Perspectivas

TaxUpdate

Síntesis de las novedades más relevantes en materia impositiva.

Novedades Nacionales

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Decreto N° 336/2021 (BO 25-05-21)

Se reglamenta la modificación del Impuesto a las Ganancias dispuesta mediante la Ley 27.617 del 08.04.2021.

Entre los cambios instaurados, se incorpora una deducción adicional aplicable respecto de los sujetos que perciban las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la Ley de Impuesto a las Ganancias cuyas remuneraciones y/o haberes brutos no superen la suma de PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($150.000) mensuales, inclusive, de manera tal que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a CERO (0). La aplicación de esta deducción será con retroactividad a enero.

Por otra parte, se establece la exención del sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto no supere la suma mensual antes mencionada.

Se aclara que el entendimiento por ‘remuneración bruta’ y por ‘remuneración y/o haber bruto’, a los fines de lo dispuesto en los incisos x) y z) del artículo 26 de la ley y en el último párrafo del inciso c) del artículo 30 de la Ley, según
corresponda, se refiere a la suma de todos los importes que se perciban mensualmente, en dinero o en especie, cualquiera sea su denominación, tengan o no carácter remuneratorio, a los fines de la determinación de los aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o regímenes provinciales o municipales análogos y estén gravados, no gravados o exentos por el impuesto.

Se modifica el alcance de las deducciones por cargas de familia, incluyéndose en los términos a los integrantes de la unión basada en relaciones afectivas, de
carácter singular, pública, notoria, estable y permanente de DOS (2) personas que conviven y comparten un proyecto de vida común, sean del mismo o de diferente sexo, la que deberá acreditarse en la forma y condiciones que establezca la reglamentación, además de duplicarse el monto computable por cada hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitado para el trabajo.

Se define la magnitud de la deducción adicional mencionada en orden a promover que la carga tributaria del gravamen para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto supere la suma equivalente a PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($150.000) mensuales, pero no exceda de PESOS CIENTO SETENTA Y TRES MIL ($173.000) mensuales, inclusive.

Monotributo - Reglamentación DR 337/2021 (BO 25-05-21)

El Poder Ejecutivo reglamenta los cambios al Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes – Monotributo – y el procedimiento transitorio de acceso al Régimen General, facultando a la AFIP a establecer las modalidades, plazos y condiciones para instrumentar las presentes modificaciones y establecer los plazos adicionales para contemplar la situación de los monotributistas que superaron los parámetros vigentes a partir del 1/1/2021.

La ley que modifica el Régimen Simplificado, estableció un “Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños Contribuyentes” para quienes hayan permanecido inscriptos en el mismo hasta el 31 de diciembre de 2020, teniéndose por cumplidos, bajo ciertas condiciones, los requisitos para esa permanencia, cuando sus ingresos brutos no hayan excedido en más de un 25 % el límite superior previsto para tal parámetro, dentro de la categoría máxima aplicable a su actividad.

Aademás, se previeron beneficios para quienes, no habiendo superado el referido porcentaje, comunicaron su exclusión o renunciaron al Régimen Simplificado, en ambos casos desde el 1° de octubre de 2019 y hasta el 31 de diciembre de 2020, ambas fechas inclusive, y solicitaron el alta en los tributos del Régimen General de los que resultasen responsables.

Por otra parte, se estableció un “Procedimiento transitorio de acceso al Régimen General” tanto para aquellos y aquellas contribuyentes que excedieron en más de un 25 % los ingresos brutos previstos para la máxima categoría, pero se mantuvieron inscriptos en el Régimen Simplificado hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive. Así como también para los sujetos que resulten excluidos o hayan renunciado para inscribirse en los tributos del Régimen General durante el año calendario 2021, mientras que también se dispuso un procedimiento de transición al Régimen General de impuestos y un régimen voluntario de promoción tributaria de ese Régimen General.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa Nº 11/2021. Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Agentes de Recaudación. Régimen de facilidades de pago. Reglamentación (BO 07/05/2021)

Se establece desde el 10 de mayo de 2021 y hasta el 7 de noviembre de 2021, ambas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término, con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos (incluyendo sus intereses, recargos y multas).

Las mismas incluyen a aquellas en proceso de fiscalización, de determinación, de discusión administrativa o firmes y en instancia de discusión o ejecución judicial. No obstante, el régimen implica el allanamiento incondicionado a la pretensión fiscal regularizada y la renuncia a la interposición de los recursos administrativos y judiciales.

Las deudas a incluir por los gravámenes mencionados serán las devengadas al 31 de diciembre de 2020, inclusive; en caso de aquellas incluidas en regímenes de regularización, corresponderán los posteriores al 1 de enero de 2000, caducos al 31 de diciembre de 2020, inclusive.

Respecto de la regularización, ésta podrá hacerse en hasta 48 cuotas mensuales, con un interés de financiación que puede alcanzar el 5%. El cronograma de beneficios establecidos para cada segmento establece la condonación de intereses, multas y recargo, que puede llegar al 90% de los mismos.

Por último, el acogimiento al plan de pagos se deberá realizar a través del sitio oficial de internet de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (www.arba.gob.ar).

Ciudad de Buenos Aires

Resolución Nro. 124/2021 (BO 26/05/2021)
Se prorroga el plazo para el pago de las cuotas de los acogimientos a planes de facilidades de pago exclusivamente para los contribuyentes y responsables a los cuales no les fuera ordenado el débito en las cuentas bancarias.

Artículo 1°: Prorrógase hasta el día 26 de mayo de 2021, el plazo para el pago de las cuotas de los acogimientos a planes de facilidades de pago, cuyos vencimientos originales operaron el día 10 de mayo de 2021, exclusivamente para los contribuyentes y responsables a los cuales no les fuera ordenado el correspondiente débito en las cuentas bancarias respectivas.

Artículo 2°: En caso que a la fecha de vencimiento fijada en el artículo anterior no se efectivice el débito de la respectiva cuota mensual, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el día veinticinco (25) de los meses siguientes, con más los intereses respectivos. La falta de cancelación de la cuota mencionada no deberá ser contabilizada a los efectos de la determinación de la caducidad del plan de facilidades.

Artículo 3°: Prorrógase hasta el día 10 de junio de 2021, el plazo para el pago de la Cuota Nº 01/2021 de los acogimientos a planes de facilidades de pago, cuyo
vencimiento original operó el día 10 de mayo de 2021, exclusivamente para los
contribuyentes y responsables a los cuales no les fuera ordenado el correspondiente débito en las cuentas bancarias respectivas.

Artículo 4°: En el supuesto de los acogimientos contemplados en el artículo anterior, el vencimiento de la Cuota Nº 02/2021 operará el día 10 de julio de 2021 y las cuotas siguientes el día diez (10) de cada mes.

Artículo 5°: Prorrógase hasta el día 10 de junio de 2021, el plazo para el pago de la cancelación anticipada de los acogimientos a planes de facilidades de pago, cuyo vencimiento original operó el día 10 de mayo de 2021, exclusivamente para los contribuyentes y responsables a los cuales no les fuera ordenado el correspondiente débito en las cuentas bancarias respectivas.

Artículo 6°: Si las fechas establecidas en los artículos anteriores resultaran día no laborable para la Administración del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires o entidades bancarias, el vencimiento se producirá el día hábil siguiente.

Chaco

Resolución General N° 2082/2021 (A.T.P. Chaco). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Nuevos valores a la producción primaria – traslado de ganado. (BO 14/05/2021)

Por medio de la presente, se establece que cuando no existiera monto de la operación o cuando el impuesto fuera inferior a los valores expresados en esta norma, a fines de la determinación del pago a cuenta sobre los Ingresos Brutos y Adicional 10% - Ley N° 666-K, referentes al traslado de ganado regulado en las Resoluciones Generales N° 1367 y N° 1566, y modificatorias, se deberá tomar los importes establecidos en esta Resolución.

Asimismo, es importante mencionar que los valores mencionados en esta norma no incluyen el Adicional 10% - Ley N° 666-K.

Por último, esta resolución comenzará a regir a partir del 17 de mayo de 2021.

Resolución General N° 2083/2021 (A.T.P. Chaco). Procedimiento. Suspensión de plazos administrativos. ADELANTO

Se dispone la suspensión de términos y plazos administrativos de la Administración Tributaria Provincial desde el día 22 de mayo de 2021 hasta las veinticuatro (24) horas del día 30 de mayo de 2021, por aplicación de los dispuesto en el Decreto N° 1169/2021 de la Provincia del Chaco y su respectivo Anexo. Asimismo, dicho plazo podrá ser prorrogado por recomendación del Gobierno de la Provincia del Chaco.

Por último, esta Resolución General entrará en vigencia de manera inmediata y comprende a los plazos mencionados en el párrafo anterior.

Córdoba

Resolución (Secretaría de Ingresos Públicos) N° 13/2021 – Aprobación de la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del impuesto de sellos (BO 17/05/2021)

La Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Finanzas de la provincia de Córdoba dispuso la aprobación de la nómina unificada de sujetos que deberán actuar en carácter de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos.

Al respecto, destacamos que esta unificación y sistematización normativa se efectúa en el marco de la unificación de la normativa referida a regímenes de recaudación que fuera dispuesta por el Decreto (PE Cba) N° 320/2021.

Resolución (Secretaría de Ingresos Públicos) N° 13/2021 – Aprobación de la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del impuesto de sellos (BO 21/05/2021)
– FE DE ERRATAS

Por medio la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Finanzas de la provincia de Córdoba efectuó una fe de erratas correspondiente a la Resolución N° 13/2021 con motivo de haber publicado en forma incompleta el Anexo de sujetos nominados como agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos, realizando en esta oportunidad la publicación del Anexo completo.

Formosa

Resolución N° 20-2021.

Por medio de la RG 20-2021 se difiere, por el plazo de 90 días, el pago del Impuesto de los Ingresos Brutos correspondiente a los anticipos de abril y mayo del año 2021.
 
Este beneficio aplica si (i) la base imponible anual del período anterior es hasta $2.000.000 y (ii) el contribuyente tiene asiento comercial en las ciudades de Formosa y Clorinda (alcanza también a los contribuyentes de Convenio Multilateral con jurisdicción sede en la Provincia de Formosa).

Los pagos de los anticipos anteriormente mencionados podrán efectuarse en 3 cuotas iguales, consecutivas y sin intereses.

La falta de pago de cualquiera de las cuotas implica la pérdida del beneficio de la bonificación del 20%.

Resolución N° 21-2021.

Por medio de la RG 21-2021 se establece, un plan Extraordinario de Regularización de Deudas provenientes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos y de los Aportes al Instituto de Pensiones Sociales.

Este beneficio aplica sobre las obligaciones tributarias, aportes, intereses y multas devengadas al 31 de marzo del 2021. El acogimiento al plan podrá formularse hasta el 30 de junio del 2021 inclusive.

En el Art 4 de la presente se establecen cuáles son las deudas que quedan excluidas de los beneficios y en el Art 12 se establecen las condonaciones que se le aplicarán al contribuyente que se adhiera al beneficio estas dependerán si su base imponible anual del periodo anterior es menor o mayor a $2.000.000.

También se establece que se deben tener presentadas todas las declaraciones juradas y constituido el domicilio fiscal electrónico.

Una vez efectuada la solicitud, la misma será aprobada por la Dirección y se producirá la reclasificación del contribuyente en el padrón de riesgo fiscal.

El vencimiento para la cancelación de la deuda aplicara el 15 de noviembre (en el caso que sea un solo pago) o el 10 de noviembre y los pagos restantes vencerán, en forma mensual y consecutiva, el día 15 de cada mes.

La Rioja

Ley Nº 10.380. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Condonación del monto a Tributar. Resolución 61/2008. Calendario Fiscal 2009. Vencimientos (B.O. 14/05/2021)

A través de la presente se dispone para los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Régimen Local, que desarrollen actividades cuyo giro comercial sea la de restaurantes, confiterías, bares, salones de fiestas y hotelería, la condonación del cincuenta por ciento (50%) del monto a tributar por el citado gravamen, por los períodos fiscales de abril y mayo de 2021.

Las actividades alcanzadas por el beneficio dispuesto serán las detalladas en el Anexo I de la presente Ley conforme el CAILAR (Clasificador de Actividades Impositivas La Rioja), sancionada por Ley N° 10.345 - Impositiva para el Ejercicio 2021.

Resolución General Nº 09/2021. Impuesto sobre los ingresos Brutos. Restaurantes, y/o Confiterías, y/o Bares, Salones de Fiestas, y/o Hotelería condonación del monto.

A través de la presente se reglamenta la condonación en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos dispuestas por el artículo 1° de la Ley 10.380 alcanzará a los contribuyentes del tributo, Régimen Local que realicen las actividades encuadradas en los códigos del CAILAR (Clasificador de Actividades Impositivas La Rioja), que integran como Anexo I, la mencionada Ley.

La condonación alcanzará a las obligaciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente a los anticipos de Abril y Mayo de 2021, y corresponderán exclusivamente a los ingresos obtenidos por el desarrollo de las actividades indicadas en el Anexo I de la citada Ley.

El beneficio reglamentado en la presente Resolución será del cincuenta por ciento (50%) del importe del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que corresponda ingresar.

Santiago del Estero

Ley 7.317 – Impuesto sobre los ingresos brutos - Eximición (BO 27/05/2021).

Se exime del pago del impuesto sobre los ingresos brutos, correspondiente a los anticipos de los meses de abril a septiembre del año 2021, a los establecimientos de salud de capital privado, que hayan sido afectados especialmente por el
Ministerio de Salud de la Provincia de Santiago del Estero a la atención de la pandemia por COVID-19.

Tucumán

Resolución General (Dir. Gral. Rentas Tucumán) Nº 56/2021

Se reglamenta la alícuota 0% en el impuesto sobre los ingresos brutos, hasta el 31 de marzo de 2022 inclusive, para las clínicas y sanatorios radicados en la provincia.


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: CÁM. NAC. CONT. ADM. FED. - SALA I

Fecha: 06/05/2021

Partes: ISAURA SA C/DGI S/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO
 
El amparista solicitó que se fije un plazo razonable para que la AFIP complete las diligencias necesarias para la conclusión del trámite y acredite el pago de los reintegros pendientes. 

El Tribunal Fiscal de la Nación rechazó el amparo, con costas al amparista, al entender que no es la vía idónea para que el Tribunal libre una orden a la Administración Tributaria que la condene a pagar una suma de dinero, ya que excede su propósito de que se realice o que se culmine un determinado trámite.
 
La Cámara revocó lo decidido, hizo lugar al amparo y le dio a la AFIP un plazo de 30 días para concluir los trámites pendientes. Consideró que la pretensión no persiguió el dictado de una orden de pago, sino que se fije un plazo razonable para que el Organismo Fiscal complete las diligencias necesarias para la conclusión del trámite.

Para así resolver destacó que a lo largo del trámite, el Fisco Nacional reconoció que dicho trámite no culminó porque: (a) los reintegros solicitados por la firma actora se encontraban “en proceso de tramitación”; (b) giró “los antecedentes a las áreas pertinentes para su análisis y resolución”, a los efectos de cumplir con “las distintas etapas indispensables para el debido contralor de la materia”; y (c) “el proceso requiere verificaciones que se están realizando y por eso aún no ha concluido”.

En este sentido, considerando lo anteriormente dicho por el Fisco Nacional, la Cámara resolvió que el Fisco fije un plazo razonable para que complete las diligencias necesarias.

 

 

Del 14 al 27 de mayo de 2021

Novedades Nacionales 

Decreto Nº 302/2021 - Derecho de Exportación- Desgravación a Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (BO 10/05/2021)

Mediante la presente se desgrava del Derecho de Exportación a las exportaciones que realicen las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMEs), definidas en los términos del artículo 2° de la Ley N° 24.467, respecto de las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NCM detalladas en el Anexo.

El monto anual sujeto a desgravación, en términos de su valor FOB, no podrá superar el valor de USD 500.000, inclusive. Cuando se supere el mencionado monto y hasta la suma de USD 1.000.000, inclusive, de valor FOB se abonará una alícuota de Derecho de Exportación equivalente al 50 % de la que corresponda, según su posición arancelaria. Esta medida no alcanza a las operaciones realizadas por cuenta y orden de terceros. 

Decreto Nº 323/2021 - MINISTERIO DE SALUD Y MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL (BO 10/05/2021)

Se establece una reducción del 100% hasta el 31 de diciembre de las Contribuciones Patronales del art 19 de la ley 27.541, para aquellos empleadores y empleadoras que acceden al beneficio por el “Programa REPRO II” disposiciones aplicadas para incrementar el apoyo a los sectores más críticos.

Dicha reducción se aplicará en el periodo mensual inmediato posterior al periodo de devengamiento de los salarios cuya asistencia para el pago solicita la
empleadora o empleador al programa REPRO II.

Los empleadores y empleadoras que se encuadren en el art 1° de este decreto podrán gozar del beneficio por cada vez que sea otorgado el beneficio del programa REPRO II.

El presente decreto entrará en vigencia a partir del 1° de Mayo de 2021 para los
beneficios otorgados por el Programa REPRO II.

 


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Resolución N° 110/AGIP/21 (BO 10/05/2021)

Se ajusta el reconocimiento del beneficio liberatorio contemplado en la Ley
6.409.

Asimismo, podrán solicitar el reconocimiento de exención de las cuotas de abril, mayo, junio, julio, agosto y septiembre de 2021 los contribuyentes y/o responsables del Impuesto Inmobiliario y Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros.

Podrán solicitar dicha exención mediante el aplicativo “Alivio Fiscal Pandemia COVID-19” disponible en www.agip.gob.ar accediendo con clave ciudad nivel 2, dicha exención tiene carácter de Declaración Jurada, siendo responsables los presentantes por la exactitud y veracidad de los datos manifestados, las declaraciones efectuadas y la documentación presentada.

Sera obligatorio, la inscripción del domicilio de explotación en el Registro de
Domicilios de Explotación, en los términos de la resolución N° 312-AGIP/20.

Con el fin de obtener el reconocimiento del beneficio, los contribuyentes y/o responsables deben detallar la siguiente información:

a) Número de partida inmobiliaria.
b) Fecha de inicio y de finalización del contrato de locación o comodato, en
caso de corresponder.
c) Nombre y apellido o razón social del locatario o comodatario, según
corresponda.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del locatario o comodatario,
en caso de corresponder.
e) Actividad declarada en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, según el "Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación – NAES", desarrollada en el inmueble objeto del beneficio.

Una vez formalizada la petición, se procesará la solicitud efectuada junto con la información obrante en la base de datos. Luego, se le comunicara al peticionante el reconocimiento o desestimación de la exención.

Si un contribuyente y/o responsable beneficiario de la exención hubiere abonado el pago anticipado anual de dichos tributos, se reconocerá un crédito fiscal equivalente a las 6/12 partes del monto ingresado que podrá ser utilizado para la cancelación de las mismas obligaciones correspondientes al ejercicio fiscal 2022.

Dicha solicitud podrá ser efectuada hasta el 30/06/2021.

Resolución N° 111/AGIP/21
Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Evaluación de alícuotas de recaudación. (BO 10/05/2021)

Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que hayan declarado saldo a favor y registren deudas de sus obligaciones como Agente de Recaudación, podrán solicitar la evaluación de las alícuotas con el objetivo de una eventual morigeración.

Dichos contribuyentes deberán solicitar la evaluación de alícuotas de recaudación mediante el aplicativo habilitado disponible en www.agip.gob.ar, accediendo con Clave Ciudad Nivel 2.

La aplicación de la presente sólo procederá cuando se reúnan las siguientes
condiciones:

a) El saldo a favor declarado en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos al momento de la interposición de la solicitud, supere en 3 o más veces a la magnitud de las obligaciones adeudadas como agente de recaudación del tributo. A tal efecto, sólo se considerarán las Declaraciones Juradas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos presentadas hasta la fecha de publicaciónde la presente Resolución.
b) Los vencimientos originales de las obligaciones adeudadas como Agente de Recaudación del tributo hubieren operado durante el período comprendido entre el mes de abril del año 2020 y el mes abril del año 2021, ambos inclusive.
c) La solicitud de atenuación sea interpuesta por el contribuyente hasta el día 30 de junio del año 2021, inclusive.

La atenuación de la alícuota, de corresponder, se otorgará por un plazo máximo de 3 meses, siempre que el saldo a favor declarado, como mínimo, duplique la magnitud de las obligaciones correspondientes.

Aquellos contribuyentes que no presenten las Declaraciones Juradas como contribuyente del tributo y/o como agente de recaudación, o se vea un incremento en los montos nominales de las obligaciones tributarias, perderán el beneficio.

Los sujetos que inicien la solicitud de la evaluación de las alícuotas deberán dar cumplimiento de los siguientes requisitos y formalidades:

a) Haber cumplido con la presentación de las Declaraciones Juradas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos vencidas como contribuyente del tributo.
b) Haber cumplido con la presentación de las Declaraciones Juradas en su carácter de agente de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos vencidas.
c) Haber registrado su domicilio de explotación en el “Registro de Domicilios de Explotación” (RDE), conforme los términos de la Resolución Nº 312-GCABA-AGIP/20.

Chubut
Resolución N°309/2021 (BO 03/05/2021)

Se eleva del 0,5% al 3% la alícuota de retención del impuesto sobre los ingresos brutos del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra (SIRTAC), a aplicar en los casos de liquidaciones o rendiciones periódicas a sujetos no incluidos en el padrón que incluyan ventas, prestaciones de servicios, locaciones de bienes y/o realizaciones de obras efectuadas en un establecimiento domiciliado en la Provincia, no pudiendo deducirse importe alguno en concepto de tributos nacionales, provinciales y/o municipales que pudieran corresponder.

Córdoba
Resolución (Min. de Finanzas Cba.) N° 114/2021 (BO 30/04/2021)

Por medio del presente, el Ministerio de Finanzas de la provincia de Córdoba resuelve prorrogar hasta el 30/09/2021 las exenciones del impuesto de sellos aplicables sobre los siguientes instrumentos:

  • Actos, contratos y/o instrumentos celebrados en la Provincia de Córdoba, que se encuentren destinados o afectados al desarrollo, cumplimiento y ejecución de los distintos programas, acciones y/o medidas que instrumente el Poder Ejecutivo, en el marco de la emergencia sanitaria – previstas por el Dto. (PE Cba.) N° 217/2020.
  • Actos, contratos y/o instrumentos que realicen las instituciones financieras con motivo del otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de préstamos destinados a empresas mipymes – previstas por el Dto. (PE Cba.) N° 252/2020.


Resolución (Secretaría de Ingresos Públicos) N° 10/2021 (BO 07/05/2021)

Se dispuso la unificación y adecuación del texto reglamentario de los regímenes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos previstos por la Resolución (SIP) N° 1/2019.

Cabe destacar que la adecuación de la normativa se efectúa en el marco de la unificación normativa prevista por el Decreto (PE Cba) N° 320/2021 (BO 20/04/2021).

Formosa
Resolución N° 18-2021

Se aprueba el Certificado de Cumplimiento en Línea, el cual deberán gestionar los contribuyentes y responsables del Fisco a través del sitio web de esta dirección. Los datos del mismo podrán ser validados en línea a partir del Código de Respuesta Rápida (QR) inserto en el documento que emite la aplicación.

La resolución entra en vigencia a partir del día 7 de mayo del 2021.

La Pampa
Resolución General N° 15 (BO 29/04/2021)

Se establece fijan nuevas fechas del vencimiento del cargo del Impuesto Inmobiliario Básico Rural y Subrural y del Impuesto Inmobiliario Básico Urbano y Suburbano por el período fiscal 2021 para las partidas donde se desarrolle la actividad de servicio de alojamiento en hoteles, hosterías y residenciales:

Impuesto Inmobiliario Básico Rural y Subrural

  • Cuota 2 - Fecha de vencimiento: 14/02/2022
  • Cuota 3 - Fecha de vencimiento: 14/03/2022
  • Cuota 4 - Fecha de vencimiento: 13/04/2022

Impuesto Inmobiliario Básico Urbano y Suburbano

  • Cuota 1 - Fecha de vencimiento: 14/01/2022
  • Cuota 2 - Fecha de vencimiento: 14/02/2022
  • Cuota 3 - Fecha de vencimiento: 14/03/2022
  • Cuota 4 - Fecha de vencimiento: 13/04/2022

Se considera efectuados en término los pagos imputables a las cuotas 01 a 04 del año 2020 y la cuota 07 del mismo año (pago total anual) del Impuesto Inmobiliario Básico de las partidas alcanzadas por la presente resolución, cuando su efectivización se produzca hasta el 14 de enero de 2022, inclusive.

También, se considerarán efectuados en término los pagos imputables a la cuota 01 del año 2021 y la cuota 07 del mismo año (pago total anual) del Impuesto Inmobiliario Básico Rural y Subrural de las partidas alcanzadas por la
presente resolución, cuando su efectivización se produzca hasta el 14 de Enero de 2022, inclusive.

Tucumán
Decreto 948-3/2021

Se establece, hasta el 31 de marzo de 2022 inclusive, la alícuota del 0% en el impuesto sobre los ingresos brutos para las clínicas y sanatorios radicados en la provincial.

Decreto (Poder Ejecutivo Tucumán) N° 1025-3/2021

Se prorroga hasta el 30 de junio de 2021, inclusive, la alícuota 0% en los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos para determinadas actividades-.

Resolución General N° 452/2021

Se prorroga hasta el 31 de mayo de 2021, inclusive, la vigencia del régimen de facilidades de pago para tributos recaudados por la Dirección General de Rentas.

Resolución General N° 52/2021

Se establece que, en caso de no corresponder la exclusión de los regímenes de percepción y retención del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (DGR Tucumán) 98/2014-, se emitirá un informe de denegatoria con el detalle de las causales que motivaron el rechazo de la solicitud, el cual será notificado al contribuyente a través de su domicilio fiscal electrónico (DGR Tucumán) 44/2020-.



Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN, SALA B
Fecha: 24/11/2020
Partes: ACEROS CUYANOS SA S/RECURSO DE APELACIÓN

En la presente causa, se hizo lugar a la excepción planteada por el Fisco y se declaró la improcedencia formal del recurso de apelación interpuesto, vencido el plazo de quince días. La apelante alegaba la aplicación del artículo 158 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación (CPCCN), es decir, la extensión del plazo en un día por cada 200 km de distancia.

Se puntualizó que la única opción legal que tienen los contribuyentes actualmente para la presentación de un recurso ante el Tribunal es la presentación electrónica mediante la Plataforma TAD, que reemplaza las antiguas modalidades, zanjando definitivamente las cuestiones de distancia, unificando todas las variantes antes establecidas para la presentación del recurso en una sola plataforma desde cualquier lugar del país. Precisamente, una de las ventajas principales que brinda el nuevo sistema es igualar las desventajas que pueden tener los contribuyentes en razón de la distancia.

El Reglamento del Tribunal tiene una norma específica que establece que la presentación será mediante Plataforma TAD garantizando iguales condiciones para todos los contribuyentes en cualquier lugar del país, sin importar la distancia. Ello así, si bien es indudable la aplicación supletoria del CPCCN en los casos no previstos en el Título II de la ley 11683 y en el Reglamento (vide art. 197, LPF), no resulta justificado lo pretendido por la recurrente, tomando en consideración la vigencia de la presentación telemática del recurso como único canal de ingreso al Tribunal.

 

 

 

 

Del 30 de abril al 13 de mayo de 2021

Novedades Nacionales


Resolución MTEySS
Resolución N° 198/2021.
REPRO II: ADECUACIONES EN LOS REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN DEL BENEFICIO (BO 19/04/2021)

Se sustituye el artículo 1º de la Resolución del MTEySS Nº 938/2020 por el siguiente:

“ARTÍCULO 1º.- Créase el “Programa REPRO II”, que consistirá en una suma dineraria individual y fija a abonar a los trabajadores y las trabajadoras, a cuenta del pago de las remuneraciones a cargo de los empleadores y las empleadoras adheridos al Programa, encuadrados en la nómina de sectores establecidos en el Anexo I que como IF-2021-33246622-APN-SSGA#MT forma parte integrante de la presente, y de acuerdo a lo establecido en el artículo siguiente.”

Se sustituye el inciso a) del artículo 2º de la Resolución del MTEySS Nº 938/2020 por el siguiente:

“a. Monto del beneficio: Consiste en una suma mensual por cada relación laboral activa del sujeto empleador alcanzado por el Programa, de acuerdo a la clasificación de los sectores detallados en el Anexo I que como IF- 2021-33246622-APN-SSGA#MT (adjunto) forma parte de esta medida.

I. Sectores afectados no críticos: $ 9.000.
II. Sectores críticos: $ 12.000.
III. Sector salud: $18.000.

En el caso que la remuneración neta percibida por el trabajador o la trabajadora sea inferior a dicho valor, el subsidio será igual a la remuneración neta”.

La presente medida entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.

RG AFIP N° 4968/2021 – Aplicativo Impuesto a las Ganancias – Personas Jurídicas. (BO 20/04/2021)

Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en las disposiciones de la Resolución General Nº 4.626 y sus complementarias, a los fines de la determinación del impuesto a las ganancias y la confección de la respectiva declaración jurada, deberán utilizar el programa aplicativo denominado “GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS - Versión 19.0” o la versión que se apruebe en el futuro.

LEY N° 27.617 - Modificación de la Ley de Impuesto a las Ganancias (BO 21/04/2021)

Se oficializan las reformas efectuadas al impuesto a las ganancias de cuarta categoría para empleados en relación de dependencia, jubilados y pensionados.

Entre las modificaciones realizadas destacamos las siguientes:

  • Se eleva a $150.000 el piso a partir del cual los trabajadores en relación de dependencia comenzarán a pagar el impuesto.     
  • Se encontrará exento el SAC para aquellos trabajadores que perciban una remuneración mensual bruta inferior a $ 150.000.
  • Se establece una exención a los importes percibidos en concepto de bono por productividad, fallo de caja, o conceptos similares para quienes perciban remuneraciones brutas de hasta $300.000, con un tope equivalente al 40% de la ganancia no imponible.
  • Se podrá deducir como carga de familia al conviviente, aunque no revista la condición de esposa o esposo.
  • La deducción por hijo, hija, hijastro o hijastra se incrementará en una vez cuando se encuentren incapacitados para el trabajo.
  • La deducción especifica de jubilados y pensionados se incrementa al importe que resulte de la sumatoria de 8 haberes mínimos garantizados.
  • Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas que sean abonados por el empleador serán deducibles del impuesto por el importe que fije el convenio colectivo de trabajo o, de no encontrarse estipulado, por el importe efectivamente abonado, el que no podrá superar el 40% de la ganancia no imponible.
  • No estará alcanzado por el impuesto el reintegro que realice el empleador a sus empleados en concepto de guardería y/o jardín materno-infantil por sus hijos de hasta 3 años de edad y la provisión que realice de herramientas educativas.

Por otro lado, en materia de salud, se prorrogan hasta el 30/9/2021 las exenciones relacionadas con las remuneraciones devengadas en concepto de guardias obligatorias (activas o pasivas) y horas extras y todo otro concepto que se liquide en forma específica y adicional en virtud de la emergencia sanitaria provocada por el COVID 19.

La presente ley comenzará a regir el día de su publicación en el Boletín Oficial de la República Argentina y tendrá efectos a partir del período fiscal iniciado el 1° de enero de 2021, inclusive.
 
LEY N° 27.618 - Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal (BO 21/04/2021)

Se establece un Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para los sujetos comprendidos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes dispuesto en el anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el cual se actualizan los parámetros para permanecer en dicho régimen.

En otro orden, se establece un régimen de transición desde el monotributo hacia el régimen general, que en forma diferenciada contiene disposiciones que serán de aplicación desde el 1/1/2022 -Cap. IV-, pero también se establecen disposiciones de aplicación para para el presente año -Cap. III-.
 
DECRETO N° 266/2021 - Prohibición de despidos y suspensiones. Prórroga (BO 22/04/2021)

Se prorroga hasta el 31 de mayo de 2021 la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor. De igual manera y hasta la misma fecha se prorroga la prohibición de efectuar suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo.

Quedan exceptuadas de esta prohibición las suspensiones efectuadas en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo (t.o. 1976) y sus modificatorias, como consecuencia de la emergencia sanitaria.

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación de lo dispuesto en el presente decreto no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

Las prohibiciones previstas en el presente decreto no serán aplicables a las contrataciones celebradas con posterioridad a la entrada en vigencia del Decreto N° 34/19 ni al Sector Público Nacional definido en el artículo 8° de la Ley N° 24.156 y sus modificatorias, con independencia del régimen jurídico al que se encuentre sujeto el personal de los organismos, ni a sociedades, empresas o entidades que lo integran.

El presente Decreto entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.

RG AFIP N° 4971/2021 - Impuesto a las ganancias. Beneficio a sujetos cumplidores. Amortización acelerada (BO 22/04/2021)

Se establecen los requisitos, las condiciones y el procedimiento que deberán observar, a los fines de acceder a los beneficios establecidos por el artículo sin número incorporado a continuación del artículo 17 de la Ley N° 27.541 y su modificación, los sujetos que revistan la condición de “cumplidores” en los términos del último párrafo de dicho artículo y que posean la caracterización “471 – Amortización Acelerada – Ganancias” en el “Sistema Registral”.

Se habilita el servicio denominado “SIR Sistema Integral de Recuperos”, para que las micro y pequeñas empresas den cumplimiento a la información referida a los bienes muebles y/u obras de infraestructura involucradas en el beneficio de amortización acelerada para contribuyentes cumplidores que instrumentó el art. 17.1 de la Ley 27.541 de moratoria ampliada 2020.

En tal sentido, se deberán informar los comprobantes que respalden la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes muebles de uso y/u obras de infraestructura, junto con un informe en archivo PDF elaborado por un Contador Público independiente que certifique determinados elementos necesarios para la procedencia del beneficio.

El presente beneficio resulta aplicable para las inversiones efectuadas desde el 26/8/2020 hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.

RG AFIP N° 4980/2021 - Impuesto al valor agregado. Inversiones en bienes de uso. Régimen de devolución (BO 22/04/2021)

Se establece que para las solicitudes de devolución de los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso –excepto automóviles correspondientes al año 2020-, tramitadas de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales N° 4.581 y N° 4.937, la remisión del formulario de declaración jurada “web” F. 8117 y del informe especial extendido por contador público independiente podrá realizarse hasta el 31 de julio de 2021, inclusive, en sustitución del plazo indicado en el punto 2 del artículo 1° de la Resolución General N° 4.937.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 107/2021
Régimen de facilidades de pago de deudas del impuesto inmobiliario, ABL y a los automotores de entre $ 1.500.000 y $ 18.000.000 (BO 29/04/2021)

Se establece un régimen de facilidades de pago para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto Inmobiliario y la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros y/o del Impuesto sobre Patentes sobre Vehículos en General, que registren obligaciones tributarias en mora que superen el importe de Pesos un millón quinientos mil ($1.500.000) y hasta la suma de Pesos dieciocho millones ($18.000.000), cuyos vencimientos originales hubieran operado en el período comprendido entre el día 1° de enero de 2019 y el día 30 de octubre de 2020, ambas fechas inclusive.

La deuda total regularizada podrá ingresarse en hasta doce (12) cuotas iguales,
mensuales y consecutivas.

Cuotas Condonación de e Intereses Resarcitorios:

  Acogimiento hasta 30 días Acogimiento mayor a 30 días
Hasta 6 75% 37,5%
7 y 8 56,25% 28%
9 y 10 37,5% 18,75%
11 y 12 18,75% 9%


Asimismo, la deuda total podrá ser cancelada al contado durante la vigencia del presente régimen, a través de los medios que la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos fije a tal efecto, condonándose el setenta y cinco por ciento (75%) de los intereses resarcitorios devengados hasta el momento del pago.

Resolución N° 108/2021
Régimen de información para las entidades financieras (BO 29/04/2021)

Se establece un Régimen de Información para las Entidades Financieras comprendidas por la Ley Nacional N° 21.526, que tributan el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, bajo las categorías Locales o Convenio Multilateral.

Los obligados por el presente Régimen, deberán presentar mensualmente y con carácter de declaración jurada, la siguiente información:

a) Balance de Sumas y Saldos (total País) Histórico o Ajustado por Inflación, que haya sido utilizado para determinar la base imponible gravada por la jurisdicción de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires del período a informar, conteniendo sólo cuentas de Resultados de Ingresos y Egresos en el formato de nueve (9) dígitos o más.

b) Papeles de trabajo que contengan, por cada cuenta de resultado con saldo
acreedor, los siguientes datos:

1. Número de cuenta, considerando las cuentas comprendidas en rubros de ingresos y egresos.

2. Nombre y descripción Cuenta.

3. Importe total según Balance de Saldos provisto en inciso a).

4. Importe Gravado en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo al Código Fiscal vigente en el período informado.

5. Importe exento y/o no gravado en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo al Código Fiscal vigente en el período informado.

6. Motivo de la exención y/o de la no gravabilidad, debiendo incluirse una breve explicación y/o información pertinente que exprese claramente los motivos por los cuales determinadas cuentas no fueron incluidas en la base imponible del gravamen.

La explicación solicitada deberá ser consignada para las cuentas cuyos saldos contables superen el importe de Pesos veinte millones ($20.000.000) promedio mensual.

7. Motivo de deducción de la base imponible.

Se deberá incorporar la cuenta con saldo deudor, restando de la base imponible, y proveer una breve explicación de cada una de ellas cuando los saldos contables superen el importe de Pesos veinte millones ($20.000.000) promedio mensual.

8. Totales Generales.
 

c) Impuesto determinado por el período mensual a informar, identificando el total de Ingresos Gravados por el Código Fiscal vigente. 

Al importe así obtenido, se le detraerá el impuesto acumulado al mes anterior,
para arribar al tributo del mes.

La presentación de la información solicitada por el presente Régimen se efectuará por medio del Servicio “Comunicaciones Web.

El plazo para presentar la Declaración Jurada Informativa se extiende hasta el día veinticinco (25) o el día hábil inmediato siguiente si el mismo fuera inhábil, del mes calendario siguiente al período a informar.

Fíjase como fecha de vencimiento excepcional para la presentación de la Declaración Jurada Informativa correspondiente al primer cuatrimestre del año 2021, el día 11 de junio de 2021, la cual deberá detallar los períodos mensuales de
enero, febrero, marzo y abril del año 2021. 

Chaco

Resolución General N° 2075/2021 (A.T.P. Chaco). Procedimiento tributario. (BO 21/04/2021)

Por medio de la presente, se instrumenta un sistema electrónico para la aplicación y cobro de las multas automáticas reguladas por ley 3192-F.

LEY 3343-A (P.L. Chaco). Modificaciones a la Ley 3237-A. Condonación de deuda de productores agropecuarios. (BO 26/04/2021)

Se modifica el artículo 3° de la Ley 3237-A, quedando excluido de la autorización otorgada en el artículo 1° de la presente y por lo tanto de la condonación de deudas, a aquellas personas físicas o jurídicas que tengan a la actividad industrial como actividad principal, la cual deberá ser verificada con las inscripciones fiscales en la Administración Tributaria Provincial del Chaco y tomarse como mínimo de inscripción tres (3) años anteriores a la presente Ley.

Resolución General N° 2079/2021 (A.T.P. Chaco). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Nuevo incentivo de inserción TRA, Ley N° 2934-L. ADELANTO

Se establece que las empresas empleadoras privadas que resuelvan contratar a personas travestis, transexuales y transgénero podrán acceder a una bonificación en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos equivalente al importe mensual abonado por la patronal en concepto  de Contribuciones al Sistema de Jubilaciones y de Obra Social por cada una de esas personas contratadas, por 12 meses, la cual será acumulativa, siempre que en total no supere el diez por ciento (10%), del anticipo mensual devengado en el impuesto citado.

Asimismo, para obtener dicho beneficio se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  • Ser contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, locales o de convenio multilateral, inscriptos en la provincia.
  • Que el personal contratado ejerza su actividad laboral en la Provincia de
    Chaco.
  • Estar inscripto como contribuyente del Fondo para Salud Pública.
  • Tener regularizados todos los tributos que recauda la Administración
    Tributaria Provincial.

La deducción autorizada se imputará como bonificación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (excluido el adicional 10% Ley N° 666-K), en las declaraciones juradas desde el periodo fiscal que establezca la Resolución Interna que habilita el beneficio, por un plazo de doce (12) meses y con el límite del 10% del anticipo mensual devengado en el impuesto.  

Por último, se procederá a la cancelación cuando se dé el cese de la relación laboral de la persona contratada dentro de los doce (12) meses de vigencia o duración del beneficio.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 97/2021 – Exclusión automática de contribuyentes del padrón de sujetos pasibles SIRCEB (BO 21/04/2021)

El Ministerio de Finanzas de la provincia de Córdoba establece que, en el marco del “Régimen Especial de Recaudación del Impuesto sobre los ingresos brutos –SIRCREB” previsto por el Decreto (PE Provincial) N° 1.205/2015, la Dirección General de Rentas deberá excluir de forma automática de los padrones a aquellos sujetos pasibles del mencionado régimen respecto de los cuales se verifique que:

  • Sean contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Exterioricen saldo a favor en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. A tal efecto, se considerará la Declaración Jurada cuyo vencimiento para la presentación haya ocurrido en el mes anterior al de la confección del padrón.

Decreto Provincial (DGR Cba.) N° 290/2021 – Unificación de la reglamentación del Código Tributario Provincial (BO 29/04/2021)

Se dispone la unificación de las normas contenidas en el Código Tributario Provincial y Leyes Tributarias Especiales sancionadas en la Provincia de Córdoba.

Decreto Provincial (DGR Cba.) N° 320/2021 – Unificación de la reglamentación de los regímenes de retención y percepción del IIBB (BO 29/04/2021)

Se reemplaza el texto unificado de la reglamentación del Código Tributario Provincial, de la Ley Impositiva y las correspondientes a los regímenes de retención, percepción y/o recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos.

Al respecto, se destaca como novedad las precisiones sobre la metodología a aplicar por los sujetos que resulten contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos para la determinación del costo de adquisición en las operaciones de enajenación de acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión. En tal sentido, se establece que, para determinar su costo computable, deberá actualizarse el mismo considerando las actualizaciones determinadas sobre la base de las variaciones porcentuales del Índice de Precios al Consumidor nivel general (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, desde el mes que corresponda a la fecha de adquisición hasta el último mes anterior al de la fecha de transferencia, ambos inclusive.

Entre Ríos

Resolución N° 88 – Administradora Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) – (B.O. 16/04/2021)

Se reglamentan distintos aspectos del Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Fiscales dispuesto por el Decreto N° 472/21 MEHF.

Santiago del Estero

Resolución N° 1908/2021. Definición de las actividades y períodos alcanzados por la exención en ingresos brutos (Adelanto).

Se dispone que las actividades exentas en el marco de la Ley Nº 7.307, son aquellas incluidas en los anexos I y II de la presente resolución, durante el plazo también incluido en los mismos y siempre que hubieran obtenido ingresos hasta el tope de la aplicación del impuesto mínimo de cada categoría del tributo.

Tucumán

Resolución General (Dir. Gral. Rentas Tucumán) N° 43/2021

Se modifica el correo electrónico donde se deberá remitir copia del formulario de declaración jurada firmado por el contribuyente, su apoderado o representante legal, el instrumento y el DNI del firmante para el pago del impuesto de sellos mediante el procedimiento excepcional y temporario -RG (DGR Tucumán) 44/2020-.

Resolución General (Dir. Gral. Rentas Tucumán) N° 48/2021

Se establece que se aplicará un porcentaje de recaudación único del 7% cuando de la consulta efectuada por los agentes de retención y/o percepción en los padrones surja que el contribuyente no acredita inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos -RG (DGR Tucumán) 176/2010-.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV
Fecha: 08/04/2021
Partes: CÍA. SULFÓNICA NACIONAL SA C/EN - AFIP S/AMPARO L. 16986

En primera instancia se rechazó la acción de amparo solicitada por Compañía Sulfónica Nacional S.A (en adelante, la “amparista”) a fin de que se la excluyera de la “Base de Contribuyentes no Confiables” y se le habilitara la CUIT previamente suspendida.

La Alzada revocó lo decidido y dispuso que se deje sin efecto la suspensión de la CUIT temporariamente, hasta tanto se resuelva la impugnación formulada en sede administrativa.

De esta manera, la Cámara resaltó que la medida de la suspensión no puede ejecutarse hasta el agotamiento de la vía recursiva con efecto suspensivo expresamente previsto en el artículo 35, inciso h), de la ley 11683, lo cual exige el dictado de un acto administrativo.

En el caso no se encuentra controvertido que la AFIP incluyó al contribuyente en la base e-Apoc sin notificar el acto administrativo que así lo disponía y mantuvo la cancelación de la CUIT a pesar de haberse formulado el “reclamo” previsto en el artículo 35, inciso h), de la ley 11683.

De modo que, al momento de promover el amparo, se encontraba configurada una vía de hecho en la medida en que se puso en ejecución un acto a pesar de estar pendiente un recurso administrativo que, en virtud de norma expresa,
implicaba la suspensión de sus efectos ejecutorios.

 

 

Del 16 al 29 de abril de 2021

Novedades Nacionales

MEDIDAS GENERALES DE PREVENCIÓN - Decreto N° 241/2021 (BO 16-04-2021)

Se modifica el Decreto 235/2021, mediante el cual se establecieron medidas de prevención con el fin de mitigar la propagación del virus SARS-CoV-2 y su impacto sanitario, hasta el 30/04/2021 inclusive.

Entre los aspectos más relevantes, se encuentran:

  • Restricción de la circulación de personas en el territorio del AMBA desde las 20:00 horas hasta las 06:00 horas del día siguiente.       
  • Bares, restaurantes y locales comerciales en general deberán cerrar las puertas a las 19:00.
  • Respecto a los locales gastronómicos, podrán atender a sus clientes exclusivamente en espacios habilitados al aire libre y brindar servicios con posterioridad a las 19:00 horas, exclusivamente con la modalidad de entrega a domicilio (“Delivery”) y también retiro por el local (“Take Away”).
  • Suspensión del funcionamiento de los shoppings y los centros comerciales y de todas las actividades deportivas, recreativas, sociales, culturales y religiosas que se realizan en ámbitos cerrados.

COMISIÓN ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77
Resolución General N° 9/2021 (BO 12-04-2021)

Se ratifica la Disposición de Presidencia de la Comisión Arbitral N° 2/2021.
En relación a los incidentes ocurridos el día martes 16/3 en el sistema SIFERE WEB, se dictó la Disposición de Presidencia N° 2/2021, por la cual se consideran presentadas y pagadas en término las declaraciones juradas del anticipo de febrero del período fiscal 2021, con vencimiento el día martes 16 de marzo de 2021, registrado hasta el día 17 de marzo del presente.

MEDIDAS GENERALES DE PREVENCIÓN
Decreto N° 235/2021 (BO 09-04-2021)

El presente decreto tiene por objeto establecer medidas generales de prevención y disposiciones locales y focalizadas de contención, basadas en evidencia científica y en la dinámica epidemiológica, que deberán cumplir todas las personas, a fin de mitigar la propagación del virus SARS-CoV-2 y su impacto sanitario, hasta el 30 de abril de 2021, inclusive.

MINISTERIO DE SALUD Y MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
Resolución Conjunta N° 4/2021 (BO 09-04-2021)

Los empleadores podrán convocar al retorno a la actividad laboral presencial a los trabajadores que hubieren recibido al menos la primera dosis de cualquiera de las vacunas destinadas a generar inmunidad adquirida contra el COVID-19, transcurridos CATORCE (14) días de la inoculación. 

Los trabajadores de la salud con alto riesgo de exposición, dispensados del deber de asistencia al trabajo podrán ser convocados una vez transcurridos CATORCE (14) días de haber completado el esquema de vacunación en su totalidad, más allá de la edad y la condición de riesgo. Excepto las personas con
inmunodeficiencias y pacientes oncológicos y trasplantados.

Aquellos empleados convocados deberán presentar constancia fehaciente de vacunación correspondiente o presentar una declaración jurada, con los motivos por los cuales no pudieron acceder a la vacunación.

Los trabajadores comprendidos que tengan la posibilidad de acceder a la vacunación y opten por no vacunarse, deberán actuar de buena fe y llevar a cabo todo lo que esté a su alcance para paliar los perjuicios que su decisión pudiere originar a los empleadores.

La presente medida comenzará a regir a partir del día de su publicación en el
Boletín Oficial de la República Argentina.

Procedimiento. Impuesto a las Ganancias. Impuesto sobre los Bienes Personales. Régimen de facilidades de pago. Resolución General N° 4.057. Norma complementaria.

Resolución General
N° 4959/2021 (AFIP). (BO 08-04-2021)

Con carácter de excepción y hasta el 30 de septiembre de 2021, inclusive, las obligaciones del impuesto a las ganancias y del impuesto sobre los bienes personales de los contribuyentes y/o responsables se podrán regularizar en los términos de la Resolución General N° 4.057 en hasta TRES (3) cuotas, con un pago a cuenta del VEINTICINCO POR CIENTO (25%) y a la tasa de financiamiento prevista en dicha norma.

Modificación – Monto mínimo factura de crédito
Resolución N° 36/2019 (BO 07-04-2021)

La Secretaría de Pequeñas y Medianas Empresas del Ministerio de Desarrollo Productivo actualizó los valores de las ventas totales para que una empresa sea considerada mipyme. La decisión de dicha dependencia también actualiza el monto mínimo a partir del cual las empresas deben emitir obligatoriamente una factura de crédito electrónica a $ 195.698. El nuevo monto entrará en vigencia para todos los comprobantes que se emitan a partir del 12/04/2021.

Mercado de Cambios Comunicación “A”
BCRA N° 7253 (BO 05-04-2021)

Mediante la presente el BCRA ha emitido la Comunicación “A” 7253 que en términos generales, flexibiliza las normas relativas al acceso al Mercado Único y Libre de Cambios para cancelar deudas por importaciones de bienes de capital y/o de insumos necesarios para la producción de bienes exportables.

Se destaca a continuación los principales cambios introducidos:

1. Pagos por importaciones de bienes de capital: se incorpora al pago anticipado de importaciones de bienes de capital como supuesto exceptuado de la necesidad de contar con la previa conformidad del BCRA en el marco de lo dispuesto en el punto 2. de la Comunicación “A” 7030 y complementarias. A tal efecto se deberán considerar las posiciones arancelarias clasificadas como BK (Bien de Capital) en el Decreto N° 690/02 y complementarias.

Si en un mismo pago anticipado se abonasen bienes de capital y otros bienes que no revisten tal condición, se podrá canalizar el pago en la medida que los primeros representen como mínimo el 90% del valor total de los bienes adquiridos al proveedor en la operación y los restantes bienes son repuestos, accesorios o materiales necesarios para el funcionamiento, construcción o instalación de los bienes de capital que se están adquiriendo.
 
La entidad interviniente deberá verificar el cumplimiento de los restantes requisitos establecidos para la operación por la normativa cambiaria vigente, por lo que esta excepción no aplicaría para el pago anticipado a empresas vinculadas del exterior, en cuyo caso se requiere la previa conformidad del BCRA por disposición del punto 10.4.2.4. de la Com. “A” 6844 BCRA –t.o.e.c.-.

Adicionalmente, se incrementa de 365 a 545 días corridos contados desde la fecha de acceso al M.U.L.C el límite hasta el cual la entidad interviniente puede extender el plazo para el registro de ingreso aduanero de los bienes en el caso de pagos anticipados de importaciones de bienes de capital cuando existan demoras en el registro de ingreso aduanero por causales ajenas a la voluntad del importador que afecten a la mayor parte de la operación, en la medida que se cumplan las condiciones previstas en el punto 10.5.5.3. del t.o.e.c.

2. Incremento en la balanza de pagos de importaciones: se reemplaza el punto 2. de la Com. “A” 7123, quedando redactado de la siguiente manera:

“El monto por el cual los importadores pueden acceder al mercado de cambios en las condiciones previstas en el marco del punto 2. de la Comunicación “A” 7030 y complementarias, se incrementará por el equivalente al 50% de los montos que, a partir del 02.10.2020, el importador ingrese y liquide en el M.U.L.C. en concepto de anticipos o prefinanciaciones de exportaciones desde el exterior con un plazo mínimo de 180 días”.

“En el caso de operaciones liquidadas a partir del 19.03.2021, también se admitirá el acceso al M.U.L.C. por el restante 50% en la medida que la parte adicional corresponda a pagos de importaciones de bienes de capital y/o de bienes que califiquen como insumos necesarios para la producción de bienes exportables. En este último caso, la entidad deberá contar con una declaración jurada del cliente respecto del tipo de bien involucrado y su condición de insumo en la producción de bienes a exportar”.


ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Resolución N° 74/2021 (BO 01-04-2021)

Establece, excepcionalmente y por única vez, un incremento del CIEN POR CIENTO (100%) en el monto de las Asignaciones Familiares por Hijo, Hijo con Discapacidad, Prenatal, Cónyuge y las Asignaciones Universales por Hijo, Hijo con Discapacidad y Embarazo para Protección Social que se perciban en el mes de abril del 2021.

Los titulares de la Prestación por Desempleo, que tengan derecho a la liquidación en el Plan I con puesta al pago en abril 2021, el monto que se incrementará, excepcionalmente y por única vez, en un CIEN POR CIENTO (100%), será el de la Prestación básica por desempleo.

El suplemento excepcional dispuesto por artículo 3° del Decreto N° 177/21 será otorgado por única vez en el mes de abril de 2021 a aquellas personas beneficiarias de la Pensión Universal para el Adulto Mayor y de las prestaciones no contributivas por vejez, por invalidez, a madres de SIETE (7) hijos o hijas o más y demás pensiones no contributivas que, por la suma de los haberes de todas sus prestaciones vigentes, perciban un monto de hasta DOS (2) haberes mínimos garantizados y cumplan con los requisitos de la presente resolución. Estos  incrementos y suplementos excepcionales establecidos en los artículos 2° y 3° del Decreto N° 177/21, no serán susceptibles de descuento alguno, ni computables para ningún otro concepto.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución Normativa N° 85/2021. Modificación de la Resolución Normativa N° 211/2020 (BO 07/04/2021)

Se modifica el Artículo N° 8 de la Resolución 211/2020 estableciendo que los siguientes conceptos se encuentran excluídos del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias:

  • Los importes que se acrediten a personas humanas en concepto de subsidios, planes, asignaciones, becas, tarjetas alimentarias y cualquier otro tipo de beneficio social (inclusive fondos de desempleo), ingresos de emergencias y aquellas prestaciones monetarias no contributivas que disponga el gobierno nacional, provincial, municipal, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o cualquier ente descentralizado del estado, como así también los préstamos de cualquier naturaleza otorgados por la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES).

Los importes que se acrediten en cuentas abiertas en dólares estadounidenses.

Resolución Normativa N° 97/2021.
Prórroga para la rehabilitación de planes de facilidades de pago (BO 13/04/2021)

Prorrógase hasta el día 12 de mayo de 2021, inclusive, el plazo fijado para la aceptación de la rehabilitación de los planes de facilidades de pago regulados por el Decreto N° 606/96 y sus modificatorios, cuyo vencimiento original opera el día 12 de abril de 2021.

Ley N° 6408 /2021 Se eleva el monto de deudas de impuestos empadronados que se podrán regularizar con facilidades de pago (BO 15/04/2021)

Elévase, para las deudas correspondientes a tributos empadronados cuya liquidación es efectuada por el Organismo Fiscal, cuyos vencimientos hubieran operado desde el día 1° de enero de 2019 y hasta el día 30 de octubre de 2020, el monto fijado en el artículo 190 de la Ley Tarifaria para el año 2021 a pesos
dieciocho millones ($18.000.000). 

Ley N° 6409 /2021. Alivio Fiscal para el sector Hotelero ante la pandemia por
coronavirus (Covid-19) (BO 15/04/2021)

Déjase sin efecto la obligación de pago de las cuotas mensuales por los períodos de abril, mayo, junio, julio, agosto y septiembre del año 2021 del Impuesto Inmobiliario y de la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros, respecto de los titulares de dominio, los usufructuarios, los titulares de derechos de superficie y los poseedores a título de dueño de los inmuebles donde se desarrollen las actividades de hotelería, alojamiento, pensiones, albergues transitorios y/o moteles.

Asimismo, será de aplicación en el supuesto en que el contribuyente y/o responsable del pago de alguno de los tributos de entre aquellos enumerados en el párrafo precedente no fuere quien desarrolla personalmente la actividad comercial, y se hubiere establecido contractualmente que el locatario o comodatario asumiera la obligación del pago de aquellos.

Para acceder al beneficio, la actividad comercial desarrollada por el contribuyente, responsable o, en su caso, por el locatario o comodatario, deberá encontrarse habilitada y/o autorizada a funcionar, de acuerdo la normativa vigente.

Los contribuyentes deberán solicitar ante la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) la aplicación del beneficio, conforme el procedimiento y requisitos que dicho organismo establezca por la reglamentación.

La eventual cancelación de alguno de los periodos enumerados generará un crédito a favor del contribuyente o responsable del tributo, el cual será imputado a la cancelación de obligaciones futuras del impuesto del que se trate.

Asimismo, en ningún caso la aplicación de la exención de pago dispuesta en esta ley dará lugar a reintegros ni a repeticiones.

Buenos Aires

Proyecto de Régimen de Regularización de deudas impositivas. Impuestos Inmobiliario, a los Automotores, de Ingresos Brutos y Sellos. Adelanto.

La cámara de Diputados tratará en los próximos días el proyecto de ley que prevé un régimen de regularización por las siguientes deudas (incluyendo intereses, recargos y multas por infracciones):

  • Vencidas en 2020 en instancia prejudicial de los contribuyentes y responsables solidarios, de los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores.
  • Vencidas o devengadas al 31/12/2020 en instancia prejudicial o judicial de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, de retenciones y/o percepciones no efectuadas -  o efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término - de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Se incluirían deudas correspondientes a planes de pago caducos al 31/12/2020 inclusive.

Adicionalmente, dependiendo del segmento al que correspondiera el contribuyente según la propia ley, el referido proyecto prevé reducciones de intereses y condonaciones de multas y recargos de hasta el 100%.

Chubut

Resolución N° 245/2021 - DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (BO 05/04/2021)

Se fijan las formas de adhesión y las disposiciones operativas a efectos de implementar el Régimen Especial de Regularización Tributaria dispuesto por la Ley XXIV N°96.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 75/2021 – Reglamentación de los beneficios del régimen de promoción de la economía del conocimiento: modo de declarar y acreditar beneficios (BO 14/04/2021)

La Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba incorpora a la reglamentación prevista por la Resolución Normativa (DGR Cba) N° 1/2017 aspectos vinculados al modo de declarar y acreditar los beneficios fiscales del régimen provincial de la economía del conocimiento – Ley (Cba.) N° 10.649 modificado por la Ley (Cba.) N° 10.722 –.

Al respecto, entre las principales aclaraciones, se establece:

  • Las exenciones otorgadas serán registradas por la Dirección General de Rentas de acuerdo a la resolución que para cada contribuyente se emita.
  • Ingresos brutos: los contribuyentes beneficiarios de esta exención deberán, al momento de efectuar la declaración jurada del anticipo correspondiente, discriminar los ingresos provenientes del desarrollo de la actividad promovida bajo el tratamiento fiscal “exento”.
  • Impuesto de sellos: se considerará constancia válida de la exención sobre los actos, contratos y/o instrumentos vinculados a la actividad promovida aquella prevista por la Ley N° 10.649, siempre que se presenten conjuntamente:

    o  Resolución de reconocimiento de exención emitida por autoridad de aplicación.
    o  Instrumento en el cual se consigne que la operación está enmarcada dentro de las alcanzadas por el beneficio de exención de las economías del conocimiento - Ley N° 10.649 y modificatoria.

San Juan

Resolución N° 0203-DGR-2021 (BO 08/04/2021)
 
Se suspende durante el mes de abril de 2021 la calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago que realiza mensualmente la Dirección General de Rentas, especificada en el artículo 6 de la resolución 1219/2014.

Santiago del Estero

Ley N° 7.312 – Adhesión al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento (BO 15/04/2021).

La provincia se adhiere a las disposiciones establecidas por la Ley Nacional N° 27.506 de Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.
Los beneficiarios del presente Régimen gozarán de estabilidad fiscal respecto de las actividades objeto de promoción, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento y Provincial, por el término de vigencia de éste.

Decreto N° 567/2021. Actualización de montos y límites en las categorías de IIBB. (Adelanto)

Se actualizan los montos mínimos y límites de las categorías del impuesto sobre los ingresos brutos, según se detalla a continuación:

  • Se fija en la suma de $ 10.000 el importe de los ingresos no alcanzados en el impuesto para las locaciones de unidades funcionales destinadas únicamente para vivienda;
  • Se fija en la suma de $ 5.000 el mínimo no imponible del impuesto para los contribuyentes inscriptos ante la AFIP en el régimen de “Monotributo Social”;
  • Se incrementa a $ 960.000 el monto de ingresos totales obtenidos durante el año anterior a partir del cual los contribuyentes directos se encuentran incluidos en la categoría “A” del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Los contribuyentes que no superen tal importe quedan incluidos en la categoría “B”.
  • Se establecen los importes de los anticipos mínimos del impuesto para los contribuyentes categoría A en $ 600 mensuales y para los contribuyentes de la categoría B en $ 450 bimestrales.


Tucumán

Resolución (Min. Economía Tucumán) N° 305/2021
 
Se prorroga hasta el 30 de abril de 2021, inclusive, la vigencia del régimen de facilidades de pago permanente para tributos recaudados por la Dirección General de Rentas -R. (ME) 98/2021. 

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

Fecha: 18/03/2021
Partes: CRESUD SACIF Y A c/DGI s/recurso directo de organismo externo

La Cámara Nacional de Apelaciones en los Contencioso Administrativo Federal revocó lo decidido por el Tribunal Fiscal de la Nación y ordenó a la AFIP que se expida en el plazo de veinte días sobre la petición de la actora. Dicha petición consistía en un Recurso de Amparo por Mora interpuesto por demora de AFIP a fin de que concluya la solicitud de reintegro de IVA.

La Cámara entendió que cuando la AFIP le respondió al contribuyente en su momento cuando en instancia administrativa este interpuso un “pronto despacho”, se le respondió que la solicitud se encuentra en proceso de pago, por lo que deberán efectuar el seguimiento a través del servicio pago devoluciones al cual se accede con clave fiscal. Según la Cámara de Apelaciones, ello no configuró, de acuerdo con la normativa aplicable, la decisión del Fisco respecto al pedido de la actora.

Esto por cuanto, según la resolución general, si transcurrido el plazo para que el Organismo acredite los importes correspondientes al reintegro sistémico este no se hubiera efectuado, el interesado debe realizar la consulta, mediante Clave Fiscal, al servicio “SISA”, “Régimen de devolución de retenciones”, donde obtendrá el detalle de las operaciones informadas en sus declaraciones juradas del impuesto al valor agregado que no hubieran sido reintegradas, visualizando en ese acto el motivo que originó la observación de dichas operaciones; y
respecto de esto último, se podrá emitir la constancia que correspondiera (cf. art. 68).

Asimismo, tuvo en consideración que al momento de resolver el recurso de revisión y apelación limitada tampoco existía la situación de pandemia y dificultad para acceder a la información tenida en cuenta por el tribunal jurisdiccional, ya que desde el 30/11/2020 los plazos administrativos han sido reanudados (conf. D. 876/2020), habiendo transcurrido, desde dicha fecha, un plazo más que razonable sin que se haya acreditado en las actuaciones que la autoridad administrativa ha dado respuesta a la petición.


 

Del 1 al 15 de abril de 2021

Novedades Nacionales

Mercado de Cambios

Comunicación A BCRA Nº 7239/2021 (BO 19/03/2021)

Mediante la presente se modifican las Comunicaciones A 7030 y 7123 adoptando lo siguiente:

Com. A 7030 BCRA y complementarias:

  • Las disposiciones previstas en los puntos 2 y 3, relativos a las excepciones para el acceso al MULC sin previa conformidad del BCRA para el pago de importaciones bienes y a la limitación para la cancelación de servicios de capital de endeudamientos financieros con el exterior cuando el acreedor sea una contraparte vinculada, respectivamente, se mantendrán en vigor hasta el 30.06.2021 inclusive.
  • Se incorpora el punto 2.1.4 a los fines de la determinación del cupo de US$ 1.000.000, para los pagos asociados a las importaciones de bienes.
  • Se modifica el punto 2.1.2 por lo siguiente: “más el monto de los pagos cursados en el marco de los puntos 2.2. a 2.6. no asociados a importaciones comprendidas en los puntos 2.1.1. y 2.1.4." 

 

Com. A 7123 BCRA y complementarias:

  • Se reemplaza el punto 2 de la Com. A 7123 estableciéndose:

- Operaciones liquidadas a partir del 02/10/2020: el monto por el cual los importadores pueden acceder al MULC se incrementará por el equivalente al 50% de los montos que a partir de esta fecha el importador ingrese y liquide en concepto de anticipos o prefinanciaciones de exportaciones desde el exterior con un plazo mínimo de 180 días.

- Operaciones liquidadas a partir del 04/01/2021: se admitirá el acceso al MULC por el restante 50% en la medida que la parte adicional corresponda a pagos anticipados de bienes de capital, siempre que los bienes abonados corresponden a posiciones arancelarias clasificadas como BK (Bien de Capital) en la NCM.

- Operaciones liquidadas a partir del 19/03/2021: también se admitirá el
acceso al MULC por el restante 50% en la medida que corresponda a pagos anticipados de bienes que califiquen como insumos para la producción de bienes exportables, contando con una declaración jurada del cliente respecto del tipo de bien involucrado y su calidad de insumo en la producción de bienes a exportar.

 

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General N° 4949/2021 (BO 22/03/2021)

Se establece que la inscripción del Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento se efectuará, en una primera instancia, a través del servicio denominado “Régimen de la Promoción de la Economía del Conocimiento - Solicitud de Inscripción/Revalidación anual” disponible en el sitio “web” de AFIP. 

Cabe destacar, que los beneficiarios de dicho régimen deberán cumplir con las previsiones del artículo 19 y 26 de la Disposición Nº 11/21. 

No obstante, es importante señalar que dicho organismo (AFIP), pondrá a disposición de la Subsecretaría de Economía del Conocimiento del Ministerio de Desarrollo Productivo la información respecto de las contribuciones patronales efectivamente pagadas por los empleadores beneficiarios del régimen, a fin de posibilitar el cálculo del Bono Electrónico de Crédito Fiscal mensual regulado en los artículos 8° y 9º de la Ley N° 27.506 y su modificación, y en el artículo 8º del Anexo del Decreto Nº 1.034 del 20 de diciembre de 2020, por parte de dicha Subsecretaría.

Asimismo, queda derogada la Resolución General Nº 4.652.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del tercer día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General N° 4953/2021 (BO 30/03/2021)

Mediante la presente la Administración Federal de Ingresos Públicos extiende hasta el 31 de mayo de 2021, inclusive, la suspensión de la iniciación de los juicios de ejecución fiscal y la traba de medidas cautelares, establecida por el artículo 1° de la Resolución General N° 4.936, así como también la suspensión de la traba de embargos sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como la intervención judicial de caja, con los alcances previstos en el artículo 2° de la Resolución General N° 4.936.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General Nº 4954/2021 (BO 30/03/2021)

Se prorroga el vencimiento de la declaración jurada y pago del aporte solidario y extraordinario previsto en la Ley N° 27.605 por parte de las personas humanas y las sucesiones indivisas indicadas en el artículo 2° de la mencionada ley, hasta el 16 de abril de 2021, inclusive.

 

Novedades Provinciales

Chubut

LEY XXIV N° 96.  (BO 26/03/2021)
 
Se establece un Régimen Especial de Regularización Tributaria, para las obligaciones adeudadas en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos, Valor Ley XXIV Nº17, Tasas Retributivas de Servicios y otros recursos. Asimismo, se dispone el plazo para adhesión al régimen hasta el 30 de junio de 2021 inclusive.

Córdoba

Decreto (Poder Ejecutivo Cba.) N° 193/2021 – Reglamentación del régimen provincial de promoción de la economía del conocimiento (BO 23/03/2021)

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la provincia de Córdoba reglamenta el régimen provincial de promoción de la economía del conocimiento que fuera creado por la Ley (PL Cba.) N° 10.649 y modificado por la Ley (PL Cba.) N° 10.722.

Entre los aspectos más relevantes de la reglamentación, se destacan los siguientes:

  • Se dispone que los sujetos alcanzados por el presente régimen deberán cumplir al momento de la inscripción en el Registro de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento de la Provincia de Córdoba y durante el plazo de vigencia de los requisitos otorgados con lo siguiente:

    - Tener canceladas o regularizadas las deudas tributarias y demás acreencias a cargo de la DGR Córdoba.
    - Tener presentadas las Declaraciones Juradas determinativas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos vencidas y las Declaraciones Juradas correspondientes a la actuación en carácter de agentes de retención, percepción y/o recaudación.

  • Se aclara que los sujetos alcanzados por los beneficios del presente régimen no podrán gozar de los beneficios previstos por otros regímenes promocionales provinciales en forma simultánea por las actividades promovidas.

  • Se recuerda que los beneficios correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos recaen únicamente sobre los ingresos provenientes de las actividades promovidas y a partir de la fecha que determine la resolución que disponga otorgar al contribuyente los beneficios previstos por el presente.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 74/2021 – Modificaciones a la reglamentación de los regímenes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Resolución Normativa N° 1/2017 (BO 31/03/2021).

La Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba efectúa adecuaciones a la Resolución Normativa (DGR Cba) N° 1/2017 en relación con la reglamentación de determinados aspectos correspondientes a los regímenes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Entre las adecuaciones realizadas, se encuentran las siguientes:

  • Se unifica en el día diez (10) de cada mes en curso, el plazo hasta el cual podrán regularizarse las situaciones previstas en el art. 473.2 que generan el agravamiento de las alícuotas de retención y percepción LUA, con el objeto de que impacten en los padrones del mes siguiente.
    Recordamos que este plazo se encontraba definido en el día quince (15) de cada mes. En caso de que la regularización se efectúe en un día posterior, el impacto tendrá lugar en el padrón del mes subsiguiente. 

  • Se unifica en el día diez (10) de cada mes en curso, el plazo hasta el cual podrán interponerse las solicitudes de reducción de alícuota o incorporación a LUA con el objeto de que se reflejen en el padrón del mes siguiente. Recordamos que dicho plazo se encontraba definido en el día quince (15) de cada mes. En caso de que la solicitud se interponga en un día posterior, el impacto tendrá lugar en el padrón del mes subsiguiente.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 01/04/2021.

Entre Ríos 

Decreto N° 472 – Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas (M.E.H.F)
Adelanto

Se establece un “Régimen Especial de Regulación Fiscal” destinado a contribuyentes y responsables para la cancelación de tributos provinciales administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos -ATER-, incluyendo sus accesorios y multas, cuyos vencimientos hubieren operado hasta el 31/1/2021.

El plazo para el acogimiento al presente régimen se extenderá desde el 3/5/2021 hasta el 30/7/2021.

Decreto N° 474 – Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas (M.E.H.F)
Adelanto
 
Se establece la vigencia de la actualización de la escala MiPyME dispuesta mediante resolución (SEyPyME) 519/2018, referida a la variable ventas totales anuales en pesos, aplicable a partir del 1/5/2021, a los efectos de lo instituido en el Artículo 191 del Código Fiscal (t.o. 2018).

Formosa

Resolución 10-2021.

Se consideran presentadas y pagadas en termino hasta el día 17/03/2021 las declaraciones juradas correspondientes al anticipo de febrero del periodo fiscal 2021 del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos Régimen Convenio Multilateral, con terminación digito 3 a 5.

Resolución 11-2021.
 
Por medio de la RG 11-2021 se prorroga al 01/04/2021 la fecha de inicio para actuar como agente del Régimen de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la firma indicada en dicha resolución.

Resolución 12-2021.
 
Por medio de la RG 12-2021 se designa a partir del 03/05/2021 como agente de Recaudación del Impuesto a los Sellos a la firma indicada en dicha resolución.

La Pampa

Decreto 665/21 -  Actividades a las que resulta aplicables los beneficios establecidos en el Cap. II del Título III de la Ley 3304 – Régimen de Incentivos Fiscales. (BO 26/03/2021)

Se aprueba el listado de actividades a las que resultan aplicables los beneficios establecidos en el Capítulo II del Título III de la Ley Nº 3304 “Créditos Fiscales destinados a la protección del empleo industrial Pampeano”, incluyendo a todas las actividades incorporadas en la categoría “C” (Industria Manufacturera) del ClaNAE 2010, que como anexo integran la presente. 

Se designa como autoridad de aplicación de la Ley 3304, a la Subsecretaria de Ingresos Públicos dependiente del Ministerio de Haciendas y Finanzas y se establece que los beneficios estipulados serán aplicables a aquellas obligaciones impositivas cuyo vencimiento general opere con posterioridad al 28 de febrero de 2021.

Disposición N° 2/2021 -  Procedimiento para otorgar los incentivos fiscales enmarcados en el Título II de la Ley 3304. (BO 29/03/2021)

Se instituye el procedimiento para otorgar los incentivos fiscales enmarcados en el Título II de la Ley Nº 3304.

Los contribuyentes deberán presentar una declaración jurada donde afirmen no estar alcanzados por las exclusiones fijadas en los incisos 1 y 3 del artículo 4 de la Ley N°3304, en cada oportunidad en que gestionen los créditos fiscales.

Los créditos fiscales se otorgarán a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que cumplan con los requisitos de la referida Ley, sus Decretos Reglamentarios y Disposiciones de la Autoridad de Aplicación cuando:

a. La presentación de la solicitud junto con la Declaración Jurada mensual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos se efectué transcurridos los primeros 15 días hábiles inmediatos posteriores al mes que se declara y hasta la fecha de vencimiento general del mismo, ambas fechas inclusive: al momento de la presentación;

b. La presentación de la solicitud junto con la Declaración Jurada mensual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos se efectué dentro de los primeros 15 días hábiles inmediatos posteriores al mes que se declara: el decimosexto día hábil inmediato posterior al mes que se declara;

c. Se rectifiquen Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos antes del vencimiento general establecido para estas, se aplicarán las reglas establecidas en los incisos a y b, considerando cada presentación rectificativa como una nueva solicitud a todos sus efectos.

Los créditos fiscales obtenidos se utilizarán exclusivamente para cancelar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos resultante de las actividades declaradas por el contribuyente, según su tratamiento impositivo, y los periodos por los cuales fueron otorgados.

La solicitud de los créditos fiscales por los meses de enero y febrero 2021, podrá efectuarse hasta el vencimiento general de la Declaración Jurada del mes de marzo 2021, por parte de aquellos contribuyentes que hubieran efectuado en tiempo y forma la presentación de las declaraciones juradas de dichos periodos.

Mendoza

Resolución N° 18/2021.
(ATM). Exención Ingresos Brutos. Requisitos. (BO 25/03/2021)

A través de la presente se establecen los requisitos necesarios a cumplir por los contribuyentes inscriptos con Códigos de Actividad 12110, 12121, 12311, 12320, 12319, 12490, 12609, 12420, 12800, 11310, 11329, 11321, 11331, 11341 y 11342 de la Planilla Analítica de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Anexa al artículo 3° de la Ley Impositiva), para obtener la exención del artículo 189 inciso 22. del Código Fiscal, por el presente ejercicio, de conformidad a lo previsto en la Ley Impositiva.

San Juan

Resolución 0183-DGR-2021
(B.O 29/03/2021)

A partir del 01/04/2021 los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral, con jurisdicción sede en la Provincia de San Juan, deben utilizar el Registro Único Tributario – Padrón Federal, como único medio
autorizado para cumplir requisitos formales de inscripción en el gravamen y de declaración de cualquiera de las modificaciones de datos, ceses, fusión y escisión. Los mismos, solo pueden ser efectuados a través del mencionado Registro Único Tributario – Padrón Federal, teniendo carácter de definitivos. Además, menciona en su artículo 3, los procedimientos específicos para determinadas situaciones a realizarse por la página web de la Dirección General de Rentas.


Novedades Jurisprudenciales

TRIBUNAL: CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

Turismo Doss SA c/EN - AFIP-DGI - R. 1/2011 (NGDE) s/proceso de conocimiento
11/03/2021

Llegan las actuaciones a la Corte Suprema de Justicia a raíz del Recurso Extraordinario Federal interpuesto por la actora (“Turismo Doss S.A.”) contra la sentencia de la Sala V de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo que rechazó la demanda y confirmó la Resolución 1/2011 y 317/2012, mediante las cuales la AFIP había desestimado la solicitud de encuadrar el proceso de reorganización empresaria por medio del cual se habría transferido el fondo de comercio de Inversora El Huerto S.A. a Turismo Doss S.A., como libre de impuestos, en los términos del art. 77 de la ley 20.628.

Si bien la Corte remite en lo que hace a la cuestión de fondo al Dictamen de la Procuradora, quien a su vez remite a la causa “Rina Iberia SL Suc. Argentina”, la Corte en uno de sus considerandos entendió que de la norma del art. 77 surge con nitidez que el recaudo exigido por la Cámara, es decir que para poder acceder a los beneficios que establecen los artículos 77 y 78 de la ley del impuesto a las ganancias es requisito esencial que existan dos o más sociedades que se reorganizan “con el propósito exclusivo de promover la eficiencia en la organización empresarial de la que se trata”, no se encuentra establecido en ninguno de los párrafos del texto legal.

Al respecto, la claridad de las normas referidas impone apegarse, para la resolución del tema debatido, al principio sostenido reiteradamente por la Corte conforme al cual la primera fuente de interpretación de la ley es su letra, sin que sea admisible una inteligencia que equivalga a prescindir del texto legal si, como en el caso, no media debate ni declaración de inconstitucionalidad, pues la exégesis de la norma, aun con el fin de adecuación a garantías y principios constitucionales, debe practicarse sin violación de su letra o de su espíritu (doctrina de Fallos: 300:687; 301:958 y 307:928).

En el mismo sentido, huelga recordar que “(e)l primer método de interpretación al que debe acudir el juez es el literal, conforme al cual debe atenderse a las palabras de la ley” (Fallos: 326:4909, entre otros).

Por ello, la Corte en dicho precedente concluye que la sentencia apelada impuso un recaudo que no surge prescripto por el legislador (arg. de Fallos: 321:434) y que, por lo tanto, la decisión del a quo -en cuanto rechazó la reorganización libre de impuestos, en los términos del art. 77 de la ley 20.628, en el que se había transferido el fondo de comercio de la empresa Inversora El Huerto S.A. a Turismo Doss S.A.- carece del necesario respaldo normativo.
 
Ello es así, pues la Corte ha señalado que “no puede entenderse que exista una redacción descuidada o desafortunada del legislador [quien podría haber establecido el requisito explicitado por la cámara] y [sin embargo] no lo hizo” (arg. de Fallos: 328:456), toda vez que “(l)a inconsecuencia del legislador no se
presume” (Fallos:306:721; 307:518 y 319:2249). 

En consecuencia, la Corte declara formalmente admisible el Recurso Extraordinario Federal y revocó la sentencia de la Sala V de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, dejando sin efecto la Resolución de la AFIP que rechazó la Reorganización Libre de Impuestos de Turismo Doss.

 

 

Del 19 al 31 de marzo de 2021

Novedades Nacionales

Mercado de Cambios
Comunicación A BCRA Nº 7239/2021 (BO 19/03/2021)

Mediante la presente se modifican las Comunicaciones A 7030 y 7123 adoptando lo siguiente:

Com. A 7030 BCRA y complementarias: 

  • Las disposiciones previstas en los puntos 2 y 3, relativos a las excepciones para el acceso al MULC sin previa conformidad del BCRA para el pago de importaciones bienes y a la limitación para la ancelación de servicios de capital de endeudamientos financieros con el exterior cuando el acreedor sea una contraparte vinculada, respectivamente, se mantendrán en vigor hasta el 30.06.2021 inclusive.
  • Se incorpora el punto 2.1.4 a los fines de la determinación del cupo de US$ 1.000.000, para los pagos asociados a las importaciones de bienes.
  • Se modifica el punto 2.1.2 por lo siguiente: “más el monto de los pagos cursados en el marco de los puntos 2.2. a 2.6. no asociados a importaciones comprendidas en los puntos 2.1.1. y 2.1.4."

Com. A 7123 BCRA y complementarias: 

  • Se reemplaza el punto 2 de la Com. A 7123 estableciéndose:
    -   Operaciones liquidadas a partir del 02/10/2020: el monto por el cual los importadores pueden acceder al MULC se incrementará por el equivalente al 50% de los montos que a partir de esta fecha el importador ingrese y liquide en concepto de anticipos o prefinanciaciones de exportaciones desde el exterior con un plazo mínimo de 180 días.
    -   Operaciones liquidadas a partir del 04/01/2021: se admitirá el acceso al MULC por el restante 50% en la medida que la parte adicional corresponda a pagos anticipados de bienes de capital, siempre que los bienes abonados corresponden a posiciones arancelarias clasificadas como BK (Bien de Capital) en la NCM.
    -  Operaciones liquidadas a partir del 19/03/2021: también se admitirá el acceso al MULC por el restante 50% en la medida que corresponda a pagos anticipados de bienes que califiquen como insumos para la producción de bienes exportables, contando con una declaración jurada del cliente respecto del tipo de bien involucrado y su calidad de insumo en la producción de bienes a exportar.

Administración Federal De Ingresos Públicos
Resolución General N° 4942/2021 (BO 12/03/2021)

Los sujetos alcanzados por el aporte solidario y extraordinario previsto en la Ley N° 27.605 podrán solicitar hasta el 28 de abril de 2021 inclusive, la cancelación del saldo resultante de la declaración jurada conjuntamente con sus intereses, conforme al régimen de facilidades de pago que se establece por la presente.

La cancelación de dicho saldo bajo esta modalidad no implica reducción de los intereses resarcitorios, como así tampoco la liberación de las sanciones que resulten pertinentes. 

El plan de facilidades de pago deberá reunir las siguientes condiciones:

a) Un pago a cuenta equivalente al 20% de la deuda consolidada.
b) La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 5.
c) Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas, excepto la primera, a la que se le adicionarán los intereses financieros desde el día de la consolidación del plan hasta su vencimiento.
d) La tasa de financiación corresponderá a la tasa de interés resarcitorio.
e) La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente a la fecha de cancelación del pago a cuenta.
 
Para acogerse al plan de facilidades de pago, se deberá:

a) Poseer domicilio fiscal electrónico constituido
b) Tener presentada la declaración jurada del aporte, con anterioridad a la solicitud de adhesión.
c) Declarar en el servicio “Declaración de CBU”, la CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.

Administración Federal De Ingresos Públicos
Resolución General Nº 4947/2021. (BO 16/03/2021)

Se establece un plazo especial para la presentación y/o pagos de los saldos resultantes de las declaraciones juradas y anticipos de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales, al valor agregado, del fondo para la educación y promoción cooperativa, así como para las obligaciones correspondientes a las contribuciones de la seguridad social, al régimen previsional de trabajadores autónomos y al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)  a cargo de los contribuyentes que desarrollen su actividad principal en las localidades, departamentos, distritos o parajes que se indican en el micrositio “Emergencia - Incendios Forestales” del sitio web de la AFIP. 

Asimismo, se suspende hasta el 21 de julio de 2021, inclusive, las intimaciones por falta de presentación de declaraciones juradas y/o pago de obligaciones, así como la iniciación de los juicios de ejecución fiscal y la traba de medidas cautelares para dichos sujetos. 

Actividad Minera
Resolución SM Nº 60/2021. (BO 18/03/2021)

Se establece que la totalidad de las declaraciones juradas exigidas por la Ley Nº 24.196 deberán realizarse en formato electrónico a través de la plataforma de “Trámites a Distancia” (TAD) del Sistema de Gestión Documental Electrónica (GDE) o aquellos que los reemplacen, resultando ello obligatorio para todos los beneficiarios inscriptos en el Registro de la Ley Nº 24.196 de Inversiones Mineras.

 

Novedades Provinciales

Chubut

Resolución N° 158/2021. Dirección General de Rentas. (BO 11/03/2021)

Se prorroga la fecha de vencimiento de la primera cuota del Impuesto Inmobiliario año 2021 para el día 30 de abril de 2021.

Decreto N° 127/2021. (BO 12/03/2021)

Se declara “Estado de Desastre Ígneo” en el área cordillerana de la Provincia del Chubut, dentro del ámbito de aplicación de la Ley XIX N° 32, a partir de la fecha del presente Decreto y por el plazo de un (1) año, como motivo de los incendios ocurridos en la zona y sus consecuencias. 

Córdoba

Resolución (SIP Cba) N° 5/2021. Régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos: adecuaciones a la determinación de la base imponible aplicable a productores o intermediarios de seguros (BO 17/03/2021)

Por medio de la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos de la provincia de Córdoba adecúa los tramos de bases imponibles aplicables para la determinación de las alícuotas correspondientes al régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a productores o intermediarios de seguros, en el marco de la reglamentación prevista por la Resolución (SIP) N° 1/2019.

En tal sentido, se establece que las nuevas bases imponibles aplicables serán las siguientes:  

BASES IMPONIBLES LOCALES CONVENIO MULTILATERAL
Hasta $ 15.500.000
3,50% 1,75%
Más de $15.500.000,00 y
hasta $ 163.000.000
5,50% 2,75%
Más de $ 163.000.00
6,50% 3,25%

 

Al respecto, se destaca que únicamente se elevan los montos utilizados para definir cada uno de los tramos, no efectuándose cambios en las alícuotas vigentes.

Mendoza

Resolución N° 13/2021.
(ATM). Planes de facilidades de pago. Valor mínimo de las cuotas mensuales. (BO 10/03/2021)

Se establece que, en los planes de facilidades de pago otorgados por la Administración Tributaria Mendoza, el valor de las cuotas mensuales no podrá ser inferior a pesos quinientos ($500,00); con excepción de los planes generados por deudas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos, en cuyo caso el valor de la cuota mensual no podrá ser inferior a pesos mil ($ 1.000,00).

Tucumán

Decreto (Poder Ejecutivo Tucumán) 421-3/2021

Se prorroga hasta el 30 de abril de 2021 inclusive la alícuota 0% en el impuesto
sobre los ingresos brutos y de sellos para determinadas actividades.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, Sala Iv

Fecha: 22/12/2020
 
Partes: Luis Carlos Zonis SA C. E.N. - AFIP- DGI S/ Inc. Apelación

La presente causa, se origina a partir de una medida cautelar requerida por la sociedad actora (Luis Carlos Zonis S.A) tendiente a que se ordenara a la AFIP-DGI a abstenerse de emitir boleta de deuda, intimar judicialmente, ejecutar, embargar y/o trabar inhibiciones generales de bienes, inhabilitarla para contratar con el Estado Nacional, re-categorizarla en el Sistema de Perfil de Riesgo o cualquier otra restricción a la libre disponibilidad del patrimonio y ejercicio de actividad, relacionadas con el cobro del Impuesto sobre los Bienes Personales Sociedades y Participaciones, del período fiscal 2019.

La Cámara Nacional de Apelaciones Contencioso Administrativa, resolvió que dicha medida cautelar debe ser admitida. Pues el rechazo de la compensación
intentada por la parte actora realizada a través del sistema de “cuentas tributarias” de la web de AFIP, trae aparejada la consecuente posibilidad de que la AFIP inicie un juicio de ejecución a fin de perseguir el cobro de la deuda o realizar medidas preventivas o ejecutivas sobre el patrimonio de la sociedad actora.

Más aún a la luz del severo deterioro general del contexto económico nacional suscitado —entre otras— por las medidas adoptadas para contener la pandemia producida por el virus COVID-19.

 

 

Del 5 al 18 de marzo de 2021

Novedades Nacionales

Exterior y cambios BCRA – Comunicación A 7229 (BO 26/02/2021)

A través de esta comunicación, se prevé para las exportaciones totalmente prefinanciadas y/o posfinanciadas localmente o desde el exterior, la posibilidad extender el plazo para la liquidación de divisas hasta la fecha de vencimiento de la correspondiente financiación o la fecha en que venza el crédito de mayor plazo descontado y/o cedido por el exportador, respectivamente.
 
Exterior y cambios
BCRA – Comunicación A 7230 (BO 26/02/2021)

Por medio de la presente, se prorroga y modifica ciertas disposiciones de la Comunicación “A” 7106 BCRA por la cual se instó al sector privado a reestructurar su deuda externa.

En este sentido, se prorroga el punto 7 de la Com. A 7106 para quienes registren vencimientos de capital programados entre el 01.04.2021 y el 31.12.2021. El plan de refinanciación deberá presentarse al BCRA antes del 15 de marzo del 2021 para los vencimientos de capital programados entre el 01.04.2021 y el 15.04.2021. En los restantes casos, deberá presentarse como mínimo 30 días corridos antes del vencimiento de capital a refinanciarse.

Asimismo, a partir del 01.04.2021, se eleva de u$s1 millón a u$s2 millones el monto por mes calendario por el cual el deudor accedería al mercado de cambios para la cancelación del capital de los endeudamientos comprendidos en el punto 7. de la Comunicación “A” 7106.

Finalmente, la presentación del plan de restructuración no será necesaria para cancelar:

  • Endeudamientos originados a partir del 01.01.2020 y cuyos fondos hayan sido ingresados y liquidados en el mercado de cambios;

  • Endeudamientos originados a partir del 01.01.2020 y que constituyan refinanciaciones de vencimientos de capital posteriores a esa fecha, en la medida que la refinanciación haya permitido alcanzar los parámetros del punto 7 Com. A 7106.
  • La porción remanente de vencimientos ya refinanciados en la medida que la refinanciación haya permitido alcanzar los parámetros que se establecen en dicho punto 7 Com. A 7106.

COMISIÓN ARBITRAL
CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77
Resolución General N° 1/2021 (BO 24/02/2021)

Por medio de la presente, la Comisión establece normas interpretativas respecto a cómo se debería distribuirse el porcentaje de ingresos de los contribuyentes encuadrados en los artículos 7 y 10 del Convenio Multilateral que tengan su administración, sede central, estudio, consultorio y/u oficina en más de una jurisdicción.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 4934/2021 (BO 25/02/2021)

Por medio de la presente resolución, se establecen las pautas para acceder a los beneficios de la amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias y la acreditación y devolución del IVA, correspondientes a bienes de capital, equipos especiales, partes o elementos componentes de dichos bienes, nuevos, adquiridos con destino al proyecto promovido, en el marco de la Ley N° 26.270, de la Promoción del Desarrollo y Producción de la Biotecnología Moderna.
 
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 4936/202 (BO 01/03/2021)

Por medio del presente, se suspende hasta el 31 de marzo de 2021, inclusive, la iniciación de juicios de ejecución fiscal y la traba de medidas cautelares para los sujetos que revistan la condición de Micro o Pequeñas Empresas inscriptas en el “Registro de Empresas MiPyMES” y sujetos que desarrollen actividades económicas afectadas en forma crítica.

Para los contribuyentes no incluidos en el párrafo anterior, se suspende hasta el 31 de marzo de 2021, inclusive, la traba de embargos sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar, así como la intervención judicial de caja.
 
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 4937/2021 (BO 01/03/2021)

Se establecen ciertas pautas para las solicitudes de devolución de los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso - excepto automóviles -, en el marco del régimen establecido en la Ley de Impuesto al Valor Agregado, correspondientes al año 2020, que tramitarán de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General Nº 4.581/19 AFIP. 
 
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 4938/2021 (BO 01/03/2021)

Por medio del presente, se establece que la utilización del SIRE para las retenciones y percepciones del impuesto al valor agregado será obligatoria a partir del primer día del tercer mes posterior al que sea notificada dicha situación en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente, y no a partir del primero de marzo de 2021, como estaba previsto hasta ahora.

Asimismo, las notificaciones referidas a la inclusión de las percepciones en dicho sistema serán cursadas a partir del 1/11/2021.

 

Novedades Provinciales


Buenos Aires

Resolución Normativa N° 8/2021. (ARBA) Conceptos excluidos del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias. (BO 04/03/2021)

Por medio de la presente se establece la exclusión de las acreditaciones que se realicen en cuentas abiertas en dólares estadounidenses del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, tanto para los contribuyentes locales y de los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Asimismo, se excluyen del régimen de recaudación a los importes que se acrediten en cuentas de personas humanas en concepto de subsidios, planes, asignaciones, becas, tarjetas alimentarias y cualquier otro tipo de beneficio social, ingresos de emergencias y aquellas prestaciones monetarias no contributivas que disponga el Gobierno Nacional, provincial, municipal o cualquier ente descentralizado del Estado, y los préstamos de cualquier naturaleza otorgados por la ANSeS.

Chubut

Resolución N° 105/21. DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (BO 01/03/2021)

La Provincia del Chubut adhiere, a partir del 1 de mayo de 2021, al sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra «SIRTAC», aprobado por la Resolución General N° 2/2019 de Comisión Arbitral el 13/ 03/2019.

Córdoba

Resolución (SIP Cba) N° 3/2021. Derogación del régimen de percepción del IIBB aplicable a áreas no convencionales (BO 26/02/2021)

Se deroga, con efectos a partir del 01/03/2021, el régimen de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable al sector de áreas no convencionales -ferias, mercados o similares- incorporado mediante la Resolución (SIP Cba) N° 1/2019.

Al respecto, se faculta a la Dirección General de Rentas a efectuar la baja de los agentes que se encontraran inscriptos en el mismo -ANEXO II - X): Sector áreas comerciales no convencionales (ferias, mercados o similares)-.

Resolución Normativa (DGR Cba) N° 73/2021. Modificaciones a la reglamentación de regímenes de percepción y retención del IIBB RN 1/2017 (BO 02/03/2021)

Se adecúa la reglamentación vigente de los regímenes de percepción y retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos prevista en la Resolución Normativa (DGR Cba) N° 1/2017, a efectos de adaptarla a los cambios normativos
operados, entre los cuales se encuentran:

  • Derogación del régimen de percepción del IIBB aplicable al sector de áreas no convencionales, dispuesto por la Resolución (SIP) N° 3/2021.

  • Incorporación del servicio “Bancor Pagos” para efectuar la cancelación de los saldos de las declaraciones juradas de dicho impuesto. 

Resolución (SIP Cba) N° 4/2021.
Operaciones excluidas del régimen de acreditaciones bancarias (BO 01/03/2021)

La Secretaría de Ingresos Públicos de la provincia de Córdoba, en el marco de la implementación del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compras “SIRTAC” y a los fines de evitar la doble imposición sobre determinados conceptos, establece que se encontrarán excluidos del Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias -SIRCREB- los importes que se acrediten a contribuyentes locales en concepto de:

  • liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de tickets o vales de compras y/o similares,

  • recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago (Administradores de Sistemas de Pagos).

Las disposiciones de la presente resultarán de aplicación a partir del
01/04/2021.

Formosa

Resolución N° 07/2021.
 
Se designan como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del 01 de abril de 2021 a los contribuyentes detallados en el Anexo I.

Resolución N° 09/2021.
 
Se designan agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del 01 de abril de 2021.

La Pampa

Decreto N° 26/2021

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Alícuota 0% para la actividad de
Call Center (BO 19/02/2021)

Se reduce al 0% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad de “Call Centers” desarrollada en la Zona Franca La Pampa, siendo procedente cuando se verifiquen concurrentemente los siguientes requisitos:

  • Poseer al menos veinte personas en relación de dependencia afectados al desarrollo de la actividad, que se acreditará con la Declaración Jurada al Régimen Nacional de Seguridad Social, presentada ante la Administración Federal de Ingresos Públicos;

  • No registrar deuda exigible ni obligaciones formales incumplidas como contribuyente y/o agente de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Dicho beneficio tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2021 o del día primero del mes en que se cumplan totalmente las condiciones mencionados, lo que sea posterior y hasta el 31 de diciembre de 2021.

Decreto N° 28/2021 -  Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Deducción para la actividad de industrialización del monto de la nómina salarial (BO 19/02/2021)

El gobierno de la Provincia de La Pampa decreta que los contribuyentes del impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán deducir únicamente del impuesto que en definitiva deban tributar por el desarrollo de la actividad de industrialización de bienes el monto de la nómina salarial correspondiente a los empleados afectados a dicha actividad y que presten sus servicios en la Provincia de La Pampa. Dicho beneficio resultará procedente cuando se verifiquen concurrentemente los siguientes requisitos:

  • Que no registre deuda exigible en los Impuestos Sobre los Ingresos Brutos y a los Vehículos, respectivamente;

  • Que posea al menos diez (10) personas en relación de dependencia afectados al desarrollo de la actividad, que presten sus servicios en la Provincia de La Pampa.

La deducción tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2021 o del día primero del mes en que se cumplan totalmente las condiciones antedichas, lo que sea posterior, y hasta el 31 de diciembre de 2021.

San Juan

Resolución N° 0114-DGR-2021 (B.O 19/02/2021)

Se aceptan como pagadas en término al día 23/02/2021, las cuotas de Planes de Pago, moratorias y presentación y pago de las declaraciones Juradas del Impuesto sobre los ingresos brutos con terminación en CUIT 0 y 1. Además, se aceptan como pagadas en término al día 24/02/2021, la 1° cuota mensual, 1° cuota semestral y pago único anual del impuesto inmobiliario del año 2021.

Resolución N° 11/2021 (B.O. 01/03/2021)

Se prorroga el plazo establecido en el artículo 2 de la Resolución 1186/2020, el cual establece los requisitos a cumplir para obtener la exención en el impuesto, hasta el 30 de abril de 2021.

Resolución N° 132/2021 (B.O. 04/03/2021)

Se suspende el artículo 6 de la Resolución 1219/2014, relativa a la calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago, por el mes de marzo de 2021.

Tucumán

Resolución General N° 22/2021. (BO 25/02/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 176/03 y 174/10. Contribuyente excluido como sujeto pasible de retención y percepción.

Excluir, por un plazo de dos (2) años y seis (6) meses, como sujeto pasible de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, (…), 176/03 y 174/10, sus respectivas modificatorias y normas complementarias, a la firma DROGUERIA SAN JUAN S.R.L., C.U.I.T. N° 30-71030938-4.

Resolución General N° 23/2021. (BO 25/02/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 176/03 y 174/10. Contribuyente excluido como sujeto pasible de retención y percepción.

Excluir, por un plazo de cinco (5) años, como sujeto pasible de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, (…), 176/03 y 174/10, sus respectivas modificatorias y normas complementarias, a la firma MARIA A. DE UÑA DE CARLETTO E HIJOS S.A., C.U.I.T. N° 33-54374636-9.

Resolución N° 180/2021. (BO 01/03/2021)

Se prorroga hasta el 31 de Marzo de 2021 inclusive, el término previsto en el artículo 1º de la Resolución Nº 98/ME-2021.

 

Novedades Jurisprudenciales

AFIP-DGI C/CASINO BUENOS AIRES SA S/DGI

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

Fecha: 29/12/2020

Sumariando la etapa previa a la sentencia de Cámara, en primera instancia, se rechazaron las defensas de falta de legitimación activa y de prescripción deducidas por la empresa. En cuanto a la primera, entendió que la AFIP estaba autorizada a iniciar la acción, pues no se exigía -a su criterio- el dictado de un acto administrativo que declarara la lesividad del acto precedente como recaudo
indispensable para el planteo de la acción judicial respectiva.

En cuanto a la prescripción, sostuvo que las resoluciones del año 2018 importaban una nueva determinación de oficio sobre el impuesto a las ganancias (ejercicio fiscal 2005) y el impuesto a las ganancias - salidas no documentadas (período 1/5 al 11/5), lo cual, a su entender, obstaba al acaecimiento del plazo de prescripción.

La Cámara revocó la sentencia. En cuanto a la prescripción, indicó que, si las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos reclamados en el presente caso prescriben por el transcurso del tiempo, es posible afirmar que el ejercicio de la acción de lesividad, habida cuenta de la materia tributaria que conforma su objeto, también es susceptible de prescripción.

Hizo hincapié en que la pretensión fiscal de reeditar la determinación de oficio a la contribuyente -mediante las R. 89/2018 y 90/2018- luego de haber transcurrido quince años desde el acaecimiento del hecho imponible, ocho años después de dictado el acto administrativo determinativo original y sobre las mismas bases fácticas ya analizadas en su oportunidad por el Fisco, resulta improcedente a la luz del principio de seguridad jurídica y plazo razonable, regla que se funda en la necesidad de lograr una administración de justicia rápida, evitando así que los procesos se prolonguen indefinidamente con desmedro de la garantía constitucional de la defensa en juicio.

 

 

Del 19 de febrero al 4 de marzo de 2021

Novedades Nacionales

Régimen de promoción de la economía del conocimiento
Resolución MDP Nº 4/2021 (B.O. 14/01/2021)

Se aprueban las normas complementarias y aclaratorias que regirán el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento creado por la Ley N° 27.506 y su modificatoria, y se faculta a la Subsecretaría de Economía del Conocimiento de la Secretaría de Industria, economía del conocimiento y gestión comercial externa del Ministerio de Desarrollo Productivo, a implementar las acciones y dictar las normas necesarias.

En este sentido, se detalla: 

  • Las actividades y rubros comprendidos en el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento
  • La inscripción, rechazo y baja del “Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento”
  • El procedimiento para la inscripción de los beneficiarios del régimen de promoción de la industria del software –L. 25922-
  • Los requisitos y su revalidación

Asimismo, se establece que la Subsecretaría determinará la periodicidad, formalidad y alcance de la información que los beneficiarios deberán completar en sus presentaciones en relación con los certificados de crédito fiscal, los cuales serán emitidos bajo la modalidad de Bono Electrónico.

Acuerdos - Ley N° 27608 (B.O. 15/01/2021)

Se aprueba el acuerdo entre el GOBIERNO DE LA REPÚBLICA ARGENTINA y el GOBIERNO DEL ESTADO DE QATAR para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su protocolo. 

Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (RS). Plazo para la recategorización.
Resolución General N° 4907/2021 (B.0. 20/01/2021)

Mediante la presente se establece la prórroga hasta el 31 de enero de 2021 inclusive, a efectos de cumplir con la obligación de recategorización correspondiente al semestre julio/diciembre de 2020.

Régimen legal del contrato de Teletrabajo
Decreto N° 27/2021 (B.O. 20/01/2021)

Se aprueba la Reglamentación de la Ley Nº 27.555 – “Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo”.

En la Ley N° 27.555, el Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo estableció los presupuestos legales mínimos para su regulación para aquellas actividades comprendidas. Además, dicha actividad queda comprendida como nueva modalidad de contrato de trabajo dentro de la ley 20.744.

El presente decreto queda vigente a partir de su publicación en el boletín oficial.

Ventas de valores negociables con liquidación en moneda extranjera
Resolución General CNV Nº 878/2021

Establece que los plazos mínimos de tenencia para dar curso a operaciones de venta de valores negociables con liquidación en moneda extranjera y jurisdicción extranjera será de 3 días hábiles, mientras que en jurisdicción local será de 1 día hábil, con plazos contados a partir de la acreditación en el Agente
Depositario.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

LEY 15.230 - DOMICILIO ELECTRÓNICO - B.O. 18/01/2021

Se faculta al poder ejecutivo a implementar la constitución de un domicilio electrónico en los procedimientos administrativos. La reglamentación podrá limitar la obligación de constitución de domicilio electrónico a determinados sujetos, cuando fundadas circunstancias lo justifiquen.
 
RESOLUCIÓN NORMATIVA 1/2021 (A.R.B.A.)- BENEFICIO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DISPUESTO POR EL DECRETO Nº 1252/2020 - B.O. 19/01/2021

Se reglamentan los requisitos y las condiciones necesarias para contar con la exención, para determinados sujetos, del pago en el impuesto sobre los ingresos brutos devengados entre el 1° de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, ambas inclusive de acuerdo al D.1252/2020. Asimismo, en los casos que ya se hubieran presentado las declaraciones juradas de los sujetos alcanzados, deberán rectificar las mismas, exponiendo la base imponible exenta del tributo por actividad, y en caso de que surgieran saldos a favor, los mismos podrán compensarse o podrá solicitarse su devolución.  

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba) N° 69/2020. Reglamentación del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” (BO 04/01/2021)

La Dirección General de Rentas reglamenta la aplicación del sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, al cual se adhiriera la jurisdicción a través del Decreto (PE Cba.) N° 680/2020.

Al respecto, se establecen los procedimientos y formalidades a cumplimentar a los fines de efectuar la presentación de las correspondientes declaraciones juradas por parte de los agentes de retención.

Asimismo, se dispone que los sujetos pasibles deberán declarar las retenciones sufridas por parte de los agentes de retención, en la declaración jurada del mes en que se practicó la misma o en los dos meses inmediatos siguientes a esta.

Finalmente, se establece el procedimiento para solicitar la atenuación de las alícuotas del régimen o la exclusión del padrón de sujetos pasibles del mismo.

Resolución Normativa (DGR Cba) N° 70/2020. Adecuaciones a la norma reglamentaria en virtud de los cambios introducidos al Código Fiscal (BO 19/01/2021)

La Dirección General de Rentas introdujo modificaciones a la norma reglamentaria vigente – Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 1/2017 – en virtud de los recientes cambios efectuados al Código Fiscal Provincial – Ley (PL Cba.) N° 10.724 – y el dictado de la Ley Impositiva 2021 – Ley (PL Cba.) N° 10.725.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan las siguientes:

  • Se establecen medios de atención oficiales para la realización de gestiones no presenciales por parte de los contribuyentes, a los siguientes medios:

    • Sitio web y chat en línea disponibles en www.rentascordoba.gob.ar
    • Autogestión telefónica
    • Portal de “Facebook” de la DGR

  • Se efectúan modificaciones a las formalidades y requisitos a cumplimentar en el marco del régimen de “Consulta Vinculante”.

Se sustituyen los Anexos que definen los ingresos proporcionales a considerar para la utilización de alícuotas reducidas o agravadas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cuando la actividad hubiere sido iniciada en el período fiscal anterior (cuya sumatoria de ingresos debe ser considerada para la definición de dicha alícuota).

Chaco

Ley N° 3305 – F (P.L. Chaco). Adhesión al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. (BO 15/01/2021)

En virtud de la misma, la Provincia del Chaco adhiere al régimen de promoción de la economía del conocimiento -L. 27506-. La misma tiene como objetivo promocionar actividades económicas que apliquen el uso del conocimiento y de la digitalización de la información.

Asimismo, los beneficiarios del régimen mencionado gozarán de la exención de hasta el 100% en el impuesto sobre los ingresos brutos y en el impuesto de sellos, respecto de las actividades objeto de promoción, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

Resolución General 2067/2020 (A.T.P. Chaco). Cese y baja de oficio y en forma automática para contribuyentes con inicio de actividades antes del 01/07/2018. ADELANTO 

Se dispone la baja de oficio y en forma automática el cese de aquellos sujetos que hayan iniciado actividades antes del 01/07/2018 como contribuyentes de distintos tributos en aquellos supuestos en los que se verifiquen respecto de los mismos, desde julio de 2018 en adelante, las siguientes circunstancias para los impuestos sobre los ingresos brutos y adicional -L. 666-K- y sellos:

  • Falta de presentación de las declaraciones juradas;
  • Inexistencia de retenciones y percepciones;
  • Inexistencia de planes web de regularización de deudas vigentes;
  • No poseer partidas del impuesto inmobiliario rural desde el 2018 en adelante.

Además, será condición para disponer el cese de oficio que:

  • No existan acciones de fiscalización;
  • No se encuentren activos en la AFIP respecto del IVA o en el Monotributo.

Chubut

Res. N° 802 DIRECCION GENERAL DE RENTAS. (BO 15/01/2021)

A través de la presente se adhiere a lo establecido por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral en la Disposición de Presidencia N° 8/2020 que considera ingresadas en término las declaraciones juradas y pagos correspondientes al anticipo de noviembre del periodo fiscal 2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que tributan bajo el régimen del Convenio Multilateral, con vencimiento los días martes 15 y miércoles 16 de diciembre de 2020, que hayan sido registradas hasta el día 17 de diciembre de 2020 inclusive.

Río Negro

Resolución N° 990/20.
Vencimientos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período fiscal 2021. (B.O. 11/01/21)
 
A través de la presente resolución, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación mensual de la declaración jurada y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a contribuyentes directos del Régimen General, según el dígito verificador del número de CUIT, para el período fiscal 2021.

Resolución N° 012/21.
Valuación fiscal para el Impuesto a los Automotores. (B.O. 21/01/21 - SUPLEMENTO)

A través de la presente resolución, se fijan las valuaciones fiscales a los fines de la liquidación del Impuesto a los Automotores para el período fiscal 2021, establecidos en los anexos I “Listado de Valuaciones Fiscales de Vehículos –Período fiscal 2021” y II “Listado de Valuaciones Fiscales de Embarcaciones Deportivas y/o de Recreación- Período fiscal 2021”.

Resolución N° 014/21.
Beneficios fiscales para el Impuesto Inmobiliario y Automotor. Ingresos Brutos (B.O. 21/01/21 - SUPLEMENTO)

A través de la presente resolución, se establecen beneficios fiscales para los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y/o Embarcaciones, como así también incentivos y bonificaciones aplicables al Impuesto a los Ingresos Brutos, Automotor e Inmobiliario, conforme se cumplan los requisitos allí mencionados.

San Juan

RESOLUCIÓN N° 23/2021 (B.O. 08/01/2020)
 
Se prorroga la fecha de entrada en vigencia de las disposiciones de los párrafos segundo a quinto del art. 111 de la ley 151-I, al día 1 de julio de 2021.

RESOLUCIÓN N° 1187/2020 (B.O. 12/01/2020)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 31 de enero de 2021 inclusive.

RESOLUCIÓN N° 1186/2020 (B.O. 12/01/2020)

Se dispone que la exención establecida en los artículos 68 bis y 76 bis de la ley 2188-I alcanza a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen actividades especificadas en el artículo 58 bis de la misma.

RESOLUCIÓN N° 40/2021 (B.O. 19/01/2021)
 
Se establece el Certificado de Cumplimiento Fiscal, el cual será tramitado por la página web de Dirección General de Rentas, reemplazando el certificado establecido en la resolución 416/2020.

RESOLUCIÓN N° 4906/2021 (B.O. 19/01/2021)

Se prorrogan los vencimientos para el pago de aportes y contribuciones con destino a la seguridad social, que operan los días 1 de junio de 2020 y 30 de junio de 2021 inclusive, el cual deberá realizarse hasta el día 8 de julio de 2021. Además, se podrá realizar la adhesión al plan de facilidades de pago para la cancelación de los aportes y contribuciones de la seguridad social de los períodos vencidos, desde el 1° de julio y hasta el 30 de septiembre de 2021, ambas fechas inclusive.

San Luis

Resolución N° 44/2020. Prórroga Régimen de Facilidades de pago. (B.O. 08/01/2021)

Se prorroga el Régimen de Facilidades de Pago Impositivo y Fiscal dispuesto por ley VIII-1032-2020 hasta el 31 de julio de 2021.

Santa Cruz

Resolución General N° 5/2021 (B.O. 19/01/21)

Se deja sin efecto la resolución general A.S.I.P N° 369/2018 a partir del 01/01/2021, la cual establecía un régimen especial de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos sobre sujetos alcanzados por el tributo en la provincia de Santa Cruz respecto de las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y servicios perfeccionadas electrónicamente a través de portales virtuales.

Tierra del Fuego

Ley Provincial N° 1.340
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Modificación Código Fiscal y Ley Impositiva N° 440, N° 907, N° 1075 y N° 1192 (B.O. 14/01/2021 N°4.777).

Por medio de la presente se modifica el Código Fiscal y la Ley Impositiva: leyes N°440, N°907, N°1075 y N°1192, la cual entrará en vigencia para los hechos imponibles generados a partir del primero de febrero del 2021. Entre los puntos más destacados cabe mencionar:

  • Ley Provincia N° 1075 – Código Fiscal:

Régimen Simplificado: Se introducen modificaciones relacionados a Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes en materia de IIBB entre las cuales los cuales los puntos más destacados son:

  • Los pequeños contribuyentes del IIBB quedarán comprendidos en la misma categoría por la que se encuentras adheridos y/o categorizados por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
  • Se excluyen del Régimen Simplificado del IIBB, quien renuncie o sea excluido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
  • Ley Provincial N° 440 – Ley Impositiva:

- Nomenclador de Actividades: Se sustituye el Anexo I – Nomenclador de Actividades de la Ley Provincial 440 por el publicado en presente Ley. Adicionalmente, se aprueba como Anexo II tabla de correspondencias entre el “Nomenclador de Actividades” aprobado en el artículo 1° de la presente, y el Nomenclador de Actividades – incorporado por Ley provincial 854, como Anexo I de la Ley provincial 440.

Pequeños Contribuyentes IIBB: Se modifican los Art. 22 bis y Art. 22 ter de la Ley, los cuales indica los importes a ser ingresados por cada categoría de a la actividad de acuerdo al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, Anexo de la Ley 24.977, sus modificatorias y normas complementarias.

- Ingresos Brutos:

  • Se deroga Art. 24 en donde se gravaba la actividad 602220 Servicio de transporte automotor de pasajeros mediante taxis y remises; alquiler de autos con chofer con el 1%. 
  • Los pequeños contribuyentes deberán tributar en el periodo fiscal el importe fijo mensual que establezca la Agencia de Recaudación Fueguina (AREF).
  • Alícuota 3,5% a la actividad 331290 Reparación y mantenimiento de máquinas de usos especiales n.c.p. con la actividad hidrocarburífera.
  • Alícuota 3% actividad 472200, siempre que la actividad que se realice sea, venta al por menor de bebidas, excepto vinos.
  • Alícuota 1,5% actividad 473001, excepto en comisión siempre que la actividad que realice sea, la comercialización minorista de combustible líquido gas-oíl (estaciones de servicio).
  • Alícuota 3,5% actividad 473002, por el expendio al público de combustibles efectuado por las empresas que los industrialicen ya sea en forma directa o a través de terceros que lo hagan por su cuenta y orden.
  • Alícuota 3% actividad 477440, siempre que la actividad que se realice sea, venta al por menor de flores y plantas naturales y artificiales.
  • Alícuota 3,5% a la actividad 522099, siempre que la actividad de servicio de almacenamiento y depósito se relacione con gas y petróleo.
  • Alícuota el 15% a la actividad 920009, siempre que la actividad se preste en casinos y/o casinos electrónicos.

- Fondo de Financiamiento para el Sistema Previsional: Se modifica la alícuota adicional sobre el IIBB a 4%, aplicable a las actividades gravadas por dicho Impuesto según detalle especificado en dicho artículo. 

  • Ley Provincial N° 907 –  Impuesto Sobre los Ingresos Brutos: 

Se modifica el Artículo 7 en donde se indican que no será aplicable la alícuota adicional las actividades mencionadas en dicho artículo, de acuerdo con el Anexo I Nomenclador de Actividades vigente.

  • Ley Provincial N° 1192: 

Se deroga el Artículo 2, donde se incrementaba la alícuota adicional del "Fondo de Financiamiento para el sistema previsional" creada por la Ley provincial 1069.

Decreto N° 76
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Rectificación Art. 3 del Decreto Provincial N°989/20 (B.O. 19/01/2021 N°4.780).

Se rectifica el Art. 3 del Decreto Provincial N° 989/20, el cual establece que
sólo podrán deducirse del Impuesto a los Ingresos Brutos aquellos gastos verificados en el plazo comprendido entre la entrada en vigencia de la presente ley y hasta ciento ochenta (180) días corridos. En este sentido, se modifica dicho plazo a ciento ochenta (180) días hábiles.

Tucumán

Resolución General N° 02/2021 (B.O. 08/01/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 54/01 y 23/02. Instituciones exceptuadas de actuar como agentes de retención.

Dispone que el Instituto de Previsión y Seguridad Social de la Provincia de Tucumán, CUIT 30-63394922-7 y la Asociación de Clínicas y Sanatorios de Tucumán, CUIT 30-63163250-1, quedan exceptuados de actuar como agentes de retención en el marco dispuesto por las RG (DGR) Nros. 54/01 y 23/02 y sus modificatorias, respectivamente, hasta el 28 de febrero de 2021 inclusive, sólo respecto a los pagos efectuados a un conjunto de sujetos pasibles de retención.

Resolución General N° 04/2021 (B.O. 12/01/2021)

Reglamentaria Decreto Nº 2609/3 (ME)-2020.

A los efectos de tornar operativos los beneficios establecidos por el Decreto N° 2609/3 (ME)-2020, es que corresponde proceder a reglamentar los requisitos y condiciones que deberán acreditar los contribuyentes que desarrollen las actividades artísticas, como así también la forma en que el ENTE CULTURAL DE TUCUMAN pondrá en conocimiento de esta Autoridad de Aplicación el registro de artistas a los cuales se refiere el artículo 1° del Decreto N° 2609/3 (ME)-2020, cuya elaboración y validación se encuentra a su cargo.

Resolución General N° 06/2021 (B.O. 15/01/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 160/11 y 140/12. Aprobación programa aplicativo "DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) - Versión 6.0 Release 13".

Aprobar el Release 13 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 13” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar),
a partir del día 15 de enero de 2021 inclusive.

El citado programa aplicativo será de utilización obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del día 1° de febrero de 2021 inclusive.

Resolución General N° 07/2021. (B.O. 18/01/2021)

Modificatoria RG (DGR) Nº 2/21. Incorporación de contribuyentes al Anexo.

Incorporar en el Anexo de la RG (DGR) N° 2/21 al contribuyente Instituto de Cardiología S.R.L., C.U.I.T. 30-58840465-6.

Resolución General N° 08/2021. (B.O. 19/01/2021)

Modificatoria RG (DGR) Nº 2/21. Incorporación de contribuyentes al Anexo.

Incorporar en el Anexo de la RG (DGR) N° 2/21 a los contribuyentes Sanatorio Sarmiento S.R.L. – SOREMER S.A. U.T.E, C.U.I.T. 30-70764201-3, Centro de Alta Complejidad España S.R.L., C.U.I.T. 30-70943191-5, Sanatorio Sarmiento S.R.L., C.U.I.T. 30-70708088-0 y Sanatorios y Clínicas Asociados de Tucumán SYCAT, C.U.I.T. 30-62850830-1.

Resolución General N° 09/2021. (B.O. 19/01/2021)

Prórroga de vencimientos. Pago anual anticipado 2021.

Considéranse válidamente ingresados en término los pagos de la cuota primera del período fiscal 2021 respecto a los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, y a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales, que se efectúen hasta el día 29 de enero de 2021 inclusive. 

Resolución General N° 11/2021. (B.O. 19/01/2021)

Adecuación de normas generales vigentes. Sustitución de expresiones.

Sustituir en todas las normas generales vigentes dictadas por esta Autoridad de Aplicación, las expresiones “persona física” y “personas físicas” por “persona humana” y “personas humanas”, respectivamente.

Resolución General N° 12/2021. (B.O. 21/01/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00 y 23/02. Adecuación de Regímenes de Percepción y Retención. Comisionistas, consignatarios y demás intermediarios.

Atento a las particularidades de la operatoria de los comisionistas, consignatarios y demás intermediarios que actúan a nombre propio pero por cuenta de terceros, con sujetos que revisten el carácter de agentes de percepción y/o de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en el marco de las resoluciones generales Nros. 86/00 y 23/02, sus modificatorias y normas complementarias, es que resulta necesario establecer un porcentaje fijo para el cálculo del pago a cuenta atribuible a dichos intermediarios, en el caso
de que los comitentes, consignantes o similares no tengan establecido un porcentaje en el “Padrón de Contribuyentes” o en la nómina “Coeficientes RG 116/10”.

Resolución General N° 17/2021. (B.O. 22/01/2021)

Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 176/03 y 174/10. Contribuyente excluido como sujeto pasible de retención y percepción.

Excluir, por un plazo de cinco (5) años, como sujeto pasible de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, (…), 176/03 y 174/10, sus respectivas modificatorias y normas complementarias, a la firma SUIZO ARGENTINA S.A., C.U.I.T. N° 30-51696843-1, a partir del 1° de febrero de 2021, inclusive.

DECRETO N° 2.608/3 (ME) EXPEDIENTE N° 858/369/2020 (B.O. 11/01/2021)

Se prorroga la vigencia del Decreto Nº 721/3(ME)-2018. Modificatoria artículo 2º.

Se prorroga la vigencia de lo establecido en el Decreto N° 721/3 (ME)-2018 y su modificatorio hasta el 31 de Diciembre de 2021 inclusive, siendo necesario, a tal efecto, adecuar los parámetros establecidos en el artículo 2°.

DECRETO N° 2.609/3 (ME) EXPEDIENTE N° 859/369/2020 (B.O. 11/01/2021)

Alícuota 0%. Ingresos Brutos y Sellos. Actividades artísticas.

Se fija hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, alícuota del cero por ciento (0%) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos a las actividades artísticas.

DECRETO N° 20/3 (ME) EXPEDIENTE N° 17/369/D/2021 (B.O. 13/01/2021)

Alícuota 0%. Ingresos Brutos. Rendimientos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional Nº 21526 y sus modificatorias.

Se establece la alícuota del cero por ciento (0%) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los rendimientos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional Nº 21526 y sus modificatorias, provenientes de operaciones con títulos, bonos, letras, certificados de participación emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina, así como para los rendimientos provenientes de operaciones de pases entre dichas
entidades financieras y el referido Banco Central.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo de San Martín

Fecha: 09/10/2020

Partes: Banco de Servicios Financieros S.A. c. Municipalidad de Hurlingham s/ Pretensión anulatoria

La Compañía resulta ser sujeto pasivo de la Tasa por Habilitación de Comercio e Industria del Municipio demandado, en razón de haberse presentado a solicitar la habilitación de una oficina de gestión financiera y de esa forma haber generado el hecho imponible establecido por la Ordenanza Municipal, lo que denota la naturaleza comercial de la actividad realizada en el local en cuestión.

De acuerdo a la Ordenanza Fiscal e Impositiva aplicable, el hecho imponible de la “Tasa por Habilitación de Comercios e Industrias” consiste en la verificación del cumplimiento de los requisitos exigibles para la habilitación de locales, establecimientos u oficinas destinadas a comercios. De modo tal que, teniendo en cuenta esa tipificación del hecho imponible que efectúa la norma aplicable, no puede dudarse que, en razón de la naturaleza comercial de la actividad realizada en el local en cuestión, el titular está obligado a pagarla.

Fue la parte actora la que dio inicio a el procedimiento administrativo para la habilitación de la oficina de gestión financiera, cuando pudo válidamente —en el caso de considerar que no correspondía realizar el trámite por no poseer local — oponerse a la solicitud de pago de tasa de la Municipalidad de Hurlingham.

Dicha oposición no se produjo en el expediente administrativo hasta que fuera determinado por el Municipio el pago del tributo, una vez que, en el marco del procedimiento administrativo voluntariamente iniciado por la actora, se emitiera el certificado habilitación provisoria.

Corresponde declarar la nulidad parcial del acto administrativo que determinó de oficio la obligación fiscal respecto del contribuyente en relación a la tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, pues, en este tipo de tasa, el servicio comunal que lleva inserto requiere un mínimo componente de individualización, a los fines de poder verificarse, aunque sea en forma anual, si los sujetos alcanzados satisfacen los recaudos normativos relativos a seguridad, salubridad e higiene para poder funcionar en sus respectivos locales y/o establecimientos sin riesgo hacia la comunidad, y la comuna no demostró que haya dividido el pago de la tasa entre una empresa y la aquí actora.

Del 5 al 18 de febrero 2021

Novedades Nacionales

Impuesto al Valor Agregado (Iva) Procedimiento. “Portal IVA”. Registración Electrónica. “Libro de IVA Digital”. Determinación del IVA. “IVA Simplificado”. Modificaciones Resolución General (AFIP) Nº 4925/2021 (BO 01-02-21)

Por medio de la presente, se modifica la Resolución General N° 4.597 y sus modificatorias, prorrogándose a mayo 2021 el plazo de implementación del Libro de IVA Digital para los sujetos exentos en el IVA.

Asimismo, se aclara que la excepción de la registración electrónica a través del Libro de IVA Digital para el caso de las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional Provincia, Municipal o del Gobierno de la CABA no resultará de aplicación cuando alguno de ellos revista la condición de responsables inscriptos en el IVA.

Emergencia pública en materia ocupacional
Decreto Nº 39/2021 (BO 23-01-21)

Se prorroga la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de 90 días. 

Asimismo, se extiende la doble indemnización hasta el 31 de diciembre de 2021, y a los efectos de establecer el cálculo de la indemnización definitiva, el monto correspondiente a la duplicación no podrá exceder, en ningún caso, la suma de $ 500.000. 

La medida incluye la prohibición de efectuar suspensiones con las mismas causales, quedando exceptuadas aquellas que se efectúen en los términos del artículo 223 bis de la ley de contrato de trabajo. 

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación a la medida no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales. 

Además, se ratifica que el coronavirus será considerado como enfermedad profesional.

El presente decreto entrará en vigencia a partir del 23 de enero de 2021.

Administración Federal de Ingresos Públicos
Resolución General N° 4910/2021 (BO 26-01-21)

Se sustituye el artículo 59 de la Resolución N° 4816/2020 estableciendo que los sujetos que adhieran al régimen de regularización de obligaciones impositivas, de la seguridad social y aduaneras deberán informar, con carácter de declaración jurada, los socios, accionistas y similares, titulares de por lo menos el treinta por ciento (30%) del capital social y similar a través del servicio denominado “Régimen de Información – Ley N° 27.562” disponible en el sitio de A.F.I.P.
 
Adicionalmente, los sujetos alcanzados por el requisito de repatriación dispuesto por el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones deberán informar con carácter de declaración jurada, el monto total de los activos financieros situados en el exterior que posean a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562.

A esos fines, los contribuyentes que efectúen la adhesión deberán adjuntar en formato “.pdf”, un informe especial extendido por contador público independiente matriculado respecto de la razonabilidad, existencia y legitimidad de los activos financieros situados en el exterior.

La información mencionada deberá suministrarse hasta el 17 de febrero de 2021, inclusive.

Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los Efectos de la Pandemia Decreto Nº 42/2021 (BO 29-01-21)

Mediante el presente se establecen precisiones en relación a la ley N° 27.605 que creó, con carácter de emergencia y por única vez, un aporte extraordinario y obligatorio que recae sobre las personas humanas y sucesiones indivisas, residentes en el país y en el exterior.

En ese sentido se destacan las siguientes:

  • A los fines de la valuación de las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley General de Sociedades N° 19.550 se podrá optar, en ciertos supuestos, por considerar la diferencia entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al 18 de diciembre de 2020, conforme la información que surja de un balance especial confeccionado a esa fecha, o el patrimonio neto de la sociedad del último ejercicio comercial cerrado con anterioridad a la fecha indicada en el inciso precedente.

  • Se deberá declarar como propios e incluir en la base de determinación del aporte, los bienes aportados a trusts, fideicomisos o fundaciones de interés privado y demás estructuras análogas, por un porcentaje equivalente al de su participación en estas.

  • Los sujetos de nacionalidad argentina cuyo domicilio o residencia se encuentre en “jurisdicciones no cooperantes” o “jurisdicciones de baja o nula tributación”, y las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el exterior deberán designar un único responsable sustituto a los efectos de cumplir con las obligaciones pertinentes a la determinación e ingreso del aporte.

  • Los bienes personales y del hogar a los que se refiere el inciso g) del artículo 22 del Capítulo II del Título VI de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales N° 23.966 no se considerarán a los fines de determinar los bienes comprendidos en las disposiciones de la Ley de Aporte Solidario y Extraordinario.  

  • Los sujetos que hubieren repatriado fondos en el plazo indicado por el Art. 6 de la ley de Aporte Solidario y Extraordinario, que representen, por lo menos, un 30 % del valor total de los activos financieros en el exterior quedan exceptuados de las disposiciones del artículo 5° de la ley en la medida que se cumplan ciertas condiciones.  

  • Se efectúan precisiones sobre qué se considera activo financiero de entidades del exterior.

  • Se faculta a la AFIP a establecer regímenes de información con el objeto de detectar operaciones que puedan configurar un ardid evasivo o estén destinadas a la elusión del pago del aporte.

Administración Federal de Ingresos Públicos
Resolución General Nº 4922/2021 (BO 29-01-21)

Mediante la presente se modifica la resolución general N° 2111 que establece el procedimiento para la determinación, liquidación e ingreso del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias como también la forma en que los sujetos cuyas operaciones se encuentren exentas o alcanzadas por una alícuota reducida, comuniquen tal situación a los agentes de liquidación y percepción del gravamen. 

Se indica que el ingreso de las sumas percibidas y/o del importe correspondiente al impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen, se efectuará conforme al cronograma de vencimientos que, de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), establezca AFIP para cada año calendario.

Además, para gozar de los beneficios de exención y reducción de la alícuota del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias cuando corresponda, deberán observarse las disposiciones establecidas en la Resolución General N° 3.900.

Hidrocarburos
Decreto 35/2021 (BO 25-01-21)

Se modifica el art. 6° del Decreto N° 488/20, norma por la cual se estableció una fórmula de cálculo para el derecho de exportación a las posiciones arancelarias consignadas en el Anexo de la mencionada norma. Así, se establece que el incremento en los montos de impuesto fijados en el primer párrafo del artículo 4°, en el inciso d) del primer párrafo del artículo 7° y en el primer párrafo del artículo 11, todos ellos del Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que resulte de la actualización correspondiente al cuarto trimestre calendario del año 2020, en los términos del artículo 7° del Anexo del Decreto N° 501 del 31 de mayo de 2018, surtirá efectos para la nafta sin plomo, la nafta virgen y el gasoil desde el 12 de marzo de 2021, inclusive.

Valores referenciales de exportación
Resolución General DGA 4914/21 (BO 27-01-21)

Mediante la presente se establecen los valores referenciales de exportación de carácter preventivo para determinadas carnes de animales de la especie bovina establecidas en el Anexo I, con destino a los países consignados en el Anexo II de la presente.

Actividad Minera
Resolución SM 26/2021 (BO 28-01-21)

Se establece el procedimiento para aplicar las sanciones impuestas en los artículos 28 y 29 de la Ley 24.196 de Inversiones Mineras y su reglamentación.

Obligaciones Impositivas
Resolución General AFIP Nº 4917/2021 (BO 28-01-21)

Se prorroga al 31/3/2021 la vigencia transitoria del régimen de facilidades de pago permanente en relación con los mayores beneficios correspondientes a la cantidad de planes de facilidades de pago admisibles, la cantidad de cuotas y la tasa de interés de financiamiento aplicable, establecidos por la Resolución General N° 4.268, sus modificatorias y su complementaria.

Bienes de Capital, Informática y Telecomunicaciones
Resolución SIECyGCE Nº 23/2021 (BO 29-01-21)

Mediante la presente se modifica la Resolución N° 11/2018 SI, referente a la aprobación de los requisitos y el procedimiento para las "Solicitudes de Bonos", en el marco del Decreto N° 379/01, "Procedimiento de Verificación y Control
Previo", que deberá observarse a los fines de realizar las tareas de auditoría y los Formularios de Presentación de Comprobantes Servicios Extraordinarios

Resolución General Nº 4924/21 (BO 01-02-21)

Mediante la presente se aprueba el nuevo cuadro tarifario para las prestaciones que en carácter de servicios extraordinarios realice el personal de esta Administración Federal, el cual se consigna en el Anexo que se aprueba y forma parte del mismo.
 
Procedimiento - Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
Resolución General Nº 4926/21 (BO 01-02-21)

Mediante la presente se suspende hasta el 28 de febrero de 2021, inclusive, la traba de medidas cautelares para los sujetos que se encuentren inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES” creado por la Resolución N° 220 del 12 de abril de 2019.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución (MHyF) N° 26/2021. Impuesto Inmobiliario, a los Automotores y/o a las Embarcaciones Deportivas o de Recreación. Beneficios. (B.O. 27/01/2021)

Se establece un descuento del 10% por la cancelación del componente básico del impuesto Inmobiliario de la Planta Urbana, del impuesto a los Automotores y/o a las Embarcaciones Deportivas o de Recreación del 2021 en la fecha fijada para el cumplimiento de la primera cuota, o antes.

Asimismo, se dispone que la bonificación por buen cumplimiento será del 10% para los citados impuestos, y de 15% para el Inmobiliario de Planta Rural. Los adicionales por adhesión a débito automático o boleta electrónica serán del 10% y 5%, respectivamente.

Por último, se señala que ambos beneficios son acumulables, excepto los adicionales por adhesión a débito automático o boleta electrónica mencionados.

Resolución Normativa N° 5/2021 (A.R.B.A.)- Reglamentación de las Bonificaciones al Impuesto Inmobiliario y Automotor. (B.O. 02/02/2021)

Se reglamentan las bonificaciones establecidas por la Resolución (MHyF) N° 26/2021.

Resolución Normativa N° 6/2021 (A.R.B.A.)- Modificación de los Parámetros para Inscribirse como Agente de Retención y/o Percepción del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 02/02/2021)

Se establece que deberán actuar cómo agentes de percepción y de retención en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones (de obras, cosas o servicios) y prestaciones de servicios que realicen las empresas que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a $150.000.000. Para el caso de expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo, dicho límite asciende a $ 225.000.000.

Asimismo, deberán actuar como agentes de percepción en las operaciones de venta de cosas muebles, aquellos sujetos que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) por un importe superior a $ 75.000.000, en tanto desarrollen alguna de las actividades mencionadas en la presente resolución.

Entre Ríos

Resolución N° 004 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) (B.O. 29/01/2021)

Se establecen los requisitos y formalidades que deberán cumplir los contribuyentes al momento de solicitar las exenciones previstas en los incisos d), g), h), i), m), ñ), q), v), b’), c’), d’), f’), y j’) del  artículo 194 del Código Fiscal.

Jujuy

Resolución General N° 1586-DPR/2021
Nomenclador de actividades económicas para la Provincia de Jujuy. (B.O. 03/02/2021)

Se aprueba el Anexo I del “Nomenclador de Actividades Económicas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos” que contiene una descripción de lo que incluye y excluye cada uno de los códigos con los que se individualiza cada actividad -Tabla I – y las alícuotas para ser aplicadas por los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Tabla II - de aplicación a partir de 01/2021.

Asimismo, se aprueba la correspondencia entre el Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES), aprobado por el art. 1 de la RG(CA) N° 7/2017 y modificatorias, y las alícuotas del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos establecidos por la Ley N° 6.214, que deberán ser aplicadas por los contribuyentes del Convenio Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para la determinación y liquidación del tributo, de aplicación a partir de 01/2021.

San Juan

Resolución N° 77/2021 (B.O. 02/02/2021)

Se prorroga el plazo correspondiente el Art. 2 de la RG 1186/2020, que establece los requisitos que se deben cumplir para obtener exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos, hasta el día 10 de febrero de 2021.

Tierra del Fuego

Resolución General N° 62/2021.
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Ley Provincial N° 1.340. Impuesto sobre los Ingresos Brutos (B.O. 01/02/2021 N° 4790).

Por medio de la presente se establece la conversión de los códigos de actividades de la totalidad de los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se encuentren activos en el Aplicativo Web DRACMA al momento de dicha conversión, mediante el siguiente procedimiento:

a)  A partir del 01/02/2021, la Agencia realizará de oficio la conversión automática de actividades de los contribuyentes comprendidos, dando de baja la totalidad de las actividades declaradas al 31/01/2021 y determinará las equivalencias con los códigos del nuevo Nomenclador de Actividades con fecha de alta 01/02/2021.
b)  En el caso de que, habiéndose realizado la conversión automática de sus actividades económicas, surja que tiene más de una equivalencia por actividad, deberán verificar las mismas y efectuar la declaración correcta de sus códigos mediante el respectivo trámite de modificación de datos, a través del Aplicativo Web DRACMA. En estos casos deberá consignar como fecha de cese 01/02/2021 sobre las actividades no concordantes con la desarrollada con el anterior nomenclador.
c)  En el caso de que, habiéndose realizado la conversión automática de sus actividades económicas, surja que no posea equivalencia por la/s actividad/es vigentes, deberán dar de alta el/los códigos del nuevo nomenclador mediante el respectivo trámite de modificación de datos, a través del Aplicativo Web DRACMA. En estos casos deberá consignar como fecha de inicio 01/02/2021.
d)  No se le realizará la conversión automática a aquellos contribuyentes que tengan pendientes de aceptación, el trámite Baja Definitiva, debiendo en caso de resultar necesario efectuar la declaración correcta de sus códigos mediante el respectivo trámite de modificación de datos a través del Aplicativo Web DRACMA.

Previo al otorgamiento del certificado de cumplimiento fiscal, certificados de no
retención, certificado de exención y certificado de tasa cero, el contribuyente deberá tener cumplimentado el procedimiento establecido en los párrafos anteriores, según corresponda.

Por otro lado, la conversión de los códigos de actividades realizada por la Agencia de acuerdo a lo establecido en el inc. a), se considerará válida si el contribuyente no hubiese presentado, antes del vencimiento del período febrero 2021 el trámite de modificación previsto en el inc. b), con idéntica vigencia a la prevista en la conversión.

Resolución General N° 63/2021.
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Ley Provincial N° 1.340. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen Simplificado. Modificación RG (AREF) N° 143/2016 (B.O. 01/02/2021 N° 4790).
 
Modifica el artículo 3 de la RG N° 143/2016, estableciendo como requisito ineludible para la inscripción y otorgamiento del número de inscripción como
contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -locales- Régimen Simplificado encontrarse inscripto en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, Anexo Ley Nacional Nº 24.977, sus modificatorias y normas complementarias.
 
Por otro lado, se modifica el artículo 7 de la mencionada Resolución General, indicando que en el caso que el contribuyente entre las actividades que desarrolle, se encuentre inscripto en la/s actividad/es venta de bienes muebles, deberá declarar en la DJRS01 (de adhesión o recategorización) la base imponible anual de dicha actividad discriminada del resto de las actividades.

Si la base imponible anual de venta de bienes muebles es mayor a la base imponible anual del resto de las actividades deberá tributar bajo el presente régimen hasta la categoría “K”. A los fines de la adhesión y recategorización, deberán acumular los ingresos brutos y las magnitudes físicas de todas las actividades alcanzadas por el presente régimen.

Por último, se modifica el artículo 12 determinando que si con posterioridad a la recategorización anual el contribuyente renunció o fue excluido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo – Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y normas complementarias, también deberán efectuar la presentación de la Declaración Jurada DDJJ RS 01 solicitando su baja en un plazo de 10 días de producida la novedad; debiendo tributar bajo el régimen general a partir del primer día del mes en que solicita su exclusión, bajo apercibimiento de aplicar las sanciones correspondientes.

Adicionalmente, la RG N° 63/2021 establece que aquellos contribuyentes que al momento de recategorizarse superen el monto máximo de la escala y/o los parámetros establecidos mediante la modificación introducida a la Ley Impositiva por la Ley Provincial Nº 1194 y no superen el monto máximo y/o los parámetros fijados en el artículo 1 de dicha norma, no serán excluidos del Régimen Simplificado y tributarán por el período Enero/2021 el monto fijo
correspondiente a la categoría VIII determinado por la Ley Provincial Nº 1194.

Los contribuyentes que se hayan adherido al régimen simplificado o se hayan recategorizado entre el 01/01/2021 y el 31/01/2021 deberán modificar la adhesión o la recategorización, según corresponda, con la escala y parámetros aprobados mediante el Artículo 1 de la RG N° 62/2021, hasta la fecha establecida en la Resolución General AREF Nº 143/2016.

Tucumán

DECRETO N° 8/3 (ME)-2020 (B.O. 27/01/2021)

Alícuota 0%. Ingresos Brutos y Salud Pública. Call center, contact center y web posting.

Establécese la alícuota diferencial del cero por ciento (0%) en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Pública para las actividades de Call center, contact center y web posting, la cual regirá para los períodos fiscales anuales que cierren hasta el 31 de diciembre de 2023 a partir del período fiscal 2021 inclusive.

Para la procedencia del beneficio mencionado, las empresas beneficiarias deberán dar estricto cumplimiento a lo indicado en el artículo 2° de las Leyes N° 9370, 9371 y 9372.

Resolución General N° 19/2021. (B.O. 01/02/2021)
 
Reglamentaria Resolución Nº 98/ME-2021. Restablecimiento Resolución N° 012/ME-2004. Régimen de Facilidades de Pago.

Se establecen que las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa en el marco de la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias, restablecida por la Resolución N° 98/ME-2021, son las previstas por la RG (DGR) N° 11/04, sus modificatorias y normas complementarias, con los alcances establecidos por la Resolución N° 98/ME2021
 
Resolución General N° 20/2021. (B.O. 01/02/2021)

Resolución Nº 98/ME-2021. Restablecimiento Resolución N° 515/ME-2018. Régimen de Facilidades de Pago.

Se establecen que las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa en el marco de la Resolución N° 515/ME-2018, restablecida por la Resolución N° 98/ME-2021, son las previstas por la RG (DGR) N° 49/18 y su complementaria, con los alcances establecidos por la citada Resolución N° 98/ME-2021.

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal Sala IV
Fecha: 19/11/2020
Partes: Caseros 3039 S.A. c/ EN – AFIP – DGI s/ Medida cautelar (Autónoma)

El contribuyente solicitó la compensación del saldo a su favor de libre disponibilidad en el Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio 2018, con el saldo deudor en su carácter de responsable sustituto del Impuesto sobre los Bienes Personales Sociedades y Participaciones del año 2019.

Al respecto la AFIP rechazó la solicitud por considerar que no es posible compensar el Impuesto sobre los Bienes Personales Acciones y Participaciones Societarias, dado que dicho tributo tiene carácter de pago único y definitivo para la sociedad, quien actúa como responsable por deuda ajena.

Disconforme la actora interpuso recurso de apelación en los términos del art. 74 del Decreto 1397/1979 y solicitó la suspensión de la ejecución del acto recurrido. Asimismo, solicitó el dictado de la medida cautelar autónoma y acompañó la intimación cursada por la AFIP respecto al Impuesto sobre los Bienes Personales Sociedades y Participaciones, período 2019, bajo apercibimiento de ejecución fiscal.

La discusión giro en torno a si las sociedades comerciales, en su carácter de sustitutos, pueden compensar el gravamen de marras con saldos a favor propios provenientes de otros tributos y para utilizar esta figura es necesario que dos sujetos reúnan en forma recíproca la calidad de acreedor y deudor.

La actora en su defensa menciona el precedente “Rectificaciones Rivadavia” (Fallos: 334:875) de la Corte federal en el que se expresó que: “el análisis del tributo pagado en exceso por un contribuyente sigue siendo parte de su derecho de propiedad y, por ende, éste puede disponer de él para la cancelación de otras obligaciones tributarias”.

Que, mediante el recurso interpuesto por el contribuyente, la jueza de primera instancia denegó la tutela precautoria requerida por la sociedad por lo que la actora interpuso recurso de apelación.

Consecuentemente, la Cámara resolvió revocar la resolución recurrida y hacer lugar a la medida cautelar solicitada por la accionante hasta tanto se resuelva el recurso de apelación interpuesto en sede administrativa.

Para resolver de esta manera entendió la disminución que registro los índices de solvencia y liquidez de la actora y contempló dicha circunstancia a la luz del severo deterioro general del contexto económico nacional suscitado entre otras por las medidas adoptadas para contener la pandemia producida por el virus Covid-19.
 
Finalmente, expresó que la medida no causa efectos jurídicos o materiales irreversibles, ya que, la demandada podrá reclamar el importe adeudado, cuyo cumplimiento se asegurará mediante la caución correspondiente.

Del 22 de enero al 4 de febrero 2021

Novedades Nacionales

Régimen de promoción de la economía del conocimiento
Resolución MDP Nº 4/2021 (B.O. 14/01/2021)
 
Se aprueban las normas complementarias y aclaratorias que regirán el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento creado por la Ley N° 27.506 y su modificatoria, y se faculta a la Subsecretaría de Economía del Conocimiento de la Secretaría de Industria, economía del conocimiento y gestión comercial externa del Ministerio de Desarrollo Productivo, a implementar las acciones y dictar las normas necesarias.

En este sentido, se detalla:

  • Las actividades y rubros comprendidos en el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento
  • La inscripción, rechazo y baja del “Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento”
  • El procedimiento para la inscripción de los beneficiarios del régimen de promoción de la industria del software –L. 25922-
  • Los requisitos y su revalidación

Asimismo, se establece que la Subsecretaría determinará la periodicidad, formalidad y alcance de la información que los beneficiarios deberán completar en sus presentaciones en relación con los certificados de crédito fiscal, los cuales serán emitidos bajo la modalidad de Bono Electrónico.
 
Acuerdos - Ley N° 27608 (B.O. 15/01/2021)
 
Se aprueba el acuerdo entre el GOBIERNO DE LA REPÚBLICA ARGENTINA y el GOBIERNO DEL ESTADO DE QATAR para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su protocolo.
 
Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (RS). Plazo para la recategorización.
Resolución General N° 4907/2021 (B.0. 20/01/2021)

Mediante la presente se establece la prórroga hasta el 31 de enero de 2021 inclusive, a efectos de cumplir con la obligación derecategorización correspondiente al semestre julio/diciembre de 2020.

Régimen legal del contrato de Teletrabajo
Decreto N° 27/2021 (B.O. 20/01/2021)
 
Se aprueba la Reglamentación de la Ley Nº 27.555 – “Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo”.

En la Ley N° 27.555, el Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo estableció los presupuestos legales mínimos para su regulación para aquellas actividades comprendidas. Además, dicha actividad queda comprendida como nueva modalidad de contrato de trabajo dentro de la ley 20.744.

El presente decreto queda vigente a partir de su publicación en el boletín oficial.

Ventas de valores negociables con liquidación en moneda extranjera Resolución General CNV Nº 878/2021
 
Establece que los plazos mínimos de tenencia para dar curso a operaciones de venta de valores negociables con liquidación en moneda extranjera y jurisdicción extranjera será de 3 días hábiles, mientras que en jurisdicción local será de 1 día hábil, con plazos contados a partir de la acreditación en el Agente Depositario.

Novedades Provinciales

Buenos Aires
LEY 15.230 - DOMICILIO ELECTRÓNICO - B.O. 18/01/2021
 
Se faculta al poder ejecutivo a implementar la constitución de un domicilio electrónico en los procedimientos administrativos. La reglamentación podrá limitar la obligación de constitución de domicilio electrónico a determinados sujetos, cuando fundadas circunstancias lo justifiquen.

RESOLUCIÓN NORMATIVA 1/2021 (A.R.B.A.)- BENEFICIO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DISPUESTO POR EL DECRETO Nº 1252/2020 - B.O. 19/01/2021
 
Se reglamentan los requisitos y las condiciones necesarias para contar con la exención, para determinados sujetos, del pago en el impuesto sobre los ingresos brutos devengados entre el 1° de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, ambas inclusive de acuerdo al D.1252/2020. Asimismo, en los casos que ya se hubieran presentado las declaraciones juradas de los sujetos alcanzados, deberán rectificar las mismas, exponiendo la base imponible exenta del tributo por actividad, y en caso de que surgieran saldos a favor, los mismos podrán compensarse o podrá solicitarse su devolución.

Córdoba
Resolución Normativa (DGR Cba) N° 69/2020. Reglamentación del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” (BO 04/01/2021)

La Dirección General de Rentas reglamenta la aplicación del sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, al cual se adhiriera la jurisdicción a través del Decreto (PE Cba.) N° 680/2020.

Al respecto, se establecen los procedimientos y formalidades a cumplimentar a los fines de efectuar la presentación de las correspondientes declaraciones juradas por parte de los agentes de retención.

Asimismo, se dispone que los sujetos pasibles deberán declarar las retenciones sufridas por parte de los agentes de retención, en la declaración jurada del mes en que se practicó la misma o en los dos meses inmediatos siguientes a esta.

Finalmente, se establece el procedimiento para solicitar la atenuación de las alícuotas del régimen o la exclusión del padrón de sujetos pasibles del mismo.

Resolución Normativa (DGR Cba) N° 70/2020. Adecuaciones a la norma reglamentaria en virtud de los cambios introducidos al Código Fiscal (BO 19/01/2021)

La Dirección General de Rentas introdujo modificaciones a la norma reglamentaria vigente – Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 1/2017 – en virtud de los recientes cambios efectuados al Código Fiscal Provincial – Ley (PL Cba.) N° 10.724 – y el dictado de la Ley Impositiva 2021 – Ley (PL Cba.) N° 10.725.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan las siguientes:

  • Se establecen medios de atención oficiales para la realización de gestiones no presenciales por parte de los contribuyentes, a lossiguientes medios:

    • Sitio web y chat en línea disponibles en www.rentascordoba.gob.ar
    • Autogestión telefónica
    • Portal de “Facebook” de la DGR

  • Se efectúan modificaciones a las formalidades y requisitos a cumplimentar en el marco del régimen de “Consulta Vinculante”.

Se sustituyen los Anexos que definen los ingresos proporcionales a considerar para la utilización de alícuotas reducidas o agravadas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cuando la actividad hubiere sido iniciada en el período fiscal anterior (cuya sumatoria de ingresos debe ser considerada para la definición de
dicha alícuota).

Chaco
Ley N° 3305 – F (P.L. Chaco). Adhesión al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. (BO 15/01/2021)
 
En virtud de la misma, la Provincia del Chaco adhiere al régimen de promoción de la economía del conocimiento -L. 27506-. La misma tiene como objetivo promocionar actividades económicas que apliquen el uso del conocimiento y de la digitalización de la información.

Asimismo, los beneficiarios del régimen mencionado gozarán de la exención de hasta el 100% en el impuesto sobre los ingresos brutos y en el impuesto de sellos, respecto de las actividades objeto de promoción, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

Resolución General 2067/2020 (A.T.P. Chaco). Cese y baja de oficio y en forma automática para contribuyentes con inicio de actividades antes del 01/07/2018. ADELANTO
 
Se dispone la baja de oficio y en forma automática el cese de aquellos sujetos que hayan iniciado actividades antes del 01/07/2018 como contribuyentes de distintos tributos en aquellos supuestos en los que se verifiquen respecto de los mismos, desde julio de 2018 en adelante, las siguientes circunstancias para los impuestos sobre los ingresos brutos y adicional -L. 666-K- y sellos:

  • Falta de presentación de las declaraciones juradas;
  • Inexistencia de retenciones y percepciones;
  • Inexistencia de planes web de regularización de deudas vigentes;
  • No poseer partidas del impuesto inmobiliario rural desde el 2018 en adelante.

Además, será condición para disponer el cese de oficio que:

  • No existan acciones de fiscalización;
  • No se encuentren activos en la AFIP respecto del IVA o en el Monotributo.

Chubut
Res. N° 802 DIRECCION GENERAL DE RENTAS. (BO 15/01/2021)

A través de la presente se adhiere a lo establecido por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral en la Disposición de Presidencia N° 8/2020 que considera ingresadas en término las declaraciones juradas y pagos correspondientes al anticipo de noviembre del periodo fiscal 2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que tributan bajo el régimen del Convenio Multilateral, con vencimiento los días martes 15 y miércoles 16 de diciembre de 2020, que hayan sido registradas hasta el día 17 de diciembre de 2020 inclusive.

Río Negro
Resolución N° 990/20. Vencimientos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período fiscal 2021. (B.O. 11/01/21)

A través de la presente resolución, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación mensual de la declaración jurada y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a contribuyentes directos del Régimen General, según el dígito verificador del número de CUIT, para el período fiscal 2021.

Resolución N° 012/21. Valuación fiscal para el Impuesto a los Automotores. (B.O. 21/01/21 - SUPLEMENTO)

A través de la presente resolución, se fijan las valuaciones fiscales a los fines de la liquidación del Impuesto a los Automotores para el período fiscal 2021, establecidos en los anexos I “Listado de Valuaciones Fiscales de Vehículos  Período fiscal 2021” y II “Listado de Valuaciones Fiscales de Embarcaciones Deportivas y/o de Recreación- Período fiscal 2021”.

Resolución N° 014/21. Beneficios fiscales para el Impuesto Inmobiliario y Automotor. Ingresos Brutos (B.O. 21/01/21 - SUPLEMENTO)

A través de la presente resolución, se establecen beneficios fiscales para los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y/o Embarcaciones, como así también incentivos y bonificaciones aplicables al Impuesto a los Ingresos Brutos, Automotor e Inmobiliario, conforme se cumplan los requisitos allí mencionados.

San Juan
RESOLUCIÓN N° 23/2021 (B.O. 08/01/2020)
 
Se prorroga la fecha de entrada en vigencia de las disposiciones de los párrafos segundo a quinto del art. 111 de la ley 151-I, al día 1 de julio de 2021.

RESOLUCIÓN N° 1187/2020 (B.O. 12/01/2020)
 
Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 31 de enero de 2021 inclusive.

RESOLUCIÓN N° 1186/2020 (B.O. 12/01/2020)

Se dispone que la exención establecida en los artículos 68 bis y 76 bis de la ley 2188-I alcanza a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen actividades especificadas en el artículo 58 bis de la misma.

RESOLUCIÓN N° 40/2021 (B.O. 19/01/2021)
 
Se establece el Certificado de Cumplimiento Fiscal, el cual será tramitado por la página web de Dirección General de Rentas, reemplazando el certificado establecido en la resolución 416/2020.

RESOLUCIÓN N° 4906/2021 (B.O. 19/01/2021)
 
Se prorrogan los vencimientos para el pago de aportes y contribuciones con destino a la seguridad social, que operan los días 1 de junio de 2020 y 30 de junio de 2021 inclusive, el cual deberá realizarse hasta el día 8 de julio de 2021. Además, se podrá realizar la adhesión al plan de facilidades de pago para la cancelación de los aportes y contribuciones de la seguridad social de los períodos vencidos, desde el 1° de julio y hasta el 30 de septiembre de 2021, ambas fechas inclusive.

San Luis
Resolución N° 44/2020. Prórroga Régimen de Facilidades de pago. (B.O. 08/01/2021)

Se prorroga el Régimen de Facilidades de Pago Impositivo y Fiscal dispuesto por ley VIII-1032-2020 hasta el 31 de julio de 2021.

Santa Cruz
Resolución General N° 5/2021 (B.O. 19/01/21)
 
Se deja sin efecto la resolución general A.S.I.P N° 369/2018 a partir del 01/01/2021, la cual establecía un régimen especial de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos sobre sujetos alcanzados por el tributo en la provincia de Santa Cruz respecto de las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y servicios perfeccionadas electrónicamente a través de portales virtuales.

Tierra del Fuego
Ley Provincial N° 1.340 Agencia De Recaudación Fueguina (AREF). Modificación Código Fiscal y Ley Impositiva N° 440, N° 907, N° 1075 y N° 1192 (B.O. 14/01/2021 N°4.777).

Por medio de la presente se modifica el Código Fiscal y la Ley Impositiva: leyes N°440, N°907, N°1075 y N°1192, la cual entrará en vigencia para los hechos imponibles generados a partir del primero de febrero del 2021. Entre los puntos más destacados cabe mencionar:

Ley Provincia N° 1075 – Código Fiscal:

  • Régimen Simplificado: Se introducen modificaciones relacionados a Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes en materia de IIBB entre las cuales los cuales los puntos más destacados son:

    • Los pequeños contribuyentes del IIBB quedarán comprendidos en la misma categoría por la que se encuentras adheridos y/o categorizados por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.
    • Se excluyen del Régimen Simplificado del IIBB, quien renuncie o sea excluido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo.

Ley Provincial N° 440 – Ley Impositiva:

  • Nomenclador de Actividades: Se sustituye el Anexo I – Nomenclador de Actividades de la Ley Provincial 440 por el publicado en presente Ley. Adicionalmente, se aprueba como Anexo II tabla de correspondencias entre el “Nomenclador de Actividades” aprobado en el artículo 1° de la presente, y el Nomenclador de Actividades – incorporado por Ley provincial 854, como Anexo I de la Ley provincial 440.
  • Pequeños Contribuyentes IIBB: Se modifican los Art. 22 bis y Art. 22 ter de la Ley, los cuales indica los importes a ser ingresados por cada categoría de a la actividad de acuerdo al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) Monotributo, Anexo de la Ley 24.977, sus modificatorias y normas complementarias.
  • Ingresos Brutos: 
    • Se deroga Art. 24 en donde se gravaba la actividad 602220 Servicio de transporte automotor de pasajeros mediante taxis y remises; alquiler de autos con chofer con el 1%.
    • Los pequeños contribuyentes deberán tributar en el periodo fiscal el importe fijo mensual que establezca la Agencia de Recaudación Fueguina (AREF).
    • Alícuota 3,5% a la actividad 331290 Reparación y mantenimiento de máquinas de usos especiales n.c.p. con la actividad hidrocarburífera.
    • Alícuota 3% actividad 472200, siempre que la actividad que se realice sea, venta al por menor de bebidas, excepto vinos.
    • Alícuota 1,5% actividad 473001, excepto en comisión siempre que la actividad que realice sea, la comercialización minorista de combustible líquido gas-oíl (estaciones de servicio).
    • Alícuota 3,5% actividad 473002, por el expendio al público de combustibles efectuado por las empresas que los industrialicen ya sea en forma directa o a través de terceros que lo hagan por su cuenta y orden.
    • Alícuota 3% actividad 477440, siempre que la actividad que se realice sea, venta al por menor de flores y plantas naturales y artificiales.
    • Alícuota 3,5% a la actividad 522099, siempre que la actividad de servicio de almacenamiento y depósito se relacione con gas y petróleo.
    • Alícuota el 15% a la actividad 920009, siempre que la actividad se preste en casinos y/o casinos electrónicos.
  • Fondo de Financiamiento para el Sistema Previsional: Se modifica la alícuota adicional sobre el IIBB a 4%, aplicable a las actividades gravadas por dicho Impuesto según detalle especificado en dicho artículo.

Ley Provincial N° 907 –  Impuesto Sobre los Ingresos Brutos:

  • Se modifica el Artículo 7 en donde se indican que no será aplicable la alícuota adicional las actividades mencionadas en dicho artículo, de acuerdo con el Anexo I Nomenclador de Actividades vigente.

Ley Provincial N° 1192:

  • Se deroga el Artículo 2, donde se incrementaba la alícuota adicional del "Fondo de Financiamiento para el sistema previsional" creada por la Ley provincial 1069.

 

Decreto N° 76
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Rectificación Art. 3 del Decreto Provincial N°989/20 (B.O. 19/01/2021 N°4.780).

Se rectifica el Art. 3 del Decreto Provincial N° 989/20, el cual establece que sólo podrán deducirse del Impuesto a los Ingresos Brutos aquellos gastos verificados en el plazo comprendido entre la entrada en vigencia de la presente ley y hasta ciento ochenta (180) días corridos. En este sentido, se modifica dicho plazo a ciento ochenta (180) días hábiles.

Tucumán
Resolución General N° 02/2021 (B.O. 08/01/2021)
 
Complementaria RG (DGR) Nros. 54/01 y 23/02. Instituciones exceptuadas de actuar como agentes de retención.

Dispone que el Instituto de Previsión y Seguridad Social de la Provincia de Tucumán, CUIT 30-63394922-7 y la Asociación de Clínicas y Sanatorios de Tucumán, CUIT 30-63163250-1, quedan exceptuados de actuar como agentes de retención en el marco dispuesto por las RG (DGR) Nros. 54/01 y 23/02 y sus modificatorias, respectivamente, hasta el 28 de febrero de 2021 inclusive, sólo respecto a los pagos efectuados a un conjunto de sujetos pasibles de retención.

Resolución General N° 04/2021 (B.O. 12/01/2021)
 
Reglamentaria Decreto Nº 2609/3 (ME)-2020.
 
A los efectos de tornar operativos los beneficios establecidos por el Decreto N° 2609/3 (ME)-2020, es que corresponde proceder a reglamentar los requisitos y condiciones que deberán acreditar los contribuyentes que desarrollen las actividades artísticas, como así también la forma en que el ENTE CULTURAL DE TUCUMAN pondrá en conocimiento de esta Autoridad de Aplicación el registro de artistas a los cuales se refiere el artículo 1° del Decreto N° 2609/3 (ME)-2020, cuya elaboración y validación se encuentra a su cargo.

Resolución General N° 06/2021 (B.O. 15/01/2021)
 
Complementaria RG (DGR) Nros. 160/11 y 140/12. Aprobación programa aplicativo "DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) - Versión 6.0 Release 13".

Aprobar el Release 13 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 13” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del día 15 de enero de 2021 inclusive.

El citado programa aplicativo será de utilización obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del día 1° de febrero de 2021 inclusive.
 
Resolución General N° 07/2021. (B.O. 18/01/2021)
 
Modificatoria RG (DGR) Nº 2/21. Incorporación de contribuyentes al Anexo.

Incorporar en el Anexo de la RG (DGR) N° 2/21 al contribuyente Instituto de Cardiología S.R.L., C.U.I.T. 30-58840465-6.

Resolución General N° 08/2021. (B.O. 19/01/2021)
 
Modificatoria RG (DGR) Nº 2/21. Incorporación de contribuyentes al Anexo.

Incorporar en el Anexo de la RG (DGR) N° 2/21 a los contribuyentes Sanatorio Sarmiento S.R.L. – SOREMER S.A. U.T.E, C.U.I.T. 30-70764201-3, Centro de Alta Complejidad España S.R.L., C.U.I.T. 30-70943191-5, Sanatorio Sarmiento S.R.L., C.U.I.T. 30-70708088-0 y Sanatorios y Clínicas Asociados de Tucumán SYCAT, C.U.I.T. 30-62850830-1.

Resolución General N° 09/2021. (B.O. 19/01/2021)
 
Prórroga de vencimientos. Pago anual anticipado 2021.
 
Considéranse válidamente ingresados en término los pagos de la cuota primera del período fiscal 2021 respecto a los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, y a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales, que se efectúen hasta el día 29 de enero de 2021 inclusive.

Resolución General N° 11/2021. (B.O. 19/01/2021)
 
Adecuación de normas generales vigentes. Sustitución de expresiones.
 
Sustituir en todas las normas generales vigentes dictadas por esta Autoridad de Aplicación, las expresiones “persona física” y “personas físicas” por “persona humana” y “personas humanas”, respectivamente.

Resolución General N° 12/2021. (B.O. 21/01/2021)
 
Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00 y 23/02. Adecuación de Regímenes de Percepción y Retención. Comisionistas, consignatarios y demás intermediarios.

Atento a las particularidades de la operatoria de los comisionistas, consignatarios y demás intermediarios que actúan a nombre propio pero por cuenta de terceros, con sujetos que revisten el carácter de agentes de percepción y/o de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en el marco de las resoluciones generales Nros. 86/00 y 23/02, sus modificatorias y normas complementarias, es que resulta necesario establecer un porcentaje fijo para el cálculo del pago a cuenta atribuible a dichos intermediarios, en el caso de que los comitentes, consignantes o similares no tengan establecido un porcentaje en el “Padrón de Contribuyentes” o en la nómina “Coeficientes RG 116/10”.

Resolución General N° 17/2021. (B.O. 22/01/2021)
 
Complementaria RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 176/03 y 174/10. Contribuyente excluido como sujeto pasible de retención y percepción.
 
Excluir, por un plazo de cinco (5) años, como sujeto pasible de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, (…), 176/03 y 174/10, sus respectivas modificatorias y normas complementarias, a la firma SUIZO ARGENTINA S.A., C.U.I.T. N° 30-51696843-1, a partir del 1° de febrero de 2021, inclusive.

DECRETO N° 2.608/3 (ME)
EXPEDIENTE N° 858/369/2020 (B.O. 11/01/2021)

Se prorroga la vigencia del Decreto Nº 721/3(ME)-2018. Modificatoria artículo 2º.

Se prorroga la vigencia de lo establecido en el Decreto N° 721/3 (ME)-2018 y su modificatorio hasta el 31 de Diciembre de 2021 inclusive, siendo necesario, a tal efecto, adecuar los parámetros establecidos en el artículo 2°.

DECRETO N° 2.609/3 (ME)
EXPEDIENTE N° 859/369/2020 (B.O. 11/01/2021)

Alícuota 0%. Ingresos Brutos y Sellos. Actividades artísticas.
 
Se fija hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, alícuota del cero por ciento (0%) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos a las actividades artísticas.

DECRETO N° 20/3 (ME)
EXPEDIENTE N° 17/369/D/2021 (B.O. 13/01/2021)

Alícuota 0%. Ingresos Brutos. Rendimientos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional Nº 21526 y sus modificatorias.

Se establece la alícuota del cero por ciento (0%) en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los rendimientos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional Nº 21526 y sus modificatorias, provenientes de operaciones con títulos, bonos, letras, certificados de participación emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina, así como para los rendimientos provenientes de operaciones de pases entre dichas entidades financieras y el referido Banco Central.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo de San Martín

Fecha: 09/10/2020
 
Partes: Banco de Servicios Financieros S.A. c. Municipalidad de Hurlingham s/ Pretensión anulatoria

La Compañía resulta ser sujeto pasivo de la Tasa por Habilitación de Comercio e Industria del Municipio demandado, en razón de haberse presentado a solicitar la habilitación de una oficina de gestión financiera y de esa forma haber generado el hecho imponible establecido por la Ordenanza Municipal, lo que denota la naturaleza comercial de la actividad realizada en el local en cuestión.

De acuerdo a la Ordenanza Fiscal e Impositiva aplicable, el hecho imponible de la “Tasa por Habilitación de Comercios e Industrias” consiste en la verificación del cumplimiento de los requisitos exigibles para la habilitación de locales, establecimientos u oficinas destinadas a comercios. De modo tal que, teniendo en cuenta esa tipificación del hecho imponible que efectúa la norma aplicable, no puede dudarse que, en razón de la naturaleza comercial de la actividad realizada en el local en cuestión, el titular está obligado a pagarla.

Fue la parte actora la que dio inicio a el procedimiento administrativo para la habilitación de la oficina de gestión financiera, cuando pudo válidamente —en el caso de considerar que no correspondía realizar el trámite por no poseer local — oponerse a la solicitud de pago de tasa de la Municipalidad de Hurlingham. Dicha oposición no se produjo en el expediente administrativo hasta que fuera determinado por el Municipio el pago del tributo, una vez que, en el marco del procedimiento administrativo voluntariamente iniciado por la actora, se emitiera el certificado habilitación provisoria.

Corresponde declarar la nulidad parcial del acto administrativo que determinó de oficio la obligación fiscal respecto del contribuyente en relación a la tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, pues, en este tipo de tasa, el servicio comunal que lleva inserto requiere un mínimo componente de individualización, a los fines de poder verificarse, aunque sea en forma anual, si los sujetos alcanzados satisfacen los recaudos normativos relativos a seguridad, salubridad e higiene para poder funcionar en sus respectivos locales y/o establecimientos sin riesgo hacia la comunidad, y la comuna no demostró que haya dividido el pago de la tasa entre una empresa y la aquí actora.

Del 8 al 21 de enero 2021

Novedades Provinciales

Buenos Aires
Ley 15.226 (Bs. As.). Ley impositiva 2021. Modificaciones al Código Fiscal.
Adhesión al Consenso Fiscal 2020. (BO 31/12/2020)

Por medio de la presente, se establecen las alícuotas correspondientes a los
impuestos y tasas aplicables al período fiscal 2021.

Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal provincial, entre las que destacamos:

Impuesto sobre los ingresos brutos

  • En general, se mantienen las alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos aplicables durante el período fiscal 2020.

  • Cabe destacar que las alícuotas y las escalas aplicables para la determinación de las alícuotas incrementadas y especiales para grandes contribuyentes durante el período fiscal 2021 no han sufrido modificaciones respecto de las aplicables durante el período fiscal 2020.

  • Se determina la alícuota del 4% a la actividad de servicios por uso de
    plataformas digitales para la comercialización de bienes y servicios.

  • Se eleva del 7% al 9% la alícuota del impuesto aplicable a las actividades
    financieras.

  • Permanece la suspensión de las exenciones para ciertas actividades primarias e industriales mencionadas en las leyes 11490, 11518 y 12747 del impuesto.

  • Por otro lado, están sujetas a la alícuota del 0% las actividades
    industriales y ciertas actividades primarias cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos, obtenidos en el período fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del territorio provincial, no supere la suma de $ 117.000.000. Además, destacamos que existen otras actividades primarias (Cód. 011111, 011112, 011119, 011121, 011129, 011130, 011211, 011291, 011299, 012608, 014113, 014114, 014115, 014121, 014211, 014221, 014300, 014300, 014410, 014420, 014430, 014440, 014510 y 014520) que estarán sujetas a la referida alícuota del 0% cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos, obtenidos en el período fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del territorio provincial, no supere la suma de $ 10.420.000.

  • Se eleva el monto de los ingresos percibidos para resultar alcanzado por el impuesto, por parte de personas humanas, en concepto de alquiler de
    inmuebles, a $ 32.604 mensuales o $ 391.248 anuales.

  • Asimismo, se incrementa el monto mínimo del anticipo mensual de $466 a $615.

  • Se mantiene, para el ejercicio 2021, el incremento extraordinario del
    impuesto aplicable para las actividades de servicios vinculados con la manipulación y depósito de mercaderías en el ámbito portuario, a abonarse en forma mensual junto con el monto que resulte de la aplicación de la alícuota correspondiente, de acuerdo al siguiente detalle:

    • por cada tonelada o fracción superior a 500 kg de mercadería cargada en buques durante el mes: $ 47;
    • por cada tonelada o fracción superior a 500 kg de mercadería descargada de buques durante el mes: $ 139; y
    • por cada tonelada o fracción superior a 500 kg demercadería removida durante el mes: $ 23. 

  • Por último, se faculta a la ARBA a establecer un régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos que se aplicará sobre los importes acreditados en cuentas de pago ofrecidas por prestadores de servicios de pago (PSP).

Impuesto a los sellos

  • En líneas generales, se mantienen las alícuotas del impuesto de sellos
    aplicables durante el período fiscal 2020.

  • Se eleva de $ 2.733.100 a $ 3.500.000 el monto hasta el cual se encontrarán exentos del impuesto los actos y contratos que instrumenten operaciones de crédito y constitución de gravámenes para la compra, construcción, ampliación o refacción de vivienda única, familiar y de ocupación permanente.

  • Además, se eleva de $ 1.366.550 a $ 1.750.000 cuando se trate de lotes o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de ocupación permanente.

Impuesto Inmobiliario

  • En cuanto al inmobiliario, se incrementan las escalas de alícuotas
    aplicables a los efectos del pago del impuesto en todas sus categorías.

  • Respecto al impuesto urbano edificado, el tope de aumento será del 32%, excepto para los casos en los que la base imponible del impuesto correspondiente al año 2021 sea superior a $ 15.000.000.

  • En relación al impuesto inmobiliario rural, el tope de aumento será del
    32%, excepto para los casos en los que la base imponible del impuesto correspondiente al año 2021 sea superior a $ 19.600.000.

Transmisión gratuita de bienes 

  • Se modifican las escalas del mismo. 

Impuesto Automotor

  • Se actualizó la tabla para adecuarla a las valuaciones de los automotores.
  • Se fija en 32% el tope de aumento del impuesto como en el resto de los impuestos patrimoniales. Asimismo, en el último tramo de escalas de base imponible no hay tope de incremento.

Código Fiscal

  • Se faculta a la ARBA a poder exigir, dentro de un procedimiento de
    verificación, fiscalización, determinación y/o sancionatorio, a los representantes o apoderados de los contribuyentes o responsables la constitución obligatoria de un domicilio procesal electrónico.

  • Se establece que los contribuyentes y demás responsables deberán publicar su CUIT en los sitios informáticos, páginas web o en cualquier otra forma de presencia en una red electrónica a través de la cual
    promocionen su actividad y/u ofrezcan sus bienes y/o servicios para la venta en línea.

  • Se faculta a la ARBA a entregar la información que sea necesaria a las
    personas jurídicas de derecho público representativas de profesionales y a la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor, cuando la misma tuviera por objeto facilitar a estos el control del cumplimiento de las obligaciones resultantes por parte de los profesionales y funcionarios.

  • Se incorpora como presunción para determinar la cuantía de las ventas,
    prestaciones de servicios u operaciones a los siguientes supuestos:

    • El importe de ingresos que resulte de comprobantes electrónicos emitidos en operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras u otras informadas por la AFIP constituye monto de ingresos gravado por el impuesto sobre los ingresos brutos para ese período.

    • El monto correspondiente a adquisiciones de bienes y locaciones de cosas, obras o servicios que surja de la información obtenida de las percepciones sufridas en el impuesto sobre los ingresos brutos constituye monto de ingreso gravado.

  • Aumentan los montos aplicables a las multas por incumplimiento a los deberes formales.

  • Se establecen cambios en las causales de clausura.

  • Se dispone que la Autoridad de Aplicación podrá optar entre aplicar la
    sanción de decomiso o una multa entre el 15% y hasta el 50% del valor de los bienes transportados, con un mínimo equivalente a la suma de $
    20.000.

  • Se establece que la sanción de decomiso quedará sin efecto si el
    propietario, poseedor, transportista o tenedor de los bienes dentro de las 24 horas acompaña la documentación correspondiente y abona una multa de hasta el 50% del valor de los bienes, la que no podrá ser inferior a $ 20.000.

  • Se dispone que cuando se reciban señas o anticipos, el hecho imponible en el impuesto sobre los ingresos brutos se perfeccionará respecto del
    importe recibido, en el momento en que tales señas o anticipos se hagan efectivos.

  • Se establecen los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o a las empresas continuadoras.
     

DECRETO (P.E.) N° 1252. Impuesto sobre los ingresos brutos. (BO 31/12/2020)

En el marco de la emergencia sanitaria declarada por el Decreto N° 132/2020,
ratificado por Ley N° 15.174, se establecen medidas de exenciones en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos para los sujetos que cumplan con losrequisitos determinados por el presente decreto.

RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) N° 77.
Calendario fiscal año 2021. (BO 05/01/2021)
 
Se establece la aprobación del calendario de vencimientos para el ejercicio
fiscal 2021.

Además, se determina para el año 2021 que cuando el monto del componente Complementario del Impuesto Inmobiliario a ingresar correspondiente a un conjunto de inmuebles resulte menor o igual a la suma de $3.960, sin computar los importes en concepto de la contribución especial, ni la contribución adicional, deberá liquidarse con el mismo vencimiento que la cuota 1, en una única cuota. De lo contrario el mismo se liquidará en cuatro cuotas iguales.
 
La presente Resolución Normativa comenzará a regir a partir del día 1° de enero de 2021, inclusive.

Ciudad de Buenos Aires 
LEY N° 6383/2020 Ley tarifaria 2021
(BO 28/12/2020)
 
Ingresos brutos
 
De conformidad con lo dispuesto por el Código Fiscal, se establece la tasa del
8,00% para las actividades enumeradas a continuación:

-   Operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha entidad.
-   Operaciones sobre títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás
instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina.
-   Para las actividades de Comercialización (mayorista y minorista), Reparaciones y otras actividades de prestaciones de obras y/o servicios, cuando sean realizadas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior sean superiores a $22.750.000, se establece una tasa máxima del 5%.

Se establece un incremento que va del 1% al 1,5% de la alícuota aplicable a las actividades de transporte subterráneo y terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia excepto el servicio público de automotores de pasajeros y automóviles de alquiler con taxímetro. 

Se eleva del 4,5% al 5% la alícuota aplicable a la actividad de comercialización
de bienes de consumo importados en la primera venta.

Para el caso de las actividades de servicios de electricidad, gas y agua;
restaurantes y hoteles; comunicaciones; servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler; servicios sociales y de salud; y servicios comunitarios, sociales y personales se incrementa de $ 96.000.000 a $ 125.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior a considerar por los contribuyentes y/o responsables para la aplicación de las alícuotas diferenciales incrementadas.

El importe hasta el cual estarán exentos del pago del impuesto los ingresos provenientes de los procesos industriales -inc. 23) del art. 183 del Código Fiscal- se fija en $ 170.000.000.

Se eleva a $ 30.000 mensuales el importe a partir del cual se consideran alcanzados por el impuesto los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta 2 unidades de vivienda.

Se actualizan las categorías del régimen simplificado del impuesto, así como
también se elevan los importes aplicables en caso de iniciación de actividades en la jurisdicción.

Sellos
 
Fíjase una alícuota del 1,2% para las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares.

Para el caso del impuesto las transferencias de dominio y los contratos de
compraventa que tengan por objeto una vivienda única, familiar y de ocupación permanente, y que constituya la única propiedad en cabeza de cada uno de los adquirientes, se elevan los montos considerados exentos de $ 3.500.000 a $ 5.000.000.
 
Procedimiento
 
Se elevan los montos mínimos y máximos de multas a los deberes formales.

LEY N° 6382/2020 Modificaciones al Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (BO 28/12/2020)

Procedimiento

Se deja sin efecto la obligación de constituir un domicilio en la Ciudad de Buenos Aires en los casos en que el domicilio fiscal se encuentra fuera esta, asimismo, se elimina el domicilio especial.
 
Se establece que las notificaciones vinculadas con las obligaciones tributarias
de los responsables del cumplimiento de la deuda ajena, incluso cuando hubieran cesado en el desempeño de dicho carácter, podrán ser efectuadas mediante comunicaciones informáticas dirigidas al domicilio fiscal electrónico que les hubiere sido otorgado por la AGIP.

Se dispone el procedimiento de devolución de tributos pagados erróneamente
mediante la utilización de tarjetas de crédito.

Se faculta al Ministerio de Hacienda y Finanzas a otorgar descuentos en la tasa
por servicio de verificación por mantenimiento de estructuras y en la contribución por publicidad no superior al 15% anual por pago anticipado. Asimismo, también podrá establecer bonificaciones y recargos de hasta el 10% para estimular el ingreso en término de las cuotas -hasta el primer vencimiento-
en aquellos tributos que liquida la AGIP.

Se incorporan como deudas que se pueden ejecutar por vía de ejecución fiscal a las diferencias de verificación y/o ajustes practicados por la inspección, conformados en forma expresa por el contribuyente en carácter de declaración jurada, que intimadas al pago no hubieren sido ulteriormente regularizadas dentro del plazo legal otorgado a tal efecto, y las obligaciones tributarias reconocidas y/o conformadas expresamente por el contribuyente y/o responsable.
 
Ingreso brutos
 
Se elimina la exención, por tanto se consideran gravadas en el impuesto sobre los ingresos brutos, las operaciones de pases reguladas por el Banco Central de la República Argentina, así como a las operaciones de pases entre entidades financieras.

Dicha exención en el impuesto para las operaciones de títulos y bonos no alcanza a los títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás
instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina.
 
La exención en el impuesto aplicable para los establecimientos educacionales privados comprende los ingresos provenientes de la prestación en forma directa del servicio de comedor, transporte escolar y/o material didáctico, con un tope de hasta el 30% del importe mensual de la cuota mínima correspondiente a cada nivel de escolaridad.

Sellos
 
Se incorpora como hecho imponible en el impuesto a las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares.

Al respecto, los titulares de las tarjetas de crédito o compra destinatarios de
dichas liquidaciones o resúmenes revisten el carácter de sujetos pasivos.
La base imponible está constituida por los débitos o cargos del período incluidos en la liquidación o resumen, cualquiera fuere su concepto, netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores.
 
Destacamos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra deben percibir el gravamen correspondiente a los titulares, conforme al régimen de recaudación que establezca la AGIP.

Se establece que estarán exentos del impuesto los documentos que instrumenten la factura de crédito o la factura de crédito electrónica y todo otro acto vinculado a su transmisión.

Otras novedades

Se otorga facultad a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) para acordar planes de facilidades de carácter general para el pago de deudas correspondientes a tributos empadronados cuya liquidación es efectuada por la misma, por los vencimientos que hubieran operado desde el día 1 de enero de 2019 y hasta el día 30 de octubre de 2020, condonando intereses resarcitorios y financieros por el pago hasta en 6 cuotas mensuales y con una reducción de hasta un 75% de los mismos cuando el pago se opere entre 7 y 12 cuotas.

Se suspende, con alcance general por el término de un año, el plazo de
prescripción para todas las obligaciones que resulten del impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumidero, como así también de patentes sobre vehículos en general y de las embarcaciones deportivas o de recreación.

Resolución N° 282/2020 Régimen de percepción del impuesto de sellos sobre liquidaciones o resúmenes de tarjetas de crédito o compra (BO 28/12/2020)

Se establece un régimen de percepción del impuesto de sellos respecto de
liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares de las mismas.

Se aplica sobre las liquidaciones o resúmenes emitidos en formato papel, en
formato digital o por cualquier medio electrónico de transmisión de datos. 

Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compras se hallan obligadas a
actuar como agentes de percepción del presente Régimen, siempre que revistan el carácter de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incluido el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Se encuentran comprendidas las casas centrales, sucursales, filiales, agencias,
representaciones o cualquier otro tipo de establecimiento secundario, cualquiera sea el asiento territorial de las mismas.
 
Revisten el carácter de sujetos pasibles de percepción, los titulares de tarjetas de crédito o compras que se encuentren radicadas o se radiquen en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. De tratarse de sujetos que hubieran adherido a sistemas cerrados de tarjetas de crédito o compras, serán pasibles de percepción quienes tengan domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cualquiera fuera el lugar donde hubieran efectuado la adhesión.

La base imponible del tributo se halla constituida por los cargos y/o débitos
del período que a continuación se detallan:

a)   Compras;
b)   Cargos por servicios;
c)   Cargos financieros;
d)   Intereses punitorios;
e)   Adelanto de fondos;
f)   Cualquier otro concepto incluido en la liquidación o resumen, excepto los saldos remanentes de liquidaciones o resúmenes correspondientes a períodos
anteriores, y los impuestos nacionales, provinciales y tasas municipales, incluso aquellos cuyos pagos se efectúen a través de la adhesión del contribuyente a este medio.

La determinación del importe a percibir sobre el total de la base imponible, aplicando la alícuota prevista en la ley tarifaria, se realiza al momento del cierre de la tarjeta de crédito y/o compra, en tanto que los agentes de recaudación deben practicar la percepción al momento de efectuar el cobro de la liquidación o resumen, ya sea total o parcialmente.
El régimen resulta aplicable a las liquidaciones o resúmenes periódicos de tarjetas de crédito o compras con cierres a partir del día 1/1/2021.
 
LEY N° 6376/2020 Régimen de promoción de la economía social (BO 29/12/2020)

Se crea el régimen de promoción de la economía social, que tiene por objeto
estimular el desarrollo social y económico a través de políticas de incentivos para el fortalecimiento de las actividades de las Unidades Productivas de la Economía Social en el ámbito de toda la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Para ello se establece que los ingresos que perciban las unidades productivas que, que se encuentren inscriptas en la categoría de monotributo promovido ante la AFIP, estarán exentas del impuesto sobre los ingresos brutos por el plazo de 3 años a partir de la entrada en vigencia del régimen.

RESOLUCIÓN N° 312/2020 Implementación del Registro de Domicilios de Explotación (BO 29/12/2020)

Se establece un Registro de Domicilios de Explotación (RDE) de los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
 
El domicilio de explotación es el inmueble en el cual el contribuyente del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos ejerce o desarrolla, total o parcialmente, su actividad económica.

El domicilio de explotación resulta exigible para:

a)    Los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos bajo Categoría Locales.
b)    Los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que tributen bajo las normas del Convenio Multilateral, en la medida que posean establecimiento, local, sucursal u oficina situado en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
c)    Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, excepto aquellos comprendidos en los términos del artículo 272 del Código Fiscal vigente.
d)    Contribuyentes exentos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Al momento de la inscripción o actualización en el Registro de Domicilios de Explotación, el contribuyente debe informar:
 
a)    El número de partida del/de los inmueble/s.
b)    La CUIT del/de los titular/es de dominio del/de los inmueble/s.
c)    La CUIT del contribuyente que desarrolla actividades económicas.
d)    El carácter de ocupación del/de los inmueble/s por parte del contribuyente.
e)    Las actividades desarrolladas en el/los inmueble/s según el Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES), con sus respectivos Códigos de Actividad.
f)    La superficie afectada a las actividades económicas.
g)    El Número de Habilitación otorgado por la Agencia Gubernamental de Control (AGC), o el organismo que en el futuro la reemplace, en caso de corresponder.
h)    Fecha de inicio de las actividades económicas en el inmueble.
i)    Fecha de cese de las actividades económicas en el inmueble, en caso de corresponder.
j)    Cualquier otra información de relevancia para la identificación de la explotación económica del inmueble.
 
La información requerida para la inscripción o actualización del/de los
domicilios de explotación debe ser registrada, rectificada o ratificada por los contribuyentes y/o responsables, con carácter de declaración jurada, ingresando en el aplicativo “Registro de Domicilios de Explotación (RDE)”, disponible a tal efecto en la página Web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (www.agip.gob.ar), mediante la utilización de la Clave Ciudad, Nivel 02.

A los efectos de la implementación del Registro de Domicilios de Explotación, se establece que los contribuyentes y/o responsables deben informar el/los domicilio/s de explotación desde el día 4 de enero hasta el día 31 de marzo de 2021, ambas fechas inclusive.

El incumplimiento de las obligaciones generadas por la presente Resolución será considerado una infracción a los deberes formales.

Resolución Normativa 1/AGIP/21. (BO 06/01/2021)

A través de la presente, se establece que con el objeto de la implementación del
Registro de Domicilios de Explotación -R (AGIP Bs. As. cdad.) 312/2020-, se dispone que los contribuyentes y/o responsables obligados deben informar el/los domicilio/s de explotación desde el 1 de marzo y hasta el 31 de mayo de 2021, ambas fechas inclusive. 


Córdoba Ley (PL Cba.) N° 10.722/2020.
Modificaciones al Régimen de Promoción de la Economía del conocimiento (BO 24/12/2020).
 
Por medio de la presente, el Poder Legislativo de la provincia de Córdoba introduce modificaciones al Régimen provincial de promoción de la economía del conocimiento previsto por la Ley N° 10.649.

Entre las principales modificaciones realizadas, se destacan:

  • Se establece que el régimen de promoción tendrá una vigencia de diez (10) años, definida de acuerdo a las disposiciones que en un futuro lo reglamenten.
  • Se crea el “Registro de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento de la Provincia de Córdoba (RECOR)” en el cual deberán inscribirse aquellos sujetos que, cumpliendo con los requisitos y encontrándose inscriptos en el Régimen Nacional establecido por la Ley N° 27.506, deseen acceder a los beneficios establecidos por el régimen provincial.
  • Se definen los beneficios que abarca el presente régimen de promoción, entre los cuales se encuentran: 
  •  
    • Estabilidad fiscal por 10 años para las empresas beneficiarias.
    • Exención del 100% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos por la parte correspondiente a las actividades promovidas.
    • Exención del 100% en el Impuesto de Sellos, por los actos vinculados a las actividades promovidas. 
    • Exención del 100% en el Impuesto Inmobiliario, por el inmueble destinado en forma exclusiva al ejercicio de la actividad promovida, sea o no de propiedad del beneficiario.
  • Se establecen beneficios promocionales referidos al ámbito laboral.

Resolución (Min. de Finanzas Cba.) N° 297/2020. Calendario de vencimientos período fiscal 2021 (BO 30/12/2020).

A través del presente, el Ministerio de Finanzas de la provincia define las fechas de vencimiento de los tributos provinciales correspondientes al período fiscal 2021.

Ley (PL Cba.) N° 10.730/2020. Adhesión al “Consenso Fiscal 2020” del 04/12/2020 (BO 30/12/2020).

Mediante la presente, el Poder Legislativo de la provincia de Córdoba aprueba el “Consenso Fiscal 2020” suscripto el 04/12/2020 entre el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Asimismo, se faculta al Poder Ejecutivo provincial a dictar las normas necesarias a los fines de dar cumplimiento a los compromisos asumidos en dicho consenso.
 
Ley (PL Cba.) N° 10.724/2020. Modificaciones al Código Tributario Provincial y otras leyes de índole tributaria (BO 30/12/2020).

Por medio de la presente, el Poder Legislativo provincial introduce cambios al Código Tributario Provincial y otras leyes de naturaleza tributaria.

Destacamos a continuación los aspectos más relevantes de las modificaciones realizadas:

Modificaciones al Código Fiscal

  • Se efectúan modificaciones vinculadas a disposiciones contenidas en la parte general del Código, vinculadas principalmente a cuestiones de procedimiento fiscal.

  • Ingresos Brutos

    • Se incorpora como ingresos alcanzados a aquellos originados en prestaciones de servicios vinculadas con operatorias de monedas digitales.

    • Se aclara que la retención aplicable por pagos a sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, por prestaciones efectuadas en la provincia, procederá incluso cuando la operación se cancele con monedas digitales.

    • Se efectúan modificaciones respecto de la determinación de la base imponible en el caso de operaciones con instrumentos y/o contratos derivados. Al respecto, se establece que la base imponible se deberá determinar individualmente por cada uno de los contratos y, en el caso que alguno resultare negativo, no podrá disminuir el resultado positivo de otro contrato, excepto que la negociación se efectuada a través de mercados institucionalizados. En este último caso, de existir base negativa luego de efectuada la sumatoria, esta no podrá trasladarse a períodos siguientes.

    • Se incluye a las monedas digitales como ingreso cuya base imponible será determinado por diferencia entre precio de venta y compra.

    • Se faculta a la Dirección General de Rentas a crear un régimen
      simplificado de liquidación del Impuesto para aquellos sujetos que desarrollen únicamente la actividad de locación de inmuebles o que realicen la misma conjuntamente con actividades exentas.

Otras disposiciones

  • Se exime del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos por un período de cinco (5) años a los ingresos provenientes del desarrollo de la actividad de producción y/o generación de biocombustibles realizada por empresas con plantas o establecimientos de producción radicados y/o instaladas en la Provincia de Córdoba.
  • Se extiende hasta el 31/12/2022 el plazo de vigencia del    Fondo para el Desarrollo Energético Provincial (FODEP), integrado por el aporte obligatorio de los usuarios del sistema de energía eléctrica de la Empresa Provincial de Energía de Córdoba (EPEC).
  • Se extiende hasta el 31/12/2021 el plazo de vigencia del Fondo de Infraestructura para el Suministro de Agua Potable (FISAP): integrado por el aporte obligatorio de los usuarios del servicio público de agua potable comprendidos dentro del Contrato de Concesión del Servicio Público de Suministro de Agua Potable de la Ciudad de Córdoba.
  • Se establece, en el marco de las Leyes N° 5.319 y 9.727, la posibilidad de otorgar en forma excepcional la exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con carácter previo o provisorio para todas aquellas empresas industriales que presenten, ante la Secretaría de Industria, un proyecto encuadrado en los distintos supuestos que prevén las leyes promocionales citadas precedentemente y con plazo máximo de ejecución e inversión que no puede superar los dos (2) años contados desde el otorgamiento del beneficio provisorio.

Ley (PL Cba.) N° 10.725/2020. Ley Impositiva para el año 2021 (BO 30/12/2020).

A través de la presente, se establecen las alícuotas y montos mínimos correspondientes a los distintos impuestos y tasas provinciales, aplicables para el período fiscal 2020.

Al respecto, entre las modificaciones más relevantes se destacan las siguientes, vinculadas al Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se mantiene en 4,75% la alícuota general del impuesto.
  • Se incrementa de $13.200.000 a $15.500.000 el importe de sumatoria de bases imponibles que operan como límite para gozar de las alícuotas reducidas del impuesto.
  • Se mantiene en $163.000.000 el importe de sumatoria de bases imponibles, declaradas o determinadas para el período fiscal anterior, a los fines de corresponder la aplicación de alícuotas agravadas del impuesto. 
  • Se reducen la alícuota aplicable a actividades industriales.

Decreto (PE Cba.) N° 915/2020.
Modificaciones al Decreto Reglamentario N° 1.205/2015 (BO 30/12/2020).

Por medio del presente, el poder ejecutivo de la provincia de Córdoba efectúa modificaciones sobre el Decreto Reglamentario N° 1.205/2015 a los fines de adecuarlo a las modificaciones operadas sobre el Código Tributario Provincial.

Resolución Normativa (DGR Cba) N° 69/2020. Reglamentación del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” (BO 04/01/2021)

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas reglamenta la aplicación del sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, al cual se adhiriera la jurisdicción a través del Decreto (PE Cba.) N° 680/2020.

Al respecto, se establecen los procedimientos y formalidades a cumplimentar a
los fines de efectuar la presentación de las correspondientes declaraciones juradas por parte de los agentes de retención.
 
Asimismo, se dispone que los sujetos pasibles deberán declarar las retenciones sufridas por parte de los agentes de retención, en la declaración jurada del mes en que se practicó la misma o en los dos meses inmediatos siguientes a esta.

Finalmente, se establece el procedimiento para solicitar la atenuación de las alícuotas del régimen o la exclusión del padrón de sujetos pasibles del mismo.


Chaco
Ley N° 3237 - A (P.L. Chaco). Condonación de deuda de productores agropecuarios. (BO 30/12/2020)

Por medio de la presente, se autoriza al Poder Ejecutivo a condonar en forma
total la deuda compuesta por capital e intereses actualizada al 31 de octubre de 2020 de los productores que se encuentren comprendidos en la planilla anexa de la Ley 3109 – A, que no sean expresamente excluidos por la presente ley.

Asimismo, se determina que el origen de la deuda será establecido en la ley 3109 – A, no pudiendo condonarse deuda contraída con el Estado Provincial o a través del fideicomiso público, cuyo origen no se encuentre registrado allí.

Por último, vale aclarar que se excluye de la condonación, a aquellas personas
físicas y jurídicas que tengan la actividad industrial como actividad principal, como asimismo a los productores distintos a los comprendidos en el anexo de la Ley 3109 – A y a los productores que acumulen deudas de otras operaciones, cuyo financiamiento sea del Estado Provincial.

Ley N° 3303 - X (P.L. Chaco). Consenso Fiscal 2020. (BO 30/12/2020)

Por medio de la presente, se aprueba el acuerdo suscripto el 4 de diciembre de
2020 por el Presidente de la Nación Argentina junto a los Gobernadores y a las Gobernadoras de las Provincias firmantes denominado “Consenso Fiscal 2020”.

Ley N° 3299 – F (P.L. Chaco). Prórroga del régimen de regularización excepcional
de obligaciones tributarias provinciales. (BO 04/01/2021)

Por medio de la presente, se prorroga hasta por 90 días, contados a partir del 30 de noviembre de 2020, el plazo para el acogimiento al régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias provinciales -L. (Chaco) 3118-F-.

Ley N° 3300 – I (P.L. Chaco). Procedimiento tributario. Régimen de Promoción Industrial. Prórroga de la vigencia de la ley 937-I (antes ley 4453). (BO 06/01/2021)

Por medio de la presente, se prorroga la vigencia de la ley 937-I (antes ley
4453), de Promoción Industrial Provincial, por el término de 4 años, contados a partir del 9 de enero de 2021.

Resolución General N° 2061 (A.T.P.). Ingresos brutos. Modificación del Nomenclador de Actividades Económicas NAES Chaco. ADELANTO

Por medio de la presente, se implementa a partir del 1° de enero de 2021 el
Nomenclador de Actividades Económicas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Chaco (NAECh), incorporado como Anexo a la Ley Tarifaria Provincial N° 299-F por la Ley N° 3168-F, y tablas de equivalentes como
nomenclador según Resolución General N° 1968, como Anexo I de la presente, lo cual resultará aplicable para todos los sujetos que tributen bajo el régimen
de contribuyentes locales.

Asimismo, a los fines de resolver equivalencias, dispone que serán de aplicación
supletoria las definiciones de actividades “incluye-excluye” del Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES).

Por último, deja sin efecto a partir del 1° de enero de 2021 la Resolución
General N° 1968, fecha que entrará en vigencia el nomenclador implementado.

Resolución General N° 2062 (A.T.P.). Ingresos brutos - Convenio Multilateral.
Vencimiento Noviembre 2020. ADELANTO

Por medio de la presente, la Administración Tributaria Provincial (A.T.P.) se
adhiere a las normas establecidas en la Disposición de Presidencia N° 8/2020 de la Comisión Arbitral, en lo referente a la presentación de la declaración jurada y el pago correspondiente al anticipo de noviembre 2020 del impuesto sobre los Ingresos Brutos - Convenio Multilateral, con vencimiento los días 15 y 16 de diciembre, registrado hasta el 17 de diciembre de 2020.

Resolución General N° 2063 (A.T.P.). Calendario de vencimientos impositivos por el periodo fiscal 2021. ADELANTO

Por medio de la presente, se determinan las fechas de vencimiento para los
diferentes tributos provinciales, contribuyentes y/o responsables, que regirán durante el ejercicio fiscal 2021.

Asimismo, se establece que, en caso de abonar fuera del plazo determinado, el interés resarcitorio diario será del cero como diez por ciento (0,10%).

Cuando las fechas indicadas en la presente Resolución, operen en días inhábiles para las oficinas recaudadoras, el vencimiento se considerará prorrogado hasta el primer día hábil siguiente.

Entre Ríos
Resolución N° 312 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R ) –  Vencimientos para el periodo fiscal 2021. (B.O. 23/12/2020)
 
Por medio del presente, se establecen las fechas de vencimiento para el ejercicio fiscal 2021 respecto de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, al Ejercicio de Profesiones Liberales, Inmobiliario y a los Automotores, entre otros.

Ley N° 10.856 – Legislatura de la Provincia de Entre Ríos–  Modificaciones
al Código Fiscal y Ley Impositiva (B.O. 29/12/2020)

Por medio del presente, se introducen modificaciones al Código Fiscal (t.o 2018)
y Ley Impositiva.

Ley N° 10.857 – Legislatura de la Provincia de Entre Ríos–  Modificaciones
al Código Fiscal (B.O. 29/12/2020)

Por medio del presente, se aprueba el Consenso Fiscal celebrado el 4 de diciembre de 2020 y se establecen modificaciones a la Ley N°9.622 – Ley Impositiva (t.o 2018).


Formosa
RG 68/2020

Se establecen las Valuaciones Fiscales Mínimas de los productos primarios vinculados al sector pecuario, agrícola y forestal, los cuales se detallan en el Anexo I de dicha resolución.

Las mismas entraran en vigencia a partir del 1 de Febrero del 2021.


Jujuy
Ley N° 6.214.
Ley impositiva para el año 2021 y modificación código fiscal ley nº 5791 y
sus modificatorias. (BO 04/01/2021)

Mediante la presente, se establecen modificaciones en el Código Fiscal (Ley N° 5791 y sus modificatorias).

Al respecto, se modifica el Art. 54 incorporándose como defraudación fiscal el
ocultamiento o negativa de existencia de instrumentos y/o contratos gravados con el impuesto de sellos.
 
Por otro lado, en relación a Ingresos Brutos, se incorpora el Art. 239 bis,
mediante el cual se considera que existe utilización económica o consumo cuando se verifique la utilización inmediata o el primer acto de disposición del servicio por parte del prestatario, aun cuando este último lo destine al consumo.

Asimismo, se modifica el Art. 250, estableciendo que la base imposible para las
entidades financieras será constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado, sin admitir deducciones de ningún tipo.

En relación a la Ley Impositiva, se fijan las alícuotas, los mínimos y los
importes fijos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos aplicables para el periodo fiscal 2021.

Entre las principales modificaciones en Ingresos Brutos destacamos que la alícuota general se incrementa al 3,5%.

La alícuota para la actividad de comercialización mayorista y minorista
dependerá de la sumatoria de bases imponibles declaradas o determinadas por la Dirección General de Rentas en el periodo fiscal anterior. Al respecto:

  • Hasta la suma $ 3.000.000, la alícuota aplicable será del 2,5%.
  • Más $ 3.000.000 y hasta $ 120.000.000, la alícuota aplicable será del 3,5%.
  • Más de $ 120.000.000, la alícuota aplicable será del 4%.

Asimismo, se incrementan los importes a ingresar mensualmente de los sujetos obligados al pago del Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, de acuerdo a la categoría que corresponda. 

Por otro lado, el valor de la Unidad Fiscal a la que se refiere el Art. 2 de la RG N° 1.549/2.019 se fija en $40.000, para el periodo fiscal 2021

Las disposiciones de la presente ley entraran en vigencia a partir del
01/01/2021.

La Pampa
Resolución General N° 31/2020. Reducción multas formales. (BO 26/11/2020). 

Se establece que se reducirá al 80% la multa a los deberes formales aplicable
sobre la falta de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos cuando el contribuyente inicie, dentro de los 15 días de notificada la misma, el trámite de inscripción correspondiente.

Dicha reducción no aplicará cuando la inscripción se originará como consecuencia de una intimación fiscal, un procedimiento de fiscalización o existan constancias aportadas por los Agentes de Recaudación e Información sobre el efectivo desarrollo de la actividad con anterioridad a la fecha de inicio
declarada por el contribuyente.

La presente tendrá vigencia a partir de las sanciones aplicadas desde el 1° de diciembre de 2020.
 
Resolución General N° 33/2020. Calendario de Vencimientos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.  (BO 24/12/2020). 

Se establecen las fechas de vencimiento para la presentación y el pago de los
anticipos del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos -Obligados Directos- para el ejercicio fiscal 2021.
 
Asimismo, se fija el 31 de marzo de 2021, como fecha de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondientes al año 2020, para los contribuyentes que desarrollen sus actividades exclusivamente en la Provincia de La Pampa.
 
Ley N°3.310. Ley Impositiva 2021 y modificaciones al Código Fiscal. (BO 30/12/2020)

Se establece para la percepción de impuestos y tasas, las alícuotas e importes mínimos, de la siguiente manera:

  • Impuesto Inmobiliario Se fijan alícuotas de: 

    a. 21,3‰; 18,2‰; 15,3‰ y 12,0‰ para inmuebles de las plantas rurales y subrurales ubicados en las secciones que se menciona en la presente norma. 

b. 20‰ para inmuebles baldíos ubicados en plantas urbanas y suburbanas.


Se establecen alícuotas en tabla anexa, respecto de los inmuebles urbanos y suburbanos, así como los ubicados en plantas rurales y subrurales no destinados específica y exclusivamente a explotación agropecuaria.
 
Se suspende el cobro del Impuesto Inmobiliario Adicional a que se refiere el art. 165 del Código Fiscal para el año 2021.

  • Impuesto a los Vehículos: se determinará aplicando sobre las valuaciones fiscales establecidas en los anexos de la presente, quedando las siguientes alícuotas:

    I.   Anexo A: alícuotas de 2% hasta 3%;
    II.   Anexo B1: alícuotas de 2,3% hasta 3%;
    III.   Anexo B2: alícuotas de 2,1% hasta 3%;
    IV.   Anexo C1: alícuota de 1,50%;
    V.   Anexo C2: alícuota de 1,50%;
    VI.   Anexo D: alícuota de 2,10%.

  • Impuesto a los Sellos: se pagará de acuerdo con las alícuotas o importes fijos que se determinan en el anexo G de la presente ley.

    A los efectos de la obtención de la valuación especial de bienes inmuebles a que se refiere el art. 255 del Código Fiscal, se fijan los coeficientes correctores que, para cada zona, de la siguiente manera:

    a. 1,86 a 4,26 para inmuebles urbanos y suburbanos ubicados en ejidos
    mencionados en la presente norma. Cuando se trate de inmuebles baldíos, los coeficientes se incrementarán en un 100%.

    b. 3,94 a 6,07 para inmuebles urbanos y suburbanos ubicados en secciones mencionadas en la presente norma.

  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: se establecen las alícuotas que se enumeran ejemplificativamente en la Columna a) del Anexo I que se adjunta en la presente, en tanto no tengan previsto otro tratamiento en esta Ley o en el Código Fiscal.

    Se establece que, en el caso de contribuyentes cuya sumatoria de bases imponibles, así como las que corresponderían a ingresos exentos y/o no gravados, para el ejercicio fiscal 2020, atribuibles a la totalidad de las actividades desarrolladas, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo, supere la suma de $500.000.000., resultarán aplicables las alícuotas previstas para cada actividad en la Columna b) del Anexo I de la presente Ley.

    Para el resto de las actividades sin alícuota detallada en la citada Columna b) deberán aplicar las alícuotas fijadas en los artículos 20 a 25 y en la Columna a) del referido Anexo I, incrementadas en un treinta por ciento (30%).

  • Por último, se realizan modificaciones al Código Fiscal.

    Las disposiciones de la presente Ley, tendrán vigencia a partir del 1 de enero de 2021.


Río Negro
Ley 5493/20. Ley Impositiva 2021. (B.O.: 30/12/20)

Por medio de la presente Ley, se establecen las alícuotas que regirán durante el período fiscal 2021 para el Impuesto Inmobiliario, Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto a los Sellos, Operaciones bancarias y financieras, Actos y/o instrumentos sujetos a impuesto fijo, Impuesto a las loterías, Impuesto a las rifas e Impuesto a los Automotores. Asimismo, se establecen las Tasas retributivas de servicios y Actuaciones judiciales y tasas de justicia.


San Luis
LEY N° VIII-0254-2020. Ley Impositiva Anual para el Ejercicio Fiscal 2021.
Modificaciones al Código Fiscal. (BO 01/01/2021)

Se establecen diversas cuestiones entre las que destacamos:

  • Escalas de graduación de multas
  • Calendario de vencimientos
  • Alícuotas y escalas para: Impuesto Inmobiliario; Impuesto a los Automotores, Acoplados y Motocicletas; Impuesto sobre los Ingresos Brutos; Impuesto de Sellos; Tasas judiciales y Tasas por Servicios Administrativos; Régimen Especial de Recaudación de Guía De Tránsito Minero, Derecho de Explotación - Contribución Especial y Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
 
  • Respecto a las alícuotas dispuestas para el año 2021 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, subrayamos:
    -         Diminución alícuota general para servicios telefónica móvil, intermediación, telefonía fija intermediación, de 5% a 4,90%
    -         Se dispone alícuota general del 0% para los servicios vinculados a enseñanza inicial, jardín de infantes y primaria; secundaria, terciaria, universitaria y posgrado, reconocidas por el Ministerio de Educación de la Provincia y/o Autoridad Competente (año 2020 establecía alícuota 4,20%).
    -         Se dispone alícuota general del 0% para la actividad #649999 Servicios de financiación y actividades financieras n.c.p. Intereses de plazos fijos y/o cajas de ahorro. (año 2020 establecía alícuota del 6,50%).
    -         Modificación de alícuota general en las siguientes actividades:



    AG: alícuota general


  • En relación a Impuesto de sellos, destacamos que se incorporan como gravados a alícuota 0% los todos los créditos, préstamos, subsidios y asistencias que otorguen el Gobierno Nacional y/o Provincial, en el marco de la emergencia pública en materia sanitaria establecida por Ley N° 27.541 y ampliada por Decreto N° 260/20 PE en virtud de la pandemia de COVID-19
  • Se prorrogan regímenes especiales de facilidades de pago:
    -         Régimen Especial de Facilidades de Pago establecido en el Artículo 5° de la Ley N° VIII-0725-2010 modificatoria de la Ley Nº VIII-0254-2009 hasta el 31 dediciembre de 2021 pudiendo incorporar en el mismo las Rentas Diversas y/o las deudas por convenios celebrados con otras reparticiones.
    -         Prorrogar el Régimen Especial de Facilidades de Pago establecido en la Ley N° VIII-1032-2020 hasta el 31 de diciembre de 2021 pudiendo incorporaren el mismo las Rentas Diversas y/o las deudas por convenios celebrados con otras reparticiones.
            
  • Se incorporan modificaciones al Código Fiscal entre las que destacamos:
    -         Se incorpora como actividad no gravada, a las exportaciones de servicios efectuados al exterior por el exportador, con sujeción a los mecanismos aplicados por la AFIP Dirección General de Aduanas. 

 

San Juan
LEY 2188-I (B.O. 23/12/2020)

Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos aplicables al período fiscal 2021.
 
A) Ingresos brutos:
-    Se disminuye del 1% al 0,75% la alícuota del impuesto aplicable a la
actividad primaria.
De igual manera, también se disminuye del 3% al 2% la alícuota aplicable a la actividad de transporte jurisdiccional e interjurisdiccional de cargas.
-   Se establece la alícuota del 0%, exclusivamente para los meses de enero y febrero de 2021, a las actividades de prestadores de servicios turísticos; guías de turismo y de montaña; empresas de viajes y turismo; alojamiento turístico en todas sus modalidades; transporte turístico; transporte escolar; salones, espacios y servicios para eventos; centros y espacios culturales; productoras de eventos, audiovisuales, artísticas y técnicas; compañías artísticas; gestores y trabajadores culturales independientes; academias e institutos de danza, y jardines maternales.
 
Para los restantes meses del año 2021, dichas actividades tributarán la alícuota
específica establecida para cada una de las mismas.

B) Sellos:
-   Se disminuye del 2% al 1,74% el alícuota general del impuesto.

Por último, se faculta al Poder Ejecutivo a disponer de todas medidas necesarias para adecuar las alícuotas, escalas e importes fijos del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, en caso de una modificación, prórroga, suspensión o cambio en las condiciones y/o compromisos asumidos en el Consenso Fiscal 2017.

LEY 2194-I (B.O. 29/12/2020)
Se aprueba el Consenso Fiscal 2020, Acuerdo suscripto el 4/12/2020 entre el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las Provincias.
 

Santa Cruz
Resolución N° 113 A.S.I.P (B.O.: 28/12/2020)

Mediante la presente la Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos establece el calendario impositivo correspondiente al ejercicio fiscal 2021.


 
Santiago del Estero
Ley N° 7.306/2020 – Incorporaciones y modificaciones al Código Fiscal de la provincia - (BO 30/12/2020).
 
Se incorpora el inciso h) del artículo 189 de la Ley 6.792, en el cual se establece como actividades alcanzadas por el impuesto, a los servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país cuando se verifique que la prestación se utilizó económicamente en la provincia.

También se considera que existe actividad gravada cuando por la comercialización de servicios de suscripción online, para el acceso a entretenimientos audiovisuales, realizada por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se verifique la utilización o consumo de tales actividades por sujetos radicados, domiciliados o ubicados en territorio provincial.

Idéntico tratamiento se aplicará para la intermediación en la prestación de servicios y las actividades de juego que se desarrollen a través de cualquier
plataforma electrónica con total independencia de donde se organicen, localicen servidores, red móvil, etc.
 
Las entidades que faciliten o administren los pagos al exterior para este tipo de
prestaciones de servicios actuaran como agentes de retención e ingreso del impuesto.
 
Por otro lado, se modifica el inciso l) del artículo 210 de la Ley N° 6.792, a
través de la cual se establece que no están alcanzadas por la exención en el impuesto la televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma de emisión.

Ley N° 7.307/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Actividades afectadas por la pandemia (BO 30/12/2020).

Se deja sin efecto la obligación de pago en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a los ingresos obtenidos, y siguiendo las pautas establecidas en el Código Fiscal, a las actividades que estuvieron con restricción absoluta debido a la Pandemia por Covid-19.

En este sentido, el período en el que se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, será desde marzo del 2020 hasta los respectivos meses de la habilitación de cada actividad.
 
Cabe destacar, que el presente beneficio solo alcanza exclusivamente a los ingresos provenientes de estas actividades afectadas.
 
Los contribuyentes que extinguieron las obligaciones a las que hace mención la Ley, podrán tomar como pago a cuenta los importes ya abonados.
 
Ley N° 7.308/2020 – Consenso Fiscal 2020 - (BO 30/12/2020).

Se aprueba el “Consenso Fiscal 2020” firmado entre el Presidente de la Nación Argentina y el señor gobernador de la provincia conjuntamente con los demás Gobernadores de las Provincias suscribientes de fecha 04/12/2020.  


Tucumán
DECRETON° 2.483/3 (ME) BO: 29/12/2020
EXPEDIENTE N° 840/369/DD/2020
 
Modificatoria Decreto Nº 1119/3 (ME)-2020. Prorrógase su vigencia.
Prorrógase hasta el 28 de Febrero de 2021 inclusive, las disposiciones contenidas en el Decreto N° 1.119/3(ME)-2020 y su modificatorio (Alícuota cero por ciento (0%) en los Impuestos a los Ingresos Brutos y para la Salud Publica para
determinadas actividades).

DECRETO N° 2.487/3 (ME) BO: 29/12/2020
EXPEDIENTE N° 825/369/D/2020

Feria Fiscal. Enero 2021. Se establece que, en el ámbito de la Dirección General de Rentas, no se computarán respecto de los plazos procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos entre el 1º y el 31 de enero de 2021, ambas fechas inclusive.
 
DECRETO N° 2.527/3 (ME)-2020 BO: 24/12/2020

Prórroga vigencia restablecimiento Ley Nº 8873 dispuesto por Ley Nº 9236 hasta el 19 de enero de 2021.

Establece una última prórroga a la vigencia de la Ley Nº 8873, hasta el 19 de enero de 2021 inclusive agotando el plazo límite fijado por el artículo 36 de la
citada ley.

DECRETO N° 2.533/3 (ME) BO: 30/12/2020
EXPEDIENTE N° 658/300/M/2020

Prorrógase la vigencia de los Decretos Nros. 1577/3(ME)-2019, 1578/3(ME)-2019, 1579/3(ME)-2019, 1580/3(ME)- 2019, 1627/3(ME)-2019 y lo dispuesto por el artículo 2º del Decreto Nº 917/3(ME)-2020.
 
Prorrógase la vigencia de lo establecido por los Decretos Nros. 1577/3(ME)-2019, 1578/3(ME)-2019, 1579/3(ME)-2019, 1580/3(ME)-2019, 1627/3(ME)-2019 y lo dispuesto por el artículo 2° del Decreto N° 917/3 (ME)-2020, hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, en los términos y condiciones fijados por cada uno de los citados instrumentos legales. (Alícuota 0% en el Impuesto a los Ingresos Brutos para determinadas actividades).

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 151/2020 BO: 30/12/2020

Complementaria y modificatoria RG (DGR) Nº 98/14. Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención.

En virtud a lo establecido por el artículo 4° de la RG (DGR) N°98/14 y sus modificatorias, corresponde proceder a incorporar como sujetos excluidos de percepción y de retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de los regímenes establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02 y 176/03 y sus respectivas modificatorias, a un universo de contribuyentes, mediante el dictado del acto administrativo correspondiente.
 
RESOLUCIÓN GENERAL Nº 152/2020 BO: 30/12/2020

Complementaria y modificatoria RG (DGR) Nº 98/14. Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención.

Se aconsejan excluir a determinados contribuyentes como sujetos pasibles de retenciones y percepciones de los regímenes Nros 86/00, 54/01, 23/02 y 176/03 y sus respectivas modificatorias.
Que dicha exclusión se materializará mediante la incorporación de los mismos en la nómina “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14.
 
RESOLUCIÓN GENERAL Nº 155/2020 BO: 30/12/2020

Complementaria Decreto Nº 2487/3 (ME)-2020. Obligaciones fiscales correspondientes a procesos concursales y falencias y a las transferencias de fondos de comercio. Habilitación.

Se habilita, en el ámbito de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS y en lo que respecta a la verificación y/o determinación de obligaciones fiscales correspondientes a procesos concursales y falenciales y a las transferencias de fondos de comercio, los días y horas administrativos comprendidos entre el 1° y el 31 enero de 2021, ambas fechas inclusive.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 157/2020 BO: 30/12/2020

Prórroga de vencimientos. Pago anual anticipado 2021.

Se prorroga hasta el día 15 de enero de 2021 inclusive, el plazo establecido en el punto a) del inciso 1. del artículo 1º del Decreto Nº 1987/3 (ME)- 2020.
A tal fin, se considera válidamente ingresados en término los pagos de la cuota primera del período fiscal 2021 respecto a los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, y a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales, que se efectúen hasta el día 15 de enero de 2021 inclusive, correspondientes a los padrones y patentes terminados en 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7.
 
RESOLUCIÓN Nº 1104/ME-2020 BO: 24/12/2020

Prórroga vigencia restablecimiento Resoluciones Nros. 012/ME-2004 y 515/ME 2018. Regímenes de Facilidades de Pago.

Prorrogar hasta el 19 de Enero de 2021 inclusive, el término previsto en el artículo 1º de la Resolución Nº 767/ME-2020.

RESOLUCIÓN GENERAL N° 01/2021. BO: 05/01/2021

Complementaria RG (DGR) Nº 73/11. Aprobación programa aplicativo.

Se aprueba el Release 1 del programa aplicativo denominado “Declaración Jurada – Agentes de Percepción – Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios – RG (DGR) N° 73/11 - Versión 3.0”, aprobado por el artículo 2° de la RG
(DGR) N° 120/19.
El citado programa aplicativo será de utilización obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del día 11 de enero de 2021 inclusive.


Novedades Jurisprudenciales
 
Tribunal: Cámara Federal de Apelaciones de Mar del Plata

Fecha: 13/11/2020
 
Partes: Supermercado Toledo S.A. c. AFIP s/ Medida cautelar autónoma
La demanda surge del acto administrativo individualizado como Resolución S/N del día 12 de junio de 2020 de la Administración Federal de Ingresos Públicos, que rechazó el pedido de Supermercados Toledos SA de cancelar su obligación tributaria en el Impuesto sobre los Bienes Personales –Acciones y Participaciones- del ejercicio 2019, mediante compensación con el saldo a favor de libre disponibilidad del Impuesto a las Ganancias del ejercicio 2019.

La resolución del juez de grado rechaza la medida cautelar solicitada por falta de agotamiento de la instancia administrativa.
 
Consecuentemente, la contribuyente interpuso un recurso de apelación contra la resolución de fecha 15/07/2020 que rechazó la medida cautelar autónoma de no innovar solicitada por la actora contra la AFIP.

La actora manifestó que dicha medida cautelar fue solicitada a fin de que se
suspendan los efectos del acto administrativo, que rechazó el pedido de cancelar su obligación tributaria mediante compensación.
 
Asimismo, expone que la medida cautelar se peticionó con un límite temporal, hasta tanto se resolviera el recurso de apelación impetrado contra dicha resolución ante el Director General de la AFIP, lo que conlleva un perjuicio irreparable en el patrimonio de la sociedad actora, a quien se le imponía abonar el impuesto en cuestión no una, sino dos veces, afectándose el normal desarrollo de sus actividades.

Disconforme el demandado se agravió reiterando que el rechazo de la compensación solicitada se fundó en el Dictamen de Asesoría Técnica 67/2003 el cual determina que el instituto de la compensación de saldos previsto en el art. 28 de la ley 11.683 no resulta admisible para cancelar el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente a las Acciones y Participaciones en el capital de las sociedades comprendidas en la ley 19.550, en virtud de la inexistencia de
identidad subjetiva en la titularidad del crédito y la deuda.

 
Sin embargo, el Tribunal de Alzada resolvió revocar la resolución de primera
instancia de fecha 15/07/2020 y concedió la medida cautelar autónoma solicitada por Supermercados Toledo SA contra la AFIP, a fin de que se suspendan todos los efectos de la resolución dictada por dicho organismo.
 
Para resolver de esta manera:
 
1) Consideró en tal sentido, el estado concursal preventivo en que se encontraba la actora, su inclusión en los procedimientos preventivos de crisis, y sus
balances comerciales negativos, todo lo cual indicaba, la imposibilidad de disponer de la suma de dinero que el fisco le niega compensar ($5.842.971,04) podría alterar en su caso el normal desarrollo de sus actividades, en las que, además, se hayan comprometidas importantes fuentes de trabajo, todo ello en un contexto de excepcional de adversidad producida por la pandemia de Covid-19.

Conforme a lo expuesto anteriormente, destacaron que por lo tanto se encontraban presentes los presupuestos de verosimilitud en el derecho y peligro en la demora que justificaban el otorgamiento de la medida cautelar solicitada en el sentido de ordenar la suspensión de los efectos del acto administrativo impugnado, considerando al mismo tiempo que, en contrapartida, dicha medida no afectaba el interés público ni producirá efectos jurídicos o materiales irreversibles.

Del 24 de dicembre 2020 al 7 de enero 2021

Novedades Nacionales
 
Títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales. Regímenes de información anual, de registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias.
Resolución General N°4878/2020. (BO 14/12/2020)

Se modifica la Resolución General N° 4.697, a los efectos de establecer precisiones al concepto de “Beneficiario Final” y la modalidad para informar la cadena de participaciones intermedias en el caso de estructuras jurídicas que participen en forma indirecta en el capital de los sujetos obligados informantes. A su vez, se realizan adecuaciones respecto del “Registro de Entidades Pasivas del Exterior”.

Asimismo, se extiende el plazo del vencimiento de la obligación de presentación de la información contemplada en el Título I de la Resolución General N° 4.697, correspondiente al año 2019 y, en su caso, a los años 2016, 2017 y 2018, al 30 de diciembre de 2020.

Presupuesto General Año 2021.
Ley PLN N°
27.591. (BO 14/12/2020) 

Se aprueba el Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2021, entre otras cosas se destacan:
- Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2021, en un 3% la alícuota de la tasa de estadística contemplada en el Código Aduanero para las operaciones de importación a consumo, con excepción de aquellas realizadas en el marco de Acuerdos Preferenciales en los que Argentina es parte, y cuando se importe mercadería originaria del MERCOSUR.
- El Ministerio de Economía podrá modificar las tasas de interés resarcitorio y punitorio, contempladas en el Código Aduanero.
- Se sustituye el artículo 70 de la ley de impuestos internos y se establece que los bienes clasificables en las posiciones de la NCM de la planilla anexa en dicho artículo, están alcanzados por una tasa del 17%.
- Se establece que para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la publicación de esta ley en el Boletín Oficial, la alícuota del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias de la ley 25.413 y sus modificatorias, será del DOS CON CINCUENTA CENTÉSIMOS POR MIL (2,5‰), para los créditos y débitos en cuentas bancarias pertenecientes a concesionarios de servicios públicos, en la medida que el capital social de la sociedad concesionaria pertenezca en un porcentaje no inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) al ESTADO NACIONAL.
- Se establece el cupo fiscal para el ejercicio 2021.

Aporte solidario y extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia.
Ley N° 27.605. (BO 18/12/2020)

Se crea, con carácter de emergencia y por única vez, un aporte extraordinario, obligatorio, que recaerá sobre las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, por la totalidad de sus bienes en el país y en el exterior, y residentes en el exterior, por la totalidad de sus bienes en el país, en ambos casos según bienes existentes al 18/12/2020.

Se destaca que aquellas personas humanas de nacionalidad argentina cuyo domicilio o residencia se encuentre en “jurisdicciones no cooperantes” o “jurisdicciones de baja o nula tributación”, serán consideradas sujetos residentes a los efectos de este aporte.

Los bienes deberán ser valuados según las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales, independientemente del tratamiento que revistan los mismos frente al impuesto y sin deducción de mínimo no imponible.

Quedan exentas de este aporte cuando el valor de la totalidad de sus bienes no exceda de los $200.000.000, inclusive.

La alícuota a aplicar será de entre el 2% y el 3,5% para el caso de bienes en el país, y para bienes en el exterior, la alícuota será de entre el 3% y el 5,25%, según el valor de los bienes gravados.

A fin de que no apliquen las alícuotas incrementadas sobre bienes del exterior, la norma prevé la repatriación dentro de los 60 días posteriores al 18/12/2020, debiendo permanecer los mismos en el patrimonio del contribuyente hasta el 31/12/2021, de: (i) las tenencias de moneda extranjera en el exterior, y (ii) los importes generados como resultado de la realización de activos financieros en el exterior, que representen como mínimo un 30 % del valor total de dichos
activos.

La aplicación, percepción y fiscalización del presente aporte estará a cargo de la AFIP, a quién se faculta para dictar las normas complementarias para la determinación de plazos, formas de ingreso, presentación de declaraciones juradas y demás aspectos vinculados a la recaudación de este aporte.

Por último, se establece que cuando las variaciones operadas en los bienes sujetos al aporte, durante los ciento ochenta (180) días inmediatos anteriores a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hicieran presumir, salvo prueba en contrario, una operación que configure un ardid evasivo o esté destinada a eludir su pago, la AFIP podrá disponer que aquellos se computen a los efectos de su determinación.

Régimen de promoción de la economía del conocimiento. Reglamentación.
Decreto N° 1034/2020. (BO 21/12/2020)

Se aprueba la Reglamentación de la Ley 27.506, mediante la cual se creó el “Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento”.

Asimismo, se fija un derecho de exportación de 0 % a la exportación de las prestaciones de servicios realizadas en el país, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior (conforme inciso c) del apartado 2 del artículo 10 del Código Aduanero), efectuadas por los sujetos inscriptos en el “Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento”.

El presente decreto entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Procedimiento. Sistema Informativo de Transacciones Económicas Relevantes (SITER). Datos a informar. Cuentas por repatriación. Régimen de regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras.
Resolución General (AFIP) N° 4883/2020. (BO 21/12/2020)

Por medio de la presente, se introducen modificaciones a la Resolución General Nº 4.298- Régimen de información para entidades que intervienen en el Mercado de Capitales, a los efectos de incorporar especificaciones a informar respecto de las “Cuentas especiales repatriación de fondos – Resolución General AFIP N° 4816/2020 y modificatorias”.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación para la información referida a las mencionadas cuentas, abiertas a partir de la publicación en el Boletín Oficial de la Comunicación “A” N° 7.115 (BCRA).

A tales efectos, la información correspondiente a los meses de septiembre, octubre y noviembre de 2020, podrá ser presentada hasta el último día hábil del mes de enero de 2021.

Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención.
Cómputo de la percepción regulada por la Resolución General (AFIP) N° 4815.
Resolución General (AFIP) N° 4885/2020. (BO 21/12/2020)
 
Mediante la presente, se incorpora el inciso d) en el Apartado G del Anexo II de la RG 4003, norma que estableció un régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable a las rentas de los incisos a), b), c) y e) del segundo párrafo del Art.82 de LIG, a los efectos de que los beneficiarios de dichas rentas puedan informar el importe percibido por el régimen de percepción de la Resolución General N° 4.815 de las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS), como un concepto que deban ser computados por el agente de retención en la determinación del importe a retener.

Estas percepciones podrán ser consultadas a través del servicio de AFIP “Mis
Retenciones” con clave fiscal.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Procedimiento. Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Implementación del código “QR”.
Resolución General N° 4892/2020. (BO 24/12/2020)

Se establece para los contribuyentes y/o responsables cuya autorización de emisión de comprobantes electrónicos se haya tramitado en los términos de la Resolución General N° 4.291 y sus modificatorias, la obligación de incorporar en los mismos la identificación de un código de respuesta rápida “QR”, que codificará los datos indicados en el micrositio “Factura Electrónica” (https://www.afip.gob.ar/fe/qr).

Las disposiciones de la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación desde ese mismo día; excepto que se trate de sujetos que tramiten la autorización de emisión de comprobantes electrónicos mediante el intercambio de información basado en el “WebService”, en cuyo caso la obligatoriedad de incorporar el código “QR” será conforme se indica a continuación:

Para responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado (IVA) que hayan efectuado operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en el impuesto durante el año calendario 2020 por un importe total neto de impuestos y tasas:

  • Superior a $ 10.000.000.-: desde el 1/03/2021.
  • Superior a $ 2.000.000.- e inferior o igual a $ 10.000.000.-: desde el 1/04/2021.
  • Superior a $ 500.000.- e inferior o igual a $ 2.000.000.-: desde el 1/05/2021.

Para el resto de los responsables inscriptos en el IVA, sujetos exentos ante dicho gravamen y pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo): a partir del 1/06/2021.

Novedades Provinciales
 
Chaco

Resolución 2058/2020 (A.T.P.). Reglamentación de los beneficios para pymes en virtud de la emergencia del sector turismo. (BO 16/12/2020)

Se establecen los requisitos, plazos y condiciones para acceder a los beneficios para las pymes otorgados en virtud de la emergencia del sector turístico declarada -L. (Chaco) 3169-V-.

Asimismo, se dispone que para establecer a los beneficios fiscales las personas humanas o jurídicas deberán cumplir en forma concurrente con los siguientes requisitos:

  • Contar con el certificado MiPyME; 
  • Tener como actividad principal alguna de las turísticas registrada antes del 31/3/2020; 
  • No desarrollar en forma directa o indirecta servicios relacionados con juegos de azar y/o apuestas; 
  • Disminución como mínimo de un 30% de la facturación en comparación con los períodos marzo/agosto 2019 y marzo/agosto 2020;
  • Tener presentadas todas las declaraciones juradas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos y Adicional 10% y del Fondo para la Salud Pública; 
  • Contar con el certificado de declaración de la emergencia del Instituto de Turismo de la Provincia del Chaco.

Resolución 2060/2020 (A.T.P.). Modificaciones al nomenclador de actividades con detalle de alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos. (BO 14/12/2020)

Se establecen modificaciones en el nomenclador de actividades económicas con el detalle de alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (ATP Chaco) 1968/2019- en concordancia con las modificaciones introducidas a la ley tarifaria -L. (Chaco) 3168-F-.

Asimismo, se modifican las siguientes alícuotas:

  • Cooperativas o secciones especificadas en los incisos h) e i) del artículo 131 del Código Tributario, 4,10%. 
  • Servicios de alojamiento por hora, 6%.

Por otro lado, se incorporan en el nomenclador el apartado “O”: los servicios comunitarios sociales y personales NCP, con las siguientes actividades:

  • Comercialización mayorista de juegos de azar vía online, 6%. 
  • Servicios digitales prestados por sujetos domiciliados en el exterior, excepto juegos de azar y videojuegos 5%.

Por último, las presentes modificaciones comenzarán a regir a partir del anticipo correspondiente al mes de diciembre de 2020.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 870/2020. (BO Ed. Extraordinaria 16/12/2020).
 
El Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba dispuso modificaciones a los beneficios de diferimiento y eximición previstos por los Decretos N° 522/2020 (Diferimiento impuestos Inmobiliario y Automotor) y N° 614/2020 (Exención en el IIBB para determinadas actividades).

Al respecto, entre los principales aspectos de las modificaciones realizadas se destacan:  

  • Diferimientos impuestos Inmobiliario y Automotor – Dto. N° 522/2020
    • §  Se extiende del 31/03/2021 al 30/09/2021 la fecha límite para efectuar la cancelación total de las cuotas correspondientes a la porción de impuesto diferida.
    • §  Se sustituye el Anexo I “Actividades Económicas No Esenciales” a través del cual se especifican las actividades que se encuentran beneficiadas por los beneficios de diferimientos previstos.    

  • Exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Dto. N° 614/2020
    • §  Se faculta al Ministerio de Finanzas de la provincia a ampliar y/o re determinar el detalle de las actividades económicas comprendidas en los beneficios del presente decreto. 
    • §  Se extiende exclusivamente para las actividades de hospedaje o alojamiento - Códigos NAES: 551021, 551022, 551023, 551090, 552000 - el beneficio de exención de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. En tal sentido, se dispone que el beneficio de exención será aplicable para los hechos imponibles que se generen hasta el 31/08/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 888/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 30/11/2020).

El Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 31/01/2021, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 20/12/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 848/2020.

Mendoza

Decreto Nº 1603/2020. Consenso Fiscal 2020. (BO 10/12/2020)

Por medio del presente se ratifica el Convenio denominado “Consenso Fiscal 2020” suscripto en fecha 4 de diciembre de 2020, entre el señor Presidente de la Nación Argentina, Doctor ALBERTO ÁNGEL FERNÁNDEZ, los señores gobernadores de las Provincias de Buenos Aires, Catamarca, Chaco, Chubut, Corrientes, Entre Ríos, Formosa, Jujuy, La Rioja, Mendoza, Misiones, Neuquén, Santiago del Estero, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, Tucumán y los señores Vicegobernadores de Córdoba, Santa Cruz y Santa Fe, el que en copia certificada del PRIMER TESTIMONIO – PROTOCOLIZACIÓN ACUERDO: ESTADO NACIONAL ARGENTINO – PROVINCIAS. ESCRITURA Nª OCHENTA Y TRES, como Anexo forma parte integrante del presente decreto.

El referido Consenso tiene el objeto de asumir:

  • Compromisos Comunes en materia Administración Tributaria Nacional,
  • Compromisos asumidos por las Provincias en materia Tributaria Provincial y
  • Disposiciones Comunes de Implementación. 

Ley N°9266. Régimen de Promoción de la Economía del conocimiento. (BO 11/12/2020)

Mediante la presente se crea el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento de Mendoza que regirá en todo el territorio de la Provincia y que tendrá como objetivo promocionar las actividades económicas que apliquen el uso del conocimiento, la digitalización, la ciencia y la tecnología para la obtención de bienes y prestación de servicios, con los alcances y limitaciones establecidos en la presente ley y en sus normas reglamentarias.

Los beneficiarios del régimen mencionado gozarán de estabilidad fiscal, exclusivamente en el impuesto sobre los ingresos brutos y en el impuesto de sellos, respecto de las actividades objeto de promoción, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.

Neuquén

Ley N° 3274 (BO 23/12/2020)
 
La Legislatura de la Provincia de Neuquén sanciona a la ley impositiva aplicable al período 2021. Entre los puntos más importantes, podemos destacar los siguientes:

Procedimiento

  • Se fijan los valores de las multas a los que se refieren los artículos
    56, 57, 58 y 65 bis del Código Fiscal provincial.
  • Se faculta a la Dirección Provincial de Rentas para declarar incobrables los créditos fiscales por impuestos, tasas, contribuciones y accesorios, cuyos montos, en conjunto, no superen los $3000.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

  • Se fija, según el artículo 213 del Código Fiscal provincial, la alícuota general del impuesto sobre los ingresos brutos en un 3 %, excepto para los casos en que se prevé otra alícuota, conforme a las actividades que se describen en el artículo 4 de la presente ley.
  • Se establece que la producción primaria se encuentra exenta del impuesto sobre los ingresos brutos, en los términos del inciso m) del artículo 203, Título Cuarto, del Código Fiscal provincial. Y si las empresas
    ejercen, además, la actividad minorista en razón de vender sus productos a consumidores finales o responsables exentos del IVA, se debe aplicar a estas operaciones la alícuota general del 5% establecida en el punto 5) del inciso a) del artículo 4 anteriormente mencionado.
  • Se dispone que las actividades nombradas explícitamente en el artículo 6 están exentas del impuesto sobre los ingresos brutos, en los términos del artículo 203 del Código Fiscal provincial.
  • Los contribuyentes que desarrollan las actividades de comercialización
    minorista, servicios relacionados con la hotelería y restaurantes, servicios de la salud y de la educación, servicios de reparación y del ejercicio de profesiones liberales universitarias (mencionadas en los incisos a) 5), b) 4), b) 5), b) 6), b) 7) y g) del artículo 4 de la presente ley) según los ingresos declarados o determinados por la Dirección Provincial de Rentas para el ejercicio fiscal inmediato anterior, gravados, exentos y no gravados (incluido el IVA), ya sea en forma individual, conjunta y/o complementaria, cualquiera sea la jurisdicción en que estas se lleven a cabo, deben tener el tratamiento que a continuación se detalla:

    a) Cuando no superen los $12 millones, la alícuota será del 2 %.
    b) Cuando sean mayores a $12 millones e inferiores a $38 millones, la alícuota será del 3,5 %.
    c) Cuando los ingresos superen el monto previsto en el inciso b) precedente, la/s alícuota/s aplicable/s será/n la/s establecida/s para cada actividad de acuerdo con el artículo 4 de la presente ley.

    Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, para aquellos contribuyentes que desarrollan algunas de las actividades que se indican a continuación y cuyas sumas de ingresos declarados o determinados por la Dirección para el ejercicio fiscal inmediato anterior, atribuibles a la totalidad de las actividades gravadas, exentas y no gravadas (incluido el IVA), cualquiera sea la jurisdicción en que estas se lleven a cabo, superen los montos que a continuación se describen, se deberá incrementar la alícuota establecida en el artículo 4, de acuerdo con la siguiente escala:

    1) En 0,25 puntos porcentuales, para el total de ingresos comprendidos entre los 217 millones y los 434 millones de pesos, para las actividades incluidas en los incisos b) 6) y g) del artículo 4 de la presente ley (servicios de la salud y de la educación y del ejercicio de profesiones liberales universitarias).
    2) En 0,50 puntos porcentuales, para el total de ingresos que superen los 434 millones y hasta los 1300 millones de pesos, para las actividades incluidas en los incisos b) 6) y g) del artículo 4 de la presente ley (servicios de la salud y de la educación y del ejercicio de profesiones liberales universitarias).
    3) En 0,75 puntos porcentuales, para el total de ingresos que superen los 1300 millones para las actividades incluidas en los incisos b) 6) y g) del artículo 4 de la presente ley (servicios de la salud y de la educación y del ejercicio de profesiones liberales universitarias).

  • Se fijan los importes mínimos mensuales que por cada actividad deben
    tributar los sujetos y contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos.
  • Se establecen las categorías de contribuyentes y los importes mensuales que corresponden al Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos establecido en el artículo 208 del Código Fiscal provincial, en concordancia con la normativa vigente establecida por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) para el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y sus modificatorias.

Impuesto Inmobiliario

  • Se fijan las alícuotas, a los efectos de la liquidación y el pago del impuesto inmobiliario, en relación con lo previsto en el artículo 177 del Código Fiscal provincial.
  • Se fijan los montos del impuesto mínimo anual según el artículo 163 del Código Fiscal provincial. 
  • Se fija el monto de $14 000 como límite para aplicar la exención prevista por el inciso h) del artículo 165, del Código Fiscal provincial.

Impuesto a los Sellos 

  • Por los actos, contratos y operaciones que se detallan en los artículos
    14, 16 y 17 de la presente ley, debe pagarse el impuesto que se establece en cada caso, considerando los importes fijos indivisibles.
  • Se fija el impuesto mínimo a que se refiere el artículo 262 del Código
    Fiscal provincial en $280.

Tasas Retributivas de Servicios

  • Por la retribución de los servicios que presta la Administración pública,
    según las previsiones del Libro Cuarto, Parte Especial del Código Fiscal provincial, se fijan las tasas expresadas en los artículos 18 en adelante de la presente ley.

Por último, cabe destacar que las disposiciones de la presente ley tendrán vigencia a partir del 1 de enero de 2021.

Río Negro

Resolución 942/20. Suspensión del pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos RG 325/2013 (BO 15/12/20)

A través de la presente resolución, se suspende el pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, establecido en la RG 325/2013, durante la temporada de verano 2021.

Resolución 968/20. Prórroga de presentación y pago de IIBB. (BO 21/12/20)

Se prorroga la presentación y pago del anticipo 11/2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, a contribuyentes del Régimen General cuyos dígitos verificadores del número de CUIT sean del 0 al 5, al día 17 de diciembre de 2020.

Ley 5488/20. Modificaciones al Código Fiscal. (BO 23/12/20)
 
A través de la presente Ley, se modifican los siguientes puntos:
 
CÓDIGO FISCAL
 
Se incorpora el art. 58 bis, en relación a la sanción por la falta de presentación del Impuesto a los Sellos de los agentes de recaudación.

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
 
Se modifica el Inc. C, apartado 1), del Art. 2 de la Ley 1301, relacionado la venta de unidades habitacionales.

IMPUESTO DE SELLOS
 
Se añade el Inc. 67, al art. 55 de la Ley 2.407, en la que se establece la exención en el Impuesto a los Sellos en los contratos de vivienda de los agentes de policía que se celebren por motivos de traslados laborales.

IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
 
Se modifica el Grupo “D-1” del Art. 5 de la Ley 1284, por el grupo “D: Embarcaciones deportivas y/o de recreación”, en el que se establece como estará constituida la base imponible.

Por último, también se modifica el  inciso a del Art. 32 de la Ley 2716, relacionados a Tasas Retributivas y/o servicios y se incorpora el Art. 8, inciso 2, de la Ley 4677, el cual trata la suspensión de mora por el cumplimiento de las obligaciones tributarias y no tributarias.

San Juan

Resolución 1128/2020 (BO 17/12/2020)
 
Se fijó el valor de la Unidades Tributarias (U.T.) en Pesos Ocho (8,00) a partir del 01/01/2021.

Resolución 1146/2020 (BO 18/12/2020)
 
Los contribuyentes que deseen gozar del beneficio de exención, citado en la Ley N° 151-1 dispone en el Artículo 130, Incisos o) y p), deben tener pagado al 31/08/2021, el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores que se encuentre vencido al 30/06/2020, de los inmuebles y automotores de su propiedad. No será exigible este requisito a los productores agropecuarios cuyas explotaciones sean de hasta treinta (30) hectáreas cultivadas.

Santiago del Estero

Ley N° 7.302 – Régimen de regularización de deudas vencidas o infracciones cometidas al 31/10/2020 - (BO 14/12/2020).

Se establece un régimen de regularización tributaria de carácter general, con condonación de intereses y multas, para todos los contribuyentes y demás responsables por los impuestos, tasas y contribuciones cuya recaudación se encuentre a cargo de la Dirección General de Rentas de la provincia de Santiago del Estero, por obligacionesvencidas o infracciones cometidas hasta el 31 de octubre de 2020.
 
La adhesión al régimen podrá realizarse hasta el día 30/12/2020.

Destacamos que las deudas podrán regularizarse en hasta 60 cuotas y con un interés de financiación del hasta 1,5%.

Por otra parte, se establecen beneficios fiscales para quienes sean considerados contribuyentes cumplidores.

En los casos que el contribuyente fuere declarado como cumplidor en el impuesto sobre los ingresos brutos, tendrá como beneficio en los 6 o 3 anticipos siguientes, según sea contribuyente categoría A o B, una reducción del 20% del impuesto determinado.

La presente Ley tendrá vigencia a partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial.

Ley N° 7.303 – Procedimiento tributario – Modificación al Código Fiscal - Ley N° 6.792 (BO 14/12/2020).

Por medio de la presente, se incorpora como último párrafo del art. 111° de la ley N° 6.792 el siguiente: “…En ningún caso el monto de la multa por defraudación fiscal podrá ser inferior a la suma de $ 150.000, importe que podrá ser actualizado por el Poder Ejecutivo, previo dictamen del Ministerio de Economía de la Provincia.”

Por otro lado, se modifica el Inciso o) del Art. 210° de la Ley 6.972, el que quedará redactado de la siguiente manera: “…o) Los ingresos derivados de los contratos de locación de servicios personales celebrados con el Estado Provincial y Municipal, hasta el monto de pesos veintidós mil ($22.000,00) mensuales. Este importe, podrá ser actualizado por el Poder Ejecutivo, según fuere menester".

La presente Ley tendrá vigencia a partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución General (DGR) N° 60/2020 – Régimen de regularización de deudas vencidas al 31/12/2020 – Reglamentación de la Ley 7.302 (BO 23/12/2020).

La Dirección General de Rentas establece un régimen de regularización de deudas vencidas al 31 de diciembre de 2020.

Al respecto, establece que la adhesión se podrá realizar hasta el 26 de febrero de 2021 a través de la página web de la Dirección (www.dgrsantiago.gov.ar ).

El presente Régimen quedará formalizado cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Presentación del Plan de Facilidades a través del sistema online, accediendo con CUIT y Clave Fiscal.
b) El pago del anticipo.

El vencimiento de cada cuota se producirá el día 28 de cada mes o día inmediato siguiente si este no fuere hábil.

La mora en el pago de las cuotas al momento de sus respectivos vencimientos, en los términos establecidos por el art. 21 de la Ley 7.302, originará la caducidad de pleno derecho del beneficio otorgado, cayendo bajo las previsiones establecidas en el Título VII de la presente Ley, quedando expedita la vía judicial para cobro por apremio.

Cabe destacar que los Agentes de Retención, percepción y/o recaudación solo podrán acceder a los beneficios de la presente por recaudaciones, percepciones y/o retenciones omitidas por ser solidariamente responsables por haber omitido actuar como tal.

Tucumán

Resolución General Nº 141/2020 BO: 16/12/2020
Prórroga de vencimientos. 

Considerar presentadas e ingresados en término las declaraciones juradas y los pagos que se efectúen hasta el 17 de diciembre de 2020 inclusive, de aquellas obligaciones tributarias correspondientes a los impuestos y regímenes cuyos vencimientos operaron el día 15 de diciembre de 2020.

Resolución General Nº 146/2020 BO: 23/12/2020
Prórroga de vencimientos que operen los días 24 y 31 de diciembre.
 
Se tiene por ingresados en término los pagos y las presentaciones de las declaraciones juradas que se efectúen hasta los días 28 de diciembre de 2020 y 4 de enero de 2021, correspondientes a vencimientos que operan los días 24 y 31 de diciembre de 2020, respectivamente, de forma tal de dar por cumplimentadas en tiempo y forma las obligaciones tributarias
correspondientes.
 
Resolución General Nº 148/2020 BO: 23/12/2020
Prórroga de vencimientos. Pago anual anticipado 2021.
 
Se prorroga el vencimiento de los pagos anuales anticipados de los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados con el descuento del veinte por ciento (20%), hasta el 30 de diciembre de 2020 inclusive.

Resolución General Nº 149/2020 BO: 23/12/2020
Prórroga de vencimientos de la condición artículo 3º Ley Nº 8873.
 
Corresponde mantener las condiciones que brinden la posibilidad de acogimiento al régimen restablecido por la Ley Nº 9236 a todos los sujetos pasivos de los tributos provinciales, disponiendo a tal fin una nueva prórroga de los vencimientos de las obligaciones tributarias que operaron desde el 1° de junio de 2020 y hasta el 30 de noviembre de 2020, de forma tal de posibilitar el cumplimiento de la condición del artículo 3º del citado Régimen Excepcional de Facilidades de Pago. La prórroga se extiende hasta el 30 de Diciembre de 2020.

Novedades Jurisprudenciales
 
CARGA DE LA PRUEBA. TASA MUNICIPAL.
CONSTITUCIONALIDAD.
“AUSOL c. Municipalidad de San Isidro s/ Acción Meramente Declarativa de Inconstitucionalidad”; – 15/10/2020

Cámara Federal de Apelaciones de San Martín, Sala II

En el presente fallo, la Sala II de la Cámara Federal de Apelaciones de San Martín, sentenció que el reclamo por parte de un municipio de la Tasa Por
Inspección de Comercio e Industria, resultaba ilegítima por falta de pruebas (“teoría de las cargas dinámicas de la prueba”)
 
El Municipio pretendía cobrar dicha Tasa, en el domicilio de la sede administrativa y de negocios de una empresa concesionaria vial (“AUSOL”).
 
Ahora bien, de las actuaciones, el Municipio no pudo acreditar mediante constancia alguna que el servicio haya sido efectivamente prestado por parte de éste, y, por lo tanto, de acuerdo a pacífica jurisprudencia de la Corte, pretender el cobro de una tasa – en el caso, la Tasa de Inspección de Comercio e Industria.

En razón de lo expuesto la Cámara entendió que el servicio no fue prestado por el Municipio y, en razón de ello, invalidó el cobro de la Tasa al contribuyente.

Actualmente la sentencia se encuentra firme.

Del 11 al 23 de diciembre de 2020


Novedades Nacionales
 
EMERGENCIA PÚBLICA EN MATERIA OCUPACIONAL
Decreto 961/20 (BO 30/11/2020)
 
Se amplía hasta el 25 de enero de 2021 la emergencia pública en materia ocupacional declarada por el Decreto 34/19 y ampliada por el Decreto 528/20.
 
El mismo establece que en casos de despidos sin justa causa, el trabajador afectado tendrá derecho a percibir el doble de la indemnización correspondiente de conformidad con los términos del artículo 3° del Decreto N° 34/19 y la legislación vigente en la materia.

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN DE DEUDAS
Decreto 966/2020 (BO 01/12/2020)

Se prorroga el plazo establecido en el último párrafo del artículo 8° de la Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública N° 27.541 y sus modificaciones, hasta el 15 de diciembre de 2020, inclusive, para que los contribuyentes puedan acogerse al Régimen de Regularización establecido en el Capítulo 1 del Título IV de dicha ley.

Se extiende, además el plazo establecido hasta el 15 de diciembre de 2020, inclusive, para tramitar y obtener el “Certificado MiPyME” ante la SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES del MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO.
 
Declaración jurada del exportador Resolución General AFIP Nº 4862/2020 (BO 30/11/2020)

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2020 el plazo otorgado por el artículo 1º de la Resolución General Nº 4.728/20 AFIP, el cual estableció para aquellos exportadores que se encuentren inscriptos en el Registro de Empresas MiPyMEs y que presenten incumplimientos de sus obligaciones impositivas y/o de la seguridad social ante la AFIP, podrán utilizar la garantía “Declaración jurada del exportador”.

Procedimiento. Resoluciones Generales Nros. 4.685, 4.699 y 4.727 y sus respectivas modificatorias y complementarias. Norma complementaria.
Resolución General (AFIP) 4867/2020 (BO 30/11/2020)
 
Mediante la presente, se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, los siguientes procedimientos y trámites:

  • Uso obligatorio del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”.  
  • Uso obligatorio del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” implementado por la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, para que las personas humanas que requieran acreditar su condición de apoderados de personas humanas o representantes legales de personas jurídicas.
  • Obligación de registrar los datos biométricos ante las dependencias de este Organismo.
  • Asignación del Nivel de Seguridad 3 para las solicitudes de blanqueo de la Clave Fiscal que se realicen a través de cajeros automáticos habilitados
    por las entidades bancarias.

Suspensión de ejecuciones fiscales
Resolución General AFIP Nº 4868/2020 (BO 30/11/2020)

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, la suspensión de la iniciación de juicios de ejecución fiscal, establecida por el artículo 1° de la Resolución General N° 4.730/20 AFIP.

Fondo para Educación y Promoción Cooperativa. Ley N° 23.427. Plazo especial para la presentación e ingreso de la contribución especial.
Resolución General N° 4.800 y sus modificaciones. Norma modificatoria.
Resolución General (AFIP) 4869/2020 (BO 30/11/2020)
 
Se dispone obligación de presentación de la declaración jurada e ingreso del saldo resultante para aquellas entidades cooperativas comprendidas en el artículo 6° de la Ley N° 23.427 y sus modificaciones, cuyos cierres de ejercicio operaron entre los meses de noviembre de 2019 y julio de 2020 inclusive, se considerará cumplida en término si se realiza hasta el 31 de diciembre de 2020.

Asimismo, la obligación de ingreso de los anticipos a cuenta de la contribución especial correspondiente a los períodos fiscales 2020 o 2021, se produjo o se producirá entre los meses de mayo y diciembre de 2020, que posean como base para su determinación el monto de la contribución especial determinada por las entidades cooperativas aludidas en el artículo 1° de la presente, se considerará cumplida en término si el ingreso se efectúa hasta las fechas que, según la terminación del (CUIT) del contribuyente, se indican a continuación:

Terminación CUIT Fecha de vencimiento
0, 1, 2 y 3 11/01/2021, inclusive
4, 5 y 6 12/01/2021, inclusive
7, 8 y 9
13/01/2021, inclusive

 
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4873/2020 (BO 04/12/2020)

Por medio de la presente, se prorroga para enero (16/01/2021) la primera cuota de los planes presentados, refinanciados y reformulados entre el 01/12/2020 y el 15/12/2020. Asimismo, se prorroga la adhesión a los beneficios de contribuyentes cumplidores hasta el 15/12/2020.

Para el caso de aquellos contribuyentes que adherían al plan en carácter de “Condicionales” por no tener el certificado MiPyME y al 15/12/2020 no lo obtengan, deberán, en un plazo de 15 días hábiles administrativos, reformular el plan adecuándolo a las condiciones previstas para “demás contribuyentes”.

ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Resolución 427/2020 (BO 10/12/2020)

El incremento de los rangos de ingresos del grupo familiar y de los montos de las asignaciones familiares previstas en la Ley N° 24.714, sus normas modificatorias y complementarias, será equivalente al 5% de los rangos y montos establecidos en los Anexos mencionados en el artículo 2° de la Resolución Nº RESOL-2020-312-ANSES-ANSES, conforme lo previsto en el artículo 2° del Decreto N° 899/2020.
 
Los rangos y montos de las asignaciones familiares contempladas en la Ley N° 24.714, sus complementarias y modificatorias, a partir del mes de diciembre de 2020, serán los que surgen de los Anexos I, II, III, IV, V y VI de la presente Resolución, abonándose de acuerdo a los parámetros establecidos en el artículo 1° de la Resolución D.E.-N N° 616/2015.

El límite de ingresos máximo correspondiente al grupo familiar referido en el artículo 1° del Decreto N° 1667/2012, será de $155.328.

La percepción de un ingreso superior a $77.664 por parte de uno de los integrantes del grupo familiar, excluye a dicho grupo del cobro de las asignaciones familiares, aun cuando la suma de sus ingresos no supere el límite máximo de ingresos establecido en el artículo precedente.

Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”.  COMISIÓN ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77. Resolución
General N° 16/2020 (BO 27/11/2020)
 
Se dispone aplazar la fecha de operatividad del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” al 4 de enero de 2021. Asimismo, se dejan sin efecto las fechas de vencimientos establecidas para la presentación y pago de las declaraciones juradas quincenales y las fechas de vencimiento de las declaraciones juradas informativas del mentado Sistema, detalladas el anexo de la Resolución General 12/2020 (C.A.C.M.).

Novedades Provinciales
 
Buenos Aires

Decreto (PE) N° 1111/2020. Prórroga beneficios promocionales, partidos de Patagones, Villarino, Puán y Tornquist. (BO 09/12/2020)

Se prorrogan por 5 años, contados a partir del 1° de enero de 2021, los beneficios promocionales establecidos en las Leyes provinciales 12.322 y 12.323 para los partidos de Patagones, Villarino, Puán y Tornquist. Dichos beneficios comprenden, entre otros, exenciones sobre el impuesto inmobiliario, impuesto sobre ingresos brutos, impuesto de sellos e impuesto a los automotores, para las actividades productivas del sector agropecuario, el comercio y la industria.

Córdoba

Ley (PL Cba.) N° 10.721/2020.
Promoción y Desarrollo para la producción y consumo de biocombustibles y bioenergía. Beneficios fiscales (BO 27/11/2020). 

Se declara de interés provincial la promoción y desarrollo para la producción y consumo de biocombustibles y bioenergía en el marco de un proceso de transición energética, estableciendo en forma general el programa que permita impulsar y promover desde los puntos de vista legal, institucional y normativo la producción, consumo y aprovechamiento integral de los mismos.

En tal sentido, se dispone que el Poder Ejecutivo Provincial será responsable de establecer un programa de fomento, incentivos, exenciones impositivas, subsidios y beneficios fiscales con el objeto de promover, facilitar y acelerar las inversiones vinculadas con el presente programa, así como también incentivar la generación de empleo sustentable, garantizando la permanente y sostenida disminución de emisiones que impacten negativamente en el medio ambiente.

Decreto (PE Cba.) N° 848/2020.
Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 30/11/2020).

Se prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 20/12/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 29/11/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 794/2020.

Mendoza

Ley Impositiva 2021 N° 9276 (BO 04/12/2020)
 
Se establecen las alícuotas, importes fijos, impuestos mínimos y valores correspondientes a los impuestos, tasas y contribuciones de la provincia de Mendoza, los cuales regirán a partir del 1º de enero del año 2021 inclusive, excepto en los casos en que expresamente se fije una vigencia diferente, y se disponen modificaciones al Código Fiscal Provincial.

Entre las principales modificaciones señalamos:

  • IMPUESTO INMOBILIARIO
    El cálculo del Impuesto Inmobiliario que se determinará aplicando las alícuotas y la fórmula que a continuación se detallan:



    Fórmula de cálculo será: Importe Impuesto Anual = 450 + (Avalúo Fiscal 2021 x Alícuota). 

  • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
    Se establecen las alícuotas aplicables a los distintos rubros y actividades alcanzadas por este impuesto, según se detallará en Planilla Analítica Anexa de la presente Ley. Modificándose las siguientes alícuotas generales, aplicables para determinados rubros de actividad de acuerdo al siguiente detalle:
      
    • Agricultura, caza, silvicultura y pesca: del 0,75% al 0%;     
    • Explotación de minas y canteras: del 0,75% al 0%;
    • Industria manufacturera: del 1,5% al 1%;
    • Electricidad, gas y agua: del 3% al 2,5%;
    • Construcción: del 2,5% al 2%;
    • Transporte y almacenamiento: del 2% al 1%; y
    • Comunicaciones: del 4% al 3%.

Asimismo, se establece un impuesto mínimo mensual para cada uno de los rubros y actividades.

  • RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS BRUTOS.

    Para el caso de contribuyentes que se encuentren comprendido en el Régimen Simplificado establecido por la Ley Nacional 24.977 y sus modificatorias, se actualiza la tabla correspondiente a las distintas categorías y el Impuesto a ingresar. 

  • IMPUESTO DE SELLOS

    Se establece que la alícuota aplicable para la determinación del Impuesto de Sellos será de los setenta y cinco centésimos por ciento (0,75%), excepto para los actos, contratos y operaciones que se indicarán en la Ley en cuestión, los cuales quedarán gravados a la alícuota que se indica para cada uno.

Por otra parte, se dispone que en caso de producirse suspensión y/o rescisión para el ejercicio fiscal 2021 de la vigencia del Consenso Fiscal 2017 -L. 27429, 27469 y 27542, aprobadas por L. (Mendoza) 9045, 9148 y 9212-, se aplicarán, a partir del mes siguiente a que tal hecho se produzca, las alícuotas previstas en la ley impositiva para el año 2020 -L. (Mendoza) 9212-, teniendo en cuenta los montos establecidos a tal efecto en la presente ley impositiva para el año 2021.

Ley N° 9279. Programa Mendoza Activa Hidrocarburos. (BO 09/12/2020)

Se crea el programa “Mendoza Activa Hidrocarburos” con el objetivo de promover el desarrollo, la reactivación y el incremento de la producción de la actividad hidrocarburífera en el ámbito de la Provincia de Mendoza.

Los beneficiarios del Programa Mendoza Activa Hidrocarburos que inicien las inversiones correspondientes a partir de la fecha de la vigencia de la presente Ley y de conformidad con las condiciones o bases de la convocatoria, podrán acceder al beneficio de un certificado de crédito fiscal por hasta el monto del veinte por ciento (20%) de la inversión total, implementando en la emisión de certificados, el mecanismo de billetera digital u otras modalidades idóneas y exclusivas para cancelación del Impuesto a los Ingresos Brutos.

Decreto N° 1455. Programa Mendoza Activa. (BO 09/12/2020)

Se reglamenta el Artículo 3° y 10° de la Ley Nº 9243, estableciendo que el importe del reintegro del cuarenta por ciento (40%) para las inversiones efectivamente realizadas, para todos los medios de reintegros, será "neto de IVA" para el caso de beneficiarios "responsables inscriptos" en el Impuesto al Valor Agregado y de quienes, no habiendo declarado la actividad, presenten factura
"A". Por otra parte, no será "neto de IVA" en el caso en que los beneficiarios, por su condición o actividad, presenten comprobantes tipo "C" o tipo "B". En cuyo caso, a losfines del cálculo del reembolso, los importes de dichos comprobantes
deberán considerarse con IVA.
 
Ley N° 9276. Avalúo Fiscal. (BO 04/12/2020)

Por medio de la presente, la Administración Tributaria de Mendoza determina que el avalúo fiscal correspondiente a cada bien inmueble es el resultante del valor del terreno y de las mejoras. 

Asimismo, la ATM, determinará los avalúos fiscales de las parcelas de la Provincia de Mendoza, de acuerdo a la operatoria que se establece en la presente ley.

Por otro lado, se aprueban los Anexos de Valuación, según el detalle de la Ley en cuestión, y se establecen obligaciones, infracciones y sanciones.

San Juan

Resolución N° 1027/2020. (BO 06/11/20)
 
Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 30 de noviembre de 2020 inclusive.

Santa Fe

Ley N° 14.009/2020. Ley de Emergencia provincial del Sector Turístico y otros. Beneficios. (B.O: 26/11/2020).

Se declara hasta el 30/06/2021 la emergencia del Sector Turismo y de otras actividades indicadas en el todo el territorio provincial.

Sujetos comprendidos: personas humanas o jurídicas encuadradas como micro, pequeñas y medianas empresas que realicen alguna de las actividades directa o indirectamente vinculadas con el turismo. También resultarán comprendidos los servicios para eventos infantiles, organización de eventos, servicios de soporte para eventos, alquiler temporario de locales para eventos, alquiler de equipos
para eventos, alquiler de enseres y sonido, peloteros, alquiler de canchas para deportes, jardines maternales y servicios de salones de baile y discotecas.

Entre los beneficios otorgados destacamos: 

  • Diferimiento y prórroga para el pago por el plazo de 90 días, después de finalizada la emergencia, del impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto inmobiliario urbano y rural, patente única sobre vehículos, impuesto de sellos correspondiente a los actos, contratos y operaciones, respecto de los créditos tomados a través del sistema financiero o mutuales, y de las locaciones de
    inmuebles destinados a locales comerciales.
  • Readecuación de la metodología de facturación de los servicios de energía eléctrica y agua potable.
  • Suspensión hasta 180 días después de finalizada la emergencia del sector turístico de la iniciación o la sustanciación de acciones administrativas iniciadas por el cobro de impuestos.
  • Otorgamiento de subsidios o aportes no reintegrables o de programas de asistencia económica o subsidios, complementarios de otros programas nacionales o provinciales existentes.
  • Líneas de crédito con subsidio de tasas.
  • El Poder Ejecutivo podrá otorgar exenciones sobre los impuestos provinciales y aplicar exclusiones temporarias o reducciones de alícuota en los regímenes de retención y/o percepción de tributos provinciales

Condiciones: podrán acceder a los beneficios aquellos sujetos que no hayan registrado actividad o que los ingresos resultaren disminuidos más de 30% respecto de los facturados con anterioridad por los mismos períodos del año 2019.

Rosario. Decreto N° 1514/2020.
Prórroga Decreto 408/2020 y Ordenanzas 10.028 y 10.054. (B.O: 01/12/2020)
 
Mediante el presente se establece la interrupción de los intereses resarcitorios dispuestos por el art. 1 del Decreto 408/2020 hasta el 31/12/2020.

Asimismo, se exime de la imputación y aplicación de las sanciones por infracción a los deberes formales por el período fiscal noviembre cuya presentación opera en diciembre.

Por último, se prorroga hasta el día 31/12/2020 la posibilidad de adhesión al Régimen Excepcional de Regularización de obligaciones tributarias y multas por contravenciones previsto por las Ordenanzas N°10.028 y 10.054.

Santiago del Estero

Resolución (MAGyP) N° 253/2020 – Emergencia Agropecuaria (BO 10/12/2020).

A los efectos de la aplicación de la Ley Nº 26.509, se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en la Provincia de Santiago del Estero, a las explotaciones ganaderas, tamberas y agrícolas de cultivo de invierno afectadas por sequía, en todo el territorio provincial desde el 1° de Octubre de 2020 hasta el 30 de Septiembre de 2021.

Tucumán

Decreto N° 2.266/3 (ME)-2020.
Prórroga vigencia restablecimiento Ley N° 8873 dispuesto por Ley N° 9236 hasta el 22 de diciembre de 2020 (BO 03/12/2020)

Se estima conveniente y necesario prorrogar el vencimiento de las obligaciones tributarias hasta el 22 de diciembre de 2020 inclusive, a los fines que todos los contribuyentes y responsables puedan regularizar su situación fiscal mediante la adhesión al Régimen Excepcional de Facilidades de Pago.

Resolución General N° 139/2020. Prórroga de vencimientos. (BO 01/12/2020)

Se considera cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 30 de Noviembre de 2020 inclusive, con los respectivos intereses establecidos en el artículo 50 del Código Tributario Provincial, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del citado artículo 3º, cuyos vencimientos operaron a partir del1° de Junio de 2020 y hasta el 30 de Octubre de 2020, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.

Resolución N° 960 ME-2020 Prórroga vigencia restablecimiento Resoluciones Nros. 012/ME-2004 y 515/ME-2018.
Regímenes de Facilidades de Pago (BO 04/12/2020)

Se restableció hasta el 30 de noviembre de 2020 la vigencia de los Regímenes de Facilidades de Pago establecidos por las Resoluciones Nros 012/ME-2004 y sus modificatorias y 515/ME-2018, a los fines de permitir a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de la condición prevista en el artículo 3° del régimen excepcional dispuesto por la Ley N°8873.

Resolución N° 960/3 (ME)-2020 Prórroga vigencia restablecimiento Resoluciones Nros. 012/ME-2004 y 515/ME-2018. Regímenes de Facilidades de Pago (BO 04/12/2020)
 
Se prorroga hasta el 22 de diciembre 2020 inclusive, la vigencia de los Regímenes de Facilidades de Pago establecidos por las Resoluciones Nros. 012/ME2004 y sus modificatorias y 515/ME-2018.

Novedades Jurisprudenciales
 
Demanda de impugnación de acto administrativo. Determinación de oficio e intimación de pago estando vigente medida cautelar que suspendió la exigibilidad del tributo. Administrado que cuenta con amparo judicial. Procedencia de la acción.
 
Punta Iglesia SA c. AFIP DGI s/ Impugnación de acto administrativo” -  02/12/2020
Cámara Federal de Apelaciones de Mar del Plata
 
El presente fallo surge a raíz de que la actora interpuso una demanda de impugnación de un acto administrativo en los términos del Art. 23 de la LNPA, contra una determinación de oficio del tributo.

La actora, sostuvo que debe ser admitida, conforme a que al momento de dictar las resoluciones cuestionadas se encontraba vigente la medida cautelar que imponía a la AFIP a suspender la exigibilidad, respecto del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, ordenándole que se abstenga de iniciar acciones legales tendientes al ingreso de los mismos, o de haberlas iniciado, las suspenda, con lo que resultó improcedente la determinación de deuda, capital e intereses, y la consiguiente intimación al pago al administrado, que a esa fecha se encontraba ya judicialmente amparado.

En virtud de ello, el juez de primera instancia promovió la demanda interpuesta imponiendo las costas del proceso en el orden causado. Asimismo, la demandada apeló el decisorio, sosteniendo en primer lugar, la improcedencia de la vía elegida por la actora para la demanda, Reiterando que la vía procesal seguida, debió ser la del artículo 76 de la normativa tributaria aplicable, y en el caso, el actor escogió impetrar recurso de reconsideración en contra del superior administrativo.

A su vez, la demandad menciono que no inicio ninguna ejecución fiscal como alude la actora, sino que ha determinado materia imponible, con más sus accesorios, siendo necesario aclarar que esa situación no le fue vedada en modo alguno por la orden de cautela en cuestión por lo que peticiono que se revoque la sentencia apelada, con imposición de costas a su contraria.

Llegado el caso, la Cámara resolvió declarar desierto el recurso de apelación interpuesto por la parte la AFIP y dejar firme a su respecto la sentencia atacada, rechazar la apelación efectuada por parte demandada y, en consecuencia, confirmar la sentencia.

Para resolver de esta manera, entiendo que no se trató aquí de un reclamo por la disconformidad de un contribuyente con una simple determinación de oficio de tributos, sino de la impugnación a un acto administrativo presuntamente dictado en violación a una manda cautelar judicial y que las resoluciones en consideración, se encontraban suspendidas vigente la cautelar, con lo que resultó improcedente la determinación de deuda por el período 2002, y la consiguiente intimación al pago al administrado, efectuados por la hoy demandada, que a la fecha se encontraba ya judicialmente amparado.

Del 27 de noviembre al 10 de diciembre de 2020


Novedades Nacionales

PROHIBICIÓN DE DESPIDOS Y SUSPENSIONES. PRÓRROGA.
Decreto N° 891/2020 (16/11/2020)

Se prorroga la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de SESENTA (60) días contados a partir del vencimiento del plazo establecido por el Decreto N° 761/20.

Se prorroga, asimismo, la prohibición de efectuar suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo por el plazo de SESENTA (60) días, contados a partir del vencimiento del plazo establecido por el Decreto N° 761/20. Quedan exceptuadas de esta prohibición las suspensiones efectuadas en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación de lo dispuesto en los 2 primeros párrafos, no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

El presente Decreto no será aplicable a las contrataciones celebradas con posterioridad a su entrada en vigencia.

Las prohibiciones previstas en este decreto no serán de aplicación en el ámbito del Sector Público Nacional definido en el artículo 8° de la Ley N° 24.156 y sus modificatorias, con independencia del régimen jurídico al que se encuentre sujeto el personal de los organismos, sociedades, empresas o entidades que lo integran.

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL SECRETARÍA DE TRABAJO
Resolución 1540/2020 (BO: 26/11/2020)

Resuelve que los empleadores y empleadora que comenzaron su actividad económica a partir del 1ero de diciembre 2019 quedan exceptuado de cumplirlos siguientes requerimientos establecidos en la Resolución 938:

a. Presentar el balance del Ejercicio 2019.
b. Registrar una variación interanual de la facturación negativa, en el mes de referencia, como criterio de preselección.
c. Consignar la información requerida para el cálculo de los siguientes indicadores para el periodo durante el cual las empleadoras y los empleadores no iniciaron su actividad económica:

i. Variación porcentual interanual de la facturación.
ii. Variación porcentual interanual del IVA compras.
iii. Variación porcentual interanual del consumo de energía eléctrica y gasífera.
iv. Variación porcentual interanual de la relación entre el costo laboral total y la facturación.
v. Variación porcentual interanual de las importaciones.

Los empleadores que iniciaron su actividad económica a partir del 1° de diciembre de 2019, accederán a la prestación prevista en el Programa “REPRO II”, cuando cumplan con los parámetros establecidos por el Comité de Evaluación y Monitoreo del “Programa REPRO II” para los indicadores construidos con los requerimientos de información no eximidos previamente.

La presente media comenzará a regir a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial de la REPUBLICA ARGENTINA.

Novedades Provinciales

Chaco

Resolución 2053/2020 (A.T.P.). Ley tarifaria. Tasas Retributivas por Servicios Administrativos en la Dirección Provincial del Trabajo. Modificación de la Resolución General 1972/2019 (A.T.P.). Derogación de la Resolución General 2002/2019 (A.T.P.). (BO 20/11/2020)

Se modifica la Resolución General 1972/2019, que establece el Valor de la Unidad Tributaria Laboral, en función de las adecuaciones al Salario Mínimo Vital y Móvil establecido por Resolución 04/2020.

Los valores serán los siguientes:

  • Desde el 1 de octubre hasta el 30 de noviembre de 2020 $ 18,90.-
  • Desde el 1 de diciembre de 2020 hasta el 28 de febrero de 2021 $ 20,59.-
  • Desde el 1 de marzo de 2021 $ 21,60.-

Asimismo, se deja sin efecto la Resolución General N° 2002/2019 (A.T.P.).

Resolución 2054/2020 (A.T.P.). Plan Especial de Facilidades de Pago para el Sector Turístico. Norma complementaria de la ley 3169-V. (BO 25/11/2020)

Se reglamenta el plan especial de facilidades de pago del impuesto sobre los ingresos brutos para el sector turístico destinado a las personas humanas o jurídicas encuadradas en las categorías de micro, pequeñas y medianas empresas -art. 7 de la L. (Chaco) 3169-V-.

Al respecto, se establecen las siguientes condiciones:

  • Se podrán incluir deudas por anticipos mensuales correspondientes a los períodos fiscales comprendidos desde marzo a octubre de 2020 tanto para el régimen local como para los contribuyentes de Convenio Multilateral con alta en la jurisdicción de Chaco;
  • Las cuotas podrán ser hasta 12 mensuales sin interés de financiación y sin anticipo;
  • Deberán consolidar a la fecha de presentación del plan el capital y los accesorios pendientes;
  • El acogimiento se formalizará vía Web;
  • El plazo para el acogimiento será hasta el 30 de diciembre del 2020.

Resolución 2055/2020 (A.T.P.). Programa de asistencia para pequeñas y medianas empresas radicadas en la Provincia del Chaco con beneficios impositivos. Reglamentación de la Ley Provincial N° 3208-F por parte de la Administración Tributaria de la Provincia de Chaco. (BO 25/11/2020)

Se reglamenta el plan especial de facilidades de pago del impuesto sobre los ingresos brutos destinado a las pequeñas y medianas empresas radicadas en la Provincia del Chaco -art. 5 de la L. (Chaco) 3208-F-.

Al respecto se establecen las siguientes condiciones:

  • Se podrán incluir deudas por anticipos mensuales correspondientes a los períodos fiscales comprendidos desde marzo a setiembre de 2020, tanto para el régimen local como para los contribuyentes de Convenio Multilateral con alta en la jurisdicción de Chaco;
  • Las cuotas podrán ser hasta 12 mensuales, sin interés de financiación y sin anticipo;
  • Para acceder al presente régimen, los solicitantes deberán tener actividades no exceptuadas del aislamiento social, preventivo y obligatorio al 30 de abril de 2020;
  • El acogimiento se formalizará vía web;
  • El vencimiento de la primera cuota operará en enero de 2021;
  • El plazo para el acogimiento será hasta el 30 de diciembre de 2020.

Resolución 2056/2020 (A.T.P.). Adhesión al sistema informático unificado de retención denominado “Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra, SIRTAC”. (BO 25/11/2020)

Se dispone la adhesión de la Provincia de Chaco al sistema informático unificado de retención denominado “Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra, SIRTAC”, aprobado por la Resolución General N° 2/2019 de la Comisión Arbitral.

Asimismo, se establece un régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos sobre:

  • Las liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compras y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de tickets o vales de compras y/o similares, y;
  • Las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago (Administradores de Sistemas de Pagos).

Estarán obligados a actuar como agentes de retención del presente régimen, los sujetos que realicen las operaciones descriptas en el párrafo anterior, en tanto sean contribuyentes del impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia del Chaco, locales y los comprendidos en las normas de Convenio Multilateral.

Serán sujetos pasibles de retención quienes revistan o asuman la calidad de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia del Chaco -locales y los comprendidos en las normas del Convenio Multilateral-, de conformidad al padrón que estará disponible para los agentes de retención en los términos, plazos y/o condiciones que, a tales efectos, establezca la Comisión Arbitral.

El presente régimen resultará de aplicación a partir de que el sistema informático unificado de retención denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” se encuentre operativo, según los plazos y/o condiciones que disponga a tales fines la Comisión Arbitral.

Los agentes estarán exceptuados de aplicar las presentes disposiciones en lo que respecta a las operaciones de comercialización de bienes, servicios y/o realización de obras en un establecimiento -local o sucursal- domiciliado en la Provincia del Chaco durante los primeros 2 meses de aplicación del régimen.

Hasta tanto se verifique la operativa del referido sistema, los agentes de retención deberán continuar aplicando el régimen general de retención del impuesto sobre los ingresos brutos.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 813/2020. Declaración de Estado de Desastre Agropecuario. Beneficios impositivos Impuesto Inmobiliario (BO 24/11/2020).

Se declara en Estado de Desastre Agropecuario por el período comprendido entre el 01/10/2020 y 30/09/2021 a aquellos productores agropecuarios afectados por incendios en las zonas productivas, según la delimitación efectuada en el Anexo que obra en la presente norma.

Al respecto, se establecen beneficios vinculados a la eximición del Impuesto Inmobiliario Básico Rural, la parte proporcional del Adicional del Impuesto Inmobiliario Básico Rural y la parte proporcional de las diferencias de impuestos que pudieran surgir correspondiente a la anualidad 2020, y de la Contribución Especial para la Financiación de Obras y Servicios del Fideicomiso para el Desarrollo Agropecuario (FDA).

Ley (PL Cba.) N° 10.718/2020. Modificaciones sobre la Ley de Parques Industriales – Ley N° 7.255 (BO 24/11/2020).

Se modifica la Ley N° 7.255 – Ley de Parques Industriales-, a través de la cual se estableció el régimen aplicable a los proyectos de instalación de parques industriales en el territorio provincial.

Entre las modificaciones efectuadas se encuentran las siguientes:

  • Se incorporan como beneficiarias de la Promoción Industrial a aquellas empresas que resulten promovidas por la Ley de Economía del Conocimiento y a aquellas empresas cuya actividad principal sea la prestación de servicios de logística; en la medida que se instalen en un parque industrial aprobado de acuerdo a las exigencias de la mencionada Ley. Recordamos que esta circunstancia se encontraba limitada únicamente a empresas industriales.
  • Se establecen beneficios adicionales a los de promoción industrial para aquellas empresas cuya actividad principal sea la prestación de servicios de logística, en la medida que se radiquen en un parque industrial que cuente con la aprobación definitiva por parte de la Provincia de Córdoba. Tales beneficios consistirán en:
  • Exención por 5 años del 100% del Impuesto de Sellos vinculado a actos, instrumentos y contratos que se celebren en el marco de actividades económicas desarrolladas dentro del referido parque.
  • Exención por 5 años del 100% del Impuesto Inmobiliario correspondiente a los inmuebles ubicados dentro del parque industrial que se encuentren destinados a la explotación de manera exclusiva para el desarrollo de las actividades económicas citadas. En caso de afectación parcial, la exención procederá respecto del porcentaje correspondiente.

La Rioja

Ley Nº 10.310 (BO 17/11/2020)
Régimen Especial de Regularización de Deudas

Se establece con carácter general un Régimen Especial de Regularización de Deudas, que abarca a todos los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de la Dirección General de Ingresos Provinciales (DGIP) para aquellas obligaciones vencidas y exigibles al 30 de septiembre de 2020 inclusive.

El plazo de vencimiento para el acogimiento al presente Régimen operará el 31 de diciembre de 2020.

A continuación, destacamos los aspectos principales del Régimen:

Los contribuyentes, podrán acceder al presente Régimen, para regularizar las obligaciones omitidas, como así también sus intereses, recargos y multas, respecto de los siguientes tributos:

a) Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
b) Impuesto Inmobiliario.
c) Impuesto a los Automotores y Acoplados.
d) Impuesto de Sellos.
e) Tasa Administrativa prevista en el Artículo 10° Inciso 29) del Código Tributario Provincial Ley N° 6.402 y sus modificatorias.
f) Obligaciones y accesorios de sujetos concursados por los montos incluidos en el acuerdo preventivo homologado judicialmente, según lo disponga la DGIP.
g) Las deudas en gestión de cobro o discusión en Sede Administrativa o Judicial previo allanamiento del deudor a la pretensión del Fisco renunciando a toda acción y derecho, incluso el de repetición.

Asimismo, las costas y gastos que se originen en el proceso de ejecución fiscal deberán ser cancelados con antelación a la suscripción del presente Régimen.

Se encuentran excluidos del presente Régimen Especial:

a) Los Agentes de Retención, de Percepción y/o Recaudación por sus obligaciones como tales
b) Las obligaciones y sus accesorios adeudadas por los contribuyentes declarados en quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotación, según corresponda a la fecha que se establezca como vencimiento para el acogimiento.

Las deudas regularizadas podrán cancelarse de contado o mediante un plan de pagos, con un máximo de 60 cuotas iguales, mensuales y consecutivas en sede administrativa y de 36 cuotas en sede judicial, iguales, mensuales y consecutivas.

El presente Régimen establece beneficios de reducción de intereses de los artículos 39 y 94 del Código Tributario y Ley Impositiva respectivamente dependiendo de la forma de adhesión, cuotas a ser utilizadas e instancia de gestión de la deuda.

La tasa mensual de interés de financiación aplicable sobre los montos regularizados será del 1% para los pagos en cuotas

Rio Negro

Resolución 900/20. Régimen de regularización tributaria. (BO: 26/11/20)

Se incluyen en el Art. 1 de la Resolución 753/2020, que refiere al régimen especial de facilidades de pago, aquellas deudas correspondientes a multas por omisión de pago y/o por omisión a los deberes formales que surjan de una fiscalización, cuyos hechos generadores se hayan producido antes del 30 de septiembre del 2020.

San Juan

Resolución 1027/2020 (BO: 19/11/2020)

Se prorroga la suspensión de plazos administrativos en el ámbito de la provincia hasta el 30 de Noviembre 2020 inclusive.

San Luis

Resolución General 36/2020 (BO: 13/11/2020)

Por medio de la presente, se establecen las condiciones y modalidades que deberán cumplimentar los contribuyentes y/o responsables de la provincia para acceder al Régimen de Facilidades de Pago Impositivo y Fiscal dispuesto por la Ley VIII-1032/2020.

Se establece el 31/12/2020 como fecha límite para realizar la adhesión al presente régimen.

Tucumán

Resolución General Nº 132/2020 (BO: 18/11/2020)

Aprobación procedimiento de “Fiscalización Electrónica”.

Se aprueba el procedimiento de “Fiscalización Electrónica” que facilita el control del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentra a cargo de la DGR Tucumán; sin que ello implique una verificación presencial de la documentación.

Resolución General Nº 134/2020 BO: 17/11/2020

Calendario Impositivo periodo fiscal 2021. Inmobiliario y Automotores y Rodados.

Establece los vencimientos de los plazos generales para el pago de las obligaciones tributarias provinciales correspondientes a los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, como así también de las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales, correspondientes al período fiscal 2021.

Novedades Jurisprudenciales

PROCEDIMIENTO. DERECHO A SOLICITAR INFORMACIÓN PÚBLICA. SECRETO FISCAL

“OLIVERA, GUSTAVO EDUARDO c/EN – AFIP s/amparo L. 16986”; – 12/11/2020
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

El actor había iniciado una acción de amparo contra la AFIP, al considerar afectado su derecho de acceso a la información pública al momento de requerir determinados datos relacionados con una actuación que tuvo su origen en una denuncia formulada por el amparista ante el Órgano Recaudador contra una S.A. Dicha solicitud fue rechazada por la AFIP con fundamento en que la información pedida por el actor se encontraba amparada por el secreto fiscal consagrado en el artículo 101 de la ley 11683.

La mayoría de la Cámara señaló que la información solicitada (salvo un punto) no se encuentra amparada por el secreto fiscal, pues: i) no comprende declaraciones, manifestaciones o informes presentados por los contribuyentes; ii) no comporta información de contenido económico-patrimonial y iii) no se requieren expedientes, actas, resoluciones o documentos donde consten o puedan constar declaraciones o manifestaciones formuladas por los contribuyentes y/o terceros ante el Fisco Nacional. Entendió que el demandante pretende constatar la efectiva realización de las tareas de fiscalización a cargo del Fisco Nacional, objetivo que se encuentra amparado por el derecho de acceso a la información pública.

El dictamen de la Procuración destaca que la información solicitada se vincula exclusivamente con las actuaciones o conductas específicas desplegadas por el Fisco Nacional en el marco de la actuación (identificar la orden de intervención, sus requerimientos y sus actas de inspección), mas no implica develar ningún dato o contenido referente a la situación económica y/o financiera del contribuyente ni tampoco declaraciones o manifestaciones efectuadas por la sociedad anónima al Organismo Recaudador.

En tal sentido, recordó que es criterio del Máximo Tribunal que la previsión legal del secreto fiscal no solo alcanza a las declaraciones o manifestaciones que hayan podido formular los contribuyentes ante el órgano administrativo competente, sino que comprende, asimismo, a los expedientes, actas, resoluciones o documentos en los que consten o puedan constar tales declaraciones o manifestaciones. Por lo tanto, la Corte Suprema de Justicia de la Nación, con remisión al dictamen de la Procuración, declaró admisible el recurso extraordinario y confirmó la sentencia apelada.

Del 13 al 26 de Noviembre de 2020


Novedades Nacionales

MORATORIA AMPLIADA 2020
Decreto Nº 833/2020

Se prorrogan hasta el 30 de noviembre de 2020, inclusive, los plazos establecidos en el último párrafo del artículo 8 y el antepenúltimo párrafo del artículo 13 de la Ley N° 27.541 de Seguridad Social y Reactivación Productiva.

Además, se prorroga el plazo establecido en el punto 6.5 del inciso c) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 de Solidaridad Social y Reactivación Productiva, para el ingreso de la primera cuota del plan de facilidades de pago, el que no podrá vencer antes del 16 de enero de 2021.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General Nº 4855/2020

La Administración Federal de Ingresos Públicos reglamenta los requisitos y la forma de solicitar los beneficios que otorga la ley de moratoria ampliada 2020, para los contribuyentes considerados cumplidores.

Los citados beneficios alcanzan a los monotributistas y a las micro y pequeñas empresas que al 26/8/2020 no registraban falta de presentación de declaraciones juradas ni deudas líquidas y exigibles por los períodos fiscales iniciados a partir del 1/1/2017.

La solicitud del beneficio debe efectuarse desde la fecha de entrada en vigencia de la norma hasta el día 30/11/2020, ambas fechas inclusive, por medio del sistema registral o el portal monotributo, ingresando a la transacción “Beneficio a cumplidores”, donde los contribuyentes deberán seleccionar solo alguna de las siguientes opciones:

  • Deducción especial en el impuesto a las ganancias.
  • Micro y pequeñas empresas - Amortización acelerada.
  • Exención del monotributo.

Los beneficios previstos, según el tipo de sujeto, son los siguientes:

  • Personas humanas y sucesiones indivisas inscriptas en el impuesto a las ganancias: tienen la posibilidad de efectuar una deducción adicional en el impuesto a las ganancias del año fiscal 2020 por un importe equivalente al 50% del mínimo no imponible.
  • Micro y pequeñas empresas inscriptas en el impuesto a las ganancias: podrán optar por practicar amortizaciones aceleradas por inversiones realizadas desde el 26/8/2020 hasta el 31/12/2021.
  • Monotributistas: exención del componente impositivo de una determinada cantidad de cuotas, según la categoría en la que se encuentren inscriptos, con un tope de $ 17.500.

Los contribuyentes serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código que corresponda según el beneficio solicitado, conforme se detalla a continuación:

a) “469 - Exención Régimen Simplificado”

b) “470 - Deducción Especial - Ganancias”

c) “471 - Amortización Acelerada - Ganancias”

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General Nº 4856/2020

La AFIP prorroga al 29/11/2020 la feria fiscal, manteniéndose la suspensión del cómputo de los plazos vigentes para los contribuyentes en distintos procedimientos administrativos.

La misma alcanza a las determinaciones de oficio, sumarios, multas, descargos, clausuras e intimaciones de pago, entre otros procedimientos.

En esta oportunidad se exceptúan de la presente medida a los procedimientos de fiscalización, sumariales y de determinación de oficio, originados en la detección de facturación apócrifa y continúan exceptuados los procedimientos relacionados con precios de transferencia, así como a las fiscalizaciones realizadas en función de la información que proporciona la OCDE sobre cuentas de argentinos en el exterior y a las fiscalizaciones electrónicas que se tramitan íntegramente online.

Novedades Provinciales

Chaco

Ley N° 3036 - G (P.L. Chaco). Régimen de apadrinamiento de entidades vinculadas a la salud humana con incentivos fiscales. (BO 06/11/2020)

Por medio de la presente, se crea el Régimen de Apadrinamiento de Entidades Vinculadas a la Salud humana con incentivos fiscales para personas humanas o jurídicas que apadrinen proyectos aprobados y sean contribuyentes del impuesto a los ingresos brutos, inscriptos en la Administración Tributaria Provincial, sea en el Régimen General o a través de Convenio Multilateral.

Los benefactores podrán deducir el 70% del monto aportado para apadrinamiento, hasta un 10% (diez por ciento) del impuesto determinado por año calendario. La Administración Tributaria Provincial establecerá el mecanismo de implementación del beneficio.

Ley N° 3168 - F (P.L. Chaco). Modificaciones a la Ley 299-F (Ley Tarifaria). (BO 06/11/2020)

Por medio de la presente, se establecen modificaciones a partir del 01/01/2020 a la ley tarifaria, entre las cuales destacamos:

Ingresos brutos

  • Se reduce del 15% a 6% la alícuota a aplicar para hoteles alojamiento, transitorios, casas de citas y establecimientos similares cualquiera sea la denominación utilizada.
  • Se fija la alícuota del 6% para la comercialización mayorista de juegos de azar vía online.

Sellos

  • Se reduce del quince por ciento (15%) al quince por mil (15%o) la alícuota a aplicar por los seguros de ramos elementales cuyos premios sean superiores a $1.600.
  • Se reduce del quince por mil (15%o) al cinco por mil (5%o) la alícuota a aplicar por la prórroga o reconducción de la duración de sociedades civiles o comerciales, por la cesión de cuotas de capital y participaciones sociales.
  • Se fija la alícuota del cinco por mil (5%o) por la escisión, fusión, transformación, disolución o liquidación de sociedades, excepto sociedad conyugal, sin perjuicio del pago de los impuestos que correspondan y se modifica el mínimo de 50 a 350 unidades fiscales.
  • Se incorpora a los contratos que deberán pagar el impuesto, los contratos de fideicomiso y asociativos.

Ley N° 3169 - V (P.L. Chaco). Declaración de emergencia del sector turístico y otorgamiento de beneficios impositivos a las pymes. (BO 06/11/2020)

Se declara la emergencia del sector turístico por el plazo de ciento ochenta (180) días a partir del 31/07/2020, lapso que podrá prorrogarse en caso de que se mantenga la emergencia por la pandemia del virus COVID-19, se otorga asesoramiento y apoyo del gobierno de la Provincia para obtener en el orden nacional exenciones impositivas, diferimientos de impuestos, desgravaciones impositivas y cualquier otro beneficio previsto a las personas humanas o jurídicas encuadradas en las categorías de micro, pequeñas y medianas empresas.

Además, se establece para dichos sujetos un plan de facilidades de pago del impuesto sobre los ingresos brutos siempre que tengan como actividad principal las indicadas en la presente ley, cuyo vencimiento hubiera operado con posterioridad al 31 de marzo de 2020 y hasta el 30 de noviembre de 2020.

El acogimiento podrá formularse hasta el 30 de diciembre de 2020.

Ley N° 3208 - F (P.L. Chaco). Programa de asistencia para pequeñas y medianas empresas radicadas en la Provincia del Chaco con beneficios impositivos. (BO 06/11/2020)

Se crea el Programa de Asistencia para Pequeñas y Medianas Empresas radicadas en la Provincia del Chaco, con el objeto de contribuir a su conservación y funcionamiento, a partir de las dificultades financieras vinculadas al advenimiento de la pandemia por COVID-19, desde el 10/9/2020 y por el término de 180 días corridos.

Las principales características son las siguientes:

  • El acogimiento podrá formularse hasta el 30 de diciembre de 2020.
  • Deuda de períodos fiscales de marzo a septiembre de 2020.
  • Hasta 12 cuotas.
  • Sin intereses de financiación.
  • Posibilidad de realizar más de un plan (sin límite).
  • Sujetos alcanzados: todos los contribuyentes locales de la Provincia del Chaco y los de Convenio Multilateral que posean alta en la Jurisdicción Chaco.
  • Los beneficiarios deberán tener regularizadas sus obligaciones formales, materiales y tributarias, como multas, intimaciones y sanciones, para los meses anteriores a marzo de 2020.
  • El vencimiento de la primera cuota del plan operará a partir de enero de 2021, sin obligación de ingresar anticipo.
  • Suspensión hasta el 31/12/2020 de todos los juicios ejecutivos fiscales entablados en contra de las PyMEs.
  • Es requisito indispensable para acogerse al Programa que la empresa haya mantenido la fuente laboral de todos los empleados registrados, sin realizar despidos injustificados desde la entrada en vigencia de la ley y por el término de su duración.

Ley N° 3224 - F (P.L. Chaco). Exención del impuesto de sellos a los consumos de la aplicación del Crédito a Tasa Cero para personas adheridas al régimen simplificado y para autónomos. (BO 06/11/2020)

Por medio de la presente, se establece que estarán exentos del impuesto de sellos los consumos provenientes de la aplicación del Crédito a Tasa Cero para personas adheridas al régimen simplificado para pequeños contribuyentes y para trabajadoras y trabajadores autónomos.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 794/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 07/11/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 29/11/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 08/11/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 731/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 09/11/2020 hasta el 29/11/2020, ambos inclusive.

Entre Ríos

Decreto Nº 1222 – Ministerio de Producción – Emergencia del Sector Turístico. Reglamentación de la Ley N° 10.805 (B.O. 09/11/2020)

Se aprueba la reglamentación de la Ley 10.805 que declara la emergencia del sector turístico hasta el 31 de diciembre de 2020, y dispone el diferimiento y exenciones en el pago de tasas y aportes.

Mendoza

Resolución N°61/2020. (ATM). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención y/o reducción de alícuotas. Constancias de libre deuda y/o de cumplimiento fiscal. (BO 02/11/2020)

Se establece la extensión de la vigencia de las Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas, del impuesto sobre los ingresos brutos, a las que se refiere el artículo 189 inciso 22) del Código Fiscal y las Constancias de Libre Deuda y/o de Cumplimiento Fiscal relacionadas con la Resolución General (DGR) Nº 5/13, validadas durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre y octubre de 2020, hasta el 30 de Noviembre de 2020, con los efectos que dichas constancias indiquen.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de noviembre de 2020.

Neuquén

Decreto N° 1282/2020 (BO 06/11/20)

Se establece un régimen de regularización impositiva y facilidades de pago para obligaciones devengadas del impuesto sobre los ingresos brutos e impuesto de sellos hasta el 30/9/2020, para los contribuyentes y responsables categorizados como micro, pequeña y mediana empresa.

En el mismo también se podrán incluir aquellas deudas que se encuentren en discusión administrativa y/o en proceso de fiscalización, las que se encuentren al cobro por vía de apremio por parte de la fiscalía de Estado y las deudas homologadas en concurso preventivo y quiebra. Respecto de los planes de pago efectivizados con anterioridad a la fecha de vigencia del presente decreto, el saldo de los mismos podrá ser refinanciado incluyendo la liquidación respectiva.

Asimismo, se establece que se realizan quitas en los intereses resarcitorios, los recargos por simple mora y los intereses de financiación, dependiendo de la cantidad de cuotas en las que se pacte la regularización de las deudas tributarias de acuerdo al presente régimen.

Por último, cabe destacar que la adhesión al presente régimen será hasta el día 31/12/2020.

Decreto N° 1283/2020 (BO 06/11/20)

Se prorroga por el plazo de 4 años contados a partir del 04/11/2020 el plazo establecido para acogerse al régimen de regularización de deudas tributarias dispuesto por el decreto (Neuquén) 2106/2010, para las deudas de los impuestos sobre los ingresos brutos, de sellos e inmobiliario cuya recaudación se encuentra a cargo de la Dirección Provincial de Rentas de la Provincia del Neuquén.

Resolución N° 226/2020 (BO 06/11/20)

A fin de poder acogerse al régimen de regularización de deudas tributarias dispuesto por el decreto (Neuquén) 1282/2020, se establece que los contribuyentes y/o responsables que encuadren en la clasificación de micro, pequeña o mediana empresa deben exteriorizar sus obligaciones a través del sitio web www.dprneuquen.gob.ar, adjuntando el Certificado MIPyMe.

En relación con los planes de pago realizados bajo normativa de otros Decretos, podrán regularizarse las liquidaciones de aquellos que fueron suscriptos hasta el 18/11/2020, inclusive.

Por otra parte, el ingreso de la primera cuota tendrá el carácter de anticipo y deberá abonarse al momento de la suscripción del plan.

Río Negro

Resolución 854/20. Prórroga de vencimiento para solicitud de plan de facilidades de pago. (BO.: 09/11/20)

Se prorroga el plazo para la solicitud del plan de facilidades de pago especial establecido en el Art. 6 y 6 bis de la Resolución N° 592/2020, hasta el día 30 de noviembre de 2020.

San Luis

Ley Nº VIII-1032/2020. (BO 04/11/2020)

Se crea un régimen de facilidades de pago, en el cual se podrán regularizar todas las obligaciones vencidas y/o incumplidas con una antigüedad mayor a 30 días, para todos los contribuyentes, responsables y/u obligados de los tributos.

Se podrán incorporar al presente régimen las deudas por tributos determinados y/o liquidados administrativamente, anticipos, pagos a cuenta, multas, como así también todo tipo de importes adeudados al Fisco Provincial, se hallen o no intimados, en proceso de determinación, recurridas en cualquiera de las instancias o sometidas a juicio de apremio -en cualquiera de sus etapas procesales- o en concurso preventivo o quiebra.

Quedan expresamente excluidos los importes que deban ingresar los agentes de retención, recaudación o percepción por impuesto de sellos y/o impuesto sobre los ingresos brutos, resultantes de su actuación en calidad de agentes.

Las deudas se podrán regularizar al contado con un descuento del 15% de los intereses por mora o en hasta 60 cuotas mensuales con un interés de financiación de hasta el 3%.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 56/2020 – Impuestos sobre los Ingresos Brutos - Agentes de Percepción – Prórroga (BO 30/10/2020).

Se prorroga al 1 de diciembre de 2020, el plazo establecido en el artículo número 3 de la Resolución N° 55/2020, mediante la cual se establece la nómina de agentes de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos.

Resolución General (DGR) N° 58/2020 – Adhesión al sistema de recaudación sobre tarjetas de crédito y compras “SIRTAC” (BO 05/11/2020).

La Provincia de Santiago del Estero adhiere al sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” -RG (CA) 2/2019-, el cual establece un régimen de retención del impuesto aplicable sobre las liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de tickets o vales de compras y/o similares; y sobre las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago.

Asimismo, se dispone que serán sujetos pasibles de retención quienes revistan la calidad de contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia de Santiago del Estero, locales y los comprendidos en las normas del Convenio Multilateral, de conformidad al padrón que estará disponible para los agentes de retención en los términos, plazos y/o condiciones que, a tales efectos, establezca la Comisión Arbitral.

El presente régimen entra en vigencia el día de su publicación en el BO y sus disposiciones resultarán de aplicación a partir de que el sistema informático unificado de retención denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC” se encuentre operativo según los plazos y/o condiciones que disponga a tales fines la Comisión Arbitral.

Los agentes estarán exceptuados de aplicar las presentes disposiciones en lo que respecta a las operaciones de comercialización de bienes, servicios y/o realización de obras en un establecimiento -local o sucursal- domiciliado en la Provincia, durante los primeros 2 meses de aplicación del régimen.

Hasta tanto se verifique la operatividad del referido sistema, los agentes de retención deberán continuar aplicando el régimen general de retención del impuesto sobre los ingresos brutos.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 128/2020 BO: 9/11/2020

Complementaria RG (DGR) Nros. 160/11 y 140/12. Aprobación programa aplicativo "DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) - Versión 6.0 Release 12".

Se aprueba el Release 12 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 12” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del 10 de noviembre de 2020 inclusive.

El programa aplicativo será de utilización obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del día 16 de noviembre de 2020 inclusive.

Novedades Jurisprudenciales

BIENES PERSONALES. COMPENSACIÓN. MEDIDA CAUTELAR AUTÓNOMA.

“Halliburton Argentina SRL c/EN-AFIP-DGI s/Medida cautelar autónoma” 27/10/2020

CAMARA NACIONAL ADMINISTRATIVO CONTENCIOSO FEDERAL, SALA IV

El presente fallo surge a raíz de que la actora solicitó la concesión de una medida cautelar autónoma de no innovar en los términos del artículo 230 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación y 15 de la ley 26.854, a fin de que la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, AFIP), se abstuviera de emitir boleta de deuda, ejecutar o cualquier acto relacionado al cobro del Impuesto a los Bienes Personales del período 2019, como asimismo, de inhabilitar o impedir la emisión del certificado de cumplimiento fiscal sobre la base de deudas del impuesto y también de informar deudas en sus servicios web o impedir la utilización de sistemas informáticos de la AFIP que, a su vez, le trabaran operar en el Sistema Malvina de comercio exterior.

La demandada, limitó su petición hasta el dictado de la resolución que agotase la vía administrativa con relación a la presentación que había formulado ante la AFIP requiriendo la compensación del Impuesto a los Bienes Personales determinado por el período fiscal 2019 con saldos de libre disponibilidad.

En virtud de ello, el juez de primera instancia rechazó la medida por considerar que la cuestión requería un análisis más profundo que excedía el proceso precautorio. Asimismo, consideró que no se encontraba acreditado el peligro en la demora, en tanto no se había probado que el pago del tributo que pretendía compensar afectase el giro de su comercio.

La empresa apeló el decisorio, sosteniendo que se encontraba acreditada la verosimilitud del derecho y cita algunos considerandos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Rectificaciones Rivadavia SA c/AFIP”. Como así también, afirmó que se encuentra probado el peligro en la demora respecto a que la Administración registra como impaga la obligación contemplada, por lo que podría iniciar la ejecución para perseguir el cobro de la deuda por el Impuesto a los Bienes Personales.

A su vez la misma se presentó y manifiesto como hecho nuevo que el 9 de octubre de ese año la AFIP dictó la Resolución 38/2020, que se le notificó el 15 de octubre, por medio de la cual se rechazó su recurso de apelación, agotando la vía administrativa. Por tal razón, solicito una ampliación de la medida cautelar en atención a la urgencia de la situación, a fin de que se extienda su vigencia y para salvaguardar sus derechos.

Llegado el caso, la Cámara resolvió hacer lugar al recurso y concedió la medida cautelar solicitada hasta tanto se dicte sentencia judicial o venza el plazo de tres meses.

Para resolver de esta manera, entendió que, en caso de proceder la ejecución, la obligación consecuente repercutiría directamente sobre el patrimonio de la actora, lo que resultaría en los hechos en la frustración de la compensación requerida y las diversas consecuencias que podría generar la ejecución de la pretensión fiscal cuestionada y los graves efectos patrimoniales que podría traer aparejada.

Del 30 de Octubre al 12 de Noviembre de 2020



Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias
Resolución General AFIP Nº 4837/2020
 
Los sujetos residentes en el país que realicen destinaciones definitivas de exportación para consumo de bienes con cotización no contemplados en la Resolución General N° 4.653/19 AFIP (bienes no agrícolas), deberán observar las formas, plazos y condiciones que se establecen en esta resolución general a efectos de cumplir con el registro de contratos de exportación.

Deberán presentarse los siguientes formularios de declaración
jurada:

 
-    F. 2669 - Registro de contratos no incluidos en la R.G. 4.653 – Presentación
Inicial. Plazo para presentación: Hasta las ONCE (11:00) horas del día
siguiente al de la firma del contrato.

-    F. 2670 - Registro de contratos no incluidos en la R.G. 4.653 – Información
complementaria obligatoria. Plazo para presentación: Hasta el séptimo día
posterior a la fecha de presentación del formulario F. 2669.

Planificación Fiscal Tributaria. Régimen de Información. 
Resolución General AFIP Nº 4838/2020

Se implementa un Régimen de Información de Planificaciones fiscales (IPF), a cargo de los “contribuyentes” y “asesores fiscales” de los mismos y que comprenderá a las planificaciones fiscales “nacionales” e “internacionales”.

Se establece que una planificación fiscal incluye todo acuerdo, esquema, plan y cualquier otra acción de la que resulte una ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio en favor de los contribuyentes.

El plazo de información será el siguiente:

-    Planificaciones nacionales: Hasta el último día del mes siguiente al de cierre del período fiscal en el que se implementó la planificación fiscal.

-    Planificaciones internacionales: dentro de los diez (10) días de comenzada su implementación. Se considera que una planificación fiscal comienza su implementación desde el momento en que se inicia la primera gestión para poner en marcha la planificación fiscal.

Administración Federal de Ingresos Públicos.
Resolución General Nº 4839/2020
 
Se extiende el plazo de vencimiento establecido para la presentación de la información contemplada en el artículo 2° de la Resolución General N° 3.312, su modificatoria y su complementaria - Régimen de Información anual de Fideicomisos constituidos en el país y en el exterior -, correspondiente al año 2019, que operará según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del contribuyente, indicada a continuación:

TERMINACIÓN CUIT FECHA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 y 3 Hasta el día 14 de diciembre de 2020, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el día 15 de diciembre de 2020, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el día 16 de diciembre de 2020, inclusive


Se extiende el plazo de vencimiento de la presentación de la información contemplada en el Título I de la Resolución General N° 4.697 - Régimen de Información de Participaciones Societarias y de Rentas pasivas-, correspondiente al año 2019, y en su caso, 2016, 2017 y 2018, que operará según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del contribuyente, indicada a continuación:

TERMINACIÓN CUIT FECHA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 y 3 Hasta el día 14 de diciembre de 2020, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el día 15 de diciembre de 2020, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el día 16 de diciembre de 2020, inclusive


 
Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.
Ley PLN Nº 27570/2020
 
Se modifica la ley de economía del conocimiento poniendo el foco en segmentar los beneficios para brindar mejores condiciones para las empresas más pequeñas y la necesidad de revalidar cada dos años las condiciones que habilitan gozar de los beneficios fiscales. También se flexibilizan los requisitos de inscripción al régimen cuando la solicitud sea realizada durante la emergencia sanitaria por la pandemia de coronavirus.

Entre las modificaciones introducidas señalamos que la reducción del impuesto a las Ganancias, será del 60% para las micro y pequeñas empresas, del 40% para las medianas, y del 20% para las grandes.

Se podrá considerar como gasto deducible en el impuesto a las ganancias al monto equivalente a los gravámenes análogos efectivamente pagados o retenidos en el exterior.

La dispensa para no sufrir retenciones ni percepciones de IVA se aplica solo a los sujetos que realicen exportaciones por operaciones sujetas al régimen, pero el Ministerio de Desarrollo Productivo y el Ministerio de Economía podrán aprobar similar tratamiento en otros casos que no cumplan con el citado requisito. 

En materia de Seguridad Social se establecen beneficios relacionados con la instrumentación de un bono de crédito fiscal tomando en cuenta las contribuciones patronales efectivamente pagadas al personal afectado a las actividades promocionadas. Dichos beneficios se incrementarán cuando se trate de empresas que empleen a: mujeres, profesionales con estudios de posgrado en materia de ingeniería, ciencias naturales o exactas, personas con discapacidad, residentes en zonas de menor desarrollo y personas que previamente a su contratación hubieran sido beneficiarios de planes sociales, entre otros.

Por otra parte, se crea un Fondo para la Promoción de la Economía del Conocimiento que será destinado a las MiPyMES y a los nuevos emprendimientos. El mismo estará financiado en parte con un porcentaje de hasta el 4% del monto percibido por los beneficiarios del régimen, en reemplazo del 1,5% previsto hasta el presente.

Se concluye el proceso sistémico de caracterización de contribuyentes como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II” a partir del 1/11/2020.
Resolución General AFIP Nº 4841/2020

Se deja sin efecto, a partir del 1/11/2020, la caracterización sistémica que efectuaba la AFIP como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”. Con dicha medida los citados sujetos volverán a ser pasibles de retenciones IVA y Ganancias por las operaciones que realicen a partir del 1/11/2020. Para continuar operando sin sufrir retenciones, los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ser caracterizados como MiPyMES Tramo I y II, deberán solicitar la inscripción en el "Registro de Empresas Mi Pymes".

Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.Novedades ProvincialesChaco
Ley (Chaco) 3191-F. Modificaciones al Código Tributario (Ley (Chaco) F-83-). (BO 19/10/2020)

Se establecen modificaciones al Código Tributario provincial – L. (Chaco) F-83-.

Entre las principales incorporaciones podemos citar: 

  • La Administración Tributaria Provincial podrá inscribir de oficio en los
    distintos tributos que recauda a las personas físicas y jurídicas, cuando se verifique respecto de ellas la configuración de los hechos imponibles que den nacimiento a la obligación tributaria;
  • Se incorporan las actividades realizadas por los fideicomisos como actividad alcanzada por el impuesto sobre los ingresos brutos; se establece como estará dada su base imponible y su aplicación;
  • Se establece que podrán transferirse a terceros los créditos que se generen como consecuencia de compensaciones o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos excesivos o saldos a favor en sus declaraciones juradas ocasionados por retenciones, percepciones o pagos a cuenta.
  • Se dispone que los plazos de prescripción comenzarán a correr a partir del vencimiento de la obligación tributaria y operarán en forma automática, sin necesidad de petición de parte interesada o resolución que la declare cumplida;
  • Se incorporan como contribuyentes las sucesiones indivisas y los fondos fiduciarios.
  • Se incorporan pautas para liquidar el impuesto de sellos tomando como base el Patrimonio Neto o su proporción y para la Constitución de Contratos Asociativos, Agrupaciones de Colaboración y Uniones Transitorias y otros Contratos Asociativos.

Las disposiciones de la presente Ley regirán a partir del 01/11/2020.

Ley (Chaco) 3192-F. Código tributario de la provincia. Modificación de la Ley 83-F. (BO 19/10/2020)

Por medio de la presente, se establecen modificaciones el Código Tributario Provincial – L. (Chaco) F-83-.

A continuación, destacamos las principales modificaciones:  

  • Los contribuyentes y demás responsables deberán constituir el domicilio fiscal electrónico y registrar correo electrónico.
  • Las multas por infracciones a los deberes formales estarán fijadas por la
    Administración Tributaria Provincial y los actos u omisiones reprimidos con las sanciones vinculadas a los deberes formales procederán sin sumario y de manera automática, conforme lo disponga y gradúe la reglamentación.

CórdobaDecreto (PE Cba.) N° 731/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 24/10/2020).Se prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 08/11/2020, inclusive. Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 25/10/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 714/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 26/10/2020 hasta el 08/11/2020, ambos inclusive.

Formosa 

Resolución 54/2020. (Aplicación desde el 01/11/2020)

Se establece que todo traslado de mercadería o producto, de cualquier especie, dentro del ámbito de la provincia de Formosa, que responda a operaciones efectuadas a título de compraventa, permuta o dación en pago, deberá estar documentada con una factura o tique factura, además del remito o guía según corresponda.

Dicha documentación deberá ser exhibida en los puestos de control camineros por los responsables a fin de verificar el correcto cumplimiento de las normativas vigentes y la debida correspondencia entre los datos consignados y los productos que se trasladan. Los destinatarios que revisten el carácter de compradores de los bienes remitidos, deberán exigir al vendedor la emisión de la factura correspondiente que respalde la operación de compraventa concertada.

En caso de verificarse un traslado de mercadería o productos sin el respaldo documental exigido por esta resolución, dicha conducta configurará aplicación de las sanciones del Art. 42 del Código Fiscal, pasible de sanción de multa y clausura del local, sin perjuicio de la interdicción o decomiso de los bienes. Por último, destacar que la presente resolución entrará en vigencia el 01/11/2020.

Resolución 52/2020. (Aplicación desde el 20/10/2020)

Se aprueba como Anexo I los “valores de referencia mínimos de productos y mercaderías” sujetos a pago a cuenta.

Se aprueba como Anexo II los “valores de referencia mínimos del rubro frutihorticolas” sujetos a pago a cuenta.

Se establece que en todos los Regímenes de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en oportunidad del ingreso de los productos y mercaderías a dicha jurisdicción, la base del pago a cuenta se determinará en función del valor de la mercadería consignado en la factura.

Cuando la documentación de respaldo no consigne el valor de la mercadería se aplicará el valor de referencia fijado por los anexos I y II.

En caso de que no existiese valor de referencia se aplicará el precio mayorista corriente en plaza, estimado por los agentes destacados en el Puesto de Control

Por último, destacar que la presente resolución entrará en vigencia el 20/10/2020.

Río Negro

Resolución 808/20. Modificación a la RG 958/18. (BO 26/10/20)
 
Se incorpora el Anexo X, al Título II de la RG 958/18, que producirá modificaciones en el Régimen Especial de Percepción del Impuesto a los Ingresos Brutos, aplicable a los servicios prestados por sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior, cuando se verifiquen los respectivos hechos generadores de la obligación tributaria previstos en el Artículo 2 inciso l) la Ley 1301 del mencionado impuesto.

Resolución 837/20. Vigencia de la RG 808/20. (BO 29/10/20)
 
Se prorroga el plazo de entrada en vigencia de la RG 808/20, citada anteriormente, al día 1 de diciembre de 2020.
 
San Juan

Resolución 960/2020. (BO 20/10/20)
Por el mes de Noviembre de 2020 se suspende el artículo 6 de la resolución 1219/2014 relativo a la calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago.

Resolución 992/2020. (BO 22/10/20)
Se incrementa el monto mínimo de la base sujeta a retención del régimen general de retención del impuesto sobre los ingresos brutos (Resolución N° 1460-DGR-2002) a partir del 01 de Noviembre de 2020. A efectos de practicar la retención, la base debe ser igual o superior a 1.700 unidades tributarias.

Ley 2134-I. (BO 26/10/20)
Se disponen diversas modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva anual, entre ellas se establece una alícuota del 0% para los meses de noviembre y diciembre de 2020 en las actividades relacionadas a servicios turísticos, centros culturales y eventos, academias e institutos de danzas, y jardines maternales.

Santa Fe

Decreto N° 1371/2020.
Rosario.  Prórroga Moratoria Municipal e Interrupción cómputo intereses resarcitorios. (BO 29/10/2020).

Se prorroga la interrupción del cómputo de intereses resarcitorios hasta el 31/11/2020. Asimismo, se deja sin efecto la imputación y aplicación de las sanciones por infracción a los deberes formales prevista en el artículo 40 del Código Tributario Municipal por el período fiscal Octubre, cuya presentación opera durante el mes de Noviembre. Por último, se prorroga hasta el día 30 de Noviembre de 2020 la posibilidad de adhesión al Régimen Excepcional de Regularización de obligaciones tributarias y multas por contravenciones previsto por las Ordenanzas N°10.028 y 10.054. 

Decreto N° 1372/2020. Rosario. Prorroga Régimen de regularización tributaria municipal. (B.O 29/10/2020).

Se extienden los beneficios previstos en el Régimen Excepcional de Regularización tributaria instaurado por la Ordenanza N° 10.028, a las deudas devengadas al 31 de Octubre de 2020, en vía administrativa y judicial.

Tucumán

Resolución General Nº 123/2020 BO (16/10/2020)
 
Reglamentaria Resolución Nº 767/ME-2020. Restablecimiento Resolución Nº 012/ME-2004. Régimen de Facilidades de Pago.Deja debidamente establecido las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa en el marco de la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias.

Resolución General Nº 124/2020 BO (16/10/2020)
 
Reglamentaria Resolución Nº 767/ME-2020. Restablecimiento Resolución Nº 515/ME-2018. Régimen de Facilidades de Pago.

Deja debidamente establecido las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa en el marco de la Resolución N° 515/ME-2018.

Resolución General Nº 126/2020 BO (28/10/2020)
 
Prorroga de vencimientos de la condición artículo 3° Ley N°8873.
Establece cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 30 de Octubre de 2020 inclusive, con los respectivos intereses establecidos en el artículo 50 del Código Tributario Provincial, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del citado artículo 3º, cuyos vencimientos operaron a partir del 1° de Junio de 2020 y hasta el 30 de Septiembre de 2020, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.

Resolución Nº 767/ME-2020 BO (16/10/2020)
 
Restablecimiento Resoluciones Nros. 012/ME-2004 y 515/ME-2018.
Regímenes de Facilidades de Pago.
 
Restablecer, hasta el 30 de noviembre de 2020 inclusive, la vigencia de los Regímenes de Facilidades de Pago establecidos por las Resoluciones Nros. 012/ME-2004 y sus modificatorias y 515/ME-2018.

Novedades Jurisprudenciales

ACCIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA. MECANISMO DE AJUSTE POR INFLACIÓN. PERÍODO FISCAL 2018. AUSENCIA DE ACTO EN CIERNES O HECHO EXTERIOR OBJETIVO DEL DEMANDADO.
 
“Ranko S.A. c/ EN - AFIP - DGI s/ Dirección GeneralImpositiva” 22/09/2020. CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL, SALA IV
 
En la presente causa Ranko S.A. (en adelante “el Contribuyente” o “la Compañía”) promovió contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) una acción declarativa de certeza con el objeto de hacer cesar el estado de incertidumbre respecto de la aplicación del régimen de ajuste por inflación previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias para el periodo fiscal 2018. 

La Jueza de la Primera Instancia declaró inadmisible la acción. Para así decidir, la magistrada entendió que no se configuraba el caso o causa que justifique su intervención, ya que consideró indispensable a tal efecto la existencia de un hecho exterior objetivo del demandado, extremo que no fue evidenciado en el expediente. 

La sentencia fue apelada por la compañía agraviándose de la interpretación atribuida a las normas involucradas, a los efectos de la configuración de un caso en una acción declarativa de certeza en materia tributaria. Sostuvo la apelante, que la existencia de un interés jurídico suficiente se verifica frente a una actividad explícita del poder administrador traducida, sin que resulte necesario un requerimiento de pago del impuesto o de rectificación de las declaraciones juradas presentadas o en un acto administrativo de determinación de oficio. 

El Fisco Nacional, al contestar el traslado de la apelación, destacó que el contribuyente ya había presentado su declaración jurada del impuesto con aplicación del mecanismo de ajuste por inflación. 

Por lo tanto, señaló que el perjuicio invocado no resultará ni de los dichos de la actora, ni de la prueba que ofrece, sino de la determinación que eventualmente realice el ente recaudador, actividad que aún no se habría verificado. 

En el caso bajo análisis, la Sala IV de la CNCAF destacó que la compañía pretendía obtener una declaración judicial que la coloque a resguardo de eventuales e hipotéticas medidas que pudiera adoptar el Fisco Nacional si llegara a considerar que la declaración jurada ya presentada estuviera mal confeccionada, circunstancia que impide considerarse un peligro cierto para sus derechos constitucionales. 

Con estos argumentos, el Tribunal confirmó la inadmisibilidad de la acción que inició la contribuyente para despejar el estado de incertidumbre sobre la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación en el Impuesto a las Ganancias por el periodo fiscal 2018 por falta de acto en ciernes.

Del 16 al 29 de Octubre de 2020



Novedades Nacionales

Convenio Multilateral. Reglamento Procesal. Sistema de Notificaciones por Medios Electrónicos y la Mesa de Entradas Virtual. Resolución (CPCM) Nº 29/2020 (BO 05/10/2020)

Se incorpora al Reglamento Procesal para las Actuaciones ante la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria todo lo referido al "Sistema de Notificaciones por Medios Electrónicos" y la implementación de la "Mesa de Entradas Virtual", para la tramitación de los expedientes ante los Organismos de Aplicación del Convenio Multilateral.

Derechos y reintegros a la exportación.
Decreto (PEN) Nº 789/2020 (BO 05/10/2020)

Se fija la alícuota del derecho de exportación para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la N.C.M. que se consignan en el Anexo I.

Asimismo, se fija en 0% la alícuota del derecho de exportación para las posiciones arancelarias la N.C.M. que se consignan en el Anexo II siempre que se trate de exportaciones incrementales extra Mercosur tomando como base los últimos 12 meses anteriores a partir de la entrada en vigencia del presente decreto.

Por último, se sustituye los niveles del Reintegro a la Exportación establecidos en el Anexo I del Decreto N° 1126/2017 por los que se indican para cada una de las posiciones arancelarias de la N.C.M. que integran el Anexo III.

Seguridad Social. Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción. Crédito a Tasa Subsidiada para empresas. Período devengado septiembre de 2020.

Resolución General (AFIP) 4831/2020 (BO 07/10/2020)

Se establece la forma y demás condiciones que deberán observar los sujetos que se hubieran registrado en el servicio web denominado “Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción - ATP” dentro del plazo previsto en el art. 1 de la Resolución General 4824/2020 (A.F.I.P.), y que resulten susceptibles de obtener el beneficio de “Crédito a Tasa Subsidiada” previsto en el inc. e) del art. 2 del Decreto 332/2020, respecto de los salarios devengados durante el mes de septiembre de 2020.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley 15.191. Actividad Turística. Régimen de Promoción (BO 07/10/2020)

Se establece un régimen de promoción consistente en el otorgamiento de beneficios impositivos, líneas de crédito especiales y subsidios a todas las personas que tengan como actividad principal una actividad turística según lo señalado en el Anexo I de la Ley 25.997. El Poder Ejecutivo determinará la autoridad de aplicación que deberá diseñar, implementar y/u otorgar los mencionados beneficios.

Chubut

RESOLUCIÓN (MEyCP Chubut) N° 288/2020 – Tasas de interés de los planes de facilidades de pago (BO 02/10/2020)

A partir del 30 de septiembre de 2020 y hasta el día 30 de noviembre de 2020, las tasas de interés de los planes de pago que otorgue la Dirección General de Rentas serán las siguientes:

Hasta seis (6) cuotas: 1,5% mensual (uno coma cinco por ciento)
De siete (7) a doce (12) cuotas: 2,0% mensual (dos por ciento);
De trece (13) a dieciocho (18) cuotas: 2,5% mensual (dos coma cinco por ciento).

Cabe mencionar que mediante la presente se deja sin efecto la Resolución N° 110/2020-MEyCP.

RESOLUCIÓN (MEyCP Chubut) N° 289/2020 – IMPUESTO DE SELLOS – Modificación del valor del Módulo para Tasas Retributivas de Servicios (BO 02/10/2020)

A partir del día 1° de octubre de 2020 se fija en $0,75 (SETENTA Y CINCO CENTAVOS) el valor del módulo establecido en el artículo N° 53 del Título V de la de la Ley XXIV N° 87 para Tasas Retributivas de Servicios.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 67/2020. Agentes de percepción por áreas no convencionales. Excepción de presentar Declaración Jurada cuando no se practiquen percepciones (BO 02/10/2020).

La Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba dispone que los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos nominados como agentes pertenecientes al “Sector Áreas Comerciales no Convencionales” (ferias, mercados o similares) se encontrarán exceptuados del cumplimiento de la obligación formal de presentación de Declaraciones Juradas correspondientes al régimen de percepción en aquellos casos en que no hubieran existido operaciones sujetas a percepción durante la quincena a informar.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación para la declaración jurada de la primera quincena del período septiembre 2020 y regirá hasta que se disponga lo contrario.

Decreto (PE Cba.) N° 680/2020. Adhesión al Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. Creación de Régimen de Retención (BO 02/10/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba, dispuso la adhesión al sistema informático unificado de retención del impuesto sobre los ingresos brutos denominado Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, que fuera creado a través de la Resolución General (Com. Arbitral del CM) N° 9/2019 y su modificatoria Resolución General (Com. Arbitral del CM) N° 11/2020.

Al respecto, se establece un régimen de retención del IIBB aplicable sobre las liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de tickets o vales de compras y/o similares; y sobre las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago, cuyos aspectos relevantes destacamos a continuación:

  • Son sujetos pasibles del régimen aquellos contribuyentes del IIBB en la provincia de Córdoba – tanto locales como de Convenio Multilateral – que sean incluidos en el padrón que a tales efectos se ponga a disposición de los agentes de retención, en los términos y plazos dispuestos por la Comisión Arbitral.
  • La retención prevista por el presente se practicará al momento de liquidación y/o rendición del importe correspondiente, aplicándose sobre el total de cupones o comprobantes equivalentes, no siendo deducible importe alguno en concepto de tributos nacionales, provinciales y/o municipales.
  • La alícuota a aplicar será aquella que defina la Dirección General de Rentas para cada sujeto pasible, la cual se ponderará por los coeficientes de distribución que establezca el sistema SIRTAC. Asimismo, se establecen alícuotas especiales para aquellos sujetos que no resultaran incluidos en el padrón elaborado y publicado por la Comisión Arbitral.
  • Se definen expresamente aquellos contribuyentes que se encontrarán excluidos del régimen de retención establecido por el presente. 
  • Se dispone que en los casos en que resulte de aplicación el presente régimen de retención, no será aplicable aquél previsto para los titulares y/o administradores de “Portales Virtuales”: comercio electrónico, establecido en el Capítulo III Subtitulo IV del Decreto N° 1205/2015 y sus modificatorios.

Las disposiciones del presente resultarán de aplicación a partir de que el sistema unificado de retención “SIRTAC” se encuentre operativo según los plazos y/o condiciones que disponga a tales fines la Comisión Arbitral.

Hasta tanto se verifique la operatividad de dicho sistema, los agentes de retención del IIBB continuarán aplicando las disposiciones del Régimen General de Retención respecto de este tipo de operaciones.

Resolución (SIP Cba.) N° 16/2020. Implementación del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. Disposiciones operativas y adecuación de la reglamentación vigente (BO 02/10/2020).

La Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba efectúa las adecuaciones correspondientes y necesarias vinculadas a aspectos formales y/o sustanciales previstos en la Resolución (SIP Cba.) N° 1/2019, los cuales resultan necesarios a los efectos de la implementación del régimen de retención aplicable sobre las liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de tickets o vales de compras y/o similares; y sobre las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago, establecido por el Decreto (PE Cba.) N° 680/2020 en el marco de la implementación del sistema “SIRTAC”.

Las disposiciones de la presente resultarán de aplicación a partir de que el sistema unificado de retención “SIRTAC” se encuentre operativo según los plazos y/o condiciones que disponga a tales fines la Comisión Arbitral.

Hasta tanto se verifique la operatividad de dicho sistema, los agentes de retención del IIBB continuarán aplicando las disposiciones del Régimen General de Retención respecto de este tipo de operaciones.

Decreto (PE Cba.) N° 714/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 11/10/2020).

Se prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 25/10/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 11/10/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 673/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 11/10/2020 hasta el 25/10/2020, ambos inclusive.

Decreto (PE Cba.) N° 710/2020. Declaración de Estado de Desastre Agropecuario. Beneficios impositivos Impuesto Inmobiliario (BO 13/10/2020).

Se declara en Estado de Desastre Agropecuario por el período comprendido entre el 01/09/2020 y 31/08/2021 a aquellos productores agropecuarios afectados por incendios en las zonas productivas, según la delimitación efectuada en el Anexo que obra en la presente norma.

Al respecto, se establecen beneficios vinculados a la eximición del Impuesto Inmobiliario Básico Rural, la parte proporcional del Adicional del Impuesto Inmobiliario Básico Rural y la parte proporcional de las diferencias de impuestos que pudieran surgir correspondiente a la anualidad 2020, y de la Contribución Especial para la Financiación de Obras y Servicios del Fideicomiso para el Desarrollo Agropecuario (FDA).

Jujuy

Resolución General 1575/2020. Domicilio Fiscal Electrónico. (BO 09/10/2020)

Mediante la presente, se reemplaza la normativa relacionada a la constitución del domicilio fiscal electrónico de carácter obligatorio contemplada en la RG 1.482/2017 y 1.501/2018.

La constitución del Domicilio Fiscal Electrónico, se deberá realizar ingresando con clave fiscal al servicio web “Domicilio Fiscal Electrónico” habilitado. Los contribuyentes y/o responsables deberán completar los datos requeridos y manifestar su expresa voluntad mediante la aceptación y transmisión vía internet de la fórmula de adhesión quedando la constitución del mismo perfeccionada.

Asimismo, los sujetos deberán denunciar un correo electrónico y un número de teléfono celular, con el fin de que el organismo les comunique a través de dicho medio la existencia de una notificación de su interés en el domicilio fiscal electrónico.

Las notificaciones, emplazamientos, citaciones y comunicaciones informáticas que se realicen por comunicación en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente o responsable deberán efectuarse por medio del servicio “Domicilio Fiscal Electrónico”, opción “Bandeja de notificaciones”, disponible en el sitio web www.rentasjujuy.gob.ar.

La falta de esta comunicación por parte del Organismo al correo electrónico y/o teléfono celular declarado por el contribuyente no invalida la notificación en el domicilio fiscal electrónico.

El domicilio fiscal electrónico gozara de plena validez y eficacia jurídica, y producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidos y vinculantes los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones, requerimientos de información y comunicaciones en general que allí se practiquen.

Por último, señalamos que el domicilio fiscal electrónico que hubiera sido ya registrado anteriormente se considerará válidamente constituido sin necesidad de volver a completar el trámite, debiendo únicamente cumplir con el deber de confirmar y validar la dirección de correo electrónico e informar un número de teléfono celular.

Esta resolución será de aplicación a partir del 01/11/2020.

La Pampa

Decreto (La Pampa) 2676/2020. Extensión de los beneficios del régimen de crédito fiscal de emergencia (BO 06/10/2020).

Se extienden los alcances del Decreto N° 702/20 y modificatorios a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que, al 31 de enero de 2020, desarrollaren exclusivamente en la Provincia de La Pampa al menos alguna de las actividades detalladas en el Anexo del referido Decreto y hasta el límite de las obligaciones que generen las mismas, cuyo vencimiento opere durante el mes de octubre de 2020.

Se aplicará dicha extensión a los contribuyentes que, cumpliendo con el resto de los requisitos, tengan su domicilio fiscal declarado en las localidades de Intendente Alvear y Bernardo Larroudé, comprendidas por los Decretos N° 2339/20 y 2350/20.

Mendoza

Proyecto de Ley Impositiva 2021

Por medio del presente se establecen las alícuotas, importes fijos, impuestos mínimos y valores correspondientes a los impuestos, tasas y contribuciones contenidos en el Código Fiscal de la Provincia que se establecen en la presente Ley Impositiva, los cuales regirán a partir del 1º de enero del año 2021 inclusive, excepto en los casos en que expresamente se fije una vigencia diferente.

Entre las principales modificaciones señalamos:

  • IMPUESTO INMOBILIARIO
    El cálculo del Impuesto Inmobiliario que se determinará aplicando las alícuotas y la fórmula que a continuación se detallan:

Fórmula de cálculo será: Importe Impuesto Anual = 450 + (Avalúo Fiscal 2021 x Alícuota).

  • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
    Se establecen las alícuotas aplicables a los distintos rubros y actividades alcanzadas por este impuesto, según se detallará en Planilla Analítica Anexa, la cual a la fecha no ha sido publicada. Asimismo, se establece un impuesto mínimo mensual para cada uno de los rubros y actividades.
  • RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS BRUTOS.
    Para el caso de contribuyentes que se encuentren comprendido en el Régimen Simplificado establecido por la Ley Nacional 24.977 y sus modificatorias, deberá abonará en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos un importe mensual fijo, según el siguiente detalle:

  • IMPUESTO DE SELLOS
    Se establece que la alícuota aplicable para la determinación del Impuesto de Sellos será de los setenta y cinco centésimos por ciento (0,75%), excepto para los actos, contratos y operaciones que se indicarán en la Ley en cuestión, los cuales que quedarán gravados a la alícuota que se indica para cada uno.

Por otra parte, también se fija el Valor Inmobiliario de Referencia previsto en el Artículos 216° del Código Fiscal en:

a) para los inmuebles urbanos y suburbanos, en tres (3) veces el avalúo fiscal vigente.
b) para los inmuebles rurales y de secano, en cuatro (4) veces el avalúo fiscal vigente.

  • IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
    El Impuesto a los Automotores a que se refiere el Código Fiscal, para el año 2021, se abonará conforme se indica:

Grupo I modelos-año 1990 a 1996 inclusive un impuesto fijo de pesos mil trecientos cincuenta ($ 1.350,00).

Grupo I modelos-año 1997 a 2009 inclusive y Grupo II (categorías 1, 2 y 3) modelos-año 2001 a 2009 inclusive, un impuesto fijo que por marca y año se consignan en el Anexo l.

Los automotores comprendidos entre los años 1990 y 2020 en los Grupos II a VI tributarán el impuesto según se indica en los Anexos II a VI respectivamente excepto los que se encuentran en el Anexo I.

Tres por ciento (3%) del valor asignado para el año 2020, por la Dirección Nacional de los Registros de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios (DNRPA), para los automotores modelos 2010 en adelante correspondientes a los Grupos I y II, categorías 1, 2 y 3.

Los vehículos híbridos modelos 2020 y anteriores que hayan obtenido beneficios conforme a las disposiciones de las leyes impositivas de ejercicios anteriores, abonarán en el ejercicio fiscal 2021 el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Automotor siempre que no posean deuda vencida al 31 de Diciembre de 2020.

Los vehículos eléctricos abonarán en el año 2021 el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Automotor que resulte, en la medida en que se cumplan los requisitos formales que reglamente la Administración Tributaria Mendoza, y que sus titulares no posean deuda vencida al 31 de Diciembre de 2019 por tales objetos.

El presente proyecto no ha sido publicado aún en el Boletín Oficial.

Río Negro

Resolución 770/20. Regularización especial de deudas tributarias. Modificación Resolución 592/20. (B.O.: 08/10/20)

Se modifica el artículo 7° de la Resolución 592/2020, modificada por las Resoluciones 661/20 y 753/20, que refiere a la regularización, dentro del régimen especial de facilidades de pago, de deudas vencidas al 30/09/2020. Esta modificación establece que, en el caso de las deudas judiciales y de honorarios, los contribuyentes podrán acceder a las opciones de los incisos a), b) y c) del Artículo 6°.

Resolución 771/20. IIBB. Excepción de presentación DDJJ para contribuyentes cuya actividad fuera temporal y/o estacional. (B.O.: 08/10/20)

A través de la presente resolución, se determina que aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos directos, que desarrollen únicamente actividades estacionales y/o temporarias, entendiéndose por tales aquellas que desarrolla el contribuyente durante un plazo que no supere los 6 meses dentro de un mismo período fiscal, quedarán exceptuados de la presentación de la declaración jurada mensual del impuesto contemplada por el Artículo 22° de la Ley I N° 1301, por los anticipos correspondientes al período de inactividad.

Asimismo, se establecen los requisitos para acceder al beneficio.

San Juan

RESOLUCIÓN 959/2020. (BO 06/10/20)
Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 31 de octubre de 2020 inclusive.

San Luis

Resolución General Nº 33 (BO 07/10/2020)
Se restablece, a partir del 7/10/2020, el cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante la Dirección Provincial de Ingresos Públicos, sin perjuicio de la validez de los actos procesales cumplidos o que se cumplan.

Santiago del Estero

Resolución (DGR) N° 55/2020 – Régimen de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - (BO 14/10/2020).

Se nomina como agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los sujetos que se encuentran incluidos en el Anexo I de la mencionada resolución. Estos contribuyentes deberán efectuar sus declaraciones juradas y pagos a través del SIRCAR.

La presente resolución tendrá vigencia a partir del día 1 de Noviembre de 2020.

Tierra del Fuego

Ley N°1.319. Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Modificación Ley Provincial N°1.312. Impuesto sobre los Ingresos Brutos (B.O. 30/09/2020 N°4702).

Se modifica el Artículo 17 de la Ley Provincial N°1.312, estableciendo que los “Fondos de Financiamiento para el Sistema Previsional” deberán imputarse en la cuenta de la deuda consolidada por el Tribunal de Cuentas de la Provincia de Tierra del Fuego. Adicionalmente, indica que las sumas transferidas serán convertidas a dólar estadounidense según la cotización de la fecha de pago.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 122/2020 (BO 13/10/2020)
Modificatoria RG (DGR) N°185/09. Informatización de trámites.

Se implementó como una opción voluntaria para el pago de los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados y para las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) –Comunas Rurales- la Cesión de Haberes a través del SISTEMA DE DEBITO AUTOMATICO EN CUENTA SUELDO.

A los fines de agilizar el trámite pertinente, corresponde informatizar la presentación de las solicitudes para ejercer la referida opción, las que deberán efectuarse a través de la página web de esta Autoridad de Aplicación (www.rentastucuman.gob.ar).

DECRETO Nº 1.772/3 (ME)-2020. (BO 9/10/2020)

Alícuota 0%. Sellos. Actos, contratos y operaciones que instrumenten las garantías y contra garantías que se otorguen en las formas y condiciones previstas en el Titulo II de la Ley Nacional N°24467, siempre que se encuentren vinculadas a créditos otorgados a empresas MiPymes.

Novedades Jurisprudenciales

REORGANIZACION SOCIETARIA – FUSION POR ABSORCION – DOCTRINA “LOMA NEGRA”

“Swiss Medical SA c. EN - AFIP - DGI s/ Proceso de conocimiento” 23/06/2020. CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL, SALA I

El presente fallo surge a raíz de que la empresa promueve una demanda contra la Administración Federal de Ingresos Públicos, solicitando la nulidad de la resolución de esta Administración por la cual rechazó la reorganización societaria (fusión por absorción) de Clínica Olivos SA.

En virtud de ello, en el Juez de Primera Instancia rechazó la demanda considerando que las prórrogas que solicitó la empresa expiraron antes de los dos años fijados por la normativa sin haber cumplido la obligación de acompañar la totalidad de la documentación exigida por el régimen legal, al cual la actora voluntariamente se sometió. Como también el rechazo de la comunicación, sin que la actora presentara los elementos faltantes detallados por la AFIP.

Contra esta decisión la empresa apeló, sosteniendo que se demostró la diligencia aportando en tiempo y forma, tanto la documentación que se encontraba a su disposición, como acreditando el inicio de los trámites de inscripción.

A su vez, se expresó que lo resuelto es contrario al criterio sentado por la CSJN en un caso idéntico como “Loma Negra” por lo que se sostuvo que si la inscripción del acto societario de fusión aún no fue otorgada al momento en que el contribuyente formula la comunicación de la reorganización al ente recaudador, la presentación de las constancias que acrediten la iniciación de los trámites de inscripción ante las autoridades competentes es bastante para tener por cumplido el recaudo del art. 77 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.

Llegado el caso la Cámara resuelve hacer lugar al recurso interpuesto por la actora y declara la nulidad de la constancia de rechazo.

Para resolver de esta manera, entiende que Swiss Medical SA cumplió con el sistema normativo de aplicación, y que, además, lo hizo dentro de los plazos reglamentarios, llegando a tal conclusión, visualizando las constancias de autos de cara a la doctrina sentada por la Corte Suprema en “Loma Negra CIASA c. EN AFIP DGI”.

Del 02 al 15 de Octubre de 2020



Novedades Nacionales

Operaciones con títulos valores
Resolución General CNV 856/2020 (BO 16/09/2020)

La presente resolución, introduce modificaciones a las disposiciones establecidas en las NORMAS (N.T. 2013 y mod.).

Dentro de las mismas, se establece que para dar curso a operaciones de venta de Valores Negociables con liquidación de moneda extranjera debe observarse un plazo mínimo de tenencia de dichos valores en cartera de 5 días hábiles, contados a partir de su acreditación en el Agente Depositario.

Este plazo mínimo de tenencia no será de aplicación cuando se trate de compras de Valores Negociables con liquidación en moneda extranjera.

Para dar curso a transferencias de Valores Negociables adquiridos con liquidación en moneda nacional a entidades depositarias del exterior, debe observarse un plazo mínimo de tenencia de dichos Valores en cartera de 15 días hábiles, contados a partir su acreditación en el Agente Depositario, salvo en aquellos casos en que la acreditación en dicho Agente Depositario sea producto de la colocación primaria de valores negociables emitidos por el Tesoro Nacional. El referido plazo no será de aplicación cuando se trate de acciones y/o CEDEAR con negociación en mercados regulados por la CNV.

La presente Resolución General entrará en vigencia el mismo día de su publicación en el Boletín Oficial de la República Argentina.

Exterior y cambios.
BCRA Comunicación A 7106 (BO 17/09/2020)

Mediante la presente se establecen las adecuaciones para operaciones con moneda extranjera respecto del régimen de exterior y cambios:

  • Los consumos en el exterior con tarjetas de débito o crédito con débito en cuentas locales en pesos, y los montos adquiridos por personas humanas, a partir del 01.09.2020, para los pagos de títulos con registro público en el país y obligaciones en moneda extranjera entre residentes (punto 3.6 Com. A 6844), serán deducidos del cupo límite mensual de ahorro establecido (200 USD).
  • Las personas humanas beneficiadas por el punto 4 de la Com. 6949 BCRA, respecto de saldos impagos de asistencias crediticias otorgadas por entidades financieras, no podrán acceder al MULC para la formación de activos externos, ni concretar operaciones con dólar MEP y Contado con liquidación, hasta la cancelación de la financiación, o mientras dure el beneficio.

  • Se reemplaza el punto 3.8.6 de la Com. A 6844, y se establece que las personas humanas que accedan al MULC para la formación de activos externos no podrán concretar operaciones de títulos valores con liquidación en moneda extranjera por 90 días.

  • Se deja sin efecto las disposiciones del punto 4.5 de la Com. A 6844 respecto de las operaciones con títulos valores para personas humanas.

  • Los no residentes no podrán concertar en el país ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera, salvo que hayan sido adquiridos en el país con liquidación en moneda extranjera a partir del 16.09.2020 y hubieran permanecido en la cartera del no residente por un plazo no inferior al año.

  • Las transacciones de títulos valores concertadas en el exterior y los títulos valores adquiridos en el exterior no podrán liquidarse en pesos en el país.

  • Se establece que quienes registren vencimientos de capital programados entre el 15.10.2020 y el 31.03.2020 para las operaciones detalladas, deberán cumplir con el plan de refinanciación, de acuerdo a los lineamientos expuestos por el BCRA.

Financiación de grandes empresas exportadoras.
BCRA Comunicación A 7104 (BO 18/09/2020)

Se establece que a los efectos de determinar los clientes comprendidos en la categoría “Grandes empresas exportadoras” deberán también considerarse las financiaciones alcanzadas en moneda extranjera en el conjunto del sistema financiero. En este sentido, las entidades financieras sólo podrán acordar y desembolsar nuevas financiaciones en moneda extranjera al conjunto de clientes alcanzados por la definición de “Grandes empresas exportadoras” previa conformidad del BCRA. Estos acuerdos no podrán ser desembolsados de superarse el límite contemplado en la normativa relativa al tema.

Ley de sostenimiento y reactivación productiva de la actividad turística nacional. Ley 27.563 (BO 21/09/20)

A través de la presente Ley, se establecen medidas económicas, productivas, sociales, impositivas, fiscales y crediticias, que benefician a determinadas actividades del Sector Turístico.

Procedimientos administrativos.
Decreto PEN N° 755/2020 (BO 20/09/20)

Se prorroga la suspensión del curso de los plazos establecida por el Decreto N° 298/20 y sus complementarios, dentro de los procedimientos administrativos regulados por la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N° 19.549, desde el 21 de septiembre hasta el 11 de octubre de 2020 inclusive, sin perjuicio de la validez de los actos cumplidos o que se cumplan.

Aislamiento social, preventivo y obligatorio y distanciamiento social, preventivo y obligatorio.
Decreto PEN N° 754/2020 (BO 20/09/2020)

Se extiende hasta el 11 de octubre de 2020, inclusive, la medida de “distanciamiento social, preventivo y obligatorio” en los términos ordenados por el presente decreto, para todas las personas que residan o se encuentren en los aglomerados urbanos y en los departamentos y partidos de las provincias argentinas que no cumplan positivamente determinados parámetros epidemiológicos y sanitarios, de acuerdo a los lineamientos establecidos por el presente. El resto del país permanecerá bajo la condición de “distanciamiento social, preventivo y obligatorio”.

Feria Fiscal
Resolución General AFIP N° 4818/2020 (BO 22/09/2020)

Por medio de la presente resolución, se fijará entre los días 21 de septiembre y 11 de octubre, ambos inclusive, un nuevo período de feria fiscal extraordinario, que tendrá alcance de las previsiones de la RG 1983, como así también para los procedimientos de fiscalización electrónica realizados por lo dispuesto en la RG 3416.

Quedan exceptuados de lo dispuesto en el párrafo anterior, los procedimientos de fiscalización contemplados en el art. 2 de la RG 4703, como también los procedimientos de fiscalización, sumariales y de determinación de oficio mencionados en el art. 3 de la RG 4794.

RIOC. Posición global neta de moneda extranjera.
BCRA Comunicación A 7103 (BO 23/09/2020)

Mediante el presente, se incorpora en el modelo de reporte la partida 41040 “Prefinanciaciones de exportaciones cuyo fondeo en moneda extranjera se impute a pasivos vinculados con la evolución del valor de la moneda extranjera”.

Valores referenciales de exportación
Resolución General DGA Nº 4819/2020 (BO 23/09/2020)

Se establecen valores referenciales de exportación de carácter preventivo para corvinas (Micropogonias furnieri), enteras o eviscerada, con destino a los países indicados en el anexo de la presente.

Prohibición de despidos y suspensiones. Prórroga
Decreto 761/2020 (BO 24/09/2020)

Se prorroga la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de 60 días corridos contados a partir del 30 de septiembre, vencimiento establecido en el Dto. 624/20.

De igual manera, se prorroga la prohibición de efectuar suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo por el mismo plazo. Quedan exceptuadas de esta prohibición las suspensiones efectuadas en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.

Emergencia Pública. Prórroga
Decreto 766/2020 (BO 25/09/2020)

Por medio del presente, se prorrogan al 31 de enero de 2021 los plazos previstos en el Decreto 320/2020 referidos a la suspensión de desalojos, prórroga de contratos, congelamiento de precios de alquileres, subsistencia de fianza y de deudas por falta de pago. Las deudas por diferencia de precio quedarán prorrogadas hasta el mes de febrero de 2021.

COMITÉ DE EVALUACIÓN Y MONITOREO DEL PROGRAMA DE ASISTENCIA DE EMERGENCIA AL TRABAJO Y LA PRODUCCIÓN
Decisión Administrativa 1760/2020 (BO 28/09/2020)

Se extiende los beneficios del Programa ATP relativos al Salario Complementario, a la postergación y reducción del pago de las contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino y al Crédito Tasa Subsidiada respecto de los salarios y contribuciones que se devenguen durante el mes de septiembre de 2020.

Se recomienda ampliar la nómina de las actividades que se consideran afectadas en forma crítica.

El Comité recomienda la modificación de la modalidad de cálculo del salario complementario a ser percibido por los y las trabajadoras.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4822/2020

Se modifica la Resolución General 4268/2018, mediante la cual se implementó un régimen de facilidades de pago de carácter permanente en el ámbito del sistema “Mis Facilidades” para la regularización de las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras, así como sus intereses y multas, a los fines de extender hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive, la vigencia transitoria respecto de la cantidad máxima de planes de facilidades de pago admisibles, cantidad de cuotas y tasa de interés de financiamiento aplicable.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4823/2020

Se extiende, hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive, la utilización obligatoria del servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” para la realización de determinados trámites y gestiones ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, la eximición de la obligación de registrar datos biométricos a fin de permitir la realización de las transacciones digitales que así lo requieran y la posibilidad de efectuar el blanqueo de la Clave Fiscal con el objeto de obtener el Nivel de Seguridad 3 requerido para acceder a determinados servicios informáticos, a través de los cajeros automáticos habilitados por las entidades bancarias.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4825/2020

Se extiende hasta el 1° de octubre de 2020 la suspensión prevista en el artículo 1° de la Resolución General N° 4.687 y sus modificatorias, del procedimiento sistémico referido a la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en los artículos 53 a 55 de la Resolución General Nº 4.309, su modificatoria y complementaria.

Asimismo, se extiende la suspensión prevista en el artículo 2º de la Resolución General N° 4.687 y sus modificatorias, respecto de la consideración del mes de septiembre de 2020, a los efectos del cómputo del plazo para la aplicación de la baja automática prevista en el artículo 36 del Decreto N° 1 del 4 de enero de 2010 y su modificatorio.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4826/2020

Se prorroga hasta el 31 de octubre de 2020 el plazo otorgado por la Resolución General Nº 4.728/20 AFIP que estableció que, aquellos exportadores que se encuentren inscriptos en el Registro de Empresas MiPyMEs y que presenten incumplimientos de sus obligaciones impositivas y/o de la seguridad social ante la AFIP, podrán utilizar la garantía “Declaración jurada del exportador”.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4828/2020 (BO 30/09/2020)

Se extiende hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive, la suspensión de la traba de medidas cautelares dispuesta por el artículo 20 de la Resolución General N° 4.557, sus modificatorias y complementarias.

Asimismo, se extiende hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive, la suspensión de la iniciación de juicios de ejecución fiscal, establecida por el artículo 1° de la Resolución General N° 4.730, sus modificatorias y su complementaria.

Declaración jurada de composición de productos.
Resolución SCI Nº 420/2020 (BO 30/09/2020)

Se prorroga la vigencia estipulada en las Resoluciones Nº 107/20 y Nº 149/20, ambas de la Secretaría de Comercio Interior, referente a la exigencia de presentación de la Declaración Jurada de Composición de Productos (DJCP) para las posiciones arancelarias de la N.C.M. 6210.10.00, 6307.90.10, 6307.90.90 y 6505.00.22, y sobre el etiquetado cuando el objeto de la adquisición sean barbijos y tapabocas, respectivamente, mientras se encuentre vigente lo establecido por el Decreto N° 297/20 y sus modificatorios.

COMITÉ DE EVALUACIÓN Y MONITOREO DEL PROGRAMA DE ASISTENCIA DE EMERGENCIA AL TRABAJO Y LA PRODUCCIÓN
Decisión Administrativa 1783/2020 (BO 01/10/2020)

Se extienden los beneficios de Crédito Tasa a Cero y de Crédito a Tasa Cero para el Sector Cultura, hasta los días 31 de octubre y 31 de diciembre de 2020, respectivamente, manteniéndose, respecto de ellos, las condiciones y requisitos oportunamente aceptados por la Jefatura de Gabinete de Ministros.

Hidrocarburos
Decreto PEN Nº 783/2020 (BO 01/10/2020)

Se sustituye el artículo 6 del Decreto N° 488/2020, indicándose que el incremento en los montos de impuesto fijados en la Ley N° 23.966 surtirá efectos para la nafta sin plomo, la nafta virgen y el gasoil, desde el 16 de octubre de 2020, inclusive, suspendiéndose toda otra actualización hasta el 1° de diciembre de 2020.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 65/2020 (ARBA Bs. As.). Declaración del estado de emergencia social, económica, productiva y energética en la Provincia de Buenos Aires. Micro, Pequeña y Mediana Empresa, Pequeños y Medianos Productores, Cooperativas y Comercios. Prórroga del régimen de regularización de deuda. (BO 28/09/2020)

Se prorroga hasta el 31/12/2020 el plazo para el acogimiento del régimen de regularización de deudas vencidas al 31/12/2019 destinado a micro, pequeñas y medianas empresas -RN (ARBA Bs. As.) 8/2020.

Asimismo, recordamos que el citado régimen de facilidades contempla la quita de intereses, multas y punitorios.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 673/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 21/09/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 11/10/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 21/09/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 621/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 21/09/2020 hasta el 11/10/2020, ambos inclusive.

Entre Ríos

Ley 10.824 - Legislatura de la Provincia de Entre Ríos- Impuesto de Sellos. Exención y condonación de deudas (B.O. 18/09/2020)

Se exime del Impuesto de Sellos a todas las operaciones bancarias otorgadas en favor de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en el marco de la Comunicación “A” 6937 del B.C.R.A [B.O. 19/03/2020], como así también a aquellos contratos y/o instrumentos que las garanticen.

Asimismo, se exime de dicho impuesto a las operaciones de la línea de Asistencia Financiera para la Reactivación Productiva implementadas por el Consejo Federal de Inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo, cualquiera sea la modalidad de instrumentación de las mismas, como así también los contratos y/o instrumentos que la garanticen.

Por último, se condonan las deudas por Impuesto de Sellos de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas generadas en virtud de las operatorias anteriormente mencionadas por financiaciones obtenidas desde el 01 de abril de 2020 hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, como así también las generadas por los contratos y/o instrumentos que las garantizaron.

Decreto Nº 1128 – Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas – Diferimiento del pago de impuesto (B.O. 28/09/2020)

Se difiere hasta el 31 de diciembre de 2020:

  • Los vencimientos del pago del Impuesto a los Ingresos Brutos de los períodos devengados de julio a noviembre de 2020, correspondientes a los contribuyentes que tributan bajo los Regímenes Simplificado y General, y aquellos de Convenio Multilateral con sede en la provincia de Entre Ríos, que desarrollan las actividades económicas detalladas en el Anexo I, cuando las actividades indicadas sean las de mayores ingresos declarados.

  • Los vencimientos de pago de los períodos devengados de julio a noviembre de 2020, correspondientes de los Aportes Patronales del “Fondo de Integración de Asistencia Social Ley N° 4.035”, de los contribuyentes que realizan las actividades económicas detalladas en el Anexo I de la presente norma, cuando las actividades indicadas sean las de mayores ingresos declarados.

  • Los vencimientos del pago del Impuesto Inmobiliario Urbano correspondientes al 3°, 4° y 5° anticipo del año 2020, a los propietarios de los inmuebles afectados a las actividades económicas detalladas en los Rubros I, II, III y IV del Anexo I del presente, y a quienes acrediten que, sin ser propietarios, tienen a su cargo el pago de dicho tributo.

  • Los vencimientos del pago del Impuesto a los Automotores correspondientes al 3° y 4° anticipo del año 2020, a los propietarios de los vehículos afectados a las actividades económicas detalladas en Rubro V del Anexo I de esta norma.

Por otra parte, se deja sin efecto la caducidad de pleno derecho causada por incumplimiento del pago de las cuotas con vencimiento en los meses de marzo, abril y mayo del año 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por los Decretos N° 4649/18 MEHF y N° 4653/18 MEHF, las cuales podrán ser abonadas hasta el 28/02/2021.

Asimismo, se dispone que el incumplimiento del pago de las cuotas con vencimiento en los meses de junio a diciembre de 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por los Decretos N°4649/18 MEHF y N°4653/18 MEHF no producirán la caducidad del plan, las cuales podrán ser abonadas hasta el 28/02/2021.

La falta de pago en el plazo indicado provocará la caducidad de pleno derecho del plan de financiación respectivo, con las consecuencias previstas en la normativa que lo rija.

Formosa

Resolución 49/2020. (Aplicación desde el 10/09/2020)

Se prorroga la Feria Administrativa ordenada por la RG 48/2020 hasta el día 11/10/2020 inclusive, con los mismos alcances y efectos allí dispuestos.

Río Negro

Resolución 753/20. Régimen de regularización tributaria. (B.O.: 01/10/20)

Se modifica la resolución 592/2020 que establece un plan de facilidades de pago especial para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, permitiendo incluir deudas vencidas al 30 de septiembre de 2020.

Asimismo, se prorroga el plazo para la solicitud del plan al 31 de octubre del 2020, como así también se modifican los artículos 6 y 6 bis, los cuales hacen referencia a la cantidad de cuotas permitidas, dependiendo las deudas incluidas.

San Luis

Decreto 4988 (BO 28/09/2020)

Se dispone la reanudación en toda la Provincia de los plazos previstos dentro de los procedimientos administrativos establecidos por las normas vigentes desde el 25/09/2020.

Santa Fe

Resolución N° 40/2020 (A.P.I.). Reglamentación Plan especial de pagos. Adelanto.

Se reglamenta el plan especial de pagos establecido por el Decreto 956/2020, el cual resulta aplicable a deudas fiscales devengadas entre el 1 de diciembre de 2019 y el 31 de agosto de 2020. El mismo comprende, entre otras, deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario y sellos.

Al respecto, para formular el plan se fija el siguiente cronograma:

  • Hasta el 17/12/2020 cuando las liquidaciones deban ser tramitadas ante la Administración Provincial de Impuestos;

  • Hasta el 21/12/2020 cuando las liquidaciones se generan desde el sitio web.

Quedan excluidos del presente régimen:

  • Agentes de recaudación y/o percepción por los importes que hubieran retenido o percibido y no ingresaron al fisco.

  • Agentes de recaudación del SIRCREB.

  • Planes de pago, caducos o no, cualquiera fuera su fecha de formalización, excepto los referidos a deudas devengadas entre el 01/12/2019 y el 31/08/2020.

Por último, para el acogimiento al régimen, los contribuyentes deberán ingresar al sitio web de API - Box de Destacados: “Plan Especial de pago - Decreto 956/2020”.

La vigencia del presente régimen será a partir del 21 de septiembre de 2020 y regirá hasta el 21 de diciembre de 2020.

Resolución General N° 42/2020 (A.P.I). Títulos de deuda. Reglamentación para la cancelación de acreencias tributarias. Procedimiento. Adelanto.

Mediante la presente se establecen las formas, plazos y condiciones para la utilización de los Títulos de Deuda establecidos por el Decreto N° 415/2020, como medio de pago para cancelar acreencias tributarias y/o no tributarias que mantengan con la Provincia.

Al respecto, se establece que podrán cancelar exclusivamente las siguientes obligaciones tributarias:

a) Cancelación del impuesto sobre los ingresos brutos y del impuesto de sellos adeudados a la provincia de Santa Fe y/o en proceso de discusión administrativa

  • excluyendo las obligaciones correspondientes en su carácter de agentes de retención, percepción y/o recaudación.

b) Cancelación de multas en carácter de contribuyentes y/o responsables de los impuestos referidos en el inciso anterior.

c) Cancelación de demás acreencias no tributarias y/o recursos cuya recaudación se encuentre a cargo de la Administración Provincial de Impuestos de la provincia de Santa Fe vencidas al 31 de diciembre de 2019.

d) Planes de facilidades de pago y/o régimen de regularización vinculados a los impuestos referidos en el inc. a) que el contribuyente y/o responsables consoliden para la regularización de los mismos, sus accesorios, multas y/u otros recursos cuya recaudación y/o administración se encuentren a cargo de la Administración Provincial de Impuestos de la provincia de Santa Fe.

e) Cancelación de juicios de apremios y/o levantamiento de medidas cautelares

  • excluyendo los gastos causídicos y/u honorarios respectivos de las partes - vinculados a los impuestos referidos en el inc. a).

f) Cancelación del impuesto sobre los ingresos brutos y del impuesto de sellos, a partir de enero de 2021, con un máximo de hasta el veinte por ciento (20%) de las obligaciones mensuales por contribuyente. El cupo máximo mensual a computar por A.P.I. será de hasta $ 90.000.000.

Respecto a las condiciones, se establece que la cancelación de las deudas antes mencionadas, solo podrá solicitarse por el o los titulares de las obligaciones que se pretendan regularizar o terceros que acrediten personería suficiente.

Adicionalmente, se dispone que los solicitantes deberán allanarse y renunciar a toda acción y derecho, incluso el de repetición, relativos a las causas administrativas y/o judiciales y, en su caso, abonar las costas de juicio.

Las disposiciones de la presente entran en vigencia el día 23/09/2020.

Resolución General N° 43/2020 (A.P.I). Prorroga de Régimen Regularización tributaria. Deudas devengadas hasta el 30/11/2019. Adelanto.

Se extiende la vigencia del régimen de facilidades de pago dispuesto por el Decreto 485/2020, hasta el 28 de octubre de 2020.

Recordamos que el mencionado Decreto implementó un Régimen de Facilidades de Pago por deudas devengadas hasta el 30 de noviembre de 2019.

Decreto N° 1255/2020. Rosario. Interrupción cómputo intereses resarcitorios. Prórroga. (B.O: 29-09-2020).

Se prorroga la interrupción del cómputo de intereses resarcitorios hasta el 31/10/2020.

Asimismo, se deja sin efecto la imputación y aplicación de las sanciones por infracción a los deberes formales prevista en el artículo 40 del Código Tributario Municipal por el período fiscal Septiembre, cuya presentación opera durante el mes de Octubre.

Por último, se prorroga hasta el día 31 de Octubre de 2020 la posibilidad de adhesión al Régimen Excepcional de Regularización de obligaciones tributarias y multas por contravenciones previsto por las Ordenanzas N°10.028 y 10.054.  Decreto N° 1256/2020. Rosario. Prorroga Régimen de regularización tributaria municipal. (B.O: 29/09/2020).

Se extienden los beneficios previstos en el Régimen Excepcional de Regularización tributaria instaurado por la Ordenanza N° 10.028, a las deudas devengadas al 30 de Septiembre de 2020, en vía administrativa y judicial.

Tucumán

Resolución General °116/2020 BO: 25/9/2020
Modificatoria RG (DGR) Nros. 177/10 y 176/10. Tramites a través del sitio web.

Se establecieron las formalidades para que los contribuyentes y responsables procedan a denunciar ante la DIRECCION GENERAL DE RENTAS su domicilio fiscal y comunicar su cambio conforme lo establecido por el Código Tributario. Los mismos podrán realizarse desde la web del organismo.

Resolución General Nº 113/2020 BO: 23/9/2020
Prorroga de vencimientos de la condición artículo 3° Ley 8873.

Dispone una nueva prórroga de los vencimientos de las obligaciones tributarias que operaron desde el 1° de Junio de 2020 y hasta el 31 de Agosto de 2020, de forma tal de posibilitar el cumplimiento de la condición del artículo 3° del citado Régimen Excepcional de Facilidades de Pago.

Decreto Nº 1.601/3 (ME)-2020. BO: 24/9/2020

Alícuota 0%. Sellos. Actos, contratos, operaciones y toda otra documentación que se suscriba como consecuencia de los préstamos directos otorgados a raíz de la operatoria "FONDEP - LÍNEA DE PRÉSTAMOS PARA ESTIMULAR EL CRECIMIENTO EN LA PRODUCCIÓN DE BIENES Y/O SERVICIOS INNOVADORES QUE CONTRIBUYAN A MITIGAR EL VIRUS COVID-19".

Novedades Jurisprudenciales

EJECUCIÓN FISCAL. SUSPENSIÓN DE EJECUCIONES FISCALES. EMERGENCIA POR COVID-19

“Administracion Federal de Ingresos Públicos C/ Andatura S.R.L. S/ Ejecución Fiscal - AFIP” 24.9.20.
CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL, SALA IV

En la presente causa la Administracion Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP” o “Fisco Nacional”) inició con fecha 16 de marzo 2020 una ejecución fiscal contra Andatura S.R.L. (en adelante “contribuyente”) en los términos del art. 92 de la ley 11683.

Iniciado el expediente el Juez de Primera Instancia ordenó de oficio suspender su trámite por aplicación de la RG AFIP 4730/20, del 3 de junio de 2020 (y sus prorrogas RG 4741/20 y RG 4771/20) que dispusieron la suspensión del inicio de las ejecuciones fiscales a partir de su dictado.

Contra esta decisión, la AFIP, interpuso recurso de reposición con el de apelación en subsidio, que fundó en lo previsto en la Resolución General AFIP 4730/20, del 3/06/2020 (y sus prorrogas RG 4741/20 y RG 4771/20), que suspendió el inicio de ejecuciones fiscales a partir de su dictado. Al efecto, señaló que en el caso de autos la ejecución fiscal tenía fecha de inicio el 16 de marzo de 2020, de manera que no encuadraba en las previsiones de las resoluciones generales citadas, ya que había sido promovida con anterioridad al 3 de junio de 2020, y sólo recién proveída por el Juzgado de Primera Instancia el 5 de agosto de 2020. Por otra parte, y con remisión a los considerados de los actos administrativos citados, indicó que la suspensión dispuesta por el Fisco se refería a las consecuencias sociales y económicas provocadas a partir de la pandemia que dio lugar al Decreto PEN 297/2020; y que de la simple lectura de los conceptos y períodos reclamados surgía que el objeto de autos se ceñía a obligaciones "anteriores".

Por su parte, la Cámara Federal en lo Contencioso Administrativo revocó la decisión del Juez de Primera Instancia. Los magistrados entendieron que al ser promovida la ejecución fiscal el 16 de marzo de 2020, es decir, antes de la entrada en vigencia de la normativa del Fisco Nacional que suspendió el inicio este tipo de procesos, la sentencia del Juez de Primera Instancia afectaba el normal desenvolvimiento de las funciones de AFIP. En tal sentido, agregó que afectaría de tal modo la percepción de las rentas públicas, indispensables para el funcionamiento del Estado y el sostenimiento de los intereses de la comunidad, advirtiendo que el Fisco Nacional demanda el saldo de la DDJJ de 09/2019, con fecha de vencimiento de la obligación del 24 de octubre de 2019, es decir que se reclaman conceptos que prima facie son adeudados con anterioridad, incluso, al inicio de la pandemia COVID-19.

CONDICIÓN OBJETIVA DE PUNIBILIDAD. DELITO PENAL TRIBUTARIO. EVASIÓN FISCAL

“P.M. s/ evasión simple tributaria”, 02.09.2020
Cámara Federal de Apelaciones de General Roca

El presente fallo surge a partir de la resolución de sobreseimiento de M.P. en orden al delito de evasión tributaria simple, por considerarlo no ajustado a derecho, el Ministerio Público Fiscal interpuso recurso de apelación.

El juez de primera instancia había dictado el sobreseimiento en base al principio de la ley penal más benigna, la cual, en este caso en particular, la nueva ley aumentó a $1.500.000 el monto mínimo a partir del cual se considera punible la evasión tributaria simple.

Por su parte, la Fiscal señaló que instaba el recurso porque la decisión cuestionada provocaba a ese Ministerio un gravamen irreparable, por cuanto los fundamentos utilizados para sobreseer al imputado constituyeron una aplicación mecánica e irreflexiva del principio de retroactividad de la ley penal más benigna, violando principios de Derechos Humanos fundamentales.

Asimismo, la Fiscal indicó que la actualización de los montos mínimos expresaba la intención de mantener constante el valor económico real a partir del cual un ilícito fiscal era punible, como así también fijaba la frontera de punibilidad para compensar la depreciación de la moneda en la que los montos estaban expresados, lo que no generaba un derecho a la aplicación retroactiva del referido principio.

La Cámara, en sus fundamentos, decidió que el sobreseimiento del imputado en orden al delito de evasión tributaria simple debía confirmarse, pues la reforma introducida al Régimen Penal Tributario, al modificar el monto de la condición objetiva de punibilidad, elevándolo, constituye una ley penal más benigna y, por lo tanto, aplicable retroactivamente.

Del 18 de Septiembre al 01 de Octubre de 2020




Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4815/2020 (BO 16/09/2020)

Por medio de la presente, se establece y reglamenta un régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)” establecido por la Ley N° 27.541.

El importe a percibir se determinará aplicando la alícuota del TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre los montos en pesos que, para cada caso, se detallan en el Art. 39 de la Ley N° 27.541.

Asimismo, la norma enuncia taxativamente las operaciones no alcanzadas, los sujetos obligados a actuar como agentes de percepción, los sujetos pasibles de la percepción, la oportunidad en que debe practicarse, el carácter de la percepción como asi también el régimen de devolución para aquellos sujetos a quienes se les hubiere practicado dicha retención, no sean contribuyentes del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales.

La presente resolución general entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultará de aplicación a las operaciones efectuadas desde el día de su vigencia.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4816/2020 (BO 16/09/2020)

Por medio de la presente, se reglamenta el Régimen de regularización de obligaciones impositivas, de la seguridad social y aduaneras establecido por el Capítulo 1 del Título IV de la Ley N° 27.541, y sus modificaciones.

Entre los principales puntos, vale destacar:

  • Se amplía el universo de sujetos pasibles, quedando conformado por:
    - Micro, pequeña y mediana empresa con Certificado MiPyme vigente a la fecha de adhesión.
    - “Condicionales”: contribuyentes que acrediten el inicio del trámite de inscripción en el “Registro de Empresas MiPyMES” a la fecha de adhesión
    - Entidades sin fines de lucro y organizaciones comunitarias.
    - “Pequeños Contribuyentes”: personas humanas y sucesiones indivisas que, registrando la inscripción en los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y/o en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) al día de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562 y registren la condición de activo en alguno de dichos impuestos durante el año 2019 y que cumpliendo con determinados requisitos la AFIP los caracterice como tales.
    - Demás contribuyentes no comprendidos en los incisos precedentes.
  • Activos financieros del exterior: la repatriación de los activos financieros situados en el exterior al 26/8/2020 estará sujeta a los siguientes términos:
    - Podrán ser ingresados y liquidados en el Mercado Único y Libre de Cambios
    - Permanecer depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular en entidades financieras pudiendo ser invertida en determinados instrumentos que deben mantenerse bajo la titularidad del contribuyente durante un período de 24 meses contado desde el 26/8/2020.
    El incumplimiento de la repatriación del producido de la realización de los activos financieros determinará el rechazo de la adhesión al régimen de regularización.
  • Tipos de planes:
    - Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, Condicionales y Pequeños Contribuyentes: hasta 60 cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas y de la seguridad social y 120 cuotas para las restantes obligaciones.
    - Entidades sin fines de lucro, asociaciones, mutuales y otras: hasta 120 cuotas todas las obligaciones.
    - Demás contribuyentes: 48 cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas y de la seguridad social, y 96 cuotas para las restantes obligaciones.
  • Pago a cuenta:
    - Micro empresas, pequeños contribuyentes, entidades sin fines de lucro, asociaciones, mutuales y otras entidades exentas: No deberán ingresar pago a cuenta.
    - Pequeñas y Medianas Empresas - Tramo 1-: 1% de la deuda consolidada.
    - Medianas Empresas -Tramo 2- : 2% de la deuda consolidada.
    - Los demás contribuyentes, incluido aquellos que realicen acogimientos condicionales por no contar con el certificado MiPYME: 4% de la deuda consolidada.
  • Ingreso de las cuotas:
    - La primera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020 y las cuotas subsiguientes vencerán el día 16 de cada mes.
  • Interés de financiamiento:
    - Será del 2% mensual para las cuotas con vencimiento hasta el mes de mayo de 2021, posteriormente se aplicará la tasa BADLAR.

Cabe destacar que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 17/9/2020.

Exterior y cambios
Comunicación “A” BCRA 7106/2020

Mediante la presente se establecen las adecuaciones para operaciones con moneda extranjera, respecto del régimen de exterior y cambios:

  • Los consumos en el exterior con tarjetas de débito o crédito con débito en cuentas locales en pesos, y los montos adquiridos por personas humanas, a partir del 01.09.2020, para los pagos de títulos con registro público en el país y obligaciones en moneda extranjera entre residentes (punto 3.6 Com. A 6844), serán deducidos del cupo límite mensual de ahorro establecido (200 USD).

  • Las personas humanas beneficiadas por el punto 4 de la Com. 6949 BCRA, respecto de saldos impagos de asistencias crediticias otorgadas por entidades financieras, no podrán acceder al MULC para la formación de activos externos, ni concretar operaciones con dólar MEP y Contado con liquidación, hasta la cancelación de la financiación, o mientras dure el beneficio.

  • Se reemplaza el punto 3.8.6 de la Com. A 6844, y se establece que las personas humanas que accedan al MULC para la formación de activos externos no podrán concretar operaciones de títulos valores con liquidación en moneda extranjera por 90 días.

  • Se deja sin efecto las disposiciones del punto 4.5 de la Com. A 6844 respecto de las operaciones con títulos valores para personas humanas.

  • Los no residentes no podrán concertar en el país ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera, salvo que hayan sido adquiridos en el país con liquidación en moneda extranjera a partir del 16.09.2020 y hubieran permanecido en la cartera del no residente por un plazo no inferior al año.

  • Las transacciones de títulos valores concertadas en el exterior y los títulos valores adquiridos en el exterior no podrán liquidarse en pesos en el país.

  • Se establece que quienes registren vencimientos de capital programados entre el 15.10.2020 y el 31.03.2020 para las operaciones detalladas, deberán cumplir con el plan de refinanciación, de acuerdo a los lineamientos expuestos por el BCRA.

Plazos procesales BCRA
Resolución BCRA 331/2020 (01/09/2020)

Mediante la presente, se declaran inhábiles los días comprendidos entre el 31 de agosto y el 20 de septiembre inclusive respecto a actuaciones sumariales cambiarias y financieras instruidas conforme la Ley de Régimen Penal Cambiario y la Ley de Entidades Financieras, sin perjuicio de la validez de los actos procesales que se cumplan durante dicho periodo por no ser necesaria en ellos la intervención de los encausados.

Feria fiscal
Resolución General AFIP Nº 4807/2020 (BO 02/09/2020)

Se fija entre los días 31 de agosto y 20 de septiembre, un nuevo periodo de feria fiscal extraordinaria con el alcance de las previsiones de la Resolución General N° 1.983, sus modificatorias y complementarias (cómputo de plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social).

Asimismo, se exceptúa de lo mencionado en el párrafo precedente a los procedimientos de fiscalización mencionados en el artículo N° 2 de la Resolución General N° 4.703 y sus complementarias, y a los procedimientos de fiscalización, sumariales y de determinación de oficio, previstos en el artículo N° 3 de la Resolución General N° 4.794.

La misma entrará en vigencia a partir de la publicación en el Boletín Oficial.

Posición global neta de moneda extranjera
BCRA Comunicación A 7101 (BO 10/09/2020)

Se dispone que para la determinación de la posición de contado prevista en las normas sobre “Posición global neta de moneda extranjera”, deberá deducirse el importe de las prefinanciaciones de exportaciones cuyo fondeo en moneda extranjera, por ese mismo importe, se impute a pasivos vinculados con la evolución del valor de la moneda extranjera.

Valores referenciales de exportación de papa
Resolución General AFIP – DGA Nº 4812/2020 (BO 11/09/2020)

Se establecen valores referenciales de exportación de carácter preventivo para papas, excepto las destinadas para la siembra y aquellas presentadas en envases inmediatos de contenido neto inferior o igual a 2,5 Kg, con destino a los países allí indicados.

AC N° 13 y 18. Certificado de Origen Digital entre Argentina y Paraguay
Resolución AFIP 4814/2020 (BO 14/09/2020)

Se establece que los exportadores de mercadería con destino a la República del Paraguay y los importadores que ingresen mercadería originaria de ese país en el marco de los Acuerdos de Complementación Económica N° 13 y N° 18, cuyas operaciones se registren a partir del 15 de septiembre de 2020, podrán utilizar el Certificado de Origen Digital (COD) o el certificado de origen en formato papel.

Derechos de importación extrazona
Decreto PEN 745/2020 (BO 14/09/2020)

Se sustituye el Anexo del Decreto Nº 333/20, norma por la cual se fijó un Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.) del 0 % y se eximió del pago de la tasa de estadística para determinada mercadería relacionada con productos médicos y hospitalarios.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 61/2020 (ARBA Bs. As.). ARBA amplía las deudas susceptibles de regularizar con facilidades a las vencidas o devengadas al 31/8/2020. (BO 10/09/2020)

Por medio de la presente, se establece que podrán regularizarse las deudas vencidas o devengadas al 31/8/2020 que no se encuentren en proceso de ejecución judicial, ni en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa -RN (ARBA Bs. As.) 6/2016, Cap. II-. Asimismo, podrá regularizarse dentro del mismo régimen la totalidad de los planes de pago que se encuentren caducos al 31/8/2020.

Resolución Normativa 62/2020 (ARBA Bs. As.). Régimen especial de regularización de deudas vencidas entre el 01/03/2020 y el 31/12/2020. (BO 10/09/2020)

Por medio de la presente, se modifica el artículo 1° de la Resolución Normativa N° 49/2020 estableciendo hasta el 31/01/2021 el plazo de acogimiento al régimen especial de regularización de deudas provenientes de los impuestos sobre los ingresos brutos, inmobiliario y a los automotores, que no se encuentren en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa.

Asimismo, podrán acogerse al régimen aquellos contribuyentes con deudas vencidas o devengadas, entre el 01/03/2020 y el 31/12/2020, ambos inclusive.

Resolución Normativa 64/2020 (ARBA Bs. As.). Suspensión de medidas cautelares en juicios de apremio. (BO 10/09/2020)

Por medio de la presente, se establece que hasta el 31/12/2020, inclusive, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires se abstendrá de solicitar medidas cautelares en juicios de apremio.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (AGIP) N° 236. Beneficios Fiscales de carácter temporal para Actividades Económicas vinculadas con el área gastronómica. (BO 08/09/2020)

Se establece que los contribuyentes y/o responsables que realicen las actividades beneficiadas por la Ley 6.324 y se hallen inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, ya sea como Contribuyente Local o Convenio Multilateral, respecto a los meses comprendidos entre septiembre 2020 y febrero 2021, deberán presentar sus respectivas declaraciones juradas consignando la base imponible como exenta.

Asimismo, se establece que los contribuyentes y/o responsables del impuesto que desarrollen las actividades beneficiadas, cualquiera fuere su categoría, deben completar los datos en el aplicativo “Exención Ley 6.324”, disponible en la página Web de AGIP a partir del 10 de septiembre del 2020, accediendo con Clave Ciudad Nivel 2. La declaración total de dichos datos será condición necesaria para:

a) En el caso de contribuyentes y/o responsables que se hallen inscriptos en las categorías Locales o Convenio Multilateral: proceder a la exclusión temporal de los padrones de retenciones y/o percepciones;

b) En el caso de contribuyentes y/o responsables que se hallen inscriptos en la categoría Régimen Simplificado: registrar el crédito por exención para las Cuotas N° 5/2020, N° 6/2020 y N° 1/2021, establecido en la presente resolución.

Chaco

Resolución N° 2048 /2020. Régimen de percepción a servicios del exterior Prórroga. (B.O 04-09-2020).

Se prorroga hasta el 1/10/2020 la entrada en vigencia del régimen de liquidación, percepción e ingreso del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a los servicios digitales realizados por sujetos domiciliados en el exterior.

Chubut

LEY XXIV N° 93– IMPUESTO DE SELLOS – Modificación de la Ley Impositiva 2020 (BO 09/09/2020)

La Legislatura de la Provincia del Chubut sanciona la sustitución del articulo N° 42 de la Ley XXIV N° 87, el que quedará redactado de la siguiente manera:

“Estarán gravados con una alícuota del 20% o (Veinte por mil) las transferencias e inscripciones iniciales de automotores. Cuando se trate de vehículos livianos y pesados autopropulsados por motores con Sistemas HÍBRIDOS y ELÉCTRICOS, y esas características sean originales de fábrica, la alícuota aplicable será del 5% o (Cinco por mil) los Híbridos y del 2%o (Dos por mil) los Eléctricos. Para determinar la base imponible en el caso de modelos que en razón de su antigüedad no estén valuados en la tabla de valuación que publica la Dirección Nacional del Registro de la Propiedad Automotor, se tomara el valor del último modelo previsto en la misma, devaluándose a razón del 5 % (CINCO POR CIENTO) por año de antigüedad “.

La presente entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.

Entre Ríos

Resolución 175/2020 - Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) – Instrumentación del beneficio de diferimiento de vencimientos de pago dispuesto por Decreto 1128/2020 MEHF (B.O. 07/09/2020)

Se instrumenta el beneficio de diferimiento de vencimientos de pago dispuesto por el decreto 1128/2020 MEHF para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Aporte Patronal del “Fondo de Integración de Asistencia Social Ley Nº 4035” y los Impuestos Inmobiliario y Automotores para aquellos inmuebles y/o vehículos automotores que se encuentren destinados o afectados directamente al funcionamiento y/o ejecución de aquellas actividades económicas no declaradas esenciales que obran detalladas en el Anexo I de dicho instrumento legal.

A fin de acceder al citado beneficio, los contribuyentes y/o responsables deberán ingresar con clave fiscal a la página web de la AFIP - Servicios de la Administradora Tributaria de Entre Ríos, opción Beneficiarios Decreto Nº 1128/2020 MEHF.

Formosa

Resolución General 47/2020 – DGR – (Adelanto).

Se establece un régimen de pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos respecto de los productos y mercaderías que ingresen a la provincia de Formosa por cualquier medio y respondan a operaciones de compraventa, permuta o dación en pago, remitidos por contribuyentes no inscriptos en ingresos brutos en la provincia de Formosa.

Los funcionarios de los puestos de control camineros habilitados por la DGR actuarán como agentes de recaudación.

Están alcanzadas por este régimen de pago a cuenta las personas humanas y/o jurídicas, sucesiones indivisas y demás sujetos que emitan la documentación que respalda la operación.

La base del cálculo del pago a cuenta estará determinada en función del valor de la mercadería o producto transportado consignado en la factura o documento equivalente o en su caso sobre el monto de los productos y mercaderías indicados en el Anexo I de la presente resolución.

En el cálculo podrán deducirse el IVA de la operación en caso de ser un responsable inscripto y demás conceptos indicados en el código 232 del código fiscal provincial.

La alícuota será del 3% y la liquidación del anticipo se realizará a través del formulario 70/B y deberá ser abonado por los medios de pago habilitados por la DGR. El funcionario del puesto de control deberá otorgar el original del “recibo de pago”.

Los sujetos pasibles de esta recaudación podrán computarlo en su declaración jurada de Ingresos Brutos.

Río Negro

Resolución 661/20. Modificaciones a la RG 592/2020. (B.O.: 04/09/20)

Se modifica la RG 592/2020, correspondiente a los planes de pago vinculados por la contingencia de la pandemia por COVID-19.

De esta manera, se excluyen del régimen a las deudas que mantengan los agentes de retención y percepción (salvo intereses y recargos por mora), excepto que se encuentren en gestión judicial. Asimismo, se agrega el Art. 6 bis el cual especifica los tipos de planes de facilidades de pago para los sujetos previamente mencionados y, por último, se modifica el artículo 7, que trata las deudas judiciales y de honorarios.

Santa Fe

Resolución General 39/2020. A.P.I. Prórroga Vencimientos Impositivos. BO: 17/09/2020.

Mediante la presente se dispone considerar presentados y/o pagados en término distintos tributos provinciales, entre los cuales destacamos:

  • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Se consideran pagadas en termino las cuotas de los meses de septiembre, octubre y noviembre 2020 que realicen los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado cuando se efectúen hasta las siguientes fechas:

MES 0 a 2 3 a 5 6 a 7 8 a 9
Septiembre 11/01/2021 12/01/2021 13/01/2021 14/01/2021
Octubre 09/02/2021 10/02/2021 11/02/2021 12/02/2021
Noviembre 09/03/2021 10/03/2021 11/03/2021 12/03/2021

 

Para contribuyentes locales que desarrollen la actividad de bares, restaurantes y similares, correspondiente a los anticipos 9, 10 y 11/2020 podrán ser pagados en término cada uno de dichos anticipos, si se efectúan hasta las siguientes fechas:

MES 0 a 2 3 a 5 6 a 7 8 a 9
Septiembre 11/01/2021 12/01/2021 13/01/2021 14/01/2021
Octubre 09/02/2021 10/02/2021 11/02/2021 12/02/2021
Noviembre 09/03/2021 10/03/2021 11/03/2021 12/03/2021
 
  • IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO

Se considerarán ingresados en términos los pagos de las cuotas 02/2020 a 06/2020, cuyo inmueble se encuentre afectado a la actividad de Hotelería y Alojamiento si se efectúen hasta las siguientes fechas:

CUOTA 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
CUOTA 2 11/01/2021 12/01/2021 13/01/2021 14/01/2021 15/01/2021
CUOTA 3 08/02/2021 09/02/2021 10/02/2021 11/02/2021 12/02/2021
CUOTA 4 08/03/2021 09/03/2021 10/03/2021 11/03/2021 12/03/2021
CUOTA 5 12/04/2021 13/04/2021 14/04/2021 15/04/2021 16/04/2021
CUOTA 6 10/05/2021 11/05/2021 12/05/2021 13/05/2021 14/05/2021
 
  • IMPUESTO DE SELLOS Y TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS

Se considera ingresado en término, el pago del Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios respecto de los créditos orientados a la recuperación productiva de las personas jurídicas y/o personas humanas afectadas por la emergencia sanitaria, correspondientes a los meses de Septiembre, Octubre y Noviembre de 2020, en la medida que el pago se realice hasta las siguientes fechas:

MES Fecha
Septiembre 15/01/21
Octubre 12/02/2021
Noviembre 12/03/2021

 

Se considera ingresado en término, el pago del Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios por los contratos de alquiler de inmuebles con destino a la actividad comercial que se celebren en los meses de septiembre, octubre y noviembre de 2020, en la medida que el pago se realice hasta las siguientes fechas:

MES Fecha
Septiembre 15/01/21
Octubre 12/02/2021
Noviembre 12/03/2021
 
  • PLANES DE FACILIDADES DE PAGO

Se establece la posibilidad de regularizar las cuotas de planes de pago cuya caducidad se hubiera producido entre los meses de marzo de 2020 y agosto de 2020, cuando se abonen las cuotas impagas hasta el 31/12/2020. Todos los pagos que se efectúen con posterioridad a las fechas establecidas, se consideraran fuera de término y los intereses se aplicaran desde la fecha original de vencimiento.

La presente resolución tendrá vigencia desde el dictado de la misma.

Decreto 956/2020. Plan especial de pagos. (Adelanto).

Por medio del presente, se establece un Plan Especial de Pago para regularizar las deudas por impuestos y tasas provinciales, sus intereses y multas, devengadas entre el 1/12/2019 y el 31/8/2020, el cual contempla la liberación de intereses resarcitorios y de financiación cuando el pago se realice en hasta 12 (doce) cuotas.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. COMPUTO DE CRÉDITO FISCAL.
CÁMARA NACIONAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III

“Bus Televisión SA FT 24598-I c/DGI s/recurso directo de organismo externo” 19/08/2020

El presente fallo surge a raíz de que el Tribunal Fiscal de la Nación resolvió revocar la resolución 227 dictada por la AFIP –DGI, mediante la cual se había determinado de oficio la obligación de la empresa frente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)-periodos fiscales mayo de 1999 a mayo de 2001.

AFIP había constatado que la actora adquirió una cantidad de automóviles durante los periodos mencionados, computándose el crédito fiscal de esas compras y que los mismos habían sido incluidos en cuentas de gastos, con sustento en que la actora no tiene por actividad gravada la compra-venta de rodados y (conf. artículo 12 de la ley de IVA.)

Para así decidir, el Tribunal explicó que la actividad de la actora es la producción y distribución de programas de televisión y que los automóviles fueron entregados como premio a los invitados del programa, por lo que el automóvil no forma parte de ningún rubro del activo de la misma, se trata de un gasto vinculado con sus ingresos gravados, la actividad de la actora se encuentra alcanzada por el gravamen y el bien es incorporado como un elemento distintivo.

Llegado el caso a la Cámara de Apelaciones, ésta resolvió hacer lugar al recurso de apelación de la demandada y en consecuencia revocar la sentencia apelada y confirmar la resolución de la AFIP-DGI.

Para resolver de esta manera, en primer lugar, señaló que el artículo 12 de la ley del gravamen, establece que la adquisición de vehículos tiene una regulación especial a efectos de determinar si es posible o no que sea imputable como crédito fiscal. Por lo que no resulta atendible el argumento de la actora cuando, en el recurso intenta asimilar la adquisición de dichos bienes a otros necesarios para el programa de televisión, como la comida y ropa de los invitados. Por lo que entendió que la enunciación contenida del artículo mencionado de la ley del IVA debió llevar a la actora a dudar acerca de la vinculación de su actividad gravada con la adquisición de dichos vehículos. Tampoco se hizo lugar al error excusable, conforme a que el panorama normativo de la causa no se presentaba como particularmente contradictorio como para cumplir con las características exigibles de dicho instituto.

Del 04 al 17 de Septiembre de 2020

Novedades Nacionales

Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública
Ley PLN Nº 27562/2020

Mediante la presente, se modifica los artículos desde el 8 al 17 de la ley 27.541 (ley de solidaridad), es decir, casi en su totalidad el Capítulo I (Regularización de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad Social y Aduaneras para MiPyMEs) del Título IV de la mencionada ley.

Entre las modificaciones se incluyen:

Obligaciones vencidas a regularizar: La moratoria alcanza a las personas humanas y jurídicas responsables de tributos y de recursos de la seguridad social. Dichos sujetos podrán acogerse a la moratoria por las obligaciones vencidas al 31/07/2020. Se excluyen las deudas originadas en cuotas con destino al régimen de riesgos del trabajo y los aportes y contribuciones con destino a las obras sociales. Se consideran también comprendidos en el régimen los cargos suplementarios por tributos a la exportación o importación, las liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones conforme lo previsto por la ley 22.415 (Código Aduanero), y los importes que en concepto de estímulos a la exportación debieran restituirse al fisco nacional.

Sujetos excluidos: Quedan excluidos los sujetos (excepto MiPyMEs, entidades sin fines de lucro y pequeños contribuyentes) que posean activos financieros en el exterior y no repatrien por lo menos el 30% dentro de los 60 días desde la adhesión al régimen. Para el caso de personas jurídicas, la condición de repatriación será de aplicación para sus socios y accionistas, directos e indirectos, que posean un porcentaje no inferior al treinta por ciento (30%) del capital social de las misma

Condonación de intereses y multas: condona las multas y demás sanciones cometidas por obligaciones vencidas al 31/07/2020. Al respecto, recordamos que la condonación de los intereses procederá en el importe que por el total de intereses supere el porcentaje que para cada caso se establece a continuación:

1. Período fiscal 2018, 2019 y obligaciones vencidas al 31 de julio de 2020: el diez por ciento (10%) del capital adeudado.
2. Períodos fiscales 2016 y 2017: veinticinco por ciento (25%) del capital adeudado.
3. Periodos fiscales 2014 y 2015: cincuenta por ciento (50%) del capital adeudado.
4. Periodos fiscales 2013 y anteriores: setenta y cinco por ciento (75%) del capital adeudado.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores será de aplicación respecto de los conceptos mencionados que no hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley.

Asimismo, se condonan de pleno derecho las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31/07/2020 siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de la ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha. En similar sentido se condonan los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la mencionada entrada en vigencia.

Compensación de deuda: Se podrá compensar la deuda con saldos de libre disponibilidad, devoluciones, reintegros o reembolsos.

Adhesión y Planes de Facilidades de Pago: La adhesión se podrá realizar entre la fecha de entrada en vigencia de la normativa complementaria que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos y el 31 de octubre de 2020, inclusive. Asimismo, podrá cancelarse la deuda mediante planes de pagos, la cantidad de cuotas podrá ser de 48, 60, 96 o 120, según el tipo de deuda que se regularice y el sujeto. Asimismo, se establece como vencimiento de la primera cuota (excepto que se trate de refinanciaciones) no antes del 16 de noviembre de 2020, el cual se determinará según el tipo de contribuyente, deuda y plan de pago adherido.

Tasa de interés: será fija, del 2 % mensual durante las 6 primeras cuotas, resultando luego de aplicación la Tasa BADLAR en Pesos de bancos privados.

Restricciones patrimoniales: se incorpora como causales de caducidad del plan de pagos, únicamente respecto a personas jurídicas no PyMES, las siguientes:

a) no distribución de utilidades y dividendos, desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los veinticuatro (24) meses siguientes.
b) compra de moneda extranjera para pagos a beneficiarios del exterior que sean sujetos vinculados en el caso determinadas operaciones (servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría; cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención; intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o colocaciones de fondos), desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los veinticuatro (24) meses siguientes.
c) se hayan efectuado ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera o transferencias de estos a entidades depositarias del exterior, desde la entrada en vigencia de la presente norma por los veinticuatro (24) meses siguientes.

Asimismo, se incorpora como causal de caducidad, aplicable a todos los sujetos, la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos financieros por parte de personas humanas o jurídicas, desde la entrada en vigencia y durante un período de veinticuatro (24) meses. Tampoco podrán realizar las operaciones referenciadas previamente aquellos socios y accionistas de personas jurídicas que posean por lo menos el treinta por ciento (30%) del capital social.

Litigios con AFIP: el acogimiento al régimen tendrá como efecto el allanamiento incondicional por las obligaciones regularizadas o, en su caso, el desistimiento de acciones, reclamos o recursos en trámite. Asimismo, el acogimiento al régimen importará el desistimiento de todo derecho, acción o reclamo, incluso el de repetición, respecto de las obligaciones regularizadas.

Beneficios para contribuyentes cumplidores: Se establecen beneficios para contribuyentes cumplidores, tanto para monotributistas como para las Micro y Pequeñas Empresas. Los mismos consisten en:

  • Pagos de Contado: Se prevé un descuento del 15% para quienes cancelen mediante pago al contado.
  • Monotributistas: exención del componente impositivo de una determinada cantidad de cuotas, según la categoría en la que se encuentren inscriptos.
  • Personas humanas y Sucesiones indivisas inscriptas en el impuesto a las ganancias: una deducción adicional del 50% del Mínimo no imponible.
  • Micro y Pequeñas Empresas inscriptas en el impuesto a las ganancias: podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del período fiscal de habilitación del bien o conforme un régimen que se establece en función del tipo de bien.

Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 26/8/2020. No obstante señalamos que se encuentra pendiente la reglamentación.

RG (AFIP) 4796/2020 – Libro IVA Digital. Prórroga (BO 26/08/20)

Se modifica el cronograma de implementación del Libro de IVA digital, según el siguiente detalle:

  • Responsables inscriptos en el IVA cuyas operaciones declaradas en el mismo durante el año calendario 2018 hayan sido:

a) por un importe superior a $ 2.000.000 e inferior a $ 5.000.000: desde setiembre de 2020;
b) por un importe superior a $ 5.000.000 e inferior a $ 10.000.000: desde octubre de 2020;
c) por un importe superior a $ 10.000.000: desde noviembre de 2020;
d) para el resto de los responsables inscriptos: desde diciembre de 2020;
e) Responsables exentos: a partir de enero de 2021

Resolución General (AFIP) 4805/2020. PROGRAMA DE ASISTENCIA DE EMERGENCIA AL TRABAJO Y A LA PRODUCCIÓN (BO 29/08/20)

Por medio de la presente, se dispone que los sujetos mencionados en el artículo 1° de la Resolución General N° 4.693, su modificatoria y sus complementarias, y en el artículo 1° de la Resolución General N° 4.792 y su modificatoria, podrán acceder al servicio “web” “Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y a la Producción – ATP”, desde el 28 de agosto de 2020 hasta el 3 de septiembre de 2020, ambas fechas inclusive, a los efectos de obtener los beneficios establecidos en los incisos a) y b) del artículo 2° del Decreto 332/20 y sus modificatorias, respecto de los salarios y contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino que se devenguen durante el mes de agosto de 2020 y el beneficio de crédito a tasa subsidiada para empresas previsto en el inciso e) del artículo 2° del citado Decreto.

Decreto PEN Nº 714/2020 – Distanciamiento Social, Preventivo y Obligatorio, y Aislamiento Social, Preventivo y Obligatorio. (BO 31/08/20)

Se extiende hasta el 20 de septiembre, inclusive, la medida de “aislamiento social, preventivo y obligatorio” en los términos ordenados por el presente decreto, para todas las personas que residan o se encuentren en los aglomerados urbanos y en los departamentos y partidos de las provincias argentinas que no cumplan positivamente determinados parámetros epidemiológicos y sanitarios, de acuerdo a los lineamientos establecidos por el presente. El resto del país permanecerá bajo la condición de “distanciamiento social, preventivo y obligatorio”.

Decreto PEN Nº 715/2020 – Procedimiento Administrativos. (BO 31/08/20)

Mediante la presente, se prorroga desde el 31 de agosto hasta el 20 de septiembre de 2020, inclusive, la suspensión del curso de los plazos administrativos establecida por el Decreto N° 298/20, sin perjuicio de la validez de los actos cumplidos o que se cumplan, exceptuándose a todos los trámites administrativos relativos a la emergencia sanitaria por el COVID-19.

Resolución General AFIP Nº 4802/2020 – Procedimiento Fiscal. (BO 31/08/20)

Mediante la presente, se prorroga al 30/9/2020 la vigencia transitoria del régimen de facilidades de pago permanente con relación a los mayores beneficios correspondientes a la cantidad de planes de facilidades de pago admisibles, la cantidad de cuotas y la tasa de interés de financiamiento aplicable.

Asimismo, se habilita hasta dicha fecha el acceso al miniplan del impuesto a las ganancias para las personas jurídicas en hasta 3 cuotas y un pago a cuenta.

Por último, se extiende al 30/9/2020 el plazo de adhesión al régimen de facilidades de pago para planes caducos.

Resolución General AFIP Nº 4806/2020 – Suspensión de Ejecuciones Fiscales. (BO 31/08/20)

Por medio de la presente, se extiende hasta el 30 de septiembre de 2020, inclusive, la suspensión de la iniciación de juicios de ejecución fiscal, establecida por el artículo 1° de la Resolución General N° 4.730/20 AFIP.

Por otra parte, hasta la citada fecha quedan suspendidos los embargos y otras medidas cautelares para las micro, pequeñas y medianas empresas.

Resolución (SPYMEYE) Nº 80/2020. FACTURA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA (BO 31/08/20)

Mediante la presente, se establece, excepcionalmente, que aquellas empresas que sean incorporadas en el presente año en el universo “empresas grandes” serán sujetos obligados del régimen “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” desde el 1/12/2020.

Asimismo, aquellas empresas que quedarán excluidas del universo “empresas grandes” dejarán de ser sujetos obligados del régimen a partir del 1/12/2020.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 6.323. Beneficios Fiscales para la Construcción. (BO 02/09/2020)

A través de la presente se introdujeron modificaciones al Código Fiscal en relación al pago de los Derechos de Delineación y Construcción, el Derecho para el Desarrollo Urbano y el Hábitat Sustentable y el Impuesto a la Generación de Residuos Áridos y afines, previo al otorgamiento del Permiso de Obra, para las actividades de construcción, en este sentido:

  • Se exceptúa del pago de las cuotas 5/2020 y 6/2020 de los contribuyentes y/o responsables inscriptos en la categoría Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que realicen las actividades de construcción.
  • Podrán diferir el pago del gravamen por la Generación de Residuos Áridos y Afines no Reutilizables a quienes hayan iniciado y obtenido el Permiso de Obra entre el 15/09/2020 y el 15/09/2021. Además se aplicará un descuento del 20% sobre el gravamen, cuando se abone el monto total, previo al otorgamiento del Permiso de Obra.
  • Podrán diferir el pago del setenta por ciento (70%) de los Derechos de Delineación y Construcción correspondientes al Permiso de obra por un plazo de hasta doce 12 meses contados a partir de la obtención del permiso quienes hayan iniciado y obtenido el Permiso de Obra entre el 15/09/2020 y el 15/09/2021. Además se aplicará un descuento del veinte por ciento (20%) sobre el pago del setenta por ciento (70%) del tributo correspondiente al Permiso de Obra, cuando se abone el monto total previo al otorgamiento del Permiso de Obra.
  • Se establecen exenciones en el pago de los derechos de Desarrollo Urbano y Hábitat Sustentable, dependiendo del tipo de obra.

Ley N° 6.324. Exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad gastronómica. (BO 02/09/2020)

Se deja sin efecto la obligación de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a los ingresos obtenidos en los meses comprendidos entre septiembre del año 2020 y febrero del año 2021 -ambos inclusive-, a los contribuyentes o responsables que desarrollen las siguientes actividades:

  • Servicios de restaurantes y cantinas sin espectáculo (Código N° 561011); 
  • Servicios de restaurantes y cantinas con espectáculo (Código N° 561012);
  • Servicios de “fastfood” y locales de venta de comidas y bebidas al paso (Código N° 561013);
  • Servicio de expendio de bebidas en bares (Código N° 561014);
  • Servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o en mostrador n.c.p (Código N° 561019);
  • Servicio de expendio de helados (Código Nº 561030).

Dicho beneficio no exime a los contribuyentes de la obligación de presentar las declaraciones juradas ni del cumplimiento de sus deberes formales.

Buenos Aires

Resolución Normativa 53/2020 (ARBA). Régimen para la Regularización de Deuda de los Agentes de Recaudación y sus responsables solidarios por retenciones y percepciones no efectuadas con relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. (BO 21/08/2020)

Por medio de la presente, se establece un régimen de regularización de deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, desde el 1 de octubre de 2020 al 31 de diciembre de 2020, ambas inclusive.

Será requisito para acceder al plan que el agente de recaudación se encuentre inscripto en el “Programa Buenos Aires ActiBA” o en el “Agro Registro MiPyMES” de la Provincia de Buenos Aires.

Las principales características:

  • Se podrán incluir gravámenes que se haya omitido retener y/o percibir, devengados al 31/5/2020; deudas provenientes de regímenes de regularización por retenciones y/o percepciones no efectuadas, posteriores al 1/1/2000, caducos al 31/5/2020 inclusive; y los intereses, recargos y sanciones correspondientes a retenciones y/o percepciones no efectuadas y depositadas fuera de término o por falta de presentación de sus declaraciones juradas.
  • No se podrán incluir deudas por retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas o no ingresadas en término, incluso las provenientes de la aplicación de multas; las deudas respecto de los cuales se haya dictado sentencia penal condenatoria, por delitos que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretenden regularizar y las deudas verificadas en concurso preventivo o quiebra.
  • Las modalidades de pago son al contado o en hasta 48 cuotas según la categoría que revista cada agente de recaudación, es decir, micro, pequeña, mediana o resto.
  • Cuando los acogimientos se efectúen a través de las modalidades de cancelación en 1, 3 o 6 pagos se reducirán en el 100% los recargos y las multas. 
  • El importe mínimo de cada cuota no podrá ser inferior a $ 2.000. 
  • Los acogimientos deberán realizarse a través de la aplicación en el sitio web de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires  www.arba.gov.ar-.

Por otra parte, se establece como vencimientos los siguientes:

  • Pago al contado en un solo pago: 15 días corridos contados desde la fecha de formalización del acogimiento. 
  • Anticipo en los planes de pago en cuotas: a los 5 días hábiles contados desde la fecha de formalización del acogimiento y los pagos restantes vencen en forma mensual y consecutiva el día 10 de cada mes o el inmediato posterior hábil. 
  • Planes de pago en cuotas sin anticipo: la primera cuota vencerá el día 10, o inmediato posterior hábil, del mes siguiente al de la formalización del acogimiento. Las cuotas restantes vencerán en forma mensual y consecutiva, el día 10 de cada mes o inmediato posterior hábil si aquel resultara inhábil.

Por último, señalamos que cuando se trate de obligaciones omitidas del impuesto sobre los ingresos brutos anteriores al mes de enero de 2012 o del impuesto de sellos anteriores al mes de enero de 2017 las mismas podrán regularizarse a partir del 2/11/2020 inclusive.

Resolución Normativa 59/2020 (ARBA). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Demandas de repetición digital. Derogación del Capítulo VI de la resolución normativa 44/2018 y de las resoluciones normativas 35/2017, 16/2018, 23/2019 y 39/2020. (BO 01/09/2020)

Por medio de la presente, se establece el procedimiento de demanda de repetición para contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, locales y sujetos al régimen del Convenio Multilateral, formalizadas, sustanciadas y resueltas vía web. El mismo se tendrá que realizar a través de la aplicación informática “Sistema Único de Demanda (SUD)”, disponible en el sitio www.arba.gov.ar, a la cual deberá acceder el contribuyente mediante su CUIT y CIT. El sistema prevé un procedimiento abreviado y un procedimiento ordinario.

Para acceder al sistema mediante un procedimiento abreviado, se deben cumplir los siguientes requisitos:

  • los saldos a favor deben estar registrados en la cuenta corriente del contribuyente y no deben superar la suma de $ 300.000.
  • no deben encontrarse prescriptos y no posean una antigüedad mayor a 2 meses.
  • se hayan presentado las DDJJ de todos los anticipos vencidos.
  • no exista título ejecutivo pendiente de cancelación.
  • no debe existir deuda por regímenes de regularización.
  • el contribuyente no debe estar en concurso preventivo o quiebra.
  • la diferencia entre recaudaciones declaradas por el contribuyente y las declaradas por los agentes respecto de los mismos períodos no debe superar el 1% ni resultar inferiores al 20%.

Asimismo, en caso de incumplimiento de alguno de los requisitos previstos para el procedimiento abreviado, el interesado podrá optar por corregir las inconsistencias e intentar nuevamente el inicio el procedimiento de demanda abreviado u optar por el procedimiento de demanda ordinario. Además, se menciona que todas las notificaciones y requerimientos que se realicen en el marco de la demanda de repetición se efectivizarán a través del domicilio fiscal electrónico.

Por último, señalamos que las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 01/09/2020.

Chaco

Ley N° 3167. Régimen de regularización de deudas. Prórroga. (BO 26/08/2020)

Se prorroga hasta el 30/11/2020 el plazo para el acogimiento al régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias provinciales -L. (Chaco) 3118-F-. Asimismo, se dispone que podrán incluirse las obligaciones fiscales provinciales cuyo vencimiento haya operado hasta el 30 de junio de 2020, inclusive.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 621/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos. Emergencia Sanitaria. (BO Ed. Extraordinaria 31/08/2020)

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prórroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 20/09/2020, inclusive. Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 30/08/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 596/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 30/08/2020 hasta el 20/09/2020, ambos inclusive.

Decreto (PE Cba.) N° 614/2020. Exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para sujetos que realicen actividades turísticas, culturales y de esparcimiento expresamente mencionadas. (BO 01/09/2020)

Se establecen beneficios impositivos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para aquellos sujetos que desarrollen actividades turísticas, culturales y de esparcimiento, aplicables por los períodos incluidos entre el 01/08/2020 al 30/04/2021.

Al respecto, destacamos a continuación los aspectos más relevantes del Decreto:

  • Se dispone que los sujetos que desarrollen alguna de las actividades expresamente mencionadas en el texto del Decreto – correspondientes a sector turístico, cultural y de esparcimiento – se encontrarán exentos del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente a los períodos incluidos entre el 01/08/2020 al 30/04/2021.
  • El beneficio resulta aplicable únicamente respecto de los ingresos que se obtengan por las actividades expresamente mencionadas.
  • El beneficio de exención también resulta aplicable a contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto, en cuyo caso procederá en la medida que la actividad principal desarrollada corresponda a alguna de las enumeradas en el texto del Decreto.
  • Se dispone que los contribuyentes que resulten beneficiados por estas disposiciones, serán excluidos como sujetos pasibles de los Regímenes de Retención, Percepción y/o Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por idéntico período. Dicha situación será reflejada por la DGR mediante la adecuación de las alícuotas aplicables en los respectivos padrones, en función de las características particulares de cada contribuyente.

Las disposiciones del presente resultarán de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2020 y hasta el 30/04/2021, ambos inclusive.

Decreto (PE Cba.) N° 617/2020. Declaración de desastre agropecuario. Productores afectados por los incendios. (BO 28/08/2020)

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo declara en estado de Desastre Agropecuario por el período comprendido desde el 01/08/2020 hasta el 31/07/2021 – ambos inclusive – a aquellos productores agropecuarios que se vieran afectados por los incendios acaecidos en zonas productivas durante el mes de agosto 2020.

Al respecto, se establecen beneficios vinculados a la eximición de pago del Impuesto Inmobiliario Básico Rural – por la parte proporcional correspondiente a las cuotas 8 a 12 de la anualidad 2020 – y de la Contribución Especial para la Financiación de Obras y Servicios del Fideicomiso para el Desarrollo Agropecuario, aplicables a aquellos sujetos que encuadren en los parámetros definidos para ser caracterizados en situación de Desastre Agropecuario.

Las disposiciones del presente resultan de aplicación a partir del 28/08/2020.

Chubut

Ley N° XXXIII-44. Declaración de emergencia del Sector Turístico. Beneficios Impositivos. (BO 25/08/2020)

Se declara la Emergencia del Sector Turístico en todo el territorio provincial hasta el día 31 de diciembre de 2020, el cual se podrá prorrogar por igual término en caso que se mantenga la emergencia epidemiológica.

A su vez, se destaca el otorgamiento de beneficios fiscales, los cuales detallamos a continuación:

  • Eximición del Impuesto de Sellos.
  • Eximición del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del régimen del acuerdo interjurisdiccional y directos para empresas radicadas en la Provincia.
  • No se promoverán ni sustanciarán ejecuciones fiscales provenientes de impuestos y tasas provinciales y sus accesorios derivados de la actividad del turismo, a partir del mes de abril del 2020.
  • Eximición del pago por un (1) año del «Fondo Especial de Policía de Trabajo y Capacitación Laboral a las empresas del sector y condonar la deuda desde el 1° de Abril del corriente año.
  • Eximición del pago de la tasa de habilitación de transporte turístico para el presente año. Para aquellos prestadores que ya la hayan abonado, dicho pago será tomado a cuenta del período 2021.

Quedarán excluidos de los beneficios otorgados en la presente Ley, todas aquellas personas humanas o jurídicas, que directa o indirectamente, brinden servicios relacionados con los juegos de azar y/o apuestas.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día 7/9/2020.

Entre Ríos

Resolución (A.T.E.R.) 4803/2020. Monotributo. Incorporación al Sistema Único Tributario. (BO 31/08/2020)

Se incorpora al “Sistema Único Tributario” creado por el Título I de la Resolución General 4263/2018 (A.F.I.P.), a aquellos sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), previsto en el Anexo de la Ley 24.977, que resulten asimismo alcanzados por el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Entre Ríos y, en su caso, por la contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios, cualquiera fuere su denominación, en los términos de la presente.

Resolución (A.T.E.R.) 172/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen Simplificado. Vencimientos. (BO 03/09/2020)

Se sustituye el Artículo 2 de la Resolución 599/2019 ATER y se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen Simplificado cumplirán la obligación de pago mensual hasta el día 20 del respectivo mes. Cuando la fecha de vencimiento anteriormente mencionada coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día inmediato siguiente.

Formosa

Resolución Nro. 46/2020. (BO 21/08/2020)

Mediante la presente resolución se establecen las categorías de riesgo fiscal detalladas en el Anexo I en la que se incluyen contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto inmobiliario, impuesto de sellos y de los aportes al Instituto de pensiones sociales, sea como sujetos obligados o como agentes de retención y/o percepción.

La determinación de la categoría estará dada en función del grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiales a su cargo.

Las categorías son: CATEGORIA A (Con riesgo fiscal) y CATEGORIA B (Alto riesgo fiscal)

La inclusión o exclusión del listado de contribuyentes clasificados dentro de las categorías de riesgo fiscal será publicada por Rentas de manera mensual debiendo esperar los incluidos en el mismo hasta que finalice el mes para ser recategorizados.

El listado podrá ser consultado por la página de Rentas, previo ingreso con CUIT y clave fiscal, en el servicio “Consulta de categoría de riesgo fiscal”.

En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con su categorización podrá presentar mediante el servicio “Mis trámites” un planteo de disconformidad.

Por último, la presente resolución entra en vigencia a partir del 01 de septiembre de 2020.

Mendoza

Resolución (ATM) N° 49/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención y/o reducción de alícuotas. Constancias de libre deuda y/o de cumplimiento fiscal. (BO 03/09/2020)

Se extiende la vigencia de las Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas a las que se refiere el artículo 189 inciso 22) del Código Fiscal y las Constancias de Libre Deuda y/o de Cumplimiento Fiscal relacionadas con la Resolución General (DGR) Nº 5/13, validadas durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto de 2020, hasta el 30 de septiembre de 2020 con los efectos que dichas constancias indiquen.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de Septiembre de 2020.

San Juan

Resolución 828/2020. (BO 21/08/2020)

Se suspende el artículo 6 de la resolución 1219/2014, calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago, por el mes de septiembre de 2020.

Resolución 854/2020. (BO 02/09/2020)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 30 de septiembre de 2020 inclusive.

San Luis

Resolución N° 28. (BO 28/08/2020)

Se establece que el monto de las deudas a incluir en el régimen especial de facilidades de pago cuya antigüedad sea superior a 2 años -RG (DPIP San Luis) 24/2010-, se determinará aplicando a la misma los intereses correspondientes devengados desde la fecha del vencimiento inicial y hasta el último día del mes del acogimiento.

Santa Fe

Resolución General (API) 38/2020. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Prórroga declaración jurada anual 2019. (BO 26/08/2020)

Mediante la presente se considerará ingresada en término la Declaración Jurada Anual de contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al período 2019 hasta el 25/09/2020.

Asimismo, se establece que las presentaciones realizadas con posterioridad a la fecha antes mencionada se considerarán fuera de término y los contribuyentes serán pasibles de la multa por infracción a los deberes formales.

Tucumán

Resolución General Nº 107/2020. Complementaria RG (DGR) Nº 104/20. (BO 25/08/2020)

Lo dispuesto por la RG (DGR) N° 104/20 resultará de aplicación para todos los actos, contratos y operaciones sobre los cuales no corresponda tributar el Impuesto de Sellos.

Hasta el 30 de Septiembre de 2020 inclusive, los mencionados instrumentos no deberán ser presentados ante esta DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS para la estampa del sellado correspondiente.

Resolución General Nº 111/2020. Aprobación sistema informático "Sellos Liquidación WEB". (BO 03/09/2020)

Se aprueba el sistema informático denominado "Sellos Liquidación WEB" para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto de Sellos a través de la página web de esta DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar).

Novedades Jurisprudenciales

INTIMACIÓN DE PAGO. DEMANDA CONTENCIOSA. PAGO DURANTE SU TRAMITACIÓN. REPETICIÓN. NO ES NECESARIO RECLAMO PREVIO. 

CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA II

“Shell Cia Argentina de Petróleo SA C/ EN-AFIP-DGI S/ Dirección General Impositiva” 27.08.2020

La presente causa surge a partir de una demanda contenciosa administrativa interpuesta por Shell Cia Argentina de Petróleo S.A. (en adelante “ el Contribuyente”) contra el Estado Nacional-AFIP, a fin de que se deje sin efecto la Resolución N° 49/2018, por la que se hizo lugar parcialmente al recurso de apelación interpuesto contra la intimación de pago del saldo de la Declaración Jurada del Impuesto a los Combustibles Líquidos del período 12/2017 (ya que mediante Comunicación N° 623.899 se convalidaron los créditos en cuestión). A su vez, se resolvió no hacer lugar a la pretensión recursiva relativa a los intereses resarcitorios respecto del impuesto citado anteriormente, ordenando su reliquidación.

Posteriormente, durante la tramitación de la demanda, la empresa compensó con saldos de libre disponibilidad de IVA el monto intimado y solicitó la reconvención de la acción a una repetición por la suma cancelada con más los intereses. Al contestar la demanda, en lo que aquí interesa, AFIP opuso excepción de falta de agotamiento de la vía administrativa y señaló que la accionante debía iniciar el procedimiento ante el Organismo.

Ante esta situación, el Juez de Primera Instancia resolvió rechazar el planteo de falta de habilitación de la instancia judicial entendiendo que las manifestaciones vertidas por la AFIP no enervaban el criterio expuesto en su anterior intervención en la que, de acuerdo a las constancias del expediente administrativo, tuvo por habilitada la instancia.

Contra esa resolución, la AFIP interpuso recurso de apelación y sostuvo que el pago efectuado por la actora fue espontáneo y, en estos términos, entendió que aquella debía peticionar por ante dicho Organismo para tener expedita la vía judicial correspondiente.

En la contestación de agravios el Contribuyente sostuvo que el pago realizado para efectuar la cancelación de intereses fue consecuencia del apercibimiento contenido en el art. 5 de la Resolución N°49/2018 (DE LGCN), es decir, no importó un pago espontáneo, toda vez que la misma se concretó a raíz y con motivo de dicho requerimiento fiscal.

Finalmente, la Cámara resolvió rechazar el recurso de apelación interpuesto por AFIP basando su decisión en que el pago de los intereses fue efectuado por el Contribuyente a requerimiento de AFIP y, por ello, la interposición del reclamo administrativo previo de repetición no resulta exigible a los fines de la habilitación de la instancia, de modo que la promoción de la vía administrativa implicaría no sólo un ritualismo formal sino una duplicación de controversias con la consiguiente demora y dispendio de actividad administrativa y jurisdiccional.

QUEBRANTOS. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. PRESTAMO VS APORTE DE CAPITAL. DEDUCCIÓN DE INTERESES.
CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SALA IV

“Transportadora de Energía SA C/DGI S/Recurso Directo de Organismo Externo”; 11.08.2020

El presente fallo (lo llamaremos “Transportadora de Energía II”) surge a partir de que el Tribunal Fiscal de la Nación confirmó la resolución determinativa del quebranto impositivo del Contribuyente. Sostuvo que el mutuo celebrado por la actora y otra compañía brasilera se distanciaba de un verdadero contrato comercial de préstamo de dinero, asemejándose a un aporte efectuado por esta última en su calidad de accionista mayoritario de la actora, a fin de inyectar capital en su giro con un laxo compromiso de devolución, sujeto a la existencia de utilidades.

La sentencia fue confirmada parcialmente y apelada por ambas partes. Denegada la apelación, se interpuso queja y la Corte Suprema de Justicia de la Nación declaró admisible la queja, procedente el recurso extraordinario y revocó la sentencia apelada, con costas, ordenando que volvieran los autos al tribunal de origen a fin de que, por quien correspondiese, se procediera a dictar un nuevo pronunciamiento con arreglo a lo allí decidido.

Así llegan a otra Sala de la Cámara que revoca la pretensión fiscal haciendo propio los considerandos del Dictamen de la Procuración en la causa Transportadora de Energía I (sentencia del 26/12/2019). Consideró que los “indicios relevantes” utilizados por el Fisco que intentan sustentar la “falta de intención de devolución de los fondos” o la “vocación de permanencia” de ellos en el patrimonio de TESA, se apoyaban en afirmaciones sin respaldo probatorio suficiente y, por lo tanto, no alcanzan para calificar los préstamos contraídos por TESA como aportes de capital.

En ese contexto, se desestimó la “vocación de permanencia” de los fondos y los factores de “subcapitalización y elusión fiscal” sobre los cuales el Fisco había justificado la recategorización de los préstamos.

Del 21 de Agosto al 03 de Septiembre de 2020

Novedades Nacionales

RÉGIMEN LEGAL DEL CONTRATO DE TELETRABAJO
Ley 27.555 (BO 14/08/2020)

Se publica en Boletín Oficial la Ley 27555 que regula e incorpora a la LCT la modalidad del teletrabajo.

En tal sentido, se garantiza el derecho a la desconexión digital, a la intimidad y a las tareas de cuidado.

Asimismo, se establece que la modalidad será voluntaria, que los gastos estarán a cargo del empleador y se contemplan cuestiones referidas a la capacitación; la protección de la información laboral; la representación digital; y el goce de todos los derechos colectivos.

El Ministerio de Trabajo, en su calidad de autoridad de aplicación, dictará las normas referidas a la seguridad e higiene; incorporará las nuevas enfermedades laborales por esta modalidad; tendrá a cargo la fiscalización; y llevará un registro en el cual deberán estar anotadas las empresas que desarrollen esta modalidad.

La presente ley entrará en vigor luego de noventa (90) días contados a partir de que se determine la finalización del período de vigencia del aislamiento social, preventivo y obligatorio.

DISTANCIAMIENTO SOCIAL, PREVENTIVO Y OBLIGATORIO Y AISLAMIENTO SOCIAL, PREVENTIVO Y OBLIGATORIO
Decreto 677/2020 (BO 16/08/2020)
DECNU-2020-677-APN-PTE

Mediante el presente se extiende el plazo de distanciamiento social, preventivo y obligatorio, la medida regirá desde el día 17 de agosto hasta el día 30 de agosto de 2020, inclusive.

Mercado de Cambios
BCRA Comunicación A 7082 (BO 07/08/2020)

Mediante la presente se establece que quienes accedan a “Créditos a Tasa Subsidiada para Empresas” y a “Créditos a Tasa Cero Cultura” (conforme punto 1 y 2) no podrán, hasta su cancelación:

  • Acceder al mercado de cambios para realizar operaciones correspondientes a formación de activos externos de residentes, remisión de ayuda familiar y derivados, en los términos del punto 3.8. de las normas sobre “Exterior y cambios”.
  • Concertar en el país ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera o transferirlos a entidades depositarias del exterior.

De esta forma, se mantiene la limitación dispuesta por la Com. A 7001 a quienes accedan a créditos a tasas subsidiadas (Com. A 6937) para realizar operaciones de títulos valores con liquidación en moneda extranjera y/o su transferencia a entidades depositarias del exterior.

Zona Primaria Aduanera
Resolución General AFIP Nº 4789/2020 (BO 07/08/2020)

Mediante la presente se determinan los límites de la Zona Primaria Aduanera General Pico, en jurisdicción de la División Aduana de General Pico, Provincia de La Pampa.

Mercado de Cambios
BCRA Comunicación A 7086 (BO 10/08/2020)

Se establece que las modificaciones realizadas por las Comunicaciones “A” 7080 y 7081 serán de aplicación a partir del 14/08/2020 inclusive, correspondientes a operaciones del 06/07/2020 en adelante. Consecuentemente, a partir de esa fecha, se podrá rectificar la información presentada respecto de las operaciones de cambios informadas oportunamente que se identifiquen con los códigos de concepto B15 y B16 incorporados en las citadas circulares.

Mercado de Cambios
BCRA Comunicación B 12048 (BO 11/08/2020)

Respecto a los créditos a tasa subsidiada para empresas previstos en la Comunicación A 7082, se aclara que a partir de la recepción de la información recabada por AFIP respecto a las empresas que soliciten dicho crédito y acorde a la periodicidad que se fije, el organismo dará inicio a la distribución diaria de la misma hacia las entidades financieras.

Se pondrá a disposición en diferentes archivos la información enviada por AFIP y el detalle de los empleados a fin de que las entidades financieras puedan procesar la información acreditando en las cuentas CBU de cada empleado el monto informado y en caso de no estar identificado el CBU, la entidad bancaria procederá a la apertura de una cuenta sueldo a efectos de acreditar el importe.

Mercado de Cambios
BCRA Comunicación B 12045 (BO 11/08/2020)

Mediante la presente se informa que a partir del 11 de agosto los beneficiarios que soliciten los créditos a tasa cero cultura previstos en la Com. A 7082, a partir del procesamiento de la información cursada por cada entidad financiera se procederá a inhabilitar a las personas declaradas para operar en cambios por 24 meses a partir de la fecha de acreditación.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (AGIP) N° 226/2020. Plazos Procedimentales. (BO 10/08/2020)

Se establece que no se computarán, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 10 de agosto y 14 de agosto, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

Resolución (AGIP) N° 227/2020. Prórroga de los pagos que se efectúen mediante VEPs. (BO 10/08/2020)

Se prorroga hasta el 14 de agosto de 2020 el plazo para el pago de las obligaciones tributarias y el depósito de las sumas recaudadas por los Agentes de Recaudación de los diversos tributos, cuya cancelación se efectúa mediante VEP, operando los vencimientos originales los días 10 y 11 de agosto de 2020.

Buenos Aires

Resolución Normativa 49/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Inmobiliario y a los Automotores. Régimen de Regularización de Deudas (BO 07/08/2020)

Por medio de la presente, se establece un Régimen de Regularización de Deudas provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario y del impuesto a los automotores, para aquellos contribuyentes inscriptos en el Programa Buenos Aires ActiBA con deudas vencidas o devengadas entre el 1 de marzo de 2020 y hasta el 30 de noviembre de 2020, ambos inclusive. Asimismo, dichas deudas no se deben encontrar en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa, ni en proceso de ejecución judicial.

Se dispone como requisito para la adhesión que los contribuyentes no podrán tener un incremento superior al 5% de su base imponible por todas sus actividades en los anticipos correspondientes a los meses de abril y mayo 2020, con relación a los mismos meses del periodo fiscal 2019.

Por último, se menciona que las deudas podrán regularizarse al contado o en hasta 18 cuotas mensuales, iguales y consecutivas con un interés del 2,5%.

Resolución Normativa 51/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen General de Percepción. Modificación de la disposición normativa B 1/2004 (D.P.R.) y la resolución normativa 59/2012 (A.R.). (BO 11/08/2020)

Se modifica el artículo 327 de la disposición normativa B 1/2004, a fines de unificar la periodicidad y vencimientos para la declaración e ingreso de las recaudaciones practicada en el marco del Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Los mismos deberán ser ingresados, mediante un único pago, en el mes siguiente y hasta el día establecido en el calendario para el vencimiento de las obligaciones fiscales que, a tal efecto, aprueba anualmente la Agencia de Recaudación.

Asimismo, se modifica el régimen especial de percepción de cervezas y otras bebidas -RN (ARBA Bs. As.) 59/2012 en relación al cómputo de percepciones practicadas y que se les hubieren efectuado.

Las modificaciones resultan de aplicación respecto de las percepciones efectuadas a partir del 1 de setiembre de 2020, inclusive.

Resolución Normativa 52/2020 (ARBA Bs. As.). Impuestos Inmobiliario, a los Automotores, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Compensación de saldos acreedores con saldos deudores, o imputación de saldos acreedores a la cancelación de obligaciones corrientes o futuras. Derogación de las resoluciones normativa 55/2018 y 10/2020 (A.R.). (BO 11/08/2020)

Por medio de la presente, se aprueba el procedimiento de compensación de saldos deudores con saldos acreedores del impuesto inmobiliario (básico y complementario), a los Automotores, respecto a vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación, sobre los Ingresos Brutos, tanto en el caso de contribuyentes como de agentes de recaudación del gravamen y agentes de recaudación del impuesto de sellos, excepto los encargados de Registros Seccionales de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios y los Escribanos Públicos. Se podrá incluir el capital de lo obligación tributaria, sus intereses, recargos y multas.

La compensación se realizará íntegramente y de manera automatizada a través de la aplicación “gestionar” del sitio oficial de internet de la citada Agencia. En caso de no reunirse los requisitos necesarios para la tramitación web, los interesados podrán requerir la compensación de manera presencial a través de los Centros de Servicios Locales.

El presente procedimiento de compensación comenzará a regir a partir del 15/10/2020.

Ley N° 15.178 (P.L.P. Bs. As.). Buenos Aires aprobó la ley la emergencia productiva, económica, financiera y tarifaria de pymes. (BO 13/08/2020)

Se declara, por un plazo de 180 días, la emergencia productiva, económica, financiera y tarifaria de las Micro y Pequeñas Empresas que se encuentren radicadas en la Provincia.

Por otra parte, dicho plazo podrá ser prorrogable por el Poder Ejecutivo por única vez y por igual término.

Las principales medidas están compuestas por:

  • Diseñar e implementar, junto con la ARBA, un régimen de beneficios impositivos que podrá incluir postergación de vencimientos de impuestos y tasas provinciales, rediseño de agenda de vencimientos y planes especiales de facilidades de pagos.
  • Coordinar con el Banco de la Provincia de Buenos Aires líneas de crédito especialmente destinadas al sostenimiento de las micro y pequeñas empresas.

  • Desarrollar un programa de formación y/o capacitación y/o tutoría para contribuir al sostenimiento de las micro y pequeñas empresas en las áreas que lo considere conveniente, pudiendo abarcar aspectos en materia legal, contable, impositiva y de administración.

  • Desarrollar, en forma conjunta con los municipios, estrategias que contribuyan al sostenimiento de las micro y pequeñas empresas, que podrán incluir planes de facilidades de pago para regularizar deudas de tasas e impuestos municipales, régimen de promoción local de las micro y pequeñas empresas, entre otras.
  • Estimular los procesos de creación y promoción de incubadoras de empresas en parques industriales y agrupamientos empresariales e industriales.

  • Coordinar con el Estado Nacional políticas conjuntas que tengan como sujeto de aplicación a las micro y pequeñas empresas radicadas en la Provincia.

Otorgar subsidios a las micro y pequeñas empresas, de acuerdo a los criterios que el mismo considere.

Catamarca

Resolución General 04/2020. Reglamentación del Régimen Especial de Regularización Tributaria Ley 5648. (BO 07/08/2020)

Se reglamenta el Régimen Especial de Regularización Tributaria para obligaciones no prescriptas, devengadas y adeudadas al 30 de abril del año 2020 de los tributos cuya recaudación se encuentra a cargo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Catamarca (ARCA) - Ley 5648.

Asimismo, una de las condiciones de adhesión al referido régimen es tener presentada y pagada la declaración jurada del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al quinto anticipo del período 2020 y las que correspondan hasta dicha adhesión.

El plazo de acogimiento será desde el 10 de agosto de 2020 hasta el 18 de diciembre de 2020, inclusive.

Chaco

Resolución N° 2046/2020.Régimen de percepción a servicios del exterior (BO 07/08/2020)

Se establece un régimen de liquidación, percepción e ingreso del Impuesto sobre los ingresos Brutos y Adicional del 10% - Ley Nro 666- K- con carácter de pago único y definitivo, aplicable a sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior, respecto a los servicios digitales regulados en el art. 124 inc i) del Código Tributario Provincial – Ley Nro 83-F, modificado por Ley Nro 3140-F.

LEY N° 3140 – Incorporación de los servicios digitales realizados por sujetos del exterior como actividad alcanzada en ingresos brutos. Modifica Ley 83-F - CÓDIGO TRIBUTARIO PROVINCIA (BO 14/08/2020)

Se establecen modificaciones a lo dispuesto por el Código Fiscal y la Ley Tarifaria, con el objeto de incorporar la figura del Responsable Sustituto para los prestatarios de servicios con utilización de los mismos en el territorio de la provincia de Chaco, respecto de prestadores radicados en el extranjero.

Las disposiciones de la presente ley regirán a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.

LEY N° 3142 -F CREACIÓN DE UN RÉGIMEN DE INCENTIVOS FISCALES
(BO 14/08/2020)

Se establece un Régimen de Incentivos Fiscales tendiente a la promoción del empleo formal. Serán beneficiarios de dicho régimen los empleadores del sector privado que realicen o proyecten realizar actividades en la Provincia.

Se dispone que el Poder Ejecutivo podrá establecer mecanismos de estímulo por tiempo determinado, mediante la compensación vía subsidio, total o parcial, de las contribuciones patronales cuya recaudación esté a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos con destino al Régimen de la Seguridad Social Nacional.

La vigencia del presente régimen se extenderá hasta el 31 de diciembre de 2023 y podrá prorrogarse mediante Decreto del Poder Ejecutivo.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 65/2020. Reglamentación de los procedimientos de verificación y/o fiscalización a distancia (BO 07/08/2020).

Se reglamentan los requisitos a cumplimentar vinculados a los procedimientos de verificación y/o fiscalización efectuados bajo la modalidad “a distancia” mediante el uso de plataformas y/o medios tecnológicos de comunicación y/o información, cuya habilitación fuera dispuesta por el Decreto (PE Cba.) N° 505/2020 (BO 17/07/2020).

Entre sus aspectos más relevantes, se establece que la DGR enviará al Domicilio Fiscal Electrónico de los contribuyentes - sujetos a este tipo de procesos - la citación a comparecencia ante dicho organismo fiscal a través de una videoconferencia a realizarse mediante la plataforma “Microsoft Teams” o aquella que excepcionalmente se defina en cada caso particular.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 08/08/2020.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 66/2020. Presentación digital de documentación en el marco de procesos de verificación y/o fiscalización (BO 20/08/2020).

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas establece que la presentación e incorporación de documentos en el marco de procedimientos de verificación y/o fiscalización deberá efectuarse de manera digital.

Al respecto, se dispone que los contribuyentes sujetos a un procedimiento de fiscalización y/o verificación que deban efectuar presentaciones, solicitar vista de las actuaciones y/o contestar los requerimientos, informes, solicitudes de aclaraciones, emplazamientos, intimaciones y demás comunicaciones, adjuntando los instrumentos o documentos digitalizados, deberán realizarlas a través del sitio informático seguro que disponga a tales efectos la DGR.

Cabe destacar que la documentación que se presentará por este medio tendrá el carácter de Declaración Jurada y contará con el mismo valor probatorio que la documentación impresa.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 03/09/2020 – fecha en la cual se encontrará operativo el sitio web destinado a tal fin.

Entre Ríos

Resolución 147/2020 - Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) – Ingresos Brutos. Compensación de oficio de saldos a favor. (BO 10/08/2020)

Se establece la compensación de oficio de los saldos a favor de hasta $ 5.000 que poseían los contribuyentes en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos -Régimen General- en la declaración jurada correspondiente a enero 2020, con las futuras cuotas del régimen simplificado de dichos impuestos de aquellos contribuyentes que fueron dados de alta de oficio a partir del 1/2/2020  R. (ATER E. Ríos) 16/2020-.

Formosa

Resolución 42/2020 – Adelanto (BO 10/08/2020)

Se habilita en la sede de la Dirección General de Rentas una “Caja Recaudadora” destinada a recibir el pago de los distintos tributos administrados por el Organismo que se denominará “Caja DGR en Línea 1058”.

La misma comenzará a funcionar a partir del 10/08/2020.

Resolución 43/2020 – Adelanto (BO 10/08/2020)

Se habilita en la sede de la Dirección General de Rentas una “Caja Recaudadora” destinada a recibir el pago de los distintos tributos administrados por el Organismo que se denominará “Caja DGR en Línea 1059”.

La misma comenzará a funcionar a partir del 10/08/2020.

Resolución 44/2020 – Adelanto (BO 20/08/2020)

Se habilita en la sede de la Dirección General de Rentas una “Caja Recaudadora” destinada a recibir el pago de los distintos tributos administrados por el Organismo que se denominará “Caja DGR en Línea 1060”.

La misma comenzará a funcionar a partir del 20/08/2020.

Mendoza

Ley N°9243 (Ministerio de economía y energía). Certificado de crédito fiscal.
(BO 08/08/2020)

Por medio de la presente Ley, se crea el programa Mendoza Activa para la reactivación de las actividades económicas en la provincia de Mendoza que tendrá por objeto acelerar la reactivación de las actividades económicas.

La Provincia reintegrará hasta el cuarenta por ciento (40%) de la inversión efectivamente realizada, neta de IVA, utilizando como medios de reintegros el dinero en efectivo, la provisión de una tarjeta de consumo (para uso en actividades turísticas, gastronómicas, sociales, culturales, recreativas, deportivas y de interés local, entre otras) y/o el otorgamiento de un crédito fiscal, conforme lo establezca la reglamentación.

Asimismo, se establecen los requisitos a cumplir para acceder al Programa.

La presente se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (08/08/2020).

Río Negro

Resolución 592/20. Planes de pago para deudas con la Agencia de Recaudación Tributaria. (BO 10/08/20)

Por medio de la presente resolución, se dispone que, los contribuyentes y/o responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, multas y demás accesorios, cuya recaudación se encuentre a cargo de la Agencia de Recaudación Tributaria, que posean una deuda vencida al 30 de junio 2020, podrán disponer de un plan de facilidades de pago, a partir del día 4 de agosto de 2020, para regularizar dicha deuda.

Se detallan las deudas a incluir, los distintos tipos de planes, requisitos, montos mínimos, vencimientos, caducidad y demás disposiciones generales.

San Juan

RESOLUCIÓN 816/2020 (BO 12/08/2020)

Se disponen las pautas que reglamentan la emisión de Planes de Facilidades de Pago que contengan obligaciones tributarias que se encuentren en instancia judicial, que las mismas puedan ser canceladas de contado y en un solo pago, por toda persona que lo solicite, sin ser el contribuyente demandado o su responsable tributario.

RESOLUCIÓN 817/2020 (BO 12/08/2020)

Se modifica la ley 2029-I, que establece un Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Tributarias, cuyo vencimiento haya operado al 31 de mayo de 2020.

Decreto 05/2020. (BO 14/08/20)

Se modifica el decreto 3/2020, que reglamenta la ley 2029-I Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Tributarias, a fines de contemplar las modificaciones introducidas por ley 2081-I.

Tucumán

DECRETO Nº 1.351/3 (ME). (BO 07/08/2020)

Feria Fiscal. Agosto 2020.

Establece que, en el ámbito de la Dirección General de Rentas, no se computarán respecto de los plazos procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos entre el 3 y el 14 de agosto de 2020, ambas fechas inclusive.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 102/2020. (BO 11/08/2020)

Incorpora como último párrafo del artículo 5° de la RG (DGR) N°185/09 y su modificatoria, un nuevo mecanismo para disponer la baja del SISTEMA DEL DEBITO AUTOMATICO EN CUENTA SUELDO, a los efectos de la instrumentación del pago de los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados y de las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) –Comunas Rurales- mediante cesión de haberes.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 104/2020. (BO 14/08/2020)

Establece que, hasta el 30 de Septiembre de 2020 inclusive, los contratos indicados en el inciso 47 del artículo 278 del Código Tributario Provincial, no deberán ser presentados ante la DGR para la estampa del sellado correspondiente.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 105/2020. (BO 20/08/2020)

Modificatoria y Complementaria RG (DGR) Nros. 137/05, 128/09, 94/11, 58/17 y 92/17. Presentación de las solicitudes de baja de inscripción o cese de actividades a través del sitio web. Anexos.

Se permite la presentación de manera digital las solicitudes de baja de inscripción o cese de actividades a través del sitio web de la DGR.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 106/2020 (BO 21/08/2020)

Prórroga de vencimientos de la condición artículo 3º Ley Nº 8873.

Se consideran cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 31 de Agosto de 2020.

Novedades Jurisprudenciales

AMPARO. ESPIRITU DE LA NORMA VS. REQUISITOS DE FORMA. PROGRAMA “ATP”.

Tribunal: Cámara Contenciosa Administrativa Federal
Fecha: 04/08/2020
Partes: Charranes S.A. c/ EN-AFIP¬ s/Amparo Ley 16.986

El contribuyente promovió una acción de amparo contra la Administración Federal de Ingresos Públicos con el fin de que se le permita acogerse a los beneficios otorgados por el Decreto 332/20, sosteniendo que el requisito previsto en la Decisión Administrativa N° 591/20 en cuyo cuestionamiento sustentaba su reclamo, resulta irrazonable.

Respecto al requisito previsto de la Decisión Administrativa 591/2020 se trata, que, para acceder al Salario Complementario en relación a los haberes del mes de abril, la AFIP solicitaba a las empresas que ingresen la información referida a las ventas nominales del período 12/03/19 a 12/04/19 y 12/03/20 a 12/04/20 para determinar si hubo una disminución sustancial de ventas.

En virtud de ello, conforme a la Decisión Administrativa 721/20, la Administración modificó la situación de los empleadores que no tenían actividad al mes de marzo de 2019, como es el caso en cuestión estableciéndose, que para las empresas con inicio de actividades posterior al mes de abril de 2019, a efectos de evaluar la procedencia del Salario Complementario, “será analizada la información de facturación correspondiente al período del 12 de noviembre al 12 diciembre de 2019 para efectuar la comparación con el de 12 marzo- 12 abril 2020 y evaluar su evolución” .

Por lo expuesto, la actora invocó la arbitrariedad del pronunciamiento de primera instancia (que había rechazado el amparo), afirmando que se había demostrado la ilegitimidad manifiesta de la conducta administrativa, y que no corresponde atribuir presunción de legitimidad a la Decisión Administrativa 591/2020 cuando la exigencia relacionada con el dato interanual ha sido dejada sin efecto por la propia Administración mediante la Decisión Administrativa 721/20.

Sostuvo que ningún obstáculo debería existir al acceso al Programa ATP, pero como la Decisión Administrativa 721/2020 fue dictada tardíamente, con los haberes del mes de abril ya vencidos, no se le había permitido acceder al auxilio estatal, de forma arbitraria.

Finalmente, la Cámara resolvió admitir el recurso de apelación interpuesto por la actora y revocar la sentencia que desestimo la acción. Hacer lugar al amparo promovido por el contribuyente y habilitar a la actora para presentar su pedido de inclusión en el régimen del Decreto Nacional 332/20.

Para resolver, debemos destacar que tuvo en cuenta la finalidad de morigerar el impacto negativo de las medidas sanitarias adoptadas en virtud de la pandemia generada por el virus COVID- 19 sobre los procesos productivos y el empleo, por lo que no resulta justa ni acertada una interpretación que otorgue prevalencia a obstáculos formales por sobre el espíritu de los preceptos dictados con el fin de otorgar herramientas o ayudas económicas a los distintos contribuyentes.

Del 7 al 20 de agosto de 2020

Novedades Nacionales

Resolución General 4769/2020 (A.F.I.P.) (BO 27/07/2020)

Se extiende el plazo de presentación del régimen de información que debe ser cumplido por los sujetos que actúen en carácter de fiduciarios respecto de los fideicomisos constituidos en el país, financieros o no financieros, así como por los sujetos residentes en el país que actúen como fiduciarios, fiduciantes y/o beneficiarios (beneficiaries) de fideicomisos (trusts) constituidos en el exterior. El vencimiento para la presentación del mismo, previsto en el Art. 5 de la Resolución General 3312/2012 (A.F.I.P.), queda estipulado en las siguientes fechas:

Terminación de CUIT Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 28/10/2020, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 29/10/2020, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 30/10/2020, inclusive

 

Decreto 624/2020 DECNU-2020-624-APN-PTE - Prohibición de despidos y suspensiones. Prórroga. (BO 29/07/2020)

Se prorroga la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de 60 días, contados a partir del 30 de julio de 2020.

La medida incluye la prohibición de efectuar suspensiones con las mismas causales, quedando exceptuadas aquellas que se efectúen en los términos del artículo 223 bis de la ley de contrato de trabajo.

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación a la medida no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

El presente decreto entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.

Aislamiento Social, Preventivo y Obligatorio- Decreto PEN Nº 641/2020. (BO 03/08/2020)

Se prorroga desde hasta el 16 de agosto de 2020, inclusive, la vigencia del “aislamiento social, preventivo y obligatorio” exclusivamente para las personas que residan o se encuentren en los aglomerados urbanos, y en los Departamentos y Partidos de las provincias argentinas que no cumplan positivamente determinados parámetros epidemiológicos y sanitarios, con la particularidad de que a partir de hoy estarán prohibidas las reuniones sociales en todo el territorio nacional.

Adicionalmente, se dispone la prórroga de salidas sanitarias, el monitoreo de la evolución epidemiológica y de las condiciones sanitarias y se establecen las actividades prohibidas durante la vigencia del distanciamiento y del aislamiento social, preventivo y obligatorio.

Mercado de Cambios- BCRA Comunicación A 7082 (BO 07/08/2020)

Mediante la presente se establece que quienes accedan a “Créditos a Tasa Subsidiada para Empresas” y a “Créditos a Tasa Cero Cultura” (conforme punto 1 y 2) no podrán, hasta su cancelación:

  • Acceder al mercado de cambios para realizar operaciones correspondientes a formación de activos externos de residentes, remisión de ayuda familiar y derivados, en los términos del punto 3.8. de las normas sobre “Exterior y cambios”

  • Concertar en el país ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera o transferirlos a entidades depositarias del exterior.

De esta forma, se mantiene la limitación dispuesta por la Com. A 7001 a quienes accedan a créditos a tasas subsidiadas (Com. A 6937) para realizar operaciones de títulos valores con liquidación en moneda extranjera y/o su transferencia a entidades depositarias del exterior.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 48/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos. Procedimiento para la inscripción de agentes de recaudación. Modificación de la resolución normativa 53/2010 (A.R.). (BO 31/07/2020)

Se modifica el procedimiento de inscripción de agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, establecidos por resolución normativa 53/2010, eliminando la instancia presencial de los trámites. Asimismo, queda en facultad de ARBA solicitar a los interesados el aporte de documentación que estime pertinente, en forma electrónica o presencial.

Por último, se establece un procedimiento excepcional para otorgar la conformidad de los trámites iniciados con anterioridad a la entrada en vigencia del presente procedimiento.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 219-AGIP-2020. (BO 28/07/20). Regularización de deudas tributarias en juicio: plan de pagos para la cancelación de los honorarios de los mandatarios.

Se establece que los contribuyentes y/o responsables que regularicen obligaciones tributarias con juicio iniciado para su cobro en los términos de la Resolución N° 890/MHFGC/2020, deberán abonar los honorarios de los mandatarios intervinientes, los cuales pueden ser cancelados en hasta 6 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, cuyo valor no será inferior a $3.000.

El incumplimiento por parte del contribuyente y/ responsable de la cancelación de los honorarios, habilitará la ejecución por dicho concepto, no constituyendo una causal de nulidad y/o caducidad contemplada en la Resolución N° 890/MHFGC/2020.

Ley N° 6315. (BO 23/07/20). Excepción en el pago del impuesto inmobiliario y ABL a los locales afectados por la pandemia.

Se deja sin efecto la obligación de pago de las cuotas mensuales del impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumideros, de los meses junio y julio de 2020, respecto de los titulares de dominio, los usufructuarios, los titulares de derechos de superficie y los poseedores a título de dueño de los locales comerciales que desarrollan actividades de venta de bienes muebles y prestaciones de servicio.

También podrán gozar del derecho los locales de actividades gastronómicas y los inmuebles donde se desarrollan las actividades de hotelería, alojamiento, pensiones, geriátricos, albergues transitorios y/o moteles.

No se encuentran alcanzados los locales comerciales de las entidades financieras y las de cobro de pago de servicios y tributos.

Resolución N° 220 -AGIP-2020. (BO 27/07/20). Reglamentación de la excepción en el pago del impuesto inmobiliario y de ABL a los locales afectados por la pandemia.

Los contribuyentes y/o responsables del Impuesto Inmobiliario y Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros deben solicitar el reconocimiento de la exención de la Cuotas Nº 6/2020 y Nº 7/2020 mediante el aplicativo “Alivio Fiscal Pandemia COVID-19” disponible en la página Web de la DGR.

Cuando se hubiere abonado la Cuota Nº 6/2020 y/o Nº 7/2020 mencionadas, se reconocerá un crédito fiscal equivalente al importe. Cuando la solicitud del reconocimiento del beneficio hubiere sido iniciada hasta el día 31 de agosto del corriente año, el crédito fiscal será imputado de oficio para la cancelación de las cuotas comprendidas en la última emisión del año. Cuando la solicitud se presente a partir del día 1° de septiembre de 2020, el crédito fiscal será imputado de oficio para la cancelación de las obligaciones del mismo tributo y partida Inmobiliaria correspondientes al ejercicio fiscal 2021.

La condonación de las Cuotas Nº 6/2020 y Nº 7/2020 correspondientes a los Gravámenes por Uso, Ocupación y Trabajos en el Espacio Público (Superficie, Subsuelo y Espacio Aéreo) con puestos de venta ambulante por cuenta propia o de terceros/as y con vehículos gastronómicos, cuyos vencimientos originales operaron durante los meses de junio y julio, será reconocida de oficio por la DGR.

Cuando se hubieren abonado las Cuotas Nº 6/2020 y/o Nº 7/2020 de dichos gravámenes, se procederá al reconocimiento de un crédito fiscal equivalente al importe ingresado, el cual será imputado de oficio para la cancelación de las obligaciones del mismo tributo y Puesto Ambulante o Vehículo Gastronómico correspondientes al ejercicio fiscal 2021.

Resolución (AGIP) N° 221/2020 (BO 30/07/2020). Plazos Procedimentales.

Se establece que no se computarán, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 28 de julio y 7 de agosto, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

Chaco

Resolución 2046/2020. Régimen de percepción a servicios del exterior (Adelanto).

Se establece un régimen de liquidación, percepción e ingreso del Impuesto sobre los ingresos Brutos y Adicional del 10% - Ley Nro 666- K- con carácter de pago único y definitivo, aplicable a sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior, respecto a los servicios digitales regulados en el art. 124 inc i) del Código Tributario Provincial – Ley Nro 83-F, modificado por Ley Nro 3140-F.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 516/2020. Impuesto de sellos. Incremento del monto del impuesto de sellos hasta el cual se considerarán exentos ciertos contratos de locación (BO 23/07/2020).

Se incrementa de $ 4.000 a $ 7.000 el importe del impuesto de sellos hasta el cual se encontrarán exentos los contratos de locación de bienes inmuebles urbanos no destinados o afectados directa o indirectamente a actividades económicas.

Recordamos que dicho importe se encuentra definido en el art. 52 la Ley Impositiva N° 10.680.

Las disposiciones del presente resultan de aplicación para las operaciones perfeccionadas a partir del 23/07/2020 y se faculta a la DGR a disponer las medidas necesarias a los efectos de su implementación.

Decreto (PE Cba.) N° 522/2020. No exigibilidad del importe mínimo mensual en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y diferimiento del pago del impuesto inmobiliario y automotor para ciertos contribuyentes (BO 24/07/2020).

A través del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba dispone determinadas medidas de alivio fiscal aplicables a contribuyentes del Régimen General del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y a determinados contribuyentes de los Impuestos Inmobiliario y Automotor.

Al respecto, entre las disposiciones más relevantes, se destacan:

Ingresos Brutos

  • Se establece la no exigibilidad de la obligación del pago del importe mínimo mensual correspondiente a los períodos julio a diciembre 2020, para aquellos contribuyentes del Régimen General del impuesto.

Impuestos Inmobiliario y Automotor

  • Se crea un régimen de diferimiento de los Impuestos Inmobiliario y Automotor destinado a aquellos contribuyentes que desarrollen actividades calificadas como “no esenciales”. El listado de tales actividades se encuentra consignado en el Anexo del Decreto.
  • El régimen de diferimiento resultará aplicable respecto de aquellos inmuebles y automotores que se encuentren afectados directamente al funcionamiento y/o ejecución de tales actividades. Asimismo, en caso de existir afectación parcial, cabe destacar que el diferimiento continuará siendo aplicable sobre el total del impuesto – en la medida que exista razonabilidad entre la proporción no afectada respecto de la afectada al desarrollo de la actividad –.
  • El diferimiento comprenderá las cuotas no abonadas cuyo vencimiento hubiera operado entre los meses de marzo y julio 2020 y aquellas cuotas por vencer correspondientes a la presente anualidad.
  • Las cuotas diferidas deberán cancelarse antes del 31/03/2021. En caso de no ser abonadas antes de tal fecha, los recargos aplicables serán exigibles desde la fecha de vencimiento general.
  • El ejercicio de la opción de diferimiento, deberá efectuarse a través de la página web de la Dirección General de Rentas.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 64/2020. Reglamentación del régimen de diferimiento de los Impuestos Inmobiliarios y Automotor para actividades no esenciales (BO 28/07/2020).

Se reglamenta el procedimiento a cumplir para el ejercicio de la opción de diferimiento de los Impuestos Inmobiliario y Automotor para contribuyentes que realicen actividades no esenciales prevista por el Decreto (PE Cba) N° 522/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 538/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 03/08/2020).

Se prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 16/08/2020, inclusive. Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado previamente al 02/08/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 520/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días 03/08/2020 al 16/08/2020, ambos inclusive.

Entre Ríos

Resolución 143/2020 - Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) – Planes de financiación.

Se deja sin efecto la caducidad de pleno derecho causada por incumplimiento del pago de las cuotas con vencimiento en los meses de marzo, abril y mayo del 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por las Resoluciones N° 24/17 ATER y N° 432/19 ATER, las cuales podrán ser abonadas hasta el 28/02/2021.

Asimismo, se dispone que el incumplimiento de las cuotas con vencimientos en los meses de junio a diciembre de 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por las Resoluciones N°24/17 ATER y N°432/19 ATER, no provocarán la caducidad de los mismos, los cuales podrán ser abonados hasta el 28/02/2021.

La falta de pago en los plazos indicados provocará la caducidad de pleno derecho del plan de financiación respectivo, con las consecuencias previstas en la normativa que lo rija.

Por último, se deja sin efecto la Resolución 98/2020 ATER.

Mendoza

Resolución N° 44/2020. (ATM). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención y/o reducción de alícuotas. Constancias de libre deuda y/o de cumplimiento fiscal. (BO 05/08/2020)

Se establece la extensión de la vigencia de las Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas a las que se refiere el artículo 189 inciso 22) del Código Fiscal y las Constancias de Libre Deuda y/o de Cumplimiento Fiscal relacionadas con la Resolución General (DGR) Nº 5/13, validadas durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio y Julio de 2020, hasta el 31 de agosto de 2020 con los efectos que dichas constancias indiquen.

Salta

Resolución 14/2020. (BO 29/07/2020)

Se habilita el servicio web “Cancelación de Ejecuciones Fiscales”, al que se accede con clave fiscal a través del portal web de la DGR, a fin de que los contribuyentes o responsables regularicen su deuda fiscal “Prejudicial”.

San Juan

RESOLUCIÓN 782/2020 (B.O. 03/08/2020)

Se prorroga la fecha de entrada en vigencia de las disposiciones de los párrafos segundo a quinto del art. 111 de la ley 151-I, al día 1 de enero de 2021.

RESOLUCIÓN 784/2020 (B.O. 05/08/2020)

Se suspende el artículo 6 de la resolución 1219/2014, calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago, por el mes de agosto de 2020.

Santa Fe

Rosario. Decreto 933/2020. Interrupción cómputo intereses resarcitorios. Prórroga. (B.O: 28/07/2020).

Se prorroga la interrupción de intereses resarcitorios hasta el 31/08/2020.

Asimismo, se deja sin efecto la imputación y aplicación de las sanciones por infracción a los deberes formales prevista en el artículo 40 de del Código Tributario Municipal por el período fiscal Julio, cuya presentación opera durante el mes de agosto.

Tucumán

DECRETO Nº 1.302/3 (ME)-2020. BO: 31/07/2020

Prorrogase la vigencia de los Decretos Nros. 686/3(ME)-2020, 687/3(ME)-2020, 787/3(ME)-2020 y 1008/3(ME)-2020.

Prorrogase hasta el 30 de septiembre de 2020 inclusive, las disposiciones contenidas en los Decretos Nros. 686/3(ME)-2020, 687/3(ME)-2020, 787/3(ME)-2020 y 1008/3 (ME)-2020.

Mediante los Decretos mencionados, se estableció la alícuota cero por ciento (0%) en el Impuesto de Sellos para determinados actos, contratos y operaciones alcanzadas por el gravamen.

Resolución General Nº 98/2020. (BO: 24/07/2020)

Prórroga de vencimientos de la condición artículo 3º Ley Nº 8873.

Se consideran cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 31 de Julio de 2020 inclusive.

Resolución General Nº 99/2020. (BO: 27/07/2020)

Modificatoria RG (DGR) Nº 98/14. Solicitud de exclusión a través del sitio web. Anexo.

Modifica los Anexos previstos en las RG (DGR) Nros. 98/14 y 08/16, mediante las cuales se establecieron procedimientos para la solicitud de exclusión, como sujetos pasibles, en los regímenes de percepción, retención y recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos previstos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 176/03 y 80/03 y sus respectivas modificatorias.

Resolución General Nº 100/2020. (BO: 29/07/2020)

Complementaria RG (DGR) Nros. 160/11 y 140/12. Aprobación programa aplicativo "DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) - Versión 6.0 Release 10".

Se aprueba el Release 10 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 10” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del día 31 de julio de 2020 inclusive.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V REORGANIZACIÓN SOCIETARIA. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. EXCESO DE FACULTADES REGLAMENTARIAS

“PELAMA CHUBUT SA C/EN - AFIP-DGI S/DGI”, 24.07.2020

El presente fallo surge a partir de que la Cámara Nacional Contencioso Administrativa Federal, revocó la sentencia apelada por la parte actora e hizo lugar a la demanda, habiendo está última solicitado la aprobación de su reorganización societaria.

La Cámara, en sus fundamentos, puntualizó que mientras no se hubiera celebrado el compromiso definitivo de fusión, no era exigible que la sociedad continuadora comunicara la existencia y modalidades de una reorganización societaria que aún no había tenido lugar.

Se destacó que el inicio del cómputo del plazo de 180 días previsto en la Resolución General (AFIP) 2513 para comunicar a la AFIP la reorganización, debe ser considerado a partir de la fecha en que fue aprobado el Acuerdo definitivo de fusión. Es decir, desde el momento en que jurídicamente cobra existencia la empresa continuadora y se da inicio a las actividades de la absorbida en cabeza de ella.

No correspondería concluir que el supuesto incumplimiento del plazo derivaría en la desaprobación del pedido de reorganización. Ello, dado que, al sancionar el incumplimiento del deber de comunicar con la pérdida de los beneficios y exenciones previstos en la ley de Impuesto a las Ganancias, la Resolución mencionada, excede los aspectos que pueden ser válidamente reglamentados por el Organismo Recaudador.

La falta de comunicación dentro de los 180 días puede ser pasible de la aplicación de alguna sanción por un incumplimiento formal, mas no puede implicar la pérdida de los beneficios fiscales a los que pretende acceder el contribuyente bajo el cumplimiento de los requisitos que en tal sentido le exige la ley. Ello, ya que de ese modo se afectaría la manera de considerar el hecho imponible y el resultado alcanzado a los fines de la aplicación de la ley del Impuesto a las Ganancias, es decir, un aspecto sustancial de la obligación tributaria. Así, no es posible afirmar que la comunicación tardía de la reorganización al Organismo Fiscal traiga como consecuencia la caducidad de los beneficios reconocidos por la ley.

CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SALA V-IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. GANANCIA CONTABLE Vs. QUEBRANTO IMPOSITIVO. PREVALENCIA DEL RESULTADO CONTABLE. RECHAZO
“Viñedos de la Patagonia SRL c/ EN-AFIP-DGI s/ Proceso de conocimiento” 17.07.2020

La presente causa surge a partir de una Acción Declarativa de Inconstitucionalidad interpuesta por Viñedos de la Patagonia SRL (en adelante “contribuyente”) contra el Estado Nacional-AFIP, con el objeto que se declare la inconstitucionalidad de la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta (en adelante “IGMP”) correspondiente al período fiscal 2011 a 2015. Sostiene estar en presencia de una vulneración a los principios de igualdad, proporcionalidad y de capacidad contributiva al aplicar la norma que fija el IGMP en este caso concreto.

La compañía, basó su pretensión alegando que tuvo una realidad económica distinta a la legalmente presumida durante ese periodo y que su resultado impositivo arrojó pérdida.

El Juez de primera instancia hizo lugar a la demanda considerando que se encontraban configurados los requisitos para la procedencia de la acción y declaro inconstitucional el IGMP en el caso concreto.

La sentencia fue apelada por la AFIP ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. La Sala V se basó en el criterio expuesto por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Hermitage”. 

El Tribunal destacó que para analizar la situación referida la Corte principalmente analizó si el balance contable en los periodos reclamados había dado ganancia o pérdida, es decir, realizó dicho análisis sin formular ninguna referencia al resultado operativo del periodo, o a los eventuales ajustes contables que pudieran demostrar la existencia, o no, de un flujo de fondos. A su vez remarco que de la doctrina no exige que deba demostrarse la imposibilidad de que los activos generen la renta presumida por la ley sino simplemente, que esa renta, en el período examinado, no existió.

En el caso bajo análisis, si bien el contribuyente acreditó la existencia de quebrantos impositivos, tuvo resultados contables positivos que hacen inaplicables la doctrina de la CSJN en "Hermitage".

Con estos argumentos el Tribunal resolvió hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por AFIP y por lo tanto revocó la sentencia de primera instancia que había hecho lugar a la acción declarativa de inconstitucionalidad promovida por el Contribuyente.

Del 24 de julio al 6 de agosto de 2020

Novedades Nacionales

Impuesto sobre los bienes personales. Residencia
Resolución General AFIP 4760/2020

Se establece que la condición de residente tributario en el territorio argentino en los términos del Título VI de la Ley 23.966 (t.o. 1997) del Impuesto sobre los Bienes Personales se determinará, en todos los casos, de conformidad con lo establecido por los arts. 116 y siguientes de la Ley 20.628 (t.o. 2019) del Impuesto a las Ganancias. Asimismo, se dispone que a los efectos de acreditar la pérdida de la condición de residente en el país con relación al impuesto sobre los bienes personales deberán observarse la forma, el plazo y las condiciones establecidos por la Resolución General 4236/2018 (A.F.I.P.).

Impuesto al valor agregado. Beneficio para empresas del sector transporte. Solicitud. Periodicidad, forma y plazo.
Resolución General AFIP 4761/2020

Se determina la periodicidad, forma, plazo y condiciones que deberán observar los sujetos prestatarios del servicio público de transporte, alcanzados por el régimen dispuesto por el segundo artículo sin número incorporado a continuación del art. 24 de la Ley 23.349 (t.o. 1997) del Impuesto al Valor Agregado, a los fines de solicitar el beneficio de acreditación contra otros impuestos, devolución y/o transferencia a terceros del saldo acumulado a su favor en el impuesto al valor agregado al que refiere el primer párrafo del art. 24 de la ley del gravamen.

Derechos de Exportación Programa Refinación Plus
Resolución General AFIP 4762/2020

Mediante la presente se establece que los certificados de crédito fiscal obtenidos en el marco del artículo 3° del Decreto N° 2.014/08 , emitidos bajo la modalidad de bono electrónico establecidos en la Resolución Nº 92/20, podrán aplicarse a la cancelación de derechos de exportación de las mercaderías comprendidas en la Resolución N° 1.077/14 y en el Anexo de la Resolución N° 127/08 del ex Ministerio de Economía y Producción (relativos a hidrocarburos de alto grado de industrialización), a cuyo fin deberán observarse las respectivas normas reglamentarias y los requisitos, condiciones y procedimientos que se establecen en esta resolución general.

Impuestos Sobre los Combustibles Líquidos
Resolución General AFIP 4763/2020

Se modifica la Resolución Gral. N° 4311/18 AFIP, referente a la creación del "Régimen de Operadores de Hidrocarburos Beneficiados por Destino Industrial", de los operadores de hidrocarburos, de origen nacional o importado.

Impuestos a las Ganancias y/o sobre Bienes
Personales. Régimen de Precios de Transferencia.
Resolución General AFIP 4759/2020

Se modifica la Resolución General 4717/2020 (AFIP), que sustituyó la Resolución General 1122 y estableció un nuevo marco reglamentario del régimen de precios de transferencia y de operaciones internacionales adecuado a los cambios introducidos en relación al impuesto a las ganancias, con el objeto de disponer cambios en relación a la presentación del formulario de declaración jurada F. 2668, del Estudio de Precios de Transferencia y del Informe Maestro.

Régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs
Resolución MDP 338/2020

Se establece, con carácter de excepción, que aquellas empresas que sean incorporadas en la actualización del corriente año del universo de “Empresas Grandes”, conforme lo dispuesto por el art. 2 de la Resolución General 4367/2018 y el art. 1 de la Resolución General 4723/2020 (AFIP), serán sujetos obligados al Régimen de “Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs” a partir del primer día hábil del mes de noviembre posterior a su publicación.

Certificado Sanitario Oficial de Exportación
Disposición ANMAT Nº 4908/2020

Se establece que las empresas exportadoras deberán realizar ante el INAL la solicitud del Certificado Sanitario Oficial de Exportación específico para la Unión Europea a los fines de la exportación de productos alimenticios acondicionados que posean en su composición una cantidad superior al 20 % de maní con y sin cáscara, manteca de maní, maní preparado o conservado de otro modo originarios o procedentes de Argentina.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 1085-DGR-2020. (BO 21/07/20). Vencimiento de la declaración jurada anual 2019 del impuesto sobre los ingresos brutos para contribuyentes locales.

Por medio de la presente, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al ejercicio fiscal 2019, respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la categoría locales, según se detalla a continuación:

CUIT FECHA
0-1 20/08/2020
2-3 21/08/2020
4-5 24/08/2020
6-7 25/08/2020
8-9 26/08/2020

 

Buenos Aires

Resolución Normativa 39/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Demandas de repetición de saldos a favor no prescriptos. Modificación de la resolución normativa 35/2017 (A.R.). (BO 17/07/2020)

Se incrementa el monto susceptible de repetición mediante procedimiento web, establecido por resolución normativa 35/2017, en $300.000, extendiendo el universo de sujetos que podrán acceder a este mecanismo.

Resolución Normativa 41/2020 (ARBA Bs. As.). Suspensión de medidas cautelares en juicios de apremio. (BO 17/07/2020)

Se establece que entre el 1/9/2019 y el 30/9/2020, inclusive, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires se abstendrá de solicitar medidas cautelares en juicios de apremio.

Resolución Normativa 42/2020 (ARBA Bs. As.). Prórroga del plazo para acceder al régimen de regularización de deudas vencidas al 31/12/2019 para mipymes. (BO 17/07/2020)

Se decide extender el plazo para efectuar acogimientos al régimen de regularización de deudas, previsto en el artículo 1° de la Resolución NormativaN° 08/2020 y modificatorias, hasta el 30 de septiembre de 2020, inclusive.

Resolución Normativa 43/2020 (ARBA Bs. As.). Procedimiento tributario. Acciones de fiscalización individualizada y procedimientos de determinación de oficio. (BO 17/07/2020)

Se establece que los requerimientos que realice la Agencia de Recaudación en el marco de fiscalizaciones individualizadas, podrán ser efectuados en forma digital, a través del Domicilio Fiscal Electrónico del sujeto obligado, de conformidad con lo previsto en el último párrafo del artículo 34 del Código Fiscal.

Resolución Normativa 44/2020 (ARBA Bs. As.). Demanda de repetición. Modificación art. 15 de la Resolución Normativa N° 17/17 (t.o. RN 34/19). (BO 17/07/2020)

Se eleva a $300.000 el importe de capital contemplado en el artículo 15 de la Resolución Normativa N° 17/17 (texto ordenado Resolución Normativa N° 34/19).

Resolución Normativa 45/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Agente de Percepción. Modificación del art. 346 de la disposición normativa B 1/2004 (D.P.R.). (BO 17/07/2020)

Se modifica el art. 346 de la disposición normativa B 1/2004 a efectos de establecer una nueva modalidad para seleccionar y modificar el criterio previamente escogido para la declaración e ingreso de los importes percibidos por parte de los agentes de recaudación que actúen de conformidad con el régimen general de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Normativa 47/2020 (ARBA Bs. As.). Régimen de regularización de deudas. Derogación del Capítulo V (Arts. 47 a 62) de la resolución normativa 6/2016 (A.R.). (BO 21/07/2020)

Se establece que podrán incluirse las deudas vencidas o devengadas al 31/5/2020 dentro del régimen de regularización para aquellas que no se encuentren en proceso de ejecución judicial, ni en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa -RN (ARBA Bs. As.) 6/2016, Cap. II-. Asimismo, podrán regularizarse la totalidad de los planes de pago que se encuentren caducos a dicha fecha.

Por último, se deroga el régimen de regularización de deudas de agentes de recaudación y sus responsables solidarios, provenientes de percepciones y retenciones no efectuadas correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos -RN (ARBA Bs. As.) 6/2016, Cap. V.

Catamarca

Ley 5648. Régimen Especial de Regularización Tributaria respecto de los tributos cuya recaudación se encuentra a cargo de la Agencia de Recaudación de la provincia de Catamarca. (BO 20/07/2020)

Se establece un Régimen Especial de Regularización Tributaria respecto de los tributos cuya recaudación se encuentran a cargo de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Catamarca, en adelante ARCA.

Tributos comprendidos:

Obligaciones no prescriptas, devengadas y adeudadas al 30 de abril del año 2020, correspondientes a los Impuestos Inmobiliario, a los Automotores, de Sellos y sobre los Ingresos Brutos;

Deudas en gestión de cobro administrativo o judicial al 30 de abril del año 2020, correspondientes a los impuestos Inmobiliario, a los Automotores, de Sellos y sobre los Ingresos Brutos.

Es condición ineludible para la adhesión al presente régimen, regularizar las deudas por los vencimientos operados desde el 1 de junio de 2020 hasta la fecha de la adhesión, respecto al concepto que se regulariza.

Asimismo, los contribuyentes o responsables que a la fecha de entrada en vigencia del presente régimen hubieren cancelado sus obligaciones tributarias respecto a los Impuestos Inmobiliario y Automotores, vencidas al 1 de junio del 2020, es decir, que no tuvieran deuda por estos tributos para incluir en la presente moratoria, contaran con beneficios adicionales, tales como, una reducción del quince por ciento (15%) en estos impuestos en el año 2021, sin perjuicios de otros beneficios que se establezcan.

Chubut

RESOLUCIÓN N° 435/2020 – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS - Régimen de retención para operaciones a través de medios digitales (BO 22/07/2020)

Se establece un régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las operaciones de comercialización de bienes y servicios a través de internet, medios digitales, plataformas o cualquier otra tecnología digital. En este sentido, serán agentes de retención aquellos que sean prestadores de:

  • Servicios de tarjetas de crédito, tarjetas de compra, pago y similares
  • Redes o sistemas de cobranzas o de pagos y similares que posean locales o sucursales de cobro ubicadas dentro de la provincia del Chubut
  • Servicios tendientes a facilitar la gestión, procesamiento, agregación o agrupación de pagos, a fin de recibir o efectuar pagos por cuenta y orden de terceros, que utilicen para ello plataformas o sitios web, y/o aplicaciones informáticas.

Los agentes de retención deberán aplicar una alícuota del 2% para contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del 3% cuando se trate de contribuyentes no inscriptos.

La Resolución será de aplicación a partir del 23/07/2020.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 62/2020. Modificaciones a la reglamentación del Régimen Especial de Percepción del IIBB sobre importaciones definitivas de mercaderías (BO 13/07/2020).

Se adecúa la reglamentación vigente – prevista en la Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 1/2017 – vinculada al régimen de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las operaciones de importaciones definitivas de mercadería – SIRPEI – como consecuencia de los cambios dispuestos por la Resolución (CA del CM) N° 6/2020 y el Decreto (PE Cba) N° 468/2020.

Al respecto, entre los aspectos más relevantes, se destacan:

  • Se establece que el importe de la percepción podrá ser aplicado por el sujeto pasible como pago a cuenta del IIBB en el anticipo correspondiente al mes en que se produjo o hasta en los dos meses inmediatos siguientes.
  • Se deroga el art. 507 de la RN N° 1/2017. Recordamos que el mismo establecía la posibilidad de efectuar el recálculo de los coeficientes utilizados para distribuir las percepciones sufridas, en la medida que se evidenciaran ciertos parámetros vinculados a ingresos y la calidad de sujetos exentos en determinadas jurisdicciones.

Decreto (PE Cba.) N° 505/2020. Habilitación de procedimientos de verificación y/o fiscalización a distancia (BO 17/07/2020).

Se faculta a la Dirección General de Rentas a realizar procedimientos de verificación y/o fiscalización válidos mediante la modalidad a distancia a través de medios y/o plataformas tecnológicas de comunicación y/o información (teleconferencia, video chat, videoconferencia, entre otros).

Al respecto, la utilización de esta modalidad resultará aplicable en aquellos casos en que lo determine la DGR y requerirá, en forma previa, la conformidad del contribuyente, responsable y/o tercero que se encuentre sujeto a verificación, fiscalización y/o requerimiento. En caso de que dicho sujeto no prestare su conformidad, deberá exponer los motivos y/o causas de tal situación, caso contrario, será considerado resistencia pasiva a la fiscalización.

Las disposiciones de la presente resultarán de aplicación a partir de la fecha en que la DGR dicte la normativa por la cual se disponga el medio y/o plataforma de tecnología de comunicación y/o de información.

Decreto (PE Cba.) N° 520/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 18/07/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 02/08/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 17/07/2020 por el Decreto (PE Cba) N° 469/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 18/07/2020 hasta el 02/08/2020, ambos inclusive.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 63/2020. Reglamentación del procedimiento para efectuar el pago de obligaciones con títulos de deuda provinciales – Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda destinado a la cancelación de obligaciones tributarias dispuesto por la Ley N° 10.691/2020 (BO 22/07/2020).

Por medio del presente, la Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba reglamenta el procedimiento a cumplimentar a los fines de realizar el pago de obligaciones tributarias y no tributarias vencidas al 29/02/2020 con títulos de deuda provinciales emitidos en el marco del Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda destinado a la cancelación de obligacionestributarias dispuesto por la Ley N° 10.691/2020 y reglamentado por el Decreto N° 301/2020.

Al respecto, se destaca que el procedimiento será realizado íntegramente desde el sitio web de la DGR.

Asimismo, se definen las fechas de vencimiento del pago de intereses de los títulos, según las resulte aplicable cada uno de los distintos porcentajes de condonación.

Entre Ríos

Decreto Nº 1128 – Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas (MEHF) –Diferimiento de pagos de impuestos. (BO.22/07/2020)

Se difiere hasta el 31 de diciembre de 2020:

  • Los vencimientos del pago del Impuesto a los Ingresos Brutos de los períodos devengados de julio a noviembre de 2020, correspondientes a los contribuyentes que tributan bajo los Regímenes Simplificado y General, y aquellos de Convenio Multilateral con sede en la provincia de Entre Ríos, que desarrollan las actividades económicas detalladas en el Anexo I, que se aprueba y forma parte del presente decreto, cuando las actividades indicadas sean las de mayores ingresos declarados.
  • Los vencimientos de pago de los períodos devengados de julio a noviembre de 2020, correspondientes de los Aportes Patronales del “Fondo de Integración de Asistencia Social Ley N°4.035”, de los contribuyentes que realizan las actividades económicas detalladas en el Anexo I de la presente norma, cuando las actividades indicadas sean las de mayores ingresos declarados.
  • Los vencimientos del pago del Impuesto Inmobiliario Urbano correspondientes al 3°, 4° y 5° anticipo del año 2020, a los propietarios de los inmuebles afectados a las actividades económicas detalladas en los Rubros I, II, III y IV del Anexo I del presente, y a quienes acrediten que, sin ser propietarios, tienen a su cargo el pago de dicho tributo.
  • Los vencimientos del pago del Impuesto a los Automotores correspondientes al 3° y 4° anticipo del año 2020, a los propietarios de los vehículos afectados a las actividades económicas detalladas en Rubro V del Anexo I de esta norma.

Por otra parte, se deja sin efecto la caducidad de pleno derecho causada por incumplimiento del pago de las cuotas con vencimiento en los meses de marzo, abril y mayo del año 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por los Decretos N°4649/18 MEHF y N°4653/18 MEHF, las cuales podrán ser abonadas hasta el 28/02/2021.

Asimismo, se dispone que el incumplimiento del pago de las cuotas con vencimiento en los meses de junio a diciembre de 2020 de los planes de financiación otorgados bajo los regímenes establecidos por los Decretos N° 4649/18 MEHF y N° 4653/18 MEHF no producirán la caducidad del plan, las cuales podrán ser abonadas hasta el 28/02/2021.

La falta de pago en el plazo indicado provocará la caducidad de pleno derecho del plan de financiación respectivo, con las consecuencias previstas en la normativa que lo rija.

Resolución 98/2020 - Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) –
Planes de financiación (BO.22/07/2020)

Por medio del presente, se deja sin efecto la caducidad de pleno derecho causada por incumplimiento de las cuotas con vencimientos en los meses de marzo y abril de 2020 de los planes de financiación otorgados bajo el régimen de las Resoluciones N° 24/17 ATER y N° 432/19 ATER.

Asimismo, se dispone que el incumplimiento de las cuotas con vencimientos en los meses de marzo, abril y mayo de 2020 de los planes de financiación suscriptos en el marco de las Resoluciones N°24/17 ATER y N°432/19 ATER, no provocarán la caducidad de los mismos.

Las mencionadas cuotas podrán cancelarse, con sus intereses, hasta noventa (90) días posteriores al vencimiento de la última cuota del respectivo plan de regularización de deuda. La falta de pago, en el plazo indicado, provocará la caducidad de pleno derecho del plan de financiación respectivo, con las consecuencias previstas en la normativa que lo rija.

Formosa

Resolución 37/2020 – Adelanto

Se establece la obligatoriedad de la constitución del domicilio fiscal electrónico para los siguientes sujetos:

a. Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos de convenio multilateral con alta en la jurisdicción de Formosa
b. Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos del régimen general.
c. Agentes de retención, percepción y recaudación designados por la DGR
d. Contribuyentes y responsables del Impuesto Rural.

Esta obligatoriedad no alcanza a contribuyentes no comprendidos en los incisos anteriores o aquellos exceptuados de presentar la declaración jurada de ingresos brutos.

Los sujetos no obligados mencionados anteriormente podrán adherirse voluntariamente quedando sujeto a las obligaciones y efectos establecidos en la presente norma.

La constitución del DFE no releva a los contribuyentes de denunciar el domicilio fiscal previsto en el Artículo 20 del código fiscal ni tampoco limita o restringe la autoridad de la DGR de practicar notificaciones por medio del soporte papel.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de septiembre de 2020.

San Juan

Resolución General 674/2020 (B.O. 13/07/2020)

Se suspende, por el mes de julio de 2020, la calificación de riesgo fiscal ante el incumplimiento de pago.

Resolución General 607/2020 (B.O. 15/07/2020)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 28 de junio de 2020 inclusive.

Resolución General 675/2020 (B.O. 15/07/2020)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 17 de julio de 2020 inclusive.

Resolución General 704/2020 (B.O. 22/07/2020)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales hasta el día 31 de julio de 2020 inclusive.

Tucumán

Resolución General Nº 94/2020. BO: 14/7/2020
Deja sin efecto la RG (DGR) Nº 45/20.

Se deja sin efecto la RG (DGR) Nº 45/20, la cual establecía de manera excepcional y temporaria ciertas adecuaciones con incidencia en los regímenes de percepción, retención y recaudación bancaria del Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecidos por las RG (DGR) Nros. 86/00, 54/01, 23/02, 80/03 y 176/03, sus modificatorias y normas complementarias.

Decreto Nº 1.146/3 (ME)-2020. BO: 23/07/2020
Modificatoria Decreto Nº 1119/3 (ME)-2020.

Se incorporan en el Anexo del Decreto N° 1119/3(ME)-2020, a la actividad de “Servicios de alojamiento en hoteles, hosterías y residenciales similares, excepto por hora, que incluyen servicio de restaurante al público”, identificada en el “NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES Y ALÍCUOTAS – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS” previsto en el artículo 7° de la Ley N° 8467 y sus modificatorias, bajo el código 551222.

Decreto Nº 1.119/3 (ME)-2020. BO: 20/07/2020

Se establece hasta el 31 de diciembre de 2020 inclusive, la alícuota del cero por ciento (0%) en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Pública solo respecto de las actividades relacionadas con el sector turístico que se detallan en Anexo que se aprueba y forma parte integrante del presente Decreto.

Resolución General Nº 97/2020. BO: 23/07/2020

Se establecen modificaciones al trámite de inscripción o reinscripción y altas o modificaciones de datos de los contribuyentes y responsables de los tributos y regímenes cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo de esta Autoridad de Aplicación reglados en la RG 97/2020.

Novedades Jurisprudenciales

AMPARO. BONO DE CREDITO FISCAL. COMPENSACION DE CREDITO FISCAL. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

“Indacor S.A. c. AFIP s/ amparo ley 16.986” 02.07.20
El presente caso surge a raíz de la validez o no de los pagos en el Impuesto al Valor Agregado (en adelante “IVA”) y el Impuesto a las Ganancias (en adelante “IG”) con bonos de crédito fiscal de conformidad a lo establecido por el art. 29 de la ley 11.683 esgrimido por la contribuyente Indacor S.A.

El caso es presentado a través de una acción de amparo (ley 16.986) y la Procuradora en su dictamen (que hace suyo la Corte), entendió que, acreditada la inexistencia o ilegitimidad del crédito tributario transferido, no puede admitirse que este posea el efecto cancelatorio que pretende el amparista.

Asimismo, sostuvo la Procuración que el art. 5º del Decreto N° 379/01 dispone que el bono fiscal contemplado en el art. 3º será nominativo y podrá ser cedido a terceros una única vez, pero no menos cierto es que dicha regulación como título “nominativo”, que puede ser “cedido” a terceros por una única vez, no implica en modo alguno apartarse de la necesaria existencia y legitimidad del crédito transferido, que la ley exige para reconocerle poder de cancelación; y sostener lo contrario implicaría no solo atribuir a estos títulos características que no surgen de la letra de la norma que los crea, sino también colocar al decreto por encima de lo dispuesto en el art. 29 de la ley 11.683, al pretender que por una decisión del Poder Ejecutivo se altere la sustancia del derecho a la transferencia de los créditos tributarios en la forma y con el alcance con que han sido previstos por el Congreso Nacional.

La Procuradora ante la Corte sostuvo que de los términos empleados en la Resolución General (AFIP) 1287/02 (AFIP) – y sus modificaciones -no surge ni puede razonablemente inferirse que la observancia de dichos requisitos por quien solicita la imputación del crédito transferido y el cumplimiento de las tareas de constatación allí impuestas al organismo recaudador implique, sin más, un reconocimiento de la AFIP a la existencia y legitimidad del crédito, que le impida luego impugnarlo en uso de las facultades de verificación y fiscalización que le confiere la ley 11.683.

Asimismo, el cumplimiento de las exigencias que consagra dicha resolución, —en orden al tema debatido, esto es, la validez de los pagos de IVA e IG realizados por la actora mediante el empleo de los bonos de crédito fiscal— constituye solo un presupuesto para la admisibilidad formal de la imputación de pago, mas no puede subsanar las deficiencias de que pudiere adolecer el crédito impositivo que es objeto de ese negocio y con el cual el cesionario pretende cancelar sus obligaciones tributarias. Tal conclusión se compadece con una de las consecuencias del principio de reserva de ley —de rango constitucional— que consiste en inhabilitar a la administración fiscal a transar o remitir las cargas impositivas, lo cual impide presumir renuncias a la percepción de estas.

Finalmente, el Dictamen de la Procuración consagra que la presunción de legitimidad de los bonos de crédito fiscal emitidos no respalda la validez de los pagos realizados por la actora con ellos. No debe confundirse el acto que dispone el reconocimiento del beneficio y la consecuente emisión de los bonos de crédito, por un lado, con el posterior poder de cancelación de deudas tributarias que estos pueden tener al momento de su empleo, por el otro. Ello es así, pues si bien dichos bonos podían reunir, al momento de su emisión, todos los requisitos exigidos para ello, la aptitud de pago siempre estuvo supeditada, desde su nacimiento mismo, a la existencia y legitimidad del crédito transferido, de conformidad con lo establecido por el ya citado art. 29 de la ley 11.683.

Del 9 al 23 de julio de 2020

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) Nº 4.749/2020.
Procedimiento Fiscal. Presentaciones y/o comunicaciones electrónicas en el ámbito de las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social. (BO 30/06/20)

Se modifica la Resolución General (AFIP) N° 4.685/2020 la cual dispuso, con carácter excepcional, la utilización obligatoria de la modalidad “Presentaciones Digitales” implementada por la Resolución General (AFIP) N° 4.503/2019 para la realización de determinados trámites y gestiones ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, a los fines de prorrogar hasta el día 31 de julio de 2020 la utilización obligatoria de dicho servicio.

Resolución General (AFIP) Nº 4.750/2020.
Feria Fiscal Extraordinaria. (BO 30/06/20)

Se fija entre los días 29 de junio y 17 de julio de 2020, ambos inclusive, un nuevo período de feria fiscal extraordinario con el alcance de las previsiones de la Resolución General (AFIP) N° 1.983/2005, referente al cómputo de plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social.

Asimismo, se exceptúa de lo dispuesto en la presente a los procedimientos de fiscalización correspondientes a la información proporcionada a esta Administración Federal por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), previstos en el artículo 2° de la Resolución General (AFIP) N° 4.703/2020.

Resolución General (AFIP) Nº 4.751/2020.
Seguridad Social. Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción. (BO 01/07/20)

La AFIP determina que aquellos que iniciaron sus actividades entre enero y abril de 2019, podrán acceder al servicio “web” “Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción – ATP” desde el 30 de junio y hasta el 3 de julio de 2020, inclusive, a los efectos de obtener el beneficio devengado en el mes de mayo 2020 del decreto 332/2020, según lo establece la Decisión Administrativa de la Jefatura de Gabinete de Ministros 1133/2020.

Resolución (BCRA) Nº 262/2020.
Prórroga - BCRA.

Se prorroga desde el 29 de junio hasta el 17 de julio de 2020, ambos inclusive, la declaración de días inhábiles para las actuaciones cambiarias y financieras establecidas en las Leyes del Régimen Penal Cambiario N° 19.359 y de Entidades Financieras N° 21.526, respectivamente, sin perjuicio de la validez de los actos procesales que se cumplan en dicho período por no ser necesaria en ellos la intervención de los encausados.

Resolución General (AFIP) Nº 4.752.
Procedimiento. Exención en ganancias para salud, fuerzas armadas y de seguridad, entre otros. (BO 03/07/20)

Como consecuencia de la exención del impuesto a las ganancias para los trabajadores de la salud, fuerzas armadas y de seguridad, entre otras actividades, dispuesta por la Ley 27549, se reglamenta el procedimiento que deberán observar los agentes de retención del impuesto que hubieran abonado y/o abonen en los meses de marzo de 2020 y siguientes, remuneraciones que se encuentren alcanzadas por la citada exención.

A tal efecto, se aclara que las deducciones relativas a aportes obligatorios para el empleado correspondiente a los períodos incluidos en la exención, deberán proporcionarse de acuerdo al monto de las remuneraciones gravadas y al monto de las remuneraciones exentas y en el caso de que corresponda reintegrar retenciones practicadas en exceso al beneficiario, las mismas deberán efectuarse en la primera liquidación que se realice a partir del 08/06/2020.

Por su parte, se aprueba un nuevo modelo “Liquidación de Impuesto a las ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” y se establecen que se considerarán presentadas en término hasta el 31/08/2020 aquellas liquidaciones finales o informativas por cese de la relación laboral o cambio del agente de retención cuya presentación debió efectuarse en los meses de marzo, abril, mayo y junio de 2020.

Por último, cabe señalar que las presentes disposiciones resultan de aplicación a las remuneraciones devengadas a partir del 01/03/2020.

Resolución General (AFIP) Nº 4.755.
Procedimiento. Regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. “Mi Pymes” y entidades civiles sin fines de lucro. (03/07/20)

Mediante la presente se modifica la Resolución General AFIP N° 4667/20 referente a contribuyentes y responsables de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo de la AFIP, que revistan la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES”, que posean el “Certificado MiPyME” vigente, así como aquellos sujetos que registren la calidad de entidades civiles sin fines de lucro, a fin de adherir al régimen de regularización de obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social establecido por la Ley N° 27.541, disponiéndose una nueva extensión del plazo de adhesión.

Resolución (Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social) Nº 558/2020. Salario Complementario del Programa ATP y prestación no remunerativa art. 223 bis LCT. (BO 03/07/20)

El Ministerio de Trabajo aclara que el empleador, cuando hubiese abonado la remuneración del trabajador – total o parcial- en forma previa a la percepción del Salario Complementario previsto en el D. 332/2020 correspondiente al mismo período, y ambos montos superen lo que le hubiera correspondido percibir al trabajador, podrá imputar el excedente a cuenta del pago del salario correspondiente al mes siguiente.

A su vez, el empleador podrá aplicar esta posibilidad cuando esta situación se presente con el pago la prestación no remunerativa dispuesta en el marco del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.

Disposición (SRT) Nº 12/2020.
Régimen de Facilidades. Extensión del plazo de adhesión al Régimen de Planes de Pago para Micro, Pequeñas o Medianas Empresas destinado a la cancelación de deudas con el Fondo de Garantía. (BO 06/07/20)

Por medio de la presente, se extiende por tres meses –es decir hasta el 30/09/2020- el plazo de adhesión al Régimen de Facilidades aprobado por Resolución (SRT) Nº 11/20 y ampliado por la Disposición (GG) Nº 7/20.

Asimismo, se prorroga el vencimiento de pago de la primera cuota hasta 20 de diciembre de 2020. Cabe aclarar, que los pagos restantes vencerán en forma mensual y consecutiva el día veinte de cada mes o inmediato posterior hábil si aquel resultara inhábil.

Resolución General (AFIP) Nº 4.757/2020.
Seguridad Social. Empleadores. Contribuciones patronales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Dto. N° 332/20 y sus modificatorios. Reducción y postergación de pago período devengado junio de 2020. Resolución General N° 4.734. Su modificación. (BO 08/07/20)

Por medio de la presente, se reglamentan los beneficios de reducción y postergación de las contribuciones patronales SIPA devengadas en el mes de junio 2020.

A - BENEFICIO DE REDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES PATRONALES AL SIPA

Los empleadores que resulten alcanzados por el beneficio de reducción de hasta el 95% del pago de las contribuciones patronales con destino al SIPA correspondientes al período devengado junio de 2020, que tengan como actividad principal declarada alguna de las actividades afectadas en forma crítica comprendidas en el listado publicado en el sitio web del Organismo Fiscal, y hayan cumplido con las obligaciones previstas en el artículo 2° de la Resolución General N° 4.693, serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “461 - Beneficio Dto. 332/2020 Reducción de Contribuciones S.S.”.

Adicionalmente, se indican los programas aplicativos a utilizar y la metodología de pago para la determinación e ingreso de los aportes y contribuciones.

B - BENEFICIO DE POSTERGACIÓN DEL VENCIMIENTO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES PATRONALES AL SIPA

Los contribuyentes cuya actividad principal se desarrolle en lugares bajo Aislamiento Social Preventivo y Obligatorio o bajo Distanciamiento Social Preventivo y Obligatorio, de acuerdo con el listado de actividades publicado en el sitio web del Fisco, que no resulten alcanzados por el beneficio de reducción de contribuciones patronales mencionado en el apartado anterior, y siempre que hayan cumplido con las obligaciones previstas en el artículo 2° de la Resolución General N° 4.693, se beneficiarán con la prórroga en los vencimientos para el pago de las contribuciones patronales SIPA del período devengado junio de 2020.

Al respecto, se aclara que los sujetos comprendidos en el presente beneficio serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “460 - Beneficio Dto. 332/2020 Postergación pago de contrib. S.S.”, y el pago deberá efectuarse conforme al siguiente cronograma:

  • Terminación de CUIT: 0, 1, 2 y 3: Hasta el 14/09/2020
  • Terminación de CUIT: 4, 5, y 6: Hasta el 15/09/2020
  • Terminación de CUIT: 7, 8, y 9: Hasta el 16/09/2020

Adicionalmente, se indican los programas aplicativos a utilizar y la metodología de pago para la determinación e ingreso de los aportes y contribuciones.

Por último, se modifica la Resolución General N° 4.734, la cual estableció un régimen de facilidades de pago aplicable para la cancelación de las contribuciones patronales con destino al SIPA de los períodos devengados marzo, abril y mayo de 2020, extendiéndose su aplicación al periodo devengado junio 2020.

Al respecto, la adhesión al régimen para el periodo devengado junio 2020 podrá efectuarse desde el 01/09/2020 hasta el 31/10/2020, inclusive.

Resolución (SCI) Nº 207/2020.
Seguridad Eléctrica y Eficiencia Energética. (BO 08/07/20)

Se prorroga la vigencia de la Resolución Nº 119/20 SCI hasta el 15.08.20, a través de la cual se suspendieron los efectos relacionados a los plazos de los Sistemas de Vigilancia respecto de cada constancia de vigilancia ya emitida para los certificados, cuya condición sea “regularizado” y “en orden”.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 37/2020 (ARBA Bs. As). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen Especial de Percepción. Operaciones de importación definitiva para consumo. Derogación parcial de la disposición normativa B 1/2004 (D.P.R.). (BO 03/07/2020)

Por medio de la presente, se modifica el Régimen Especial de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para operaciones de importación definitiva para consumo, realizada por contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires, oportunamente establecido por disposición normativa B 1/2004, a raíz de la unificación normativa dispuesta por la comisión Arbitral - RG 6/2020 (CA).

Recordamos que se encuentran excluidas las operaciones de importación para consumo realizadas al Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego de mercadería originaria o procedente del territorio aduanero general y las efectuadas a este último territorio, de mercaderías originaria o procedente de aquel ámbito.

Asimismo, señalamos como sus principales modificaciones:

  • Incorporar como sujetos excluidos del régimen a los sujetos que desarrollen actividades gravadas a alícuota cero y a aquellos cuya proporción de ingresos exentos y/o gravados a alícuota cero resulte superior al 97% de sus ingresos totales.
  • Establecer un mecanismo para la determinación de la alícuota de percepción aplicable a los distintos contribuyentes, la que podrá graduarse desde el 0% y hasta el 8%. Al respecto, la ARBA conformará un padrón con las distintas alícuotas, el que será informado a la Dirección General de Aduanas.

Resolución Normativa 38/2020 (ARBA Bs. As). Procedimiento tributario. Sistema Integral de Reclamos y Consultas (SIRyC). Regímenes de regularización de deudas y facilidades de pago. (BO 03/07/2020)

Se crea el “Sistema Integral de Reclamos y Consultas” (SIRyC), disponible en la página web de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (www.arba.gov.ar), a través del cual los contribuyentes y/o responsables podrán realizar las siguientes operaciones:

  • Solicitud de acogimiento a los regímenes de regularización de deudas.
  • Solicitud de facilidades de pago en cuotas para la cancelación de obligaciones no vencidas provenientes del impuesto de sellos.
  • Solicitud de facilidades de pago en cuotas para la cancelación de obligaciones no vencidas provenientes del impuesto a la transmisión gratuita de bienes.
  • Solicitud de la emisión de liquidaciones para el pago al contado de deudas en instancia de ejecución judicial.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (AGIP) N° 206/2020. Habilitación del Sistema de Administración de Documentos Electrónicos (SADE) para realizar determinados procedimientos. (BO 26/06/20).

Se establece que, durante el desarrollo de los procedimientos tributarios vinculados con la fiscalización de los tributos, la determinación de oficio del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o del Impuesto de Sellos, la repetición y/o compensación de tributos y la aplicación de sanciones por infracciones materiales y/o formales, podrá utilizarse la modalidad de tramitación a distancia del SADE.

Las notificaciones, emplazamientos, requerimientos, intimaciones y cualquier otra clase de comunicación destinada a los contribuyentes y/o responsables se efectuarán preferentemente por medio de comunicaciones informáticas dirigidas al Domicilio Fiscal Electrónico.

Asimismo, los contribuyentes y/o responsables podrán efectuar presentaciones, solicitar vista de las actuaciones y contestar los requerimientos, las solicitudes de aclaraciones, los emplazamientos, las intimaciones y demás comunicaciones, adjuntando los instrumentos digitalizados que estimen corresponder, mediante el uso de la Plataforma de Tramitación a Distancia (TAD) del SADE. Dichos instrumentos digitales tienen el carácter de declaración jurada, siendo responsables los presentantes por la exactitud y veracidad de los datos manifestados, las declaraciones efectuadas y la documentación presentada.

Resolución AGIP N° 211/2020. Unificación del régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias (SIRCREB). (BO 07/07/20).

A través de la presente se establece un régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos adecuado al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) aprobado por la R.G. 104/2004 de la Comisión Arbitral, para quienes revistan o asuman la calidad de contribuyentes de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, comprendidos en las categorías de Convenio Multilateral y Contribuyentes Locales, excepto para aquellos comprendidos en la categoría Régimen Simplificado.

Se excluye de este régimen a aquellos contribuyentes que tributen bajo las disposiciones de los artículos 7 y 8 de los regímenes especiales del Convenio Multilateral.

Deberán actuar como agentes de recaudación del presente régimen las entidades regidas por la ley 21.526 de entidades financieras, en tanto sean contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y posean una sucursal o filial habilitada radicada en esta jurisdicción, quedando comprendidas la totalidad de sus sucursales, filiales, etc., cualquiera sea el asiento territorial de las mismas.

Los Agentes de Recaudación deberán consultar mensualmente en la página de la AGIP la alícuota aplicable a cada contribuyente, la que se graduará entre el 0,01% y el 5%.

La presente resolución rige a partir del 7 de julio de 2020.

Chubut

Resolución N° 382/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen de Percepción (BO 03/07/2020)

Por medio de la presente Resolución, la Provincia de Chubut adhiere a las modificaciones del régimen de percepción aduanero respecto a las alícuotas deferenciales aplicables a las operaciones de importación a consumo de mercaderías -SIRPEI- del Impuesto sobre los Ingresos Brutos introducidas por la Comisión Arbitral por medio de la resolución general (CA) 6/2020.

La presente Resolución será de aplicación a partir del día 1 de julio de 2020, siendo aplicable de manera exclusiva a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen Convenio Multilateral.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 469/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 30/06/2020).

Se prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, estableciendo su vigencia hasta el día 17/07/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 28/06/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 405/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 28/06/2020 hasta el 17/07/2020, ambos inclusive.

Resolución (Min. Finanzas Cba.) N° 93/2020. Prórroga de la exención del pago del Impuesto de Sellos respecto de instrumentos vinculados con programas y medidas dispuestas por el Poder Ejecutivo en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria (BO 03/07/2020).

Se prorroga hasta el 31/12/2020 – inclusive – las disposiciones vinculadas a la exención del pago del Impuesto de Sellos previstas en el marco de los Decretos (PE Cba.) N° 217/2020 y 252/2020.

En tal sentido, recordamos que tales normas establecían hasta el 30/06/2020 la eximición del pago del Impuesto de Sellos respecto de:

  • Actos, contratos y/o instrumentos celebrados en la Provincia que se encuentren destinados al cumplimiento y ejecución de los distintos programas, acciones y/o medidas que sean implementadas por el Poder Ejecutivo Provincial en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria dispuesta por la Ley (PL Cba.) N° 10.690.

Actos, contratos y/o instrumentos celebrados entre instituciones financieras – comprendidas en la Ley N° 21.256 – y empresas “MiPyMEs” dentro de la Provincia de Córdoba, efectuados en el marco de los programas, acciones y/o medidas que sean implementadas por el Poder Ejecutivo Provincial en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria dispuesta por la Ley (PL Cba.) N° 10.690.

Decreto (PE Cba.) N° 468/2020. Adecuación de la reglamentación del Régimen Especial de Percepción del IIBB sobre importaciones definitivas de mercaderías (BO 08/07/2020).

Con motivo de los cambios introducidos por la Resolución General (Com. Arb. del CM) N° 06/2020 al régimen de percepción aduanero del IIBB aplicable sobre las operaciones de importación a consumo de mercaderías – SIRPEI –, se adecúa la reglamentación vigente prevista por el Decreto (PE Cba) N° 1.205/2015.

Entre las modificaciones más relevantes se destacan:

  • Se eliminan ciertos requisitos formales que deben cumplir los sujetos pasibles a los fines de acreditar su condición fiscal ante los agentes de percepción.
  • Se dispone, en consonancia con los cambios dispuestos por la RG (CACM) N° 6/2020, que el monto de la percepción sufrida que podrá ser computada en cada jurisdicción se determinará de acuerdo al coeficiente informado por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral al agente de percepción.
  • Se faculta al Ministerio de Finanzas a redefinir la alícuota general del 3% prevista por el Decreto N° 1.205/2015.
  • Se faculta a la Dirección General de Rentas a definir, en base a determinados parámetros vinculados a la calificación fiscal de los contribuyentes, una alícuota específica para cada sujeto pasible, distinta a la alícuota general del 3%.

Las disposiciones de la presente, resultan de aplicación a partir del 01/07/2020.

Entre Ríos

Ley 10.805 – Gobierno de la Provincia de Entre Ríos– Beneficios impositivos para el sector turismo en situación crítica a raíz de la emergencia sanitaria (B.O 02/07/2020)

Se declara hasta el 31 de diciembre de 2020 la emergencia del sector turístico.

En este sentido, se establece que las personas humanas o jurídicas que encuadren en las categorías de micro, pequeñas y medianas empresas según la resolución (SEPyME) 563/2019, que sean declaradas en situación crítica y realicen actividades turísticas en todo el territorio de la provincia, gozarán de los siguientes beneficios:

Asesoramiento y apoyo del Gobierno de la Provincia para obtener en el orden nacional, exenciones impositivas, diferimientos de impuestos, desgravaciones impositivas y cualquier otro beneficio que hubieren previsto las normas nacionales.

Prórroga del vencimiento para el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de contribuyentes del Régimen General y Régimen Simplificado-locales, devengados en los meses de marzo, abril y mayo del corriente año hasta la finalización del aislamiento social, preventivo y obligatorio decretado por la Provincia. Los importes correspondientes podrán ser abonados con un plan especial opcional de facilidades de pagos de hasta 12 cuotas mensuales sin interés. El vencimiento de la primera cuota operará a los 90 días del mes en que se suscriba el plan.

Exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los meses de junio, julio y agosto del año 2020.

Eximir el 50% del Impuesto Inmobiliario a los propietarios de los inmuebles en donde se ejerza la actividad de gastronomía, de hotelería y a quienes acrediten que, sin ser propietarios, tienen a su cargo el pago de dicho tributo, para el 3º al 5º anticipo del impuesto inmobiliario urbano y 2º y 3º anticipo de impuesto inmobiliaria rural y subrural.

Postergar el vencimiento del impuesto inmobiliario a los inmuebles en donde se ejerza la actividad de gastronomía y de hotelería, del 3º al 5º anticipo del impuesto inmobiliario urbano y 2º y 3º anticipo del impuesto inmobiliario rural y subrural, hasta la finalización del aislamiento social, preventivo y obligatorio decretado por la Provincia. Los importes correspondientes podrán ser abonados con un plan especial opcional de facilidades de pagos de hasta 12 cuotas mensuales sin interés. El vencimiento de la primera cuota operará a los 90 días del mes en que se formalice el plan.

Mientras dure la emergencia dispuesta por la presente, no se promoverá ni sustanciarán ejecuciones fiscales provenientes de impuestos y tasas provinciales y sus accesorios derivados de la actividad del turismo.

Todo otro beneficio o incentivo que la Autoridad de Aplicación considere incorporar en favor de los beneficiados.

A tal fin, se considerará situación crítica cuando la facturación, correspondiente al mes de abril de 2020, sea igual o inferior a la que corresponda al mes de abril de 2019, en términos nominales.

Se excluye de los beneficios otorgados en la presente ley a las aquellas personas humanas o jurídicas, que directa o indirectamente, brinden servicios relacionados con los juegos de azar y/o apuestas.

Los beneficios establecidos en la presente quedan condicionados a que el beneficiario no genere despidos del personal dependiente en la actividad económica, declarada crítica, durante el período de vigencia de la emergencia. Caso contrario caducarán en forma inmediata los beneficios otorgados por la aplicación de la presente ley.

Ley 10.806 – Gobierno de la Provincia de Entre Ríos– Emergencia pública en materia económica, financiera, fiscal, sanitaria, administrativa y previsional (B.O 08/07/2020)

Se declara el estado de emergencia pública en materia económica, financiera, fiscal, sanitaria, administrativa y previsional en el ámbito de la Provincia de Entre Ríos, el cual se extenderá hasta el 30.06.2021, prorrogable, por única vez, por 180 días.

Con el fin de mantener el sostenimiento del régimen previsional provincial, los aportes personales se calcularán sobre el total de remuneración liquidada al personal en actividad según el siguiente esquema:

Salario nominal en pesos/ aportes personales en %

a) hasta 75.000 - 16 %
b) desde 75.001 a 100.000 - 18%
c) desde 100.001 a 200.000 - 20%
d) desde 200.001 en adelante - 22%

Se establecen los siguientes “aportes solidarios extraordinarios”, los que serán calculados en forma proporcional al nivel de ingresos, a detraer sobre el monto total nominal liquidado a cada uno de los beneficiarios de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la provincia de Entre Ríos, con destino a cubrir el déficit previsional.

Monto total beneficio Nominal en $ – aporte %

a) desde 75.001 a 100.000 - 4%
b) desde 100.001 a 200.000 - 6%
c) desde 200.001 a 300.000 - 8%
d) más de 300.001 - 10%

Se modifica, por el período en que dure la emergencia, la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos para las entidades financieras encuadradas en la Ley 21.526. Dicha base imponible estará constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultados, no admitiéndose deducciones de ningún tipo.

Se modifica la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad de comercio mayorista de medicamentos para uso humano, la que quedará establecida en el 4%. Cuando la actividad sea realizada por micros o pequeños contribuyentes, o cuando la misma sea efectuada por Cooperativas en operaciones con sus asociados, la alícuota quedará en el 1,6%.

Se establece, durante la vigencia de la presente ley, un aporte extraordinario equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto inmobiliario anual, aplicable a los inmuebles de la planta 6 y 7, cuya superficie sea igual o superior a un mil (1.000) hectáreas, quedando incluidas aquellas parcelas resultantes de la aplicación de las disposiciones del Segundo Párrafo del Artículo 132º del Código Fiscal (conjunto de partidas de una misma planta, lindantes o no, pertenecientes a un mismo contribuyente).

Mendoza

Resolución N° 36/2020. (ATM). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención y/o reducción de alícuotas. Constancias de libre deuda y/o de cumplimiento fiscal. (BO 02/07/2020).

Se extiende la vigencia de las Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas a las que se refiere el artículo 189 inciso 22) del Código Fiscal y las Constancias de Libre Deuda y/o de Cumplimiento Fiscal relacionadas con la Resolución General (DGR) Nº 5/13, validadas durante los meses de febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2020, hasta el 31 de julio de 2020 con los efectos que dichas constancias indiquen.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de julio de 2020.

Resolución N° 40/2020. (ATM). Constancia de exención Impuesto Inmobiliario e Impuesto a los Automotores. Constancias de Deducción Especial en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 07/07/2020).

Se prorroga por el término de un (1) año, contado desde su fecha de vencimiento, las Constancias de Exención de pago del Impuesto Inmobiliario y del Impuesto a los Automotores, que posean vencimientos fijados entre el 1° de enero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, con los efectos que dichas constancias indiquen.

Además, se establece la prórroga por el término de un (1) año, contado desde su fecha de vencimiento, de las Constancias de Deducción Especial en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que posean vencimientos fijados entre el 1° de enero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, con los efectos que dichas constancias indiquen.

San Juan

Ley N° 2081-I (B.O. 30/06/2020)

Se modifica la ley 2029-I que establece un Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Tributarias, cuyo vencimiento haya operado al 31 de mayo de 2020.

Santa Fe

Resolución 229/2020. Emisión de Títulos de Deuda destinado a la cancelación de obligaciones tributarias (BO 06/07/2020).

Se dispone la emisión de Títulos de Deuda para la cancelación de obligaciones de la Provincia de Santa Fe Serie I, los cuales pueden ser utilizados para la cancelación de acreencias tributarias y/o no tributarias de la Provincia de Santa Fe, entre las que destacamos:

  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del Impuesto de Sellos, excluyendo las obligaciones correspondientes en su carácter de agentes de retención, percepción y/o recaudación, vencidas al 30 de noviembre de 2019 y, a partir de enero de 2021, con un máximo de hasta el 20 % de las obligaciones mensuales por contribuyente.

  • Multas en carácter de contribuyentes y/o responsables de los impuestos referidos en el inciso anterior,

  • Otras acreencias no tributarias y/o recursos cuya recaudación se encuentre a cargo de la Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe vencidas al 31 de diciembre de 2019.

  • Planes de facilidades de pago y/o régimen de regularización vinculados a los impuestos referidos en el primer inciso, sus accesorios, multas y/u otros recursos.

Ordenanza 10.054. Rosario. Prórroga Moratoria Municipal. (B.O 08/07/2020).

Se extienden los beneficios previstos en el Régimen Excepcional de Regularización instaurado por la Ordenanza N° 10.028, para las deudas devengadas hasta el 30 de junio de 2020, en vía administrativa y/o judicial.

Podrán acogerse a la misma los sujetos pasivos de la Tasa General de Inmuebles y sus adicionales; de Derecho de Registro e Inspección y sus adicionales y la Contribución ETUR, entre otros tributos municipales.

Destacamos que la misma contempla diferentes opciones de pago con distintos beneficios como ser quitas en los intereses resarcitorios y cuotas sin interés.

Asimismo, en el caso de deudas originadas en el Derecho de Registro e Inspección se prevé que el acogimiento implicará la extinción de multas fiscales entre un 50% y un 100%.

Tucumán

Decreto Nº 1008/3 (ME)-2020. (BO 01/07/2020)

Alícuota 0%. Sellos. Actos, contratos y operaciones que instrumenten las garantías y contragarantías que se otorguen en las formas y condiciones previstas en el Titulo II de la Ley Nacional N° 24467, siempre que se encuentren vinculadas a los créditos otorgados por las entidades financieras, en el marco de las Comunicaciones “A” 6943 y “A” 6993 del BCRA.

Resolución General Nº 93/2020. (BO 07/07/2020)

Complementaria RG (DGR) Nº 98/14. Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención.

Se incorporan determinados sujetos en la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14.

Resolución General Nº 92/2020. (BO 29/06/2020)

Se establecen modificaciones en el procedimiento para la emisión o renovación del certificado al cual se refiere el artículo 1º del Decreto Nº 1139/3 (ME)-2010.

Resolución General Nº 91/2020. (BO 29/06/2020)

Complementaria RG (DGR) Nº 98/14. Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención.

Se incorporan a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus Modificatorias, los enunciados en el Anexo de dicha Resolución.

Resolución General Nº 90/2020. (BO 29/06/2020)

Se incorpora a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos I y II de la Resolución.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN.

MEDIDA CAUTELAR. ALÍCUOTAS DIFERENCIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.

“Roemmers S.A.I.C.F. c/ Provincia de Córdoba” 02.07.20”.
En el presente caso la empresa Roemmers S.A.I.C.F. (en adelante el “contribuyente” o “Roemmers”) promovió una Acción Declarativa de Certeza contra la Provincia de Córdoba ante la Corte Suprema de Justicia Nacional (en adelante “CSJN”), en instancia originaria, a fin de esclarecer la alícuota aplicable a los fines de liquidar el Impuesto a los Ingresos Brutos. Solicitando, asimismo, que se declare la inconstitucionalidad de la alícuota aplicable a su actividad prevista en el Código Fiscal, en razón de no contar con establecimiento en la Provincia.

Junto a la acción interpuesta, Roemmers, solicitó a la CSJN el dictado de una medida cautelar mediante la cual, la Provincia deba abstenerse de reclamar administrativa o judicialmente el pago de las diferencias pretendidas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los periodos involucrados.

Con posterioridad al inicio de la acción, la Provincia de Córdoba inició un juicio de ejecución fiscal contra el contribuyente ante la justicia provincial. Ante esta situación, el contribuyente lo denunció como hecho nuevo en la causa tramitada ante la CSJN y solicitó que con habilitación de días y horas inhábiles, se le otorgue la medida cautelar peticionada oportunamente, impidiendo el cobro del tributo y ordene al Juez provincial levantar inmediatamente el embargo.

Valorando que el contribuyente inició la acción declarativa de certeza antes de que la Provincia emita la boleta de deuda y promueva la ejecución fiscal, la CSJN hizo lugar a la medida cautelar y le ordenó al Juez local de la ejecución fiscal levantar inmediatamente el embargo.

CÁMARA NACIONAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL, SALA II.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. IMPUESTO A LAS SALIDAS NO DOCUMENTADAS. FACTURAS APÓCRIFAS.

“LDC Argentina SA c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo”; – 09/06/2020

El presente fallo surge a partir de un Recurso de Apelación interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la Nación contra las resoluciones determinativas de oficio notificadas a LDC Argentina S.A. (en adelante “el Contribuyente”) en el Impuesto a las Ganancias – Salidas no documentadas y en el Impuesto al Valor Agregado por supuesta operación con proveedores apócrifos.

El Tribunal Fiscal de la Nación revocó las resoluciones determinativas del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto a las Salidas No Documentadas y, confirmó la determinación del Impuesto al Valor Agregado, dado que, según el Tribunal, la prueba rendida no acredita que las operaciones fueron realizadas con los proveedores designados en los comprobantes fiscales.

Ahora bien, llegada la apelación ante la Cámara, ésta revocó lo decidido en cuanto al Impuesto al Valor Agregado y confirmó lo decidido por el Tribunal Fiscal en cuanto a revocar el ajuste en el Impuesto a las Ganancias y determinar el Impuesto a las Salidas No Documentadas. Destacó que todos los pagos fueron efectuados por la contribuyente a las cuentas bancarias de titularidad de los proveedores impugnados, conforme surge asimismo de las respuestas brindadas a los oficios librados a los Bancos. Cada uno de los proveedores se encontraban inscriptos ante la AFIP y, por lo tanto, poseían CUIT y las facturas poseían CAI válidos. En particular, dos proveedores se encontraban inscriptos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos al momento de celebrarse las operaciones.

Asimismo, durante los períodos cuestionados, los emisores de las facturas impugnadas no se encontraban incluidos en la base “E-Apoc”, lo que revela que la contribuyente obró con diligencia, no resultándoles oponibles las inconsistencias invocadas por el Fisco.

En este sentido, la Cámara destacó que no resulta suficiente para poner en duda la existencia de las operaciones o de los proveedores, el hecho de no haberse podido dar con el paradero de alguno de ellos, sino que deben observarse otras circunstancias que, según el criterio de la realidad económica y el orden natural de los negocios, resultan indicativas de la existencia de las transacciones, esto es, que las transacciones objeto de impugnación se encuentran registradas, que las ventas consten en remitos o documentos similares que den cuenta de las entregas o del transporte de la mercadería, si existieron medios de pago que den cuenta del efectivo pago de las mismas y a nombre de quiénes se realizaron, entre otras.

Así, se concluyó que los argumentos empleados por el Fisco para impugnar los créditos fiscales provenientes de las operaciones concertadas entre la actora y los proveedores mencionados carecen de virtualidad, pues se encuentra comprobada la existencia e identidad de los sujetos, así como la efectiva y real materialidad de las operaciones concertadas, por lo que el ajuste quedó exclusivamente sustentado en supuestas irregularidades de terceros proveedores que, por vía indirecta, le son atribuidas a la contribuyente.

Del 26 de junio al 08 de julio de 2020

Novedades Nacionales

Procedimiento. Suspensión de traba de medidas cautelares para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.
Resolución General 4740/2020 - AFIP

A través de la presente se introducen modificaciones en la R.G. 4557, estableciendo la extensión hasta el 31/07/2020 la suspensión de embargos y otras medidas cautelares para las Micro, Pequeñas y Medianas empresas inscriptas en el “Registro de Empresas Mipymes” como así también para las que se encuentren caracterizadas en el “Sistema Registral” como “Potencial Micro, Pequeña y Mediana Empresa - Tramo I y II”.

Procedimiento. Suspensión de ejecuciones
Fiscales. Resolución General 4741/2020- AFIP

Por medio de la presente se sustituye el artículo 1 de la R.G. 4730, suspendiendo hasta el día 31 de julio de 2020, inclusive, la iniciación de juicios de ejecución fiscal por parte de este Organismo, sin perjuicio del ejercicio de los actos procedimentales y procesales destinados a impedir la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y/o exigir el pago de los tributos, multas y accesorios.

Serie de medidas de ordenamiento del Mercado de Capitales Local
Resolución General CNV 843/2020

La Comisión Nacional de Valores (CNV) dispuso una serie de medidas tendientes a profundizar el ordenamiento del mercado local respecto de la concertación de operaciones en los mercados regulados y del seguimiento de operaciones realizadas en plazas del exterior, incorporándose como artículos 4° “Transferencias receptoras. Plazo mínimo”; 5° “Concertación y liquidación de operaciones en moneda nacional” y 6° “Agentes inscritos. Cartera propia” del Capítulo V, del Título XVIII “Disposiciones Transitorias” de la norma N.T. 2013.

Derechos de Exportación
Decreto. PEN Nº 549/2020

Mediante la presente se desgrava por 60 días el derecho de exportación, aplicable a las operaciones de exportación de cueros y pieles en bruto de bovino (incluido el búfalo), de equino (frescos o salados, secos, encalados, piquelados o conservados de otro modo, pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma), incluido depilados o divididos y determinados cueros de ovinos.

Una vez vencido el plazo de 60 días, se aplicará a las operaciones de exportación de las mercaderías mencionadas anteriormente, el derecho de exportación establecido en el Anexo XIII del Decreto N° 1126/17 y en el Decreto N° 793/18.

Mercado de Cambios

Comunicación A BCRA Nº 7052/2020

Mediante la presente se informa que se modifican los requisitos de acceso al MULC, complementando las Com. “A” 7001, 7030 y 7042 BCRA.

1. Punto 2 de la Com. A 7030: se mantendrá en vigor hasta el 31.07.2020, el requisito de conformidad previa del BCRA para cancelar deudas por importaciones de bienes con el exterior, a menos que se presente una DD.JJ. informando que el monto total de los pagos asociados a las importaciones de bienes cursados a través del MULC en el año 2020, incluido el pago cuyo curso se está solicitando, no supera el monto por el cual el importador tendría acceso al mercado de cambio al computar las importaciones de bienes que constan en el SEPAIMPO, oficializadas entre el 01.01.2020 y el día previo al acceso al mercado de cambios.

2. Con vigencia a partir del 06.07.2020, lo dispuesto anteriormente (necesidad de contar con la conformidad previa del BCRA o de presentar la DD.JJ. sobre relación pagos-SEPAIMPO antes mencionada) no será de aplicación para:

i) el sector público,
ii) las empresas que aun estando constituidas como sujetos de derecho privado estén bajo el control del Estado Nacional,
iii) los fideicomisos constituidos con aportes del sector público nacional,
iv) las personas jurídicas que tengan a su cargo la provisión de medicamentos críticos a pacientes cuando realicen pagos con registro de ingreso aduanero pendiente por ese tipo de bienes a ingresar por Solicitud Particular por el beneficiario de dicha cobertura médica,
v) la realización de pagos de importaciones con registro aduanero pendiente destinados a la compra de kits para la detección del coronavirus COVID-19 u otros bienes cuyas posiciones arancelarias se encuentren comprendidas en el listado dado a conocer por el Decreto N° 333/2020.
vi) la realización de pagos diferidos o a la vista de importaciones de bienes que correspondan a operaciones que se hayan embarcado a partir del 01.07.2020 o que habiendo sido embarcadas con anterioridad no hubieran arribado al país antes de esa fecha.
Para los bienes que correspondan a los capítulos 30 y 31 de la NCM -productos farmacéuticos y abonos, respectivamente- o sean insumos para la producción local de medicamentos, podrán realizarse los pagos en la medida que se trate de operaciones que se hayan embarcado a partir del 12.06.2020 o que habiendo sido embarcadas con anterioridad no hubieran arribado al país antes de esa fecha. En el caso de tratarse de insumos para la producción local de medicamentos se deberá presentar una DD.JJ. informando que los productos a importar revisten tal condición.
vii) los pagos de importaciones con registro aduanero pendiente no comprendidos en los incisos iv), v) y vi), cuando el monto pendiente de regularización, por pagos semejantes realizados a partir del 01.09.19 no supere el equivalente a US$ 1.000.000, incluido el monto por el cual se solicita el acceso al MULC.
Dicho monto se incrementará al equivalente a US$ 3.000.000 cuando se trate de pagos por la importación de productos relacionados con la provisión de medicamentos u otros bienes relacionados con la atención médica y/o sanitaria de la población o insumos que sean necesarios para la elaboración local de los mismos. La entidad deberá contar con una DD.JJ. del cliente donde deje constancia que los productos a importar revisten tal condición.

3. Se extiende hasta el 31.07.2020 la necesidad de contar con la previa conformidad del BCRA para el acceso al MULC para la cancelación de servicios de capital de endeudamientos financieros con el exterior cuando el acreedor sea una contraparte vinculada al deudor. Este requisito no resultará de aplicación para las operaciones propias de las entidades financieras locales.

4. Se exceptúa del límite de USD 100 por mes calendario para dar acceso al MULC a no residentes para transferencias a cuentas bancarias en el exterior de personas humanas que percibieron fondos en el país asociados a los beneficios otorgados por el Estado Nacional en el marco de las Leyes 24.043, 24.411 y 25.914 y concordantes.

Novedades Provinciales

Chaco

Resolución 2034/2020. Prórroga de vencimientos cuota única y primera cuota del gravamen Contribución de Mejora al 18 de agosto del 2020. (Fecha B.O 22-06-2020)

Se prorrogan los vencimientos de la cuota única y la primera cuota del gravamen por Contribución de Mejoras, para los distintos tramos, dispuesta por la Resolución General Nro. 2013, referida a las obras efectuadas sobre la Ruta 9 – TRAMOS: 1- Capitán Solari – Colonias Unidas, II.- Colonias Unidas – Las Garcitas, III.- Las Garcitas – Cruce Ruta 4, IV.- Cruce Ruta 4 – Ruta 05 y Ruta 3 – Tramo: Pampa del Indio – Villa Rio Bermejito, hasta el 18 de agosto del 2020.

Resolución 2036/2020. Sistema de verificación electrónica. (Adelanto)

Se implementa un nuevo sistema de Verificación Electrónica (“V.E.”), como procedimiento de control de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables de los tributos de competencia de esta Administración Tributaria Provincial, el cual se regirá conforme los lineamientos, condiciones y exigencias que se fijan en dicha norma.

Resolución 2037/2020. Régimen de retención sobre pagos electrónico (Adelanto)

Se establece un régimen especial de retención del impuesto sobre los Ingresos Brutos, en el marco del cual deberán actuar como agentes de recaudación los contribuyentes del impuesto sobre los Ingresos Brutos que presten servicios tendientes a facilitar la gestión o procesamiento de pagos, o agregación o agrupación de pagos; a fin de recibir o efectuar pagos por cuenta y orden de terceros, utilizando:

a) una plataforma o sitio web; y/o b) aplicaciones informáticas que permitan conectar distintos medios de pago a dispositivos móviles; y/o c) cualquier otro tipo de servicio consistente en la emisión, administración, redención y transmisión de fondos de pago electrónico a través de aplicaciones informáticas, interfaces, páginas de internet, u otros medios de comunicación electrónica, digital y/o remota.

En la presente se establecen los sujetos obligados, sujetos pasibles, alícuotas a utilizar, entre otros aspectos.

Lo dispuesto comenzará a regir a partir del 1° de agosto del 2020.

Resolución 2038/2020. Implementación del Registro Único Tributario (Adelanto)

Por medio de la presente, se ratifica la adhesión de la provincia de Chaco al Registro Único Tributario- Padrón Federal. En este sentido, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sometidos al Régimen del Convenio Multilateral deberán realizar, a partir del 1º de Junio de 2020, las tramitaciones de inscripción en el gravamen y la declaración de todas las modificaciones de sus datos, ceses de jurisdicciones, cese parcial y total de actividades y/o transferencia de fondo de comercio, fusión y escisión, conforme las disposiciones de la Resolución General Nº 5/2019, emitida por la Comisión Arbitral..

Chubut

LEY IX Nº 149 – RÉGIMEN DE PROMOCIÓN DE LA ECONOMÍA DE CONOCIMIENTO (BO 12/06/2020)

Por medio de la presente, la Provincia de Chubut se adhiere al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento, de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 27.506.

Corrientes

LEY Nº 6532 (BO 16/06/20)
Régimen de promoción de las inversiones forestales. Se adhiere a la Ley Nacional N° 27.487, de prórroga y modificación de la Ley Nacional N° 25.080.

Mediante la presente disposición, la Provincia de Corrientes se adhiere a la Ley Nacional Nº 27.487, de prórroga y modificación de la Ley Nacional Nº 25.080, que instituyó un régimen de promoción de las inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos forestales y en las ampliaciones de los bosques existentes. La mencionada ley debe ser aplicada por la Dirección de Recursos Forestales de la Provincia.

Entre las medidas establecidas, se declaran exentos del pago del Impuesto de Sellos a los instrumentos directamente relacionados con las actividades comprendidas en el presente régimen, como así también otro impuesto o contribución provincial que grave los siguientes actos: la aprobación de estatutos y celebración de contratos sociales, contratos de fideicomisos, reglamentos de gestión y demás instrumentos constitutivos y su inscripción, cualquiera fuera la norma jurídica adoptada para la organización del emprendimiento, así como la modificación o las ampliaciones de capital o emisión y liberación de acciones, cuota parte, certificado de participación y todo otro título de deuda o capital a que diere lugar la organización del proyecto aprobado, en el marco del régimen de las Leyes Nro. 25.080 y 27.487.

Rio Negro

Decreto 574/20. Reanudación de plazos administrativos. (B.O.: 25/06/20)

Se establece la reanudación de todos los plazos administrativos a partir del día 21 de junio del 2020, inclusive.

Tierra del Fuego

Resolución General 407/2020.
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF). Ley Provincial Nº 1312. Impuesto sobre los Ingresos Brutos (B.O. 24/06/2020 N°4628).

Se suspende el inicio de nuevos procesos de ejecución fiscal hasta el día 31/12/2020 inclusive, respecto de los contribuyentes cuya base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos por el año 2019 no supere la suma de $ 30.000.000.

Adicionalmente, se suspenderán hasta el 31/12/2020 inclusive, el impulso de los procesos de ejecución fiscal que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Provincial Nº 1312 cuenten con sentencia de trance y remate firme respecto de los contribuyentes cuya base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos por el año 2019 no supere la suma de $ 30.000.000.

Por otro lado, se suspenderán la solicitud de traba de medidas cautelares y/o diligenciamiento de las mismas hasta el 31/12/2020 inclusive respecto de los contribuyentes cuya base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos por el año 2019 no supere la suma de $ 30.000.000.

Resolución General 409/2020.
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF). Ley Provincial Nº 1312. Impuesto sobre los Ingresos Brutos (B.O. 25/06/2020 N°4629).

Mediante la presente se dispone que los contribuyentes cuyo número de CUIT se encuentren detallado en el ANEXO I de la RG N°409/2020 serán considerados beneficiarios de la exención prevista en el artículo 15 de la Ley Provincial Nº 1312, por encontrarse inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Bruto.

Los contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se consideren comprendidos en el beneficio previsto en el artículo 15 de la Ley Provincial Nº 1312 y no se encuentren incluidos en el ANEXO I de la presente, podrán solicitar el reconocimiento mediante remisión de correo electrónico a: beneficio.regimensimplificado@aref.gob.ar

Adicionalmente, se establece una alícuota de 4,75% en Impuesto sobre los Ingresos Brutos, fijada en el artículo 17 de la Ley Provincial Nº 1312, para los códigos de actividad 651100, 652110, 652120, 652130, 652200, 652203 resultarán aplicables para el anticipo junio 2020.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 84/2020. BO (12/06/2020)
Procedimiento para la cancelación de obligaciones tributarias provinciales con Certificados de Créditos Fiscales Ley Nº 9021.

Para la cancelación de las obligaciones tributarias que en el carácter de contribuyentes les corresponda, los beneficiarios directos o por única cesión deberán presentarse ante el Banco Macro S.A. munidos del volante de pago, según el impuesto de que se trate, a los efectos de realizar el trámite de autorización para el débito en la cuenta comitente correspondiente del monto a cancelar.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 85/2020. BO (17/06/2020)
Complementaria RG (DGR) Nros. 160/11 y 140/12. Aprobación programa aplicativo "DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) - Versión 6.0 Release 9".

Aprobar el Release 9 del programa aplicativo denominado “DECLARACIÓN JURADA SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 9” podrá ser transferido desde la página web de la DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del día 12 de junio de 2020 inclusive.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 86/2020. BO (17/06/2020). Prórroga de vencimientos.

Considerar presentadas y/o ingresados en término las declaraciones juradas y los pagos que se efectúen hasta el 19 de junio de 2020 inclusive, relacionadas a los siguientes tributos: Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto a los Automotores y Rodados, Impuesto Inmobiliario y CISI –Comunas Rurales-, Impuesto de Sellos, Planes de Facilidades de Pago.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 88/2020. BO (23/06/2020). Complementaria y modificatoria RG (DGR) Nº 80/20. Aprobación formulario de declaración jurada Nº 918/F (F.918/F)

Incorpora como Anexo XX de la RG (DGR) N° 80/20 el formulario de
declaración jurada Nº 918/F (F. 918/F).

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala I 13/03/2020

“PC Arts Argentina SA c. EN-AFIP-DGI s/ proceso de conocimiento”

El presente fallo surge a raíz de la promoción de una demanda por parte de PC Arts Argentina S.A. (en adelante “el Contribuyente”) contra la AFIP, solicitando que se ordene la revocación de la Resolución N°138/2019 (que establece…) y el dictado de una medida cautelar.

La demanda, se centra en el rechazo de la compensación efectuada por la empresa el 30 de septiembre de 2015 y la intimación por parte del Fisco a ingresar la obligación tributaria correspondiente al Impuesto a las Ganancias – Salidas No Documentadas (SND) del período fiscal 2011, con más los intereses resarcitorios, bajo apercibimiento de ejecución.

En virtud de ello, el Juzgado de Primera Instancia rechazó la medida cautelar solicitada, sosteniendo que la ilegalidad del acto administrativo cuestionada no surge evidente, por lo que el derecho de la actora no resulta verosímil en la medida necesaria para otorgar la tutela cautelar. En cuanto al peligro en la demora, no se acreditó que la demandada hubiera iniciado una ejecución fiscal, ni solicitado medidas precautorias contra la firma actora, quien tampoco acreditó el daño que le ocasionaría el pago del tributo.

El contribuyente cuestionó, lo excesivo de acreditar los extremos del inicio de una ejecución fiscal o la traba de medidas precautorias, desconociendo que el acto administrativo de intimación de pago que había sufrido el Contribuyente, carece de efectos suspensivos y que la AFIP se encuentra habilitada y obligada al inicio de un juicio de ejecución fiscal.

Llegado el caso a la Alzada, la misma resuelve hacer lugar al recurso interpuesto por la actora y conceder la medida cautelar requerida.

Para resolver de esta manera, entendió que el requisito de la verosimilitud en el derecho se encuentra configurado, en primer lugar, en la compensación rechazada, ya que resulta un medio legal de cancelación de las obligaciones tributarias conforme al artículo 28 de la ley 11.683. Asimismo, no se advierte que, al momento en que se efectuó el pago por compensación, haya existido un obstáculo legal que impidiera a los sujetos obligados a extinguir sus deudas tributarias con saldos acreedores no impugnados por el organismo recaudador.

Como así también se acreditó en el caso, los diversos efectos que podrían provocar en el Contribuyente, el inicio del juicio de la ejecución fiscal.

Del 12 al 25 de Junio de 2020

Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4729/2020

Se modifica el inciso a) del artículo 2° de la Resolución General N° 4.707 y su complementaria, determinando que los pequeños contribuyentes y los trabajadores autónomos susceptibles de obtener el beneficio de “Crédito Tasa Cero”, deberán ingresar al servicio entre los días 4 de mayo y 30 de junio de 2020, ambos inclusive.

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Resolución General 4730/2020
Suspensión de Ejecuciones Fiscales

Por medio de la presente se suspende el inicio de juicios de ejecución fiscal por parte de AFIP hasta el día 30 de junio de 2020 inclusive. Se aclara que ello no obsta al ejercicio de los actos procedimentales y procesales destinados a impedir la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y/o exigir el pago de los tributos, multas y accesorios cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo del mismo.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4733/2020
Precios de Transferencia

Mediante la presente se introducen modificaciones a la RG 4.717. Entre ellas, se determinan nuevas fechas para la presentación del formulario de la declaración jurada F. 2668, el Estudio de Precios de Transferencia y el Informe Maestro correspondiente a los ejercicios cerrados entre el 31/12/2018 y el 30/04/2020:

  • De diciembre 2018 a mayo de 2019, en julio de 2020.
  • De junio de 2019 a noviembre de 2019, en agosto 2020.
  • De diciembre de 2019 a abril de 2020, en octubre de 2020.


Se establece también que el Estudio de Precios de Transferencia deberá estar certificado por profesional independiente contable o licenciado en economía con firma autenticada mientras que el Informe Maestro deberá estar firmado por el representante legal del contribuyente o responsable y su presentación deberá cumplirse a través del servicio con clave fiscal “Presentaciones Digitales” del sitio web institucional de AFIP, en los términos de la RG N° 4.503.

Resolución General 4734/2020
Seguridad Social

Se establece que los empleadores que resulten alcanzados por el beneficio (95%) del pago de las contribuciones patronales con destino SIPA correspondientes al período devengado 05/2020, que tengan como actividad principal declarada algunas de las del listado publicado en el sitio web de AFIP, serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “461 - Beneficio Dto. 332/2020 Reducción de Contribuciones S.S.”.

Los que no resulten alcanzados por lo dispuesto precedentemente, gozarán del beneficio de postergación del vencimiento para el pago de las contribuciones patronales al SIPA del período devengado 05.2020, conforme al detalle incluido en la norma.

Por otra parte, se reglamenta un régimen de facilidades de pago aplicable para la cancelación de las contribuciones patronales con destino al SIPA de los períodos devengados marzo, abril y mayo de 2020. La presente resolución determina cuáles serán los conceptos alcanzados, las características del plan de facilidades de pago, los requisitos para su adhesión y los vencimientos para el ingreso de las cuotas.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4735/2020
Impuestos Internos. Impuesto a los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.

Se sustituye el artículo 2 de la RG N° 4.257, estableciendo que a efectos de la actualización de importes dispuesta en los artículos 15, 16 y 18 de la Ley de Impuestos Internos, la AFIP pondrá en conocimiento los importes actualizados considerando la variación del IPC que publique el INDEC.

Respecto a la actualización prevista en el Art. 39 de la mencionada Ley, la misma se calculará sobre la base de la variación del IPIM que suministre el INDEC correspondiente al trimestre calendario que finalice el mes inmediato anterior al de la actualización que se realice.

Los importes actualizados y tablas, serán difundidos por la AFIP a través de su sitio web, en la sección “Cuadros Legislativos y Digestos”.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Y SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES
Resolución General Conjunta 4737/2020

Se establece, con carácter de excepción, que los procesos previstos en los artículos 1°, 2° y 4° de la Resolución General Conjunta N° 4.642 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS y la ex SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA, para la renovación automática de los “Certificados MiPyME” emitidos en el marco de lo dispuesto por la Resolución N° 220/2019 (ex SEPyME) y sus modificatorias, de aquellas empresas cuyos cierres de ejercicios fiscales operaron el 12/2019 y 01/2020, se efectuarán en el mes de junio de 2020.

Acuerdo de Complementación Económica Nº 14
Protocolo Adicional Nº 43

Se prorroga, por tiempo indeterminado, la vigencia del Protocolo Adicional Nº 38 del ACE Nº 14, referente a las disposiciones del "Acuerdo sobre la Política Automotriz Común entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil", con las modificaciones que constan en los protocolos adicionales posteriores.

Acuerdo de Complementación Económica Nº 14
Protocolo Adicional Nº 44

Se prorroga, por tiempo indeterminado, la vigencia del Protocolo Adicional Nº 38 del ACE Nº 14, referente a las disposiciones del "Acuerdo sobre la Política Automotriz Común entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil", siempre que no contravenga las disposiciones de este Protocolo.

Asimismo, se dejan sin efecto las disposiciones incluidas en los Protocolos Adicionales Nº 40, 41, 42, 43 y se las sustituye por las disposiciones que figuran en el presente Protocolo.

Mercado de Cambios
Comunicación B BCRA Nº 12020/2020

Se informa el procedimiento aplicable para los pedidos de conformidad previa, con el fin de acceder al MULC, para el egreso de divisas en ocasión de pagos de importaciones de bienes, de conformidad con las Com. “A” 7001 y 7030 del BCRA. Así, se establece que los interesados deberán completar el formulario adjunto que allí se establece, debiendo el banco interviniente presentarlo con toda la documentación complementaria indicada para que el BCRA pueda evaluar el pedido.

Mercosur
Directiva CCM Nº 20/2020

Mediante la presente se actualizan las posiciones arancelarias NCM contenidas en los Anexos I y II de la Decisión N° 37/2005 CMC, relativa a la eliminación del doble cobro del AEC y distribución de la renta aduanera.

Prórroga- Plazos
Resolución BCRA Nº 242/2020

Se prorroga la declaración de días inhábiles desde el día 8 al 28 de junio de 2020, ambos inclusive, para las actuaciones cambiarias y financieras instruidas en los términos de las Leyes del Régimen Penal Cambiario N° 19.359 y de Entidades Financieras N° 21.526, respectivamente.

Mercado de Cambios
Comunicación A BCRA Nº 7042/2020

Se adecuan las Comunicaciones "A" 7001 y 7030 del BCRA respecto a los siguientes puntos:

  • Se modifica el alcance de la DD.JJ. a presentar sobre tenencia de activos externos líquidos dispuesta en el apartado 1.a) de la Com. A 7030, permitiendo mantener hasta USD 100.000.
  • No deben considerarse activos externos líquidos disponibles a aquellos fondos depositados en el exterior que no pudiesen ser utilizados por el cliente por tratarse de fondos de reserva o de garantía constituidos en virtud de las exigencias previstas en contratos de endeudamiento con el exterior o de fondos constituidos como garantía de operaciones con derivados concertadas en el exterior.
  • En el caso que tuviese activos externos líquidos por un monto superior a USD 100.000 no se requerirá previa conformidad del BCRA para acceder al MULC si se cumple con lo establecidos en los puntos I a IV del punto 2 de la presente.
  • No será de aplicación al requisito del punto 2.1. de la Com. “A” 7030 para los pagos diferidos o a la vista de importaciones de bienes clasificables de los capítulos 30 y 31 de la NCM o sean insumos para la producción local de medicamentos, para importaciones embarcadas a partir del 12.06.2020 o que arriben al país a partir de esa fecha.
  • Se eleva a USD 1.000.000 el límite para realizar pagos de importaciones con registros aduaneros pendientes conforme el Inciso VI del punto 2 de la Com. “A”7030.
  • La declaración relativa a operaciones con dólar MEP o CCL, respecto de los 90 días anteriores, comprenderá el periodo desde el 01/05/2020 hasta el 30/07/2020.

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
Resolución 475/2020

Prórroga de homologación de Acuerdos para la suspensión de trabajadores.

Se prorroga por el plazo de 60 días la vigencia de la Resolución (MTEySS) 397/2020 que estableció las pautas para la presentación y homologación de acuerdos de suspensión de trabajadores conforme al artículo 223 bis de la LCT.

Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4729/2020

Se modifica el inciso a) del artículo 2° de la Resolución General N° 4.707 y su complementaria, determinando que los pequeños contribuyentes y los trabajadores autónomos susceptibles de obtener el beneficio de “Crédito Tasa Cero”, deberán ingresar al servicio entre los días 4 de mayo y 30 de junio de 2020, ambos inclusive.

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Resolución General 4730/2020
Suspensión de Ejecuciones Fiscales

Por medio de la presente se suspende el inicio de juicios de ejecución fiscal por parte de AFIP hasta el día 30 de junio de 2020 inclusive. Se aclara que ello no obsta al ejercicio de los actos procedimentales y procesales destinados a impedir la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y/o exigir el pago de los tributos, multas y accesorios cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo del mismo.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4733/2020
Precios de Transferencia

Mediante la presente se introducen modificaciones a la RG 4.717. Entre ellas, se determinan nuevas fechas para la presentación del formulario de la declaración jurada F. 2668, el Estudio de Precios de Transferencia y el Informe Maestro correspondiente a los ejercicios cerrados entre el 31/12/2018 y el 30/04/2020:

  • De diciembre 2018 a mayo de 2019, en julio de 2020.
  • De junio de 2019 a noviembre de 2019, en agosto 2020.
  • De diciembre de 2019 a abril de 2020, en octubre de 2020.


Se establece también que el Estudio de Precios de Transferencia deberá estar certificado por profesional independiente contable o licenciado en economía con firma autenticada mientras que el Informe Maestro deberá estar firmado por el representante legal del contribuyente o responsable y su presentación deberá cumplirse a través del servicio con clave fiscal “Presentaciones Digitales” del sitio web institucional de AFIP, en los términos de la RG N° 4.503.

Resolución General 4734/2020
Seguridad Social

Se establece que los empleadores que resulten alcanzados por el beneficio (95%) del pago de las contribuciones patronales con destino SIPA correspondientes al período devengado 05/2020, que tengan como actividad principal declarada algunas de las del listado publicado en el sitio web de AFIP, serán caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “461 - Beneficio Dto. 332/2020 Reducción de Contribuciones S.S.”.

Los que no resulten alcanzados por lo dispuesto precedentemente, gozarán del beneficio de postergación del vencimiento para el pago de las contribuciones patronales al SIPA del período devengado 05.2020, conforme al detalle incluido en la norma.

Por otra parte, se reglamenta un régimen de facilidades de pago aplicable para la cancelación de las contribuciones patronales con destino al SIPA de los períodos devengados marzo, abril y mayo de 2020. La presente resolución determina cuáles serán los conceptos alcanzados, las características del plan de facilidades de pago, los requisitos para su adhesión y los vencimientos para el ingreso de las cuotas.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4735/2020
Impuestos Internos. Impuesto a los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.

Se sustituye el artículo 2 de la RG N° 4.257, estableciendo que a efectos de la actualización de importes dispuesta en los artículos 15, 16 y 18 de la Ley de Impuestos Internos, la AFIP pondrá en conocimiento los importes actualizados considerando la variación del IPC que publique el INDEC.

Respecto a la actualización prevista en el Art. 39 de la mencionada Ley, la misma se calculará sobre la base de la variación del IPIM que suministre el INDEC correspondiente al trimestre calendario que finalice el mes inmediato anterior al de la actualización que se realice.

Los importes actualizados y tablas, serán difundidos por la AFIP a través de su sitio web, en la sección “Cuadros Legislativos y Digestos”.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Y SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES
Resolución General Conjunta 4737/2020

Se establece, con carácter de excepción, que los procesos previstos en los artículos 1°, 2° y 4° de la Resolución General Conjunta N° 4.642 de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS y la ex SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA, para la renovación automática de los “Certificados MiPyME” emitidos en el marco de lo dispuesto por la Resolución N° 220/2019 (ex SEPyME) y sus modificatorias, de aquellas empresas cuyos cierres de ejercicios fiscales operaron el 12/2019 y 01/2020, se efectuarán en el mes de junio de 2020.

Acuerdo de Complementación Económica Nº 14
Protocolo Adicional Nº 43

Se prorroga, por tiempo indeterminado, la vigencia del Protocolo Adicional Nº 38 del ACE Nº 14, referente a las disposiciones del "Acuerdo sobre la Política Automotriz Común entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil", con las modificaciones que constan en los protocolos adicionales posteriores.

Acuerdo de Complementación Económica Nº 14
Protocolo Adicional Nº 44

Se prorroga, por tiempo indeterminado, la vigencia del Protocolo Adicional Nº 38 del ACE Nº 14, referente a las disposiciones del "Acuerdo sobre la Política Automotriz Común entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil", siempre que no contravenga las disposiciones de este Protocolo.

Asimismo, se dejan sin efecto las disposiciones incluidas en los Protocolos Adicionales Nº 40, 41, 42, 43 y se las sustituye por las disposiciones que figuran en el presente Protocolo.

Mercado de Cambios
Comunicación B BCRA Nº 12020/2020

Se informa el procedimiento aplicable para los pedidos de conformidad previa, con el fin de acceder al MULC, para el egreso de divisas en ocasión de pagos de importaciones de bienes, de conformidad con las Com. “A” 7001 y 7030 del BCRA. Así, se establece que los interesados deberán completar el formulario adjunto que allí se establece, debiendo el banco interviniente presentarlo con toda la documentación complementaria indicada para que el BCRA pueda evaluar el pedido.

Mercosur
Directiva CCM Nº 20/2020

Mediante la presente se actualizan las posiciones arancelarias NCM contenidas en los Anexos I y II de la Decisión N° 37/2005 CMC, relativa a la eliminación del doble cobro del AEC y distribución de la renta aduanera.

Prórroga- Plazos
Resolución BCRA Nº 242/2020

Se prorroga la declaración de días inhábiles desde el día 8 al 28 de junio de 2020, ambos inclusive, para las actuaciones cambiarias y financieras instruidas en los términos de las Leyes del Régimen Penal Cambiario N° 19.359 y de Entidades Financieras N° 21.526, respectivamente.

Mercado de Cambios
Comunicación A BCRA Nº 7042/2020

Se adecuan las Comunicaciones "A" 7001 y 7030 del BCRA respecto a los siguientes puntos:

  • Se modifica el alcance de la DD.JJ. a presentar sobre tenencia de activos externos líquidos dispuesta en el apartado 1.a) de la Com. A 7030, permitiendo mantener hasta USD 100.000.
  • No deben considerarse activos externos líquidos disponibles a aquellos fondos depositados en el exterior que no pudiesen ser utilizados por el cliente por tratarse de fondos de reserva o de garantía constituidos en virtud de las exigencias previstas en contratos de endeudamiento con el exterior o de fondos constituidos como garantía de operaciones con derivados concertadas en el exterior.
  • En el caso que tuviese activos externos líquidos por un monto superior a USD 100.000 no se requerirá previa conformidad del BCRA para acceder al MULC si se cumple con lo establecidos en los puntos I a IV del punto 2 de la presente.
  • No será de aplicación al requisito del punto 2.1. de la Com. “A” 7030 para los pagos diferidos o a la vista de importaciones de bienes clasificables de los capítulos 30 y 31 de la NCM o sean insumos para la producción local de medicamentos, para importaciones embarcadas a partir del 12.06.2020 o que arriben al país a partir de esa fecha.
  • Se eleva a USD 1.000.000 el límite para realizar pagos de importaciones con registros aduaneros pendientes conforme el Inciso VI del punto 2 de la Com. “A”7030.
  • La declaración relativa a operaciones con dólar MEP o CCL, respecto de los 90 días anteriores, comprenderá el periodo desde el 01/05/2020 hasta el 20/07/2020.

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
Resolución 475/2020

Prórroga de homologación de Acuerdos para la suspensión de trabajadores.

Se prorroga por el plazo de 60 días la vigencia de la Resolución (MTEySS) 397/2020 que estableció las pautas para la presentación y homologación de acuerdos de suspensión de trabajadores conforme al artículo 223 bis de la LCT.

Novedades Provinciales

Buenos Aires 

Resolución Normativa 31/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen especial de recaudación. Régimen de recaudación adicional puertos. (BO 09/06/2020)

Se reglamenta el incremento extraordinario para el ejercicio 2020 del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable para las actividades de servicios vinculados con la manipulación y depósito de mercaderías en el ámbito portuario -L. (Bs. As.) 15170, art. 100-.

Al respecto, establece que los contribuyentes del impuesto que exploten terminales portuarias ubicadas en el territorio provincial, en su calidad de entes de derecho público no estatal o en su calidad de titulares de puertos particulares, los consorcios de gestión, o aquellos a los que por concesión u otro vínculo contractual se les haya otorgado dicha explotación, deberán abonar el referido adicional del tributo.

Asimismo, dispone que los consorcios de gestión portuaria y los sujetos que administren puertos y delegaciones portuarias ubicadas en la Provincia deberán actuar como agentes de recaudación del adicional del impuesto sobre los ingresos brutos, del que serán pasibles de recaudación los sujetos que exploten terminales portuarias dentro del ámbito provincial.

El monto recaudado tendrá para los contribuyentes el carácter de ingresado respecto del impuesto y podrá ser computado por dichos sujetos como pago a cuenta del mismo en el anticipo correspondiente al mes en que se produjo la operación sujeta a recaudación o en el mes inmediato siguiente. No obstante, cuando los importes recaudados no alcancen a cubrir el monto del anticipo del contribuyente, dicho sujeto deberá ingresar la diferencia resultante dentro del plazo general fijado para el pago del anticipo correspondiente a ese lapso.

Los sujetos obligados a actuar como agentes de recaudación deberán formalizar su inscripción en ese carácter hasta el 1/9/2020 y deberán comenzar a actuar como tales a partir de esa misma fecha.

Por último, crea, a partir del 1/9/2020, un régimen de información que deberán cumplir los consorcios de gestión portuaria, los sujetos que administren puertos y delegaciones portuarias ubicadas en la Provincia, y/o quienes exploten terminales portuarias ubicadas en la misma en su calidad de titulares de puertos particulares.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 197-AGIP-2020. (BO 09/06/20). Plazos Procedimentales.

Por medio de la presente, se establece que no se computan, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 9 y 22 de junio de 2020, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

La presente Resolución rige a partir del día 9 de junio de 2020.

Resolución N° 883-DGR-2020. (BO 09/06/20).

Por medio de la presente, se considera abonadas en término hasta el día 15 de julio de 2020, las Cuotas Nº 2 y Única Anual correspondientes a la Contribución por Publicidad, cuyos vencimientos originales operan los días 12 y 18 de junio de 2020, respectivamente.

La presente Resolución rige a partir del día 9 de junio de 2020.

Ley N° 6303 (BO nº 10/06/2020) - Homologa las condonaciones de deudas por gravámenes inmobiliarios, por patentes sobre vehículos y por el impuesto a los ingresos brutos, en virtud de lo dispuesto en el artículo 143 del código fiscal.

A través de la presente se homologan las condonaciones de deudas por gravámenes Inmobiliarios, por Patentes sobre Vehículos en General y por el Impuesto a los Ingresos Brutos, otorgadas por el Poder Ejecutivo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 143 del Código Fiscal (Texto Ordenado 2019), modificado por las Leyes Nros. 6183, 6279 y 6298, mediante las Resoluciones que se consignan en el Anexo que forma parte integrante de la presente Ley.

Chubut

Resolución N° 339/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Registro Único Tributario (BO 03/06/2020)

Por medio de la Presente Resolución la Dirección General de Rentas de la Provincia del Chubut se adhiere al Registro Único Tributario - Padrón Federal, en los términos de la Resolución General N° 5/2019-CA de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

La entrada en vigencia del mismo será a partir del 01 de junio de 2020, para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos encuadrados en el Régimen del Convenio Multilateral.

Resolución N° 340/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen de retención (BO 08/06/2020)

La Dirección General de Rentas de la Provincia anuncia la sustitución del régimen general de retención del impuesto sobre los ingresos brutos. Los responsables serán aquellos que esta Dirección General designe como agentes de retención y deberán ajustarse al Régimen de Retención que fija la presente resolución.

La entrada en vigencia del mismo será a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial

Resolución N° 341/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen de retención sobre operaciones electrónicas (BO 08/06/2020)

Por medio de la presente se establece un régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el marco del cual deberán actuar como agente de retención aquellos responsables designados por esta Dirección General que presten servicios tendientes a facilitar la gestión, procesamiento, agregación o agrupación de pagos, a fin de recibir o efectuar pagos por cuenta y orden de terceros, utilizando:

  • plataforma o sitio web
  • aplicaciones informáticas que permitan conectar distintos medios de pago
  • cualquier otro tipo de servicio consistente en la emisión, administración, redención y transmisión de fondos de pago electrónico a través de aplicaciones informáticas, interfaces, páginas de Internet, u otros medios de comunicación electrónica o digital

La entrada en vigencia del mismo será a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 61/2020. Adecuaciones a la reglamentación de los Regímenes de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos prevista en la Res. Normativa (DGR Cba) N° 1/2017 (BO 04/06/2020).

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba adecúa la reglamentación vinculada a los Regímenes de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos prevista en la Resolución Normativa N° 1/2017.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

  • Se establece que la Dirección General de Rentas podrá disponer de oficio la inscripción y el cese de determinados contribuyentes en su carácter de agentes de retención y/o percepción en la medida que constatare información que evidencie tal condición, notificando dicha situación a través del domicilio fiscal electrónico.
  • Se adecúan los diseños de registro a los fines de la confección de las declaraciones juradas, con motivo de la incorporación del régimen especial de percepción correspondiente a operaciones de comercialización de carne que fuera recientemente dispuesto por la Resolución (SIP Cba) N° 7/2020.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 01/06/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 405/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO Ed. Extraordinaria 08/06/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada hasta el día 28/06/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 07/06/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 370/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 07/06/2020 hasta el 28/06/2020, ambos inclusive.

Corrientes

Resolución General 202/2020 (BO 28/05/20)

Se establece un régimen especial de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de las ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios cuyo pago se efectúe con la intervención o por medio de una plataforma o sitio web, aplicaciones informáticas, interfaces, páginas de Internet y/o cualquier otro medio electrónico o digital.

Quedan obligados a actuar como Agentes de Retención del presente régimen los sujetos titulares de plataformas de pago que prestan servicios tendientes a facilitar la gestión, administración o procesamiento de pagos, a fin de recibir o efectuar pagos por cuenta y orden de terceros, utilizando cualquiera de los medios mencionados en el primer párrafo.

Son sujetos pasibles de retención quienes revistan la calidad de contribuyentes o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Corrientes, sean contribuyentes locales o de Convenio Multilateral, a quienes se aplicará una alícuota del 2% sobre el monto sujeto a retención. Para los sujetos que no acrediten su condición frente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Corrientes y realicen con habitualidad las operaciones indicadas, se aplicará una alícuota del 2,5%.

Se entenderá que revisten el carácter de habituales, frecuentes o reiteradas, las operaciones que, en el transcurso de un mes calendario, resulten iguales o superiores a la cantidad de 10 (diez) y el monto total resulte igual o superior a $ 20.000 (pesos veinte mil). Asimismo, la situación fiscal de los sujetos pasibles del presente régimen ante el Fisco Provincial, podrá ser consultada en el sitio web de la Dirección General de Rentas.

Las normas de la presente Resolución General serán de aplicación obligatoria a partir del 01/06/2020 inclusive, correspondiendo que los agentes de retención actúen en tal carácter por las operaciones a realizar o a concertarse a partir de la fecha indicada.

Entre Ríos

Resolución 92/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R.) – (B.O. 08/06/2020)- Impuesto a los Sellos. Exclusión de actuar como agentes de retención/percepción.

Se dispone que la obligación de actuar como agentes de recaudación del Impuesto de Sellos, conforme a la designación efectuada en el artículo 2º de la Resolución Nº 17/20 A.T.E.R., no regirá en aquellas operatorias de Asistencia Financiera para la Reactivación Productiva implementadas por el Consejo Federal de Inversiones, cuyos beneficiarios sean empresas del sector turismo, cualquiera sea la modalidad de instrumentación de las mismas, ni respecto de los contratos y/o instrumentos que las garanticen.

Mendoza

Resolución N° 32/2020. (ATM). Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas. (B.O 02/06/2020)

Por medio de la presente se establece que las constancias de exención y/o reducción de alícuotas y las constancias de libre deuda y de cumplimiento fiscal validadas durante los meses de febrero, marzo, abril y mayo de 2020, las cuales regirán hasta el 30 de junio de 2020.

La citada Resolución se encuentra vigente a partir del 01 de junio de 2020.

Resolución N° 33/2020. (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles. (B.O 02/06/2020)

Por medio de la presente se declara inhábiles administrativos los días comprendidos entre el 26 de mayo y el 7 de junio de 2020, ambas fechas inclusive.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.
En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (02/06/2020).

Resolución N° 34/2020. (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles. (B.O 10/06/2020)

Por medio de la presente se declara inhábil administrativo el día 8 de junio de 2020, hasta las 24:00 horas del mismo.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.
En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco.

Asimismo, reestablece la vigencia de los plazos administrativos suspendidos por la Administración Tributaria Mendoza, normalizándose a partir del día 9 de junio de 2020.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (10/06/2020).

San Juan

Resolución N° 0562-DGR-2020 (B.O. 28/05/2020)

Se unifica la normativa vinculada al otorgamiento de planes de facilidades de pago de obligaciones tributarias vencidas que se encuentren en instancia administrativa como judicial.

Resolución N° 0564-DGR-2020 (B.O. 29/05/2020)

Se extiende, hasta el 7/6/2020, la suspensión de los plazos procesales administrativos. Se destaca que la suspensión no abarca a las presentaciones y pago de las obligaciones tributarias.

San Luis

Resolución General N°23 (BO 03/06/2020)

Se suspende, desde el día 24 de mayo de 2020 y hasta el 7 de junio de 2020, inclusive, el cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que tramitan ante la Dirección Provincial de Ingresos Públicos, sin perjuicio de la validez de los actos procesales cumplidos o que se cumplan.

Santa Fe

Decreto 484/2020. API. Régimen Regularización tributaria. Deudas devengadas entre el 1/12/2019 y el 31/5/2020. Adelanto.

Se establece un Plan Especial de Pago para regularizar las deudas por impuestos y tasas provinciales, sus intereses y multas, devengadas entre el 1 de diciembre de 2019 y el 31 de mayo de 2020.

Resulta dable destacar que los intereses resarcitorios del presente régimen serán del 0% durante la vigencia del mismo.

Asimismo, podrán formularse convenios de pago de hasta 6 cuotas mensuales y consecutivas, sin interés de financiación, o de hasta 12 cuotas mensuales y consecutivas, con un interés del 0,5% mensual aplicable sobre el saldo.

Decreto 485/2020. API. Régimen Regularización tributaria. Deudas devengadas hasta el 30/11/2019. Adelanto.

Por medio del presente, se establece un régimen de facilidades de pago para impuestos, tasas y contribuciones provinciales, sus intereses y multas, correspondiente a deudas devengadas al 30 de noviembre de 2019.

Conceptos incluidos: entre otros, impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto de sellos, impuesto inmobiliario urbano y suburbano, inmobiliario rural. Además, podrán incluirse todas las obligaciones omitidas de los gravámenes citados que se encuentre intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal, o incluidas en planes de facilidades de pago formalizados, caducos o no.

Conceptos excluidos: retenciones y/o percepciones que hubieren sido retenidas y no ingresadas al Fisco por parte de los agentes de recaudación; retenciones o percepciones practicadas o no por parte los agentes de recaudación del sistema SIRCREB; deudas de los contribuyentes que hayan sido pasibles de una requisitoria de acusación en su contra presentada ante el Juez de la Investigación Penal Preparatoria y los planes de facilidades de pago formalizados a través de la ley 13976.

Monto adeudado: se calculará adicionando al impuesto la tasa del dos por ciento (2%) de interés simple mensual, calculado desde su fecha de vencimiento hasta la de su efectivo pago o formalización del convenio respectivo con más las multas si correspondieren.

Los planes se podrán formalizar de la siguiente forma:
Contado: con reducción de intereses en un 40%

Convenios de pagos:

Convenios de pagos s/ Art.6 Cuotas Reducción intereses Interés financiación
b. 1) 12 20% 1,50%
b. 2) 24 10% 2,00%
b. 3) 36 0% 2,50%

 

Reducción de multas: en el caso de multas por incumplimientos a los deberes formales, materiales y los intereses punitorios correspondientes a la falta de pago en término de los impuestos de sellos, tasas y sobretasas de servicios, la reducción será del 60%.

Por su parte, las multas que se hubieran originado en retenciones y/o percepciones del impuesto sobre los ingresos brutos y de impuesto de sellos y tasas retributivas de servicios que hubieren sido efectuadas y no ingresadas al Fisco por parte de los agentes de recaudación, cuando el impuesto retenido o percibido se haya ingresado con antelación al acogimiento del presente plan de pagos, tendrán una reducción del 20%.

Las disposiciones del presente régimen de facilidades de pago regirán por un término de noventa (90) días corridos, contados a partir de la fecha que establezca la Administración Provincial de Impuestos y el Servicio de Catastro e Información Territorial.

Tierra del Fuego

Ley Provincial N°1.312.
Agencia de Recaudación Fueguina (AREF). ADELANTO

Se declara la Emergencia Económica, Fiscal, Financiera y Social en el ámbito de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur hasta el 31/12/2020.

Se crea el “Programa de Recuperación Económica y Social PROGRESO”, que tendrá como objeto la asistencia económica y financiera destinada a las micro, pequeñas y medianas empresas constituidas como personas humanas o jurídicas, cooperativas, asociaciones civiles, mutuales y cuentapropistas, entre otros.

Adicionalmente, se sustituye el capítulo VI de la Ley Provincial N° 440, estableciéndose una alícuota del 4,75% para las actividades 651100, 652110, 652120, 652130, 652200, 652203 en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Tucumán

Resolución General Nº 80/2020. BO (08/06/2020)
Restablecimiento Ley Nº 8873.

Se reestablece el Plan de Pago creado por la Ley N°8873.

Resolución General Nº 81/2020. BO (08/06/2020)
Modificatoria RG (DGR) Nros. 23/02, 116/10 y 32/18. Adecuación de porcentaje.

Se sustituye la expresión “cero coma ciento setenta y cinco por ciento (0,175%)” por la siguiente: “cero coma veinticinco por ciento (0,25%)”, en el segundo párrafo del artículo 6° de la RG (DGR) N°32/18.

Se sustituye la expresión “cero coma ciento setenta y cinco por ciento (0,175%)” por la siguiente: “cero coma veinticinco por ciento (0,25%)”, en el segundo párrafo del artículo 7° de la RG (DGR) N°23/02.

Se sustituye la expresión “cero coma ciento setenta y cinco por ciento (0,175%)” por la siguiente: “cero coma veinticinco por ciento (0,25%)”, en el segundo párrafo del artículo 1° de la RG (DGR) N°116/10.

Resolución General Nº 82/2020. BO (10/06/2020)
Complementaria RG(DGR) Nº 44/20. Extensión de su vigencia.

Establece que durante la vigencia del “distanciamiento social, preventivo y obligatorio” dispuesto por el Decreto Nacional N° 520/2020 del 7/6/2020 resultará de aplicación el procedimiento excepcional y temporario para el pago del Impuesto de Sellos, reglamentado en la RG (DGR) N°44/20.

Resolución General Nº 83/2020. BO (10/06/2020)
Domicilio especial. Código Tributario Provincial artículo 114.

Dispone que el domicilio especial al que se refiere el artículo 114 del Código Tributario Provincial, será el domicilio fiscal electrónico constituido por el contribuyente y/o responsable que comparezca ante la DGR.

Resolución General Nº 78/2020. BO (02/06/2020)
Modificatoria RG (DGR) Nº 101/19

Fija para 16 de junio de 2020 el vencimiento establecido en el inciso c) del artículo 1° de la RG (DGR) N° 101/19, para la cuota Sexta con número de Patente y/o Padrón terminado en 4 y 5.

Decreto Nº 874/3 (ME). BO (03/06/2020)
Prorroga de decretos.

Prorroga hasta el 31 de Julio de 2020 inclusive, las disposiciones contenidas en los siguientes decretos: Decreto Nº 686/3(ME)-2020 (Alícuota 0%. Sellos. Créditos otorgados por entidades financieras en el marco de la Comunicación "A" 6943 del BCRA.); Decreto Nº 687/3(ME)-2020 (Alícuota 0%. Sellos. Operaciones de descuento de Certificados de obra pública) y Decreto Nº 787/3(ME)-2020 (Alícuota 0%. Sellos. Créditos a Tasa Cero otorgadas por entidades financieras en el marco de la Comunicación "A" 6993 del BCRA.).

Decreto Nº 917/3 (ME). BO (11/06/2020).

Alícuota 0%. Ingresos Brutos. Producción primaria de palta.

Se establece que la producción primaria de palta, desarrollada dentro del territorio de la Provincia de Tucumán, tributará el Impuesto sobre los Ingresos Brutos con una alícuota del cero por ciento (0%) hasta el 31/12/2020, siempre y cuando sea comercializada directamente por el propio productor primario.

Novedades Jurisprudenciales

MEDIDA CAUTELAR. RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS PARA PYMES. ACCESO PARA GRANDES EMPRESAS.

“Marítima Maruba S.A. c/ EN-AFIP-DGI S/Dirección General Impositiva” 05.06.2020

JUZGADO EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL N° 7

En la presente causa, la empresa Maritima Maruba S.A. (en adelante “contribuyente”) solicitó el dictado de una medida cautelar por medio de la cual se le permitiera acogerse al régimen de Regularización de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad Social y Aduaneras, previsto en el artículo 8, de la Ley 27.541. Esta medida la solicitó en el marco de una acción declarativa de inconstitucionalidad iniciada contra el Estado Nacional y la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) basándose en que evitaría que la empresa y sus empleados sufran un perjuicio económico mayor.

Para fundamentar su petición, el contribuyente puntualizó, que en virtud del reconocimiento de la emergencia económica, fiscal y financiera y, con el fin de frenar la asfixia económica de los contribuyentes, mediante la Ley 27.541, se estableció el régimen de Regularización de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad Social y Aduaneras, pero para acceder a los beneficios allí dispuestos se requirió que las empresas se caractericen y se encuentren inscriptas como Pequeñas y Medianas Empresas (en adelante “PyMES”), quedando excluidos todos aquellos contribuyentes que no encuadren como tales.

Luego de hacer referencia a su situación financiera y de efectuar una reseña de los planes de pago obtenidos, remarca que, pese a que el contexto económico del país afectó su situación económica, colocándola en un estado severo de crisis, no puede gozar de los beneficios del régimen de regularización por no cumplir con las condiciones para ser categorizada como PyME.

Por tal motivo, peticiona que se declare -como cuestión de fondo– la nulidad absoluta e insanable e inconstitucionalidad del bloque normativo impugnado, en tanto únicamente se permite acceder a los beneficios del citado régimen a aquellos contribuyentes que se encuentren categorizados e inscriptos como PyMES. El contribuyente entiende que las normas cuestionadas carecen de razonabilidad y son violatorias del principio de igualdad, generándole una situación de discriminación.

Ahora bien, teniendo en consideración lo expuesto por el contribuyente y conforme a la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, el Juzgado ordena hacer lugar a la medida precautoria solicitada y, consecuentemente, permite su acogimiento al régimen de Regularización, ordenando a la AFIP que habilite los sistemas informáticos de su página web y tome las medidas que sean necesarias para que la empresa pueda incluir sus deudas y/o refinanciar los planes de pago vigentes y/o caducos de obligaciones tributarias, aduaneras y de la seguridad social, por obligaciones vencidas al 30/11/19, en el plan de facilidades de pago del Título IV, de la Resolución General AFIP 4667/20, con los beneficios establecidos en dicho régimen.

VALOR AGREGADO. OBJETO DEL IMPUESTO. EXCLUSIÓN. OPERACIÓN CAMBIARIA. TRANSFERENCIA O COMPRAVENTA DE CHEQUES EN MONEDA EXTRANJERA.

“Maxicambio SA c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo” 26.05.2020

CÁMARA NACIONAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA FEDERAL, SALA II

El presente fallo surge a partir de que la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP” o “el Fisco”) determinó la obligación de Maxicambio S.A (en adelante, “la Compañía”) frente al Impuesto al Valor Agregado (en adelante, “IVA”) por los períodos fiscales 01/2005 a 03/2008 con más intereses resarcitorios y una multa equivalente al 70% del impuesto omitido.

El conflicto se circunscribía a las operaciones de transferencias y giros realizados por la empresa respecto de las cuales la Compañía consideraba excluida del objeto del Impuesto al Valor Agregado por operar a nombre y cuenta propia y a favor de terceros en calidad de “Casa de Cambio”; mientras que el Fisco consideraba que los servicios prestados por las casas de cambio a título oneroso -giros, transferencias, etc.- se encuentran gravados ya que se trataría de mandatos o comisiones mercantiles.

En una primera instancia, el Tribunal Fiscal de la Nación, hizo merito a las pruebas producidas en las actuaciones, primordialmente a la respuesta brindada por el Banco Central de la República Argentina (en adelante, “el BCRA”) en la cual manifestó que las operaciones por giros y/o transferencias realizadas por la Compañía no pueden asimilarse a una actividad de mandato o comisiones mercantiles. En el mismo sentido, la prueba pericial determinó que no se pueden apreciar resultados provenientes de comisiones por intermediación o mandato. De esta manera el Tribunal falló a favor de la contribuyente.

El Fisco apeló el decisorio a la Cámara Nacional Contencioso Administrativa Federal con motivo en la supuesta arbitrariedad de la sentencia. En la dicha instancia, la Cámara afirma que la Compañía se encuentra autorizada para funcionar como “casa de cambio” y, en consecuencia, tiene que llevar adelante las operaciones necesarias, entre ellas, la compraventa de moneda extranjera y de divisas, lo que implica que realice giros y transferencias. Estas operaciones cambiarias se encuentran exentas de la aplicación del impuesto según la propia ley del IVA.

Ahora bien, la Cámara consideró que la cuestión radica en decidir si dicha exención es procedente, porque el negocio se lleva a cabo mediante transferencia, giro o compraventa de cheques en moneda extranjera y al realizarlo de esta manera, la Compañía percibe una comisión. La Cámara advierte que la actora ha negado percibir remuneración alguna y, al ser un hecho negativo no le corresponde a ella demostrarlo, sino al Fisco, quien no pudo mostrar que la Compañía percibiera comisión alguna.

En consecuencia, tanto la prueba informativa (más precisamente la contestación del BCRA) como los peritos en el marco de la pericial contable, entendieron que de los estados contables de la Compañía no se desprende la posibilidad de tratar a la compra venta de divisas como una operación remunerada bajo una “comisión” y, sumado que el Fisco no pudo probar este hecho que alega, la Cámara desestima la apelación intentada por el Fisco con costas al apelante.

Del 29 de Mayo al 11 de Junio de 2020

Novedades Nacionales

Convenio Multilateral
Resolución General. CACM Nº 6/2020

Mediante la presente se ratifica el Convenio celebrado con la Administración Federal de Ingresos Públicos el 30 de abril de 2003 para que, por intermedio de la Dirección General de Aduanas, se efectúen percepciones del impuesto sobre los ingresos brutos a contribuyentes del gravamen en las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías.

ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Decreto 495/2020

Se dispone un incremento del 6,12% sobre los haberes devengados en el mes de mayo, el cual aplica respecto de los montos correspondientes a jubilaciones, pensiones y asignaciones familiares previstas en la Ley N°24.714.

Adicionalmente, se actualizan por el mismo porcentaje: los montos imponibles mínimos y máximos, las rentas de referencia de los trabajadores autónomos, los valores de subsidio automático nominativo de obras sociales, las prestaciones previsionales otorgadas a los investigadores científicos y tecnológicos a que se refiere la Ley N° 22.929 y sus modificatorias en el marco del Decreto N° 160/05,las cuotas pendientes de los acuerdos transaccionales suscriptos de Reparación Histórica, las cuotas pendientes de los regímenes de regularización de deudas previsionales y la Prestación Básica Universal.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 189-AGIP-2020. (BO 18/05/20). Reglamentación del Anticipo Tributario Extraordinario.

Por medio de la presente, se implementa el Anticipo Tributario Extraordinario, el cual consiste en un adelanto a cuenta del pago del impuesto sobre los ingresos brutos, de carácter voluntario, que habilita por única vez el reconocimiento de un crédito fiscal al contribuyente y/o responsable.

El monto a abonar en carácter de Anticipo Tributario Extraordinario será el equivalente a la sumatoria del tributo declarado en los anticipos 1, 2 y 3 del ejercicio fiscal 2020 del impuesto sobre los ingresos brutos, en forma previa a las deducciones de los pagos a cuenta, las retenciones y/o percepciones sufridas y/o los saldos a favor. El reconocimiento del crédito será del 30% del importe ingresado.

Los contribuyentes que voluntariamente ingresen el Anticipo Tributario Extraordinario podrán utilizarlo, conjuntamente con el crédito fiscal reconocido, para la cancelación del tributo declarado en los Anticipos del Impuesto sobre los Ingresos cuyos vencimientos operen a partir del 1° de enero de 2021 y de sus obligaciones como Agente de Recaudación.

Córdoba

Resolución (Secretaría de Ingresos Públicos – Min. de Finanzas) N° 7/2020. Adecuaciones a la reglamentación de los regímenes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 20/05/2020).

Por medio de la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos del Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba dispuso adecuaciones a la reglamentación de los regímenes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos normada en la Resolución (SIP Cba) N° 1/2019.

Chaco

Resolución 2031/2020. Bonificación (100%) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Adicional 10% -Ley Provincial N° 666-K, Período fiscal marzo de 2020 Contribuyentes locales de la Provincia del Chaco Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Monotributo: categorías A y B (Fecha B.O. 20/05/2020)

Para acceder al beneficio del artículo los contribuyentes deberán cumplir con el deber formal de presentación de la declaración jurada correspondiente, mediante la confección del formulario AT N° 3099, accediendo al Sistema de Gestión Tributaria con CUIT y Clave fiscal desde página web http://atp.chaco.gob.ar/ de este Organismo.

El plazo máximo de presentación para el goce de la bonificación otorgada por Ley 3127- F, será el 31 de diciembre de 2020.

Novedades Jurisprudenciales

Juzgado Federal de Quilmes
19/05/2020

“Sur Pacifico S.A. c/ Administración Federal de Ingresos Publico-AFIP s/Amparo Ley 16.986”

El contribuyente Sur Pacifico S.A. promovió una acción de amparo en los términos del artículo 43 de la ley 16.986 contra la Administración Federal de Ingresos Públicos a fin de que se expida en cuanto al otorgamiento o rechazo del pedido de asistencia financiera a fin del pago de sueldos de los trabajadores a su cargo, conforme el Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y a la Producción (ATP, en adelante) creado por el Poder Ejecutivo Nacional.

La empresa se registró en el programa ATP y procedió a la carga de la información requerida, cometiendo un error material e involuntario al detallar la información cargada quedando invertidos los datos, con lo cual lo correspondiente al año 2020 quedó imputado al año 2019, por lo que surge que las ventas del año en curso son mayores a las del mismo período del año 2019.

Consecuentemente, al iniciar la acción la empresa manifiesta no haber tenido respuestas por parte del Fisco y por lo tanto solicita que se ordene a la AFIP que se expida en cuanto al pedido de asistencia. Así también, solicita se dicte una medida autosatisfactiva y cautelar a fin que se ordene a dicha AFIP expedirse sobre el otorgamiento o rechazo de la asistencia para el pago de sueldos previo verificar la información que se adjuntara al momento de la presentación.

El contribuyente fundó su acción en la urgencia y peligro en la demora de que los trabajadores no perciban su salario y no existe otra vía idónea y expedita de reclamo (en tanto, manifestó, las oficinas de AFIP, se encuentran sin atención al público).

Al contestar. la AFIP plantea que no existe peligro en la demora toda vez que, destaca, el programa ATP sigue vigente para los salarios del mes de mayo mediante Decisión Administrativa 747/2020 de fecha 5 de mayo del 2020. Como también cuestiona la vía elegida por el contribuyente, o sea mediante la solicitud de una medida cautelar, mediante la cual se suprima alguna de las funciones fundamentales del Estado.

El Juzgado Federal entendió que en concreto y de los hechos, no surge la existencia de un comportamiento manifiestamente arbitrario o ilegal de la demandada, de modo tal que el proceder descripto en la demanda no configura, en sí mismo, ninguno de los requisitos indispensables para la procedencia de la medida cautelar solicitada.

Finalmente, agrega el Juez que el contribuyente no ha demostrado  fehacientemente las razones que la justifiquen y al no encontrarse reunidos los recaudos de procedencia exigidos para este tipo de reclamo, se resolvió desestimar la medida cautelar peticionada. Sin perjuicio de lo que se resuelva en el momento del dictado de la sentencia definitiva, debiendo proseguir los autos según su estado.

Del 15 al 28 de Mayo de 2020

Novedades Nacionales

Mercado de Cambios. Adecuaciones.
Comunicación “A” BCRA Nº 7001/2020

Mediante la presente Comunicación se dispone que:

  1. Para el acceso al mercado de cambios para la cancelación de capital e intereses de todo tipo de endeudamiento con el exterior pendiente al 19 de marzo de 2020, cuando el pago no tuviera una fecha de vencimiento o cuyo vencimiento hubiese operado con anterioridad a dicha fecha, se deberá contar con la conformidad previa del BCRA. Dicha conformidad no será necesaria cuando el cliente presente a la entidad financiera una DD.JJ. dejando constancia que no tiene pendientes financiaciones en pesos previstas en la Comunicación “A” 6937 y complementarias financiaciones con tasas subsidiadas- ni las solicitará en los 30 días corridos siguientes.
  2. Aquellos que mantengan pendientes de cancelación financiaciones en pesos previstas en la Comunicación “A” 6937 y complementarias no podrán, hasta su total cancelación, vender títulos valores con liquidación en moneda extranjera (dólar MEP) o transferirlos a entidades depositarias del exterior (Contado con liquidación - CCL).
  3. En las operaciones de clientes que correspondan a egresos por el mercado de cambios –incluyendo aquellas que se concreten a través de canjes o arbitrajes-, adicionalmente a los requisitos que sean aplicables en cada caso, las entidades financieras deberán requerir la presentación de una DD.JJ. en la que conste que:

a) en el día en que solicita el acceso al mercado y en los 30 días corridos anteriores no ha efectuado operaciones de dólar MEP o CCL.

b) se compromete a no realizar operaciones de dólar MEP o CCL a partir del momento en que requiere el acceso al mercado de cambios y por los 30 días corridos subsiguientes.

Este requisito no resultará de aplicación para las operaciones de egresos que correspondan a operaciones propias de la entidad en carácter de cliente.

Las entidades deberán remitir al BCRA, al cierre de cada jornada y con una antelación de 2 días hábiles, la información sobre operaciones que correspondan a egresos por el mercado de cambios –incluyendo aquellas a concretarse a través de canjes o arbitrajes-, a realizarse por solicitud de clientes u operaciones propias de la entidad en carácter de cliente, que impliquen un acceso al mercado de cambios por un monto diario que sea igual o superior al equivalente a US$ 500.000, para cada uno de los 3 días hábiles contados a partir del primer día informado.

RELEVAMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS EXTERNOS
Comunicación “B” BCRA Nº 12006/2020

Mediante la presente se modifica el esquema de vencimientos correspondientes al Relevamiento de Activos y Pasivos Externos, dado a conocer mediante Comunicación “A” 6401:

  • Grupo A - Declarantes con CUIT terminados en 0 y 1: El vencimiento de la declaración trimestral operará a los 45 días corridos desde finalizado el trimestre calendario (o el día hábil inmediato posterior).
  • Grupo B - Declarantes con CUIT terminados en 2 y 3: El vencimiento de la declaración trimestral operará al día hábil siguiente al vencimiento del grupo A.
  • Grupo C - Declarantes con CUIT terminados en 4 y 5: El vencimiento de la declaración trimestral operará al día hábil siguiente al vencimiento del grupo B. 
  • Grupo D - Declarantes con CUIT terminados en 6 y 7: El vencimiento de la declaración trimestral operará al día hábil siguiente al vencimiento del grupo C. 
  • Grupo E - Declarantes con CUIT terminados en 8 y 9: El vencimiento de la declaración trimestral operará al día hábil siguiente al vencimiento del grupo D.

Impuesto a los Débitos y Créditos
Decreto 454/2020

Se modifica la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, aprobada por el Decreto 380/2001, atento las finalidades del Fondo de Garantías Argentino (FoGAr), como así también, la de los Fondos de Afectación Específica que se constituyan en el marco del art. 10 de la Ley N° 25.300, a efectos de eximir del tributo a las cuentas utilizadas en el desarrollo específico de su actividad por los mencionados instrumentos, desde la entrada en vigencia del Decreto 326/2020, permitiendo de esta forma una evidente reducción de costos inherentes a la formalización de las referidas operaciones.

Sociedades por Acciones Simplificadas
R.G. (IGJ) Nº 23/2020

Modificación de la R.G (IGJ) N° 6/2017 a fin de adecuar el estatuto modelo de la Inspección General de Justicia de la Nación para la constitución de las SAS.


Plazos especiales
Resolución General (AFIP) N° 4714/2020

Presentación y pago de determinadas declaraciones juradas y adecuación de planes de facilidades de pago de determinadas obligaciones. Norma complementaria de las RR.GG. (AFIP) N° 4057-E/2017 y N° 4626/2019 – Modificación de la RG (AFIP) N° 4268/2018. Se extiende, en el marco de la pandemia declarada por coronavirus (COVID-19) y entre otras cuestiones, el plazo para la presentación de las declaraciones juradas e ingreso del saldo resultante, de los Impuestos a las Ganancias y al Valor Agregado, cuyos vencimientos operan en el mes de mayo de 2020.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 6301. (BO 12/05/20). Emergencia Económica y Financiera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Por medio de la presente, se declara en emergencia la situación Económica y Financiera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley y hasta el 31 de diciembre de 2020.

En carácter Tributario, se faculta al Poder Ejecutivo en el marco de la emergencia a:

  • Establecer bonificaciones y descuentos en tributos empadronados, liquidados por el organismo fiscal, a fin de incentivar el pago anticipado de las cuotas con vencimiento en el segundo semestre del período fiscal 2020 de estos gravámenes. Las bonificaciones y/o descuentos no podrán exceder el 30% de lo que hubiese correspondido abonar.

  • Establecer el reconocimiento de un crédito fiscal, equivalente a un porcentaje del Anticipo Tributario Extraordinario -de los anticipos que debieran ingresar respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes o responsables de dicho gravamen que opten por realizar el Anticipo de forma voluntaria. El porcentaje del crédito fiscal que se les reconocerá sobre el Anticipo Tributario Extraordinario no podrá exceder el 30% del monto que integre; el que será fijado en relación a la cantidad de anticipos y al plazo en el que se ingrese conforme lo establezca la reglamentación.

El Anticipo Tributario Extraordinario, será por una única vez dentro del periodo de vigencia de la emergencia y no podrá superar en tres (3) veces al mayor impuesto determinado, considerando para ello los seis (6) anticipos inmediatos anteriores a la sanción de la presente ley.

El Anticipo Tributario Extraordinario junto con el crédito fiscal podrá ser utilizado a partir del 01/01/2021 para la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en las formas y condiciones que establezca la reglamentación que deberá incluir la posibilidad de utilizarlo para cancelar, total o parcialmente, las obligaciones como Agente de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incluyendo el Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB).

Por otra parte el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a través de los organismos competentes se abstendrá, hasta el día 30 de junio de 2020 inclusive, de solicitar judicialmente la traba de medidas cautelares y/o ejecutorias en ejecuciones fiscales (embargos e inhibiciones generales de bienes) tendientes a asegurar el cobro efectivo de los tributos y/o honorarios adeudados tanto en procesos iniciados con antelación como en aquellos a iniciar, salvo inminente prescripción de la sentencia.

La presente Resolución rige a partir del día 12 de mayo de 2020.

Buenos Aires

Resolución Normativa 27/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto Inmobiliario e impuesto a los Automotores. Prorroga de vencimientos. (BO 12/05/2020)

Por medio de la presente, se considera abonada en término la cuota N° 2 del Impuesto Inmobiliario Básico Urbano Baldío, en tanto el importe correspondiente a las mismas sea ingresado hasta el día 31 de julio de 2020, inclusive.

Asimismo, se considera abonada en término la cuota N° 2 del Impuesto a los Automotores, en tanto el importe correspondiente a la misma sea ingresado hasta el día 15 de junio de 2020, inclusive.

Catamarca

Decreto 670/2020 – Creación de la Agencia de Recaudación Catamarca (ARCA) (B.O. 29/04/2020).

Por medio de la presente, se crea la Agencia de Recaudación Catamarca (ARCA) como entidad autárquica en el orden administrativo y financiero, con las competencias fijadas en el presente sin perjuicio de las adicionales que en el futuro puedan ser asignadas por ley especial. La Agencia tendrá domicilio legal en la ciudad de San Fernando del Valle de Catamarca.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 301/2020. Reglamentación del Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda destinado a la cancelación de obligaciones tributarias dispuesto por la Ley N° 10.691/2020 (BO 07/05/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba reglamenta el “Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda” destinado a la cancelación de deudas con proveedores y contratistas del sector público provincial no financiero, cuya creación fuera prevista por la Ley (PL Cba.) N° 10.691/2020 y cuyas condiciones de emisión fueran establecidas por el Decreto (PE Cba) N° 279/2020.

Al respecto, entre los principales aspectos de la reglamentación, se destacan los siguientes:

  • Se dispone que los mencionados títulos de deuda podrán ser utilizados por los beneficiaros para la cancelación de las obligaciones tributarias expresamente mencionadas en el Art. 1 del presente Decreto cuyo vencimiento hubiera operado hasta el 29/02/2020.

Entre las principales obligaciones contempladas se encuentran: Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos, Multas, Obligaciones en carácter de agente de retención, percepción y/o recaudación, entre otros.

  • Se establece que quedan excluidos del pago con los mencionados títulos de deuda los siguientes conceptos: 
  •  
    • Importes derivados de la Tasa Vial Provincial.
    • Cuotas de los planes de facilidades de pago vigentes. 

Se establecen beneficios de condonación parcial de recargos resarcitorios, intereses y/o accesorios y multas tributarias y no tributarias no firmes, para aquellos beneficiarios o tenedores de los mencionados Títulos de Deuda que utilicen los mismos para la cancelación de sus obligaciones tributarias.

Corrientes

Resolución General 200/2020 (BO 30/04/20)

Mediante la presente resolución, se dispone la modificación del Anexo I de la resolución general 105/2012, que establece un Régimen Especial de percepción y recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para operaciones concertadas por internet, a los fines de mantener actualizado el universo de agentes de percepción involucrados en el régimen.

Chaco

Resolución 2024/2020. (Adelanto). Régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a operaciones perfeccionadas electrónicamente

Se implementa a partir del 1 de junio de 2020 un régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las operaciones de venta o subasta de bienes, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios concertadas o perfeccionadas electrónicamente a través de sitios de comercio electrónico, designados por la Administración Tributaria de la Provincia.

Al respecto, se establece que serán pasibles del presente régimen de percepción los sujetos que vendan bienes y/o resulten locadores y/o prestadores de obras y/o servicios, que, entre otras, se encuentren en alguna de las siguientes condiciones:

  • Se encuentren inscriptos en el impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyentes locales de la Provincia.
  • Se encuentren encuadrados en las normas del Convenio Multilateral con jurisdicción sede o alta registrada en la jurisdicción de la Provincia del Chaco;
  • No acrediten su condición de inscriptos, de no alcanzados y/o exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia y tengan domicilio real o legal o ejerzan su actividad económica en la misma y realicen en forma habitual, frecuente o reiterada, operaciones de venta electrónica. Asimismo, se establece que se entenderá que efectúan operaciones en forma habitual cuando la cantidad de operaciones mensuales resulten iguales o superiores a cinco o el monto total de todas las operaciones del mes resulte igual o superior a 20.000.
    Por último, destacamos que las alícuotas de percepción serán las siguientes:
    * 2,5% sujetos inscriptos en el impuesto como contribuyentes locales de la Provincia;
    * 1,5% sujetos encuadrados en las normas del Convenio Multilateral con jurisdicción sede o alta en la Provincia;
    * 3,5% resto de los contribuyentes.

Chubut
Decreto N° 311/2020 – Estado de Emergencia Económica Financiera (BO 29/04/2020)

Por medio del presente Decreto se sustituye el artículo N° 19 de la Ley I N° 262, estableciendo que toda adquisición de bienes de capital y/ o contrataciones de servicios que signifique compromisos de fondos del Tesoro Provincial, que supere la cantidad de sesenta (60) módulos, deberá contar sin excepción alguna con la autorización previa del Secretario General de Gobierno o el Ministro o Secretario.

Asimismo, se modifican los artículos N° 3, 4 6 y 7 de la Ley XVIII N° 105, correspondiente al Régimen de Abstención del Débito Laboral y el Sistema de Retiro Voluntario.

Entre Ríos

Resolución 78/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – Mantenimiento de los servicios de la Administración Tributaria de Entre Ríos.

Por medio del presente, se dispone el mantenimiento de los servicios de la Administración Tributaria de Entre Ríos, en todo el ámbito del Organismo, durante el período de “aislamiento preventivo, social y obligatorio”.

Asimismo, se dispone que durante el período comprendido entre el 11 y el 24 de mayo no se realizarán en las condiciones previstas los trámites de los incisos g) a j), inclusive del Art. 24 de la Ley 9622 (t.o.2018).

Formosa

Resolución 26/2020.

Mediante la RG 26/2020 se establece la obligatoriedad de presentar la factura o tique factura, además del remito o guía correspondiente para todo ingreso a la provincia de Formosa de productos o mercadería que responda a operaciones realizadas a título de compraventa, permuta o dación en pago exceptuando a los productos indicados en el Art. 2.

En caso de que la operación quede sin efecto porque el comprador no acepta los productos o mercaderías se debe emitir la nota de crédito correspondiente, la cual se deberá presentar en el puesto de control caminero, en el momento del egreso de dichos bienes de la jurisdicción.

En caso de algún siniestro con la mercadería antes de la entrega al comprador se debe acreditar dicha circunstancia con la constancia policial correspondiente.

Todos los responsables del ingreso de la mercadería a la jurisdicción provincial deberán exhibir toda esa documentación en los puestos de control camineros habilitador por Rentas a fin de que ésta verifique que la documentación cumpla con todos los requisitos legales y sea consistente la mercadería trasladada y los datos consignados en la documentación.

En caso de trasladar la mercadería sin la documentación de respaldo, esta acción implicará una infracción pasible de sanción de multa y clausura del local sin perjuicio de proceder al secuestro, interdicción o decomiso de la mercadería o bienes.

Jujuy

Resolución General 1564/2020. Impuesto de Sellos. Computo de Plazos. (B.O. 04/05/2020)

Mediante la presente, se resuelve reanudar a partir del 06/05/2020 el computo de los plazos para abonar el Impuesto de Sellos de los instrumentos sujetos al mismo y el computo de los plazos que estuvieran corriendo para cumplir con los requerimientos efectuados, presentar descargos y/o contestar vistas en los procesos de determinación de oficio iniciados que estuvieron suspendidos desde el 16/03/2020.

Asimismo, a partir del 06/05/2020 se reanuda el curso de los intereses resarcitorios y de las multas dispuestas por el art 55 del Código Fiscal, cuyo vencimiento haya sido anterior al 16/03/2020.

La Pampa

Resolución N° 18/2020.

Mediante la presente se postergan las fechas de vencimiento para presentar el Impuesto Inmobiliario Básico Rural y Subrural para las actividades de servicio de alojamiento en hoteles, hosterías y residenciales similares de acuerdo al siguiente calendario:

Cuota Fecha de vencimiento

Cuota Fecha de vencimiento
1 07/10/2020
2 y 7 14/07/2020
3 08/09/2020
4 10/11/2020


La Rioja

Ley N° 10.248 – (BO 08/05/2020) - Impuesto a los Ingresos Brutos – Base Imponible

Por medio de la presente, se modifica el artículo 172° del Código Tributario Provincial, determinando que las entidades financieras deberán conformar su base imponible considerando el total de la suma de haber de cuentas de resultados, no admitiéndose deducciones de ningún tipo. La presente ley comienza a regir a partir del primer día hábil siguiente al de su publicación.

Mendoza

Resolución N° 27/2020 (ATM). Tributos Provinciales. Calendario de Vencimientos. Impuesto a los Automotores (BO 05/05/2020)

Por medio de la presente se modifica el Calendario de Vencimientos (RG A.T.M. N°49/19) para el Ejercicio Fiscal 2020, fijando el vencimiento de la segunda cuota del Impuesto a los Automotores hasta el día 29/05/2020.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (05/05/2020).

Misiones

Decreto N° 587/2020 - B.O. 10/05/2020
Suspensión de plazos y términos administrativos. 

Por la presente, se suspenden los plazos y términos administrativos, siendo por ello considerados inhábiles los días comprendidos entre el 11 y el 22 de mayo de 2020.

El presente decreto entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el B.O. (10/05/2020).

Neuquén

Resolución N° 131/2020 (BO 05/05/20)

Mediante la presente, se establece que las obligaciones de pago del Impuesto de Sellos derivadas de los Actos y/o Contratos instrumentados, cuyos vencimientos operaron desde el día 17 de Marzo de 2020 y hasta el día 20 de Abril del 2020 inclusive, se considerarán canceladas en término sin generación de intereses y/o recargos hasta el día 08 de Mayo del presente año.

Asimismo, se menciona lo siguiente:

  • las sumas retenidas por los Escribanos Públicos que hubieren intervenido en el ejercicio de sus funciones en Escritura instrumentadas cuyo vencimiento en dicho tributo operaron desde el día 17 de Marzo de 2020 y hasta el día 20 de Abril de 2020 inclusive se considerarán ingresadas al Fisco en término, sin generación de intereses y/o recargos, hasta el día 08 de Mayo del presente año.
  • las sumas retenidas en concepto de Impuesto de Sellos, por los Registros Seccionales Nacionales de la Propiedad Automotor derivadas de Actos y/o Contratos que hubiere intervenido en el ejercicio de sus funciones, cuyos vencimientos operaron desde el día 17 de Marzo de 2020 y hasta el día 20 de Abril de 2020 inclusive, se considerarán ingresadas al Fisco en término, sin generación de intereses y/o recargos, hasta el día 08 de Mayo del presente año.

Por último, se aclara que, por el carácter excepcional de dicha medida, no se encuentran sujetas a reintegro, repetición o compensación las sumas que durante el periodo informado en los artículos anteriores hubieran ingresado los contribuyentes y agentes en concepto de intereses resarcitorios y recargos por simple mora por las obligaciones comprendidas en la presente norma.

Río Negro

Resolución 383/20. Prórroga del vencimiento y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO.: 04/05/20)

Por medio de la presente resolución, quedarán prorrogados la presentación y pago de los anticipos 03/2020 y 04/2020 para aquellos contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen General, para todos los dígitos verificadores de CUIT al 20/05/2020. Dichos anticipos se considerarán pagados a término en los contribuyentes de Convenio Multilateral en todos los dígitos verificadores de CUIT hasta el 20/05/2020 inclusive.

Santa Cruz

Resolución General (A.S.I.P.) 51/2020. Emergencia Económica y Comercial. Medidas aplicadas por la Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos. (B.O. 12/05/2020)

Por medio del presente se prorroga el vencimiento del Impuesto Inmobiliario Rural hasta el 30 de junio del presente año. Asimismo, se establece la remisión de la obligación de ingresar los intereses resarcitorios que se devenguen desde el 27 de marzo hasta el 24 de junio del 2020 inclusive; y se establece que en los planes de facilidades de pago que se suscriban durante la emergencia, el contribuyente contará con un plazo de gracia de 3 meses para el ingreso de la primera cuota.

Por otra parte, se suspende por única vez y por un plazo de 90 días corridos los embargos correspondientes a ejecuciones fiscales respecto de contribuyentes y responsables con domicilio en la provincia de Santa Cruz.

Santa Fe

Resolución General 24/2020. Declaración voluntaria y excepcional de bienes y regularización del impuesto especial. Procedimiento. Adelanto.

Mediante la presente se aprueba el procedimiento que deberán cumplir los contribuyentes para efectuar la declaración voluntaria y excepcional de bienes y regularizar el impuesto especial.

En tal sentido, se dispone que el impuesto especial será calculado con un interés simple mensual del 2% ; pudiendo gozar del beneficio de reducción de intereses. El acogimiento, deberá efectuarse ingresando al sitio web de API-Santa Fe www.santafe.gov.ar/api -destacados- “régimen de regularización tributaria Ley 13976” e ir al link 7: Ley 13582 Declaración voluntaria y excepcional de bienes -trámite: Ley 13582 Declaración voluntaria y excepcional de bienes.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 30/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Tasas Retributivas de Servicios – Guías Electrónicas de Productos en Tránsito – Prórroga (Adelanto).

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 15 de mayo del año 2020, el plazo establecido en el artículo N° 13 de la Resolución General (D.G.R) N° 29/2019, para el sistema de emisión electrónico y el manual en forma simultánea de las “Guías de productos en tránsito”.

Tierra del Fuego

Resolución General 337/2020.
Agencia De Recaudación Fueguina (AREF).
Modificación RG (AREF) N°322/20 y RG (AREF) N°330/20 (B.O. 12/05/2020 N°4599).

Mediante la presente resolución los plazos procesales administrativos quedan suspendidos hasta el 24/05/2020 inclusive.

Por otro lado, se deja sin efecto el Anexo II de RG (AREF) N°322/20 y dispone la atención al público en los Distritos de Ushuaia, Río Grande, Tolhuin y Ciudad Autónoma de Buenos Aires previa solicitud de turno por el portal web de la AREF.

Adicionalmente, se modifica el artículo 6 de la RG (AREF) N°330/20, cuyas declaraciones juradas del periodo 3 del impuesto sobre los ingresos brutos correspondientes a contribuyentes locales con ingresos anuales durante el 2019 que no superen los PESOS TRES MILLONES ($ 3.000.000), serán consideradas como presentadas en tanto las mismas fueran presentadas con anterioridad al 30/04/2020.

Por último, se pospone por 90 días corridos la obligación de pago del periodo 5 del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente a contribuyentes del régimen simplificado. Asimismo, se dispone que los pagos de las cuotas de planes de pago suscriptos en el marco de las Leyes Provinciales N° 1102, 1310 y de las RG (AREF) N° 052/16 y 070/16 y sus modificatorias cuyos vencimientos operaron en el mes de marzo del corriente año, se entenderán como abonadas en término en caso de efectuarse antes del 31/05/20.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 69/2020. BO (11/05/2020)

Complementaria y modificatoria RG (DGR) Nº 79/18. Solicitud de compensación. Aprobación Anexo II.

Se establece un nuevo mecanismo digital a los efectos de la solicitud compensación de distintos tributos con los saldos a favor resultantes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Publica.

Novedades Jurisprudenciales

SEGURIDAD SOCIAL. SOLVE ET REPETE. PÓLIZA DE CAUCIÓN. CONTRIBUCIONES PATRONALES. REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA PARA PYMES.

“Hector A. Bertone S.A. c/ Administracion Federal De Ingresos Públicos s/ Impugnación de Deuda”, 04.03.20.

CÁMARA FEDERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, SALA II

El presente caso surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) en donde determina deuda a Hector A. Bertone S.A. (en adelante el “contribuyente”) por haber detectado que integró contribuciones patronales conforme la alícuota establecida en el inciso b) del Artículo 2º del Decreto 814/2001 y no conforme el inciso a) del mismo cuerpo legal por los períodos 11/13 a 10/14, 7/15 a 10/15, 03/16 a 12/16 y 01/17 a 03/17.

Contra dicha Resolución el contribuyente interpuso Recurso de Apelación ante la Justicia Federal y acompañó como garantía un seguro de caución a favor de la AFIP, por la suma reclamada, en cumplimiento del requisito que impone el art. 15 de la ley 18.820, para tener por acreditado el pago del depósito previo y con ello, la habilitación de la instancia judicial.

El contribuyente afirmó que AFIP pretende imponerle para el promedio de ventas anuales el límite de $48.000.000 que establece el decreto 1009/01, porque la ley 24.467 no definiría lo que es una PyMEs. Sostiene que la empresa debió pagar y así lo hizo, a la alícuota reducida del 17% por encuadrar en la ley 24.467. Alega que mediante las resoluciones 24/01, 675/02, 147/06 y 21/10, se actualizaron los montos tenidos en cuenta para determinar el encuadre en PyME y, por consiguiente, resultaban alcanzados por los beneficios de las leyes 24.467 y 25.300. Destaca que la empresa, en el periodo en análisis, no superó el tope de facturación fijado por dichas disposiciones lo que hace indiscutible su encuadre en la alícuota reducida del Decreto PEN N° 814/01.

La AFIP, pretende el cobro de una contribución patronal del 21%, sostiene que atento que el contribuyente ha superado el importe máximo de $ 48.000.000 de ventas anuales, le corresponde tributar a la alícuota establecida en el inciso a) del primer párrafo del art. 2 del Decreto PEN N° 814/01.

En cuanto a la póliza de caución la Sala II de la Cámara Federal de la Seguridad Social la aceptó, conforme la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en cuanto a que se cumplió el principio “solve et repete”. Para así resolver resaltó que este tiene por finalidad asegurar el cobro de los montos determinados como deuda y evitar que el contribuyente se insolvente, extremos que en el caso se verificaron con la póliza de caución presentada como garantía del interés fiscal.

A su vez, haciendo lugar al recurso de apelación, la Sala II entendió que el monto de ventas totales para encuadrar como PyME debe actualizarse para la aplicación del beneficio de reducción de contribuciones patronales (Art. 2, Decreto PEN N° 814/01).

EVASIÓN FISCAL. EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL POR CANCELACIÓN. PRIORIDAD DE LA RECAUDACIÓN. COMPENSACIÓN ANTERIOR A LA DENUNCIA PENAL. PROCEDENCIA.

“C.P.A. S.A. s/ Infracción Ley 24.769”, 04/05/2020

CÁMARA FEDERAL DE ROSARIO, SALA A.

El fallo bajo análisis surge a partir de que C.P.A. S.A. (en adelante, “la Compañía”) es notificada de una denuncia contra los representantes de la Compañía por el delito de evasión simple por parte de la Fisco (en adelante, “AFIP”), la cual tiene cargo de fecha 31 de mayo de 2017.

Ahora bien, teniendo esto en consideración, el nuevo régimen penal tributario vigente a partir de la Ley N° 27.430 incorpora expresamente los delitos penales tributarios: evasión simple, evasión agravada, aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, evasión simple de recursos de la Seguridad Social y evasión agravada de recursos de la Seguridad Social.

La Cámara considero que: “A diferencia del régimen anterior el texto del nuevo artículo 16 vuelve a instaurar el pago como extinción de la acción penal sin el requisito de la espontaneidad priorizando en los tipos penales a los que alcanza la recaudación por sobre el cumplimiento de la pena”.

Lo dicho es importante, dado que la denuncia formulada por la AFIP, al hacer mención a las obligaciones evadidas indicó que, según información brindada por el contribuyente, el importe supuestamente evadido, había sido compensado con fecha 01/01/2017, es decir cuatro meses antes que la notificación de la denuncia.

En conclusión, previo a la iniciación de la causa penal, la Compañía había dado cabal cumplimiento con sus obligaciones fiscales, por lo tanto, conforme a la normativa vigente al momento de pronunciamiento de la Cámara, corresponde dictar el sobreseimiento de los imputados.

Del 01 al 14 de Mayo de 2020

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4700/2020
Impuesto a las ganancias - Reorganización de empresas. Comunicación (B.O. 17/04/2020)

Mediante la presente la AFIP resuelve acordar -con carácter excepcional- un plazo adicional de NOVENTA (90) días corridos que se sumará al establecido en el artículo 4° de la Resolución General N° 2.513, para el cumplimiento de las obligaciones previstas en los incisos a) y b) de su artículo 2°, a los contribuyentes y responsables que deben efectuar la comunicación de la reorganización de sociedades, fondos de comercio, empresas o explotaciones, establecida en el artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación.

Prórroga - Certificados MiPyME
Res. SPMEyE Nº 52/2020 (BO 24/04/2020)

Mediante la presente se prorroga por única vez la vigencia de los “Certificados MiPyME” emitidos de acuerdo a lo establecido en el Artículo 14 de la Resolución N° 220/19 SEPyME, cuyo vencimiento opera el último día del mes de abril de 2020 o el último día del mes de mayo de 2020, hasta el último día del mes de junio de 2020. El trámite de renovación de dichos Certificados estará habilitado a partir del día establecido en el Artículo 15.1 de la Resolución mencionada, y la reinscripción automática se iniciará para estos cierres el primer día hábil del mes de junio de 2020.

Resolución General (AFIP) 4706/2020
Seguridad Social - Requisitos para la tributación de las alícuotas del inc. b) del art. 19 de la ley 27.541 (BO 29/04/2020)

Mediante la presente se establece que, a los efectos de la aplicación de la alícuota de contribuciones patronales prevista en el inc. b) del art. 19 de la Ley 27.541, los empleadores del sector privado, cuya actividad principal encuadre en los sectores “Servicios” o “Comercio”, deberán contar con el certificado MiPyME expedido por la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y los Emprendedores del Ministerio de Desarrollo Productivo vigente a la fecha de vencimiento de las respectivas obligaciones

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Disposición Delegada 1235/2020 (G.E.T.) Impuesto de Sellos. Establecimiento de la tasa de interés para el mes de mayo de 2020 aplicable a las cuotas respectivas correspondientes a los contratos previstos en el art. 304 Código Fiscal (t. o. 2011). (BO 27/04/2020)

En virtud de la misma, se establece para el mes de mayo de 2020, en 2,6762%, la tasa de interés aplicable a las cuotas respectivas correspondientes a los contratos a que se refiere el art. 304 del Código Fiscal.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 252. Eximición del pago del Impuesto de Sellos por actos y contratos celebrados por las instituciones financieras vinculados al otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de préstamos a empresas “MiPyMEs” en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria (BO 22/04/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba exime del pago del Impuesto de Sellos a todos aquellos actos, contratos y/o instrumentos celebrados dentro de la Provincia por las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526 – Ley de Entidades Financieras – que se encuentren destinados al otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de préstamos a empresas “MiPyMEs” en el marco de los programas, acciones y/o medidas que se implementen con motivo de Emergencia Pública en materia sanitaria dispuesta por la Ley (PL Cba.) N° 10.690.

A los fines de gozar de la respectiva eximición, los sujetos que revistan la condición de micro, pequeña y mediana empresa deberán contar con el “Certificado MiPyMEs” vigente al momento de efectuar la solicitud del préstamo.

Las exenciones previstas por el presente tendrán vigencia respecto de aquellos hechos imponibles que se perfeccionen entre los días 22/04/2020 y 30/06/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 280/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO 26/04/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020 y sus sucesivas prórrogas, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada hasta el día 10/05/2020, inclusive.

Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado al 26/04/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 245/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 26/04/2020 hasta el 10/05/2020.

Ley (PL Cba.) N° 10.691/2020. Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda destinado a la cancelación de obligaciones tributarias (BO 29/04/2020).

Por medio del presente, el Poder Legislativo de la Provincia de Córdoba autoriza al Poder Ejecutivo Provincial a crear un “Programa Global de Emisión de Títulos de Deuda” cuya finalidad será la cancelación de obligaciones contraídas hasta el 29/02/2020 con proveedores y contratistas del sector público provincial no financiero.

Al respecto, se destaca que los mencionados títulos de deuda podrán ser utilizados por los beneficiaros para la cancelación de obligaciones tributarias cuyo vencimiento hubiera operado hasta el 29/02/2020, incluyendo las obligaciones correspondientes a su actuación en carácter de agente de retención, percepción y/o recaudación, multas en carácter de contribuyente y/o responsables de los distintos tributos, y demás acreencias no tributarias cuya recaudación se encuentre a cargo de la Dirección General de Rentas de la provincia.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 173-AGIP-2020. (BO 17/04/20). Agentes de recaudación del Impuesto a los Sellos. Escribanos Públicos

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 27 de abril de 2020, el plazo para la presentación de las declaraciones juradas y el depósito de las sumas retenidas por los Escribanos Públicos en su carácter de agentes de recaudación del impuesto de sellos, correspondientes al período marzo de 2020, cuyo vencimiento original operaba el día 10 de abril de 2020.

La presente Resolución rige a partir del día 17 de abril de 2020.

Proyecto de Ley de Emergencia Económica y Financiera - Informativo
El Poder Ejecutivo de la Ciudad de Buenos Aires presento un proyecto de ley a través del cual se pretende declarar el estado de emergencia económica y financiera hasta el 31 de diciembre de 2020.

Dentro del proyecto se considera alcanzar a los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, las comunas, los organismos descentralizados, entidades autárquicas, las empresas y sociedades del Estado y las sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria.

En este sentido, destacamos que en materia impositiva se faculta al Poder Ejecutivo a:

  • Otorgar bonificaciones y descuentos de tributos empadronados, liquidados por el organismo fiscal, a fin de incentivar el pago anticipado de las cuotas con vencimiento en el segundo semestre del período fiscal 2020. Las bonificaciones y/o descuentos no podrán exceder el 30% de lo que hubiere correspondido abonar. 
  • Otorgar un crédito fiscal para aquellos contribuyentes que anticipen el pago de los gravámenes. Dicho crédito fiscal podrá utilizarse para la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos hasta el 01/01/2021. 
  • Establecer que el Gobierno de la Ciudad se abstendrá de solicitar medidas cautelares y/o ejecutorias en ejecuciones fiscales hasta el 30 de junio de 2020.

Resolución N° 177-AGIP-2020. (BO 28/04/20). Suspensión de los plazos procedimentales en el ámbito de la AFIP.

Por medio de la presente, se establece que no se computan, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 28 de abril y 11 de mayo de 2020, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

La presente Resolución rige a partir del día 28 de abril de 2020.

Resolución N° 178-AGIP-2020. (BO 29/04/20). Prórroga de Vencimientos.

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 11 de mayo de 2020 el plazo para:

  • Presentación de las declaraciones juradas y el depósito de las sumas retenidas por los agentes de retención de la contribución por publicidad, correspondientes al período marzo de 2020, cuyo vencimiento original operó el día 10 de abril de 2020.
  • El pago de las cuotas de los planes de facilidades de pago normados por las leyes 5616 y 6195, exclusivamente respecto de los acogimientos por los cuales se regularizan obligaciones tributarias en mora derivadas de diferencias de empadronamiento de inmuebles, cuyos vencimientos originales operaron entre los días 20 de marzo y 10 de mayo de 2020, ambas fechas inclusive.
  • El pago de las cuotas de los planes de facilidades de pago cuya cancelación solo se efectúa de modo presencial y de aquellos normados por el decreto 606/1996, operando los vencimientos originales entre los días 20 de marzo y 10 de mayo de 2020, ambas fechas inclusive.

  • El pago de la cuota 4/2020 de la contribución por el uso y la ocupación de la superficie de bienes del dominio público con puestos de venta ambulante por cuenta propia o de terceros/as, cuyo vencimiento original operó el día 13 de abril de 2020.

Por otro lado, se consideran abonados en término hasta el día 11 de mayo de 2020, los gastos y los honorarios correspondientes a acogimientos a planes de facilidades de pago regulados por la ley 6195, el decreto 606/1996 y las resoluciones 2722-SHYF/2004 y 250-AGIP/2008, cuyos vencimientos originales operaron entre los días 20 de marzo y 10 de mayo de 2020, ambas fechas inclusive.

Por último, se consideran presentadas y abonadas en término hasta el día 30 de abril de 2020, las declaraciones juradas y los depósitos de las sumas recaudadas por los encargados del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios en su carácter de agentes de recaudación del impuesto de patentes sobre vehículos en general y del Impuesto de Sellos, cuyos vencimientos originales operaron entre los días 25 de marzo y 29 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

La presente Resolución rige a partir del 29 de abril de 2020.

Mendoza

Resolución N° 23/2020 (ATM). Agentes de Retención y Percepción. Declaraciones Juradas. Vencimiento. Pago. (BO 22/04/2020)

Por medio de la presente se prorroga al 17/04/2020 la fecha de vencimiento para el pago de las Declaraciones Juradas que tengan vencimiento en el Mes de Abril 2020, correspondiente a los Agentes de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos y Tasa de Justicia.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (22/04/2020).

Resolución N° 24/2020 (ATM). Impuesto de Sellos. Agentes de Percepción. Declaraciones Juradas. Presentación y Pago. Prórroga. (BO 24/04/2020)

Se prórroga hasta el 28/04/2020 el plazo para la presentación y pago de las Declaraciones Juradas de los Agentes de Percepción del Impuesto de Sellos, encargados de los Registros Seccionales de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (24/04/2020).

Resolución N° 26/2020 (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles. (BO 30/04/2020)

Por medio de la presente se declaran inhábiles administrativos los días comprendidos entre las fechas 27/04/2020 al 10/05/2020, ambas fechas inclusive.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.
En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (30/04/2020).

Entre Ríos

Resolución 60/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – (BO: 21/04/2020)- Prórroga del vencimiento para el ingreso de retenciones y/o percepciones de los Impuesto sobre los Ingresos Brutos y al Ejercicio de Profesiones Liberales.

Por medio del presente, se prorroga hasta el 24 de abril del 2020 el vencimiento para el ingreso de las Retenciones y/o Percepciones de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y al Ejercicio de Profesiones Liberales realizadas en el mes de marzo del 2020 por los Agentes que hayan presentado en término la Declaración Jurada pertinente.

Asimismo, se dispone que, por única vez y al solo efecto de dar cumplimiento al ingreso de las retenciones y/o percepciones, los Agentes deberán generar un Volante de Pago Ágil (VPA) ingresando con Clave Fiscal, en el sitio web oficial de la AFIP, a los Servicios de la A.T.E.R., Opción Pagos.

Resolución 61/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – (BO: 23/04/2020)-Prórroga de vencimientos para el pago del 2° Anticipo del Impuesto Inmobiliario Urbano.

Por medio del presente, se prorroga el vencimiento para el para el pago del segundo anticipo del Impuesto Inmobiliario Urbano del año corriente, de acuerdo con el siguiente detalle:

Numero verificador:

0 y 1: 11/05/2020
2 y 3: 12/05/2020
4 y 5: 13/05/2020
6 y 7: 14/05/2020
8 y 9: 15/05/2020

Adicionalmente, se establece un descuento del 2,5% por “pronto pago”.

Resolución 62/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – (BO: 24/04/2020)- Prórroga para la presentación y pago del 3° Anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Régimen de Convenio Multilateral.

Por medio del presente, se prorroga el vencimiento para la presentación y pago del anticipo 3/2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes sujetos a las normas del Convenio Multilateral, siempre que hayan obtenido en el año 2019 ingresos totales para todo el país menores o iguales a $ 2.500.000. Los vencimientos operarán conforme el siguiente detalle:

Terminación CUIT:

0 a 2: 27/04/2020
3 a 5:28/04/2020
6 a 7:29/04/2020
8 a 9: 30/04/2020

Resolución 70/2020 – Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) –Suspensión de plazos administrativos.

Por medio del presente, se suspenden los plazos administrativos durante el período comprendido entre el 27 de abril y el 10 de mayo de 2020, inclusive, excepto los referidos a los procedimientos de selección de los co-contratantes estatales bajo las leyes de Contabilidad y los plazos ordinarios concernientes al registro de documentación de mesura y certificaciones de las mismas que realiza la Administración Tributaria a través de la Dirección de Catastro.

Asimismo, se establece el mantenimiento de los servicios de la Administración Tributaria de Entre Ríos, en todo el ámbito de Organismo, durante el período de “aislamiento preventivo, social y obligatorio.

Decreto 142/2020 – Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas (MEHF)–Exención del Impuesto Inmobiliario.

Por medio del presente, se modifica el importe de los ingresos que se toman como parámetro para la exención del Impuesto Inmobiliario a los inmuebles de propiedad y vivienda de ex Combatientes en las Islas Malvinas, de Jubilados y Pensionados y de sus respectivos grupos Convivientes. Dicho importe se fija en $37.500 y rige a partir del 1 de enero del 2020.

San Juan

Decreto 3/2020. (BO 16/04/20)

El Poder Ejecutivo de la Provincia de San Juan reglamenta el régimen especial de regularización de obligaciones tributarias y el régimen de facilidades de pago para los agentes de retención y/o percepción por obligaciones tributarias generadas en tal carácter, cuyo vencimiento, en ambos casos, haya operado hasta el 31/12/2019, inclusive.

Resolución 475/2020. (BO 21/04/20)

Según el Art. 1 de la Resolución 075-DGR-2020, se aceptará como pagado en término la Declaración Jurada del Impuesto de Sellos, cuyo vencimiento opera el día 20 de Abril de 2020, al día 24 de Abril de 2020.

Resolución 486/2020. (BO 27/04/20)

Según el Art. 1 de la Resolución 486-DGR-2020, se sustituye la resolución 413-DGR-2020 estableciendo una extensión a la suspensión de los plazos procesales que estuvieren corriendo y que correspondan a días hábiles hasta el 10 de mayo inclusive.

Santa Fe

Resolución General 26/2020. A.P.I. Prórroga Vencimientos Impositivos.
Adelanto.

La Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe ha dado a conocer que por medio de la Resolución General 26/2020, ante la situación de emergencia sanitaria vigente, la ampliación nuevamente de los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias contempladas en la Resolución General 25/2020 y también nuevos plazos para algunos vencimientos que operan durante el mes de Abril de 2020. Entre ellos destacamos:

IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

  • Considerar ingresados en término los pagos de la Cuota 2/2020 del Impuesto Inmobiliario Rural cuando los mismos se efectúen hasta las siguientes fechas:
Cuota 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
2 15/05/20 18/05/20 19/05/20 20/05/20 21/05/20


IMPUESTO INMOBILIARIO URBANO

  • Considerar ingresados en término los pagos de la Cuota 2/2020 del Impuesto Inmobiliario Urbano cuando el monto de la misma sea igual o inferior a $ 673.- (pesos seiscientos setenta y tres) y se efectúen hasta las siguientes fechas:
Cuota 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9
2 20/05/20 21/05/20 22/05/20 26/05/20 27/05/20


IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

  • Considerar presentadas y pagadas en término las declaraciones juradas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que realicen los contribuyentes comprendidos o no en el Régimen del Convenio Multilateral, correspondiente al anticipo 02/2020 cuando se efectúen hasta las siguientes fechas:
Anticipo 0 a 2 3 a 5 6 a 7 8 a 9
2 15/05/20 18/05/20 19/05/20 20/05/20
 
  • Considerar presentadas y pagadas en término las declaraciones juradas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que realicen los contribuyentes comprendidos o no en el Régimen del Convenio Multilateral, correspondiente al anticipo 03/2020, cuando el impuesto determinado en dicho anticipo sea inferior a $ 10.000.- (pesos diez mil) y se efectúen hasta las siguientes fechas:

Anticipio 0 a 2 3 a 5 6 a 7 8 a 9
3 15/05/2020 18/05/20 19/05/20 20/05/20

 

PLANES DE FACILIDADES DE PAGO

Se establece que, a los fines de la cancelación de la Cuota 1 de los planes de facilidades de pagos, generados en el marco del Régimen de Regularización Tributaria de la Ley 13976, con vencimientos impresos en cada una de las liquidaciones entre el 16 de marzo y el 13 de abril de 2020, podrán ser abonados en los bancos o servicios habilitados al efecto hasta el 04 de Mayo de 2020.

San Luis

Resolución General N° 15/2020 (BO 24/04/2020)

Por medio de la presente, se suspende desde 13/04/2020 hasta el 26/04/2020, el cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que tramitan ante la DPIP, sin perjuicio de la validez de los actos procesales cumplidos o que se cumplan.

Resolución General N° 18/2020 (BO 27/04/2020)

Por medio de la presente, se establece como fecha de presentación y pago de las Declaraciones Juradas con vencimiento en los meses de marzo y abril del año 2020 para los Agentes de Recaudación previstos en la RG Nº 001 (2002), RG Nº 019 (2010) y RG Nº 008 (2016); el día 30 de abril del 2020.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 27/2020 – Feria fiscal extraordinaria - Prórroga (BO 21/04/2020).

Por medio de la presente, se prorroga la vigencia de la Feria Fiscal Extraordinaria
establecida mediante Resolución General Nº 15/2020, hasta el día 26 de abril de
2020, y en consecuencia se interrumpen los plazos procedimentales en los días hábiles administrativos comprendidos en dicho periodo.

Tucumán

Ley N° 9235. BO (24/04/2020)

Modifica Ley Impositiva y Código Tributario Provincial.

Código Fiscal:

  • Se dispone un recargo por mora para los Agentes de Recaudación.

  • Entidades financieras, se adiciona como ingreso para determinar la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los provenientes de las operaciones con el Banco Central de la República Argentina.

Ley Impositiva:

  • Se modifica el parámetro de ingresos para acceder a la alícuota reducida del 3,5% de determinadas actividades indicadas en el nomenclador. Estos nuevos parámetros serán aplicables a partir del 01/05/2020.

Novedades Jurisprudenciales

Juzgado de Primera Instancia en lo Civil con competencia en Ejecuciones Fiscales N°3 de la Provincia de Córdoba

“SIDERAR SAIC (HOY TERNIUM ARGENTINA S.A.) c/DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS – ACCIÓN DE REPETICIÓN POR PAGO DE IMPUESTOS”, 12.11.19.

El presente fallo surge a raíz de que la empresa promovió una demanda de repetición en contra de la Dirección General de Rentas, solicitando la devolución de la suma ingresada en exceso durante los períodos 12 del año 2010 y los períodos 01 al 12 del año 2011, en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

La demanda, se centra en la inconstitucionalidad de la norma que se aplicó en dichos periodos para liquidar la actividad industrial en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que establecía una alícuota del 4%, a los que desarrollaran su actividad industrial en establecimientos productivos ubicados fuera del territorio de Córdoba. Resultando así inconstitucional por cuanto es violatoria, de la comúnmente denominada "cláusula comercial" contenida en el artículo 75, inciso 13 de la Constitución Nacional que establece que corresponde al Congreso Nacional "Reglar el comercio con las naciones extranjeras, y de las provincias entre sí"; de los artículos 9 a 11 y 126 de la misma en cuanto prohíben la existencia de aduanas interiores en el país; y de los artículos 16 y 28 del mismo cuerpo legal.

En virtud de ello, la demandada en su contestación de demanda, opone excepción de falta de acción manifestando que hay un defecto en la titularidad del derecho que se invoca y a su vez destacó que, mediante el Acta Nro. 1991, la Dirección puso en conocimiento las diferencias detectadas en las inspecciones en curso, las cuales la empresa declaró aceptar mediante su firma, por lo que habrían adquirido el carácter de cosa juzgada administrativa.

El juzgado resolvió hacer lugar a la demanda interpuesta por SIDERAR en contra del Fisco de Córdoba, debiendo éste reintegrar las sumas a la empresa más sus intereses desde la interposición del reclamo administrativo de repetición hasta su efectivo pago.

Para resolver de esta manera, el juez entendió que la prevista realizada por el Fisco, no tiene el mismo valor que una determinación de oficio, por lo que la empresa no habría consentido voluntariamente las leyes provinciales.

Respecto al análisis constitucional, se declara inconstitucionalidad del artículo 21 de la ley 9704 y del artículo 21 de la ley 9875, por considerar que no es acorde a la Constitución, el establecimiento de una alícuota diferencial en razón de la ubicación del establecimiento.

Del 17 al 30 de Abril de 2020

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4695/2020 - Nuevo Período de Feria Fiscal Extraordinario (B.O. 13/04/2020)

Por medio de la presente la AFIP establece entre los días comprendidos entre el 13 y el 26 de abril, ambos inclusive, un nuevo período de feria fiscal extraordinaria con el alcance de las previsiones de la Resolución General N° 1.983, sus modificatorias y complementarias.

Resolución General (AFIP) 4697/2020 - Procedimiento. Títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales. Regímenes de información anual, de registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias. R.G. Nº 3.293. Su sustitución (B.O. 15/04/2020)

Por medio de la presente se deroga la Resolución General 3293/2012 (A.F.I.P.). Asimismo, se establecen los regímenes de información anual, de registración de operaciones y de actualización de autoridades societarias y se determinan los procedimientos para cada uno de ellos. A partir de la presente resolución, se amplía el régimen de información allí establecido, requiriéndose a los fondos comunes de inversión información adicional, incorporándose para los sujetos obligados la obligación de informar a los “Beneficiarios Finales” e implementándose el “Registro de Entidades Pasivas del Exterior”.

Resolución General (AFIP) 4696/2020 - Importación. Impuesto al Valor Agregado. Resolución General N° 2.937 y sus modificatorias. Su modificación (B.O. 15/04/2020)

Mediante la presente se exceptúa por un plazo de 60 días, del régimen de percepción del impuesto al valor agregado (IVA Percepción) establecido por la Resolución General AFIP N° 2937/2010, a las mercaderías que se encuentren comprendidas en el Decreto N° 333/2020 y/o el que en el futuro lo modifiquen o complementen, norma por la cual se fijó un Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.) del 0 % y se eximió del pago de la tasa de estadística a las operaciones de importación para determinadas mercaderías.

Disposición 4/2020 (C.A.C.M.) - Convenio Multilateral. Presentación de declaraciones juradas y pago del impuesto sobre los ingresos brutos (B.O. 15/04/2020)

Se prorrogan las fechas de vencimiento para la presentación mensual de las declaraciones juradas (Formularios CM03 y CM04) y los pagos respectivos del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al anticipo del mes de marzo de 2020, para los contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral cuya actividad se realice exclusivamente en las jurisdicciones adheridas a la presente disposición, y que hayan registrado en el año 2019 ingresos total país menor o igual a $ 2.500.000.

Resolución General (AFIP) 4699/2020 - Prórroga digitalización de datos biométricos (B.O. 17/04/2020)

Mediante la presente se exime a los contribuyentes y responsables, hasta el día 30 de junio de 2020 inclusive, de la obligación de registrar los datos biométricos conforme a lo previsto en el Artículo 3° de la Resolución General N° 2.811, su modificatoria y su complementaria, ante las dependencias en las que se encuentren inscriptos, a fin de permitir la realización de las transacciones digitales que así lo requieran.

Resolución General (AFIP) 4700/2020 - Impuesto a las ganancias - Reorganización de empresas. Comunicación (B.O. 17/04/2020)

Mediante la presente la AFIP resuelve acordar -con carácter excepcional- un plazo adicional de NOVENTA (90) días corridos que se sumará al establecido en el artículo 4° de la Resolución General N° 2.513, para el cumplimiento de las obligaciones previstas en los incisos a) y b) de su artículo 2°, a los contribuyentes y responsables que deben efectuar la comunicación de la reorganización de sociedades, fondos de comercio, empresas o explotaciones, establecida en el artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación.

Resolución General 4/2020 - Comisión Arbitral Convenio Multilateral (B.O. 17/04/2020)

Mediante la presente se prorroga la declaración de días inhábiles dispuestos por la Comisión Arbitral hasta el 26 de abril de 2020 inclusive, a los fines del cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral 18.08.77, sin perjuicio de la validez de los actos que sean cumplidos o que se cumplan. La declaración de días inhábiles, a los fines del cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral 18.08.77, será automática mientras esté en vigencia el Decreto N° 297/20, prorrogado a su vez por los Decretos 325/20 y 355/20, respectivamente (“aislamiento social, preventivo y obligatorio”).

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N°165-AGIP-2020 (Anticipo) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Presentación y Pago del Anticipo 3. Prórroga

A través de la presente se prorroga el plazo para la presentación de la declaración jurada y el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, exclusivamente para los contribuyentes locales del mismo, correspondiente al anticipo 3/2020, hasta los días 27/4/2020 y el 4/5/2020 dependiendo de la finalización del número de la CUIT del contribuyente.

Recordamos que el plazo original para la presentación y el pago del referido anticipo operaban entre los días 13 y 17 de abril de 2020.

Resolución N° 164-AGIP-2020. (BO 13/04/20). Prórroga del plazo de presentación y pago para agentes de recaudación del Impuesto a los Sellos.

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 27 de abril de 2020, el plazo para la presentación de las declaraciones juradas y el depósito de las sumas recaudadas por los encargados del Registro Nacional de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios en su carácter de agentes de recaudación del impuesto de sellos, correspondientes al período marzo de 2020, cuyo vencimiento operaba el día 10 de abril de 2020.

La presente Resolución rige a partir del día 13 de abril de 2020.

Resolución N° 166-AGIP-2020. (BO 14/04/20). Plazos Procedimentales.

Por medio de la presente, se establece que no se computan, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 14 y 27 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

La presente Resolución rige a partir del día 14 de abril de 2020.

Resolución N° 168-AGIP-2020. (BO 16/04/20). Prórroga de Vencimientos.

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 27 de abril de 2020 el plazo para:

  • La presentación de las Declaraciones Juradas y el depósito de las sumas retenidas por los Agentes de Retención de la Contribución por Publicidad, correspondientes al período marzo de 2020, cuyo vencimiento original operó el día 10 de abril de 2020.

  • El pago de las cuotas de los planes de facilidades de pago cuya cancelación sólo se efectúa de modo presencial y de aquellos normados por el Decreto Nº 606/1996, operando los vencimientos originales entre los días 20 de marzo y 26 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

  • El pago de la Cuota Nº 4/2020 del Impuesto Inmobiliario y Tasa Retributiva de los Servicios de ABL, Mantenimiento y Conservación de Sumideros como así también para el pago la cuota Nª 2/2020 del Impuesto de Patentes sobre Vehículos en General, excepto respecto los contribuyentes y/o responsables que hubieren sido incorporados al Sistema de Control Especial (S.C.E.) por Resolución N° 4191-DGR/2007 cuyos vencimientos originales operaron entre los días 7 y 20 de abril de 2020.

  • El pago de la Cuota Nº 4/2020 de la Contribución por el Uso y la Ocupación de la Superficie de bienes del dominio público con puestos de venta ambulante por cuenta propia o de terceros/as, cuyo vencimiento original operó el día 13 de abril de 2020.

  • La presentación de las Declaraciones Juradas y el depósito de las sumas recaudadas por los Encargados del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios en su carácter de agentes de recaudación del Impuesto de Patentes sobre Vehículos en General, cuyos vencimientos originales operaron entre los días 25 de marzo y 26 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

Por último, se considerará abonados en término, hasta el día 27 de abril de 2020, los gastos y los honorarios correspondientes a acogimientos a planes de facilidades de pago regulados por la Ley Nº 6.195, el Decreto Nº 606/1996 y las Resoluciones Nros 2722-SHYF/2004 y 250-AGIP/2008 cuyos vencimientos originales operaron entre los días 20 de marzo y 26 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

La presente Resolución rige a partir del 16 de abril de 2020.

Buenos Aires

Resolución Normativa 18/2020 (ARBA Bs. As.). Adecuación del listado de alícuotas del régimen general de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos. (BO 08/04/2020)

Por medio de la presente, y como consecuencia de los cambios en el tratamiento de alícuotas en el impuesto sobre los ingresos brutos respecto de algunas actividades económicas, introducidas por la ley impositiva 2020, se adecua el listado de las alícuotas de los regímenes generales de retención y percepción aplicables a cada sujeto de acuerdo a la actividad desarrollada de mayores ingresos -RN (ARBA Bs. As.) 2/2013-.

Las nuevas modificaciones serán tenidas en cuenta para el cálculo de las alícuotas de recaudación a partir del 1° de Abril de 2020, inclusive.

Resolución Normativa 19/2020 (ARBA Bs. As.). Procedimiento excepcional de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos. (BO 08/04/2020)

En virtud de la misma, se establece, de manera excepcional, que los trámites de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos iniciados por contribuyentes locales del tributo, que deban ser confirmados por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, quedarán aprobados de manera automática y provisoria, sin necesidad de dar cumplimiento a la instancia de presentación presencial de la documentación.

Una vez finalizado el aislamiento social, preventivo y obligatorio, los contribuyentes deberán, dentro de los 90 días corridos, dar cumplimiento a la etapa presencial del trámite de inscripción, presentando la documentación requerida ante los Centros de Servicios Locales u oficinas municipales correspondientes.

Resolución Normativa 20/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto Inmobiliario. Sustitución del Anexo I de la RN N° 04/2020. (BO 10/04/2020)

En virtud de la misma, se estima necesario sustituir el Anexo I de la RN N° 04/2020 y modificatorias, a fin de extender excepcionalmente el plazo para el cumplimiento de obligaciones relativas al Impuesto Inmobiliario, en este caso correspondiente al Impuesto Inmobiliario de la planta rural.

Resolución Normativa 23/2020 (ARBA Bs. As.). Inscripción de agentes al régimen de retención de Ingresos Brutos sobre servicios de gestión o procesamiento, agrupación de pagos por cuentas y orden de terceros. (BO 14/04/2020)

Por medio de la presente, se establece que los sujetos que reúnan las condiciones para resultar obligados a actuar como agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos por servicios tendientes a facilitar la gestión o procesamiento de pagos, agregación o agrupación de pagos -RN (ARBA Bs. As.) 19/2019- deberán inscribirse como tales hasta el último día hábil del cuarto mes desde el que hubieran cumplido los requisitos y comenzarán a actuar como tales a partir del primer día del mes inmediato posterior a aquel en el cual haya correspondido formalizar su inscripción.

Resolución Normativa 24/2020 (ARBA Bs. As.). Planes de regularización de deudas. Prórroga de vencimiento para el pago de anticipos y cuotas. (BO 14/04/2020)

En virtud de la misma, se establece prorrogar los vencimientos para el pago de los anticipos, de corresponder, y de cuotas de los planes de regularización de deudas, no caducos a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución, que se produzcan durante el mes de abril del corriente año, hasta el 10 de junio de 2020.

Asimismo, las cuotas restantes se prorrogarán al segundo mes siguiente al vencimiento original de cada cuota, los días 10 de cada mes o inmediato hábil posterior si aquél fuera inhábil.

Chubut

Resolución N° 237/2020 - Extensión De los plazos previstos en la Resolución N° 233/2020 - (BO 02/03/2020)

Se establece la prórroga del plazo establecido en el Artículo 1º de la Resolución Nº233/20. A su vez se amplía el plazo de suspensión previsto en el Artículo 4º de la Resolución Nº233/20-DGR. En ambos casos dichos plazos serán hasta la fecha de permanencia del aislamiento social, preventivo y obligatorio nacional.

Resolución N° 280/2020 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Prórroga de vencimientos que operan en marzo y abril de 2020 (BO 07/04/2020)

Por medio de la presente Resolución se establece una prórroga de los plazos establecidos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. De los cuales se destacan la prórroga de los vencimientos establecidos para aquellos contribuyentes Directos provinciales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, correspondiente a los anticipos 03/20 y 04/20 y la prórroga del vencimiento del pago del Impuesto sobre los Ingresos brutos correspondiente a contribuyentes que tributan bajo el régimen del Convenio Multilateral, por los anticipos 03/20 y 04/20, siempre que su base imponible país (BIP) no supere los $ 100.000.000 de pesos.

Instructivo Ley (Chubut) XXIV-91 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos -Interpretación para la aplicación de la Ley Impositiva 2020.

La Dirección General de Rentas de la Provincia de Chubut ha interpretado que las modificaciones establecidas por la Ley XXIV-91, publicada en el Boletín Oficial el día 13/03/2020, respecto a la Ley XXIV-87, deben ser aplicadas desde el anticipo de enero del 2020. Cabe mencionar que a través de la Resolución 231/2020, se estableció un plazo excepcional hasta el 21/4/2020 para regularizar las diferencias de los anticipos correspondientes.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 245/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO 12/04/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE Cba) N° 195/2020, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada hasta el día 26/04/2020, inclusive.
Recordamos que dicho plazo había sido prorrogado inicialmente al 12/04/2020 por medio del Decreto (PE Cba) N° 235/2020.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 13/04/2020 hasta el 26/04/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 217/2020. Exención del pago del Impuesto de Sellos respecto de instrumentos vinculados con acciones y medidas dispuestas por el Poder Ejecutivo en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria (BO 14/04/2020).

Mediante el presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba exime del pago del Impuesto de Sellos a todos aquellos actos, contratos y/o instrumentos celebrados en la Provincia que se encuentren destinados al cumplimiento y ejecución de los distintos programas, acciones y/o medidas que sean implementadas por el Poder Ejecutivo Provincial en el marco de la Emergencia Pública en materia sanitaria dispuesta por la Ley (PL Cba.) N° 10.690.

Las exenciones previstas por el presente resultarán vigentes respecto de aquellos hechos imponibles que se perfeccionen hasta el 30/06/2020.

Resolución (DGR Córdoba) N° 2.178/2020. Prórroga para la presentación y pago del Anticipo Marzo/2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente a contribuyentes Locales (BO 16/04/2020).

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba establece que se considerará presentado y abonado en término el anticipo del período Marzo/2020 correspondiente a contribuyentes Locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la medida que sean realizados hasta las siguientes fechas:

  • Finalización de CUIT 0 a 4: Hasta el día 27 inclusive.
  • Finalización de CUIT 5 a 9: Hasta el día 28 inclusive.

Cabe destacar que dicha prórroga resulta aplicable únicamente a aquellos contribuyentes Locales del impuesto que hubieran registrado en el año calendario 2019 ingresos totales atribuibles a todas las actividades desarrolladas- incluidos los que corresponderían a las exentas y/o no gravadas- menores o iguales a $2.500.000.

Asimismo, se dispone que en caso de que la presentación y/o el pago se efectúen con posterioridad a tales fechas, el recargo por mora será calculado considerando la fecha de vencimiento original para el cumplimiento de la obligación.

Entre Ríos

Resolución 55/2020 (B.O.: 03/04/2020)– Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) - Suspensión de exclusiones del régimen simplificado y extensión de plazos.

Por medio del presente se suspenden hasta el 30 de abril de 2020 las exclusiones y recategorizaciones de pleno derecho del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para pequeños contribuyentes locales.

Asimismo, se extiende hasta el 31 de julio de 2020 la vigencia de los certificados de no retención/percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cuyos vencimientos operen entre el 1 de marzo y el 30 de julio de 2020.

Por el mismo período de tiempo, se extiende la vigencia de los beneficios de exención para el Impuesto a los Automotores (Art. 283, incs. i) y n), del C.F.) cuyos vencimientos operen entre el 1 de marzo y el 30 de julio del 2020; como así también, los beneficios de exención para el Impuesto Inmobiliario (Art. 150, inc, q), del C.F.) cuyos vencimientos operen entre el 1 de marzo y el 30 de agosto del corriente año.

La vigencia de los certificados de libre deuda emitidos por la A.T.E.R., cuyo vencimiento original opere entre el 1 de marzo y el 29 de abril del 2020, se extiende hasta el 30 de abril de corriente año.

Por otra parte, se prorroga hasta el 1 de junio de 2020 la obligatoriedad para los agentes de percepción y retención del Impuesto a los Sellos de la presentación de la información donde se detallan los actos, contratos u operaciones realizadas.

Adicionalmente, se extiende hasta el 31 de julio de 2020, el plazo previsto en el Art. 5 de la Resolución 6/2018 (ATER) y sus modificatorias, para la presentación del certificado vigente de inscripción en el Registro Único Industrial de la Provincia de Entre Ríos emitido por la Dirección General de Industrias y Parques Industriales o su equivalente.

Por último, se suspende por el plazo de 90 días el inicio de nuevas ejecuciones fiscales.

Resolución 56/2020 (B.O.: 15/04/2020)– Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – Prórroga de vencimientos para el pago del anticipo único y del primer anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural y Subrural.

Por medio del presente, se deja sin efecto los vencimientos establecidos en el Art. 19 de la Resolución 599/19 A.T.E.R. para el pago del anticipo único y del primer anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural y Subrural, los que serán reprogramados una vez finalizado el asueto administrativo.

Resolución 57/2020 (B.O.: 15/04/2020)– Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) –Exclusión de actuar como Agentes de Retención y/o Percepción.

Por medio del presente, se dispone que la obligación de actuar como Agentes de Retención y/o Percepción, impuesta por el Art. 2 de la Resolución N°17/20 A.T.E.R., no regirá para aquellas operatorias realizadas en el marco de la Comunicación “A” 6937 BCRA de la fecha 19/03/2020, Punto 2 (Financiación especial en pesos a MiPyMEs destinadas a líneas de capital de trabajo), cualquiera sea la modalidad de implementación de las mismas, ni respecto de los contratos y/o instrumentos que las garanticen.

Resolución 58/2020 (B.O.: 15/04/2020)– Administración Tributaria de Entre Ríos (A.T.E.R) – Asueto administrativo

Por medio del presente, se declara inhábiles, a los fines del procedimiento administrativo, los días comprendidos entre el 13 y el 26 de abril del 2020, excepto los referidos a los procedimientos de selección de los contratantes estatales bajo la Ley de Contabilidad, en el marco de la Emergencia Sanitaria declarada por el Decreto N° 361/20 MS y el “aislamiento social, preventivo y obligatorio” decretado por el DNU N° 297/20 PEN.

Por otra parte, se dispone del mantenimiento de los servicios de la Administradora Tributaria de Entre Ríos, en todo el ámbito del Organismo, durante el período de “aislamiento social, preventivo y obligatorio”.

Decreto 266/2020 – Poder Ejecutivo - (B.O: 30/03/2020) Modificaciones de los mínimos y los parámetros del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos.

Por medio del presente se incrementan los importes mínimos mensuales y anuales a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Asimismo, se modifican los parámetros de ingresos brutos anuales, superficie afectada, energía eléctrica consumida, alquileres devengados y el impuesto mensual a ingresar para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Por otra parte, se fija en $ 189.000 el monto de valuación fiscal límite para la exención del bien de familia del Impuesto Inmobiliario, dispuesta en el artículo 150, Inciso n) del Código Fiscal.

Las presentes adecuaciones son aplicables a partir del 1 de abril del 2020.

Decreto 520/2020 – Poder Ejecutivo - (B.O: -) Prórroga de las modificaciones de los mínimos y los parámetros del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos.

Por medio del presente se prorroga hasta el 1 de junio del 2020 la aplicación del incremento, dispuesto por el Decreto 266/2020 MEHF, de los importes mínimos mensuales y anuales a ingresar del impuesto sobre los ingresos brutos, el impuesto al ejercicio de profesiones liberales y la modificación del impuesto mensual a ingresar para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos brutos.

Asimismo, se dispone que para los contribuyentes del Régimen Simplificado comprendidos en la categoría A, que revistan la condición a nivel nacional de Pequeño Contribuyente comprendido en el “Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente”, el impuesto mensual a ingresar, tanto para “Locaciones y/o Prestaciones de Servicios’’ como “Resto de Actividades, será de $200.

Por otra parte, se establece que no abonarán el importe mensual correspondiente al mes de abril de 2020 los contribuyentes incluidos en las Categorías A y B del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Por último, se condonan las multas e intereses por incumplimiento, o cumplimiento fuera de término, de las obligaciones tributarias cuyos vencimientos originales operaron entre el 17 y el 31 de marzo de 2020, las que deberán ingresarse hasta el 30 de junio de 2020, inclusive.

Decreto 267/2020 – Poder Ejecutivo - (B.O: 30/03/2020) Modificaciones de los valores de las tasas retributivas de servicios.

Se adecuan, a partir del 1/4/2020, los valores e importes previstos para las tasas retributivas de servicios.

Decreto 266/2020 – Poder Ejecutivo - (B.O: 30/03/2020) Modificaciones de los mínimos y los parámetros del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos.

Por medio del presente se incrementan los importes mínimos mensuales y anuales a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Asimismo, se modifican los parámetros de ingresos brutos anuales, superficie afectada, energía eléctrica consumida, alquileres devengados y el impuesto mensual a ingresar para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Por otra parte, se fija en $ 189.000 el monto de valuación fiscal límite para la exención del bien de familia del Impuesto Inmobiliario, dispuesta en el artículo 150, Inciso n) del Código Fiscal.

Las presentes adecuaciones son aplicables a partir del 1 de abril del 2020.

Formosa

Resolución Nro. 23/2020 – Adelanto

Mediante la RG 23/2020 de fecha 02/04/2020 se establece la prórroga del vencimento de la RG 19/2020 hasta el día 12/04/2020 inclusive con los mismos aclances y efectos allí dispuestos.

Resolución 24/2020. Adelanto

Mediante la RG 24/2020 de fecha 13/04/2020 se establece la prórroga del vencimento de la RG 23/2020 hasta el día 26/04/2020 inclusive con los mismos aclances y efectos allí dispuestos.

Mendoza

Resolución N° 20/2020 (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles. (BO 06/04/2020)

Por medio de la presente se declaran inhábiles administrativos los días comprendidos entre las fechas 01/04/2020 al 12/04/2020, ambas fechas inclusive.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.
En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (06/04/2020).

Resolución N° 21/2020 (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles. (BO 14/04/2020)

Por medio de la presente se declaran inhábiles administrativos los días comprendidos entre las fechas 13/04/2020 al 26/04/2020, ambas fechas inclusive.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.
En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (14/04/2020).

Río Negro

Resolución 323/2020. Prórroga del anticipo 3/2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O.: 09/04/20)

Por medio de la presente resolución, se prorroga la presentación y el pago del anticipo 03/2020 a los contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Régimen General, como así también se considerará pagado en término el anticipo 03/2020 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los contribuyentes incluidos en Convenio Multilateral, según el siguiente detalle:

Terminación número de CUIT:

  • 0 a 2: el 22/04/2020
  • 3 a 5: el 23/04/2020
  • 6 a 7: el 24/04/2020
  • 8 a 9: el 27/04/2020

San Juan

Resolución 422/2020. (BO 03/04/20)

Se extiende la suspensión de plazos administrativos procesales que estuvieren corriendo y que corresponden a los días hábiles comprendidos entre el 16 y el 31 de Marzo de 2020 (ambas fechas inclusive) hasta el día 08/04/2020.

Resolución 456/2020. (BO 13/04/20)

Se sustituye el Art. N° 2 de la Resolución N°1388/2019, facilitando al titular del Crédito Fiscal proceder a la cancelación de sus propios impuestos y la transferencia del mismo, a través del sitio web de la Dirección General de Rentas haciendo uso de la Clave de Usuario Registrado (CUR).

Resolución 457/2020. (BO 13/04/20)

Se extiende la suspensión de los plazos procesales que estuvieren corriendo y que corresponden a los días hábiles administrativos, hasta el día 26/04/2020 inclusive.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 17/2020 – Feria fiscal extraordinaria - Prórroga (BO 03/04/2020).

Por medio de la presente, se prorroga la vigencia de la Feria Fiscal Extraordinaria
establecida mediante Resolución General Nº 15/2020, hasta el día 20 de abril de
2020, y en consecuencia se interrumpen los plazos procedimentales en los días hábiles administrativos comprendidos en dicho periodo.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. ASOCIACIÓN CIVIL EXENCIÓN. ALCANCE DE LOS CERTIFICADOS. VIGENCIA DE LA EXENCIÓN POR LEY.

“Cámara de Expendedores De Combustibles y Afines c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo”, 04.03.20.
CÁMARA EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV

El presente caso surge a partir de una Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación (en adelante “TFN”) el cual resolvió revocar con costas una resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”), mediante la cual determinó la obligación tributaria relativa al Impuesto a las Ganancias (en adelante “IG”), de la Cámara De Expendedores De Combustibles y Afines (en adelante “contribuyente”), correspondiente, a los períodos fiscales 2013 a 2016, con más intereses y multa. El ajuste fiscal consistió en que el contribuyente debía liquidar e ingresar el IG por los periodos anteriores a la solicitud de exención por ante el Organismo.

Para así resolver el TFN destacó que el certificado que extiende el Fisco, que acredita el carácter de sujeto exento en un tributo, constituye un simple acto de reconocimiento por parte de la Administración de las situaciones en que se encuentran determinados sujetos frente al tributo, a los fines de adecuar su actuación con relación a los demás sujetos gravados por éste y de otros terceros.

Frente a la sentencia del TFN, la AFIP apeló a la Justicia Federal y sostuvo que le asiste razón para impugnar las declaraciones juradas de la actora en tanto no contaba con el certificado al momento de declarar el impuesto a las ganancias, sin determinar resultado. Destaca que la actora conocía el procedimiento que debía realizar para poder gozar de la exención, no obstante, no dio cumplimiento a la totalidad de la documentación requerida, por lo cual el trámite se resolvió negativamente.

La Sala IV de la Cámara Contencioso Administrativo Federal, consideró que la vigencia de los certificados de AFIP no altera el beneficio del cual goza un sujeto. Por ende, entiende que el carácter de sujeto exento estará dado por el encuadramiento de la entidad en lo previsto en la norma y no por la circunstancia de que cuente o deje de contar con una resolución del ente recaudador que declare explícitamente que reviste esa calidad.

En tal sentido la Cámara, confirmó la sentencia del TFN y rechazó la determinación de oficio en el Impuesto a las Ganancias realizada al Contribuyente por períodos fiscales anteriores a la solicitud de exención por la AFIP.

Del 03 al 16 de Abril de 2020

Novedades Nacionales

AISLAMIENTO SOCIAL, PREVENTIVO Y OBLIGATORIO

Prestación de tareas durante la cuarentena. Reglamentación
Resolución (MTESS) 219/2020 (B.O. 20/03/2020)

Por medio de la presente el Ministerio de Trabajo aclara los alcances del “aislamiento social obligatorio” dispuesto por el DNU 297/2020.

Entre los principales puntos, se destacan:

  • Los trabajadores que realicen teletrabajo percibirán su remuneración habitual, mientras que en los casos en que esto no sea posible, las sumas percibidas tendrán carácter no remuneratorio, excepto respecto de los aportes y contribuciones al sistema nacional del seguro de salud y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
  • Los trabajadores que presten servicios en las actividades exceptuadas de la cuarentena deberán contar con un certificado de trabajo para ser exhibido en caso de requerimiento por parte de controles policiales.
  • Las horas extras que se requieran a efectos de garantizar la continuidad de la producción de las actividades declaradas esenciales tendrán una reducción del 95% de las contribuciones patronales con destino al SIPA.

La contratación temporaria como consecuencia de la cuarentena será contrato eventual y tendrá una reducción del 95% de las contribuciones patronales con destino al SIPA.

Decreto 316/2020
Ley Nro. 27541 - Régimen de Regularización de Deudas para MiPyMEs. (B.O. 28/03/2020)

Se prorroga el plazo establecido en el artículo 8º de la Ley Nro. 27541 para que los contribuyentes, que encuadren y se encuentren inscriptos como Micro, Pequeñas o Medianas Empresas puedan acogerse al Régimen de Regularización de Deudas Tributarias y de los Recursos de la Seguridad Social y de Condonación de Intereses, Multas y demás sanciones, hasta el 30 de junio de 2020, inclusive.

RG AFIP 4688/2020
I.V.A. - Emisión de notas de crédito y/o débito.
(B.O. 30/03/2020)

Se extiende la entrada en vigencia de las disposiciones del artículo 6 de la RG AFIP 4540, el cual establece que sólo se considerarán las notas de crédito y/o débito emitidas por el sujeto emisor del comprobante de venta original, hasta el 1 de mayo de 2020.

Decreto Nº 325/2020
Aislamiento social, preventivo y obligatorio. Norma complementaria 297/20. (Suplemento 31/03/2020)

Mediante el presente se prorroga la vigencia del Decreto 297/2020 hasta el 12 de abril de 2020 inclusive, el cual establece el aislamiento social, preventivo y obligatorio en el marco de la emergencia sanitaria ampliada por el Decreto 260/2020.

Decreto N° 327/2020
Procedimientos Administrativos
Norma complementaria DNU 298/20. (Suplemento 31/03/2020)

Mediante la presente se prorroga la suspensión del curso de los plazos dispuesta por el Decreto N° 298/20, dentro de los procedimientos administrativos regulados por la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N° 19.549, desde el 1° al 12 de abril de 2020 inclusive, sin perjuicio de la validez de los actos cumplidos o que se cumplan.

Decreto N° 329/2020
EMERGENCIA PÚBLICA. Prohibición despidos.
(Suplemento 31/03/2020)

En el marco de la emergencia pública en materia económica, financiera, fiscal, administrativa, previsional, tarifaria, energética, sanitaria y social establecida por la Ley N° 27.541, la ampliación de la emergencia sanitaria dispuesta por el Decreto N° 260/20 y su modificatorio, el Decreto N° 297/20 que estableció la medida de “aislamiento social, preventivo y obligatorio” se prohíben los despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor por el plazo de SESENTA (60) días contados a partir de la fecha de publicación del decreto en el Boletín Oficial.

Se prohíben las suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo por el plazo de SESENTA (60) días, contados a partir de la fecha publicación del Decreto en el Boletín Oficial.

Quedan exceptuadas de esta prohibición las suspensiones efectuadas en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación de lo dispuesto en el artículo 2° y primer párrafo del artículo 3º del presente decreto, no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

Decreto N° 330/2020
Repatriación (B.O. 01/04/2020)

Mediante la presente se prorroga hasta el 30 de abril del 2020, inclusive, la fecha de repatriación de activos del exterior establecida por el Decreto 99/2019.

Resolución 279/2020
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
(B.O. 01/04/2020)

Con fecha 19 de marzo de 2020 el PODER EJECUTIVO NACIONAL decretó, mediante DNU Nº 297/2020 el “aislamiento social preventivo y obligatorio” en el marco de la emergencia sanitaria declarada por la pandemia.

Dado que el artículo 11º del Decreto 297/20 faculta a los titulares de las jurisdicciones y organismos comprendidos en el artículo 8, incisos a), b) y c) de la Ley N° 24.156, en el ejercicio de sus respectivas competencias, a dictar las normas reglamentarias que estimen necesarias para hacer cumplir el decreto.

Mediante la resolución Nº 219/20 se procedió a reglamentar el Decreto de Necesidad y Urgencia Nro. 297 del 19 de marzo de 2020.

El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, dispone mediante la resolución 279/2020,

Los trabajadores y trabajadoras alcanzados por el “aislamiento social preventivo y obligatorio” quedarán dispensados del deber de asistencia al lugar de trabajo.

Cuando sus tareas u otras análogas puedan ser realizadas desde el lugar de aislamiento deberán en el marco de la buena fe contractual, establecer con su empleador las condiciones en que dicha labor será realizada.

Los trabajadores y trabajadoras que presten servicios en las actividades descriptas en el artículo 6 del DCNU-2020-297-APNPTE y sus reglamentaciones, serán considerados “personal esencial” en los términos de la Resolución del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N° 207 de fecha 16 de marzo de 2020. La continuidad de tales actividades en estas circunstancias constituye una exigencia excepcional de la economía nacional (artículo 203, Ley de Contrato de Trabajo Nro. 20.744, T.O. 1976 y sus modificatorias).

Están incluidos dentro del concepto de trabajadores y trabajadoras quienes presten servicios de forma continua bajo figuras no dependientes como las locaciones de servicio reguladas por el Decreto Nro. 1109 del 28 de Diciembre de 2017, aquellas otras que se desarrollen en forma análoga dentro del sector privado, las prestaciones resultantes de becas en lugares de trabajo y las pasantías, como así también las residencias médicas comprendidas en la Ley N° 22.127 y los casos de pluriempleo o de múltiples receptores de servicios.

La reorganización de la jornada de trabajo a efectos de garantizar la continuidad de la producción de las actividades declaradas esenciales en condiciones adecuadas de salubridad en consonancia con los protocolos establecidos por la autoridad sanitaria, será considerado un ejercicio razonable de las facultades del empleador.

La necesidad de contratación de personal mientras dure la vigencia del “aislamiento social preventivo y obligatorio”, deberá ser considerada extraordinaria y transitoria en los términos del artículo 99 de la Ley de Contrato de Trabajo (T.O. 1976 y sus modificatorias).

La abstención de concurrir al lugar de trabajo -que implica la prohibición de hacerlo salvo en los casos de excepción previstos no constituye un día descanso, vacacional o festivo, sino de una decisión de salud pública en la emergencia, de tal modo que no podrán aplicarse sobre las remuneraciones o ingresos correspondientes a los días comprendidos en esta prohibición suplementos o adicionales previstos legal o convencionalmente para “asuetos”, excepto en aquellos casos en que dicha prohibición coincida con un día festivo o feriado previsto legal o contractualmente.

Se deroga la resolución Nº 219/20 y toda otra disposición que se oponga a la Resolución 279/20.

La presente medida comenzará a regir desde la entrada en vigor de la Resolución N° 219 de fecha 20 de marzo de 2020 del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, y mientras dure la emergencia sanitaria impuesta con el fin de proteger la salud pública.

Decreto Nº Decreto 332/2020
PROGRAMA DE ASISTENCIA DE EMERGENCIA AL TRABAJO Y LA PRODUCCIÓN - (Suplemento 01/04/2020)

Se crea el Programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción para empleadores y empleadoras, y trabajadores y trabajadoras afectados por la emergencia sanitaria, el cual consistirá en la obtención de uno o más de los siguientes beneficios:

a. Postergación o reducción de hasta el NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) del pago de las contribuciones patronales al Sistema Integrado Previsional Argentino.

b. Asignación Compensatoria al Salario: Asignación abonada por el Estado para todos los trabajadores en relación de dependencia del sector privado, comprendidos en el régimen de negociación colectiva en los términos de la Ley N° 14.250 para empresas de hasta CIEN (100) trabajadores.

c. REPRO Asistencia por la Emergencia Sanitaria: Suma no contributiva respecto al Sistema Integrado Previsional Argentino abonada por el Estado para las y los trabajadores en relación de dependencia del sector privado, comprendidos y comprendidas en el régimen de negociación colectiva en los términos de la Ley N° 14.250 en empleadores y empleadoras que superen los CIEN (100) trabajadores

d. Sistema integral de prestaciones por desempleo: los trabajadores que reúnan los requisitos previstos en las Leyes Nros. 24.013 y 25.371 accederán a una prestación económica por desempleo conforme las consideraciones estipuladas en el artículo 11 del presente decreto.

Los sujetos alcanzados por la presente norma podrán acogerse a los beneficios estipulados en la medida en que den cumplimiento con uno o varios de los siguientes criterios:

a. Actividades económicas afectadas en forma crítica en las zonas geográficas donde se desarrollan.

b. Cantidad relevante de trabajadores y trabajadoras contagiadas por el COVID 19 o en aislamiento obligatorio o con dispensa laboral por estar en grupo de riesgo u obligaciones de cuidado familiar relacionadas al COVID 19.

c. Sustancial reducción en sus ventas con posterioridad al 20 de marzo de 2020.

La JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS establecerá los criterios objetivos, sectores de actividad y demás elementos que permitan determinar las asistencias previstas en el presente decreto.

Se instruye a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS a disponer vencimientos especiales para el pago de las contribuciones patronales al Sistema Integrado Previsional Argentino devengadas durante los meses de marzo y abril del año en curso, y facilidades para el pago de las mismas.

El presente Decreto resultará de aplicación respecto de los resultados económicos de las empresas ocurridos entre el 20 de marzo y el 30 de abril de 2020, inclusive.

RG AFIP Nº 4691/2020
Impuesto sobre los Bienes Personales. Pago a Cuenta. Prórroga
Norma complementaria RG 4673. (B.O. 02/04/2020)

Mediante la presente se prorrogan el vencimiento del Pago a Cuenta del Impuesto sobres los Bienes Personales PF 2019 establecido por la RG 4673 al día 6 de mayo de 2020. En el mismo sentido, se prorroga el vencimiento de la solicitud de eximición a la misma fecha.

Resolución General Nº 3/2020
Comisión Arbitral Convenio Multilateral del 18.8.77
(B.O. 03/04/2020)

Mediante la presente se prorrogan los días inhábiles establecidos por la Resolución General Nº 1/2020 hasta el 8 de abril de 2020 inclusive, a los fines del cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que se tramitan ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 6298 (P.B.O. Nº 19/03/2020). Modificaciones al Código Fiscal y Ley Tarifaria.

Por medio de la presente, se introducen modificaciones a la ley tarifaria del período fiscal 2020 -Ley (Bs. As. Cdad.) 6280- y al Código Fiscal vigente.

Destacamos que relación a la ley Tarifaria, se suspende el esquema de reducción de alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos de acuerdo a lo establecido en el Consenso Fiscal 2019.

Además, se considerarán cumplidas correctamente las obligaciones de los agentes de recaudación para los casos, que sobre hechos imponibles de tributos instantáneos se hubieran realizado retenciones hasta el 23 de enero de 2020 inclusive, conforme a las alícuotas establecidas en el Anexo I de la ley tarifaria 6280.

Por último, se determina que los sujetos previamente inscriptos al 31 de diciembre de 2019 al Registro Nacional de Productores de Software y Servicios Informáticos, creado por ley nacional 25922, mantendrán su condición de productores de software, resultando su actividad asimilable al tratamiento como actividad industrial de forma retroactiva al 1 de enero de 2020.

Esta cláusula estará vigente hasta que cese la suspensión establecida por la resolución 30/2020 del Ministerio de Desarrollo Productivo de la Nación.

La presente Resolución rige a partir del día 1° de abril de 2020 excepto por las alícuotas modificadas las cuales son aplicables desde el 1° de enero de 2020.

Resolución N° 0140-AGIP-2020 (P.B.O. 20/03/2020) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Servicios Digitales.
Prórroga.

A través de la presente, se prórroga hasta el día 1 de agosto de 2020 la entrada en vigencia de la resolución (AGIP Bs. As. Ciudad) 312/2019, la cual establece el régimen de liquidación e ingreso del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de las entidades que faciliten o administren pagos al exterior de los servicios digitales a favor de sujetos prestadores no residentes en el país.

Resolución N° 0143-AGIP-2020 (P.B.O. Nº 26/03/2020). Prórroga de las cuotas de los planes de facilidades de pago que se cancelen solo de modo presencial

Por medio de la presente, se prorroga hasta el día 15 de abril de 2020, el plazo para el pago de las cuotas de los planes de facilidades de pago cuya cancelación solo se efectúa de modo presencial, operando los vencimientos originales en el período comprendido entre los días 20 de marzo y 14 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

La presente Resolución rige a partir del día 26 de Marzo de 2020.

Resolución N° 151-AGIP-2020 (P.B.O. Nº 30/03/2020).
Plazos Procedimentales

Por medio de la presente, se establece que no se computan, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 1° y 13 de abril de 2020, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

La presente Resolución rige a partir del día 1° de abril de 2020.

Buenos Aires

Decreto 166/2020 (Bs. As.). Suspensión de los plazos administrativos en el ámbito de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires. (BO 21/03/2020)

Por medio de la presente, se establece, por el plazo de 15 días contados a partir del 12/03/2020, la suspensión de los procedimientos y plazos administrativos, sin perjuicio de la validez de aquellos que, por su naturaleza, resulten impostergables a los fines de las tareas de recaudación.

Asimismo, la citada suspensión no resultará de aplicación para los vencimientos fijados en el calendario fiscal de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, ni respecto del cumplimiento de los pagos al contado, anticipos o cuotas correspondientes a regímenes de regularización de deudas cuyo vencimiento opere en el lapso mencionado o aquel que se consigne en caso de prorrogarse el mismo.

Resolución Normativa (ARBA) 12/2020. Suspensión de la solicitud de medidas cautelares en juicio de apremio. (BO 30/03/2020)

Por medio de la presente, se establece que hasta el 31/5/2020 la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires se abstendrá de solicitar medidas cautelares en juicios de apremio.

Resolución Normativa (ARBA) 13/2020. Prórroga del régimen de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos por servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país. (BO 30/03/2020)

En virtud de la misma, se prorroga, hasta el 31/05/2020, la entrada en vigencia del régimen de liquidación y pago del impuesto sobre los ingresos brutos sobre los servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país -RN (ARBA Bs. As.) 38/2019-.

Resolución Normativa (ARBA) 16/2020. Prórroga del anticipo 3/2020 del impuesto sobre los ingresos brutos y de la declaración jurada anual 2019. (BO 01/04/2020)

Por medio de la presente, se prorrogan las fechas de vencimiento para la presentación y pago del tercer anticipo de los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos, cuyo vencimiento operaba entre los días 20/4/2020 y 4/5/2020, según la terminación de la CUIT del contribuyente, hasta el mes de mayo de 2020, operando los nuevos vencimientos entre los días 4/5/2020 y 15/5/2020.

Asimismo, de igual manera, se prorroga el plazo para realizar la presentación de la declaración jurada anual del año 2019, que pasa al mes de junio de este año.

Chaco

Resolución General N° 2015/2020. Nueva Moratoria ley 3118-f. Reglamentación (B.O. 20/03/2020).
Novedad adelantada en el Tax News Quincenal de la quincena del 05-03-2020 al 19-03-2020.

Chubut

RESOLUCIÓN 231/2020- Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Prórroga del plazo como consecuencia de la aplicación de la Ley XXIV N° 91. (BO 20/03/2020)

Por medio de la presente se extiende hasta el día 21 de abril de 2020, el plazo para el pago de las obligaciones originadas como consecuencia de la aplicación de la Ley XXIV N° 91, respecto de los anticipos correspondientes a los meses enero y febrero de 2020, aplicable respecto de aquellas declaraciones juradas que hubiesen sido oportunamente presentadas e íntegramente canceladas dentro de los plazos previstos en la Resolución N° 960/2019-DGR.

RESOLUCIÓN 233/2020- Suspensión de plazos legales administrativos. (BO 20/03/2020)

Por medio de la presente la Dirección General de Rentas suspende los plazos legales administrativos donde se destacan los siguientes:

  • Extensión de la vigencia hasta el 15 de abril de 2020, a los certificados y constancias emitidos por esta Dirección General cuyo vencimiento opere a partir del 1 de marzo de 2020.
  • Suspéndase desde el 16 de marzo de 2020 y hasta el 31 marzo de 2020 los plazos legales administrativos para el trámite de actuaciones tendientes a la fiscalización, verificación y cobro de los impuestos, tasas y contribuciones a cargo de esa Dirección General de Rentas.
  • Se considera presentadas en término hasta el 18 de marzo de 2020, las declaraciones juradas correspondientes a los agentes de retención del impuesto de sellos por el período 2/2020.

RESOLUCIÓN 234/2020 – Impuesto a los Sellos -Procedimiento temporario para el pago del Impuesto. (BO 30/03/2020)

Se establece un procedimiento excepcional, por el tiempo que permanezca el aislamiento social, preventivo y obligatorio, a través de canales web especificados en el Anexo I, para el pago del Impuesto de Sellos correspondiente a los instrumentos que habitualmente se tramitan ante las oficinas de la Dirección General de Rentas.

A su vez, se considera aceptado en término el pago del Impuesto de Sellos sobre aquellos instrumentos no ingresados en forma presencial en delegaciones y/o receptorías, y cuyo vencimiento haya operado entre el 20 de marzo y el 30 de marzo de 2020, siempre que el mismo sea íntegramente cancelado dentro de los 5 días hábiles siguientes a esta última fecha.

DECRETO 252/2020 – Régimen especial de regularización de deudas tributarias. Prorroga. (BO 27/03/2020)

Por medio de la presente se prorroga hasta el 10 de junio de 2020, el plazo para formalizar la adhesión al Régimen Especial de Regularización Tributaria previsto en la ley XXIV-89.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 195/2020. Receso administrativo para la administración pública provincial (BO 17/03/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba estableció receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, durante el lapso comprendido entre los días 17/03/2020 y 31/03/2020, ambos inclusive.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 17/03/2020 hasta el 31/03/2020.

Decreto (PE Cba.) N° 235/2020. Prórroga del receso administrativo para la administración pública provincial y suspensión de plazos administrativos – Emergencia Sanitaria (BO 31/03/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba prorroga, en iguales términos y condiciones que los establecidos por el Decreto (PE) N° 195/2020, el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada hasta el día 12/04/2020, inclusive.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 01/04/2020 hasta el 12/04/2020.

Resolución (SIP Cba.) N° 4/2020. Adecuaciones al Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 27/03/2020).

Por medio de la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos de la Provincia de Córdoba dispuso adecuaciones a la reglamentación del Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos previsto en la Resolución (SIP Cba.) N° 1/2019.

Al respecto, se establece que los agentes del Régimen General de Percepción que efectúen operaciones de comercialización de combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos, deberán actuar como tales únicamente en aquellos casos en que el adquiriente de tales productos tenga el carácter de revendedor y/o comercializador de los mismos.

Asimismo, se prorroga al 01/06/2020 la actuación en carácter de agentes de percepción de determinados agentes que habían sido nominados por las Resoluciones (SIP Cba.) 57/2019 y 76/2019.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 27/03/2020.

Entre Ríos

Resolución 51/2020 (A.T.E.R.). Asueto administrativo y suspensión de plazos. (BO 17/03/2020)

Por medio del presente se declara asueto administrativo en todo el ámbito de la Administradora Tributaria de la Provincia de Entre Ríos (A.T.E.R), a partir del día 17 de marzo y hasta el 31 de marzo de 2020, en el marco del Decreto N° 361/20 MS de Emergencia Sanitaria.

Asimismo, se declara inhábiles, a los fines del procedimiento administrativo, los días comprendidos en dicho período, quedando suspendidos los plazos administrativos, excepto los referidos a los procedimientos de selección de los contratantes estatales bajo la Ley de Contabilidad.

Formosa

Resolución 19/2020 - ADELANTO

Se establece que entre los días 18/03/2020 a 31/03/2020 no se computarán los plazos referidos a cuestiones de procedimiento vinculados a la fiscalización, determinación y cobro de los tributos. El mismo ítem aplica también a infracciones materiales y formales relacionadas a dichos tributos.

Para el caso de contestación de requerimientos, citaciones y cuestiones administrativas los plazos comenzarán a regir desde el primer día hábil administrativo siguiente al 31/03/2020.

Por último, destacamos que esta excepción no modifica los plazos de prescripción que tiene el Fisco para reclamar los tributos.

Resolución 20/2020 - ADELANTO

Se establece una prórroga hasta el 29/04/2020 inclusive para el pago de la primera cuota del Impuesto Inmobiliario Rural.

Aquellos contribuyentes/responsables que cancelen en efectivo el importe total de la primera y segunda cuota hasta la fecha indicada precedentemente quedan eximidos de abonar la tercer cuota del impuesto correspondiente a dicho ejercicio.

La Pampa

Resolución General Nro. 11/2020. Procedimiento Tributario. (Adelanto)

Se establece que por un período de 90 días corridos desde la fecha de la presente se adoptarán las siguientes medidas provisorias:

  • Cese de atención al público en general en las dependencias.
  • Se habilita la presentación mediante el envío por correo electrónico de los formularios: Solicitud de Adhesión al Sistema On-Line de Operaciones, Solicitud de Blanqueo de Contraseña o Unificación de Personería, así como la documentación para la obtención/blanqueo de la CAIP v2. Dichos formularios y documentación deberán escanearse y remitirse a los correspondientes.
  • Impuestos de Sellos – Liquidación e Intervención de Instrumentos: se deberá escanear el documento y remitirlo por correo electrónico a la División de Impuesto de Sellos y otros, quien liquidará el gravamen y remitirá por el mismo medio la liquidación, la boleta para el pago y una vez abonado, se deberá repetir este procedimiento. 
  • Certificado de Libre Deuda Fiscal: en los casos de pagos no registrados por esta Dirección que imposibiliten acceder al Certificado de Libre Deuda de una partida o dominio, los interesados deberán remitir las constancias de los mismos por correo electrónico, efectuada la petición el organismo procederá a efectuar el desbloqueo del contribuyente.

La Rioja

Decreto N° 398 – Poder Ejecutivo (BO 27/03/2020)

Por medio de la presente se declara la emergencia económico y financiera en el ámbito provincial, por el plazo de 6 meses, a partir del día 20/03/2020, prorrogable si la situación epidemiológica-sanitaria así lo demande, para los sectores turístico, gastronómico, hotelero, comercio minorista de pequeña escala, y PyMEs no comprendidas entre las excepciones del Artículo 6° del Decreto P.E.N. 297/2020.

Mendoza

Resolución N° 14/2020 (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Días inhábiles (BO 20/03/2020)

Por medio de la presente se declaran inhábiles administrativos los días comprendidos entre las fechas 16/03/2020 al 31/03/2020, ambas fechas inclusive.

La presente no altera la validez de los actos que efectivamente se realicen.

En el periodo detallado, la Administración Tributaria de Mendoza no suspenderá sus acciones pudiendo ejercer actos de contralor, notificaciones, dictado de actos administrativo, imposición de multas, realización de operativos y exigir el cumplimiento de obligaciones que afecte a los intereses del Fisco. 

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (20/03/2020)

Resolución N° 15/2020 (ATM). Pandemia del Coronavirus (COVID-19). Tramites a distancia. (BO 26/03/2020)

Por medio de la presente se autoriza a los contribuyentes a iniciar diversos trámites a distancia ante la Administración Tributaria de Mendoza a través del sistema Mis Tramites.

El sistema estará disponible y accesible a través de la oficina virtual, siendo requisito fundamental contar con la clave otorgada para tal fin.

La información aportada por los contribuyentes en el sistema tendrá el carácter de declaración jurada. En paralelo, todas las notificaciones, procedimientos y toda intervención que realicen los funcionarios de la Administración Tributaria de Mendoza, vía sistema, tendrán idéntico efecto que las efectuadas vía mail o presencialmente.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (26/03/2020)

Resolución N° 16/2020 (ATM). Constancias de Exención y/o Reducción de Alícuotas (BO 01/04/2020)

Por medio de la presente se establece que las constancias de exención y/o reducción de alícuotas (Art 189 Inc 22 Código Fiscal) y las constancias de Libre de Deuda y/o de Cumplimiento Fiscal relacionadas con la RG N° 5/13, validadas durante febrero y marzo 2020, regirán hasta el 31/05/2020, con los efectos que las mismas indiquen.

La citada Resolución se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (01/04/2020)

Resolución N° 17/2020 (ATM) Régimen Excepcional de Regularización de Deudas. Plazo. Extensión (BO 02/04/2020)

Por medio de la presente se extiende el plazo para el acogimiento al Régimen Excepcional de Regularización de Deudas dispuesto por el Capítulo V de la Ley Impositiva N° 9212 conforme los siguientes vencimientos:

Personas Jurídicas: 17/04/2020
Personas Humanadas: 30/04/2020

La citada Resolución se encuentra vigente desde el día 01/04/2020.

San Luis

Resolución General N° 10/2020 (BO 27/03/2020)

Por medio de la presente, se suspende desde 19/03/2020 hasta el 31/03/2020, el cómputo de los plazos procesales en todas las actuaciones administrativas que tramitan ante la DPIP, sin perjuicio de la validez de los actos procesales cumplidos o que se cumplan.

Asimismo, se prorroga hasta el 31/07/2020 el plazo para adherir al plan de regularización tributaria respecto a obligaciones incumplidas al 31/10/2019 –Resolución General (DPIP San Luis) 7/2020-.

San Juan

Resolución 0420 – DGR - 2020. (BO 27/03/20)

Se agiliza el procedimiento de solicitud de obtención de la Clave de Usuario Registrado por la web de esa Dirección, con categoría de provisoria, y deberá ser confirmada en forma presencial, dando cumplimiento a lo dispuesto en la Resolución n° 342-DGR-2008 y sus modificatorias.

Resolución 0422 – DGR - 2020. (BO 30/03/20)

Se sustituye de la Resolución n° 413-DGR-2020, el Art. N° 1, quedando extendida la suspensión de los plazos procesales que estuvieren corriendo y que corresponden a los días hábiles administrativos hasta el 8 de abril de 2020 inclusive.

Resolución 0423 – DGR - 2020. (BO 30/03/20)

Se prorroga la vigencia de la Resolución n° 627-DGR-2019, hasta el 30 de abril de 2020, con la posibilidad de incluir en el plan de pagos todas las obligaciones tributarias vencidas.

Santa Fe

Resolución General 25/2020. A.P.I. Prorroga Vencimientos Impositivos. Adelanto.

La Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe ha dado a conocer que por medio de la Resolución General 25/2020, como consecuencia de la Emergencia Sanitaria por el Coronavirus, se ha dispuesto considerar presentados y/o pagados en término distintos tributos provinciales cuyos vencimientos originales se encontraban previstos desde el 16 hasta el 31 de marzo de 2020. En tal sentido detallamos lo correspondiente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Régimen General) y la primera cuota del Régimen de Regularización Tributaria – Ley 13976, según el siguiente detalle:

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS REGIMEN GENERAL
Fecha de vencimiento según terminación Nº de CUIT (Digito verificador)
Anticipo 02

0 a 2: 15-04-2020
3 a 5: 16-04-2020
6 a 7: 17-04-2020
8 a 9: 20-04-2020

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA – LEY 13976
PAGO CUOTA 1

La Cuota 1 de los planes de facilidades de pagos, generados en el marco del Régimen de Regularización Tributaria de la Ley 13976, con vencimientos previstos entre el 16 de marzo y el 31 de marzo de 2020, impresos en las pertinentes boletas, podrán ser abonados en los bancos o servicios habilitados al efecto, dentro de lo 30 (treinta) días corridos, contados desde las referidas fechas impresas en cada una de las liquidaciones.

Destacamos que a la fecha la referida resolución no se ha publicado en el Boletín Oficial.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Contenciosa Administrativa Federal -Sala V
27/02/2020 SWIFT ARGENTINA SA c/GCBA-AGIP-DGR s/ PROCESO DE CONOCIMIENTO”

El presente fallo surge a raíz de que la contribuyente interpuso una acción declarativa contra el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires-Dirección General de Rentas, en relación a la inconstitucionalidad de la alícuota diferencial del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los periodos fiscales 11/2016 a 07/2017, con respecto a emprendimientos que desarrollen su actividad en establecimientos fuera de CABA.

En virtud de ello, la Jueza de Primera Instancia hizo lugar a la acción, entendió que se daban los requisitos para la procedencia de la vía y respecto del fondo de la cuestión sostuvo que el domicilio distinto de una persona no puede ser un elemento diferenciador dentro de la recaudación de un tributo y a su vez que, gravar los productos elaborados fuera de la jurisdicción con una alícuota diferencial obstaculiza el cotidiano desenvolvimiento del comercio entre las Provincias instaurando una suerte de “aduana interior”.

Frente a esta decisión, la Procuración General de CABA apeló tal decisorio interponiendo recurso de apelación ante la Cámara Contencioso Administrativa Federal, cuestionando la procedencia de la vía y que la norma que establece la alícuota diferencial no vulneraba el principio de igualdad.

Ante esta apelación, la Cámara confirmó la sentencia de primera instancia entendiendo que, respecto al primer agravio de la demandada, CABA determino a través de su conducta administrativa a lo que la actora debía someterse mediante su pretensión de aplicarle la alícuota diferencial de (4%), por lo que la actividad de sus órganos fiscales basta para justificarla.

Asimismo, sostiene, que la norma atacada no supera el control de razonabilidad, toda vez que las normas tributarias eran contrarias a lo dispuesto en los articulo 16 y 75 inciso 13 de la Constitución Nacional, al discriminar al contribuyente en función del lugar de radicación de sus actividades, confirmando la conformación de una “aduana interior2.

Por tal motivo, la Cámara rechaza el recurso de apelación interpuesto por la Procuración de CABA y confirmar la sentencia, con costas a la demandada.

Cabe destacar, que la presente causa se encuentra a estudio del Recurso Extraordinario Federal interpuesto por la Procuración.

Del 20 de Marzo al 02 de Abril de 2020

Novedades Nacionales

Licencias no automáticas de importación
Disp. SSPGC Nº 3/2020. (BO: 12/03/2020)

Mediante la presente se sustituye el Anexo XI de la Resolución 523/17 por el Anexo I de la presente, respecto de las posiciones arancelarias que se encuentran sujetas a la tramitación de licencias no automáticas de importación.
Asimismo, se exceptúa de la tramitación de las LNA a las posiciones arancelarias NCM 2709.00.10, 2709.00.90, 2710.12.59 y 2710.19.21, siempre que se cumplan con los extremos indicados en esta resolución.

Mercado de Cambios
Comunicación “A” 6928 BCRA. (BO: 16/03/2020)

Mediante la presente se comunica la modificación de la Tabla I del “Anexo de Apartado B” correspondiente al R.I. “Seguimiento de las negociaciones de divisas de exportaciones de bienes” (R.I. - SECOEXPO), adecuándose la descripción de los códigos de concepto A02, A03, A04, A05, A06, A07 y A08, e incorporándose los códigos A09 y A10.

Prohibición de ingreso al Territorio Nacional
Dto. PEN Nº 274/2020. (BO: 17/03/2020)

Mediante la presente se establece la prohibición de ingreso al territorio nacional, por un plazo de 15 días corridos, de personas extranjeras no residentes en el país, a través de Puertos, Aeropuertos, Pasos Internacionales, Centros de Frontera y cualquier otro punto de acceso. Se exceptúa de la prohibición mencionada, y de cumplir con el aislamiento obligatorio que correspondiere a las personas que estén afectadas al traslado de mercaderías por operaciones de comercio internacional de transporte de cargas de mercaderías, por medios aéreos, terrestres, marítimos, fluviales y lacustres; a los transportistas y tripulantes de buques y aeronaves y a las personas afectadas a la operación de vuelos y traslados sanitarios.

RESOLUCIÓN (Superint. Riesgos del Trabajo) 21/2020
CORONAVIRUS: LOS EMPLEADORES DEBEN INFORMAR A LA SRT LOS TRABAJADORES QUE REALICEN TELETRABAJO. (BO: 17/03/2020)

Los empleadores que habiliten a sus trabajadores a realizar teletrabajo en el marco de la emergencia sanitaria deberán informar a la Superintendencia de Riesgos del Trabajo la nómina de trabajadores afectados (apellido, nombre y CUIL), domicilio donde se desempeñará la tarea y frecuencia de la misma (cantidad de días y horas por semana).

Computo de los plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social
Res. Gral. AFIP Nº 4682/2020. (BO: 18/03/2020)

Mediante la presente se fija entre los días 18 al 31 de marzo de 2020, ambos inclusive, un período de feria fiscal extraordinario con el alcance de las previsiones de la Res.Gral.AFIP 1983/05, sus modificatorias y complementarias. Res.Gral.AFIP 4682/20.

Feria Extraordinaria
Res. TFN Nº 13/2020. (BO: 18/03/2020)

Mediante la presente se declara la feria extraordinaria, a partir del martes 17 de marzo de 2020 y hasta el 31 de marzo inclusive, ante la emergencia sanitaria suscitada por el virus del Coronavirus (COVID- 19). Durante el período de Feria Extraordinaria se suspenderán los términos procesales, sin perjuicio de la validez de los actos procesales cumplidos.

Licencias No Automáticas de Importación
Disp. SSPGC Nº 5/2020. (BO: 19/03/2020)

Mediante la presente se sustituyen los Anexos V y XI de la Resolución N° 523 de fecha 5 de julio de 2017 de la ex SECRETARÍA DE COMERCIO del ex MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y sus modificatorias, por los Anexos I y II que, como IF-2020-17627581-APN-SSPYGC#MDP e IF-2020-17627614-APN-SSPYGC#MDP, respectivamente, forman parte integrante de la presente disposición.

Prórroga de las Licencias de Importación (LNA/LA)
Ref.: Res. (SIECyGCE) N° 1/2020. (BO: 19/03/2020)

Mediante la presente se comunica que se encuentra disponible y operativo el trámite de solicitud de prórroga de Licencias de Importación dentro del servicio interactivo SC-Solicitud de Contacto, normada por el Artículo 7° de la Resolución (SIECyGCE) N° 1/2020 en el cual se establece que las Licencias de Importación tendrán un plazo de validez de 90 días corridos contados a partir de la fecha de su aprobación en el sistema SIMI y dicho plazo podrá ser prorrogado por la Autoridad de Aplicación, a solicitud del interesado, con al menos QUINCE (15) días de antelación a su vencimiento.

Suspensión de plazos procedimentales y/o procesales
Res. SCI Nº 98/2020. (BO: 19/03/2020)

Mediante la presente se suspende todos los plazos procedimentales y/o procesales en todos los expedientes en trámite por las Leyes Nros. 19.511, 22.802, 24.240, 25.156, 26.993, y 27.442, sus normas modificatorias y complementarias, y el Decreto N° 274 de fecha 17 de abril de 2019, por el período comprendido desde el día 16 de marzo de 2020 y hasta el día 31 de marzo de 2020, ambas fechas inclusive.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (A.G.I.P) N°097 -2020 (P.B.O. 09/03/2020)
Derogación de regímenes de facilidades de pago

A través de la presente se derogan las Resoluciones N° 249/AGIP/2008 y N° 250/AGIP/2008 como consecuencia de la publicación de la Resolución N° 890/MHFGC/2020, la cual estableció un nuevo plan de facilidades de pago de carácter permanente para deudas tributarias en mora que se encuentren tanto en instancia administrativa como judicial.

La presente Resolución rige a partir del día 1 de junio de 2020.

Resolución (Legislatura Bs As Cdad.) 5/2020 (P.B.O.
16/03/2020) Adhesión al Consenso Fiscal del 17/12/2019.

Por medio de la presente, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires aprueba el Consenso Fiscal 2019, suscripto entre el Estado Nacional, las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires con fecha 17 de diciembre de 2019.

Resolución N° 0139-AGIP-2020. (P.B.O. Nº 18/03/2020). Plazos Procedimentales.

Por medio de la presente, se establece que no se computan, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el período previsto entre los días 16 y 31 de marzo de 2020, ambas fechas inclusive.

Quedan excluidos los plazos vinculados con la configuración de los tipos penales previstos en el Régimen Penal Tributario establecido en el Título IX de la Ley Nacional N° 27.430.

La presente Resolución rige a partir del día 16 de marzo de 2020.

Buenos Aires

Resolución Normativa 9/2020 (ARBA Bs. As.). Modificación de los parámetros para inscribirse como agente de retención y/o percepción del impuesto sobre los ingresos brutos. (BO 09/03/2020)

Por medio de la presente, se elevan a partir del 1/3/2020, los montos de facturación obtenidos en el año inmediato anterior para ser agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos.

En tal sentido, se establece que deberán actuar como agentes de retención y/o percepción del gravamen los contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) superiores a $ 110.000.000. El citado límite se eleva a $ 165.000.000 para los expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo.

Asimismo, se dispone que deberán actuar como agentes de percepción del impuesto, en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones de obra, cosas o servicios, y prestaciones de servicios, los contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) por un importe superior a $ 55.000.000.

Resolución Normativa 11/2020 (ARBA Bs. As.). Impuesto Inmobiliario. Impuesto Inmobiliario Complementario. (BO 18/03/2020)

Por medio de la presente, se establece que el componente Complementario del Impuesto Inmobiliario alcanzará únicamente a aquellos sujetos que, al 1° de enero de cada año, revistan el carácter de propietarios, superficiarios, usufructuarios o poseedores a título de dueño, del todo o parte de más de un (1) inmueble urbana edificada, urbana baldía, plantas rural y/o subrural, consideradas estas dos (2) últimas plantas en forma conjunta, independientemente de la cantidad de responsables o del porcentaje de responsabilidad que se tuviere respecto de cada inmueble en particular.

Asimismo, no se considerarán como inmuebles en forma independiente para determinar la procedencia del componente Complementario del Impuesto Inmobiliario las partidas destinadas a cocheras, bauleras o similares.

Por último, se menciona que a los fines de determinar la procedencia del componente Complementario del Impuesto Inmobiliario y calcular su importe, únicamente serán consideradas las partidas inmobiliarias que se encuentren registradas ante ARBA sin inconsistencias relativas a su titularidad, a los datos registrales y/o catastrales identificatorios de las mismas o a su valuación fiscal.

Chaco

Ley N° 3118-F (Poder Legislativo CHACO). Régimen de regularización de obligaciones tributarias provinciales. (B.O. 13/03/2020)

Por medio de la presente, se establece un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias provinciales, al cual podrán acceder aquellos sujetos pasivos de obligaciones fiscales provinciales cuyo vencimiento hubiera operado con anterioridad al 31 de enero de 2020 inclusive.

Podrá realizarse el acogimiento hasta el 30 de junio de 2020, inclusive.
Cabe destacar que se establece la condonación de los intereses resarcitorios y/o punitorios, en función del período de acogimiento y según el plazo de financiación que se adopte. Asimismo, se establece la condonación de multas bajo ciertos requisitos.

La presente resolución entró en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial el día 13/03/2020.

Resolución General N° 2015/2020 (ATP CHACO). Nueva moratoria Ley 3118-f. Reglamentación. Adelanto.

Por medio de la presente se reglamenta el régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias provinciales cuyo vencimiento hubiera operado con anterioridad al 31 de enero de 2020, inclusive -L. (Chaco) 3118-F-.

Se establece que podrán incluirse, entre otras, las siguientes deudas:
Ingresos brutos y/o adicional 10%:

  • Deudas por anticipos mensuales relacionados con períodos fiscales omitidos hasta el período fiscal diciembre de 2019, como contribuyente directo o por percepciones y/o retenciones no ingresadas;
  • Deudas surgidas por la omisión del pago a cuenta “Traslado de producción primaria” como contribuyente directo y/o responsable, por el ingreso de productos en la Provincia del Chaco o por el egreso de la producción primaria fuera de la misma, adeudados al 31 de enero de 2020.

Sellos:

  • Por los actos, contratos y operaciones formalizados hasta el 31 de enero de 2020 como contribuyente directo o en calidad de agente de recaudación.

La presente resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Chubut

LEY XXIV-89 - Régimen especial de regularización de deudas tributarias. (BO 06/03/2020)

Por medio de la presente se crea el régimen especial de regularización tributaria para las obligaciones adeudadas en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos, Inmobiliario Rural, valor ley XXIV-17 y Tasas retributivas de servicios; determinadas o no, con vencimiento hasta el 31 de diciembre
de 2019.

El plazo para adhesión al presente régimen será hasta el 31 de marzo de 2020 inclusive.

La presente ley entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

LEY XXIV-90 – Impuesto de Sellos – Derogación Ley XXIV N° 26 - (BO 13/03/2020)

Se deroga la Ley XXIV N° 26, que eximia del impuesto de sellos a todos aquellos actos jurídicos relacionados con la prospección, exploración, explotación y beneficio de sustancias minerales como asimismo las cesiones de contratos relativos a tales actividades, con excepción de los hidrocarburos sólidos, líquido y gaseosos.

La presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

LEY XXIV-91- Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Modificaciones a la Ley impositiva 2020.
(BO 13/03/2020)

Por medio de la presente se modifica diversas alícuotas establecidas en la Ley XXIV-87 (Ley impositiva para el ejercicio fiscal 2020). Al respecto, destacamos las siguientes modificaciones:

  • Se establecen tres tramos de alícuotas diferenciales, dependiendo del nivel de ingresos devengados en el periodo fiscal precedente, para las siguientes actividades:
    a) Agricultura, ganadería, caza y silvicultura.
    b) Pesca y servicios conexos.
    c) Explotación de minas y canteras.
    d) Industria manufacturera.
    e) Electricidad, gas y agua.
    f) Construcción.
  • Se adecua el monto de “base imponible país” para la aplicación de alícuotas diferenciales correspondientes a las actividades de comercio al por mayor y al por menor, reparación de vehículos automotores, motocicletas, efectos personales y enseres.

Se incrementa de $ 0,50 a $ 5,00 el valor del módulo del impuesto de sellos.

Adicionalmente, se incorpora el Artículo 40, inciso s): “Los contratos relacionados con energías renovables que no se encuentren alcanzados por los incisos 1) y 2) del apartado B - Artículo 7 de la ley XVII-95”.

La presente ley entrará en vigencia a partir del 14/03/2020.

Córdoba

Decreto (PE Cba.) N° 195/2020. Receso administrativo para la administración pública provincial (BO 17/02/2020).

Por medio del presente, el Poder Ejecutivo de la Provincia de Córdoba estableció receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial no financiera y descentralizada, durante el lapso comprendido entre los días 17/03/2020 y 31/03/2020, ambos inclusive.

Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos desde el 17/03/2020 hasta el 31/03/2020.

Mendoza

Decreto N° 0359/2020. Gobierno de la Provincia de Mendoza. EMERGENCIA SANITARIA. (B.O 13/03/2020)

Mediante el presente Decreto se ha declarado la Emergencia Sanitaria en todo el territorio de la Provincia de Mendoza por el término de un (1) año y se conforma el Comité de Vigilancia, Atención y Control del Coronavirus.

El mismo se encuentra vigente desde su publicación en el Boletín Oficial (13/03/2020).

Neuquén

Resolución 105/2020 (BO 06/03/2020)

Por medio de la presente, se establece que a partir del 26/02/2020 la declaración jurada del impuesto de sellos y su