Költségcsökkentő és hatékonyságnövelő transzferárazási szolgáltatásaink

Levonhatóság vizsgálat – „benefit test” és „defense file” készítés

A tapasztalatok azt mutatják, hogy az adózók nem fordítanak kellő figyelmet a szolgáltatások üzleti relevanciáját alátámasztó tények bemutatására (benefit test), illetve a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódó költségalap összetételének elemzésére. Több adóvizsgálat során tapasztalható, hogy az ügylet valódiságát alátámasztó dokumentációk hiányában a NAV visszautasítja a szolgáltatásnyújtás költségének levonását a társasági adóalapból függetlenül attól, hogy az adóalany rendelkezik transzferár nyilvántartással. Bár a releváns magyar jogszabályok nem írják elő konkrétan a benefit test meglétének szükségességét, a Pénzügyminisztérium és a NAV képviselői szakértői egyeztetéseken többször hangsúlyozták, hogy az adóellenőrzések során a szolgáltatások hasznosságának és értékteremtésének a vizsgálatára fogják helyezni a hangsúlyt.

Ezért a vonatkozó jogszabályi előírás szerint elkészített transzferár nyilvántartáson felül javasolt különösen a nagyobb volumenű, összetett szolgáltatások esetében (pl. menedzsment szolgáltatásoknál) a benefit test elvégzése, illetve a vizsgálat eredményeit összefoglaló ún. defense file elkészítése, amely a benefit testre támaszkodik és levonhatósági kockázatok mérséklésére szolgál.

TP dokumentáció felülvizsgálat a növekvő mulasztási bírság elkerülése és az ellenőrzésre való felkészítés érdekében

Az elmúlt időszakban jelentősen megnövekedtek a mulasztási bírságok, illetve 2022-től bekerült a TAO bevallásba a kötelező transzferár adatszolgáltatás. Kiemelten fontos, hogy a dokumentáció időben elkészüljön és kellően részletes legyen ahhoz, hogy kitölthető legyen az alapján az adatszolgáltatásról szóló nyomtatvány. A vállalatok egy részénél a dokumentációt központilag kezelik, amely azt eredményezheti, hogy a dokumentáció nem elég részletes, illetve nem megfelelő a benne lévő benchmark elemzés sem. Ügyfeleinknek segítséget nyújtunk a központi dokumentáció felülvizsgálatában, illetve az ellenőrzésre való felkészülésben az esetleges mulasztásokért kiszabható bírság elkerülésé érdekében.

APA hatály felülvizsgálata

A jelenlegi gazdasági környezet jelentősen befolyásolja egyes iparágak helyzetét, ami a transzferárképzést is érinti. Az előzetes ármegállapítási kérelmek során minden esetben kritikus feltételeket határozott meg a NAV/PM. Ezek jellemzően arra irányulnak, hogy a kidolgozott modellben a sarokszámok, a vizsgált jövedelmezőség, illetve az alkalmazott számviteli standardok ne változzanak. Szükséges lehet felülvizsgálni ezen feltételek teljesülését, adott esetben módosító kérelmet benyújtani a PM részére, hogy az APA határozat ne veszítse el kötőerejét.

Új TP szabályokkal kapcsolatos szolgáltatások

A 2022. évi nyári adócsomagban bevezetett fogalmi szintű változások rengeteg kérdést vetnek fel a vállalatoknál. A legkritikusabb pontokként az inter-kvartilis tartomány alkalmazásának követelménye, illetve a transzferár-korrekciók és az utólagos árkiigazítások bizonyulnak. Az inflációs környezet és az árfolyamingadozások miatt számos vállalatnál – ott is, ahol korábban nem volt erre szükség – év végi korrekciókkal rendezik a jövedelmezőséget, viszont ennek szabályai szigorodtak. Még vannak értelmezési kérdések a témával kapcsolatban, így mindenképp javasoljuk ügyfeleinknek a jelenlegi gyakorlat átgondolását, illetve a gyakorlat változtatásának véleményezését, akár a Pénzügyminisztériumtól kért állásfoglalással megerősítve.

Veszteséget generáló társaságok (limitált kockázatú gyártók, kereskedők)

Magyarországon a gyártó, illetve kereskedő cégek jellemzően valamilyen limitált kockázati profillal működnek, vagyis éves szinten garantált céljövedelmezőséget kell elérniük. Ez a NAV elsődleges preferenciája. Számos vállalatnál azonban nem fordítanak erre kellő energiát a központban, így hagyják veszteséget termelni a magyar operációt (mert például a csoport is veszteséges, mert szerintük teljes kockázatú gyártó/disztribútor, viszont nem helyes a TP dokumentációban található funkcionális elemzés, stb.). Több ügyfélnél jelentős megállapítások vannak az “átkarakterizáció” miatt és kompenzációt várna el a NAV az anyacégtől/head-officetól a veszteséges működés ellentételezésére.

A limitált kockázattal működő vállalati kör esetében előfordulhat az is, hogy egy piaci szintű jövedelmezőség veszteségbe fordul át a csoporton belül igénybe vett finanszírozás jelentős kamatráfordítása miatt. Itt érdemes átgondolni a vállalatoknak, hogy vajon kell-e kérniük kiigazítást, kompenzációt a pénzügyi műveletek eredménye okozta veszteségre, még akkor is, ha alapvetően az inter-company árazási modellek szinte minden esetben üzemi eredményességre konkludálnak.