Eindejaarstips voor particulieren

Inkomstenbelasting

1. Middeling inkomen

Heeft u de afgelopen jaren een sterk fluctuerend inkomen gehad? Door gebruik te maken van de middelingsregeling kunt u mogelijk inkomstenbelasting terugkrijgen. De middelingsregeling is afgeschaft, waardoor het laatste tijdvak waarover nog gemiddeld kan worden 2022 t/m 2024 is.

2. Premieaftrek lijfrente/banksparen

Vult u zelf uw pensioen aan door pensioenbeleggen/-sparen of een lijfrentepolis? Vanaf 2023 is er meer ruimte om fiscaal gefaciliteerd pensioen op te bouwen, waardoor u over een hoger bedrag aan inleg inkomstenbelasting kunt terugkrijgen.

Heeft u recht op één of meer toeslagen? Fiscaal gefaciliteerd pensioen opbouwen verlaagd het toetsingsinkomen voor de toeslagen, waardoor u recht kunt hebben op een hoger bedrag aan toeslag(en).

3. Voorlopige aanslag inkomstenbelasting

Volgt uit uw aangifte inkomstenbelasting een te betalen bedrag? Let op dat de belastingrente wordt verhoogd. Over te betalen inkomstenbelasting betaalt u vanaf 1 januari 2024 de ECB-rente + 3%, met een minimum van 4,5%. Dat zou bij de huidige rentestand een rentepercentage van 7,5% betekenen.

We kunnen de belastingrente voorkomen door:

• vóór 1 mei 2024 de aangifte in te dienen; of
• vóór 1 mei 2024 een voorlopige aanslag IB 2023 aan te vragen.

4. Betalingen vóór 1 januari 2023

• Over uw vermogen wordt box 3-belasting geheven. De hoogte van het belastbare vermogen wordt op 1 januari 2024 vastgesteld. Overweeg om zoveel mogelijk betalingen vóór 1 januari te doen, zodat u minder inkomstenbelasting betaalt. Denk daarbij aan:

• het aflossen van belastingschulden;

• de premies voor de zorgverzekering vooruit betalen;

• de rente voor de eigenwoningschuld vooruit betalen.
• Rente die u in 2023 vooruitbetaalt en wat betrekking heeft op 1 januari 2024 t/m 30 juni 2024, is dit jaar aftrekbaar in box 1. Zo verlaagt u uw belastbare inkomen in box 1 én verlaagt u uw belastbare vermogen in box 3.
  

5. Aftrek belastingschulden

Met uitzondering van erfbelastingschulden zijn belastingschulden geen schulden in box 3. Echter, heeft u een aangifte schenkbelasting 2023 gedaan vóór 6 november 2023 én nog geen (voorlopige) aanslag schenkbelasting ontvangen voor 1 januari 2024? Dan mag de te betalen schenkbelasting in de aangifte inkomstenbelasting in mindering gebracht worden op de waarde van de banktegoeden in box 3.
Heeft u een voorlopige aanslag IB aangevraagd vóór 6 november 2023 én nog geen voorlopige aanslag inkomstenbelasting ontvangen voor 1 januari 2024? Dan mag de te betalen inkomstenbelasting in de aangifte inkomstenbelasting in mindering worden gebracht op de waarde van de banktegoeden in box 3.

6. Leegwaarderatio

Verhuurt u een woning, waarbij de huurder huurbescherming geniet, dan mag u voor de waardering in box 3 rekening houden met een waardedrukkende factor: de woz-waarde vermenigvuldigd met de leegwaarderatio.
De leegwaarderatio is alleen van toepassing voor verhuurde woningen met een huurcontract voor onbepaalde tijd. Voor andere woningen geldt de waardering tegen WOZ-waarde. Is toepassing van de leegwaarderatio voordeliger, overweeg dan om een tijdelijk huurcontact aan te passen.

7. Heffingsvrij vermogen, fictief rendement en tarief

Het heffingsvrije vermogen is in 2023 € 57.000 per persoon. Dus voor u en uw fiscaal partner samen € 114.000.

Voor vermogensbestanddelen in box 3 worden de volgende fictieve rendementen gebruikt:

Het belastingtarief wat wordt berekend over het fictieve rendement stijgt van 32% naar 36% per 1 januari 2024. Over dit percentage heeft de Tweede Kamer op 27 oktober jl. besloten. Medio december a.s. zal de Eerste Kamer hierover stemmen.

Op dit moment worden procedures gevoerd over de vraag of de forfaitaire fictieve rendementen genoeg aansluiten bij het werkelijke rendement. Indien uw totale werkelijke rendement lager is dan de bovenstaande percentages is het mogelijk om met succes tegen de opgelegde aanslag inkomstenbelasting in bezwaar te gaan.

Estate planning

8. Schenken aan (klein)kinderen

Ouders mogen in 2023 een bedrag van € 6.035 belastingvrij schenken aan hun kind. Onder ‘kind’ verstaan wij ook een pleegkind of een stiefkind. De jaarlijkse vrijstelling voor het schenken aan alle andere personen in 2023 in € 2.418.

Voor de schenk- en erfbelasting gelden dezelfde tarieven. Schenkingen zorgen onder andere voor een lagere erfenis, waardoor uw erfgenamen uiteindelijk minder erfbelasting betalen. Overweeg daarom om naast de belastingvrije schenking tot een bedrag van € 138.641 te schenken om de eerste tariefschijf (10%) vol te maken.