Artykuł
Składanie deklaracji PIT za 2023 r.
Prawidłowe i terminowe rozliczenie PIT za 2023 r.
Strefa Pracodawcy 7/2024 | 20 marca 2024 r.
Od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. podatnicy mają obowiązek rozliczyć finalnie z urzędem skarbowym swój podatek PIT za 2023 r. W tym celu mogą skorzystać z formularzy wstępnie wygenerowanych przez Ministerstwo Finansów lub samodzielnie przygotować swoje rozliczenie. W jaki sposób prawidłowo i terminowo rozliczyć najczęściej składane przez podatników deklaracje PIT (PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-28, PIT-38, PIT-39)?
Przesuń stronę do:
- Do kiedy trzeba złożyć PIT?
- Gdzie złożyć PIT?
- Jak złożyć PIT?
- W jaki sposób Ministerstwo Finansów wspiera podatników w prawidłowym rozliczeniu z organem podatkowym?
- Co jeśli z mojego zeznania wynika nadpłata lub niedopłata podatku?
Termin na złożenie deklaracji PIT za 2023 r. upływa 30 kwietnia 2024 r.
Deklarację PIT podatnik składa do urzędu skarbowego właściwego wedle miejsca zamieszkania podatnika ważnego na dzień składania zeznania podatkowego. W tym przypadku chodzi o miejsce faktycznego przebywania podatnika, a nie adres zameldowania.
Pewną odrębność stanowi sytuacja osób niemających miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (nierezydenci podatkowi). W każdym województwie funkcjonuje jeden wyspecjalizowany urząd skarbowy zajmujący się obsługą takich podatników.
Czynnikiem determinujący właściwe miejsce złożenia zeznania osób z ograniczonym obowiązkiem podatkowym stanowi miejsce zamieszkania lub adres siedziby płatnika – jeśli pobór podatku ma miejsce za ich pośrednictwem. Jeśli nie, kolejnymi kryteriami są miejsce pobytu podatnika oraz miejsce faktycznego osiągania przychodu.
Jeśli powyższe kryteria okażą się niewystarczające do prawidłowego ustalenia urzędu skarbowego, w którym należy złożyć zeznanie podatkowe, właściwy jest Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa – Śródmieście.
Zeznania podatkowe, o których mowa w artykule mogą być składane w formie papierowej lub elektronicznej.
W razie wyboru formy papierowej, zeznanie można złożyć osobiście w dowolnym urzędzie skarbowym, w konsulacie czy nadać na poczcie ze wskazaniem właściwego dla siebie urzędu skarbowego.
Elektroniczne wersje formularzy dostępne są na stronie Ministerstwa Finansów: www.podatki.gov.pl
Złożenie deklaracji w formie elektronicznej to także możliwość natychmiastowego otrzymania i pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO) będącego potwierdzeniem złożenia zeznania podatkowego.
Dzięki usłudze Twój e-PIT dostępnej na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów, na podstawie danych zgromadzonych przez Krajową Administrację Skarbową, dostępne są wstępnie przegotowane formularze PIT-37, PIT28, PIT-38 oraz - po raz pierwszy w tym roku – także formularze PIT-36, PIT-36L (dla osób prowadzących działalność gospodarczą).
Aby skorzystać z usługi Twój e-PIT, do zalogowania się i autoryzacji można użyć: profilu zaufanego, e-dowodu, aplikacji mObywatel lub danych bankowości elektronicznej. Alternatywnie, można posłużyć się danymi podatkowymi, takimi jak numer identyfikacji podatkowej oraz wysokość przychodu za poprzedni i obecny rok podatkowy.
Co szczególnie ważne dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, tak przygotowane formularze PIT-37 oraz PIT-38 zostaną uznane za złożone 30 kwietnia 2024 r. nawet pomimo braku jakiegokolwiek działania podatnika.
Jeśli natomiast podatnik chciałby zmienić wstępnie przygotowany formularz, przykładowo poprzez uwzględnienie wspólnego rozliczenia z małżonkiem bądź dodanie ulg i odliczeń, w takim przypadku należy zmienić wstępnie przygotowany formularz i zatwierdzić wprowadzone zmiany. Oczywiście istnieje także opcja odrzucenia formularza wstępnie przygotowanego przez Ministerstwo Finansów i samodzielnego rozliczenia.
Co ważne, pozostałe formularze nie podlegają automatycznej akceptacji i złożeniu. Dlatego po zalogowaniu się do usługi e-PIT należy uzupełnić odpowiednie dane, a następnie zaakceptować i przesłać do urzędu skarbowego rozliczenie.
Niedopłata wynikająca z zeznania rocznego powinna zostać uiszczona na indywidualny rachunek podatkowy (mikrorachunek) do 30 kwietnia 2024 r. Jeżeli zeznanie PIT-37 czy PIT-38 zostało uznane za złożone automatycznie, to w ciągu miesiąca od 30 kwietnia urząd skarbowy powiadomi podatnika o konieczności dopłaty.
Nadpłata powinna co do zasady zostać zwrócona podatnikowi w ciągu 3 miesięcy od złożenia zeznania w formie papierowej lub 45 dni od złożenia zeznania w formie elektronicznej za pomocą usług e-Deklaracje lub Twój e-PIT. Nadpłata zwracana jest na rachunek bankowy podatnika zgłoszony uprzednio do urzędu skarbowego.
Zgłoszenia rachunku bankowego właściwego do zwrotu nadpłaty lub aktualizacji danych w tym zakresie podatnik może dokonać na formularzu, poprzez który dokonuje rozliczenia z urzędem.
Jeśli do urzędu skarbowego nie został zgłoszony rachunek bankowy podatnika, nadpłata zwrócona zostanie za pomocą przekazu pocztowego.
Tak, można udzielić pełnomocnictwa do złożenia PIT osobie posiadającej pełną zdolność do czynności prawnych. W tym celu należy złożyć formularz UPL-1P (w przypadku składania w formie papierowej) lub UPL-1 (składanie za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej). Dodatkowo, rejestrując pełnomocnictwo UPL-1P należy uiścić opłatę skarbową w wysokości 17 zł. Złożenie pełnomocnictwa UPL-1 nie wymaga dokonania opłaty skarbowej.
PIT-37
Zeznanie właściwe dla podatników osiągających przychody opodatkowane według skali podatkowej uzyskanych wyłączne w Polsce oraz wykazywanych w PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, PIT-R lub IFT-1R, którzy dodatkowo nie doliczają dochodów małoletnich dzieci do swoich dochodów, nie odliczają straty z lat ubiegłych i nie prowadzą działalności gospodarczej. Najczęściej rozliczają się na tym formularzu osoby osiągające dochody z umowy o pracę, zlecenia, pobierający emerytury.
PIT-36
Dla podatników osiągających dochód / ponoszących stratę ze źródeł przychodów niemieszczących się w zakresie PTI-37, w tym dla osób rozliczających przychody z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, a także osób nieprowadzących działalności gospodarczej rozliczających przychody zagraniczne.
PIT-36L
Dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym.
PIT-28
Dla osób rozliczających się ryczałem od przychodów ewidencjonowanych (warto pamiętać, że od 2023 r. ryczałt jest jedyną formą rozliczenia przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z najmu nieruchomości).
PIT-38
Dla osób rozliczających przychody kapitałowe, a także tych, którzy uzyskali przychody lub ponieśli koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
PIT-39
Dla osób rozliczających przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Należy pamiętać, że osoby fizyczne uzyskujące dochody ze źródeł przychodów ściśle określonych w ustawie (w tym m.in. przychód ze stosunku pracy) w kwocie powyżej 1 000 000 zł, zobowiązane są dodatkowo do uiszczenia daniny solidarnościowej i zadeklarowania jej poprzez formularz DSF-1. Zasady omówione w artykule nie dotyczą rozliczenia tejże daniny.
Zespół ds. rozwiązań dla pracodawców w Deloitte zajmuje się kompleksowym wsparciem przy rozliczaniu osób fizycznych w związku z międzynarodowymi oddelegowaniami oraz transferami pracowników. Nasza asysta obejmuje zarówno doradztwo w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i ubezpieczeń społecznych, a także wsparcie dla podatników przy prawidłowym rozliczeniu się z urzędem skarbowym.
Rozliczenia podatkowe pracowników wykonujących pracę w kilku krajach w trakcie tego samego roku podatkowego w większości przypadków wiążą się z koniecznością rozliczenia przychodów w każdym z nich. Zespół ekspertów Deloitte współpracując z ekspertami podatkowymi w innych krajach zapewnia całościowe wsparcie pracowników delegowanych w wywiązaniu się z tych obowiązków zarówno w kraju delegowania, jak i w kraju macierzystym.
Jeśli Państwo lub Państwa pracownicy potrzebowaliby naszej asysty, zapraszamy do kontaktu.
Autorzy:
Wioletta Łukasiak, menedżerka w zespole ds. rozwiązań dla pracodawców
Kornel Wójcik, starszy konsultant w zespole ds. rozwiązań dla pracodawców
Rekomendowane strony
Opodatkowanie przychodów z najmu prywatnego w 2024 roku
Zasady opodatkowania
Gender Pay Gap - dyrektywa o przejrzystości wynagrodzeń
Jawne struktury wynagrodzeń u polskich pracodawców