Perspectivas

TaxUpdate

Síntesis de las novedades más relevantes en materia impositiva.

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Resolución 84/2017 – AGIP- (BO 14/03/2017)
A través de la misma, se aprueba la Metodología de cálculo del Valor Locativo de Referencia para el ejercicio 2017 y los Anexos I y II.

Córdoba

Resolución (SIP) N°1. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Riesgo Fiscal de aplicación para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Al respecto, la Dirección General de Rentas analizará mensualmente la situación de los contribuyentes y/o responsables del impuesto a los fines de elaborar un listado que incluya a aquellos de riesgo fiscal, con un detalle de los motivos por los cuales resulta su inclusión. Los agentes de retención y/o percepción deberán consultar dicho listado a los efectos de aplicar alícuotas incrementadas a los sujetos pasibles que se encuentren incluidos en el mismo.
Las disposiciones de la presente Resolución resultarán de aplicación a partir del 01/04/2017.

Resolución (MF) N°37. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se faculta a la DGR para aplicar alícuotas diferenciales en el régimen especial de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -SIRCREB- a aquellos contribuyentes y/o responsables que se encuentren incorporados en el régimen de riesgo fiscal.

Resolución (MF) N°38. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece en 3% la alícuota de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las operaciones de importación definitiva de mercaderías.
Dicha alícuota resultará de aplicación a partir del 01/04/2017.

Corrientes

Decreto 443/2017. Calendario Fiscal 2017. Vencimientos (BO 14/03/2017)
Mediante el presente decreto se establece las fechas de vencimientos correspondientes al periodo fiscal 2017, en los que se incluyen el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Impuesto sobre los premios obtenidos por juegos en máquinas tragamonedas; Agentes de Retención, Percepción y Recaudación del impuesto sobre los Ingresos Brutos; Agentes de Retención del Impuesto de Sellos; Impuesto Inmobiliario Rural e Impuesto Marcas y Señales. En caso en que la fecha de vencimiento coincida con días inhábiles provinciales, el mismo se trasladará al primer día hábil siguiente.
Asimismo se establece un descuento especial en el Impuesto Inmobiliario Rural para aquellos contribuyentes que cumplan con las condiciones estipuladas. Por otro lado, si el contribuyente optare para el pago una fecha alternativa, se le adicionará la tasa del 1% mensual directo en concepto de interés.

Misiones

Resolución General N° 7/2017-D.G.R.(BO 14/03/2017)
Domicilio Fiscal Electrónico. Constitución. Formulario SR-388.
Por medio de la presente, se aprueba el Formulario SR-388, mediante el cual los contribuyentes y demás responsables deberán constituir el domicilio fiscal electrónico a través de la página web de Rentas, hasta el 30 de Abril de 2017.
Vigencia: 15/03/2017

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Eventos del Campo S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 13 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación, por medio del cual se confirmó la resolución de la AFIP – DGI, la cual aplicó una multa al contribuyente por la presunta omisión del IVA por los períodos fiscales 04/2011 y 05/2011.
Contra tal decisión del Tribunal, el contribuyente interpuso Recurso de Apelación.

Luego de interpuesto el Recurso, ya radicada la cuestión en la Cámara de Apelaciones, la parte efectuó una presentación manifestando que la sanción discutida se encontraba comprendida en el beneficio de eximición previsto en la Ley 27.260.

Al respecto, corresponde destacar aquí que el Título II del Libro II de la ley 27.260 estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones, y, en lo que al caso específicamente interesa, se dispuso en el párrafo cuarto del art. 56 que: “Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedaran condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.”.

En este sentido, debido a que la obligación sustancial que motivó la multa aplicada se encontraba cancelada al momento en que entró en vigencia la ley 27.260 —22 de julio de 2016—, quedó acreditado que se encontraban reunidos los requisitos exigidos por la norma, por lo que se tuvo por condonada la sanción de multa cuestionada.
En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho la multa en los términos de la Ley 27.260 e imponer las costas en el orden causado.

Del 03 al 16 de marzo de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales
Buenos Aires

Resolución Normativa (A.R.) N° 10/2017 – Ingresos brutos. Operadores de la cadena de producción y comercialización de haciendas y carnes bovinas y bubalinas. Régimen de pago a cuenta (B.O. 24/02/2017).
En el marco de la Resolución Conjunta N° 3998/2017 y N° 8/2017 (AFIP - ARBA), mediante la cual se establecieron las condiciones para la inscripción, permanencia y exclusión de los contribuyentes del Impuesto sobro los Ingresos Brutos de Buenos Aires, en el “Registro de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas”, se establece mediante la presente, un Régimen de Pago a Cuenta para los contribuyentes de dicho tributo.

Entre los sujetos obligados, se encuentran los propietarios, locatarios, arrendatarios, o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas humanas o jurídicas -incluso entes nacionales, provinciales y municipales y del gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires-; los consignatarios de carnes y los matarifes -abastecedores y carniceros-, los consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras.

Se tendrá en cuenta la condición de los contribuyentes frente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y la actividad que desarrollan a la hora de determinar la alícuota a aplicar y el procedimiento para el cálculo del impuesto a ingresar.

El pago a cuenta regulado en la presente deberá ser liquidado e ingresado conjuntamente con el pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado que corresponda. El mismo tendrá el carácter de impuesto ingresado y deberá ser imputado por los contribuyentes al anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al mes en que se haya ingresado.

La presente comenzará a regir a partir del 1/03/2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 46. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 22/02/17)
Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo que los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no deberán actuar como tales por los pagos de las operaciones de construcción, mantenimiento, conservación, modificación y/o mejoramiento de obras en la Provincia de Córdoba, comprendidas en la exención prevista en el inciso 32) del Artículo 215° del Código Tributario, siempre y cuando a Obra Pública haya sido contratada en el marco de la Ley N° 8614.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala III , “Iaquinta, José c. EN-AFIP-DGI s/DGI”, sentencia de fecha 29 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz de una acción de repetición promovida por un contribuyente cuyo objeto era obtener la devolución del saldo a favor generado en el impuesto a las ganancias, debido a la retención efectuada por su empleador al momento de percibir una gratificación extraordinaria por cese laboral.
El juez de primera instancia hizo lugar a la demanda deducida por el contribuyente y en consecuencia condenó al Fisco Nacional a devolver al actor la suma de $197.981,98 en concepto de Impuesto a las Ganancias, con más sus intereses, imponiendo las costas a la vencida.
Para así decidir, el juez tuvo en cuenta que, según la doctrina de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, la gratificación por cese laboral carece de la periodicidad y permanencia de la fuente necesaria para quedar sujeta al Impuesto a las Ganancias, por ser consecuencia directa del cese de la relación laboral.
El Fisco Nacional apela el decisorio de primera instancia.
Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, resolvió confirmar la sentencia de primera instancia, admitiendo la repetición llevada a cabo por el contribuyente.

Del 17 de febrero al 02 de marzo del 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 3/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos. Régimen de regularización de deudas de Agentes de Recaudación. (B.O. 08/02/2017)
Por medio de la presente la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) reglamenta el régimen excepcional de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, y sus responsables solidarios, dispuesto por la Ley (Bs. As.) 14890, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Es de destacar que la presentación del acogimiento por parte de los agentes de recaudación o sus responsables sustitutos importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal de interrupción del curso de la prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.

Asimismo, indica que en caso de coexistir deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas con otras efectuadas y no ingresadas o ingresadas parcialmente, se deberán formalizar acogimientos independientes para dichos conceptos.

El cumplimiento del plan de pagos podrá efectuarse al contado, con la posibilidad de financiarse hasta en 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I

“Duran, Juan Bautista c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 20/12/2016.

El Tribunal Fiscal de la Nación hizo lugar a la excepción opuesta por Juan Bautista Duran, declarando prescriptas las facultades del Fisco nacional para determinar y exigir el Impuesto a las Ganancias por el periodo fiscal 2002.

Para ello, primero destacó que el contribuyente había iniciado una Acción Declarativa de Certeza ante el Juzgado Federal de Rio Cuarto solicitando el dictado de una medida cautelar que ordenara a la AFIP abstenerse de cualquier reclamo administrativo yo/judicial por el ajuste en el gravamen y período indicados. Si bien el Juzgado de primera instancia admitió la medida, la Cámara Federal luego la dejó sin efecto.

Consecuentemente, renació la facultad del Fisco nacional para reclamar la deuda, pero sujetándose al plazo de tres meses que establecía el artículo 3980 del Código Civil para supuestos como este.
Al no haber instado el reclamo en ese plazo, tanto el Tribunal como la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal señalaron que las facultades de la AFIP para exigir el pago del Impuesto se encontraban prescriptas al momento de emitirse la Resolución de Vista del ajuste fiscal.

Del 03 al 16 de febrero de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley N°14.890 (Poder Legislativo Bs. As.) – Plan de facilidades de pago. Régimen excepcional de regulación de obligaciones para agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos vencidas al 30/11/2016 (BO 30/01/2017).
Se establece hasta el 31/03/2017, un régimen excepcional de regularización de obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos o sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Podrán regularizarse mediante este régimen las obligaciones vencidas al 30/11/2016 inclusive, incluyendo aquellas que se encuentren en proceso de fiscalización, en discusión administrativa o firmes, como así también en instancia de discusión o ejecución judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio. A su vez, podrán incluirse las obligaciones no declaradas ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas por ese Organismo, y las incluidas en regímenes anteriores de regularización, caducos al 30/11/2016.

El fisco provincial reconocerá, en el caso de las deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas, o efectuadas e ingresadas fuera de término:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del sesenta por ciento (60%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del cincuenta por ciento (50%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses en el caso de superar el monto de doscientos millones ($200.000.000) de pesos de ingresos declarados.

Para el caso de retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas, procederá:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del treinta por ciento (30%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción de intereses del 20% (veinte por ciento) en caso de superar el monto de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) de ingresos declarados.

Modalidades de pago:

  • Al contado, con una bonificación del 15%.
  • En cuotas iguales, mensuales y consecutivas, para lo cual se deberá abonar un anticipo del diez por ciento (10%) del total de la deuda regularizada. El resto del importe adeudado, podrá cancelarse de la siguiente manera:
  1. En hasta tres (3) cuotas sin interés.
  2. En seis (6) cuotas y hasta veinticuatro (24) cuotas, con un interés de financiación de uno con cinco por ciento (1,5%) mensual sobre saldo.
  3. En veintisiete (27) cuotas y hasta treinta y seis (36) cuotas, con un interés de dos con cinco por ciento (2,5%) mensual sobre saldo.

Será requisito para acogerse a los beneficios del presente régimen, que los interesados mantengan el número de su planta de personal existente a la fecha de sanción de la presente, y hasta la cancelación definitiva de la deuda regularizada.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 42. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo la forma, plazos y condiciones para solicitar el pago del Impuesto de Sellos en 3 cuotas para aquellos actos, instrumentos, contratos y/u operaciones alcanzadas por el Impuesto y cuyo importe de tributo supere la suma de $1.500.000.

Resolución Normativa (DGR) N° 43. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

A través de la citada Resolución, se establecen modificaciones a la RN N° 1/2015 a los fines de adecuarla a las modificaciones y/o incorporaciones normativas efectuadas al Código Tributario Provincial por la Ley N° 10.411, principalmente vinculadas a las exenciones en el Impuesto Inmobiliario y a la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para quienes realicen la actividad de oficios.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV
“Ted Bodin S.A. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 48/13 s/D.G.I.”, sentencia de fecha 27 de septiembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio de la Sala IV de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, por medio del cual confirmó la sentencia de primera instancia que había rechazado la impugnación efectuada por la empresa contribuyente respecto de una Resolución de AFIP.

Contra la decisión de la Cámara, la contribuyente interpuso Recurso de Revocatoria, solicitando la condonación de pleno derecho de la multa que se discutía en el caso, en los términos de la Ley 27.260.

En tal sentido, la Ley 27.260, en el Artículo N° 56, cuarto párrafo, establece que las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

Admitido el recurso, se requirió al Fisco Nacional que informe si la obligación principal había sido cancelada a la fecha. El Fisco Nacional contesto el traslado, informando que la obligación se encontraba cancelada y por otro lado, que el Contribuyente no se encontraba dentro de ninguno de los supuestos de exclusión previstos por la ley 27.260 en su artículo N° 84; hallándose por lo tanto, reunidas las condiciones previstas en el Artículo N° 56, cuarto párrafo de la Ley 27.260, para tener por condonada de pleno derecho la multa impuesta por la AFIP.

En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho la multa en los términos de la Ley 27.260 e imponer las costas en el orden causado.

Del 20 de enero al 02 de febrero de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución General 681/2016 Comisión Nacional de Valores. Suscripción Fondos Comunes de Inversión. Informe cantidad de cuotas partes suscriptas. Plazo. (BO 19/12/16).

Se modifican las Normas N.T. 2013 a fin de reducir el plazo determinado en el cual Caja de Valores S.A. informe a la A.F.I.P. la cantidad cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión suscriptas por los sujetos que adhieran al régimen de sinceramiento fiscal establecido por la Ley 27.260. Asimismo, se dispone que en la fecha de liquidación y emisión de las cuotapartes, la Sociedad Depositaria deberá presentar a Caja de Valores S.A. un informe del resultado de la colocación de las cuotapartes suscriptas.

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución Conjunta 37-E/2016 Sec. Hacienda – Sec. Finanzas. Suscripción bonos de deuda pública para cancelar el impuesto especial. Adecuaciones operativas y plazo de suscripción de los mismos. (BO 19/12/16).

Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), suscriptos por los sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260.

Entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.

Resolución General 3958/2016 Administración General de Ingresos Públicos. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas. Segunda cuota S.A.C. 2016. Retención Impuesto a las Ganancias. Incremento deducción especial según Dto 1253/16. Aclaraciones. (BO 21/12/16).

A través de la Resolución General 3958 se considera que el incremento de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecido por el Decreto N° 1.253, no podrá exceder el importe de la ganancia neta correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2016, conforme al Artículo 47 del decreto reglamentario de la citada ley.

En los casos en que la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario a que se refiere el Artículo 1° hubiera sido abonada a la fecha de publicación del Decreto N° 1.253/16, los agentes de retención que hubieran retenido por dicho concepto deberán devolver la suma incorrectamente retenida, al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Ley 27.334. Acuerdo celebrado entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos sobre prevención de doble imposición y evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. (BO 21/12/16).

Mediante la presente, se aprueba el Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, suscrito en la ciudad de México, Estados Unidos Mexicanos, el 4 de noviembre de 2015, que consta de treinta y un artículos y un protocolo.


Novedades Provinciales

Chaco

Resolución General 1895/2017 – Impuestos varios - Adm. Tributaria Provincial Chaco (Copia Oficial)
A partir de la misma, se establecen las fechas de vencimiento para el ejercicio fiscal 2017 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Adicional 10% -Ley 3565-, Fondo para la Salud Pública, Impuesto de Sellos, Impuesto a las Loterías, y las Tasas Ley de Juegos.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 41. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 17/01/17)
Mediante la presente, se efectúan modificaciones a la Resolución Normativa N° 1/2015.

Al respecto, entre otras cuestiones, se reglamenta el régimen de diferimiento del saldo a pagar correspondiente a la declaración jurada de diciembre de 2016 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incluidos los fondos adicionales, destinado a quienes desarrollen en el territorio provincial la actividad de venta al por menor en supermercados y minimercados, con predominio de productos alimentarios y bebidas.

Decreto (PE) N° 8. (BO 18/01/17)
Mediante el presente, se efectúan modificaciones al Decreto N° 1.205/2015 a los efectos de adecuarlo a las disposiciones contenidas en la Ley N° 10.411.

Formosa

Resolución 10/2017. Procedimiento Tributario. Impuestos sobre los Ingresos Brutos. (BO 18/01/17)
Mediante la presente se aprueba el “Nomenclador de Actividades Económicas”, el cual tendrá vigencia a partir del período fiscal 2017.

Jujuy

Ley N° 6008. Régimen de fomento a la ganadería bovina. (BO 13/01/2017)
A través de la presente, se establece un régimen de promoción y fomento a las actividades de producción de ganado bovino, involucrando las actividades de producción, comercialización, faena, tratamiento y procesamiento de los productos, subproductos y derivados del ganado bovino.
Entre los principales beneficios del régimen se encuentran la creación de un fondo de fomento a la ganadería bovina del que se otorgarán créditos de fomento a los productores ganaderos. A su vez se establece la exención del pago del Impuesto Inmobiliario y del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los productores que se ajusten a determinadas condiciones. Los requisitos para acceder a las mencionadas exenciones se establecerán en el Decreto Reglamentario.

A los efectos de sostener los beneficios mencionados, las explotaciones destinadas a la ganadería bovina estarán sujetas a auditorías, control y fiscalización una vez al año.

La Pampa

Resolución General 4/2017. (BO 06/01/16)
Por medio de la presente, se designan nuevos sujetos que deberán actuar como Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
La presente resolución tendrá vigencia a partir del 1 de Marzo de 2017.

Resolución General 6/2017. (Adelanto)
Por medio de la presente se aprueba la versión 1.2.5 del programa aplicativo DJIBOD, el cual deberán utilizar los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos para la confección de las declaraciones juradas mensuales y anuales.

Asimismo, se establece que aquellos contribuyentes que revistan mayor interés fiscal deberán presentar las mencionadas declaraciones juradas mensuales mediante transferencia electrónica de datos, a través de la página web de la Dirección General de Rentas.

Santa Fe

Ley N° 13.617 – Ley Impositiva. Código Fiscal. Modificaciones. (B.O. 04/01/2016).
Mediante la presente Ley, publicada en el Boletín Oficial el pasado 4 de enero, se incluyen diversas modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva. Entre las principales se destacan:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se incorpora como actividad alcanzada, la comercialización de servicios de suscripción online, para el acceso a toda clase de entretenimientos audiovisuales (películas, series, música, juegos, videos) que se transmitan desde Internet a televisión, computadoras, dispositivos móviles y/o consolas conectadas.
  • En el caso de la comercialización de automotores nuevos (0 km) y otros vehículos nuevos (0 km) de uso comercial y/o rural con características de autopropulsión efectuada por concesionarios o agentes oficiales, la base imponible será la diferencia entre el importe de compras y ventas. La base imponible así determinada no podrá ser inferior al 15% del valor de su compra.
  • En los casos de operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones -artículo 193 del Código Fiscal- se elimina el anterior inciso b), el que establecía que para el caso de los bancos de carácter público con domicilio fiscal en la Provincia de Santa Fe, la base imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma de haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Asimismo, se computarán como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el Artículo 3 de la Ley N° 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el artículo 2 inciso a) del citado texto legal. Los intereses y actualizaciones aludidos serán por financiaciones, mora o punitorios.
  • En los casos de la prestación del servicio de ayuda económica mutual con captación de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas de dinero efectuadas a los mismos, con excepción de ingresos provenientes de ayudas económicas mutuales otorgadas con fondos propios – apartado 2 del inciso e) del artículo 212 del Código Fiscal -, la base imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Los intereses y actualizaciones aludidos serán por financiaciones, mora o punitorios.
  • Se elimina el cómputo como pago a cuenta del derecho de registro e inspección en el impuesto sobre los ingresos brutos.
  • Se sustituye el inciso e) del artículo 213 del Código Fiscal eximiéndose a las emisoras de radiodifusión sonora y canales de cable cuando garanticen en sus programaciones la difusión de producciones provinciales o locales que incluyan contenidos de información general, noticias o ficción; en el caso de las emisoras de televisión arriba mencionadas deben, además, incluir en la grilla de canales la programación del Canal Público Provincial 5RTV creado por Ley Provincial 13.394. Asimismo, las agencias de noticias, diarios digitales y productoras independientes de contenidos periodísticos y culturales. También quedará comprendida la actividad profesional periodística ejercida en forma personal en todos los ámbitos de la comunicación.
  • Se incrementa de $ 120.000.000 a $ 150.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales totales a considerar por las empresas que realicen actividades industriales radicadas en la jurisdicción de la provincia a los fines de encuadrar en la exención prevista en el inciso ñ) del artículo 213 del Código Fiscal. Dicho incremento se estableció a los fines de encuadrar en la alícuota del 0,50% prevista en el inciso a) bis del artículo 7 de la ley Tarifaria para las empresas dedicadas a la actividad industrial radicadas en la jurisdicción de la provincia. Asimismo, se establece que no se encuentra alcanzada por dicha exención la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón.
  • Se incrementa de $ 120.000.000 a $ 150.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales totales a considerar para la exclusión de la exención indicada en el punto anterior a la actividad industrial derivada de la transformación de cereales y oleaginosas radicada en la Provincia y que a su vez hayan procesado más de 360.000 toneladas de grano.

Tampoco resultaran alcanzados por la exención indicada en el punto anterior, los ingresos provenientes de la venta directa de las carnes en forma de media res y sin proceso posterior, realizada por establecimientos faenadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos, efectuadas a cualquier otro operador de la cadena comercial o al público consumidor, cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esta actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten superiores a la suma de $ 30.000.000.

  • Se fijan las alícuotas básicas en función a los ingresos brutos anuales devengados en el período fiscal inmediato anterior al considerado para aquellos contribuyentes radicados en la provincia:
  •     Alícuota 2,76%: Ingresos brutos anuales inferiores o iguales a $1.000.000
  •     Alícuota 3,30%: Ingresos brutos anuales entre $1.000.001 a $ 4.500.000
  •     Alícuota 3,60%: Ingresos brutos anuales entre $ 4.500.001 a $ 75.000.000
  •     Alícuota 4,50%: Ingresos brutos anuales superiores a $75.000.000 y para el caso de actividades desarrolladas por     contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos radicados fuera de la jurisdicción de la     Provincia de Santa Fe.
  • Se establece una alícuota diferencial del 0,20% para la comercialización de cereales, forrajeras, oleaginosas y cualquier otro producto agrícola, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos, cuyos ingresos brutos anuales totales en el período fiscal inmediato anterior, generados exclusivamente por esta actividad, resulten inferiores o iguales a $ 200.000.000, y del 0,25% cuando dichos ingresos sean superiores a $ 200.000.000
  • Se establece una alícuota diferencial del 1,5% para:
  •     la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón, desarrollada para terceros por los sujetos     denominados fasoniers o confeccionistas, en tanto, el establecimiento donde se realice la misma se encuentre     radicado en la Provincia de Santa Fe, excepto por las ventas al público consumidor.
  •     los ingresos brutos correspondientes a la venta de productos realizada por contribuyentes con establecimientos     industriales radicados en la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe, excepto por las ventas al público consumidor,     cuya elaboración se efectuó bajo la modalidad de fasón, en tanto la planta industrial del fasonier o confeccionista,     a quien se encargó la elaboración de los mismos, también se encuentre radicado en la jurisdicción de la Provincia.
  • Se modifican las alícuotas para la industrialización y expendio al público de combustibles líquidos y gas natural – inciso m) del artículo 7 de la Ley Impositiva:
  •     industrialización de combustibles líquidos y gas natural sin expendio al público, se incrementa del 0,25% al 0,50%.
  •     expendio al público de combustibles líquidos y gas natural, se establece en 3,00%.
  •     comercialización mayorista de combustibles líquidos, se incrementa del 0,25% al 0,50%.
  • Se elimina la alícuota diferencial del 7,5% - inciso j)ter del artículo 7 de la Ley Impositiva - para préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones comprendidas en la ley nacional 21526 y se establecen las siguientes alícuotas:
  •     Alícuota 4,55%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados, resulte inferior o igual a la suma de $     600.000.000.
  •     Alícuota 5,25%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados resulte superior a la suma de $     600.000.000 e inferior o igual a pesos $ 1.350.000.000.
  •     Alícuota 7,5%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados, resulte superior a pesos $     1.350.000.000.
  • En el caso de préstamos de dinero efectuados por sujetos que desarrollen actividad industrial en la Provincia, destinados a sus proveedores y al efecto de financiar su propia producción, en tanto la totalidad de los ingresos por tal concepto no exceda el equivalente al 5% del monto declarado para aquella actividad, se fijan las siguientes alícuotas:
  •     Alícuota 6,3%: ingresos brutos resulten inferiores o iguales a $ 6.000.000.
  •     Alícuota 8,5%: ingresos brutos resulten superiores a $ 6.000.000
  •     Se incrementan los ingresos mínimos para las distintas actividades.
  •     Se crea un régimen tributario simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos, con carácter obligatorio, para     pequeños contribuyentes de la Provincia, cuyos ingresos brutos totales anuales no superen $ 1.000.000, entre     otras condiciones. Dicha obligación será mensual y su ingreso se efectuará conforme a las categorías y montos     correspondientes, de acuerdo a una escala de 8 categorías.
Impuesto Inmobiliario:
  • Se establece un incremento en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural, aplicable a partir del periodo fiscal 2017, sobre el impuesto liquidado para el período fiscal 2016 o el que hubiera correspondido para aquel período, conforme lo siguiente:
  •     25% para los Rangos 1 a 4, inclusive.
  •     28% para los Rangos 5 a 7, inclusive.
  •     32% para los Rangos 8 a 11, inclusive.

Dicho incremento no será aplicable a los inmuebles rurales afectados a explotaciones tamberas cuya valuación fiscal resulte comprendida en los rangos 1 y 2 de la escala.

  • Se establece un incremento en concepto de Impuesto Inmobiliario Urbano y Suburbano, aplicable a partir del periodo fiscal 2017, sobre el impuesto liquidado para el período fiscal 2016 o el que hubiera correspondido para aquel período, conforme lo siguiente:
  •     25% para los Rangos 1 a 5, inclusive.
  •     28% para el Rango 6.
  •     32% para los Rangos 7 y 8.

Se establece un aumento en los impuestos mínimos a ingresar para inmuebles ubicados en zona rural y para los del resto del territorio.

Por último, se establece un régimen de promoción con beneficios fiscales para las empresas radicadas o que en el futuro se radiquen en la Provincia, cuya actividad principal esté destinada a operar como "call center".

Las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/1/2017.

San Luis

RESOLUCION GENERAL 1/2017 (B.O. 06/01/2017)
Procedimiento. Infracción a los deberes formales. Multas. Escala de graduación.
Por medio de la presente, se estipula la escala de graduación de la multa correspondiente a las infracciones a los deberes formales establecida en el artículo N° 59 del Código Tributario, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido entre la fecha de acaecimiento del hecho y su comunicación a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de

San Luis.

RESOLUCION GENERAL 2/2017 (B.O. 11/01/2017)
Sellos. Bienes Inmuebles. Valor Económico.
Mediante la presente, se estipulan los valores económicos de los inmuebles a dispensar para tener en cuenta en la liquidación del Impuesto a los Sellos, aplicables a partir del 1/1/2017.

Tierra del Fuego

Ley N° 1145 (BO 12/01/2017)
Se introducen modificaciones al Código Fiscal provincial (Ley N° 1075) y la Ley Impositiva (Ley N° 440). Entre las modificaciones efectuadas con relación al impuesto de sellos destacamos:

  • Quedarán alcanzados los instrumentos de carácter oneroso otorgados fuera de la Provincia pero que produzcan efectos en la misma solo estarán gravados en el impuesto cuando tengan por fin inmediato la adquisición, modificación o extinción de relaciones o situaciones jurídicas, siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdicción donde se instrumenta o no se justifique la exención en la misma;
  • Quedarán alcanzadas por el impuesto las letras de cambio.
    Por otra parte, se establece que los actos de valor indeterminado deberán abonar el importe de $ 3.250 en concepto de impuesto fijo.

Novedades Jurisprudenciales

“Olivo, Juan Ángel c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala IV
Sentencia de fecha: 04/11/2016

El Tribunal Fiscal de la Nación hizo lugar a una demanda de repetición interpuesta por Juan Ángel Olivo, admitiendo la liquidación de los respectivos intereses de conformidad a la tasa pasiva promedio publicada mensualmente por el Banco Central de la República Argentina.

Frente a ello, el Fisco Nacional interpuso un Recurso de Apelación, considerando que el Tribunal se había apartado de la normativa específica en materia de intereses.

La Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal revocó tal decisorio. Para ello, señaló que en materia tributaria rige un sistema particular previsto en las resoluciones del Ministerio de Economía, por medio de las cuales se establece la tasa a emplear en cada momento, por lo que no resulta de aplicación lo dispuesto por el Código Civil y Comercial en materia de intereses.

En consecuencia, la Cámara comprende que el interés devengado por las sumas abonadas en demasía por parte del contribuyente, debe limitarse a la tasa prevista en la Ley de Procedimiento Tributario (esto es, de acuerdo a las referidas resoluciones dictadas por la Secretaría de Hacienda).

Del 06 al 19 de enero de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución General 681/2016 Comisión Nacional de Valores. Suscripción Fondos Comunes de Inversión. Informe cantidad de cuotas partes suscriptas. Plazo. (BO 19/12/16)

Se modifican las Normas N.T. 2013 a fin de reducir el plazo determinado en el cual Caja de Valores S.A. informe a la A.F.I.P. la cantidad cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión suscriptas por los sujetos que adhieran al régimen de sinceramiento fiscal establecido por la Ley 27.260. Asimismo, se dispone que en la fecha de liquidación y emisión de las cuotapartes, la Sociedad Depositaria deberá presentar a Caja de Valores S.A. un informe del resultado de la colocación de las cuotapartes suscriptas.

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución Conjunta 37-E/2016 Sec. Hacienda – Sec. Finanzas. Suscripción bonos de deuda pública para cancelar el impuesto especial. Adecuaciones operativas y plazo de suscripción de los mismos. (BO 19/12/16)

Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), suscriptos por los sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260.
Entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.

Resolución General 3958/2016 Administración General de Ingresos Públicos. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas. Segunda cuota S.A.C. 2016. Retención Impuesto a las Ganancias. Incremento deducción especial según Dto 1253/16. Aclaraciones. (BO 21/12/16)

A través de la Resolución General 3958 se considera que el incremento de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecido por el Decreto N° 1.253, no podrá exceder el importe de la ganancia neta correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2016, conforme al Artículo 47 del decreto reglamentario de la citada ley.
En los casos en que la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario a que se refiere el Artículo 1° hubiera sido abonada a la fecha de publicación del Decreto N° 1.253/16, los agentes de retención que hubieran retenido por dicho concepto deberán devolver la suma incorrectamente retenida, al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Ley 27.334. Acuerdo celebrado entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos sobre prevención de doble imposición y evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. (BO 21/12/16)

Mediante la presente, se aprueba el Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, suscrito en la ciudad de México, Estados Unidos Mexicanos, el 4 de noviembre de 2015, que consta de treinta y un artículos y un protocolo.

Novedades Provinciales
Ciudad de Buenos Aires
Resolución 3587/2016 – Impuesto a los ingresos brutos - DGR (B.O. 19/12/2016)
Por medio de la presente, se establece que se consideran presentadas y abonadas en término hasta el 13/12/2016 las declaraciones juradas del período noviembre de 2016 correspondiente a los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (e-ARCIBA), cuyo vencimiento operó el día 7/12/2016.

Resolución 3959/2016 – Procedimiento fiscal – Min. de Hac. (B.O. 19/12/2016)
A partir de la misma, el Ministerio de hacienda de la Ciudad de Buenos Aires determina las fechas de vencimiento correspondientes al ejercicio fiscal 2017 para todas las contribuciones que percibe el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Al respecto, si las fechas establecidas resultaran días no laborables para el Gobierno de la Ciudad o entidades bancarias, el vencimiento se producirá el primer día hábil inmediato siguiente.

Buenos Aires
  • Resolución (Ministerio de Agroindustria) 394-E/2016. Emergencia Agropecuaria. Declaración. (B.O. 14/12/2016)
    Por medio de la presente el Ministerio de Agroindustria de la Provincia de Buenos Aires resuelve declarar el estado de emergencia agropecuaria para las zonas afectadas por las inundaciones desde el 1 de septiembre de 2016 hasta el 30 de Junio de 2017. Las explotaciones que se encuentren dentro de las zonas comprendidas en la presente resolución podrán acogerse a los beneficios previstos en la ley 26509, entre los que se encuentran:
  • La prórroga del vencimiento para el pago de los impuestos que graven el patrimonio y las ganancias derivadas de las explotaciones afectadas.
  • Eximición total o parcial del Impuesto sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta respecto de los bienes que se encuentren en la zona afectada.
  • Deducción en el balance impositivo de las ganancias derivadas de la venta forzosa de hacienda.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 36. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 07/12/16)
Mediante la presente, se reglamenta el mecanismo para el cálculo de la base imponible y liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aplicable sobre los ingresos provenientes de derechos y/u obligaciones emergentes de transacciones u operaciones con instrumentos y/o contratos derivados, efectuadas por personas o entidades no sujetas a la ley de entidades financieras.

Decreto (PE) N° 1.680 (BO 14/12/16)
Mediante el presente, se dispone el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada durante el lapso comprendido desde el 02/01/2017 hasta el 31/01/2017. Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos en dicho período.

Ley (PL) N° 10.396 (BO 14/12/16)
Mediante la presente, la Provincia adhiere al régimen de estabilidad fiscal previsto en el artículo 16 de la Ley Nacional Nº 27.264 para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. El beneficio será de aplicación para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Decreto (PE) N° 1.636. (BO 16/12/16)
Mediante el presente, se establecen los siguientes beneficios impositivos vinculados a la ejecución de obras de infraestructura necesarias para el establecimiento de Parques Industriales en la Provincia de Córdoba:

  • Se exime del pago del Impuesto de Sellos a los actos, contratos y/o instrumentos relacionados con la ejecución de dichas obras.
  • Se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los ingresos provenientes del fraccionamiento y venta de inmuebles cuyo destino y/o afectación de los mismos sea el establecimiento y/o radicación de Parques Industriales.

    Decreto (PE) N° 1.738. (BO 19/12/16)
    Mediante el presente, se establece un Régimen de Facilidades de Pago por deudas vencidas al 13/12/2016, en el cual los contribuyentes podrán incorporar capital, recargos, intereses y/o multas de tributos adeudados al Fisco Provincial, con excepción de los conceptos que se mencionan a continuación:
  • Deuda de los agentes de recaudación por pagos a cuenta efectuados y no ingresados al fisco.
  • Importes derivados de la Tasa Vial Provincial.
  • Cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.

Se establece una cantidad máxima de 48 (cuarenta y ocho) cuotas.

Resolución (SIP) N° 45. (BO 19/12/16)
Mediante la presente, se reglamenta el Plan de Facilidades de Pago establecido por el Decreto N° 1738/16.
Al respecto, se dispone lo siguiente:

  • Podrán incluirse aquellas obligaciones vencidas al 13/12/2016.
  • Para planes de hasta 36 cuotas el monto mínimo de la cuota será de $200, para planes de más de 36 y hasta 48 cuotas, el monto mínimo será de $5.000.

La tasa de interés de financiación será de 1,5% mensual acumulativo.

Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1.889 (B.O 12/12/2016)
MODIFICACIÓN DE MÍNIMOS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y ADICIONAL 10% -LEY 3565
Por medio de la presente se sustituyen los valores mínimos para el cálculo del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los productos detallados en la planilla Anexa.
Cabe destacar que a los valores establecidos se le deberá liquidar el adicional 10% -Ley 3565.

Neuquén

Ley 3035 (Adelanto)
Mediante la presente, se estipula la Ley Impositiva para el período fiscal 2017. Por consiguiente, la percepción de las obligaciones impositivas establecidas en el Código Fiscal de la Provincia de Neuquén se efectúa en función a las disposiciones de la presente Ley.

Ley 3036 (Adelanto)
Por medio de la presente, se modifican los artículos 22, 25, 29, 29 bis, 55, 68, 78, 88, 94, 143, 144, 149, 165, 186, 203, 216, 236 y 271 de la Ley 2680 correspondiente al Código Fiscal de la Provincia del Neuquén.

Río Negro
  • Ley 5174. Ley Impositiva. (BO 22/12/2016)
    La presente Ley Impositiva establece las alícuotas, tasas y montos fijos a aplicar durante el año 2017 para los tributos provinciales, asi como las bonificaciones por buen cumplimiento fiscal de los mismos.
    Se modifican las escalas de ingresos para la aplicación de alícuotas diferenciales en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos; asimismo, se determina la alícuota del 1% para la producción primaria, en caso que el contribuyente no sea encuadrado como pequeño contribuyente, según lo determinado por la Ley 5175.

    Ley 5175. Código fiscal. (BO 22/12/2016)
    La presente ley establece modificaciones al Código Fiscal provincial vigente. Entre las mas importantes, destacamos las siguientes:
  • El domicilio fiscal considerado a los efectos de la aplicación del Código Fiscal, será aquel declarado ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.
  • Se modifica la forma de contar el inicio de la prescripción en el caso del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, el cual anteriormente operaba desde el primero de enero del año siguiente a aquel en el cual venciera la presentación de las DDJJ anuales.
  • Se reduce a 10 dias, el plazo de pago en el caso de liquidaciones administrativas
  • Se modifica el rango de multas para aquellos agentes de retención o percepción que omitan actuar como tales, pasando de 25%-50%, a 50%-100% del gravamen dejado de retener o percibir.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: se limita la exención por actividad de producción primaria, únicamente a pequeños productores. El Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y la Agencia de Recaudación Tributaria deberán definir los parámetros para calificar como pequeño productor. Se aclara que hasta tanto no exista tal reglamentación, la exención se mantendrá para todos los productores sin distinción de tamaño.

Impuesto Inmobiliario: se establece un régimen especial de liquidación y pago del impuesto inmobiliario para los lotes libres de construcciones correspondientes a loteos.

San Juan

Ley Impositiva 2017. Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos - Ley 1543-I (B.O. 19/12/2016)
Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos aplicables al período fiscal 2017.

Ley 1542-I – Modificación del Código Tributario (B.O. 19/12/2016)
Por medio de la presente se introducen las siguientes modificaciones al Código Tributario Provincial:

  • La Dirección General de Rentas estará facultada a designar fiscales para que actúen como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento, por parte del vendedor o locador, de la obligación de emitir o entregar facturas y comprobantes equivalentes que respalden las respectivas operaciones.
  • Será necesario tener cancelado al 31 de diciembre del año inmediato anterior el impuesto inmobiliario y la radicación de automotores, que se encuentren vencidos al 30 de junio de dicho año, de los inmuebles y automotores de su propiedad para gozar de la exención en el impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a la actividad primaria, producción de bienes y al transporte internacional de cargas, realizados por contribuyentes radicados en el territorio provincial.
San Luis

LEY VIII-254/2016 (B.O. 9/12/2016)
Ley impositiva 2017. Ingresos brutos. Sellos. Calendario de vencimientos. Código Tributario. Modificación. Blanqueo. Sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Nacional. Pago único y definitivo.

Se establecen las alícuotas, los mínimos y las multas correspondientes a los impuestos, las tasas y demás contribuciones para el año fiscal 2017.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Tributario Provincial.
Por otra parte, se establece que los contribuyentes que adhieran al Régimen de Sinceramiento Nacional -Tít. I del Libro II de la L. (nacional) 27260- estarán alcanzados por la alícuota del 1% en carácter de pago único y definitivo de las obligaciones impositivas para con la Provincia de San Luis con relación al impuesto sobre los ingresos brutos.
El citado porcentaje se aplicará sobre el monto total de los bienes regularizados en la proporción atribuible a la Provincia.
Por último, se faculta a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos a establecer un régimen especial de regularización tributaria respecto a las obligaciones incumplidas al 31/10/2016, se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio.
Al respecto, se podrán incluir en el mencionado régimen deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, automotor, de sellos, agentes de información y recaudación, y contribución especial sobre inmuebles rurales.
El referido régimen contempla que la regularización se podrá realizar al contado o en hasta 36 cuotas mensuales, con un interés de financiación de hasta 2%.

RESOLUCIÓN GENERAL 40/2016 (D.P.I.P.) - (B.O. 14/12/2016) - Procedimiento Tributario
Se establecen las condiciones, plazos, requisitos y modalidades que deben cumplir los contribuyentes y/o responsables para acceder a los beneficios del Programa Especial de Regularización Tributaria, Regularización Catastral y a quienes adhieran al Programa Nacional de Reparación Histórica de la Ley 27.260.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL 130/2016 - D.G.R. – Calendario Fiscal. (BO 15/12/16).
A través de la misma se establece el calendario impositivo para el período fiscal 2017.

RESOLUCIÓN GENERAL 131/2016 - D.G.R. – Impuesto de Sellos. (BO 16/12/16).
A través de la misma se designa al Instituto Provincial de Lucha contra el Alcoholismo (IPLA) como agente de recaudación del Impuesto de Sellos que corresponde tributarse por los pagarés que se suscriban como consecuencia del otorgamiento de planes de facilidades de pago por parte del citado Instituto.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“SIDEX ARGENTINA S.A. c. DGI s/recurso directo de organismo externo”. 18/10/16.

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional cuestionó la realidad de las operaciones realizadas por la contribuyente Sidex Argentina S.A. y la compañía proveedora SAE S.A., respecto de determinadas facturas tildadas de apócrifas. Para ello, utilizó como base los antecedentes administrativos y las pruebas aportadas por las partes, dando esto como resultado un ajuste en el Impuesto a las Ganancias, con más intereses resarcitorios y multa por defraudación. Asimismo, intimó al pago del Impuesto a las Salidas no Documentadas, con más intereses resarcitorios y multa por omisión de impuestos.

La contribuyente apela la resolución del Fisco ante el Tribunal Fiscal de la Nación, aportando los elementos de prueba necesarios. El Tribunal revoca el acto determinativo.

Para así decidir, entendió que la contribuyente pudo demostrar el circuito económico de las operaciones impugnadas por el Fisco, toda vez que acreditó la actividad desplegada por la compañía proveedora SAE S.A., la correlación entre las facturas de las firmas, y la veracidad de las operaciones realizadas.

Frente a este decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación, el Fisco interpone recurso de apelación.
Finalmente, la sala IV de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal entendió que el Fisco no logró rebatir las conclusiones a las que arribó el Tribunal Fiscal de la Nación, por lo tanto confirma el decisorio de éste último.

Del 07 al 21 de diciembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal. Decreto 1206/2016 Modificación. Decreto N° 895/2016.

Se modifica el Decreto 895/2016, el cual reglamentó el Régimen de Sinceramiento Fiscal, previsto por el Libro II de la Ley 27.260, entre otras cuestiones, a efectos de efectuar precisiones respecto de la opción que efectúen las personas humanas o sucesiones indivisas, por única vez, por declarar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, bajo su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) personal, las tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio les correspondiere al 31 de diciembre de 2015, inclusive. Asimismo, se establecen precisiones respecto de los sujetos excluidos, enumerados en el art. 82 del Título VII del Libro II de la Ley 27.260.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 3513/2016 – Impuestos Varios - DGR (B.O. 06/12/2016)
Por medio de la presente se establece que hasta el día 2 de diciembre de 2016 se considerarán abonados en término
el importe de la cancelación al contado y del anticipo del Plan de Facilidades de Pago del régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias impagas establecido por la Ley Nº 5616, correspondientes a diferencias de empadronamiento en el Impuesto Inmobiliario y la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros, cuyo vencimiento operó el día 10 de noviembre de 2016.
Esta medida se debe a que el normal desenvolvimiento de la actividad del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, se ha visto afectada por inconvenientes de carácter técnico, lo que produjo dificultades en el cumplimiento de las obligaciones citadas precedentemente al día de su vencimiento.

Chaco

Ley N° 7903. (B.O 21/11/2016)
Promoción Industrial Provincial LEY 4453. Prórroga.
Se prorroga por el término de 4 años, contados a partir del 9-1-2017, la vigencia de la ley de Promoción Industrial Provincia N° 4453.

Ley N° 7895. (B.O 25/11/2016)
Régimen de sinceramiento fiscal. Adhesión a la Ley Nacional 27.260 y régimen excepcional de regularización de obligaciones tributarias provinciales.

Por medio de la presente la provincia adhiere a la Ley 27.260 que establece un Régimen de Sinceramiento Fiscal y Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias.

Cabe destacar que Régimen de Sinceramiento alcanza a las personas jurídicas, las personas humanas y las sucesiones indivisas- inscriptas o no ante la Administración Tributaria Provincial- que en virtud de la exteriorización de tenencias de capital (en las condiciones de la L. 27260) resulten ser sujetos pasivos de tributos de recaudación por parte de la A.T.P de Chaco. El plazo de adhesión se extenderá hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

Por otra parte, se establece un Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias Provinciales, al cual podrán acogerse aquellos sujetos pasivos de obligaciones fiscales provinciales hasta el período fiscal julio de 2016. El acogimiento podrá formularse hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

Resolución General N° 1887. (B.O 30/11/2016)
LEY N° 7.895. REGLAMENTACIÓN.

Por medio de la misma se establecen los mecanismos y normas complementarias para la aplicación del régimen de sinceramiento fiscal y regularización de deudas tributarias.

Chubut

Resolución 927/2016. Calendario Fiscal 2016.
La jurisdicción adhiere a la Resolución General n° 20/2016 de la Comisión Arbitral, la cual estableció considerar todas las declaraciones juradas del anticipo de octubre del periodo fiscal 2016 del Impuesto s/los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral como presentadas y pagadas cuando se registren al 17 de noviembre del 2016.

Resolución 928/2016. Calendario Fiscal 2016.
Se dispone que el régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes incluidos en el Convenio Multilateral – R. (DGR Chubut) 384/2004 – no será aplicable sobre las operaciones de créditos hipotecarios y los subsidios del Estado Nacional que se acrediten en las cuentas de los beneficiarios del Pro.Cre.Ar.

Misiones

Resolución General N° 3711/16 (BO 29/11/2016)
Plan de facilidades de pago Decreto Provincial N° 1464/01. Intimación a contribuyentes morosos.
Por medio de la presente, se intima a los contribuyentes que han formalizado planes de pago previstos por el Decreto N° 1454/01 detallados en el Anexo, para que en un plazo de quince (15) días presenten los comprobantes de pago del plan y fijen nuevo domicilio especial.

Vigencia: 29/11/2016

Resolución General N° 3712/16 (BO 29/11/2016)
Plan de facilidades de pago Decreto Provincial N° 1252/97. Intimación a contribuyentes morosos.
Por medio de la presente, se intima a los contribuyentes que han formalizado planes de pago previstos por el Decreto N° 1252/97 detallados en el Anexo, para que en un plazo de quince (15) días presenten los comprobantes de pago del plan y fijen nuevo domicilio especial.

Vigencia: 29/11/2016

Tucumán

Resolución General N° 124/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 29/11/16).
A través de la misma se modifica la Resolución General 98/2014, a los efectos de incorporar a determinados contribuyentes en la nómina de sujetos excluidos de percepciones y retenciones prevista por el art. 4° de la misma.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

HSBC Bank Argentina S.A. c/ DGI s/ Recurso directo de un organismo externo. 13/09/2016
Producto de las tareas de fiscalización, la contribuyente procedió a rectificar las declaraciones juradas original en concepto de Impuesto al Valor Agregado. En tal sentido, la Administración entendió configurada la sanción tipificada en el art. 45 de la ley 11.683 y concluyó en imponer las multas respectivas.

La Contribuyente inició Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación; finalmente la Sala “C”, confirmo total y parcialmente lo dictaminado por el Fisco nacional, revocando las multas impuestas en relación a los periodos 6/06 y 6/07. Para así concluir, entendió que se encontraba configurado el aspecto objetivo, pues existió declaración jurada inexacta y no logró la contribuyente acreditar la falta de negligencia. Respecto de los periodos fiscales 6/06 y 6/07 fueron cometidas mientras se encontraba en vigencia la Instrucción General 4/97 por lo que correspondía revocar las multas en relación a los periodos de referencia.

Con posterioridad, ambas partes apelaron la decisión. El HSCB Bank Argentina S.A. argumentando la ausencia de negligencia de su parte que posibilite reproche, por entender que su conducta puede calificarse como un error excusable, en tanto que el Fisco nacional expuso que la aplicación de una Instrucción General, no es obligatoria, sino que su aplicación es facultativa del organismo de recaudación.

La Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala I comenzó analizando los agravios del HSCB Bank Argentina S.A. concluyendo que de las actuaciones administrativas acompañadas y de las constancias obrantes en la causa, surge la insuficiencia para considerar acreditada la concurrencia de un error excusable.

Asimismo, se refirió en segundo lugar a los agravios vertidos por el Fisco nacional y entendiendo que la decisión del Tribunal Fiscal de la Nación luce infundada, determinando que si bien no desconoce que aun cuando las instrucciones generales son internas para el organismo recaudador, pueden ser válidamente utilizadas como criterio de interpretación a los efectos de resolver la cuestión planteada; ello no implica que se deba aplicarlas sin una debida ponderación del contexto.

Por lo expuesto, la Cámara entendió razonable lo dispuesto por el Fisco Nacional y procedió a revocar la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que decidió en sentido contrario. Imponiendo costas a la actora.

Del 25 de noviembre al 07 de diciembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de emisión de comprobantes mediante utilización de “Controladores Fiscales” de nueva tecnología.
Resolución General (AFIP) N° 3.954.
Procedimiento. Modificación de la R.G (AFIP) N° 3.561/2013

Por medio de la misma, se homologan los equipos denominados “Controladores Fiscales” de nueva tecnología y se determinan las empresas proveedoras autorizadas para su venta, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 3.561/2013, la cual previó el régimen de emisión de comprobantes, documentos y reportes mediante el empleo de “Controladores Fiscales” de nueva tecnología.

Dto.(PEN) 1174/16. Régimen De Importación De Líneas De Producción Usadas. Nuevo Régimen

Se instituye el Régimen de Importación de Líneas de Producción Usadas, entendiéndose por tales aquellas cuyo componente principal sea la maquinaria usada importada y que formen parte de un proyecto de inversión para la producción industrial.

Res. Conj. (SCySIS) 5/16. Régimen De Importación De Líneas De Producción Usadas. Presentaciones.

Las empresas interesadas en acceder a los beneficios previstos en el Decreto N° 1.174/16, sobre el Régimen de Importación de Líneas de Producción Usadas, deberán tramitar sus presentaciones de acuerdo con lo dispuesto en la presente.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 33. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 21/11/16)
Mediante la presente, se establecen modificaciones vinculadas al Domicilio Fiscal Electrónico, entre las que se destacan las siguientes:

  • A partir del 01/01/2017 la DGR constituirá de oficio el Domicilio Fiscal Electrónico a todos aquellos contribuyentes que estando obligados no lo hubiesen constituido hasta esa fecha.
  • Los contribuyentes de Convenio Multilateral con sede en extraña jurisdicción que tengan incorporada la Provincia de Córdoba deberán constituir Domicilio Fiscal Electrónico hasta el 31/12/2016.
  • Las comunicaciones al Domicilio Fiscal Electrónico se considerarán notificadas el día viernes de la semana siguiente o el día hábil administrativo posterior a la fecha en que se encontraran disponibles en la página web.
La Rioja
Ley 9896. Adhesión al blanqueo. Régimen de regularización tributaria. Obligaciones adeudadas, vencidas y no prescriptas al 31/8/2016 (BO 18/11/16)

La Provincia de La Rioja adhiere al régimen voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior de la Ley 27260.
En la presente ley se establece que quedarán liberados del pago del impuesto sobre los ingresos brutos, de las multas y demás sanciones establecidas en el Código Tributario provincial, y de todo impuesto provincial y de sus correspondientes regímenes de retención, percepción y/o recaudación sobre los depósitos que hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias exteriorizados bajo el régimen señalado.
Además, indica que deberán ingresar un pago a cuenta del 1,25% del valor de los bienes que se exteriorizan, que será aplicado a cualquiera de los impuestos tributarios cuyo vencimiento opere a partir del 1/1/2017.
Por otra parte, se establece un régimen de regularización de obligaciones para los contribuyentes y/o responsables del pago de tributos, actualizaciones, recargos, multas e intereses adeudados, vencidos y no prescriptos al 31/8/2016.
Entre las principales características del citado régimen, destacamos las siguientes:

  • se podrán regularizar las deudas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto de sellos, impuesto inmobiliario e impuesto automotor;
  • quedan incluidas en él las obligaciones y accesorios de sujetos concursados y las deudas que se encuentren en curso de discusión administrativa y/o judicial;
  • podrán acceder al presente régimen los agentes de retención, percepción y/o recaudación, en lo que respecta a los importes retenidos, percibidos y/o recaudados y no ingresados;
  • la cantidad máxima de cuotas a otorgar será de hasta 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, y el monto mínimo de cada una será de $ 300 para los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos, y de $ 200 para el resto de los tributos. En el caso de agentes de retención y percepción, por sus obligaciones como tales, el monto mínimo de cada cuota será de $ 1.000;
  • los contribuyentes y/o responsables que se acojan al régimen gozarán de una quita en los intereses en un porcentaje que dependerá de la cantidad de cuotas, que también será aplicable a los montos de las multas incluidas en el mismo;
  • la tasa de interés mensual será del 1%, salvo que se regularice al contado, caso en el que no devengará interés de financiación.
    Finalmente, mencionamos que el plazo para el acogimiento al presente régimen será hasta el 31/3/2017, inclusive.
Mendoza
LEY IMPOSITIVA - CÓDIGO FISCAL:

Se publica la Ley Impositiva que tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal 2017 y se modifica el Código Fiscal provincial, con respecto a las facultades de la Administración Tributaria Mendoza, el plazo de prescripción (que será de 10 años en tributos auto declarados cuando se trate de contribuyentes no inscriptos, teniendo la obligación de estarlo, y en el Impuesto de Sellos, Tasa de Justicia, Tasas Retributivas de Servicios, y los Impuestos varios contemplados en el Título VI del Libro Segundo parte especial del Código Fiscal), el secreto fiscal, el procedimiento de determinación de oficio, etc. Además, se crea un Programa de Reducción Plurianual de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para contribuyentes cumplidores, tendiente a estimular, a través del descenso paulatino de la carga tributaria provincial, el crecimiento de la economía de Mendoza, la creación de nuevos puestos de trabajo sustentable, y a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. Para ello, se prevé la reducción de un 0,25% acumulativo anual sobre la alícuota que corresponda en el impuesto para algunas actividades relacionadas con el sector industrial, la agroindustria, la metalmecánica y el turismo, entre otras. Finalmente, se incorpora el Programa de Fomento de la Inversión Estratégica, estableciendo beneficios, como un certificado de crédito fiscal por hasta el monto de la inversión total en activos reales para los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que inicien inversiones productivas a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.

Misiones

LEY VII – N° 81 (BO 07/11/2016)
Presupuesto 2017. Domicilio fiscal electrónico. Modificaciones Ley XXII N° 25 y N° 35.
Por medio de la presente, se aprueba el Presupuesto general de la Administración Provincial 2017 y se introducen, entre otras, las modificaciones en materia tributaria que destacamos a continuación:

  • Los contribuyentes y responsables están obligados a constituir un domicilio fiscal electrónico a partir del 1 de enero de 2017;

Se establecen nuevas tasas a determinados trámites del Registro Provincial de las Persona.

Neuquén

Resolución 446/2016. (BO 11/11/2016)
Por medio de la presente, se estipula que la tasa a aplicar de interés resarcitorio y de planes de facilidades de pago será del 3% a partir del 01/10/2016.
No obstante, se establecen los importes mínimos no sujetos a retención aplicables para los agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del mes de octubre

Ley Nº 3027. (Adelanto)
Mediante la presente, se establece la adhesión al Título III de la Ley nacional 27.264 (Programa de Recuperación Productiva) y al artículo n° 38 de la Ley nacional 25.300 (Ley de fomento para la micro, pequeña y mediana empresa).
Asimismo, las micro, pequeñas y medianas empresas referidas en el artículo N° 1 de la Ley nacional 25.300, gozarán de estabilidad fiscal desde el 01/07/2016 hasta el 31/12/2018, teniendo en cuenta los términos y condiciones estipulados en el Anexo I de la presente Ley.

Salta

NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Resolución General Nº 19/2016.
La Presente dispone la aprobación del Nomenclador de Actividades Económicas para Contribuyentes Jurisdiccionales y el Código Único de Actividades del Convenio Multilateral para los contribuyentes que tributan bajo el Régimen del Convenio Multilateral, con las correspondientes alícuotas vigentes según Ley N° 6.611 y sus modificatorias. Las alícuotas definidas para cada código de actividad de los respectivos nomencladores, son de carácter orientativo.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS. PAGINA WEB. Resolución General Nº 20/2016.
La presente Resolución establece que, ante casos especiales en los cuales se comprueben fallas verificadas de los servicios de internet, o se produzca la inoperatividad de la página web del Organismo, los sujetos obligados al cumplimiento de presentación de Declaraciones Juradas mensuales a través de tales servicios, deberán efectuar la presentación de las Declaraciones Juradas el día hábil inmediato siguiente al del restablecimiento del Sistema. A fin de considerar el cumplimiento en término, esta Dirección General emitirá oportunamente el instrumento correspondiente.

Novedades Jurisprudenciales

“Molnar, Hugo c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala IV
Sentencia de fecha: 27/09/2016

El fisco nacional constató la existencia de incrementos patrimoniales no justificados, por cuanto el contribuyente declaró pasivos sin respaldo documental fehaciente. En consecuencia, determinó de oficio el impuesto a las ganancias.
El particular interpuso recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, el cual resolvió confirmar el acto por el cual se determinó de oficio la obligación tributaria en el impuesto a las ganancias por los períodos fiscales 2006 y 2007, con más intereses y multa.
Esta decisión fue apelada y la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal -sala IV- confirmó la resolución determinativa.
Para así decidir estableció que la prueba aportada por el contribuyente no resulto suficiente para tener por acreditada la realización efectiva de la operación impugnada ni la devolución de los fondos.
Indicó además que la comprobación fehaciente del ingreso y origen de los fondos provenientes del exterior así como su remesa resulta imperiosa para demostrar que los capitales no fueron sustraídos del poder fiscal argentino para luego retornar al país por medio de “préstamos y/o capitalizaciones”; incumbiendo la carga de la prueba que permita destruir la presunción contenida en el art. 18 inc. f) de la ley 11.683 al contribuyente, máxime cuando se invoca un préstamo acordado con una sociedad vinculada domiciliada en el extranjero, particularmente en un país con ventajas fiscales para la operatoria off shore.

Del 11 al 24 de noviembre de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3951 (AFIP). Procedimiento. Ley 27.260. Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior. (B.O. 02/11/2016)

Mediante la presente se modifica la Resolución General N° 3919, en su inciso d) del Artículo 38, extendiéndose los plazos a los efectos de realizar la presentación de la declaración jurada de confirmación de datos, prevista en el Artículo 85 del Título VII del Libro II de la citada Ley 27.260 con objeto de gozar de determinados beneficios.

Dicho plazo se extenderá hasta el día 31 de marzo de 2017, y se podrá realizar mediante el servicio “Ley 27.260 - Declaración Jurada de confirmación de datos”.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 503/2016 – Impuestos Provinciales - AGIP (B.O. 04/11/2016)
Por medio de la presente, se crea el procedimiento de “Fiscalización Electrónica AGIP”, el cual permite controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables de los tributos a cargo de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Se le notificará a los contribuyentes y/o responsables el inicio del referido procedimiento, en el domicilio fiscal declarado por los mismos, y contarán con un plazo de 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente de la notificación, para contestar, a través de la aplicación disponible en la página web de la citada Agencia (www.agip.gob.ar), el cuestionario electrónico que allí se les formule. El contribuyente y/o responsable podrá reconocer total o parcialmente la pretensión fiscal o plantear su disconformidad con la misma, aportando la información que considere necesaria al respecto.

Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva para el año 2017 (Legislatura de la Provincia de Buenos Aires). (Adelanto)
Se establece la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2017 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Provincia de Buenos Aires.

Destacamos las siguientes modificaciones comprendidas dentro del proyecto:

  • Impuesto Inmobiliario: modificaciones en las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas sobre inmuebles edificados, baldíos, rurales, edificios y mejoras. Asimismo, se modificaron los importes del impuesto inmobiliario básico.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: modificación del importe mínimo de los anticipos mensuales en distintas actividades.
  • Impuesto a los Automotores: modificación en las escalas, bases imponibles, cuotas fijas y las alícuotas a aplicar.
  • Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes: Se modifican las escalas de las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas a aplicar.
  • Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales: Se modifican los importes fijos para ingresar por las distintas tasas por servicios administrativos, además de sus alícuotas a aplicar.

Además, se introducen modificaciones en el Código Fiscal, entre las cuales se destacan:

  • Se eleva el monto de la multa establecida en el art. 72° hasta $80.000.
  • Se elevan los montos de las multas por la no presentación de declaraciones juradas

Ésta ley regirá a partir del 1° de enero del año 2017 inclusive, con excepción de aquellos artículos que en la presente tengan una fecha de vigencia especial.

Ley 14.845.
Agricultura familiar, campesina e indígena. Ley nacional 27.118. Adhesión. (B.O. 31/10/2016)

Por medio de la presente, la Provincia adhiere a la Ley nacional 27.118 de “Reparación Histórica de la Agricultura Familiar para la Construcción de una Nueva Ruralidad en la Argentina”.

Dicha Ley nacional contempla un sistema de sanidad agropecuaria, beneficios impositivos, régimen previsional especial, creación de líneas de crédito, entre otros.

Serán beneficiarios todos aquellos agricultores familiares que desarrollen actividades productivas registradas en el Registro Nacional de Agricultura Familiar.

Los beneficiarios de la presente Ley, estarán exentos por el término de quince (15) años del pago de los siguientes impuestos:

  1. Impuesto inmobiliario de aquellos inmuebles o parte de los mismos que se encuentren afectados a la instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  2. Impuesto de Sellos de aquellos actos o contratos específicos de la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  3. Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.

Las exenciones antes mencionadas comenzarán a regir desde la aprobación del proyecto por parte de la Autoridad de Aplicación.

Catamarca

Resolución General (AGR) N° 55/2016
A través de la presente resolución se reglamenta el Régimen especial de Regularización Tributaria establecido por la Ley 5486.
En cuanto al alcance del mencionado régimen, se aclara que se podrán incluir, entre otras, las siguientes obligaciones fiscales:

  • Impuesto s/los Ingresos Brutos: las obligaciones comprendidas hasta el quinto anticipo o mes, del período fiscal 2016, inclusive;
  • Impuesto de Sellos: los actos, contratos y operaciones instrumentados hasta el 30/6/2016, inclusive;
  • Impuesto Inmobiliario: hasta la segunda cuota del período fiscal 2016, inclusive;
  • Impuesto a los Automotores: hasta la segunda cuota del período fiscal 2016, inclusive.

Asimismo, destacamos que el plazo de acogimiento al presente régimen será desde el 27/10/2016 hasta el 27/1/2017.Los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos y los agentes de retención, percepción y/o recaudación del mencionado deberán solicitar los beneficios del presente régimen, completando la solicitud de adhesión que se encuentra en el sitio web de la Provincia de Catamarca.

Córdoba

Decreto (PE) N° 1.417 (BO 03/11/16)
Mediante el presente, se establece en el 4,00% la alícuota aplicable en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los ingresos provenientes de derechos y/u obligaciones emergentes de transacciones u operatorias con instrumentos y/o contratos derivados, cualquiera sea su naturaleza, tipo, finalidad, uso y/o intención en la operación (cobertura y/o especulativo), efectuadas por personas o entidades no sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 de Entidades Financieras.

Decreto (PE) N° 1.508 (BO 07/11/16)
Mediante el presente, se modifica el Decreto N° 1.205/15 estableciendo, entre otras cuestiones, lo siguiente:

  • Respecto al Sistema de Recaudación de Percepción a las Importaciones -SIRPEI- se dispone que los intermediarios podrán asignar en forma proporcional a cada uno de sus comitentes, el importe de las percepciones que se les hubieran practicado.
  • Con relación al Impuesto de Sellos, se establece que los agentes de recaudación podrán compensar o acreditar contra futuras obligaciones derivadas del Régimen de Recaudación, los importes retenidos, percibidos y/o recaudados indebidamente que hubieren sido ingresados al Fisco y devueltos al sujeto pasible, como así también los importes depositados provenientes de retenciones, percepciones y/o recaudaciones no efectuadas.
Chubut

Resolución 808/2016. Calendario Fiscal 2016.
Se modifican los requisitos, plazos y demás condiciones para la presentación de garantías de las deudas que se incluyan en los planes de facilidades de pago -R. (DGR Chubut) 386/2013-.
Destacamos que se deberán ofrecer garantías cuando se pretenda acoger a un plan de facilidades de pago cuya suma de deuda total consolidada supere los $ 250.000.
Asimismo, se incorpora la fianza personal como otra opción a ofrecer como garantía, junto con la presentación del formulario de solicitud del plan.

La Pampa

Ley 2.936 (BO 21/10/16)
Por medio de la presente se establece, con carácter general y temporario, la vigencia de un Régimen Excepcional de Exteriorización de Obligaciones Fiscales Provinciales.
A tal efecto, los contribuyentes o responsables de los tributos provinciales, y que, comprendidos en el art. 36 de la Ley Nacional Nº 27.260, efectúen la declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, en los términos y con el alcance previstos en el Libro II, Título I, de la citada ley podrán acceder a los siguientes beneficios impositivos:

  • Liberación de pago del impuesto sobre los ingresos brutos,
  • Liberación de pago del impuesto inmobiliario,
  • Liberación de pago del impuesto de sellos,
  • Liberación de infracciones, multas y sanciones de cualquier naturaleza que pudieran corresponder sobre los bienes exteriorizados, y
  • Liberación de la acción penal por delitos fiscales.

Los beneficios mencionados no serán de aplicación para las obligaciones que al 23/07/2016 se encuentren determinadas y notificadas.
Por otro lado, la norma prevé que los contribuyentes y/o responsables que adhieran al presente régimen deberán tributar un pago de un impuesto especial equivalente al 1% sobre los montos eximidos/liberados en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos, alícuota que se elevará a 5% en determinados casos.

Decreto 3531/2016. (BO 31/10/16)
Por medio de la presente, se reglamenta el régimen excepcional de exteriorización de obligaciones fiscales dentro del ámbito de la Provincia de La Pampa -L. (La Pampa) 2936-.
Al respecto, se establece que se podrá adherir al citado régimen y realizar el pago del impuesto especial correspondiente hasta el día 17/4/2017.
Destacamos que la adhesión al mismo se realizará a través del domicilio fiscal electrónico, adjuntando la documentación que acredite el acogimiento al régimen de sinceramiento fiscal nacional -Tít. II, Libro I, L. (nacional) 27260-.

San Juan

Resolución Nº 1913-DGR-2016 (B.O. 07/11/2016)
Facilidades de pago. Régimen de regularización. Requisitos y procedimientos
Se establecen los requisitos y procedimientos que se deberán cumplir a los fines de realizar la adhesión al régimen especial de regularización de las obligaciones tributarias omitidas o no cumplidas cuyo vencimiento haya operado hasta el 31/8/2016 y al régimen de facilidades de pago para los agentes de retención y percepción, por sus obligaciones tributarias omitidas o no cumplidas generadas en su carácter de tales, cuyos vencimientos hayan operado hasta el 31/8/2016.
Al respecto, la norma prevé que obligaciones se podrán incluir en el primero de los planes de facilidades de pago.

Tierra del Fuego

Ley Provincial N° 1121. Modificación Ley Provincial N° 1048. Beneficio de exención. (BO 04/11/16)
Se sustituye el artículo 3° de la ley provincial N° 1048, estableciéndose para las personas físicas o jurídicas beneficiadas por la mencionada ley, el goce de la exención parcial por el término de 15 años de los impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, el plazo se contará a partir de la fecha de notificación del acto administrativo que lo otorgue.

Ley Provincial N° 1122. Régimen de sinceramiento fiscal. Beneficios. (BO 04/11/16)
La presente ley dispone la adhesión de la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, que establece la Ley nacional N° 27.260 Título I del Libro II.
Entre los beneficios para los contribuyentes y responsables que opten por el régimen, se destaca:

  • Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del Impuesto Inmobiliario, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.
    Además, los sujetos quedarán eximidos del pago del Impuesto de Sellos correspondiente por los instrumentos que se formalicen en virtud de las disposiciones previstas
    en el Libro II, Titulo I, de la Ley nacional N°27.260.
  • Quedarán librados de la acción penal tributaria (LN N°24.769) aun cuando se encuentren en proceso de fiscalización o discusión administrativa
  • Quedan condonadas las multas materiales y formales por los bienes y tenencias declaradas conforme a la Ley nacional N° 27.260
  • Remisión total de los recargos y/o intereses que pudieran corresponder en caso de que el contribuyente adhiera al régimen y cumpla con la obligación de pago emergente en una sola cuota
  • Se establece un plan de facilidades de pago especial de hasta 12 cuotas el que será reglamentado por la Agencia de Recaudación Fueguina


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.

“Barbuy S.A. C/DGI”, 8.9.08.

La Administración observa que el contribuyente había deducido gastos correspondientes a compras y pagos por refacciones de dos establecimientos propios, pero que algunos de sus proveedores debían ser impugnados. De este modo, dispuso determinar de oficio el Impuesto a las Ganancias y aplicar multa por defraudación fiscal.

El Tribunal Fiscal de la Nación revocó la Resolución determinativa. Para ello, tuvo en cuenta que la AFIP había reconocido que los cheques emitidos a ambos proveedores fueron efectivamente cobrados, y que el mero hecho de que las empresas proveedoras no cumplieran con sus obligaciones tributarias, en modo alguno podía serle imputado al contribuyente, a efectos de impugnar la deducción del gasto en el Impuesto a las Ganancias.

Asimismo, el Tribunal concluyó que el hecho de que los proveedores estuvieran incluidos en la base e-APOC, no resultaba motivo suficiente para impugnar el gasto, ya que a la fecha en que habían sido emitidas las facturas observadas, los proveedores no se encontraban en el mismo.

Al haberse apelado la Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación, la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia. En tal sentido, siguiendo los lineamientos de la instancia anterior, recurrió a la aplicación del Principio de Realidad Económica como elemento jurídico de captación de la verdadera entidad sustantiva del hecho imponible, señalando que su importancia y finalidad es la de imponer la necesaria prevalencia de la razón del derecho por sobre el ritualismo jurídico formal.

28 al 10 de noviembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal
COMUNICACION B 11.347/2016 (B.C.R.A.)
Declaración de depósitos en cuentas especiales – Norma complementaria de la ley 27.260.

Se dispone que, a partir de las informaciones correspondientes al 11 de agosto de 2016, las imposiciones en las cuentas especiales previstas por el Régimen de sinceramiento fiscal establecido en el Título I del Libro II de la Ley 27.260, deberán ser declaradas junto con los depósitos en cajas de ahorro.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 3943 (B.O. 11/10/2016) - Procedimiento. Ley N° 27.260. Libro II. Títulos I y II “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” y “Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras”. Resoluciones Generales N° 3.919 y N° 3.920, sus respectivas modificatorias y complementarias.-

Se modifican las Resoluciones Generales (AFIP) N° 3.919/2016 y 3.920/2016 a los fines de establecer con respecto al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” –entre otras– las siguientes adecuaciones:

  • Se admitirá efectuar más de una registración y depósito de dinero en las cuentas especiales, y el importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la segunda o a las siguientes registraciones en la cuenta de la misma entidad bancaria, podrá realizarse afectando fondos de los depósitos ya concretados en la misma.
  • Cuando se sinceren bienes por etapas, se aplicará la alícuota correspondiente al momento del pago del impuesto, por lo que los bienes que se sinceran a partir del 01/01/2017 no implicarán el recálculo de los bienes sincerados hasta el 31/12/2016, cuando a esa fecha se haya cumplido con el pago del impuesto especial.

Por otra parte, se establecen ciertas modificaciones respecto al “Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras”:

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 3944 - Procedimiento. Ley N° 27.260. Libro II. Título I “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Resolución General N° 3.919 y sus modificatorias. Norma modificatoria.

Por medio de la presente se modifica la Resolución General (AFIP) N° 3.919 y sus modificatorias en lo referente a:

  • Seguros con capitalización y ahorro contratados en el exterior, con el objeto de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones.
  • Se determinó que las liberalidades establecidas en el artículo 46 de la Ley N° 27.260 alcanza a las sanciones previstas en el artículo 2 de la Ley N° 12.988 y a las demás obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa y judicial, siempre que la determinación de oficio no este firme a la fecha de publicación de la mencionada Ley.
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS - SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN
Resolución N° 40.090/2016
Régimen de sinceramiento fiscal – Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior.

Establece que quedan comprendidos en el inc. d) del artículo 37 de la Ley 27.260, los bienes y/o créditos originados en pólizas de seguro contratadas en el exterior, en la medida en que se cancelen y/o rescaten con anterioridad a la declaración voluntaria y excepcional de dicho crédito en los términos del Título I del Libro II de la mencionada Ley.

MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO

Se dispone la entrada en vigencia del Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para Eliminar la Doble Imposición del Impuestos Sobre la Renta y Sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal y su Protocolo.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Resolución 469/2016 – AGIP (BO 30/09/2016)

A través de la presente la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos dispone la reglamentación del régimen de regularización de obligaciones tributarias establecido por la Ley N° 5.616 de la Ciudad, estableciendo los requisitos y procedimientos necesarios.
Entre los principales aspectos se destacan los siguientes:

  • los contribuyentes y/o responsables podrán acogerse al régimen desde el 01/10/16 hasta el 31/12/16 inclusive;
  • son susceptibles de ser incluidas las multas aplicadas y que se encuentren firmes al 31/05/16; y
  • para las obligaciones adeudadas que se encuentren en instancia judicial, el contribuyente y/o responsable deberá obligatoriamente pagar la tasa de justicia, los gastos causídicos y los honorarios a los mandatarios intervinientes.

Esta Resolución entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución 470/2016 – AGIP (BO 03/10/2016)

Se prorroga hasta el 31/10/16 el plazo por el cual se considera efectuada en término la registración del domicilio fiscal electrónico (Res. 405/2016).
Adicionalmente, se determina que dicho domicilio producirá efectos a partir del 01/11/2016.

Provincia de Buenos Aires
Ley 14840. Blanqueo. Adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal. Liberación del pago de los tributos provinciales. (B.O. 13/10/2016)

La Provincia de Buenos Aires dispone su adhesión al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido en la Ley N° 27.260.

Entre las principales disposiciones, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.

La pérdida de los beneficios regulados en el Título I del Libro II de la Ley Nacional 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios establecidos por la presente Ley.

Por último, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires exigirá la presentación de una copia de la declaración y/o documentación que exija la AFIP para el régimen nacional.

Resolución Normativa (ARBA) 29/2016. Ingresos brutos. Empleadores de personas con capacidades diferentes, tuteladas o liberadas y/o declaradas judicialmente víctimas del delito de trata de personas o sus delitos conexos. Beneficios. Régimen de información. Unificación normativa. (B.O 11/10/2016)

Por medio de la misma, se unifica la reglamentación correspondiente al beneficio del cómputo como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, del equivalente al 50% de las remuneraciones nominales que se abonen a empleados con capacidades diferentes, tutelados o liberados y/o declarados judicialmente víctimas de delito de trata de personas o sus delitos conexos –artículo 208, CF provincial-, como así también la normativa vinculada a su respectivo régimen de información.
Dicho pago a cuenta no podrá exceder el monto del impuesto determinado, ni tampoco se podrá solicitar devolución, compensación y/o imputación de los saldos excedentes que se produzcan.

Jujuy
Ley N° 5959/2016. Adhesión al título I del libro II de la Ley Nacional N° 27.260 Régimen de Sinceramiento Fiscal. (BO 07/10/2016)

A través de la presente, la Provincia de Jujuy adhiere al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera, y demás bienes, en el país y en el exterior, dispuesto por el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Los sujetos que declaren tenencia de bienes en el país y/o en el exterior, gozarán de beneficios, entre los cuales destacamos:

  • En relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos: quedan liberados del pago del impuesto que se hubiera dejado de abonar, por hasta el monto de operaciones determinado en los términos del apartado 2° del inciso c) del Artículo 46 de Ley Nacional N° 27.260. En el caso de contribuyentes que se encuentran comprendidos dentro del régimen de Convenio Multilateral, la liberación se calculará en función del coeficiente unificado correspondiente al período fiscal comprendido en la referida liberación.
  • En relación al Impuesto de Sellos, quedan liberados del pago que eventualmente pudiera corresponder con relación a los actos, contratos u operaciones, los bienes declarados que figuren a nombre del declarante con anterioridad a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal 2017.

La pérdida de los beneficios previstos en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios dispuestos por la presente.

Las disposiciones de la presente Ley tendrán efecto retroactivo a partir del 23 de Julio de 2016 hasta la fecha que finalice la vigencia de la Ley a la cual se adhiere.

Mendoza
LEY 8909 - (BO 06/10/2016)

Se dispone la adhesión de la Provincia de Mendoza al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior -Tít. I, Libro II, L. (nacional) 27260-.
Al respecto, se libera del pago de los tributos provinciales que hubieren correspondido a los bienes o ingresos exteriorizados mediante el citado régimen, como así también de toda sanción que pudiera corresponder conforme al Código Fiscal Provincial por el incumplimiento de las obligaciones fiscales que tuvieran origen exclusivamente en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente, y en las rentas que estos hubieran generado con anterioridad a la adhesión al mismo.

Misiones
LEY XXII – N°39 (SUPLEMENTO BO 13/10/2016)

Adhesión al “Régimen de Sinceramiento Fiscal – Ley 27.260”.
Por medio de la presente, la provincia de Misiones se adhiere al “Régimen de Sinceramiento Fiscal” dispuesto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Aquellos sujetos que se acojan a dicho régimen gozarán de la exención y/o condonación del Impuesto Inmobiliario, Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos e Impuesto provincial al Automotor y de las multas y demás sanciones establecidas en el Título VIII “De los intereses e infracciones a las obligaciones y deberes fiscales” del Libro I del Código Fiscal de la provincia.
La exención y/o condonación procederá respecto de las obligaciones que se hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria en el país y en el exterior, practicándose dicha liberación hasta la fecha de preexistencia de los mismos según Ley 27.260 (22/07/2016 para personas humanas y fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016 para personas jurídicas).
Vigencia: 13/10/2016 hasta el 31/03/2017

Rio Negro
Proyecto de Ley. Adhesión al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley Nacional N°27.260. Régimen excepcional de regularización de bienes. Régimen Excepcional de regularización Tributaria. (BO 06/10/16)

La presente establece un Régimen excepcional de Regularización Tributaria para aquellos contribuyentes que quieran regularizar su situación fiscal frente a los impuestos y tasas que administra esta Provincia, como consecuencia de su acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes establecido por la Ley 27.260.

A aquellos contribuyentes y responsables que se adhieran al Régimen establecido por la presente y cumplan con todo lo requerido, se les remitirán los intereses, multas y accesorios que pudieran corresponder conforme a lo normado por el Código Fiscal de la Provincia. Y adicionalmente, tendrán el beneficio de abonar las siguientes alícuotas especiales sobre el total del monto de los bienes declarados en el Régimen establecido por la Ley 27.260, en concepto de IIBB omitido:

  • Del 0% para Ingresos total país omitidos de 0 - $305.000
  • Del 0,5% para Ingresos total país omitidos de $305.000 - $800.000
  • Del 1% para Ingresos total país omitidos superiores a $800.000

Por último, los instrumentos que se exterioricen con motivo del acogimiento al Régimen Excepcional de Regularización de Bienes, estarán gravados en el Impuesto de Sellos con una alícuota equivalente al 50% de la que hubiese correspondido conforme a la ley impositiva aplicable.

Salta
LEY 7945 - B.O. 04/10/2016

La mencionada Ley incorpora a la Provincia de Salta al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Aquellos contribuyentes que se adhieran quedarán excluidos de la acción penal tributaria que pudiera corresponder por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas o que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente, del pago del Impuesto a las Actividades Económicas y de Sellos.
Por otro lado, se establece un Impuesto Especial Fijo equivalente al 10% que se calculará sobre el valor de los bienes que se declaren. Dicho Impuesto no deberá ingresarse no si se encuentra dentro de las previsiones del artículo 42 de la Ley Nacional 27.260 y se si invierten los fondos exteriorizados en proyectos de inversión productiva, inmobiliarios o energéticos que favorezcan el desarrollo de la economía local y que generen nuevos puestos de trabajo en la Provincia.

San Luis
RESOLUCION 4/2016 (J.P.I.A.y M.) - B.O. 28/09/2016

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Se prorroga hasta el día 31 de octubre de 2016, el vencimiento de la presentación anual de los compromisos asumidos de la Ley VIII-0501-2006 y su Decreto Reglamentario 5379/2006, mediante los cuales se reconoció la exención de pago para aquellos contribuyentes que realicen actividades industriales.

Santiago del Estero
Ley N°7.207. Adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal - Ley 27.260. (B.O. 06/10/2016)

Mediante la presente, la Provincia se adhiere al sistema voluntario y excepcional de tenencia de moneda nacional y extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Libro II, Título I de la Ley Nacional Nº 27.260.

Mencionamos, que los bienes exteriorizados bajo el régimen señalado quedarán liberados del pago de todo tributo omitido dentro del ámbito de la Provincia de Santiago del Estero, y de las infracciones y sanciones previstas en el Código Fiscal Provincial, sin perjuicio de las facultades de verificación y/o fiscalización establecidas en la norma citada.

Por último señalamos que los beneficios establecidos en la presente Ley, no se aplicarán para el caso de las retenciones, percepciones y recaudaciones practicadas y no ingresadas.

La presente Ley tendrá la misma vigencia que la establecida para la Ley Nacional Nº 27.260.

Tierra del Fuego
Resolución General AREF N° 334/2016. Receso de funciones. Suspensión de plazos. (BO 29/09/16)

Mediante la presente, se establece un receso de funciones y la suspensión de los plazos procesales administrativos a partir del día 19 de diciembre de 2016 y hasta el 27 de enero de 2017, ambas fechas inclusive.
Los plazos de contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificadas durante el plazo mencionado, comenzarán a correr a partir del primer día hábil administrativo inmediato siguiente a la finalización del período de receso, salvo disposición en contrario.

Tucumán
Resolución General N° 107/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/09/16)

Por la misma se incorporar a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos I y II que se aprueban y forman parte integrante de la presente resolución general, conforme se indica a continuación: a) Anexo I: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016. b) Anexo II: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016 y primer trimestre del año calendario 2017.

Resolución General N° 108/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/09/16)

La misma incorpora a la Nómina de Sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG 98/14 y sus modificatorias, con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016, a los contribuyentes que se consignan en el Anexo que se aprueba y forma parte integrante de la presente resolución general.

Novedades Jurisprudenciales

“Baumgartner, Mario César s/ recurso de apelación –impuestos a las ganancias y al valor agregado
Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación, Sala C
Sentencia de Fecha: 09/05/2016

La causa de referencia encuentra su génesis en la determinación de oficio, que fuera instada por el Fisco nacional contra un contribuyente, respecto del Impuesto a las Ganancias y el Impuesto al Valor Agregado.
Frente a ello, el contribuyente dedujo Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, planteando la nulidad de las resoluciones administrativas dictadas por la AFIP en cada impuesto.
A tal efecto, señaló que la Orden de Intervención se omitió indicar el número de legajo de los funcionarios a cargo de la fiscalización, así como determinar específicamente qué impuestos y qué periodos quedarían sujetos a la misma. Asimismo, sostuvo que la fecha del primer requerimiento coincidiría con la fecha de la Orden de Intervención.
Al resolver, el Tribunal Fiscal de la Nación sostuvo es de fundamental importancia conocer la fecha cierta de inicio de una inspección, por cuanto ello determina el periodo base sobre el cual el Fisco puede determinar la materia imponible. Así, la inspección se inicia formalmente mediante la emisión de un aviso donde se le debe informar al contribuyente que está sometido a ella, cuál será el inspector a cargo y supervisor actuante.
Consecuentemente, y siendo que la Orden de Intervención no cumple con lo señalado previamente, el Tribunal resuelve declarar la nulidad de las actuaciones administrativas, incluso de las determinaciones de oficio.

Del 30 de septiembre al 13 de octubre de 2016

Novedades Nacionales

Ley N° 27.274/2016.
Eliminación de la Doble Imposición en Relación a Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio y Prevención de la Evasión y la Elusión Fiscal. Aprobación de Convenio entre la República Argentina y la República de Chile. (B.O. 30/09/2016)

Mediante la presente se aprueba el Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para eliminar la doble imposición en relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para prevenir la evasión y elusión fiscal.
Mencionamos, que los anexos que integran la presente Ley se encuentran publicados en la edición web del Boletín Oficial, y también podrán ser consultados en la sede central del Boletín.

Inst. Gral. (DGA) N° 8/16.
Estímulos a la Exportación. Bloqueo Informático.
(B.O. 22/09/2016)

Se deja sin efecto la Instrucción General Nº 7/2012 (DGA), sobre Bloqueo Informático de las Destinaciones de Exportación de Contribuyentes en Situación de Incumplimientos de acuerdo a Información brindada por el BCRA.

Com. “A” (B.C.R.A.) N° 6.037/2016.
Mercado De Cambios. Nuevas Normas Cambiarias. (B.O. 30/09/2016)

Mercado Único y Libre de Cambios. Ordenamiento de nuevas normas cambiarias relativas al pago de importaciones de bienes y de otras compras de bienes al exterior. Operaciones de cambio con no residentes.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Régimen de Fomento Nacional para el uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica. (B.O. 22/09/2016)
Por medio de la presente, la Provincia de Buenos Aires adhiere a la Ley Nacional N° 26.190 y modificatoria Ley N° 27.191.

Serán beneficiarios de la presente Ley las personas físicas y/o jurídicas titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios públicos.

Los beneficios de esta ley implican la exención del pago, por el termino de quince (15) años, de los siguientes impuestos:

  • Impuesto inmobiliario de aquellos inmuebles o parte de los mismos que se encuentren afectados a la instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  • Impuesto de Sellos de aquellos actos o contratos específicos de la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.

Las exenciones antes mencionadas comenzarán a regir desde la aprobación del proyecto por parte de la Autoridad de Aplicación.

Para acceder a estos beneficios deberá acreditarse la inexistencia de deuda de impuestos que por la presente se eximen o haberlas regularizado mediante su inclusión en regímenes de pago y estar cumpliendo con los mismos, en las formas y condiciones que establezca la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA).

Por último, destacamos que el incumplimiento del proyecto aprobado por la Autoridad de Aplicación, dará lugar a la caída de los beneficios acordados por la presente Ley y al reclamo de los tributos dejados de abonar, más sus intereses y actualizaciones.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 36. Modificación de la Resolución N° 29/2015 (BO 19/09/16)
Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el sector combustibles, los cuales deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/11/2016.
Por otra parte, desde el 01/10/2016 se incrementa a $2.000 el monto mínimo a partir del cual corresponderá practicar el cálculo de la retención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Normativa (DGR) N° 31. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 22/09/16)
Mediante la presente, se establece que las notificaciones al Domicilio Fiscal Electrónico no serán subsidiarias a las formas de notificar establecidas en el Artículo 67 del Código Tributario Provincial en los siguientes casos:

  • Sumarios administrativos iniciados en el marco de un proceso de fiscalización electrónica.
  • Resoluciones que se emitan en el marco de un proceso de fiscalización electrónica.

Por otra parte, se establece que los contribuyentes podrán reponer el Impuesto de Sellos a través de la “Declaración Jurada – Autoliquidación del Impuesto de Sellos” ingresando con clave fiscal a la opción “Sellos”, ítem “ Genere se Boleta de Pago”.

La presente Resolución tiene vigencia desde el 09/09/2016.

Ley N° 10.370 (BO 23/09/16)

Mediante la presente, se dispone que los sujetos que adhieran al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior establecido mediante Ley Nacional Nº 27.260, quedan liberados del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los ingresos que hubieran omitido declarar de los períodos fiscales no prescriptos a la fecha de publicación de la referida Ley y hasta las fechas que se establecen en el segundo párrafo del artículo 37 de la misma.

Resolución (SIP) N° 38 (BO 26/09/16)
Mediante la presente, se excluye del régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias a los importes que se acrediten como consecuencia de la exteriorización de tenencias en moneda nacional y/o extranjera en efectivo, en cuentas abiertas, con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva a dicha exteriorización en el marco de lo establecido por el artículo 44 del Título I del Libro II de la Ley Nº 27.260.

La Pampa

Ley 2918. Regímenes especiales. Régimen de Fomento Nacional para el uso de fuentes renovables de energía eléctrica. Adhesión a la ley nacional 27.191. Beneficios impositivos (BO 09/09/16)

Se establece la adhesión de la Provincia de la Pampa a la Ley 27.191 – Régimen de Fomento Nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica.
Los sujetos beneficiarios del presente Régimen que se dediquen a la realización de emprendimientos de producción de energía eléctrica a partir de fuentes renovables de energía gozarán, por el plazo de 10 años contados a partir de la aprobación por parte de la Autoridad de Aplicación del proyecto técnico-económico de inversión respectivo, de los siguientes beneficios promocionales:

  • Créditos de fomento previstos en la Ley Provincial 2870
  • Alícuota cero en el impuesto sobre los ingresos brutos para todas las operaciones comerciales que deberán tener relación directa con la actividad promocionada;
  • Alícuota cero en el impuesto de sellos para la constitución de sociedades, incluso ampliaciones de capital, y todo otro contrato, instrumento u operación realizado por el beneficiario y directamente vinculado con la actividad promocionada;
  • Exención en el impuesto inmobiliario, para los inmuebles destinados a la actividad promocionada, pudiendo extenderse a los edificios y terrenos que se destinen a vivienda de empleados y obreros.
  • Exención en el impuesto a los vehículos, para los vehículos de carga y utilitarios afectados exclusivamente a la actividad promocionada.
Misiones

Resolución General N°28/2016-D.G.R.(BO 29/09/2016)
Ingresos Brutos. Régimen de retención y percepción. Adecuaciones.
Por la presente se establecen modificaciones al régimen de retención y percepción establecido por la RG 3/93.
Vigencia: 30/09/2016.

Santa Cruz

Ley 3.485 – Poder Legislativo Santa Cruz (BO 16/09/2016).
Publícase una nueva Ley Impositiva aplicable en el territorio de la provincia de Santa Cruz.
Se establecen nuevas alícuotas del impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.
Algunas modificaciones relevantes son las siguientes:

Ingresos Brutos

  • El incremento de la alícuota del impuesto que se aplica a contribuyentes extraprovinciales se aplicará para todas las actividades gravadas en el mismo.
  • Se fija en la suma de $ 12.000 mensuales o $ 144.000 anuales de ingresos totales por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar, el monto a partir del cual la locación se encontrará alcanzada por el impuesto.
  • Se establece que los contribuyentes cuyas actividades se encuentren gravadas a una alícuota superior a la alícuota general, no podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto.
  • Se incrementan las alícuotas para las siguientes actividades: venta al por mayor en comisión o consignación (del 5% al 7,5%); intermediación financiera y servicios de seguro (del 5% al 7,5%); servicios inmobiliarios (del 3% al 7,5%)

Sellos

  • Se eleva a 1,4% la alícuota general del impuesto.

Ley 3486 – Poder Legislativo Santa Cruz (BO 16/09/2016)
Apruébase un nuevo Código Fiscal de la provincia de Santa Cruz.
Se destacan las siguientes modificaciones:

  • Se establece que los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar que no supere el monto de la Ley Impositiva, no se considerarán gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos. No aplicará en los casos en que los propietarios sean sociedades o empresas, o se trate de un fideicomiso.
  • Se considerarán gravadas las actividades desarrolladas por cooperativas.
  • Se establece que la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos para la actividad de compra y venta de automotores nuevos 0 km estará determinada por la diferencia de precios de compra y venta, no pudiendo ser la misma inferior al 15% del valor de compra.
  • Se establece que la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos será la diferencia entre su precio de venta y el monto que se hubiera atribuido en oportunidad de su recepción, para la comercialización de bienes usados recibidos como parte de pago.
  • Quedarán sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados por instrumentos públicos o privados fuera de la provincia, cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio provincial.
Tucumán

Resolución General N° 100/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 19/09/16)
A través de la misma, se modifica el régimen de recaudación sobre los importes acreditados en cuentas abiertas en entidades financieras regulado por la Resolución General 80/2003, a los efectos de excluir del citado régimen a las cuentas abiertas con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva para exteriorizar las tenencias en moneda nacional y/o extranjera en efectivo, en el marco de lo dispuesto por el art. 44 de la ley nacional 27.260.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara de Apelaciones en Documentos y Locaciones de Tucumán, sala III

“Provincia de Tucumán – D.G.R. c. Frigorífico San Isidro de Lules S.R.L. s/ ejecución fiscal”, 11.05.2016.

I La Dirección General de Rentas de la Provincia de Tucumán promovió la ejecución fiscal de la multa aplicada a una empresa por ocupar trabajadores en relación de dependencia no registrados.

Frigorífico San Isidro de Lules S.R.L. dedujo Recurso de Apelación porque entiende que la sentencia de primera instancia afirma en simultáneo que el caso de autos queda regulado bajo las disposiciones del Código Penal en cuanto a la prescripción se refiere, pero a posterior elabora una teoría sobre el inicio del plazo de la prescripción para las multas, considerando que comienza a computarse desde la notificación de la resolución y la aplica sin citar una norma que sustente su argumento.

Al momento de resolver, la Cámara entendió que la acción penal se encontraba prescripta ya que había transcurrido el plazo legal, la resolución administrativa que impone la sanción surge que la infracción fue constatada mediante Acta de Comprobación de fecha 30/07/2008. Por lo que desde esta fecha hasta el dictado de la Resolución Administrativa que aplica la multa en fecha 18/03/2013 ya se encontraba prescripta la acción penal ya que no hay actos suspensivos o interruptivos del inter prescriptivo. Para que opere la interrupción de la prescripción de la acción penal conforme al art. 67 inc. a) del Código Penal, debe existir la comisión de otro delito, y no de infracciones tributarias.

En lo que respecta a la interpretación del art. 67 inc. a) del Código Penal, se dijo que si la misma no concluye en que sólo la comisión de un delito respecto del cual medió sentencia condenatoria firme tiene entidad para interrumpir el curso de la prescripción; se estaría frente a una interpretación que viola el principio de legalidad.

En cuanto a los casos de interrupción de la prescripción previstos en los incs. b), c) y d) de art. 67 del Código Penal, estos no resultan aplicables en un trámite administrativo, ya que los mismos hacen referencia a un proceso judicial, no pudiendo ser asimilados a las etapas del procedimiento administrativo, por importar para el contribuyente la aplicación de una norma legal por analogía in malam partem, vedado por el derecho penal.

Finalmente, encontrándose prescripta la acción sancionatoria el Tribunal en grado resuelve revocar la sentencia de primera instancia y en sustitutiva disponer hacer lugar a la excepción de Prescripción deducida por la accionada con costas a la actora.

Del 16 al 29 de septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal.
Resolución General 3.935/2016 A.F.I.P.
Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Modificación de la Resolución General N° 3.920. (B.O. 05/09/2016).

Por medio de la presente, se modifica la Resolución General N° 3.920 (A.F.I.P.), a través de la cual se prevén las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados en el Régimen de Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras – dispuestos por la Ley N° 27.260 - con el fin de aclarar determinados aspectos.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 5616 – Poder Legislativo (BO 08/09/2016)

Mediante la presente la Ciudad se adhiere al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por la Ley Nacional N° 27.260.

Quedan liberados del pago de todo tributo omitido en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los bienes exteriorizados bajo dicho régimen, sin perjuicio de las facultades de verificación y fiscalización propias de la AGIP.

Los depósitos efectuados que exterioricen la tenencia de moneda nacional o extranjera no estarán sujetos a regímenes de retención y/o percepción de la Ciudad.

Adicionalmente, se establece un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, al que los contribuyentes podrán acogerse por las obligaciones vencidas al 31/05/2016 inclusive. El plazo para dicho acogimiento será definido por la AGIP, el que no podrá exceder el 31/12/2016.

El régimen de regularización incluye las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa y/o judicial a la fecha de publicación de la presente ley en el Boletín Oficial de la Ciudad de Buenos Aires (08/09/2016).

Asimismo, se establece la exención y/o la condonación de recargos, multas y demás sanciones, y de los intereses resarcitorios y/o punitorios que superen en un porcentaje que variará entre el 10% y el 75% al capital adeudado, de acuerdo a la antigüedad de la deuda.

Los agentes de recaudación quedarán liberados de recargos, multas y de cualquier otra sanción que no se encuentre firme cuando exterioricen y paguen el importe que hubieran omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o percibido, no hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para hacerlo.

Las deudas podrán regularizarse al contado, con un descuento del 15% sobre los intereses, o mediante los planes de facilidades de pago que disponga la AGIP.

Resolución 421/2016 – AGIP (BO 06/09/2016)

Por la presente se modifica el régimen general de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para los contribuyentes que desarrollen actividades dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires -R (AGIP Bs. As. cdad.) 939/2013-, siendo los principales cambios los siguientes:

  • Excepción de actuar como agentes de recaudación para los sujetos exentos del impuesto;
  • Incorporación como sujetos pasibles de percepción a aquellos que, siendo contribuyentes y/o responsables del impuesto en otra jurisdicción, realicen compras de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios dentro del ámbito de la Ciudad. Los sujetos inscriptos en la Ciudad de Buenos Aires resultarán alcanzados por la percepción con independencia del lugar en que se efectúe la operación.
  • Se eleva al 4,5% la alícuota máxima de retención;
  • Se establece que se procederá a la devolución de las percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito únicamente como consecuencia de la anulación total de la operación, y siempre que la misma se emita dentro del mismo mes en que se realizó la operación de origen. En caso de devoluciones parciales, deberá tramitarse la repetición y/o compensación de acuerdo al procedimiento establecido en el Código Fiscal;

Los cambios señalados serán de aplicación a partir de las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016.

Finalmente, se destaca que se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución (AGIP Bs. As. cdad.) 364/2016, modificatoria del régimen de recaudación, la cual resultará de aplicación para las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016.

Buenos Aires

Proyecto de ley adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260. (Adelanto).

La Provincia de Buenos Aires dispone su adhesión al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido en la Ley N° 27.260.

Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.

A su vez, quedarán librados del pago de los intereses, recargos y multas por los incumplimientos formales y materiales y de toda acción penal por delitos previstos en la Ley Nacional 24.769, que pudieran corresponder. Además, los sujetos quedarán eximidos del pago de los Impuestos de Sellos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes comprendidos por operaciones o contratos que se formalicen, o a las transmisiones gratuitas que se efectúen de acuerdo a lo previsto en el artículo 38 último párrafo de la Ley, y de las Tasas Retributivas de Servicios que resulten pertinentes.

Las acreditaciones que se efectúen en cuentas abiertas en bancos y entidades financieras regidas por la Ley de Entidades Financieras 21.526 y sus modificatorias y en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en razón de la adhesión al régimen, se encontrarán excluidas de la aplicación del Régimen Especial de Retención sobre Acreditaciones Bancarias regulado en la Disposición Normativa Serie “B” 1/04.

La pérdida de los beneficios regulados en el Título I del Libro II de la Ley Nacional 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios establecidos por la presente Ley.
Por otra parte, se establece hasta el 31 de diciembre de 2016, un régimen de regularización de deudas para agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos o sus responsables solidarios, proveniente de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas. Se podrán incorporar a él, obligaciones vencidas al 31 de agosto de 2016, inclusive. El mismo reconocerá una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas y del sesenta por ciento (60%) del monto de los intereses adeudados.

Modalidades de pago:

  • Al contado: bonificación del 15%
  • Cuotas: adelanto del 10% y el saldode acuerdo al siguiente esquema:
  • Hasta 3 cuotas: sin interés de financiación
  • En 6 y hasta 24 cuotas: 1,5% interés mensual
  • En 27 y hasta 36 cuotas: 2,5% interés mensual

Asimismo se detallan las condiciones y requisitos para acceder a dicho régimen.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 30. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 02/09/16).

Mediante la presente, se establece que dejarán de considerarse con carácter subsidiario las notificaciones realizadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente en los casos de comunicar iniciación de sumarios administrativos por incumplimientos al deber formal de presentación de declaración jurada, como así también cuando se notifiquen actos administrativos que resuelvan compensaciones y/o demandas de repetición previstas en el Código Tributario Provincial.

Entre Ríos

Impuesto sobre los Ingresos Brutos- Regímenes de Retención, Percepción e Información. Resolución 319. ATER (Adelanto).

Se establece un Régimen General de Agentes de Retención, Percepción y de Información del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Quedaran obligados a actuar como Agentes de Retención y Percepción, aquellos sujetos cuya nómina se encuentre en el Anexo I de la norma, independientemente de su condición frente al impuesto, a partir del primer día del mes subsiguiente al de la publicación en el B.O. del Anexo que los incluya.

Los sujetos que en la actualidad revisten la condición de Agentes de Retención continuarán actuando como tales hasta el mes siguiente de la publicación en el B.O. de las nóminas que resultan del Anexo I.

La norma prevé la posibilidad de solicitar el “certificado de no retención” cuando se comprueben saldos a favor acumulados.

Asimismo, se establecen Regímenes Especiales de Retención y/o Percepción para ciertos sectores industriales y comerciales.

Misiones

Resolución General N°27/2016-D.G.R. Facilidades de pago. Extensión. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015. (BO 02/09/2016).

Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/03/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015. Asimismo, se extiende el alcance del régimen, resultando aplicable a las deudas devengadas al 31/07/2016.

Salta

Decreto 1362/2016 - (B.O. 06/09/2016).

El mencionado Decreto anula la Resolución General 14/2016 (D.G.R.), en la cual se designaba a los productores primarios como agentes de retención en el Impuesto a las Actividades Económicas.

Tucumán

Ley N° 8908/2016 – M.E. – Blanqueo Impositivo (BO 13/09/16)

A través de la misma, la provincia de Tucumán adhiere al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260. En consecuencia, se establece la eximición de pago del Impuesto de Sellos respecto de los actos, contratos y operaciones que se originen o deriven del acogimiento al sistema de Sinceramiento Fiscal. También se prevén beneficios para la reducción, la eximición y la liberación de sanciones por el no pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución General N° 97/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 14/09/16)

Se sustituye, por medio de la presente, el anexo de la Resolución General 92/2014, aprobando un nuevo formato del archivo de la nómina Coeficientes RG 116/10, por el cual se informa mensualmente el coeficiente que resulta de aplicación, con relación a cada contribuyente en particular.

Resolución General N° 99/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 14/09/16)

Mediante la misma, se aprueba el sistema informático denominado “Mis Recaudaciones”, la cual permitirá a los sujetos alcanzados por regímenes de retención, percepción y/o recaudación bancaria consultar la información relativa a los mismos, declarada por los respectivos agentes y registrada en la base de datos de la Dirección General de Rentas.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

Fava Hnos. S.A. c. AFIP-DGI s/ inconstitucionalidad.

El presente fallo surge a raíz del decisorio de la Cámara Federal de Apelaciones de Mar del Plata, por medio del cual se confirmó la decisión del juez de grado, que había ordenado aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en la determinación del Impuesto a las Ganancias de Faya Hnos. S.A. correspondiente a los ejercicios fiscales 2002 y 2003.

El decisorio fue apelado ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación por el Fisco Nacional.

Al respecto, la Corte considera que resulta aplicable al caso concreto el mecanismo de ajuste por inflación y, en consecuencia, confirmar así la decisión de Cámara.

En cuanto al fondo del asunto, las cuestiones planteadas en la presente causa resultan análogas a las tratadas y resueltas en la causa “Candy S.A.”

En este sentido, los instrumentos acompañados como prueba por la actora y en especial las conclusiones del peritaje contable llevan a tener por demostrada la existencia de un supuesto de confiscatoriedad.

Respecto al quebranto resultante de aplicar el ajuste por inflación al período fiscal 2002, y la pretensión de la actora de compensarlo con los resultados del año 2003, para la Corte resulta improcedente, conforme ya lo tiene dicho en el precedente “Estancias Argentinas El Hornero S.A.”.

Del 02 al 15 de Septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3934/2016 (A.F.I.P.).
Blanqueo impositivo.
Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior – Valuación de bienes – Adquisición de instrumentos – Resumen o estado electrónico – Verificación – Modificación de la Resolución General 3919/2016 (A.F.I.P.). (B.O. 24/08/2016)

Mediante la presente se modifica la Resolución 3919/2016 (A.F.I.P.), a efectos de aclarar algunos aspectos relacionados con la aplicación del “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”.
Entre los temas principales, se establece que, en el caso de personas humanas o sucesiones indivisas, cuando por la naturaleza del bien o las modalidades del mercado respectivo, sea imposible contar con la pertinente valuación a la fecha de preexistencia, deberá aplicarse la valuación de la fecha inmediata posterior, en la medida en que obre en una constancia con información a una fecha que no supere el 31 de julio de 2016, lo cual no obsta al cumplimiento de lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 37 —preexistencia del bien al 22 de julio de 2016— ni lo dispuesto por el primer párrafo del Artículo 40 —conversión de la moneda extranjera a la cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina vigente al 22 de julio de 2016—, ambos de la Ley 27.260.

Adicionalmente, se establece que los fondos que pueden afectarse a la adquisición de los instrumentos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260 (títulos públicos que emitirá el Estado Nacional y cuotas partes de fondos comunes de inversión, abiertos o cerrados), son los correspondientes a la tenencia de moneda nacional o extranjera, depositados —en el exterior o en el país— a la fecha de preexistencia y aquellos que se encontraban en efectivo en el país a esa fecha y fueran objeto del depósito previsto en el inciso c) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260; así como los obtenidos de la realización en fecha posterior a la de preexistencia, de cualquiera de los demás bienes indicados en el citado artículo, hasta la concurrencia del importe correspondiente al valor declarado en el sistema de declaración voluntaria.

Resolución General 3933/2016 (A.F.I.P.) - Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior – Adhesión – Clave Fiscal. (B.0. 23/08/2016)

Mediante la presente Resolución se establece el trámite que deberán realizar los interesados a los efectos de adherirse al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Al respecto, los interesados podrán solicitar un “Turno Web” a través de la opción “Turnos”, disponible en el sitio institucional, para ser atendidos en cualquiera de las dependencias de la AFIP.

Adicionalmente, la misma dispone que a quienes opten por esta modalidad de atención, con excepción de los corredores públicos inmobiliarios matriculados, no les será exigible la registración de los datos biométricos.

Resolución General (Comisión Arbitral - Convenio Multilateral) 15/2016.
Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación.
Obligatoriedad. (B.O. 19/08/2016)

Mediante la presente resolución se establece a partir de las operaciones efectuadas desde el 1 de septiembre de 2016, el uso obligatorio del Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación denominado SIRCAR, disponible en el sitio www.sircar.gov.ar, para aquellos agentes que se encuentren comprendidos en el Anexo de la mencionada resolución, el que se encontrará publicado en el sitio web de la Comisión Arbitral www.ca.gov.ar, apartado “Agentes de Recaudación”, “SIRCAR —Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación—”.

En virtud de su incorporación al Sistema SIRCAR, los agentes deberán efectuar la presentación de las declaraciones juradas determinativas y el pago en sede única de las retenciones y percepciones practicadas conforme a los regímenes establecidos por las jurisdicciones adheridas al Sistema y en las cuales revistan el carácter de agentes, utilizando para ello la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y la Clave Fiscal otorgada por la AFIP.

Resolución 242-E/2016 (S.C.)
Plazo para el ingreso de divisas de comercio exterior a través del sistema financiero. (B.O. 30/08/2016)

Se modifica la Resolución 269/2001 (S.C.), con el fin de establecer que los exportadores cuyas operaciones están comprendidas en determinadas posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.), deberán ingresar las divisas al sistema financiero local dentro del plazo de mil ochocientos veinticinco días corridos.

Novedades Provinciales

Chaco
Resolución General 1.882– A.T.P (Chaco) (B.O 22/08/2016)

INGRESOS BRUTOS. SIRCREB. CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN CONVENIO MULTILATERAL. MODIFICACIÓN DE ALÍCUOTAS.
Por medio de la presente se modifican, a partir del 01/09/2016, las alícuotas aplicables al régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias (SIRCREB) para aquellos contribuyentes de la Provincia de Chaco incluidos en las normas del Convenio Multilateral.

Chubut
Resolución General N° 605/2016 – Dirección General de Rentas – Impuesto a los Sellos. (BO 22/08/16):

Por medio de la presente, se aprueba para la totalidad entidades financieras, designadas agentes de retención del impuesto, el módulo para la presentación de las declaraciones juradas, bajo el entorno del Sistema Integrado de Administración Tributaria -SIAT-.
La presente modalidad de presentación será optativa desde la posición correspondiente al mes de agosto de 2016 hasta diciembre de 2016, inclusive, y será obligatoria para la presentación de las declaraciones juradas y pagos a partir de la posición correspondiente al mes de enero de 2017.

Salta
Decreto 1271/2016 – (S.G.G) “Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica". (B.O. 24/08/2016)

Mediante el presente la Provincia de Salta se adhiere a la Ley Nacional N° 27.191, la cual introduce modificaciones a la Ley Nacional N° 26.190 de “Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica”.
Asimismo, se modifica el Régimen de Fomento para las Energías Renovables, aprobado por Ley N° 7.823. La misma indica que el plazo de las exenciones de los impuestos mencionados en el inciso a) del artículo 9° se computará desde el primer ejercicio fiscal en que se celebre el convenio respectivo. La exención del Impuesto de Sellos, abarcará los hechos imponibles que se realicen con posterioridad a la fecha de la suscripción del referido convenio. Por otro lado, aquellos beneficiarios de la Ley podrán obtener certificados de crédito fiscal, para cancelar obligaciones tributarias provinciales, que serán entregados por un monto de hasta el setenta por ciento (70%) de las inversiones efectivamente realizadas.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 17/2016 (D.G.R.) (B.O. 26/08/2016)

La presente Resolución modifica a partir del 1/10/2016 la alícuota aplicable sobre el valor de las mercaderías al 3,1%, a efectos de liquidar la percepción del impuesto a las actividades económicas sobre las importaciones definitivas.

San Juan
Resolución 1526/2016 (B.O. 22/08/2016)
INGRESOS BRUTOS. EXENCION EN LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN PRIMARIA, DE BIENES Y TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGAS.

Por medio de la presente, se extiende hasta el 31/12/2016 el plazo para la cancelación del Impuesto Inmobiliario y del impuesto a la Radicación de Automotores correspondientes a los ejercicios fiscales 2014, 2015 y 2016, en el marco de la solicitud de la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las actividades de producción primaria, producción de bienes y transporte internacional de cargas, dispuesta por la Ley Nº 151-I.

Tucumán
Resolución General N° 94/2016 – D.G.R. – Impuestos sobre los Ingresos Brutos (BO 31/08/16)

A través de la misma se prorroga hasta el 31 de octubre de 2016 inclusive, la entrada en vigencia de la modificación introducida por la Resolución General 87/2016 (D.G.R.) al régimen de retención establecido por la Resolución General 23/2002, la que incorporó como agentes de retención a determinados administradores de sistemas de pago y cobros online a través de sitios web, como Botón de Pago S.A., E’Payments S.A. y Mercadolibre S.R.L

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV
“Pex SRL c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”

El tribunal Fiscal de la Nación confirma la resolución mediante la cual AFIP había determinado el impuesto a las ganancias, por retenciones a beneficiarios del exterior.

La principal actividad que desarrolla la actora en cuestión es la de ventas de caños de plástico para calefacción, para lo cual efectúa compras de mercaderías a proveedores del exterior; el TFN consideró que se verificaba un supuesto de fuente argentina por el hecho de que estas mercaderías, antes de su venta y despacho a plaza, estaban depositadas en una zona franca que forma parte del territorio nacional. La Cámara confirmó la sentencia.

El exportador no se limitó a remitir la mercadería desde el exterior al importador para su simple introducción al territorio nacional, sino que le envió la mercadería a un depositario para que la almacenara, fraccionara y posteriormente la entregara al comprador, concretándose las ventas una vez allí depositadas las mercaderías. En tales condiciones cabe concluir que existe una actividad realizada dentro del territorio nacional susceptible de generar ganancia de fuente Argentina, en los términos del Art. 5° de la ley del tributo y, por tanto, sujeta al régimen de retención (de conformidad con lo resuelto por la Sala V de esta Cámara en la causa “Sniafa S.A. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo” del 24 de abril de 2015).

Del 19 de Agosto al 1 de Septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Decreto 946/2016.
Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado – Prórroga del plazo establecido por el art. 30 de la ley 26.940. B.O. 19/08.


La Ley N° 26.940 creó a través de su Título II - Capítulo II un Régimen de Promoción de Contratación de Trabajo Registrado estableciendo para su acogimiento un plazo de DOCE (12) meses.

Corresponde prorrogar a través del presente la vigencia de lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley N° 26.940, desde el 1° de agosto de 2016 por el plazo de DOCE (12) meses, a fin de posibilitar la continuidad de los beneficiosos efectos que la implementación de la mencionada ley generara.

Circular (AFIP) 4/2016.
Impuesto a las Ganancias. Gratificación por cese laboral por mutuo acuerdo. Tratamiento fiscal. B.O. 18/08.


Mediante la presente Circular el Fisco aclara que el pago realizado en concepto de gratificación por cese laboral por mutuo acuerdo normado en el Artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo, no se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias. Consecuentemente, los pagos realizados bajo este concepto se encuentran excluidos del régimen de retención establecido por la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y sus complementarias.

Impuesto sobre los Bienes Personales. Régimen de anticipos.
Resolución General 3923/2016 A.F.I.P.

Impuesto sobre los Bienes Personales. Prórroga anticipo N°2/2016. Eventual aplicación del régimen excepcional de ingresos en el marco de la Ley de Sinceramiento Fiscal. B.O. 08/08.

Se prorroga el plazo para el ingreso del anticipo 2/2016 del Impuesto sobre los Bienes Personales hasta el día 25 de agosto del 2016, inclusive.
Asimismo, cuando por la incidencia de las modificaciones al Impuesto sobre los Bienes Personales dispuestas por la Ley de Sinceramiento Fiscal (mínimo no imponible y alícuota), el contribuyente considere que los anticipos a ingresar por el 2016 superarán la obligación de dicho período, podrá aplicar el Régimen Opcional de Anticipos (reducción de anticipos), conforme a lo establecido por el Capítulo B del Título III de la Resolución General (AFIP) N° 2151. Quienes opten por la reducción de los anticipos y hubieran cancelado los mismos mediante tarjeta de crédito, deberán solicitar la suspensión de los débitos.

Encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo.
Resolución 92/2016 U.I.F.
Encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo. Implementación de un sistema de gestión de riesgos acorde al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Ley 25.246 y 27.260. B.O. 08/08.

Los sujetos obligados a informar a la Unidad de Información Financiera (U.I.F.) enumerados en el artículo 20 de la Ley 25.246, deberán implementar un sistema de gestión de riesgos, acorde al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” establecido en la Ley 27.260.
Para el caso de detectar operaciones sospechosas, que fueran realizadas por sus clientes hasta el 31 de marzo de 2017, en el contexto del mencionado régimen legal, deberán reportarlas a través de la página de Internet del Organismo (www.uif.gob.ar/sro), en el apartado denominado “ROS SF”, en referencia al Reporte de Operación Sospechosa a darse en el marco del Régimen de Sinceramiento Fiscal.
La resolución tendrá vigencia desde el 8 de agosto de 2016 hasta el 31 de marzo de 2017.

Régimen de facilidades de pago.
Res. Gral. 3926/2016 AFIP
Facilidades de Pago. Servicio informático “MIS FACILIDADES”. Rehabilitación de cuota e ingreso mediante Volante de Pago Electrónico. B.O. 11/08.

Por la presente, se crea una nueva función en el servicio informático “MIS FACILIDADES”, a fin de rehabilitar las cuotas impagas de planes de facilidades de pago (que no fueron debitadas al vencimiento), para poder cancelarlas mediante la generación de un volante electrónico de pago (VEP) a través de transferencia electrónica de fondos.
Vigencia: 19/08/2016

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 28. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/08/16)

Mediante la presente, la DGR reglamenta el procedimiento que deberán cumplir a los fines de su actuación como agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos quienes expendan y/o comercialicen combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas en la Provincia.

Corrientes

Resolución General 160/2016 (D.G.R.)
B.O. 05/08/2016

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se aprueba el Formulario de Allanamiento de Multas Formales y Materiales.

Entre Ríos

Proyecto de Ley Adhiere a La Ley Nacional N° 27.260 de Régimen de Sinceramiento Fiscal y Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados. (Adelanto)

Por medio de la presente se establece que todos los contribuyentes con domicilio fiscal en la Provincia de Entre Ríos que adhieran al régimen de la ley N° 27.260 serán liberados del pago de los impuestos de Ingresos Brutos, Sellos e Impuesto a la Transferencia Gratuita de Bienes, que tuvieran origen en los bienes y tenencia de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional de acuerdo a dicha norma.

Formosa

Resolución General 18/2016 (D.G.R.) Procedimiento. Ingresos Brutos. Domicilio Fiscal Electrónico.

Mediante la presente se establece, a partir del 1/9/2016, el procedimiento para la constitución, dentro del ámbito administrativo de la D.G.R. de la Provincia de Formosa, del domicilio fiscal electrónico como un medio válido y eficaz para practicar digitalmente notificaciones, emplazamientos y comunicaciones de determinados actos que se generan en la relación Fisco-contribuyente y terceros responsables.
Asimismo se aclara que estarán obligados a la constitución del mismo los siguientes sujetos:

  • Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos del régimen de Convenio Multilateral con alta en la jurisdicción de Formosa
  • Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos del régimen general que hayan exteriorizado, en el período fiscal inmediato anterior al que se trate, ingresos brutos totales -gravados y exentos- iguales o superiores a $ 10.000.000
  • Agentes de retención, percepción y/o recaudación designados por la citada Dirección.

Por último se especifica que el domicilio se instrumentará mediante una funcionalidad específica de la aplicación informática denominada “buzón fiscal electrónico”, que operará a través del sitio web de la Dirección (www.dgrformosa.gob.ar).

Misiones

Resolución 25/2016 – DGR (BO 10/08/2016). Ingresos Brutos. Regímenes de retención y percepción. Operaciones excluidas. Certificado de no retención. Adecuaciones.

Por la presente, se establecen modificaciones a los regímenes de retención y percepción regulados por las Resoluciones Generales 77/1990, 91/1990, 92/1990, 59/1990, 5/1992, 3/1993, 24/1996, 18/1998, 29/2000, 73/2002, 19/2004, 52/2004, 1/2010, 11/2011 y 32/2011.

Santiago del Estero

Ley N° 7.195 (BO 17/08/2016)

Por medio de la presente, la Provincia se adhiere al Régimen de Promoción de la Industria del Software -Ley Nacional N° 25.922- y se establece que se considerará la actividad de la producción del Software como una actividad productiva de transformación, asimilable a una actividad industrial a los efectos de la percepción de los beneficios impositivos, crediticios vigentes y de cualquier otro tipo, que se establezcan para fomentar de manera directa la actividad.
Asimismo, se crea un Plan Provincial Estratégico de Apoyo para el Desarrollo de la Industria de Software y Hardware que tiene como objetivo, entre otros, el fomento de las industrias de producción de software y hardware dentro de la jurisdicción.
Por otro lado, las personas jurídicas que desarrollen su actividad dentro de la Provincia que adhieran al régimen creado por la Ley N° 25.922 y obtengan los beneficios establecidos por dicha Ley, estarán exentos del pago del impuesto sobre los Ingresos Brutos; mientras que todos los actos jurídicos relacionados con cada una de las actividades a las que se refiere el artículo 4 de la Ley N° 25.922, estarán exentos del pago del impuesto de Sellos.
Cabe mencionar, que no podrán ser beneficiarios de lo dispuesto anteriormente, aquellos sujetos infractores y/o deudores de otros regímenes de promoción cuando el incumplimiento de sus obligaciones se hubiere determinado en sede administrativa; y aquellos sujetos que al tiempo de acogerse al presente régimen tuvieren deudas impagas exigibles con la Provincia.
Por último, mencionamos que el Poder Ejecutivo establecerá en la reglamentación las normas para la implementación de la presente Ley, y aquellas que sean necesarias para la aplicación de lo establecido en la Ley N° 25.922.

Tucumán

Resolución General N° 89/2016 – D.G.R. – Impuestos de Sellos y Tasa retributiva de Servicios (BO 05/08/16)

Se aprueba a través de la presente, el Formulario N° 952 (F.952) de solicitud de acreditación o devolución, correspondiente al Impuesto de Sellos y a las Tasas Retributivas de Servicios.

Resolución General N° 90/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 05/08/16)

A través de la misma se establecen los requisitos, formas, plazos y condiciones que deberán observar los contribuyentes para obtener la devolución de los saldos favorables de impuesto que se generen como consecuencia de los mencionados pagos indebidos o en exceso.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

“M. Royo SACIIF y F. c/ EN - AFIP - Resol. Nº 3/08 (REGN) s/ Dirección General Impositiva”, 5.7.16.

El presente fallo surge a raíz de la demanda interpuesta por M. ROYO SACIIF Y F persiguiendo que se le permita aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en el cálculo del Impuesto a las Ganancias por los ejercicios fiscales 2002 y 2003. En consecuencia, solicita que se declare la nulidad de las Resoluciones de AFIP mediante las cuales se rechazaron los reclamos de repetición oportunamente formulados.
De acuerdo al informe pericial producido en la causa, la imposibilidad de aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en los períodos fiscales 2002 y 2003, generó que el Tributo ingresado haya representado más del 62% del resultado impositivo con ajuste, o del 55% de las utilidades contables ajustadas
En lo que hace al período fiscal 2002, la Corte Suprema de Justicia de la Nación consideró que la cuestión planteada resultaba análoga a “Candy S.A.”, motivo por el cual se encontraba acreditada la existencia de un supuesto de confiscatoriedad.
Ahora bien, respecto del quebranto resultante de aplicar el mecanismo del ajuste por inflación al período fiscal 2002, y la consecuente pretensión de compensarlo con los resultados del año 2003, la Corte recuerda el precedente “Estancias El Hornero S.A.”, y rechaza la pretensión de repetición en tal sentido.

Del 5 al 18 de Agosto de 2016

Novedades Nacionales

Decreto (PEN) N°894/16. Programa Nacional de Reparación Histórica para jubilados y pensionados. Reglamentación del Libro I de la Ley 27.260. (28/07/2016)

A través del presente, se reglamenta el Título I de la Ley 27.260, mediante la cual se crea el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, se prevé la Armonización de los Sistemas Previsionales Provinciales y se establece la Pensión Universal para el Adulto Mayor.

La implementación del programa estará a cargo de la ANSES, quien habilitará una página web, a la que se podrá acceder ingresando la Clave de la Seguridad Social. Allí los interesados podrán consultar si resultan alcanzados por el Programa, y en su caso, cual es la propuesta de ANSES.

Decreto (PEN) N°895/16. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Reglamentación. (28/07/2016)

Se reglamenta el Régimen de Sinceramiento Fiscal, previsto por el Libro II de la Ley 27.260. Se detallan a continuación los puntos más relevantes:

  • Se establecen precisiones con respecto a la valuación y la forma de exteriorización, por parte de las personas físicas o sucesiones indivisas,  de los activos que formen parte de sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior.
  • Los títulos públicos a los que hace referencia el inciso a) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260 serán no negociables y una vez acreditados en las cuentas informadas por los contribuyentes serán intransferibles hasta su vencimiento, en el caso de los bonos denominados en dólares a tres años, o al cumplimiento del plazo de cuatro años, en el caso de los bonos denominados en dólares a siete años.
  • La Comisión Nacional de Valores reglamentará las pautas de inversión a las que deberán sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, habilitados para recibir los fondos que se destinarán a la suscripción o adquisición de las cuotas partes, que pasarán a integrar una clase específica y exclusiva a emitirse a tal efecto. El producido total del rescate de los mismos, deberán ser destinados antes del 11/03/2017 a la adquisición de cuotapartes de un Fondo Común de Inversión Cerrado.
  • Se exime del Impuesto sobre los Créditos y Débitos a las cuentas bancarias abiertas a ser utilizadas exclusivamente con el fin de exteriorizar las tenencias en efectivos de moneda nacional y/o extranjera.
  • La liberación respecto de procesos judiciales en curso en los fueros civiles y/o penales procederá a pedido de la parte interesada, mediante la presentación ante el juzgado interviniente de la documentación que acredite el acogimiento al Régimen de Sinceramiento Fiscal.
  • Se establecen las sanciones aplicables a los casos en donde la AFIP detecte tenencias y bienes no exteriorizados, conforme lo previsto por el artículo 46 de la Ley 27.260.
  • No podrán regularizarse obligaciones vencidas al 31 de mayo de 2016, provenientes de declaraciones juradas rectificadas con posterioridad a la citada fecha, que tengan por objeto exteriorizar activos.
  • La exención prevista para las actualizaciones que constituyan ganancia de fuente extranjera, aplica únicamente a las diferencias de cambio obtenidas por personas humanas y sucesiones indivisas.
  • Aquellos sujetos que presenten la declaración jurada de confirmación de datos, que les permita gozar de los mismos beneficios que los sujetos que blanquean bienes, deberán tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales o del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31/12/2015, con anterioridad al 22/7/2016.

Resolución General (AFIP) 3919/16.  Régimen de sinceramiento fiscal. Ley 27.260 – Libro II, Título I “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Título III “Beneficios para contribuyentes cumplidores” y Título VII, “Artículo 85”. Reglamentación. (29/07/2016)

Se reglamenta el Libro II - Título I, Título VII y artículo 85 de la Ley 27.260, a través del cual se creó el “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”, como así también los beneficios aplicables a los contribuyentes cumplidores. Destacamos a continuación, las principales disposiciones reglamentadas:

 

Régimen de Sinceramiento Fiscal

·      El acogimiento podrá formularse entre los días 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

·      Para adherirse al presente, se deberá ingresar al sitio web de AFIP, a través del servicio “Ley 27.260 – Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”, en el cual se procederá a individualizar los bienes que se declaran y su valuación, mediante la confección del formulario de declaración jurada F. 2009. La presentación de dicho formulario implicará para el contribuyente, el reconocimiento de la existencia y la valuación de los bienes declarados.

·      Será requisito para el acogimiento, que el sujeto constituya y mantenga ante la AFIP, el “Domicilio Fiscal Electrónico”.

·      La declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, deberá incluir la manifestación que el declarante no se encuentra comprendido en las exclusiones dispuestas para los funcionarios públicos, sus parientes y/o los sujetos quebrados, condenados y/o procesados por delitos penales.

·      El requisito de residencia para personas humanas deberá verificarse al 31 de diciembre de 2015, o con anterioridad a la fecha de preexistencia de los bienes que se declaran.

·      Las personas humanas o sucesiones indivisas que declaren tenencia de moneda o bienes pertenecientes a entidades constituidas en el exterior, deberán declarar la participación que poseen sobre las citadas entidades.

·      Se establecen los mecanismos de declaración voluntaria y excepcional de cada tipo de bien, así como también la valuación a efectuar a cada uno de los bienes.

·      La cancelación del impuesto especial, se efectuará mediante la utilización, en forma conjunta o separada, de los siguientes medios de pagos: Transferencia electrónica, Títulos “BONAR 17” y/o “GLOBAL 17”, Transferencia Bancaria Internacional.

·      El acogimiento se considerará perfeccionado una vez que, presentada la declaración jurada, se encuentre registrado el pago respectivo ante la AFIP. La constancia de acogimiento, será enviada al domicilio fiscal electrónico del contribuyente.

·      La falta de cancelación del impuesto especial producirá el rechazo de la solicitud de acogimiento. AFIP procederá a determinar de oficio los gravámenes y sus respectivos accesorios y a aplicar las sanciones que pudieren corresponder.

·     A efectos de formalizar el allanamiento total e incondicional de la pretensión fiscal, y desistir y renunciar a toda acción y derecho, el contribuyente deberá formalizar el allanamiento mediante la presentación del formulario de Declaración Jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de AFIP en la que se encuentre inscripto. Una vez que la citada dependencia verifique la pertinencia del trámite, entregará al interesado un acuse de recibo, que deberá ser presentado ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustenta la causa.

·      La tenencia declarada voluntariamente en el marco de la Ley N° 27.260 no deberá ser tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusión o recategorización del sujeto declarante, en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) respecto de los períodos anteriores a dicha declaración.

Beneficios para contribuyentes cumplidores

·      La adhesión a los beneficios para contribuyentes cumplidores podrá formularse entre los días 16 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

·      Para adherirse al presente, se deberá ingresar al sitio web de AFIP, mediante el servicio “Sistema Registral” opción “Caracteristicas especiales”, seleccionando la opción “Ley 27.260 – Beneficios contribuyentes cumplidores”.

·      En oportunidad de la adhesión AFIP controlará: La presentación de la Declaraciones Juradas determinativas correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto responsable se encuentre inscripto; la inexistencia de deudas líquidas y exigibles correspondientes a las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, relativas a estos períodos.

·      Por último, el sujeto que se adhiera deberá constituir y mantener ante la AFIP el “Domicilio Fiscal Electrónico” e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono.

Declaración jurada de confirmación de datos

·      Aquellos sujetos que pretendan gozar de los beneficios de la norma, y no se hayan adherido al Blanqueo, podrán presentar una Declaración Jurada de confirmación de datos, desde el día 16 de agosto de 2016 hasta el 31 de octubre de 2016, ambos inclusive.

·      A tales efectos deberán presentar una Declaración Jurada de confirmación de datos a través del sitio web de AFIP, mediante el servicio “Ley 27.260 – Declaración Jurada de confirmación de Datos”. Adicionalmente el contribuyente deberá constituir y mantener ante AFIP el “Domicilio Fiscal Electrónico” e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Resolución General (AFIP) 3920/16. Régimen de sinceramiento fiscal. Ley 27.260 – Libro II, Título II. Regulaciones excepcionales de obligaciones tributarias, de seguridad social y aduaneras. Reglamentación. (29/07/2016)

Por medio de la presente se reglamenta el Título II, Libro II, de la Ley 27.260, a través del cual se creó un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, con condonación de multas y sanciones no firmes y de exención de intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a las obligaciones regularizables canceladas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley. Entre los principales aspectos reglamentados, resaltamos:

El acogimiento podrá formularse entre los días 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

Para adherirse al presente régimen y obtener los beneficios instaurados por la Ley 27.260, se deberá: Constituir domicilio fiscal electrónico; Ingresar al sistema denominado “Mis Facilidades”, accediendo a la opción “Regularización Excepcional – Ley N° 27.260” con el fin de convalidar, modificar y/o incorporar las obligaciones adeudadas; Convalidar la deuda al momento de generar el correspondiente Volante de Electrónico de Pago (VEP); Ingresar el código de verificación e imprimir el formulario de declaración jurada N° 1003.

Se establecen las condiciones que deberán cumplir los deudores en concurso preventivo, los deudores en estado falencial y los responsables solidarios, a fin de adherirse al Régimen.

En caso de regularizarse deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de AFIP en la que el contribuyente se encuentre inscripto. Una vez que la citada dependencia verifique la pertinencia del trámite, entregará al interesado un acuse de recibo, que deberá ser presentado ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustenta la causa.

Se establecen los criterios, formas de cancelación y beneficios aplicables a los honorarios de los procuradores, agentes fiscales u otros funcionarios de AFIP, que intervengan en las causas mencionadas en el punto precedente.

Se informa que la suspensión de las acciones penales en curso y la interrupción de la prescripción de la acción penal, se producirá a partir de la fecha de acogimiento al Régimen. El nuevo plazo de prescripción comenzará a contarse a partir del día siguiente a aquel en que haya operado la caducidad del plan de facilidades de pago.

Se aclara que se entiende que las multas y demás sanciones sujetas a exención y/o condonación se encuentran firmes cuando, emerjan de actos administrativos que a la fecha del acogimiento o a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.260 se hallaren consentidos o ejecutoriados, cualquiera sea la instancia en que se encontraran.

La cancelación mediante “Pago al Contado” de las obligaciones adeudadas, se efectuará en tanto se exterioricen las obligaciones mediante el sistema informático “Mis Facilidades” opción “Regularización Excepcional -Ley N° 27.260”. Adicionalmente, se reglamentan los conceptos que quedan exceptuados de la posibilidad de cancelación mediante esta opción.

En caso de procederse a cancelar las obligaciones mediante “Planes de Facilidades de Pago”, el sistema exhibirá las siguientes opciones: Plan general, Plan para Micro y Pequeñas Empresas, Plan para contribuyentes que no sean Pymes, Plan para contribuyentes que se encuentren en estado de emergencia y/o desastre en los términos de la Ley 26.509. Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda, y se cancelarán exclusivamente mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.

Se habilita la posibilidad de cancelar anticipadamente las deudas comprendidas en el Régimen, a partir del mes en que se produce el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan.

La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad que medie intervención de AFIP, siempre que se produzcan las causales que, para cada caso, se indican en la presente Resolución.

Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas mediante alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, podrán gozar del beneficio de exención de los intereses resarcitorios y/o punitorios, siempre que procedan a su reformulación mediante el sistema “Mis Facilidades”.

La regularización de las deudas, permitirá al responsable: obtener el levantamiento de la suspensión en los Registros Especiales Aduaneros; Obtener el certificado fiscal para contratar; Usufructuar el beneficio de reducción de contribuciones patronales y Obtener la baja de la inscripción en el Registro Público de Empleadores con sanciones laborales (REPSAL).

Se establecen las condiciones de regularización aplicables a las contribuciones patronales de los Estados Provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Resolución General (CNV) 672/16. Disposiciones Transitorias Productos de Inversión Colectiva. Fondos Comunes de Inversión. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Modificación de las Normas (N.T. 2013). (29/07/2016)

Se incorpora a la normativa de la Comisión Nacional de Valores, la reglamentación de las pautas de inversión a las que deben sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, habilitados para recibir los fondos que, transitoriamente, se destinarán a la suscripción o adquisición de las cuotapartes que pasarán a integrar una clase específica y exclusiva a emitirse a tal efecto, los que gozarán de la exención del Impuesto Especial previsto por el artículo 41 de la Ley 27.260.

En este sentido, se establecen las pautas y requisitos que deben cumplir los Fondos Comunes de Inversión Cerrados, a los efectos de ser considerados como alternativa de inversión, así como las pautas y requisitos correspondientes a los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, a los efectos de la aplicación transitoria de los fondos.

Adicionalmente, se establecen las disposiciones comunes aplicables a ambos tipos de Fondos, como así también la determinación del monto mínimo y máximo de suscripción de cuotapartes en el Fondo Común de Inversión Cerrado, y el monto mínimo de suscripción de cuotapartes en el Fondo Común de Inversión Abierto.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Ley 27.264. Programa de Recuperación Productiva. (01/08/2016)

Por medio de la presente se instituye el carácter permanente del Programa de Recuperación Productiva, creado por la Resolución 481/2002 (M.T.E. y S.S.) y se eleva en un 50% en los casos que se trate de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMES), la suma fija mensual máxima prevista en la reglamentación para los beneficios dispuestos por dicho Programa.

Asimismo se instrumentan diversas medidas de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas, en materia de beneficios fiscales y de fomento a la utilización de instrumentos de crédito.

Entre las principales medidas, se destacan:

-      Exclusión del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para los ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2017.

-      Cómputo como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias del 100% del Impuesto sobre los Créditos y Débitos para las empresas consideradas “micro” y “pequeñas” y del 50% para las industrias manufactureras consideradas “medianas –tramo 1-”

-      Se crea el Régimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas que realicen inversiones en bienes de capital u obras de infraestructura que se realicen entre al 01/07/2016 y el 31/12/2018. Los principales beneficios son:

·         Estabilidad fiscal hasta el 31/12/2018.

·         Pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias de un monto equivalente a un porcentaje del importe de las inversiones en bienes de capital y/u obras de infraestructura que realicen.

·         Posibilidad de solicitar la conversión del crédito fiscal del primer párrafo, originado en inversiones productivas, que no sea absorbido en el ejercicio, en un bono para cancelar tributos nacionales, incluidos los aduaneros.

-      Elevación del monto de los certificados de crédito fiscal que se otorgan con motivo del régimen de crédito fiscal para educación técnica -L. 22317-.

-      Se amplía el alcance del Fondo de Garantías para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME), como así también el universo de sujetos que pueden acceder al régimen de bonificación de tasas de interés para créditos financieros -art. 4, L. 24467-.

Se permite a las sociedades de responsabilidad limitada la posibilidad de emitir obligaciones negociables, y a las entidades de seguro, invertir en las mismas.

Ley 27.263. Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Autopartismo Argentino. (01/08/2016)

Por medio de la presente, se crea el Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Autopartismo Argentino, por el cual se otorga un bono electrónico de crédito fiscal que podrá ser cedido a terceros, para el pago de impuestos nacionales, por un monto equivalente a un porcentaje del valor ex fábrica de las autopartes nacionales, neto del impuesto al valor agregado (IVA), gastos financieros, y de descuentos y bonificaciones.

El importe del bono de crédito fiscal se establece en un porcentaje que varía entre el 4% y el 15% del valor de las autopartes nacionales incorporadas a los productos.

Se establece un plazo de 10 años, a partir de la reglamentación del régimen, para que las empresas interesadas puedan solicitar la incorporación a este, pudiendo usufructuar los beneficios durante el plazo que duren los proyectos.

Resolución Conjunta 3-E/2016. Bonos de deuda pública aplicables al blanqueo posibilitan no pagar el impuesto especial. (05/08/2016)

Por medio de la presente, se dispone la emisión de los bonos en dólares estadounidenses que pueden ser suscriptos por los sujetos que adhieran al blanqueo -art. 42, inc. a), L. 27260- según el siguiente detalle:

“Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019), por un valor nominal de tres mil millones de dólares estadounidenses.

“Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), por un valor nominal de cinco mil millones de dólares estadounidenses. Señalamos que, con respecto a este bono, se prevé tomar todas las ofertas que ingresen en la fecha en que se alcance el monto emitido, y se procederá a realizar la ampliación del monto de emisión hasta el monto efectivamente adjudicado.

Destacamos que los presentes bonos gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.

 

Novedades Provinciales

Misiones

Resolución General N°24/2016-D.G.R. (BO 02/08/2016)

Facilidades de pago. Prórroga.

Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/08/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.

Jujuy

Ley 5922 – Poder legislativo de Jujuy – Impuestos Varios (BO 22/07/2016)

Por medio de la presente se crea el Régimen Provincial de Promoción de Inversiones y el Empleo, con el objetivo de promover inversiones compatibles con el desarrollo social y la diversificación económica, el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y la producción primaria de la provincia, poniendo énfasis en el propósito de sostener el empleo existente y promover la creación de nuevos empleos y oportunidades de trabajo genuino.

Las disposiciones de la presente Ley comenzarán a regir a partir del primer día del mes siguiente al de la publicación de su Decreto Reglamentario en el Boletín Oficial y tendrá vigencia por el término de 10 años, prorrogables.

Corrientes

Resolución 231/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de multas aprobado por el Decreto 1182/2015.

Resolución 232/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas, que se encuentren en instancia administrativa o judicial, aprobado por el Decreto 3041/2014.

Resolución 230/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias que se encuentren en instancia de cobro judicial aprobado por el Decreto 2568/2011.

Resolución 233/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

IMPUESTO DE SELLOS: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto 1976/2012.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 31 – (B.O. 28/07/2016)

Mediante la presente, se establece que deberán actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos quienes expendan y/o comercialicen combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas en la Provincia de Córdoba, en los pagos que efectúen por la adquisición de dichos productos a sujetos que no se encuentren nominados como agentes de percepción en el sector combustibles.

En todos los casos, la retención operará cuando la entrega o destino final del combustible adquirido para su reventa y/o comercialización sea la Provincia de Córdoba.

Por otra parte, se establece que los sujetos nominados como agentes de percepción del sector combustibles deberán actual como tales por las operaciones de comercialización de combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas, únicamente, cuando el adquirente de dichos productos sea un revendedor y/o comercializador de los mismos.

Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia el 01/08/2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 27 – (B.O. 01/08/2016)

Mediante la presente se establece que todos aquellos sujetos que realicen actos, contratos u operaciones con empresas, sociedades, organismos autárquicos o descentralizados y dependencias del estado provincial nominados como agentes de recaudación del impuesto de sellos deberán emitir a través de la página web de la Dirección General de Rentas el formulario F-411 REV. VIGENTE - “DDJJ Y AUTOLIQUIDACIÓN DE IMPUESTO DE SELLOS” a los efectos de realizar el pago de dicho impuesto.

Luego de abonado el formulario el sujeto pasible deberá entregar dicho comprobante al Agente de Recaudación quién tendrá la obligación de corroborar que se haya efectuado correctamente el cálculo y en caso de detectar omisión u errores deberá efectuar la retención por el importe total o el que surja de la diferencia, considerando los recargos resarcitorios correspondientes.

San Luis

Resolución General 24/2016 (D.P.I.P.)   - B.O. (20/07/2016)

Se modifica la Resolución General 8/2016, a los efectos de establecer que los contribuyentes que lleven a cabo el ingreso y traslado de productos y/o subproductos, para su comercialización y/o utilización en un proceso productivo posterior dentro de la Provincia de San Luis podrán aplicar las sumas abonadas en virtud a lo dispuesto en los arts. 5° inciso d) y 6° inciso d) de la citada norma, al pago de las percepciones practicadas por el contribuyente a sus compradores, lo que deberá efectuarse en el mismo período en el que se realicen las percepciones.

Tucuman

Resolución General  N° 84/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 27/07/16)

Por medio de la presente se deja sin efecto, a partir del 01/08/2016, como causal para la aplicación de coeficientes diferenciales en el régimen de recaudación sobre importes acreditados en cuentas bancarias (R.G. N° 80/2003), el caso de los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos que fueran deudores de cualquiera de los tributos recaudados por la Dirección General de Rentas, ya sean deudas administrativas o judiciales.

Resolución General  N° 87/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/07/16)

A través de la misma se establece que, a partir del 1/9/2016, deberán actuar como agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos determinados sujetos que presten servicio de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web.

Tierra del Fuego

Ley 1.097. Modificación del Código Fiscal. (BO 01/08/16)

Se introducen modificaciones al texto del Código Fiscal de la Provincia de Tierra del Fuego, entre las que destacamos:

ü  Los intereses punitorios se devengarán desde el momento de interposición de la demanda de ejecución fiscal y serán fijados por el Director Ejecutivo, no pudiendo exceder al equivalente del doble fijado para los intereses moratorios.

ü  Tanto en el ámbito administrativo como judicial, se considera al domicilio fiscal como domicilio constituido.

Ley 1.102 – Régimen de Regularización de deudas. (BO 01/08/16)

Mediante la presente Ley, se incorpora a partir del 1° de Agosto y hasta el 30 de Septiembre de 2016, un Régimen de Regularización de Deudas de contribuyentes y/o sus responsables, exteriorizadas o no; remisión de intereses, condonación de multas formales, pago, y facilidades de pago de todos los tributos comprendidos en la parte especial del Código Fiscal Unificado (Ley 1075) y del Código Fiscal (Ley 439), y los creados por leyes especiales, cuyos vencimientos hayan operado hasta el 31 de julio de 2016, y cualquiera sea el estado en que se encuentre su pretensión, incluso las cuestionadas o pretendidas en causas judiciales.

Para ser beneficiario del mencionado régimen, se requerirá el acogimiento expreso del contribuyente y la regularización de su situación fiscal por la totalidad adeudada, y su total sometimiento y conformidad con todas las disposiciones aquí contenidas.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“IATE SA c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 21.4.16.

El Tribunal Fiscal de la Nación resolvió rechazar las excepciones de nulidad y prescripción opuestas por la actora contra la resolución 112/2009, confirmando las resoluciones nros. 39/2007 y 112/2009 emitidas por la AFIP-DGI, en virtud de las cuales, en la primera de ellas, se determinó de oficio el impuesto a las ganancias por el ejercicio 2001 como consecuencia de la impugnación de la deducción de créditos incobrables y se liquidaron intereses resarcitorios, y, en la segunda, se aplicó una multa equivalente a tres tantos del gravamen presuntamente defraudado, con sustento en los arts. 46 y 47, incs. a), b) y c), de la ley 11.683 (t.o. 1998 y modif.).

Apelada tal sentencia ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la Sala I dispuso que el mero transcurso del plazo que produce la prescripción no es suficiente para tener un crédito como incobrable, resultando necesario, además, que existan constancias que demuestran un efectivo ejercicio de los derechos del acreedor a perseguir el pago de la deuda (Enrique Reig, Jorge Gebhardt y Malvitano Rubén, “Impuesto a las Ganancias”, Ed. Errepar, 12ª edición, Buenos Aires 2010, pág. 660 en comentario a Fallos: 211:292), circunstancia que no se observa en el caso.

Que justamente la resolución que determinó de oficio la obligación tributaria tuvo como fundamento la falta de elementos de prueba fehaciente que permita justificar la incobrabilidad de los conceptos deducidos, circunstancia que no fue refutada en las presentes actuaciones, motivo por el cual corresponde confirmar el criterio fiscal.

Asimismo, en relación a la multa aplicada consideró que, tanto la resolución por la que se dispuso la instrucción del correspondiente sumario como de aquella por las que se aplicó la sanción omiten la explicación expresa y acabada de los hechos que sirven de sustento a fin de imponer las presunciones contenidas en los incisos a), b) y c) del art. 47 de la ley de procedimiento fiscal. Por el contrario, se limitan a realizar una aplicación genérica de los indicios allí contenidos, sin realizar el encuadramiento de los hechos probados y del derecho aplicable.

En consecuencia, estima que el encuadramiento legal efectuado sobre la conducta endilgada al responsable no se ajusta a derecho, pues la resolución por la que se aplicó la sanción impugnada se circunscribe a señalar que se dan en el caso los elementos objetivos y subjetivos de tipo penal previsto en el art. 46 de la ley 11.683; sin embargo, de ellas no surgen elementos contundentes sobre el ardid o engaño desplegado por el responsable para tener por configurada la infracción, no obstante que resulta imprescindible que surja de los antecedentes de la causa la prueba fehaciente y directa de la conducta dolosa que se quiere atribuir.

Conforme a ello, entendió la cámara que corresponde dar encuadramiento a la conducta de la responsable en la infracción prevista en el art. 45, habida cuenta de que quedó demostrado que la actora omitió declarar en integrar el gravamen en su justa medida y no acreditó en autos causales eximentes de responsabilidad.

Del 22 de Julio al 4 de Agosto de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) N° 3906 – (B.O. 19/07/16)
Reintegro por compras efectuadas con tarjeta de débito. Implementación.

Se reglamenta el régimen de reintegro de compras efectuadas con tarjeta de débito para los beneficiarios de jubilaciones y asignaciones, creado por la Ley 27.253. Entre los principales aspectos se resaltan:

  • El reintegro será procedente solo si las operaciones fueron abonadas con la tarjeta débito o equivalente, vinculada a los beneficios citados precedentemente.
  • Las entidades financieras deberán exteriorizar mensualmente los importes efectivamente acreditados.
  • Se establece un régimen de información que deberá ser cumplimentado por las entidades administradoras de sistemas de tarjetas de débito, por mes calendario y hasta el día 15 del mes inmediato siguiente al período informado.


Resolución General (M. Hacienda) N° 227/2016 – (B.O. 19/07/16)
Aceptación Medios de Pago. Crédito fiscal. Ley 27.253.


Se establece que los sujetos que acepten los medios de pago electrónicos a los que hace referencia el artículo 10 de la Ley 27.253, podrán computar como crédito fiscal en su declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado, un importe equivalente al 50% del costo de los servicios adquiridos a empresas que operen con terminales electrónicas o equivalentes, hasta un tope de $300 por mes, y por cada una de las terminales.

Ley 27.260 – (B.O. 22/07/16)
Programa de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados; blanqueo; moratoria y modificaciones impositivas

  • Se crea el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, con el fin de implementar acuerdos que permitan reajustar los haberes y cancelar las deudas previsionales.
  • Se establece un Régimen de Sinceramiento Fiscal, para quienes declaren de manera voluntaria y excepcional la tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior.
  • Se prevé un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, vencidas al 31 de mayo 2016, inclusive, con exención de intereses, multas y demás sanciones.
  • Se dispone la exención, para los contribuyentes cumplidores del Impuesto sobre los Bienes Personales, para los periodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive.
  • Se establece la reducción paulatina del impuesto sobre los bienes personales, por el incremento del monto del mínimo exento ($800.000 para el período fiscal 2016, $950.000, para el 2017 y $1.050.000 para 2018) y la baja de las alícuotas generales.
  • Se dispone la derogación del Impuesto del 10% al que estaban sujetos los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades con carácter de pago único y definitivo.
  • Se dispone la derogación del impuesto la ganancia mínima presunta, para los ejercicios que se inician a partir del 1° de enero de 2019.

Las disposiciones de la ley comentada tienen vigencia a partir del 23/7/2016, la AFIP deberá reglamentar los aspectos inherentes al blanqueo y la moratoria en un plazo de treinta días, mientras que el Poder Ejecutivo reglamentará las modificaciones en el Impuesto sobre los Bienes Personales, a las Ganancias y Ganancia Mínima Presunta.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 21/2016.

Se establece en el ámbito de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, como feria fiscal administrativa los siguientes períodos:
a) La primera quincena del mes de enero de cada año, y
b) La primera semana de la feria judicial de invierno que se establezca cada año para el Poder Judicial de la Provincia.

Resaltamos que, para el ejercicio fiscal corriente, se fija la feria fiscal de invierno entre los días 18 y 24 de julio de 2016, ambas fechas inclusive, en concordancia con el Acuerdo 3797/2016 de la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires.

Asimismo, se dispone que, para el cómputo de los plazos procedimentales en materia tributaria y catastral, no deberán considerarse los días hábiles administrativos comprendidos dentro de tales períodos de feria.

Chaco
Resolución General (A.T.P Chaco) N° 1.878– (B.O 06/07/2016)

Por medio de la presente se fijan nuevos valores de ganado vacuno, equino, caprino, porcino y ovino- Anexo IV de la Resolución General 1367/1999- para la determinación de la base imponible aplicable a la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Adicional 10%-. Dichos valores comenzarán a regir a partir del 11 de julio de 2016.

Resolución General (A.T.P Chaco) N° 1.879 – (B.O 06/07/2016)

La misma actualiza la escala de multas aplicable para aquellos contribuyentes y responsables que cometan infracciones a los deberes formales, establecidas por la RG (ATP Chaco) 1552/2008.

Asimismo, se establece que cuando el infractor pague voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida o regularice la infracción dentro de los 10 días a partir de la notificación, las multas se reducirán a la mitad y la falta no se considerará como antecedente en su contra.

Resolución General (A.T.P Chaco) N°1.880 – (B.O 14/07/2016)

A través de la presente, se incrementan a partir del 18/7/2016 los importes fijos a tributar en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos sobre el servicio de transporte de cargas interjurisdiccional o intrajurisdiccional. Cabe destacar que cuando el impuesto resultante de aplicar la alícuota del 3,5% sobre el precio del servicio según factura fuera superior, se tomará como base imponible el valor real de la operación.

Rio Negro

Resolución 521/2016 – (B.O. 18/07/2016)

La presente resolución establece modificaciones al Régimen de percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, entre ellas se destacan las siguientes:

Deberán actuar como agentes de percepción aquellos que sean exclusivamente designados mediante acto administrativo por la Agencia de Recaudación Tributaria.

No deberán actuar como agentes cuando el contribuyente presente constancia de no percepción; cuando actúe por cuenta y orden de terceros; o cuando el contribuyente fuere una agencia de viajes que se encontrare inscripta en el impuesto en la provincia, bajo la actividad de agencia de viajes (sea por venta minorista o mayorista) y el agente de percepción realice la actividad de hotelería en la provincia.

Se fija en 1% la alícuota aplicable para el cálculo de la percepción sobre contribuyentes inscriptos locales; sujetos a las normas del Convenio Multilateral; o no inscriptos en los casos de prestaciones de servicios.

Se establece la alícuota del 0% cuando los agentes realicen operaciones de venta de bienes en la provincia de Río Negro a compradores que no se encuentren inscriptos en la misma. Dicha percepción deberá ser incluida en su Declaración Jurada mensual.

Los agentes deberán realizar las presentaciones de las declaraciones juradas mensuales e ingresar el monto de lo percibido hasta el día 15 o posterior hábil del mes siguiente, según corresponda.

La mencionada Resolución es de aplicación a partir del 01 de Julio de 2016.

Salta

Resolución (D.G.R.) N°12/2016 - (B.O. 21/07/2016)


Mediante la presente se unifica la normativa relativa al sistema de pago a cuenta del Impuesto a las Actividades Económicas respecto de los sujetos a quienes el código fiscal les atribuya el hecho imponible y que transporten por sí o por intermedio de terceros bienes o mercaderías cuyo destino de comercialización sea la Provincia de Salta.
Asimismo, se establece la posibilidad de liquidar dicho pago en forma previa, haciendo uso de alícuotas menores a las aplicables de abonarse posteriormente en el puesto de control. Dicha Resolución entra en vigencia a partir del 1° de Septiembre de 2016.

Resolución (D.G.R.) N°13/2016 - (B.O. 21/07/2016)

A través de la presente se crea una nueva regulación de la calificación fiscal de los contribuyentes y/o responsables del impuesto a las Actividades Económicas a partir de su cumplimiento en las obligaciones formales y materiales tanto como sujetos obligados y/o agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación a los efectos de determinar el nivel de riesgo que dicha conducta representa.

Resolución (D.G.R.) N°14/2016. (Anticipo)

Por la presente se incorpora al artículo 1° de la RG (DGR) 8/2003, el cual determina los sujetos que actuarán como agentes de retención del impuesto a las actividades económicas, a los productores primarios -excepto de petróleo crudo y gas natural- excluidas las personas físicas que en el año fiscal anterior hayan facturado menos de cuatro millones de pesos.

Decreto N° 2144/2016 - (BO 19/07/16)

Por medio del presente se establece que, en el ámbito de la Dirección General de Rentas no se computarán respecto de los plazos procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos entre el 11 y 22 de julio de 2016, ambas fechas inclusive.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SALA I.
“Ford Argentina SCA c. DGA s/ recurso directo de organismo externo”, 21.4.16

El contribuyente interpone recurso de impugnación contra un cargo aduanero cuya presentación fue realizada “vía correo”.

El Fisco Nacional desestima el recurso tomando como fundamento la extemporaneidad de la presentación entendiendo que la fecha que debe tomarse por válida a los fines de examinar la admisibilidad del recurso es aquella en que fue agregado a las actuaciones administrativas y no la fecha de presentación ante el correo.

El contribuyente apela dicha resolución ante el Tribunal Fiscal de la Nación, que procede a revocarla y ordena al servicio aduanero que admita el recurso de impugnación presentado. Para así decidir, consideró que la fecha que debe tenerse en cuenta es la de su presentación ante la oficina postal y no la de recepción en la dependencia aduanera, toda vez que el Código Aduanero prevé para estos casos (Art. 1017) la aplicación supletoria de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos.

El Fisco Nacional apela el decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la cual confirma el pronunciamiento anterior desestimando los agravios volcados por el Fisco.

Del 8 al 21 de Julio de 2016

Novedades Nacionales

Decreto 825/2016 – Impuestos internos – Automotores y motores gasoleros – Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves – Gravamen dejado transitoriamente sin efecto – Alícuota aplicable a determinadas operaciones – Prórroga del plazo.
Prorrógase el plazo a que se refiere el art. 3 del Decreto 11/2016, en donde se dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley 24.674, para “Automotores y Motores Gasoleros”, estableciendo cambios en los valores y alícuotas que habían sido previstos para los vehículos destinados al transporte de personas, quedando excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares. Lo antedicho también rige para aquellos vehículos preparados para acampar (camping), los motociclos y velocípedos con motor, los chasis con motor, las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda y las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes, desde su vencimiento y hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.

Resolución General 3900/2016 – lmpuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias.
La presente establece que aquellos sujetos que se encuentran exentos o alcanzados por la reducción de la alícuota en el Impuesto sobre los Débitos y Créditos en las transacciones financieras deberán inscribir las cuentas bancarias a las cuales les resultan aplicables dichos beneficios, en el “Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias”, que se crea mediante la presente en la forma y condiciones que se disponen.
Las disposiciones de esta norma resultan de aplicación para las operaciones alcanzadas por el impuesto a partir del 1/8/2016.

RESOLUCIÓN GENERAL 3901/2016. Procedimiento tributario – Feria judicial de invierno – Cómputo de los plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social – Norma complementaria de la res. general 1983/2005 (A.F.I.P.)
Se fija entre los días 11 al 22 de Julio de 2016, ambas fechas inclusive, la feria judicial de invierno, período a que se hace referencia en el inc. b) del art. 1 de la Resolución General 1983/2005 (A.F.I.P.).

RESOLUCION GENERAL 3902/2016. Impuestos a las ganancias – Sujetos incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas y en estado de emergencia y/o desastre agropecuario – Ley N° 26.509 – Régimen de retención para determinadas ganancias – Régimen excepcional de ingreso – Modificación de la res. gral. 830/2000 (A.F.I.P.).
Se modifica la Resolución General 830/2000 (A.F.I.P.), la cual estableció los regímenes de retención y excepcional de ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas categorías, a los efectos de prever la exclusión de dicho régimen, de aquellos productores agrícolas que, además de encontrarse en estado de emergencia y/o desastre agropecuario, se hallen incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas”.
Podrán solicitar el certificado de exclusión a partir del 7/7/2016.


Novedades Provinciales

Corrientes
DECRETO 1595/2016 - B.O. 29/06/2016
Por la presente norma se concede feria administrativa para todas las reparticiones de la Administración Pública Provincial, Administración Central y Organismos Descentralizados y/o Autárquicos, por un lapso de cinco días, que será otorgado en uno de los siguientes períodos: 1) desde el 11 al 15 de julio de 2016, ambos inclusive, 2) desde el 18 al 22 de julio de 2016, ambos inclusive.

Córdoba
RESOLUCIÓN (SIP) N° 25 – (B.O. 29/06/2016)
Mediante la presente se establece que los agentes de retención y/o percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sector automotriz, cuando intervengan en operaciones de compraventa de vehículos automotores nuevos, al momento de realizar el cálculo de las retenciones y/o percepciones, deberán aplicar la alícuota del 15% sobre el 20% del monto sujeto a retención y/o percepción.

Tucumán
Resolución General 74/2016 – DGR – Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (BO 28/06/2016)
Por medio de la presente, se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución General 39/2016, hasta el 31 de julio de 2016 inclusive, por la cual se dispuso incorporar en el régimen de retención a las empresas inmobiliarias, en su carácter de intermediarias, por los pagos, liquidaciones o reintegros de las rentas periódicas, realizados a los locadores o arrendadores de inmuebles ubicados en la Provincia de Tucumán.

Resolución General 75/2016 y 76/2016 – DGR – Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (BO 30/06/2016)

Por medio de las presentes, se incorpora a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones”, prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos que se aprueban y forman parte integrante de las presentes resoluciones generales.
Dichas resoluciones entrarán en vigencia en el segundo semestre del año calendario 2016.

Resolución General N° 77/2016 – DGR – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 01/07/16)

A través de la misma se modifica la Resolución General 126/2003, a los efectos de incrementar de 2,5% a 3,5% la alícuota aplicable en el régimen percepción para las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías no destinadas a uso particular.

Resolución General N° 79/2016 – DGR – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 01/07/16)

Por medio de la presente se establece que, al solo efecto de lo dispuesto en el primer y segundo párrafo del art.3° de la Ley 8873, se consideran cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 29 de julio de 2016 inclusive, con los respectivos intereses establecidos en el art. 50 del Código Tributario Provincial, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del citado art. 3°, cuyos vencimientos operaron a partir del 1° de abril y hasta el 30 de junio de 2016, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.


Novedades Jurisprudenciale
s
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO COMERCIAL, SALA F.

“Unipox S.A. C/ Plastilit S.A. s/ ordinario”, 17.5.16.

Quien fue condenado en dólares cuando existían restricciones al mercado de cambios ofreció cumplir depositando el equivalente en moneda de curso legal. La sentencia de primera instancia rechazó la pretensión. Apelada dicha decisión, la Cámara en lo Comercial resolvió brindar a aquel la facultad de desobligarse en pesos argentinos debiendo dirimirse en la instancia de grado la suficiencia o no de la dación en pago.
Para así decidir, la Cámara entendió que la dación en pago en pesos argentinos por el equivalente en dólares se efectuó en un contexto normativo de restricción al mercado de cambios y en la inteligencia de que una solución contraria implicaba en los hechos contravenir la reglamentación del BCRA.
Por último, cabe destacar que la modalidad cancelatoria concedida respondía a una coyuntura circunstancial que devino ajena absolutamente a la voluntad de las partes y que consistentemente, no le era exigido al deudor acreditar la imposibilidad de cumplir la obligación asumida en la forma pactada ya que el óbice provenía de una norma legal. (conforme la doctrina asentada en “Schammas Ricardo Darío c. Vigo José Alberto s/ ejecutivo” 13/12/2012, idéntico sentido “Fazio Juan Martín c. Vegh Roberto Jorge s/ ejecutivo” 07/03/2012).

Del 24 de junio al 06 de julio de 2016

Novedades Nacionales

Ley N° 27.253. Impuesto al Valor Agregado. Régimen de reintegro por compras en comercios de venta minorista. (B.O 13/06/2016).

Se establece un régimen de reintegro del Impuesto al Valor Agregado con un tope de $ 300 mensuales para las operaciones de compra de bienes muebles realizadas a través de tarjetas de débito que realicen los siguientes sujetos:

a. jubilados y pensionados que perciban un haber no superior al mínimo garantizado -L. 24241, art. 125-;

b. beneficiarios de:

  1. asignación universal por hijo para protección social;
  2. asignación por embarazo para protección social;
  3. pensiones no contributivas nacionales por un importe que no supere el haber mínimo garantizado -L. 24.241, art. 125-.

En materia de facturación, se establece la obligatoriedad de aceptar las tarjetas de débito para operaciones de compra por importes iguales o superiores a $ 10, tanto para responsables inscriptos como así también para los sujetos adheridos al monotributo.

Podrán fiscalizar esta obligación tanto la Administración Federal de Ingresos Públicos como la Secretaría de Comercio, y se establece un plazo de 120 días, donde no se aplicará la sanción de clausura a aquellos sujetos que no estaban obligados a utilizar las terminales POS con el objeto de que puedan adaptar sus sistemas de facturación a esta nueva obligación.

Por último, destacamos que la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá autorizar un monto a computar como crédito fiscal de IVA en compensación por costos de instrumentar las operaciones mediante las terminales POS.

Resolución (CACM) 13/2016 – Ingresos Brutos. Régimen de Percepción en Operaciones de Importación (SIRPEI). Alícuota aplicable a las jurisdicciones. (B.O 24/06/2016)

Se modifica el artículo 1° de la Resolución General N° 3/2013 de la Comisión Arbitral Convenio Multilateral. A partir del 1° de agosto de 2016, cada jurisdicción adherida al régimen podrá establecer una alícuota diferente a la del 2,5% sobre los sujetos pasivos del impuesto que realicen operaciones de importación y que tengan declarada actividad en ese fisco. A esos efectos, deberán comunicar la norma por la que se instrumenta esa opción a la Comisión Arbitral, que coordinará con la AFIP su puesta en vigencia.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 24 – (B.O. 23/06/2016)

Mediante la citada Resolución, la Dirección General de Rentas aclara las fechas a partir de las cuales los agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán comenzar a utilizar el Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR) para el cumplimiento de sus obligaciones, según el siguiente detalle:

a) a partir del 1/6/2016, los nuevos agentes de retención, percepción y/o recaudación nominados por la Secretaría de Ingresos Públicos y obligados a actuar desde dicha fecha en adelante;

b) a partir del 1/7/2016, los agentes incluidos en el listado denominado “Listado de Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación obligados a utilizar SIRCAR” que la Dirección General de Rentas publicará en su página web;

c) a partir del 1/8/2016, el resto de los agentes nominados u obligados a actuar como tales no incluidos en las fechas anteriores y que no se encuentren exceptuados.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APLEACIONES EN LO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“Bertola, Augusto Lorenzo c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo.

En la presente el Tribunal Fiscal de la Nación se declaró incompetente para entender en la apelación de la nota externa por la que la AFIP intimó a un contribuyente el pago del impuesto a las ganancias. Frente a esto, se dedujo recurso de apelación por parte del contribuyente y la Cámara Federal confirmó la sentencia.

El fundamento del Tribunal Fiscal de la Nación fue que la nota externa por la cual AFIP intimó a un contribuyente el pago del impuesto a las ganancias, no comporta una determinación de oficio, pues solo se ha limitado a detraer de las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente el saldo de retenciones que resulta inexistente, tal como lo habilita el art. 14 de la ley de rito fiscal.

Conforme esto, la Sala IV de la Cámara Federal al momento de confirmar la sentencia y siguiendo lo manifestado por el Fiscal General, entendió que la competencia del Tribunal Fiscal de la Nación esta estipulada en el art. 159 de la ley de procedimiento tributario número 11.683. En este sentido, el acto en cuestión no comporta una determinación de oficio, pues sólo se ha limitado a detraer de las declaraciones juradas presentadas por la contribuyente el saldo de retenciones que resulta inexistente.

En efecto, en el caso no hubo una tarea de fiscalización previa ni un acto que pueda considerarse de naturaleza determinativa.

Del 10 al 24 de Junio de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3898/2016- Administración Federal de Ingresos Públicos. (B.O. 31/05/2016)

La Administración Federal de Ingresos Públicos establece el procedimiento para determinar el nuevo importe de anticipos a ingresar en concepto de impuesto a las ganancias por el período fiscal 2016, en virtud del incremento producido en las deducciones personales.
La opción de reducción de anticipos podrá efectuarse desde el 1/6/2016 hasta el 15/6/2016 y deberá realizarse ingresando al sistema "Cuentas Tributarias" en la transacción "Reducción de Anticipos", donde deberá indicarse el impuesto "11-Ganancias Personas Físicas" y el período fiscal "20160000", tildando el campo "Decreto 394/16".
Para poder acceder a la reducción de anticipos se deberá poseer la CUIT con estado administrativo "Activo. Sin limitaciones", adherir al "Domicilio Fiscal Electrónico", encontrarse inscripto en el Impuesto a las Ganancias y tener actualizado el código de actividad en el Sistema Registral.
A su vez, los sujetos que ejerzan la opción quedarán obligados a utilizar el Sistema de Cuentas Tributarias, en todos los procedimientos y funcionalidades disponibles, y a cancelar todas las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social mediante transferencia electrónica de fondos.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (SIP) N° 21 – (B.O. 31/05/2016)

Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes de percepción nominados dentro de los rubros “Sector autopartista y GNC”, “Sector Servicios Inmobiliarios y Locación de Inmuebles” y “Sector Combustibles” y los agentes de retención deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/08/2016.
Los agentes de percepción nominados dentro de los rubros “Sector Comercios Mayoristas” y “Sector Agroquímicos” deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/06/2016.

Resolución (SIP) N° 22 – (B.O. 31/05/2016)
Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/08/2016.

Resolución General (DGR) N° 2090 – (B.O. 02/06/2016)
Mediante la presente se aprueba el listado de “Grandes Contribuyentes”. Los sujetos nominados deberán dar cumplimiento a todas las obligaciones formales establecidas en el Capítulo 6 del Título II de la Resolución Normativa N° 1/2015.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 01/06/2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 22 – (B.O. 07/06/2016)
Mediante la presente se establece un procedimiento electrónico de control de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables de los tributos a cargo de la Dirección de Policía Fiscal denominado “Fiscalización Electrónica”.
El procedimiento se iniciará con una notificación efectuada el Domicilio Fiscal Electrónico. El contribuyente deberá acceder a la página web de la Dirección General de Rentas ingresando con clave fiscal y contestar en línea el requerimiento.

Formosa

Resolución General 10 – DGR Formosa- Facilidades de Pago. Régimen de Facilidades de Pago Permanente. Modificación. (Adelanto)

Mediante el presente se introducen modificaciones al plan de facilidades de pago permanente, denominado "Régimen general de planes de facilidades de pago" -RG (DGR Formosa) 17/2013-, entre las que destacamos las siguientes:

  • Se establece que se podrán regularizar en hasta 42 cuotas, dependiendo del monto a incluir en el plan. Al respecto, el valor de las citadas cuotas no podrá ser inferior a $ 500.
  • Se reduce al 10% del valor total de la deuda consolidada el importe a ingresar en concepto de pago a cuenta.
  • Se modifican las condiciones para determinar la caducidad y la rehabilitación de los planes de facilidades de pago.

Jujuy

Resolución General N° 1436/2016 – (BO 06/06/2016)
Mediante la presente se reduce del 3% al 1,5% la alícuota a aplicar por los agentes de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos para la actividad de comercialización de vehículos automotores y moto vehículos nuevos, en relación a las operaciones de venta de automotores, motocicletas y similares, acoplados, remolques, repuestos y accesorios a las empresas concesionarias que realicen sus actividades dentro del territorio de la provincia.

Misiones

Resolución General 14/2016 – D.G.R. (B.O. 07/06/2016). Ingresos Brutos. Vencimiento Declaración Jurada Anual 2015.
Por medio de la presente, se establece que se considerarán presentadas en término hasta el 30 de junio de 2016, las declaraciones juradas anuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos período fiscal 2015 efectuadas por contribuyentes directos.
Resolución General 15/2016 – D.G.R. (B.O. 07/06/2016). Facilidades de pago. Prórroga.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 30/06/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.

San Luis

Resolución General 18/2016 (D.P.I.P.) - (B.O. 01/06/2016)

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Se modifica el “Régimen Especial de Información, Recaudación y Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos” establecido por la Resolución General 8/2016, a los efectos de aclarar conceptos y excluir del pago a cuenta, el ingreso de ganado bovino, ovino, porcino, caprino y equino.
Novedades Jurisprudenciales


JUZGADO NACIONAL DE 1ª INSTANCIA EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL Nro. 2 SECRETARIA Nro. 2.

“AFIP c/ Oil Combustibles S.A. y Otros s/ medida cautelar (autónoma).

La AFIP solicitó una medida cautelar autosatisfactiva de no innovar mediante la cual se impida el desmembramiento y separación de un grupo económico y cualquier innovación susceptible de afectar el crédito fiscal que una de las empresas de dicho grupo mantiene con el fisco en concepto de impuesto sobre la transferencia de combustibles.

El juez decidió otorgar la medida cautelar y designar un veedor a fin de que vele por el efectivo cumplimiento de la medida dictada. Para así decidir, entendió en primer lugar, que los planes de facilidades de pago que otorga el ente recaudador tiene carácter excepcional, puesto que están sujetos al cumplimiento de un específico requisito por parte del contribuyente en cuestión, el cual es que se vea imposibilitado de cumplir regularmente con el pago de los impuestos, en virtud de estar sufriendo problemas económicos-financieros. Situación que en autos, no se configuraría ya que se advierte la sociedad controlada tiene un patrimonio disminuido pero por haber transferido mediante presuntos mutuos, las sumas de dinero que se destinaron al financiamiento de las controlantes, en perjuicio de las arcas fiscales.

Sostuvo, además, que más allá de las distintas sociedades que componen el conjunto económico y de que la deuda cuyo cobro se pretende resguardar mediante las medidas requeridas corresponde a Oil Combustibles S.A., lo cierto es que tanto la actuación de esta sociedad como la de sus controlantes frente a la AFIP parecerían, en principio, violar el deber de obrar con buena fe mediante la indebida utilización de la persona societaria, en frustración de sus derechos.

Siguiendo esta línea, se ha sostenido que el uso abusivo del negocio societario se configura mediante el entrecruzamiento financiero para beneficio de la sociedad controlante en el grupo participacional y de los accionistas o socios controlantes en lo personal y en detrimento de la sociedad controlada, con daño para los acreedores y accionistas o socios extraños de la misma; situación que ha entendido el juez que parecería verificarse en autos ni bien se advierte que la sociedad controlada Oil Combustibles S.A., que resulta deudora del Fisco Nacional, aparece con un patrimonio ostensiblemente disminuido al haber transferido a través de presuntos mutuos, en perjuicio de las arcas fiscales, las sumas de dinero que se destinaron al financiamiento de las sociedades controlantes, así como a otras empresas del grupo.

Del 27 de Mayo al 09 de Junio de 2016

Novedades Nacionales

RESOLUCION GENERAL 3875/2016 (A.F.I.P.) - Impuestos a las ganancias – Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros contribuyentes y/o responsables encargados de la confección de balances comerciales – Determinación e ingreso del gravamen – Confección de la declaración jurada – Nueva versión del programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas” – Norma complementaria de la res. gral. 3077/2011 (A.F.I.P.). (Novedad ya anticipada).
La presente norma establece que las sociedades, las empresas unipersonales, los fideicomisos y otros contribuyentes y/o responsables que practiquen balances comerciales, comprendidos en las disposiciones de la Resolución General 3077/2011 (A.F.I.P.), a los fines de la determinación del impuesto a las ganancias y la confección de la respectiva declaración jurada, deberán utilizar la versión 13 del programa aplicativo denominado “Ganancias Personas Jurídicas”, que se encuentra disponible en el sitio web institucional y cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso, podrán consultarse en la opción “Aplicativos”.

RESOLUCION GENERAL 3878/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Impuesto al Valor Agregado - Micro, Pequeñas y Medianas Empresas - Beneficios fiscales - Pago trimestral - Trámite simplificado del certificado de exclusión - Requisitos - Solicitud de acceso al beneficio - Norma complementaria de la ley 25.300 y de las res. grales. 715/99 y 2226/2007 (A.F.I.P.).

RESOLUCION GENERAL 3876/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
La Resolución general 3876 incorpora modificaciones a la resolución 2192, la cual aprobó el sistema “Declaración en Línea” que permite a los empleadores incorporados en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) confeccionar las DDJJ determinativas y nominativas de aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de seguridad social a través de la página web de A.F.I.P.
Las modificaciones que introduce la presente Resolución son las siguientes: Amplia el universo de los sujetos alcanzados, ya que será obligatorio para los empleadores que registren hasta 300 empleados, y en el caso que incrementen sus nóminas hasta un máximo de 350 trabajadores inclusive. Determina también que será optativo para los empleadores que registren entre 301 y 350 trabajadores ambas cantidades inclusive y para el caso de que con posterioridad, su nómina disminuye a 300 trabajadores o menos el uso del sistema será obligatorio.
Quedan excluidos los empleadores que registren más de 350 trabajadores en el período mensual que se declara.
Las disposiciones de la presente Resolución entran en vigencia a partir del 17/5/2016 y se aplicarán respecto de las prestaciones de DDJJ (F. 931) originales o rectificativas correspondientes a los períodos devengados mayo 2016 y siguientes.

RESOLUCION GENERAL 3879/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales - Régimen de percepción y adelanto de impuesto - Sustitución del art. 3 de la res. gral. 3822/2015 (A.F.I.P.).

Decreto 704/2016 – Regímenes Especiales – Eximición del Impuesto sobre los Débitos y Créditos.
Se exime del pago del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios -L. 25413- a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por parte de las empresas beneficiarias y por las sumas inherentes a los bonos recibidos en el marco de la emisión de Bonos de la Nación Argentina en Dólares Estadounidenses 8% 2020 (BONAR 2020 USD).

RESOLUCION GENERAL 3885/2016 - Procedimiento - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Se sustituyen las disposiciones relativas a la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de garantías otorgadas en resguardo del crédito fiscal originado en los tributos, impuestos, multas, recursos de la seguridad social, tasas, derechos y otras cargas cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Asimismo efectúan adecuaciones con relación al tipo de garantías aduaneras e impositivas admisibles y a las obligaciones u operaciones garantizables.
Por otro lado se aprueban los programas aplicativos "AFIP PÓLIZA ELECTRÓNICA - Versión 6.0" y "APLICATIVO ÚNICO DE GARANTÍAS - Versión 4.0", junto al formulario de declaración jurada 979 (nuevo modelo).
La presente disposición resulta de aplicación desde el 24/5/2016, excepto con relación al procedimiento de constitución y devolución de garantías en efectivo, cuya fecha de implementación se publicará en el sitio web de la AFIP.

RESOLUCION GENERAL 3887/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Por la presente se modifica la Resolución General 2854/2010 y se establece que no se deberá practicar la retención del impuesto en los casos de operaciones realizadas con responsables inscriptos cuando el importe a retener resulte igual o inferior a $ 400.
Por otra parte, se incrementa a $ 24.000 el importe de la factura o documento equivalente a partir del cual aquellos sujetos que prevean realizar operaciones de exportación que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado -RG (AFIP) 2000- se encuentran obligados a retener el 100% del impuesto al valor agregado -art. 9, inc. b), RG (AFIP) 2854.

RESOLUCION GENERAL 3884/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Se incrementan a partir del 01/06/2016 los montos mínimos no sujetos a retención del Impuesto a las Ganancias sobre determinadas rentas de distintas categorías modificándose los importes previstos en la RG 830/2000. Por otro lado, se especifica que los nuevos montos mínimos resultan de aplicación para los pagos que se efectúen desde la fecha indicada, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a la misma.

RESOLUCION GENERAL 3883/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
La resolución modifica importes previstos en las Resoluciones Generales (AFIP) N° 1769, 1784 y 2682. Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día 26 de mayo y serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1 de junio de 2016, inclusive.


Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 19 – (B.O. 18/05/2016)
Mediante la presente se dispone a partir del 01/06/2016 la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico por parte de los contribuyentes que actúen como agentes de información.

Chaco
DECRETO 894/2016 – Poder Ejecutivo (Chaco) – Ingresos Brutos. Régimen de Incentivos Fiscales. Prórroga. (B.O 13/05/2016)
Por medio del presente se prorroga hasta el 31/12/2017 la vigencia del régimen de incentivos fiscales para grandes contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que hayan obtenido, en el año calendario o ejercicio anterior, ingresos por ventas netas totales superiores a $ 100.000.000 -L. (Chaco) 7512-.
Cabe destacar que dicho régimen consiste en una bonificación de hasta el 20% en el pago de los anticipos mensuales del gravamen para quienes se encuentren al día en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y hayan mantenido y/o incrementado el plantel de empleados en relación de dependencia durante los tres meses anteriores a la fecha de solicitud del acogimiento.

Resolución General 1.874/2016 – A.T.P (Chaco) – Impuesto a los Sellos. Incorporación del pago de fojas. Procedimiento para contribuyentes transitorios. (B.O 19/05/2016)
A través de la misma se regula el procedimiento a seguir para aquellos sujetos, que no están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria Provincial, denominados "contribuyentes transitorios", a los fines de la liquidación del impuesto de sellos relativo a los pagarés y a cualquier otra obligación de pagar sumas de dinero -art. 15, inc. 23), ley tarifaria-. Asimismo, se incorpora el pago de fojas como concepto a ingresar a los efectos de la autoliquidación del impuesto de sellos referido a las órdenes de compra -art. 15, inc. 22), ley tarifaria-.

Jujuy
Resolución General N° 1434/2016 – (BO 11/05/2016)
Mediante la presente se establece que a partir de junio 2016, cuyo vencimiento opera en el mes de julio de 2016, será obligatoria la presentación de declaraciones juradas vía web del impuesto sobre los ingresos brutos para contribuyentes locales que utilizan el aplicativo domiciliario SiDeJu. Quedan excluidos de la presente obligación los contribuyentes que revistan la condición de monotributistas sociales o hayan optado por la presentación de declaraciones juradas mediante sistema DIU ISIB.

Resolución General N° 1435/2016 – (Adelanto)
Se considera en término la presentación de la Declaración Jurada Formulario CM – 05 Declaración Jurada Anual correspondiente al período fiscal 2015, siempre que los contribuyentes que deban presentar las mismas lo hagan hasta el día 30 de Junio de 2016.

San Luis
RESOLUCION GENERAL N° 15-DPIP-2016 – (BO 13/05/16)
Por medio de la presente se incorpora al Anexo de la Resolución General N° 25-DPIP-2003 la tabla correspondiente a los valores de cotización diaria de la moneda del Dólar U.S.A. del mes de Abril/2016, aplicable como tipo de cambio para el pago de los tributos en la Provincia de San Luis, cuando la base imponible esté expresada en moneda extranjera.

Novedades Jurisprudenciales

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“LDC Argentina S.A.” – 23/03/2016


En el caso de referencia, un exportador solicitó la devolución de los derechos de exportación por considerar que los había abonado en demasía. Si bien la aduana rechazó el reclamo, luego este fue admitido por el Tribunal Fiscal de la Nación y confirmado por la Cámara Nacional de Apelaciones.
Para esto se tuvo en consideración la prueba pericial producida en el marco de la causa, por cuanto de la misma surgió que los derechos de exportación fueron incluidos por el exportador en la determinación del costo final de los productos exportados, y que esos valores fueron a su vez consignados en la declaración aduanera de exportación para consumo.
Se agrega que los derechos de exportación deben excluirse del valor FOB a considerar para el cálculo de la base imponible, y que habiéndose probado este extremo se evidencia la realización de un pago espontáneo en demasía y, como consecuencia, un enriquecimiento sin causa por parte del Estado, todo lo cual justifica la acción de repetición entablada.

Del 13 al 26 de Mayo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución conjunta 67/2016 y 20/2016 de la Secretaría de Haciendas y Secretaría de Finanzas – Deuda Pública – Dispónese la emisión de los Bonos del Tesoro Nacional en Pesos a Tasa Variable 2017

Los Bonos del Tesoro Nacional en pesos a tasa variable 2017, emitidos conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Disposición 9/2016 Tesorería General de la Nación – Deuda Pública – Dispónese la emisión de Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses

Las letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses, emitidas conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Comunicación A (BCRA) 5963/16 Mercado de Cambios. Mercado Único y Libre de Cambios.
Se eleva de 2 a 5 millones de dólares el límite mensual máximo de compra de divisas para la formación de activos externos.

RESOLUCION GENERAL 663/2016 (C.N.V.) – Auditores Externos

La norma en análisis dispone, entre otras cuestiones, la sustitución del texto del art. 21 de la Sección VI del Capítulo III del Título II de las Normas N.T. 2013, estableciendo, respecto de los Órganos de Administración y Fiscalización y a los fines previstos en los arts. 104 y concordantes de la Ley 26.831, que los contadores públicos matriculados que actúen como auditores externos de sociedades que hacen oferta pública de sus valores negociables, cuyos estados financieros deban ser emitidos con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), según lo establecido en la Resolución Técnica N° 26 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), deberán llevar a cabo las auditorías y revisiones de los estados financieros mencionados precedentemente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, según lo establecido en la Resolución Técnica N° 32 “Adopción de las Normas Internacionales de Auditoría del IAASB de la IFAC” de la FACPCE y en la Resolución Técnica N° 33 “Adopción de las Normas Internacionales de Encargos de Revisión del IAASB de la IFAC y, en consecuencia, reunir las condiciones de independencia establecidas por la Resolución Técnica N° 34 “Adopción de las Normas Internacionales de Control de Calidad y Normas sobre Independencia” de la FACPCE, y en toda otra reglamentación que, al respecto, dicten las autoridades que llevan el contralor de la matrícula profesional. Adicionalmente, determina las relaciones porcentuales que cuando (en forma directa o indirecta) el auditor externo o la sociedad o asociación profesional que integre, o las demás personas alcanzadas por las incompatibilidades contenidas en las Normas de Auditoría vigentes, vendan o provean bienes y/o servicios a la emisora, sus controlantes, controladas o vinculadas, a las que se expondrán, en los informes de auditoría.

 

Novedades Provinciales

San Luis

RESOLUCIÓN Nº 014 -PT-2016.- Modificación régimen Especial de Facilidades de Pago – (BO 02/05/16)
La presente normativa modifica la Resolución General N° 24-DPIP-2010, la cual establece las condiciones y modalidades para acceder al Régimen Especial de Facilidades de Pago. A continuación se detallan las modificaciones incorporadas:

  • Se establece que cuando se trate del Impuesto a los Automotores, Acoplados y Motocicletas correspondiente a un vehículo que se desea transferir la tasa de interés de financiación a aplicar será la establecida por el Decreto N° 2210-MHyOP-2015.
  • El monto mínimo de entrega inicial para el acogimiento al Régimen Especial de Facilidades de Pago, asciende a un valor de $200.
  • Quedan excluidas del Régimen las deudas inferiores a $500.
  • Se dispone que el importe de cada cuota no podrá ser inferior a $200.
  • Se modifican las bases para el cálculo de la deuda, determinando que el interés por financiación y el que se aplique para establecer el monto de la misma, será el que surge del Decreto N° 2210-MHyOP-2015, devengado desde la fecha del vencimiento inicial de cada obligación o la fecha de acogimiento, hasta el último día hábil del mes del Acogimiento o la cancelación total de las cuotas, según corresponda.


Misiones
RESOLUCION GENERAL 10/2016 – DGR (BO 03/05/2016). PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. TRATADO DE YACYRETÁ. EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS E IMPUESTO DE SELLOS.
Por medio de la presente, se establecen los requisitos para que los contratistas, subcontratistas y proveedores de la Entidad Binacional Yacyretá puedan gozar de la exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos y en el Impuesto de Sellos.
Deja sin efecto las Resoluciones Generales 082/1984 y 39/2000, como así también los certificados emitidos de conformidad con las mismas.
Vigente a partir del 01/06/2016

Córdoba

Resolución (MF) N° 143 – (B.O. 03/05/2016)
Mediante la presente se establece que los agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán utilizar el Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR), para el cumplimiento de sus obligaciones.
Al respecto, la presentación de la declaración jurada e ingreso de los montos retenidos, percibidos y/o recaudados deberá efectuarse por períodos quincenales de acuerdo a los vencimientos que para tal efecto establezca la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Resolución Normativa (DGR) N° 17 – (B.O. 02/05/2016)
En virtud de las modificaciones establecidas por la Resolución Ministerial N° 143/2016, mediante la presente se establecen las fechas a partir de las cuales será obligatorio el uso del sistema SIRCAR.
Al respecto, las fechas serán las siguientes:
a) a partir del 1/6/2016 para los nuevos Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación nominados por la Secretaría de Ingresos Públicos y obligados a actuar desde dicha fecha en adelante
b) a partir del 1/7/2016 para los Agentes incluidos en el listado denominado “Listado de Agentes de Ret./Per./Rec. obligados a utilizar SIRCAR” que la Dirección General de Rentas publicará en la página web d la DGR.
c) a partir del 1/8/2016 para el resto de los Agentes nominados u obligados a actuar como tales no incluidos en las fechas anteriores.

Resolución (SIP) N° 16 – (B.O. 12/05/2016)
Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos.
Los agentes designados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/07/2016.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación, sala D –
Henderson, Gustavo Ernesto s/ recurso de apelación – 26/02/2016

Un contribuyente manifiesta que durante muchos años se desempeñó como empleado de la empresa
Petrolera Argentina San Jorge S.A. y que en el año 1999, los dos accionistas de la compartía —Raquel Emilse Oddone de Ostry y el Ing. N. P.— vendieron la totalidad de sus tenencias a Chevron Canada Resources Ltd. Puntualiza que al recibir el precio de la operación, tanto la Sra. Oddone de Ostry como el Sr. Priu decidieron entregar a sus hijos, su hijo político y amistadas generadas a lo largo de los años —entre los que se encontraba el recurrente—,importantes sumas de dinero, las que se instrumentaron a través de contratos de donación con los respectivos beneficiarios. Se agravia en que el Fisco considere que dicha operatoria carece de veracidad, con fundamento en que se realizaron varias donaciones en forma simultánea y concomitante a la venta del paquete accionario, no obstante reconocer que la posibilidad de efectuar liberalidades no encuentra obstáculo legal alguno.

La cámara sostuvo que debe tenerse en cuenta que el principio de la realidad económica no puede conducir —per se y sin la acreditación suficiente de los extremos de hecho relevantes— a la prescindencia de las formas adoptadas por las partes ni a desvirtuar lo establecido en las normas que regulan una determinada relación tributaria, pues tal proceder sería susceptible de afectar el principio de reserva o legalidad, con serio menoscabo de la seguridad jurídica.

Finalmente, se decidió revocar las determinaciones practicadas en el Impuesto a las Ganancias e Impuestos de Emergencia sobre las Altas Rentas en todas sus partes.


Cámara Nacional en lo Contencioso y Administrativo Federal, Sala IV
Club Vacacional SA c/DGI s/recurso directo de organismo externo - 14/04/2016

El Tribunal Fiscal de la Nación resolvió revocar, con costas, la resolución de la AFIP-DGI por la que se había determinado de oficio la obligación tributaria de la actora en el impuesto a las ganancias por el período fiscal 2001, con más intereses. Por todas las consideraciones expuestas la hipótesis de simulación del préstamo que esgrimía el Fisco no pasaba de ser una sospecha, probablemente vinculada a la aparición de entidades radicada en zonas de baja o nula presión fiscal, que no hallaba sustento en la plataforma fáctica evidenciada en las actuaciones. Por ello, en función de que se había probado la identidad, la capacidad económica del titular del crédito, el ingreso de los fondos y su devolución, correspondía revocar el acto apelado.

El Fisco apeló afirmando que surgen claras contradicciones entre la contabilidad rubricada de Club Vacacional SA, la documentación exhibida que avalaría tales registraciones y aquélla que demostraba la transferencia y no logró identificarse con documentación respaldatoria al titular de los fondos remitidos en carácter de préstamo a Club Vacacional SA. Sostuvo que el Tribunal había realizado una errónea valoración de la prueba, dado que consideró acreditada la existencia de los préstamos sin tener en cuenta que el contrato de prenda de acciones adolecía de graves inconsistencias, entre ellas que algunas personas firmantes en representación del BII Creditanstalt International Bank no habían comparecido ante las escribanas certificantes, no se había expuesto el porcentaje de dinero aportado por cada acreedor sino sólo el monto total del préstamo.

El Tribunal Fiscal sostuvo: “Si bien no se ha probado el movimiento bancario de la transferencia de los fondos, ante la falta de indicios concretos recabados por el Fisco Nacional no se hallan razones en autos para negar virtualidad a la alegada devolución de los mismos”.

La cámara resolvió hacer lugar al recurso del Fisco y dejar sin efecto la resolución del Tribunal Fiscal en cuanto revocó la determinación del impuesto a las ganancias y sus intereses.


Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A
Oleoductos del Valle SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias - 04/12/2015

La actora interpone recurso de apelación contra la resolución de fecha 12 de diciembre de 2005 dictada por la AFIP-DGI en virtud de la cual se determina de oficio la obligación tributaria de la recurrente en el impuesto a las ganancias por los períodos fiscales 1999, 2000 y 2001 con más intereses resarcitorios y se aplica una multa equivalente al 70 % del impuesto omitido con sustento en el art. 45 de la ley 11.683.

La actora considera que el organismo fiscal se ha confundido de contribuyente al exponer sus argumentos, habiendo planteado cuestiones absolutamente ajenas a las discutidas en autos, como por ejemplo la referencia a compraventa de petróleo a 15 años de plazo. Alega que la posición fiscal, al considerar que el período de amortización de los bienes era de 35 años, sólo sería aplicable si el plazo de la concesión no hubiera superado a la vida útil objetiva de los bienes objetos de ella o ante la existencia de un valor llave al cual se aplicaría en forma exclusiva el plazo de 35 años para su amortización.

El Fisco Nacional sostiene que, a efectos de determinar la cuota anual de amortización, debe considerarse al bien inmaterial configurado por el derecho a transportar el petróleo en crudo y que, por ende, las amortizaciones deben computarse en función de los 35 años en los cuales se extiende la concesión.

Finalmente, se resolvió revocar la resolución apelada en todas sus partes, con costas.

Del 02 al 13 de Mayo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 3867 – Reintegro del Impuesto al Valor Agregado - Exportación definitiva de Mercaderías

Impuesto al Valor Agregado. Operaciones de exportación que se efectúan con destinos diferentes de los países o jurisdicciones donde se encuentran domiciliados los sujetos del exterior. Se modifica la forma de solicitar el reintegro del impuesto al valor agregado.

Resolución General (CA) 2/2016 – Declaración jurada anual – F. CM05

Se prorroga el vencimiento para la presentación de la declaración jurada -F. CM05- correspondiente al período fiscal 2015 al 30 de junio del año 2016, El coeficiente unificado y las bases imponibles jurisdiccionales determinadas se aplicarán a partir del cuarto anticipo.

RESOLUCION GENERAL 3/2016 (C.A.C.M.) - Resolución General Nº 1/2016. Actualízase ordenamiento

Se actualiza el Ordenamiento de las Resoluciones Generales contenido en la Resolución General 1/2015 de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral, introduciendo cambios formales relacionados a la adecuación y numeración del articulado original.

RESOLUCION GENERAL 4/2016 (C.A.C.M.) - Declaración Jurada Anual. Actualízase formulario.

Se establece que la declaración jurada anual -CM05- correspondiente al período fiscal 2015 deberá confeccionarse a través del aplicativo SIFERE, independientemente de que el contribuyente haya sido incorporado o no al Sistema SIFERE WEB.

RESOLUCION GENERAL 5/2016 (C.A.C.M.) - Resolución General N° 11/2014. Obligatoriedad.

Se establece la obligatoriedad del Módulo DDJJ “Generación de Declaraciones Juradas Mensuales (CM03 y CM04) y Anuales (CM05) del Sistema SIFERE WEB” a determinados contribuyentes, según el siguiente detalle:

  •  A partir de las declaraciones juradas que presenten desde el 1/5/2016: contribuyentes incorporados al Sistema SICOM.

  • A partir de las declaraciones juradas que presenten desde el 1/6/2016: contribuyentes que tengan declarada actividad en la Provincia de Córdoba en el Sistema Padrón Web, con sede o no en la misma, siempre que no se encuentren incorporados al SICOM.
    Destacamos que aquellos contribuyentes que realicen las presentaciones a través del formulario CM04 quedan excluidos de las disposiciones comentadas precedentemente.

RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 6/2016. Incorporación de nueva jurisdicción. Régimen aplicable.

Se establecen precisiones para aquellos contribuyentes locales o de Convenio Multilateral que incorporen una nueva jurisdicción. Al respecto, se dispone que para que esta participe en la determinación del coeficiente unificado, deben presentarse concurrentemente las siguientes condiciones:

  • que existan ingresos y/o gastos de las jurisdicciones que se incorporan y

  •  que el desarrollo de un período de actividad en la nueva jurisdicción no sea inferior a 90 días corridos anteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
    Hasta tanto no participen del coeficiente unificado, las nuevas jurisdicciones tributarán por ingreso directo -art. 14, inc. a), CM-.

RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 7/2016. Sujetos que distribuyen la base imponible de acuerdo al Régimen General. Tratamiento de los gastos relacionados con la utilización de cuentas bancarias.

Se establece que los gastos, comisiones e impuestos devengados, relacionados con la utilización de cuentas bancarias, son atribuibles a la jurisdicción donde se encuentra abierta la cuenta que origina dichos gastos.

 

Novedades Provinciales

Chaco

RESOLUCION GENERAL 7.767/2016 – P. Legislativo (Chaco). Ingresos Brutos. Alícuotas. Modificación. (B.O. 11/04/2016)
Se establece que la alícuota especial del impuesto sobre los ingresos brutos para la venta a consumidores finales de pan se reduce de 2,5% a 0%. Asimismo, se establece la alícuota del 0% para la venta a consumidores finales de leche fluida y de azúcar, y del 4,5% para la venta a consumidores finales de bebidas alcohólicas y bebidas energizantes no alcohólicas categorizadas como suplementos dietarios, excluidas las bebidas hidratantes. Las alícuotas mencionadas serán aplicables a partir del 1/4/2016.

RESOLUCION GENERAL 1.870/2016 - A.T.P (Chaco) – Ingresos Brutos. Adicional 10% ley 3565. Agentes de retención. Obligaciones tributarias vía web. Implementación. (B.O 26/04/2016)
A través de la misma se incorpora el módulo web de Sistema de Gestión Tributaria para los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos y adicional 10% -L.3.565- destinado al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, entre las cuales se encuentran: la confección de la declaración jurada de agentes de retención, la generación del volante de pago, la presentación del detalle de las retenciones efectuadas y el comprobante de retención, entre otras. Cabe destacar que dicha modalidad comenzará a regir a partir del período fiscal junio de 2016.

Córdoba

Resolución (MF) N° 126 – (B.O. 25/04/2016)
Mediante la presente se elimina el procedimiento para efectuar la solicitud del certificado fiscal para contratar.
Al partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución, los organismos y dependencias del sector público provincial no financiero que efectúen pagos, transferencias, liquidaciones, reintegros y/o devoluciones deberán, como paso previo a su efectivización, verificar que se encuentre regularizada la situación fiscal de los beneficiarios de los mismos a través de la consulta a la Dirección General de Rentas utilizando los sistemas y/o circuitos administrativos de los cuales dispongan o mediante la página web del citado Organismo.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 25/04/2016.

Resolución (SIP) N° 11 – (B.O. 26/04/2016)
Mediante la presente se prorroga hasta el 01/06/2016 la fecha a partir de la cual deberán comenzar a actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los sujetos nominados por los artículos 1°, 2° y 3° de la Resolución (SIP) N° 08/16, incluidos en el sector comercios mayoristas, artículos para el hogar, electrónica y similares y sector autopartistas y GNC.

Resolución Normativa (DGR) N° 16 – (B.O. 26/04/2016)
A través de la citada Resolución la Dirección General de Rentas estableció que a los fines de no sufrir percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los contribuyentes locales de otras Provincias y los que tributen bajo el Régimen de Convenio Multilateral sin alta en la jurisdicción de Córdoba deberán declarar su condición de “Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a través del servicio habilitado en la página web de la DGR. De ésta manera, se generará el formulario “F.346 - Constancia Declaración de Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a fin de ser presentado a los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Corrientes
RESOLUCION GENERAL 159/2016 (D.G.R.) - B.O. 25/04/2016
IMPUESTO DE SELLOS: Se modifica la Resolución General 150/2015, a los efectos de establecer que en la liquidación del impuesto en los instrumentos que exterioricen la inscripción de vehículos nuevos en los registros respectivos, contratos de transferencia, compraventa o permuta de automotores y/u otras unidades autopropulsadas, serán de aplicación los valores mínimos establecidos en la Disposición 36/2016 de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos Prendarios por la cual se actualiza los valores de Automotores y Motovehículos, como así también toda normativa futura que dicte ese organismo al efecto.

RESOLUCION 113/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
IMPUESTO DE SELLOS: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto 1976/2012.

RESOLUCION 114/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias que se encuentren en instancia de cobro judicial aprobado por el Decreto 2568/2011.

RESOLUCION 112/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de multas aprobado por el Decreto 1182/2015.

RESOLUCION 111/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas, que se encuentren en instancia administrativa o judicial, aprobado por el Decreto 3041/2014.

Formosa
Resolución General 5/2016 (D.G.R.) Régimen especial de Recaudación y Registro. Creación.
Mediante la presente se crea el Registro de Rematadores de Productos Pecuarios en el ámbito de la Dirección General de Rentas, en el que deberán inscribirse los sujetos que participen e intervengan en las operaciones de comercialización de productos pecuarios realizados en “Remates y/o Subastas Públicas” en carácter de rematadores y/o consignatarios. A los efectos de tal inscripción deberán acreditar su condición de contribuyente en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, confeccionar el formulario de inscripción y acompañarlo de cierta documentación.
Asimismo se establece un Régimen Especial de Recaudación del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Impuesto Inmobiliario Rural y Tasa Retributiva de Servicios devengados en las operaciones de compraventa de productos pecuarios efectuados a través de la modalidad de remate y/o subastas públicas, llevadas a cabo en la provincia.
Por otro lado se obliga a actuar como Agentes de Recaudación del mencionado Régimen a los sujetos Inscriptos en el Registro de Rematadores de Productos Pecuarios, en relación a los tributos que se devenguen por las operaciones de intermediación en que actúen en remates y/o subastas realizados en la Jurisdicción de Formosa.
Por último se especifica que la Base Imponible será el monto de la operación concertada, y en cuanto a las alícuotas serán del 1,5% para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del 1% para el Impuesto Inmobiliario Rural y Tasas Retributivas de Servicios.

Jujuy
Resolución General N° 1433/2016 – DPR (Adelanto)
Mediante la presente se establece el procedimiento de inscripción de oficio a aplicar, en aquellos casos en los cuales la Dirección Provincial de Rentas detecte sujetos que desarrollen actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en jurisdicción de la Provincia de Jujuy, y no se verifique respecto de ellos la inscripción en el mencionado tributo, cualquiera sea su domicilio. Quedan comprendidos en la presente norma, además, aquellos alcanzados por las normas del Convenio Multilateral.

Misiones
Resolución 07/2016 – DGR (BO 15/04/2016). CONVENIO MULTILATERAL. VENCIMIENTO CM05 2015

Por medio de la presente, se establece que se considerarán presentadas en término las declaraciones anuales de Convenio Multilateral (F.CM05), correspondientes al período fiscal 2015, que se realicen hasta el 30 de Junio de 2016.

San Luis
RESOLUCION GENERAL Nº 013-DPIP-2016 – (BO 27/04/16)
Por la presente, se aprueba un nuevo procedimiento para la presentación de las declaraciones juradas mensuales con el detalle de las retenciones y/o percepciones realizadas correspondientes al Régimen General de Recaudación e Información del Impuesto de Sellos, para Entidades Financieras oficiales o privadas.

A los fines de que los Agentes de Recaudación e Información puedan proceder a la confección de su Declaración Jurada mensual, La Dirección Provincial de Ingresos Públicos proveerá un aplicativo que será entregado a los Agentes directamente en las oficinas de la Dirección o podrá ser obtenido de la página web provincial (http/rentassanluis.sibs.com.ar.) a partir del 1 de Mayo del corriente año.


Novedades Jurisprudenciales

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.

“Mobil Argentina S.A. c/EN – AFIP – DGI s/ Proceso de Conocimiento (Incidente de Medida Cautelar” Sentencia de fecha 26 de febrero de 2016

El contribuyente promovió una Acción Declarativa de Certeza a efectos de que se declare la inconstitucionalidad de la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en el caso concreto, solicitando, hasta tanto se dicte una Sentencia definitiva, el dictado de una medida Cautelar para que la AFIP se abstenga de reclamar dicho Tributo. Esta Medida fue rechazada en primera instancia, razón por la que se interpuso un Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.
La Cámara resolvió rechazar el recurso de apelación y confirmar la resolución apelada.
Para así decidir sostuvo que, si bien la Compañía había advertido la existencia de quebrantos acumulados, no ha explicado de qué manera los pagos efectuados respecto del Impuesto aquí cuestionado afectan concretamente sus finanzas en su estado actual. Ello, por cuanto el fin de las medidas cautelares es evitar que durante el tiempo en que tramita el proceso principal su objeto pueda verse frustrado, por lo que resulta relevante acreditar el peligro que le representa a la Compañía la pérdida del derecho que intenta proteger.

Del 15 al 28 de Abril de 2016

Novedades Nacionales


Resolución General 3861. Impuesto al Valor Agregado según t.o. 1997 y modif. (B.O.: 14/04/2016)

Comercialización de granos no destinados a la siembra — cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—. Registración de operaciones. Resolución General N° 3.744. S modificación.
Se modifica el procedimiento para solicitar la registración ante la AFIP de los contratos y operaciones de compraventa de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas- correspondientes a registraciones solicitadas a partir del 15/4/2016.
Se establece un procedimiento informático específico para la registración de contratos de compraventa de granos, que no correspondan a operaciones primarias, con aceptación online de las partes.
Aquellas solicitudes de registración de contratos celebrados y operaciones efectuadas hasta el 14/4/2016, que hayan sido iniciadas hasta la citada fecha, deberán ser concluidas de acuerdo al procedimiento vigente al momento de iniciar la solicitud, previo a las presentes modificaciones.

Res.(SC) 57/16. Mercado De Cambios. Plazos De Ingreso De Divisas (B.O.: 11/04/2016)

Se modifica la Resolución N° 30/2016 SC, norma por la cual se establecieron plazos para el ingreso de divisas en operaciones de exportación.

Resolución S/N°/2016 (C.D.N.). Impuestos internos. Champañas. Gravamen dejado transitoriamente sin efecto. Norma complementaria de la ley 24.674. Declaración de validez del dec. N° 355/2016. (B.O.: 08/04/2016)
La citada declara la validez del Decreto N° 355/2016, el cual dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo VII del Título II de la Ley 24.674, para “Champañas”.


Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 12 – (B.O. 01/04/2016)
Mediante la presente, se establece que las comunicaciones informáticas realizadas al domicilio fiscal electrónico se considerarán notificadas el día en que el contribuyente proceda a la apertura del documento digital que contiene la comunicación, o el viernes siguiente en que la comunicación se encontrara disponible, de ambos lo que ocurra primero.
Si la apertura de la comunicación ocurre en un día inhábil, la notificación operará a partir del día hábil inmediato siguiente.

Resolución N° (SIP) N° 9 – (B.O. 05/01/2016)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Información para las terminales automotrices, importadores y/o los concesionarios o agentes oficiales de venta, que resulten contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba, ya sea como locales o de convenio multilateral, por su intervención en la cadena de comercialización de automotores nuevos (0 Km).
Los sujetos mencionados deberán presentar trimestralmente hasta el último día del mes inmediato posterior al período informado la información detallada en la normativa.
Los agentes de información deberán comenzar a actuar como tales por las operaciones efectuadas a partir del 01/01/2016. Con carácter excepcional, la información referida al primer trimestre del año 2016 podrá presentarse hasta la fecha en que opera el vencimiento para la presentación correspondiente al segundo trimestre de 2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 13 – (B.O. 11/04/2016)
Mediante la presente se establece que los encargados de Registros Seccionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios deberán actuar como agentes de percepción del Impuesto de Sellos por aquellas operaciones que realicen a partir del 11/04/2016 utilizando un nuevo sistema denominado SUCERP - Sistema

Formosa
Resolución 1965/2015 (M.E.H. y F.) Montos mínimos mensuales. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Incremento.
Mediante la presente se modifican los montos mínimos del Impuesto sobre Ingresos Brutos establecidos en los artículos Nº 54 y Nº 55 de la Ley Impositiva Nº 1.590 y sus modificatorias. Asimismo se establece que los mismos entrarán en vigencia a partir del 1° Abril del corriente año.

Jujuy
Resolución General N° 1431/2016 – DPR (BO 13/04/2016)
Mediante la presente se aprueba el servicio “MIS RETENCIONES”, por el cual los sujetos que hayan sido pasibles de retenciones, percepciones y/o recaudaciones podrán consultar información existente en los registros del organismo, correspondiente a los últimos dos años anteriores a la fecha de consulta.

Misiones
RESOLUCION GENERAL 06/2016 (D.G.R.) - B.O. 04/04/2016. FACILIDADES DE PAGO. PRORROGA.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/05/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“Nidera S.A. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 12/09 (DER) y otros s/ D.G.I.”, 23.2.16.
La A.F.I.P. rechazó la devolución del crédito fiscal del IVA por exportación a Nidera S.A., con sustento en las irregularidades de los proveedores y la inexistencia de las operaciones realizadas. El contribuyente interpuso demanda contra el Estado, que en primera instancia fue rechazada, con lo cual se dedujo recurso de apelación ante la Cámara, la cual confirmo la sentencia.
La cámara entendió que la simple aportación de facturas y el mero cumplimiento de los requisitos exigidos por la Resolución 65/1997, no resultan suficientes para que se produzca la devolución del crédito fiscal abonado en etapas anteriores, sino que además debe exigirse, que dicho crédito se encuentre avalado por la existencia real y comprobable de las operaciones efectuadas.

En ese contexto recordó que esa misma Sala, se ha expresado en distintas oportunidades que cuando se de en forma concomitante una serie de hechos comprobados, graves y precisos que llevan a presentar un cuadro de serios reparos respecto de la validez y existencia de las operaciones, corresponde al contribuyente, en ejercicio de su derecho de contradicción acreditar la veracidad de sus dichos, esto es, demostrar la existencia de sus proveedores y de los bienes y servicios vendidos que menciona la facturación que supuestamente emitiera a su nombre.

Así sostuvo que: “los argumentos vertidos por el Fisco Nacional fueron contundentes para rechazar la restitución del IVA por exportación, en cuanto no fue posible acreditar, en cabeza del supuesto vendedor, la existencia de los bienes que se pretende adquiridos, careciendo en consecuencia de sustento el crédito fiscal cuyo recupero se persigue. En virtud de lo expuesto y de las constancias que se desprenden de autos, no resulta que la apelante haya aportado elementos de convicción para desvirtuar la falta de capacidad económica de los proveedores impugnados y la inexistencia de las operaciones cuestionadas”.

Del 01 al 14 de Abril de 2016

Novedades Nacionales

Resolución (AFIP) 3838/2016 – IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. SE APRUEBA LA VERSIÓN 17 DEL PROGRAMA APLICATIVO UNIFICADO

La Administración Federal de Ingresos Públicos aprueba el programa aplicativo “Ganancias personas físicas - bienes personales - versión 17” para efectuar la presentación unificada de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.

Destacamos que la citada versión resulta de utilización obligatoria para todos los contribuyentes a partir del período fiscal 2015 y para las declaraciones juradas originales o rectificativas correspondientes a los períodos fiscales 2007 a 2014.

Resolución (AFIP) 3839/2016 – IMPUESTO A LAS GANANCIAS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN SOBRE RENTAS DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTROS. SE INCREMENTAN DESDE EL PERÍODO FISCAL 2015 LOS IMPORTES DE GANANCIAS BRUTAS A PARTIR DE LOS CUALES DEBE PRESENTARSE LA DDJJ DE BIENES Y LA DE GANANCIAS

Se efectúan modificaciones al régimen de retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia y otros -dispuesto por la RG (AFIP) 2437-. En tal sentido destacamos:
* Se incrementan a partir de la declaración jurada del año 2015 los importes a partir de los cuales los beneficiaros deben presentar las declaraciones juradas según el siguiente detalle:

  • Declaración jurada de bienes: cuando hayan percibido anualmente ganancias brutas iguales o superiores a $ 200.000.
  • Declaración jurada de bienes y de ganancias: cuando hayan percibido anualmente ganancias brutas iguales o superiores a $ 300.000.
    * Se incorporan como deducciones los aportes a las cajas de previsión para profesionales como así también los aportes para cajas complementarias de previsión, fondos compensadores, y todo otro aporte que se destine a una prestación de índole previsional que resulte obligatorio para el beneficiario de las rentas.
    * Se crea la "Liquidación de impuesto a las ganancias 4ª categoría relación de dependencia", que debe ser efectuada y puesta a disposición por los agentes de retención a aquellos sujetos que deban presentar la declaración jurada de bienes y de ganancias por haber percibido en el año ganancias brutas iguales o superiores a $ 300.000, en reemplazo del F 649 o planilla efectuada al efecto.
    La presente modificación resulta obligatoria a partir del período fiscal 2016.

Resolución General 3840/2016 – Régimen Especial de Emisión y Almacenamiento Electrónico de Comprobantes Originales.

La presente normativa dispone las fechas a partir de las cuales resultará de aplicación la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales prevista en la Resolución General N°3.749. Asimismo, determina que los contribuyentes que, por problemas estructurales y/o regionales de conectividad, no tengan acceso a internet y, en consecuencia, se vean impedidos de cumplir con el régimen de emisión de comprobantes electrónicos originales, deberán, con carácter de declaración jurada, exteriorizar dicha situación ante la A.F.I.P. con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la obligación.

Resolución General 3841/2016 (A.F.I.P.) – Impuesto al Valor Agregado - Régimen de Retención.

La presente normativa modifica los Anexos I y II de la Resolución General 2854/2010 (régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado), estableciendo la incorporación de distintos contribuyentes y ampliando así la nómina de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.
Las presentes modificaciones tendrán efecto a partir del día 1° de Mayo de 2016, inclusive.

Resolución General 3845/2016 (A.F.I.P.) – Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.

A través de la presente Resolución General se establece la suma de $419 como valor para las cotizaciones previsionales fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud y con destino al Régimen Nacional de Obras Sociales previstas en los inc. b) y c) del art. 39 del Anexo de la ley N° 24.977, respectivamente.
Estas disposiciones serán aplicables respecto de las cotizaciones previsionales fijas correspondientes al período Junio de 2016 y siguientes.

Resolución General 3848/2016 (A.F.I.P) – Seguridad Social. Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares.

Por medio de la presente, se establecen nuevos importes de las cotizaciones previsionales fijas a través de la modificación de la Resolución General 3693/2014. Esta última normativa prevé los importes que, de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condición de los trabajadores —activo o jubilado—, deben ingresar mensualmente los empleadores del personal de casas particulares, por cada uno de sus empleados.
Las presentes modificaciones resultarán de aplicación respecto de los aportes y contribuciones correspondientes al mes devengado Junio de 2016 y siguientes.

Resolución General 3857/2016 (A.F.I.P.) – Régimen especial de facilidades de pago para contribuyentes y responsables concursados o fallidos. Cantidad de cuotas a otorgar para sujetos denunciados penalmente. Interés de financiamiento.

Se establece para el régimen especial de facilidades de pago para los contribuyentes y/o responsables en concurso preventivo o fallidos, dispuesto por la RG 3587, un máximo de 12 cuotas para los planes regulares y el máximo de 12 meses para la cancelación de lo adeudado para los planes irregulares o para los créditos quirografarios, cuando se trate de obligaciones correspondientes a sujetos denunciados penalmente por AFIP.
Esto involucra a los delitos previstos en la ley penal tributaria, en el Código Aduanero, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, en la medida en que la causa penal no haya sido elevada a juicio.
Tasas de interés de financiamiento:

  • 2,93% mensual: para este grupo particular descripto anteriormente
  • 2,03% mensual: para los demás planes de facilidades de pago previstos para sujetos concursados o fallidos

La presente entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 29/3/2016 inclusive.

Ley 27.249 – Deuda Pública. Cancelación de deuda en default. Derogación Ley de pago soberano. Exenciones impositivas.

Por medio de la presente, se derogan las Leyes 26.017, 26.547, 26.886, 26.984 y sus normas reglamentarias y complementarias, como así también toda otra ley, decreto o norma que sea contraria o incompatible con las disposiciones de la presente ley.
Asimismo, se ratifican los acuerdos de cancelación celebrados entre la República Argentina y los tenedores de Títulos Públicos Elegibles (y/o sus representantes). Además, se autoriza al Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas como Autoridad de Aplicación de la presente ley, quien podrá efectuar enmiendas y/o adendas a los acuerdos de cancelación en tanto no modifiquen su objeto, sus condiciones económicas y sus términos y condiciones y a realizar todos los actos necesarios para cancelar la deuda con los tenedores de Títulos Públicos Elegibles (y/o sus representantes) que no estuvieren comprendidos en los acuerdos de cancelación, incluyendo la suscripción de acuerdos y otros instrumentos.
Se exime a las operaciones comprendidas en la presente ley del pago de todos los impuestos, tasas y contribuciones nacionales existentes y a crearse en el futuro, y de las restricciones cambiarias que puedan aplicarse a las operaciones contempladas en la presente ley.
Finalmente, se crea, en el ámbito del Honorable Congreso de la Nación, la Comisión Bicameral Permanente de Seguimiento y Control de la Gestión de Contratación y de Pago de la Deuda Exterior de la Nación, que se regirá por el reglamento de funcionamiento interno que a tal efecto dicte y cuyo objeto principal será el seguimiento de la evolución, gestión y pagos de la deuda exterior de la Nación.

Res. Conj.(MA) 69/16. Exportaciones. Productos Lácteos.

Se establece que aquellas personas físicas o jurídicas que pretendan exportar las mercaderías comprendidas en la presente norma, deberán presentar, en carácter de Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos, el formulario “DJVEL”.

Resolución General 3858/2016 – Impuesto al Valor Agregado. Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Régimen de retención. (B.O. 01/04/2016)

Por medio de la presente, se establece la aplicación de la alícuota del 1% a los fines de efectuar la retención del impuesto al valor agregado en las operaciones de comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino dispuesta por la Resolución General N°1.428, para las operaciones efectuadas con responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Dicha modificación permanecerá vigente por un periodo de 120 días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de publicación de la presente en el Boletín Oficial.

Com. A(BCRA) 5937/16. Mercado De Cambios. Mercado Único Y Libre De Cambios.

Circular CAMEX 1 - 760. Mercado Único y Libre de Cambios. Compras de moneda extranjera que se realicen sin límite de monto en la medida que los fondos sean destinados a cuentas locales o en el exterior constituidos para garantizar el pago de importaciones de bienes. Anticipos y prefinanciaciones de exportaciones del exterior.

Dto.(PEN) 543/16. Biocombustibles. Bioetanol.

Se instruye al Ministerio de Energía y Minería a incrementar, a partir del 1° de abril de 2016, de 10% a 12%, en volumen, el porcentaje obligatorio de Bioetanol en su mezcla con las naftas de uso automotor a comercializarse en todo el Territorio Nacional.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
RESOLUCIÓN N.° 822/DGR/16. (BO 29/03/2016).
Por medio de la presente Resolución se establece la fecha límite para presentar la Declaración Jurada Anual-Formulario CM05, correspondiente al periodo fiscal 2015, el 30 de Junio de 2016 para todos aquellos contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral con sede en la jurisdicción.

Cordoba
Resolución (SIP) N° 5 - (B.O. 21/03/2016).
Mediante la presente se modifica la Resolución N° 29/2015, a los fines de adecuar las condiciones necesarias para la aplicación del Régimen de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los sujetos que no acrediten su condición de inscriptos en el impuesto en los casos de operaciones de comercio electrónico efectuadas por los agentes incluidos en el apartado 3 del inciso b) del artículo 7 de dicha Resolución.

Resolución (SIP) N° 8 - (B.O. 31/03/2016).
Mediante la presente se incorporan contribuyentes a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/05/2016.

Corrientes
Resolución General 158/2016 (D.G.R.) - B.O. 22/03/2016
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Por la presente, se reglamentan las disposiciones del Decreto 164/2016, en lo que se refiere a los plazos y procedimientos para el ejercicio de la bonificación de alícuota previsto para la “Canasta Escolar Corrientes 2016 Vamos para Adelante”.

Chubut
Resolución (DGR Chubut) 232/2016 – Sellos. Autoliquidación web. Aprobación.
La Dirección General de Rentas aprueba la modalidad de autoliquidación web, a través de la cual los contribuyentes y responsables podrán determinar el impuesto de sellos que corresponda abonar por órdenes de compra suscriptas con determinados organismos del Estado Provincial.
Asimismo, se establece la obligatoriedad de conservar copias de las órdenes de compra, boleta agrupada y cupón de pago para presentar ante requerimientos de la misma Dirección.
La presente disposición tendrá vigencia a partir del 01/04/2016.

Jujuy
Resolución General N° 1429/2016 – Dirección General de Rentas (Adelanto)
Mediante la presente resolución se establece que el vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Formulario CM-05 DECLARACIÓN JURADA ANUAL correspondiente al período fiscal 2015 operará el día 16 de Mayo del año 2016.

San Luis
RESOLUCION N° 01-PIAyM-2016 – Programa Industria, Agroindustria y Minero del Ministerio de Medio Ambiente, Campo y Producción (BO 18/03/16).
Mediante la presente normativa se publican en un listado las empresas beneficiarias de las exenciones en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para actividades industriales.
En este sentido, se establece que a todas aquellas empresas industriales listadas que han cumplido con lo dispuesto por la Ley N° VIII-0501-2006, el Decreto N° 5379-MC-2006, la Resolución N° 08-PI-2014 y cuentan con el Certificado de Cumplimiento Definitivo Periodo Fiscal 2014, se les da por canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre Ingresos Brutos para dicho periodo. Del mismo modo, se consideran canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período 2015 a las empresas listadas que han cumplido con las mencionadas normativas y cuentan con la Constancia de presentación para dicho periodo.
Asimismo, establece las fechas de vencimiento para las empresas listadas puedan proceder con la presentación de la documentación respaldatoria necesaria a los efectos de extender su beneficio impositivo.
Finalmente, a los fines de que las empresas a instalarse en la Provincia de San Luis puedan gozar con los beneficios encuadrados en la presente Ley, las mismas deberán presentar el Formulario B.

Santiago del Estero
Decreto N° 335/2016 (PEP Santiago del Estero). Régimen Especial de Moratoria por Tributo. (B.O. 29/03/2016).
Por medio de la presente, se establece un Régimen Especial de Moratoria por Tributo, por deudas vencidas al 31 de Enero de 2016 y por noventa días corridos, quedando exceptuadas los provenientes de retenciones y/o percepciones y/o recaudaciones e impuestos de sellos, los contribuyentes denunciados penalmente y las deudas por impuesto que se encuentren en estado de ejecución fiscal.
La Dirección General de Rentas podrá conceder hasta 36 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, a una tasa de interés del 1% mensual directo, y un anticipo no inferior al 10% de la deuda, siendo $ 150 (ciento cincuenta pesos) la cuota mínima.
Para acogerse al presente régimen, los contribuyentes deberán declarar sus deudas mediante la utilización del sistema online en el sitio web de la Dirección General de Rentas de la provincia, con su respectiva Clave Fiscal.
Cabe mencionar que para el caso de deudas del impuesto de sellos en contratos de obras y servicios públicos, podrán acceder al presente régimen, por cada instrumento sujeto al impuesto, en cuatro cuotas iguales, mensuales y consecutivas.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“Covicentro S.A.” – 26/11/2015
En el presente fallo, el Tribunal Fiscal de la Nación resolvió confirmar las resoluciones de AFIP por medio de las cuales: a) se determinó de oficio a la Compañía el Impuesto a las ganancias por los ejercicios 1999 y 2000, con más sus intereses resarcitorios; y b) se confirmó con costas una multa equivalente al 70% del impuesto presuntamente omitido por los períodos antes señalados.
Frente a esta decisión, la Compañía interpuso un Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal, alegando que la sentencia impugnada resultaba arbitraria por cuanto confirma el ajuste fiscal sin hacer un mínimo examen de las pruebas producidas y de la legislación aplicable.
Asimismo, sostuvo que no correspondía la aplicación de la multa impuesta, dado que el Fisco Nacional nunca inició el procedimiento sumario correspondiente ni corrió vista de los cargos formulados, privando a la Compañía de ejercer su derecho de defensa.
La Cámara concede el Recurso interpuesto y procede a examinar la cuestión.
En este sentido, en lo que respecta a la determinación del Impuesto confirma la resolución del TFN rechazando los agravios expuestos por la Empresa, y considerando que no se demostró que los fondos prestados a los accionistas respondan a operaciones realizadas en interés de la empresa, elemento que torna inaplicable la presunción del art. 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Ahora bien, en relación a la multa aplicada, la Cámara hace lugar a lo planteado por la Compañía, entendiendo que el Fisco Nacional procedió a aplicar una sanción sin iniciar en forma previa el sumario correspondiente.
Consecuentemente, declara la nulidad de la Resolución del Fisco que aplicó la mencionada multa.
 

Del 18 al 31 de Marzo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3835/2016 (A.F.I.P.) - B.O. 11/03/2016

La norma en análisis establece que los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Bienes Personales, a efectos de la confección de la respectiva declaración jurada correspondiente al período fiscal 2015, deberán acceder al micrositio “Ganancias y Bienes Personales Personas Físicas” obrante en el sitio web institucional de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en el cual estará disponible la información referida al valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos), las cotizaciones al 31 de diciembre de 2015 de las monedas extranjeras, entre otros.

Resolución 30/2016 (S.C.) - B.O. 11/03/2016- Mercado De Cambios. Exportación Plazo Ingreso Divisas.

A partir de la presente se excluye la posibilidad de regularizar, mediante el régimen de facilidades de pago permanente, dado por la Resolución General (AFIP) 3827, las deudas correspondientes a:

  • el impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural
  • el impuesto sobre el gasoil y gas licuado
  • el fondo hídrico de infraestructura

La misma entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 16/3/2016.

Decreto 492/2016 – Régimen de asignaciones familiares

La norma en comentario establece el límite de ingresos mínimo y máximo aplicable a los trabajadores que presten servicios remunerados en relación de dependencia en la actividad privada y pública nacional, los titulares del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), de pensiones no contributivas por invalidez, de la Ley de Riesgos del Trabajo y de la Prestación por Desempleo, el cual será de $200 y $60.000 respectivamente y los rangos, topes y montos de las Asignaciones Familiares. Asimismo, dispone que la percepción de un ingreso superior a $30.000, por parte de uno de los integrantes del grupo familiar excluye a dicho grupo del cobro de dichas Asignaciones, aun cuando la suma de sus ingresos no supere el tope máximo establecido y determina que los dichos topes no serán de aplicación para las Asignaciones Familiares por Maternidad y por Hijo con discapacidad.


Resolución (Sec. Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa) 11/2016 - Micro, pequeñas y medianas empresas. Modificación de categorías y clasificación de actividades económicas

Se actualizan los valores de las ventas totales anuales de acuerdo a las diferentes categorías y actividades. Por lo cual serán consideradas micro, pequeñas y medianas empresas aquellas cuyas ventas totales anuales expresadas en pesos ($) no superen los valores establecidos en el cuadro que se detalla a continuación:

Categoría/Sector Agropecuario Industria y Minería Comercio Servicios Construcción
Micro $2.000.000 $7.500.000 $9.000.000 $2.500.000 $3.500.000
Pequeña $13.000.000 $45.500.000 $55.000.000 $15.000.000 $22.500.000
Mediana
Tramo1
$100.000.000 $360.000.000 $450.000.000 $125.000.000 $180.000.000
Mediana
Tramo2
$160.000.000
 
$540.000.000 $650.000.000 $180.000.000 $270.000.000

 

Para la definición del sector de actividad al cual pertenece una empresa, se adopta el 'Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - Formulario N° 883' aprobado por la RG (AFIP) 3537/2013.
No serán consideradas micro, pequeñas o medianas las empresas que realicen las actividades de intermediación financiera y servicios de seguros, servicios inmobiliarios, servicios de hogares privados que contratan servicio doméstico, servicios de organizaciones y órganos extraterritoriales, administración pública, defensa y seguridad social obligatoria, y servicios relacionados con juegos de azar y apuestas.
Para determinar la clasificación se deberá tener en cuenta:

  • Cuando una empresa tenga ventas por más de uno de los sectores de actividad del cuadro anterior, se considerará aquel sector de actividad cuyos ingresos hayan sido los mayores
  • Cuando una empresa presente ventas por más de una actividad y al menos en una de ellas supere los
  • límites establecidos en el cuadro, dicha empresa no será considerada micro, pequeña o mediana
  • Cuando una empresa esté controlada por otra, el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente deberá analizarse en forma conjunta, debiendo considerar el valor promedio de las ventas totales anuales de todo el grupo económico
  • Cuando una empresa esté vinculada a otra/s empresa/s, el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente deberá analizarse en forma individual, separada e independiente de cada una de ellas; en caso al menos 1 de las empresas no cumpla con los requisitos, ninguna será considerada micro, pequeña o mediana
    La presenta entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 19/3/2016

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (MF) N° 51 - (B.O. 09/03/2016)

Mediante la presente se establecen las alícuotas que resultan aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos incluidos en el régimen especial de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos -SIRCREB-.
Asimismo, se faculta a la Dirección General de Rentas a elaborar los padrones de sujetos pasibles que se incorporen o excluyan del “Régimen Especial de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - SIRCREB”, para los contribuyentes locales y/o comprendidos en las normas del Convenio Multilateral como así también a establecer la aplicación de alícuotas diferenciales, cuando dichos sujetos se encuentren en determinadas situaciones establecidas en la normativa.

Corrientes

Resolución General 156/2016 (D.G.R.) – (BO 02/03/2016)

Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se actualizan los valores de referencia de los productos incluidos en Planillas Anexas de la Resoluciones Generales 85/2010, 106/2012, 117/2013 y 142/2014, referente al traslado de la producción primaria fuera de la jurisdicción provincial.

San Luis

Resolución General N° 008-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

Por medio de la presente, se establece un “Régimen Especial de Información, Recaudación y Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos” relativo a toda actividad agropecuaria, apícola, ictícola, piscícola y forestal, para los sujetos que realicen introducción y/o transporte dentro de la provincia de San Luis, de los productos que se enumeran en el art. 58, inc. b) de la Ley VIII-0254/2015 y sus subproductos, siempre que se cumplan determinadas condiciones enumeradas por la norma.
Cabe destacar que la presente resolución entrará en vigencia a partir del 1º de Abril de 2016.

Resolución General N° 009-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

La presente resolución modifica, el régimen de retención establecido por la Resolución General 6/2010, a los efectos de incluir a las actividades primarias dentro de su artículo 2°, fijando la alícuota del 1% sobre el importe total que arroje cada operación. Esta modificación resultará aplicable a partir del 1° de Abril de 2016.

Resolución General N° 10-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

Mediante la presente se modifica la Resolución General 19/2002, a los efectos de actualizar los medios de pagos previstos para la cancelación de las obligaciones impositivas por parte de los contribuyentes y/o responsables. La vigencia de esta modificación comenzará a regir a partir del 1° de Abril de 2016.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
“Total Austral S.A. Sucursal Argentina c. Provincia de San Luis s/ repetición” – 09/12/2015

En el caso de referencia, la Compañía inició una demanda de Repetición contra la Provincia de San Luis, por considerar que los importes retenidos por aplicación del régimen de recaudación bancaria previstos en la Resolución General 46/2002, resultaban a todas luces improcedentes por no desarrollar actividad alguna en dicha Provincia.
Tras analizar las circunstancias del caso, la Corte Suprema de Justicia de la Nación considero que dicha demanda no correspondía a la competencia originaria, con fundamento en que en la misma, se sostiene la ilegitimidad de un acto contrario a las leyes provinciales, motivo por el cual debe irse primeramente ante los estrados de la Justicia Provincial.

 

Del 04 al 17 de marzo de 2016

Novedades Nacionales

Decreto N° 394/2016. Ley Impuesto a las Ganancias. Modificación. Decreto N° 1.242/2013. Derogación. (B.O. 23/02/16)
Por medio del presente se modifica el artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, incrementándose los importes del mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial.
Los mismos se fijarán de la siguiente manera:

Deducciones personales Nuevos importes para todos los contribuyentes
Mínimo No Imponible $ 42.318
Cargas de Familia  
Cónyuge $ 39.778
Hijo $ 19.889
Otras Cargas $ 19.889
Deducción Especial $ 42.318

 

Asimismo, aclaramos que la deducción especial incrementada [art. 79, incs. a), b) y c), de la Ley del Impuesto a las Ganancias para sueldos y jubilaciones] se establece en $ 203.126, y la deducción anual de los importes abonados por servicio doméstico pasa a tener un tope de $ 42.318.

Por otra parte, se deroga el Decreto N° 1.242/2013, el cual establecía la no aplicación del impuesto a las ganancias para los sujetos que hubieran percibido entre los meses de enero a agosto de 2013 remuneraciones brutas de hasta $ 15.000 mensuales -entre otros-.
Todo lo dispuesto precedentemente, tendrá efectos a partir del 1° de enero de 2016, inclusive.

Resolución General (AFIP) N° 3.831. Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias. Norma Complementaria. (B.O. 25/02/16)

Por medio de la presente, se aprueban las tablas y escalas mensuales correspondientes a las deducciones personales para el cálculo de las retenciones del Impuesto a las Ganancias en el marco de la Resolución General (AFIP) N° 2.437.

Asimismo, se establece que las retenciones que deban practicarse a los sujetos alcanzados por el gravamen a raíz de la derogación del Decreto N° 1.242 del 27/08/2013 por las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero del periodo fiscal 2016, deberán realizarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalización de dicho periodo, a partir de la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Por último, se aclara que en los casos en que por los nuevos importes de las deducciones –establecidos por el Decreto N° 394 del 22/02/2016- existiera un remanente que el agente de retención deba devolver por retenciones efectuadas en exceso, el mismo deberá ser reintegrado junto con la primera liquidación posterior a la fecha de la publicación de la presente Resolución.

Las disposiciones mencionadas precedentemente tendrán efectos a partir del día de la fecha y serán de aplicación para el periodo fiscal 2016 y siguientes.


Resolución Conjunta (SH) N° 20/2016 y (SF) N° 9/2016. Deuda Pública. (B.O. 25/02/16)

Mediante la presente se dispone la emisión de “Bonos de la Nación Argentina en Pesos Badlar Privada + 275 pb Vto. 2018”, y “Bonos de la Nación Argentina en Pesos Badlar Privada + 325 pb Vto. 2020”.

La totalidad del monto de emisión de cada bono será de hasta un valor nominal original de $ 20.000.000.000 (veinte mil millones de pesos), conforme ciertas condiciones financieras enunciadas en la presente.

Cabe mencionar que dichos bonos gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Resolución General - (CA) N° 1/2016 – Convenio Multilateral. Vencimiento de la Declaración Jurada Anual 2015. Prórroga. (B.O. 29/02/16)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 16/05/2016 la fecha de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual F. CM05 correspondiente al período fiscal 2015, para los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral.

Resolución General (AFIP) N° 3832 – Procedimiento Fiscal. Estados Administrativos de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) - Derogación de la Resolución General (AFIP) N° 3358/2012. (B.O. 03/03/16)

Mediante la presente, se reemplaza el procedimiento de cancelación administrativa de la C.U.I.T. dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 3358/2012, por un procedimiento de evaluación periódica de los contribuyentes y responsables mediante controles sistémicos, en función de los incumplimientos y/o inconsistencias que pudieran existir.
A tales efectos, se aprueban los “Estados Administrativos de la C.U.I.T.” en el ámbito del Sistema Registral.
Cabe destacar que el primer proceso comprenderá a los responsables con inscripción anterior al 1 de enero de 2015.
Por su parte, los sujetos a los que oportunamente se les hubiera cancelado la C.U.I.T. en los términos de la Resolución General (AFIP) N° 3358, serán sometidos al proceso de evaluación establecido en la presente.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 6/2016 – Régimen General de regularización de deudas.

Por medio de la presente se establece a partir del 1 de Marzo de 2016 un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los Impuestos Inmobiliario Básico y Complementario, a los Automotores -incluyendo a vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, y de deudas de los agentes de recaudación provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.

Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2066 - (B.O. 23/02/2016)

Mediante esta norma se aprueba el formulario F-118 REV. 00 “IMPUESTO INMOBILIARIO DECLARACIÓN JURADA” bajo sus tres modalidades “RÉGIMEN DE LOTEOS”, “GRUPOS PARCELARIOS” y “ADICIONAL RURAL” que los contribuyentes deberán presentar con carácter de Declaración Jurada Anual con el detalle de las propiedades que se encuentran inscriptas y declaradas a su nombre al 31 de Diciembre del año inmediato anterior.

Resolución General (DGR) N° 2067 – (B.O. 23/02/2016)

Mediante la presente se establece que se considerarán efectuadas en término, en forma excepcional, las presentaciones de Declaraciones Juradas y/o pagos que se realicen hasta las fechas que se indican a continuación:
• Impuesto sobre los Ingresos Brutos: presentación de DJ mensual y pagos efectuados correspondientes al anticipo de Enero 2016, hasta el día 25/02/2016.

  • Impuesto de Sellos (contribuyentes y agentes de recaudación): presentación de DJ mensual efectuada por contribuyentes y/o agentes de recaudación correspondiente al anticipo de Enero 2016, hasta el día 25/02/2016.
  • Impuesto de Sellos (Encargados de Registros Seccionales de la Propiedad Automotor): depósito de los montos percibidos correspondientes a la segunda semana del mes de Febrero 2016, hasta el 25/02/2016.
  • Impuesto de Sellos (Agentes de Recaudación del Impuesto a la Propiedad Automotor): depósito y presentación de la rendición que se hubiere realizado correspondiente a la segunda semana del mes de Febrero 2016, hasta el día 25/02/2016.

El pago fuera del término de excepción previsto, hará procedente los recargos desde el vencimiento original de las obligaciones mencionadas anteriormente.

Corrientes

Decreto 164/2016 - B.O. 26/02/2016

Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se instituye la “Canasta Escolar Corrientes 2016 Vamos para Adelante”, con una lista de artículos escolares de mayor demanda con sus precios máximos, otorgando una bonificación del 15 % en la alícuota del impuesto a aplicar sobre el monto total de las ventas minoristas, y una reducción del 20 % del monto básico sin impuestos, en la facturación del consumo de energía eléctrica, para aquellos contribuyentes que adhieran a esta medida.

Mendoza

Resolución General Nº 29/2016 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Regímenes de Retención y Percepción. Actividad de venta de automotores y motovehículos nuevos. (B.O. 25/02/2016)

Mediante la presente Resolución se modifican los regímenes de retención (Resolución General 19/12) y percepción (Resolución General N° 30/99) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, determinándose que para el caso de los contribuyentes que desarrollen la actividad identificada con el código 624268 - Venta de automotores y motovehículos nuevos (0 km), la base imponible para el cálculo de la retención/percepción será el 20% del importe total de la operación.
Asimismo, se determina que la alícuota de retención aplicable a dichos contribuyentes será del 8%.
La presente Resolución rige a partir del día 01 de marzo de 2016.

Salta

Decreto (Poder Ejecutivo) 152/2016. Facilidades de Pago. Régimen Especial. Prórroga. (B.O. 22/02/2016)

Por medio del presente se prorroga desde su vencimiento y por el término de 60 días, la vigencia del Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos Provinciales, aplicable a obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31 de agosto de 2015 establecido por la Ley N° 7900. De esta manera, el plazo de acogimiento al mencionado régimen finaliza el 14/04/2016.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV
“Dow Química Argentina S.A. y otro c. EN- DGA s/ Dirección General de Aduanas” – 29/12/2015

En el caso de referencia, la Compañía inició una demanda de Repetición contra la Dirección General de Aduanas, por considerar que los derechos de exportación que había abonado en los términos de las Resoluciones Nro. 11/02 y 32/02 del Ministerio de Economía, eran indebidos argumentando que dichas Resoluciones era inconstitucionales y contrarias al Tratado de Asunción.

El juez de primera instancia hizo lugar a la Demanda, y en consecuencia, dejó sin efecto las Resoluciones cuestionadas por la actora.

Tras ello, la Cámara Nacional de Apelaciones se opuso al decisorio adoptado por el Juez de la instancia anterior, con fundamento en el fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación “Camaronera Patagónica S.A.”, sentencia de fecha 15 de abril de 2014, en el cual se concluyó que las Resoluciones 11/02 y 32/02 resultaban constitucionales y no vulneraban disposiciones del Tratado de Asunción.

En tal sentido, la Cámara consideró que los permisos de embarque abonados por la Compañía se oficializaron durante la vigencia de la ley Nro. 25.645, la cual convalidó sendas Resoluciones del Ministerio de Economía. En consecuencia, la Cámara rechazó la Demanda de Repetición intentada por Dow Química Argentina.

Del 19 de Febrero al 03 de Marzo de 2016

 

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 3827 – Procedimiento Fiscal. Régimen de Facilidades de Pago Permanente. (B.O. 10/02/2016)
Por medio de la presente resolución se establece un régimen de facilidades de pago permanente a partir del 10/2/2016, orientado a la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, saldos pendientes por obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago anteriores que se encuentren caducos, aportes personales de los trabajadores autónomos y/o en relación de dependencia y deudas correspondientes al Monotributo.

Es importante destacar que el presente régimen de facilidades no prevé reducciones de intereses ni liberación de sanciones.

Para acogerse al plan se deberá consolidar la deuda a la fecha de adhesión, adherir al "Domicilio Fiscal Electrónico", remitir a la AFIP mediante transferencia electrónica de datos la información solicitada ingresando al servicio "Mis Facilidades", opción "RG 3827 - Plan de Financiación Permanente”.

Los planes no podrán superar las:

  • 3 cuotas para aportes de trabajadores en relación de dependencia,
  • 6 cuotas para obligaciones impositivas y de seguridad social, excepto aportes,
  • 20 cuotas para obligaciones por autónomos y monotributo, y
  • 24 cuotas para deuda por ajustes de inspección.

La tasa de interés aplicable variará según la fecha de adhesión al presente plan de facilidades. Asimismo, señalamos que la tasa de financiación se actualizará mensualmente, tomando como referencia la TNA del Banco Nación para los plazos fijos a 180 días, publicada los días 20 de cada mes, y se le sumarán 2 puntos para contribuyentes que tengan un monto de ingresos anuales de hasta $ 91.000.000 y 6 puntos para aquellos contribuyentes que superen dicho monto de ingresos anuales.

Destacamos que la cancelación de las deudas en el presente plan de pagos habilita a los contribuyentes a obtener el certificado fiscal para contratar con los organismos de la Administración Nacional, usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones patronales -D. 814/2001-, considerar regularizado el importe relacionado con el régimen sancionatorio de la seguridad social -art. 26, RG (AFIP) 1566- y el levantamiento de la suspensión de los "registros Especiales Aduaneros".
Por último, señalamos que se dejan sin efecto el anterior plan de facilidades de pago permanente -RG (AFIP) 3516- y su posterior ampliación -RG (AFIP) 3631-.

Resolución General 3830/2016 Administración Federal De Ingresos Públicos.

Según la Resolución General 3420/2012 (A.F.I.P.) en la cual se determinó el procedimiento a observar por todos aquellos sujetos que no sean contribuyentes del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, a los efectos de poder solicitar la devolución de los importes que les hubieren sido percibidos de acuerdo con los regímenes dispuestos por las Resoluciones Generales 3378/2012, 3379/2012, 3450/2013, 3583/2014 y 3819/2015 (A.F.I.P.). La presente norma modifica la mencionada Resolución; estableciendo la eliminación de la obligatoriedad por parte del contribuyente de registrar sus datos biométricos correspondientes; facilitando y agilizando el procedimiento de devolución de las percepciones sufridas por operaciones en moneda extranjera.
Adicionalmente, se establece que a efectos de la obtención tanto de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) como de la “Clave Fiscal”, los sujetos interesados deberán solicitar un “Turno Web”, para ser atendidos en las Dependencias de este Organismo.

GANANCIAS CUARTA CATEGORÍA. MODIFICACIONES. AFIP. Modificaciones en ganancias de cuarta categoría para el personal en relación de dependencia. Precisiones.
Aún no ha habido publicaciones en el Boletín Oficial, sin embargo resaltamos que tras los anuncios que se hicieron desde el Poder Ejecutivo en torno a los cambios en el impuesto a las ganancias, el titular de la AFIP difundió los nuevos valores de las deducciones personales. Los mismos se aplican a partir del primero de enero de 2016 y son los siguientes:
 

Señalamos que próximamente la AFIP reglamentará el mecanismo de devolución de las diferencias que pudieran surgir a favor de los empleados con motivo del recalculo del impuesto.
Se dejó en claro que el incremento de las deducciones beneficia también a los autónomos y que las modificaciones de la escala y otros cambios previstos para el impuesto se harán a través del Congreso.

Deducciones personales Nuevos importes anuales para todos los contribuyentes
Mínimo no imponible $ 42.318
Cónyuge $ 39.778
Hijo $ 19.889
Relación de dependencia (Deducción especial cuarta categoría) $ 203.126
Autónomos (Deducción especial cuarta categoría) $ 42.318

 

Novedades Provinciales

Jujuy
Resolución General 1422/2016 D.P.R. (BO 27/01/16)
Se actualiza la codificación de las actividades del impuesto, a los efectos de receptar las modificaciones introducidas por la Ley 5901 y de permitir una correcta identificación de las actividades que no están consideradas en el Nomenclador vigente, a saber:

a) Servicio de máquinas de entretenimiento que retribuyen con premios canjeables en dinero, 6%;
b) Servicio de transmisión de televisión que implique el pago por la prestación del servicio, 6%; y
c) Servicio de telefonía celular móvil, 6%.

Resolución General N° 1424/2016 (BO 29/01/16).
Se establece como requisito a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen la actividad de comercialización de productos alimenticios para ser considerados como Pequeñas y Medianas Empresas y tributar con la alícuota diferenciada del 1,6% , sus ingresos anuales no deberán superar los $ 343.000.000.

Ley de Promoción y Desarrollo de la energía solar N° 5904. Beneficios. (BO 29/01/16)
La presente ley establece ciertos beneficios fiscales a las personas físicas y/o jurídicas que sean titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de la energía solar, con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada a la micro generación, al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios.

Mendoza

Resolución General Nº 18/2016 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen Simplificado. Reglamentación. Modificación. Entrada en vigencia. (B.O. 16/02/2016)

Mediante la presente Resolución, se establece que el Régimen simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los pequeños contribuyentes locales, previsto en la Ley N°8.837, entrará en vigencia a partir de las declaraciones juradas correspondientes al mes de enero de 2016.

Al efecto, estarán incluidos en el presente régimen los “Pequeños Contribuyentes”, siendo consideradas como tales las personas físicas y las sociedades no constituidas según los tipos del Capítulo II y otros supuestos previstos en el Capítulo en I, Sección IV de la Ley 19.550 que hubieran obtenido en el año calendario anterior a la fecha de adhesión o incorporación ingresos brutos inferiores o iguales a $150.000 y se encuentren adheridas al Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes de AFIP.

Asimismo, se establecen las categorías y montos del impuesto mensual a ingresar.

Por otra parte, se establece que la recategorización se realizará anualmente el día 30 de abril o día hábil posterior de cada año a través de la presentación de una declaración jurada por medio de transferencia electrónica de datos. Para el ejercicio fiscal 2016 se realizará una recategorización con vencimiento el 31/10/2016 y tendrá vigencia a partir del 01/01/2017, considerándose los ingresos del segundo semestre del año 2015 y el primer semestre del año 2016.

Resolución General Nº 28/2016 – ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención (B.O. 18/02/2016)
Mediante a presente Resolución se extiende hasta el 29/02/2016 el plazo para solicitar las constancias de exención y/o reducción de alícuotas dispuestas por el artículo 185, inciso x) del Código Fiscal, correspondientes al mes de enero de 2016. En la medida que, al 31 de enero de dicho año el contribuyente que solicita el beneficio haya cumplido con todos los requisitos previstos en el mencionado artículo.
La presente resolución rige a partir de la fecha de su emisión.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.
“Semisa S.R.L.” - 10/12/2015

La causa de referencia surge tras la decisión de la AFIP, mediante la cual impuso al contribuyente una multa por omisión, ya que había presentado la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado fuera del plazo previsto para ello y con motivo de la fiscalización oportunamente realizada, pero antes del inicio formal de un Procedimiento de Determinación de Oficio.

Ante ello, y siguiendo el criterio del Tribunal Fiscal de la Nación, la Cámara de Apelaciones comprendió que la infracción por omisión –prevista en el Artículo Nro. 45 de la Ley Nro. 11.683 de Procedimiento Tributario- requiere que ésta no haya sido tan solo un retardo o pago tardío del Impuesto, sino que debe ser total, descartando de este modo la posibilidad de que pueda ser aplicable cuando el contribuyente sólo incurre en una tardanza y declara e ingresa el Impuesto debido sin que medie requerimiento previo por parte de la Administración.

Consecuentemente, se resuelve aplicar al contribuyente una multa de carácter formal, conforme Artículo Nro. 38 de la Ley Nro. 11.683 de Procedimiento Tributario.

Del 05 al 18 de Febrero de 2016

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley N° 14.808 – Ley Impositiva 2016. Código Fiscal. Modificación. (B.O. 22/01/2016)
Dentro de las principales modificación a la ley impositiva destacamos:

  • Impuesto a los Ingresos Brutos:

    > Se eleva el monto de los ingresos percibidos por el contribuyente, aplicable a las actividades que se desarrollen en establecimientos ubicados en la provincia de buenos aires, para resultar alcanzados por las alícuotas diferenciales.

    > Se incrementan las escalas para la determinación de las alícuotas diferenciales para contribuyentes extraprovinciales y grandes contribuyentes sobre las actividades de prestación de obras y servicios, producción primaria, producción de bienes y comercialización minorista y mayorista.

    > No se realizaron modificaciones a las alícuotas aplicables para el período fiscal 2016 respecto de las aplicables para el período fiscal 2015.

    > Se mantiene la suspensión de las exenciones para determinadas actividades primarias e industriales previstas por las leyes 11490, 11518 y 12747 en el impuesto sobre los ingresos brutos. No resulta aplicable para las actividades primarias y de producción de bienes desarrolladas en la provincia, cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos, obtenidos en el período anterior por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera del territorio provincial, exceda la suma de $ 52.000.000.

    > Se incorporan nuevas actividades económicas dentro de los grupos de alícuotas generales y diferenciales.

    > Se incrementan los mínimos mensuales y de iniciación de actividades de $ 113 a $ 147.

    > Se eleva el monto de los ingresos percibidos en concepto de alquiler de inmueble para resultar alcanzados por el gravamen, por parte de personas físicas, a $ 8.957 mensuales o $ 107.484 anuales.

  • Impuesto a los sellos:

    > Las alícuotas aplicables durante el período fiscal 2016 no han sufrido modificaciones respecto de las aplicables durante el período fiscal 2015.

  • Impuesto a la transmisión gratuita de bienes:

    > Se eleva el monto del mínimo no imponible a $78.000 y se elevará a la suma de $325.000 cuando se trate de padres, hijos y cónyuge.

  • En cuanto al Código Fiscal señalamos:

    > El Impuesto a la transmisión gratuita de bienes podrá abonarse en hasta diez cuotas mensuales, iguales y consecutivas. Las cuotas devengarán un interés equivalente al que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta días.

    > Se faculta a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para designar a las empresas de servicios de electricidad, gas, agua y servicios cloacales, telecomunicaciones, Internet, radiodifusión televisiva por circuito cerrado (por cable y/o señal) y de servicios radioeléctricos de concentración de enlaces, como agentes de información de los datos referentes a sus usuarios y/o abonados, que resulten de interés para la determinación, percepción y fiscalización de los tributos a su cargo

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 9 - (B.O. 26/01/2016)
Mediante la presente se estableció que a los fines de no sufrir percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los contribuyentes locales de otras provincias y los que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral sin alta en la jurisdicción de Córdoba deberán declarar su condición de “Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a través de la página web de la DGR en la opción “e-mail” seleccionando el ítem “Constancia Contribuyente de Extraña Jurisdicción”
A partir del 01/03/2016, dicha constancia será el único elemento válido para presentar ante los agentes de percepción a los fines de no sufrir percepciones.

Corrientes

Resolución General 154/2015 (D.G.R.)
Se aprueban modificaciones a la Versión de "Guía de Trámites" vigentes, con respecto a los requisitos a cumplir y la documentación a presentar para la iniciación y prosecución de los diversos trámites ante la Dirección General de Rentas.

Jujuy

Resolución General 1422/2016 D.P.R. (BO 27/01/16)
Se actualiza la codificación de las actividades del impuesto, a los efectos de receptar las modificaciones introducidas por la Ley 5901 y de permitir una correcta identificación de las actividades que no están consideradas en el Nomenclador vigente, a saber:
a) Servicio de máquinas de entretenimiento que retribuyen con premios canjeables en dinero, 6%;
b) Servicio de transmisión de televisión que implique el pago por la prestación del servicio, 6%; y
c) Servicio de telefonía celular móvil, 6%.

Resolución General N° 1424/2016 (BO 29/01/16).
Se establece como requisito a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen la actividad de comercialización de productos alimenticios para ser considerados como Pequeñas y Medianas Empresas y tributar con la alícuota diferenciada del 1,6% , sus ingresos anuales no deberán superar los $ 343.000.000.

Ley de Promoción y Desarrollo de la energía solar N° 5904. Beneficios. (BO 29/01/16)
La presente ley establece ciertos beneficios fiscales a las personas físicas y/o jurídicas que sean titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de la energía solar, con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada a la micro generación, al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios.

Río Negro

Resolución 72/2016 – Código Fiscal. Modificación. (B.O 01/02/2016)
Mediante la presente resolución se reglamenta la Ley N° 5099 – Ley Impositiva-, se destacan los siguientes puntos:

  • Impuesto a los Automotores:

    >Se establecen los requisitos para acceder a la alícuota del dos coma cinco por ciento (2,5%), establecida en el Artículo 26 de la Ley N° 5099 referida a los automotores del Grupo B1

  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

    > Se establecen los requisitos para acceder al incentivo por cumplimiento fiscal para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos régimen local y convenio multilateral (con sede en la Provincia de Rio Negro) que abonen en tiempo y forma el mencionado impuesto a partir del anticipo 01/2016.

    > Se aprueba el Código 941329 para la actividad “Emisoras de Radiotelefonía y las de Televisión, excepto las de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuito cerrado y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente por sus abonados”.

  • Impuesto de Sellos:

    > Se establécela obligación de acreditarse en las oficinas de la Agencia de Recaudación Tributaria de la provincia a las concesionarias oficiales registradas en el Registro de Comerciantes Habitualistas de la Dirección Nacional de Registros de la Propiedad Automotor que posean la sede principal de los negocios, sucursal, agencia o puntos de venta en la Provincia mediante la presentación de los formularios 499 de la ART y la “Constancia de puntos de venta y domicilio” obtenida del servicio con clave fiscal de la AFIP "ABM de Puntos de Venta".

Salta

Resolución General (DGR Salta) N° 3/2016. Actividades económicas. Régimen general de retención. Monto mínimo no sujeto a retención. Incremento (B.O. 29/01/2016).
Por medio de dicha Resolución se procede a la modificación del régimen de retención establecido por la Resolución General 8/2003, a fin de incrementar el monto mínimo no sujeto a retención, de 3.200 Unidades Tributarias a 12.800 Unidades Tributarias. Dicho incremento no será aplicable para los sujetos locales que no acrediten su condición de inscriptos en la Dirección General de Rentas de Salta y para los sujetos de otra jurisdicción que vendan bienes o servicios en la Provincia y no se encuentren inscriptos en el régimen de Convenio Multilateral de la misma.
La Resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Tierra del Fuego

Ley N° 1075/2016 (Poder Legislativo Tierra del Fuego) – Nuevo Código Fiscal. (B.O. 22/01/2016)
Mediante la presente ley, se establece un nuevo texto del Código Fiscal en el ámbito de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, vigente a partir del 01/02/2016.
Entre las principales modificaciones destacamos:

  • Se introduce el Domicilio Fiscal Electrónico y la Consulta Vinculante.
  • Se incorporan nuevas presunciones como base para determinaciones de oficios.
  • Se modifican plazos de la clausura.
  • Se dispone que el contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no residente en el país, resultará sustituido en el pago del tributo por el contratante, organizador, administrador, usuario, tenedor, o pagador, debiendo ingresar dicho sustituto el monto resultante de la aplicación de la alícuota correspondiente en razón de la actividad de que se trate.

Resolución General N° 09/2016 (AREF) – Incumplimiento de los deberes formales. Graduación de sanción (B.O. 27/01/2016)
Mediante la presente, se aprueba la graduación de multas por incumplimiento a los deberes formales establecidos en el Código Fiscal, leyes tributarias especiales, decretos reglamentarios y/o resoluciones de la Agencia de Recaudación Fueguina, según la condición del contribuyente o responsable y el tipo de falta cometida.

Resolución General N° 10/2016 (AREF) – Procedimiento. Intereses Resarcitorios y Punitorios. Tasa Aplicable. (B.O. 29/01/2016)
Por medio de la presente se establece, a partir del 01/02/2016, un recargo mensual del 4% aplicable ante la falta de pago en término, total o parcial, de las obligaciones tributarias. Asimismo, se fija un interés moratorio del 5% mensual, el cual será aplicable desde la fecha de la resolución determinativa de oficio dictada por la Agencia de Recaudación Fueguina, hasta el momento de pago, solicitud de compensación, inicio de la acción judicial de cobro, suscripción de plan de pago.

Resolución General N° 15/2016 (AREF). Procedimiento. Feria administrativa 2016. (B.O. 01/02/2016)
La presente Resolución establece la feria administrativa en el período comprendido entre el 15/2/2016 y el 15/3/2016, cuyo efecto será que no se computarán, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el referido período.

Tucumán

Decreto 726/2015 – ME – Ingresos Brutos (BO 25/01/16)
Por medio del presente se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016 inclusive, la alícuota cero prevista por los Decretos 1241/3 (ME 2006) y 1755/3 (ME 2011) para la producción primaria de limón, frutilla, arándano y palta, respectivamente.

Del 22 de Enero al 04 de Febrero de 2016

Novedades Nacionales

DECRETO 73/2016 – Coparticipación de impuestos. Derogación del Decreto 2.635/2015

Por medio del presente se deroga el Decreto 2.635 de fecha 30 de noviembre de 2015 que había establecido el cese de la detracción a las provincias del 15% de impuestos coparticipables, reactivándose por lo tanto dicha detracción.

Resolución (CNEPSMVM) 4/2015. Salario mínimo, vital y móvil. Incremento progresivo a partir de enero de 2016- B.O. 24/07/2015.
A partir del 1 de enero de 2016, el valor del salario mínimo vital y móvil se incrementará a $ 6.060 para los trabajadores mensualizados que cumplan la jornada legal de trabajo a tiempo completo y en $ 30,30 por hora para los trabajadores jornalizados. Los trabajadores contratados a tiempo parcial (art. 92 ter, LCT) y los contratados con jornada reducida (art. 198, LCT) lo percibirán en forma proporcional.
Recordamos que lo establecido en el párrafo mencionado se determinó según la Resolución (CNEPSMVM) 4/2015.

Decreto 194/2016. Coparticipación Federal de Impuestos- B.O. 19/01/2016.
A partir del 1 de enero de 2016, queda establecida la participación correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, fijándose un coeficiente equivalente al 3,75% sobre el monto total recaudado por los gravámenes del art. 2 de la citada ley.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (MF) N° 414 - (B.O. 14/01/2016)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 31/03/2016 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015, exclusivamente para las deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización por parte de la Dirección de Policía Fiscal.
Asimismo, se redefinen los porcentajes de reducción y tasas de financiación detalladas en el citado Decreto.
Las disposiciones de la presente Resolución resultan de a aplicación a partir del 31/12/2015

Corrientes

DECRETO (P.E.P) 3418/2015.- Calendario Fiscal 2016 

Se establecen las fechas de vencimiento de los distintos tributos para el ejercicio fiscal 2016.
Asimismo, se fija el 28/4/2017 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al período fiscal 2016.

Mendoza
Ley N° 8.837 – Ley Impositiva 2016. Código Fiscal. Modificación. (B.O. 18/01/2016)
Mediante la presente se establecen las modificaciones a la Ley Impositiva entre las cuales destacamos:

Ley Impositiva:

-Impuesto Inmobiliario:

  • Se actualizan el monto fijo utilizado en la fórmula para el cálculo del impuesto y el monto del impuesto mínimo a ingresar.

-Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se actualizan los montos mínimos mensuales a ingresar.
  • Se eleva de a $ 62.500.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el Ejercicio Fiscal en curso, se eleva de a $15.000.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Se eleva la escala de ingresos a considerar para el incremento de alícuotas aplicables a las actividades de explotación de minas y canteras, comercio al por mayor, comercio minorista, expendio de comidas y bebidas, transporte y almacenamiento, comunicaciones, establecimientos y servicios financieros, seguros, operaciones sobre inmuebles, servicios técnicos y profesionales, alquiler de cosas muebles y servicios sociales, comunales y personales, de acuerdo al siguiente detalle:
  1. Cuando el total de ingresos sea entre $18.750.000 y $37.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,5%.
  2. Cuando el total de ingresos sea entre $37.500.001 y $62.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,75%.
  3.  Cuando el total de ingresos supere el monto de $62.500.000, se aplicará el incremento de alícuotas del 1%.
  • Régimen simplificado: se actualizan los montos correspondientes a la facturación anual y el importe a ingresar para las distintas categorías.

-Impuesto de Sellos:

  • Se incrementa al 3% la alícuota a aplicar por la inscripción de vehículos cero kilómetro en la medida que la factura de venta sea emitida en la provincia de Mendoza y el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios según se reglamente.
  • Se incrementa al 4% la alícuota a aplicar por la inscripción de vehículos cero kilómetro en la medida que la factura de venta sea emitida en extraña jurisdicción o el vendedor no está inscripto en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios.
    • Se establece que el valor inmobiliario de referencia será: (i) para los inmuebles urbanos y suburbanos, en tres veces el avalúo fiscal vigente; y (ii) para los inmuebles rurales y de secano, en cinco veces el avalúo fiscal vigente.
      Por otro lado, se establecen modificaciones al Código Fiscal entre las cuales destacamos:

-Modificación del Inciso x) del Artículo 185. Se modifican las condiciones que deberán cumplir los contribuyentes tanto al momento de solicitar el certificado de exención como así también para su validación.

-Se determina la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las empresas de impacto social o ambiental y/o de economía social que sean reconocidas como tales por el Ministerio de Economía, Infraestructura y Energía en las condiciones que este reglamente, por las actividades que desarrollen. Asimismo, se establece que los adquirentes de los bienes o servicios producidos por las empresas referidas en el presente inciso, tributarán el cincuenta por ciento (50%) de la alícuota que corresponda por la comercialización de los mismos.

-Se establece que en el caso de la comercialización de automotores y motovehículos nuevos (0 km), la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos se determinará por diferencia de precios. Al respecto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que la misma no es inferior al 15% de su valor de compra.

-Se dispone que el Impuesto de Sellos a abonar en el caso de disolución o liquidación del matrimonio, de la comunidad, de las uniones convencionales, se determinará sobre el total de los bienes contenidos en la resolución judicial aprobatoria o acuerdo respectivo.

-Se introduce como infracción pasible de sanción de clausura los actos de remoción, alteración, rotura u ocultación del cartel de infractor al que alude el artículo 317 bis (Registro de Infractores Fiscales) que se realicen durante el plazo en que el mismo debe permanecer fijado según la resolución firme de ATM.

-Se modifica el plazo de duración de la sanción de clausura y el monto de las multas aplicables.

San Luis

Resolución N° 56 -DPCyTF-2015 – Inmuebles Urbanos - Construcciones y mejoras - Actualización de los valores por metro cuadrado. – (BO 08/01/16)
Mediante la presente se actualizan los valores por metros cuadrado construido, para inmuebles urbanos, a través de un incremento del 30% con respecto a los valores vigentes para el año 2015, a los fines de mantener actualizada las valuaciones fiscales.

Resolución General N° 004-DPIP-2016 – Multas por incumplimiento a los deberes formales – (BO 08/01/16)
Por la presente se establece una escala de graduación de la multa por incumplimiento de los deberes formales prevista por el art. 59 del Código Tributario (Ley VI-0490/2005) tomando en cuenta el tiempo transcurrido entre la fecha de acaecimiento del hecho y su comunicación a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de San Luis.

Resolución General N° 002–DPIP-2016 – Impuesto de Sello – Bienes Inmuebles – (BO 11/01/16)
La presente normativa dispone que a los efectos de liquidar el Impuesto de Sellos de todos los actos, contratos u operaciones onerosas que se realicen a partir del 1 de Enero de 2016 y tengan por objeto o refieran a bienes inmuebles, se deberá tener en cuenta un valor económico de cinco (5) veces la valuación fiscal para el ejercicio 2016 establecida por la Dirección Provincial de Catastro y Tierras Fiscales, no pudiendo ser este valor inferior a $42.250.
Asimismo, se deroga la Resolución General N° 001-DPIP-2015.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala I
“Sol Naciente Seguro de Personas S.A. c. DGI” 14/09/2015

En el caso de referencia, la AFIP había resuelto aplicar al contribuyente una multa por omisión (Cfr. Art. Nro. 45, Ley de Procedimiento Tributario) en el Impuesto al Valor Agregado por los períodos fiscales 2000 y 2001, argumentando que la prescripción se había interrumpido por una nueva infracción cometida por el contribuyente en el Impuesto a las Ganancias.

Sin embargo, al instar la causa al Tribunal Fiscal de la Nación, esté hizo lugar a la excepción de prescripción opuesta por la actora, considerando que la comisión de nuevas infracciones interrumpe la prescripción cuando se trata de infracciones de la misma índole, es decir, que guarden vinculación con el tributo involucrado. En este sentido, el Tribunal Fiscal sostuvo que las nuevas infracciones que pueden surtir el efecto interrruptivo previsto en la Ley de Procedimiento Tributario (Cfr. Art. Nro. 68) son aquellas cometidas en el mismo gravamen.

Tras ello, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó el criterio adoptado por el Tribunal Fiscal de la Nación.

Del 08 al 21 de Enero de 2016

Novedades Nacionales

Res. (MP) 5/15. Importaciones. Licencias Automáticas Y No Automáticas.
Se establece que todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Merocosur (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deberán tramitar Licencias Automáticas de Importación. Las exceptuadas por la presente norma tramitarán Licencias no Automáticas.

Dto. (PEN) 11/16. Ley 24.674. Impuestos Internos. Vehículos Automóviles Y Motores. Modificación de mínimos y alícuotas.
Mediante la presente, se modifican los tramos y alícuotas a aplicar para la liquidación del gravamen en la categoría “Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves” (Capítulo IX de la norma), quedando fuera del alcance las operaciones por valor menor a $350.000 para el caso de vehículos automóviles y motores; $65.000 para el caso de motociclos; $400.000 para embarcaciones; y $225.000 para aeronaves.
Asimismo, se deja sin efecto el gravamen para la categoría “Automotores y motores gasoleros”, Capítulo V de la Ley.
Las presentes disposiciones serán de aplicación para los hechos imponibles ocurridos entre el 01/01/2016 y el 30/06/2016.

Res. Conj. (MA) 4/15. DJVE. Requisitos.
Se establecen los requisitos para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior, denominado “DJVE”, a las que se refiere la Ley N° 21.453. El exportador y/o la firma exportadora que pretenda exportar los productos agrícolas incluidos en el Anexo I de la presente, deberá presentar, en carácter de Declaración Jurada de Venta al Exterior, el formulario “DJVE”.
Com. A (BCRA) 5861/15. Mercado De Cambios. Mercado Único Y Libre De Cambios.
Circular CAMEX 1 - 752. Mercado Único y Libre de Cambios. Se derogan las Comunicaciones "A" 4864 BCRA referido a operaciones de compra y venta de valores y "A" 5499 referente al acceso al mercado local de cambios por parte de empresas de transporte y turismo local para la compra de divisas para la atención de servicios vendidos a viajeros no residentes. Excepciones a la consulta y registro de las operaciones cambiarias en el “Programa de Consulta de Operaciones Cambiarias” de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Com. A (BCRA) 5862/15. Mercado De Cambios. Pagos De Importaciones.
Circular CONAU 1 - 1135. Régimen Informativo Contable Mensual Seguimiento de pago de importaciones (R.I. - S.P.I.).

Com. A (BCRA) 5864/15. Mercado De Cambios. Operaciones Con Títulos Valores.
Circular CAMEX 1 - 753. RUNOR 1 - 1168. Se deja sin efecto las operaciones con títulos valores. Adecuaciones.

Resolución General (A.F.I.P) N° 3824/2015. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales – Régimen de retención y adelanto de impuesto – Operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera – Agentes de retención – Exclusiones – Modificación de la R.G. (A.F.I.P.) 3818/2015.
Por medio de la presenta se modifica el régimen de retención aplicable a las operaciones de compra y venta de contratos a futuro sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas en los mercados habilitados en el país, siempre que dicha operación genere un resultado positivo. Entre las principales modificaciones, podemos mencionar:

  • Se efectúan precisiones con relación al tipo de operación alcanzada por el régimen.
  • Se determina la forma de practicar la retención correspondiente en cada tipo de operación y la forma de ingresar al Fisco las retenciones correspondientes.
  • Adquieren el carácter de agentes de retención los mercados institucionalizados que sean contraparte y/o sus cámaras compensadoras autorizadas por la Comisión Nacional de Valores.
  • Se establece que no corresponderá practicar la retención a los fondos comunes de inversión, los sujetos exentos en el impuesto a las ganancias, las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras 21.526 y cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones de la Comunicación A (BCRA) 5852.
  • Los sujetos pasibles de retención así como aquellos alcanzados por el régimen excepcional de ingreso establecido por la R.G. 3818/2015 no podrán oponer el certificado de exclusión previsto en la R.G. 830 a fin de quedar exceptuados de la retención correspondiente.

Res. Gral. (AFIP) 3825/15. Impuesto A Las Ganancias. Régimen De Percepción. Operaciones En Efectivo.
Se modifica la Resolución General N° 3.819/2015. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Régimen de percepción y adelanto de impuesto a las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo —mayoristas y/o minoristas— del país, y a las operaciones de adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país, en todos los casos cuando sean pagados en efectivo.

Res.(SC) 2/16. Importaciones. Licencias. Modificación. DJAI. Excepciones.
Se modifica la Resolución MP N° 5/2015, norma por la cual se estableció que todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Merocosur (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deben tramitar Licencias Automáticas y No Automáticas de Importación. Excepciones para Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI) en estado de aprobada, en cuyo caso mantendrán su vigencia hasta la fecha de su caducidad.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Ley 5493 (Poder Legislativo Ciudad de Buenos Aires).Código Fiscal. Modificaciones. (BO 04/01/2016).
Se modifica el Código Fiscal vigente estableciendo, entre sus principales modificaciones, la adaptación de la terminología del Código Civil y Comercial de la Nación.
Se disponen además las siguientes modificaciones:

  • la notificación electrónica al domicilio fiscal electrónico también será válida para notificar sanciones o multas que imponga el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires originadas en otros textos legales, conforme a lo establecido en el artículo 22.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: se dispone que estarán exentos los ingresos provenientes de profesiones liberales universitarias de grado oficialmente reconocidas, cuya duración no sea inferior a 4 años y no se encuentren organizadas en forma de empresa.
  • Impuesto de Sellos, se establece que estarán exentas las convenciones matrimoniales y pactos de convivencia excepto las transferencias de dominio de inmuebles y/o muebles registrables que se produzcan como efectos de aquellas.

Ley 5494 (Poder Legislativo Ciudad de Buenos Aires). Ley Impositiva 2016. (BO 04/01/2016).
Se establecen las alícuotas y demás valores aplicables al período fiscal 2016. En relación a las actividades de comercialización (mayorista o minorista), prestación de obras y/o servicios, construcción en general y producción de bienes, no han sufrido modificaciones los importes a tener en cuenta para la aplicación de alícuotas diferenciales incrementadas. Las disposiciones de la presente Ley tendrán vigencia a partir del 1° de Enero de 2016.

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 4 - (B.O. 30/12/2015)
Mediante la presente, la Dirección General de Rentas estableció modificaciones respecto a la modalidad en que se debe determinar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en virtud de los cambios previstos en el Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FOFISE) y de la creación del Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura (FFOI).
Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

  • Los contribuyentes inscriptos en Convenio Multilateral, no obligados a realizar sus presentaciones a través del sistema SIFERE WEB, deberán en forma obligatoria a partir de la liquidación del anticipo correspondiente al mes de Enero 2016 utilizar la Versión 4.0.1 del aplicativo SIFERE, el cual podrá descargarse de la página web de la Comisión Arbitral (www.ca.gob.ar).
  • Los contribuyentes Locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán utilizar en forma obligatoria a partir del anticipo correspondiente al mes de Enero 2016 la versión 10.00 Reléase 5 del aplicativo APIB.CBA, el cual podrá descargarse de la página web de la dirección (www.dgrcba.gov.ar).
  • Se establecieron precisiones respecto de forma de cálculo del Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FoFiSE) para la actividad de locación de inmuebles urbanos afectados o no a la actividad económica.
  • Se extendió hasta el 31/03/2016 la vigencia de los Certificados de No Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos otorgados a contribuyentes en virtud de haber superado el monto de ingresos atribuible a la provincia de Córdoba definido en la normativa.
  • Para el período fiscal 2016 aumentó de $130.000.000 (pesos ciento treinta millones) a $169.000.000 (pesos ciento sesenta y nueve millones) el monto de Ingresos brutos atribuibles a la provincia de Córdoba correspondientes al período fiscal anterior que deberán considerar los contribuyentes a los efectos de solicitar Certificado de No Retención.


Río Negro
Ley N° 5097. Impuesto a los Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos. Impuesto a los automotores. Modificaciones. (B.O. 07/01/2016)
La presente ley establece modificaciones al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos e Impuesto a los Automotores. Entre las más importantes, destacamos las siguientes:
Respecto al Impuesto a los Ingresos Brutos, se establece la exención de los ingresos provenientes de la actividad de farmacia perteneciente a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales y asociaciones civiles sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia social de personas jubiladas, retiradas y/o pensionadas. Las deudas devengadas por este concepto a la entrada en vigencia de la presente exención, se considerarán inexigibles.
En cuanto al Impuesto de Sellos, se determina la exención de las actividades financieras efectuadas por entidades comprendidas en la ley N° 21.526 y sus modificatorias, que estén destinadas en forma exclusiva y específica, al financiamiento de actividades productivas del sector agropecuario desarrolladas en la provincia. Adicionalmente, los contratos de seguros y sus endosos celebrados por compañías regidas por la Ley N°17.418 y sus modificatorias, siempre que las pólizas amparen en forma exclusiva y específica riesgos inherentes al sector agropecuario de la provincia.
Por último, en lo que respecta al impuesto automotor, se aclara que serán considerados sujetos pasibles de dicho impuesto, aquellos inscriptos ante la Prefectura Naval Argentina como poseedores a título de dueño de las embarcaciones. Asimismo, se determina que la radicación de las embarcaciones estará dada por el lugar donde las mismas tengan su guardería habitual. Adicionalmente, establece que el pago de esta obligación en otra jurisdicción, será deducido de la suma que debe abonar en esta jurisdicción.

Ley Provincial 5099. Ley Impositiva 2016. Impuesto de sellos. Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Impuesto Inmobiliario. Alícuotas e importes fijos aplicables. Incentivos y bonificaciones por cumplimiento fiscal. (B.O. 07/01/2016)
Mediante la presente ley, se determinan las alícuotas, tasas y montos fijos a aplicar durante el año 2016 para los tributos provinciales, así como las bonificaciones por buen cumplimiento fiscal de los mismos.
En relación al Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, se modifican los rangos de ingresos obtenidos en el año anterior para la aplicación de alícuotas superiores a la alícuota general, quedando determinados de la siguiente manera:

  • Alícuota General: 3%, aplicable para contribuyentes cuyos ingresos brutos del año 2015 hayan sido inferiores a $50.000.000
  • Alícuota Incremental: 3,5%, aplicable para contribuyentes cuyos ingresos brutos del año 2015 hayan sido superiores a $50.000.000 e inferiores a $150.000.000
  • Alícuota Incremental: 4%, aplicable para contribuyentes cuyos ingresos brutos del año 2015 hayan sido superiores a $150.000.000
    Adicionalmente, se modifican las escalas de ingresos para gozar del beneficio de descuento mensual, y se incrementa a 50% el descuento para contribuyentes que desarrollen actividades industriales en Parques Industriales de la provincia.


La Rioja
LEY 9781 – Poder Legislativo de La Rioja (BO 05/01/16)
Mediante la presente ley se fijaron las alícuotas e importes fijos de los impuestos provinciales correspondientes al período fiscal 2016 y se establecen modificaciones al Código Tributario.
Entre las modificaciones, se destacan:
Ingresos brutos:

  • Se incrementa de 2,5% a 3,5% la alícuota general del impuesto sobre los ingresos brutos. La mencionada alícuota se aplicará para aquellas actividades no detalladas en el nomenclador CAILaR.
  • Se eleva de $ 7.000 a $ 8.000 el monto hasta el cual no constituyen ingresos gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos los producidos por profesionales liberales y oficios ejercidos en forma personal y las locaciones de servicios de personas físicas con el Estado provincial, siempre que la prestación la realice personalmente el contratado y sea de tracto sucesivo y por tiempo determinado.

Código Tributario:

  • Se establece que estarán exentos del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras debidamente autorizadas, instrumentados o no, con motivo de la contratación, renovación y cumplimiento de contratos de seguros que cubran riesgos inherentes a actividades empresarias de los sectores agropecuario, industrial y de la construcción.
  • Por último, destacamos que se crean los documentos de cancelación de obligaciones fiscales -DoCOF- para el pago de deuda no prescripta del sector público provincial y que podrán ser utilizados por sus beneficiarios o tenedores, para regularizar el pago de tributos provinciales con los alcances, montos y porcentajes que se establezcan en la reglamentación.

Misiones

Ley vii-79/2015 (D.P.R.) - B.O. 04/01/2016. Ley de presupuesto 2016. Modificación al código fiscal.
Se publica la ley de presupuesto para el año 2016. Entre otros aspectos, se modifica el Código Fiscal, estableciendo que las exenciones previstas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos serán concedidas a los contribuyentes con jurisdicción sede en otras provincias o en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre y cuando las mismas dispensen igual tratamiento a los contribuyentes con jurisdicción sede en la Provincia de Misiones.
Resolución general (DGR) 34/2015 – B.O. 22/12/2015. Ingresos brutos. Régimen de percepción. Contribuyentes de alto interés fiscal. Adecuaciones.
Por medio de la presente norma se adecúan los regímenes de retención y/o percepción del Impuesto sobre los ingresos brutos, aplicable a contribuyentes de alto interés fiscal y mayoristas, establecidos por la Resoluciones Generales 3/1993, 12/1993 y 23/1996. Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

  • Se establece que cuando las operaciones se realicen a través de comisionistas, mandatarios, corredores, y otros intermediarios deberá actuar como agente de percepción el comisionista, mandatario, corredor o intermediarios, en tanto sea éste el emisor de la factura.
  • Se dispone ampliar el régimen de percepción de la RG 3/1993, el cual resultará aplicable cuando los bienes, cosas o servicios se recepcionen, sitúen o tengan como destino sedes, depósitos, establecimientos, locales o cualquier otro tipo de asentamiento dentro del ámbito de la Provincia de Misiones, o cuando el contribuyente tenga su domicilio fiscal en la Provincia de Misiones.
  • Se eleva a $ 300.000.- el monto de ventas totales anuales de bienes o servicios para quedar exceptuados de actuar como agentes de percepción en el régimen establecido por la RG 23/1996 para mayoristas y distribuidores.
  • Se dispone que no corresponderá practicar la percepción dispuesta por la RG 3/93 por las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones gravadas, cuando la misma sea inferior a $ 50 o se trate de operaciones con consumidores finales.

Resolución general 37/2015 (D.G.R.) - B.O. 29/12/2015. Régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, interés, recargos y multas devengadas al 31/10/2015. Modifica RG 33/2015 (D.G.R.).
Se establecen modificaciones en el régimen especial y transitorio de regularización dispuesto por la RG 33/2015 (D.G.R.). Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

  • Cuando el capital a regularizar corresponda a percepciones o retenciones practicadas y no depositadas, no corresponderá aplicar la compensación con saldos a favor del contribuyente.
  • Los contribuyentes, responsables y agentes de retención o percepción por retenciones y percepciones no practicadas, que se acojan al régimen, gozarán de una reducción en las multas formales aplicadas, de acuerdo a la opción de pago elegida y previo cumplimiento del deber formal, en caso de que fuera posible.
  • En caso que la multa sustancial o formal no se encuentre aplicadas quedarán eximidos de su pago con la cancelación del plan. Cuando la obligación principal se encuentre cancelada con anterioridad al vencimiento del plazo de adhesión este beneficio operará en forma automática. Cuando se trate de incumplimientos formales deberá cumplirse la obligación formal con anterioridad al vencimiento del plazo de adhesión, excepto que fuere imposible, para que este beneficio operare en forma automática.

La Pampa
Ley Fiscal (Poder Legislativo La Pampa) N° 2886. (B.O. 30/12/2015).
Se publicó la Ley Impositiva que tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal 2016. Asimismo, se introducen modificaciones en el Código Fiscal de la Provincia, estableciendo, entre otros aspectos, la adaptación a la terminología utilizada por el Código Civil y Comercial de la Nación y la incorporación de los superficiantes titulares de dominio del inmueble como responsables por deuda ajena.

Resolución General (D.G.R. La Pampa) 35/2015. Adelanto.
Se establecen las fechas de vencimiento de los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos correspondientes al ejercicio 2016, aplicables a los contribuyentes directos.
Asimismo, se fija el 31/3/2016 como vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual 2015 de los citados contribuyentes.
Destacamos que los vencimientos para los contribuyentes que tributan bajo el régimen de Convenio Multilateral, tanto de los anticipos mensuales como de la declaración jurada anual, son los dispuestos por la resolución general (CA) 5/2015, para el período fiscal 2016.

Tucumán
Ley 8834 – PL – Impuestos varios - (BO 07/012016)

A través de la presente se introducen modificaciones a la ley impositiva provincial N° 8467 según se indica a continuación:

  • Se establecen incrementos de alícuotas en el impuesto a los ingresos brutos para ciertas actividades del 0,5%, 0,75% y 1% en función de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el periodo fiscal 2014 por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la provincia.
  • Se establece que en el caso que resulte de aplicación el incremento de alícuota mencionado, los créditos fiscales establecidos por el artículo 2° de la Ley N° 8539 quedarán establecidos de la siguiente manera:

    - Crédito Fiscal del 55%, 57,65% y 60% del impuesto determinado en el caso de explotaciones industriales para cada importe de incremento de alícuota, respectivamente.

    - Crédito Fiscal del 65%, 67,06% y 68,90% del impuesto determinado en el caso de explotaciones agropecuarias para cada importe de incremento de alícuota, respectivamente.
La presente entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2016.

Santa Fe

Ley N° 13.525 - Presupuesto de la Administración Provincial para el ejercicio 2016 (B.O. 05/01/2016).
Mediante la presente Ley, publicada en el Boletín Oficial el pasado 5 de Enero, se ha aprobado el presupuesto de la provincia para el año 2016. Asimismo, en la misma se incluyen diversas modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva. Entre las principales se destacan:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • En los casos de comercialización de productos agrícola-ganaderos, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos, se suprime el inciso e) del artículo 191 del Código Fiscal, que disponía -respecto de tales operaciones- que la base imponible estaba constituida por la diferencia entre el importe de compras y ventas.
  • En el caso de la comercialización de cereales, forrajeras, oleaginosos y cualquier otro producto agrícola, efectuadas por cuenta propia por los acopiadores de esos productos, la base imponible resultará de multiplicar el kilaje por el precio convenido entre las partes, más o menos las bonificaciones o rebajas que surjan como consecuencia del análisis técnico del grano. Adicionalmente, se fija en 0,25% la alícuota para esta actividad.
  • En los casos de operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones -artículo 193 del Código Fiscal- se considerará ingreso bruto a los importes devengados en función del tiempo en cada período. La base imponible estará constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado no admitiéndose deducciones de ningún tipo. Para el caso de los bancos de carácter público con domicilio fiscal en la Provincia de Santa Fe, la base imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma de haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Asimismo, se computarán como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el Artículo 3 de la Ley N° 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el artículo 2 inciso a) del citado texto legal. Los intereses y actualizaciones aludidos serán por financiaciones, mora o punitorios.
  • A partir del 1 de enero del 2016, el cómputo como pago a cuenta del derecho de registro e inspección en el impuesto sobre los ingresos brutos, queda limitado a aquellos contribuyentes de este último gravamen cuyos ingresos brutos anuales totales en el período fiscal inmediato anterior al considerado sean inferiores o iguales a $ 1.000.000. (1)
  • Se exime del impuesto sobre los ingresos brutos a:

    - Las empresas estatales constituidas como sociedad anónima o con participación estatal mayoritaria con el objetivo de proveer agua potable y desagües cloacales en la Provincia de Santa Fe.

    - Las operaciones de prestación de servicios de salud de las cooperativas constituidas conforme con la ley nacional 20.337, encuadradas en el marco regulatorio de la ley nacional 26.682 que las reconoce como entidades de medicina prepaga y sus eventuales modificatorias o leyes complementarias.

    - Los servicios educativos prestados por cooperativas que se encuentren radicadas en jurisdicción de la Provincia.

  • Se incrementa de $ 80.000.000 a $ 120.000.000 (1) el monto de los ingresos brutos anuales totales a considerar por las empresas que realicen actividades industriales radicadas en la jurisdicción de la provincia a los fines de encuadrar en la exención prevista en el inciso ñ) del artículo 213 del Código Fiscal. Mismo incremento se estableció a los fines de encuadrar en la alícuota del 0,50% prevista en el inciso a) bis del artículo 7 de la ley Tarifaria para las empresas dedicadas a la actividad industrial radicadas en la jurisdicción de la provincia.
  • Se excluye de la exención y alícuota diferencial indicadas en el punto anterior a la actividad industrial derivada de la transformación de cereales y oleaginosas radicada en la Provincia que haya obtenido ingresos brutos anuales totales, superiores a $120.000.000 (1). Adicionalmente, se fija una alícuota de 1,5% para esta actividad.
  • En el caso de la exención a la actividad de construcción de inmuebles -prevista en el inciso p) del artículo 213 del Código Fiscal- se eleva de $ 1.500.000 a $ 2.250.000,- (1) el monto de ingresos brutos anuales. Mismo incremento de facturación anual se estableció a los fines de encuadrar en la alícuota promocional del 0% prevista en el inciso a) del artículo 7 de la Ley tarifaria para la actividad de construcción de inmuebles.
  • Se fijan las alícuotas básicas en función a los ingresos brutos anuales devengados en el período fiscal inmediato anterior al considerado (1) para aquellos contribuyentes radicados en la provincia:

    - Alícuota 3%: Ingresos brutos anuales inferiores o iguales a $1.000.000
    - Alícuota 3,6%: Ingresos brutos anuales entre $1.000.001 a $60.000.000
    - Alícuota 4,5%: Ingresos brutos anuales superior a $ 60.000.000
La alícuota del 4,5% prevista para aquellos contribuyentes o responsables radicados fuera de la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe no sufrió modificación.

  • Se incrementa del 2,5% al 3,25% la alícuota aplicable a expendio al público de combustibles líquidos y gas natural.
  • Se establece una alícuota diferencial del 7% para los servicios radioeléctricos de concentración de enlace (corresponde a los servicios establecidos por la Resolución N° 31/2011 de la Secretaría de Comunicaciones de la Nación).
    (1) A tales fines se debe considerar la totalidad de los ingresos brutos devengados, declarados o determinados por la Administración Provincial de Impuestos, atribuibles a todas las actividades desarrolladas (gravadas o gravadas a tasa cero, no gravadas y exentas), cualquiera sea la jurisdicción del país en que se lleven a cabo las mismas.

Impuesto de Sellos:

  • Se incluye a los actos, contratos u operaciones realizadas por medios electrónicos o por cualquier medio idóneo como sujetos al pago del tributo.
  • Se incrementa el módulo tributario, pasa de 0,20 a 0,40 centavos.

Impuesto Inmobiliario:

Se amplía el hecho imponible, incorporando a los derechos reales de superficie sobre los inmuebles situados en el territorio de la provincia.

Como consecuencia del punto anterior, se incorpora como sujeto pasivo del impuesto a los titulares de derechos de superficie y se establece la base imponible a considerar en estos casos.

La presente ley no dispone una vigencia específica para las modificaciones comentadas, con excepción de la modificación prevista para el cómputo del pago a cuenta del Derecho de Registro e Inspección. No obstante, el artículo 60 de la Constitución de la Provincia de Santa Fe dispone que las leyes entran en vigor el noveno día siguiente al de su publicación.

Resolución General (API) N° 029/2015. Ingresos brutos. Régimen general de retenciones y percepciones. Modificaciones. (B.O. 04-01-2016).
Por medio de la presente resolución general, se modifica el régimen general de retenciones y percepciones del impuesto sobre los ingresos brutos –RG (API) 15/1997-. Entre las principales modificaciones destacamos:
a. Se elevan de $ 12.000.000 a $15.000.000 los montos mínimos considerados para la obligación de actuación como Agentes de Retención y Percepción sobre los Ingresos Brutos.
b. Se reduce de 1% a 0,5% la alícuota de percepción aplicable sobre aquellas operaciones de venta de medicamentos a quienes desarrollen las actividades de comercio de medicamentos -por menor- o medico asistencial prestada por establecimientos privados con o sin internación.

Resolución (ME Santa Fe) N° 037/2015. Facilidades de pago. Plan de facilidades de pago. Vigencia. Prórroga. (Adelanto).
Por medio de la presente Resolución, se prorrogaría hasta el día 29/02/2016 el plazo para el acogimiento al plan de facilidades de pago establecido por la resolución (ME Santa Fe) 680/2015.
Recordamos que mediante el citado plan se podrán regularizar deudas devengadas hasta el mes de agosto de 2015, provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario urbano, suburbano y rural, de sellos, sobre las embarcaciones deportivas, aportes sociales -L. (Santa Fe) 5110-, actividades hípicas, tasa retributiva de servicios y el aporte al instituto becario.

San Juan

Resolución 2533/2015 (S.H. y F.) - B.O. 04/01/2016
Por la presente norma se fija en el 15% el descuento previsto en el art. 64 de la Ley 1392-I, para los contribuyentes
del impuesto a los ingresos brutos, en la medida que el pago se efectúe hasta la fecha de vencimiento de cada
obligación, en instituciones bancarias autorizadas o a través de otros sistemas o regímenes habilitados por la
Dirección General de Rentas.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

“Pilotes Trevi S.A. y otros c. Dirección General Impositiva y otros s/ Recurso directo de organismo externo” 20/10/2015

En el caso de referencia, la AFIP realizó un ajuste en el Impuesto a las Ganancias mediante el cual redujo el saldo a favor declarado por la Compañía, a través de la impugnación de las deducciones de los gastos que había efectuado la Sociedad en concepto de pago de regalías a un Beneficiario del Exterior. Asimismo, decretó la improcedencia de las compensaciones realizadas por la Compañía en el Impuesto al Valor Agregado.
El Tribunal Fiscal de la Nación confirmó los ajustes practicados por el Fisco, considerando que si bien el contribuyente había consultado donde debían depositarse las regalías, no acreditó que las facturas hayan sido canceladas en tiempo oportuno, es decir, con anterioridad al vencimiento del período fiscal, concluyendo que no se había dado cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo Nro. 18, 6to. párrafo del Impuesto a las Ganancias.
En este sentido, la Cámara Nacional de Apelaciones siguiendo el criterio adoptado por el Tribunal Fiscal, confirma los ajustes pretendidos por el Fisco.

Del 23 de Diciembre de 2015 al 08 de Enero de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) N° 3.818/2015. Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Régimen de retención y adelanto de impuesto. Valuación a mercado de cada contrato abierto. (B.O. 17/12/2015).

Se establece un régimen de retención que se aplicará sobre la diferencia entre el importe de la operación al último precio al que se realizó la valuación a mercado (“mark to market”) de cada contrato abierto y el monto determinado de acuerdo con el precio al momento del vencimiento del contrato o de la cancelación anticipada si la hubiera, originada en las operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas en los mercados habilitados al efecto en el país, siempre que tal diferencia represente un resultado positivo para el sujeto ordenante considerando todas las posiciones, tanto compradas como vendidas.

Las personas jurídicas estarán sujetas a una retención del 35% del impuesto a las ganancias y las personas físicas estarán sujetas a una retención del 0,5% del impuesto sobre los bienes personales.

Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del día de hoy, incluso para las operaciones cuyos contratos se hubieran celebrado con anterioridad y se encuentren vigentes, hasta su finalización o al momento en que se perfeccionen la totalidad de las liquidaciones pactadas.

Resolución General (AFIP) N° 3.819/2015. Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Régimen de percepción y adelanto de impuesto. Adquisición de servicios en el exterior. (B.O. 17/12/2015).

Se establece un régimen de percepción del 5% aplicable a las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viaje y/o turismo y de transporte con destino fuera del país que se cancelen mediante pago en efectivo.

Para los sujetos que sean monotributistas y los que no resulten responsables del impuesto a las ganancias, la citada percepción se considerará pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales, mientras que para los demás sujetos se considerará pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

Cuando la percepción sea realizada por un pasaje a alguna persona que no se encuentre inscripta en la AFIP, dicha percepción podrá ser computada en el impuesto a las ganancias por el contribuyente que haya pagado el servicio siempre que la persona a la que se le expidió el pasaje se encuentre a cargo de aquella.

Se dejan sin efecto los regímenes de percepción del 20% para compra de moneda extranjera para tenencia en el país -RG (AFIP) 3583- y el régimen de percepción para consumos efectuados en el exterior mediante tarjetas de crédito, de compra, de débito y/o a través de portales o sitios virtuales, para adquisición de pasajes y moneda extranjera para viajes y turismo -RG (AFIP) 3450-.

Las presentes disposiciones entran en vigencia y resultarán de aplicación a partir del 17/12/2015.

Decreto (PEN) N° 152/2015. Impuesto a las Ganancias. Incremento de deducción especial. Segunda cuota Sueldo Anual Complementario Año 2015. (B.O. 18/12/2015).

Se incrementa por única vez el importe de la deducción especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia, al desempeño de cargos públicos, a los gastos protocolares, a las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y a los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incisos. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2015.

Lo dispuesto precedentemente solo se aplicará a los sujetos cuya remuneración bruta mensual devengada entre los meses de julio a diciembre de 2015 no supere la suma de $ 30.000. El presente beneficio deberá exteriorizarse de forma inequívoca en los recibos de haberes que se extiendan por el mismo bajo el concepto "Beneficio Decreto N° 152/15".

Cabe destacar que cuando la retención ya se hubiera practicado en el caso de jubilados y pensionados, la misma será devuelta durante el mes de enero de 2016.

Resolución General (AFIP) N° 3822/2015. Eliminación de las percepciones del 20% para compra de moneda extranjera para tenencia y las del 35% para las operaciones realizadas en moneda extranjera mediante tarjetas de crédito, débito y/o compra. R.G. (AFIP) N° 3819/2015, precisiones sobre su aplicación.

La AFIP aclara que aquellas operaciones realizadas en el exterior o a través de internet en moneda extranjera, como también la adquisición de servicios turísticos, transporte con destino fuera del país y la adquisición de moneda extranjera para viajes que se hubieran realizado con tarjeta de crédito, débito y/o compra cuya liquidación se realice a partir del 16/12/2015 no se encontrarán alcanzadas por la percepción del 35%.

Asimismo e independientemente de la derogación del régimen de percepción, aquellas operaciones que se hayan practicado conservan su carácter de impuesto ingresado y las mismas podrán computarse en las formas previstas para cada caso. El mismo tratamiento corresponde al caso de compra de moneda extranjera para tenencia.

Por último destacamos que el régimen de percepción del 5% establecido por la R.G. (AFIP) 3819/2015 se aplicará también cuando las operaciones de compra a agencias de viajes y turismo del país, adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y acuático con destino fuera del país se paguen en efectivo con moneda extranjera.

La presente disposición entra en vigencia y resultará de aplicación a partir del 21/12/2015.

Resolución General (A.F.I.P.) N° 3823/2015. Importaciones. Sistema Integral De Monitoreo De Importaciones (SIMI).

Se aprueba el “Sistema Integral de Monitoreo de Importaciones” (SIMI), siendo alcanzados los importadores inscriptos en los “Registros Especiales Aduaneros” con relación a las destinaciones definitivas de importación para consumo. Asimismo por medio de la presente, se derogan las Declaraciones Juradas Anticipadas de Importación (DJAI), manteniendo su vigencia aquellas registradas a la fecha de entrada en vigor de la presente norma.

La misma entrará en vigencia a partir del día 23/12/2015.


Novedades Provinciales

Jujuy

Resolución N° 1417/2015. Domicilio Fiscal. (BO 14/12/2015).
Se reglamenta los casos, formas, plazos, efectos y demás aspectos relativos al domicilio fiscal que deberán consignar los contribuyentes y responsables para su actuación ante la Dirección Provincial de Rentas. Se reglamenta los casos, formas, plazos, efectos y demás aspectos relativos al domicilio fiscal que deberán consignar los contribuyentes y responsables para su actuación ante la Dirección Provincial de Rentas.

Resolución N° 1418/2015. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 16/12/2015).
Se modifica el régimen de recaudación establecido por la Resolución General 1076/2003, a los efectos de excluir los siguientes conceptos: a) los importes que se acrediten en concepto de reintegro del Impuesto al Valor Agregado (IVA) como consecuencia de operaciones con tarjetas de compra, crédito y débito; y b) los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas por éstos producidos y/o los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

Misiones

RESOLUCION GENERAL N° 33/2015 (D.G.R.) - B.O. 10/12/2015. FACILIDADES DE PAGO. REGULARIZACION DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, INTERESES, RECARGOS Y MULTAS DEVENGADAS AL 31/10/2015.

Se establece un régimen especial y transitorio de regularización de los tributos provinciales cuya recaudación se encuentre a cargo de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Misiones y el impuesto provincial automotor cuyo cobro se encuentra a cargo de los Municipios.
El presente régimen resultará aplicable a las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas, devengados al 31/10/2015. Se podrán incluir las deudas que se generen en la persona del contribuyente; por extensión de la responsabilidad solidaria; deudas de los agentes de retención o percepción, con excepción de las que se generen como retenciones y/o percepciones realizadas y no ingresadas (que tienen un tratamiento diferencial); los saldos impagos de deudas que se hayan incorporado en otros planes de facilidades de pago y las obligaciones que se encuentren en trámite de determinación de oficio o de discusión administrativa o judicial.
Asimismo, también se podrán incluir las deudas de los contribuyentes que se encuentren en proceso de concurso preventivo, quedando supeditado el otorgamiento a la posterior homologación judicial del Acuerdo preventivo.
El régimen prevé reducción de intereses resarcitorios y multas.
Algunos planes no devengarán interés de financiación, mientras que en los restantes el interés de financiación será del 1% mensual sobre saldos.
El plazo de acogimiento del mencionado régimen especial será desde el 4/1/2016 hasta el 31/3/2016 inclusive.
Las obligaciones tributarias que se incluyan en el citado régimen podrán ser canceladas al contado o en hasta 36 cuotas.

San Juan

Ley N°1392-I B.O. 18/12/2015. Ley Impositiva 2016. Ingresos Brutos. Sellos. Alícuotas, mínimos e importes fijos.
Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos aplicable al período fiscal 2016.

San Luis

RESOLUCION N° 04-PI-2015 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Exenciones para actividades Industriales – (BO 11/12/2015).

Mediante la presente normativa se publican en un listado las empresas beneficiarias de las exenciones en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para actividades industriales.
En este sentido, se establece que a todas aquellas empresas industriales listadas que han cumplido con lo dispuesto por la Ley N° VIII-0501-2006, el Decreto N° 5379-MC-2006, la Resolución N° 08-PI-2014 y cuentan con el Certificado de Cumplimiento Definitivo Periodo Fiscal 2014, se les da por canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre Ingresos Brutos para dicho periodo. Del mismo modo, se consideran canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período 2015 a las empresas listadas que han cumplido con las mencionadas normativas y cuentan con la Constancia de presentación para dicho periodo.
Asimismo, establece las fechas de vencimiento para las empresas listadas puedan proceder con la presentación de la documentación respaldatoria necesaria a los efectos de extender su beneficio impositivo.
Finalmente, a los fines de que las empresas a instalarse en la Provincia de San Luis puedan gozar con los beneficios encuadrados en la presente Ley, las mismas deberán presentar el Formulario B.

RESOLUCION GENERAL N° 035 -DPIP-2015 – Régimen de información Automotores. – (BO 11/12/2015).

Por la presente se establece un Régimen de Información del Impuesto a los Automotores, Acoplados y Motocicletas que alcanzará a toda persona física que detente el carácter de titular, encargado y/o interventor de los Registros Seccionales de la propiedad Automotor de la Provincia. El mismo será aplicable sobre todas aquellas operaciones que involucren automotores, acoplados y/o motocicletas, que se realicen en la Provincia de San Luis y/o involucren bienes radicados y/o registrados en ella, que implique la transferencia y/o remisión de Legajos a otra jurisdicción provincial.
Los responsables alcanzados mencionados deberán informar diariamente a través de la Dirección Provincial de Ingresos Públicos, a través de Clave Fiscal, cada operación de transferencia y/o remisión de legajo a otra jurisdicción.
Finalmente, se deroga la Resolución General N°031 – DPIP – 2015.
Cabe destacar que este Régimen entrará en vigencia a partir del 1 de Enero de 2016.

 

Novedades Jurisprudenciales

TRIBUNAL SUPERIOR DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES

“Fornaguera Sempe. Sara Stella y otros c. GCBA s/ otras demandas contra la Aut. Administrativa s/ recurso de inconstitucionalidad concedido” - 23/10/2015
El presente fallo surge a raíz de la demanda iniciada por dos contribuyentes contra el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires (en adelante “GCBA”) para que se declare la prescripción de determinados períodos reclamados con relación al impuesto “Alumbrado, Barrido y Limpieza”.
El juzgado de primera instancia hace lugar parcialmente a la acción de los contribuyentes declarando la prescripción de la deuda. Contra esta decisión el GCBA interpone recurso de inconstitucionalidad.
La cuestión aquí debatida se centra en dilucidar si resultan de aplicación al caso concreto las disposiciones del Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o las correspondientes al Código Civil, en materia de prescripción de tributos.
Ello, por cuanto si bien ambos cuerpos normativos establecen un plazo quinquenal de prescripción, la normal local lo computa desde el 1° de enero posterior al día en que se produce el vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaraciones juradas y/o ingreso del gravamen, mientras que el Código Civil lo prevé desde la fecha del título de la obligación.
Finalmente, el Tribunal Superior de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires admite el recurso de inconstitucionalidad interpuesto por el GCBA y revoca la sentencia de primera instancia.
Para así decidir, interpretó que, conforme lo establece el Nuevo Código Civil, concierne al ámbito del derecho público local legislar el régimen de la prescripción en materia tributaria.

11 al 22 de Diciembre de 2015

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 60/2015 (A.R.B.A.). Procedimiento. Régimen de Información. Contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que emitan comprobantes en forma electrónica. (Adelanto)

Mediante la presente resolución, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que emitan facturas y demás comprobantes en forma electrónica, de acuerdo a lo previsto en las Resoluciones Generales de la Administración Federal de Ingresos Públicos Nº 2485, modificatorias y complementarias, deberán remitir, en forma mensual, a esta Agencia de Recaudación la información referida a dichas facturas y comprobantes. La primera etapa de implementación, incluye a aquellos contribuyentes que hubiesen declarado para el ejercicio fiscal 2014, por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, ingresos gravados, no gravados y/o exentos que superen la suma de $ 60.000.000.
Quedan excluidos del cumplimiento del presente régimen los contribuyentes que utilicen la modalidad de emisión de comprobantes en línea y los que hubieran sido exceptuados o excluidos de la obligación de emitir facturas y comprobantes electrónicos, ya sea de manera individual, sectorial o general.

Córdoba

Resolución (MF) N° 377 - (B.O. 01/12/2015)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 30/12/2015 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015, exclusivamente para las deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización por parte de la Dirección de Policía Fiscal.

Resolución (SIP) N° 28 - (B.O. 01/12/2015)

Mediante la presente, se aprueba el detalle y cuadro comparativo de las normas alcanzadas por las disposiciones del Decreto N° 1205/2015, reglamentario de las disposiciones contenidas en el Código Tributario Provincial y normas provinciales especiales.

Resolución (SIP) N° 29 - (B.O. 02/12/2015)

A través de la citada Resolución, se aprueba el nuevo texto reglamentario del régimen general de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a raíz de la unificación normativa dispuesta por el Decreto N° 1205/2015.

Resolución Normativa (DGR) N° 1 - (B.O. 02/12/2015)

Mediante la presente, se establecen en un solo cuerpo y de manera unificada las normas reglamentarias que regirán en el ámbito de la Provincia de Córdoba.
Se derogan además, a partir del 02/12/2015, todas las resoluciones normativas que hubiesen sido dictadas con anterioridad a la publicación de la presente norma, las cuales comprenden desde la RN N° 1/2011 a la RN N° 170/2015, ambas inclusive.

Ley (PL) N° 10.323 - (B.O. 04/12/2015)

Mediante la presente Ley se establecen diversas modificaciones al Código Tributario Provincial, como así también a otras leyes tributarias.

Entre las principales modificaciones se destacan las siguientes:

  • Se prorroga hasta el 31/12/2019 el “Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo – Fo.Fi.SE”. Están excluidos del mismo los contribuyentes cuyos ingresos brutos totales, gravados, no gravados y exentos no superen el importe de $ 5.000.000 en el año 2015, los comprendidos en el Régimen Especial de Tributación y los que desarrollen la actividad de locación de bienes inmuebles urbanos no destinados o afectados directa o indirectamente a actividades económicas, en tanto no superen las 9 unidades en alquiler.
  • Se crea con vigencia hasta el 31/12/2019 el “Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura - FFOI”, el cual estará integrado, entre otros, por los aportes obligatorios que deberán efectuar los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se incrementa de $46.800.000 a $57.600.000 el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante 2015 a fin de que resulte procedente la exención a la actividad industrial (artículo 2° Ley 9.505).

Ley (PL) N° 10.324 - (B.O. 04/12/2015) – Ley Impositiva Anual

Mediante la presente, se establecen las alícuotas, montos fijos y demás cuestiones vinculadas a la liquidación de los tributos provinciales para el período fiscal 2016.

Entre los principales aspectos se destacan los siguientes:

  • Se incrementa de $ 3.042.000 a $ 5.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante la anualidad 2015 a los fines de que resulte procedente la reducción de un 30% en las alícuotas, según los dispone el artículo 18° de la LIA.
  • Se incrementa de $ 6.084.000 a $10.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2015 a los fines de que resulte procedente la aplicación de la alícuota de 2,8% para ciertas y determinadas actividades, según lo dispone el artículo 19° de la LIA.
  • Se incrementa de $ 11.375.000 a $ 100.000.000 el importe de ingresos brutos totales durante 2015 a los fines de que sean de aplicación las alícuotas incrementadas establecidas en el artículo 20° de la LIA.
  • Se fija en el 15% la alícuota aplicable a la venta al por mayor o menor de vehículos nuevos 0 km realizada por concesionarias o agentes oficiales de venta. Al respecto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que la base imponible de estas operaciones no es inferior al 15% del valor de compra.

Resolución General (Municipalidad de Córdoba) N° 675/2015

Mediante la citada Resolución, se estableció en forma obligatoria, para los contribuyentes tipo 3 y 4 (grandes contribuyentes), el ingreso de anticipos excepcionales correspondientes al pago de la Contribución que incide sobre la Actividad Comercial, Industrial y de Servicios a cuenta de los períodos de enero y febrero 2016.
Al respecto, cada uno de dichos anticipos serán iguales al 30% del determinado para la Contribución del período fiscal de septiembre 2015 y deberán ser ingresados hasta el día 05/01/2016, inclusive.
Adicionalmente, una vez cancelados ambos anticipos, deberán exhibirse los comprobantes de pago en la Municipalidad dentro del término de cinco (5) días de su vencimiento. En caso de incumplimiento, la multa será de $ 5.200,00.
Por último, en caso de falta de ingreso de los mencionados anticipos, las sanciones serán de $ 1.200,00 y $ 2.100,00. Ello, según si la presentación y cancelación se realiza en forma espontánea antes o después de la fecha de vencimiento de las DDJJ, respectivamente.

Salta

Resolución General (DGR) N° 24/2015. Incorporación de contribuyentes al Sistema Sares 2000. (B.O. 09/12/2015)

Por la presente se incorporan nuevos contribuyentes y/o responsables al Sistema Sares 2.000, modificación que les resultará de aplicación para las obligaciones fiscales que se devenguen a partir del mes de enero de 2016 con vencimiento en febrero de 2016.
Los sujetos comprendidos en dicha nómina deberán efectuar sus presentaciones y pagos en concepto de Impuesto a las Actividades Económicas, régimen Convenio Multilateral con el aplicativo SIFERE, así como también realizar las presentaciones relativas a sus obligaciones tributarias en concepto de Agente de Retención y/o Percepción (excepto para Agentes incluidos en el régimen SIRCAR), y Cooperadoras Asistenciales utilizando el aplicativo SIPOT.

San Luis

Resolución General N° 033 - D.P.I.P. 2015. – IIBB – Contribuyentes Directos – Procedimiento de Inscripción On-line – (BO 02/12/15).

Por medio de la presente se establece el procedimiento de inscripción on-line por parte de los contribuyentes directos del impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de San Luis a través del uso de Clave Fiscal.

Cabe destacar que el mencionado procedimiento es de aplicación a partir del 02/12/2015 para todas las inscripciones que se efectúen, cualquiera sea la fecha de inicio de actividad del contribuyente.


Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

“Provincia de Córdoba c. Estado Nacional s/ medida cautelar” - 24/11/2015

El presente fallo surge a raíz de la solicitud de la Provincia de Córdoba para que se dicte una medida cautelar en virtud de la cual se ordene al Banco de la Nación Argentina que incorpore a la masa bruta de impuestos nacionales coparticipables la detracción del 15% que fuera convenida entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales con fecha 12 de agosto de 1992.
En este sentido, la Provincia de Córdoba sostenía que había desaparecido la causa por la cual se había dispuesto la detracción, que fue la necesidad de compensar la merma financiera derivada de la creación del sistema de administradoras privadas de fondos de pensión (AFJP). Por este motivo, habiendo sido derogado el régimen de AFJP se puso fin a la emergencia del sistema previsional nacional, debiendo atenderse ahora los déficits de la Caja provincial.
Finalmente, la Corte Suprema de Justicia de la Nación en competencia originaria, resuelve hacer lugar a la medida cautelar solicitada, ordenando se suspendan de manera inmediata los descuentos que se le efectúan a la Provincia de Córdoba.

Del 26 de noviembre al 10 de diciembre de 2015

Novedades Nacionales

Resolución Conjunta General (Administración Fed. Ingresos Públicos - Jefatura de Gabinete de Ministros) 3807 y 1528/2015 – Impuesto al Valor Agregado. B. O. 16/11/15
Por medio de la presente, se adecuan los importes de facturación anual aplicables a las ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas y a la locación de espacios publicitarios que se utilizan para determinar la aplicación de la alícuota diferencial del impuesto al valor agregado, según el siguiente detalle:

  • Ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas:
Importe de facturación 12 meses calendario sin IVA Alícuota
Hasta $ 91.000.000 2,5%
De $ 91.000.001 a $ 182.000.000 5%
De $ 182.000.001 en adelant 10,5%

 

  • Locaciones de espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones periódicas, siempre que la actividad del sujeto sea la producción editorial:
Importe de facturación 12 meses calendario sin IVA Alícuota
Hasta $ 91.000.000 2,5%
De $ 91.000.001 a $ 182.000.000 10,5%
De $ 182.000.001 en adelante 21%

 

RESOLUCION GENERAL 3808/2015 (A.F.I.P.) – Procedimiento – Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. “Facturador Móvil”. B. O. 19/11/15
Por medio de la presente norma se incorpora una nueva modalidad para la emisión de documentos electrónicos, que permitirá acceder al servicio “Comprobantes en Línea” a través de dispositivos móviles (tabletas o teléfonos inteligentes). A los efectos de acceder al servicio, los responsables deberán utilizar la aplicación denominada “Facturador Móvil” que deberá ser instalada desde las tiendas de aplicaciones disponibles para cada dispositivo.

Asimismo, se dispone que los sujetos alcanzados por factura electrónica que realicen actividades vinculadas a servicios de prácticas de diagnóstico en laboratorios, prácticas de diagnóstico y vacunatorios, todos vinculados a la salud humana, podrán optar por el uso de un controlador fiscal que emita comprobantes que identifiquen al receptor de los mismos, sólo y exclusivamente para las operaciones masivas con consumidores finales.

Por último, señalamos que los sujetos que emitan facturas, recibos, notas de débito y de crédito clase "B" que respalden operaciones con consumidores finales no alcanzadas por controlador fiscal -RG (AFIP) 3561-, en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento, deberán poner a disposición del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrónico dentro de los 10 días corridos contados desde la asignación del CAE, dejándose sin efecto las disposiciones que establecen la entrega del comprobante en el momento.

Resolución General 3809 Procedimiento. Régimen de emisión de comprobantes mediante “Controladores Fiscales” de nueva tecnología. Resolución General N° 3.561. Nómina de equipos homologados y empresas proveedoras autorizadas. Norma complementaria y modificatoria. B. O. 23/11/15

Por medio de la presente norma se homologa el equipo denominado “Controlador Fiscal” de nueva tecnología, en el marco de lo dispuesto en la Resolución General 3561/2013 (A.F.I.P.). Asimismo, se modifica la mencionada Resolución General estableciendo una serie de adecuaciones sobre el régimen de emisión de comprobantes, en lo que respecta al modo de entrenamiento, al código de versión, al logotipo fiscal y a los documentos emitidos en modo entrenamiento.

Ley 27.209 - Impuesto sobre los combustibles líquidos. Se amplía el área geográfica donde su consumo se encuentra exento. B. O. 25/11/2015

Mediante la presente normativa se amplía a partir del 1 de diciembre de 2015 el área geográfica eximida del pago al impuesto sobre los combustibles líquidos por la Ley 23.966. Por consiguiente, se encuentran beneficiados los consumos realizados en las Provincias del Neuquén, La Pampa, Río Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, el partido de Patagones en la Provincia de Buenos Aires y el departamento de Malargüe de la Provincia de Mendoza.

Novedades Provinciales

Córdoba
Proyecto Ley Impositiva 2016 y Modificaciones al CTP - Adelanto
Mediante el presente, incorporamos un resumen de las principales modificaciones tributarias que han sido elevadas al Poder Legislativo para su tratamiento. Entre ellas se destacan:

  • Creación con vigencia hasta el 31/12/2019 del “Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura - FFOI”, el cual estará integrado, entre otros, con el aporte obligatorio que deberán efectuar los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB), el cual será del 12,50% sobre el IIBB determinado en caso que los contribuyentes hubieran obtenido durante el 2015 ingresos totales que superen los $14.000.000 y del 15,25% si superan los $100.000.000.
  • Prórroga hasta el 31/12/2019 del “Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo - Fo.Fi.SE”. Están excluidos del mismo los contribuyentes cuyos ingresos brutos totales, gravados, no gravados y exentos no superen el importe de $ 5.000.000 en el año 2015, los comprendidos en el Régimen Especial de Tributación y los que desarrollen la actividad de locación de bienes inmuebles urbanos no destinados o afectados directa o indirectamente a actividades económicas, en tanto no superen las 9 unidades en alquiler.
  • No se establecen modificaciones en las alícuotas a aplicar para el cálculo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se incrementa de $46.800.000 a $57.600.000 el monto de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante 2015 a fin de que resulte procedente la exención a la actividad industrial (artículo 2° Ley 9.505).
  • Se prorroga hasta el 31/12/2019 la suspensión a la exención a la actividad industrial y de construcción, en los términos del artículo 1º y 2º de la Ley Nº 9505.
  • Se incrementa de $ 3.042.000 a $ 5.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante la anualidad 2015 a los fines de que resulte procedente la reducción de un 30% en las alícuotas, según los dispone el artículo 18° de la LIA.
  • Se incrementa de $ 6.084.000 a $10.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2015 a los fines de que resulte procedente la aplicación de la alícuota de 2,8% para ciertas y determinadas actividades, según lo dispone el artículo 19° de la LIA.
  • Se incrementa de $ 11.375.000 a $ 100.000.000 el importe de ingresos brutos totales durante 2015 a los fines de que sean de aplicación las alícuotas incrementadas establecidas en el artículo 20° de la LIA.

Las citadas modificaciones se encuentran pendientes de aprobación por el Poder Legislativo provincial y de resultar aprobadas por Ley entrarían en vigencia a partir del 01/01/2016.

Resolución (SIP) N° 27 - (B.O. 24/11/2015)

Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos dentro del sector autopartistas y GNC.
Los agentes designados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/02/2016.

Tucumán

Decreto 251/2015 – ME – Impuesto sobre los Ingresos Brutos - (BO 20/11/15)

Por medio del presente se establece para los períodos fiscales 2015 y 2016 una alícuota del 0% para la producción primaria de granos de soja, maíz, trigo y/o sorgo granífero desarrollada dentro del territorio de la Provincia, siempre y cuando sean comercializados por el propio productor primario y cuya explotación no exceda las mil hectáreas. Y para aquellos cuya explotación sea de hasta mil quinientas hectáreas, establece que tributarán únicamente sobre el excedente de mil hectáreas.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

San Juan S.A. c/ DGI- 27/10/2015

En el caso de referencia, la AFIP había disminuido el quebranto impositivo en el Impuesto a las Ganancias declarado por el contribuyente, con fundamento en que la Empresa había efectuado pagos a sus proveedores sin practicar la retención correspondiente, motivo por el cual resultaba aplicable el Art. Nro. 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. El Tribunal Fiscal de la Nación confirma la Determinación de Oficio, ratificando el criterio del Fisco.

Asimismo, la Cámara Nacional de Apelaciones confirma la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación y agrega que la actora no había aportado documentación para demostrar que pese a no retener, sus proveedores habían ingresado el Impuesto que no fue retenido.

Por último, la Corte Suprema de Justicia de la Nación se adentró al estudio del artículo Nro. 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, concluyendo que el término “gasto” utilizado comprende a todas las erogaciones necesarias para obtener, mantener y conservar la fuente de ingresos. En este sentido, señaló que el artículo Nro. 40 funciona en los hechos como un castigo al Infractor por no haber cumplido con la obligación legal de actuar como agente de retención. Así, resolvió confirmar el fallo de la Cámara Nacional de Apelaciones.

Del 13 al 25 de Noviembre de 2015

Novedades Nacionales


Ley 27.198. Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio 2016. Aprobación. (B.O. 04/11/2015)

Por medio de la presente se aprueba el Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio fiscal 2016. A continuación detallamos los principales temas de índole fiscal a destacar:

  • Se exime del Impuesto sobre los Impuesto a los combustibles líquidos y gas natural -L. 23966, Tít. III- y sobre el gasoil -L. 26028 y de todo otro tributo especifico que en el futuro se imponga a dicho combustible, a las importaciones de gas oil y diesel oil y su venta en el mercado interno, realizadas durante el año 2016, destinadas a compensar los picos de demanda de tales combustibles, incluyendo las necesidades para el mercado de generación eléctrica.
  • Se exime del Impuesto sobre los Impuesto a los combustibles líquidos y gas natural -L. 23966, Tít. III y de todo otro tributo especifico que en el futuro se imponga a dicho combustible, a las importaciones de naftas grado dos y/o grado tres de acuerdo a las necesidades del mercado y a su venta en el mercado interno, que se realicen durante el año 2016 destinadas a compensar las diferencias entre la capacidad instalada de elaboración de naftas respecto de la demanda total de estas.
  • Se extiende al 31/12/2016 el plazo previsto para acogerse al régimen de promoción de inversiones en obras de infraestructura -L. 26360. Se entenderá que existe principio efectivo de ejecución cuando se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversión entre el 1° de octubre de 2010 y el 31 de octubre de 2016, ambas fechas inclusive, por un monto no inferior al quince por ciento (15%) de la inversión prevista.
  • Se mantiene durante el ejercicio 2016 la suspensión respecto de la cancelación de obligaciones tributarias nacionales con títulos públicos.
  • Se prorrogan por 10 años a partir de sus respectivos vencimientos las pensiones otorgadas en virtud de la ley 13337 que hubieran caducado o caduquen durante el presente ejercicio y las pensiones graciables que fueran otorgadas por la ley 26.078.

Resolución General 3806/2015. Procedimiento Fiscal. Recursos de la Seguridad Social. Amplio régimen de Facilidades de Pago para obligaciones vencidas al 30/9/2015. (B.O. 06/11/2015)

Se establece un régimen de facilidades de pago para regularizar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social -inclusive autónomos-, cuyo vencimiento para la presentación de la declaración jurada y pago del saldo resultante hubiese operado hasta el 30/9/2015 inclusive, sus intereses, actualizaciones y multas.

Además de las obligaciones mencionadas precedentemente, pueden reformularse los planes de facilidades de pago vigentes al 6/11/2015 y los siguientes conceptos:

Deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial.

Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos adheridos al monotributo.

El impuesto que recae sobre salidas no documentadas -art. 37, LIG-.
La cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 120 cuotas y vencerán los días 16 de cada mes, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión. Dicha adhesión podrá formalizarse hasta el 30/11/2015 inclusive.

En todos los casos el plan caducará ante la falta de pago de una cuota a los 60 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.

Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 6/11/2015.

Comunicación “A” N°5806/2015. Banco Central de la República Argentina. Entidades Financieras. Responsabilidad patrimonial de casas y agencias de cambio y constitución de garantías. Participación de inversores en el capital. Sustanciación y sanción en sumarios.

Se modifican las normas respecto de la “Participación de inversores en el capital” y “Responsabilidad patrimonial de casas y agencias de cambio y constitución de garantías”.

En relación a las casas y agencias de cambio, establece la responsabilidad patrimonial mínima, los incumplimientos a los capitales mínimos establecidos y la responsabilidad de constituir una garantía que no sea inferior al 10% del capital exigido correspondiente.

 

Novedades Provinciales


Buenos Aires

Resolución Normativa N° 55/2015 (ARBA). Ingresos brutos. Contribuyentes directos. Procedimiento para la presentación y/o pago de las declaraciones juradas a través de la Web. Cronograma de implementación. Novena etapa. (B.O. 06/11/2015)

Se aprueba la novena etapa del cronograma para la implementación gradual del mecanismo web para la presentación de declaraciones juradas y pagos por parte de los contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con exclusión de aquellos comprendidos en el régimen de liquidación administrativa de anticipos ARBAnet.

Al respecto, se establece la obligatoriedad del mencionado procedimiento a partir del anticipo correspondiente al mes de octubre de 2015 para aquellos contribuyentes que al 1/10/2015 se encontraren inscriptos en determinadas actividades relativas al comercio al por menor de mercancías, ya sea como actividad principal o secundaria.

Asimismo, aquellos contribuyentes que con posterioridad al 1/10/2015 formalicen el alta en el impuesto en las citadas actividades deberán utilizar el procedimiento descripto para la presentación y pago de declaraciones juradas a partir del primer día del mes subsiguiente a aquel en el cual se formalice dicha alta.

Córdoba

Resolución Normativa N° 166 (DGR) - (B.O. 30/10/2015)

Mediante la presente, se aprueba la versión 2.0, Release 22 del Aplicativo “Sistema Liquidación Agentes de Retención Percepción Impuesto sobre los Ingresos Brutos Provincia de Córdoba – SiLARPIB.CBA”.

Asimismo, se establece que a partir del 01/12/2015 cuando los agentes de percepción realicen operaciones con contribuyentes locales de otras Provincias o sujetos a las normas del Convenio Multilateral sin alta en la Provincia de Córdoba y no corresponda la aplicación de la alícuota incrementada de percepción, deberán informar dichas operaciones por medio del aplicativo vigente, debiendo declararlas como operaciones informativas.

Resolución N° 356 (MF) - (B.O. 03/11/2015)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 30/11/2015 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015.

Resolución Normativa N° 168 (DGR) - (B.O. 03/11/2015)

A través de la citada Resolución, se adecua la reglamentación pertinente al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015, a raíz de las modificaciones dispuestas por la Resolución N° 356/2015

Misiones

Resolución General N° 29/2015 (DPR) - B.O. 02/11/2015. Ingresos brutos. Régimen de percepción. Contribuyentes y/o responsables de alto interés fiscal para la provincia. Nuevos sujetos obligados.

Por medio de la presente norma se modifican los regímenes de percepción del Impuesto sobre los ingresos brutos establecidos por la Resoluciones Generales 3/1993 y 12/1993. Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

Se generaliza el régimen de percepción establecido por la RG 3/1993 para aquellos sujetos que posean ingresos superiores a $ 50.000.000.

Se dispone ampliar el régimen de percepción de la RG 12/1993, el cual resultará aplicable a todas las operaciones de ventas de bienes o cosas o locaciones de obra incluidas en el artículo 2 de la norma, realizadas por los responsables del impuesto. Asimismo, se modifica el artículo 2 de la norma, incorporando nuevas operaciones alcanzadas por el régimen.

Destacamos que los responsables incorporados como agentes de percepción deberán inscribirse como tales, hasta el 30/11/2015, debiendo comenzar a actuar como agentes a partir del 1/12/2015.

 

Novedades Jurisprudenciales

DOCTRINA DE LA CORTE SUPREMA.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS / Resulta inaplicable la prohibición de utilizar el mecanismo de ajuste del Título VI de la Ley del Impuesto a las Ganancias, acreditando un supuesto de confiscatoriedad en un ejercicio fiscal de un contribuyente. La aplicación de dicho mecanismo de ajuste es a efectos de evitar una absorción por parte del Estado de una porción sustancial de la renta o capital, pero no se deriva de ello el reconocimiento de un quebranto que pueda ser utilizado por el contribuyente en otros ejercicios fiscales.

Corte Suprema de Justicia de la Nación - 11/08/2015

Consolidar Administradora de Riesgo de Trabajo A.R.T. S.A. c. EN - AFIP - DGI - resol. LGCN 140/08 s/ dirección general impositiva.

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala III.

GROBOCOPATEL HNOS. S.A., 2/07/2015 / En el caso de referencia, la AFIP había resuelto aplicar al contribuyente una multa en el Impuesto a las Ganancias y Salidas no documentadas, argumentando que éste había actuado con Dolo y evidente intención defraudatoria (Cfr. Artículo Nro. 46 Ley de Procedimiento Tributario). Sin embargo, al instar la discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación, éste dejó sin efecto la pretendida sanción, considerando que el contribuyente había logrado demostrar la veracidad de las operaciones impugnadas.

Tras ello, la Cámara Nacional de Apelaciones se opuso al decisorio adoptado por el Tribunal, comprendiendo que este organismo ya no podía adentrarse en el estudio del ajuste propiamente dicho. Ello, por cuanto el propio contribuyente ya había conformado la deuda reclamada.

En tal sentido, la Cámara se adentró al estudio sobre la existencia del Dolo requerido por la sanción imputada al contribuyente, concluyendo que no podía imputársele el mismo a la Compañía. Así, reencuadró la sanción en el Artículo Nro. 45 de la Ley de Procedimiento Tributario, atribuyendo Culpa en el obrar del sujeto.

Del 02 al 12 de noviembre de 2015

Novedades Nacionales

LEY 27.191. Energía eléctrica. Régimen de Fomento Nacional para el uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica (B.O. 22/10/2015)

La norma en análisis modifica la Ley 26.190, la cual estableció un Régimen de Fomento Nacional para el uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica, en lo que respecta a su alcance, a las fuentes renovables de energía, al Régimen de Inversiones, los beneficios del mencionado Régimen, el objetivo de su segunda etapa, la creación de un Fondo Fiduciario Público, el Régimen de Importaciones y el acceso y utilización de fuentes renovables de energía.

Resolución General N° 9/2015 – Normas de la Inspección General de Justicia – Actos a inscribirse en el Registro Público – Libros o registros especiales – Competencia registral – Requisitos de registración – Contratos de fideicomiso – Inscripción de asociaciones civiles y fundaciones – Normas transitorias – Modificación de la R.G. (I.G.J.) N°7/2015 (B.O. 28/10/2015)
Se establecen modificaciones a la Resolución General (IGJ) N° 7/2015, a los efectos de clarificar la intención del Organismo y la correcta interpretación de las normas aprobadas en concordancia con el Código Civil y Comercial de la Nación.
Entre las principales cuestiones modificadas, podemos mencionar el acceso a la Información y el pedido de informes, detalle de los actos que se inscriben en el Registro Público y libros o registros especiales, requisitos de registración y contratos de fideicomiso.
Las modificaciones aprobadas surten efecto sobre el texto normativo de la resolución general (IGJ) N° 7/2015 a partir del día 29 de octubre de 2015, sin perjuicio de la fecha de entrada en vigencia de la mencionada resolución.


Novedades Provinciales

La Rioja

Ley 9739 – Poder Legislativo (BO 23/10/2015)
Se establece un Régimen de Regularización de Obligaciones Tributarias al que podrán acogerse los contribuyentes y/o responsables del pago de los tributos provinciales, actualizaciones, recargos, multas e intereses adeudados, vencidos y no prescriptos al 31/12/2014, provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, a los automotores y acoplados, y de sellos.
También se podrán incluir en el presente plan las obligaciones y accesorios de los sujetos concursados por los montos incluidos en el Acuerdo Preventivo homologado judicialmente, según lo disponga la Dirección General de Ingresos Provinciales.
Al respecto, las deudas podrán ser canceladas al contado o mediante un plan de pagos, en un máximo de 36 cuotas, iguales, mensuales y consecutivas, en este caso, con un interés de financiación del 1% mensual.
Por último, los contribuyentes y/o responsables podrán adherirse al presente por el plazo de 180 días corridos a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Santa Fe

Resolución (Ministerio de Economía) N° 680/15. Resolución General (API) N° 024/2015. Plan de facilidades de pago. (ADELANTO)
Por medio de la presente adelantamos las principales características del nuevo régimen de facilidades de pago. A la fecha del presente se encuentran pendientes de publicación en el boletín oficial las normas indicadas en el título.
Deudas incluidas
• Provenientes del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario urbano, suburbano y rural, de sellos, sobre las embarcaciones deportivas, aportes sociales -L. (Santa Fe) 5110-, actividades hípicas, tasa retributiva de servicios y el aporte al instituto becario, sus respectivos intereses resarcitorios (calculados desde la fecha de vencimiento hasta la de su efectivo pago o formalización del convenio respectivo) y multas
• devengadas hasta el 31 de agosto de 2015
• se encuentren o no intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo Provincial o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal [1] o incluidas en planes de facilidades de pago caducos
Exclusiones
• Los contribuyentes imputados penalmente por delitos previstos en la Ley N° 24.769 y sus modificaciones o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de obligaciones impositivas
• Los contribuyentes o responsables intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio y/o instrucción de sumario por el importe correspondiente a las multas por defraudación, en caso que el hecho por el cual se lo encuentre sometido a dicho proceso o procedimiento pueda resultar comprendido en alguno de los tipos penales de la Ley N° 24.769 y sus modificaciones, y sin perjuicio de la facultad del Organismo competente de promover la denuncia penal que pudiere corresponder.
• Los agentes de recaudación de SIRCREB, por las retenciones practicadas o no;
• Las deudas incluidas en planes de pago que no se encuentren caducos al 31 de agosto de 2015.
Principales condiciones del plan de facilidades
• Los planes podrán formalizarse hasta el 30 de Diciembre de 2015.
• Deberán presentarse, en caso de corresponder, las declaraciones juradas omitidas o rectificativas que dan origen a la adhesión al Régimen de Facilidad de Pago.
• Las cuotas serán mensuales y consecutivas.
• El número máximo de cuotas a solicitar será de 60, excepto cuando se trate de los agentes de retención y/o percepción o importes adeudados en concepto de impuesto sobre las embarcaciones, que solo podrán formalizar planes de facilidades de pago de hasta 6 cuotas.
• La tasa de interés de financiamiento y el importe del anticipo de la deuda a regularizar, variará de acuerdo a la cantidad de cuotas por las que se opte:
- Hasta 6 cuotas, sin interés de financiación, con un anticipo del 30%.
- Hasta 6 cuotas: 0,5% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
- Desde 7 hasta 12 cuotas: 1% de interés mensual, con un anticipo del 15%.
- Desde 13 hasta 36 cuotas: 1,5% de interés mensual, con un anticipo del 20%.
- Desde 37 hasta 60 cuotas: 1,8% de interés mensual, con un anticipo del 25%.
• El monto de cada cuota deberá ser igual o superior a:
- Impuesto inmobiliario urbano y suburbano: $ 100;
- Impuesto inmobiliario rural: $ 300;
- Resto de los tributos: $ 450.
• Las cuotas vencerán el día 10 de cada mes o día hábil inmediato posterior si aquél fuera inhábil, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice el plan de pago y deberán ser canceladas mediante débito automático directo en cuenta bancaria.
• El plan se considerará formalizado con el ingreso del anticipo, en los bancos habilitados al efecto, hasta la fecha de vencimiento del mismo.
• Los contribuyentes y responsables generarán el plan de pagos por medio de las aplicaciones informáticas disponibles en la página de la Administración Provincial de Impuestos (API), www.santafe.gov.ar.
Causales de caducidad
• Falta de pago de 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 30 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas;
• Falta de pago de hasta 2 cuotas del plan, a los 30 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
La inclusión de deudas en instancia administrativa o en gestión judicial requiere el allanamiento liso y llano a la pretensión fiscal.

 

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de la Justicia de la Nación

“Establecimientos Las Marias S.A.C.I.F.A. c. Provincia de Misiones s/ acción declarativa” - 21/09/2015
En este caso, la sociedad actora cuestiona la constitucionalidad de la Ley local Nro. 4559, que establece un régimen de envasado de yerba en la Provincia de Misiones y prohíbe la salida de la hoja verde como así también de la yerba mate cachada o molida del territorio de la provincia si previa autorización de las autoridades locales.
La Corte Suprema de Justicia de la Nación con remisión al fallo “Naval S.A.”, sentencia de fecha 30 de diciembre de 2014, declaro la invalidez constitucional de la Ley por afectar derechos y garantías protegidos por la Constitución Nacional, tales como, el derecho a trabajar y comerciar libremente y la igualdad comercial entre las provincias.

Del 16 al 29 de octubre de 2015

Novedades Nacionales

Resolución General Nº 647/2015 (C.N.V.) – (B.O. 05/10/2015)

Por la presente se incorpora el artículo 28 de la sección VIII del Capítulo I del Título VIII “AGENTES DE DEPÓSITO COLECTIVO. AGENTES DE CUSTODIA, REGISTRO Y PAGO” de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.)
Dicha incorporación establece que los fondos recibidos por personas humanas en cuentas de custodia locales, en concepto de rentas y acreencias de valores negociables, podrán ser destinados a la liquidación de compras de valores negociables instruidas por los beneficiarios de los fondos. Asimismo, se determina que su aplicación procederá cuando la reinversión de los fondos desde la cuenta custodia por parte del beneficiario resulte neutra en materia impositiva respecto de la operatoria de acreditación de los servicios en una cuenta a la vista del beneficiario en una entidad financiera y su posterior débito para la compra de valores negociables.

Resolución conjunta (Sec. Hacienda- Sec. Finanzas) Nª 258/2015 y Nº 65/2015 – (B.O. 06/10/2015)

Mediante la misma, se dispone la emisión de los “BONOS DE LA NACIÓN ARGENTINA EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES 8% 2020” (BONAR2020 USD) por un monto de hasta valor nominal original dólares estadounidenses mil quinientos millones (V.N.O. USD 1.500.000.000).
Asimismo, establece que los bonos emitidos conforme la presente resolución, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Resolución (MEFP) Nº 1026/15. Mercado De Cambios. Ingreso De Divisas. Plazos Especiales.

Se establecen los plazos especiales para el ingreso al sistema financiero local de divisas producto de las operaciones de exportación para determinadas empresas. Empresas vinculadas.

Resolución Nº 32/2015 (C.A.C.M.) - Organismos de Aplicación del Convenio Multilateral. Reglamento Procesal para las actuaciones ante la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria. Aprobación. Vigencia. Derogación de las Res. Generales Nº 2/78, Nº 17/83,  Nº 7/2005, Nº 6/2008 (C.A.C.M.) y de la Res. Nº 2/2008 (C.P.C.M.) – (B.O. 07/10/2015)

La presente normativa aprueba un nuevo Reglamento Procesal para las actuaciones ante la Comisión Arbitral y la Comisión Plenaria del Convenio Multilateral del 18/08/77, dispone que el mismo entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2016, siendo de aplicación para todas las actuaciones que se encuentren pendientes de resolución y las que se inicien con posterioridad.

Resolución Conjunta (Sec. de Hacienda – Sec. de Finanzas) Nº 264/2015 y Nº 68/2015 – (B.O. 08/10/2015)

Mediante la misma, se dispone la emisión del “BONO DE LA NACION ARGENTINA EN PESOS BADLAR PRIVADA + 300 pbs. Vto. 2017” (BONAR BADLAR PRIVADA + 300 pbs. PESOS Vto. 2017) cuya ley aplicable es la de la REPÚBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS DIEZ MIL MILLONES (V.N.O. $ 10.000.000.000).
Asimismo, establece que los bonos emitidos conforme la presente resolución, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Resolución Conjunta (Sec. de Hacienda – Sec. de Finanzas) 265/2015 y 69/2015 – (B.O. 08/10/2015)

La norma en análisis, dispone la emisión del “BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA VINCULADO AL DOLAR 0,75% Vto. junio 2017” (BONAD 0,75% junio 2017) cuya ley aplicable es la de la REPÚBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL DE DÓLARES ESTADOUNIDENSES MIL MILLONES (V.N.O. U$S 1.000.000.000).
Asimismo, establece que los bonos emitidos conforme la presente resolución, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.


Novedades Provinciales

Buenos Aires
Ley 14760 (Senado Pcia. De Bs. As.). Emergencia Hídrica. (B.O. 01/10/2015)
Mediante la presente ley se exime del pago del Impuesto Inmobiliario, Impuesto a los Automotores, Impuesto de Sellos e Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los contribuyentes del tributo, afectados por la emergencia hídrica, ubicados en los partidos referidos en el decreto 618/2015.

Córdoba
Resolución (MF) N° 323 - (B.O. 13/10/2015)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 30/10/2015 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015.
Asimismo, se establece que los contribuyentes podrán incluir aquellas obligaciones vencidas al día 30/06/2015 cualquiera sea la instancia de cobro en la cual se encuentren.

Resolución Normativa (DGR) N° 163 - (B.O. 13/10/2015)
A través de la citada Resolución, se adecua la reglamentación pertinente al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015, a raíz de las modificaciones dispuestas por la Resolución N° 323/2015.

Santiago del Estero

Decreto (P.E.P.) N° 2.183/2015 (B.O. 09/10/2015). Exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos a la Actividad Primaria. Reglamentación.
Por medio de la presente, se establecen los requisitos necesarios para poder gozar de las exenciones en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos previstas en el artículo 210, inciso ñ) y artículo 273, inciso m’) de la Ley N° 6.792 – Código Fiscal-, sus complementarias y modificatorias, correspondientes a la actividad primaria – excepto cultivo de la soja- por el periodo anual 2015 y siguientes.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal

“LEXMARK INTERNACIONAL DE ARGENTINA INC. SUCURSAL ARGENTINA C. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA S/ RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO” 11/08/2015
En este caso, AFIP considero que las importaciones de bienes de cambio que la sociedad contribuyente realizo con sociedades vinculadas consistían en aportes de capital y por ello, determinó de oficio la obligación tributaria de la sociedad con relación al Impuesto a las Ganancias. Para así decidir, AFIP utilizó el criterio de la realidad económica consagrado en el artículo nro. 2 de la ley nro. 11.683.
El Tribunal Fiscal de la Nación revocó la determinación de oficio y sostuvo que el principio de la realidad económica debía ser utilizado con máximo cuidado a fin de evitar crear hechos imponibles por vía interpretativa. Asimismo, concluyó que el Fisco Nacional sostenía su postura en una serie de presunciones sin siquiera intentar desvirtuar la prueba aportada por la actora.
La Cámara realiza un análisis de las operaciones realizadas por la sociedad y concluye que la actora logro demostrar la importación de los bienes, la vinculación con su actividad comercial y la cancelación posterior de sus obligaciones.
Por último, el Tribunal sostuvo que la inobservancia de ciertas formalidades contractuales no es suficiente para desvirtuar la existencia de las operaciones de compraventa celebradas por la actora con sus sociedades vinculadas. En virtud de lo expuesto, la Cámara confirmo el fallo del Tribunal Fiscal de La Nación.

Del 02 al 15 de Octubre de 2015

Novedades Nacionales

Resolución (Min. Justicia y Derechos Humanos) 1962/2015 – Inspección General de Justicia. Tasa anual. BO 23/09/15

Se establece como fecha de vencimiento para el pago de la tasa anual de la Inspección General de Justicia el día 14 de Octubre de 2015, aplicable para las sociedades por acciones. El incumplimiento en término será sancionado con una multa equivalente al monto que resulta de aplicar una vez y media la tasa de interés mensual que utiliza el Banco de la Nación Argentina en sus operaciones de descuento para documentos comerciales.

Resolución General (C.N.V.) 646/2015. Fondos Comunes de Inversión - Títulos valores negociables en mercados extranjeros. Valuación. BO 25/09/15

La norma establece que todos los valores negociables que se negocien en los mercados extranjeros o los subyacentes de los activos que estén constituidos por valores negociables que se negocien en el exterior deberán ser valuados en la misma moneda en que hayan sido emitidos, siempre y cuando ésta sea la misma moneda de pago, tomando como referencia el precio de mayor relevancia en la plaza exterior o bien el precio en dólares de la plaza local cuando no exista cotización en el exterior. Asimismo, determina, a los fines de dicha valuación, que se deberá utilizar el tipo de cambio comprador del Banco de la Nación Argentina, aplicable a las transferencias financieras.

Decreto (PEN) N° 2008/2015. Exteriorización Voluntaria de la Tenencia de Moneda Extranjera en el País y en el Exterior. Ley N° 26.860. Prórroga. BO 30/09/15

Por medio de la presente, se prorrogan por tres meses calendario – a partir del 1° de octubre de 2015- los plazos previstos en la Ley N° 26.860.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Resolución N° 621/2015 – AGIP. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Procedimiento Tributario. (BO 25/09/2015)

Se establece que, en los reclamos de repetición o compensación cuyos importes, incluidos los intereses, no superen la suma de $ 500.000 no se requerirá la intervención de la Subdirección General de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Rentas para decidir sobre su procedencia.

Córdoba
Resolución (SIP) N° 21 - (B.O. 23/09/2015)
Mediante la presente, se incorporan a la nómina de agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a determinadas entidades que administran sistemas de cobranzas para entidades públicas y privadas, como así también a administradoras de sistemas de pagos.

Asimismo, se establecen precisiones respecto a la forma de cálculo de las retenciones, sujetos pasibles, entre otros aspectos.

Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/11/2015.

Mendoza
Resolución General N° 68/2015– A.T.M (BO 01/10/2015). Plan especial de facilidad de pago Decreto N° 1325/15.

A través de la presente, se establece que se considerarán presentados en término y con los beneficios previstos por el Decreto Nº 1325/15 a aquellos contribuyentes que al 30/09/2015 no hayan accedido a la formalización de una forma de pago prevista en el mencionado Decreto y que manifiesten la voluntad de regularizar sus obligaciones con los beneficios contemplados en el mismo y que hayan obtenido un turno que acredite el diferimiento para la liquidación de su deuda y correspondiente emisión de la forma de pago.

Para dar cumplimiento a lo previsto en el párrafo precedente los contribuyentes deberán manifestar su voluntad ingresando a la página web (www.atm.mendoza.gov.ar) el día 30/09/2015, y formalizar las respectivas formas de pago hasta el día 16/10/2015.

La presente resolución rige a partir del día 30/09/2015

Salta

Ley N° 7889. Modificación del Código Fiscal y la Ley Impositiva (B.O. 23/09/2015).

Por la presente se modifica el inciso VIII del artículo 13 de la Ley Impositiva, fijando en 15‰ la alícuota aplicable a la producción primaria efectuada en la Provincia -excepto petróleo crudo y gas natural- en su primera etapa de comercialización, en tanto las operaciones no se realicen con consumidores finales.

Asimismo, se modifica el artículo 174 bis del Código Fiscal referido a los requisitos para gozar de la exención de pago del Impuesto a las Actividades Económicas. A los efectos de dicha modificación, en caso de existir deuda y/o omisión de presentación de declaraciones juradas en oportunidad de solicitarse la constancia de exención, el contribuyente deberá regularizar dicha situación en un plazo de 25 días contados desde la fecha de inicio de dicho trámite para que la constancia otorgada tenga efectos a partir del 1° de enero del año en curso. De lo contrario, tendrá vigencia a partir del mes siguiente al de regularización.

La presente Ley será aplicable a partir del período fiscal 2015.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación
“Cía. De Radiocomunicaciones Móviles S.A. c/ DGI” 01/09/2015

En este caso, AFIP había impugnado las deducciones practicadas por la sociedad en el impuesto a las Ganancias por considerar que el pago de las comisiones abonadas por la actora a sus agentes no se encontraban devengadas a la fecha de cierre de los ejercicios comerciales respectivos.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación, expresa que cuando la Ley de Impuesto a las Ganancias utiliza el término devengar lo utiliza para que la imputación se realice en el período en el cual se producen los hechos jurídicos que son su causa independientemente de otras consideraciones que no surjan de la ley.

En este sentido, consideró erróneo el criterio de la Cámara, que sostuvo que las comisiones no se hallaban devengadas por estar sujetas a la condición de que no se produjeran desconexiones dentro de los 120 días posteriores a la celebración del contrato, y resolvió dejar sin efecto los ajustes practicados por el Fisco.

Del 18 de septiembre al 01 de octubre de 2015

Novedades Nacionales

RESOLUCIÓN CONJUNTA (SEC. HACIENDA - SEC. FINANZAS) 240/2015-62/2015. REGÍMENES ESPECIALES. DEUDA PÚBLICA. BONO DE LA NACIÓN ARGENTINA VINCULADO AL DÓLAR 0,75% 2017

Los "Bonos de la Nación Argentina vinculados al dólar 0,75% vto. setiembre 2017", emitidos conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.

Decreto (PE) 1801/2015 – Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado, ley 26.940. Empleadores hasta 80 trabajadores. Prorroga
Se prorroga desde el 1 de agosto de 2015 y por el término de 12 meses el plazo establecido en el artículo 30 de la ley 26.940.
El mencionado artículo se encuentra en el Título II, Capítulo II, de la Ley 26.940. La misma dispone para aquellos empleadores que tengan hasta 80 trabajadores una reducción de las contribuciones patronales - contribuciones con destino al SIPA, INSSJP, FNE, asignaciones familiares y RENATEA, de corresponder - por el término de 24 meses para las nuevas relaciones laborales por el tiempo determinado.
El objetivo central es posibilitar un incremento en la contratación regular de trabajadores.
La presente resulta de aplicación a partir del 1/8/2015, entrando en vigencia el día 8/9/2015.

AUTÓNOMOS. INCREMENTO A PARTIR DEL DEVENGADO SETIEMBRE DE 2015
Se pone a disposición los nuevos valores de los aportes mensuales de los trabajadores autónomos con destino a la Seguridad Social elaborados por la AFIP, que tienen vigencia a partir del mes devengado setiembre de 2015 -con vencimiento en octubre-, en función de la aplicación del índice de movilidad dispuesto por la ley 26417.
Aportes mensuales de trabajadores autónomos:

Categorías Importes en pesos
I 797,50
II 1.116,50
III 1.595,02
IV 2.552,02
V 3.509,02

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires
Ley (Bs. As.) 14739. Código fiscal. Ingresos Brutos. Empleadores de personas con discapacidad, de personas que revistan la categoría de tutelados o liberados y personas víctimas del delito de trata. Pago a cuenta. (B.O. 15/09/2015).

Por medio de la presente se sustituye el art. 208 del Código Fiscal provincial (Ley 10.397 - t.o. 2011), estableciéndose que los empleadores de personas con discapacidad, de quienes revisten la categoría de tutelados o liberados según Artículo 161 de la Ley Nº 12.256, y de aquellas personas declaradas judicialmente víctimas del delito de trata de personas o sus delitos conexos, podrán computar como pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos el equivalente al 50% de las remuneraciones nominales que estos perciban, en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
Para obtener este beneficio, en el caso de contribuyentes empleadores de víctimas del delito de trata de personas o delitos conexos, se deberá contar con la autorización de la persona damnificada, protegiéndose tanto la intimidad como la confidencialidad de la información.

Catamarca

Resolución General (A.G.R.) n° 33/2015 – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
A través de la presente resolución se introducen modificaciones a la Resolución General 67/2009, a los efectos de excluir del régimen de recaudación bancaria a los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas por éstos producidos y/o los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

Córdoba
Resolución (SIP) N° 19 - (B.O. 11/09/2015)
Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/11/2015.

Corrientes

Resolución N° 0339 – Ministerio de Hacienda y Finanzas ( B.O. 9/09/2015)
Se prorroga la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto 1.976 /2012 hasta el día 31 de diciembre de 2015.
La citada norma estableció un régimen de regularización de deudas del Impuesto de Sellos impagas y vencidas al 31/07/2012, liquidadas o no, o que se hallen sometidas a proceso de fiscalización, de determinación, o discusión administrativa, aun las que se encuentren firmes, siempre que no se encuentren en juicio de apremio.

Resolución N° 0340 – Ministerio de Hacienda y Finanzas ( B.O. 9/09/2015)
Se prorroga la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto N° 1182 /2015, hasta el día 31 de diciembre de 2015.
La citada norma estableció un régimen extraordinario de regularización de multas por infracciones formales o materiales, que se encuentren en instancia de cobro administrativa o judicial. Su aplicación, percepción y fiscalización se halla a cargo de la Dirección General de Rentas.

Resolución N° 0341 – Ministerio de Hacienda y Finanzas ( B.O. 9/09/2015)
Se prorroga la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto N° 2568 /2011, hasta el 31 de Diciembre de 2015.
La citada norma estableció un régimen de regularización de obligaciones tributarias que se encuentran en instancia de cobro judicial. Su aplicación, percepción y fiscalización se halla a cargo de la Dirección General de Rentas.

Resolución N° 0342 – Ministerio de Hacienda y Finanzas ( B.O. 9/09/2015)
Se prorroga la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto N° 3041/2014, hasta el 31 de Diciembre de 2015.
La citada norma estableció un régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas, que se encuentren en instancia administrativa o judicial. Su recaudación se halla a cargo de la Dirección General de Rentas

Formosa

Resolución General N° 20/2015 – D.G.R. Formosa – Impuesto de sellos. Régimen de facilidad de pagos. (BO 14/09/2015)
Se establece un Régimen de Pago en cuotas para el Impuesto de Sellos devengado por la instrumentación de actos, contratos y/u operaciones, siempre que el monto de la base imponible sea igual o superior a la suma de pesos cuatrocientos millones ($ 400.000.000).-
Al respecto, se dispone que el plan consistirá en el pago de cuotas mensuales iguales y consecutivas, con plazo máximo de 12 meses, y la tasa de interés de la financiación será del cero coma cinco por ciento (0,5 %).
Destacamos que quedan excluidas del presente régimen las deudas del impuesto no ingresadas a la fecha de su vencimiento.

Mendoza
Resolución General N° 63/2015– A.T.M (BO 14/09/2015). Plan especial de Facilidad de Pagos. Pago al contado. Vencimiento.
Se establece que los contribuyentes que adhieran al régimen especial de facilidades de pago de deudas vencidas al 31/3/2015 -D. (Mendoza) 1325/2015 y reglamentado por la Resolución General (ATM) 57/2015-, en la forma de pago contado, hasta el día 24 del mes en que se realice el acogimiento, podrán hacer uso de la opción para que el débito del mismo se produzca el día 30 del mismo mes, solicitándolo en forma expresa a través de la página web, al momento de confeccionar la forma de pago.
La presente tiene vigencia a partir del día de su publicación.


Tierra del Fuego

Ley N° 1049 – Tasa de verificación de procesos productivos y Tasa de certificado de origen. Modificación de la Ley N° 440.

Por medio de la presente, se establecen las tasas retributivas por los siguientes servicios prestados por la Dirección General de Industria, Certificados de Origen, CAAE y Legales:
Verificación de Procesos Productivos
Emisión de Certificados de Origen
Presentaciones Extemporáneas
Habilitación de Trámite para Rectificación.
Asimismo, se establece el beneficio de reducción de alícuotas de la Tasa de Verificación de Procesos Productivos, en la medida en que se cumplan las condiciones previstas en la presente.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

“BAYER S.A.”, 23/06/2015
En la causa de referencia, el contribuyente interpone una Demanda de Repetición por el Impuesto a las Ganancias, solicitando se deje sin efecto, en el caso concreto, la prohibición de aplicar el mecanismo de Ajuste por Inflación.
En tal sentido, la Cámara Federal de Apelaciones oportunamente declaró inaplicable la referida prohibición, sosteniendo que tras la producción probatoria quedó demostrada la configuración de un supuesto de Confiscatoriedad.
Luego, la Corte Suprema de Justicia de la Nación señaló que las cuestiones planteadas en el caso concreto resultan sustancialmente análogas a las analizadas en el precedente “Candy S.A.”, ello por cuanto la documentación aportada por el contribuyente y la posterior Prueba pericial permitieron tener por demostrada la existencia de un supuesto de Confiscatoriedad. De tal modo, hace lugar a la Demanda de Repetición instada por el contribuyente, aplicando a tal efecto el mecanismo de Ajuste por Inflación.

Del 04 al 17 de septiembre del 2015

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Chubut

Resolución 568/2015   - Dirección general de Rentas - (BO 31/08/2015)

Procedimiento. Cumplimiento de las obligaciones fiscales mediante la transferencia electrónica de datos. Clave Fiscal. Adecuación

Se adecua el régimen especial para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la transferencia electrónica de datos que deberán utilizar los contribuyentes de los tributos recaudados y fiscalizados por la Dirección General de Rentas de la Provincia del Chubut. 

Córdoba

Resolución  (MF) N° 257 - (B.O. 19/08/2015)

Mediante la presente se establece que el saldo o pago final del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al año 2014 podrá incluirse dentro del régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015.

Mendoza

Resolución General Nº 62/2015 - ATM –Plan de facilidad de pago. Extensión del plazo para el acogimiento. (B.O. 01/09/2015).

A través de la presente, se extiende hasta el 30/09/2015 el plazo fijado para el acogimiento al régimen especial de facilidades de pago dispuesto en el art. 1°del Decreto N° 1325/15. 

El citado régimen otorga la posibilidad de regularizar con reducción de intereses resarcitorios y multas, las obligaciones tributarias vencidas al 31/03/ 2015, por los impuestos Inmobiliario, a los Automotores, sobre los Ingresos Brutos, de Sellos y Tasa de Justicia. 

Asimismo, se establece la modificación de los beneficios previstos en los intereses para cada uno de los conceptos a regularizar.

Estas disposiciones entrarán en vigencia a partir del 01/09/2015.

Salta

Resolución General (D.G.R.) 19/2015. Planes de facilidades de pago.  (B.O. 28/08/2015)

La norma modifica el segundo párrafo del artículo 13 de la Resolución General (D.G.R.) 20/2014, reguladora de regímenes de facilidades de pago, habilitando el uso de saldos a favor de los contribuyentes en oportunidad de cancelar totalmente planes de facilidades de pago, mas no para cancelar anticipos o cuotas de los mismos.

Tierra del Fuego

Ley N° 1048 – Promoción de la actividad turística. Beneficios Impositivos. Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. (BO 31/08/2015)

Mediante la citada Ley, se establece un régimen de promoción de la actividad turística para las personas físicas o jurídicas que cumplan con los requisitos establecidos en los artículos 5 y 6 de la presente.

A tal efecto, se dispone la exención parcial, por el plazo de hasta 15 años, en el impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, como así también, facilidades al empresario, empleados y obreros que posibiliten la capacitación profesional en organismos públicos o privados, provinciales o nacionales.

                                                                         

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA FEDERAL DE APELACIONES DE CÓRDOBA, sala B. 

“Sanatorio Allende SA c. Administración de Ingresos Públicos s/ Contencioso Administrativo- varios”  13/08/2015

La sociedad accionante, promovió una acción declarativa de certeza, a fin de que se declare, con respecto al impuesto a las ganancias, la inconstitucionalidad de la prohibición de utilizar el mecanismo de ajuste por inflación por el  período fiscal 2011. El juez de primera instancia, hizo lugar a la acción, en virtud del precedente “Candy SA” de la Corte Suprema de Justicia de La Nación y declaró la inaplicabilidad del art. 39 de la ley 24.073.

La Cámara señaló que, si bien en el precedente “Candy SA” se tuvo en consideración las circunstancias críticas del país, es dable hacer extensiva la solución propuesta a este caso, ya que del informe pericial se desprendía que, en caso de no aplicar el ajuste por inflación, por el ejercicio fiscal 2011, la sociedad debía ingresar una alícuota efectiva del 52%. Finalmente, la Cámara haciendo especial énfasis en la prueba  pericial basada esencialmente en documental, aportada por la actora, resuelve confirmando el fallo de primera  instancia y declara la inaplicabilidad de la prohibición de utilizar el mecanismo de ajuste por inflación.

Del 21 de agosto al 03 de septiembre de 2015

Novedades Nacionales

Res. Gral. (AFIP) 3793/15. Facturación y Registración. Facturas Electrónicas. (BO 10/08/2015).

Se prorroga hasta el 31/03/2016 la obligación de emitir factura electrónica por parte de los responsables inscriptos que se encontraban obligados a partir del 1/7/2015 y de aquellos sujetos que independientemente de su condición en el gravamen también se encontraban obligados desde dicha fecha. 

También se prorroga hasta el 31/03/2016, la obligación de emitir comprobantes electrónicos respecto de las operaciones relacionadas con los operadores del mercado lácteo, operaciones relacionadas con la comercialización de tabaco y las operaciones efectuadas por representantes de modelos, agencias de publicidad, de promociones, productoras y similares.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires 

Resolución (AGIP) N° 548/2015 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Procedimiento Administrativo de Compensación. Reglamentación. (BO 14/08/2015).

Mediante la presente se establecen las pautas que serán de aplicación, en forma exclusiva, a los procedimientos administrativos de compensación de saldos que se originen en circunstancias establecidas por el artículo N° 74 del Código Fiscal. 

 

Córdoba 

Resolución Normativa (DGR) N° 161 - (B.O. 07/08/2015).

Mediante la presente, se habilita la opción de dar cumplimiento mediante la página web a todos los trámites que se inicien en forma no presencial por parte de contribuyentes y/o responsables, y se encuentren en estado “requerido”. 

Decreto (PE) N° 840 - (B.O. 19/08/2015).

Mediante el presente Decreto, se establece un Régimen Excepcional de Facilidades de Pago para la cancelación de tributos, sus actualizaciones, recargos resarcitorios, intereses por mora, multas y/u otros recursos adeudados, vencidos al 30/06/2015, por los cuales se haya iniciado juicio ejecutivo o que se encuentren en proceso de ejecución fiscal administrativa con control judicial.

Asimismo, podrán incluirse deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización por parte de la Dirección de Policía Fiscal y multas de la Policía Caminera.

Los contribuyentes podrán acceder al Régimen hasta el día 30/09/2015  e incluir deudas relativas al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Inmobiliario, de Sellos, automotor, tasas retributivas de servicios, recursos cuya recaudación y/o administración estén a cargo de la Dirección General de Rentas, multas provenientes de infracciones de los agentes de información y multas que correspondan a los agentes de retención, percepción y/o recaudación y a los responsables sustitutos, en tanto el capital y los intereses que motivan la sanción se encuentren cancelados.

Las obligaciones incluidas se podrán regularizar al contado o en hasta 6 cuotas para las obligaciones vencidas desde el 1/1/2015 y hasta el 30/6/2015, y en hasta 36 cuotas para las obligaciones vencidas hasta el 31/12/2014. 

Resolución Normativa (DGR) N° 162 - (B.O. 19/08/2015).

A través de la presente, se reglamenta el Régimen Excepcional de Facilidades de Pago establecido mediante el Decreto N° 840/2015. 

 

Mendoza

Decreto N° 1325/2015 (Poder Ejecutivo Mendoza). Plan facilidades de pago. Establecimiento. (B.O 12/08/2015).

Por medio del presente se establece hasta el 31/8/2015, un plan de facilidad de pago, con reducción de intereses y multas por las deudas vencidas al 31/3/2015 de los impuestos inmobiliario, a los automotores, sobre los ingresos brutos, de sellos, y tasa de justicia. 

Entre sus principales características, destacamos las siguientes:

  • Las deudas podrán regularizarse en hasta 6 cuotas. 
  • Las deudas de los agentes de retención y/o percepción del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos podrán refinanciarse en hasta 3 cuotas.
  • El monto de las cuotas mensuales no podrá ser inferior a $150, para el caso de deudas del impuesto inmobiliario y a los automotores, y $200.-, cuando las deudas se refieran al impuesto sobre los ingresos brutos, de sellos y tasa de justicia.
  • El interés de financiación se aplicará en relación a la cantidad de cuotas: (i) hasta en 3 cuotas, sin interés de financiación; (ii) desde 4 y hasta 6 cuotas, con un interés del 1,30% mensual sobre saldo.
  • La modalidad de pago del presente régimen será el descuento por débito directo en cuenta bancaria
  • La adhesión al presente régimen se podrá realizar incluso cuando las obligaciones se encuentren intimadas, liquidadas o determinadas, en procesos de determinación, en discusión administrativa o judicial, sometidas a juicios de apremio y/o incluidas en otros planes de pago.

Resolución General Nº 57/2015 - ATM – Plan de facilidades de pago. D. (Mendoza) 1325/2015. (B.O. 12/08/2015)  

A través de la presente, se reglamenta el plan especial de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 1325/2015 (Poder Ejecutivo de Mendoza), con reducción de intereses y multas, aplicable a deudas vencidas al 31/3/2015 del impuesto inmobiliario, a los automotores, sobre los ingresos brutos, de sellos y tasa de justicia  

Esta resolución tendrá vigencia a partir de la fecha de su publicación.  

Resolución General Nº 58/2015-ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Contribuyentes locales. Declaración jurada mensual. “Declaración Impositiva Unificada- DIU”. (B.O. 13/08/2015).

A través de la presente, establece que para la confección de las declaraciones juradas mensuales de los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos, deberá utilizarse el sistema informático denominado "Declaración Impositiva Unificada - DIU". 

El citado sistema informático ha sido desarrollado por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos -AFIP- y se encontrará disponible en su página web, al que se accederá a través de la clave fiscal habilitada al efecto.

El mencionado sistema de confección y presentación será de uso obligatorio de acuerdo al siguiente esquema:

  • Contribuyentes locales designados específicamente: a partir de la presentación de la declaración jurada cuyo vencimiento opere en el mes de agosto de 2015.
  • Grandes contribuyentes: a partir de la presentación de la declaración jurada cuyo vencimiento opere en el mes de octubre de 2015.
  • Resto de los contribuyentes locales: a partir de la presentación de la declaración jurada cuyo vencimiento opere en el mes de noviembre de 2015.

No obstante lo expuesto, los contribuyentes locales que voluntariamente quieran realizar la presentación de la declaración jurada por el sistema que se aprueba se encontrarán habilitados para presentar dichas declaraciones a partir del 1/9/2015.

Esta resolución tendrá vigencia a partir de la fecha de su publicación. 

                                                                        

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Federal de Apelaciones de La Plata, Sala I.

“POP ARGENTINA S.A.”, 08.07.2015.

El caso de referencia surge en virtud del Recurso de Amparo interpuesto contra la AFIP, por cuanto ésta no le habría otorgado plenos efectos a la Opción de Reducción de Anticipos en el Impuesto a las Ganancias instada por el contribuyente y, consiguientemente, había resuelto considerarlo deudor de los anticipos originarios –es decir, anticipos determinados sobre la base de cálculo del período fiscal anterior, y no sobre la base reducida y proyectada por el sujeto pasivo-.

Ante ello, la Cámara Federal de Apelaciones de La Plata, siguiendo el criterio de la instancia anterior, sostuvo que la Opción de Reducción de Anticipos no requiere una aprobación expresa por parte de la Administración, toda vez que la norma no establece criterios para su aprobación, o un plazo límite para realizar una revisión. 

En esta línea, remarca que el ejercicio de dicha opción constituye una facultad del contribuyente que opera de manera automática.

Del 7 al 20 de Agosto de 2015

Novedades Nacionales

Resolución General 07/2015 - Inspección General de Justicia - Aprobación de normas - Norma complementaria de la Ley 26.994 – Código Civil y Comercial (B.O. 31/07/2015)

Por medio de la presente, se dispone la adaptación de las normas contenidas en las Normas de la Inspección General de Justicia, como consecuencia de las nuevas disposiciones especiales aplicables a las asociaciones civiles y fundaciones del nuevo Código Civil y Comercial de la Nación. Asimismo, adapta sus previsiones a la figura de las Sociedades Anónimas Unipersonales, regula la obligatoria registración de los contratos de fideicomiso y adecua el procedimiento anteriormente utilizado para la regularización de sociedades no constituidas regularmente por el de subsanación.

Las Normas que se aprueban entrarán en vigencia el día lunes 2 de noviembre del año en curso, con excepción de los artículos referidos a la registración de contratos de fideicomiso y las previsiones especiales de las sociedades anónimas unipersonales contenidas en los Títulos II y V, respectivamente del Libro III “Sociedades, contratos asociativos y otras registraciones” así como el procedimiento de subsanación establecido en los artículos de la sección cuarta, capítulo V, Título I del mismo Libro III y las normas contenidas en el Libro VI respecto de las asociaciones civiles y fundaciones, los cuales entrarán en vigencia a partir del día 3 de agosto de 2015.

Resolución General 3/2015 (C.A.C.M.) - Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Contribuyentes. Identificación. (B.O. 28/07/2015)

Se establece a partir del 1° de noviembre de 2015 como única identificación para  todos los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos comprendidos en el Convenio Multilateral, el número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) otorgado por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

Asimismo, dispone que se deberán considerar también los dígitos asignados como Jurisdicción Sede, la cual se identifica entre 901 y 924. Cabe destacar que aquellos contribuyentes que hayan obtenido su número de inscripción ante el Convenio Multilateral previo a la fecha de vigencia de la presente, quedarán identificados de oficio dentro del Sistema Padrón Web, con el número de la CUIT correspondiente junto a los dígitos que identifican a su jurisdicción sede.

Decreto 1424/2015 - Régimen de incentivo fiscal para bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Condiciones que deberán cumplimentar los fabricantes locales. Se prorroga el régimen al 31/12/2015. (B.O. 28/07/2015)

En virtud del Decreto N° 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones, se creó un Régimen de Incentivo Fiscal para los Fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolución N° 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex MINISTERIO DE ECONOMÍA, que contaren con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional.

A través del Decreto 1424/2015 se prorroga al 31/12/2015, con efecto a partir del 1/7/2015, el régimen de incentivo fiscal para bienes de capital, informática y telecomunicaciones dispuesto por el decreto 379/2001. Se establece que los fabricantes locales de bienes de capital, a los fines de obtener el beneficio fiscal correspondiente, además de los otros requisitos deberán presentar al 31/12/2015 una declaración jurada asumiendo el compromiso por escrito y con participación de la asociación sindical signataria del convenio colectivo vigente, a no reducir la plantilla de personal teniendo como base de referencia el mayor número de empleados registrados durante el mes de diciembre de 2011, ni aplicar suspensiones sin goce de haberes. 

Recordamos que uno de los requisitos para la obtención de los citados beneficios fiscales es informar con carácter de declaración jurada la cantidad de trabajadores en relación de dependencia, debidamente registrados al día 31 de diciembre de 2011.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Decreto N° 240/2015 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. Distrito del Deporte. Beneficios Impositivos. Reglamentación. (BO 03/08/2015)

El presente Decreto aprueba la reglamentación de la Ley N° 5235, mediante la cual se creó el Distrito del Deporte de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con la finalidad de fomentar las actividades vinculadas al deporte.

Los principales beneficios impositivos establecidos por la mencionada Ley han sido informados en las Novedades Provinciales del 30-04-2015 al 07-05-2015.

 

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 159 - (B.O. 29/07/2015)

Mediante la presente, se adecua el texto del cuerpo normativo reglamentario -Resolución Normativa N° 1/2011-, a raíz del ordenamiento del año 2015 del Código Tributario Provincial.

Resolución Normativa (DGR) N° 160 – (B.O. 30/07/2015)

Mediante la presente Resolución, se establecen las consideraciones que deben tener en cuenta las “empresas madrinas” a los efectos de computar los beneficios impositivos previstos por la Ley N° 9.727 la cual regula el “Programa de Promoción y Desarrollo Industrial de Córdoba”.

 

La Pampa 

Resolución 23/2015. Riesgo Fiscal – D.R.G (BO 05/08/2015)

Se establece la categorización del Riesgo Fiscal que será aplicable a los contribuyentes y/o responsables de los gravámenes que recauda la Dirección General de Rentas, de acuerdo al grado de cumplimiento de sus deberes y obligaciones fiscales. Dicha categorización se tendrá en consideración para disponer los planes de acciones de fiscalización, verificación y controles que lleva adelante la Dirección General de Rentas, como así también para planificar medios, canales o acciones de cobranza, establecer alícuotas de percepción, retención, pagos a cuenta o porcentajes de no retención/percepción de los contribuyentes o responsables, entre otros.

La categoría de Riesgo Fiscal tendrá validez para un trimestre calendario determinado (enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre), y será publicada para su consulta on-line en la página oficial de la Dirección en Internet (www.dgr.lapampa.gov.ar) con una antelación no menor a treinta (30) días corridos a la fecha de vigencia. 

 

Salta

Resolución General (D.G.R) 15/2015 (B.O. 04/08/2015). Declaración Jurada Online. Contribuyentes Locales. 

Se establece que mediante dicha resolución se implementará, dentro de los servicios del portal WEB de la Dirección General de Rentas, un servicio por el cual los contribuyentes locales denominados “comunes” podrán realizar la confección y  presentación de su declaración jurada mediante la opción “DD.JJ. On Line” con su clave fiscal. También se habilitará un manual de ayuda con el  procedimiento de dicha presentación. El mencionado servicio entrará en vigencia el 1° de Agosto de 2015.

 

Tierra del Fuego 

Resolución General D.G.R. 101/2015.

Mediante la presente, se aprueba el nuevo formato de la  “Certificación de deuda” que cumplirá la función de título ejecutivo conforme a lo establecido en el Código Fiscal de la provincia.

 

Novedades Jurisprudenciales

JUZGADO EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO N° 24 de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES.

“Gasoleo S.A. c/ GCBA”  26/06/2015

La sociedad accionante, que desarrolla la actividad de estación de servicios, es contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos promovió una acción de amparo solicitando que se declare la inconstitucionalidad de los Decretos 1150/90 y 2133/01, dictados por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Los mencionados decretos regulan los sistemas de retención y percepción del ISIB. En el caso concreto, la accionante sostiene que dichos decretos vulneran su derecho de propiedad, al generarle constantes saldos a favor, los cuales resultan superior al monto de retenciones y percepciones en relación con el tributo, no permitiendo que el saldo se vaya compensando y tampoco tiene la posibilidad de obtener un certificado de no retención.

Finalmente, el juez de primera instancia, hace lugar a la acción de la sociedad y declara la inconstitucionalidad de los decretos por entender que resultan violatorios del derecho  de propiedad, principios de legalidad y de reserva de ley en materia tributaria, en tanto permiten que se le retenga una suma que genera siempre saldos a favor sin que éstos puedan compensarse o sin que pueda otorgársele un certificado de que permita excluirla del régimen o reducirle las retenciones.

Del 24 de julio al 06 de agosto de 2015

Novedades Nacionales

Ley (Poder Legislativo) N° 27.160. Asignaciones familiares. Actualización según ley de movilidad jubilatoria. BO 17/07/15

Se establece que las asignaciones familiares previstas en la Ley 24.714 serán “móviles”, para lo que se aplicará el mismo cálculo del índice de movilidad de la Ley 26.417 de movilidad jubilatoria.

El tope de ingresos previsto en la ley de asignaciones familiares se ajustará de acuerdo con la variación que se produzca en la ganancia no imponible y/o en las deducciones por cargas de familia, previstas en el artículo 23, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias. 

Por último, resaltamos que la presente movilidad se aplicará por primera vez en oportunidad del cálculo correspondiente al mes de marzo de 2016.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires 

Ley N° 5300/2015 – Digesto Jurídico. Ley de consolidación normativa. (BO 21/07/2015). 

Mediante la presente Ley se consolidan las ordenanzas, leyes, decretos-ordenanzas y decretos de necesidad y urgencia (de carácter general y permanente), sancionados o promulgados al 28/02/2014, en un Digesto Jurídico que contiene sus respectivos textos ordenados temáticamente.

Al respecto, se establece un período de ciento veinte (120) días corridos contados desde la publicación de la presente Ley, a fin de que la Legislatura reciba las consultas y observaciones fundadas que pudieran efectuarse, en relación con el encuadramiento en una categoría, la consolidación del texto o la vigencia de una norma incluida en el Digesto Jurídico.

Transcurrido dicho plazo y resueltas las observaciones, se dispondrá la publicación de la versión definitiva del Digesto Jurídico en el Boletín Oficial de la Ciudad de Buenos Aires, la que entrará en vigencia al día siguiente de la mencionada publicación.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 18 - (B.O. 21/07/2015)

Mediante la presente, se estableció que los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no deberán practicar percepción alguna cuando el adquirente, locatario y/o prestatario acredite su condición de contribuyente local de otra jurisdicción o de Convenio Multilateral sin alta en la Provincia de Córdoba.

Las disposiciones de la presente serán de aplicación a partir del 21/07/2015.

Resolución Normativa (DGR) N° 158 - (B.O. 21/07/2015)

Mediante la presente Resolución, la DGR estableció que los contribuyentes locales de extraña jurisdicción y aquellos que tributen bajo las normas de Convenio Multilateral, sin alta en la jurisdicción de Córdoba, a los fines de que no se le practiquen percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán presentar ante el agente de percepción constancia de inscripción o formulario CM05, respectivamente.

 

Mendoza

Resolución General Nº 52/2015 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Deducción por donaciones a instituciones educativas comprendidas en el inciso e) del art 185° del Código Fiscal. (B.O. 20/07/2015) 

A través de la presente, se reglamente la forma de cómputo de la deducción establecida por el artículo 43° de la Ley N° 8.778, el cual determinó que los contribuyentes que hayan efectuado donaciones en dinero a las entidades educativas a que se refiere el inciso e) del art. 185° del Código Fiscal podrán efectuar la correspondiente deducción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos hasta el tope del uno por ciento (1%) del impuesto mensual a pagar. 

Dichas deducciones se computarán a partir del anticipo correspondiente al mes en que se efectúa la donación, hasta agotarse dicho importe.

Lo establecido por la presente Resolución será de aplicación para el cómputo de las donaciones correspondientes a los anticipos fiscales cuyos vencimientos operen a partir de la fecha de publicación de la presente.

 

Misiones

RESOLUCION GENERAL 19/2015 (D.P.R.) - B.O. 10/07/2015. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.

Se considera presentadas en término hasta el día 31 de agosto de 2015, las declaraciones juradas anuales correspondientes al año 2014 efectuadas por contribuyentes directos.

RESOLUCION GENERAL 21/2015 (D.P.R.) - B.O. 15/07/2015. RÉGIMEN ESPECIAL DE FACILIDADES DE PAGOS.

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015, el plazo fijado por el artículo 6° de la Resolución General 31/2001 para la adhesión al Régimen Especial de Facilidades de Pagos, únicamente para productores primarios de productos agrícolas originados en la Provincia de Misiones.

San Juan

Resolución N°1139/2015 (D.G.R.) – (B.O. 20/07/2015)  Ingresos Brutos. Certificado de no retención y no        percepción. Atenuación de alícuotas en el régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias.

Se establece el procedimiento para la solicitud del certificado de no retención y no percepción del impuesto sobre los ingresos brutos por parte de los contribuyentes del impuesto que acrediten la generación de saldos a favor y no registren deudas en los demás impuestos recaudados por la D.G.R. de San Juan; el cual deberá ser solicitado vía web y tendrá un plazo de validez de 90 días. 

Asimismo, en relación con la atenuación de alícuotas en el régimen de recaudación del impuesto sobre importes acreditados en cuentas bancarias, la misma se podrá conceder hasta por el plazo de 6 meses.

 

Santiago del Estero

Decreto (P.E. Santiago del Estero) N°1511/2015 (B.O. 17/07/2015). Ingresos Brutos. Mínimo No Imponible. Profesiones Liberales. Modificación.

Por medio de la presente, se incrementa a $ 4.000 (cuatro mil pesos) el mínimo no imponible para los profesionales encuadrados en el artículo 204 de la Ley N° 6.792 –Código Fiscal-.

El mencionado importe será mensual y no acumulativo. 

 

Tucumán

Ley  8794/2015 – LPT  – Impuestos Varios – Procedimiento. (BO 14/07/2015).

Por la presente se introducen modificaciones en el artículo 54 del Código Tributario Provincial, Ley N°5121, entre las cuales se establece que la prescripción de los tributos establecidos por el citado código o Leyes especiales queda regulado en 5 años.

Asimismo establece que los Tributos establecidos por el Código Tributario Comunal, Ley N° 5637, se regirán por el Código Civil y Comercial de la Nación (Ley Nacional N° 26.994) quedando regulado el plazo de prescripción en cinco (5) años.

La presente Ley entrará en vigencia a partir del 1° de Agosto de 2015 inclusive.

Ley  8795/2015 – LPT  – Impuestos Varios – Procedimiento. (BO 15/07/2015).

Mediante la presente se reestablece hasta el 31 de Agosto de 2015, la vigencia de la Ley N° 8520 (Régimen excepcional de Facilidades de Pago) con las siguientes particularidades:

Quedan comprendidos los Tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentra a cargo de la DGR con sus intereses, recargos y multas vencidos y exigibles al 30 de Enero del 2015, incluyendo los correspondientes a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI).

Asimismo establece ciertos requisitos para la regularización de sanciones de multas previstas en los artículos 82, 85, 86 y 286 del Código tributario provincial y se modifica el orden de imputación de las compensaciones.

Por otro lado se establece que el beneficio para las deudas a compensar será solo el devengamiento hasta el 30 de Junio de 2015 de los intereses resarcitorios previstos por el artículo 50 del Código Tributario Provincial sin reducción ni condonación alguna.

La fecha de vencimiento para la presentación de la solicitud de acogimiento al presente régimen será el 31 de Agosto del 2015.

Se establecen modificaciones en lo que respecta a la reducción, condonación y eximición de intereses, multas y recargos.

Se determina que todo lo establecido por la Ley N°8520 respecto al impuesto Inmobiliario resulta de aplicación para las deudas por CISI

Asimismo se introducen requisitos, condiciones y formalidades para la adhesión al régimen; precisiones con respecto a la regularización del empleo no registrado y a la eximición de la responsabilidad establecida en la Ley Penal Tributaria N°24.769

Por último la presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en el boletín oficial.

Ley  8795/2015 – LPT  – FE DE ERRATAS– Procedimiento. (BO 20/07/2015).

A través de la presente se aclara que en el inciso 11) punto b) de la Ley 8597 (Restablecimiento del Régimen excepcional de Facilidades de Pago) la fecha desde la que devengarán intereses las multas regularizadas vía pagos parciales será el día 01 de Julio de 2015.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de Apelación de la Provincia de Buenos Aires, Sala III.

“CLÍNICA SAN NICOLÁS S.A.”, 10.03.2015

El caso de referencia surge en virtud del Recurso de Apelación interpuesto ante Tribunal Fiscal de Apelación de la Provincia de Buenos Aires, en virtud de la Disposición Delegada dictada por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, y por la cual pretendía imponer una multa enmarcada en el supuesto de defraudación fiscal contra el contribuyente.

Al llegar la cuestión ante el Tribunal, éste se declaró incompetente sin analizar el fondo de la cuestión traída a su consideración, sosteniendo para ello que el importe reclamado por el Fisco provincial en concepto de multa no alcanzaba la suma mínima necesaria para poder acceder ante su instancia.

Consecuentemente, y sin perjuicio de que el contribuyente interpuso un Recurso de Apelación, comprendió que ante la evidente voluntad de impugnar el Acto dictado por el Fisco provincial, éste debería reconsiderar la procedencia de la multa cuestionada.

Del 10 al 23 de Julio de 2015

Novedades Nacionales                       

Disposición 3/2015. (D.N.O. y F.P.). B.O. 26/06/2015 - Régimen de Crédito Fiscal.

Por medio de la presente disposición,  se aprueban los instrumentos de evaluación para empresas y cooperativas de trabajo del RÉGIMEN DE CRÉDITO FISCAL con el objetivo de ayudar a que las empresas y/o las Cooperativas incrementen su productividad y competitividad en el mercado mediante la capacitación del personal operativo. A su vez se busca generar oportunidades para los trabajadores desocupados en el marco del Programa PROEMPLEAR a través de su integración en proyectos con fines formativos. 

 

Resolución General 3780. B.O. 29/06/2015 - Recursos de la Seguridad Social. Procedimiento. Liquidación e intimación o determinación de oficio de los aportes y contribuciones omitidos con destino al SUSS. Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social (SiCOSS). Módulo Actas de Inspección. Precisiones.

Se establece que la AFIP podrá efectuar la determinación de deuda de los recursos de la seguridad social mediante la utilización del "Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social (SiCOSS) - Módulo de Actas de Inspección".

El mencionado sistema informático, el cual es de uso facultativo por parte de la AFIP, generará un formulario (F. 991) por cada período que esté contenido en el acta de inspección, que suplirá la falta de presentación de la o las declaraciones juradas determinativas (F. 931 original o rectificativo), registrando el pertinente saldo deudor en la cuenta corriente del contribuyente.

La presente resolución general entra en vigencia a partir del 29/6/2015 y es de aplicación a las determinaciones e intimaciones de deuda que se efectúen a partir de dicha fecha.

 

Resolución 850/2015 (C.F.I.) B.O. 30/06/2015 – Comisión Federal de Impuestos – Receso administrativo durante julio de 2015 – Declaración de días inhábiles. 

La presente norma establece el receso administrativo desde el día 20 de julio y hasta el 31 de julio, ambas fechas inclusive, del año 2015 en el ámbito de la Comisión Federal de Impuestos y, declara en consecuencia inhábiles los días mencionados en el citado período, a los fines del cómputo de todos los términos procesales en las actuaciones en trámite. 

 

Dto. (PEN) 1243/15. B.O. 3/07/2015.  Impuestos Internos. Automotores y motores gasoleros. Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves. Operaciones dejadas sin efecto transitoriamente.  Alícuotas aplicables.

La presente norma dispone modificaciones a los valores establecidos en la Ley de Impuestos Internos para los automotores y motores gasoleros y para los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves. Asimismo, distingue la tasa fijada para la percepción del tributo en los casos de vehículos producidos en el territorio nacional y establece la vigencia de la presente medida desde el día 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2015, ambas fechas inclusive.

 

Novedades Provinciales

 

Mendoza

Resolución General N° 49-A.T.M. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Regímenes de retención y percepción. (B.O. 2/07/2015).

Régimen de Retención 

A través de la presente, se incorporan como sujetos obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – RG 19/2012 -, quienes presten servicios de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web respecto de: a) la totalidad de los pagos que realice por las adquisiciones de bienes, locaciones y/o servicios, y b) Las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones que efectúe a sus usuarios/clientes en el marco del sistema de pago que administra.

Serán sujetos pasibles de retención: a) los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos inscriptos en la Provincia de Mendoza, b) los contribuyentes alcanzados por el Régimen de Convenio Multilateral y que posean sede o alta registrada en la jurisdicción de Mendoza; c) Tratándose de pagos del inciso b) quienes no acrediten su condición frente al impuesto, o el carácter de no alcanzado y/o exento, y realice operaciones habituales. En este sentido, se establece que se presume que las operaciones resultan habituales cuando en el transcurso del mes calendario se realicen tres (3) o más y el monto total sea superior a tres mil pesos ($ 3.000), siempre que los compradores y/o usuarios de la tarjeta de crédito, de compra y/o pago, tengan domicilio real y/o legal en la Provincia de Mendoza.

Asimismo, se determinan las alícuotas aplicables para cada situación. 

Régimen de Percepción

Se introducen modificaciones al Anexo XI de la Resolución General N° 30/99, el cual regula el régimen de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de las operaciones de venta o subasta de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras o servicios concertadas o perfeccionadas electrónicamente a través de sitios de comercio electrónico disponibles en Internet, independientemente de la forma de instrumentación y modalidad que se adopte a tal fin, y siempre que los compradores de bienes o adquirentes de servicios posean domicilio real o legal en la Provincia de Mendoza.

Se establece que serán sujetos pasibles de percepción aquellas personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás sujetos y entidades que actúen como vendedores de cosas muebles y/o servicios, siempre que verifiquen alguna de las condiciones establecidas en la presente Resolución. 

El importe de la percepción se determinará aplicando sobre el precio de cada operación la alícuota del: a) Dos por ciento (2%) para contribuyentes de la Provincia de Mendoza; b) Uno con cincuenta por ciento (1,50%) para contribuyentes de Convenio Multilateral con jurisdicción sede o alta en la Provincia de Mendoza. 

Cuando se trate de sujetos que no acreditan condición alguna frente al gravamen, la alícuota a aplicar será equivalente al doble de la indicada en el párrafo anterior.

La presente Resolución tendrá vigencia a partir de la fecha de su publicación. 

 

Decreto Nº 914 – Ministerio de Agroindustria y Tecnología. Emergencia Agropecuaria (B.O. 30/06/2015).

Se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario por el periodo comprendido entre el 16 de diciembre de 2014 y el 31 de marzo de 2016, a las propiedades rurales ubicadas en zonas de riesgo de diversos distritos enumerados en el presente decreto que hayan sufrido daños en su producción, por efecto de las granizada ocurridas durante el período 2014/2015 afectado seriamente a la producción agrícola de dichas zonas.

El agricultor que se encuentre damnificado entre el cincuenta por ciento (50%) y hasta el setenta y nueve por ciento (79%) de su producción, y que a su vez cuente con el Certificado de Daños, otorgado oportunamente por la Dirección de Agricultura y Contingencias Climáticas; gozará del beneficio que otorga  el Estado de Emergencia Agropecuaria o el Estado de Desastre Agropecuario; el cual será a partir de la fecha en que su explotación haya sido efectivamente dañada por el siniestro.

Santa Fe

Resolución General 17/2015. (API). Ingresos Brutos. Procedimiento para inscripción de oficio. (B.O. 08/07/2015)

Se establece el procedimiento de inscripción de oficio que será aplicable a aquellos sujetos sobre los cuales la Administración Provincial de Impuestos detecte actividades alcanzadas por el impuesto a los Ingresos Brutos y no se verifique la inscripción en dicho impuesto. La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01/08/2015.

 

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación

“CASCOS BLANCOS”, 9/6/2015

El caso de referencia surge frente al reclamo instado por la AFIP, mediante el cual se negó que el contribuyente estuviera exento del Impuesto a las Ganancias. A tal efecto, la Administración reconoció las características de Asociación Civil de Casos Blancos, aclarando asimismo que su actividad de asistencia social era prestada tanto dentro del territorio de la Nación como en el exterior. 

De este modo, comprendió que la exención resulta aplicable únicamente a aquellas entidades que desarrollen su actividad dentro de la órbita del país, dando un destino interno a los fondos obtenidos en su desempeño.

Al respecto, la Corte Suprema manifiesta que el motivo por el cual es negada la exención es que la AFIP consideró que la misma procede si las tareas de asistencia social son llevadas a cabo íntegramente en el territorio de la República Argentina. Luego, agrega que la instancia anterior comprendió que el desarrollo de tareas humanitarias en el exterior implicaba un beneficio para los Fiscos del extranjero.

Finalmente, nuestro Máximo Tribunal concluye que la realización de tareas humanitarias en el exterior no es lo mismo que transferir ingresos a Fiscos extranjeros, razón por la cual revocó el Acto administrativo en discusión.

Del 26 de junio al 8 de julio de 2015

Novedades Nacionales

Decreto 1128/2015. Modificación del Decreto 692/1998. Impuesto al Valor Agregado. Alícuota Diferencial. Actividades relacionadas con la venta de diarios, revistas y periódicos (B.O. 23/06/2015).

Por medio de la presente, se incorpora un artículo (a continuación del segundo artículo incorporado a continuación del artículo 66) en la Reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado - Decreto 692/98-  en el cual se establece que los actores involucrados en las operaciones de distribución de diarios, revistas y publicaciones periódicas, como así también en las de clasificación, reparto y/o devolución de dichos bienes se encuentran comprendidos en la cadena de comercialización de la actividad de producción editorial, y por lo tanto, quedan alcanzados por las alícuotas reducidas del impuesto.

 

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 157. (B.O. 25/06/2015)

Mediante la presente, la Dirección General de Rentas estableció que cuando el valor de los actos sujetos al Impuesto de Sellos sea indeterminado, los contribuyentes podrán reponer el saldo del mismo abonando la diferencia a través de la emisión de la Declaración Jurada - Autoliquidación del Impuesto de Sellos seleccionando el ítem “Diferencia de Pago a Cuenta de Actos, Contratos y Operaciones cuya Base Imponible No Pueda Determinarse al Momento de su Instrumentación” en la página web de la DGR.

 

La Pampa 

Resolución General 18/2015. (DGR). Sellos. Exenciones dispuestas para los sectores agropecuario, industrial, minero o de la construcción. Vigencia. Requisitos. (B.O. 15/06/2015)

Se establece que los certificados de exención del impuesto de sellos para los sectores agropecuario, industrial, minero o de la construcción estarán vigentes desde la fecha de generación por la Dirección General de Rentas hasta el 30 de junio o 31 de diciembre de cada año. 

Asimismo, será condición indispensable para la obtención del citado certificado que el contribuyente cuente con el certificado de cumplimiento fiscal del impuesto sobre los ingresos brutos vigente a la fecha de solicitud.

 

Mendoza

Decreto N° 841/2015 (Poder Ejecutivo Mendoza). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Programa “Padrinazgo Cultural y Artístico”. (B.O 24/06/2015)

Se crea el programa de “Padrinazgo Cultural y Artístico” entre el Ministerio de Cultura y las entidades Educativas (exentas por el art. 185 inc. e del Código Fiscal) que tengan por objeto desarrollo cultural y artístico por medio de planes académicos, educativos, científicos y culturales. 

Se establece que los contribuyentes podrán deducir la totalidad de las donaciones efectuadas, hasta el 1% del importe a ingresar en las declaraciones juradas de carácter mensual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos  que venzan a partir de la fecha de donación. Si el monto de la donación a deducir, excediera el límite antes mencionado, la diferencia podrá deducirse en las declaraciones juradas posteriores, hasta agotar el importe de la donación efectuada. 

Asimismo, se establecen los requisitos a cumplir por los donantes y donatarios para acceder  al beneficio mencionado.

Las disposiciones del presente Decreto entrarán en vigencia a partir de su publicación. 

 

Salta

Decreto N° 2151/2015 (Poder Ejecutivo Salta). Actividades Económicas. Eximición Impositiva. (B.O. 24/06/2015).

Mediante el presente decreto se exime del pago del impuesto a las actividades económicas a la mera compra durante el periodo comprendido entre el 01/06/2015 y el 31/12/2015.

 

Tierra del Fuego

Resolución General 78/2015 (DGR). Impuesto sobre los ingresos brutos. Tarjetas de crédito y/o compra y similares que actúen como agentes de retención e información. Res. D.G.R. 83/96. Su modificación. (B.O. 15/06/2015).

Se modifica el Artículo 12 de la Resolución General  DGR N°83/96, estableciéndose que las tarjetas de crédito y/o compras y similares que actúen como agentes de retención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos, deberán aplicar una alícuota del 2%, a partir del 01/08/2015.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala I.

“AMCOR PET PACKAGING ARGENTINA S.A.”, 03.02.2015

El caso de referencia surge en virtud de la Resolución dictada por el Fisco Nacional, mediante la cual se determinó de oficio el Impuesto a las Ganancias por los períodos 2000 y 2001. Ello, por cuanto tras haber analizado el contrato de transferencia de tecnología celebrado entre el contribuyente y su casa matriz, se procedieron a impugnar los pagos realizados en virtud del mismo, por considerar extemporánea la inscripción de su ampliación ante el INPI.

Al respecto, la Cámara comprendió que asiste razón al contribuyente. Así, sostuvo que si bien se solicitó una nueva certificación ante el INPI, el contrato ya se encontraba inscripto y detallaba correctamente su plazo de vigencia, así como también el plazo de su renovación. 

En atención a ello, estando la prórroga expresamente estipulada, y no habiendo modificación alguna en aspectos sustanciales del acuerdo originario, concluyó que la pretensión del Fisco nacional respecto de la necesariedad de inscribir la referida prórroga carece de asidero normativo alguno.

Del 12 al 25 de junio de 2015

Novedades Nacionales

Resolución (AFSCA) N° 377/2015. Pequeña y Mediana Empresa. Procedimiento de Solicitud de Categorización como Micro o Pequeña Empresa. Aprobación. Vigencia. Sujetos. Solicitud. Documentación.

Mediante la presente, se aprueba el Procedimiento de Solicitud de Categorización como Micro o Pequeña Empresa, estableciendo los sujetos que podrán requerir la mencionada categorización, el proceso de formalización de la solicitud y la documentación exigida.

Resolución Conjunta (SH) 129/2015 y (SF) 30/2015. Emisión de Bonos del Tesoro Nacional Vencimiento Julio 2016. Exenciones Impositivas.

Mediante la presente, se dispone la emisión de “Bonos del Tesoro Nacional Vto. Julio 2016” (BONAC Julio 2016), los cuales gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.  

Asimismo, se dispone la ampliación de la emisión de los “Bonos del Tesoro Nacional Vto. Mayo 2016” (BONAC Mayo 2016) y de los “Bonos del Tesoro Nacional Vto. Septiembre 2016” (BONAC Septiembre 2016).

Cabe mencionar que la totalidad del monto de emisión en conjunto, será de hasta un valor nominal original de $ 10.000.000.000 (pesos diez mil millones).  

 

Novedades Provinciales

Neuquén

Resolución Nº 248/2015 (DPR). Ingresos Brutos (B.O. 29/05/2015) 

Mediante la presente norma se modifica la Resolución 484/2012, a los efectos de excluir del régimen SIRCREB para contribuyentes locales, a los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

San Juan

Resolución Nº 864/2015 (DGR). Ingresos Brutos. Sellos. Blanqueo Impositivo. (B.O. 05/06/2015)

Por medio de la presente norma se reglamenta el procedimiento que deberán cumplir los sujetos, inscriptos o no, que exterioricen la tenencia de moneda extranjera en el país o en el exterior, en el marco de la Ley Nacional N° 26.860, a fines de poder acceder a los beneficios impositivos dispuestos en el Art. 1 de la Ley provincial N° 1.174-1.

Santa Fe 

Resolución General N° 15/2015 (API). Ingresos Brutos. Agentes de Retención y Percepción. Actualización del aplicativo Si.PRIB (B.O. 05/06/2015)

Por medio de la presente resolución, se aprueba la actualización del aplicativo Agentes de Percepción y Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Si.PRIB) – Versión 3.0 Release 3 disponible en el portal de la provincia de Santa Fe. La misma recepta las modificaciones introducidas por la Resolución General 13/2015 (API) a la Resolución General Número 15/97 – Régimen de Retenciones y Percepciones del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación, sala C. 

“CASTELLI, EUGENIO S/AMPARO”, 24.02.2015

En el caso de referencia un contribuyente interpuso Recurso de Amparo por Mora de la Administración ante el Tribunal Fiscal de la Nación, a efectos de obtener un pronunciamiento que ordene al Fisco nacional a completar las diligencias necesarias para proceder a la devolución de retenciones en el Impuesto al Valor Agregado (Cfr. Resolución General –AFIP- Nro. 2300/07).

Al respecto, el Tribunal debió analizar la procedencia de la Acción, por cuanto si bien se hallaban acreditados los recaudos de admisibilidad exigidos por la ley, existía cierta divergencia en cuanto al transcurso del plazo de quince días que debe existir desde la presentación de un Pronto Despacho ante la AFIP y hasta la interposición del Recurso de Amparo en sede del Tribunal. 

En este sentido, la mayoría consideró que si bien los plazos administrativos deben ser suspendidos durante el mes de enero, ello no puede afectar o tornar más gravosa la situación del contribuyente que recurre al Tribunal a fin de que sólo se expida sobre la demora injustificada del Fisco nacional para resolver un trámite, razón por la cual el plazo transcurrido durante enero debe ser contabilizado a los efectos de la interposición de un Recurso de Amparo por Mora.

Del 29 de Mayo al 11 de Junio de 2015

Novedades Nacionales

Nuevo Acuerdo Salarial. Empleados de comercio. CCT 130

El CCT 130/1975, que abarca a las partes representativas de la actividad mercantil, establece un incremento del 27% a efectivizarse en dos tramos; el primero 17% a partir de abril 2015, y el segundo 10% a partir de noviembre de 2015. Ambos tendrán carácter remunerativo y no acumulativo.

Dichos aumentos se realizarán sobre las escalas salariales vigentes de marzo 2015.

Para el caso de trabajadores que laboren de manera discontinua o a tiempo parcial o bajo el régimen de jornada reducida, los básicos y adicionales vinculados a los mismos serán proporcionales a la jornada laboral cumplida.

Además, se establece el pago de una asignación  de $ 3.048 en dos cuotas iguales de $ 1.524 en julio y septiembre de 2015, que se abonarán por única vez, con carácter extraordinario, y no remunerativo. 

Este nuevo acuerdo de composición salarial se encuentra, a la fecha, pendiente de homologación

Res (MEFP). 375/15. Mercado de cambios. Plazos especiales para el ingreso de divisas.

Se establecen los plazos especiales para el ingreso al sistema financiero local de divisas producto de las operaciones de exportación para determinadas empresas vinculadas. 

Com. A (BCRA) 5757/15. Mercado De Cambios. Mercado Único Y Libre De Cambios.

Circular CAMEX 1 - 743. Mercado Único y Libre de Cambios. Se modifica la Com. "A" 5526 BCRA referente al acceso al mercado local de cambios de personas físicas para la formación de activos externos.

 

Novedades Provinciales

Córdoba           

Decreto (PE) N° 122 - (B.O. 20/05/2015)

Mediante el presente, se establecen beneficios impositivos para  aquellos contribuyentes que hubiesen resultado damnificados por los fenómenos meteorológicos ocurridos en la Provincia  durante el mes de febrero de 2015.

Resolución Normativa (DGR) N° 156 - (B.O. 22/05/2015)

Mediante la presente, la Dirección General de Rentas amplío la tipificación de las infracciones a los deberes formales, por incumplimientos a requerimientos por aplicación de otras normas diferentes al Código Tributario Provincial.

Mendoza

Resolución General Nº 37/2015 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de percepción. Incorporación de sujetos titulares y/o administradores de sitios y/o portales virtuales de venta y/o subasta. (B.O. 15/05/2015)

A través de la presente, se incorporan el Anexo XI de la Resolución General N° 30/1999 mediante el cual quedan obligados a actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos titulares y/o administradores de sitios y/o subasta, respecto de las operaciones de venta o subasta de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras o servicios concertadas o perfeccionadas electrónicamente a través de sitios de comercio electrónico disponibles en Internet, y siempre que los compradores de bienes o adquirentes de servicios posean domicilio real o legan en la Provincia de Mendoza. 

Serán sujetos pasibles de la percepción las personas físicas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás sujetos y entidades que actúen como vendedores de cosas muebles y/o resulten locadores y/o prestadores de obras y/o servicios, siempre que verifique alguna de las situaciones mencionadas en esta resolución.

La percepción es del 2% sobre el precio de cada operación, salvo que se trate de sujetos que no acrediten condición alguna frente al gravamen, la cual será del 4%; Esta percepción se practicará al momento del cobro de la comisión que corresponda al titular y/o administrador del sitio virtual y deberá discriminarse en la factura. 

Cabe mencionar que la presente resolución tendrá vigencia a partir del 1 de junio de 2015.

Resolución General N° 43/2015– A.T.M (BO 28/05/2015). Departamento Grandes Contribuyentes. Incorporación y baja.

A través de la presente, se incorporan mediante el Anexo I los nuevos contribuyentes a la Resolución General N° 40/12 y a al Sistema de Control Especial (S.C.E) bajo la denominación de Grandes Contribuyentes. Los sujetos indicados en dicho anexo deberán ajustarse a las normas que rigen en el S.C.E, para el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales y sin perjuicio de las obligaciones que conforme a su condición de contribuyente y/o responsable establezcan las respectivas normas legales. 

Estos contribuyentes y/o responsables deberán, en el plazo de quince (15)  días corridos, registrarse y declarar los datos identificatorios a través de la página web www.atm.mendoza.gov.ar, de esta Administración. 

Así mismo, se excluye del S.C.E  y de su carácter de Gran Contribuyente, a los contribuyentes y/o responsables detallados en el Anexo II que forma parte de la presente. 

El incumplimiento, dará lugar a la aplicación de sanciones que se encuentren previstas en la legislación vigente. 

Esta resolución será de aplicación para las obligaciones fiscales cuyo vencimiento se produzcan a partir del 01/07/2015.      

Salta            

Resolución General (Dir. Gral. Rentas Salta) N° 11/2015. Modificación resolución General 24/2013. Impuesto a las Actividades Económicas. (B.O. 21/05/2015)

Se detallan en la presente los contribuyentes que deberán pedir anualmente su exención en el impuesto a las actividades económicas, modificando el plazo previo de 5 años.

Resolución General (Dir. Gral. Rentas Salta)  N° 12/2015.  Procedimiento Tributario. Requisitos para Pedido de Exenciones. (B.O. 21/05/2015)

Se establecen los requisitos que deberán cumplir los contribuyentes para el reconocimiento de exenciones, aclarando que su calidad de exento no lo exime de actuar como agente de retención, percepción y/o información.

San Juan

Resolución General 685/2015 (D.G.R) – BO 20/05/2015. Procedimiento Tributario

Se sustituye el art. 7 de la Resolución 671/2014, a los efectos de adecuarlo a las modificaciones que fueron introducidas por la Ley  8.534 a las normas del Régimen Tributario Penal.

Santa Fe

Resolución General N° 13/2015 (API) Ingresos Brutos – Modificaciones al Régimen de Retenciones y Percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos RG N° 15/97 (API) (B.O. 26/05/2015)

Mediante la citada resolución  se modifica el  Régimen de Retenciones y Percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Resolución General 15/1997 (API) en relación con las bases de percepciones para el caso de fabricantes y distribuidores de cigarros y cigarrillos. 

A su vez se aclararan cuestiones relacionadas con los agentes incluidos en el Sistema de Recaudación y Control de Responsables como Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos –SIRCAR, vinculadas a los plazos de vencimiento, entre otras modificaciones.

Santiago del Estero           

Ley (PL Santiago del Estero) N° 7.174 (B.O. 20/05/2015). Infracción a los Deberes Formales. Modificación al Código Fiscal. 

Por medio de la presente, se modifican los topes correspondientes a las multas por infracciones a los deberes formales establecidos en el artículo 109 del Código Fiscal provincial.

En el caso de incumplimiento de los deberes formales establecidos por el Código en el Título Sexto, leyes especiales, reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo, instrucciones impartidas por la Autoridad de Aplicación y disposiciones administrativas de la misma, la multa no podrá ser inferior a uno (1), ni superior a cuarenta (40) sueldos mínimos de la Administración Pública vigente al momento de verificarse la infracción.

La multa no podrá ser inferior a seis (6), ni superior a cuarenta (40) sueldos mínimos de la Administración Pública vigente al momento de verificarse la infracción, quienes:

  • No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, industriales, agropecuarios o de prestación de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la Dirección General de Rentas;
  • Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la Dirección General de Rentas; y/o
  • No presenten las declaraciones juradas informativas previstas en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable o de terceros, establecidos por la Autoridad de Aplicación al vencimiento establecido por la reglamentación.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV. 

“OLEODUCTO TRANSANDINO (ARGENTINA) S.A.”, 10.02.2015

En el caso de referencia, el contribuyente interpuso una demanda de Repetición contra el Fisco a efectos de obtener la devolución de las sumas abonadas en concepto de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por varios períodos fiscales en los que obtuvo quebrantos impositivos.

Al respecto, y siguiendo la postura del Fisco, la Jueza de la Primera Instancia rechazó la demanda de Repetición, por cuanto en los periodos fiscales reclamados el contribuyente había contado con activos generadores de renta, no habiendo acreditado la inexistencia de ésta.

Sin embargo, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal rechazó el criterio adoptado en la instancia anterior, y dispuso que en el caso concreto resulta de aplicación la doctrina sentada en los precedentes “Hermitage” y “Diario Perfil”. 

En este sentido, la Cámara comprendió que no debe exigirse al contribuyente que demuestre la imposibilidad de que los activos generen la renta presumida por la ley, sino que esa renta no existió en el período examinado, aspecto que surge de la pericia contable presentada en el caso, como así también de los quebrantos exteriorizados en las Declaraciones Juradas del Impuesto a las Ganancias.

Del 18 al 28 de Mayo de 2015

Novedades Nacionales

Res. Gral. (AFIP) 3769/15 Obligaciones Fiscales. Régimen Especial de Facilidades de Pago.

Obligaciones impositivas de los recursos de la Seguridad Social y Aduaneras vencidas al 28 de febrero de 2015, inclusive. Régimen especial de facilidades de pago. Los contribuyentes y responsables que soliciten planes de facilidades de pago de acuerdo con el régimen establecido, deberán adherir el domicilio fiscal electrónico. 

Res. Gral. (AFIP) 3770/15 Reducción del impuesto a las ganancias. Devolución a trabajadores y jubilados. Resolución general 2437, sus modificatorias y complementarias. 

Se incrementan las deducciones del impuesto a las ganancias para trabajadores en relación de dependencia. La condición del sujeto beneficiario, con relación a las retribuciones percibidas a partir del 1° de enero de 2015, inclusive, se determinará en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes mensuales devengadas en el período enero a agosto de 2013, ambos inclusive. 

Tendrá efecto exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual hubiese sido superior a la suma de pesos quince mil ($ 15.000) y no supere la suma de pesos veinticinco mil ($ 25.000) y quienes hayan superado el límite de $25.000 de remuneración bruta mensual en el período enero a agosto 2013, pero que a raíz de una disminución en sus ingresos, desde el 1/1/2015 no superen dicho monto.

Frente a supuestos importes  retenidos en exceso, a raíz de la aplicación de las presentes modificaciones, los agentes de retención deberán reintegrar la devolución del monto correspondiente.

La presente disposición resulta de aplicación a partir del 01-01-2015, entra en vigencia el 07-05-2015.

 

Com. A (BCRA) 5751/15. Mercado De Cambios. Exportaciones. Prefinanciaciones. 

Circular CAMEX 1 - 741. Mercado Único y Libre de Cambios. Los exportadores contarán con un plazo adicional de 180 días corridos al plazo que resulta aplicable en función del tipo de bien y demás parámetros establecidos en las normas dictadas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas en la materia, cuando las operaciones hayan sido prefinanciadas en su totalidad con fondos ingresados por el mercado local de cambios a partir del día de la fecha, en concepto de prefinanciaciones de exportaciones del exterior y/o locales fondeadas en el exterior. 

Com. A (BCRA) 5725/15. Mercado De Cambios. Prevención Del Lavado De Activos, Del Financiamiento Del Terrorismo Y Otras Actividades Ilícitas.

Circular CONAU 1 - 1102. Régimen Informativo Prevención del Lavado de Activos, del Financiamiento del Terrorismo y Otras Actividades Ilícitas. Actualización.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Ley N° 5235 (BO 30/04/2015). Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. Creación del Distrito del Deporte. Beneficios Impositivos. 

Mediante la presente se crea el Distrito del Deporte dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y se establecen beneficios impositivos para aquellos sujetos radicados o que se radiquen en el mismo y que realicen alguna de las actividades detalladas en el presente régimen. Para gozar de los beneficios impositivos, es requisito solicitar la inscripción en el Registro de Emprendimientos Deportivos (RED). 

Entre los beneficios impositivos comprendidos en el presente régimen, destacamos:

  • Los ingresos derivados del ejercicio de las actividades promovidas realizadas dentro del Distrito por parte de los beneficiarios inscriptos definitivamente en el RED se encuentran exentos del impuesto sobre los ingresos brutos.
  • Los beneficiarios inscriptos en el RED en forma provisional podrán diferir por dos años el pago en concepto del impuesto mencionado precedentemente, cuyo hecho imponible sean los ingresos derivados del ejercicio de las actividades promovidas realizadas dentro del Distrito del Deporte
  • Los actos y contratos de carácter oneroso celebrados por los beneficiarios inscriptos en el RED que desarrollen actividades promovidas estarán exentos del impuesto de sellos.
  • Los beneficiarios del presente régimen también estarán exentos del pago del impuesto inmobiliario y la tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, territorial y de pavimentos y aceras. 

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 154 - (B.O. 12/05/2015)

Mediante la presente se establece que para la determinación de la base imponible del Impuesto de Sellos para la transferencia de dominio a título oneroso o permutas de inmuebles, el valor de referencia que se deberá considerar es el que establezca la Dirección General de Catastro de la Provincia de Córdoba.

Resolución Normativa (DGR) N° 155 - (B.O. 08/05/2015)

Mediante la presente se establecen precisiones respecto a la liquidación y cómputo del pago a cuenta previsto por el Decreto N° 906/2014, referido a la introducción de productos pecuarios dentro del territorio provincial. 

La Pampa

Decreto 141/2015 – B.O. 17/04/2015

Se aprueba un nuevo texto ordenado del Código Fiscal Provincial.

Misiones

Resolución General N° 012/2015 (B.O. 14/05/2015). Prórroga presentación y pago DDJJ regímenes de Percepción y Retención.

La presente Resolución prorroga hasta el día 18 de Mayo de 2015, el plazo para la presentación  y pago de las DDJJ correspondientes a los regímenes de retención  y percepción detallados en el Anexo I de la presente norma.

Resolución General N° 011/2015 (B.O. 07/05/2015). Prórroga presentación DDJJ Anual de Ingresos Brutos para contribuyentes Directos. 

La presente Resolución establece que se consideraran presentadas en término las DDJJ Anuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (F. SR 320) año 2014 efectuadas por contribuyentes directos a partir del periodo fiscal 2008, hasta el 30 de Junio de 2015.

Resolución General Nª 09/2015 DPR (B.O. 30/04/2015). Procedimiento Tributario

Se unifica los diversos formularios de pagos existentes de los distintos tributos en un solo, al igual que los formularios de acuse de recibos de las presentaciones efectuadas ante la Dirección General de Rentas. Asimismo se deja sin efecto el uso de distintos softwares domiciliarios establecidos para el cumplimiento de las distintas obligaciones tributarias, reemplazándolo por el uso de la página web de la Dirección General de Rentas.

 

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación. 

“ALFRED c. TOEPFER INTERNATIONAL S.A.”, 25.03.2015

El caso de referencia surge a raíz de una Resolución dictada por AFIP por medio de la cual se determinó de oficio el quebranto de una Empresa exportadora en el Impuesto a las Ganancias. Ante ello, el reclamante alegó que el Fisco nacional había seleccionado arbitrariamente las operaciones objeto de ajuste.

Si bien la Empresa comprendió que la posibilidad de computar únicamente las operaciones favorables al Fisco, y simultáneamente, desechar las desfavorables, había sido regulado y admitido con posterioridad al período fiscal objeto de ajuste, la Cámara de Apelaciones había dispuesto rechazar su planteo por considerar que ello no había sido debidamente expuesto al momento de contestar la Vista concedida por la AFIP.

En este orden de ideas, la Corte Suprema de Justicia de la Nación, adhiriendo al Dictamen de la Procuración General, comprendió que el argumento del contribuyente era sustancial para la resolución del caso concreto y que, a su vez, el sujeto tiene la facultad de contestar la mentada Vista y plantear allí todas sus defensas, o bien no hacerlo, sin que la norma prevea consecuencia alguna.

Así, concluyó que es al momento de apelar ante el Tribunal Fiscal cuando el contribuyente debe expresar todos sus agravios, independientemente que ellos hayan sido o no introducidos al momento de contestar la Vista.

Del 30 de Abril al 13 de Mayo de 2015

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) N° 13 - (B.O. 28/04/2015)

Mediante la presente se incorporan nuevos sujetos a la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/06/2015.

Santa Fe

Resolución General N° 10/2015 (API) Procedimiento - Constancia de Cumplimiento Fiscal. Obligación de inscripción en el Impuesto a los Ingresos Brutos - Sujetos alcanzados  (B.O. 27/04/2015)

Por medio de la presente resolución (con vigencia desde 22/04/2015) se establece como condición excluyente encontrarse inscripto ante el Impuesto a los Ingresos Brutos a los fines de obtener la Constancia de Cumplimiento Fiscal.

Decreto N° 1019/2015 - Emergencia y/o Desastre Agropecuario. Impuesto Inmobiliario- (B.O. 27/04/2015)

En razón de declararse el estado de Situación de Emergencia y/o Desastre Agropecuario, mediante la presente se establece el siguiente calendario

  Impuesto Inmobiliario Urbano Impuesto Inmobiliario Rural
Cuota prorrogada Vencimiento Vencimiento
2 24/09/2015 23/10/2015
3 24/11/2015 23/12/2015

 

Santiago del Estero

Ley (P.L. Santiago del Estero) N° 7.170 (B.O. 20/04/2015). Modificaciones al Código Fiscal. Infracciones y Sanciones.

Por medio de la presente, se modifica el artículo 108° de la Ley N° 6.792 –Código Fiscal provincial- y se incluye como sanción a las infracciones previstas en el mismo –además de multas- a la clausura tributaria de establecimientos, locales, oficinas, etc. 

Asimismo, se incorpora como Capítulo Cuarto, del Título Décimo, Libro Primero de la Ley N° 6.792 los artículos 130.1°, 130.2° y 130.3°, referidos al régimen de Clausura Tributaria, entre los que se destacan los siguientes puntos:

Sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder, la Dirección General de Rentas podrá disponer la Clausura Tributaria, por un periodo de tres (3) a diez (10) días corridos, de los establecimientos, locales, oficinas, recintos comerciales, industriales, agropecuarios o de prestación de servicios, etc., respecto de los cuales se compruebe que han incurrido en cualquiera de los hechos u omisiones que se establecen a continuación:

En los casos en que no se encuentren inscriptos como contribuyentes ante la Autoridad de aplicación, cuando estuvieren obligados a hacerlo. Procederá la misma luego de finalizado el procedimiento de inscripción de oficio u alta en la jurisdicción;

Cuando no emitieran o entregaren facturas o comprobantes equivalentes de sus ventas, locaciones y prestaciones de servicios, en las formas y condiciones que establezca la Dirección General de Rentas;

Cuando no llevaren registraciones y/o comprobantes sobre las ventas, Locaciones y Prestaciones de los mismos así como de las adquisiciones de bienes y servicios.

Cuando incumpla dentro del plazo que le fuera otorgado, con tres (3) pedidos de informes o requerimientos de los tributos provinciales a cargo de la Dirección General de Rentas, o bien presentara de forma incompleta la documentación exigida, sin causa justificada.

Los hechos u omisiones que den lugar a la sanción de Clausura Tributaria del establecimiento, deberán ser objeto de un Acta de Comprobación en la cual los inspectores o agentes fiscales intervinientes, dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, a su prueba y a su encuadramiento legal.

La sanción de clausura será apelable con el recurso previsto en el Art. 83º de la Ley 6.792 y sus modificaciones.

Durante el periodo de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No obstante, no podrá suspenderse el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relación de trabajo.

Por último, se dispone que se unificarán todas las disposiciones del Código Fiscal de la Provincia de Santiago del Estero y se procederá a renumerar sus artículos en un solo cuerpo normativo.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV. 

“LOGICALIS ARGENTINA S.A.”, 04.12.2014

El fallo de referencia surge en virtud de la Medida cautelar solicitada por un importador, mediante la cual requería que la Dirección General de Aduanas oficialice y otorgue el estado de salida de la Declaración Jurada Anticipada de Importación, prescindiendo entonces de la observación que había sido formulada por la Secretaría de Comercio Interior.

Al respecto, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó la decisión de la instancia anterior, remitiéndose para ello a la causa “Topola S.A.”. 

De este modo, sostuvo que el tiempo transcurrido desde el bloqueo de las Solicitudes de importación, sin indicar el motivo de las observaciones realizadas, excede en forma irrazonable los plazos fijados para que la Secretaría de Comercio Interior pueda expedirse, lo cual en los hechos implica una restricción a la importación sin sustento legal alguno. 

Consecuentemente, la Cámara permitió la liberación de la mercadería para su comercialización.

Del 17 al 29 de Abril de 2015

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 3758/2015. Sistema “Declaración en Línea”. Procedimiento para la confección vía Internet de la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones. Adecuaciones. Vigencia

Se introducen modificaciones en la resolución general (AFIP) 2192, que aprobó el sistema “Declaración en Línea” (ex “Su Declaración”), que permite a los empleadores comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) confeccionar las declaraciones juradas determinativas y nominativas de aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social, a través de la página web de la AFIP.

En tal sentido, se amplía el universo de los sujetos alcanzados, estableciéndose que será obligatorio para los empleadores que registren hasta 200 empleados y en el caso que incrementen sus nóminas hasta un máximo de 300 trabajadores, inclusive. Asimismo, la utilización del sistema será optativa para los empleadores que registren entre 201 y 300 trabajadores, ambas cantidades inclusive, y para el caso que con posterioridad su nómina disminuya a 200 trabajadores o menos, el uso de este sistema será obligatorio.

Quedan excluidos los empleadores que registren más de 300 trabajadores en el período mensual que se declara.

Las disposiciones de la presente normativa entrarán en vigencia a partir del 6/4/2015 y serán de aplicación respecto de las presentaciones de declaraciones juradas (F. 931) originales o rectificativas correspondientes a los períodos devengados abril de 2015 y siguientes.

Sistema integrado de retenciones electrónicas (SIRE). Certificados de retención. Obtención a través del servicio "Mis Retenciones"

La AFIP incorporó una nueva opción para que los contribuyentes puedan obtener los certificados de retención que fueron emitidos desde el Sistema Integrado de Retenciones Electrónicas (SIRE).
Para acceder a la misma se debe ingresar al servicio con clave fiscal “Mis Retenciones”, y allí seleccionar la opción “Mis certificados SIRE”.


La AFIP aclara que con este nuevo servicio los contribuyentes que sufrieron retenciones no dependen de la entrega de certificados por parte de los agentes de retención para poder obtener los mismos.
Recordamos que el SIRE se implementó a través de la resolución general (AFIP) 3726, con vigencia a partir del 1 de marzo de 2015, previéndose en una primera etapa su utilización para la generación de los certificados de retención correspondientes a las contribuciones de la seguridad social y al impuesto a las ganancias por rentas a beneficiarios del exterior.

 

Resolución (SC) 59/2015. Productos Agropecuarios. Granos.

Se aprueban las compensaciones económicas en el marco del “Programa de Estímulo al Pequeño Productor de Granos”, a aquellos productores inscriptos que han cumplimentado los requisitos establecidos por la Resolución N° 126/15 y N° 175/15, ambas del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Subsecretaría de Comercio Interior, ha efectuado el cálculo de los beneficios correspondientes a los meses enero, febrero y marzo 1015, aprobados por la presente, en base a la información suministrada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, en relación a la RG N° 2750/10 (AFIP)

 

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) Nro. 9 - (B.O. 06/04/2015)

Mediante la presente se incorporan contribuyentes a la nómina de agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Los agentes de retención nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/05/2015.

Resolución Normativa (DGR) Nro. 153 - (B.O. 10/04/2015)

Mediante la presente se establece que aquellos contribuyentes obligados a presentar a través de la página web de la DGR la Declaración Jurada Informativa Anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, excepcionalmente podrán efectuar la presentación correspondiente a la anualidad 2014 hasta el 29/05/2015.

Resolución General (DGR) Nro. 2024 – (B.O. 14/04/2015)

Mediante la presente se establece que a partir del 14/04/2015 los contribuyentes del  Impuesto Inmobiliario y/o a la Propiedad Automotor podrán consultar las bases imponibles de los últimos cinco períodos fiscales  ingresando con clave fiscal al portal web de la Dirección General de Rentas, en la opción “Mis Objetos”.

 

Santa Fe

Resolución General (API) Nro. 9/2015 - Impuesto sobre los Ingresos Brutos -- Régimen de recaudación sobre cuentas abiertas en entidades bancarias- SIRCREB -- Exclusiones -- Sustitución del art. 5 de la Res. Gral. 7/2008. (BO 06-04-2015)

Por medio de la presente resolución, se sustituye el art. 5 de la Resolución General 7/2008, a efectos de excluir del régimen de recaudación sobre cuentas abiertas en entidades bancarias-SIRCREB, el siguiente concepto:

-Los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1° de abril de 2015.

 

Santiago del Estero

Resolución General (DGR Santiago del Estero) Nro. 19/2015  (B.O. 10/04/2015). Cultivo de la Soja. Anticipos y pagos a cuenta correspondientes al periodo fiscal 2015 y sub-siguientes.

Por medio de la presente, se fija para los contribuyentes que desarrollen la actividad del cultivo de soja, dos (2) anticipos o pagos a cuenta, cuyos vencimientos operarán, por el periodo de siembra, el día 15 de enero, y por el período de cosecha el día 30 de Junio respectivamente.

Cada anticipo o pago a cuenta se calculará aplicando la alícuota del 0.5%, estimándose el rendimiento mínimo por hectárea en 1.500Kgs. El anticipo será igual a la cantidad de hectáreas por su rendimiento mínimo (1500 Kgs) y por el valor fiscal fijado por la Dirección General de Rentas, encontrándose vigente la Resolución General Nº 11/2015, estableciéndose en $ 2.000 la tonelada, o el valor que dicho Organismo fije en el futuro conforme a las oscilaciones en el precio.

Para los contribuyentes locales, los mencionados anticipos o pago a cuenta serán deducidos de conformidad al Art. 213º de la Ley 6.792 - Código Fiscal – y para el caso de los contribuyentes adheridos al régimen del Convenio Multilateral, conforme a los vencimientos operados en dicho régimen, aplicándose en ambos la alícuota del 1,5% para la actividad primaria, establecida en el art. 10º de la Ley 7.160.

Por último, destacamos que la presente Resolución entrará en vigencia a partir del 11/04/2015.

Decreto (P.E. Santiago del Estero) Nro. 450/2015 (B.O. 13/04/2015). Ingresos Brutos y Sellos. Exención a la Actividad Primaria. Prórroga

Por medio de la presente, se decide prorrogar hasta el 31 de Mayo de 2015, el vencimiento del plazo establecido en el Art. 2, primer párrafo, del Decreto N°254/2006 para el cumplimiento de los  requisitos establecidos en el Art. 1 del mismo, referidos al otorgamiento de la exención en el impuesto sobre los ingresos brutos e impuesto de sellos para el año 2015, aplicable a la actividad primaria.

 

Tucumán

Resolución (ME) Nro. 311/2015  – Impuestos Varios – Procedimiento. (BO 13/04/2015)
Mediante la presente se restablece hasta el 29 de mayo de 2015 la vigencia del Régimen de Facilidades de Pago dispuesto por la Resolución N° 012/ME-2004 con ciertas particularidades y alcances entre las que se destaca:

  •  La inclusión de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, para la Salud Pública, Inmobiliario y a los Automotores y Rodados cuyos vencimientos generales hubiesen operado hasta el 30/01/15, como así también deudas por retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas, y sanciones por multas de los artículos 85 y 86 del Código Tributario Provincial.
  • Establece ciertas precisiones sobre los pagos parciales alcanzados.
  • Se establecen condiciones para el otorgamiento y mantenimiento del plan.
  • Se especifica que no están comprendidas las deudas regularizadas mediante planes de facilidad de pago vigentes al 31/03/15 o que a dicha fecha no haya operado el instituto de la caducidad establecido por la respectiva norma.

Por otro lado se establecen modificaciones en la Res. 132/2006 (ME) (Régimen de Facilidades de Pago para              Contribuyentes en Concurso Preventivo) hasta el 29 de mayo de 2015 y  se dispone el fin de la vigencia de la norma desde el 30 de mayo de 2015.

Resolución (DGR) Nro. 37/2015 –  Impuestos Varios – Procedimiento. (BO 14/04/2015)
Dejar debidamente establecido que las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa restablecida por la Resolución N° 311/ME-2015 son las previstas por la RG (DGR) N° 11/04 sus modificatorias y normas complementarias. Asimismo se establecen ciertas precisiones con respecto al plan de facilidades de pago citado.

 

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

“MALTERÍA PAMPA S.A.”, 24.02.2015

El caso de referencia surge en virtud de la Resolución dictada por el Fisco nacional, mediante la cual se habían impugnado las Declaraciones Juradas del contribuyente en el Impuesto a las Ganancias y, consecuentemente, determinado de oficio el resultado impositivo de fuente extranjera por su participación en una Sociedad radicada en la República Oriental del Uruguay.

Al respecto, y tras considerar y analizar la normativa aplicable en el caso concreto, la Corte Suprema de Justicia de la Nación concluyó que los accionistas residentes en el país sólo deben computar los resultados obtenidos por las Sociedades por acciones de las que sean titulares cuando éstas pongan a su disposición los dividendos respectivos, razón por lo cual los eventuales resultados negativos sólo serán computables por el residente en el país al momento de la enajenación de las acciones, o eventualmente cuando se liquide la sociedad. De este modo, éstos no habilitan al accionista local para computar en su declaración jurada el eventual quebranto de aquélla.

Del 3 de abril al 16 de abril de 2015

Novedades Nacionales

Decreto (PEN) 471/2015. Mercado De Cambios. Tenencia de Moneda Extranjera. 

Se prorrogan por 3 meses calendario a partir del 1° de abril de 2015 los plazos previstos en la Ley N° 26.860, sobre Exteriorización Voluntaria de la Tenencia de Moneda Extranjera en el País y en el Exterior.

Resolución General (AFIP) N° 3756. Obligaciones Impositivas. Plan de Facilidades de Pago.

Mediante la presente, la Administración Federal de Ingresos Públicos establece un régimen especial de facilidades de pago destinado a la cancelación de:

1) Obligaciones impositivas y los recursos de la seguridad social, cuyo vencimiento para la presentación de la declaración jurada y pago del saldo resultante hubiese operado hasta el día 28 de febrero de 2015, inclusive, sus intereses, actualizaciones y multas.

2) Multas aplicadas y/o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el día 28 de febrero de 2015, inclusive, sus intereses y actualizaciones.

3) Ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de la AFIP conformados por el responsable, que se hayan iniciado y registrado en los sistemas informáticos del Organismo hasta el día 28 de febrero de 2015.

Cabe mencionar, que además de las obligaciones mencionadas precedentemente pueden también regularizarse:

a) El impuesto que recae sobre salidas no documentadas -art. 37, Ley Impuesto a las Ganancias-.

b) Los intereses y demás accesorios adeudados correspondientes a determinadas obligaciones.

c) Deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial;

d) Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

e) Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a través del sistema "Mis Facilidades" que se encuentren en condiciones de caducidad al 28/02/2015;

La adhesión al régimen podrá formalizarse hasta el 31 de mayo de 2015 inclusive, mientras que la cantidad máxima de cuotas a otorgar será de 120 (ciento veinte), y las mismas serán mensuales, iguales y consecutivas, con excepción de la primera que cancelará el siete por ciento del total de la deuda consolidada.

Asimismo, se disponen otros conceptos alcanzados por el régimen, condiciones para ingresar al mismo, exclusiones,  procedimiento para el pago de las cuotas, y otras formalidades.

Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 27/03/2015 y el sistema informático estará operativo a partir del 01/04/2015.

Resolución Conjunta (SH) 31/2015 y (SH) 10/2015. Deuda Pública.

Mediante la presente se dispone la emisión de “Bonos del Tesoro Nacional Vto. Marzo 2016” (BONAC marzo 2016), y “Bonos del Tesoro Nacional Vto. Septiembre 2016” (BONAC septiembre 2016).

La totalidad del monto de emisión de ambos títulos en conjunto será de hasta un valor original nominal de $ 5.000.000.000 (cinco mil millones), conforme ciertas condiciones financieras enunciadas en la presente.

Cabe mencionar que dichos bonos gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

RESOLUCION GENERAL 3754/2015 (A.F.I.P.), Aduana.

Implementa el Sistema Informático de Trámites Aduaneros (SITA). Además,  establece que será dado de alta, en forma automática, a todos los sujetos inscriptos en los Registros Especiales Aduaneros adheridos al Sistema de Comunicación y Notificación Electrónica Aduanera (SICNEA) y dispone la aprobación de una serie de herramientas complementarias y requisitos generales de inscripción y permanencia en el "Registro Especial Aduanero".

Novedades Provinciales

San Juan

RESOLUCION 467/2015 (D.G.R.)   - B.O. 25/03/2015 – PROCEDIMIENTO. CLASIFICACIÓN DE RIESGO FISCAL. PADRÓN DE CONTRIBUYENTES CALIFICADOS DE RIESGO FISCAL. PUBLICACIÓN MENSUAL. MODIFICACIÓN.

Se establece que el padrón de los contribuyentes calificados de riesgo fiscal -según lo dispuesto por la R. (DGR San Juan) 1219/2014- será actualizado mensualmente y publicado en el Boletín Oficial de la Provincia de San Juan y en la página web de la Dirección General de Rentas (www.sanjuandgr.gov.ar) para su consulta online.

ACUERDO GENERAL N°9 (CORTE DE JUSTICIA SAN JUAN)   - B.O. 25/03/2015

Se establece que son deducibles de la Base Imponible de Impuesto a las Ganancias, para Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Provincia de San Juan, los siguientes conceptos de liquidación: a) Compensación Jerárquica, b) Dedicación Funcional y c) Bonificación por antigüedad proporcional a dichos rubros.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV.

“LANARI, LUCIA BERTA”, 3.02.2015

El fallo de referencia surge ante el Recurso de Apelación interpuesto por el contribuyente contra la Resolución dictada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante la cual dispuso la determinación de oficio del Impuesto de Sellos del adquirente de un inmueble, argumentando para ello que se había omitido declarar su afectación para vivienda en la escritura traslativa de dominio. Así, sostuvo que no correspondía que la operación gozara de la exención prevista para el referido Tributo.

Al respecto, si bien el contribuyente alegó la existencia posterior de una escritura aclaratoria y la necesaria aplicación del Principio de la Realidad Económica, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó la determinación de oficio, argumentando que el mentado Principio no resulta aplicable en los gravámenes cuyo hecho generador se definió considerando la forma jurídica, o bien, que gravan la instrumentación, prescindiendo del contenido de los actos comprendidos en el instrumento.

Del 20 de marzo al 01 de abril de 2015

Novedades Nacionales

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3748/2015. Personas físicas y sucesiones indivisas - impuesto a las ganancias - impuesto sobre los bienes personales - determinación anual e ingreso del impuesto.  Se aprueba la versión 16 del programa aplicativo unificado.

Mediante el dictado de la presente norma se aprueba el programa aplicativo “Ganancias personas físicas - bienes personales - versión 16” para efectuar la presentación unificada de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.

Destacamos que la citada versión resulta de utilización obligatoria para todos los contribuyentes a partir del período fiscal 2014 y para las declaraciones juradas originales o rectificativas correspondientes a los períodos fiscales 2007 a 2013.

Las principales modificaciones introducidas por esta versión son las siguientes:

  • Se incorpora la posibilidad de declarar los ingresos y gastos generados en la República Oriental del Uruguay a los efectos de usufructuar los beneficios establecidos en el Acuerdo entre la República Argentina y la República Oriental del Uruguay para el intercambio de información tributaria y método para evitar la doble imposición, aprobado por la ley 26758.
  • Se actualizan las tablas de retenciones y percepciones.
  • Se incorpora acceso al detalle de las tablas de valuación actualizadas correspondientes al valor de los automotores, motocicletas y motos (motovehículos), valor de cotización de las monedas extranjeras, detalle de sociedades, fondos comunes de inversión, catastro y entidades financieras.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3749/2015. Procedimiento. Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Responsables inscriptos y sujetos exentos en el impuesto al valor agregado. Resolución General N° 2.485, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria.

De acuerdo a lo establecido por la mencionada resolución, el Fisco establece que a partir del 1 de julio de 2015 los responsables inscriptos en el IVA deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los términos de la RG 2485, para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado interno.

 

Estos contribuyentes podrán emitir los siguientes comprobantes:

• Facturas y recibos clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" y/o "M".

• Notas de crédito y notas de débito clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA" y/o "M".

• Facturas y recibos clase "B".

• Notas de crédito y notas de débito clase "B".

 

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) N° 03/2015 - (B.O. 09/03/2015)

Por medio de la presente se modifican los Anexos I y II de la Resolución N° 19/2014 incorporando nuevos sujetos a las nóminas de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/04/2015.

Chaco

Resolución General N° 1826/15 – Sellos. Vehículos. Transferencia, compra-venta y permuta. Base imponible.
La mencionada resolución establece que a partir del 9 de marzo de 2015, a los fines de la determinación del monto imponible del impuesto de sellos a la transferencia, compra-venta o permuta de automotores u otras unidades autopropulsadas, nacionales o importadas, que no figuren en la nómina de valores mínimos, se aplicará el coeficiente de actualización sobre el valor del último modelo de características similares al que figure en la mencionada nómina, y tomando como referencia el año anterior que corresponda.

Los valores mínimos de referencia serán de aplicación solo en caso de que el instrumento de compra-venta o similar tenga un valor inferior.

Santa Fe

Resolución General N° 8/2015 –Impuesto Inmobiliario– Plan de facilidades de pago- (BO 10-03-2015)

Por medio de la presente resolución, se establece un plan de facilidades de pago de carácter permanente para la regularización del Impuesto Inmobiliario, sus intereses y multas, con vigencia a partir del próximo 17 de marzo.

Entre las principales características, podemos señalar:

Comprende, además, deudas del impuesto en proceso de verificación o fiscalización, discusión administrativa, en gestión judicial y en concursos preventivos o quiebras.

La partida inmobiliaria involucrada en la deuda deberá tener registrada en base de datos del Servicio de Catastro e Información Territorial (SCIT) la Clave Única de Identificación Tributaria, Laboral o de Identificación (CUIT, CUIL o CDI) otorgadas por la AFIP del/de los titular/es dominial/es.

El número máximo de cuotas podrá ser de 36 pagos cuando la solicitud sea por medio de internet. No obstante, se podrán otorgar planes de hasta 48 cuotas para los cuales se requerirá autorización del Administrador Provincial cuando se cumplan determinadas situaciones.

Las cuotas serán iguales y consecutivas y el monto de cada una de ellas no podrá ser inferior a $100 (pesos cien) en caso del Impuesto Inmobiliario Urbano y Suburbano, y a $300 (pesos trescientos) para el Impuesto Inmobiliario Rural.

La tasa de interés de financiamiento dependerá de la cantidad de cuotas y no excederá del 2,5% mensual.

Las cuotas de los planes de pago formalizados en el marco de la presente resolución, a partir de la segunda de ellas, deberán ser canceladas mediante el débito directo en cuenta bancaria cuando: correspondan a deudas cuyo titular sean personas jurídicas, de partidas inmobiliarias rurales, en gestión judicial, verificadas en concursos, que resulten de procesos de verificación o fiscalización o en discusión administrativa y para deudas cuyo monto sea igual o superior a $3.000. Aquellos contribuyentes que no reúnan estas características, podrán utilizar el débito directo en cuenta bancaria para el pago de las cuotas del plan de facilidades de pago, en forma voluntaria.

Principales exclusiones:

  • Deudas con vencimientos durante el mes en el cual se liquide el plan de facilidades de pagos.
  • Deudas por lo que existiera un plan de facilidades de pagos en curso de cumplimiento, cualquiera sea el régimen por el que se hayan celebrado.
  • Cuotas correspondiente a deudas incluidas en planes de facilidades de pago en curso de cumplimiento, cualquiera sea el régimen por el que se hayan celebrado hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.
  • Las actualizaciones, intereses, recargos y/o multas sobre los conceptos de los incisos anteriores.
  • Deudas por las cuales se hayan formalizado hasta dos planes de pago en los términos de la presente resolución.

La generación del plan de pago deberá efectuarse mediante la aplicación web disponible en el sitio www.santafe.gob.ar ingresando con CUIT y Clave Fiscal otorgada por AFIP.

Esta resolución deja sin efecto las Resoluciones Generales N° 29/2010 y 23/2012 que establecían la posibilidad de formular planes de facilidades de pago para el Impuesto Inmobiliario.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR Santiago del Estero) N° 15/2015 (B.O. 17/03/2015). Dejase sin efecto las         Resoluciones Internas mediante las cuales se otorgaba la Exención a la Actividad Primaria por el año  2015. 

Por medio de la presente, y en virtud de lo establecido en el artículo 7° de la ley N° 7.160, la Dirección General de Rentas de la Provincia deja sin efecto las Resoluciones Internas mediante las cuales se otorgaba la exención a la actividad primaria por el año 2015, a los contribuyentes locales encuadrados en la actividad 11131700-Cultivo de Soja, y a los contribuyentes de Convenio Multilateral encuadrados en la actividad cultivo de oleaginosa Nº011130, -para el cultivo de Soja únicamente- . No obstante, se deja firme lo inherente a las exenciones otorgadas por el año 2014.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV.

“INDAGA S.A.”, 04.12.2014

El fallo de referencia surge ante el Recurso de Apelación deducido por el Fisco nacional en contra de la medida cautelar preventiva otorgada por el Juez de primera instancia, y por la cual se ordenó a la Dirección General de Aduanas se abstenga de exigir al contribuyente la presentación de las Declaraciones Juradas Anticipadas de Importación, permitiendo la liberación de la mercadería para su comercialización.

Para así decidir, se tuvo por acreditado que las referidas Declaraciones Juradas Anticipadas de Importación habían sido observadas por la Secretaría de Comercio sin indicar motivo alguno.

En este sentido, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó la decisión de la instancia anterior, sosteniendo que el tiempo transcurrido desde el bloqueo de las solicitudes sin indicar el motivo de las observaciones excede en forma irrazonable los plazos fijados para expedirse, lo cual implica en los hechos una prohibición a la importación sin sustento legal. 

Del 06 al 19 de Marzo de 2015

Novedades Nacionales

Res. Gral. 3743/2015. Procedimiento Fiscal. Registro de operaciones Inmobiliarias. Prorroga.

Mediante la presente resolución, se prorroga hasta el 1/7/2015 la entrada en vigencia del régimen de información de operaciones inmobiliarias  normado por la RG (AFIP) 2820 para las operaciones de locación -alquiler o arrendamiento- de bienes inmuebles, incluidos leasing, por cuenta propia o con intervención de los intermediarios, sublocaciones y subarriendos; la locación de espacios o superficies fijas o móviles delimitados dentro de bienes inmuebles (locales comerciales, stands, góndolas, espacios publicitarios, cocheras, bauleras, localización de antenas de telefonía celular, etc.) por cuenta propia o por cuenta y orden de terceros; y la cesión de derechos reales y/o cesiones o contratos que impliquen derechos de uso a título oneroso sobre inmuebles.

Res. Gral. 3741/2015. Impuesto sobre los Bienes Personales. Valuaciones computables e informaciones complementarias.

Se establecen los valores mínimos computables de los bienes automotores y motovehículos para la liquidación del Impuesto Sobre los Bienes Personales del 2014. Adicionalmente, se da a conocer el valor de cotización al 31/12/2014 de las monedas extranjeras y de los títulos valores y sus cupones impagos, así como las correspondientes a las cuotas parte de los fondos comunes de inversión.

Resolución General N° 3745/2015 (AFIP). Procedimiento Tributario. Régimen de Información de Fabricantes y Proveedores de “Silos Bolsa”.

Se establece un régimen de información de las operaciones de venta de bolsas plásticas para el almacenamiento de grano (Silo Bolsa), que deberá ser cumplido conforme a los requisitos, plazos y condiciones establecidos, por sujetos que fabriquen dichos productos y los vendan a nombre propio y que vendan a nombre propio tales bienes en carácter de revendedores o intermediarios. El citado régimen de información es aplicable para informar las operaciones efectuadas desde el 1/10/2014, existiendo un plazo especial hasta el día 30/4/2015 para informar las operaciones efectuadas desde el 1/10/2014 hasta el 28/2/2015, mientras que la información correspondiente al mes de marzo de 2015 deberá ser suministrada hasta el día 15/4/2015.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Resolución (AGIP) N° 95/2015. Ingresos Brutos. Régimen Simplificado. Recategorización. (BO 24/02/2015)
Se modifican las fechas de recategorización del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, previstas en la Resolución (DGR) Nº 4969/2004. La misma deberá efectuarse cuatrimestralmente en los meses de enero, mayo y septiembre.
Asimismo, se deja sin efecto la recategorización correspondiente al mes de marzo del corriente año.

Santa Fe
Resolución General N° 5/2015 –Procedimiento. Multas por infracción a los deberes formales. Incremento– (B.O. 20/02/2015)
Por medio de la presente resolución general, y con vigencia a partir del 1° de marzo de 2015, se incrementan las multas por infracciones a los deberes formales.

Resolución General N° 6/2015 –Ingresos Brutos. Régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias –SIRCREB. Alícuotas. Modificación. (B.O. 20/02/2015)
Por medio de la presente resolución, con vigencia a partir del 1° de marzo 2015, se establecen incrementos sobre las alícuotas del Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones Bancarias aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución General N° 07/2015 –Ingresos Brutos. Régimen general de retención. Cómputo de un Crédito Fiscal equivalente al Derecho de Registro e Inspección. Reducción del monto de la retención (B.O. 05/03/2015).
Por medio de la presente resolución se establece que los contribuyentes o responsables incluidos en los incisos d) –punto1-, k) y l) del artículo primero de la Resolución General n° 15/1997 que puedan hacer uso del crédito fiscal que establece el artículo 207 del Código Fiscal, tendrán derecho a una reducción del 8% del monto de retención. Para ello deberán acreditar al agente de retención la condición de contribuyente o responsables ante los respectivos Municipios o comunas, así como que la operación sobre la que se practica la retención no está comprendida entre las exenciones del Derecho de Registro e Inspección.

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV.

“FIDEICOMISO SAN MARCO”, 16/12/2014

El presente fallo surge a raíz de la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que revocó la Resolución por la cual el Fisco nacional determinó de oficio el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta del contribuyente.
Al respecto, consideró que al caso bajo análisis resultaba de aplicación el precedente “Hermitage” dictado por la Corte Suprema de Justicia de la Nación, toda vez que si bien el Fideicomiso se encontraba alcanzado por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, la renta presumida por ley no había existido ya que los aportes únicamente eran destinados a la adquisición de la tierra y la realización de la obras de infraestructura, ello en vistas a la adquisición del derecho a que se asignara una de las unidades resultantes.
En tal sentido, la Cámara confirma la decisión de la instancia anterior, máxime cuando de la prueba pericial contable se desprende que el total de los montos aportados por los beneficiarios fue aplicado al pago de la tierra y ejecución de las obras. En efecto, la totalidad de los aportes fueron iguales al costo del emprendimiento.

Del 20 de febrero al 06 de marzo de 2015

Resolución 17/2015 (S. C.) – Sistema de Monitoreo de Abastecimiento y Disponibilidad de Bienes e Insumos – Creación

Mediante la presente se crea un régimen de información denominado “Sistema de Monitoreo de Abastecimiento y Disponibilidad de Bienes e Insumos” (SIMONA) en el ámbito de la SUBSECRETARÍA DE COMERCIO INTERIOR de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS, para  las empresas productoras y/o distribuidoras de insumos y/o bienes finales, el cual tiene como objeto detectar de modo preventivo las contingencias que pudieran ocurrir en el proceso productivo, distributivo y/o de comercialización, con potencial para afectar sustancialmente el normal abastecimiento de insumos y/o bienes finales.

Decreto (MEFP) 161/15. Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas. Prorrógase plazo para disolución.

Se prorroga  el plazo establecido para la disolución del FONDO FIDUCIARIO PARA LA RECONSTRUCCIÓN DE EMPRESAS previsto en el Artículo 8° del Decreto N° 2.705 de fecha 27 de diciembre de 2002, hasta el 27 de diciembre de 2015.

RESOLUCIÓN GENERAL 44/2015 (Adm. Nac. De Seguridad Social) Previsión Social. Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Coeficientes de Actualización de las remuneraciones mensuales. Haberes mínimo garantizado y máximo desde Marzo de 2015. Bas Imponible. Importe de la Prestación Básica Universal (PBU). Determinación.

Se aprueban los coeficientes de actualización de las remuneraciones mensuales percibidas por los afiliados que hubiesen prestado tareas en relación de dependencia, cesados a partir del 28 de febrero de 2015 o que continúen en actividad a partir del 1 de marzo de 2015.

El valor de la movilidad -art. 32, L. 24241- se determina en 18,26%.

La base imponible mínima queda establecida en $ 1.329,31 y la máxima en $ 43.202,17, a partir del devengado marzo de 2015.

Asimismo, se establecen los haberes mínimo garantizado y máximo, vigentes a partir del 1 de marzo de 2015, en $ 3.821,73 y $ 27.998,69 respectivamente, y el importe de la Prestación Básica Universal (PBU) prevista en el artículo 19 de la ley 24241 se fija en la suma de $ 1.805,53.

Disposición 56/2015 - AFIP - Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.

Mediante la misma se deja sin efecto la Disposición (AFIP) N° 242/2010 y se establece que las resoluciones que declaren la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado y su inscripción de oficio en el Régimen General, recategorización de oficio, liquidación de deuda y aplicación de sanciones serán dictadas por los funcionarios indicados en la presente disposición.

Los recursos de apelación contra actos que impongan clausura en los términos de la presente resolución, serán resueltos por los funcionarios indicados en la misma.

La presente resulta de aplicación a partir del día 1 de enero de 2015.

Resolución General (AFIP) 3740/15. Impuesto a las Ganancias - Actividad Futbolística – Imposibilidad de transferir los derechos económicos profesionales a sus representantes.

Se establece que los contratos que se celebren a partir del 1 de mayo de 2015, inclusive, podrán conceder derechos económicos únicamente a un club de fútbol o al jugador de fútbol profesional involucrado, no pudiendo conceder a terceros el derecho de participar, parcial o totalmente, del valor del futuro traspaso de un jugador de un club a otro u otorgarles derechos relacionados con futuros fichajes o con el valor de futuros fichajes.  Asimismo dispone que la AFIP, a los fines del control, efectuará cruces informáticos con la información referida a los contratos vigentes al 30 de abril de 2015, que la "Fédération Internationale de Football Association" (FIFA) tenga registrados en el Sistema de Correlación de transferencias (TMS).

Novedades Provinciales

Pcia. de Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 148 - (B.O. 19/02/2015)

Mediante la citada Resolución se adecúa la Resolución Normativa N° 1/2011 según las disposiciones establecidas por el Decreto N° 906/2014 y Resolución N° 1/2015.

Entre las principales adecuaciones se destacan:

  • Los sujetos que adquieran o soliciten la introducción dentro de la provincia de los productos pecuarios previstos en el Decreto N° 906/2014 deben requerir al transportista copia de la liquidación y del pago a cuenta o la constancia de exclusión al Régimen.
  • La liquidación del pago a cuenta debe emitirse con anterioridad al viaje con destino a Córdoba, pudiendo cancelarse dentro de las cuarenta y ocho horas.
  • El pago a cuenta solo puede ser computado por el remitente/vendedor de los productos pecuarios contra el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del período fiscal en que se efectuó el pago, entendiéndose como tal el mes correspondiente a la fecha de emisión.

La Resolución regirá a partir del 01/03/2015.

Pcia, de La Pampa

Decreto N° 829/2014

Establece la prórroga de la reducción a cero de la alícuota de Ingresos Brutos para las actividades de extracción de minerales y de industrialización de bienes que se realicen en nuestra provincia, así como para aquellas obras públicas cuyo acto de apertura de la licitación se celebró con anterioridad al 1º de enero de 2007, en las que continuarán aplicándose las disposiciones del artículo 45 inciso c) de la Ley Nº 2236 hasta el 31 de Diciembre de 2015

Pcia. de Tucumán

Resolución 7/2015 – D.G.R. Tucumán –  Ingresos Brutos – Retención y Percepción. (BO 13/02/2015)
Mediante la presente se introducen adecuaciones normativas en los regímenes de percepción y retención sobre el Impuesto de los Ingresos Brutos, entre las cuales se destaca la modificación de porcentajes de retención. De este modo se disponen modificaciones en las RG 23/02, 146/06, 62/09, 136/09, 68/10 y 85/10. La presente resolución general tendrá igual vigencia que la establecida para las RG (DGR) Nros. 82/14, 83/14 y 89/14.

Pcia. de San Juan

Resolución 0286 (D.G.R.)  – B.O. 13/02/2015  – Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Se establecen los requisitos y el procedimiento que deberán seguir los contribuyentes que desarrollen las actividades de producción de bienes y transporte internacional de cargas, para obtener el reconocimiento de la exención prevista por los incisos. p) y t) del art. 130 de la ley 3908.

Resolución 0287 (D.G.R.)  – B.O. 13/02/2015 – Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Se establecen los requisitos y el procedimiento que deberán seguir los contribuyentes que desarrollen las actividades de producción primaria, para obtener el reconocimiento de la exención prevista por el inciso. o) del art. 130 de la ley 3908.

Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

“Yparraguirre, juan”, 11.11.2014

El fallo en cuestión encuentra su génesis en la determinación de oficio dispuesta por la AFIP, mediante la cual impugna el tratamiento tributario asignado en el Impuesto a las Ganancias a las sumas percibidas por una Sociedad de Hecho en concepto de “servidumbres petroleras”. Las mismas habían sido abonadas en compensación de los perjuicios sufridos sobre el fundo de su propiedad por una Empresa petrolera.

Al respecto, si bien las instancias anteriores sostuvieron que correspondía ingresar el Tributo reclamado por el Fisco nacional, la Corte Suprema de Justicia de la Nación remitió al criterio establecido en las causas “De Lorenzo” y “Cuevas”, argumentando que en el caso no se trataba de una renta susceptible de periodicidad que implicara la permanencia de la fuente que la produce y su habilitación.

De este modo, concluye que la indemnización no se encuentra alcanzada por el Impuesto a las Ganancias, pues no permanece ni se conserva la fuente como es necesario para que quede sujeto al gravamen.

Del 06 al 19 de Febrero de 2015

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