Perspectivas

TaxUpdate

Síntesis de las novedades más relevantes en materia impositiva.

Novedades Nacionales

Fondos de Comunes de Inversión / Modificación de las Normas N.T. 2013.
Resolución General 798/2019 (C.N.V.)
Se modifican las Normas N.T. 2013 en lo que respecta a los Fondos Comunes de Inversión, a los efectos de establecer como excepción a los supuestos citados en los arts. 4 y 7 de la Ley 24.083, la inversión en valores negociables emitidos por la Sociedad Depositaria y la inversión en valores negociables en los cuales la Sociedad Depositaria y/o cualquier entidad perteneciente al mismo grupo económico haya actuado como Agente de Liquidación y Compensación Propio y/o Integral y/o Agente de Negociación de los mismos, siempre y cuando la Sociedad Depositaria no perteneciera al mismo grupo económico de la Sociedad Gerente.

Administración Federal de Ingresos Públicos.
Resolución General 4510/2019
Régimen de facilidades de pago de hasta 60 cuotas por obligaciones vencidas hasta el 31/1/2019. Se extiende hasta el 31/7/2019 el plazo de adhesión para contribuyentes no categorizados como mipymes, con un tope de la tasa de interés del 2,5%.

Se extiende hasta el 31/7/2019 el plazo de adhesión al régimen de facilidades de pago por obligaciones impositivas y de recursos de la seguridad social vencidas hasta el 31/1/2019 -RG (AFIP) 4477- para aquellos contribuyentes que no registren la condición de micro, pequeñas y medianas empresas -mipymes- y que ingresen un pago a cuenta del 20% del total de la deuda a cancelar, pudiendo acceder de este modo al tope de la tasa de interés del 2,5%.

Señalamos que para el resto de los contribuyentes las condiciones del citado régimen de facilidades de pago resultan inalterables y el plazo de adhesión al mismo vence el 31/8/2019.

Compraventa Granos
Disposición DNCCA N° 19/2019
Se sustituye el Artículo 1º de la Disposición Nº 9/19 de la Dirección Nacional de Control Comercial Agropecuario, referente a la determinación de los contratos de compraventa de granos con entrega de mercaderías cuyo precio se halle nominado en dólares estadounidenses, la cancelación -tanto total como parcial- deberá realizarse tomando en cuenta el tipo de cambio dólar divisa del Banco de la Nación Argentina, del cierre del día anterior a la fecha del efectivo pago.

Deuda Publica. Ampliación y emisión de Letras del Tesoro.
Resolución Conjunta 45/2019
Se establece que las Letras del Tesoro Capitalizables en pesos con vencimiento 13/9/2019, emitidas conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.
Así mismo, La ley de reforma tributaria -L. 27430-, al incorporar el artículo 90.1 (impuesto cedular) en la ley del impuesto a las ganancias, grava con dicho impuesto la generación de renta financiera para las personas humanas.

Impuesto sobre los ingresos brutos / Atribución de ingresos provenientes de la prestación del servicio de cobertura de salud bajo la modalidad y/o sistema de pago capitado.
Resolución General 4/2019 (C.A.C.M.)
Se interpreta con alcance general, que los ingresos provenientes de la prestación del servicio de cobertura de salud bajo la modalidad y/o sistema de pago capitado, deberán atribuirse a la jurisdicción que corresponda al domicilio del afiliado/beneficiario.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (SIP Cba.) N° 29/2019 (BO 21/06/2019)
Por medio de la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos incorpora a la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos a la Administración Provincial de Recursos Hídricos (APRHI), quien deberá comenzar a actuar como tal a partir del 01/07/2019.

Santiago del Estero
Resolución General Nº 28/2019 – Feria Fiscal (B.O. 27/06/2019).
I Por medio de la presente, se establece que la vigencia de la Feria Fiscal será desde el día 15 al 19 de julio del corriente.
Asimismo, se determina que los plazos para la contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificados durante dicho período comenzarán a correr a partir del primer día hábil administrativo inmediato siguiente a la finalización del periodo de feria de que se trate.

Tierra del Fuego
Ley 1281 (BO 07/06/2019)
Se declara emergencia comercial en todo el ámbito de la provincia de Tierra del Fuego por el término de 180 días.

Asimismo, se suspende el inicio y continuidad de ejecuciones fiscales durante dicho plazo.

Novedades Jurisprudenciales

BIENES PERSONALES. ACCIONES Y PARTICIPACIONES. SUSTITUTO. COMPENSACIÓN. ILEGALIDAD DE LA RESOLUCIÓN GENERAL(AFIP)3175
"Cresud SA Comercial Inmobiliaria Financiera y Agropecuaria c/EN - AFIP-DGI s/DGI”, 16.4.19.

CÁMARA NACIONAL EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA II

I El presente caso surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) en donde deniega la validez de la compensación practicada por Cresud S.A. Comercial Inmobiliaria Financiera y Agropecuaria (en adelante “contribuyente”). La compañía pretendió cancelar obligaciones del Impuesto sobre los Bienes Personales, responsable sustituto (en adelante “ISBP”), con el saldo de libre disponibilidad emergente de la DDJJ del Impuesto al Valor Agregado (en adelante, “IVA”) y el saldo a favor del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (en adelante, “IGMP”).
Contra dicha resolución el contribuyente promovió demanda contenciosa administrativa, a los efectos de que se declare la nulidad del rechazo de la compensación efectuada planteando la inconstitucionalidad de la Resolución General N° 3175/2011, sobre la cual se basó el Fisco para rechazar la compensación.

La Jueza de Primera Instancia infirió que el ISBP, acciones o participaciones societarias, se trata de un tributo específico y es una deuda que recae sobre la propia persona física, en ese caso los accionistas, y no sobre la compañía.

Por tal motivo, la Jueza de Primera Instancia consideró que al ser “responsable sustituto” efectuar la compensación del ISBP no corresponde a la firma Cresud S.A., sino a los accionistas que integran la sociedad. Así, al encontrarse vigente la RG N° 3175/11 respecto del período fiscal que la empresa actora pretendió compensar, concluyó que correspondía desestimar el planteo de inconstitucionalidad de la citada R.G. y rechazó la demanda interpuesta.

Frente a esta situación, el contribuyente interpuso un recurso de apelación ante la Cámara Nacional Contencioso Administrativa Federal. La Sala II de la Cámara calificó como insostenible la postura del Tribunal de grado.

Para tratar la cuestión en debate, la Sala II adhirió a la interpretación de esa Cámara en el precedente análogo “Rectificaciones Rivadavia S.A.”. Allí, resolvió que tanto el saldo acreedor como contribuyente en el IVA y el deudor del Impuesto sobre los Bienes Personales, acciones y participaciones societarias le pertenecían como responsable. Interpretó que se encontraba verificada la identidad entre los sujetos tributarios, ósea que el titular pasivo de la deuda impositiva era, simultáneamente, el titular activo de un crédito contra el Fisco sin que resulte relevante que un caso lo sea como responsable y en otro como contribuyente.

Por esos motivos, haciendo lugar al planteo de la actora, entendió que Cresud S.A. contaba con la doble calidad de sujeto titular de la deuda y del crédito en relación al Fisco Nacional. En relación a la R.G. AFIP N° 3175/2011 respecto de los responsables sustitutos, interpretó que la administración tributaria se había excedido indebidamente en el ejercicio de su potestad de reglamentación, ya que en dicha reglamentación la AFIP estaba desconociendo el derecho del contribuyente que el legislador le había otorgado.
Finalmente, la Cámara resolvió revocar la decisión de la Jueza de grado, haciendo lugar al planteo de Cresud S.A.

En resumen, para compensar es necesario que exista identidad de sujetos tributarios. esto es, que el titular pasivo de la deuda impositiva sea simultáneamente el titular activo de un crédito contra el Fisco, sin importar que en un caso lo sea como responsable sustituto y en otro como contribuyente.
 

Del 14 al 27 de Junio de 2019

Novedades Nacionales

Secretaría de Simplificación Productiva (Ministerio de Producción y Trabajo).
Resolución 17/2019. (BO 03/06/19)
Se modifica la Resolución 5/2019 (S.S.P.), entre otros aspectos, a los fines de sustituir el cronograma de implementación de la Factura de Crédito Electrónica Mipyme, estableciendo la incorporación gradual de las distintas actividades y una reducción paulatina hasta quedar fijado en $ 100.000 el monto de las operaciones que se encuentran obligadas al régimen, cuyo importe estaba previsto en $ 6.000.000. Dicha modificación permitirá el acceso al régimen a un universo mayor de Pequeñas y Medianas Empresas.
Por otro lado, se establece que aquellas empresas que sean incorporadas en la actualización anual como “Empresas Grandes”, serán sujetos obligados a recibir facturas de crédito a partir del primer día hábil del mes de septiembre posterior a su publicación. Por el contrario, aquellas “Empresas Grandes” que sean excluídas del régimen, dejarán de ser sujetos obligados a partir del primer día hábil del mes de julio posterior a la publicación de la referida actualización.
Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento - Ley N° 27.506/2019. (BO 10/06/19)
Se crea el “Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento” que tiene como objetivo promocionar actividades económicas que apliquen el uso del conocimiento y la digitalización de la información apoyado en los avances de la ciencia y de las tecnologías, a la obtención de bienes, prestación de servicios y/o mejoras de procesos, el cual resulta de aplicación a partir del 1/1/2020 y hasta el 31/12/2029.

Los sujetos beneficiarios que cumplan con los requisitos detallados en la presente gozarán de:
-estabilidad fiscal en los tributos nacionales
-alícuota reducida del impuesto a las ganancias del 15%
-no serán sujetos pasibles de retenciones ni percepciones del impuesto al valor agregado
-reducción adicional a las contribuciones patronales y la posibilidad de generar un bono de crédito fiscal por las contribuciones que hubiera correspondido pagar
-podrán deducir un crédito por los gravámenes análogos efectivamente pagados o retenidos en el exterior, cuando se trate de ganancias de fuente argentina.

Administración Federal de Ingresos Públicos
Procedimiento Fiscal - Regímenes de Información y Registros Fiscales - Resolución General 4502/2019. (BO 10/06/19)
Se dejan sin efecto ciertos regímenes de información y registros fiscales. Las presentes disposición resulta de aplicación para las presentaciones de las declaraciones juradas y obligaciones de registración de información que venzan a partir del 1/7/2019 y para las declaraciones juradas anuales de obras de arte del período 2018.

Administración Federal de Ingresos Públicos
Procedimiento Fiscal - Resolución General 4503/2019. (BO 12/06/19)
Se implementa el servicio “Presentaciones Digitales”, para que los contribuyentes realicen en forma electrónica las presentaciones de notas y/o comunicaciones que deben realizar con carácter de declaración jurada en el ámbito de las Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social de la Administración Federal de Ingresos Públicos, reemplazando así al Formulario Multinota, que debía ser presentado físicamente en las oficinas de la AFIP.
En una primera etapa, se establece una nómina de presentaciones y/o comunicaciones alcanzadas por esta nueva modalidad, disponibles en el Anexo I que se aprueba y forma parte de la presente.
La resolución resulta aplicable para los grandes contribuyentes a partir del 26/6/2019 y para el resto de los contribuyentes a partir del 12/6/2019.


Administración Federal de Ingresos Públicos
Procedimiento Fiscal - Resolución General 4503/2019. (BO 14/06/19)
Se dispuso la prórroga de los vencimientos de la presentación de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes personales para las personas humanas del período fiscal 2018 al 16/7/2019.
Al respecto se mantienen las fechas de pago ya dispuestas, entre los días 19 y 24 de junio, según la terminación de la CUIT de los responsables.

Asimismo, se prorroga al día 24/7/2019 el vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas informativas correspondientes al período fiscal 2018 de empleados en relación de dependencia, jubilados y pensionados.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (MF) N° 149/2019 (BO 03/06/2019)
Mediante la presente, se prorroga al 01/07/2019 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago previsto por el Decreto N° 457/2019.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 43/2019 (BO 07/06/2019)
Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba adecúa aspectos reglamentarios vinculados al Régimen General de Retención/Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos previstos en la Resolución Normativa N° 1/2017.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 01/06/2019.

Resolución (SIP Cba.) N° 27/2019 (BO 12/06/2019)
Mediante la presente, se realizan modificaciones al Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias. Al respecto, se destaca que no quedarán sujetas a recaudación las transferencias de fondos que se efectúen en concepto de aportes de capital a cuentas de personas jurídicas o humanas, abiertas con dicha finalidad.

Las disposiciones de la presente resultan aplicables a partir del 01/06/2019.

Resolución Normativa (DGR Cba.) N° 44/2019 (BO 12/06/2019)
Por medio de la presente, se incorporan como sujetos obligados a constituir Domicilio Fiscal Electrónico a los contribuyentes de los impuestos inmobiliario, a la propiedad automotor y/o a las embarcaciones que realicen cualquier trámite ante la DGR de la provincia.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 13/06/2019.

Mendoza
Aprobación Código Fiscal – Texto Ordenado 2019. Decreto 1176/2019 B.O. 03/06/2019
Mediante la presente se aprueba el texto ordenado del Código Fiscal de la Provincia de Mendoza y el cuadro de correlación de artículos, anexos I y II.

Entre Ríos
Resolución 278/2019 (ATER). Facilidades de pago. Régimen de facilidades de pago. Deudas devengadas hasta el 31/12/2018. (B.O. 06/06/2019)
Por medio de la presente se prorroga hasta el 21/6/2019, inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen opcional especial de normalización fiscal para la cancelación de obligaciones cuyos vencimientos hubieran operado hasta el 31/12/2018, de los tributos administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos -D. (E. Ríos) 4653/2018.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO AL SELLO. CARACTERES. INSTRUMENTACIÓN
" Telefónica Móviles Argentina S.A. c/ Tucumán, Provincia de s/ acción declarativa de certeza”, 04.6.19.

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

El caso bajo análisis, surge a partir de que la Provincia de Tucumán pretendía aplicar el Impuesto de Sellos, a las solicitudes de servicios suscriptas únicamente por los usuarios o clientes Telefónica Móviles Argentina S.A. –titular de las licencias otorgadas por el Estado Nacional para la prestación de los servicios de comunicaciones móviles-.
Frente a esta situación, Telefónica interpone ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación (“CSJN”) una acción declarativa de certeza contra la Provincia de Tucumán, para que se declare la invalidez e inconstitucionalidad de la pretensión del estado local de gravar con el impuesto de sellos las solicitudes referidas anteriormente -firmadas por los usuarios de Telefónica entre los meses de enero de 2005 y septiembre de 2009-.
Principalmente, Telefónica sostiene que la conducta de la Provincia de reclamar el Impuesto resulta improcedente, ya que los formularios de solicitud de servicio firmados por los usuarios, no son propiamente instrumentos a los efectos del referido impuesto, toda vez que los mismos carecen de firma del aceptante y, además, no son autosuficientes.
En este sentido, la cuestión central, radica en dilucidar si las solicitudes mencionadas constituyen “instrumentos” que puedan ser gravados con el impuesto de sellos.
A tales efectos, la CSJN analiza la caracterización de instrumento dada por la ley de coparticipación 23.548, al determinar el marco dentro del cual pueden ejercerse las atribuciones provinciales. Así, dispone que, si las provincias establecen el impuesto de sellos, deberán hacerlo recaer solo sobre actos, contratos y operaciones de carácter oneroso instrumentados, sobre contratos a título oneroso formalizados por correspondencia y sobre operaciones monetarias que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés, efectuadas por entidades financieras.
Finalmente, la CSJN sostiene que las solicitudes de servicios suscriptas únicamente por los usuarios o clientes de Telefónica, no cumplen con los requisitos que exige la ley de coparticipación. Solo expresan que los firmantes solicitan a la empresa la prestación del servicio de comunicaciones. Por lo tanto, dichos documentos no pueden ser considerados un título jurídico con el cual se pueda exigir el cumplimiento de las obligaciones allí pactadas.

En resumen, la mera solicitud del servicio de comunicaciones móviles firmada únicamente por los usuarios, no configura por sí ningún “instrumento”, que pueda ser gravado por el Impuesto de Sellos.
 

Del 31 de mayo al 13 de junio de 2019

Novedades Nacionales

Resolución General 4488 (AFIP) - Impuesto a las Ganancias. Impuesto Cedular. (BO 20/05/2019).

Se establece un régimen simplificado de determinación e ingreso para las personas humanas y las sucesiones indivisas, a fin de cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto cedular. En tal sentido, quienes hayan obtenido rendimientos o resultados brutos producto de la colocación de capital y enajenación de valores por hasta $ 200.000 en el período fiscal que se declara podrán optar por ingresar el impuesto cedular mediante un volante de pago, en reemplazo de la presentación de la declaración jurada -prevista por la RG (AFIP) 4468.


Resolución General 4493 (AFIP) - Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Modificación RG 4003E. (BO 23/05/2019).

Se incrementa a $1.500.000 el monto a partir del cual es obligatorio informar el detalle de los bienes valuados según las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales, al 31 de diciembre de cada año ante AFIP.
Por otra parte, se establece que el F. 572 web corresponde ser presentado anualmente incluso cuando no existan modificaciones respecto del año anterior.
Por último, la DJ informativa del impuesto a las ganancias se podrá presentar mediante la opción “Régimen Simplificado” del servicio “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado” quienes posean rentas incluidas en los artículos 1°,4° y 5° sin número que se encuentran a continuación del Art90 de la ley de IIGG.


Resolución General 4496/2019
Impuesto a las ganancias. Transacciones internacionales y precios de transferencia. (BO 27/05/2019).

Se modifica la Resolución General 1122/2001 (A.F.I.P.), la cual estableció las formalidades, requisitos y demás condiciones, que deben observar los sujetos alcanzados por las disposiciones de los arts. 8, 14, 15, el art. agregado a continuación del 15, 129 y 130 de la Ley 27.430, para demostrar la correcta determinación de los precios, montos de las contraprestaciones o márgenes de ganancia que resulten de las transacciones realizadas con partes vinculadas del exterior o con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en países de nula o baja tributación, así como los precios fijados en operaciones de exportación e importación de bienes entre partes independientes, con el objeto de adecuarla a determinados cambios fijados para la Ley 20.628 del Impuesto a las Ganancias y su reglamentación.


Decreto 373/2019.LEY DE COMPETITIVIDAD N° 25.413. (BO 27/05/2019).

Se modifica el Decreto 380/2001, el cual reglamentó el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a los efectos de eximir del mentado impuesto a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las “agencias complementarias de servicios financieros” respecto de las operaciones inherentes a esa actividad.

Las disposiciones del presente decreto surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del día siguiente al de su publicación en el BOLETÍN OFICIAL.

Novedades Provinciales

Mendoza
Resolución (A.T.M.) 22/2019. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen de retención y/o percepción. Factura de crédito electrónica MiPyMEs. Régimen aplicable. (BO 30/05/2019).

A través de la presente se establece la forma de implementación a nivel local del régimen de retención y/o percepción de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs para los agentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que revistan tal carácter en conformidad a lo establecido en la RG N° 30/99.

Resolución (M.E.I.Y.E) 304/2019. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Requisitos Certificado de Crédito Fiscal. (BO 30/05/2019).

A través de la presente se aprueba el Reglamento Operativo de Bases y Condiciones que deberán cumplir los exportadores de vino a granel para acceder el Certificado de Crédito Fiscal creado por el artículo 6 de la Ley N° 9.146.

Córdoba
Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 42/2019. (BO 29/05/2019).

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas de la Provincia establece modificaciones a la Resolución Normativa 1/2017, incorporando nuevos conceptos como medios de cancelación de las obligaciones tributarias.

Al respecto, se destaca la posibilidad de cancelar mediante medios de pago electrónicos, tarjetas de crédito y/o débito o débito automático las obligaciones tributarias, acreencias no tributarias y todo otro recurso cuya administración y/o recaudación se encuentre a cargo de dicho organismo.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 29/05/2019.

Entre Ríos
Resolución 34/2019 (MEHYF). Régimen específico y transitorio de incentivos a la competitividad de las cadenas de valor. Adelanto.

Por medio de la presente se incorporan, a los efectos de acceder al régimen específico y transitorio de incentivos a la competitividad de las cadenas de valor de la Provincia de Entre Ríos - Resolución (MEHyF E. Ríos) 76/2018 -, las siguientes actividades:
- Elaboración de aluminio primario y semielaborados de aluminio.
- Elaboración de aceites y grasas vegetales sin refinar y sus subproductos.
- Recauchutado y renovación de cubiertas.
- Elaboración de alimentos a base de cereales.
- Producción y procesamiento de carnes de aves.

Formosa
Ley Impositiva N° 1680. Impuesto de Sellos. Modificación de las alícuotas. Adelanto.

A través de la Ley Impositiva N° 1680, se modificó las alícuotas aplicar al Impuesto de Sellos para los siguientes actos:

• Se aplicará un 5% a los giros postales, bancarios, comerciales y toda transferencia de fondos emitidos en la Jurisdicción Provincial.

• Para las operaciones de automotores, motovehículos, ciclomotores, maquinarias agrícolas viales y similares por la compraventa, inscriptos o unidades radicadas cero (0) kilómetro estarán sujetos a una alícuota del 30% y un 15% la transferencia de dominio a títulos oneroso de vehículos usados.
Ambas alícuotas de reducirá a la mitad cuando el acto se encuentre respaldado con factura de venta emitida por un vendedor inscripto en el Registro de Agencias, concesionarios o intermediarios.

Estas alícuotas será de aplicación a partir del 29 de mayo del 2019.

Resolución General 12/2019. Calendario Fiscal. Prórroga. Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Adelanto.

Se establece las siguientes fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al periodo fiscal 2018:

• Contribuyentes Locales: 01 de julio de 2019.
• Contribuyentes del Convenio Multilateral: 28 de junio de 2019.

Resolución General 13/2019. Procedimiento Fiscal. Impuesto de Sellos. Agentes de Percepción. Adelanto.

Considerando los cambios introducidos en la Ley N° 1680, se modifica la Resolución General N° 19/2017 en la cual se adecua el procedimiento de liquidación de Impuesto de Sellos para los Agentes de Percepción.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de junio de 2019.


Santa Fe
Resolución General 13/2019. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios. Plan de facilidades de pagos. Adelanto.

Mediante la presente se establece un plan de facilidades de pago en cuotas de deudas fiscales devengadas hasta el 31 de marzo de 2019, respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Contribuyentes locales del Régimen General o Simplificado y de Convenio Multilateral), Impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios, sus intereses y multas.
Además, quedan alcanzadas las deudas por multas de los Agentes de Retención y/o Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de impuesto de Sellos y Tasas Retributivas de Servicios.
Quedan excluidas:
• Retenciones, percepciones y recaudaciones por cualquier concepto.
• Deudas por las que existiera un plan de facilidades de pago en curso.
• Cuotas correspondientes a deudas incluidas en planes de pago en curso.
• Intereses y recargos de deudas/cuotas de planes de pagos en curso.
• Contribuyentes imputados penalmente por delitos tributarios.
• Contribuyentes o responsables intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio por el importe correspondiente a las multas por defraudación.
Para generar el plan los contribuyentes y/o responsables deberán ingresar a las aplicaciones informáticas disponibles en la página web www.santafe.gov.ar.
El plan, se considerará formalizado con el ingreso de la primera de las cuotas.

El número máximo a solicitar será de 60 cuotas mensuales y consecutivas. El importe mínimo de cada cuota deberá ser igual o superior a $1.000.
La tasa de interés será la establecida por el Ministerio de Económica de la Provincia de Santa Fe, vigente al momento de la formalización del plan y de acuerdo a la cantidad cuotas que opte el contribuyente.

Por último, la caducidad del plan operará de pleno derecho y sin necesidad de que medio intervención alguna cuando se produzcan las causales que se detallan a continuación:

• Falta de cancelación de seis cuotas, consecutivas o alternadas, a los 30 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas.
• Falta de ingreso de hasta cinco cuotas del plan, a los 30 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
• Por la reversión del pago de una cuota del plan de facilidades efectuado por medio del débito directo en cuenta bancaria.

El régimen establecido tendrá vigencia desde el 1 de junio de 2019 hasta el 30 de septiembre de 2019.

Novedades Jurisprudenciales

COMPETENCIA ORIGINARIA CSJN - INCIDENTE DE INHIBITORIA – ACCIÓN MERAMENTE DECLATIVA
"GCBA s. Incidente de Inhibitoria - Acción Meramente Declarativa”, 29.4.19.
CÁMARA DE APELACIONES EN LO CONTECIOSO ADMINISTRATIVO Y TRIBTARIO CABA - SALA II

La presente causa surge a partir de una acción declarativa de certeza contra el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires (en adelante “GCBA”) promovida por Ferrum S.A. (en adelante “contribuyente”) ante el fuero Contencioso Administrativo Federal. En dichas actuaciones el contribuyente cuestionó la validez de una norma tributaria local que establece una alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, prevista para los establecimientos que no se encuentren emplazados en la Ciudad de Buenos Aires, superior a la reconocida respecto de aquellos que sí tienen radicación en el ámbito de esa Ciudad, en el entendimiento de que esa legislación vulnera la garantía de igualdad y genera un supuesto de discriminación en disfavor del comercio interjurisdiccional, contrariando las previsiones de los artículos 9, 10, 11 y 75 inciso 13 de la Constitución Nacional.

Frente a ello el GCBA planteó la inhibitoria ante el fuero Contencioso Administrativo y Tributario de la Ciudad de Buenos Aires para que la acción iniciada en el fuero federal tramitara en el fuero local. Sostuvo que la cuestión debatida era eminentemente local y no se había tenido en cuenta la naturaleza restrictiva de la competencia federal, sumado a que se había violentado la autonomía de la Ciudad.

Finalmente, la Cámara rechaza dicho planteo reconociendo la competencia originaria de la Corte Suprema de Justicia Nacional basándose en los siguientes argumentos: (i) Se trata de una causa que reviste manifiesto contenido federal; (ii) El caso contiene el requisito de distinta vecindad exigido por la Constitución Nacional; (iii) El reconocimiento de la CSJN de que la CABA cuenta con “…el privilegio federal de litigar en instancia originaria”. (v. cons. 15 del precedente “GCBA c/ Córdoba”); (iv) La CSJN ha declarado su competencia originaria en supuestos análogos al presente; (v) La CABA es nominalmente demandada en el proceso “Ferrum” ya que surge con claridad del escrito de demanda del expediente, y sustancialmente demandada por cuanto la CABA tiene un interés directo en el pleito y, por ende, aparece como titular de la relación jurídica que da origen a la causa.

DECLARACION JURADA - DEFRAUDACION FISCAL - INFRACCION TRIBUTARIA – MULTA - PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA – SANCION

"Di Iorio, Salvador Pablo c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 28.3.19.
CÁMARA DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV

El presente fallo surge a partir de una resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP” o “Fisco Nacional”) mediante la cual impuso una multa por defraudación en los términos de los arts. 46 y 47 inc. b) de la ley 11.683 a al contribuyente San Pablo Di Orio que presentó las declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado en cero, omitiendo declarar sus operaciones comerciales, aunque haya rectificado las declaraciones juradas con posterioridad a la fiscalización.

Contra dicha resolución el contribuyente interpuso recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Entendiendo que el contribuyente incurrió en una conducta culposa ya que la demandada no pudo acreditar la supuesta conducta dolosa por parte de la actora, el Tribunal Fiscal resolvió recalificar la conducta de la actora en el art. 45 de la ley 11.683 y reducir la multa aplicada al mínimo legal.

Ante esta sentencia, el Fisco dedujo un recurso ante la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Alega que al contribuyente se le presume una conducta dolosa, es decir que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa se defraudo al Fisco. Asimismo, sostuvo el Fisco que la presentación de declaraciones juradas rectificativas resulta fundamento suficiente para la aplicación de una sanción correspondiente a una conducta dolosa, en especial cuando las originales tenían saldo igual a 0. Por otro lado, la actora alega que incurrió en una conducta culposa, es decir, que no declaró por una mera omisión sin intenciones de defraudar al Fisco.

La Sala IV entendió que queda demostrada la presunción de la conducta dolosa ya que la parte actora presentó sus declaraciones juradas en cero y la rectificación de forma posterior al inicio de la fiscalización. Así quedaría demostrado que el actuar del contribuyente no fue espontáneo, sino que ante la fiscalización este rectificó sus declaraciones.

Finalmente, la Cámara resolvió hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por el Fisco Nacional y revocar la resolución del Tribunal Fiscal de la Nación, confirmando así la multa impuesta por la AFIP y el encuadramiento de la conducta del contribuyente en la figura de defraudación.
 

Del 17 al 30 de Mayo de 2019

Novedades Nacionales

MyPyMEs
Resolución 10/2019 (SSP) (B.O. 03/05/2019)
Se modifica la Resolución 5/2019 (SSP), la cual estableció el cronograma de aplicación del Régimen de “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs” a los fines de incorporar progresivamente el volumen de facturas a procesar por las “Empresas Grandes” y de excluir del citado Régimen a los comprobantes originales emitidos por una MyPyME a una “Empresa Grande” que sean cedidos en los términos del art. 1618 del CCyCN antes de ser cancelados, rechazados o aceptados (expresa o tácitamente) por la destinataria de los mismos.

Ley de Procedimiento Tributario
RG 4477/2019 (AFIP) (B.O. 06/05/2019)
Procedimiento. Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Se establece un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema “MIS FACILIDADES”, aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones impositivas, vencidas hasta el día 31/01/2019, inclusive, con sus respectivos intereses y multas.

Impuestos sobre los combustibles líquidos y al Dióxido de Carbono - Resolución N° 2019-4481-E-AFIP (B.O. 14/05/2019)
Se actualiza la nómina de productos gravados en las operaciones de importación y se establecen nuevos anticipos para determinados conceptos alcanzados por el impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono.

Impuesto al Valor Agregado – RG 4485 (AFIP) (B.O. 16/05/2019)
Por la citada norma se establecen los requisitos, plazos y condiciones para la solicitud de acreditación, devolución o transferencia de importes del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a la RG 2000 (AFIP), que les hayan sido facturados a los sujetos que realicen la impresión y/o producción editorial de libros, folletos e impresos similares, o de diarios, revistas y publicaciones periódicas, así como de ediciones periodísticas digitales de información en línea y sus distribuidores, en la medida que éstos resulten comprendidos en la exención del inc. a) del art. 7 de la Ley 23.349 (t.o. 1997) del Impuesto al Valor Agregado.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Resolución 367/2018 (L.C.B.A) – B.O. 06/05/2019 Adhesión al Consenso Fiscal 2018
En virtud de la presente, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires aprueba el Consenso Fiscal 2018, suscripto el 13/9/2018 por el presidente de la Nación, los gobernadores y el jefe de Gobierno de la citada Ciudad de Buenos Aires -L. 27469-.

Decreto 155/2019 (Bs. As. Cdad.) – B.O. 06/05/2019
Regímenes especiales. Régimen de promoción cultural. Beneficio fiscal. Reglamentación
Se reglamenta el régimen de participación cultural de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, destinado a estimular e incentivar la participación privada para el financiamiento de proyectos culturales -L. (Bs. As. cdad.) 6026-.
Recordamos que los aportes efectuados por los patrocinadores a los proyectos culturales podrán ser computados como pago a cuenta del impuesto sobre los ingresos brutos con ciertas limitaciones. En el caso de contribuyentes del gravamen,
hasta el 10% de la determinación anual del impuesto de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires del ejercicio fiscal anterior al del aporte, y en el caso de contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, podrán imputar aportes hasta el total de su obligación anual.


Córdoba
Resolución (SIP) N° 24/2019 (BO 13/05/2019)
Por medio de la presente, la Secretaría de Ingresos Públicos de la Provincia de Córdoba dispone la baja de determinados contribuyentes de la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 13/05/2019.


Entre Ríos
Decreto 40/2019 (ATER). Ingresos brutos. Declaración Impositiva Unificada -DIU-. Codificador de actividades -NAES ATER-. Aprobación Ingresos brutos. Declaración Impositiva Unificada -DIU-. Uso obligatorio. Prórroga. (B.O:04/04/2019).
A través de la presente se implementa la aplicación web denominada “Declaración Impositiva Unificada -DIU-”, para la confección, presentación y pago de la declaración jurada mensual determinativa de los impuestos sobre los ingresos brutos por parte de los contribuyentes directos y al ejercicio de profesiones liberales.
Al respecto, se establece que la misma se encontrará disponible en la página web institucional de la AFIP, accediendo a través del servicio “Mis Aplicaciones Web”, con clave fiscal.
En ese orden, se dispone que la citada aplicación web DIU será de uso obligatorio a partir de la presentación de la declaración jurada correspondiente al anticipo abril de 2019, cuyo vencimiento opera en el mes de mayo de 2019, y será optativa para la presentación de la declaración jurada del anticipo marzo de 2019, con vencimiento en abril de 2019.
Por último, destacamos que se aprueba el Codificador de Actividades -NAES ATER-, que será de uso obligatorio a partir de la utilización de la DIU.

Resolución 211/2019 (ATER). Ingresos brutos. Declaración Impositiva Unificada -DIU-. Uso obligatorio. Prórroga. (B.O:07/05/2019).
Por medio de la presente se prorroga a partir del anticipo mayo de 2019, cuyo vencimiento opera en el mes de junio de 2019, la utilización obligatoria de la aplicación web denominada Declaración Impositiva Unificada -DIU- para la confección, presentación y pago de la declaración jurada mensual determinativa de los impuestos sobre los ingresos brutos para contribuyentes directos y al ejercicio de profesiones liberales.
Asimismo, se establece que la citada aplicación será de uso optativo para la presentación de la declaración jurada del anticipo abril de 2019, con vencimiento en mayo de 2019.

Novedades Jurisprudenciales

“Rafaela Alimentos Sociedad Anónima c. Provincia de Misiones s/ acción declarativa de certeza e inconstitucionalidad” – 19/02/2019

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

El presente fallo surge a raíz de una acción declarativa de certeza interpuesta por un contribuyente contra la Provincia de Misiones, con el objetivo de que se aclare el estado de incertidumbre en el que se encontraba frente a la pretensión de la provincia de obligarlo a actuar como agente de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (en adelante, “ISIB”) por la adquisición de bienes o servicios y pagos realizados fuera del territorio provincial. En la misma acción, solicita que se declare la inconstitucionalidad de la normativa local que lo designaba como agente de retención.

Lo relevante del caso, es que la acción declarativa se interpone ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación (en adelante, “CSJN”) –en instancia originaria-. Por lo tanto, la cuestión tratada radicaba en dilucidar si correspondía, o no, que la demanda haya sido interpuesta directamente ante la CSJN.
Cabe destacar que, para que sea viable la competencia originaria de la CSJN, en los juicios en los que una provincia es parte, resulta necesario que la causa tenga un manifiesto contenido federal, es decir, que se vean afectadas prescripciones constitucionales de carácter nacional, leyes del Congreso o tratados con las naciones extranjeras. Así, no corresponde la competencia originaria cuando se traten cuestiones de índole local, que para su solución requieran la aplicación de normas locales o el examen o revisión de actos administrativos, legislativos o jurisdiccionales de las autoridades provinciales.

En el caso bajo análisis, la CSJN considera que, el planteo de inconstitucionalidad de la normativa local por la cual se designa a la contribuyente como agente de retención, no reviste un manifiesto contenido federal, por lo que dicho planteo no es apto para habilitar su competencia originaria.

Del 03 al 16 de Mayo de 2019

Novedades Nacionales

RG 4463/2019 (AFIP) (BO 22/04/2019)
Se modifican los Anexos I, II y III de la RG 2854/2010 (AFIP), a los efectos de incorporar y de eliminar contribuyentes de las nóminas de agentes de retención del impuesto al valor agregado.

RG 4465/2019 (AFIP) (BO 22/04/2019)
Se modifica la RG 1566/2003 (AFIP), la cual estableció el régimen de graduación de las sanciones previstas por las Leyes 17.250, correspondientes a las infracciones cometidas por los empleadores y trabajadores autónomos, a los efectos de adecuarlo, en virtud de la reforma tributaria dispuesta por la Ley 27.430. Establece para los contribuyentes y/o responsables de aportes y contribuciones con destino al SUSS un régimen de graduación de sanciones pasibles de multas.

RG 4466/2019 (AFIP) (BO 24/04/2019)
Se establece que los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los Bienes Personales, a efectos de la confección de la Declaración Jurada, podrán consultar en el sitio web institucional de la AFIP, la información al 31 de diciembre del año inmediato anterior, referida al valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos), a las cotizaciones de las divisas, a las cotizaciones de los títulos valores y sus cupones impagos y de las cuotapartes de los fondos comunes de inversión, al detalle de formato de catastro correspondiente a las distintas jurisdicciones del país y a las denominaciones de las entidades financieras con su correspondiente CUIT.

RG 4468/2019 (AFIP) (BO 26/04/2019)
Se establecen los procedimientos, formas, plazos y condiciones que deberán observar las personas humanas y las sucesiones indivisas, a fin de cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto cedular previsto en los artículos primero, cuarto y quinto, sin número incorporados a continuación del art. 90 de la Ley 20.628 (t.o. 1997) de Impuesto a las Ganancias.

Decreto 301/2019 (Min. Hac.) (BO 29/04/2019)
Sustitúyese el inciso b’ del art. 10 del Anexo al Decreto N° 380 del 29/03/2001 y sus modificatorios, por el siguiente: (Se encuentran exentos) “Los débitos en cuenta corriente correspondientes a los fondos que se destinen a la constitución de depósitos a plazo fijo en una entidad financiera comprendida en la Ley N° 21.526 y sus modificaciones y los créditos provenientes de la acreditación de esos depósitos a su vencimiento. El tratamiento previsto en este inciso procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento o cuando venza su renovación o renovaciones, según corresponda, la totalidad del producido del depósito a plazo fijo es acreditada en una cuenta corriente de su titular. El BCRA dispondrá el mecanismo al que se ajustarán las entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, a los efectos de la aplicabilidad de la exención contemplada en este inciso”.

RG Conjunta 4469/2019 (Min. Prod.) (BO 29/04/2019)
Será efectuado por la AFIP el análisis del carácter principal de la actividad declarada con posterioridad al 31/12/2018, conforme lo establecido en el segundo párrafo del art. 2 del Decreto N° 128/19. Los empleadores que inicien o cambien actividad después de la fecha indicada deberán presentar a la AFIP nota en los términos de la RG N° 1.128 con descripción de actividad y fecha de inicio, certificación de Contador Público independiente con firma autenticada por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas que ejerza el control de su matrícula y detalle de los ingresos brutos de los últimos seis meses anteriores a la fecha de modificación. En el supuesto que el empleador realice más de una actividad durante los períodos a informar, el referido detalle deberá ser proporcionado en forma diferenciada por cada actividad desarrollada.

RG 792/2019 (CNV) (BO 30/04/2019)
Se modifica la sección NORMAS de Resolución General N° 622/13 y los requisitos que conciernen a documentación a presentar por la Sociedad Gerente, requisitos patrimoniales (patrimonio mínimo de UVA 20.000), colocación y distribución de fondos de otras Sociedades Gerentes, administración de inversiones y Autopista de la Información Financiera (régimen informativo).

RG 4470/2019 (AFIP) (BO 02/05/2019)
Plazo especial para la presentación del Formulario 572 Web correspondiente al período fiscal 2018 – Norma complementaria de las RR.GG. 2442/2008 y 4003-E/2017 (AFIP). Los beneficiarios de las rentas comprendidas en los antecedentes podrán efectuar la presentación del formulario hasta el 30 de abril inclusivo y se extiende el plazo para el cumplimiento por parte del agente de retención de realizar la liquidación anual por el período fiscal 2018 hasta el 17 de mayo.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Resolución 84/2019 (AGIP) (BO 24/04/2019)
En virtud de la presente, la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires recategoriza de oficio a los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos que han superado los parámetros para la permanencia en la última categoría declarada.

Córdoba
Resolución (SIP) N° 17/2019 (BO 26/04/2019)
Por medio de la presente la Secretaría de Ingresos Públicos adecúa la reglamentación vigente respecto del régimen de facilidades de pago, como consecuencia de las modificaciones dispuestas por el Decreto Provincial (PE) N° 457/2019.

Resolución Normativa (DGR) N° 40/2019 (BO 02/05/2019)
la Dirección General de Rentas adecúa ciertos aspectos de la reglamentación vigente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y su Régimen General de Retención.

Jujuy
RG 1529/2019 – Certificado de pago Web (BO 24/04/2019)
se modifica el artículo tercero de la RG. 1526/2019, los nuevos requisitos para obtener el “Certificado de Pago Web” será tener abonados los periodos prescriptos y los anticipos exigibles del Impuesto Inmobiliario correspondiente al padrón que se requiera, al momento de la solicitud.

Decreto 9174/2019 –Régimen especial de facilidades de pago – Ingresos Brutos (BO 26/04/2019)
se establece un Régimen Especial de Regularización de deudas del impuesto sobre los ingresos brutos vencidas al 31 de marzo del 2019, de carácter excepcional y transitorio que tendrá vigencia desde el 1 de mayo hasta el 31 de julio del presente año.

La Pampa
RG 09/2019. Impuesto a los Vehículos. (Adelanto)
Se establecen la valuación fiscal de vehículos no previstos en los anexos de las Leyes nro. 2968, 3055 y 3143 (para los años 2017, 2018 y 2019 respectivamente).

La Rioja
Ley N° 10.167 (BO 26/04/2019)
Mediante la presente se aprueba el Consenso Fiscal firmado con fecha 13 de septiembre de 2018. Deroga disposiciones en referencia al Impuesto a las Ganancias, con efecto desde el 1 de enero de 2019 y suspende la cláusula del Consenso Fiscal para Bienes Personales.

Santa Cruz
Resolución 91/2019 (ASIP) (BO 30/04/2019)
Se establece un régimen de regularización de deudas de contribuyentes y/o responsables, exteriorizadas o no, con remisión de intereses resarcitorios, punitorios, y la condonación de multas de todos los tributos cuya percepción se encuentre a cargo de la ASIP, devengados al mes anterior del acogimiento.

Santiago del Estero
RG Nº 19/2019. Régimen de recaudación e información Impuesto sobre los II.BB. Emisión de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs (BO 26/04/2019).
Se establece un mecanismo de retención, información y/o percepción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en las emisiones de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs instaurado por Ley Nacional Nº 27.440 y normas complementarias. En los casos en que se verifique la aceptación (expresa o tácita) de la Factura de Crédito Electrónica, el sujeto obligado a actuar como agente de retención y/o percepción deberá informar al Registro de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs el importe de la retención y/o percepción, aplicando las formas de liquidación de conformidad al Art. 6º de la Resolución General Nº 34/2017 y efectuar el ingreso de los mismos en los plazos establecidos mediante dicha resolución, según el régimen en el que le corresponda actuar.

Tucumán
Resolución General N° 30/2019. DJ Anual del Impuesto sobre los II.BB. (BO 30/04/2019)
Se incorpora al sistema informático denominado “F.904 Web”, para la presentación de las declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos brutos, la declaración jurada anual del citado impuesto.

Novedades Jurisprudenciales

COMPETENCIA ORIGINARIA DE LA CORTE. ESTADO NACIONAL CONTRA PROVINCIA Y MUNICIPIO.
" Estado Nacional c/ Río Negro, Provincia de y Otra s/Acción Declarativa De Inconstitucionalidad”, 16.4.19

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

El presente fallo, surge a partir de que la Corte Suprema de Justicia de la Nación (en adelante, la “Corte Suprema” o “CSJN”) hizo lugar a la competencia originaria en una acción declarativa de inconstitucionalidad iniciada por el Estado Nacional contra la Provincia de Río Negro y la Municipalidad de San Carlos de Bariloche. Esta acción, tiene por finalidad, que se declare la inconstitucionalidad de un artículo de la Ordenanza Tributaria del Municipio que creó la denominada “Eco-Tasa”, solicitando que se condene a ambos demandados al cese de su aplicación y cobro, bajo apercibimiento de restringir la redistribución de fondos coparticipables.

Lo relevante del caso es que, a pesar de que el fallo trata sobre la competencia y no sobre el fondo, ya que se resuelve correr traslado a la demanda interpuesta por el Estado Nacional, es destacable la acción por parte de este quien demande a entes locales (ya sean Municipios o Provincias) y no un contribuyente, en función de la presunta inconstitucionalidad de una tasa.

Por otro lado, la importancia del fallo radica en que la presunta inconstitucionalidad de la tasa municipal, hace partícipe también a la Provincia, con el argumento de haber incumplido las obligaciones asumidas en la Ley De Coparticipación, amenazándose con la restricción en la distribución de los fondos coparticipables, es decir, privando de recursos a esa provincia.

En consecuencia, con este fallo la CSJN admite su competencia originaria, pero más allá de la competencia, la mera demanda y el apercibimiento de la misma resulta un cambio de paradigma en lo relativo a discusión de tasas municipales.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. AJUSTE POR INFLACIÓN. CONFISCATORIEDAD.
"Fritzche SAICA c/ EN-AFIP s/ proceso de conocimiento”, 19.2.19.

CÁMARA DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

En la presente causa Fritzche SAICA (en adelante “contribuyente” o la “compañía”) promovió contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) una acción declarativa de certeza con el objeto de hacer cesar el estado de incertidumbre respecto de la aplicación del régimen de ajuste por inflación previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, con el objeto de que se declare si se encuentra suspendida o no su aplicación y en subsidio, se declarase la inconstitucionalidad del artículo 39 de la ley 24.073, en la medida en que tales normas impedían la aplicación de ese régimen. La compañía sostuvo que se debía aplicar el régimen de ajuste por inflación previsto en el Título VI de la Ley del tributo para evitar que se exceda el límite razonable de imposición, al determinar el Impuesto a las Ganancias.

El juzgado de primera instancia rechazó la demanda por considerar que la prueba pericial aportada no resultaba suficiente para demostrar en qué medida el patrimonio y las rentas de la empresa actora se vieron afectados por la variación de los índices durante el periodo fiscal 2002. Sostuvo que del análisis de la prueba no surgía que el monto a ingresar en concepto de impuesto a las ganancias resultase confiscatorio, pues no se había acreditado que el impuesto a las ganancias determinado para ese ejercicio fiscal, sin ajuste por inflación, absorbiera una parte sustancial de la renta o el patrimonio.

Dicha decisión fue recurrida por la compañía ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal. Alegó que la sentencia apelada se aparta del análisis propuesto por la Corte Suprema de la Justicia de la Nación en el fallo “Candy” para determinar que el impuesto allí reclamado era confiscatorio y que el juez de primera instancio no realizó el contraste entre el impuesto a las ganancias que le correspondería pagar sin aplicar el ajuste por inflación, y cuánto representaría ese importe si el resultado contable se ajustara por ese mismo mecanismo.

En este marco la Sala V resolvió hacer lugar a la demanda y revocó la sentencia, declarar que la prohibición de utilizar el mecanismo de ajuste del título VI de la ley 20.628 para el ejercicio fiscal 2002 resulta inaplicable al caso, en la medida en que el impuesto a ingresar insume una porción
sustancial de las rentas y excede cualquier límite razonable.

Para así decidir, tuvo en cuenta lo dictaminado por el perito contador, quien sostuvo que, si se aplicara el mencionado mecanismo, no correspondería ingresar suma alguna, toda vez que se generaría un quebranto impositivo.

Finalmente, concluyó que no debe entenderse como excluyente de la posibilidad de que se configure un supuesto de confiscatoriedad si entre una y otra suma se presenta una desproporción de magnitud tal que permita concluir que la ganancia neta determinada según las normas vigentes no es adecuadamente representativa de la renta.
 

Del 19 de abril al 02 de mayo de 2019

Novedades Nacionales

IMPORTACIÓN COSAS MUEBLES
Resolución AFIP N° 4461/2019

Se modifica la Resolución General AFIP N° 2937, a través de la cual se estableció un régimen de percepción del impuesto al valor agregado, respecto de las importaciones definitivas de cosas muebles.
Se establece que, el monto de la percepción se determinará aplicando sobre la base de imposición definida por el Artículo 25 de la Ley de IVA, las siguientes alícuotas contempladas en el artículo 7 de la presente resolución, para cada supuesto particular.

La resolución entra en vigencia el día 22 de abril de 2019.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 37/2019 (BO 11/04/2019)

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas adecúa la normativa reglamentaria vigente con motivo de las modificaciones introducidas el Código Tributario Provincial para el período 2019.

Al respecto, se reglamenta la forma en que los contribuyentes deberán solicitar la validación de la presentación de declaraciones juradas rectificativas en menos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los efectos de que la misma impacte en las bases de datos de la DGR y una vez reconocido el saldo a favor, poder solicitar su utilización, traslación o devolución.

Asimismo, se deroga el artículo 339 de la Resolución Normativa N° 1/2017 que efectuaba precisiones respecto del concepto de error de cálculo.

Las disposiciones de la presente Resolución resultan de aplicación a partir del 11/04/2019.

Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 38/2019 (BO 11/04/2019)

Mediante la presente, la Dirección General de Rentas establece la posibilidad de que las notificaciones efectuadas en el marco del procedimiento de ejecución fiscal administrativa con control judicial sean realizadas al domicilio fiscal electrónico de los contribuyentes.

Al respecto, en cuanto al perfeccionamiento de dichas notificaciones aplicarán las mismas disposiciones que para el resto de las comunicaciones informáticas.

Finalmente, la obligación de notificar la traba de medidas cautelares al domicilio fiscal electrónico rige sólo respecto de aquellos contribuyentes que hayan constituido el mismo.

Las disposiciones de la presente Resolución resultan de aplicación a partir del 11/04/2019.

La Pampa

Decreto Nro. 1032/2019 (BO 12/04/2019)

 

Régimen de Fomento Nacional de producción de energía eléctrica a partir de fuentes renovables de energía.

Se aprueban los requisitos y el procedimiento para la inscripción en el Registro de Beneficiarios del Régimen de Inversiones instituido por Ley N° 2918. Asimismo, se establecen condiciones para la obtención de beneficios impositivos en referidos en el artículo 11 de la correspondiente Ley, los cuales tendrán vigencia a partir de la aprobación del proyecto técnico económico.

Novedades Jurisprudenciales

COMPETENCIA DE LA CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES. COMPETENCIA ORIGINARIA DE LA CORTE SUPREMA.

"Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires c/ Córdoba, provincia de s/ ejecución fiscal”, 04/04/19.

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.

El presente fallo, surge a partir de un juicio ejecutivo iniciado por el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (“GCBA”), contra la Provincia de Córdoba, por la prestación de servicios médicos en nosocomios del GCBA a beneficiarios derivados de la Provincia de Córdoba.

Lo relevante del caso es que el juicio ejecutivo fue iniciado por el GCBA en la Justicia Contenciosa Administrativa y Tributaria de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (justicia local de la CABA).

Interpuesta la demanda por el GCBA, el juez interviniente intima a la Provincia de Córdoba para que abone las sumas reclamadas, o bien, para que ejerza su derecho de defensa contra el reclamo del GCBA.

Frente a esta situación, la Provincia de Córdoba alega que, como estado autónomo, no puede ser sometida a los tribunales locales de la CABA. En efecto, sostiene que el caso corresponde a la competencia originaria de la Corte Suprema de Justicia de la Nación (“CSJN”), o bien, a los jueces locales de la Provincia de Córdoba.

Para entender el fallo, es importante recordar que, el artículo 117 de la Constitución Nacional establece que la CSJN ejercerá su competencia originaria y exclusiva, en aquellos casos en los cuales una provincia fuese parte.

Planteada esta situación, el Juzgado de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo y Tributario de la CABA, declara su incompetencia para entender en este caso y ordena la remisión de la causa a la CSJN.

Entonces, la cuestión central radica en dilucidar si la CABA goza de las mismas prerrogativas jurisdiccionales de las que gozan las provincias, es decir, si la CABA puede ser considerada, o no, una provincia, a los efectos de habilitar la competencia originaria de la CSJN.

Cabe destacar que, en el año 2007, la CSJN había resuelto que la CABA no tenía el mismo derecho que las provincias a la competencia originaria de la CSJN, toda vez que entendía que no era una provincia argentina y, que el régimen de gobierno autónomo garantizado por la Constitución Nacional a la CABA no constituía un impedimento para que dicho estado no pudiera ser sometido a la jurisdicción de los tribunales locales de alguna provincia. (Causa: “Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires c/ Tierra del Fuego, Provincia de”).

Más adelante en el tiempo, en el año 2016, la CSJN resolvió en otra causa que, las limitaciones jurisdiccionales de la CABA eran producto de la inexistencia de un poder judicial local que pudiera juzgar todas las causas regidas por los Códigos nacionales, situación que no debía perdura en el tiempo. Por lo tanto, reconoció que la CABA tenía una aptitud semejante a la de las provincias para ejercer plenamente su jurisdicción. (criterio seguido en la causa “Nisman”)

Finalmente, en el fallo bajo análisis, la CSJN reconoce que, el carácter estricto con el que se interpreta el mencionado artículo 117 de la CN (el cual habilita la competencia originaria de la Corte en los casos en los que alguna provincia sea parte), no debe representar un obstáculo para conceder a la CABA el privilegio federal de litigar ante la CSJN en instancia originaria.

En consecuencia, se reconoce que la CABA tiene el mismo derecho que las provincias a la competencia originaria de la CSJN.

Del 05 de abril al 18 de abril de 2019

Novedades Nacionales

Resolución AFIP 4454/2019 – Exportación. (BO 04/04/19)
Se deja sin efecto la Resolución General N° 3523, la cual establecía que las destinaciones de exportación de las mercaderías comprendidas en la Partida 41.01 del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, deberán ser oficializadas y controladas con carácter obligatorio en las aduanas de Buenos Aires, Concordia, Córdoba o Ezeiza.

Resolución General AFIP 4453/2019 - Obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras. Régimen de facilidades de pago. (BO 01/04/19)
A través de la presente, se modifican las Resoluciones Generales 4268/2018 y 4346/2018 (A.F.I.P.), relacionadas al régimen de facilidades de pago de carácter permanente en donde permite regularizar las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras, así como sus intereses y multas, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, a los fines de extender hasta el 30 de abril de 2019 la cantidad máxima de veinticuatro cuotas para regularizar deudas originadas en ajustes de fiscalización.

Resolución General AFIP 4444/2019 - Regímenes de emisión y registración de comprobantes. Modificación. (BO 28/03/19)
• Por medio de la presente se modifican las Resoluciones Generales Nro. 100, 1415, 2904, 2926, 3253, 3561, 3608, 3685, 4290 y 4291, sus respectivas modificatorias y complementarias. Entre las adecuaciones en materia de facturación y registración destacamos las siguientes:

• Se extiende hasta el 30/6/2019 la posibilidad de utilizar el programa aplicativo AFIP DGI - RECE - Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos - versión 4.0.
• Se eleva, a partir del 2/5/2019, de $ 5.000 a $ 10.000 el importe a partir del cual deben ser identificados los consumidores finales, únicamente cuando se trate de operaciones canceladas con tarjetas de crédito, débito u otro medio de pago electrónico. Dichos importes serán actualizados semestralmente, en los meses de enero y julio.
• Se establece que si la AFIP constatara determinadas inconsistencias por parte del receptor del comprobante al momento de solicitarse el CAE para la emisión de una factura tipo “A”, se asignará asimismo un código que identificará las irregularidades observadas, y el IVA discriminado en dicho comprobante no podrá computarse como crédito fiscal.
• Los reportes “resumen de totales” y “reporte de duplicados” que deben generar los sujetos que utilicen controladores fiscales de nueva tecnología deberán ser informados en forma mensual para los monotributistas y semanalmente por parte de los responsables inscriptos y los exentos de IVA. Similar tratamiento debe aplicarse a la generación de la “Cinta testigo digital”.
• Los equipos de “vieja tecnología” podrán utilizarse según el cronograma que conforme a la cantidad de equipos homologados se detalla a continuación, debiéndose utilizar sólo equipos de “Nueva Tecnología a partir de las fechas indicadas para cada rango.

Resolución General Comisión Arbitral Convenio Multilateral 2/2019 - Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. (BO 22/03/19)

Se crea el Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra denominado SIRTAC, el que resultará aplicable a las liquidaciones o rendiciones de sistemas de pago que efectúen las tarjetas de crédito, de compra y/o pagos, tickets o vales alimentarios, de combustibles y/o cualquier clase de vales de compras o similares; y a las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones correspondientes a sistemas de pago mediante concentradores y/o agrupadores de pago que efectúan las administradoras de sistemas de pago.

Cada jurisdicción deberá disponer, mediante su normativa local, la adhesión al SIRTAC, que resulta de aplicación tanto para sujetos del Convenio Multilateral como para los contribuyentes locales. Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del primer día del mes siguiente en el que el sistema se encuentre operativo, lo cual será informado por la Comisión Arbitral a los sujetos nominados como agentes de retención a través de su publicación en la página web.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Conjunta (MF-MSP) 1/2019 (BO 25/03/2019)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto al Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable a la Red Eléctrica en el país al cual adhirió la Provincia mediante Ley N°10.604 y Decreto Reglamentario N° 132/2019.

Ley (PL) 10.618 (BO 27/03/2019)
Mediante la presente, se establecen modificaciones vinculadas al ejercicio de la función administrativa en el marco de la Ley Nº 5350 de Procedimiento Administrativo Provincial.

Al respecto, se destacan las siguientes disposiciones:

 Toda persona que comparezca ante la autoridad administrativa, sea por sí o en representación de terceros, deberá constituir domicilio electrónico.

 Las notificaciones se realizarán mediante cédula o comunicación dirigida al domicilio electrónico constituido o por cualquier otro medio que permita tener constancia de la fecha de recepción y del contenido del acto notificado.

 Se extiende a las dos primeras horas del día hábil siguiente el plazo de gracia para la presentación de recursos.

 Se modifican los plazos de vencimiento para el cumplimiento de ciertos actos procedimentales.

Las disposiciones de la presente Ley entrarán en vigencia de manera progresiva en la forma y plazos que establezca la reglamentación.

Resolución General (DGR) 2166 (BO 01/04/2019)
Mediante la presente, se establece que se considerarán presentadas en término -en forma excepcional- las declaraciones juradas informativas anuales del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos previstas en los artículos 318, 334 y 350 de la RN N° 1/2017 y modificatorias correspondientes a la
anualidad 2018, cuya presentación se efectivice hasta el día 15 de abril de 2019 inclusive.

Decreto (PE) Nro. 346 (BO 03/04/2019)
Por el presente, se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a las Cooperativas Concesionarias del Servicio Público de Distribución de Energía Eléctrica de la Provincia de Córdoba, con relación a los ingresos que obtengan, exclusivamente, por el suministro de energía eléctrica.

San Luis

Resolución 8/2019 - Agentes de Recaudación e Información. Impuesto a los Sellos. (BO 27/03/2019)
A través de la presente se modifican los sujetos que se encuentran obligados a actuar como Agentes de Recaudación e Información del Impuesto a los Sellos, en el caso que intervengan, sean parte o autoricen actos o instrumentos gravados por el régimen.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. JUBILACIONES. INCONSTITUCIONALIDAD
"García, María Isabel c. AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad”, 26.3.19.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

En la presente causa María Isabel García (en adelante “contribuyente”), jubilada de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la Provincia de Entre Ríos en el año 2015 promovió contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) una acción declarativa de certeza con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad de la deducción del impuesto a las ganancias (en adelante “IG”) sobre su jubilación. Afirmó que padecía problemas de salud y que los descuentos en su beneficio oscilaban entre el 29,33% y el 31,94%.

El Juez de primera instancia hizo lugar a la demanda declarando la inconstitucionalidad de la ley del IG, ordenando a la AFIP que cesara la aplicación del impuesto sobre la jubilación de García y que proceda a abonarle las sumas que se le hubieran retenido desde el comienzo de la acción.

Para así decidir, especificó que la jubilación no es una ganancia, sino el cumplimiento, de un débito que tiene la sociedad hacia el jubilado, que consiste en hacer gozar de un ingreso luego de haber transcurrido su vida activa. Añadió que la jubilación es una suma de dinero que se ajusta a los parámetros constitucionales de integridad. Por ello, sostuvo que la prestación no puede ser pasible de ningún tipo de imposición tributaria, porque de lo contrario se la estaría desnaturalizando.

Asimismo, aclaró que el actor ya había abonado dicho impuesto al encontrarse en actividad, por lo que existe, según su parecer, una evidente doble imposición contraria a la Constitución Nacional.

La AFIP recurrió dicha sentencia y llegada la causa a la Cámara Federal de Paraná, luego de reseñar los principales fundamentos de la sentencia de grado, tachó de inconstitucional al art. 79, inc. c), de la ley 20.628 y sostuvo que afecta la integralidad del beneficio previsional consagrada por el art. 14 bis de la Constitución Nacional, así como también los arts. 16, 17, 31 y 75 de esta norma.

Disconforme con tal pronunciamiento, el Fisco Nacional interpuso el recurso extraordinario sosteniendo que el carácter integral de las jubilaciones no puede ser entendido como sinónimo de intangibilidad, sino que debe entenderse referido a la cobertura global de las contingencias de su beneficiario. En tal sentido, destaca que los haberes jubilatorios del actor superan ampliamente los montos no sujetos a imposición y exceden lo que es considerado necesario para una vida digna.

La Corte Suprema, tras recordar el alcance de los principios de igualdad y de razonabilidad en materia tributaria, destacó que el caso debe resolverse en base a la naturaleza eminentemente social de la causa. Resaltó que la Constitución Nacional garantiza “la igualdad real de oportunidades y de trato” a favor de los jubilados, como grupo vulnerable (artículo 75 inciso 23). Sostuvo que al ser el envejecimiento y la enfermedad causas determinantes de vulnerabilidad, obliga a los jubilados a contar con mayores recursos.

Ampliando el análisis del caso, añadió que la Constitución Nacional genera el deber del legislador de dar respuestas especiales y diferenciadas para los sectores vulnerables –entre ellos los jubilados-, con el objeto de asegurarles el goce pleno y efectivo de todos sus derechos. En consecuencia, el Tribunal destacó que el sistema tributario no puede desentenderse del resto del ordenamiento jurídico considerar los grupos que la Constitución protege de manera especial.

En este marco, explicó que la sola utilización de la capacidad contributiva como parámetro para establecer impuestos a los jubilados y pensionados resulta insuficiente porque no toma en cuenta la vulnerabilidad de los jubilados que ampara la Constitución Nacional. La falta de consideración por las autoridades de esta circunstancia coloca a los jubilados en una situación de notoria e injusta desventaja.

Finalmente, concluyó por lo tanto en que no puede retenerse ninguna suma por impuesto a las ganancias a la jubilación de la demandante hasta que el Congreso Nacional dicte una ley que exima a las jubilaciones de este impuesto, debiendo reintegrarse a la señora García los montos retenidos desde la interposición del reclamo.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. INCONSTITUCIONALIDAD. DERECHO DE EXPORTACIÓN

LDC Argentina S.A. c. EN-AFIP s/ Dirección General Impositiva, 5.2.2019
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosos Administrativo Federal, Sala IV

LDC Argentina S.A., (en adelante “LDC”), promovió demanda contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) cuestionando la constitucionalidad de la Resolución General Nro. 3577/2014 mediante la cual establece un régimen de percepción del impuesto a las ganancias aplicable a las operaciones de exportación definitiva para consumo, respecto de las cuales difiere el destino físico de la mercadería con el lugar donde se encuentren domiciliados los sujetos del exterior a quienes se les factura dichas operaciones.

En primera instancia se rechazó la demanda considerando, fundamentalmente, que conforme al art. 7°, inc. 1 del decreto 618/1998 la AFIP está facultada para impartir normas generales obligatorias para los responsables y terceros en las materias en que las leyes la autorizan a reglamentar la situación de aquéllos frente a la Administración. Por otro lado, se establece que el régimen de percepción de la AFIP no vulnera el principio de legalidad, ya que no modifica ninguno de los elementos estructurantes del tributo, lo único que hace es cambiar el momento en el que se integra el pago.

Contra la sentencia de primera instancia, la actora interpuso Recurso de Apelación el cual fue concedido, originando la presente sentencia.

La Cámara Nacional de Apelaciones confirma la decisión del Juez A quo, señalando que la Resolución General Nro. 3577/2014 ha sido emitida por la AFIP en ejercicio de sus facultades legales y reglamentarias que le fueron conferidas en el Artículo 22 de la Ley 11.683 (t.o. 1998 y sus modificaciones), Artículo 39 de la Ley 20.628 de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificaciones) y por el Artículo 7 del Decreto 618/1997 (y sus modificaciones).

Asimismo, advierte que por tratarse de pagos a cuenta del Impuesto a las Ganancias, no resulta posible asimilar las percepciones del régimen a un nuevo impuesto o derecho de exportación. Confirmando en tal sentido, que no se encuentra vulnerado el principio de legalidad, dado que las normas bajo examen no modificaron ninguno de los elementos estructurales del tributo.
Para finalizar, la Cámara señala que la declaración de inconstitucionalidad de una norma es un acto de ultima ratio en el orden jurídico, por lo que se requiere que se tenga la convicción cierta de que la aplicación de la norma declarada inconstitucional conculque un derecho o garantía inconstitucional, lo que en el caso de autos no se acreditó debidamente.


 

Del 22 de Marzo al 04 de Abril de 2019

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía
eléctrica. Ley N° 26.190. Aplicación del beneficio de amortización acelerada.
Resolución General (AFIP) 4437/19

Se establecen los requisitos para solicitar la aplicación del beneficio de amortización acelerada en el impuesto a las ganancias respecto de los proyectos de inversión y/o concesionarios de obras nuevas de producción de energía eléctrica generada a partir del uso de fuentes de energías renovables, por parte de los sujetos que reúnan los requisitos exigidos por los Artículos 8° y 9° de la Ley N° 26.190.


Impuesto a las Ganancias. Régimen de información de intereses y rendimientos producto de la colocación de capital en valores. Extensión del plazo de cumplimiento
Resolución General (AFIP) 4438/19

Se prorroga hasta el 1 de abril de 2019, el plazo para que las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526, los agentes de liquidación y compensación registrados en la Comisión Nacional de Valores y las sociedades depositarias de fondos comunes de inversión, den cumplimiento al régimen de información previsto por la RG 4394/18, respecto de las operaciones efectuadas por sus clientes personas humanas y sucesiones indivisas por las que paguen o pongan a disposición de éstos últimos, durante el año calendario 2018, intereses o rendimientos que puedan estar alcanzados por el Impuesto a las Ganancias.

Impuesto al Valor Agregado. Devolución de créditos fiscales por compra de bienes de uso.
Resolución (Ministerio de Hacienda) N°185

Por medio de la presente resolución se establece que el orden de prelación para la distribución del tope anual correspondiente al período 2019 para las devoluciones de créditos fiscales provenientes de inversiones en bienes de uso se determinará en función a la antigüedad de los saldos acumulados según el período fiscal en que se hubieren generado. Asimismo, se indica que, a igualdad de antigüedad, la asignación será proporcional a la magnitud de dichos saldos.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General Nº 4441/2019
Impuesto a las Ganancias – Emergencia Agropecuaria

Se establece que los contribuyentes declarados en estado de emergencia y/o desastre agropecuario con arreglo a la Ley Nº 26.509 y su modificación, en tanto tengan vigente el reconocimiento de dicha situación por parte de la AFIP, quedarán exceptuados de que se les practiquen las retenciones del impuesto a las ganancias por los pagos que les efectúen por la enajenación de hacienda, granos, semillas y legumbres secas de propia producción, establecidas por las RG 830 y RG 4325.

Para ello, será condición necesaria que el beneficiario se encuentre activo en la categoría “Productor” del Sistema de Información Simplificado Agrícola “SISA”, establecido por la Resolución General N° 4.310 y su modificatoria.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) N° 8/2019 (BO 18/03/2019)

Mediante la presente, se incorporan contribuyentes a la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, quienes deberán actuar como tales a partir del 01/06/2019.

Por otra parte, se dan de baja a partir del 15/03/2019 algunos agentes de percepción incluidos en el sector productos alimenticios.

Rio Negro

Resolución 336/2019. (B.O. 11/03/2019).
Procedimiento. Multas. Deberes formales. Modificación.

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro establece la graduación de multas aplicables por infracciones a los deberes formales, en función del nivel de riesgo y al tamaño de cada contribuyente según la Resolución 277/2019 de la Agencia de Recaudación Tributaria.

Vigencia a partir del 1 de febrero de 2019.

Entre Ríos

Resolución 40/2019 (ATER). Administración tributaria. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Contribuyente Local. Adelanto.

Por medio de la presente se establece que, para la confección, presentación y pago de la Declaración Jurada mensual determinativa del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de los Contribuyentes Directos y por el Ejercicio de Profesiones Liberales, el uso de la aplicación web creada y desarrollada por la Administración Federal de Ingresos Públicos – AFIP -.

La mencionada aplicación web será obligatoria a partir de la presentación de la Declaración Jurada del anticipo abril de 2019, dicha presentación deberá realizarse a través del servicio “Mis aplicaciones web” de la página web institucional de la AFIP.

La presente Resolución tendrá vigencia a partir del 01 de marzo 2019.

Resolución 48/2019 (ATER). Administración tributaria. Régimen Opcional Especial de Normalización Fiscal. (B.O 14/03/2019).

Por medio de la presente se establece que a los fines de determinar la deuda a regularizar en el “Régimen Opcional Especial de Normalización Fiscal” para la cancelación de tributos adeudados administrados por la Administradora Tributaria - establecidos por el Decreto N° 4649/18 y N° 4653/18 MEHF - se consideraran las multas e intereses resarcitorios devengados hasta la fecha de suscripción del acogimiento, sin perjuicio de las quitas o reducciones que sobre los accesorios se efectúen.

Los contribuyentes y/o responsables deberán constituir domicilio fiscal electrónico y manifestar su intención de acogerse a los beneficios de los mencionados Decretos, mediante la clave fiscal de AFIP a Servicios ATER. La suscripción del plan deberá realizarse dentro de los cinco (5) días de notificada la determinación de la deuda en proceso de fiscalización.

Cuando se trate de regularización de deudas de planes vigentes en el marco de la presente Resolución, deberá confeccionar previamente un plan por el resto de la deuda.

Resolución 58/2019 (ATER). Facilidades de pago. Régimen de facilidades de pago. Deudas devengadas hasta el 31/12/2018. Prórroga (B.O. 19/03/2019)

Por medio de la presente se prorroga hasta el 30/4/2019, inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen opcional especial de normalización fiscal para la cancelación de obligaciones adeudadas de los tributos administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos, excepto del impuesto inmobiliario rural y/o subrural -D. (E. Ríos) 4653/2018-.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal Sala I

Swiss Medical S.A c. EN – AFIP DGI – Resol 14/07 (DYTR) 1/08 (OIGC) s/
Dirección General Impositiva – 27/12/2018.

El presente fallo surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) mediante la cual rechazó la reorganización societaria informada por Swiss Medical SA en los términos del art. 77 y concordantes de la ley de impuesto a las ganancias (en adelante, “LIG”), por no haberse probado que la sociedad continuadora haya desarrollado actividades idénticas y/o vinculadas. Frente a esta situación la sociedad promueve demanda, alegando que dicho requisito no era exigible por tratarse de empresas de un mismo grupo económico.

En primera instancia se rechazó la demanda considerando que la resolución de la AFIP era legítima debido a que no es habían cumplido los requisitos del art. 77 inc. a) de la LIG (que la continuadora prosiga la actividad durante lapso no inferior a dos años) y del art. 105, párr.. 2°, ap. III, del decreto reglamentario (desarrollo de actividades iguales o vinculantes durante 12 meses anteriores a la restructuración).

Contra la sentencia de primera instancia, la actora interpuso recurso de apelación.

La cuestión central radicaba en decidir si la actora había logrado probar que las empresas, entre las que se llevó a cabo la reorganización societaria, conformaba –o no- a los efectos fiscales, un conjunto económico, como.

Cabe destacar que Swiss Medical S.A había presentado pericia contable. Al respecto, el Fisco desaprovechó todas las oportunidades procesales que tuvo para cuestionar y/o pedir aclaraciones sobre la pericia contable. Desaprovechó la primera oportunidad que tuvo, al evacuar el traslado que le corrió la jueza de primera instancia, y desaprovechó la última posibilidad que tenía para objetar la prueba pericial contable, toda vez que ni siquiera ejerció su derecho a alegar.

En consecuencia, a resultas de la prueba producida, Swiss Medical logró desvirtuar la presunción de legitimidad de la resolución de AFIP impugnada, motivo por el cual correspondía tener por configurada una reorganización societaria fiscalmente encuadrable en la figura del conjunto económico, previsto en el inciso c) del art. 77 de la LIG, la que cumple con los recaudos para calificar como no sujeta a tributación y/o con aptitud para ser beneficiaria del régimen libre de impuestos.

Por los motivos expuestos se hace lugar al recurso interpuesto por la actora, se revoca el pronunciamiento apelado y se declara la nulidad de la resolución de la AFIP que rechazaba la reorganización.
 

Del 08 al 21 de Marzo de 2019

Novedades Nacionales

Resolución General 4429/2019. Impuesto a las Ganancias. Revalúo Impositivo. (BO 27/02/2019)
A través de la presente resolución general se prorroga el plazo para ejercer la opción de revaluar impositivamente sus bienes, a efectos de su registración, así como de la liquidación e ingreso del impuesto especial respectivo.

En este sentido se modificó el Art. 4 de la R.G. N°4249 estableciendo el siguiente cronograma de vencimiento:

Por otra parte en su Art. 2 establece que, las cuotas de los planes de facilidades de pago cuya adhesión hubiera quedado formalizada en el mes de febrero de 2019, vencerán a partir del mes de abril de 2019.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución General Conjunta 4428/2019 Ley de Inversiones Mineras. Procedimiento de reclamo por afectación de estabilidad fiscal (BO 27/02/2019)
Se establece, que los sujetos beneficiarios de la estabilidad fiscal prevista en el Artículo 8° de la Ley N° 24.196 y sus modificaciones, debidamente inscriptos en el Registro de la Ley de Inversiones Mineras de la SECRETARÍA DE POLÍTICA MINERA, que consideren haber soportado en un ejercicio fiscal y en jurisdicción nacional una carga tributaria y/o arancelaria total superior a la que hubiera correspondido, a efectos de solicitar la acreditación o devolución de las sumas abonadas de más, de acuerdo con lo indicado en el Artículo 4°, inciso c) del Anexo I del Decreto Nº 1.089 del 7 de mayo de 2003, deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que se establecen en la presente Resolución.

La resolución entra en vigencia a partir del décimo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución General 4431/2019 Procedimiento. Ley N°11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones Régimen de Facilidades de Pago Permanente. (BO 28/02/2019)
Mediante la presente resolución se introducen modificaciones al régimen de facilidades de pago de carácter permanente que permite regularizar las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras -así como sus intereses y multas-, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de la Administración federal de Ingresos Públicos.
Entre las principales modificaciones se encuentran:
• Se podrán incluir deudas provenientes de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sus intereses y multas, ya sea vencidas o con vencimiento de la obligación de pago en el mismo mes de la presentación del plan.
• Respecto de las tasas de interés de financiamiento de los planes de facilidades de pago correspondientes a las “Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -Tramo 1-” previstos en el referido Anexo II, no podrán superar el tres por ciento (3%) efectivo mensual.
• En los planes que incluyan obligaciones del Impuesto al Valor Agregado y/o de los Recursos de la Seguridad Social - Empleadores (aportes y contribuciones), cuya declaración jurada haya sido presentada a partir del primer día del mes siguiente al vencimiento general fijado del período de que se trate, la cantidad máxima de cuotas será de cuatro (4).

Lo indicado precedentemente resultará de aplicación respecto de las declaraciones juradas correspondientes al período fiscal o período devengado febrero de 2019 y siguientes

Las disposiciones que se establecen por la presente entrarán en vigencia el 1 de marzo de 2019.

Resolución General 4432/2019 Procedimiento. Sistema Informativo de Transacciones Económicas Relevantes (SITER). Resolución General N° 4.298. Plazo especial. (BO 28/02/2019)
A través de la Resolución General N° 4298 se establecieron regímenes de información y registración, a cargo de las entidades financieras comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, y de los agentes de liquidación y compensación registrados en la Comisión Nacional de Valores y sociedades depositarias de fondos comunes de inversión.
En virtud de planteos efectuados por algunos de los sujetos obligados a la presentación del régimen de información, respecto a ciertos inconvenientes en la normalización de la información a suministrar en el marco de los citados regímenes, se extiende hasta el 15 de mayo de 2019 el plazo para la presentación de la información correspondiente a los períodos enero a marzo de 2019, con el objeto de facilitar a los contribuyentes y responsables cumplir en tiempo y forma con la referida obligación fiscal

Esta Resolución General entrará en vigencia el día de su publicación en el boletín oficial.

Resolución General 4433/2019 Impuesto a las Ganancias. Salidas no documentadas. Resolución General N° 893. Su sustitución. (BO 28/02/2019)
Se establece que a los fines de la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias que recae sobre las erogaciones que carezcan de documentación o encuadren como apócrifas, conforme lo establecido en el Artículo 37 de la ley del Impuesto a las Ganancias, los contribuyentes y responsables deberán observar las disposiciones de la presente resolución general.

La presente entrará en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultará de aplicación para las erogaciones que se efectúen a partir del día 1 de marzo de 2019, inclusive.

Resolución General 4434/2019. Procedimiento. Régimen de facilidades de pago. Obligaciones en discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Requisitos, plazos y demás condiciones. (BO 01/03/2019)
Se establece un régimen de facilidades de pago en el ámbito del sistema “MIS FACILIDADES”, exclusivamente respecto de las deudas por obligaciones impositivas resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal que se encuentren en discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación, aplicable para saldar las aludidas deudas con más sus intereses, actualizaciones y multas.
La cancelación por medio de la presente, no implica reducción alguna de intereses ni la liberación de las pertinentes sanciones.
Será condición necesaria para adherir al régimen que se dispone por la presente, que el contribuyente y/o responsable se allane incondicionalmente a la pretensión del Fisco y en consecuencia desista y renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, con relación a las obligaciones a cancelar mediante el plan de facilidades, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos.
El presente régimen de pago podrá presentarse desde el día de entrada en vigencia de esta resolución general y hasta el día 30 de junio de 2019, ambas fechas inclusive.

Las disposiciones que se establecen por la presente entrarán en vigencia al día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.

Decreto 167/2019. Impuesto sobre los Combustibles Líquidos. (BO 06/03/2019)
Se establece que el incremento en los montos del impuesto establecido en el primer párrafo del artículo 4° del Capítulo I del Título III de la Ley N° 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que resulte de comparar los valores actualizados al 30/09/2018 con los actualizados al 31/12/2018, en los términos del artículo 7° del Anexo del Decreto N° 501 del 31 de mayo de 2018, surtirá efectos conforme al siguiente cronograma:

a)Para los hechos imponibles que se perfeccionen entre el 1° y el 31 de marzo de 2019, ambas fechas inclusive:
el incremento en los montos del impuesto será el que se detalla en la siguiente tabla:

b) Para los hechos imponibles que se perfeccionen desde el 1° de abril de 2019, inclusive: deberá considerarse el incremento total en los montos del impuesto.

Por último, mencionamos que el presente decreto entra en vigencia el día de la fecha.

Administración Nacional de la Seguridad Social.
Resolución General 74/2019. (BO 06/03/2019)
Por medio de la presente, se actualizan los montos de la jubilación mínima y la máxima con vigencia a partir de Marzo de 2019.

De esta forma, el haber mínimo a partir de Marzo de 2019 será de $ 10.410,37. Por su parte, el haber máximo será de $ 76.268,26.

Además se actualizan las bases imponibles mínima y máxima previstas en el primer párrafo del artículo 9° de la Ley Nº 24.241, texto según la Ley Nº 26.222, quedando establecidas en $ 3.621,04 y $ 117.682,47 respectivamente, a partir de período devengado Marzo 2019.

Administración Nacional de la Seguridad Social.
Resolución General 75/2019. (BO 06/03/2019)
La presente norma establece que el valor de la movilidad prevista en el artículo 1° de la Ley N° 27.160 y sus modificatorias, correspondiente al mes de Marzo de 2019, es de 11,83% (ONCE CON OCHENTA Y TRES POR CIENTO), conforme lo previsto en el Artículo 32 de la Ley N° 24.241.

Asimismo, se actualiza el límite de ingresos mínimo y máximo aplicable a los titulares de los incisos a) y b) del artículo 1° de la Ley N° 24.714 y sus modificatorias, correspondiente al grupo familiar referido en el artículo 1° del Decreto N° 1.667/12, siendo estos $3.621,04 y $117.682,47 respectivamente.

La percepción de un ingreso superior a $53.829 por parte de uno de los integrantes del grupo familiar excluye a dicho grupo del cobro de las Asignaciones Familiares, aun cuando la suma de sus ingresos no supere el tope máximo establecido en el artículo precedente.

Novedades Provinciales

Chaco
Resolución General N° 1.971 (ATP CHACO). Ingresos Brutos. Porcentajes de retención. Adecuación a alícuotas vigentes. (B.O: 01/03/2019)
A través de la presente se modifica la Resolución General 1749/2013 respecto de los porcentuales del régimen general de retención del impuesto sobre los ingresos brutos y adicional 10% ley 3565, a fines de adecuarlo a las alícuotas vigentes para cada una de las actividades a partir del 01/04/2019.

Entre las principales modificaciones se destacan:

• Se incrementa del 4,1% al 5,1% la alícuota para los productores de seguros;

• Se disminuye del 3,5% al 0,75% la alícuota a aplicar para la comercialización de la producción primaria efectuada por el propio productor proveniente de otras jurisdicciones;
• Se disminuye del 3,5% al 2% la alícuota a aplicar por el pago de servicios de fletes.

Misiones
Resolución General Nro. 12/2019. Regímenes de Percepción y Retención (BO 28/02/2019)
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 1/6/2019 la entrada en vigencia de la RG (DGR Misiones) 44/2018 y se ordena en un nuevo texto la normativa que unifica los regímenes de retención, percepción y/o recaudación, generales y especiales, del impuesto sobre los ingresos brutos en la Provincia.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – EXENCIÓN DE LOS SERVICIOS CONEXOS AL TRANSPORTE INTERNACIONAL
“Garman Representaciones S.A. (TF 22.794-I) c/ DGI”, 26.2.2019
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA NACIONAL
El presente caso surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) mediante la cual determinó de oficio las obligaciones tributarias de Garman Presentaciones S.A. (en adelante “contribuyente”) en concepto de Impuesto al Valor Agregado (en adelante “IVA”) y rechazando las deducciones practicadas por la Compañía en concepto de Impuesto a las Ganancias.

Dicha determinación surge a raíz de las deducciones practicadas por la Compañía al considerarse erróneamente como sujeto exento del tributo. La empresa realizaba tareas de promoción, reserva y venta de pasajes, publicidad, distribución de horarios, promoción de ventas, entrega de cargas a domicilio y supervisión de los servicios que la Compañía aérea Avianca había contratado con terceros para realizar tareas operativas en el aeropuerto.

El ajuste se basó en considerar que las comisiones cobradas por Garman a la empresa Avianca integraban la base imponible del IVA por no corresponder a una actividad relacionada o conexa al transporte internacional de personas y cargas, sino que eran meros servicios comerciales realizados en carácter de gestor, conforme lo dispuesto por el Decreto Reglamentario de la ley del tributo. Al respecto, señaló que los servicios prestados por la contribuyente a la línea aérea no eran conexos al transporte ni tenían por objeto exclusivo servirle.

Contra esa Resolución, el contribuyente interpuso un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. El mismo, basándose en las pruebas aportadas y los argumentos expuestos por Garman revocó la decisión.

El Fisco Nacional recurrió esa sentencia ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo. El criterio del Fisco Nacional fue confirmado por la Cámara, que revocó la sentencia del TFN.

Para así decidir, sostuvo que los servicios conexos con el transporte internacional estarán exentos solo cuando cumplan con las condiciones que impone el decreto reglamentario. Ósea, cuando estos servicios complementen el transporte, tengan por objeto exclusivo servirlo y se lleven a cabo íntegramente en la zona primaria aduanera. Frente a dicha sentencia, Garman interpuso recurso extraordinario federal.

A su turno, la Corte Suprema de Justicia de la Nación, remitiendo al dictamen de la Procuradora General de la Nación, consideró que la Cámara yerra en su criterio puesto que la exigencia de que los servicios complementarios deban realizarse en la zona primaria aduanera no surge de la letra de la ley. Y, asimismo, indicó que, si por hipótesis se prescindiera de los servicios y actividades que realiza la Compañía para la línea aérea o bien las prestaciones sobre las cuales ejerce poder de supervisión, quedaría en claro que no podría realizarse el transporte internacional en cuestión, por lo que su conexidad resulta indudable.

En consecuencia, la Corte Suprema resolvió hacer lugar al Recurso Extraordinario Federal y revocar la sentencia impugnada.
 

Del 22 de Febrero al 07 de Marzo de 2019

Novedades Nacionales

Decreto (P.E.) 117/2019.

Impuesto sobre los débitos y créditos en las transacciones financieras. Exenciones en el impuesto sobre los débitos y créditos para Fondos Comunes de Inversión Cerrados. (B.O. 08/02/2019).

Se amplían los beneficios de la exención dispuesta en el inciso c) del art. 10 del reglamento del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios el que, a partir de esta modificación, comprenderá a las cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo de su actividad de las siguientes figuras:

  • Fondos Comunes de Inversión Abiertos.
  • Fondos Comunes de Inversión Cerrados que tengan por objeto financiar a las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES).
  • Fondos Comunes de Inversión Cerrados y Fideicomisos financieros constituidos en el país siempre que:
  • las carteras de inversiones o los bienes fideicomitidos se constituyan con activos homogéneos que consistan en títulos valores públicos o privados o derechos creditorios provenientes de operaciones de financiación evidenciados en instrumentos públicos o privados y;
  • hagan oferta pública de la totalidad de sus cuotaspartes o valores fiduciarios.

Señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 9/2/2019.

Procedimiento fiscal. Se modifican las tasas de interés resarcitorio y punitorio previstas en la ley de procedimiento tributario. Resolución (M.H.) 50/2019. (B.O. 08/02/2019).

Se establece que la tasa de interés resarcitorio y punitorio mensual prevista en el artículo 37 de la ley de procedimiento fiscal, y en los artículos 794, 845, 924 y 797 del Código Aduanero, vigente en cada trimestre calendario.

A tal efecto se establece que las tasas vigentes en cada trimestre calendario serán las siguientes:

  • Interés resarcitorio mensual: efectiva mensual equivalente a 1,2 veces la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a 180 días del Banco de la Nación Argentina vigente el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre correspondiente.
  • Interés punitorio mensual: efectiva mensual equivalente a 1,5 veces la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a 180 días del Banco de la Nación Argentina vigente el día 20 del mes inmediato anterior al inicio del trimestre correspondiente.

Esta resolución entrará en vigencia a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirá efectos desde el 1 de abril de 2019

Resolución AFIP 4419/2019 – Importación a Consumo. (B.O. 08/02/19)

Se establecen las condiciones y procedimientos para el registro y trámite de las importaciones a consumo de mercaderías en el marco de contratos con cláusula de revisión de precios entre empresas vinculadas con intervención de terceros operadores:

  • los importadores, en forma previa al registro en el Sistema Informático MALVINA (SIM), deberán presentar copia del contrato que establezca la metodología de revisión de precios, ante la División Empresas Vinculadas del Departamento Gestión de Valoración y Comprobación Documental;
  • la división analizará el respectivo contrato y deberá expedirse, dentro de los 30 días hábiles;
  • al documentar la destinación, el importador deberá indicar que la realiza en bajo este tipo de contrato;
  • dentro del plazo de 180 días corridos de concluido el período fiscal, el importador deberá presentar ante la División Empresas Vinculadas la documentación que respalde el valor definitivo de la mercadería de acuerdo al contrato presentado;
  • al final de cada período fiscal el importador deberá presentar ante la División Empresas Vinculadas los estados contables, financieros o la documental equivalente del operador vinculado que consolide las operaciones de todo el grupo económico a nivel mundial;
  • dentro de los 180 días corridos de finalizado cada período fiscal, deberá presentar la información relacionada con sus operaciones de importación.

La presente resolución entra en vigencia a partir de los cinco (5) días de su publicación.

Contribuciones Patronales. Decreto 128/2019. (B.O.: 15/02/2019)

Establece que la detracción a la base imponible para el cálculo de contribuciones patronales de $7003,68 fijada por el art 173 inc. C de la reforma tributaria Ley 27.430 sea aplicada en un 100% para los empleadores del sector primario agrícola e industrial.

Estarán incluidos en el decreto los empleadores que la desarrollen como actividad principal declarada hasta el 31 de Diciembre 2018, en los casos posteriores se analizará de acuerdo a los términos de AFIP, MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y TRABAJO; y MINISTERIO DE HACIENDA.

La medida entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el boletín oficial y el beneficio mencionado en el primer párrafo surtirá efecto sobre las contribuciones patronales devengadas a partir del 1° de Marzo de 2019 hasta el 31 de Diciembre 2021 inclusive (fecha modificada en el decreto antes era hasta 31 de Diciembre 2019).

Impuesto al valor agregado – Límite máximo para recupero de saldos acumulados con origen en créditos fiscales – Resolución 101/2019. (B.O.: 21/02/2019)

Por medio de la presente se fija en $ 7.200.000.000 el límite máximo anual para afrontar las erogaciones que demanden las solicitudes interpuestas establecidas en el segundo art. sin número incorporado a continuación del art. 24 de la Ley 23.349 (t.o. 1997) de Impuesto al Valor Agregado, para los saldos acumulados que tengan como origen créditos fiscales cuyo derecho a cómputo se hubiera generado durante el 2018.

Acuerdos – Fecha de entrada en vigor de instrumentos bilaterales. Tratado Internacional S/N°/2019 (M.R.E. y C.) (B.O.: 21/02/2019)  

Se establece la entrada en vigencia del Convenio entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo.

ACE N° 35 MERCOSUR-República de Chile.

MREyC. (B.O.: 21/02/2019)

Se establece que el Acuerdo de Complementación Económica (ACE) N° 35 celebrado entre los estados partes del MERCOSUR y la República de Chile – sexagésimo primer protocolo adicional, entra en vigencia el día 1/05/2019.

Impuesto a las Ganancias. Revalúo Impositivo y Contable. Decreto N° 143/2019. (B.O.: 22/02/2019)

Mediante el presente decreto se extiende plazo para el ejercicio de la opción e ingreso del impuesto especial hasta el décimo tercer mes calendario inmediato posterior al período de la opción, pudiendo la Administración Federal de Ingresos Públicos extender ese plazo en hasta sesenta (60) días corridos.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución 22/2019 (AGIP) – (B.O.: 08/02/2019).

Por la misma, se modifica la resolución 11/2019, de aplicación de los regímenes de recaudación vigentes en los supuestos de utilización de factura de crédito electrónica MiPyMEs.

De esta manera, se establece que, en el caso de la aceptación expresa de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs, los agentes de retención deberán actuar como tales al momento del pago o de la fecha cierta de vencimiento de la obligación del pago de la citada factura, lo que fuere anterior.

Córdoba

Resolución (Ministerio de Finanzas) N° 34/2019 (B.O.: 15/02/2019)

Por medio de la presente, se dispone la prórroga de la entrada en vigencia de las modificaciones al Régimen de Retención, Percepción y/o Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos introducidas por el Decreto N° 1.945/2018.

Al respecto, las modificaciones dispuestas sobre dichos regímenes – incisos 27, 30, 31, 32 y 35 del art. 4 del mencionado Decreto – resultarán de aplicación a partir del 01/06/2019.

Resolución Normativa (DGR Córdoba) N° 36/2019 (B.O.: 19/02/2019)

Mediante la presente, la Dirección General de Rentas reglamenta los aspectos pendientes vinculados a las modificaciones al Régimen de Retención, Percepción y/o Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos introducidas por el Decreto N° 1.945/2018.

Al respecto, se destacan las disposiciones relacionadas al procedimiento para efectuar la solicitud de Reducción de Alícuotas y a la publicación de los padrones de alícuotas aplicables a los contribuyentes alcanzados – Listados Únicos de Alícuotas -.

Las disposiciones de la presente Resolución resultarán de aplicación para las operaciones realizadas a partir del 01/06/2019.

Salta

Régimen de Recaudación del Impuesto a las Actividades Económicas sobre acreditaciones bancarias. Modifica la Resolución General Nº 32/2018. (B.O.: 08/02/2019)

Se modifica el plazo hasta el cual el agente de recaudación podrá efectuar la devolución directa de las percepciones bancarias practicadas por error, siendo este plazo hasta cuando las antigüedades de las mismas no superasen nueve períodos decenales. Superado dicho plazo, solo podrán hacerlo con la intervención de la Dirección General de Rentas.

Santiago del Estero

Resolución General N° 11/2019 – Impuesto sobre los ingresos brutos. Régimen de Retención contribuyentes locales. Sujetos no inscriptos o que no hayan actualizado sus actividades de acuerdo al nuevo Código de Actividades CUASE. Alícuota Aplicable - (B.O.: 12/02/2019).

Por medio del presente, se modifica el artículo 6°, punto 4 del apartado “Fórmulas” de la RG (DGR Sgo. del Estero) 34/2017, y se fija en 5% la alícuota de retención del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable sobre los contribuyentes no inscriptos en el impuesto o re-empadronados por SEIB/GÉNESIS, como así también para aquellos contribuyentes que no hayan actualizado sus actividades de acuerdo con el Nuevo Código de Actividades – CUASE -RG (DGR Sgo. del Estero) 37/2018-.

La presente resolución general tiene vigencia a partir del día 13 de febrero de 2019.

Tierra del Fuego

Resolución General AREF N° 122/19. (B.O.: 21/02/19)

Se prorroga hasta el día 27 de marzo de 2019 inclusive, la adhesión al régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución General AREF N° 837/18.

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara Federal de Apelaciones de Rosario, sala B

Fecha: 21/11/2018

Litoral Gas S.A. c. DGI AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad

El presente fallo, surge a raíz de la demanda interpuesta por Litoral Gas S.A, contra la AFIP, a fin de obtener la inaplicabilidad y/o que se declare la inconstitucionalidad de toda norma que haga inaplicable el mecanismo de ajuste por inflación previsto en el Título VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias y que se ordene, consecuentemente, a la AFIP que permita al contribuyente presentar las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias correspondientes a los períodos 2011 y 2012, conforme los mecanismos de ajustes por inflación.

El juzgado de primera instancia hizo lugar parcialmente a la acción interpuesta por el contribuyente. En consecuencia, declaró la inaplicabilidad de las normas que tornaban inaplicable el mecanismo de ajuste por inflación para el período 2011 y, se ordenó a la AFIP que permita presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias correspondiente a dicho período fiscal conforme los mecanismos de ajuste por inflación. Asimismo, se rechazó la demanda en lo referido al periodo fiscal 2012.

Cabe destacar que, por el período fiscal 2012, la contribuyente había presentado la declaración jurada original del impuesto a las ganancias, aplicando el mecanismo de ajuste por inflación, en amparo de una medida cautelar dictada en el marco del expediente judicial. Sin embargo, atento a que la medida cautelar fue revocada luego por la Cámara de Apelaciones, luego del proceso de fiscalización iniciado por la AFIP la actora presentó la declaración jurada rectificativa, sin considerar la incidencia inflacionaria y, computando el quebranto acumulado hasta el periodo 2011, arrojando un impuesto que se vio absorbido con el pago a cuenta del impuesto a la ganancia mínima presunta del ejercicio fiscal 2012.

Conjuntamente con la declaración jurada rectificativa, presentó una multinota manifestando que tal rectificativa no implicaba renuncia ni desistimiento del derecho ni las acciones judiciales oportunamente entabladas.

Dicho accionar de la contribuyente, fue el que tuvo en cuenta el juzgado de primera instancia para rechazar la acción por el período fiscal 2012, por cuanto sostuvo que la rectificación efectuada por la contribuyente fue a instancias de la propia administración fiscal, prestando conformidad a las observaciones practicadas por ésta, lo que constituía un reconocimiento pleno de la errónea liquidación originaria.

Llegado el caso a la Cámara Federal de Apelaciones de Rosario, se revocó el rechazo de la demanda en lo referido al período fiscal 2012 y se hizo lugar en iguales términos que para el período 2011.

Para así decidir, entendió que la presentación de la declaración jurada rectificativa por parte de la contribuyente, fue una vez iniciada la acción declarativa y a raíz de que se revocó la medida cautelar que le permitía presentar las declaraciones juradas aplicando el mecanismo de ajuste por inflación. Además, tuvo en cuenta la presentación de la multinota donde se manifestó la voluntad de continuar con la acción judicial.

En consecuencia, consideró que, respecto al período 2012, analizadas las constancias de la causa y el informe pericial contable, resulta procedente la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación también para ese período.

 

Del 08 al 21 de febrero de 2019

Novedades Nacionales

DECRETO 81/2019 – Nomenclatura Común del MERCOSUR. (B.O. 25/01/19)

Se establece una alícuota del cero por ciento (0%) en concepto de derechos de importación extrazona, hasta el 31/12/2023.

La exención alcanza a las posiciones arancelarias: 

8711.10.00; 8711.20.10; 8711.20.20; 8711.20.90; 8711.30.00; 8711.40.00; 8711.60.00 y 8703.21.00.

Podrán hacer uso del beneficio, los importadores que cuenten con establecimiento industrial radicado en el Territorio Nacional para la fabricación de los bienes comprendidos en dichas posiciones arancelarias.

Los bienes deberán tener un valor agregado local mínimo del 5% en 2019, 7% en 202º y 9% a partir de 2021.

A fin de adherirse al régimen, el interesado deberá notificar tal extremo a la Secretaría de Industria del Ministerio de Producción y Trabajo, con un plazo mínimo de treinta (30) días antes de hacer uso del beneficio.

Tratado Internacional (M.R.E.yC.) S/N°/2019 - Acuerdo entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la República de Alemania sobre asistencia y cooperación mutua en temas aduanero (B.O. 29/01/2019)

Se celebra el acuerdo por el que las partes contratantes se prestarán asistencia a los fines de garantizar la correcta aplicación de la legislación aduanera y así prevenir, detectar, procesar y sancionar cualquier ilícito, en marco del comercio internacional.

El presente acuerdo entra en vigencia el día 18 de febrero de 2019.

Resolución General (A.F.I.P) N° 4407/2019 - Procedimiento Fiscal. Regímenes de Facilidades de Pago. Sistema Informático “Mis Facilidades”. Cancelación anticipada total del plan. (B.O. 29/01/2019)

Se encuentra habilitada una nueva funcionalidad dentro del sistema informático denomino “MIS FACILIDADES” que permite cancelar de manera anticipada los planes de facilidades de pago a través de una transferencia electrónica.

La disposición establecida en la presente entrará en vigencia a partir del día 29/01/2019.

DECRETO 94/2019 – Nomenclatura Común del MERCOSUR. (B.O. 31/01/19)

Se eliminan del Anexo XIII del Decreto N° 1126/2017 las posiciones arancelarias NCM 9701.10.00; 9701.90.00; 9702.00.00; 9703.00.00; 9704.00.00; 9705.00.00 y 9706.00.00, las cuales tributarán en concepto de derechos de exportación, una alícuota del 0%, más el derecho de exportación que resulte de la aplicación del Decreto 793/18.

El presente decreto entra en vigencia el día de su publicación.

Resolución Ministerio de Producción y Trabajo 55/2019 – Importación/Exportación. (B.O. 01/02/19)

Se establece que todos los procedimientos y trámites de declaraciones, permisos, certificaciones, licencias y demás autorizaciones o gestiones necesarias para realizar operaciones de importación y/o exportación, emitidos por las unidades organizativas del Ministerio, deberán identificar las mercaderías alcanzadas por sus intervenciones conforme la NCM vigente a la fecha de su emisión.

Toda excepción, requisito, y regla a la que deban ajustarse las mercaderías, así como los procedimientos y trámites de las declaraciones, permisos, certificaciones, licencias y demás autorizaciones o gestiones necesarias para realizar operaciones de importación y exportación, deberán ser comunicados en el plazo de veinticuatro (24) horas hábiles contadas desde su determinación o emisión, a la Ventanilla Única de Comercio Exterior Argentino (VUCEA) mediante el módulo “Comunicaciones Oficiales” del Sistema de Gestión Documental Electrónica.

La presente resolución entra en vigencia el día siguiente de su publicación.

Resolución (S.P.M) 6/2019.

Inversiones mineras. Aprobación del procedimiento y las condiciones para la utilización de los beneficios referidos al impuesto a las ganancias. (B.O. 04/02/2019)

Se aprueba un procedimiento unificado que establece las condiciones a cumplir para acceder a los beneficios referidos al Impuesto a las Ganancias que establece la Ley 24.196 de Inversiones Mineras.

Resolución (S.P.M) 9/2019.

Inversiones mineras. Aprobación del procedimiento de acceso al beneficio de la estabilidad fiscal. (B.O. 04/02/2019)

Se aprueba el procedimiento para acceder al beneficio de la estabilidad fiscal conforme el art. 8 de la Ley 24.196 de Inversiones Mineras.

Resolución General (A.F.I.P) 4417/2019.

Actividad financiera. Regímenes de información y registración. Operaciones con instrumentos y/o contratos derivados. Plazo especial de registración hasta el 29/3/2019. (B.O. 05/02/2019)

Se establece que la registración de las operaciones realizadas con instrumentos y/o contratos derivados por parte de los sujetos obligados que actúan en el Mercado de Capitales de la República Argentina mencionados en el punto 2 del apartado A del Título I del Anexo VII de la Resolución General 3421/2012 (AFIP) (mercados autorizados, agentes que operan en MAE, comitentes) correspondientes a los períodos mensuales mayo de 2018 hasta febrero de 2019 (ambos inclusive), cuyos vencimientos operaron u operan entre los meses de junio de 2018 y marzo de 2019, podrán efectuarse hasta el 29 de marzo de 2019 inclusive, como consecuencia de haberse reportado inconvenientes en la utilización del sistema informático habilitado a tal fin.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (A.G.I.P) 11/2019.

Ingresos Brutos. Regímenes de Retención y/o Percepción. Facturas de Crédito Electrónicas MIPyMES. Reglamentación. (B.O. 28/01/2019)

Por medio de la misma se reglamenta el procedimiento que deberán aplicar los agentes de retención y/o percepción del impuesto sobre los ingresos brutos - R.(AGIP) 939/2013 - cuando resulte de aplicación el régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs.

Asimismo, destacamos que el presente régimen será de aplicación a partir del 1/2/2019.

Resolucion (A.G.I.P) 13/2019.

Ingresos brutos. Nomenclador de actividades económicas del sistema federal de recaudación. (B.O. 01/02/19)

Mediante la presente Resolución, la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires adopta el "NAES - Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación" para su aplicación respecto de todas las categorías de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos

La presente resolución rige a partir del 1 de enero de 2019.

Chaco

Resolución General N° 1.968 (ATP CHACO).

Ingresos Brutos. Nomenclador de actividades. Alícuotas. Aprobación. ADELANTO

 

Por medio de la citada Resolución General, se sustituye el nomenclador de actividades, con el detalle de las alícuotas aplicables, con el objetivo de contemplar las recientes modificaciones al Código Tributario Provincial.

Entre Ríos

Resolución 33/2019 (MEHF).

Ley Impositiva. Adecuación de importes para las Tasas Retributivas. ADELANTO.

A través de la presente se determina que el Decreto 4560/18 entrara en plena vigencia a partir del 04 de febrero de 2019

Descuento del 10%, en concepto de buen pagador, para los contribuyentes que hubiesen ingresado al 31/12/2018 el impuesto correspondiente al periodo fiscal 2018.

Resolución 13/2019 (ATER).

Administradora tributaria. Impuesto a los Automotores. Exención. (B.O. 24/01/2019).

Por medio de la presente se establece que los contribuyentes que se encuentren alcanzados por la exención del inciso n) del artículo 283 del Código Fiscal, deberán solicitar la misma ingresando con clave fiscal a la página web de la AFIP-Servicios Administradora tributaria de Entre Ríos.

El contribuyente no deberá registrar deuda con ningún tributo provincial relacionado con la actividad, y a los efectos de la renovación anual de la exención, los contribuyentes deberán ingresar al a página en un plazo no mayor a los 30 días previos a la finalización de la exención ya otorgada.

La presente resolución entrará en vigencia a partir del 01 de febrero de 2019.

Resolución 459/2018 (ATER).

Facilidades de pago. Régimen especial de regularización para contribuyentes con inscripción en la actividad “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera”. (B.O.: 31/01/2019).

Mediante la presente se establece que, a los fines de determinar la deuda a regularizar, para los contribuyentes Alcanzados por el Decreto 3970/18 - Actividad “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera”-, se consideraran las multas e intereses resarcitorios devengados hasta la fecha de suscripción del acogimiento.

El vencimiento de la primer cuota o pago total operará el día 15/01/2019. Las cuotas restantes deberán ingresarse hasta el día 15 de cada mes, o hábil siguiente si aquel no lo fuere.

Formosa

 

Resolución 59/2018. Valuaciones fiscales mínimas de los productos primarios vinculados al sector pecuario, agrícola y forestal.

 

Se aprueba las valuaciones fiscales mínimas de los productos primarios vinculados al sector pecuario, agrícola y forestal, de acuerdo al ANEXO I que forma parte integral de esta Resolución.

Estas valuaciones fiscales mínimas estarán vigentes a partir del 01 de febrero de 2019.

La presente Resolución deroga la Resolución General N° 07/2016.

Salta

 

Decreto 117/2019 (Poder Ejecutivo Salta). (B.O. 25/01/2019) - Facilidades de pago. Régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones fiscales, intereses y multas, vencidas al 31/12/2018.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se establece un régimen especial y transitorio de regularización de deudas fiscales cuya recaudación se encuentre a cargo de la Dirección General de Rentas, de rehabilitación de los planes de facilidades de pagos caducos por cuotas impagas y para los contribuyentes del Impuesto a las Actividades Económicas que no hayan cumplido con los requisitos dispuestos en el art. 174 bis del Código Fiscal.

Novedades Jurisprudenciales

 

DEDUCCIÓN DE INTERESES POR ADQUISICIÓN DE ACCIONES - DOCTRINA DE UNIVERSALIDAD DEL PASIVO

 

“Grupo Financiero Galicia SA c/ Dirección General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo”, 29.11.2018

 

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

 

El Tribunal Fiscal de la Nación, hizo lugar a la acción de repetición iniciada por “Grupo Financiero Galicia S.A.” (en adelante “GFGSA” o “la Compañía”) y ordenó a la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) la devolución del monto reclamado en concepto de Impuesto a las Ganancias por los periodos fiscales 2007 a 2009 inclusive junto con sus intereses correspondientes, a raíz de no haber deducido del balance impositivo los intereses y gastos financieros correspondientes a la obtención de préstamos que fueron utilizados por el contribuyente para la compraventa de acciones societarias.

Frente a dicha sentencia, la AFIP interpuso un Recurso de Apelación afirmando que los gastos imputables a la compra de acciones no podrán deducirse por ser estos títulos generadores de rentas no computables, es decir, que no resultan necesarios para la obtención, conservación y mantenimiento de rentas gravadas. Sumado a ello, señaló que el contribuyente en los periodos fiscales 2007 y 2008 no habría abonado monto alguno en concepto del impuesto a las ganancias toda vez que existía un saldo a favor.

En este caso, GFGSA tomó una serie préstamos, adelantos de cuenta corriente, Obligaciones Negociables y Compra de dólares a futuros destinado a la adquisición en el año 2007 a un paquete de acciones. Esta transacción, en forma global, generó intereses y gastos financieros que no fueron deducidos en el Impuesto a las Ganancias y, por ello, tal situación suscitó, a criterio del contribuyente, un pago en exceso a favor del Fisco Nacional del referido gravamen motivando el respectivo reclamo de repetición.

Al momento de resolver la Cámara, se centra en determinar si corresponde o no la deducción de los intereses devengados por préstamos tomados por GFGSA para la adquisición de acciones.

La Sala V de la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal se pronunció a favor GFGSA, confirmando lo decidido por el Tribunal Fiscal de la Nación, para así resolver sostuvo que el argumento de la AFIP referido al carácter de no computables de los dividendos en la determinación de la ganancia neta, no resulta suficiente para desvirtuar lo decidido por el Tribunal Fiscal.

Asimismo, las exenciones deben consagrarse de manera expresa y no debe presumirse la imprevisión del legislador, por lo que debe concluirse que no quiso acordar a los dividendos el tratamiento de materia exenta o no sujeta.

Vale destacar que, el artículo 18 inc. a) de la LIG expresamente se refiere al período en que se imputarán los dividendos de acciones y los intereses de títulos, y dentro de las exenciones previstas por el artículo 20, no se encuentran los dividendos, todo lo cual reafirma la postura acerca de su gravabilidad.

Nada modifica la decisión según la Alzada, el hecho de que GFGSA pudiera tener saldo a favor en el Impuesto a las Ganancias en los periodos 2007 y 2008.

Sumado a ello, la Cámara revocó la sentencia del Tribunal Fiscal, en cuanto debe fijarse las tasas de interés que determinen las resoluciones de la Secretaría de Hacienda.

Del 25 de Enero al 07 de Febrero de 2019

Novedades Nacionales

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) N° 4399/2019 -
Zona franca de Río Gallegos. Habilitación del área para realizar operaciones de comercio de mercadería de origen extranjero al por menor. (BO 16-01-2019)

Se habilita el predio dentro de la zona franca de Río Gallegos de la Ciudad de Río Gallegos, Provincia de Santa Cruz, para realizar operaciones de venta al por menor de las mercaderías de origen extranjero que se encuentren consignadas en el Anexo de la resolución N° 31/2014 (MEyFP) y su modificatoria.

Resolución General (AFIP) N° 4.400/2019 - Exportación de servicios. Derechos de exportación. Determinación e ingreso. Formas, plazos y condiciones. (BO 23-01-2019)

Se establecen los lineamientos a los fines de que, quienes sean exportadores de prestaciones de servicios de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones y el Decreto N° 1.201/2018, cumplan con las obligaciones de determinación e ingreso del respectivo derecho de exportación, conforme las formas, plazos y demás condiciones que establece esta resolución general.

Resolución General (AFIP) N° 4.401/2019 -
Exportación de servicios. Facturación y registración. (BO 23-01-2019)

Se modifica la normativa vinculada régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales que respalden operaciones de exportación de servicios.

Al respecto, se establecen los lineamientos para que los exportadores de prestaciones de servicios, de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones y el Decreto N° 1.201/2018, deberán emitir comprobantes electrónicos originales, a los fines de respaldar sus operaciones, los cuales comprenden “Facturas de exportación clase E” y “Notas de crédito y notas de débito clase E”.

Las disposiciones comienzan a tener vigencia desde el día de la fecha.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Ley 6108 – Emisión separada de las Boletas de ABL e Impuesto Inmobiliario. Creación del Registro.
(BO 14/01/2019)
Por medio de la misma se crea, en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, un registro en el cual los responsables de los tributos que recaen sobre los inmuebles radicados en la Ciudad podrán inscribirse a los fines de solicitar la emisión de boletas de pago separadas en formato digital.

Resolución 387/2018 – Ingresos Brutos. Monto a partir del cual se efectúa la Retención. Proveedores del Gobierno de la Ciudad de Bs As. Operaciones realizadas a través de Caja Chica. (BO 15/01/2019)
A través de la misma, se modifica la Resolución 200/2008, disponiendo la retención a los proveedores del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, cuando el monto de la factura sea de $ 10.000.

Resolución 390/2018 - Ingresos Brutos. Declaración Simplificada. Constancia de Validación Electrónica (CVE). (BO 15/01/2019)
Por medio de la presente, se establece la implementación gradual de la modalidad Declaración Simplificada creada por ley 6066, para la presentación de la Declaración Jurada e ingreso del tributo respecto de las categorías Locales y Convenio Multilateral, para los contribuyentes que realicen actividades de comercialización minorista, con exclusión de aquellos inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los nominados como Grandes Contribuyentes.

Chaco
LEY 2965-F- (Cámara de Diputados de Chaco). Impuestos varios. Modificaciones. ADELANTO
A través de la presente Ley, se modifican a partir del 01/01/2019, alícuotas en el Impuesto a los Ingresos Brutos y en el Impuesto de Sellos.

Además, se fijan las alícuotas reducidas para tramos de ventas totales gravadas, exentas y no gravadas, obtenidas en el ejercicio fiscal anterior para la actividad de producción de bienes, que superen los $350.000.000.

Entre Ríos
Decreto 4650/2018 (M.E.H.F.)
Modificación Ley Impositiva. Adecuación de importes para las Tasas Retributivas (BO 21/01/2019).
Se adecuan de los valores e importes previstos para las Tasas Retributivas establecidas en los artículos 16° a 28° de la Ley Impositiva.
La presente norma entra en vigencia a partir del 1° de enero de 2019.

Decreto 4651/2018 (M.E.H.F.) Impuesto Inmobiliario. Adecuación y actualización de valores del periodo fiscal 2019. (BO 21/01/2019).
Por medio del presente se aprueban los nuevos valores básicos por metro cuadrado para las mejoras de las plantas para el periodo fiscal 2019 y se modifican las tablas de tramos fijados en el artículo 2° de la ley N° 9.622.
Asimismo, se establece un coeficiente de actualización del 1,41 sobre los valores unitarios básicos vigentes de la tierra libre de mejora para parcelas urbanas y subrurales.
Se disponen adicionalmente para el ejercicio fiscal 2019 descuentos por “Buen Pagador”, “Pronto Pago” y “Anticipo Único”.

Decreto 4652/2018 (M.E.H.F.) Modificación Ley Impositiva. Impuesto Inmobiliario, Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto sobre los Automotores e Impuesto al ejercicio de Profesiones Liberales. Adecuación de valores y parámetros. (BO 21/01/2019).
Mediante el presente Decreto se establecen adecuaciones de valores contenidos en la ley impositiva. Entre las principales, destacamos:
- Se incrementan los importes mínimos mensuales y anuales a ingresar del impuesto sobre los ingresos brutos.
- Se modifican los parámetros de ingresos brutos anuales, superficie afectada, energía eléctrica consumida, alquileres devengados y el impuesto mensual a ingresar para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos y del impuesto al ejercicio de profesiones liberales. Asimismo, se establece que los parámetros para ambos regímenes de ingresos brutos anuales, superficie afectada, energía eléctrica consumida y alquileres devengados entrarán en vigencia a partir del 1/1/2019, y el importe mensual a ingresar, a partir del 1/2/2019.

Decreto 4653/2018 (M.E.H.F.) Procedimiento Tributario. Régimen Opcional Especial de Normalización Fiscal. (BO 21/01/2019).
Por medio del presente se establece régimen opcional especial de normalización fiscal para la cancelación de las obligaciones de tributos administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos, con excepción de los contribuyentes y responsables del Impuesto Inmobiliario Rural y/o Subrural.
Quedan alcanzadas, las deudas de todos los tributos provinciales administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos, con excepción de los contribuyentes y responsables del Impuesto Inmobiliario Rural y/o Subrural, cuyos vencimientos hubieren operado hasta el día 31 de diciembre de 2018, incluyendo accesorios y multas.
El plazo del acogimiento será desde el 11/3/2019 hasta el 29/3/2019.

Formosa
Resolución 8726/2018
. Modificación de los montos mínimos a ingresar en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 16/01/2019)
Se modifica los montos mínimos mensuales establecidos en los Articulo 54 y N° 55 de la Ley Impositiva N° 1.590 y sus modificaciones, de acuerdo al Anexo I de la presente resolución.

Los montos mínimos entraran en vigencia a partir del 01 de enero de 2019.

Neuquén
Ley 3.176 (BO 18/01/2019)

Se establecen modificaciones al Código Fiscal, entre las que destacamos:
- Se considera que existe actividad gravada en el impuesto sobre los ingresos brutos respecto de las operaciones realizadas de forma habitual o esporádica, relacionadas a la comercialización de bienes o prestación de servicios digitales realizados por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, cuando se verifique el uso o la explotación efectiva en la Provincia o que esta recaiga sobre sujetos, bienes, personas y/o cosas radicadas, domiciliadas o ubicadas en territorio provincial.
- Se establece que están exentos del impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos derivados de la inyección de excedentes de energía de origen renovable a la red de energía eléctrica realizada por el usuario-generador, en el marco de la ley nacional 27424 -Régimen de fomento a la generación distribuida de energía renovable integrada a la red eléctrica pública- y de la ley provincial 3006. Asimismo, se eximen del impuesto de sellos los instrumentos y actos que suscriban los usuarios-generadores con las distribuidoras eléctricas para la inyección de sus excedentes de energía de origen renovable a la red de energía eléctrica.

Ley 3.177 (BO 18/01/2019)
Se establecen las alícuotas correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos aplicables al período fiscal 2019.
Entre otras novedades, destacamos que:
- Se reducen determinadas alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos, como por ejemplo la alícuota general del impuesto que pasa del 4% al 3%.

Ley 3.178 (BO 18/01/2019)
La Provincia del Neuquén aprueba el Consenso Fiscal 2018, suscripto el 13/9/2018 por el presidente de la Nación, los gobernadores y el jefe de Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires -L. 27469-.
En ese orden, se faculta al Poder Ejecutivo Provincial a adoptar las medidas necesarias y dictar las normas reglamentarias y/o complementarias, a los fines de cumplir con los compromisos asumidos en el mencionado convenio.

San Luis
Resolución 4/2019 (D.P.I.P.)
- Incumplimiento de Deberes Formales (BO 11/01/2019)
La presente resolución actualiza la escala de graduación de las multas correspondientes a las infracciones a los deberes formales -art. 59, Código Tributario Provincial.

Tucumán
Ley N° 9155
. Código Fiscal. Ley impositiva. Modificaciones. (BO 21/01/2019)

Mediante la presente ley se incorporan modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva, entre las cuales destacamos las siguientes:

• No se podrán compensar los saldos acreedores con deudas originadas en retenciones, percepciones o recaudaciones practicadas y no ingresadas.

• Se suspenderá por un año el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales, desde el dictado de medidas cautelares que impidan la determinación o intimación de los tributos y hasta los 180 días posteriores al momento en que se las deja sin efecto.

• La multa por omisión aumenta su mínimo, el cual será el 100% del gravamen dejado de pagar, retener, percibir o recaudar.

• Se reduce a 6 veces el importe del tributo como sanción máxima en los casos de defraudación fiscal.

Con respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se considera que existe actividad gravada, en lo que respecta a la comercialización de servicios realizados por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, cuando se verifique que la prestación del servicio se utilice económicamente en la Provincia o que recae sobre sujetos, bienes, personas, cosas, etc., radicados, domiciliados o ubicados en territorio provincial, con independencia del medio y/o plataforma y/o tecnología utilizada, o lugar para tales fines.

En relación al Impuesto de Sellos, se establece que se encuentran exentos del impuesto los instrumentos de transferencias de vehículos usados destinados a su posterior venta, celebrados a favor de agencias o concesionarios que se inscriban como comerciantes habitualitas.

Tierra del Fuego
Ley N° 1276 (BO 11/01/2019)

Por medio de la presente, la provincia de Tierra del Fuego se adhiere a la ley 27.424 relativa al “Régimen de Fomento de Generación de Energía Renovable Integrada a la Red Eléctrica Pública”.

Al respecto, destacamos que la norma prevé los siguientes beneficios:

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO, ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO DE CABA – SALA I
• Exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos por los ingresos obtenidos por la actividad de inyección a la red de excedentes de energía eléctrica generada en el marco de la Ley nacional 27.424GCBA C/ YPF S.A. S/ EJECUCIÓN FISCAL
Novedades Jurisprudenciales

GCBA C/ YPF S.A. S/ EJECUCIÓN FISCAL

CÁMARA DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO, ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO DE CABA – SALA I

El presente fallo surge a raíz de una demanda de ejecución fiscal promovida por el GCBA contra YPF S.A. en concepto de Impuesto de Sellos.

La cuestión central del fallo está relacionada con el procedimiento seguido por el GCBA para promover la ejecución fiscal, que fue cuestionado por el contribuyente. Al respecto, cabe destacar que, en el marco de un procedimiento de verificación administrativa, el fisco local inició un expediente administrativo con el objeto de detectar irregularidades en el cumplimiento del Impuesto de Sellos por parte de YPF.

En virtud de ello, la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (en adelante, “AGIP”) relevó documentación que fue solicitada al contribuyente y procedió a confeccionar una planilla con el detalle del impuesto de sellos supuestamente omitido por YPF. En consecuencia, intimó al contribuyente al pago de la suma reclamada en concepto de impuesto omitido.

Frente a esta situación, el contribuyente realizó una presentación en el expediente administrativo por medio de la cual expresó su disconformidad con las diferencias reclamadas, y requirió la apertura del procedimiento de determinación de oficio establecido en el art. 465, segundo párrafo del Código Fiscal de CABA.

El mencionado art. 465 (vigente al inicio de las actuaciones), establece la posibilidad de que el fisco emita la boleta de deuda sin necesidad de recurrir al procedimiento de determinación de oficio –permitiendo recurrir a este procedimiento cuando lo estime necesario-.

Sin embargo, el fisco hizo caso omiso a lo solicitado por la compañía y derivó las actuaciones para que sea emitido el correspondiente título ejecutivo, a raíz del cual se inició la demanda de ejecución fiscal.

Iniciada la demanda de ejecución fiscal, YPF opuso la excepción de inhabilidad de título por inexistencia de deuda y planteo la inconstitucionalidad del artículo 465 referido precedentemente.

La compañía sostenía que, la liquidación que sustentaba el título ejecutivo no cumplía con los requisitos esenciales para constituir título hábil, por haber sido librado sin haberse cumplido el procedimiento de determinación de oficio y en contradicción con el debido proceso adjetivo y el derecho de defensa.

La jueza de primera instancia rechaza el planteo de YPF por entender que la Administración obró dentro de los parámetros previstos en la ley local. Contra tal decisión, la compañía interpone recurso de apelación.

Finalmente, la Cámara revierte la decisión de primera instancia y señala que la potestad del fisco local de emitir la boleta de deuda sin recurrir al procedimiento de determinación de oficio no debe ser interpretada con un alcance discrecional, sino que resulta necesario que se cumplan ciertos requisitos que permitan a la Administración evidenciar en forma indubitada la exigibilidad del impuesto reclamado.

En efecto, sostiene que, en el presente caso, no surge de manera fehaciente que los instrumentos analizados por la AGIP resulten alcanzados por el impuesto de sellos. Por lo tanto, se hace lugar al recurso de apelación interpuesto por el contribuyente y se revoca la resolución apelada.

Es importante destacar que la decisión de Cámara quedó firme con fecha 04.07.18, toda vez que el Tribunal Superior de Justicia de CABA rechazó la queja formulada por el GCBA contra tal sentencia.

• Exención en el impuesto de Sellos a los instrumentos que se suscriban para desarrollo de la actividad de generación eléctrica de origen renovable por parte de los usuarios de la red de distribución para su autoconsumo y para la eventual de inyección de excedentes a la red, en el marco de la Ley nacional 27.424.

 

Del 11 al 24 de Enero de 2019

Novedades Nacionales

Convenio para evitar la Doble Imposición. República Argentina y Emiratos Árabes.
Ley 27.496

Por medio de la presente se aprueba el Convenio entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la
Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4.394/2019.
Impuesto a las Ganancias. Intereses y rendimientos producto de la colocación del capital en valores. Régimen de información. Su implementación.

Por medio de la presente se establece un régimen de información a cargo de las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, los agentes de liquidación y compensación registrados en la Comisión Nacional de Valores y las sociedades depositarias de fondos comunes de inversión, respecto de las operaciones efectuadas por sus clientes personas humanas y sucesiones indivisas por las que paguen o pongan a disposición de éstos últimos, durante el año calendario 2018, intereses o rendimientos que puedan estar alcanzados por el primer artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Los obligados deberán presentar diversos datos de acuerdo al tipo de operación que se trate (Depósitos bancarios a plazos, operaciones con títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores).

La información solicitada por esta resolución deberá suministrarse de acuerdo con los diseños de registro y demás especificaciones técnicas, detallados en el micrositio denominado “Impuesto cedular – Rentas e intereses sobre títulos valores y depósitos bancarios” del sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar), y enviarse mediante alguna de las siguientes opciones:

a) Transferencia electrónica de datos mediante el servicio denominado “Presentación de DDJJ y Pagos” a través del
referido sitio “web”, conforme al procedimiento establecido por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias
y complementarias. A tal fin deberá contarse con “Clave Fiscal”, con nivel de seguridad 2 como mínimo, obtenida
de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.

b) Intercambio de información mediante “webservices” denominado “Presentación de DDJJ - perfil contribuyente”,
cuyas especificaciones técnicas se encontrarán disponibles en el mencionado micrositio.

Una vez efectuada la transmisión de la información mediante el procedimiento indicado, el sistema generará el formulario F.8135.

Esta obligación deberá cumplirse hasta el 15 de marzo de 2019, inclusive.

Adicionalmente, las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526, deberán poner a disposición de sus clientes, con una antelación mínima de TREINTA (30) días corridos a la fecha de vencimiento general para la presentación de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias de personas humanas y sucesiones indivisas, la información de las operaciones citadas en el segundo párrafo, así como aquella referida a las operaciones de enajenación de los valores mencionados anteriormente.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4395/2019
Impuesto a las Ganancias. Impuesto cedular para las personas humanas y sucesiones indivisas

Por medio de la presente, la AFIP establece que pondrá a disposición de cada uno de los contribuyentes y/o responsables que resulten alcanzados por el impuesto cedular, a través del servicio “Nuestra Parte” al que se accederá con Clave Fiscal, la información con que cuente respecto de los plazos fijos constituidos y las operaciones realizadas con títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en cada año fiscal.

Dicha información surgirá de los datos brindados por los agentes de información que participan o intermedian en las mencionadas operaciones, a través de los distintos regímenes implementados por AFIP.

Adicionalmente, indica la documentación respaldatoria con la que deberán contar los contribuyentes a los fines de determinar la ganancia gravada por el impuesto cedular.

Derechos de Exportación. Servicios.
Decreto 1201/2018

Se fija hasta el 31 de diciembre de 2020, un derecho de exportación del 12% a la exportación de las prestaciones de servicios comprendidas en el inciso c) del apartado 2 del artículo 10 de la Ley N° 22.415 –(Código Aduanero) y sus modificaciones.

La presente medida entrará en vigencia el 1° de enero de 2019 y surtirá efecto para las operaciones que sean prestadas y facturadas a partir de esa fecha, incluyendo las prestaciones que se realicen desde esta última y correspondan a contratos u operaciones que se hubieran iniciado con anterioridad.

El derecho de exportación establecido no podrá exceder de PESOS CUATRO ($ 4) por cada dólar estadounidense del valor imponible determinado de conformidad con lo previsto en el segundo párrafo del artículo 735 y concordantes de la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones. De aplicarse, ese límite se mantendrá en pesos hasta la cancelación de la obligación.

A los fines de lo indicado en el inciso c) del apartado 2 del artículo 10 de la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones, se considera prestación de servicios cualquier locación y prestación realizada en el país a título oneroso y sin relación de dependencia, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior, entendiéndose por tal a la utilización inmediata o al primer acto de disposición por parte del prestatario.

Los derechos de exportación serán abonados dentro de los primeros QUINCE (15) días hábiles del mes posterior a aquél de facturación de las operaciones respectivas. A esos efectos, deberá presentarse una declaración jurada.

En el caso de tratarse de exportadores que en el año calendario inmediato anterior al de la fecha de la declaración jurada, hayan exportado servicios por menos de DÓLARES ESTADOUNIDENSES DOS MILLONES (U$S 2.000.000), se concederá un plazo de espera de CUARENTA Y CINCO (45) días corridos, sin intereses, contados a partir del día siguiente al vencimiento de la declaración jurada.

Las exportaciones efectuadas por las Micro y Pequeñas Empresas, en los términos del artículo 2° de la Ley N° 24.467 y sus modificatorias, comenzarán a tributar el derecho establecido en este decreto sobre el monto de exportaciones de prestaciones de servicios que en el año calendario exceda la suma acumulada de DÓLARES ESTADOUNIDENSES SEISCIENTOS MIL (U$S 600.000).

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

LEY N° 6101(BO 27/12/18)

A través de la misma se regulan los principios y pautas generales que han de regir las autorizaciones y su posterior fiscalización en el ejercicio de las actividades económicas en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

DECRETO (Bs. As. cdad.) 3/2019 – NORMAS DE EJECUCION Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL GOBIERNO DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES (BO 04/01/19)

Mediante el presente decreto se aprueban las normas anuales de ejecución y aplicación del Presupuesto General de la Administración del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires; que por la Ley N° 6.068, promulgada por el Decreto Nº 443/18, se aprobó el
Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires para el Ejercicio 2019.

RESOLUCIÓN (Bs. As. cdad.) 371/2018 – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. ACLARACIÓN (BO. 09/01/19)

Mediante la presente Resolución, Se aclara el alcance de la exención dispuesta por ley 5974, respecto de aquellas facturas que comprendan parcialmente los períodos 2018 y 2019.

1) Respecto de la empresa Agua y Saneamientos Argentinos S.A., rige para los períodos hasta el 31 de diciembre de 2018.
2) Respecto de la empresa Metrogas S.A., rige para las lecturas de los consumos hasta el 31 de diciembre de 2018.
3) En los supuestos que en un mismo período de facturación existan consumos hasta el 31 de diciembre de 2018 y posteriores, se debe tributar el impuesto en forma proporcional a los días que comprenda a partir del 01 de enero de 2019.

Chaco

LEY 2964-F (Poder Legislativo de Chaco). Impuestos Provinciales. Modificaciones al código tributario. ADELANTO

Por medio de la presente se establecen modificaciones al Código Tributario con vigencia a partir del 01/01/2019.

Ingresos Brutos:

- Con relación a la comercialización de servicios, existirá actividad gravada en el impuesto cuando la misma sea llevada a cabo por sujetos radicados en el exterior del ámbito provincial, y se verifique la utilización económica dentro de la misma (incluye los servicios de suscripción online y demás prestaciones a través de internet).

- La base imponible para la compra-venta de autos, motos, vehículos camiones, camionetas y utilitarios nuevos, realizada por concesionarias o agentes oficiales estará constituida por la diferencia entre los precios de compra y venta. Se presume, sin prueba en contrario, que no será inferior al 15% calculado sobre el valor de compra más las bonificaciones.

- Exenciones. Se incorpora la construcción de vivienda familiar, única y permanente de superficie menor o igual 55 metros cuadrados. Vivienda y obras aprobadas por el Instituto Provincial de Desarrollo Urbano y Vivienda no tendrá limite.

Sellos:

Se elimina la exención en el impuesto para los actos, contratos y operaciones por la compraventa, inscripción o radicación de unidades registrables autopropulsadas nuevas, adquiridos en concesionarias oficiales radicadas en la Provincia o facturados por contribuyentes radicados en la misma.

Córdoba

Decreto (PE) N° 1.930 (BO 13/12/2018)

Mediante el presente, se dispone receso administrativo durante el lapso comprendido desde el 02 de enero de 2019 hasta el 31 de enero de 2019, en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada, y en consecuencia se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos en dicho período, con las excepciones establecidas específicamente en la norma.

Resolución (MF) N° 430 (BO 28/12/2018)

Mediante la presente, se establecen los vencimientos para el ingreso de los distintos tributos provinciales correspondientes a la anualidad 2019.

Resolución Normativa (DGR) N° 34 (BO 02/01/2019)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 a efectos de actualizar aquellos trámites que pueden ser iniciados mediante la web de la DGR.

Resolución Normativa (DGR) N° 35 (BO 02/01/2019)

A través de la citada Resolución, se efectúan diversas modificaciones a la Resolución Normativa N° 1/2017 entre las que se destacan:

- Se modifican los plazos en que se consideran notificadas las comunicaciones efectuadas al Domicilio Fiscal Electrónico, disponiendo los siguientes momentos: Día en que se proceda a la apertura del documento digital -o día hábil siguiente si este fuera inhábil- o cero horas del día lunes siguiente a la fecha en que las comunicaciones fueran puestas a disposición.

- Se incrementa a $ 394.680.000 el monto de ingresos del año anterior que deben superar los contribuyentes a efectos de poder obtener el “Certificado de No Retención por ingresos del año anterior”. Asimismo, se extiende hasta el 31/03/2019 la vigencia de los certificados otorgados bajo esta modalidad cuyo vencimiento operaba el 31/12/2018.

Entre Ríos

Resolución 04/2019 (ATER E. Ríos). Ingresos brutos. Régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias.
Contribuyentes locales o directos. Alícuotas. Adecuación (BO 04/01/2019)

Mediante la presente se adecúan las alícuotas aplicables al régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias (SIRCREB) para los contribuyentes locales o directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Destacamos que se reduce del 0,5% al 0,2% la alícuota a aplicar para los contribuyentes cuya actividad principal sea la
producción agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, y de industria manufacturera.
Las alícuotas establecidas serán de aplicación con relación a los importes que se acrediten en cuentas a partir del 1/2/2019.

Resolución 02/2019 (ATER E. Ríos). Ingresos brutos. Régimen general de retención y percepción. Adecuaciones (BO 04/01/2019)

Por medio de la presente se introducen adecuaciones al Régimen General de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -R. (ATER) 319/2016-.
Entre las principales modificaciones, destacamos las siguientes:

  • Se reducen determinadas alícuotas a aplicar por los agentes de retención y percepción:
    - Del 0,5% al 0,25% para los contribuyentes del Sector Primario e Industrial.
    - Del 1% al 0,5% para los contribuyentes que realicen actividades de transporte y construcción.
  • Dentro del régimen de retención, se disminuye del 6% al 5% la alícuota para las agencias de publicidad de otras jurisdicciones que acrediten su condición de inscriptas en el impuesto en la Provincia.
    - Se fija la alícuota del 1% a aplicar por los agentes de retención y percepción para los contribuyentes que realicen la actividad de hoteles, hosterías y hospedajes, comedores y restaurantes.
    - Se fija la alícuota del 0,5% a aplicar por los agentes de percepción para los concesionarios o agencias oficiales de vehículos automotores cero kilómetros.

Las presentes adecuaciones tendrán vigencia a partir del 1/2/2019.

Formosa

Resolución General N° 54/2018. Modificación del valor de la Unidad Tributaria. (ADELANTO)

Por medio de la presente, se eleva a pesos cuarenta y cinco ($45) el valor de la Unidad Tributaria prevista en el Artículo 62 de la Ley Impositiva, con vigencia a partir del 01 de enero de 2019.

Resolución General N° 56/2018. Suspensión del cómputo de los plazos cuyos vencimientos operen en enero 2019. (ADELANTO)

Se establece que entre los días 02/01/2019 y 31/01/2019 inclusive, no se computaran los plazos previstos en los distintos procedimientos vigentes, vinculados con la determinación, fiscalización, y percepción de los tributos y la aplicación de sanciones por infracciones materiales y formales relacionadas a los mismos.
Asimismo, se dispone que los plazos para la contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificados durante el período mencionado, comenzarán a regir a partir del primer día hábil administrativo siguiente a la finalización del período de feria.

Ley N° 1675. Modificación del Régimen de beneficios fiscales a empresas de servicios de Call Center, Contact Center y Data Center regulado por la Ley N° 1608. (Anticipo)

Se extiende a un plazo de 12 años, a partir que fuera otorgada, la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos para las empresas instaladas y radicadas en la Provincia de Formosa, cuya actividad estén destinadas a operar como: “Centro de Atención de Llamadas o Call Center”, “Centro de Contacto o Contact Center” y “Servicios de Centro de Datos o Data Center Services/Alojamiento Web y en la Nube/Co-Ubicación, Co-Locación y Virtualización de Servidores/Web Hosting/Web Housing”.
Asimismo, de introdujeron modificaciones en cuanto a los porcentajes a considerar en cada periodo impositivo de vigencia del beneficio.

Ley N° 1676. Ratificación de las modificaciones al Convenio Multilateral del 18/08/1977, instrumentadas mediante la Resolución N° 28/2017 de la Comisión Plenaria del Convenio Multilateral. (Anticipo)

Las modificaciones al Convenio Multilateral del 18/08/1977, instrumentadas mediante Resolución N° 28/2017 de la Comisión Plenaria del referido Convenio, entrarán en vigencia una vez que se verifique por la Comisión Arbitral, la ratificación de la totalidad de las jurisdicciones.

Código Fiscal - Ley N° 1674. Modificación Art. 262
Obtención del Beneficio de Exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Pequeños Productores. (Anticipo)

El Instituto Provincial de Acción Integral para el Pequeño Productor Agropecuario (PAIPPA) y el Ministerio de la Producción y Ambiente deberán gestionar la obtención del beneficio de exención impositiva del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los productores definidos por Dirección General de Rentas.

Las asociaciones civiles sin fines de lucro, a las que hace mención el artículo 247, inciso h) del Código Fiscal, que no hayan gestionado la renovación del beneficio de la exención en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, con motivo de la caducidad dispuesta por el artículo 262 del Código Fiscal, podrán gestionar la renovación del beneficio impositivo hasta el 31 de diciembre de 2019, quedando igualmente eximidas de toda obligación material y formal devengada por no haber gestionado en su oportunidad la exención, ajustándose a las formas y condiciones que establezca la Dirección.

Jujuy

Ley 6114 – Ley Impositiva para el período Fiscal 2019 (B.O. 27/12/2018)

Se fija la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2019, la cual establece modificaciones en la liquidación de los tributos correspondientes a la Provincia de Jujuy.

Entre las modificaciones más importantes, se destacan:

Impuesto Inmobiliario:
• Se modifica la base imponible establecida en la escala de valuación para los inmuebles urbanos.
• El coeficiente de actualización aplicable al impuesto pasa a ser de 1,68% a 2,23% para los inmuebles urbanos y 2,35% para inmuebles rurales y subrurales.

Impuesto de sellos:
• Se incrementan los importes fijos y mínimos a los efectos de la liquidación y pago del impuesto.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
• Se reducen algunas de las alícuotas especiales de las actividades dispuestas por el artículo 269 del Código Fiscal.
• Se actualizan los mínimos mensuales generales y especiales.
• Se incrementan los valores a que hacen referencia las exenciones establecidas en el artículo 284 inc. 6 y 9 del Código Fiscal.

Tasas retributivas:
• Se incrementan los montos fijos de las Tasas Retributivas determinadas por el Código Fiscal.
• Se añaden a la enumeración de servicios prestados por la Dirección Provincial de Recursos Hídricos los siguientes: ensayos de hormigones y suelos, copias heliográficas de planchetas, tasa de ocupación de cauce por obras y aranceles de datos hídricos.
• Se incorporan tasas de circulación de embarcaciones como: motos de agua, veleros, catamaranes y lanchas.

Derechos de aprovechamiento de bosques nativos:
• Se modifican los montos fijos de los derechos a abonar en concepto de aprovechamiento de productos forestales.

La Pampa

Ley N° 3143. Ley Impositiva para el año 2019. (BO 28/12/18)

Se aprueba la ley impositiva de la Provincia de La Pampa, aplicable para el período fiscal 2019, en la cual se adecuan alícuotas, mínimos, topes y multas. Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal de la Provincia en materia penal tributaria, entre otras.

Mendoza

Resolución 75/2018 (A.T.M). Ingresos Brutos. Aprobación tabla de equivalencias de códigos de actividad. B.O. 03/01/2019

Se informa la aprobación de la tabla de equivalencias de Códigos de actividades, que se utilizará a partir del 1° de enero de 2019, para la liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos.
La administración Tributaria de Mendoza (A.T.M) realizará de oficio la conversión de actividades de los contribuyentes locales inscriptos en el impuesto conforme a la información registrada por dicha administración, o la que sea prevista por AFIP, acorde a la siguiente:
- cuando una actividad tenga una única equivalencia, la misma será dada de alta a partir del 1/1/2019; o
- cuando una actividad posea más de una equivalencia, serán dadas de alta todas las equivalencias. En esta situación el contribuyente deberá ajustarlas con la presentación de la declaración jurada correspondiente a la primera del ejercicio 2019, excepto los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado y aquellos sujetos comprendidos en las normas del Convenio Multilateral.

Decreto N° 2283/2018. Ratificación del consenso fiscal 2018. B.O. 03/01/2019

A través de la presente se ratifica el consenso fiscal 2018, suscripto el 13/09/2018, entre el Poder Ejecutivo Nacional, representantes de las provincias y la Ciudad autónoma de Buenos Aires.

San Juan

Ley Impositiva 2019 y modificaciones al Código Fiscal.
BO: 27/12/2018

Ley Impositiva 2019:

Por medio de la presente, se publica la Ley Impositiva que tendrá vigencia durante el año fiscal 2019.
Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos aplicables al período fiscal 2019.
Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

*Impuesto a los Ingresos Brutos:

- Se modifican alícuotas del impuesto aplicables para determinados rubros de actividad de acuerdo al siguiente detalle:

• Préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros, operaciones efectuadas por los bancos u otras instituciones sujetas al régimen de Ley de entidades Financieras: 4% a 6,5%
• Prestamos de dinero (con garantía hipotecaria, prendaria, real o personal) y descuentos documentados de terceros excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras: 4% a 6,5%
• Servicios de telefonía móvil: 4% a 6,5%
• Servicios de proveedores de acceso a internet y servicios de telecomunicación vía internet: 4% 6,5%.
- Se establecen impuestos mínimos mensuales para:

• Cada vehículo afectado al transporte de pasajeros realizad por taxis y/o remises
• Centros de juego y esparcimiento para niños.
• Recepción de apuestas en casinos, salas de juegos y similares.

*Impuesto Inmobiliario:

- Se establece que el monto mínimo anual a tributar será de Pesos Quinientos Cincuenta y Seis ($546).

*Impuesto a la Radicación de Automotores:

- Se establece que el monto mínimo anual a tributar será de Pesos Doscientos Ocho ($208), para los vehículos tipo motocicletas, motonetas y similares, y de Pesos Cuatrocientos Dieciséis ($416), para el resto de los vehículos.

Código Fiscal:

-Se establecen modificaciones al Código Tributario de la provincia de San Juan, entre las que destacamos las siguientes:

*Impuesto a los Ingresos Brutos:

- Se considerará como una actividad gravada la comercialización de servicios realizados por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, cuando se verifique que la prestación del servicio se utilice económicamente en el territorio provincial o que recaiga sobre sujetos, bienes, personas, cosas, etcétera, radicados, domiciliados o ubicados en territorio provincial, con independencia del medio y/o plataforma y/o tecnología utilizada o lugar para tales fines.

- También se considerará como actividad gravada en el impuesto la comercialización de servicios de suscripción online para el acceso a toda clase de entretenimientos audiovisuales y las actividades de juego que se desarrollen y/o exploten a través de cualquier medio, plataforma o aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil, o similares.

- La base imponible en los casos de intermediación en la prestación de servicios a través de plataformas digitales, tecnológicas y/o red móvil por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se presumirá, salvo prueba en contrario, que el monto de la comisión no es inferior al diez por ciento (10%) del importe total abonado.

*Agentes de Retención o Percepción:

No incurrirán en defraudación los agentes de retención o percepción que mantengan en su poder impuestos retenidos o percibidos después de vencidos los plazos para su ingreso al Fisco, cuando se verifiquen, en forma concurrente, las siguientes condiciones:

• que la demora en el ingreso de las sumas retenidas y/o percibidas no supere los 5 días hábiles posteriores a los vencimientos previstos;
• que el ingreso de las sumas retenidas y/o percibidas por el agente se efectúe de forma espontánea, más los intereses correspondientes;
• y que el agente no registre más de 3 pagos de retenciones y/o percepciones extemporáneos durante el período fiscal.

San Luis

Resolución 2/2019 (D.P.I.P.) Impuestos al Sello. (B.O 04/01/2019)

La presente resolución establece que el valor económico a tener en cuenta a los efectos de liquidar el impuesto cuando los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso tengan por objeto o refieran a bienes inmuebles, será cuatro (4) veces la valuación fiscal para el ejercicio 2019 establecida por la Dirección Provincial de Catastro y Tierras Fiscales, a excepción de los inmuebles afectados al Régimen de Propiedad Horizontal, cuyo valor económico será cinco (5) veces la valuación fiscal para el año 2019 antes referida.

La misma tendrá vigencia a partir del 1 de Enero del 2019.

Resolución 3/2019 (D.P.I.P.) Procedimientos Tributario. (B.O 04/01/2019)

A través de la presente, se establece el tipo de cambio aplicable para el pago de los tributos en la Provincia, en los casos que la base imponible se encuentre expresada en moneda extranjera correspondiente a los valores de la cotización diaria del Dólar del mes de Diciembre de 2018.

Santa Fe

Ley 13875. Ley Impositiva Provincial. Código Fiscal. Modificaciones. (B.O. 28/12/2018)

Mediante la presente Ley, publicada en el Boletín Oficial el pasado 28 de diciembre, se incluyen diversas modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva. Entre las principales se destacan:

Impuesto Sobre los Ingresos Brutos

• Se disminuye la alícuota aplicable del 2% al 1,5% para las siguientes actividades:
- Actividades industriales en general de empresas que hayan obtenido durante el ejercicio anterior ingresos brutos superiores a $ 64.000.000, excepto los ingresos que provengan del expendio de productos de elaboración propia directamente al público consumidor, que resultarán gravados a la alícuota básica.
- Actividad industrial de transformación de cereales y oleaginosas que haya superado el mencionado monto y/o procesado en dicho período más de 360.000 toneladas de granos
- Actividad industrial bajo la modalidad de fasón, desarrollada para terceros por los sujetos denominados fasoniers o confeccionistas
- Los ingresos brutos correspondientes a la venta de productos realizada por contribuyentes con establecimientos industriales, excepto por las ventas al público consumidor, cuya elaboración se efectuó bajo la modalidad de fasón.
- La venta directa de las carnes realizada por establecimientos faenadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos a cualquier otro operador de la cadena comercial cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esta actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten superiores a la suma de pesos treinta millones ($30.000.000), excepto por sus ventas al público consumidor, que tributarán a la alícuota básica o general.
- La venta de carnes vacunas, porcinas, ovinas y caprinas de animales faenados directamente por el matarife abastecedor en establecimientos de terceros, que cuenten con la matrícula habilitante otorgada por el organismo de contralor pertinente, excepto las ventas al público consumidor de dichos productos, que tributarán a la alícuota básica o general.
- Los ingresos de los establecimientos faenadores, provenientes de la venta de cueros frescos recibidos como retribución del servicio de faena de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos de propiedad de terceros, cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esta actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten superiores a la suma de sesenta y cuatro millones ($64.000.000).
• Se dispone la aplicación del artículo 25 de la Ley 13.750 respecto del ejercicio fiscal 2019. Destacamos que a los fines del cálculo de las alícuotas que deberán aplicarse para el periodo fiscal 2019 para los contribuyentes que se hayan encontrado alcanzados por el beneficio no serán computados los incrementos de alícuotas que pudieran haber establecido para el año 2019 las restantes jurisdicciones. En ningún caso la alícuota resultante podrá ser inferior a la vigente en diciembre de 2017 para la actividad respectiva.
• A efectos de establecer las alícuotas básicas, se adecua el monto máximo de ingresos, el que queda establecido conforme el Anexo I de la Resolución SEyPYME 215/2018.
• Se disminuye la alícuota aplicable a actividades primarias de agricultura y ganadería, silvicultura, extracción de madera y mera compra de productos agropecuarios para industrializarlos fuera de la Jurisdicción, entre otras, del 1% al 0,75%, en tanto no tenga previsto otro tratamiento.
• Se fija en:
- 2% la alícuota para el transporte de carga y pasajeros.
- 3,75% la alícuota para la producción y distribución de electricidad, gas y agua destinada al uso residencial.
- 4% la alícuota para los servicios de comunicaciones.
- 4,5% la alícuota para los hoteles y restaurants.
- 4,75% la alícuota para los servicios sociales y de salud.
• Se disminuye la alícuota aplicable a las actividades de intermediación y servicios de acopiadores de productos agropecuarios del 5,5% al 5%.
• Se disminuye la alícuota aplicable a las actividades de telefonía celular móvil y servicios radioeléctricos de concentración de enlace del 7% al 6,5%.
• Se establece el siguiente esquema aplicable a préstamos de dinero, descuentos de terceros y demás operaciones efectuadas por bancos y otras entidades sujetas al régimen de entidades financieras:

Suma del haber de cuentas de resultados Alícuota
Inferior o igual a $950.000.000 4,55%
Superior a $950.000.000 e inferior o igual a $2.250.000.000 5,50%
Superior a $2.250.000.000 7,00%


• Se incorpora como ingresos no gravados los ingresos provenientes de prestaciones de servicios cuya utilización o prestación efectiva se lleve a cabo en el exterior del país.
• Se dispone que constituyen ingresos brutos gravados, los generados por exportación de bienes vinculadas a actividades mineras o hidrocarburíferas y servicios complementarios.
• Se incorpora como ingresos exentos aquellos de establecimientos faenadores, provenientes de la venta de cueros frescos recibidos como retribución del servicio de faena de animales cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esta actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten inferiores o iguales a la suma de sesenta y cuatro millones ($64.000.000).
• Se incorporan como ingresos exentos los provenientes de intereses y ajustes por desvalorización monetaria correspondientes a créditos hipotecarios otorgados a personas humanas con destino a la adquisición, construcción, ampliación o refacción de vivienda única familiar, en tanto se verifique la efectiva disminución de los montos de las cuotas de los créditos hipotecarios, en función del beneficio que implique la presente exención.
• Se incorpora la figura de Sociedad por acciones simplificada (S.A.S) a efectos de determinar la habitualidad (artículo 175 del Código Fiscal).
• Se elimina el requisito de mantener domicilio fiscal dentro de la provincia de Santa Fe a efectos de encuadrar dentro de la excepción prevista en el inc. e del artículo 177 del código fiscal (Actividad no alcanzada: Locación de hasta 5 inmuebles).
• Se modifica la base imponible de las agencias de publicidad, admitiéndose la deducción del costo de los espacios en los medios de comunicación con los que se contrata para realizar la prestación.
• Se elimina el requisito de radicación a efectos de gozar de la exención prevista para la producción, distribución y/o venta de agua potable, energía eléctrica, gas natural y/o gas licuado de petróleo, y la prestación del servicio de telefonía fija, móvil y de internet, realizadas por cooperativas de servicios públicos.
• Se incrementan los ingresos mínimos para las distintas actividades.
• Se incrementan los ingresos brutos anuales y los importes mensuales a ingresar para las distintas categorías del régimen simplificado

Impuesto Inmobiliario

• Se exime del pago del impuesto inmobiliario adicional previsto en los artículos 156 y 158 del Código Fiscal provincial a los terrenos correspondientes a los edificios en construcción en zonas urbanas y suburbanas.
• Se establece un incremento del 40% en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural sobre el impuesto liquidado en el período fiscal 2018.
• Se establece un incremento en concepto de Impuesto Inmobiliario Urbano y Suburbano sobre el impuesto liquidado en el período fiscal 2018 entre el 35% y 40%.
• Se disminuye el adicional a los Grandes Propietarios Rurales (GRP) del 60% al 40% y del 100% al 80%.
• Se modifica el impuesto mínimo del artículo 155 según párrafo del Código Fiscal estableciéndolo en $918 para inmuebles ubicados en zona rural y $430 para el resto.

Impuesto de Sellos

• Se incrementa de $ 0,40 a $ 0,50 el valor del Módulo Tributario.
• Se modifican las alícuotas aplicables para determinados actos.

Otras disposiciones

Acreditación y devolución
Se incrementa de $25.000 a $200.000 el monto límite susceptible de acreditación o devolución por parte de la Administración Provincial de Impuestos.

Recurso de Repetición. Trámite
Se prevé que los contribuyentes tienen derecho a la actualización monetaria de su crédito fiscal computada desde la fecha de interposición del pedido de devolución o compensación hasta el reconocimiento de la procedencia aplicando un índice que la Administración Provincial de Impuestos establezca al efecto.

Medidas cautelares
Se establecen precisiones sobre medidas cautelares trabadas por la Administración Provincial de Impuestos.

La Ley prevé como fecha de entrada en vigencia el 1 de enero de 2019.

Santiago del Estero

Ley N° 7.271. Ley Impositiva. Modificaciones aplicables al año 2019. (B.O. 02/01/2019)

Por medio de la presente, se establecen modificaciones a la Ley Impositiva vigente:

• Se fijan las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicables a partir del 1° de enero de 2019, de acuerdo al siguiente detalle:

- Se establece la alícuota del cero con setenta y cinco por ciento (0,75%) para la actividad primaria, quedando sin efecto todas las exenciones otorgadas al sector primario.
- Se fija la alícuota del tres por ciento (3,00%) para las Entidades Financieras contempladas en el Art. 197 de la Ley N° 6.792.
- Se establece la alícuota del siete por ciento (7,00%) para los servicios financieros alcanzados por los artículos 198 y 202 de la Ley N° 6.792.
- Se establece la alícuota del seis con cincuenta por ciento (6,50%) para la telefonía celular y/o móvil.
- Se fija la alícuota del dos con cincuenta por ciento (2,50%) para la actividad de "Construcción” y la alícuota del dos por ciento (2,00%) para la actividad de "Transporte".

• Se deroga el artículo 10 de la Ley N° 7.160 y toda otra norma que se oponga a la presente.

• Se deroga el inciso ñ) del Art. 210 y el inciso m) del artículo 273 de la Ley N 6.792, y todas las normas complementarias.

• Se establece, que a partir del 1° de enero de 2.019, se derogan las Leyes N° 5.352 y 5.595 y toda otra norma relativa al Impuesto "Fondo de Reparación Social".

Decreto N° 3.057/2018. Procedimiento Tributario. (B.O. 02/01/2019)

Por medio de la presente, se fija en tres por ciento (3,00 %) mensual o la proporción diaria que corresponda, el interés por mora por falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones, anticipos, cuotas o prórrogas y demás pagos a cuenta.

Asimismo, se fija en dos por ciento (2%) mensual o la proporción diaria que corresponda, el interés por financiación de planes de pago de tributos, recargos y multas.

Por último, se establece, que en los casos en que el contribuyente o responsable solicitare la devolución, o bien que los importes abonados en exceso le fueran acreditados, si el reclamo fuese procedente, se reconocerá un interés mensual del 0,50 % desde la fecha en que solicitare éste beneficio, y hasta el momento de notificarse el Decreto que dispone la devolución o bien la resolución que autorice la acreditación.

Se establece que el presente decreto entrará en vigencia a partir del 1° de diciembre del 2018.

Resolución General (DGR) N° 02/2019. Régimen de agentes de retención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Modificación de la RG 34/2017. (B.O. 07/01/2019)

Por medio de la presente, se modifica el punto 9 del artículo 4º de la Resolución General Nº 34/2017, quedando redactado de la siguiente forma: “Cuando el proveedor, prestador o locador, exprese su condición de contribuyente de Convenio Multilateral, el Agente de Retención deberá exigir la presentación del Formulario CM01”.

Al respecto, en el caso de no presentar el formulario requerido, se calculará la retención con la alícuota general del Padrón de actividades de la Dirección General de Rentas.

Asimismo, se establece, que la Resolución General Nº 35/2018, modifica únicamente del artículo 6º de la Resolución General Nº 34/2017, las fórmulas para el cálculo de las retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los Contribuyentes de Convenio Multilateral.

Por último, se deja sin efecto el punto 3 del artículo 5º de la Resolución General Nº 34/2017.

Se establece que la presente resolución entrará en vigencia a partir del 1° de febrero del 2019.

Tucumán

Ley 9151. Ley impositiva. Código tributario. Modificaciones. Nomenclador de actividades y alícuotas. Sustitución. (BO 02/01/2019)

In Por medio de la presente ley se sustituye el nomenclador de actividades y alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período fiscal 2019.

Entre las principales modificaciones, destacamos las siguientes:
- disminuye de 1,4% a 0,75% la alícuota para determinadas actividades de agricultura, ganadería, caza y silvicultura, pesca y explotación de minas y canteras;
- disminuye de 2% a 1,5% la alícuota aplicable para la industria manufacturera.

Por otra parte, se establece que el pago del impuesto de sellos para los actos, contratos y operaciones instrumentados privadamente y que tengan más de una hoja, podrá acreditarse mediante comprobante por separado, incluso emitido por medio de sistemas informáticos, en la forma, modo y condiciones que establezca la reglamentación.
La presente norma resulta aplicable a partir del 1 de enero de 2019.

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS / ANTICIPOS. PRESENTACIÓN ANTICIPADA DE LA DECLARACIÓN JURADA ANTES DEL VENCIMIENTO. EFECTO SOBRE LOS INTERESES RESARCITORIOS

"Pistrelli Henry Martín Asociados SRL c/EN - AFIP-DGI s/DGI”, 04.12.18.

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.

La actora interpone una demanda contenciosa contra una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) que rechazó el recurso de apelación interpuesto por la compañía Pistrelli Henry Martín Asociados SRL (en adelante el “contribuyente”) en los términos del art. 74 de la ley 11.683 contra el acto administrativo que ratificó la intimación a pagar la suma de $ 184.894,78 en concepto de intereses resarcitorios correspondientes al anticipo n° 9 del Impuesto a las Ganancias (en adelante “IG”). Estos anticipos no fueron ingresados por el contribuyente debido a que había presentado de manera adelantada (antes del vencimiento), la declaración jurada del impuesto.

En este marco, la compañía entendió que tanto anticipos como los intereses dejan de ser exigibles cuando se presenta la declaración jurada del impuesto a las ganancias. Consecuentemente se agravia y sostiene que no existió mora de su parte, ni cualquier otro incumplimiento que pudiera generar la obligación de pagar intereses ya que el pago del anticipó n° 9 quedó subsumido con la presentación de la declaración jurada en el impuesto a las ganancias. Mientras que el Fisco interpretó que de todas maneras resultan exigibles los intereses resarcitorios.

El Juez de primera instancia rechazó la demanda. Para así decidir, sostuvo que hubo un incumplimiento del anticipo n° 9 imputable a la actora y que existió un perjuicio fiscal derivado de la falta de pago.

Contra esta sentencia, la actora interpuso Recurso de apelación, alegando, la nulidad de la Resolución de AFIP en atención a que los anticipos constituyen pagos a cuenta del tributo que el legislador autoriza al Fisco a recaudar con anterioridad al hecho imponible.

Finalmente, la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal hizo lugar al recurso y revocó la sentencia de primera instancia, declarando la nulidad de la resolución impugnada. Aduciendo que es correcta la pretensión de la actora y que, efectivamente, una vez presentada la declaración jurada del impuesto, cesa la función que los anticipos cumplen en el sistema tributario y que por ende tampoco los intereses resarcitorios pueden ser exigidos por el Fisco.

Cabe destacar que, con fecha 09.08.18 la Sala I de esta Cámara se expidió en sentido contrario, en un fallo del mismo contribuyente, donde resolvió que los anticipos del impuesto a las ganancias son obligaciones autónomas y que tanto este como sus intereses resarcitorios deben ser ingresadas independientemente del saldo que en definitiva arroje la presentación de la declaración jurada del impuesto.

Del 28 de diciembre de 2018 al 10 de enero de 2019

Novedades Nacionales

LEY 27.480. Modificación Ley N° 23.966. (B.O. 21/12/18)

Por medio de la Ley 27.480 se modifica el impuesto sobre los bienes personales. En tal sentido, se establece para el año fiscal 2019:

- Se incrementa el mínimo no imponible a $ 2.000.000 y se exime del impuesto a la casa habitación cuando su valor sea inferior a $ 18.000.000.
- Se adoptan escalas de alícuotas progresivas, con un rango que se inicia en 0,25% y con máximo de 0,75% para el caso de los patrimonios más altos.
- Se mantiene la exención para los inmuebles rurales pertenecientes a las personas humanas.

Por otra parte, para la liquidación del impuesto del año fiscal 2018, se establece que la valuación fiscal de los inmuebles será la vigente al 31/12/2017, ajustada por el índice de precios al consumidor nivel general.

Por último, y con respecto al impuesto a las ganancias, se eximen para los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud pública las remuneraciones percibidas en guardias obligatorias de centros de salud ubicados en zonas desfavorables.

Reglamentación de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Modificación. Decreto 1.170/2018 (B.O. 27/12/18)

Por medio del presente, se establecen las adecuaciones a la Reglamentación aprobada por el Decreto N°1.344/1998 y sus modificatorios, ajustándose su texto de conformidad a los cambios que efectuara el Código Civil y Comercial de la Nación y demás normas aprobadas en los últimos años, como las leyes Nro. 27.260 y 27.346.

Dentro de las modificaciones podemos destacar las siguientes:

• En el caso de personas humanas, no se computarán las horas extras, solo a los efectos de modificación de la alícuota marginal aplicable, no pudiendo ocasionar tal detracción que el contribuyente quede excluido del primer tramo de la escala de Ganancias.
• Para el cómputo de la deducción especial incrementada para los “nuevos profesionales” o “nuevos emprendedores”, se establece que comprende a los profesionales con hasta 3 años de antigüedad en la matrícula y los trabajadores independientes con hasta 3 años de antigüedad contados desde su inscripción como tales.
• La deducción por carga de familia será computada por quien posea la responsabilidad parental. En caso de que ésta sea ejercida por los 2 progenitores y ambos tengan ganancia imponible, la deducción se deberá efectuar en partes iguales o uno de ellos podrá computar el 100% de ese importe.
• Los contribuyentes importadores y/o exportadores que celebren operaciones entre partes independientes que superen el monto anual de $10.000.000 y sobre las cuales no pueda establecerse un precio internacional de público y notorio conocimiento, deberán suministrar a la A.F.I.P. la información que la misma disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado.
• Se reglamentan algunos aspectos relativos a la retención del impuesto sobre la distribución de dividendos y utilidades, así como para los rescates de acciones o cuotapartes.
• Se establecen las consideraciones para las distintas presunciones de dividendos por las sumas retiradas por todo concepto por los socios, titulares o beneficiarios de personas jurídicas. Al respecto, se establece que no se tendrá por configurado el “retiro de fondos” cuando se acredite fehacientemente que su destino responde a operaciones realizadas en interés de la empresa.
Asimismo, se establece que cuando se verifique la devolución total o parcial de los fondos retirados que hayan dado lugar a la retención, la misma será devuelta al accionista o socio, pero se generarán intereses presuntos sobre dichos retiros. También, se establece que cuando se anticipen sueldos, honorarios u otras remuneraciones a los directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia, así como a los socios administradores, que sean titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de personas jurídicas y excedan el importe fijado por la asamblea de accionistas o reunión de socios, y en la medida que hubiera utilidades distribuibles en ese ejercicio, dichos importes quedarán comprendidos en la presunción de dividendos.
• Se fija la tasa aplicable para determinar intereses presuntos por disposición de fondos o bienes en favor de terceros.
• Se adecua la reglamentación respecto de la limitación de la deducción de intereses de deudas de carácter financiero contraídas por parte de sujetos empresa del país con sujetos vinculados (Thin Cap), sean residentes o no.
• Se reglamentan aspectos relacionados con el impuesto cedular correspondiente a la renta financiera de fuente argentina de las personas humanas.
• Se reglamentan aspectos relacionados con la deducción de seguros de vida y de capitalización y ahorro en función de los rescates parciales y totales.
• A modo de excepción, se establece que podrá optarse por afectar los intereses o rendimientos de títulos públicos y obligaciones negociables del período fiscal 2018 al costo computable del título u obligación que los generó.
• A los fines de la deducción por pago de locación de inmuebles destinados a casa-habitación, el importe total a deducir por todos éstos no podrá superar el 40% de las sumas pagadas en concepto de alquiler y hasta el límite del mínimo no imponible.

Resolución General Conjunta N° 4366/2018. ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Y MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y TRABAJO. Facturas de crédito electrónicas MiPyMEs. (B.O. 20/12/18)

A través de la Ley 27.440 se estableció el Régimen de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs, facultando a la Autoridad de Aplicación junto a la AFIP a autorizar la aceptación expresa o
tácita de la factura de crédito electrónica por un importe menor del total expresado en el comprobante y que dicha quita deberá alcanzar las alícuotas por regímenes de retención que pudieran corresponder.

A tal fin mediante la presente se establecen las pautas que deberán observarse en aquellos casos en que la normativa aplicable de la jurisdicción local no se encuentre armonizada con lo previsto en la normativa indicada en cuanto al momento en que procede la retención, así como en los supuestos de aceptación tácita de la factura.

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) N° 4367. Facturas de crédito electrónicas MiPyMEs. Disposiciones operativas para su instrumentación. (B.O. 20/12/18)

Se establece la operatoria a la que se ajustará la emisión de las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs.
La obligación de emitir los citados comprobantes se implementará de forma gradual con base en un cronograma por actividad económica que la AFIP establecerá en un futuro.

Las micro, pequeñas o medianas empresas quedan obligadas a emitir facturas de crédito electrónicas MiPyMEs cuando realicen operaciones con “empresas grandes”, que son aquellos sujetos cuyas ventas totales anuales superen los valores dispuestos para las medianas empresas tramo 2 -definidas en la R. (SEyPyME) 340/2017-.

No es requisito indispensable habilitar un nuevo punto de venta para emitir las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs.

Se determina la forma en la que operará el “Registro de Facturas de Crédito Electrónicas MiPyMEs”, que estará conformado por la totalidad de los comprobantes emitidos, aceptados o rechazados, y deberá ser utilizado para que las pymes consulten los sujetos que se encuentran obligados a recibir las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs, e informar las cancelaciones parciales de las facturas y los embargos judiciales u otras situaciones que disminuyan el importe sujeto a negociación.

Impuesto al Valor Agregado. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor por ventas de bienes de capital. Sustitución. Res. General N° 4.392/2018 (B.O. 28/12/18)

Mediante la presente se sustituye tanto el procedimiento como los requisitos para solicitar la acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor técnico proveniente de ventas de bienes de capital por parte de fabricantes o importadores de los mismos.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

LEY (Bs As Cdad.) N° 6055 (B.O. 19/12/2018)
A través de la misma, se modifica la Ley N° 4.348 que tiene por objeto promover la conformación de predios en donde se concentre y brinde la actividad del transporte de cargas, incentivando de tal modo las buenas prácticas para el sector, fomentando la relocalización de empresas, adquiriendo economías de escalas, evitando la dispersión territorial en áreas residenciales y optimizando los procesos, racionalizando y ordenando la circulación de los vehículos de carga de la Ciudad de Buenos Aires.

LEY (Bs As Cdad.) N° 6066 (B.O. 21/12/18) - CODIGO FISCAL. MODIFICACIONES
Mediante la presente Ley, la Ciudad de Buenos Aires establece modificaciones al Código Fiscal. Entre los principales cambios destacamos:

Procedimiento:
- Establece que el domicilio fiscal electrónico será de carácter obligatorio para todos los contribuyentes de la Ciudad.
- Los saldos acreedores de los contribuyentes no podrán ser compensados con las deudas originarias en su carácter de agentes de recaudación. La compensación de los saldos acreedores de los citados agentes solo podrá efectuarse respecto de deudas originadas por dicho carácter.

- Los contribuyentes del impuesto inmobiliario y de la tasa retributiva de servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumideros, como así también de los gravámenes sobre los vehículos en general que adhieran al débito automático para el cumplimiento de estas obligaciones, tendrán bonificado el 100% de la última cuota mensual en el caso del impuesto inmobiliario y del ABL, y el 50% de la última cuota bimestral en el caso de los gravámenes sobre los vehículos en general.

Ingresos brutos:
- Se podrán tomar como parámetro para la determinación de la base imponible del impuesto de manera presunta los metros cuadrados del establecimiento, local, oficina y/o negocio donde se desarrolla la actividad, y el valor de mercado del mismo.

- Se crea la “declaración simplificada”, que consiste en una propuesta de liquidación del impuesto realizada por la Administración con base en los datos económicos, de transacciones en su poder, y conforme a las presunciones y toda información por otros medios del contribuyente y/o responsable. La misma podrá alcanzar a los contribuyentes que realicen comercialización minorista, con excepción de los inscriptos en el Régimen Simplificado del impuesto y los nominados como grandes contribuyentes. Al respecto, el contribuyente que no acepte ni modifique la declaración y no presente dicha declaración jurada quedará automáticamente inhabilitado para obtener la constancia de validación electrónica.

- Se faculta a la Administración a celebrar con la AFIP un convenio a los fines de unificar la percepción, administración y fiscalización del impuesto respecto a los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes del orden nacional, en cuanto a categorías, fechas de pago, recategorizaciones y demás aspectos que hagan al objeto del convenio.

Sellos:
- Se encontrarán exentos del pago del impuesto los pagarés entregados para su negociación en mercados registrados en la Comisión Nacional de Valores.

Las disposiciones de la presente ley son de aplicación a partir del 1/1/2019.

LEY (Bs As Cdad.) N° 6067 (B.O. 21/12/18) - LEY IMPOSITIVA 2019
Mediante la presente Ley, se establecen las alícuotas, mínimos y demás valores aplicables para el período fiscal 2019.


Se elevan los montos mínimos y máximos de las multas a los deberes formales

Ingresos brutos:
- Se mantienen las alícuotas dispuestas dentro del cronograma de reducción de alícuotas del impuesto aplicables hasta el período fiscal 2022, inclusive, de acuerdo a lo acordado en el Consenso Fiscal.
- Se eleva de $ 55.000.000 a $ 71.500.000 el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior a considerar por los contribuyentes y/o responsables para la aplicación de las alícuotas diferenciales incrementadas para el caso de las actividades de comercialización (mayorista o minorista), prestación de obras y/o servicios.
- Se eleva de $ 75.000.000 a $ 97.500.000 el importe hasta el cual estarán exentos del pago del impuesto los ingresos provenientes de los procesos industriales -inc. 23) del art. 180 del CF (t.o. 2018)-.
- Se actualizan las categorías del régimen simplificado del impuesto a los fines de compatibilizarlo con el monotributo nacional.
- Se elevan los importes aplicables en caso de iniciación de actividades en la jurisdicción.
- Se sustituye el Nomenclador de Actividades Económicas de la Ciudad de Buenos Aires (NAECBA) por el Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES) aplicado por la Comisión Arbitral que nuclea las distintas jurisdicciones, con la finalidad de armonizar el mismo y facilitar la inscripción de los contribuyentes en el impuesto.

Sellos:
- Se eleva de $ 975.000 a $ 2.000.000 el importe hasta el cual se considerarán exentas en el impuesto las transferencias de dominio y los contratos de compraventa que tengan por objeto una vivienda única, familiar y de ocupación permanente y que constituya la única propiedad en cabeza de cada uno de los adquirientes

Las disposiciones de la presente ley entran en vigencia a partir de la fecha de su promulgación 21/12/2018

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 32/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Adecuaciones al Servicio SIFERE Web para contribuyentes de Convenio Multilateral (B.O. 17/12/18)
Por medio de la presente, se establecen los códigos a utilizar por los contribuyentes de Convenio Multilateral en el servicio SIFERE Web a los fines de declarar las operaciones de mera compra y/o la utilización de alícuotas reducidas o agravadas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Al respecto, se dispone la utilización de los siguientes códigos:
• Operaciones de Mera Compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales bajo el código de actividad de industria o comercio que desarrolla según el NAES, tratamiento fiscal: “7- Otros tratamientos - 5”
• Actividades gravadas a alícuota reducida, tratamiento fiscal: “8- Otros tratamientos - 6”
• Actividades gravadas a alícuota agravada, tratamiento fiscal: “9- Otros tratamientos - 7”

La presente RN tendrá vigencia a partir del 18/12/2018

Ley N° 10.593 (B.O. 26/12/2018). Modificaciones al Código Fiscal y otras leyes de índole tributaria

Por medio de la presente, se introducen diversas modificaciones al Código Fiscal Provincial y otras leyes tributarias. Al respecto, se destacan:

*Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
- Se establece que la base imponible en las operaciones de enajenación de acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotapartes de los fondos comunes de inversión se determinará deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición.

- Se eximen del pago del Impuesto a los ingresos provenientes de operaciones realizadas por personas humanas y sucesiones indivisas sobre acciones o valores representativos de las mismas y rescates de cuotapartes de fondos comunes de inversión.

*Impuesto a los Sellos:
- Se eximen del pago del tributo a los documentos denominados “facturas de crédito”, “recibo-factura”, “factura de crédito electrónica MiPyMEs” o los que los sustituyan, incluyendo en todos los casos sus cesiones o transferencias.

*Otras novedades:
- Se crean con vigencia hasta el 31/12/2019 el “Fondo Especial de Pavimentación de Caminos Rurales de las Redes Secundarias y Terciarias” y el “Fondo de Consorcios Canaleros y de Obras Hídricas en General”, constituidos, entre otros conceptos, por un aporte obligatorio por parte de los contribuyentes del impuesto inmobiliario rural.

La presente tendrá vigencia a partir del 01/01/2019.

Ley N° 10.594 (B.O. 26/12/2018). Ley Impositiva Anual Período 2019

Por medio de la presente, se establecen las alícuotas y montos fijos correspondientes a los impuestos y tasas aplicables para el período fiscal 2019.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

- Impuesto a los Ingresos Brutos:
*Se reducen las alícuotas aplicables a ingresos derivados del ejercicio de ciertas actividades, entre las cuales se destacan, actividades primarias, comercio por mayor y por menor, servicios financieros y locaciones de bienes.

- Se incrementa de $9.000.000 a $11.000.000 el importe de sumatoria de bases imponibles que operan como límite para gozar de las alícuotas reducidas del impuesto.

- Se incrementan los montos a ingresar en forma mensual por parte de los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Impuesto.

*Impuesto a los sellos:
- Se incrementan los importes a abonar en concepto del impuesto respecto de aquellas operaciones sujetas al pago de un impuesto fijo.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 01/01/2019.


Decreto N° 1.945/2018 (B.O. 26/12/2018). Adecuaciones a la normativa reglamentaria vigente Decreto N° 1.205/2015.

Mediante el presente, se efectúan diversas modificaciones al Decreto N° 1.205/2015, entre las que se destacan:

- Se fija un premio estímulo para los pequeños contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

- Se establecen precisiones respecto a la utilización o consumo de servicios digitales efectuados en el ámbito de la Provincia.

- Se realizan adecuaciones significativas a los Regímenes de Retención, Percepción y/o Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 01/01/2019. No obstante, las modificaciones respecto de los Regímenes de Retención, Percepción y/o Recaudación, resultan aplicables desde el 01/03/2019.

Entre Ríos

Resolución 429/2018 (ATER E. Ríos) Impuesto Rural y Subrural. Facilidades de Pago. (B.O. 21/12/2018).
Por medio de la presente se prorroga el plazo para el acogimiento dispuesto por el art. 4 de la Resolución N ° 307/18 ATER y la Resolución N° 399/18 ATER – Planes de Facilidades de Pago - hasta el 21 de diciembre de 2018 inclusive.

Resolución 432/2018 (ATER E. Ríos). Calendario de vencimientos 2019. (B.O. 19/12/2018).
Por medio de la presente la Administradora Tributaria de Entre Ríos fija las fechas de vencimiento para el cumplimiento de las obligaciones correspondientes al período fiscal 2019.

Decreto 4408/2018 (M.E.H.E. E. Ríos). Asueto y Receso Administrativo. Periodo diciembre 2018 y enero 2019. (B.O. 17/12/2018).
Por medio de la presente declárese inhábiles, a los fines del procedimiento administrativo, los días comprendidos en los periodos declarados asueto - desde el 26 al 28 de diciembre de 2018- y receso administrativo –entre los días 2 y 11 de enero de 2019 inclusive- por el presente, quedando suspendido los plazos administrativos

Formosa


Resolución General N° 53/2018. Calendario de vencimiento para el Periodo Fiscal 2019. (Anticipo)
Por medio de la presente Resolución General se establecen las fechas de vencimiento de las siguientes obligaciones fiscales:

• Presentación y pago de las Declaraciones Juradas del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos del período 2019.
• Presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del período 2018.
• Pago del Impuesto Inmobiliario Rural del período 2019.
• Pago de la Tasa de Inspección a Sociedades.

Rio Negro

Resolución 5336/2018. Código Fiscal. Ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Ley del Impuesto de Sellos. Modificaciones (B.O. 27/12/2018)
Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro introduce modificaciones al Código Fiscal provincial, Ley 2686-I, a la Ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Ley 1301-I, y a la Ley del Impuesto de Sellos, Ley 2407-I.
Destacamos los siguientes cambios:

Ingresos brutos:
Se incorpora la exención en Ingresos Brutos a los ingresos provenientes de las actividades de las emisoras de radiotelefonía y las de televisión abierta (se excluyen de la exención los ingresos de las emisoras de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente por sus abonados).

Código Fiscal:
Se establece que la Agencia Tributaria Provincial podrá proceder a dar de baja de oficio a los contribuyentes que se encuentren inscriptos en los gravámenes provinciales y que hayan cesado totalmente sus actividades en la Provincia.
Asimismo, se dispone que la Agencia de Recaudación Tributaria podrá compensar, de oficio o a pedido de los contribuyentes o responsables, los saldos acreedores, con las deudas o saldos deudores de gravámenes declarados por los contribuyentes o responsables, o determinados por la Agencia.

Vigencia a partir del 1° de enero de 2019.

Resolución 5335/2018. Ley Impositiva 2019. Alícuotas e importes fijos aplicables. Incentivos por Cumplimiento Fiscal (B.O. 27/12/2018)
Se lleva a cabo la publicación de la Ley Impositiva de la Provincia de Rio Negro, la cual establece las alícuotas y montos fijos correspondientes a los impuestos y tasas aplicables para el período fiscal 2019.

Entre las principales modificaciones, destacamos las siguientes:

En relación al Imp. sobre los Ingresos Brutos, se mantienen las alícuotas fijadas para el año 2018, aplicables hasta el año 2022, con la excepción de que se reduce la alícuota aplicable a los servicios relacionados con la actividad primaria del 1,5% al 0,5%. Dichas actividades se encontrarán gravadas al 0% a partir del período fiscal 2020.

A su vez, se modifica el programa de incentivos por cumplimiento fiscal, aplicable a los contribuyentes directos o de Convenio Multilateral encuadrados como “MIPYMES”. Las bonificaciones y/o descuentos obtenidos se mantendrán para los períodos fiscales 2020,2021 y 2022, siempre que se cumplan con las condiciones solicitadas por la Administración.

Vigencia a partir del 1° de enero de 2019.

San Luis
Ley Impositiva Anual para el ejercicio fiscal 2019 - Calendario de vencimientos - LEY VIII Nº 254-2018. B.O. 27/12/2018.

Por medio de la presente, se establecen las nuevas alícuotas y montos mínimos que serán de aplicación en el período fiscal 2019.

Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:
*Impuesto Inmobiliario
- Se establecen las escalas de base imponible aplicables a los efectos del pago del impuesto inmobiliario en todas sus categorías.

*Impuesto a los Ingresos Brutos:
- Se fijan las Alícuotas Generales, Bonificadas (AB) y Reducidas (AR), con los requisitos y condiciones que se establecen en la Ley.

- En los casos que un mismo contribuyente desarrolle dos o más actividades sujetas a un mismo tratamiento fiscal e igual alícuota, y sus ingresos para el ejercicio anterior no superen los $1.000.000.- podrá agrupar las bases imponibles en las Declaraciones Juradas. En tales casos, se deberá consignar el código de la actividad de mayor significación fiscal.

- Se establecen los requisitos, límites y procedimientos a los efectos de determinar el Impuesto con el beneficio de la Alícuota Reducida y Bonificada para Buen Contribuyente.

*Impuesto al Sellos:
- Todos los actos, contratos u operaciones a que se refiere el Artículo 216 del Código Tributario Ley Nº VI-0490-2005 y sus modificatorias (instrumentos alcanzados por el impuesto), que no se encuentran específicamente previstos, tributarán una alícuota del 12‰.

- Cuando por aplicación de las alícuotas establecidas resulte un importe menor que $ 45,00.- éste será el monto del impuesto que corresponderá ingresar, excepto para las operaciones realizadas a través de tarjetas de crédito o de compra, de seguros y aquellos casos en que la presente Ley establezca mínimos especiales.

*Impuesto a los automotores
- El Impuesto a los Automotores se determinará conforme con los valores, escalas y alícuotas establecidas en el Título Cuarto del Libro Segundo del Código Tributario Ley Nº VI-0490-2005 y sus modificatorias.

*Impuestos Fijos:
Se elevan el monto a pagar en los diferentes rubros:

- Constitución de sociedades o modificaciones del contrato social: $ 300.

- Los formularios impresos de pagaré o prenda con registro: $ 100 para los formularios impresos de pagarés en los que no se indique el monto de la obligación y $ 150 para los formularios impresos de prenda con registro en los que no se indique el monto de la obligación.

- Los actos, contratos u operaciones cuya Base Imponible no sea susceptible de determinarse en el momento de su instrumentación y no se pueda efectuar la estimación: $ 8.000.

*Multas/Infracciones
- Se fija en $ 1.600 y $ 28.000 los topes mínimo y máximo respectivamente por infracciones a los deberes formales, a excepción de aquellos para los que se determine sanciones diferentes. Si quien incumpliere fuere un Agente de Retención, Percepción y/o Información el tope mínimo será de $ 2.800.

- Se fija una multa, respecto a los Agentes de Información, graduable entre $ 4.400 a $150.000, por las infracciones previstas en el 2° párrafo del Artículo 59 de la Ley Nº VI- 0490-2005 y sus modificatorias.

- Se fija una multa de $ 1.000 para los contribuyentes unipersonales y de $ 2.000 para sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase, constituidas regularmente o no; para las infracciones previstas en el 3° párrafo del Artículo 59 Ley Nº VI-0490-2005 y sus modificatorias, respecto a la omisión de presentar las Declaraciones Juradas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Si quien incumpliere fuere un Agente de Retención, Percepción y/o Información, la multa será de $ 2.000 para los contribuyentes unipersonales y de $ 4.000 para sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase, constituidas regularmente o no.

- Para los incumplimientos establecidos en el Inciso 3°, 4º, 6°, 8° y 9° del Artículo 35 del Código Tributario, Ley Nº VI-0490-2005 y sus modificatorias, el tope mínimo se fija en $ 4.000 y el máximo en $ 28.000.

- Por incumplimiento a las obligaciones de suministrar informes, de acuerdo a lo establecido por el Artículo 37 del Código Tributario Ley Nº VI-0490-2005 y sus modificatorias, fijase una multa graduable entre $ 4.400y $ 60.000.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 48/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Certificado de no retención/percepción electrónico. Monto mínimo de saldo a favor. (B.O. 26/12/2018)
Por medio de la presente, se determina en la suma de pesos quince mil ($15.000,00), el monto mínimo de saldo a favor en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen de Convenio Multilateral, para solicitar “el certificado de no retención/ percepción electrónico” aprobado por la RG (DGR Sgo. del Estero) 47/2018.

Se establece que la presente Resolución General entrará en vigencia a partir de 01 de enero de 2019.

Tierra del Fuego

Resolución 903/2018 (BO 14/12/18)

La Agencia de Recaudación Fueguina establece las fechas de vencimiento correspondientes al período fiscal 2019 para la presentación y/o pago de las declaraciones juradas mensuales del impuesto sobre los ingresos brutos por parte de los contribuyentes locales del impuesto.

Asimismo, se fija el día 30/04/2019 como fecha de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas anuales 2018 de los citados contribuyentes.

Ley N° 1.255 (B.O. 26/12/18)
Por medio de la presente, se establecen modificaciones a la ley impositiva vigente- Ley N°440 (T. del Fuego)- se destaca la reducción de las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del período fiscal 2019.
Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

Impuesto a los Ingresos Brutos:

-Se modifican las alícuotas del impuesto aplicables para determinados rubros de actividad de acuerdo al siguiente detalle:

• Actividad primaria: del 1% al 0,75%.
• Pesca y servicios conexos: del 0,5% al 0,25%.
• Industria manufacturera: del 0,5% al 0,25%.
• Electricidad, gas y agua: del 3% al 2,25%.
• Construcción: del 1,5% al 1%.
• Servicios de transporte: del 1,5% al 0,5%.
• Intermediación financiera: del 4,5% al 1,5%.

-Se establecen alícuotas diferenciales aplicables a determinadas actividades para el cálculo de la alícuota adicional correspondiente al “Fondo de Financiamiento de Servicios Sociales”. Quedan establecidas de la siguiente manera:

• Actividades 603100, 603200, 632001: 1%.
• Actividades 151110 a 155120, 155411 a 155492, 192030 a 233000, 261010 a 292902, 311001 a 315000, 319002, 322002, 331100, 331200, 331300, 333000, 341000, 342000, 351101 a 372000, 652110 a 652203 y 672201: 1,25%.
• Actividades 50110, 50120, 50130, 50200, 50300, 101000, 102000, 120000, 131000, 132000, 141100, 141200, 141300, 141400, 142110, 142120, 142200 y 142900: 0,5%.

Tucumán

Ley 9.136. Consenso Fiscal 2018 suscripto con el Gobierno Nacional. (B.O. 11/12/18)
Por medio de la presente se aprueba el Consenso Fiscal 2018 suscripto entre el Gobierno de la Provincia de Tucumán y el Gobierno Nacional el día 13 de septiembre de 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

“Gráfica San Telmo S.A. c. Fisco Nacional-AFIP-DGI s/ inc. Apelación”

Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala V
Fecha: 22/11/18


El presente fallo surge a raíz de que la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “el Fisco”) aplicara a la contribuyente “Grafica San Telmo S.A” una multa en el impuesto a las ganancias por el período fiscal 1998 de conformidad con los artículos 46 y 47 de la ley N°11.683.

La aplicación de la referida multa fue apelada por la contribuyente ante el Tribunal Fiscal de la Nación, el que, por mayoría, declaró la prescripción de la acción relativa a la multa aplicada por el impuesto a las ganancias.

Para así decidir, el Tribunal Fiscal entendió que no se configuraba ningún supuesto de interrupción del plazo de prescripción, toda vez que, si bien la contribuyente había cometido nuevas infracciones, estos hechos no tenían virtualidad interruptiva debido a que no mediaba una sentencia judicial firme que declarara la realización de la infracción ni la responsabilidad de la accionante.

En efecto, el curso del plazo de la prescripción para la multa aplicada por el período fiscal 1998, había comenzado a correr el 1° de enero de 2000. El plazo había quedado suspendido el 29.12.2004 por la denuncia penal que el Fisco formuló ante la justicia en lo Penal Económico. Ahora bien, reanudado el plazo de prescripción (a partir de los 180 días desde la sentencia de sobreseimiento –la cual quedó firme el 29.09.2007-), el Fisco dictó el acto administrativo que impuso la multa con fecha 21.11.2008. Por lo tanto, el Tribunal Fiscal concluyó que las facultades del Fisco para aplicar la multa se encontraban prescriptas por haber transcurrido el plazo de 5 años establecido en la Ley de Procedimiento Tributario (11.683)

Contra tal decisión, el Fisco nacional interpuso recurso de apelación ante la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, argumentando que la interpretación de las causales de suspensión e interrupción del curso de la prescripción que había realizado el Tribunal Fiscal eran arbitrarias.

Lo relevante de este caso es que la Cámara concluyó que entre el 1.1.2000 y el 21.11.2008, no había transcurrido el plazo de prescripción de 5 años, atento a la existencia de causales de interrupción y suspensión del curso de la prescripción (arts. 65, inciso d, y 68, inciso a, de la Ley 11.683)

Sin embargo, analiza si la demora del Fisco en resolver el sumario administrativo y aplicar la multa se había excedido de un plazo razonable. Ello, por cuanto la infracción que dio origen al procedimiento correspondía al período fiscal 1998 del impuesto a las ganancias, y el organismo recaudador dictó la resolución sancionatoria el 21.11.2008, es decir, diez años después.

Finalmente, la Cámara resuelve rechazar el recurso de apelación interpuesto por el Fisco, confirmar la sentencia del Tribunal Fiscal y declarar prescriptas las facultades del Fisco para aplicar la multa. Para así decidir, sostuvo que, en el caso concreto, hubo una demora irrazonable en el procedimiento administrativo para la imposición de una medida de carácter sancionatorio y esto infringía derechos constitucionales, como el de defensa en juicio (art. 18, CN), del que deriva la garantía de duración razonable de los procesos.

Del 14 al 27 de diciembre de 2018

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Modificación.
Reemplazo Índice de Precios. Ley 27.468. (BO 04/12/18)

Por medio de la presente se modifica el artículo 89 y el título VI de la Ley del Impuesto a las Ganancias sustituyendo la expresión “índice de precios interno al por mayor (IPIM)” e “índice de precios al por mayor, nivel general”, por “índice de precios al consumidor nivel general (IPC)”.

Del mismo modo, se modifica la nota 1 de la planilla del inciso a) del artículo 283 de la Ley 27.430, por la misma expresión.

Asimismo, se modifica el último párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto a las Ganancias estableciendo que, respecto del primer, segundo y tercer ejercicio a partir de su vigencia, el ajuste por inflación impositivo será aplicable en caso que la variación del IPC, calculada desde el inicio y hasta el cierre de cada uno de esos ejercicios, supere un cincuenta y cinco por ciento (55%), un treinta por ciento (30%) y en un quince por ciento (15%) para el primer, segundo y tercer año de aplicación, respectivamente.

Adicionalmente, se incorpora un segundo artículo sin número a continuación del artículo 118 de la Ley del Impuesto a las Ganancias estableciendo que, el ajuste por inflación positivo o negativo, según sea el caso, a que se refiere el título VI de la Ley, correspondiente al primer, segundo y tercer ejercicio iniciados a partir del 01/01/2018 que se deba calcular en virtud de verificarse los supuestos previstos en los dos últimos párrafos del artículo 95, deberá imputarse un tercio (1/3) en ese período fiscal y los dos tercios (2/3) restantes, en partes iguales, en los dos períodos fiscales inmediatos siguientes.

Las presentes disposiciones surtirán efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2018 inclusive, salvo la modificación de la planilla del inciso a) del artículo 283 de la Ley 27.430, la cual surtirá efecto para los ejercicios cerrados con posterioridad al 31 de diciembre de 2017.

Presupuesto de gastos y recursos de la Administración Nacional 2019.
Aspectos impositivos. Ley 27.467. (BO 04/12/18)

Por medio de la presente, se aprueba la Ley de presupuesto de la Nación para el ejercicio 2019, destacándose en materia impositiva los siguientes puntos, entre otros:

  • Se deroga el capítulo VII del título II de la Ley de Impuestos Internos, dejando sin efecto la aplicación del gravamen por el expendio de champañas a partir de los hechos imponibles que se verifiquen desde el 01/01/2019. Respecto a automotores, las bases imponibles para el impuesto interno a los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves serán actualizadas en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.
  • Se modifica el artículo 22 de la Ley 23.966 estableciéndose que en el caso de automotores, el valor a consignar al 31 de diciembre de cada año, no podrá ser inferior al indicado en la tabla de valores de referencia de los automotores, motovehículos y maquinaria agrícola, vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios.
  • Se establecen exenciones en el IVA para la comercialización de libros, folletos e impresos similares, diarios, revistas y publicaciones periódicas, incluyéndose en la exención las suscripciones periodísticas digitales de información en línea.

Asimismo, los créditos fiscales del IVA originados en la impresión de libros, folletos e impresos similares podrán ser computados contra otras operaciones gravadas en el impuesto, y en caso de no ser posible, podrán ser computados contra otros impuestos.

Adicionalmente, los sujetos cuya actividad sea la prestación de servicios de radiodifusión televisiva abierta o por suscripción mediante vínculo físico y/o radioeléctrico, de radiodifusión sonora, señales cerradas de televisión, las empresas editoras de diarios, revistas, publicaciones periódicas o ediciones periodísticas digitales de información en línea y los distribuidores de esas empresas editoras, podrán computar como crédito fiscal del gravamen, las contribuciones patronales sobre la nómina salarial del personal afectado a dichas actividades, devengadas en el período fiscal y efectivamente abonadas al momento de presentación de la declaración jurada del tributo, establecidas en el artículo 2º del Decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus modificaciones, en el monto que exceda al que corresponda computar de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso d) del artículo 173 de la Ley 27.430.

Por otro lado, los sujetos que realicen la impresión y/o producción editorial de libros, folletos e impresos similares, o de diarios, revistas y publicaciones periódicas, así como de ediciones periodísticas digitales de información en línea y sus distribuidores –siempre que resulten comprendidos en la exención del inciso a) del artículo 7- podrán computar contra el impuesto al valor agregado que adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto al valor agregado que les hubiera sido facturado por compra, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes -excepto automóviles-, y por las obras, locaciones y/o prestaciones de servicios -incluidas las prestaciones a que se refieren los incisos d) y e) del artículo 1° y el artículo sin número incorporado a continuación del artículo 4° y que hayan destinado efectivamente a las operaciones abarcadas por la referida exención, o a cualquier etapa en su consecución, en la medida que esté vinculado a ellas, y no hubiera sido ya
utilizado por el responsable.

Respecto a la actividad de producción editorial y actividad de edición periodística digital de información en línea, se modifican los importes de facturación anual correspondientes a la locación de espacios publicitarios que se utilizan para la aplicación de las alícuotas diferenciales del IVA.

Por último, estarán alcanzadas a una alícuota del 10,50% en el IVA, ciertos residuos derivados de la industrialización de la soja y los granos de soja.

  • Se eximen del pago de los derechos de importación y del impuesto al valor agregado a las importaciones destinadas al consumo de material para uso ferroviario, y demás cantidad de insumos relacionados, destinados a proyectos de inversión para el fortalecimiento y mejoramiento del sistema de transporte ferroviario de pasajeros y cargas.
  • Se exime del impuesto sobre los combustibles líquidos y del impuesto al dióxido de carbono, las importaciones de gasoil y diesel oil y su venta en el mercado interno, realizadas durante el año 2019.-
  • Se faculta a la AFIP a establecer un régimen de reintegros para personas humanas que revistan la condición de consumidores finales, destinado a estimular comportamientos vinculados con la formalización de la economía y el cumplimiento tributario.
  • Se prorroga al 15/09/2019 el plazo previsto en la Ley 27.430 para que el P.E.N. elabore y remita un proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT (Unidad de Valor Tributaria) a los efectos de determinar los importes fijos, impuestos mínimos, escalas, sanciones y todo otro parámetro monetario contemplado en las leyes de tributos y demás obligaciones cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la AFIP.
  • Se eximen del impuesto al valor agregado los trabajos previstos en el inciso a) del artículo 3° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado que efectúen las empresas ejecutoras de obra, destinados a vivienda social, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso, y las obras comprendidas en el inciso b) del mismo artículo destinadas a vivienda social.
  • Se establece una contribución especial sobre el capital de cooperativas y mutuales que desarrollen actividades financieras y de seguros, que regirá por los cuatro primeros ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2019.-
  • Se amplían los casos en los que no rige el secreto fiscal.
  • Se ratifica el decreto 793/18 que estableció los derechos de exportación a la exportación de bienes e incorpora derechos similares a la exportación de servicios.
Consenso Fiscal. Aprobación. Ley 27.469. (BO 04/12/18)

Por medio de la presente, se aprueba el consenso fiscal suscripto el 13/09/2018 por el P.E.N. y representantes de las provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que, como anexo, forma parte integrante de la presente.

Recordamos que en el mismo las partes se comprometieron en materia impositiva a:

  • En relación al impuesto a las ganancias, se acordó derogar con efecto a partir del 1° de enero de 2019, toda disposición que establezca la exención o deducción de la materia imponible en el gravamen –excepto las establecidas en la propia Ley del impuesto a las ganancias u otras leyes nacionales- para empleados o funcionarios públicos nacionales, provinciales o municipales.
  • Asimismo, se acordó derogar con efecto a partir del 1° de enero de 2019, toda disposición que exima del impuesto a las ganancias los resultados provenientes de las entidades cooperativas y mutuales de actividades de ahorro, de crédito y/o financieras, de seguros y reaseguros.
  • En relación al impuesto sobre los bienes personales, se acordó suspender el compromiso de no crear nuevos impuestos nacionales sobre el patrimonio, y el de incrementar la alícuota del tributo.
  • Respecto al impuesto de sellos se acordó posponer por un año calendario el cronograma de reducción en las alícuotas del gravamen.
Resolución General (AFIP) N° 4.348/2018. Impuesto a las Ganancias. Modificación Resolución General (AFIP) N° 3.077. (BO 05/12/18)

Por medio de la presente, se aprueba la versión 16.0 del programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas” a efectos de incorporar las modificaciones necesarias para la presentación de las declaraciones juradas correspondientes a los sujetos que tributen por rentas derivadas de la explotación de juegos de azar.

Adicionalmente, se deja sin efecto la Resolución General Nº 4.077 –la cual dispuso las formas de ingreso del impuesto para dichas rentas-.
La presente Resolución entrará en vigencia el día de la fecha, excepto para las disposiciones que aprobaron la nueva versión del aplicativo del Impuesto a las Ganancias y la derogación de la Resolución General Nº 4.077, respectivamente, las cuales resultarán de aplicación a partir del primer día hábil de enero/2019.

Resolución General (AFIP) N° 4.349/2018.
Procedimiento. Responsables Sustitutos Impuesto sobre los Bienes Personales. Modificación Resolución General (AFIP) N° 10.
(BO 05/12/18)

Por medio de la presente, se establece que los responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales de los sujetos residentes en el exterior, deberán inscribirse a través del servicio “Sistema Registral” de la página web de la AFIP e informar los datos referidos al sujeto domiciliado en el exterior.

La presente Resolución entrará en vigencia el día de la fecha.

Agenda de vencimientos para el año calendario 2019. Impuestos Varios. Recursos de la Seguridad Social. RG AFIP No. 4354/2018. (BO 10/12/18)

Por medio de la presente se establecen las fechas de vencimiento para el año calendario 2019, respecto de determinadas obligaciones, en función de las terminaciones de la Clave única de Identificación tributaria (CUIT).

  • OPERACIONES DE FAENA Y COMPRAVENTA DE ANIMALES Y CARNES DE LA ESPECIE PORCINA
TERMINACION CUIT DIA VENCIMIENTO VENCIMIENTO PARA EL PAGO
Todas 1 al 15 ambos inclusive.
Del 16 al último día de cada mes calendario
Hasta el 3° día inmediato siguiente al último día del período liquidado

 

  • SERVICIOS DIGITALES PRESTADOS POR UN SUJETO RESIDENTE O DOMICILIADO EN EL EXTERIOR - IVA.

Se establece como fecha de vencimiento para todos los CUIT hasta el último día del mes en que se efectuó el pago al prestador del exterior.

  • IMPUESTO A LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
TERMINACIÓN CUIT DÍA DE VENCIMIENTO VENCIMIENTO PARA EL PAGO
Todas 1 al 15 ambos inclusive.
Del 16 al último día de cada mes calendario
Hasta el 3° día inmediato siguiente al último día del período liquidado.

 

  • SERVICIOS DIGITALES PRESTADOS POR UN SUJETO RESIDENTE O DOMICILIADO EN EL EXTERIOR - IVA.

Se establece como fecha de vencimiento para todos los CUIT hasta el último día del mes en que se efectuó el pago al prestador del exterior.

  • IMPUESTO A LOS CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS

ENERO A NOVIEMBRE

TERMINACIÓN CUIT
DÍA DE VENCIMIENTO
HECHOS IMPONIBLES PERFECCIONADOS ENTRE LOS DÍAS PAGO
TODAS del 1 al 7 tercer día hábil siguiente
del 8 al 15
del 16 al 22
del 23 al último de cada mes


DICIEMBRE

TERMINACIÓN CUIT DÍA DE VENCIMIENTO
HECHOS IMPONIBLES PERFECCIONADOS ENTRE LOS DÍAS PAGO
TODAS del 1 al 7 tercer día hábil siguiente
del 8 al 15 tercer día hábil siguiente
del 16 al 22 tercer día hábil anterior a la finalización del mes
del 23 al último día del mes tercer día hábil siguiente

 

  • RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES:

o SICORE, IMPUESTO A LAS GANANCIAS, IVA, TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y A LOS PREMIOS DE DETERMINADOS JUEGOS DE SORTEO Y CONCURSOS DEPORTIVOS
o SIRE, IMPUESTO A LAS GANANCIAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR, REGÍMENES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DEMÁS IMPUESTOS Y REGÍMENES QUE SE INCORPOREN

ENERO A NOVIEMBRE (Excepto Febrero)

TERMINACION CUIT DIA DE VENCIMIENTO
0,1,2 Y 3 21
4,5 y 6 22
7,8 y 9 23


FEBRERO Y DICIEMBRE

TERMINACION CUIT DIA DE VENCIMIENTO
0,1,2 Y 3 20
4,5 y 6 21
7,8 y 9 22
  • RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES:

Asimismo, se establecen las fechas de vencimiento para efectuar la recategorización del Régimen simplificado para pequeños contribuyentes, las cuales tendrán lugar los días 20 de Julio 2019 y Enero 2020.

Convenio Multilateral. Calendario de vencimientos para el año 2019. Comisión Arbitral Resolución General 07/2018.
(BO 10/12/18)

Se establecen las fechas de vencimiento para el período fiscal 2019 para las presentaciones mensuales de las declaraciones juradas – Formularios CM03 y CM04 – y el pago del impuesto sobre los ingresos brutos de los sujetos comprendidos en el Convenio Multilateral.
Señalamos que el vencimiento de la declaración jurada anual del período fiscal 2018 operará el día 20/5/2019.

Convenio Multilateral. Agentes de recaudación incluidos en el SIRCAR. Calendario de vencimientos para el año 2019. Comisión Arbitral Resolución General 08/2018. (BO 10/12/2018)

Por medio de la presente, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación y el pago de las declaraciones juradas correspondientes a los agentes de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos incluidos en el SIRCAR para el período fiscal 2019.

Convenio Multilateral. SIRCREB Declaraciones juradas. Pagos. Vencimientos período fiscal 2019. Comisión Arbitral Resolución general 9/2018.

Por medio de la presente, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación y el pago de las declaraciones juradas decenales e informativas trimestrales del período fiscal 2019 correspondientes al Régimen de Recaudación y Control sobre Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) del impuesto sobre los ingresos brutos, aplicables a los importes acreditados en cuentas bancarias.

Impuesto al Valor Agregado. Sujetos del exterior que realicen locaciones o prestaciones gravadas en el país. Responsables Sustitutos. Ingreso del gravamen. Formas, plazos y condiciones. RG AFIP No. 4356/2018 (BO 11/12/18)

Por medio de la presente se establece que los sujetos residentes o domiciliados en el país que sean locatarios y/o prestatarios de sujetos residentes o domiciliados en el exterior y quienes realicen tales operaciones como intermediarios o en representación de dichos sujetos, en su carácter de responsable sustituto, deberán liquidar e ingresar el impuesto correspondiente a las locaciones o prestaciones gravadas en el país realizadas por los sujetos del exterior dentro de los 10 días hábiles posteriores a aquel en que se haya perfeccionado el hecho imponible.
El plazo será de 20 días hábiles cuando el Estado nacional, provincial, municipal o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires actúe como responsable sustituto.

Para determinar el importe del impuesto a ingresar se deberá aplicar la alícuota correspondiente del gravamen sobre el precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior.

El impuesto ingresado será computable como crédito fiscal en la declaración jurada correspondiente al período fiscal en el que se haya pagado, de corresponder. El eventual saldo a favor del responsable, será considerado como saldo técnico de IVA.

El ingreso del impuesto se realizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos de acuerdo con lo establecido por la RG 1778.

Cuando el Estado Nacional, provincial, municipal o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los sujetos exentos, en su carácter de locatarios o prestatarios paguen las operaciones gravadas por intermedio de entidades financieras regidas por la Ley N° 21.526, estas últimas deberán cobrar el monto del impuesto correspondiente en el momento en que perciban total o parcialmente la contraprestación dineraria. El impuesto se entenderá abonado por el responsable sustituto al momento en que se haya sufrido la percepción.

El ingreso del impuesto en este caso, deberá realizarse por medio del SICORE.

Las presentes disposiciones resultarán de aplicación a partir del 28/01/2019.

Para los hechos imponibles perfeccionados desde el 12 de septiembre de 2018 y hasta el 28/01/2019 el ingreso del respectivo impuesto al valor agregado por parte del responsable sustituto deberá efectuarse hasta el 15/02/2019.

Impuesto a las ganancias. Deducciones especiales de la tercera categoría. Créditos incobrables de escasa significación. RG AFIP No. 4358/2018 (BO 12/12/18)

Por medio de la presente, se modifica el importe máximo de los créditos morosos de escasa significación originados en operaciones comerciales y que resulten deducibles de las rentas de tercera categoría en el impuesto a las ganancias, elevándose dicho importe a $ 45.000.

Esta disposición resultará de aplicación para los ejercicios fiscales cuyos cierres se produzcan a partir del 13/12/2018.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley 6.038 - (BO 05/12/2018)

A través de la misma se crea el Régimen de Promoción para el Sector Hotelero dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el cual tendrá una vigencia de 5 años a partir de su promulgación. Podrán ser beneficiarios del régimen de promoción las personas humanas, las personas jurídicas y los fideicomisos, que desarrollen la actividad hotelera y realicen los siguientes proyectos de inversión:

  • La construcción y equipamiento de nuevos establecimientos destinados a la explotación de alojamientos turísticos hoteleros y para-hoteleros.
    En estos casos, los beneficiarios podrán convertir en crédito fiscal hasta un máximo del veintisiete y medio por ciento (27.5%) de la inversión efectivamente realizada para el desarrollo del proyecto, el cual podrá ser computable contra el pago destinado a la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos generados por la explotación del Establecimiento en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. No se computará dentro de la inversión realizada la compra del terreno o inmueble donde se desarrollará el nuevo establecimiento.
  • La remodelación, incluyendo la reforma, ampliación, mejora y equipamiento, de los establecimientos existentes destinados a la explotación de alojamientos turísticos hoteleros y para-hoteleros.
    Los beneficiarios que lleven a cabo este tipo de proyecto, podrán convertir en crédito fiscal hasta el sesenta por ciento (60%) de la inversión efectivamente realizada para el desarrollo del mismo, el cual podrá ser computable contra el pago destinado a la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos generados por la explotación del establecimiento en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Si se trata de una ampliación del establecimiento, no se computará dentro de la inversión aquella realizada para la compra del terreno o inmueble donde se desarrollará tal obra.

Asimismo, es importante mencionar que quienes resulten beneficiario del régimen de promoción tendrán estabilidad fiscal desde el otorgamiento del crédito fiscal y durante el plazo de la vigencia del mismo.

Buenos Aires

Ley Impositiva 2019 y modificaciones al Código Fiscal.
BO 11/12/2018

Por medio de la presente, se establecen las alícuotas y montos fijos correspondientes a los impuestos y tasas aplicables para el período fiscal 2019.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal provincial.
Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

Ley Impositiva 2019:

*Impuesto a los Ingresos Brutos:

-Se modifican las alícuotas del impuesto aplicables para determinados rubros de actividad de acuerdo al siguiente detalle:

  • Producción de bienes primarios, cultivos y cría de ganado: 1,5% a 0,75%. 
  • Servicios de call center: 3,5% a 1%. 
  • Venta de vehículos automotores nuevos (autos, camionetas y utilitarios, excepto en comisión): del 2,5% a 2,3%. 
  • Construcción: 3% al 2,5%. 
  • Telecomunicación, locutorios y telefonía fija: 5% a 4%. 
  • Actividad financiera y bancaria: 8% a 7%.
  • Servicios de alquiler: 6% a 5%.
  • Transporte marítimo y fluvial: 3,5% a 2%. 
  • Transporte y distribución de energía eléctrica, combustibles y agua: del 3,5% al 3,75%. 
  • Servicios relacionados con juegos de azar y apuestas “on line”: del 8% al 15%.

-Se elimina la reducción de alícuota prevista para la actividad financiera en el caso de prestaciones de servicios a consumidores finales.
-Se reduce el incremento de alícuotas establecido para las prestaciones de obras y/o servicios a 4,5% cuando los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por los contribuyentes en el período fiscal anterior supere la suma de $39.000.000.
-Se establece la alícuota del 0% para ciertas actividades cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el periodo fiscal inmediato anterior no supere la suma de $78.000.000.
-Se eleva el monto de los ingresos percibidos por personas humanas en concepto de alquileres a $19.000 mensuales o $228.000 anuales.
-Se incrementa a $310 el monto mínimo de impuesto a los ingresos brutos para anticipos mensuales.
-Se elimina la obligación de realizar el pago a cuenta al iniciar actividades en el impuesto.

*Impuesto a los automotores

Se modifican las escalas aplicables de acuerdo con el peso de los automotores medidos en kilogramos para la determinación de la base imponible.

*Impuesto de sellos

Se eleva el monto hasta el cual se encontrarán exentas del impuesto las escrituras traslativas de dominio de inmuebles cuando se trate de vivienda única, familiar y de ocupación permanente a $ 1.600.000. Asimismo, se eleva a $ 800.000 cuando se trate de lotes o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de ocupación permanente.

* Inmobiliario

Se incrementan las escalas de alícuotas aplicables a los efectos del pago del impuesto inmobiliario en todas sus categorías.

Código Fiscal

-Se incorporan los servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país como hecho imponible en el impuesto a los ingresos brutos, los cuales estarán sujetos a una alícuota del 2%. Al respecto se entenderá que existe una actividad alcanzada por el impuesto cuando el prestador contare con una presencia digital significativa, la que se entenderá verificada cuando se cumpla, en el período fiscal inmediato anterior –o el proporcional del período en curso, según lo que establezca la Autoridad de Aplicación–, con alguno de los siguientes parámetros:

a) se obtenga un monto de ingresos brutos superior a $500.000 anuales.

b) se registre una cantidad de usuarios domiciliados en la Provincia, superior a 1000.

c) se efectúe una cantidad de transacciones, operaciones y/o contratos con usuarios domiciliados en la Provincia, superior a 10.000.

El gravamen resultante estará a cargo del prestatario, como responsable sustituto del sujeto prestador no residente en el país.

-Se elevan los montos de las infracciones a los deberes formales las que tendrán un mínimo de $600 y un máximo de $90.000.
-Se adiciona como causal de clausura la venta de cosas muebles para consumo final, la prestación de servicios de consumo masivo, la realización de obras o las locaciones de cosas muebles realizadas por los contribuyentes en forma habitual que no acepten como medio de pago las transferencias bancarias instrumentadas mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros equivalentes (Post-net).
-Se establece como requisito para la admisibilidad del recurso de demanda de repetición que se haya cumplido con la presentación de todas las declaraciones juradas del tributo objeto del reclamo hasta la fecha de interposición.
-Se adiciona como causal de interrupción de la prescripción el reconocimiento de saldos a favor del contribuyente, que surjan del marco de actuaciones iniciadas por la autoridad de aplicación en sus atribuciones de fiscalización.
-Se incluyen dentro de las exenciones subjetivas del impuesto a los ingresos brutos a los colegios y/o consejos profesionales constituidos como entes públicos no estatales.
-Se exime del impuesto a la factura de crédito electrónica MiPyMEs creada por la Ley Nacional 27.440.
-Se establece la regulación del juego “on line” y se crea el Fondo de Progreso e Inclusión Social, el cual se integra por un aporte de entre el 1% y el 3% sobre todos los premios resultantes de las sucesivas apuestas sobre juegos de resolución inmediata (slots), el cual deberá ser ingresado, en carácter de responsable sustituto, por las entidades oficiales o privadas que los exploten directa o indirectamente.

Entre Ríos

Resolución 186/2018 (M.E.H.F E. Ríos). Facilidades de pago. Régimen especial de regularización para contribuyentes con inscripción en la actividad “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera”. Plazo para el acogimiento (B.O. 30/11/2018).

Por medio de la presente se establece, del 3 al 31 de diciembre de 2018, el plazo para el acogimiento al régimen opcional especial de regularización tributaria destinado a contribuyentes con inscripción en la actividad industrial de “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera” en la Provincia -D. (E. Ríos) 3970/2018-.

Decreto 3970/2018 (M.E.H.F E. Ríos) Facilidades de pago. Régimen especial de regularización para contribuyentes con inscripción en la actividad “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera”. (B.O. 21/11/2018)

Por medio de la presente se establece un régimen opcional especial de regularización tributaria destinado a contribuyentes con inscripción en la actividad industrial de “aserradero y cepillado de madera” y/o “fabricación de productos de madera” en la Provincia, para la cancelación de deudas por tributos administrados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos, incluyendo accesorios y multas.
Al respecto, se dispone que se podrán incluir, entre otros, los siguientes conceptos:

  • Impuesto sobre los ingresos brutos -contribuyentes directos y de Convenio Multilateral-: declaraciones juradas correspondientes a los anticipos devengados hasta junio de 2018, inclusive.
  • Régimen simplificado: los anticipos devengados hasta junio de 2018, inclusive.
    Impuesto de sellos - tasas retributivas de servicios e impuesto a la transmisión gratuita de bienes: deudas vencidas al 30 de junio de 2018, correspondientes a actos, contratos u operaciones gravados por estos tributos.
Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 47/2018. Impuesto sobre los ingresos brutos. Certificado de no retención/percepción electrónico. (Adelanto).

Por medio de la presente, se aprueba el “Certificado de no retención/percepción electrónico” del impuesto sobre los ingresos brutos, el cual reemplaza al actual Certificado de No Retención que se emite en forma manual.

Al respecto, se establece que los contribuyentes comprendidos dentro del Convenio Multilateral, con jurisdicción en la Provincia de Santiago del Estero, podrán solicitar y obtener el presente certificado ingresando con clave fiscal a través de la página web de la Dirección General de Rentas de la Provincia (www.dgrsantiago.gob.ar), y el mismo será otorgado por el término de 90 (noventa) días.

Se establece que la presente Resolución General entrará en vigencia a partir del 13 de diciembre de 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

IMPUESTOS SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS. UTILIZACIÓN DEL SALDO A FAVOR. BENEFICIO FISCAL.

"Telefónica Móviles Argentina S.A. c/ EN - AFIP - DGI resol. 1/12 (LGCN) Período Fiscal 2008 s/ Dirección General Impositiva”, 27.11.18.

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

El presente caso surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) en donde deniega la validez de la compensación practicada por Telefónica Móviles Argentina S.A. (en adelante “contribuyente”). La compañía pretendió cancelar obligaciones del Impuesto a las Ganancias (en adelante “IG”) con saldos a favor provenientes del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (en adelante “IGMP”), los cuales habían surgido de los créditos generados a su favor por la tributación del Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuentas Bancarias (en adelante “ICD”).

En virtud del decreto 380/2001, el contribuyente canceló en el período fiscal 2008 los anticipos del IGMP aplicando créditos en el IDC. Los créditos provenientes de este impuesto superaron la obligación del IGMP, y esto derivó en un saldo a favor que el contribuyente pretendió utilizar para el pago del IG correspondiente a ese mismo período fiscal.

La AFIP consideró que la normativa aplicable habilitaba que esa compensación se realizara recién con efectos a partir de períodos fiscales subsiguientes; en el caso, 2009 en adelante. Es decir, que la AFIP no desconoció que el contribuyente tenía prerrogativas para llevar a cabo la compensación, sino que consideraba que la misma no podía ser realizada en el mismo período fiscal en el que se había efectuado el pago del IGMP Presunta con saldos del IDC.

Contra esa Resolución la compañía promovió demanda contenciosa administrativa, a los efectos de que se declare la nulidad del rechazo de la compensación efectuada.

El criterio del Fisco Nacional fue confirmado por la Jueza de Primera Instancia, no así por la Cámara que revocó la sentencia considerando que esos créditos a favor del contribuyente en el IDC podían ser utilizados por el contribuyente para compensar con el IG del mismo ejercicio.

En el mismo sentido que la Cámara, la Corte Suprema de Justicia de la Nación centró su fundamentación en la interpretación del segundo párrafo de la norma aplicable (Resolución Nro. 2111/2006). Entendió que podría sostenerse razonablemente que el "idéntico tratamiento" consiste en la posibilidad de que, como ocurre en el caso, dicho saldo favorable -compuesto exclusivamente por el crédito de IDC destinado inicialmente al pago de los anticipos de IGMP que no debió ser ingresado- pueda compensarse con lo que se adeude en el mismo período fiscal por el IG, en lugar de ser “imputado al pago de anticipos” directamente se lo computa en la declaración jurada anual del tributo.

Por ello, la Corte, haciendo lugar a la pretensión del contribuyente resolvió que el criterio del Fisco no se condice con una razonable interpretación de la norma, al pretender inutilizar el saldo favorable originado en la aplicación del ICD a los anticipos de un impuesto que no debió ingresar (el IGMP) y, posponer su compensación con el IG, impidiendo que se cumpla la finalidad del régimen legal, es decir, que el crédito en el ICD se utilice para cancelar indistintamente los impuestos que la norma menciona y, solo cuando ello no sea posible, se traslade el remanente no compensado -hasta su agotamiento- a los futuros ejercicios fiscales.

 



Del 30 de noviembre al 13 de diciembre de 2018

Novedades Nacionales

Resolución General N°4341/2018. (B.O. 23/11/2018)-Procedimiento. Acuerdo preventivo extrajudicial. Régimen especial de facilidades de pago. Requisitos y condiciones.

Se establece un nuevo régimen de facilidades de pago en el que los contribuyentes y responsables y/o sus representantes legales que obtuviesen la homologación del acuerdo preventivo extrajudicial, podrán cancelar las deudas relativas a obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, vencidas hasta la fecha de su consolidación ante esta Administración Federal, y los correspondientes accesorios.
Asimismo, se establecen las obligaciones que se encuentran comprendidas en el presente, los requisitos y condiciones que deberán cumplir los contribuyentes para poder adherirse, la forma y plazos para el ingreso de las cuotas y las causas y efectos de la caducidad del régimen.

Resolución General N° 4337/2018. (B.O. 23/11/2018)-Procedimiento. Posibilidad de compartir con terceros los Estados Contables.

La presente informa que la Administración Federal habilitará el servicio denominado “Presentación Única de Balances (PUB), disponible en su sitio WEB, con el fin de que los contribuyentes puedan compartir con terceros los estados contables presentados ante el organismo.
Asimismo, se establecen los requisitos para poder utilizar el servicio y la forma en que podrá habilitar a terceros el acceso a la información.
Las disposiciones entrarán en vigencia el día 3 de diciembre de 2018.

Resolución General N° 4340/2018. (B.O. 23/11/2018)-Habilitación y delimitación de la Zona Franca y Zona Primaria Aduanera de Río Gallegos.

Se habilita el funcionamiento de la Zona Franca de Río Gallegos de la ciudad de Río Gallegos, Provincia de Santa Cruz, y se determinan los límites de la Zona Primaria Aduanera de la mencionada ciudad.

Resolución 4342/2018 (B.O. 26/11/2018)-Régimen de facilidades de pago. Asoc., fundaciones, coop. y entidades religiosas. Obligaciones vencidas hasta el 30/09/2018, inclusive

Establécese un régimen de plan de facilidades de pago en el ámbito del sistema “MIS FACILIDADES”, aplicable para la cancelación de las obligaciones correspondientes a los aportes y las contribuciones de los recursos de la seguridad social vencidas hasta el día 30 de septiembre de 2018, inclusive, así como de sus respectivos intereses y multas para los sujetos cuya caracterización se encuentre registrada en el “Sistema Registral” con los siguientes códigos:

CÓDIGO
CÓDIGO TIPO SOCIETARIO
86 ASOCIACIÓN
87 FUNDACIÓN
215 COOPERADORA
242 INSTITUTO DE VIDA CONSAGRADA
256 ASOCIACIÓN SIMPLE
257 IGLESIA, ENTIDADES RELIGIOSAS
260 IGLESIA CATÓLICA


Novedades Provinciales

Chubut

Resolución Nro. 775/2018
Se sustituye y unifica el régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias del impuesto sobre los ingresos brutos para contribuyentes comprendidos en las normas de Convenio Multilateral, excepto las entidades de seguros, de capitalización y ahorro y préstamo, y los contribuyentes comprendidos en el régimen de la ley de entidades financieras.

Asimismo, se excluyen, desde el 1/10/2018 hasta el 30/6/2019, del presente régimen de recaudación y se renovarán automáticamente por períodos semestrales los importes que se acrediten por los siguientes conceptos:
- Las transferencias de fondos efectuadas por cualquier medio, excepto cheques, con destino a otras cuentas donde figure como titular o cotitular el mismo ordenante de la transferencia.
- Las transferencias producto de la venta de inmuebles, cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista.
- Las transferencias producto de la venta de bienes registrables, cuando el ordenante declare bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana.
- Las transferencias provenientes del exterior.
- Las transferencias producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas.
- Las transferencias como producto de reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga.
- Las transferencias como producto de pago de siniestros ordenadas por las compañías de seguro.
- Las transferencias efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto.
- Las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal de transferencias inmediatas de fondos denominado Plataforma de pagos móviles.
- Las transferencias cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes.
- Restitución de fondos previamente embargados y debitados de las cuentas bancarias.
En ese orden, se establece que los agentes de recaudación del presente régimen deberán presentar, de manera trimestral y con carácter de declaración jurada, información respecto de las operaciones excluidas por la presente.

Tierra del Fuego

Decreto Nro. 2397/2018 (BO 02/11/18)

Se crea el Programa Provincial “Impulso a las Pymes”, cuyo objetivo principal es mantener el nivel de empleo de las Pymes que estén atravesando una situación crítica y fortalecer las finanzas del sector productivo en los casos en que se presente un desequilibrio financiero puntual y verificable.
El programa se orienta a brindar asistencia financiera a empresas radicadas en la provincia.

Resolución Nro. 170/2018 (BO 06/11/18)
• Se reglamenta el Decreto Provincial 2937/18 que creó el “Programa Provincial impulso a las Pymes”. A estos efectos se publica el Anexo I y II relativo a los alcances y formularios de inscripción del programa respectivamente.
• Se crea la “Comisión Especial del Programa de Impuesto a las Pymes” cuyo objetivo será implementar el programa, identificar problemáticas y dar asesoramiento a las Pymes.

Novedades Jurisprudenciales

FRIGORIFICO Y MATADERO CHIVILCOY S.A.
Tribunal: Tribunal Fiscal de Apelación de la Provincia de Buenos Aires. 11.10.2018.

El presente fallo surge a raíz de que la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (“ARBA” o la “Administración”) dictó una Disposición Determinativa y Sancionatoria por medio de la cual se determinaron las obligaciones fiscales del contribuyente (Frigorífico y Matadero Chivilcoy S.A.), en su carácter de Agente de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al período comprendido entre el 11/2004 y el 10/2005, estableciéndose en consecuencia diferencias a favor del Fisco y, aplicándose al contribuyente una multa por omisión.

Lo relevante de este fallo pasa por la consideración que efectúo ARBA de la prueba ofrecida por el contribuyente y por cómo se dio inicio al procedimiento determinativo y sumarial, situación que detallaremos a continuación.

En un primer momento, ARBA dicta la Resolución de Inicio del Procedimiento Determinativo de Oficio y Sumarial N° 1074/06, situación que motiva que el contribuyente presente en tiempo y forma su correspondiente descargo, aportando y ofreciendo todas aquellas pruebas que hacen a su defensa. En este marco, la Administración decretó la apertura a prueba del expediente y dispuso la realización de Medidas para mejor Proveer.

Posteriormente, en razón de haber detectado un vicio formal en la Resolución Inicial N° 1074/06, ARBA procedió a revocar la misma, mediante el dictado de una nueva Resolución de Inicio del Procedimiento Determinativo de Oficio y Sumarial (Resolución N° 9699/09), no obstante dejar aclarado que tuvo en consideración la prueba ya producida y la documentación existente en el expediente ya iniciado.

Frente a esta nueva Resolución, el contribuyente presenta un nuevo descargo, acompañando nuevamente prueba documental y ofreciendo, asimismo, prueba documental en poder de terceros, prueba informativa y prueba pericial contable.

El Fisco rechaza íntegramente todas las pruebas ofrecidas, por considerar que las mismas eran reiteración de las ya ofrecidas por el contribuyente en el descargo presentado contra la primera Resolución, y por considerar que estas nuevas pruebas no tenían otro objeto que dilatar y prolongar innecesariamente el proceso. Por lo tanto, descarta las pruebas ofrecidas y dicta la Resolución Determinativa y Sancionatoria.

Frente a esta situación, el contribuyente interpone recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de Apelación de la Provincia de Buenos Aires (“TFA”) planteando, entre todos sus argumentos de defensa, la Nulidad de la Resolución dictada por ARBA por haberse afectado su derecho de defensa.

Finalmente, el TFA resuelve hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por el contribuyente, y declarar la nulidad de la Resolución Determinativa y Sancionatoria. Para así decidir, consideró, entre otras cosas, que habiéndose revocado la resolución que dio por iniciado el procedimiento de determinación de oficio, y dictado una nueva resolución, renace la posibilidad del contribuyente de formular su defensa y ofrecer los medios de prueba de los que intente valerse.

Asimismo, el Tribunal sostiene que la prueba aportada y ofrecida por el contribuyente, reiterada en el segundo descargo presentado, tiende a esclarecer la cuestión debatida, esto es, la demostración de que los contribuyentes no percibidos ingresaron el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en forma directa.

En consecuencia, considera que la Resolución Determinativa y Sancionatoria se ubica dentro de una de las causales de nulidad expresamente contempladas por el Código Fiscal, siendo esta la “…falta de admisión de la prueba ofrecida conducente a la solución de la causa…”

Del 16 al 29 de noviembre de 2018

Novedades Nacionales

Resolución General 4334. Procedimiento. Solicitudes de compensación de saldos de impuestos. Resolución General Nº 1.658 y su modificación. Norma modificatoria. Administración Federal de Ingresos Públicos (BO 14/11/18)

Se modifica la Resolución 1658, estableciendo que los contribuyentes y responsables comprendidos en la Ley de Impuestos Internos, que cumplan con las condiciones previstas por el Artículo 1°, podrán compensar
las obligaciones fiscales emergentes de dichos gravámenes.

Lo dispuesto en la presente resolución general resultará de aplicación para las solicitudes de compensación que se formulen a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial

Resolución General 4335. Procedimiento. Cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
“Billetera Electrónica AFIP”. Su implementación. Administración Federal de Ingresos Públicos (BO 15/11/18)

Mediante la resolución de referencia se crea la “Billetera Electrónica AFIP”, que puede ser utilizada opcionalmente por los contribuyentes y/o responsables para efectuar la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.

El crédito registrado en la “Billetera Electrónica AFIP” puede ser afectado a la cancelación de obligaciones propias o de un tercero, que correspondan a:
a) Saldo de declaraciones juradas presentadas.
b) Anticipos.
c) Pagos a cuenta de retenciones y/o percepciones.
d) Intereses -resarcitorios o punitorios- y multas, que se relacionen con los conceptos enunciados en los incisos precedentes.

No podrá utilizarse el crédito registrado en la “Billetera Electrónica AFIP” para el pago de las siguientes obligaciones:
a) Aportes personales de los trabajadores autónomos.
b) Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
c) Los aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.
d) Cuotas y/o pagos a cuenta correspondientes a planes de facilidades de pago solicitados mediante el sistema “MIS FACILIDADES”.
e) Regímenes cuyos pagos deban ser ingresados mediante la generación de volantes de pago específicos (por ejemplo: honorarios de representantes del fisco, guías fiscales agropecuarias, etc.).

La acreditación de fondos en la “Billetera Electrónica AFIP” podrá ser efectuada mediante:
1. Transferencia electrónica de fondos conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 1.778, su modificatoria y sus complementarias, a través de un servicio “web” denominado “Carga Billetera AFIP.
2. Por medio de un servicio “homebanking”, utilizando el acceso provisto por una entidad bancaria.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva 2019 y modificaciones al Código Fiscal.
Por medio de la presente, se establecen las alícuotas y montos fijos correspondientes a los impuestos y tasas aplicables para el período fiscal 2019.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal provincial.

Entre las principales modificaciones destacamos las siguientes:

Ley Impositiva 2019:

*Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

- Se modifican las alícuotas del impuesto aplicables para determinados rubros de actividad de acuerdo al siguiente detalle:

• Producción de bienes primarios, cultivos y cría de ganado: 1,5% a 0,75%.
• Servicios de call center: 3,5% a 1%.
• Venta de vehículos automotores nuevos (autos, camionetas y utilitarios, excepto en comisión): del 2,5% a 2,3%.
• Construcción: 3% al 2,5%.
• Telecomunicación, locutorios y telefonía fija: 5% a 4%.
• Actividad financiera y bancaria: 8% a 7%.
• Servicios de alquiler: 6% a 5%.
• Transporte marítimo y fluvial: 3,5% a 2%.
• Transporte y distribución de energía eléctrica, combustibles y agua: del 3,5% al 3,75%.
• Servicios relacionados con juegos de azar y apuestas “on line”: del 8% al 15%.

- Se elimina la reducción de alícuota prevista para la actividad financiera en el caso de prestaciones de servicios a consumidores finales.
- Se reduce el incremento de alícuotas establecido para las prestaciones de obras y/o servicios a 4,5% cuando los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por los contribuyentes en el período fiscal anterior supere la suma de $39.000.000.
- Se establece la alícuota del 0% para ciertas actividades cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el periodo fiscal inmediato anterior no supere la suma de $78.000.000.
- Se incrementa a $310 el monto mínimo de Impuesto sobre los Ingresos Brutos para anticipos mensuales.

*Impuesto a los automotores

Se modifican las escalas aplicables de acuerdo con el peso de los automotores medidos en kilogramos para la determinación de la base imponible.

Código Fiscal

- Se incorporan los servicios digitales prestados por sujetos no residentes en el país como hecho imponible en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los cuales estarán sujetos a una alícuota del 2%. Al respecto se entenderá que existe una actividad alcanzada por el impuesto cuando el prestador contare con una presencia digital significativa, la que se entenderá verificada cuando se cumpla, en el período fiscal inmediato anterior –o el proporcional del período en curso, según lo que establezca la Autoridad de Aplicación–, con alguno de los siguientes parámetros:

a) se obtenga un monto de ingresos brutos superior a $500.000 anuales.

b) se registre una cantidad de usuarios domiciliados en la Provincia, superior a 1000.

c) se efectúe una cantidad de transacciones, operaciones y/o contratos con usuarios domiciliados en la Provincia, superior a 10.000.

El gravamen resultante estará a cargo del prestatario, como responsable sustituto del sujeto prestador no residente en el país.

- Se elevan los montos de las infracciones a los deberes formales las que tendrán un mínimo de $600 y un máximo de $90.000.
- Se establece como requisito para la admisibilidad del recurso de demanda de repetición que se haya cumplido con la presentación de todas las declaraciones juradas del tributo objeto del reclamo hasta la fecha de interposición.
- Se adiciona como causal de interrupción de la prescripción el reconocimiento de saldos a favor del contribuyente, que surjan del marco de actuaciones iniciadas por la autoridad de aplicación en sus atribuciones de fiscalización.
- Se incluyen dentro de las exenciones subjetivas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los colegios y/o consejos profesionales constituidos como entes públicos no estatales.
- Se exime del impuesto a la factura de crédito electrónica MiPyMEs creada por la Ley Nacional 27.440.
- Se establece la regulación del juego “on line”.

Entre Ríos

Decreto 3564/2018 (E.Ríos). Código Fiscal. Ley impositiva. Textos ordenados 2018.
A través de la presente se aprueban los textos ordenados año 2018 del Código Fiscal y la Ley Impositiva de la Provincia de Entre Ríos.

Resolución 3810/2018 (MEHF E. Ríos). Impuesto Rural y Subrural. Facilidades de Pagos. Anticipos. Adelanto.
Por medio de la presente se establece un Plan Especial Opcional de Facilidades de Pago para la cancelación de las obligaciones tributarias correspondientes al tercer y cuarto Anticipo 2018 del Impuesto Inmobiliario Rural y Subrural, para aquellos productores afectados por el Estado de Emergencia, que hubieran cumplido con las disposiciones del Decreto N°373/18 (MEHF).

Mendoza

Ley (Mendoza) 9118. Ley Impositiva 2019. Alícuotas y montos aplicables. Código Fiscal. Modificación.
(BO 08/11/2018)

Se establecen las alícuotas y los montos correspondientes a los importes fijos, las tasas y las contribuciones de la Provincia, aplicables a partir del 1° de Enero del 2019. Asimismo, se disponen modificaciones al Código Fiscal Provincial.

Principales modificaciones:

*Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

• Reemplazo de nomenclador de actividades del impuesto aplicable a partir del período 2019.
• Disminución de alícuotas aplicables a determinados rubros: Agricultura, caza, silvicultura y pesca: del 1,5% al 0,75%; Explotación de minas y canteras: del 1,5% al 0,75%; Industria manufacturera: del 2% al 1,5%; Construcción: del 3% al 2,5%; Transporte y almacenamiento: del 3% al 2%; y Comunicaciones: del 5% al 4%.
• Elevación a $126.500.000 del monto a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota a aplicar industria manufacturera.
• Modificación en la escala de ingresos que determinan el incremento de la alícuota aplicable a las siguientes actividades: comercio al por mayor; comercio minorista; expendio de comida y bebidas; transporte y almacenamiento; establecimientos y servicios financieros, seguros (con tope de 5,5%); operaciones sobre inmuebles; alquiler de cosas muebles; servicios técnicos y profesionales, comunales y personales, según la siguiente escala:

Superior a Inferior a a Incremento
$37.000.000 $74.000.000 0,5%
$74.000.001 $126.000.000 0,75%
$126.000.001 - 1%


• Incremento de los importes a ingresar por los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto, comprendiendo en el mismo a monotributistas inscriptos en AFIP hasta (inclusive) la categoría F.

*Impuesto de Sellos:

• Reducción de alícuota del impuesto aplicable para la adquisición de vehículos 0km incorporados a la actividad de transporte (no alcanza a aquellos que sean afectados al desarrollo de la actividad de transporte internacional y servicios de mudanza).

Código Fiscal:

• Se faculta a la A.T.M. a aplicar la jurisprudencia de la C.S.J.N. y Suprema Corte de Justicia de la Prov. de Mendoza que haya declarado la inconstitucionalidad de normas tributarias que deban emplearse en algún caso concreto.
• Se considerará actividad gravada en el impuesto sobre los ingresos brutos el comercio electrónico de servicios digitales prestados por sujetos radicados, residentes o constituidos en el exterior presados a consumidores o empresas domiciliados, radicados o constituidos en la Provincia, incluyéndose el servicio de suscripción online para acceso a entretenimiento (música, videos, transmisiones audiovisuales en general, juegos, etc.) y la intermediación en la prestación de servicios de toda índole a través de plataformas digitales (hoteleros, turísticos, financieros, etc.).
• Para infracciones punibles con sanción de clausura, se otorga la posibilidad (por una única vez) de reconocimiento por parte del infractor, con el objetivo de evitar la sanción correspondiente.

San Luis

Resolución General 18/2018 (D.P.I.P.). Procedimiento Tributario. Cotización diaria de la moneda Dólar U.S.A del mes de octubre 2018. (BO 09/11/2018)
A través de la presente, se establece el tipo de cambio aplicable para el pago de los tributos en la Provincia, en los casos que la base imponible se encuentre expresada en moneda extranjera correspondiente a los valores de la cotización diaria del Dólar del mes de octubre de 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 38/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Modificación Resolución General N° 35/2018. Entrada en Vigencia. (BO 06/11/2018)
Por medio de la presente, se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución General Nº 35/2018 para el día 01 de diciembre de 2018, mediante la cual se adecuan las fórmulas de cálculo para el caso de las retenciones a Contribuyentes de Convenio Multilateral.

Resolución General (DGR) N° 39/2018. Impuesto sobre Sellos. Re-empadronamiento para todos los agentes de retención. (BO 14/11/2018)
Por medio de la presente, se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución General Nº 36/2018 para el día 01 de diciembre de 2018, mediante la cual se ordena el Re-empadronamiento para todos los Agentes de Retención de Sellos de la Provincia.

Tierra del Fuego

Resolución 773/2018 (BO 06/11/2018)
Se aprueba la implementación del Canal de Pago Electrónico como medio de pago, mediante el cual los contribuyentes podrán cancelar las obligaciones fiscales cuya recaudación se encuentra a cargo de la Agencia de Recaudación Fueguina.

Resolución 774/2018 (BO 06/11/2018)
Se aprueba la implementación de la aplicación móvil DRACMA, destinada al pago de todos los tributos que recaude la Agencia de Recaudación Fueguina.

Tucumán

Resolución General 130/2018. Complementaria de la RG 116/10. Nómina “Coeficientes RG 116/10”. (BO 12/11/18).
Se complementa la nómina de “Coeficientes RG 116/10” establecida por el artículo 1° de la RG 116/10, con los contribuyentes que se consignan en el anexo que forma parte integrante de la presente Resolución General 130/18.

Los agentes de percepción y de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán, respecto de los sujetos consignados en el mencionado anexo, efectuar en el mes en curso, una nueva consulta a la nómina que esta DGR pública a través de su página web www.rentastucuman.gob.ar, en el link “Coeficientes RG 116/10”.

 

Novedades Jurisprudenciales

COMPETENCIA ORIGINARIA DE LA CSJN.
"Asociación de Bancos de la Argentina y otros c/ Córdoba, Provincia de s/ acción declarativa de certeza”, 19.10.18.
PROCURACIÓN GENERAL DE LA NACIÓN

En la siguiente causa la Asociación de Bancos de la Argentina, HSBC Bank Argentina S.A., Industrial and Commercial Bank of China (Argentina) S.A., Banco Santander Rio S.A., Citibank N.A., BBVA Banco Francés S.A., Banco Itaú Argentina S.A. y el Banco Patagonia S.A. (en adelante “entidades financieras”), promovieron una acción declarativa de certeza contra la Provincia de Córdoba. La pretensión de estas entidades financieras tiene por objeto que la Corte Suprema de Justicia de la Nación haga cesar el estado de incertidumbre en que se encuentran y declare la inconstitucionalidad de las normas tributarias que las designan como agentes de retención y de percepción del tributo sobre los ingresos brutos al pretenderse gravar con dicho impuesto las actividades comerciales, industriales o profesionales desarrolladas en el exterior del país por sujetos que no tiene presencia física en la Provincia ni en ninguna otra parte del país.

Las entidades financieras fundamentan su posición al considerar que la normativa implica la creación de un derecho de importación prohibido a las provincias, y que al mismo tiempo este régimen de recaudación interfiere con las facultades exclusivas del BCRA para regular la materia bancaria violando la Constitución Nacional (Arts. 1,5,7,9,11,28,31,75,121, 123 y 126) y lo dispuesto en las normas federales Nro. 21.526 y 22.415.

La Procuración General de la Nación consideró que, a pesar de que la acción de inconstitucionalidad se dirige contra normas locales, la resolución del planteo exige dilucidar si la demandada ejerció facultades tributarias susceptibles de afectar la regulación de la actividad bancaria que constituye una atribución del Gobierno Nacional.

Por ello, considera que la causa versa sobre la preservación de la orbitas de competencia entre las jurisdicciones locales y el Gobierno Federal, por lo que corresponde otorgar competencia a la Justicia Nacional.

Y asimismo al ser parte de una provincia en un pleito de manifiesto contenido federal corresponde a la competencia originaria de la Corte Suprema.

INGRESOS BRUTOS. ALÍCUOTAS DIFERENCIALES. ADUANA INTERIOR. INCONSTITUCIONALIDAD.
"Droguería del Sud S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa de certeza”, 6.11.18.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN.

En la presente causa la compañía “Droguería del Sud S.A.” (en adelante “contribuyente”) promovió una acción declarativa de certeza contra la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (en adelante la “ARBA”) con el objeto de cuestionar su pretensión fiscal relativa al impuesto sobre los ingresos brutos (en adelante “ISIB”), mediante la cual se aplica una alícuota incrementada al contribuyente por su radicación fuera del ejido provincial.

El contribuyente considera que el reclamo resulta violatorio del principio de igualdad y que evidencia una discriminación en función del lugar de radicación.

El Fisco provincial al momento de contestar la demanda sostuvo que la fijación de alícuotas diferenciales del impuesto sobre los ingresos brutos depende del criterio valorativo del legislador, basado en el análisis de cuestiones de índole social y de política económica y fiscal. Así también argumentó que el objetivo de la medida fiscal debe entenderse como política de promoción y fomento enmarcada en la potestad tributaria provincial de promocionar la industria local, reservada para sí a través del artículo 125 de la Constitución Nacional.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación, apoyándose sobre el precedente "Bayer S.A. c/ Pcia. de Santa Fe" del 31/10/2017, la corte entendió que la legislación provincial discrimina a los contribuyentes en función a su lugar de radicación, lesionando el principio de igualdad (Art. 16 Constitución Nacional), alterando la corriente natural del comercio (Art. 75 inc. 13 y 126 de la Constitución Nacional) instaurando así una “aduana interior”, prohibida por nuestra Constitución Nacional (Art. 9 y 11), perjudicando los bienes y servicios foráneos en beneficio de los producidos en su territorio lo que conduce a declarar la invalidez de la pretensión fiscal.

Del 02 al 15 de noviembre de 2018

Novedades Nacionales

Decreto PEN 976/2018. Ley del Impuesto a las Ganancias. Reglamentación. (BO 01/11/18)

Por medio del presente se reglamentan ciertos aspectos de la Ley 27.430, referidos a la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre inmuebles (exceptuándose a los provenientes de la venta de la casa-habitación del contribuyente), con la creación de un impuesto cedular aplicable a dichas rentas, así como también la gravabilidad, en el impuesto, de las indemnizaciones por despido para cargos directivos, como consecuencia de las modificaciones introducidas a raíz de la reforma tributaria.

A continuación, destacamos los principales aspectos de la reglamentación:

- Resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles:

• Se considerará configurada la adquisición, a partir del 1 enero de 2018, cuando se hubiere otorgado la escritura traslativa de dominio, se suscribiere boleto de compraventa o similares por los cuales se obtenga la posesión.
• Se establecen pautas para determinar el valor de adquisición cuando este no pueda ser determinado por los métodos habituales.
• A los efectos de la exención prevista para la enajenación de la casa-habitación, deberá entenderse como inmueble afectado a “casa-habitación” a aquel con destino a vivienda única, familiar y de ocupación permanente del contribuyente.

-Indemnizaciones por despido de directivos y ejecutivos:

• Quedarán alcanzadas por el impuesto si, de forma concurrente, se hubieren desempeñado en esa función durante los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha de desvinculación y si la remuneración bruta mensual supera en al menos 15 veces el salario mínimo, vital y móvil vigente al momento de la desvinculación.

 

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 29 (BO 23/10/18)

Mediante la presente, se modifica el procedimiento y condiciones que deben cumplirse a efectos de solicitar la devolución de recaudaciones bancarias erróneas o indebidas.

Al respecto, el trámite deberá efectuarse mediante la página web de la DGR ingresando con clave fiscal.

Entre Ríos

Resolución 379/2018 (ATER E. Ríos).
Facilidades de pago. Régimen especial de regularización de obligaciones fiscales para contribuyentes que encuadren en el rubro servicios. Deudas devengadas hasta el 31/7/2018. Prórroga. (B.O. 22/10/2018)

Por medio de la presente se prorroga, hasta el 31/10/2018, el plazo para el acogimiento del régimen especial de regularización de obligaciones fiscales para contribuyentes que se encuadren en el rubro servicios y que revistan la categoría de micro, pequeño, mediano 1, mediano 2 y no pyme -D. (E. Ríos) 3151/2018-.

Asimismo, se extiende, hasta el 26/10/2018, el requisito de cumplimentar con las presentaciones de declaraciones juradas omitidas y su correspondiente inscripción de la actividad -art. 4 del D. (E. Ríos) 3151/2018-.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 37/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos contribuyentes locales. Código Único de Actividades de Santiago del Estero "CUASE" (B.O. 23/10/2018)

Por medio de la presente, se ordena a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (locales) a modificar el nuevo código de actividades, por el "CUASE" (Código Único de Actividades de Santiago del Estero).

Al respecto, se establece que los contribuyentes deberán liquidar el gravamen que corresponda según la naturaleza de su actividad, aplicando en sus presentaciones el nuevo Código de Actividades y alícuota según la ley impositiva vigente.

Se establece que la presente resolución tendrá vigencia a partir del 31 de octubre del 2018, fecha a partir de la cual será obligatorio para todos los contribuyentes, quedando sin efecto el nomenclador anterior.

Al respecto, los contribuyentes que incumplan las dispositivas de la presente, serán pasibles de las Sanciones establecidas en el Código Fiscal.

Tucumán

Decreto N° 3.424/3(ME)-2018. Bonificaciones Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, así como a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales. (BO 18/10/18).

Se disponen para el período fiscal 2019 bonificaciones a los Impuestos Inmobiliario y a los Automotores y Rodados, así como a las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales, siempre que los pagos sean efectuados en dinero en efectivo, en los términos que allí se establecen.

El presente Decreto tendrá vigencia a partir de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución General N° 116/2018. Modificatoria RG Nº 85/09. Informe de Deuda. Impuesto a los Automotores y Rodados. (BO 18/10/18).

Se incorpora como inciso c) del artículo 1° de la RG Nº 85/09 y su modificatoria, lo siguiente:

c) “Informe de Deuda”, emitido a través de la página web de www.rentastucuman.gob.ar, link “Emisión Informe de Deuda”, siempre que en el mismo conste que no se registra deuda.

Para acceder a la emisión del citado informe, los sujetos deberán utilizar para su identificación la “Clave Fiscal” otorgada por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

La citada “Clave Fiscal” será autenticada por la AFIP en cada transacción que se realice.

La presente resolución general entrará en vigencia a partir del 1° de noviembre de 2018, inclusive.

Resolución N° 1399/2018. Se restablece la vigencia hasta el 30/11/2018 del Régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución (ME) 12/2004. (BO 31/10/18).

Se restablece, hasta el 30/11/2018, inclusive, la vigencia del régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución (ME) 12/2004, y se destacan las siguientes particularidades:

- Quedan comprendidas las deudas por los impuestos sobre los ingresos brutos y para la salud pública adeudados a la fecha de presentación de la solicitud del presente régimen.
- Podrán incluirse las retenciones y/o percepciones practicadas y no ingresadas, los anticipos adeudados del período fiscal en curso y las sanciones de multas previstas en el Código Tributario Provincial.
- Quedan excluidas las deudas regularizadas mediante planes de facilidades de pago vigentes al 31/10/2018.

Resolución N° 1400/2018. Se restablece la vigencia hasta el 30/11/2018 del Régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución (ME) 515/2018. (BO 31/10/18).

Se restablece, hasta el 30/11/2018, inclusive, la vigencia del régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución (ME) 515/2018, y se destacan las siguientes particularidades:

- Quedan comprendidas las cuotas adeudadas del período fiscal en curso, salvo aquella cuyo vencimiento opere en el mes de la presentación de la correspondiente solicitud.
- Condición para el otorgamiento: Cumplir y abonar, dentro del mes de presentación de la correspondiente solicitud, la obligación tributaría correspondiente a la cuota cuyo vencimiento opere en dicho mes, con más sus intereses resarcitorios en caso de corresponder.

Resolución General N° 122/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Se establecen las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa restablecida por la resolución 1399/2018 (BO 01/11/18).

Se establece que, al solicitarse el respectivo plan de facilidades de pago, conjuntamente con el formulario F.907/B, deberá presentarse el formulario “Anexo F.907/B” aprobado por RG N° 37/15.

Adicionalmente, y a los fines de lo previsto en el punto 12) del artículo 1° de la Resolución N° 1399/2018, el allanamiento y/o desistimiento deberá efectuarse en los términos indicados en el modelo de nota aprobado por RG (DGR) N° 49/18.

Es importante destacar que todos los formularios que correspondan presentarse deberán imprimirse de la página web www.rentastucuman.gob.ar en el link “Formularios”.

Resolución General N° 123/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Se establecen las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago administrativa restablecida por la resolución 1400/2018 (BO 01/11/18).

Se establece que las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplirse para el otorgamiento de la facilidad de pago
administrativa restablecida por la Resolución N° 1400/2018 son las previstas por la RG N° 49/18 y su complementaria, con los alcances allí establecidos.

Es importante destacar que todos los formularios que correspondan presentarse deberán imprimirse de la página web www.rentastucuman.gob.ar en el link “Formularios”.

Resolución General N° 124/2018. Prórroga Domicilio Fiscal Electrónico (BO 01/11/18).

Se prorroga el plazo que establece la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia de Tucumán, hasta el día 31 de diciembre de 2018, inclusive.

Resolución General N° 125/2018. Se establece el Calendario Impositivo para el período fiscal 2019 (BO 01/11/18).

Se establece el calendario impositivo para el período fiscal 2019 para los Impuestos a los Automotores y Rodados, Inmobiliario y para las Contribuciones que Inciden Sobre los Inmuebles (CISI) Comunas Rurales.

La presente resolución general tendrá vigencia a partir de su
publicación en el Boletín Oficial.

 

Novedades Jurisprudenciales

DICTAMEN DE LA PROCURACIÓN GENERAL DE LA NACIÓN.

CAUSA “GASTON JAVIER Y OTRO S/ EVASIÓN SIMPLE TRIBUTARIA”

Ley penal más benigna. Inaplicabilidad retroactiva del ajuste del monto mínimo de la evasión simple dispuesto por la Ley 27.430

Fecha: 18/10/18

El presente Dictamen surge a raíz de que dos contribuyentes habían sido procesados como coautores de dos delitos de evasión simple (prevista en el Art. 1 de la Ley 24.759) respecto del impuesto al valor agregado correspondiente a una Sociedad, de la que eran responsables por los periodos 2010 y 2011.

En el marco de la causa, la sala B de la Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba dispuso el sobreseimiento de ambos contribuyentes, decisión motivada por la sanción de la Ley 27.430 que reformó el régimen penal tributario y aumentó a $1.500.000 por tributo y por ejercicio anual el límite a partir del cual la evasión es punible.

Cabe destacar que los contribuyentes habían evadido sumas cercanas a los $650.000 en 2010, y algo más de $400.000 en 2011, sumas que superaban el monto mínimo de $100.000 por tributo y por ejercicio que fijaba la ley vigente en el momento de los hechos. En consecuencia, la Cámara entendió que las sumas evadidas eran inferiores al umbral dispuesto por la nueva ley y que los imputados tenían derecho a la aplicación retroactiva de la nueva ley, bajo la cual su comportamiento no resultaría punible.

El Ministerio Público Fiscal impugnó la decisión de la Cámara de Apelaciones, por considerar que las modificaciones de montos efectuada por la Ley 27.430, sólo estaban dirigidas a compensar la devaluación de la moneda en la que estaban expresados tales montos, por lo que no correspondía aplicar el derecho de la ley penal más benigna. Rechazada tal impugnación, el Ministerio recurrió a la Cámara de Casación Penal, quien tampoco hizo lugar al recurso.
Frente a esta situación, el Ministerio Público Fiscal dedujo recurso extraordinario federal, a efectos de que la cuestión sea resuelta por la Corte Suprema de Justicia de la Nación. El recurso extraordinario fue considerado inadmisible, lo que motivo un recurso de queja.

En este marco se ha expedido la Procuración General de la Nación, órgano encargado de emitir un dictamen ante la Corte Suprema en aquellos casos de relevancia constitucional. Cabe destacar que la Corte aún no se ha expedido sobre la cuestión de fondo, pero adelantamos que el dictamen de la Procuración General es contrario a los intereses de los contribuyentes involucrados.

En consecuencia, la Procuración consideró admisible la queja y pasó a analizar el caso concreto. En este sentido, pone de resalto que el derecho a la aplicación retroactiva de la ley penal más benigna, no debe aplicarse mecánicamente por la sola justificación de que beneficiaría al acusado, sino que exige una evaluación del sentido de la reforma para determinar si efectivamente corresponde la aplicación de tal derecho.

Así, consideró que el sentido de la aplicación retroactiva se fundamenta en asegurar que las penas no se impongan o mantengan cuando la valoración social que pudo haberlas justificado en el pasado ha cambiado, de modo que lo que era antes reprobable ahora no lo es, o no de la manera que lo era.

En efecto, sostiene que con la sanción de la Ley 27.430, el legislador no pretendió articular un cambio en la valoración social del delito de evasión tributaria, sino actualizar los montos para corregir los efectos de la depreciación de la moneda nacional en la que fue expresada la condición objetiva, a fin, no de variar, sino de mantener en los hechos una política criminal en línea con la valoración original de la legislación reformada.

En consecuencia, para la Procuración corresponde negar el derecho a la aplicación retroactiva del ajuste del monto mínimo de la evasión punible dispuesto por la Ley 27.430.


CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN.

“FALLO HORMIX S.A. C/ ESTADO NACIONAL Y OTRO S/ AMPARO LEY 16.986”

Aplicación del mecanismo de Ajuste por Inflación.

Fecha: 30/10/2018

El presente fallo resulta novedoso debido a que es el antecedente jurisprudencial más reciente en el cual la Corte Suprema de Justicia de la Nación confirma la doctrina sentada en la causa “Candy S.A.” de fecha 3/07/09.

Recordamos aquí que en la causa Candy, la Corte concluyó que la prohibición de utilizar el mecanismo de ajuste por inflación previsto en el Titulo VI de la ley del impuesto a las ganancias resulta inaplicable en la medida en que le alícuota efectiva a ingresar insuma una sustancial porción de las rentas obtenidas por el contribuyente y exceda cualquier límite razonable de imposición, configurándose así un supuesto de confiscatoriedad.

En consecuencia, por los instrumentos acompañados por Hormix y, en especial, por las conclusiones del peritaje contable, la Corte tiene por demostrada la existencia de un supuesto de confiscatoriedad según los criterios establecidos en la causa Candy y declara procedente la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación.

Del 19 de octubre al 01 de noviembre de 2018

Novedades Nacionales

Impuesto al Valor Agregado – Régimen de percepción respecto de importaciones definitivas de cosas muebles – Modificación.
Resolución General AFIP 4319/ 2018.(BO 12/10/2018).

Se introducen cambios al régimen de percepción del impuesto al valor agregado establecido por la Resolución General 2937/2010 (A.F.I.P.), estableciendo a partir del 23 de octubre de 2018 cambios en las alícuotas aplicables para determinar el monto de las percepciones a realizar correspondientes a importaciones definitivas de cosas muebles.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 295/2018 - (BO 5/10/2018)
Se establece la inscripción como contribuyentes en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Categoría Locales de las Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S.). Dicha inscripción deberá realizarla el representante legal a través del aplicativo que se encuentra disponible en la página web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad.
Cabe destacar que el procedimiento de inscripción y el tutorial con el paso a paso fue publicado en la página web de AGIP, como adelanto, en el e-report del 1/9/2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 28 (BO 12/10/18)
Mediante la presente, se reglamenta el procedimiento que deben seguir los contribuyentes a efectos de solicitar la transferencia de créditos tributarios del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a favor de terceros.
Al respecto, se establece que el trámite podrá realizarse a través de la página web de la DGR en la medida que se cumplan determinados requisitos previstos en la normativa.

Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 22/10/2018.

Chubut

LEY XXIV-85 - B.O. 10/10/2018
Ley Impositiva.
Se modifica la fecha de entrada en vigencia de la Ley XXIV-82 “Ley Impositiva Para el Año 2018”, estableciéndola para el 1° de julio de 2018.

Entre Ríos

Resolución 366/2018 (ATER E. Ríos) Facilidades de pago. Régimen especial de regularización de obligaciones fiscales. Reglamentación. (B.O. 17/10/2018).
Mediante la presente se establecen ciertas aclaraciones en relación al Decreto 3151/ MEHF – Régimen especial de regularización de obligaciones fiscales-.
Destacamos que a fines de determinar la deuda a regularizar se considerarán las multas e intereses devengados hasta la fecha de suscripción del acogimiento, sin perjuicio de las quitas o reducciones que sobre los accesorios se efectúen.
Asimismo, se prevé que la cuota mínima de los planes del dicho régimen no podrá ser inferior a $ 500.

Santa Cruz

Resolución (ASIP) N° 234 (BO: 11/10/2018)
Se aprueba el SISTEMA INTEGRAL TRIBUTARIO SANTA CRUZ, cuyos módulos serán implementados por la ASIP. Será de uso obligatorio para el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes al Impuesto de Sellos, Tasas Administrativas (dejando sin efecto cualquier aplicación vinculada con estos dos impuestos) y el Módulo Consumo del Impuesto sobre los IIBB (Convenio Multilateral) a partir del 27/8/2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 36/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Re-empadronamiento para todos los agentes de retención del impuesto de sellos. (Adelanto).
Por medio de la presente, se establece un re-empadronamiento para todos los Agentes de Retención de Sellos de la Provincia, mediante la presentación del Formulario F.20.001.
Al respecto, se aprueba el Anexo I en el que se nomina a los contribuyentes que son Agentes de Retención de Sellos de la Provincia.

Por otra parte, se aprueba el Formulario F.00.0040, como boleta de pago online generada por la Dirección General de Rentas de la Provincia para la cancelación de las obligaciones de los citados agentes.
Se establece que la presente resolución tendrá vigencia a partir del 1º de noviembre del 2018.

Tucumán

Resolución General N°111/2018. Regímenes de Percepción y Retención del Impuesto sobre Ingresos Brutos. RG (DGR) 86/2000, 54/2001, 23/2002, 176/2003, 176/2010 y sus modificatorias. (BO 04/10/18).
Se excluyen de los regímenes de percepción y retención del impuesto sobre los ingresos brutos a los contribuyentes que acrediten haberse dado de alta en el gravamen durante el mes calendario en el que correspondiera practicar la recaudación.
De igual manera, se establece que deberán tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos brutos cuyos vencimientos hubieran operado hasta el penúltimo mes calendario anterior al inicio de cada trimestre en que se renueva, a los efectos de obtener la constancia para acreditar inscripción en el impuesto.
La presente RG entrará en vigencia a partir del 1ro de noviembre de 2018.

Resolución General N°112/2018. Regímenes de Percepción y Retención del Impuesto sobre Ingresos Brutos. RG (DGR) 98/2014. (BO 09/10/18).
Se modifica la Resolución General 98/2014, a los efectos de incorporar a determinados contribuyentes en la nómina de sujetos excluidos de percepciones y retenciones prevista por el art. 4° de la misma.

Resolución General N°114/2018. Baja de Contribuyentes del Impuesto de Sellos. RG (DGR) 66/1984 (T.O. por RG (DGR) 76/1986 y modificatoria). (BO 17/10/18).
Se da de baja del régimen de tributación del Impuesto de Sellos mediante declaración jurada establecida por la RG (DGR) 66/1984 (T.O. por RG (DGR) Nº 76/1986) y su modificatoria, a los contribuyentes que allí se indican.
La presente RG entrará en vigencia a partir del 1ro de noviembre de 2018, inclusive.

Resolución General N°115/2018. Impuesto de Sellos. Grandes Contribuyentes. (BO 17/10/18).
Se modifica la Resolución General (DGR) 66/1984 (T.O. por RG (DGR) Nº 76/1986) y su modificatoria, conforme a lo allí indicado.
Así mismo, se aprueba el Anexo contentivo de la nómina de Grandes Contribuyentes del Impuesto de Sellos designados para actuar como tales.
La presente RG entrará en vigencia a partir del 1ro de noviembre de 2018, inclusive.

 

Novedades Jurisprudenciales

GANANCIAS. REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS LIBRE DE IMPUESTOS. ESCISIÓN. MANTENIMIENTO DE LA ACTIVIDAD.

“Mocalu S.A. c/ EN AFIP s/ Dirección General Impositiva”, 4.09.18.
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDER, SALA I.

El presente caso surge a partir de una Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) en donde se desestima la reorganización societaria comunicada por la firma Mocalu S.A. (en adelante “empresa antecesora”) excluyéndola de los beneficios previstos en el régimen fiscal.

La AFIP consideró que la escisión no cumplió con los requisitos previstos en el artículo 77 de la ley de impuesto a las ganancias y en el artículo 105 de su decreto reglamentario. Sostuvo que el contribuyente no había podido demostrar que Fudelco S.A. (en adelante “empresa continuadora”) realizó alguna de las actividades de la empresa antecesora u otras vinculadas con aquéllas en un lapso no inferior a dos años desde la fecha de la reorganización.

Contra ello el contribuyente promovió demanda contenciosa administrativa, entendiendo que no era exigible el requisito que el Fisco pretendía aplicar ya que la reorganización se había llevado adelante en el marco de un mismo conjunto económico, al tratarse de un negocio conformado por integrantes de una misma familia. Pretende encuadrar la misma en el inciso “c” del artículo citado, para que se lo excluya de la exigencia de demostrar la continuidad de la actividad. A su vez aportó tres facturas y un contrato de locación de fecha posterior al periodo exigido para acreditar que durante dicho periodo había desarrolla actividad empresarial. Asimismo, alegó un retardo por parte de la Inspección General de Justicia en el trámite de inspección.

En este sentido la actora enfatizó, con sustento en el fallo de la Corte Suprema “Frigorífico Paladini”, que debía prevalecer la realidad económica frente al formalismo al momento de evaluar los requisitos exigidos por la norma para las reorganizaciones que, como en el supuesto de autos, se encuentren involucradas en un conjunto económico. En este sentido alegó que la escisión persiguió una finalidad económica y operativa genuina y no una meta puramente fiscal, considerando fundamental que la reorganización se llevó adelante en el marco de un grupo económico familiar que no generó una nueva riqueza susceptible de ser gravada.

El criterio del Fisco Nacional fue confirmado tanto por la Jueza de Primera Instancia como por la Sala I de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Para resolver de ésta forma, consideraron que la parte actora no logró desvirtuar la presunción de legitimidad que ostentan las resoluciones cuestionadas, en tanto no probó que la empresa continuadora (Fudelco S.A.) haya desempeñado la actividad que desarrollaba la empresa reestructurada por el lapso exigido por la normativa.

En relación a las pruebas que aporto la empresa respecto al periodo en examen (tres facturas a favor de Fudelco S.A.), la Cámara consideró que no resultaban suficiente para probar que aquella desarrolló actividad empresarial alguna; sino solamente prueba que efectuó “gastos de mantenimiento”. En este sentido, entendió que no eran suficientes para sostener que la sociedad continuadora desarrolló actividad empresarial durante el periodo exigido.

A su vez desestimo el contrato de locación que presentó el contribuyente para acreditar la efectiva prestación de servicios inmobiliarios, ya que fue de fecha posterior al plazo exigido.

Del mismo modo, desestimó la supuesta demora de la Inspección General de Justicia al no haber demostrado que le era imputable al organismo.


En cuanto al precedente “Frigorífico Paladini”, la Sala I sostuvo que la decisión de rechazar la reorganización no se contradice con el referido antecedente porque, en su entendimiento, el hecho de constituir un conjunto económico no obsta la necesidad de cumplir con el requisito vinculado al mantenimiento de la actividad durante un plazo no inferior a dos años.

Por lo tanto, la Cámara consideró acertado el criterio de la AFIP, y confirmó el rechazo a la reorganización societaria por el incumplimiento del requisito de mantener la actividad de la sociedad antecesora durante un lapso no inferior a dos años.


PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DEMANDAR LOS SALDOS A FAVOR EN EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. APLICACIÓN DEL CÓDIGO CIVIL

“Plastipak Packaging de Argentina Sociedad de Responsabilidad c/ARBA s/pretensión indemnizatoria.”, 04.9.18.
CAMARA EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, ACUERDO ORDINARIO.

En la presente causa la compañía “Plastipak Packaging de Argentina SRL” (en adelante “contribuyente”) promovió demanda contencioso administrativa contra la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (en adelante la “ARBA”) con el objeto de dejar sin efecto la resolución administrativa que denegaba el pedido de repetición de saldos a favor en el impuesto sobre los ingresos brutos por considerarlos prescriptos a tenor de que, a su juicio, había transcurrido el plazo quinquenal previsto en el artículo 157 del Código Fiscal, que establecía el de cinco años.

El contribuyente planteó la inconstitucionalidad del artículo 157 del Código Fiscal aduciendo que, para las acciones de repeticiones, aplicaba el artículo 4023 del Código Civil que disponía diez años toda vez que, según el inciso 12) del artículo 75 de la Constitución Nacional, las provincias delegaron atribuciones en el Congreso de La Nación las facultades de legislar en algunas materias fundamentales, como lo era la prescripción por lo que no cabe a las provincias dictar leyes incompatibles con los códigos de fondo.

El juez de primera instancia acogió la acción, declaró la inconstitucionalidad del artículo 157 del Código Fiscal por considerarlos violatorio del artículo 75 inciso 12), de la Constitución Nacional. En consecuencia, aplicó el plazo de diez años previsto en el artículo 4023 del Código Civil, condenando al Organismo a devolver las sumas que el contribuyente reclamaba.

Apelada la sentencia por el Fisco provincial, este aducía que el término a aplicar no era de diez sino de cinco años y que las provincias conservaban el poder autónomo de legislar la prescripción y, más aún, luego de la sanción del nuevo Código Civil y Comercial según ley 26994, donde se ha reconocido la potestad provincial para fijar los plazos de prescripción.

La Cámara, rechazó el recurso y confirmó la sentencia de primera instancia. Aduciendo que es correcta la pretensión de la actora y que, efectivamente, la jurisprudencia del Alto Tribunal desde “Filcrosa” (sentencia del 30/9/2003) a la fecha siempre ha sostenido el límite provincial de legislar en institutos de fondo, como lo es el de la prescripción. Asimismo, respecto de la vigencia del Código Civil y Comercial de la Nación, la alzada confirmo que debe juzgarse según el Código Civil (Ley 340) vigente a la época en que acaeció el pago indebido o sin causa.

Del 05 al 18 de octubre 2018

 

NOVEDADES NACIONALES

Régimen de facilidades de pago permanente.
Resolución General N°4316 – Administración federal de ingresos públicos.

Mediante la presente se informa la modificación de la Resolución general 4268/2018 (AFIP) la cual implementó un régimen de facilidad de pago de carácter permanente, el cual permite regularizar las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras, así como sus intereses y multas, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de la AFIP.

NOVEDADES PROVINCIALES

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 27 (BO 26/09/18)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 estableciendo aquellos sujetos y situaciones respecto de las cuales resulta optativa la constitución del Domicilio Fiscal Electrónico para la anualidad 2018.

Entre Ríos

Resolución 316/2018 (ATER E. Ríos). Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Exclusiones. SIRCREB. (B.O. 28/09/2018).
Por medio de la presente se incorporan ciertas exclusiones en el Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias, establecido en las Resoluciones N° 171/2008 y N° 293/2008, entre las que destacamos:

  • Los importes que se acrediten con concepto de reintegro del Impuesto al Valor Agregado(IVA) como consecuencia de operaciones con tarjeta de compra, crédito y débito.
  • Los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letra, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

Asimismo, se incorporan ciertas exclusiones adicionales al Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, hasta el 30 de junio de 2019, aclarando que las mismas se renovarían por periodos semestrales de no existir manifestación en contrario:

  • Transferencia proveniente del exterior.
  • Transferencia como producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas.
  • Transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas.
  • Las acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal de trasferencia inmediatas reguladas por el BCRA- Plataforma de pago móviles-.

A su vez, por medio de esta Resolución, se crea un Régimen de información en carácter de Declaración Jurada que los agentes deberán presentar trimestralmente, con información detallada de las operaciones mencionadas en el apartado anterior.
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de octubre de 2018.

Resolución 342/2018 (ATER E. Ríos). Ingresos Brutos Régimen de Retención para sujetos que brinden servicios de gestión de pagos y cobros online. Adecuación. (B.O. 01/10/2018)

Por medio de la presente se elimina la exclusión de sujetos pasibles de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para las industrias radicadas en la Provincia de Entre Ríos que posean el certificado anual vigente emitido por la Dirección de Industria y la constancia emitida por la Administradora Tributaria de Entre Ríos.
Asimismo, se adecua la nómina de sujetos que presten servicios de gestión de pagos y cobros mediante plataformas de comercio electrónico, obligados a actuar como agente de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Decreto 3151/2018 (E. Ríos). Facilidades de pago. Régimen especial de regularización de obligaciones fiscales. Contribuyentes encuadrados como micro, pequeño, mediano 1, mediano 2, no pyme. Deudas devengadas hasta el 31/07/2018. (B.O. 24/09/2018).

Por medio de la presente se establece un régimen especial de regularización de obligaciones fiscales para contribuyentes que se encuadren en el rubro servicios y que revistan la categoría de micro, pequeño, mediano 1, mediano 2 y no pyme -art. 191 del CF-, para la cancelación de obligaciones de tributos provinciales, intereses y multas, cuyos vencimientos hubieren operado hasta el 31/7/2018.
El plazo de acogimiento se extenderá hasta el 19/10/2018.

Mendoza

RESOLUCIÓN (A.T.M) 50/2018. B.O 04/10/2018
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. INCORPORACIÓN DE EXCLUSIONES AL REGIMEN DE REACAUDACIÓN.

A través de la presente se informa la incorporación de nuevas exclusiones al Régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos adecuado al Sistema de Recaudación y control de acreditaciones bancarias “SIRCREB” (R.G N° 47/04) para quienes asuman o revistan la calidad de contribuyentes alcanzados en el Convenio Multilateral.
Entre la exclusiones podemos mencionar: los importes que se acrediten en concepto de remuneraciones al personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y prestamos de cualquier naturaleza, otorgados por la misma entidad obligada a actuar como agente de recaudación; lo importes que se acrediten en concepto de intereses devengados con relación al saldo de la propia cuenta; los créditos provenientes de la obtención de la acreditación de plazos fijos constituidos por el propio titular de la cuenta, entre otras.

Rio Negro

Resolución 985/2018. Ingresos Brutos. Régimen general de retención y percepción. Unificación normativa. Comercio electrónico. Incorporación. (Adelanto)
Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro unifica la normativa e introduce modificaciones al Régimen General de Retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Al respecto, destacamos lo siguientes cambios:

  • Quedan excluidos del régimen de retención los contribuyentes pertenecientes al Convenio Multilateral con sede en otra jurisdicción, cuyo coeficiente unificado atribuido a Río Negro para el año en que se realice la operación, sea inferior a 0,0300.
  • Se fija en $ 2.000 el monto mínimo sujeto a retención, excepto para el caso del régimen de retención de tarjetas de crédito, débito y similares, que ascenderá a $ 1.000. Para el caso del régimen de retención de entidades públicas, cooperativas, asociaciones civiles, mutuales y obras sociales, fundaciones, empresas prestatarias de servicios públicos, el monto mínimo sujeto a retención se mantiene en $ 5.000.
  • Se dispone que, a partir del 1/1/2019, todos los agentes de retención y/o percepción del impuesto de la Provincia, sin excepción, deberán utilizar el Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR) para efectuar la presentación y pago de sus respectivas declaraciones juradas.
  • Se incorporan como agentes de retención y/o percepción del impuesto a los sujetos titulares y/o administradores de “portales virtuales” por las operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios concertadas o perfeccionadas electrónicamente a través de dichos portales. 

Serán sujetos pasibles del régimen los contribuyentes directos y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral con sede o alta registrada en la jurisdicción, como así también aquellos sujetos no alcanzados o exentos del impuesto que sean habitualistas en este tipo de operaciones. Al respecto, se considerará que existe habitualidad cuando, en el transcurso del mes calendario, se realicen operaciones de venta de cosas muebles, locaciones de bienes y/o de obras y/o prestaciones de servicios iguales o superiores a 3, y el monto total sea superior a $ 5.000, siempre que los compradores tengan domicilio real y/o legal en la Provincia.

Vigencia a partir de: 1/11/2018.

San Luis

RESOLUCIÓN GENERAL 15/2018 (D.P.I.P.) - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. COTIZACION DIARIA DE LA MONEDA DÓLAR U.S.A DEL MES DE AGOSTO 2018. B.O. 26/09/2018.

A través de la presente, se establece el tipo de cambio aplicable para el pago de los tributos en la Provincia, en los casos que la base imponible se encuentre expresada en moneda extranjera correspondiente a los valores de la cotización diaria del Dólar del mes de agosto de 2018.

RESOLUCIÓN GENERAL 003/2018 (PLyA) - INGRESOS BRUTOS. PRORROGA A PRESENTACIONES PARA EMPRESAS INDUSTRIALES COMPRENDIDAS EN LA LEY Nº VIII-0501-2006. B.O. 26/09/2018.

Se prorroga el vencimiento de la presentación de la Ley Nº VIII-0501-2006 al 31 de octubre de 2018.

RESOLUCIÓN GENERAL 16/2018 (D.P.I.P.) - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. COTIZACION DIARIA DE LA MONEDA DÓLAR U.S.A DEL MES DE SEPTIEMBRE 2018. B.O. 03/10/2018.

A través de la presente, se establece el tipo de cambio aplicable para el pago de los tributos en la Provincia, en los casos que la base imponible se encuentre expresada en moneda extranjera correspondiente a los valores de la cotización diaria del Dólar del mes de septiembre de 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 35/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Modificación Resolución General N° 34/2017. Fórmula retenciones. (B.O. 24/09/2018).

Por medio de la presente, se modifica el Artículo 6 de la Resolución General Nº 34/2017, en lo que respecta a las fórmulas de cálculo de retenciones a contribuyentes de Convenio Multilateral, quedando redactado de la siguiente forma:

1.- FÓRMULAS:

1) Para sujetos comprendidos en el Régimen de Convenio Multilateral con jurisdicción de origen en Santiago del Estero (padrón comienza con 922).

Retención(R)=Base Imponible (BI)* Alícuota(A) donde:

- Si es de Régimen Especial: BI=Neto*0,10 A=A (alícuota s/actividad reducida en un 50%)
- Si es Régimen General: BI=Neto A=A (alícuota s/actividad reducida en un 50%)

2) Para sujetos comprendidos en el Régimen de Convenio Multilateral con jurisdicción de origen distinta de Santiago del Estero (padrón comienza distinto de 922): Retención (R)= Base Imponible (BI)* Alícuota(A), donde:

- Si es Régimen Especial: BI=Neto* 0,80 y A= (alícuota s/actividad reducida en un 50%) b. Si es Régimen General: BI=Neto A= (alícuota s/actividad reducida en un 50%)

Se establece que la presente resolución tendrá vigencia a partir del 1º de noviembre del 2018.

Tucumán

Resolución General N°108/2018. Nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” RG (DGR) 98/2014 y sus modificatorias. BO 01/10/18.

Se incorporan a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos I y II indicados en la presente resolución general, conforme se indica a continuación:

a) Anexo I: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2018.
b) Anexo II: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2018 y primer trimestre del año calendario 2019.

Resolución General N°109/2018. Nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” RG (DGR) 98/2014 y sus modificatorias. BO 01/10/18.

Se incorporan a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, con vigencia para el cuarto trimestre del año 2018, a los contribuyentes que se consignan en el Anexo indicado en la presente resolución general.

Resolución General N°110/2018. Domicilio Fiscal Electrónico. Prorroga la RG (DGR) 57/2018. BO 03/10/18.

Se prorroga hasta el día 31 de octubre de 2018, el plazo establecido en el segundo párrafo del art. 1° de la RG 57/2018, el cual establece la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia de Tucumán.

Es importante recordar que quedan exceptuados de cumplir con la presente obligación, los contribuyentes obligados a utilizar el sistema informático denominado “F.904 web” para contribuyentes locales e inscriptos en las categorías “A” y “B” del monotributo RG 78/2017.

 

NOVEDADES JURISPRUDENCIALES

Apropiación indebida de los recursos de la seguridad social. Aplicación de la ley penal más benigna.

Fallo de la Cámara Federal de Casación Penal, Sala IV
28/08/18
“De Rose, Néstor Horacio s/recurso de casación”

El presente caso surge a raíz de que a un empleador fue requerido a juicio, debido a que se le atribuía el hecho de haber retenido y omitido depositar dentro del plazo establecido por ley, las sumas de $20.833,09, $23.691,33 y $24.517,81 en concepto de aportes al Régimen de la Seguridad Social, por los períodos fiscales junio de 2010, diciembre de 2010 y junio de 2011 respectivamente.

Ello, por cuanto el Ministerio Público Fiscal calificó su conducta en las previsiones del Art. 9 de la Ley 24.769 (Régimen Penal Tributario) el cual establecía: “Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el empleador que no depositare total o parcialmente dentro de los diez (10) días hábiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de veinte mil pesos ($20.000) por cada mes.”.

Es de resaltar que, el 30/12/2017, entro en vigencia la ley 27.430, que derogo la ley 24.769 y, en lo que aquí interesa, elevo el monto para el delito de apropiación indebida de recursos de la seguridad social de $20.000 a $100.000.
A raíz de ello, el Tribunal Oral en lo Penal Económico N° 2 de Capital Federal resolvió sobreseer al empleador respecto de los hechos por los cuales se requirió su elevación a juicio. Para así decidir, consideró que la ley 27.430 era de aplicación inmediata al caso concreto, en función de la garantía de la ley penal más benigna.

Contra tal decisión, el Ministerio Público Fiscal General interpuso recurso de casación, argumentando que, al sobreseer al empleador, no se había evaluado si la nueva ley generaba un cambio de valoración del delito o no, y que no se debía hacer uso mecánicamente de la nueva ley por la sola razón de que beneficiaba al imputado en comparación con la ley vigente al momento de los hechos.

Llegado el caso a la Cámara Federal de Casación Penal, se resolvió por mayoría, rechazar el recurso de casación interpuesto por el Ministerio Público Fiscal.

Para así decidir, la Cámara se remite al criterio de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en el precedente “Palero, Jorge Carlos s/recurso de casación”, en el cual se expidió acerca de esta cuestión, pero en relación a la anterior reforma de la Ley Penal Tributaria.

En el citado precedente, la Corte entendió que resultaba aplicable en forma retroactiva la ley más benigna, debido a que la modificación introducida (elevación del monto del tipo penal) importó la desincriminación de aquellas retenciones mensuales menores a dicha cifra, entre las que se incluían las que conformaban el marco fáctico original de la pena impuesta al contribuyente que, de ser mantenida, importaría vulnerar el principio de la ley penal más benigna.

En consecuencia, en el caso bajo análisis, corresponde aplicar la ley más benigna (27.430), por lo que ninguno de los tres montos dinerarios evadidos por el empleador ($20.833,09, $23.691,33 y $24.517,81,) supera los $100.000 establecidos como nuevo piso para que se configure el delito de apropiación indebida de los recursos de la seguridad social.

Del 21 de septiembre al 04 de octubre de 2018

Novedades Nacionales

DECRETO 813/2018
Adecuación de la Reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (BO 11/09/2018)

Se adecúa la Reglamentación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado introduciendo modificaciones en del Decreto 692/98 y se deroga del Decreto 354/2018.
Entre las principales cuestiones del presente decreto se encuentran cuestiones referentes a:

Sujetos del exterior que realizan locaciones o prestaciones en el país – Responsables sustitutos
Residencia - Determinación

No serán considerados sujetos domiciliados o residentes en el exterior, los sujetos que revistan la condición de residentes en el país de acuerdo a ley de Ganancias. De no encontrarse dentro de las contemplaciones de la Ley de Ganancias que definen la residencia, no serán considerados domiciliados o residentes en el exterior, en tanto cuenten con lugar fijo en el país.

Del mismo modo se procederá para determinar el lugar de domicilio o residencia del prestador de servicios digitales cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

Servicios Digitales – Nacimiento del Hecho Imponible

Al momento de determinar el hecho imponible se debe tener en cuenta que se establece que la prestación del servicio finaliza al vencimiento del plazo fijado para su pago.

Operaciones en Moneda Extranjera

En el caso de que el pago sea realizado por un intermediario se establece el procedimiento para la determinación del importe sujeto a percepción en moneda nacional.

Además, se establecen disposiciones respecto del precio neto y alícuota, período de liquidación y pago, y cómputo del crédito fiscal.

Régimen de devolución de créditos fiscales o impuesto facturado por compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso cuando hayan transcurrido seis períodos consecutivos.

La AFIP dispone los requisitos y condiciones que se deberán cumplir a los fines de efectuar la solicitud de la devolución, entre los que podrá exigir la intervención de un contador público independiente para que se expida sobre la razonabilidad y legitimidad del crédito fiscal o impuesto facturado sujeto a devolución.

Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 12/9/2018.

En el caso de los “locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que realizan locaciones o prestaciones gravadas en el país, en su carácter de responsables sustitutos”, se establece que, para los hechos imponibles perfeccionados a partir del 1/1/2017 y hasta el 11/9/2018, las obligaciones se tendrán cumplidas en la medida en que se haya determinado e ingresado el impuesto que recayó sobre la operación o que los responsables sustitutos no lo hayan computado como crédito fiscal o recuperado a través del mecanismo dispuesto.

Con relación al impuesto resultante de la prestación de servicios digitales, cuando medie un intermediario residente o domiciliado en el país que intervenga en el pago, las presentes disposiciones tendrán efecto a partir del momento en que se apliquen los listados de prestadores confeccionados por la AFIP.

PLANES DE FACILIDADES Procedimiento. Ley N° 11.683, T.O. en 1998 y sus modificaciones.
Régimen de facilidades de pago Obligaciones vencidas hasta el 30/06/2018, inclusive.
R.G. N° 4.289. Norma modificatoria.

Resolución General 4304(BO 11/09/2018)

Vigencia a partir del día de hoy 11/09/2018

La opción para reformular planes de facilidades de pagos establecidos por la Resolución General N° 4.268 estará disponible en el sistema “MIS FACILIDADES” a partir del día 14 de septiembre de 2018.

El artículo 1 establece la modificación de la RG 4289 de la siguiente manera:

  1. Sustituye el inciso c) del Artículo 2°, por el siguiente: “c) Reformulación de planes vigentes de las R.G. Nros. 3.827, 4.099 y 4.268, en los términos del Artículo 10 de la presente.”.
  2. Sustituye los puntos 1. y 2. del inciso a) del Artículo 5°, por los siguientes: “1. CINCO POR CIENTO (5%) de la deuda consolidada, cuando se trate de sujetos que se encuentren en las categorías “A”, “B” o “C”, el cual no podrá ser inferior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-). 2. DIEZ POR CIENTO (10%) de la deuda consolidada, de tratarse de sujetos con categorías “D” y “E” y aquellos que no se encuentren categorizados en el citado sistema, el cual no podrá ser inferior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-).”.
  3. Sustituye en los cuadros del inciso e) del Artículo 5°, la expresión “Reformulación de planes vigentes R.G. 3827 y 4099”, por la expresión “Reformulación de planes vigentes R.G. 3827, 4099 y 4.268”.
  4. Sustituye el Artículo 10, por el siguiente: “ARTÍCULO 10.- Podrán ser reformulados de acuerdo con las condiciones previstas por la presente: 1. Los planes de facilidades implementados por las Resoluciones Generales Nros. 3.827 y 4.099 y sus respectivas modificaciones, consolidados hasta el día 30 de junio de 2018 y vigentes al momento de su reformulación. 2. Los planes de facilidades establecidos por la Resolución General N° 4.268, consolidados hasta el día 14 de septiembre de 2018 y vigentes al momento de su reformulación. Dicha reformulación surtirá efecto desde el momento en que se perfeccione el envío del respectivo plan.
    Adicionalmente establece la modalidad en la que deberá declararse el plan de facilidades en la Aplicación “MIS FACILIDADES”.

Garantías otorgadas en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales. Modificación.
Resolución General 4306 – AFIP (B.O. 14/09/18)

Se modifica la Resolución Gral. AFIP Nº 3885/16, referente a la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de garantías otorgadas en resguardo del crédito fiscal originado en los tributos, impuestos, multas, recursos de la seguridad social, tasas, derechos y otras cargas cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentre a cargo de esta Administración Federal, incluyendo las destinadas a sustituir medidas cautelares preventivas. Confección de la Póliza Electrónica. Tipos de Garantías Aceptables.

Modificación de las Normas N.T. 2013. Fondos Comunes de Inversión Cerrados
Comisión Nacional de Valores – Fondos Comunes de Inversión Cerrados – Modificación de las Normas (N.T. 2013).
RESOLUCIÓN GENERAL 763/2018 (C.N.V.)
(BO 18/09/2018)

Por medio de la misma, se modifican las Normas N.T. 2013, en lo relativo a los Fondos Comunes de Inversión Cerrados, reglamentándose su constitución y operatoria y estableciéndose el contenido mínimo del Reglamento de Gestión y del Prospecto de Emisión que deben presentar las sociedades gerentes y depositarias, así como el régimen informativo aplicable.

Valores criterio de carácter preventivo.

Resolución General 4307(B.O. 21/09/18)
Se establecen valores criterio de importación para determinadas mercaderías.


Valores criterio de carácter preventivo.

Resolución General 4308 (B.O. 21/09/18)Se establecen valores criterio de importación para determinadas mercaderías.

 

Novedades Provinciales

Chaco
Ley 2877-R (Poder Legislativo de Chaco) – Impuestos varios. Régimen de regulación y promoción para la producción y uso sustentable de biocombustibles. Beneficios impositivos – B.O. 10/09/2018

A raíz de la presente Ley, la Provincia de Chaco se adhiere al Régimen de Regulación y Promoción para la Producción y Uso Sustentable de Biocombustible -L. (nacional) 26.093-.
Por medio de dicho régimen, se exime por un plazo de 7 años el pago de los impuestos sobre los ingresos brutos, cuando se refiera en forma exclusiva a operaciones comerciales derivadas de la actividad objeto de promoción. Asimismo, se exime del impuesto de sellos, aquellos proyectos de radicación de industrias de biocombustibles que se encuentren a cargo de la empresa, en los actos y tramitaciones inherentes a la actividad del establecimiento promocionado.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 33/2018. Nuevos valores de comercialización de los productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros. (B.O. 20/09/2018).

Por medio de la presente, se modifican los importes de los ítems 3-Cereales, 4-Oleaginosas y 7-Industriales de las Resoluciones Generales Nº 20/2018 y N° 24/2018.
Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación.

Tucumán

Decreto 3005/2018. Código Tributario y Ley Impositiva –Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Venta de automotores y motocicletas nuevos (BO 12/09/2018)

Se aclara que las modificaciones al Código Tributario provincial y a la Ley Impositiva, establecidas por ley 8997, resultan operativas a partir del anticipo del impuesto correspondiente al mes inmediato siguiente al de la publicación de la citada norma.

Resolución General 103/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Aplicativo Siapre. (BO 14/09/2018)

Se aprueba el Release 2 del programa aplicativo denominado “Declaración Jurada SiAPre (Sistema Aplicativo de Presentación) Versión 6.0”, que bajo la denominación “SiAPre V.6.0 – Release 2” podrá ser transferido desde la página web de la Dirección General de Rentas (www.rentastucuman.gob.ar), a partir del 28 de septiembre de 2018 inclusive.
El citado programa aplicativo será de utilización obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del día 1 de octubre de 2018 inclusive.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.
“Aldrey, Florencio c. Dirección General Impositiva s/ Recurso directo de organismo externo”, 12.6.18.

El presente caso surge a partir de una determinación de oficio del impuesto a las ganancias realizada por la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante la “AFIP”) al Sr. Aldrey Florencio (en adelante el “contribuyente”).

Dicha determinación surge a raíz de la deducción practicada por el contribuyente en su declaración jurada de impuesto a las ganancias, toda vez que dedujo la proporción que abonó en concepto de impuesto sobre los bienes personales por su participación accionaria. Al mismo tiempo, la AFIP consideró improcedente el quebranto específico declarado en la segunda categoría con origen en la venta de la participación accionaria.

Por un lado, respecto a la improcedencia de la deducción, la AFIP se basó en que las normas impositivas aplicables al ejercicio fiscal 2007, establecían que sólo pueden deducirse los impuestos que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias, situación que no ocurría con los dividendos.

El criterio del Fisco Nacional fue confirmado tanto por el Tribunal Fiscal de la Nación como por la Sala I de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Para resolver de ésta forma, consideraron que las deducciones no son procedentes con los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en el impuesto (conforme artículo 17 de la ley del gravamen).

El fallo de Cámara resaltó que el artículo 46 de dicha ley (vigente para el período en cuestión) establecía que “los dividendos (…) no serán incorporados por sus beneficiarios en la determinación de su ganancia neta”. Asimismo, reforzó dicho argumento, al mencionar que el artículo 64 de la ley prescribía que “los dividendos no serán computables por sus beneficiarios para la determinación de su ganancia neta”.

Respecto a las deducciones admitidas por ley, recuerda que solo corresponderá respecto a los “impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que producen ganancias”.

Por lo tanto, la Cámara entendió que el actor no declaró ni tributó el impuesto a las ganancias por los dividendos, por lo que no resulta deducible el impuesto sobre los bienes personales abonado respecto de la tenencia accionaria, ya que solo podrían deducirse los impuestos que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias, situación que no sucedió respecto a los dividendos.

Por último, la Cámara consideró acertado el criterio de la AFIP, y confirmó la improcedencia del quebranto de la segunda categoría con origen en la venta de la participación accionaria del contribuyente, toda vez que el actor no demostró la condición de “habitualista” en la realización de este tipo de operaciones.

TRIBUNAL FISCAL DE APELACIONES DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SALA III
“SIAGRO S.R.L.”, 14.8.18.

En la presente causa, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (en adelante “ARBA”) determinó de oficio el Impuesto sobre los Ingresos Brutos por considerar que la compañía Siagro S.R.L. (en adelante el “contribuyente”) excluyó erróneamente de la base imponible las diferencias de cambio de moneda extranjera, proveniente de los montos percibidos y los transferidos.

Contra ello el contribuyente interpuso un recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones de la Provincia de Buenos Aires. Dicho Tribunal aludiendo al fallo “Aerolíneas Argentinas S.A.” resolvió a favor del contribuyente, considerando que tales diferencias constituyen el resultado de la fluctuación de la moneda extranjera expresada en moneda local entre la fecha de facturación y la fecha del cobro, debiéndose solo tener en cuenta el primer momento a los efectos de valuar la obligación fiscal, atento a que la normativa fiscal establece el criterio de devengado y no de percibido.

Por lo que las diferencias derivadas de las fluctuaciones no resultan alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos. Como corolario, cuestiona aún más el criterio del fisco al notar que las diferencias de cambio negativas, que importarían disminuir la obligación fiscal, no podrían ser tenidas en cuenta por el contribuyente.

Del 7 al 20 de septiembre de 2018

Novedades Nacionales

Resolución General Conjunta (AFIP-SENASA) 4297 – Documento de Tránsito Sanitario Vegetal Eletrónico “DTV-e”. (BO 28/08/2018)

Se aprueba el Documento de Tránsito Sanitario Vegetal Electrónico, en adelante DTV-e., como único documento válido para amparar el tránsito de productos, subproductos y derivados de origen vegetal, nacionales o importados, incluidos en el ámbito de aplicación de la presente norma.

Resolución General (AFIP) 4298 - Régimen informativo para entidades del mercado de capitales. Su implementación. Derogación del anexo III de la R.G. 3421. (BO 29/08/2018)

Se implementa un Régimen Informativo para determinadas entidades que intervienen en el Mercado de Capitales, en sustitución de Sistema Informativo de Transacciones Económicas Relevantes (SITER) establecido en el Anexo III de la Resolución General 3421.
La presente resolución entra en vigencia a partir del día de su publicación.

Resolución 128/2018 - Seguridad Social - Importes mínimos y máximos de la remuneración imponible, monto mínimo y máximo de los haberes mensuales de las prestaciones pertenecientes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). (BO 29/08/2018)

Se actualizan a partir del mes de septiembre de 2018 según la ley 26417 los mínimos y máximos, y las bases imponibles.
El haber mínimo garantizado será de PESOS OCHO MIL SEISCIENTOS TREINTA Y SIETE CON TRECE CENTAVOS ($ 8.637,13.-).
El haber máximo PESOS SESENTA Y TRES MIL DOSCIENTOS SETENTA Y SIETE CON VEINTIUN CENTAVOS ($ 63.277,21).
Las bases imponibles quedan establecidas en la suma de PESOS TRES MIL CUATRO CON VEINTICINCO CENTAVOS ($ 3.004,25.-) y PESOS NOVENTA Y SIETE MIL SEISCIENTOS TREINTA Y SIETE CON CATORCE CENTAVOS ($ 97.637,14.-) a partir del período devengado de septiembre.
El PBU y PUAM en la suma de PESOS CUATRO MIL OCHENTA CON CINCUENTA Y UN CENTAVOS ($ 4.080,51.-) y PESOS SEIS MIL NOVECIENTOS NUEVE CON SETENTA CENTAVOS ($ 6.909,70.-) respectivamente.

Decreto 793/2018 - Derechos de Exportación. (BO 04/09/2018)

Se fija, hasta el 31 de diciembre de 2020, un derecho de exportación del DOCE POR CIENTO (12%) a la exportación para consumo de todas las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (NCM).
El derecho de exportación que se establece no podrá exceder de PESOS CUATRO ($ 4) por cada Dólar Estadounidense del valor imponible o del precio oficial FOB, según corresponda. Para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (NCM) detalladas en el Anexo I de la presente norma, ese límite será de PESOS TRES ($ 3) por cada dólar estadounidense del valor imponible o del precio oficial FOB, según corresponda.

Resolución 307/2018 (MA) - Declaración Jurada de Venta al Exterior. (BO 06/09/2018)

Se deroga la Resolución N° RESOL-2018-290-APN-MA de fecha 31 de agosto de 2018 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA.
Asimismo, establece que la registración de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior (DJVE) de los productos alcanzados por la Ley Nº 21.453, sus complementarias y modificatorias, a que se refiere el Artículo 2º de la Resolución Nº RESOL-2018-51-APN-MA de fecha 9 de abril de 2018 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, podrán realizarse para las operaciones con cierre de venta a partir del 5 de septiembre de 2018.

Tratados Internacionales - Tratado Internacional S/N°/2018 (M.R.E. y C.) - Fecha de entrada en vigor del Acuerdo de Complementación Económica celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay. (BO 06/09/2018).

Se dispone la entrada en vigor del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Décimo Primer Protocolo Adicional, del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Cuarto Protocolo Adicional y del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Sexto Protocolo Adicional.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley 5.995 - (BO 29/08/2018)
A través de la misma se incorpora al Código Fiscal vigente, como artículo 99 bis, la exención del impuesto de sellos de los instrumentos públicos y/o privados que tengan por objeto otorgar la posesión, así como la constitución, transmisión, modificación o cesión de derechos reales y la constitución de garantías reales sobre inmuebles situados en la Ciudad, en el marco del proceso de reurbanización de barrios populares. Dicha exención se aplica cuando los otorgantes sean el Instituto de Vivienda de la Ciudad y/o la Corporación Buenos Aires Sur SE y/o la Secretaría de Integración Social y Urbana dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, o los organismos que en el futuro los sustituyan.
Asimismo, los escribanos intervinientes no deberán actuar como agentes de recaudación del impuesto de sellos, ni solicitar que se acredite previamente la cancelación de la deuda por el impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza para autorizar las operaciones.

Resolución (AGIP Bs. As. Cdad) 264/2018 – Ingresos brutos. Retenciones y/o percepciones. Reclamos de repetición. Incremento (BO 03/09/18)

Mediante la presente Resolución se incrementa de $ 5.000 a $ 50.000 el monto a partir del cual los reclamos de repetición del impuesto sobre los ingresos brutos que se originen en retenciones y/o percepciones sufridas por los contribuyentes del impuesto.
Así mismo cuando se trate de la aplicación el Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), el monto se fija en $40.000.
La presente Resolución entrará en vigencia y se aplicará a partir del día 10 de septiembre de 2018.

LEY (Bs. As. Cdad.) 5996 –Producción y procesamiento de carne y productos cárnicos. Reducción de la alícuota. Ingresos brutos. Ley impositiva (BO 04/09/18)

Mediante la presente promulgación se reduce del 2% al 0,5% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a la producción y procesamiento de carne y productos cárnicos, excepto la elaboración de subproductos cárnicos, así mismo no será de aplicación para las actividades de saladero y peladero de cueros de ganado bovino, producción y procesamiento de carne de aves, elaboración de fiambres y embutidos y fabricación de aceites y grasas de origen animal que seguirán tributando el impuesto a la alícuota establecida.
Las disposiciones de la presente ley entran en vigencia a partir de la fecha de su promulgación 30/08/2018

Córdoba
Resolución (SIP) N° 43 (BO 04/09/18)

Mediante la presente, se excluyen del Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre Acreditaciones Bancarias determinados conceptos u operaciones detallados en la normativa.
Asimismo, se establece un Régimen de Información para los Agentes de Recaudación quienes deberán presentar trimestralmente y con carácter de declaración jurada, información respecto de las operaciones excluidas del
Régimen.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 01/10/2018.

Resolución (SIP) N° 44 (BO 04/09/18)

Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos, quienes deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/10/2018.

Río Negro

Resolución N° 842/2018 - Ingresos Brutos. Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones Bancarias. Contribuyentes Directos y de Convenio Multilateral. Operaciones Excluidas. Modificación de la Resolución N° 606/2012. (B.O. 30/08/2018)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro señala que estarán excluidos del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, las acreditaciones en concepto de devoluciones por promociones de tarjetas de crédito, compra y débito, emitidas por la misma entidad bancaria obligada a actuar como agente de recaudación.

Se excluye del presente Régimen, hasta el 30/06/2019:

  • Transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio, excepto mediante el uso de cheque, con destino a otras cuentas donde figure como titular o cotitular el mismo ordenante de la transferencia.
  • Transferencias producto de la venta de inmuebles cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista.
  • Transferencias producto de la venta de bienes registrables cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana.
  • Transferencias provenientes del exterior.
  • Transferencias como producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas.
  • Transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas.
  • Transferencias como producto del reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga.
  • Transferencias como producto de pago de siniestros ordenadas por las compañías de seguro.
  • Transferencias efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto.
  • Acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal denominado “Plataforma de pagos móviles”.
  • Transferencias cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes.
  • Restitución de fondos previamente embargados y debitados de las cuentas bancarias.

Asimismo, se crea un régimen de información, el cual deberá ser presentado por los agentes trimestralmente con información detallada de todas las operaciones exceptuadas en el presente Régimen, indicando fecha, importe, tipo de operación y CUIT del contribuyente.

Vigencia a partir del 01/10/2018.

Tucumán

Resolución 1105/2018. Régimen de Facilidades de Pago para Impuestos Inmobiliarios y Automotores y Rodados. (BO 29/08/2018)
Se restablece hasta el día 28 de septiembre de 2018, el plazo para la presentación de la solicitud de acogimiento al régimen estipulado en la Resolución N° 515/ME-2018, el cual establece facilidades de pago para la cancelación –mediante pagos parciales- de los Impuestos Inmobiliarios y a los Automotores y Rodados, incluyendo sus intereses, accesorios y multas adeudados a la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente.

Resolución General 89/2018. Domicilio Fiscal Electrónico de los Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 31/08/2018)
Se prorroga hasta el día 28 de septiembre de 2018, el plazo establecido en el segundo párrafo del art. 1° de la RG 57/2018 (DGR), el cual establece la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia de Tucumán.

Resolución 1144/2018. Régimen de Facilidades de Pago. (BO 03/09/2018)
Se restablece hasta el día 28 de septiembre de 2018, la vigencia del régimen de facilidades de pago dispuesto por la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias, destacando lo siguiente:

  1. Deudas comprendidas:
    - Impuestos sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Pública adeudados a la fecha de presentación de la respectiva solicitud.
    - Deudas por retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas y los anticipos adeudados del período fiscal en curso.
    - Las sanciones de multas aplicadas, firmes o no.
  2. Quedan excluidas las deudas regularizadas mediante planes de facilidades de pago vigentes a la fecha de entrada en vigor de la presente resolución (03/09/2018).

Resolución General 99/2018. Régimen de Facilidades de Pago. Retenciones y Percepciones hasta 12 pagos. (BO 06/09/2018)

Se establece que no podrá exceder de 12 la cantidad de pagos parciales que soliciten los agentes de retención y/o percepción de los impuestos sobre los ingresos brutos y para la salud pública, por las deudas por retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas en el marco de lo estipulado por la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias, restablecida por la Resolución 1144/2018.

Novedades Jurisprudenciales

DICTAMEN DE LA PROCURACION GENERAL DE LA NACION.

“Esso Petrolera Argentina SRL c/Municipalidad de Quilmes s/acción contencioso administrativa”, 27.06.2018

El presente caso surge a raíz de que la Municipalidad de Quilmes, intimó a Esso Petrolera Argentina SRL (en adelante, “la contribuyente” o “Esso”) al pago de la tasa de inspección, seguridad e higiene por distintos períodos que se extendían desde el 4/1996 al 7/2002, como consecuencia de los servicios de inspección, seguridad e higiene prestados a dos estaciones de servicio de su propiedad, situadas en dicho municipio.

Contra tal intimación, la actora interpuso un recurso de reconsideración, que fue desestimado por un decreto suscripto por el Intendente de la Municipalidad de Quilmes, lo que motivó que la contribuyente interpusiera una demanda contencioso administrativa. Llegado el caso a la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, se resolvió rechazar la demanda interpuesta.

Esso cuestionaba la forma en que la Municipalidad de Quilmes calculó la base imponible de la referida tasa, en cuanto incluía no sólo los ingresos brutos obtenidos por la actividad desplegada en su jurisdicción, sino también todos aquellos ingresos brutos originados en los restantes municipios de la Provincia de Buenos Aires, en los que Esso no contaba con establecimiento o local.

La Municipalidad justificaba su accionar en el artículo 35 del Convenio Multilateral, en cuanto sostiene que: “…las jurisdicciones referidas en las que el contribuyente posea la correspondiente habilitación, podrán gravar en conjunto el ciento por ciento (100%) del monto imponible atribuible al fisco provincial”

Asimismo, Esso planteaba la ilegitimidad de la tasa por no guardar relación con el costo del servicio prestado.
La Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires rechazó la demanda interpuesta, por lo que la contribuyente interpuso un Recurso Extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación (en adelante, la “Corte Suprema”) que fue denegado y motivó un recurso de queja.

En este marco se expidió la Procuración General de la Nación, órgano encargado de emitir un dictamen ante la Corte Suprema en aquellos casos de relevancia constitucional. Cabe destacar que nuestro más alto tribunal aún no se ha expedido sobre la cuestión de fondo, pero adelantamos que el dictamen de la Procuración General es favorable a Esso.

En este sentido, la Procuración señala, en líneas generales, que la misión del Convenio Multilateral es “medir” cuanto de la actividad gravada corresponde a cada jurisdicción (en este caso, a cada municipio) y “distribuirla” entre ellas.
Así, cada municipio queda acotado a gravar únicamente la porción de ingresos que corresponden a la actividad desarrollada dentro de sus límites, evitando los desbordes territoriales en el ejercicio de sus facultades tributarias.

Por tal motivo, los artículos del Convenio no deben interpretarse en forma aislada, sino que debe tenerse en cuenta su fin. Entonces, la redacción del tercer párrafo del artículo 35, no puede ser entendida como un permiso para que aquellos municipios que cuenten con local o establecimiento del contribuyente se apropien de ingresos originados en actividades desarrolladas fuera de sus límites.

Por último, la Procuración señala que resulta necesario que exista cierta relación entre el monto de la tasa y el costo del servicio, sin que ello deba interpretarse en el sentido de una equivalencia estricta y es el Municipio quien debe demostrar que el producido de la tasa guarda proporción con el costo total del servicio de inspección de seguridad, higiene y salubridad. En el caso concreto, el Municipio no logró acreditar la existencia de dicha proporcionalidad.

En consecuencia, la Procuración dictaminó que a su criterio la Corte Suprema debe hacer lugar al recurso extraordinario interpuesto por la contribuyente.

Del 24 de agosto al 06 de septiembre de 2018

Novedades Nacionales

FONDO FEDERAL SOLIDARIO (B.O. 15/08/18)
Decreto 756/2018

Se deroga el Decreto N° 206 del 19 de marzo de 2009 que creó el Fondo Federal Solidario con la finalidad de financiar en Provincias y Municipios, obras que contribuyan a la mejora de la infraestructura sanitaria, educativa, hospitalaria, de vivienda o vial en ámbitos urbanos o rurales.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (B.O. 15/08/18)
Decreto 757/2018

Se establece, hasta el 28 de febrero de 2019, que determinadas mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en el Anexo del presente decreto, tributarán los niveles del Derecho de Exportación (DE) que en cada caso allí se indican.
Asimismo se establece para las mercaderías alcanzadas por la presente medida, la reducción del CERO COMA CINCO POR CIENTO (0,5%) mensual prevista en el Decreto N° 1343 del 30 de diciembre de 2016 y sus modificaciones comenzará a operar sobre la alícuota del Derecho de Exportación (DE) a que se refiere el Anexo de este decreto, a partir del 1° de marzo de 2019.

Modificación de niveles de Reintegro a la Exportación (B.O. 21/08/18)
Decreto 767/2018

Se sustituyen los niveles del Reintegro a la Exportación (R.E.) establecidos en el Anexo I y Anexo XIV del Decreto N° 1126 de fecha 29 de diciembre de 2017 y sus modificatorios, por los que se indican para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en los Anexos I y II de la presente norma.
Asimismo, se establece que los sujetos que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, conforme los términos establecidos en el artículo 2° de la Ley N° 24.467, sus modificatorias y normas complementarias y se encuentren inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES”, tendrán prioridad para la tramitación y percepción de las compensaciones, acreditaciones, devoluciones o reintegros de impuestos o de saldos a favor de naturaleza tributaria, en el marco del tratamiento impositivo especial previsto por el Título II de la Ley Nº 27.264 y su modificatoria.

MINISTERIO DE PRODUCCIÓN
SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
Resolución 519/2018

Se lleva a cabo la actualización de los valores máximos de ventas totales anuales para ser consideradas micro, pequeñas y medianas empresas, de acuerdo al siguiente detalle:

Categoría Actividad
Construcción Servicios Comercio Industria y minería Agropecuario
Micro 7.400.000 5.800.000 19.800.000 16.800.000 4.800.000
Pequeña 47.300.000 34.600.000 119.200.000 102.200.000 30.000.000
Mediana Tramo 1 378.900.000 289.000.000 1.001.800.000 829.900.000 228.900.000
Mediana Tramo 2 568.300.000 412.800.000 1.431.200.000 1.212.800.000 363.100.000


Asimismo, se incluye dentro del sector de industria y minería a determinados servicios de transporte y almacenamiento, y se eliminan como actividad alcanzada por el límite de activos de $ 100.000.000 los servicios de sociedades de cartera.

Cese de oficio de contribuyentes ante inactividad.
Resolución General 5/2018 – (Comisión Arbitral del Convenio Multilateral)

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

La presente establece que, cuando una jurisdicción haya cumplimentado el procedimiento local tendiente a detectar la inactividad del contribuyente en el impuesto sobre los ingresos brutos, podrá solicitar ante el Comité de Administración del Padrón Web el cese de oficio del mismo. A tal fin, el Comité de Administración del Padrón Web procederá a registrar dicho cese como contribuyente de Convenio Multilateral, según corresponda:

  • En todas las jurisdicciones: Cuando ante el requerimiento de una jurisdicción, las demás jurisdicciones en la que se encuentre inscripto el contribuyente presten su conformidad.
  • En alguna/s jurisdicción/es: cuando ante el requerimiento de una jurisdicción, el cese no sea efectivizado en la jurisdicción sede y, en la medida, que el contribuyente permanezca dado de alta en más de una jurisdicción.

Formalizada la baja de oficio, la jurisdicción sede o la requirente, deberá notificar al contribuyente su situación y la consiguiente obligación de presentar el CM 05 con el recálculo de coeficientes vigentes para las jurisdicciones que queden activas, conforme el artículo 14 del Convenio Multilateral.

Vigencia a partir del 1º de enero de 2019.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

RESOLUCIÓN N.° 2627/DGR/18- (BO 16/08/18)
Con motivo de las tareas de actualización y mantenimiento tecnológico que se llevarán a cabo en el Sistema de Gestión Integral (GIT) durante los días 17 a 21 de Agosto ambos inclusive, se prorrogan hasta el día 22 de Agosto los vencimientos de las obligaciones tributarias cuyo plazo original para la presentación y/o pago operen en el período mencionado.
La resolución entra en vigencia el 16/08/2018 (fecha de su publicación).

Entre Ríos

Resolución 247/2018 (ATER E. Ríos). Ingresos Brutos. Actividad Industrial manufacturera. Adecuamiento de las alícuotas. SIRCREB. (B.O. 06/08/2018).

Por medio de la presente se establece que aquellos contribuyentes que desarrollen actividades manufactureras y que hayan sido incorporados en el Sistema de Recaudación y control de Acreditaciones Bancarias- SIRCREB- como consecuencia de haber presentado el certificado vigente de inscripción en el Régimen Único Industrial con posterioridad a la fecha requerida, continuaran incluidos en el mismo hasta el mes siguiente de la presentación y, en el caso de los regímenes generales de retención y percepción- Resolución (ATER E. Ríos) 319/2016- Serán excluidos de dichos sistemas a partir del primer día del mes siguiente a la presentación.
Cabe destacar que, por medio de la Resolución (ATER E. Ríos) 6/2018, la ATER reglamentó el procedimiento para que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos puedan efectuar su encuadre para la aplicación de las alícuotas progresivas en determinadas actividades o exenciones- y Regímenes generales de Retención y Percepción, y el SIRCREB, fijando el requisito de presentación de un certificado vigente de inscripción en el Registro Único Industrial de la Provincia de Entre Ríos.

Tucumán

Resolución General 84/2018. Régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 17/08/2018)

Se modifica la RG (D.G.R.) N° 23/02 y sus modificatorias a fin de incluir entre los pagos exceptuados de practicar las retenciones del impuesto sobre los ingresos brutos aquellos que se realicen íntegramente mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios.

De igual manera, se establece que cuando el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se cancele también con la entrega de una suma de dinero, la retención deberá calcularse sobre el importe total.

La presente entrará en vigencia el 01/09/2018.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Central Térmica Loma de La Lata SA c. EN-AFIP DGI- Periodo Fiscal 2011 s/proceso de conocimiento”
Fecha: 27/04/2018.


El contribuyente, Central Térmica Loma de La Lata S.A., promovió una acción declarativa de certeza contra al Estado Nacional-AFIP, con el objeto que se declare la inconstitucionalidad de la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta (IGMP) correspondiente al período fiscal 2011. Sostiene estar en presencia de una vulneración a los principios de igualdad, proporcionalidad y de capacidad contributiva al aplicar la norma que fija el IGMP en este caso concreto. La compañía, basa su pretensión alegando que tuvo una realidad económica distinta a la legalmente presumida durante ese periodo y que su resultado impositivo arrojó una pérdida de $ 171.352.996,11. A su vez, agrega que tuvo un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias.

En primera instancia fue rechazada la demanda. El juez consideró no se encontraban configurados los requisitos para la procedencia de la acción ya que la actora contaba con otras vías idóneas para debatir la supuesta incertidumbre relativa.

La sentencia fue apelada por la actora ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la que considero que la acción declarativa de inconstitucionalidad constituye una vía idónea para hacer valer sus pretensiones.

Al tratar el fondo de la cuestión, el Tribunal se basó en el criterio expuesto por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Hermitage”. Expuso que con el IGMP el legislador había intentado captar la capacidad contributiva de una renta mínima cuya existencia presumía en términos absolutos, con abstracción de que efectivamente se hubiera generado y, por consiguiente, sin aceptar la posibilidad de una demostración en contrario. Tanto en “Hermitage” como en otros fallos similares, la Corte entendió que en la iniquidad de esta clase de previsión se ponía en evidencia ante la comprobación fehaciente de que aquella renta presumida por la ley, lisa y llanamente, no había existido.

Por esto motivo, la doctrina que surge de este precedente, no exige que deba demostrarse la imposibilidad de que los activos generen la renta presumida por la ley sino simplemente, que esa renta, en el período examinado, no existió.
Con estos argumentos y los elementos probatorios suficientes que pudieron evidenciar la inexistencia de renta presumida por el fisco; la Cámara resolvió hacer lugar al planteo y declarar la inconstitucionalidad del art. 6°, Título V de la ley 25.063.

Del 10 al 23 de agosto de 2018

Novedades Nacionales

Resolución 4292 (AFIP) – Régimen de emisión de comprobantes mediante utilización de “Controladores Fiscales” (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se modifican las Resoluciones Generales 3561/2013 y 4125-E/2017 en lo que respecta al régimen especial para la utilización de controladores fiscales a fin de optimizar los métodos de procesamiento, registro, emisión de comprobantes y transmisión de datos en respaldo de las operaciones que se generan como consecuencia de la compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia y resultarán de aplicación a partir del 6 de agosto de 2018. No obstante, hasta tanto los sujetos que utilicen equipos “controladores fiscales” ajusten la funcionalidad de sus equipos al nuevo tope de cinco mil pesos ($ 5.000), podrán continuar identificando al receptor del comprobante cuando el monto de la operación sea igual o superior a mil pesos ($ 1.000).

Resolución 4291 (AFIP) – Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se sustituye y actualiza el régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio, denominado “Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos”.

Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 6/8/2018, excepto:

- Requisito de tener la Clave Fiscal habilitada con nivel de seguridad 3, para la utilización de los servicios “Comprobantes en Línea” como opción o método para la emisión de comprobantes electrónicos, “Liquidación Electrónica de Servicios Públicos” y “Rendición Factura Electrónica Servicios Públicos”: cuya aplicación será desde el día 1 de abril de 2019.
- El rechazo de las solicitudes de autorización de emisión de comprobantes electrónicos cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al receptor: cuya aplicación será desde el día 1 de diciembre de 2018.

Resolución 4290 (AFIP) – Emisión de comprobantes respaldatorios de determinadas operaciones (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se establece un reordenamiento del alcance de las distintas modalidades de emisión de comprobantes respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia y resultarán de aplicación a partir del día 6 de agosto de 2018, excepto para los casos que se detallan a continuación, cuya aplicación se determina seguidamente:

a) Obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales y/o de utilización de “Controladores Fiscales”:

1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), de acuerdo con el siguiente cronograma:

CATEGORÍAS POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
F a K 6 de agosto de 2018
E 1 de octubre de 2018
D 1 de diciembre de 2018
C 1 1 de febrero de 2019
B 1 de marzo de 2019
A 1 de abril de 2019

 

Por las operaciones que se realicen con consumidores finales la referida obligación será de aplicación a partir del 1 de abril de 2019, independientemente de la categoría que revista el sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

2. Contribuyentes exentos en el impuesto al valor agregado, de acuerdo con el siguiente cronograma:

QUE REGISTREN EN EL ÚLTIMO AÑO CALENDARIO VENTAS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS
NACIONALES CONTENIDOS EN ELLAS, POR UN MONTO
POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
Igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de noviembre de 2018

QUE REGISTREN EN EL ÚLTIMO AÑO CALENDARIO VENTAS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS
NACIONALES CONTENIDOS EN ELLAS, POR UN MONTO
POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
Igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de noviembre de 2018
Menor a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de enero de 2019


b) Operaciones cuya facturación se deba efectuar con la modalidad electrónica, en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante, de acuerdo con el siguiente cronograma:

OPCIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS (RG N° 4291) POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
“Comprobantes en Línea” / “Facturador Móvil 1 de enero de 2019
“Webservices” 1 de abril de 2019


c) Las modificaciones vinculadas al número que conforma el código que identifica el lugar de emisión de los comprobantes, prevista en el artículo 21 de la presente respecto de las modificaciones a la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias: a partir del 1 de octubre de 2018.

d) Requisito de tener Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3, para la utilización de los servicios “Administración de Puntos de Venta y Domicilios” y “Autorización de Impresión de Comprobantes”: a partir del 1 de abril de 2019.

e) Obligación de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes de acuerdo con lo previsto en el Capítulo II del Título III de la Resolución General N° 3.685, dispuesta en el Artículo 10 de la presente: a partir del 1 de agosto de 2019.

Aquellos contribuyentes que queden alcanzados tanto por lo previsto en el inciso a) como en el b) expuestos precedentemente, deberán considerar la última fecha que lo incluya.

Resolución 4289 (AFIP) – Impuesto a las ganancias. Régimen de facilidades de pago (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se establecen las formalidades, plazos y demás condiciones del nuevo plan de facilidades de pago que permite regularizar determinadas obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones, vencidas hasta el día 30 de junio de 2018, inclusive, el cual estará vigente hasta el 31/10/2018 y contemplará la posibilidad de cancelar las obligaciones en hasta 48 cuotas.

El régimen dispuesto por la presente comprende los siguientes planes:

  • Obligaciones anuales, aportes, retenciones y percepciones

Se podrán incluir deudas correspondientes a:

- Obligaciones impositivas cuya determinación debe efectuarse por períodos anuales.
- Aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP).
- Retenciones y percepciones impositivas.

  • Obligaciones mensuales y otras:

- Se podrán incluir deudas correspondientes a las demás obligaciones de origen impositivo y/o previsional, excluidas las mencionadas entre las anteriores.
- Los aportes personales de los trabajadores autónomos.
- El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
- Las contribuciones con destino al Régimen de la Seguridad Social.

• Reformulación de planes vigentes de las R.G. Nro. 3.827 y 4.099:

Quedan excluidos los aportes y contribuciones destinados a obras sociales, excepto los que estén adheridos al régimen para pequeños contribuyentes; los aportes y contribuciones de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares; las cuotas destinadas a las ART; obligaciones correspondientes al impuesto a las ganancias y sobre bienes personales vencidos en el año 2018 -excepto por acciones y participaciones-; obligaciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios (cuotas de amortización correspondientes a diferimientos), las retenciones y percepciones con destino a la seguridad social, entre otros.

Las condiciones de los planes se calcularán en base a la conducta fiscal registrada en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, contemplando un pago a cuenta del 5% o 10% de la deuda consolidada según lo que corresponda a cada categoría, en cuotas mensuales, iguales y consecutivas no menores a $1000, y la tasa de financiamiento se determinará conforme a la cantidad de cuotas.

Resolución 4287 (AFIP) – Impuesto a las ganancias. Revalúo impositivo. (BO 30/07/2018)

Mediante la presente se adecuan las fechas de vencimiento para el ejercicio de la opción de revalúo.

La misma podrá ejercerse hasta las fechas que, según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto, a continuación, se mencionan:

CIERRE DE EJERCICIO O AÑO FISCAL VENCIMIENTO PARA EL EJERCICIO DE LA OPCIÓN
Diciembre 2017 28/02/2019
Enero 2018 29/03/2019
Febrero 2018 30/04/2019
Marzo 2018 30/04/2019
Abril 2018 30/04/2019
Mayo 2018 31/05/2019
Junio 2018 28/06/2019
Julio 2018 31/07/2019
Agosto 2018 30/08/2019
Septiembre 2018 30/09/2019
Octubre 2018 31/10/2019
Noviembre 2018 29/11/2019


Cabe destacar que el plan de facilidades para el ingreso del impuesto especial estará habilitado en el servicio “Mis Facilidades” a partir del día 1/2/2019.

Resolución 10/2018 – Seguridad social. (BO 07/08/2018)

Se determina el valor de la movilidad del haber previsional correspondiente al mes de septiembre en 6,68 %.

Resolución 3/2018 – Seguridad social. (BO 09/08/2018)

En el primer artículo se fijan los nuevos valores para el Salario Mínimo Vital y Móvil, que comprende a todos los trabajadores del Régimen de Contrato de Trabajo (Ley 20.744), de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos del Estado Nacional que actúe como empleador.

a. A partir del 01/09/2018: $10.700 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $53,50 para los trabajadores jornalizados.

b. A partir del 01/12/2018: $11.300 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $56,50 para los trabajadores jornalizados.

c. A partir del 01/03/2019: $11.900 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $59,50 para los trabajadores jornalizados.

d. A partir del 01/06/2019: $12.500 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $62,50 para los trabajadores jornalizados.

En el segundo artículo se establecen los nuevos montos mínimos y máximos para la prestación por desempleo.

a. A partir del 01/09/2018: $2.488,85 el mínimo; y $3.982,17 el máximo.

b. A partir del 01/12/2018: $2.628,41 el mínimo; y $4.205,47 el máximo.

c. A partir del 01/03/2019: $2.767,90 el mínimo; y $4.428,77 el máximo.

d. A partir del 01/06/2019: $2.907,53 el mínimo; y $4.652,06 el máximo.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (A.G.I.P.) 235/2018 - (BO 08/08/2018)

Se modifican las exclusiones al Régimen de Recaudación SIRCREB para los contribuyentes comprendidos en las normas de Convenio Multilateral y para los contribuyentes locales, establecidas en las resoluciones 816/2007 (M.H.) y 2355/2007 (D.G.R.), respectivamente.
Quedan excluidos los siguientes conceptos:

  • Las transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio con destino a otras cuentas donde figure el mismo titular o cotitular del mismo ordenante de la transferencia;
  • Las transferencias producto de la venta de inmuebles u otros bienes registrables, cuando el vendedor no resulte habitualista;
  • Las transferencias provenientes del exterior;
  • Las transferencias producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas;
  • Las transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas;
  • Las transferencias de fondos como consecuencia del reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga;
  • Las transferencias de fondos en concepto de pago de siniestros, ordenadas por las compañías de seguro;
  • Las transferencias de fondos efectuadas por la Nación, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades, originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto;
  • Las transferencias inmediatas de fondos que se efectúen por el canal “Plataforma de Pagos Móviles”, regulados por el Banco Central de la República Argentina;
  • Las transferencias cuyo ordenante sea un tribunal judicial y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajuste de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes, y;
  • La restitución de fondos provenientes de embargos y debitados de las cuentas bancarias.
Buenos Aires

Resolución Normativa 28/2018 (ARBA Bs. As.)

Procedimiento. Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE). Modificación segunda etapa. Unificación normativa. Boletín oficial: 30/07/2018.

Establecer que la segunda etapa de las tareas de fiscalización remota que se desarrollen a través del “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)” alcanzará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos que hayan sido notificados de desvíos o inconsistencias en más de una (1) oportunidad, que no hubieran regularizado los mismos o no hubieran presentado descargo suficiente, y que hubieran computado contra el impuesto determinado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones o percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor y/o cuando aplique alícuotas que no se correspondan con las establecidas en la ley impositiva del período que se trate para la actividad declarada.

Se modifica y unifica en un solo cuerpo normativo la legislación vinculada con el “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)” -RN (ARBA Bs. As.) 33/2017-.

Cordoba

Resolución Normativa (DGR) N° 26 (BO 27/07/18)

Mediante la presente, se establece que el contribuyente podrá solicitar la vinculación del domicilio fiscal electrónico de sus apoderados, patrocinantes y/o representantes -contadores públicos o abogados-, en aquellas actuaciones administrativas que intervengan, a los fines de recibir las comunicaciones de aquellas novedades que han sido notificadas por la DGR a sus representados o patrocinados.

Asimismo, se aclara que dicha comunicación no será considerada como notificación, siendo únicamente válida, vinculante y plenamente eficaz la notificación enviada al domicilio fiscal electrónico del contribuyente y/o responsable.

Formosa

Resolución General N° 40/2018. Sustitución del Nomenclador de Actividades Económicas “NAES” (Anticipo)

De acuerdo a las últimas modificaciones incluidas en la Ley impositiva (L. 1669) y el Código Fiscal, se sustituye el Nomenclador de Actividades Económicas “NAES”, el cual entró en vigencia el 01 de agosto de 2018.


La Pampa

Resolución General 22/2018. Ingresos Brutos. Régimen de recaudación e información sobre acreditaciones bancarias. Adecuación SIRCREB. Su reemplazo - No publicada en BO.

Mediante la presente, se reemplaza el régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, adecuándolo al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias “SIRCREB”.

Misiones

R.G. 27/2018. Régimen facilidades de pago de tributos provinciales. Extensión del plazo de inclusión de deudas. (B.O. 14734 31/07/2018)

Se establecen modificaciones al Régimen de facilidades de pago determinado por la RG 33/2015, el cual permite la regularización de los tributos provinciales y el impuesto provincial automotor, sus intereses, recargos y multas, de las cuales destacamos las siguientes:

  • Se extiende el plazo de inclusión de deudas al 31/12/2017.
  • Se excluye del presente a las deudas incluidas en regímenes de facilidades de pagos especiales.
  • Se establece como requisito para la aceptación del plan propuesto, que todas las obligaciones y cuotas de planes de facilidades de pago de todos los tributos en el que el solicitante sea contribuyente con vencimientos posteriores al 31 de diciembre de 2017 y hasta la fecha máxima permitida para la adhesión del plan, estén presentadas y canceladas o regularizadas.

Por último, es importante señalar, que el acogimiento y adhesión a este régimen especial y transitorio podrá realizarse hasta el 28 de septiembre de 2018, inclusive.


Tucumán

Resolución General Nº 79/2018. Ingresos brutos. Compensación de saldos a favor. Requisitos, plazos y condiciones. (B.O 31/07/2018).

Mediante la presente, se establecen los requisitos, plazos y condiciones que deberán observar los contribuyentes para compensar sus obligaciones tributarias con saldos favorables de impuestos correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y para la salud pública.

Al respecto, se establece que los mencionados saldos deudores y acreedores deberán pertenecer al mismo sujeto en su carácter de contribuyente, responsable y titular activo de su crédito contra la Dirección General de Rentas.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/8/2018, inclusive.

Resolución General Nº 81/2018. Procedimiento. Domicilio fiscal electrónico. Constitución obligatoria para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos. Prórroga. (B.O 01/08/2018).

Mediante la presente, se prorroga hasta el 31/8/2018, inclusive, el plazo para la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, locales o comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral -RG (DGR Tucumán) 57/2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.
“Egssa Holding SA y otro c. EN- AFIP- DGI- Ley 25.063 s/ proceso de conocimiento”
Fecha: 04/04/2018

La empresa Egssa Holding SA promovió una acción declarativa de inconstitucionalidad contra la Administración Federal de Ingresos Públicos, en relación a la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta (IGMP) correspondiente al período fiscal 2012, basando su planteo en la ausencia de capacidad contributiva por la existencia de un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias de ese período.

La jueza de primera instancia rechazó la demanda. Para así decidir, sostuvo principalmente que la existencia de un quebranto impositivo no incide en la exigibilidad del IGMP, ya que esto no se vincula necesariamente con la inexistencia de capacidad contributiva. Asimismo, entendió que de la prueba producida no se demostró que no se hayan generado las ganancias presumidas por la ley del impuesto.
Contra esta sentencia, la actora interpuso Recurso de apelación, alegando, entre otros argumentos, que el resultado impositivo en el impuesto a las ganancias por el período 2012 arrojó quebranto por lo que se configura una imposibilidad técnica de computar como pago a cuenta del IGMP un impuesto a las ganancias (IG) que no llega a su determinación.

En este sentido, pone de resalto que dada la existencia de un quebranto en el IG por el período 2012, no corresponde el ingreso del IGMP. Funda esta pretensión en los precedentes “Hermitage” y “Diario Perfil” de la Corte Suprema.

Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, resuelve rechazar el planteo de la empresa y confirmar la sentencia de primera instancia. Ello, por cuanto sostiene que la sola existencia de un quebranto impositivo en el IG no incide en la exigibilidad del IGMP. Los tributos son diversos y esta distinción no se ve alterada por el hecho de que el IGMP pueda ser tomado como pago a cuenta del IG.

Del 27 de julio al 9 de agosto de 2018

Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4286
Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Deducciones por cargas de familia. Resolución General N° 4.003-E, sus modificatorias y complementarias. Norma modificatoria.

La Resolución General 4286 modifica las condiciones para el cómputo de la deducción por hijo en la determinación del Impuesto a las Ganancias dispuestas por la Resolución General N° 4003-E.

Al respecto, se establece que respecto a la deducción por hijo en el Impuesto a las Ganancias se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Cuando la carga de familia sea menor de 18 años, la deducción será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta sea ejercida por los DOS (2) progenitores y ambos perciban ganancias imponibles, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.

b) De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la deducción será computada por el pariente más cercano, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo esté la citada carga de familia. Cuando ambos progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.


Procedimiento – Domicilio fiscal obligatorio (AFIP) N° 4280/2018

Por medio de la presente se reglamenta la obligación derivada por la Ley N° 27.430, donde se otorga el carácter de obligatorio a la constitución del domicilio fiscal electrónico.

Este domicilio, producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces las notificaciones que la Administración efectúe por este medio.

Los sujetos obligados a constituir domicilio electrónico, que a la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial no lo hayan constituido, deberán cumplir con la obligación hasta el día 30 de noviembre de 2018, inclusive, excepto que se encuentren obligados a su constitución con anterioridad a dicha fecha.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 206/2018 (A.G.I.P.) - (BO 24/07/18)

Aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que durante el año 2017 hayan quedado fuera del Régimen Simplificado, por oficio o por declaración jurada, debido a que superaban el límite máximo de ingresos devengados para la permanencia en la misma categoría, tienen tiempo hasta el 30/09/2018 para reingresar al mismo.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 28 (BO 13/07/18)

Mediante la presente, se establecen modificaciones vinculadas el Régimen de Facilidades de Pago vigente en la Provincia.

Al respecto, se dispone que los Grandes Contribuyentes nominados en el marco de la Resolución N° 123/07 y aquellos cuya sumatoria de bases imponibles, declaradas o determinadas por la DGR para el ejercicio fiscal 2017, atribuibles a la totalidad de actividades, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de $163.000.000, sólo podrán acceder a planes de facilidades de pago de hasta 3 cuotas para la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuyo vencimiento opere en el ejercicio fiscal en curso.

Resolución Normativa (DGR) N° 25 (BO 13/07/18)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 a los efectos de adecuarla según las modificaciones establecidas mediante la Resolución (SIP) N° 28/2018.

Resolución (SIP) N° 25 (BO 24/07/18)

Mediante la presente, se establece que tratándose de deudas correspondientes al importe fijo que deben abonar los contribuyentes del régimen simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos resultarán de aplicación los recargos resarcitorios que utiliza la Administración Federal de Ingresos Públicos para las deudas provenientes del régimen simplificado nacional.

Decreto (PE) N° 1.506 (BO 24/07/18)

Mediante el presente, se modifica la Ley Impositiva Anual correspondiente al año 2018, fijando en 30‰ la alícuota del Impuesto de Sellos aplicable sobre las inscripciones de vehículos nuevos (0 km) adquiridos en concesionarias no inscriptas como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia o cuando la factura de compra no fuera emitida por las concesionarias de la Provincia.

Formosa

Ley N° 1669. Modificación del Código Fiscal y la Ley Impositiva. Actividades Primarias y Secundarias. Ingresos Brutos y Sellos (B.O. 10/07/2018)

Se modificó el Artículo 51 de la Ley 1590, gravando Actividades de Producción primaria y secundaria, excepto los ingresos por ventas a consumidores finales, a una alícuota del uno y medio por ciento (1,5%).
Además, se modificaron los incisos m) y n) del Artículo 247 del Código Fiscal (L.1589), eliminando el requisito de localización de establecimiento productivo en la Provincia de Formosa, y a su vez estableciendo que las condiciones para dicha exención estarán supeditadas a la Reglamentación que fije el Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas.
Están exentos los préstamos hipotecarios otorgados por instituciones sujetas a la Ley de Entidades Financieras.

Por otra parte se modificó el inciso 25) del Art. 176 de Código Fiscal, excluyendo de la exención del Impuesto de Sellos a los actos que tengan por objeto la transferencia de inmuebles rurales, contratos de arrendamiento o aparcería.

Ley N° 1670. Adhesión al Consenso Fiscal
(B.O. 10/07/2018)

La provincia de Formosa se adhiere a la Ley Nacional N° 27.428-modificatoria de la Ley nacional N° 25.917- que establece el "Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal y Buenas Prácticas de Gobierno".

Río Negro

Ley 5291. Ingresos Brutos. Sellos. Proyectos de Generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía. Beneficios impositivos (B.O. 16/07/2018)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro establece que las personas físicas y/o jurídicas que participen en proyectos de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía mediante el programa RenovAr y/o que celebren contratos de generación del referido tipo de energía bajo el Régimen del Mercado a Término de Energía Eléctrica de Fuentes Renovables y/o que participen en actividades industriales relacionadas con la generación de energía eléctrica a partir de fuentes renovables, que tengan radicación en el territorio provincial y cuya producción esté destinada al mercado eléctrico mayorista, gozarán de los siguientes beneficios fiscales:

  • Estabilidad fiscal por el término de 20 años.
  • Exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Exención del pago del Impuesto de Sellos sobre aquellos actos o contratos y operaciones directamente relacionados con la actividad.

El incumplimiento o abandono del proyecto dará lugar a la caída de los beneficios acordados y al reclamo de los tributos cesados de abonar, más sus intereses y actualizaciones.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 25/2018. Implementación del Domicilio Fiscal Electrónico. B.O. (23/07/2018).

Por medio de la presente, se reglamenta la implementación del Domicilio Fiscal Electrónico establecido en el Artículo 29 º bis del Código Fiscal de la Provincia (incorporado por la Ley Nº 7.251), de acuerdo con los términos de la presente Resolución General.

Al respecto, se establece que se encuentran obligados a la constitución del referido domicilio los sujetos que se indican a continuación:

a) Contribuyentes y/o responsables que soliciten Certificado de Conducta Fiscal Electrónico.
b) Contribuyentes y/o responsables que se adhieran a planes de pago vigente.
c) Contribuyentes y/o responsables que soliciten Exención, en los términos del inciso ñ) del Artículo 210º del Código Fiscal de la provincia.

Asimismo, los contribuyentes y/o responsables que opten por constituir el Domicilio Fiscal Electrónico, y aquellos que se encuentren obligados a constituirlo, deberán utilizar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la Clave Fiscal otorgada por esta Dirección para el ingreso al sistema, por medio del cual deberán enviar el formulario -cuyo modelo se adjunta como Anexo I de la presente- en carácter de declaración jurada a efectos de perfeccionar la constitución del domicilio.

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del 01 de agosto de 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

“OLEAGINOSA MORENO HNOS. SACIFA c/EN-AFIP-DGI s/PROCESO DE CONOCIMIENTO”
Cámara Nacional Contencioso Administrativo Federal, sala IV. Fecha: 26/06/2018

El Juzgado de Primera Instancia rechazo la demanda de repetición promovida por OLEAGINOSA MORENO HNOS. contra la Administración Federal de Ingresos Públicos, en relación a la suma ingresada en concepto de intereses resarcitorios.

Cabe tener en cuenta, que dichos intereses tuvieron origen en una compensación realizada por el contribuyente –que luego fuere rechazada por AFIP-. La misma se llevó a cabo con saldos a favor provenientes del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta –originados en el Impuesto a los Débitos y Créditos- para compensar un saldo del Impuesto a las Ganancias referido al mismo período. Dado que, conforme a las previsiones del art. 13 del dto. 380/01 esta compensación entre estos impuestos no se encuentra admitida, tres años después compensó el Impuesto a las Ganancias (y los intereses generados hasta el momento) con saldos de libre disponibilidad del Impuesto al Valor Agregado.

Para decidir de este modo, el Magistrado de Primera Instancia justificó los intereses por la mora en la que incurrió la actora al momento de ingresar los importes debidos por el Impuesto a las Ganancias. En este sentido, concluyó en que, el acto administrativo mediante el cual se rechazó la compensación fue legítimo.

Contra esta sentencia, la actora interpuso Recurso de Apelación el cual fue rechazado por la Sala IV de la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal.

Entendió que, al vencimiento de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias a partir del cual comenzaron a computar los intereses, no se encontraban a disposición los créditos utilizados finalmente por el contribuyente para cancelar la obligación e intereses–esto es, saldo a favor de IVA generado posteriormente-.

Asimismo, a su criterio no es válido por la apelante alegar el pago sin causa, con fundamento en que, al momento de pagar y no realizar el reclamo administrativo previo de repetición por ese capital, el contribuyente conformo la pretensión fiscal reconociendo el incumplimiento de sus obligaciones.

Motivo por el cual, consideró legítimo el cobro de intereses resarcitorios en el caso en concreto, por verse verificada la falta de pago en tiempo oportuno

Finalmente, impuso costas a la vencida.

 

 

Del 13 al 26 de julio de 2018

Novedades Nacionales

Resolución General 4268:
Procedimiento. Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Régimen de facilidades de pago. Resolución General N° 3.827 y sus modificaciones. Su sustitución. Texto actualizado. ANEXOS I y II.

Mediante al Resolución General N° 4.268 se sustituye el plan de facilidades de pago creado por la Resolución General N° 3.827.
A través de la presente, se establece un régimen de facilidades de pago, permanente y sujeto a las características de cada caso. El mismo consta de los siguientes aspectos:

  • Es aplicable para la cancelación total o parcial de:

a- Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sus intereses resarcitorios y multas, vencidas a la fecha de presentación del plan, inclusive.

b- Multas impuestas, cargos suplementarios por tributos a la importación o exportación y liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones, así como sus intereses resarcitorios, conforme a lo previsto por la Ley N° 22.415 y sus modificaciones.

c- Saldos pendientes de cancelación por obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago caducos.

d- Los aportes personales de los trabajadores autónomos.

e- Los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP).

f- El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

g- Los ajustes y/o multas formales y materiales resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal.

h- Las deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial, en tanto el demandado se allane incondicionalmente y/o desista de toda acción y derecho, incluso el de repetición, y, en su caso, asuma el pago de las costas y gastos causídicos.

i- Las retenciones y percepciones impositivas -practicadas o no- correspondientes a sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre.

j- El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas.

k- Las obligaciones correspondientes a sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre.

l- Las obligaciones que correspondan a sujetos que hayan adherido a un régimen de cancelación de deudas impositivas, previsionales y aduaneras mediante un sistema de dación en pago de espacios publicitarios.

  • Exclusiones

a- Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales- por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia.

b- Los anticipos y/o pagos a cuenta.

c- Las obligaciones del impuesto al valor agregado de los sujetos adheridos al beneficio impositivo de cancelación, cuando correspondan a deudas de carácter general o en gestión judicial.

d- El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones detalladas en la misma.

e- El Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas establecido por Ley N° 27.346.

f- Los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales, excepto los correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

g- Cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).

h- Aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.

i- Las contribuciones y aportes previsionales de los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de junio de 2004.

j- Contribuciones y/o aportes con destino al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (RENATRE) o al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA), según corresponda.

k- Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.

l- Los importes fijos mensuales correspondientes al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de la Contribución que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.

m- El impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de Cigarrillos, sus intereses – resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios.

n- Las obligaciones registradas en planes de facilidades de pago vigentes o precaducos, excepto que surja de un ajuste resultante de una acción fiscalizadora registrado en los sistemas de este Organismo.

ñ- Obligaciones susceptibles de acogimiento en el Plan de Facilidades Permanente implementado por la Resolución General N° 4.166-E y su modificación para la regularización de deudas generadas en la exclusión del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), aún los provenientes de ajustes de fiscalización.

o- Las deudas incluidas en planes de facilidades de pago caducos.

p- Los tributos y/o multas que surjan como consecuencia de infracciones al Régimen de Equipaje del Código Aduanero.

q- Los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos, el Gas Natural y al Dióxido de Carbono, el Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado y el Fondo Hídrico de Infraestructura.

r- Las obligaciones correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, cuyo vencimiento hubiera operado en el mismo año calendario de la presentación del plan de facilidades.

s- Los intereses, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes.

t- Los intereses resarcitorios de las deudas de capital que no estén incluidas en el presente régimen.

v- Los intereses punitorios generados por todo concepto.

w- Obligaciones correspondientes a los sujetos procesados por los delitos penales tributarios, así como a los imputados por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras y a las personas jurídicas cuyos directivos se encuentren imputados por los mencionados delitos comunes.

  • Características Generales
  • Funcionará en el ámbito del sistema informático “MIS FACILIDADES” a través de la opción “R.G. N° 4267 Plan de Financiación Permanente” que se encuentra disponible en el sitio “web” de este Organismo.
  • El contribuyente debe poseer Domicilio Fiscal Electrónico constituido conforme a lo previsto en la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria, o la norma que en el futuro la reemplace.
  • Se deben haber presentado las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, por período fiscal.
  • Se debe declarar en el servicio “Declaración de CBU” en los términos de la Resolución General N° 2.675, sus modificatorias y complementarias la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja.
  • Se podrá optar por constituir una garantía electrónica a favor de esta Administración Federal, conforme a alguna de las modalidades previstas en la Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria, en planes generales o por gestión judicial. Las tasas de interés reducidas de financiación aplicables a un plan garantizado serán las que se indican en el Anexo II de la presente a modo de referencia.
  • Las condiciones del plan de facilidades variarán en función de los siguientes aspectos:

- Perfil de cumplimiento del contribuyente: en base a la conducta fiscal registrada en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, - aprobado por la Resolución General N° 3.985-E.

- La caracterización del contribuyente en el “Sistema Registral”, según se trate de Micro y Pequeñas Empresas, Sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre, y restantes sujetos que no cumplan con las condiciones indicadas en los puntos anteriores.

- Tipo de deuda a consolidar.

- Tasa de financiación.

- Evaluación de los ingresos del contribuyente.

  • Se considerará como tope máximo de la cuota del plan un importe equivalente al 25% del promedio mensual de ingresos del contribuyente para lo cual se controlarán los ingresos consignados en las declaraciones juradas de IVA presentadas en los últimos 12 períodos fiscales vencidos contados desde el mes inmediato anterior al de adhesión al plan, del impuesto a las ganancias o la última categoría de revista del Monotributo según sea el caso.
  • La cantidad máxima de planes admitidos y de cuotas a otorgar se especifican en el Anexo II (siendo el máximo admitido de 6 planes vigentes).
  • Sólo se podrá solicitar un plan por mes calendario cuando se trate de aquellos que regularicen deudas provenientes de ajustes de inspección, aduaneras, de emergencia y/o desastre y dación en pago, de aportes de trabajadores autónomos y del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
  • Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión, y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
  • Podrán solicitar por única vez la cancelación anticipada de la deuda comprendida en los planes de facilidades de pago, a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan. Deberán presentar una nota conforme a lo previsto por la Resolución General N° 1.128, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos. El sistema “MIS FACILIDADES” calculará el monto de la deuda que se pretende cancelar -capital más intereses
  • En relación a la caducidad del plan de facilidades de pago, la misma operará en forma diferenciada según la categorización en el SIPER de los contribuyentes:

- Para contribuyentes que se encuentran en las categorías A a D: cuando se produzca la falta de cancelación de 2 cuotas consecutivas o alternadas a los sesenta días corridos desde la fecha de vencimiento de la segunda de ellas o cuando la última cuota del plan no se cancele a los sesenta días corridos de su vencimiento;

- Para contribuyentes que se encuentran en la categoría E: cuando se produzca la falta de cancelación de 1 cuota a los 30 días corridos desde la fecha de vencimiento.

  • La cancelación de las deudas en el presente plan de pagos habilita a los contribuyentes a usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones patronales -D. 814/2001-, considerar regularizado el importe relacionado con el régimen sancionatorio de la seguridad social -art. 26, RG (AFIP) 1566- y el levantamiento de la suspensión de los "registros Especiales Aduaneros".
Decreto 613/2018
Modificación. Decreto N° 353/2018
Impuesto a las Ganancias

Mediante el presente se modifica el Decreto N° 353 del 23 de abril de 2018, que reglamenta las disposiciones del Capítulo I del Título X de la Ley N° 27.430, el cual establece un régimen optativo de revalúo impositivo para las personas humanas y sucesiones indivisas como así también para los sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
La opción podrá realizarse hasta el último día hábil del décimo segundo mes calendario inmediato posterior al período de la opción.

Resolución General 4273 (AFIP)
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Recategorización semestral. Semestre
enero/junio de 2018. Plazo para la recategorización.

Mediante la presente se establece el día 20 de julio de 2018, inclusive, como vencimiento para efectuar la recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) correspondiente al semestre calendario enero/junio de 2018, prevista en el Artículo 9° del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificaciones y complementarias

La misma se realiza a través del ingreso a “Nuevo Portal para Monotributistas” (https://monotributo.afip.gob.ar) aprobado por la Resolución General N° 4.063-E, opción “Datos del

Monotributo/Recategorización”, con clave fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida conforme lo previsto en la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.

El fisco pondrá a disposición del pequeño contribuyente la información que posee sobre su situación tributaria, a través de dicho portal “web”.

FONDO DE GARANTÍA PARA LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA.
Decreto 628/2018. Ley de Fomento para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa – Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME). Reglamentación de la ley 25.300. Modificación del Dec. 1074/2001.

A través del mismo se aprueba la reglamentación del Capítulo II del Título II de la Ley 25.300, mediante el cual se creó el Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME), con el objeto de otorgar garantías en respaldo de las que emitan las sociedades de garantía recíproca y ofrecer garantías directas a las entidades financieras acreedoras de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y formas asociativas comprendidas en el art. 1 de dicha ley, a fin de mejorar las condiciones de acceso al crédito de las mismas.

GARANTIAS.MODIFICACIÓN.
R.G. 4274/18 (A.F.I.P.)
Procedimiento. Garantías otorgadas en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales. Planes
de facilidades de pago. Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria. Norma
modificatoria.

Por la presente se modifica la Resolución Gral. Nº 3885/16 AFIP, norma por la cual se reglamentó la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de garantías otorgadas en resguardo del crédito fiscal originado en los tributos, impuestos, multas, recursos de la seguridad social, tasas, derechos y otras cargas cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentre a cargo de esta Administración Federal, incluyendo las destinadas a sustituir medidas cautelares preventivas.

NOTA ACLARATORIA.
R.G. 4274/18 (A.F.I.P.)

Procedimiento. Garantías otorgadas en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales. Planes
de facilidades de pago. Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria. Norma
modificatoria.
Por la presente, se publica la Fe de Erratas de la Resolución General 4274/2018 (A.F.I.P.), relativa a la constitución de una garantía a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos, con anterioridad a la adhesión de un plan de facilidades de pago, en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales.

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, SOBRE LOS BIENES PERSONALES Y A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA.
R.G. 4277/18 (A.F.I.P.)

Impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta – Nuevos plazos de presentación de declaraciones juradas y adhesión al plan de facilidades de pago – Modificación de la res. gral. 4258/2018 (A.F.I.P.).
Por medio de la misma, se modifica la R.G. 4258/2018 (A.F.I.P.), la cual extendió los plazos para la presentación de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta, correspondientes al período fiscal 2017, y para la adhesión al plan de facilidades de pago establecido por la Resolución General 4057-E/2017 (A.F.I.P.) con el objeto de cancelar los saldos resultantes de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales de dicho período fiscal, a los efectos de ampliar nuevamente los mentados plazos.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 24 (BO 02/07/18)
Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 a los fines de adecuarla a las disposiciones de la Resolución General Conjunta (AFIP – MF Cba) N° 4.263 a través de la cual se crea en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos el “Sistema Único Tributario”, el cual implica la recaudación conjunta de los tributos correspondientes a los Regímenes Simplificados nacional, provincial y municipal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente.

Río Negro

Resolución N° 705/2018. Categorización del Riesgo Fiscal. Modificación de la Res. N° 455/2018. (Adelanto)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro lleva a cabo la modificación del Art. 8 y Art. 9 de la Resolución 455/2018. Destacamos los siguientes cambios:

  • Serán encuadrados como contribuyentes o responsables de Riesgo Fiscal Medio aquellos que registren deuda vencida y exigible, cuyo monto total oscile entre $10.000 (pesos diez mil) y $200.000 (pesos doscientos mil)
  • Se considerarán contribuyentes de Riesgo Fiscal Bajo, aquellos que registren deuda vencida y exigible, cuyo monto no supere en total $10.000 (pesos diez mil).

La presente entrará en vigencia a partir de su firma.

Corrientes

Decreto 264/2018. Consenso fiscal. Boletín oficial: 10/07/2018.
Por medio de la presente la provincia de Corrientes ratifica su adhesión al Consenso fiscal suscripto el día 16 de Noviembre de 2017 entre el Estado Nacional, las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a través del cual las partes signatarias acordaron un programa de reducción de la carga tributaria que vienen implementando el Gobierno Nacional y los Estados Provinciales para avanzar en la reforma amplia y gradual de impuestos con el objeto de racionalizar la estructura impositiva, de manera tal de promover el crecimiento económico armónico de un régimen federal.

Formosa

RESOLUCIÓN GENERAL 35/2018
Procedimiento tributario – Trámite web de alta de actividades en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Se establece el procedimiento operativo mediante el cual los contribuyentes locales del impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán formalizar el trámite de alta de actividades con la clave fiscal a través del sitio oficial del Internet de la Dirección General de Rentas.

Resolución General 37/2018
Sellos – Régimen de percepción - Registro de Agencias, Concesionarios e Intermediarios dedicados a la compraventa de automotores y motovehículos (ReACI)
Se establece practicar la percepción del impuesto sobre los Ingresos Brutos del quince por mil (15‰) por la inscripción de vehículos cero (0) Km cuando el vendedor emita la factura o facturas de ventas de terminales automotriz en la Provincia de Formosa y esté inscrito en el ReACI, incluido los planes de ahorro. En caso no tener de respaldo de la factura en la Provincia de Formosa y al no estar inscripto del treinta por mil (30‰)
Cuando la transferencia de dominio a título oneroso de vehículo usados y tengan respaldo de factura en la Provincia de Formosa y el vendedor figure inscrito deberá considerar para la percepción del siete coma cinco por mil (7,5‰). De lo contario sebera aplicar el quince por mil (15‰)

Resolución General N° 03/2018
Procedimiento para la Liquidación del Impuesto de Sellos (B.O. 02/07/2018)
El nuevo método de liquidación del Impuesto de Sellos para los instrumentos que devenguen dicho tributo, cuya base imponible sea igual o superior a pesos diez mil ($ 10.000), se efectuará a través del formulario F-3025 “Solicitud de Liquidación del Impuesto de Sellos”. A partir del 1° de febrero de 2018 entrará en vigencia el nuevo procedimiento.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 28/2018. Instructivo orientativo para el pago electrónico del Impuesto Sobre Los Ingresos Brutos. (B.O. 06/07/2018).
Por medio de la presente, se aprueba el instructivo orientativo para el pago electrónico del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, establecido en el Anexo que pasa a ser parte integrante de la presente Resolución.

Tucumán

Resolución General 66/2018 - Impuesto sobre los ingresos brutos-Contribuyentes Excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención (B.O. 28/06/2018).
Mediante la presente, se modifica la Resolución General 98/2014, a los efectos de incorporar a determinados contribuyentes en la nómina de sujetos excluidos de percepciones y retenciones prevista por el art. 4° de la misma.
El Anexo I posee vigencia para el tercer trimestre del año calendario 2018, y el Anexo II posee vigencia para el tercer y cuarto trimestre del año calendario 2018.

Resolución General 67/2018 - Impuesto sobre los ingresos brutos-Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención (B.O. 28/06/2018).
Mediante la presente, se incorpora a la nómina de sujetos “Excluidos de percepciones y retenciones” prevista por el articulo n° 4 de la RG 98/2014 que tendrá vigencia para el tercer trimestre del año calendario 2018 a los contribuyentes que se aprueba y conforman parte del anexo que expone la presente resolución general en la misma.

Novedades Jurisprudenciales

“WESTERN UNION FINANCIAL SERVICES ARGENTINA SRL c/MUNICIPALIDAD DE MERLO S/DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA”. Corte Suprema de Justicia de la Nación. Fecha: 28/06/2018

El presente caso encuentra su origen en la pretensión de la Municipalidad de Merlo de reclamarle a Western Union (en adelante, “WU”), el pago de la Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, más allá de que la Compañía carecía de local habilitado en tal partido. Funda su pretensión sosteniendo que, si bien WU carecía de local habilitado en Merlo, realizaba actividad comercial dentro de locales pertenecientes a otras Compañías que sí se hallaban en el referido partido.

Frente a tal situación, WU interpuso demanda contencioso administrativa contra la Municipalidad.

El Juzgado de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Nro. 1 del Departamento Judicial de Morón, hizo lugar a la demanda y falló a favor del contribuyente en tanto entendió que no se encontraba configurado el hecho imponible del tributo en cuestión por no hallarse un establecimiento habilitado susceptible de ser inspeccionado.

Consecuentemente, la Municipalidad interpuso Recurso de Apelación que fue admitido y resuelto por la Cámara de Apelaciones con asiento en San Martin, que revocó la decisión del Juez de Primera Instancia considerando que se encontraba comprendidas en el hecho imponible “la estructura comercial propiamente considerada donde se desarrolla la actividad comercial”, más allá de que WU no contaba con local y habilitación específica.

Llegado el caso a la Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires, se confirmó la sentencia de Cámara. Para así decidir, sostuvo que, en el caso en cuestión, no estaba controvertido que la Comuna tuviera organizado el servicio de inspección definido en la Ordenanza Fiscal, y que existía sustento territorial respecto de la actividad económica de la WU en el Partido de Merlo, pues ella se desarrollaba en locales de acceso público ubicados dentro del distrito, con identificación externa visible y logotipo propio, lo que a su criterio “anuncia, promociona y evidencia el sustento territorial necesario”.

Finalmente, la Corte Suprema de Justicia de la Nación deja sin efecto la sentencia dictada por la Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires. Para arribar a tal decisión, se remite a la doctrina sentada en materia de tasas en los autos “Municipalidad de Concordia c/Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones S.A. s/ejecución fiscal” (CSJN 26/3/2009 – M. 715 XLI).

En consecuencia, la Corte invalida la posibilidad de que se exija el pago de la Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene a quien no tiene establecimiento propio en el municipio, aun cuando hubiera realizado actividades en establecimientos de terceros en dicho territorio.

Del 29 de junio al 12 de julio de 2018

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Resolución 166/2018 (A.G.I.P.) - (BO 22/06/2018)

A través de la misma, la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires establece de oficio la recategorización de los contribuyentes de régimen simplificado de ingresos brutos cuando estos hayan superado los parámetros para continuar en la última categoría declarada.

Córdoba

Resolución Conjunta (AFIP - MF) N° 1 (BO 18/06/18)

Mediante la presente, se crea en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos el “Sistema Único Tributario”, el cual implica la recaudación conjunta de los tributos correspondientes a los Regímenes Simplificados nacional, provincial y municipal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente.

Al respecto, se establecen los requisitos y trámites que deben cumplir quienes inicien actividades y aquellos que ya se encuentran comprendidos en el Régimen Simplificado de la Provincia de Córdoba, la forma de ingresar el tributo local y todo lo referido a la modificación de datos, bajas y exclusiones.

Las disposiciones de la presente Resolución resultan de aplicación a partir del 02/07/2018.

Resolución Conjunta (AFIP - MF) N° 2 (BO 18/06/18)

Mediante la presente, se establece que las solicitudes de inscripción de las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS), con domicilio legal en la jurisdicción de la Provincia de Córdoba, se realizarán ante la Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la Provincia a través del portal web “Ciudadano Digital”.

Esa Dirección, una vez analizada la información y documentación recibida para la inscripción, remitirá a la AFIP la solicitud a efectos de su verificación y asignación de CUIT a la Sociedad.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 26/06/2018.

Decreto (PE) N° 849 (BO 19/06/18)

En virtud de lo dispuesto por la Resolución Conjunta N° 1/2018, mediante el presente se establece que la Dirección General de Rentas dará de alta de oficio como contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos sujetos respecto de los cuales se verifiquen las siguientes condiciones:

  1. Se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado nacional y tengan domicilio fiscal en el Provincia de Córdoba;
  2. No se encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos; y
  3. Sus actividades declaradas ante AFIP resulten alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Asimismo, los clasificará en exentos u obligados al pago según surja del análisis del tratamiento impositivo que resulte aplicable en el ámbito provincial.

Finalmente, establecerá un mecanismo de consulta a través del cual los sujetos podrán verificar su encuadramiento y/o categorización y proponer las adecuaciones que considere pertinentes.

Resolución Normativa (DGR) N° 22 (BO 19/06/18)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 estableciendo que los sujetos dados de alta de oficio en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán verificar su encuadramiento y/o categorización a través de la página web de la DGR y proponer su adecuación mediante el trámite habilitado a tal fin.

Por su parte, la DGR podrá solicitar a documentación y/o información que estime necesaria para confirmar el encuadramiento.

Mendoza

Ley (P. Legislativo Mendoza) 9.074. Programa de fomento a la inversión estratégica. Beneficio Impositivo. (B.O. 21/06/18)

Se establece que los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que inicien inversiones productivas podrán acceder a un certificado de crédito fiscal por hasta el monto del 50% de las inversiones totales en activos reales. El beneficio se otorgará a través de Concurso Público de proyectos durante el ejercicio 2018.

Entre Ríos

Resolución (MEHF) 75/2018. Régimen Especial de regularización de Obligaciones Fiscales. Actividades de Comercio. (B.O. 14/06/2018).

Por medio de la presente se establece un “Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Fiscales” que comprende a los contribuyentes que desarrollen actividades de comercio mayorista y minorista, para la cancelación de sus obligaciones tributarias adeudadas, cuyos vencimientos hubieren operado hasta el día 31 de mayo de 2018.
Para gozar de los beneficios comprendidos en la presente, los contribuyentes deberán regularizar la totalidad de sus deuda por obligaciones fiscales no prescriptas. Siendo el plazo para el acogimiento hasta el 30 de junio de 2018. Asimismo, se establece que deberán manifestar la solicitud a través de la página institucional de la ATER (con clave fiscal), debiendo luego adicionalmente concurrir a la hasta el 13 de julio de 2018 a la Representación territorial de ATER más cercana a suscribir el plan.

En el marco del presente régimen, las regularizaciones de las deudas fiscales podrán ingresarse en:
a) Un único pago
b) Un anticipo del diez (10) por ciento y dos cuotas iguales

Por último, se dispone como Beneficio por el acogimiento al régimen una condonación del 100% en el monto de multas devengadas, y del 80% o 60% de los intereses devengados en el caso de único pago o pago en cuotas respectivamente.

Ley (Cámara de Diputados Entre Ríos) 10.591/2018. Modificaciones en la Ley 10.204 “Promoción y desarrollo industrial”, Código Fiscal, Ley Impositiva y Ley de Valuaciones.(B.O. 18/06/2018)

Mediante la presente se establecen modificaciones en la Ley 10.204 de “Promoción y desarrollo Industrial”, Código Fiscal, Ley Impositiva y Ley de Valuaciones, entre las que destacamos:

  • Ley 10.204 de “Promoción y desarrollo Industrial”:
    Se crea un Régimen Específico y Transitorio de Incentivos a la Competitividad de las Cadenas de Valor de la Provincia de Entre Ríos aplicable al ejercicio fiscal 2018, el cual comprende a aquellas empresas con establecimientos industriales existentes, que no se encuentren gozando de los beneficios de promoción industrial. Al respecto se precisa que para acceder al mismo deberán cumplirse ciertos requisitos en cuanto a dotación de personal, en cuanto a la realización de inversiones en los años 2017 y 2018, y su vez haber tenido un incremento en la carga tributaria respecto del año 2017.
    Aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos previstos por la presente, podrán solicitar el otorgamiento de un bono de crédito fiscal a aplicar al pago de Impuestos provinciales.
  • Código Fiscal:
    -Impuesto Inmobiliario: se establece que para las exenciones dispuestas en los inc. ñ, p, q, r del art.150 del C.F. de la provincia, los solicitantes deberán tener regularizada la deuda de los inmuebles, y a su vez para los inc. ñ y r deberán estar inscriptos en los impuestos que correspondan.
    -Ingresos Brutos: se establece que la exención prevista para los ingresos atribuibles a la producción agropecuaria, caza, silvicultura y pesca en el art. 194 del C.F. de la provincia, no será de aplicación cuando la comercialización de los frutos y productos se efectúe luego de ser sometidos a procesos de transformación o al por menor.
  • De la Ley Impositiva:
    -Se establecen algunas precisiones para la aplicación de las alícuotas especiales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los ingresos atribuibles a la actividad de “Comercio Mayorista y Minorista" de Micro, Pequeños, Medianos 1 y Medianos 2, previstas en el apartado 2, a continuación de la Tabla del artículo 8º de la Ley Nº 9.622

Santa Cruz

Ley N° 3.596 – Poder Legislativo – Ley Impositiva. Ingresos Brutos. Sellos. Modificación (BO – 15/06/18)

A través de la misma, se introducen modificaciones a la ley impositiva vigente -L. (Santa Cruz) 3485- entre las que principalmente se mencionan:

Ingresos Brutos:
- Se modifican las alícuotas del impuesto, adecuando las mismas a lo dispuesto en el Consenso Fiscal del 16/11/2017 -L. (nacional) 27429, a la cual adhirió la Provincia mediante la L. (Santa Cruz) 3570-.
- Se elimina el incremento de alícuota aplicable a los contribuyentes extraprovinciales, unificando la alícuota aplicable tanto para los contribuyentes locales como para los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.
- Se elevan los parámetros de ingresos y el impuesto fijo a ingresar por parte de los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto.

Sellos:
- Se fija en 3,6% la alícuota del impuesto aplicable sobre los boletos de compraventa, contrato de permuta y las cesiones de los mismos cuando se trate de inmuebles.

Por último, destacamos que las alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos serán de aplicación a partir del anticipo 7/2018, cuyo vencimiento opera en el mes 8/2018.

Ley N° 3.597 – Poder Legislativo – Código Fiscal. Modificaciones (BO – 15/06/18)

A través de la misma, se establecen modificaciones al texto del Código Fiscal, entre las que se destacan:

Procedimiento:
- Se incorpora la interpretación del error excusable para los casos de las multas por omisión de impuestos.
- Se establece la reducción de la multa por omisión, dependiendo la reducción de la etapa en la cual el contribuyente se encuentre, la cual podrá ser desde la eximición total hasta el mínimo legal de la misma.

Ingresos Brutos:
- Se dispone que la base imponible del impuesto respecto a la compraventa de automotores nuevos 0 km no se determinará por diferencia de precios.
- Se establece que los contribuyentes que opten por inscribirse en el régimen simplificado del impuesto no podrán pasar al régimen general por el plazo de 3 años, salvo que se registre alguna de las causales de exclusión. 

Tucumán

Resolución General N° 63/2018- Impuesto de Sellos (B.O. 21/06/2018).

Mediante la presente, se aprueba el Release 1 del programa aplicativo Liquidación Impuesto de Sellos para la confección y generación de la declaración jurada del gravamen.

Podrá ser descargado desde la página web de la Dirección General de Rentas y será de utilización obligatoria a partir del 2/7/2018, inclusive.


Novedades Jurisprudenciales

“LOS CIPRESES DE BAHÍA S.A. Y OTROS c. MUNICIPALIDAD DE BAHÍA BLANCA s/PRETENSIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA – OTROS JUICIOS”
Cámara de Apelación en lo Contencioso Administrativo de Mar del Plata. Fecha: 26/04/2018


La parte actora, Barrio Cerrado “Los Cipreses de Bahía S.A.”, interpuso acción declarativa de certeza en relación a la Tasa por Servicios Indirectos y Directos Varios regulada en el Artículo 258 y ss. de la Ordenanza Fiscal de la Municipalidad de Bahía Blanca. Ello en razón de que, a criterio del contribuyente, la mencionada Tasa cuenta en su naturaleza con un hecho imponible de carácter genérico, resultando violatorio del principio de legalidad tributaria en cuanto no existe una concreta y efectiva prestación de un servicio con relación al contribuyente -requisitos esenciales para reputar la validez de una tasa-.

El Juzgado de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Nro. 1 del Departamento Judicial de Bahía Blanca rechazó la demanda promovida, e impuso costas a la accionante.

Consecuentemente, la parte demandante interpuso Recurso de Apelación que fuere oportunamente admitido y resuelto por la Cámara en lo Contencioso Administrativo de Mar del Plata quien revocó la decisión del Juez de Primera Instancia y declaró la inconstitucionalidad de las normas cuestionadas.

Para así decidir, declaró que la Tasa cuestionada resulta inconstitucional por afectación al principio de legalidad en materia tributaria, entre otros fundamentos sostuvo que la técnica legislativa utilizada por la autoridad municipal, al abordar de manera indiscriminada múltiples servicios –todos ellos constitutivos del hecho imponible-, atenta contra la posibilidad de individualizar con precisión exigible cuál o cuáles de todos ellos se concretan con relación a los actores.

En idéntico sentido, mencionó que las prestaciones no aparecen vinculadas de manera directa e individualizada con relación a los sujetos pasivos del tributo. Asimismo, los servicios diversos no presentan ningún punto de contacto con la condición definida en la norma para ser sujetos pasivos de la mentada tasa.

Del 15 al 28 de Junio de 2018

Novedades Nacionales

Decreto 501/2018. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. Reglamentación de la ley 23.966 (t.o. 1998).
(BO 01/06/2018)

Se aprueba la reglamentación del Título III de la Ley 23.966 (t.o. 1998) de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono.

Se derogan los decretos 74/98, 1016/97 y 401/99.

Resolución 88/2018. Administración Nacional de la Seguridad Social (BO 04/06/2018)
Dicha resolución establece el incremento del haber mínimo garantizado a $8.096,30 y del haber máximo garantizado a $59.314,97.

A su vez, modifica las bases imponibles mínimas y máximas a $2.816,14 y $91.523,41, respectivamente.

Por último, definió en $3.825,00 el valor de la Prestación Básica Universal y en $6.477,04 el valor de la Pensión Universal para el Adulto Mayor.

Se pone en vigencia a partir del 04/06/2018.

Decreto 506/2018. Modificación reglamentación de la Ley de Impuestos Internos. Tabacos, cigarrillos y cigarros. (BO 05/06/2018)

El presente, modifica la Reglamentación de la Ley de Impuestos Internos, estableciendo precisiones sobre la forma de actualización del impuesto interno mínimo. Al respecto, dichos montos serán actualizados en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Por otra parte, los montos actualizados surtirán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen desde el primer día del segundo mes inmediato siguiente a aquél en que se efectúe la actualización.

Resolución 215/2018. Pequeñas y medianas empresas. Ministerio de Producción Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa. Categorización. Modificaciones. (BO 05/06/2018)

Establece la modificación de los parámetros para categorizarse como PYME, determinando nuevos límites de ventas totales anuales.

Adicionalmente, establece una limitación en la cantidad de empleados ocupados para aquellas empresas en las que al menos el 70% de las ventas totales anuales correspondan a actividades de comisionistas, consignatarios y agencias de viajes mayoristas y minoristas.

Resolución 47/2018. Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego. Ministerio de Producción- Secretaría de Industria. (BO 06/06/2018).

Se establecen las condiciones que deberán cumplir los productos obtenidos a partir de la industrialización de mercaderías íntegramente producidas en el Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego, con la participación complementaria de algún o algunas materias o artículos no originarios, a los fines de revestir el carácter de trabajo o transformación sustancial y enmarcarse en los incisos b) y c) del Artículo 26 de la Ley Nº 19.640.

Resolución General (AFIP) 4260. Régimen de facilidades de pago. (BO 06/06/2018).

La presente establece un régimen de facilidades de pago, aplicable a la cancelación de obligaciones impositivas –excepto retenciones y percepciones- y a los aportes y contribuciones de Seguridad Social, al Régimen de Trabajadores Autónomos y al Régimen Simplificado para Pequeños contribuyentes, para los integrantes de la cadena de producción de peras y manzanas de las provincias de Neuquén, Río Negro, Mendoza, San Juan y La Pampa.
Asimismo, detalla los distintos tipos de plan a los que el contribuyente puede adherirse, indicando la cantidad de cuotas, las obligaciones que incluyen cada uno y el tope de ingresos brutos totales.

Por último, determina las condiciones de los planes, los requisitos y formalidades para su adhesión e ingreso y las causales y efectos de la caducidad.

Resolución General (AFIP) 4261. Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Pluriempleo. (BO 08/06/2018).

Por medio de la presente Resolución, se establece que, por única vez, no se encontrarán obligados a inscribirse en el impuesto a las ganancias los trabajadores en relación de dependencia que no hayan presentado el formulario 572 al 31/3/2018 informando pluriempleo y sus deducciones respectivas, o que, habiendo presentado dicho formulario informando tal situación, el importe determinado en la liquidación anual del período fiscal 2017 no haya sido retenido en su totalidad por el empleador.

Asimismo, en este caso se determina que el impuesto a pagar se ingresará hasta el 22 de junio de 2018.

Por último, establece que la declaración jurada informativa del impuesto a las ganancias, correspondiente al período fiscal 2017, deberá ser presentada por los contribuyentes comprendidos en esta norma aun cuando el importe de sus rentas gravadas, exentas y/o no alcanzadas obtenidas en dicho año fiscal, resulte inferior a 1.000.000.

Decreto 542/2018. Promoción industrial. Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur. (BO 14/06/2018).

Se modifica el Decreto 1139/88, relativo al régimen de promoción industrial del ex Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, a los efectos de facultar, en el marco de lo establecido en el art. 21, incs. b) y c), y en el art. 24, incs. a) y c) de la Ley 19.640, a la Secretaría de Industria del Ministerio de Producción, mediante la necesaria participación de la Gobernación de la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur con el asesoramiento de la Comisión del Área Aduanera Especial, para que a instancias de parte interesada o de oficio, determine cuándo un proceso revestirá el carácter de trabajo o transformación sustancial, mediante la explicitación de procesos, y cuándo a su criterio correspondieren, materiales y normas de seguridad y ajuste. Asimismo, se dispone que en los casos en que se hayan definido los referidos procesos, los mismos podrán ser revisados de oficio en un plazo no inferior a dos años.

Resolución General (AFIP) 4262. Condiciones y procedimiento para cancelar con sumas embargadas las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social reclamadas en juicios de ejecución fiscal. (BO 15/06/2018).

Por medio de la presente, se establece la forma en que los contribuyentes y/o responsables que tengan medidas cautelares trabadas por orden judicial en el marco de un juicio de ejecución fiscal, podrán cancelar las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social reclamadas con las sumas embargadas.

En el caso de tratarse de juicios de ejecución fiscal derivados de incumplimientos de obligaciones que se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, los contribuyentes deberán ingresar a dicho sistema y seleccionar la opción “Ofrecimiento de pago con Embargos Bancarios”. El presente procedimiento sólo podrá ser utilizado una vez por cada demanda.

Por otro lado, para los casos en que se trate de juicios derivados de incumplimientos de obligaciones que no se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, cuando ya se haya utilizado la cancelación por medio de dicho sistema para la misma demanda, o cuando no se preste conformidad a la liquidación efectuada por el sistema, el contribuyente podrá cancelar sus obligaciones mediante la intervención de un representante del Fisco, concurriendo a la dependencia correspondiente y solicitando la pre-liquidación administrativa de la deuda mediante la presentación de una multinota en la que deberá manifestar su voluntad de poner a disposición del Organismo Fiscal el importe que resulta de la misma.

La presente Resolución resultará de aplicación a partir del 16/06/2018, dejándose sin efecto la Disposición (AFIP) N° 91/2018 a partir de dicha vigencia.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

RESOLUCIÓN (DGR Bs. As. Cdad.) 1629/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Declaración Jurada Anual PF 2017. Vencimiento. (BO 04/06/18)

Por medio de la presente se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017 respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la Categoría Locales de acuerdo al dígito verificador del CUIT del contribuyente, según se detalla a continuación:

D.V CUIT 0 y 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9
Fecha 21/08/2018 22/08/2018 23/08/2018 24/08/2018 27/08/2018

Córdoba

Resolución (MF) N° 173 (BO 01/06/18)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/07/2018 la fecha a partir de la cual las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones -compañías de telefonía fija o móvil, prestadoras de Internet, monederos electrónicos y todas otras entidades que canalicen las referidas apuestas-, rendiciones periódicas y/o liquidaciones, deben comenzar a actuar como agentes de recaudación en el marco del Régimen de Retención a Beneficiarios del Exterior.

Decreto (PE) N° 775 (BO 05/06/18)

Mediante el presente, se adecúa la normativa provincial referida al Régimen de Retención y/o Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a sujetos del exterior a los fines de adecuarla a lo establecido por el Decreto Nacional N° 354/2018.

Al respecto, se reglamenta el régimen especial de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable por las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidación que efectúen a sus usuarios/clientes, en el marco del sistema de pago que administran, vinculado con la comercialización de servicios de suscripción online para el acceso a toda clase de entretenimiento audiovisual que se transmita desde Internet por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior.

Resolución Normativa (DGR) N° 20 (BO 06/06/18)

Se establece que los contribuyentes que tributen por el Régimen Simplificado Pequeños Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en caso de efectuar la solicitud de Exclusión/Reducción de alícuota del Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones Bancarias deben hacerlo por medio de la página web de Dirección General de Rentas.

Resolución Normativa (DGR) N° 21 (BO 06/06/18)

Mediante la presente, se establece que los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del régimen especial de comercialización de servicios de suscripción online por sujetos domiciliados en el exterior deberán declarar las percepciones realizadas a través del Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Retención -SIRCAR-.

Corrientes

Decreto 763/2018. Estado de Emergencia para los sectores agrícola, ganadero y apícola. Boletín oficial: 12/06/2018.

Por medio de la presente se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en el área comprendida por los Departamentos de Esquina, Sauce, Monte Caseros y Curuzú Cutiá por las escasas lluvias registradas por debajo de las medidas históricas y los bajos niveles de reservas hídricas que determinaron condiciones de sequía para el sector agrícola, ganadero y apícola por el término de un año contado a partir del 01 de Marzo de 2018.

Por lo expuesto, se otorgarán los siguientes beneficios a los productores afectados y que acrediten su condición de tal mediante la presentación del certificado de emergencia y/o desastre agropecuario:

  • Prórroga de vencimientos de impuestos provinciales y créditos provinciales.
  • Subvenciones que pudiere disponer el Ministerio de Producción de la provincia.
  • Asistencia técnica y financiera.
Entre Ríos

Resolución 1/2018 (ATER). Administración tributaria. Nómina de Grandes Contribuyentes de Impuestos.
(B.O. 30/05/2018)

Apruébese la nómina de Grandes Contribuyentes de Impuestos de Padrón, que como Anexo I forman parte de la presente resolución, para los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Rural, Inmobiliario Urbano, y a los Automotores, conforme a lo establecido a la Res.149/2018 (ATER)
La misma tendrá vigencia a todos sus efectos a partir del 1° de junio de 2018.

Formosa

RESOLUCIÓN GENERAL 19/2018

Procedimiento tributario - Prórroga de la RG 78/2017 (Adelanto)
Se prorroga la entrada en vigencia del “Régimen de Información” y del “Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos”, establecidos en el Título II y Título III respectivamente por la Resolución General Nº 78/2017 hasta 02 de Julio de 2018.

Resolución General 24/2018

Se establece un “régimen de control y verificación en puestos de control móviles” (Adelanto)
La norma tiene como objetivo controlar la documentación fiscal respaldatoria de los productos primarios y elaborados que sean transportados por cualquier medio, en el ámbito de la provincia de Formosa, con fines comerciales,
de conformidad a los requisitos y condiciones que se establecen la resolución.

Resolución General 25/2018

Régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para los importes que se acrediten en cuentas en pesos y moneda extranjera abiertas en las entidades financieras. (Adelanto)
La Provincia de Formosa adhiere al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), estableciendo así un Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los Contribuyentes inscriptos en la Provincia de Formosa ya sean contribuyentes locales o de Convenio Multilateral, y a aquellos que, aunque no registren inscripción sí se encuentren en la nómina de contribuyentes sujetos a recaudación.

Se excluye de este régimen a sujetos que tributen bajo los regímenes especiales aplicables a las compañías de seguros y las entidades financieras.

El régimen de recaudación se aplica a las acreditaciones realizadas en cuentas, ya sean en peso o moneda extranjera, abiertas en entidades financieras regidas por la ley 21526.

Las alícuotas de recaudación aplicable para los contribuyentes locales será del 1% y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral será entre el 0,10% y el 2% dependiendo del régimen por el cual tributen.

El presente Régimen se regulará bajo las normas de la Comisión Arbitral del SIRCREB

Río Negro

Resolución N° 566/2018. Deberes Formales. Graduación de las Multas. Modificación. (B.O. 11/06/2018)
Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro establece la graduación de las multas dispuestas en los Art. 51 y 53 del Código Fiscal Ley-I 2686, considerando las sanciones en función del nivel del Riesgo Asociado a cada contribuyente.

Vigencia: A partir del 1 de Julio de 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 24/2018. Nuevos valores de comercialización de los productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros. (B.O. 06/06/2018).

Por medio de la presente, se rectifica el anexo de la Resolución General Nº 20/2017 de fecha 22/05/2018, modificando los importes correspondientes a los Puntos 1 -Productos Ganaderos (yeguarizos); 7-Industriales (semilla de algodón –deslintado químico-) y 11 -Productos de la Minería (ladrillos visto).

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación.

Tucumán

Resolución General 57/2018 (D.G.R.). Domicilio Fiscal Electrónico. Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 05/06/2018).

Mediante la presente, se dispone la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Tucumán, sean locales o comprendidos en el Régimen del Convenio Multilateral.

Se aclara que quedan exceptuados los contribuyentes obligados a utilizar el sistema informático denominado “F.904 web”.

La mencionada obligación deberá ser cumplimentada hasta el 31/7/2018.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.
“NOBLE ARGENTINA S.A. C/ EN - AFIP – DGI S/DGI” 23.5.18.

El contribuyente NOBLE ARGENTINA S.A., solicitó a la AFIP la devolución de créditos fiscales generados por Impuesto al Valor agregado por operaciones de exportación de cereales. Frente a esta situación, AFIP - Dirección Regional de Devolución a exportadores resolvió rechazar la solicitud objetando la veracidad de las compras de cereales realizadas por la firma con determinados proveedores.

Ello en razón de sostener que la falta de capacidad operativa de los proveedores impugnados –que se comprueba en las actuaciones administrativas- impide tener por realizadas las operaciones denunciadas que dieron origen al crédito fiscal cuyo reintegro la actora obtuvo en un primer momento y que, posteriormente, fue conminada a reingresar al fisco nacional.

De esta forma, iniciadas las actuaciones judiciales, el Juez de primera instancia resolvió que resultaba insuficiente la presentación de los comprobantes –utilizados como medio probatorio por la accionante- y afirmo que el mero cumplimiento de los requisitos formales de facturación no bastaba para demostrar la real existencia de las compras de cereales cuestionadas.

En razón de esta decisión, la parte actora interpuso recurso de apelación y utilizó -entre otros fundamentos¬- la jurisprudencia sentada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Bildown S.A. c/ Fisco Nacional (AFIP – DGI) s/ ordinario” de 2011; en cuanto es al Fisco a quien le incumbe probar la inexistencia o la falta de veracidad de las operaciones impugnadas, ya que la sola conducta omisiva de los proveedores en cuanto a la irregularidad de su facturación o en cuanto al incumplimiento de sus propias obligaciones sustantivas no es determinante a tal efecto. Asimismo, afirmó que, así como no le corresponde al contribuyente comportarse como un agente fiscalizador de sus proveedores, tampoco le puede ser exigido que controle la capacidad económica y financiera ya que no existe ley que así se lo exija y además carece de capacidad para desarrollar tal tipo de controles.

Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (Sala V) resolvió hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por la actora, revocar la sentencia apelada y hacer lugar a la demanda interpuesta en un primer momento por NOBLE ARGENTINA.

Para así decidir, entendió que la firma actora produjo un principio de prueba demostrativo de la realidad de las operaciones cuestionadas por el Fisco, es decir, presentó las facturas al solicitar el reintegro del IVA, canceló los importes correspondientes mediante transferencias bancarias, acompaño las órdenes de compra, los documentos relacionados al traslado del cereal cuyos datos se corresponden con lo consignado en los contratos celebrados con cada uno de los proveedores, en los extractos bancarios y en los remitos de recepción del cereal y acompañó copia de las retenciones practicadas en cada uno de los casos.

Asimismo, destacó que, para negar la veracidad de las operaciones impugnadas, no resulta suficiente que el Fisco se remita a las conclusiones de los inspectores que fiscalizaron las actividades de los proveedores objetados sin valerse de mayores argumentos ni de otros medios de prueba.

Del 01 al 14 de Junio de 2018

Novedades Nacionales

Convenio. LEY 27.441 Protocolo de Enmienda

Mediante el presente se aprueba el protocolo de enmienda para evitar la doble Imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los Impuestos sobre la Renta entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil.

Impuesto a las Ganancias. Revalúo Impositivo. Capítulo 1 del Título X de la Ley N° 27.430. Su reglamentación.
Resolución General (AFIP) 4249 – B.O.: 28-5-2018

Por medio de la presente, se establecen los requisitos para ejercer la opción del revalúo impositivo de los bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país afectados a la generación de ganancias gravadas, para los sujetos comprendidos en el artículo 281 de la Ley 27.430.

Al respecto, tanto la opción, así como también la determinación del impuesto especial se efectuará a través del denominado servicio web de AFIP, “Revalúo Impositivo”, encontrándose este último disponible a partir del día 2 de julio de 2018.

La opción podrá ejercerse hasta las fechas que, según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto, a continuación se mencionan:

Cierre de ejercicio o año fiscal Vencimiento para el ejercicio de la opción
Diciembre 2017 28//08/2018
Enero 2018 29/09/2018
Febreo 2018 30/10/2018
Marzo 2018 31/10/2018
Abril 2018 31/10/2018
Mayo 2018 30/11/2018
Junio 2018 28/12/2018
Julio 2018 31/01/2019
Agosto 2018 28/02/2019
Septiembre 2018 29/03/2019
Octubre 2018 30/04/2019
Noviembre 2018 31/05/2019


Por otra parte, el ingreso del impuesto especial podrá efectuarse mediante transferencia electrónica de fondos generando el correspondiente VEP, transferencia bancaria internacional en dólares o euros, o mediante un plan de facilidades de pago a través de “Mis Facilidades” según lo dispuesto en el apartado B del Anexo II de la presente Resolución, el cual se encontrará habilitado a partir del 1° de agosto de 2018.

Por último, la confirmación del ejercicio de la opción en cuestión, produce automáticamente el renunciamiento y el desistimiento a promover cualquier proceso judicial o administrativo por el cual se reclame, con fines impositivos, la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza, respecto del período de la opción.

Las disposiciones de esta resolución general entran en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Actualización de importes. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido
de Carbono. Impuestos Internos -Tabaco-. Impuesto a las Ganancias. Publicación de valores.
Resolución General (AFIP) 4257 – B.O. 1/6/2018

Se establece la actualización por trimestre calendario de los montos fijos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

De igual forma, a los efectos de Impuestos Internos, mediante la Resolución General en cuestión, se dispone un mínimo de impuesto fijo actualizable por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Por último, en virtud de la sustitución, mediante el Artículo 59 de la Ley N° 27.430, del Artículo 89 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, AFIP ha elaborado tablas de actualización respecto de las adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018, en base a las variaciones porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Los importes actualizados y tablas indicadas serán difundidos por AFIP a través de su sitio “web”.

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta. Período fiscal
2017. Plazo especial de presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas.
Resolución General (AFIP) 4258 – B.O.: 1/6/2018

A través de esta resolución general se prorroga, hasta el 27/7/2018, la presentación de las declaraciones juradas informativas de los empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados (RG (AFIP) 4003-E) y/o actores que perciben su remuneración a través de la Asociación Argentina de Actores (RG (AFIP) 2442).

Asimismo, se prorroga la presentación de las declaraciones juradas (no el pago) de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta de las empresas o explotaciones unipersonales y para toda clase de sociedades constituidas en el país (que no sean sociedades de capital) y para las personas humanas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales en relación con dichos inmuebles, correspondientes al período fiscal 2017, según el siguiente detalle:

Las personas humanas y sucesiones indivisas que opten por acogerse al plan de facilidades de pago dispuesto por la Resolución General N° 4.057-E podrán hacerlo hasta el 30 de junio de 2018.

Régimen de Importación y Exportación por Prestadores de Servicios Postales PSP/Courier.
Resolución General AFIP N° 4259 – B.O.: 1/6/2018

Se establece que los Prestadores de Servicios Postales PSP/Courier podrán efectuar la solicitud de importación o de exportación para consumo en forma simplificada, conforme lo dispuesto por la Resolución N° 2.436/96 (ANA), sus modificatorias y complementarias, siempre que:

a) El valor FOB de las mercaderías a exportarse no exceda los DÓLARES ESTADOUNIDENSES UN MIL (U$S 1.000) para cada remitente del envío; y

b) el valor FOB de las mercaderías a importarse no exceda los DÓLARES ESTADOUNIDENSES TRES MIL (U$S 3.000) para cada destinatario.

Se derogase asimismo la Resolución General N° 1.811.

La presente resolución será de aplicación para aquellos envíos que, a la fecha referida en el párrafo anterior, aún no hayan sido liberados a plaza.

Derechos de exportación.
Decreto 486/2018

Se establece un aumento de la alícuota del derecho de exportación del biodiésel -posición arancelaria 3826.00.00 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.)- elevándola al QUINCE POR CIENTO (15%).

Derechos de exportación.
Decreto 487/2018

Se establece un aumento de la alícuota de derechos de exportación aplicable a las mezclas de aceites refinados en envases con capacidad igual o inferior a 5 litros de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) 1507.90.11 y 1517.90.10, elevándola a un DIEZ POR CIENTO (10%).

ENERGÍAS RENOVABLES
Disposición 58/2018

Se establece el procedimiento para que el titular del Certificado de Inclusión en el Régimen de Fomento de las Energías Renovables pueda hacer efectiva la aplicación de las alícuotas establecidas en los artículos 1° y 2° del Decreto N° 814/2017.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 20/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Su adhesión. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante el presente la Agencia de recaudación de la Provincia adhiere al “Registro de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Porcinas” Implementado por la AFIP junto con el Ministerio de Hacienda.
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires establecerá un régimen de pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos según las condiciones establecidas en el Capítulo B de la RG 4199-E.
Vigente a partir del día del 01/06/2018

Resolución Normativa 21/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Requisitos. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante la presente se establecen los requisitos de incorporación y las causales de suspensión y/o exclusión del Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Hacienda y Carnes Porcinas en materia de impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos.
Vigente a partir del día del 29/05/2018

Resolución Normativa 22/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Régimen de pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante la presente se establece un Régimen de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los siguientes sujetos, comprendidos en el artículo 24 de la Resolución General 4199-E (AFIP – MH):
- Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas humanas o jurídicas -incluso entes nacionales, provinciales y municipales, y el Gobierno de la CABA-.
- Los consignatarios de carnes.
- Los matarifes -abastecedores y carniceros- y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras.
- Los consignatarios directos.
- Los responsables de establecimientos faenadores a los que, respecto de sus animales propios -adquiridos o de propia producción- o recibidos en consignación para su faena, se les preste dicho servicio en otras plantas faenadoras.
Vigente a partir del día del 01/06/2018.

Entre Ríos

Resolución 117 (ATER). Impuesto Inmobiliarios Rural y Subrural. Anticipos. (BO 24/05/2018).

Por medio de la presente sustitúyase el artículo 19 de la Resolución n° 474/2017 ATER, y se establecen los vencimientos para el ingreso del Impuesto inmobiliario Rural(planta 6 y 7) y Subrural (plantas 4 y 5), correspondientes al periodo Fiscal 2018, mediante un anticipo único o en cuatro (4) anticipos iguales.
La presente norma tiene vigencia a partir del 01 Anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural (planta 6 y7) y Subrural (planta 4 y 5) correspondiente al periodo fiscal 2018.

San Juan

Ley 1744-I (Cámara de Diputados de la Provincia de San Juan) – Impuestos varios – Régimen de promoción a la inversión productiva – B.O. 21/05/2018.

A raíz de la misma, se crea el Programa de Incentivos Fiscales a la Inversión Productiva en la Provincia de San Juan, con la finalidad de apoyar la inversión, el empleo y el desarrollo sustentable. Serán beneficiados a través de certificados de crédito fiscal, que se utilizarán para cancelar obligaciones fiscales provinciales, pudiendo ser transferidas por única vez a otros contribuyentes.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 20/2018. Nuevos valores mínimos de comercialización de productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros. (B.O. 28/05/2018).

Por medio de la presente, se fijan los valores mínimos de comercialización de productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros –los cuales surgen del Anexo de la presente resolución- a los efectos de determinar el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de las oficinas receptoras de la Dirección General de Rentas, por cada tonelada o unidad física que se comercialice en la provincia o se traslade fuera de ella.

Cabe mencionar, que en el caso de que el importe consignado en la factura o documento equivalente sea mayor, se utilizará este como valor mínimo.

Se deroga la Resolución General N° 38/2016 y toda norma reglamentaria que se oponga a la presente.

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del día 29/05/2018.

Tierra del Fuego

Resolución 325/2018. (BO 29/05/18). Régimen Simplificado. Planes de Facilidades de pago.

Se modifica el artículo 22 de la Resolución General AREF N° 143/16 estableciendo que los contribuyentes que liquiden el impuesto bajo el Régimen Simplificado podrán financiar sus montos adeudados mediante Planes de Facilidades de Pago de hasta veinticuatro (24) cuotas y un valor mínimo por cuota de pesos quinientos ($500,00) toda vez que cumplan con los requisitos y condiciones previstas en la Resolución General AREF N° 052/16.

Novedades Jurisprudenciales

“FAVA HNOS. S.A. C/AFIP – DGI S/ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA”

Cámara Federal de Apelaciones de Mar Del Plata. Fecha: 15/02/2018

La contribuyente FAVA HNOS. S.A. promovió una Acción Declarativa con el objeto de que se determinara cómo debía presentar la declaración jurada anual del Impuesto a las Ganancias y que se estableciera si se encontraba habilitada para aplicar el mecanismo de ajuste por inflación. Conjuntamente peticiona una medida cautelar de no innovar con el objeto de que la AFIP-DGI se abstuviera de iniciar acciones legales (o en caso de haberlas iniciado, las suspenda) tendientes al cobro de la diferencia de Impuesto a las Ganancias que resultaba de la no aplicación del ajuste por inflación, respecto al período fiscal 2015.

El Juez de Primera Instancia rechazó la medida cautelar solicitada, por considerar que no se reunían los presupuestos que avalaban su dictado. Frente a tal decisorio, la contribuyente interpuso Recurso de Revocatoria con Apelación en subsidio.

Llegado el caso a la Cámara Federal de Apelaciones se resolvió revocar la resolución del juez de grado y admitir la medida cautelar, toda vez que se encontraban reunidos los extremos necesarios para el otorgamiento de la misma.

Para así decidir entendió que la contribuyente había justificado “prima facie” la verosimilitud de su derecho, al menos para esta medida cautelar y sin que ello implicara un prejuzgamiento del fondo de la cuestión.

Asimismo, de la certificación de contador público surgía la diferencia económica existente entre la presentación del impuesto a las ganancias aplicando el ajuste por inflación y sin aplicarlo. Resultando la alícuota efectiva del impuesto de no aplicar el ajuste por inflación de un 44%, cuando debía ser del 35%.

Como punto importante, cabe resaltar lo expuesto por la Cámara en cuanto que las ganancias o rentas obtenidas por el contribuyente representan la base imponible sobre la cual ha de recaer el impuesto respectivo y si las mismas están afectadas por alguna circunstancia económica que las pudiere perturbar de alguna manera, se podría dar el caso que resulten ficticios aquellos parámetros objetos del impuesto y, en ese caso, el principio de capacidad contributiva impediría gravar rentas nominales inexistentes, razón por la cual frente a tal situación, estrictas razones de justicia imponen admitir la cautelar pretendida hasta tanto se falle en definitiva.

Por otra parte, sostiene que también estaría comprobado el peligro en la demora, atento al perjuicio patrimonial que le produciría a la contribuyente liquidar ganancias en una forma ajena a la realidad imperante como asimismo la afectación de derechos consagrados en la Constitución Nacional.

Del 18 al 31 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Recategorización. Norma complementaria de la Res. Gral. 2746/2010 (A.F.I.P.).
Resolución General 4235/2018 (A.F.I.P.)

Mediante la presente, se dispone que la recategorización en el Régimen Simplificado (RS) correspondiente al cuatrimestre enero/abril de 2018, únicamente se considerará cumplida en término siempre y cuando que el pequeño contribuyente realice la recategorización correspondiente al semestre enero/junio de 2018, en función a los plazos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Ley de Competitividad. Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Incremento de porcentajes computables como pago a cuenta de otros impuestos. Norma complementaria de la ley 27.264.
Decreto 409/2018

Mediante la presente, se modifica el Decreto 380/2001, donde el mismo reglamentó el Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias con el propósito de incrementar los porcentajes que resultan computables como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas. Cabe destacar, que el pago a cuenta va a proceder tanto en relación con los débitos como con los créditos bancarios que den lugar a la liquidación y percepción del gravamen, así como también en los casos de alícuotas reducidas. Por último, se dispone el incremento del porcentaje de pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias para las micro, pequeñas y ciertas medianas empresas, alcanzadas por la Ley 27.264.

Impuestos a las ganancias. Residencia tributaria. Norma complementaria de la ley 20.628 (t.o. 1997).
Resolución General 4236/2018 (A.F.I.P.)

Por medio de la presente se deroga la Resolución General 1621/2004 (A.F.I.P.) y se establecen ciertas adecuaciones y precisiones en las normas del Impuesto a las Ganancias aplicables a efectos de determinar la residencia tributaria y la pérdida de la condición de residente, así como también en aquellos casos de doble residencia.

Impuestos internos –cigarrillos- y del adicional de emergencia a los cigarrillos. Nueva versión del programa aplicativo para la confección y presentación de declaraciones juradas. Norma complementaria de la Res. Gral. 2445/2008 (A.F.I.P.).
Resolución General 4238/2018 (A.F.I.P.)

Por la presente, se dispone que para la confección y presentación de las declaraciones juradas de los impuestos internos -cigarrillos- y del adicional de emergencia a los cigarrillos se utilizará el programa aplicativo unificado denominado “Impuesto Interno y Adicional de Emergencia a los Cigarrillos - Versión 2.

Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Precisiones sobre la definición, la vinculación, el control y los grupos económicos y adecuación de los montos límite de ventas totales anuales.
Resolución 154/2018 (S.E.P.M.E.)

Por medio de la presente, se modifica la Resolución 340-E/2017 (S.E.P.M.E.), la misma reglamentó los arts. 2 de la Ley 24.467 y 1 de la Ley 25.300 adoptando una definición de la condición de Micro, Pequeña y Mediana Empresa en función de las ventas totales anuales y, para ciertas actividades, del valor de los activos, a los efectos de incorporar a dicha definición el atributo relativo al personal ocupado, realizar ciertas precisiones en torno a la vinculación, el control y los grupos económicos y adecuar los montos límite de ventas totales anuales.
Comisión Nacional de Valores. Presentación de estados financieros trimestrales por parte de determinadas entidades financieras incluidas en la ley 21.526.

Resolución General 732/2018 (C.N.V.)

Por medio de la presente, se modifican las normas (N.T. 2013) con el propósito de disponer que aquellas entidades financieras autorizadas a funcionar en los términos de la Ley 21.526 y que las mismas se encuentren autorizadas en hacer oferta pública de títulos valores y/o registradas ante la Comisión Nacional de Valores por sus actividades vinculadas al mercado de capitales, estarán obligadas de presentar sus estados financieros trimestrales, correspondientes al ejercicio iniciado el 1 de enero de 2018 y finalizado el 31 de marzo de 2018, hasta el 5 de junio de 2018.

Inspección General de Justicia. Revaluación de activos por parte de entidades obligadas a la presentación de sus estados contables. Norma complementaria de la ley 27.430.
Resolución General 2/2018 (I.G.J.)

Se dispone que para aquellas entidades obligadas a presentar sus estados contables ante la Inspección General de Justicia salvo en aquellas personas jurídicas sujetas a regímenes legales de fiscalización especial que se ajustarán a la normativa dictada por sus Organismos de control, podrán presentar por única vez y respecto del primer ejercicio económico finalizado con posterioridad al día 30/12/2017, los activos revaluados, siempre y cuando se hayan incorporado o construidos con anterioridad a la fecha expresa, y se mantengan en el activo a la fecha de ejercer dicha opción.
Impuesto al Valor Agregado. Servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior.

Ley N° 27.430. RG 4240.

Ingreso del gravamen. Formas, plazos y condiciones.
Se establecen las disposiciones reglamentarias para efectuar el ingreso del impuesto al valor agregado sobre los servicios digitales y se define el universo de prestadores de dichos servicios del exterior que se encuentran alcanzados por el mismo.
En el caso de que en los pagos por servicios digitales prestados en el país intervengan entidades del país que faciliten o administren los pagos al exterior, las mismas deberán actuar en carácter de agentes de percepción y liquidar e ingresar el impuesto, en tanto los prestatarios no sean responsables inscriptos en el IVA, en cuyo caso estos deberán ingresar el impuesto.
Cuando el pago al prestador del exterior se realice en forma directa sin intermediarios, el impuesto deberá ser abonado por el propio prestatario, a través de transferencia electrónica de fondos, hasta el último día del mes en el que se realizó el pago del servicio.

La RG 4240 resulta de aplicación desde el 27/6/2018.

Habilitación de la Subzona Franca y delimitación de la Zona Primaria Aduanera de la Subzona Franca
“Puerto Galván”, de la Zona Franca Bahía Blanca - Coronel Rosales, en jurisdicción de la División Aduana de Bahía Blanca.

RG 4241.

Se habilita el funcionamiento de la Subzona Franca Puerto Galván de la Zona Franca Bahía Blanca-Coronel Rosales, emplazada en Puerto Galván, ciudad de Bahía Blanca, provincia de Buenos Aires, con una superficie de CINCUENTA Y CINCO MIL SETECIENTOS SETENTA Y CINCO METROS CUADRADOS (55.775 m2), Circunscripción XIV - Parcela 1576b - Partida 007-77862, de la nomenclatura catastral.

Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Personas humanas y sucesiones indivisas.
RG 4243.
Determinación e ingreso del gravamen. Nuevos Servicios “Web.

Se establecen los contribuyentes del Impuesto a las Ganancias y los Bienes Personales que deberán confeccionar sus declaraciones juradas correspondientes 2017 y posteriores, deberán hacerlo exclusivamente vía web.
Asimismo, con carácter excepcional, la AFIP pondrá a disposición de las personas humanas y sucesiones indivisas obligadas a ingresar anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias los importes de los 5 anticipos correspondientes al período fiscal 2018, calculados en función de la ganancia neta sujeta a impuesto declarada por el contribuyente para el período fiscal 2017, así como de las deducciones computadas en dicho período y de la escala del artículo 90. Aquellos contribuyentes que estimen que la suma a ingresar en concepto de anticipos superará el importe definitivo de la obligación de dicho período podrán utilizar el régimen opcional de reducción de anticipos dispuesto por la resolución general (AFIP) 4034-E.

Convenio Multilateral.
RG 2/2018.

Distribución de la materia imponible de Ingresos y gastos provenientes de operaciones de exportación.
Mediante el presente se modifica la RG 4/2017, donde se determina que los contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones de exportación y consecuentemente carezcan de ingresos o gastos para el armado del coeficiente unificado, deberán hacer la distribución en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción, considerando los que por aplicación de lo dispuesto en la mentada norma resultan no computables.

Débitos y Créditos.
Decreto 463/2018.
Modificación. Decreto N° 380/2001.

Mediante el artículo 1º de la Ley de Competitividad N° 25.413 y sus modificaciones se modifica el Decreto 380/2001, el cual reglamentó el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Se incorporan dentro las siguientes excepciones:

  • Las rendiciones de gestiones de cobranza (b del art. 3 de su Anexo).
  • Gestiones que correspondan a cheques cancelatorios o de pago financiero, destinados a cancelar las transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país.
  • Giros y transferencias de fondos efectuados por cualquier medio (inc. D art. 3), correspondientes fondos tengan como origen y/o destino la transferencia de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país.
  • Débitos y créditos en cuenta corriente aplicados u originados en transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país, siempre que el o los titulares de las cuentas respectivas sean sujetos residentes en el país y que el bien sea debidamente identificado.

    Régimen de retención de Impuesto a las Ganancias.
    RG 4245/2018.
    Modificación de la RG 830/2000.
    Se realizan modificaciones sobre la RG 830/2000, con aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1/6/2018:
  • Se incrementan en aproximadamente un 42% los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos inscriptos en el impuesto, manteniéndose en $ 10.000 el monto no sujeto a retención para los derechos de autor.
  •  En el caso de sujetos no inscriptos en el impuesto a las ganancias, la alícuota de retención del 28% será aplicable únicamente a las personas humanas o sucesiones indivisas y para derechos de autor, reduciéndose al 25% en los restantes casos.
  • Se incrementa de $ 90 a $ 150 el importe mínimo de retención, y de $ 450 a $ 650 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en ganancias -art. 29-.

Novedades Provinciales

Santiago del Estero

Decreto Acuerdo N° 836/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Mínimo no imponible. (BO 16/05/2018).
Por medio del presente, se modifica el importe mínimo no imponible en la suma de $ 9.800,00 (Pesos Nueve mil ochocientos) por mes, para los profesionales que no estuvieren organizados bajo cualquier forma asociativa de empresa, previsto en el Artículo 204° de la Ley N° 6792 y sus modificatorias.

Asimismo, se modifica el inciso o) del artículo 210 de la Ley mencionada precedentemente, y se establece que los ingresos derivados de los contratos de locación de servicios personales celebrados con el estado provincial, se encontrarán exentos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos hasta el monto de pesos $ 9.800,00 mensuales (Pesos Nueve mil ochocientos).

Al respecto, el presente Decreto tendrá vigencia desde el 01 de marzo de 2018.

Río Negro

Resolución N°507/2018. Facilidades de Pago.
Régimen de Regularización de Deudas Tributarias.
Derogación de la Res. 1012/ 2012 (A.R.T). (B.O. 14/05/2018)
Mediante la presente, se modifica el régimen de regularización de deudas tributarias al que podrán suscribirse los contribuyentes y/o responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, multas y demás accesorios con el fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones.

Resaltando los cambios más significativos:

  • Los planes se otorgarán por pedido del contribuyente o responsable.
  • Se crea una modalidad de pago no presencial, pudiendo ser de 1, 3 o 12 cuotas mensuales, fijas y consecutivas.
  • Lo planes presenciales podrán ser de 1, 3, 24 o 36 cuotas mensuales, fijas y consecutivas (a consideración del Director Ejecutivo).
  • Las deudas prejudiciales, se estimarán dentro de la modalidad presencial de 1, 3, 6 y hasta 24 cuotas mensuales, fijas y consecutivas.
  • La tasa de interés de financiación dependerá de la categoría de Riesgo Fiscal del Contribuyente.
  • Para la modalidad de pago al contado, se contará con la posible reducción de intereses en función de la conducta fiscal registrada por el contribuyente.

Vigencia: A partir del 07/05/2018

Decreto 363/2018. Poder Ejecutivo Provincial.
Creación del Registro Rionegrino de Estabilidad Fiscal MiPyMES. (B.O. 14/05/2018)

Mediante la presente, se crea el Registro Rionegrino de Estabilidad Fiscal MiPyMES, teniendo por objeto la inscripción de las empresas que obtengan el beneficio fiscal de acuerdo a las exigencias establecidas en las normas aplicables.
A tal efecto, la Agencia de Recaudación considerará:

  • Que la empresa postulante revista la categoría de Micro, Pequeña o Mediana Empresa (conforme Artículo 2° de la Ley Provincial N° 5.250).
  • Que la empresa haya realizado o vaya a realizar la inversión productiva en el período de tiempo que va desde 13 de julio 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018.
  • Que la inversión sea considerada productiva de acuerdo a la Ley Nacional N° 27.264 y sus reglamentaciones.

La Estabilidad Fiscal implicará la aplicación de la misma alícuota del período fiscal 2017 para el cálculo de los tributos correspondientes al período fiscal 2018.

Cabe mencionar que, para el goce del beneficio de la Estabilidad Fiscal, deberá cumplirse con los requisitos establecidos en el cuerpo del presente decreto. La Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia llevará a cabo la verificación y corroboración del cumplimiento de los mismos y, una vez constatados éstos, emitirá el “Certificado de Estabilidad Fiscal” MiPyME” que reconozca el beneficio.

Tucumán

Resolución General Nº 49/2018. Facilidades de pago. Reglamenta la Resolución N°515/ME-2018 (BO 03/05/2018)
Mediante la presente, se establecen las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplir los contribuyentes y/o responsables que soliciten facilidades de pago en los términos de la Resolución N° 515 / ME-2018

En esta norma se encuentran los pasos de solicitud, formalidades y disposiciones generales a tener en cuenta por los contribuyentes.

Resolución General Nº 51/2018. Domicilio fiscal electrónico. Nuevos obligados a constituirlo. Prórroga.

Mediante la presente, se prorroga hasta el 31 de mayo de 2018 inclusive, el plazo establecido por el artículo 2º de la RG (DGR) N° 19/18, para la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes que se indican en su respectivo Anexo.

Misiones

Resolución General 19/2018. Impuesto a los Ingresos Brutos. Régimen de Información de ventas y compras. Laboratorios, droguerías, farmacéuticas y cualquiera que intervenga en la fabricación o comercialización de medicamentos utilizados en medicina humana.
(B.O. 14.681 14/05/2018)

La presente, establece los siguientes regímenes de información
para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos en la provincia, quienes tendrán el carácter de agentes de información cualquiera fuese su domicilio principal, fiscal, real o legal, a saber:

  • Régimen de información ventas:

Alcance: Los laboratorios de productos medicinales, las droguerías, las cooperativas de provisión farmacéutica y, en general, quienes elaboren, fabriquen, fraccionen, abastezcan, o intervengan en la comercialización mayorista de medicamentos, principios activos o drogas farmacéuticas y especialidades medicinales o farmacéuticas, utilizados en medicina humana.
Adicionalmente, los comisionistas y demás intermediarios que actúen en nombre propio y por cuenta de terceros (distribuidores).

Operaciones a informar: Deberán informarse todas las operaciones con sujetos que sean contribuyentes de la provincia
de Misiones sin interesar el lugar de entrega de los bienes.

  • Régimen de información compras:

Alcance: Las droguerías, farmacias y, en general, quienes adquieran para su comercialización medicamentos, principios activos o drogas farmacéuticas y especialidades medicinales o farmacéuticas, utilizados en medicina humana.

Operaciones a informar: Deberán informarse todas las adquisiciones sin interesar el lugar de entrega de los bienes.

Información a suministrar en ambos regímenes:

a) Tipo de comprobante.
b) Número de comprobante.
c) Fecha del comprobante
d) CUIT adquiriente/proveedor.
e) Razón Social del adquiriente/ proveedor.
f) Monto neto.
g) Monto Total.

Los distribuidores deberán informar el monto neto y total facturado por el proveedor o en nombre propio por cuenta y orden del comitente; y además:

h) CUIT del comitente o proveedor.
i) Razón Social del comitente o proveedor.

Obligaciones formales:

  • Inscripción como Agentes de Información:

Los sujetos responsables alcanzados por la Resolución, deberán inscribirse como Agentes de información, mediante la presentación del Formulario “SR-311”. Se establece como fecha de vencimiento para el empadronamiento el día 31/05/2018.

  • Declaración jurada aplicables a los regímenes:

La información deberá ser presentada a través del sitio web de la Dirección General de Rentas, mediante los siguientes formularios:

a) SF 179.- DDJJ Informativa de ventas;
b) SF 180.- DDJJ Informativa de compras;
c) SF 181.- DDJJ Informativa ventas en comisión.

  • Vencimientos

El vencimiento para presentar la información, operará el día veinte (20) del mes inmediato siguiente al período y/o mes que corresponda informar. En caso de que dicha fecha fuera inhábil, el vencimiento operará el primer día hábil inmediato siguiente. El incumplimiento en tiempo y forma de la obligación será sancionado con la multa prevista en el art. 50 del 

  • Vigencia:

La presente entró en vigencia el 15 de mayo, debiendo informarse las operaciones correspondientes al mes de junio 2018 y subsiguientes.


Resolución General 20/2018. Impuesto a los Ingresos Brutos. Beneficio. Pequeñas farmacias. (B.O. 14.681 14/05/2018)

La presente establece la reducción de alícuota del impuesto a los ingresos brutos en un 33% a aquellos contribuyentes con ventas totales anuales de hasta quince millones; por la venta de medicamentos de uso humano.

Es importante destacar que el tope de ventas totales anuales, no aplicará para los contribuyentes que vendan medicamentos de uso humano al Estado Provincial o a cualquiera de las personas jurídicas bajo su control.

La presente resultará aplicable a partir del 1° de mayo del corriente año.

La Pampa

Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Venta al por mayor de productos cárnicos bovinos. Alícuota. Decreto 987/2018 (Adelanto)

Mediante la presente, se reduce al 0,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad de venta por mayor de productos cárnicos bovinos (operaciones de intermediación de carne, excepto consignatario directo, y venta al por mayor de carnes rojas y derivados), exclusivamente para los contribuyentes que cumplan las condiciones que se establecen en la misma.
El presente beneficio tendrá vigencia desde el 1/5/2018 o el primer día del mes en que se cumplan totalmente los requisitos mencionados, lo que sea posterior, y hasta el 31/12/2018.

Entre Ríos

Resolución 149/2018 (ATER). Procedimiento. Grandes Contribuyentes de Impuestos de Padrón. Adelanto.
Denominar bajo la categoría “grandes contribuyentes de Impuesto de Padrón” a aquellos contribuyentes que queden comprendidos bajo los siguientes parámetros:

-Impuesto Inmobiliario Rural: más de 1.000 hectáreas y un Impuesto anual mayor total a $ 500.000.000.
-Impuesto Inmobiliaria Urbano: más de 10 propiedades, planta 2 (edificado), planta 3(propiedad horizontal), con un Impuesto anual total mayor a $ 200.000.
-Impuesto a los Automotores: más de 10 vehículos con un Impuesto anual mayor total a $ 100.000.
La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1° de junio de 2018.

Resolución 150/2018 (ATER). Administración tributaria. Domicilio fiscal. Adelanto.

Por medio de la presente se implementa en el ámbito de la administración Tributaria de Entre Ríos el domicilio fiscal electrónico, el mismo se instrumenta por medio de una aplicación informática denominada “e-ventana” a la que se accederá con clave fiscal a través de la web de AFIP.
Las notificaciones que se realicen por medio del domicilio fiscal electrónico gozaran de plena validez y eficacia jurídica, a su vez, el mismo no releva a los contribuyentes y/o responsables de la obligación de constituir el domicilio fiscal en la provincia.
Asimismo, la falta de constitución del domicilio fiscal electrónico hará pasible al contribuyente y/o responsable de multa por incumplimiento a los deberes formales.
La presente resolución entrará en vigencia el día 1° de junio de 2018, estableciéndose los siguientes plazos:
-Grandes contribuyentes (nominados según resolución N° 54/2017 ATER): hasta el 30 de junio de 2018.
-Agente de retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (nominados según Resolución N° 319/2016): hasta el 31 de julio de 2018.
-Grandes contribuyentes de Impuestos de Padrón (nominados según Resolución N° 149/2018 ATER): hasta el 31 de agosto de 2018.

Novedades Jurisprudenciales

“IBM ARGENTINA SRL C/ EN-AFIP-DGI – RESOL.5/13 (REGN) PERIODOS FISCALES 2007/2008 S/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA”
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV (CNACAF)

El contribuyente IBM Argentina S.R.L. promovió demanda de Repetición ante la Justicia en lo Contencioso Administrativo Federal, en base al rechazo del Recurso Administrativo Previo de Repetición interpuesto ante el organismo fiscal por los periodos fiscales 2007 y 2008, ello por encontrarse imposibilitada de computar en la liquidación del Impuesto a las Ganancias el quebranto generado en el ejercicio fiscal 2002, que no fue reflejado en dicha oportunidad por la imposibilidad de aplicar para la determinación del impuesto el ajuste impositivo por inflación.

El Juzgado de Primera Instancia hizo lugar a la acción interpuesta. Para así decidir expresó que, tal como quedó acreditado en la Sentencia de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (en adelante “CNACAF) Sala V, la actora probó la confiscatoriedad del Impuesto a las Ganancias por el ejercicio 2002, derivada de la no aplicación del ajuste por inflación.

Para así resolver, tuvo en consideración que la repetición solicitada no se fundaba en la incidencia del cómputo del ajuste por inflación en los períodos 2007 y 2008, sino en la posibilidad de computar el quebranto generado en el ejercicio 2002. En este sentido, quedó acreditado durante el período probatorio la existencia y cuantía del quebranto del ejercicio 2002 y el monto trasladable al ejercicio 2007; configurándose, con el efectivo ingreso del impuesto, el supuesto de confiscatoriedad.

El Fisco apeló tal decisorio ante la CNACAF. La Cámara sostuvo, entre otros argumentos, que por aplicación de la jurisprudencia en los autos “Estancias Argentinas El Hornero”, la actora no acreditó que de no considerarse el quebranto correspondiente al periodo 2002, el tributo abonado en los periodos 2007 y 2008 resulte confiscatorio.

De esta forma, rechazó la demanda con costas a la vencida.

Del 04 al 17 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Decreto 353/2018 - Impuesto a las Ganancias
Revalúo impositivo y contable – Reglamentación
(B.O.: 24/04/18)

Se reglamenta el revalúo impositivo dispuesto por la ley 27430 que posibilita, con carácter optativo, efectuar la revaluación impositiva de ciertos bienes integrantes del activo de los contribuyentes con el objeto de actualizar el valor de los mismos, abonando un impuesto especial. Dicha opción es aplicable respecto del primer ejercicio o año fiscal (según corresponda) que cierre con posterioridad a la entrada en vigencia de la citada ley (29/12/2017)

Entre los principales puntos de la reglamentación se destacan:

  • Los bienes en elaboración o construcción, o mejoras no finalizadas: será objeto de revalúo la porción elaborada de los bienes muebles amortizables, la parte construida de los inmuebles en construcción y las erogaciones en concepto de mejoras no finalizadas, en todos los casos al 29/12/2017.
  • En el caso de condominios de inmuebles, la parte de cada condómino será considerada como un bien inmueble distinto y no será necesario que todos los condóminos ejerzan la opción de revaluar.
  • El factor de revalúo a considerar será el correspondiente al momento de realización de cada inversión y, en caso de no poder determinarse ese momento, se considerará que la adquisición o construcción se produjo al momento de su habilitación.
  • En el caso de haberse ejercido la opción de venta y reemplazo, el factor de revalúo a considerar será el que corresponda a la fecha de adquisición, construcción o habilitación del bien de reemplazo.
  • Podrán ser objetos de revalúo los bienes adquiridos bajo la modalidad de “leasing”.

La opción de revalúo podrá ejercerse hasta el último día hábil del sexto mes calendario inmediato posterior al período de la opción. La AFIP podrá extender ese plazo en hasta 60 días corridos cuando se trate de ejercicios que hubieran cerrado con anterioridad al 25/4/2018.

Se establece que el pago del impuesto especial podrá abonarse en un pago a cuenta, que deberá efectuarse hasta la fecha fijada para el ejercicio de la opción de revalúo, y en hasta 4 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, con un interés sobre el saldo que la AFIP deberá determinar.
Las disposiciones del presente decreto resultan de aplicación a partir del 25/4/2018.


Novedades Provinciales

Córdoba

Decreto (PE) N° 562 (B.O.: 23/04/18)
Mediante el presente, se establece que a los fines de determinar el importe de la retención correspondiente al Régimen especial de retención a sujetos del exterior, será de aplicación la alícuota general del 4% establecida en la Ley Impositiva Anual, con excepción de algunas actividades detalladas en la normativa.

Río Negro

Resolución (ART) N°455/2018 (B.O.: 03/05/18)
Con el objeto de mejorar las acciones de control, fiscalización y cobranza de los impuestos administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia, se deroga la Resolución 24/2018 y adecúan los parámetros tendientes a la categorización de los contribuyentes y/o responsables bajo los distintos niveles de Riesgo Fiscal: Riesgo Fiscal Alto - Riesgo Fiscal Medio – Riesgo Fiscal Bajo.

Según establece la presente, la evaluación de dicho riesgo, se realizará semestralmente y de acuerdo al comportamiento observado de los parámetros establecidos de cada contribuyente, en los períodos no prescriptos. Asignado el nivel de riesgo, el mismo se tendrá en cuenta a los efectos de determinar las acciones que se adoptarán con el fin de mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL,
SALA I.
“Pampa Energía S.A c/ EN – AFIP – DGI s/ proceso de conocimiento”

La firma Pampa Energía S.A. promovió una acción declarativa de inconstitucionalidad contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) a efectos de que se ejerza el control de constitucionalidad correspondiente y se arroje certeza acerca de la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondiente al periodo fiscal 2013.

El juzgado de primera instancia hizo lugar a la acción interpuesta. Para así decidir expresó principalmente que, el modo de imposición previsto por la ley del impuesto a la ganancia mínima presunta no tiene en cuenta el pasivo de los sujetos comprendidos en la norma y se desentiende de la existencia de utilidades efectivas, de modo que resulta inconstitucional siempre que se demuestre que la explotación comercial ha arrojado pérdidas en aquellos períodos fiscales respecto de los cuales se pretende la inaplicabilidad de la norma. Asimismo, como el ejercicio contable 2013 de Pampa Energía arrojaba ganancia y el resultado del impuesto a las ganancias por ese período se traducía en un quebranto, entendió que la actora tuvo pérdida y que la renta presumida por la ley no existió.

El Fisco apeló tal decisorio ante la CNACAF. La cámara sostuvo, entre otros argumentos, que el resultado negativo en el impuesto a las ganancias declarado por Pampa Energía para el ejercicio 2013 (un quebranto general de $104.814.178 y un quebranto específico de $883,45) no exhibe la contundencia que le atribuye la firma, dado que ese resultado impositivo debe guardar correspondencia con la ausencia de una ganancia económica para que se tenga probada la existencia de la renta que la ley del impuesto presume.

Asimismo, sostiene que el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima presunta son diversos y la sola existencia de un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias no incide en la exigibilidad del impuesto a la ganancia mínima presunta.

En consecuencia, revoca la sentencia apelada y rechaza la demanda con costas a la parte actora.

Del 20 de Abril al 3 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Reforma Impositiva. Se reglamenta la Renta financiera. Decreto 279/2018 (BO 09/04/18).

Se reglamenta la aplicación del impuesto a las ganancias sobre la renta financiera de beneficiarios del exterior por la retención que se les practica con carácter de pago único y definitivo.
Establecen los porcentajes de presunción de ganancia neta de beneficiarios del exterior para los rendimientos de las LEBAC, para la distribución de utilidades de cuotapartes de fondos comunes de inversión abiertos y de intereses de títulos emitidos por los Estados Nacional, Provincial, Municipal o de la CABA.
Asimismo, se enuncian las colocaciones financieras -títulos, acciones, valores y participaciones en fondos comunes de inversión- por las cuales el resultado de su enajenación tributará la alícuota del 5% y del 15%.


Novedades Provinciales

Córdoba

Ley (PL) N° 10.514 (BO 10/04/18)
Mediante la presente, la Provincia de Córdoba adhiere al artículo 21 de la Ley Nacional N° 27.349 -Apoyo al Capital Emprendedor- eximiendo de todos los impuestos, tasas y contribuciones provinciales al Fondo Fiduciario para
el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE) creado por el artículo 14 de la citada ley y a todas las operaciones de los fiduciarios directamente relacionadas con dicho fondo.

Resolución (MF) N° 89 (BO 11/04/18)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/05/2018 la fecha a partir de la cual las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones -compañías de telefonía fija o móvil, prestadoras de Internet, monederos electrónicos y todas otras entidades que canalicen las referidas apuestas-, rendiciones periódicas y/o liquidaciones, deben comenzar a actuar como agentes de recaudación en el marco del Régimen de Retención a Beneficiarios del Exterior.

Santa Cruz

Ley N° 3.577 – Poder Legislativo – Prórroga de Emergencia Comercial (BO – 12/04/18)
comercial declarada, en todo el ámbito de la Provincia de Santa Cruz, mediante Ley 3548 y sus modificatorias.A través de la misma, se prorroga a partir del 01 de marzo de 2018 y hasta el 31 de agosto de 2018 la emergencia comercial declarada, en todo el ámbito de la Provincia de Santa Cruz, mediante Ley 3548 y sus modificatorias.

Tierra del Fuego

Resolución 208/2018 (BO 18/04/18)
Los vencimientos para la presentación y pago de las declaraciones juradas mensuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Régimen General) para los dígitos verificadores 4, 5, 6, 7 se prorrogan hasta el día 20 de abril de 2018.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala V (CN Fed Contencioso administrativo) (Sala V).
“CARRERAS, JULIA INÉS C. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA S/ RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO”

El presente fallo surge a raíz de que el Tribunal Fiscal de la Nación (en adelante, “TFN”) revocara la resolución de la AFIP mediante la cual se había rechazado el pedido de devolución efectuado por un contribuyente respecto de la suma que le había sido retenida por su empleador, en concepto de Impuesto a las Ganancias, sobre sumas percibidas con motivo de la extinción del vínculo laboral que las unía.

En el acto administrativo recurrido el Fisco expresó que los montos que superaban al concepto de indemnización por antigüedad establecido en las disposiciones legales respectivas constituyen una renta gravada, derivada del trabajo personal ejecutado con relación de dependencia y, por lo tanto, se encuentran sujetas al pago del Impuesto a las Ganancias.

Frente a la sentencia del TFN, el Fisco interpuso recurso de apelación, que fue rechazado por la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la cual confirmó la sentencia.

Para así decidir, la Cámara entendió que, la indemnización por despido liquidada por el empleador en exceso de los topes legales, integra los montos indemnizatorios excluidos en concepto de ganancias conforme a la ley especial que regula el impuesto, sin perjuicio de lo cual también la misma norma lo considera exento.

Asimismo, agrega que, los topes respectivos constituyen sólo la mínima compensación legal preestablecida a favor del trabajador y no alteran la naturaleza jurídica de los importes pagados en exceso de aquella ni justifica la división del tratamiento fiscal de dicha indemnización.

Por último, cabe destacar que el Fisco apeló también la dispuesto por el TFN respecto a la tasa de interés aplicable a la repetición del Impuesto a las Ganancias ingresado por el contribuyente. Finalmente, la Cámara rechaza el planteo del Fisco y considera que la tasa de interés aplicable es aquella prevista en la Comunicación N° 14.290 del Banco Central de la República Argentina que, como regla, es la aplicable a los supuestos en los que el Estado Nacional incurre en mora.

Del 06 al 19 de Abril de 2018

Novedades Nacionales

Exportación. Extinción de la obligación de ingreso y liquidación de divisas.
Resolución General AFIP 4212/2018
(BO 12/03/18)

Se modifica la Resolución General 1921/2005 (A.F.I.P.), la cual aprobó los procedimientos relativos a la tramitación de las destinaciones de exportación que se registran en el Sistema Informático Malvina (SIM), a los efectos de extinguir la obligación de ingreso y liquidación de divisas de exportación.

Compensación de saldos técnicos en el impuesto al valor agregado – Norma complementaria de las leyes 23.349, 26.412, 26.466 y 27.431.
Resolución General 4214-E/2018 (A.F.I.P.).
(BO 14/03/18)

Mediante la presente se estipulan las formas y condiciones que deberán considerar aquellas empresas comprendidas en las Leyes 26.412 y 26.466 y que se encuentran alcanzadas por el beneficio dispuesto por el artículo n° 90 de la Ley 27.431, a los efectos de poder utilizar el saldo a favor del contribuyente al que hace mención el primer párrafo del artículo n° 24 de la Ley 23.349 de Impuesto al Valor Agregado, para poder compensar los importes a ingresar en concepto de retenciones y/o percepciones impositivas efectuadas, teniendo en cuenta los regímenes dispuestos por la Administración Federal de Ingresos Públicos

Regímenes Especiales. Deuda pública. Bonos del Tesoro Nacional en pesos 17,25% vencimiento 2021.
Resolución (Min. Finanzas) 35/2018.
(BO 14/03/18)

Mediante la presente se estipula que gozarán de todas las exenciones impositivas establecidas por las leyes y reglamentaciones de índole tributaria, los “Bonos del Tesoro Nacional en pesos 17,25% vencimiento 2021”, aquellos emitidos de acuerdo a la presente disposición.
Cabe destacar que en el artículo n° 90.1 (Impuesto Cedular) de la Ley de reforma tributaria -L. 27430-, grava con el Impuesto a las Ganancias la generación de renta financiera para las personas humanas.

Regímenes Especiales. Deuda pública. Letras del Tesoro en pesos con vencimiento 14/9/2018 y Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 22/2/2019.
Resolución (Min. Finanzas) 53/2018.
(BO 14/03/18)

Por medio de la presente se dispone que gozarán de todas las exenciones impositivas establecidas por las leyes y reglamentaciones de índole tributaria, las “Letras del Tesoro en pesos con vencimiento 14/9/2018” y las “Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 22/2/2019”, aquellas emitidas de acuerdo a la presente disposición.
Resulta importante destacar que en el artículo n° 90.1 (Impuesto Cedular) de la Ley de reforma tributaria -L. 27430-, grava con el Impuesto a las Ganancias la generación de renta financiera para las personas humanas.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Disposición 546/2018. Procedimiento Tributario. (B.O. 16/03/2018)

Mediante la presente se determinan los índices de liquidación a utilizar en los meses abril, mayo y junio del 2018 ante la falta parcial o total de pago de las deudas por impuestos, tasas, contribuciones o cualquier obligación fiscal, como también para los anticipos y pagos a cuentas, retenciones, percepciones y multas que no se abonen dentro de los plazos establecidos.

Córdoba

Resolución (SI) N° 1 (BO 13/03/18)

Mediante la presente, se publica el listado de empresas beneficiarias del Régimen Transitorio de Fomento
y Promoción de las Industrias Locales, instituido por Título IV de la Ley N° 10.508, con vigencia a partir del período enero 2018.

Resolución (SI) N° 15 (BO 21/03/18)

Mediante la presente, se incorporan contribuyentes al listado de empresas beneficiarias del Régimen Transitorio de Fomento
y Promoción de las Industrias Locales, instituido por Título IV de la Ley N° 10.508, con vigencia a partir del período enero 2018.

Entre Ríos

Decreto 396/2018 (M.E.H.F). Modificaciones Ley impositiva. Ingresos brutos. Régimen Simplificado. Profesiones liberales. Adelanto.

Se establecen modificaciones a la ley impositiva. Entre las principales, destacamos:

  • Se incrementan los importes mínimos anuales a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos;
  • Se modifican los Parámetros y el Impuesto mensual a ingresar, los cuales entrarán en vigencia a partir del 1/5/2018 y del 1/6/2018 respectivamente, para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos brutos y para el ejercicio de profesiones liberales.
  • Se modifican los valores previstos para ciertas exenciones del Impuesto Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos y Automotores.

Por último, señalamos que las presentes modificaciones son de aplicación a partir del 1/4/2018, con excepción de las modificaciones del segundo apartado.


Decreto 347/2018 (M.E.H.F.). Ley Impositiva 9622. Adecuación de valores y/o importes para las operaciones establecidas en la misma. Adelanto.

Mediante la presente se modifican ciertos valores de la Ley Impositiva 9622 correspondientes a los siguientes apartados:

  • Por actuaciones notariales.
  • Por actuación administrativa.
  • Por servicio de control de marcas y señales.
  • Por servicio de expedición de guía.
  • Por servicio de transporte.
  • Por servicio de información, inspección y control.
  • Por servicios de Dirección de Catastro.
  • Por servicios de Dirección de Inspección de Persona Jurídicas.
  • Por servicios del Registro Público.
  • Por retribución de los servicios de justicia.
  • Por actuaciones en especial.
Santa Fe

Resolución General 07/2018. Régimen de estabilidad fiscal para las micro, pequeñas y medianas empresas. Reglamentación. (Adelanto)

Por medio de la presente se establece que a los fines de acogerse al beneficio de la estabilidad fiscal establecido en el capítulo III) de la Ley N° 13.749 las micro, pequeñas y medianas empresas deberán estarse a lo dispuesto en los artículos 1 a 10 de la resolución (SEyPyME) 340-E/2017 - Parámetros y requisitos para solicitar beneficios -.

El encuadre como micro, pequeña o mediana empresa deberá realizarse cada año fiscal o ejercicio comercial, según corresponda.

En el caso que, con posterioridad a su encuadramiento inicial, el contribuyente dejara de cumplir con los requisitos cesarán los beneficios a partir del año fiscal o ejercicio comercial siguiente a aquel en que se produzca el incumplimiento.

Resolución General 08/2018. Ingresos Brutos. Estabilidad fiscal. Reducción de alícuota. Solicitud. Procedimiento (Adelanto)

Por medio de la presente se establece el procedimiento que a los fines de la solicitud del beneficio de reducción de la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Art. 25 de la Ley N° 13.750 - deberán realizar los contribuyentes interesados.

San Juan

Decreto N° 0136/2018 (Ministerio de Hacienda y Finanzas) – Bonificación prevista en inmuebles y vehículos – B.O. 15/03/2018.

Por medio del presente decreto, se fija en un 10% la bonificación en el impuesto inmobiliario y en el impuesto a la radicación de automotores, prevista en el Artículo 7 de la Ley N° 1504-I para el Ejercicio Fiscal 2018, que se aplicará a los inmuebles y vehículos que cumplan las condiciones establecidas en el citado Artículo.
El beneficio comenzará a regir a partir del 1 de Enero de 2018.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I
“Dobal, Jorge Alberto c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo, 31.10.17

Un contribuyente informó que se acogió por la deuda tributaria que se encontraba discutida judicialmente al régimen de regularización de la ley 27.260. La Cámara lo tuvo por desistido de la acción y del derecho y condonadas la multa y eximidos de la parte correspondiente de los intereses.

En cuanto a las costas del proceso, la Cámara resolvió que respecto de la condenación de las sanciones de multa y de la eximición parcial de los intereses, las costas deben distribuirse en el orden causado. En virtud de que el proceso culminó en razón de la condonación prevista en el artículo 55, incisos a) y c), ap. 4, de la ley 27.260, y no con motivo del desistimiento formulado por el actor.

Del 09 al 22 de Marzo de 2018

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 17 (BO 06/03/18)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017, estableciendo entre otras cuestiones, que los agentes de retención que efectúen liquidaciones o retenciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y/o cualquier clase de tickets o vales de compras, al momento de actuar como tales no deberán retener a los sujetos encuadrados en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes de IIBB incluidos en el padrón que será publicado mensualmente en la página web de la DGR o aquellos que acrediten tal situación mediante la presentación de la Constancia de Inscripción.

Santa Fe

Ley N° 13749 - Estabilidad fiscal – (B.O 02/03/2018)
Por medio de la presente ley la provincia de Santa Fe se adhiere al Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en el art 16 de la Ley Nacional 27264 para las micro, pequeñas y medianas empresas, las que no podrán ver incrementada su carga tributaria en el ámbito provincial.

El presente beneficio resultará de aplicación desde su publicación y comprenderá el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y el Impuesto de Sellos, respecto a las alícuotas generales o especiales y cantidad de módulos tributarios establecidos en la Ley Impositiva Anual N° 3650 (t.o 1997 y modif.) y demás normas tributarias vigentes.

Por otra parte, la presente ley crea los siguientes programas en el marco de inclusión financiera y fomento de cadenas de valor, constituyendo además una Comisión de Control y Seguimiento (constituida por 3 senadores, 3 diputados y 3 representantes del Poder Ejecutivo), a los fines de la instrumentación de los mismos:

  • Programa de “Financiamiento a la Preinversión de PyMES”
  • Programa de “Mejora de la Competitividad Industrial”
  • Programa de “Educación para el mundo laboral”
  • Programa “Santa Fe al mundo”
Corrientes

Decreto 217/2018. Impuesto sobre los ingresos brutos. Copia oficial: 15/02/2017.

Se establece la “Canasta Escolar Correntina 2018” a través de la cual se determina una lista de precios de artículos escolares de mayor demanda con precios máximos, otorgando una bonificación especial del 15% en la alícuota sobre los ingresos brutos a aplicar sobre el monto total de las ventas minoristas de productos escolares y una reducción del 20% del monto básico sin impuestos, en la facturación del consumo de energía eléctrica para los contribuyentes radicados en la provincia de corrientes que se adhieran a dicha medida.

Río Negro

Resolución N° 230/2018. Procedimiento. Pago electrónico. (B.O. 01/03/2018)
Se establece el procedimiento mediante el cual los contribuyentes de los distintos tributos provinciales administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria, podrán efectuar el pago de sus obligaciones impositivas vencidas y a vencer mediante la transferencia electrónica bancaria de fondos.
Vigencia desde el 01/03/2018.

Resolución N° 235/2018. Procedimiento. Tasas de interés para deudas fiscales. (Adelanto).
Se fija en 0,10% la tasa diaria de interés aplicable sobre las deudas fiscales contraídas con la Agencia de Recaudación. Asimismo, se establece que para la concesión de facilidades de pago previsto en el artículo 101 del Código Fiscal (Ley I-N° 2.686 y sus modificatorias), la tasa de interés de financiación estará fijada en la resolución que para regularización de deudas establezca la Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia de Río Negro.

Santiago del Estero

Ley (Sgo. del Estero) N° 7249. Adhesión al Consenso Fiscal del 16/11/2017. Ley impositiva. Modificación. (BO 23/02/2018).
Por medio de la presente, se aprueba la adhesión al Consenso Fiscal suscripto el día 16/11/2017.
Asimismo, se modifica la Ley N° 6793 y se unifica en un uno y medio por ciento (1,50%) la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las actividades industriales, en tanto no tengan otro tratamiento o constituyan venta a consumidor final.
Por otro lado, se establece que se considerarán exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos los créditos


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

Partes: Cargill S.A.C.I. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 79/10, 84/10 y otros s/ D.G.I.

Fecha: 31/10/2017

El juez de primera instancia rechazó la demanda interpuesta por el contribuyente “Cargill S.A.C.I.” y confirmó las Resoluciones emitidas por AFIP que habían rechazado las compensaciones provenientes del IVA por reintegros de exportación. En las referidas resoluciones, el Fisco consideró que no era posible constatar la existencia y veracidad de las operaciones sometidas a análisis, de modo que, al no existir relación entre el crédito fiscal facturado y el supuesto producto vendido, su otorgamiento desvirtuaba la esencia del reintegro.

Para así decidir, el juez de primera instancia entendió que la actora no había aportado elementos idóneos para desvirtuar la tesis fiscal, ya que no probó que el crédito por ella invocado se encontrara avalado por la existencia real y comprobable de las operaciones invocadas. Por lo tanto, la escasa prueba producida por la contribuyente no lograba acreditar la capacidad operativa de los proveedores cuestionados y la consecuente existencia de la operación.

Frente a tal decisorio, la contribuyente interpuso recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Llegado el caso a la Cámara, la Sala V sostuvo que, para el reconocimiento de un crédito fiscal, el contribuyente debe demostrar la real existencia de las operaciones declaradas como generadoras del referido crédito, toda vez que frente a la natural dificultad que pesaría sobre el organismo fiscal al tener que probar la ´no existencia´ de las operaciones observadas, es el contribuyente quien se encuentra en mejores condiciones de demostrar por distintos medios de prueba la verdad de sus dichos.

En consecuencia, la Cámara confirma que la prueba aportada por la contribuyente no logra desvirtuar los elementos fácticos recabados por el Fisco y que permiten inferir que los proveedores no poseían capacidad operativa y financiera para realizar las operaciones cuestionadas.

Por lo tanto, se rechaza el recurso de apelación interpuesto por la contribuyente y se confirma la sentencia de primera instancia que resolvió hacer lugar a las Resoluciones emitidas por AFIP que habían rechazado las compensaciones provenientes del IVA por reintegros de exportación.

Del 23 de Febrero al 08 de Marzo de 2018

Novedades Nacionales

DECRETO 136/2018
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Prórroga en la reducción de alícuotas
Se prorroga hasta el 28/02/2018 la reducción en la alícuota del impuesto sobre los combustibles líquidos aplicable a las naftas y el gasoil cuando estos sean vendidos en el ejido municipal de las Ciudades de Posadas (Prov. de Misiones) y Clorinda (Prov. de Formosa).

DECRETO 147/2018
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Prórroga de excepción del pago de biodiésel hasta el 28/2/2018
Se prorroga desde el 1 de enero de 2018 y hasta el 28 de febrero de 2018 la excepción de pago del “Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural” para el biodiésel combustible, el biodiésel puro y el biodiésel que fuere empleado como combustible líquido en la generación de energía eléctrica.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 19/2018 (A.G.I.P. Bs. As. Ciudad) Contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos regidos por la Ley de Entidades Financieras (BO 09/02/18)
Por medio de la presente se determina que aquellos contribuyentes regidos por la Ley de Entidades Financieras que a partir del 01-01-2018 deban confeccionar sus estados financieros de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en la medida que no concuerde con la definición de objeto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y siempre que se encuentren contablemente discriminados con el debido respaldo documental, no conformarán la base imponible especial: el haber de las cuentas de resultados por intereses y ajustes de carteras transferidas no dadas de baja contablemente, siempre y cuando la obligación tributaria quede en cabeza de un tercero por iguales conceptos. De existir algún tipo de retribución producto del ejercicio de su actividad gravada (comisiones como agentes de cobro, servicio de administración de cartera, etc.) las mismas estarán alcanzadas por el impuesto en cabeza de la entidad financiera.
La vigencia de la presente resolución es a partir de enero de 2018.

Chaco

Resolución 1928. (BO 21/02/2018) CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES 2018
Por medio de la presente, se fijan las fechas de vencimiento para las obligaciones fiscales de los diferentes tributos provinciales del período fiscal 2018.
Asimismo, se determina en cero coma diez por ciento (0,10%) el interés resarcitorio diario por pago fuera de término de las obligaciones fiscales según lo establecido en el artículo 34º de la Ley Nº 299-F-(antes Nº 2071) – Ley Tarifaria Provincia.

Resolución 1929. (BO 21/02/2018) IMPUESTO DE SELLOS. RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN. FORMAS Y CONDICIONES.
A través de la presente, se establecen las formas, plazos y condiciones por medio de la cual actuarán los agentes de recaudación del Impuesto de Sellos.
La presente, comenzará a regir a partir del período 2018.

Corrientes

Ley 6.434. Adhesión al Consenso Fiscal. (B.O. 14/02/2018)
Por medio de la presente se aprueba el Consenso Fiscal suscripto el día 16 de Noviembre de 2017 por el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a través del cual acordaron los lineamientos necesarios para para dar cumplimiento a los compromisos asumidos en el Consenso Fiscal, y para la aplicación del Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal y Buenas Prácticas de Gobierno.

La Pampa

Decreto N° 127/2018
Mediante la presente, se aprueba un nuevo texto ordenado del Código Fiscal de la Pampa para el 2018.

Neuquén

Resolución Nro. 49 (BO 09/02/2018)
Se establece, a partir del 1/1/2018, en 1,20% la alícuota aplicable a los contribuyentes del régimen general del impuesto sobre los ingresos brutos y en 0,1% para los contribuyentes del régimen simplificado de la Provincia del Neuquén -R. (DPR Neuquén) 585/2017-, comprendidos en el régimen de recaudación SIRCREB -Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias-.

Resolución Nro. 52 (BO 09/02/2018)

Se establece, a partir del 1/1/2018, en 0,1% la alícuota aplicable en el régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -R. (DPR Neuquén) 490/1997- para los contribuyentes que adhieran al régimen simplificado del mencionado impuesto -R. (DPR Neuquén) 585/2017-.

Salta

RESOLUCION GENERAL (DGR SALTA) 8/2018 – Actividades económicas. Régimen general de retención. Alícuotas. Adecuación- BO (Salta): 22/02/2018.
Se modifican las alícuotas a aplicar por los agentes de retención del impuesto a las actividades económicas -RG (DGR Salta) 8/2003-, con vigencia a partir del 1/3/2018.
El importe de la retención será el que resulte de aplicar la alícuota del 3,6%, excepto para sujetos cuyas actividades estén alcanzadas con alícuotas diferenciales inferiores.
Cuando el sujeto pasible de la retención se encuentre en alguna de las siguientes situaciones, se deberá practicar la retención según se detalla a continuación:

  • Contribuyentes de Convenio Multilateral, Régimen General (art. 2) inscriptos en esta jurisdicción: La retención procederá sobre el 50% de la base imponible de la operación a que dé lugar al pago.
  • Contribuyente de Convenio Multilateral, Regímenes Especiales (arts. 6 al 13): La retención procederá sobre el porcentual de base imponible de la operación a que da lugar al pago, de conformidad a las normas de esos regímenes.
  • Sujetos locales que no acrediten su condición de inscriptos en la Dirección General de Rentas - Salta: se aplicará el triple de la alícuota correspondiente, no rigiendo topes mínimos a efectos de practicar la retención.
  • Sujetos de otra jurisdicción que vendan bienes o servicios en la Provincia y no se encuentren inscriptos en el Régimen de Convenio Multilateral en esta jurisdicción: se aplicará el triple de la alícuota correspondiente, no rigiendo topes mínimos a efectos de practicar la retención.


RESOLUCION GENERAL (DGR SALTA) 7/2018 – Actividades económicas. Régimen general de percepción. Sujetos comprendidos. Exclusión- BO (Salta): 22/02/2018.

Se excluye de la obligación de actuar como agentes de percepción del impuesto a las actividades económicas -RG (DGR Salta) 6/2005- a los sujetos cuya actividad sea la producción de bienes y a los comerciantes mayoristas de todo tipo de bienes inscriptos como monotributistas ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.

San Juan

Ley N° 1719-I - B.O. 09/02/2018 – Aprobación del Consenso Fiscal.
A raíz de la presente Ley, la Cámara de Diputados de la Provincia de San Juan aprueba el Consenso Fiscal suscripto el 16 de Noviembre de 2017, por el señor Presidente de la Nación Argentina, los señores Gobernadores de las Provincias firmantes y el Señor Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. A través de dicho consenso, las partes signatarias acordaron lineamientos para armonizar las estructuras tributarias de las distintas jurisdicciones.

Decreto N° 2138/2017 (Ministerio de Hacienda y Finanzas) – Ratificación del consenso fiscal – B.O. 21/02/2018.
Por medio del presente decreto, se ratifica en todas sus partes el consenso fiscal suscripto el 16 de Noviembre de 2017, por el Señor Presidente de la Nación Argentina, Ing. Mauricio MACRI, los Señores Gobernadores de las Provincias firmantes y el Señor Jefe de Gobierno de Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

LEY 1723-M (Poder Legislativo San Juan) - Regímenes especiales. Régimen de promoción y fomento de la actividad minera. Beneficios impositivos – B.O. 16/02/2017.
Se crea un régimen de promoción y fomento de la actividad minera compuesto por incentivos retornables de los pagos de impuestos nacionales y exenciones totales de impuestos provinciales aplicables a la etapa de exploración de los proyectos con potencial geológico minero.
Al respecto, se establece que el estímulo fiscal combinado se estructurará sobre la base de un régimen de exenciones de impuestos provinciales durante la etapa de exploración y hasta la entrada en producción. Simultáneamente, se aplicarán aportes reintegrables equivalentes al crédito fiscal de IVA de exploración hasta tanto se les retribuya este concepto a las empresas mineras por parte del Fisco Nacional.
Destacamos que los citados beneficios se otorgarán en la medida en que se certifique que su inversión será del 100% en proyectos de la Provincia de San Juan y se acredite fehacientemente el mayor porcentaje en compra y creación de empleo local.
Para el caso de las etapas subsiguientes y hasta la entrada en producción de los proyectos, las exenciones serán parciales y determinadas por vía reglamentaria.


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal – Sala I.
También se pronunciaron: Corte Suprema de Justicia de la Nación / Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal – Sala IV.
Partes: M. Royo SACIIF y F c/ EN – AFIP – RESOL. 3/08 s/ DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA

M. Royo SACIyF solicitó la procedencia del ajuste por inflación respecto a los períodos 2002 y 2003; la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal Sala IV confirmó la procedencia de la aplicación por ambos períodos.
Ante esta decisión, el Fisco Nacional interpuso Recurso Extraordinario Federal que fue denegado y, en consecuencia, interpuso Recurso de Queja ante la Corte Suprema.

El Excmo. Tribunal confirmó la sentencia de la Cámara que había admitido la procedencia de la aplicación del ajuste por inflación respecto del período fiscal 2002. Ahora bien, con respecto al período 2003, la revocó, ordenando a la Alzada un nuevo pronunciamiento considerando que el quebranto impositivo generado en el periodo 2002 no podía ser utilizado en el siguiente, de acuerdo con el precedente “Estancias Argentinas El Hornero SA” (Fallos 335:1923). Asimismo, recordó que “los quebrantos no podían ser encuadrados en los lineamientos del precedente “Candy” por la sencilla razón de que en tal supuesto “no hay tributo a pagar que pueda ser cotejado con el capital o renta gravados””.

De esta forma, la Cámara –Sala I- solicitó al perito contador la confección de un nuevo informe técnico que contemple las pautas contenidas en el pronunciamiento de la Corte Suprema.

Finalmente, resolvió que, incluso en el supuesto en que no sean computados los quebrantos que surgen de aplicar el mecanismo de ajuste por inflación para el período 2002, se verifica un supuesto de confiscatoriedad según los parámetros interpretativos que se desprenden de aquel precedente, debiéndose hacer lugar a la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación respecto al período 2003 –decretando la nulidad de la resolución de AFIP que rechazó el reclamo de repetición formulado por la parte actora- y ordenar la devolución de las sumas de dinero pagadas en exceso sin que tenga derecho a computar en su favor los quebrantos que surge de la aplicación del ajuste para el ejercicio 2002.

Del 09 al 22 de febrero de 2018

Novedades Provinciales

Formosa

Resolución General N° 03/2018 Procedimiento para la Liquidación del Impuesto de Sellos.

El nuevo método de liquidación del Impuesto de Sellos para los instrumentos que devenguen dicho tributo, cuya base imponible sea igual o superior a pesos diez mil ($ 10.000), se efectuará a través del formulario F-3025 “Solicitud de Liquidación del Impuesto de Sellos”. A partir del 1° de febrero de 2018 entrará en vigencia el nuevo procedimiento.

Resolución General N° 78/2017. Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos.

Están obligados a la inscripción al registro creado, todos los contribuyentes locales o con alta en la Jurisdicción de Formosa de acuerdo al Régimen de Convenio Multilateral, cuando cedan en locación, alquiler o arrendamiento el uso de inmuebles situados en esta Jurisdicción con destino a la realización de casamientos, cumpleaños, recepciones, bautismos, fiestas temáticas, empresariales, convenciones u otra formas de reuniones que se efectúen en salones de fiesta, quintas y/o establecimientos análogos.

Resolución General N° 82/2017. Calendario de vencimiento de Impuesto sobre Ingresos Brutos para el Periodo fiscal 2018.

Se establecen las fechas de vencimientos para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos correspondiente al período fiscal 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 03/2018. Régimen de agentes de retención del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, para los contribuyentes que prestan servicios de gestión de pagos y cobros on-line a través de sitios web. Modificación Resolución General (DGR) N° 43/2017. (Adelanto).


Por medio de la presente, se modifica la fórmula para el cálculo de la Retención establecida en la Resolución General N° 43/2017 de fecha 23/10/2017, aplicando los siguientes métodos:

  • Para los contribuyentes previstos en el inc. a) y b) del apartado “Alcance” el importe de la retención se determinará aplicando la alícuota del 1,5% sobre el total de cada pago.
  • En los supuesto previstos en el inc. c) del apartado “Alcance”, la retención se determinará aplicando la alícuota del 3% sobre el total de cada pago.


Se entiende como importe total de pago el que surge de la base de datos del titular o administrador del portal virtual.

Al respecto, se establece que la retención debe ser practicada al momento que se efectúe la rendición periódica del pago, y la misma procederá aun en los casos en que el Agente de Retención no perciba comisión, retribución u honorarios por su retención.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV.
“Básicos SA c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 28.11.2017.


AFIP comunicó a un contribuyente -mediante nota- conceptos adeudados con sus respectivos intereses, intimándola a su pago.

El contribuyente, “Básicos SA” interpuso Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, sosteniendo que la nota emitida por AFIP enviste un acto de naturaleza determinativa.

El mencionado Tribunal, se declaró incompetente para entender en el caso, haciendo lugar a la excepción interpuesta por el organismo fiscal. Para así resolver, consideró que el acto apelado no era ninguno de los supuestos que abrían su competencia, al tratarse de una intimación de pago realizada por el fisco.

Frente a esta decisión del Tribunal Fiscal, la actora interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, fundándose en que el acto de AFIP reunía los elementos para ser considerado una determinación de oficio de la obligación fiscal, y que, por lo tanto, el Tribunal Fiscal debía declararse competente.

Finalmente, la Cámara confirmó la resolución apelada, entendiendo que la nota solo se limitó a hacer saber a la actora los conceptos adeudados con sus intereses, sin existir una tarea de fiscalización previa ni un acto que pueda considerarse de naturaleza determinativa.

Del 26 de enero al 08 de febrero 2018

Novedades Nacionales

Ley 27.430. Impuesto a las Ganancias. Fe de erratas (BO 17/01/2018)

En la edición del Boletín Oficial del día 29 de diciembre de 2017, página 26 Aviso N°102114/17, por error involuntario del Organismo emisor, se publicó de manera incorrecta el Art. 71 Inc. I), último párrafo.

El mismo queda redactado de la siguiente manera:
“La imputación de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y f) precedentes, será aquella que hubiera correspondido aplicar por el sujeto residente en el país, conforme la categoría de renta de que se trate, computándose las operaciones realizadas en el ejercicio de acuerdo con las normas relativas a la determinación de la renta neta, conversión y alícuotas, que le hubieran resultado aplicables de haberlas obtenido en forma directa. La reglamentación establecerá el tratamiento a otorgar a los dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran sido imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o años fiscales precedentes al que refiera la distribución de tales dividendos y utilidades”

Disposición AFIP 15-E/2018 (BO 19/01/2018)

Mediante la presente se procede a fijar un nuevo domicilio legal para la Administración Federal de Ingresos Públicos correspondientes a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Gran Buenos Aires, con el fin de presentaciones de cédulas, oficios, exhortos y rogatorias dirigidas a la misma siempre que no se haya constituido domicilio procesal.

Ley 27.430. Impuesto a las Ganancias. Fe de erratas (BO 24/01/2018)

Se corrigen diversos errores ortográficos y de escritura, que se deslizaron involuntariamente al publicar la Ley 27.430 en la edición del Boletín Oficial del día 29 de diciembre de 2017, en el Aviso N°102114/17.

Resolución General AFIP 4190-E/2018. Impuesto a las ganancias. Impuesto cedular. Regímenes de Retención (BO 12/01/2018)

A través de la misma, se excluye de los regímenes de retención previstos en las Resoluciones Generales 830/2000 y 2139/2006 (A.F.I.P.) a las rentas alcanzadas por los impuestos cedulares respecto del interés o rendimiento producto de la colocación de capital en valores y de la ganancia derivada de la enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles, para las personas humanas y sucesiones indivisas.

Asimismo, se deja sin efecto la Resolución General 4094-E/2017 (A.F.I.P.) que disponía el procedimiento a aplicar para la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del exterior.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley Impositiva 15.007 (Bs. As.) – Ingresos Brutos, Cooperativas. Procedimiento, notificación electrónica. - Modificaciones al Código Fiscal (Ley 10.397) y la Ley de Apremio (Ley 13.406) (B.O. 16/01/2018)

Por medio de la presente se modifica la no gravabilidad en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de las operaciones entre las cooperativas y sus asociados, así como los respectivos retornos, y la exención establecida a determinados ingresos de las mencionadas anteriormente.
Por otra parte, se establece que las notificaciones o comunicaciones al domicilio fiscal electrónico, según la Ley de Apremio, se considerarán perfeccionadas los días martes y viernes inmediatos posteriores en que se encontrarán disponibles en dicho domicilio.

Ley Impositiva 15.017 (Bs. As.) – Adhesión al Consenso Fiscal. Ingresos Brutos. Adecuaciones. - Modificaciones a la Ley Impositiva 2018 (Ley 14.983) (B.O. 24/01/2018)

Por medio de la presente se adhiere al Consenso Fiscal firmado entre el Estado Nacional, las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires el 16 de noviembre de 2017.
Por tal motivo, se establecieron las siguientes modificaciones con respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, entre los cuales destacamos las siguientes:

  • Se reduce del 3,5% al 3% la alícuota aplicable a las actividades de transporte.
  • Se reduce del 1,75% al 1,5% la alícuota aplicable a las actividades primarias.
  • Se reduce del 1,5% al 0% la alícuota aplicable a los servicios de intermediación financiera por créditos hipotecarios.
  • Se reduce del 5,5% al 5% la alícuota aplicable a los servicios de televisión, telefonía fija y telecomunicaciones.
  • Se reduce del 8% al 7% la alícuota aplicable a los servicios de intermediación financiera cuando estos fueran prestados a consumidores finales.
  • Se elimina el incremento de alícuota previsto para determinadas actividades primarias cuando las mismas se realicen sobre inmuebles arrendados y los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos dentro y fuera de la jurisdicción superen los $13.000.000,-.
Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 15 (BO 18/01/18)

Mediante la presente, se establecen modificaciones a la RN N° 1/2017 a los fines de adecuarla a las disposiciones vinculadas al Régimen de Retención de Ingresos Brutos a sujetos del exterior.

Resolución Normativa (DGR) N° 16 (BO 18/01/18)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017 estableciendo entre otras cuestiones la siguiente:
La Dirección General de Rentas pondrá a disposición de los contribuyentes, en su página web, una tabla denominada “Códigos NAES – Alícuotas – Tratamiento Fiscal – Conceptos a declarar en las DDJJ – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Art. 275 RN 1/2017)”, a efectos de sistematizar la información para la liquidación del Impuesto.

Entre Ríos

Resolución 41/2018 (ATER). Ingresos brutos. Régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias. Alícuotas. Adecuación. Adelanto.

Se adecúan las alícuotas aplicables al régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias (SIRCREB) para los contribuyentes que tributan en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos bajo el Régimen del Convenio Multilateral. Las mismas serán de aplicación con relación a los importes que se acrediten en cuentas a partir del 1/2/2018.
Asimismo, se precisa la Administradora podrá establecer temporalmente alícuotas distintas a ciertos contribuyentes, según características particulares que surjan del análisis de las actividades que desarrolle el sujeto, con el objeto que no se produzca la acumulación de saldos a favor.

Río Negro

Resolución (A.R.T) N° 22/2018. Ingresos Brutos. Sellos. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los automotores. Incentivos para el cumplimiento fiscal para el año 2018. Reglamentación a la Ley Impositiva N° 5265. (B.O. 18/01/2018)

Mediante la presente, se lleva a cabo la reglamentación de las alícuotas diferenciales, aplicables a los distintos impuestos provinciales. A su vez, se establecen los requisitos y condiciones que deberán cumplir los contribuyentes para acceder a los beneficios e incentivos, aplicables al período 2018.
Vigencia a partir del 01/01/2018.

San Luis

Resolución 2/2018 – Impuesto de Sellos

Se dispone que el valor económico a tener en cuenta a los efectos de liquidar el impuesto cuando los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso tengan por objeto o refieran a bienes inmuebles, será cuatro veces la valuación fiscal para el ejercicio 2018 establecida por la Dirección Provincial de Catastro y Tierras Fiscales, a excepción de los inmuebles afectados al Régimen de Propiedad Horizontal, cuyo valor económico será cinco veces la valuación fiscal para el año 2018 antes referida.

Tierra del Fuego

Ley N° 1204 (B.O. 11/01/2018)

Por medio de la presente, se estipula que Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur se adhiere a la Ley
Nacional N° 27.264, de carácter permanente del Programa de Recuperación Productiva, fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.


Novedades Jurisprudenciales

Materia, Víctor Alejandro y Otros c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo.
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, Sala V.
Fecha: 28.09.2017

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional determinó de oficio a tres contribuyentes respecto del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los ejercicios fiscales 2006 y 2007. Las tres determinaciones fueron apeladas al Tribunal Fiscal de la Nación.

El Tribunal declaró la acumulación de las tres causas, señalando que en todas las actuaciones se verificaba la existencia de premisas de hecho comunes y conexidad, requeridas para la procedencia de tal acumulación.

Frente a tal situación, los coactores se oponen al pago de tres tasas por actuación ante el Tribunal Fiscal. El Tribunal no hizo lugar a la oposición al pago de la tasa de actuación planteada por los recurrentes y, en consecuencia, intimó a cada uno de ellos a que ingrese las sumas correspondientes a las tasas de actuación adeudadas.

Contra dicha resolución, los recurrentes interpusieron recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, con fundamento en que la exigencia del pago de la tasa de actuación a cada recurrente en particular resultaba confiscatorio y arbitrario, por cuanto se trataba de un único procedimiento administrativo que repercute en la prestación del servicio de justicia que prestara el Tribunal Fiscal puesto que, dado que los expedientes fueron acumulados, existe una sola causa a resolver, es decir, un solo hecho generador de la tasa de actuación.

Finalmente, la Cámara resuelve hacer lugar al recurso de apelación interpuesto, revocar el pronunciamiento apelado y devolver la causa al Tribunal Fiscal para que intime a las recurrentes al pago de una única tasa de actuación. Para así decidir, sostuvo que la pretensión fiscal contenida en cada uno de los actos administrativos se basa en el mismo importe, es decir, en una única exteriorización de capacidad contributiva, por lo tanto, se trata de una misma obligación tributaria con múltiples deudores cuya satisfacción por parte de alguno de
extingue la obligación respecto de los demás.

Del 12 al 25 de enero de 2018

Novedades Nacionales

Consenso Fiscal.

Ley 27.429.
Se aprueba el Consenso Fiscal firmado el 16 de noviembre del 2017 en el Estado Nacional, representantes de las provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Resolución General AFIP 4186-E/2018 – Administración Federal de Ingresos Públicos. Modificaciones a la Resolución General Nº 4003-E. (BO 10/01/18)
Mediante la citada norma se modifica la Resolución General N° 4.003-E.

Ítem Original Modificación
Presentación Ultimo F572 en SIRADIG 31 de Enero 31 de Marzo
Mínimo Ganancias para Presentación Bienes Personales $500.000 $1.000.000
Liquidación Anual del Impuesto 4ta Categoría Último día hábil Febrero Último día hábil Abril
Último mes para el ingreso de la determinación del impuesto de la liquidación anual Último día hábil Marzo Último día hábil Mayo
Último mes para Informar la determinación de la liquidación anual en el SICORE Periodo Fiscal Marzo Periodo Fiscal Mayo

Resolución General AFIP 4186-E/2018 – Impuesto al Valor Agregado. Regímenes nacionales de la seguridad social y de obras sociales. Calendario de Vencimientos. Año 2018. Adecuaciones. (BO 08/01/18)

Mediante la citada norma se modifica la Resolución General N° 4.172-E, la cual fijaba las fechas de vencimiento general para el año 2018, sustituyéndose del apartado A del Anexo, los incisos a) y d) del Acápite XVII, por los siguientes:

“XVII - REGÍMENES NACIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DE OBRAS SOCIALES. CUOTAS CON DESTINO A LAS ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO. APORTES Y CONTRIBUCIONES RESPECTO DE DETERMINADAS PRESTACIONES DINERARIAS”

a) Empleadores. Resolución General N° 3.834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 712, Artículo 15.

Terminación CUIT Día de vencimiento / Presentación DDJJ F. 931 y pago
0, 1, 2 y 3 9
4, 5 y 6 10
7, 8 y 9 11´´

“d) Trabajadores autónomos activos y beneficiarios de prestaciones previsionales que ingresen, reingresen o continúen en actividad en calidad de trabajadores autónomos. Resolución General N° 2.217, Artículo 32.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Día de vencimiento / Pago
0, 1, 2 y 3 5
4, 5 y 6 6
7, 8 y 9 7”


Por otra parte, se sustituye en el Apartado A del Anexo, los incisos a) y b) del Acápite V, por los siguientes:

“V – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
a) Resoluciones Generales N° 715, Artículo 7° y N° 1.745, Artículo 10.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Día de vencimiento / Presentación DDJJ F. 931 y pago
0 y 1 18
2 y 3 19
4 y 5 20
6 y 7 21
8 y 9 22


b) Resolución General N° 4.010, Artículo 21.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Presentación DDJJ F. 731 y F. 2002 Pago
0 y 1 18 El día 18 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
2 y 3 19 El día 19 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
4 y 5 20 El día 20 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
6 y 7 21 El día 21 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
8 y 9 22 El día 22 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada”

Resolución General AFIP 4187-E/2018 – Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales - Personas humanas y sucesiones indivisas - Presentación de declaraciones juradas e ingreso de anticipos.
Modificación de las res. grales. 975/2001, 2151/2006 y 4034-E/2017 (A.F.I.P.) – Derogación del art. 2 de la res. gral. 4102-E/2017 (A.F.I.P.). (BO 08/01/18)

La presente norma modifica la Resolución General N° 975, sus modificatorias y complementarias de la siguiente forma:

La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta el día del mes de junio del año inmediato siguiente al del período fiscal que se declara, según el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año fiscal conforme a la terminación de la CUIT.
El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada deberá realizarse hasta el día hábil administrativo inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N°55/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 29/12/2017)
Mediante la presente se establece la obligatoriedad de constituir domicilio fiscal electrónico para aquellos contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, los agentes de recaudación de todo gravamen respecto del cual la Agencia de Recaudación resulta Autoridad de Aplicación, del impuesto inmobiliario rural, del impuesto inmobiliario urbano; cuando el mismo titular tribute el impuesto básico y el complementario, y del impuesto a los automotores; extensivo a las embarcaciones deportivas o de recreación y/o del impuesto inmobiliario urbano básico, que sean responsables tributarios de 10 o más objetos.
Dicha resolución comenzará a regir a partir del 1 de enero del 2018.

Resolución Normativa N°47/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se extiende la aplicación de los mecanismos de cálculo contenidos en Resolución Normativa N° 2/13 y modificatorias para el establecimiento de las alícuotas de retención y/o percepción correspondientes a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que resulten alcanzados por el Régimen Especial de Retención de Tarjetas de Compra y/o Crédito.
Asimismo, se expone la nueva estructura alicuotaria del impuesto sobre los Ingresos Brutos para el Ejercicio Fiscal 2018, y se exhibe los nuevos Nomencladores de Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Normativa N°50/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se publica el Calendario Fiscal correspondiente al Ejercicio Fiscal 2018 para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los sujetos obligados con la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.

Resolución Normativa N°53/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se incrementa, a partir del 1 de enero de 2018, el monto de facturación obtenido en el año inmediato anterior a fines de revestir la calidad de agente de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos.
Aquellos contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) superiores a $ 32.000.000 deberán actuar como agentes de retención y/o percepción del gravamen. En caso de tratarse de expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo, el mencionado monto se elevará a $ 48.000.000.

Además, aquellos contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) por un importe superior a $ 16.000.000, deberán actuar como agentes de percepción del impuesto, en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones de obras, cosas o servicios, y prestaciones de servicios. A su vez, aquellos que desarrollen determinadas actividades de venta al por mayor de mercaderías deberán inscribirse como agentes de percepción.

Cabe aclarar que los sujetos que superen los mencionados parámetros deberán inscribirse como agentes de recaudación hasta el último día hábil del mes de enero, debiendo actuar como tales a partir del primer día del mes de marzo.

Catamarca

Ingresos Brutos. Incremento de Alícuotas. Ley Impositiva 2018. Ley 5533. (B.O. 29/12/2017)
Mediante la presente, se establecen las alícuotas y los montos aplicables de los impuestos, tasas y contribuciones correspondientes al período fiscal 2018.

Adicionalmente, señalamos las modificaciones más resaltantes de la Ley Impositiva:

- Impuesto inmobiliario y automotores: establece incentivos para el cumplimiento en tiempo y forma de las obligaciones, conforme a ciertas condiciones.

El impuesto a los Automotores será determinado por categorías y alícuotas.

- Ingresos brutos:

  • Se incrementa del 3% a 3,3% la alícuota aplicable para las actividades de transporte, distribución y venta de electricidad, gas y agua.
    Del 1,5% a 1,7% para las actividades de generación de electricidad, gas y agua.
    Del 3% a 3,3% para las actividades de comunicaciones por correo, telegráfico y télex, comunicaciones telefónicas y otras.
    Del 5% a 7%, para los servicios de telefonía móvil.
    De 5% a 5,3% para determinados servicios financieros.
  • Disminuye del 5% al 3% la alícuota aplicable para la actividad de transporte de sustancias peligrosas.
  • Se segrega la actividad 84900, generándose nuevas actividades 84300, 84400, 84500, con una alícuota aplicable del 4%.
  • Para los préstamos hipotecarios otorgados por entidades financieras a personas humanas, destinados a la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia, se aplicará una alícuota del 0%.
  • Se incrementa a $ 12.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2017 para la aplicación de las alícuotas incrementadas en un 30%; y a $75.000.000 el importe de los ingresos brutos totales, para las alícuotas que se incrementan un 50%.
  • Se incrementa de $1.500.000 a $1.800.000 el importe de los ingresos para el caso de determinados comisionistas y consignatarios cuando superen la facturación mensual.
  • Se faculta la modificación de adaptar el Nomenclador de Actividades Económicas -NAES-, aprobado por la Comisión Arbitral.

- Sellos

  • Disminuye del 30% al 10% la alícuota a aplicar para los actos que tengan por objeto la transmisión de propiedad de automotores 0 km, en general.
Córdoba

Decreto (PE) N° 2.066 (BO 29/12/17)
Mediante el presente, se sustituye el Capítulo III y el Anexo I de la Ley Impositiva N° 10.509 de aplicación para la anualidad 2018, a los fines de adaptar las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicables a algunas actividades conforme al compromiso asumido por la Provincia en el “Consenso Fiscal”.

Decreto (PE) N° 2.141 (BO 29/12/17)
Mediante el presente, se modifica el Decreto N° 1205/2015, el cual reglamenta las disposiciones contenidas en el Código Tributario Provincial, a los fines de receptar las modificaciones introducidas mediante la Ley N° 10.508, de aplicación para el año 2018.

Al respecto, se destaca lo siguiente:

Respecto a los beneficiarios del exterior, se define el concepto de utilización económica o consumo en la Provincia de Córdoba.

  • Se sustituyen las disposiciones vinculadas al régimen especial de retención con carácter de pago único y definitivo a sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se reglamenta la aplicación de la exención establecida en el inciso 23) del artículo 215 del Código Tributario Provincial para contribuyentes de convenio multilateral que desarrollan actividades industriales en distintas jurisdicciones.
  • Se incluyen disposiciones vinculadas a la constitución de planes de facilidades de pago.

Resolución (MF) N° 457 (BO 02/01/18)
Mediante la presente, se unifican en un mismo texto legal los vencimientos correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos, Impuesto Inmobiliario, Impuesto a la Propiedad Automotor e Impuesto a las Embarcaciones.

Resolución (SIP) N° 37 (BO 02/01/18)
A través de la citada Resolución, se establece que podrán incluirse en el Régimen de Facilidades de Pago establecido mediante Decreto N° 1.738/2016 las obligaciones que se encuentren vencidas al momento de la solicitud del plan. Asimismo, se incrementa a $500 el monto mínimo de la cuota para planes de facilidades de pago de hasta 36 cuotas.

Resolución Normativa (DGR) N° 13 (BO 03/01/18) A través de la citada Resolución, se establecen modificaciones a la Resolución Normativa N° 1/2017.

Al respecto, entre las principales cuestiones se destacan:

  • Constitución obligatoria del Domicilio Fiscal Electrónico a partir de la anualidad 2018.
  • Se establece que se encontrará publicada en la página web de la DGR la tabla “Códigos NAES – Alícuotas – Tratamiento Fiscal – Conceptos a declarar en las DDJJ – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Art. 275 RN 1/2017”.
  • Disposiciones vinculadas a la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para actividades industriales realizadas en establecimientos radicados en la Provincia.
  • Se establece en $ 286.000.000 el monto mínimo de ingresos brutos declarados en la jurisdicción a los fines de solicitar el “Certificado de No Retención de IIBB por los ingresos del año anterior”. Asimismo, se prorroga hasta el 31/03/2018 la vigencia de los certificados otorgados para la anualidad 2017 que vencían al 31/12/2017.
  • Se establece que los agentes de retención que deban actuar como tales por los pagos efectuados a beneficiarios del exterior deben declarar dichas operaciones a través del sistema SIRCAR bajo el concepto “27: Art.177 CT. 3° párrafo”.
Entre Ríos

Ley 10553. Modificación Código Fiscal. Ley Impositiva. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Derogación. (Bo 03/01/2018)
Mediante la presente se deroga el Impuesto a la transmisión gratuita de bienes en la Provincia de Entre Ríos.

Ley 10557. Adhesión al Consenso Fiscal del 16/11/2017. Código Fiscal. Ley impositiva. Modificaciones. (BO 04/01/2018).
Mediante la presente se aprueba la adhesión al Consenso Fiscal, acuerdo suscripto el 16/11/2017, entre el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las Provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Al respecto, se faculta al Poder Ejecutivo Provincial a dictar las normas que resulten necesarias para cumplir con los compromisos asumidos en el mencionado Acuerdo.
Asimismo, se establecen modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva.
Entre las que destacamos:

Código Fiscal:

  • Se faculta a la ATER a efectuar bajas de oficio, cuando se trate de impuestos declarativos, previa notificación electrónica, si el contribuyente hubiera omitido presentar sus declaraciones juradas durante 36 períodos mensuales consecutivos, o cuando se compruebe la falta de ingreso del impuesto mensual por 12 meses consecutivos, tratándose en este último caso de contribuyentes del Régimen Simplificado.
  • Se establece que estarán exentos del impuesto sobre los Ingresos Brutos, a partir del 1/1/2018, los ingresos atribuibles a la producción agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, realizadas en la Provincia, desarrolladas por micro y pequeños contribuyentes, según se clasifiquen en Micro, Pequeño, Mediano 1, Mediano 2 y No Pyme -R. (SEyPyME) 103-E/2017-, y para todas las categorías de contribuyentes a partir del 1/1/2020;
  • Se eliminan las exenciones en el Impuesto de sellos para las diferentes inscripciones de vehículos 0 km -incs. ñ), o), p) y r), art. 246, CF-.

Ley impositiva:

  • Se fija en 3,5% el alícuota general del Impuesto sobre los ingresos brutos.
    Por último, destacamos que las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/1/2018.

Resolución 8/2018 (ATER). Adecuación de alícuotas del sistema de recaudación y control de acreditaciones bancarias "Sircreb". Adelanto.
Por medio de la presente se establece el mecanismo para determinar las alícuotas del sistema de recaudación y control de acreditación bancaria. Al respecto se aclara que la ATER podrá establecer temporalmente alícuotas distintas a ciertos contribuyentes, según las características particulares de los mismos. La presente tendrá vigencia y resultará aplicable con relación a los importes que se acrediten en cuenta a partir del 1° de febrero de 2018.

Formosa

Resolución General N° 85/2017. Nomenclador de Actividades Económicas.
Incorporación al “NAES- Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación", de acuerdo al Anexo I de la Resolución General 7/2017 y su modificatoria Resolución General 12/2017 de la Comisión Arbitral, vigente a partir del período fiscal 2018.

Ley N° 1654. Modificación del Artículo 176, Inciso 21 del Código Fiscal, Ley N° 1589 – Beneficios de exención.
Los actos y contratos que instrumenten la adquisición del dominio y la constitución de gravámenes bajo el régimen de préstamos otorgados por bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificatorias, para la adquisición, ampliación o construcción de viviendas propias, siempre que sea el único bien inmueble del prestatario y hasta el monto del préstamo.
Esta exención no alcanza a la parte que se halle a cargo del vendedor del inmueble.

La Pampa

LEY (Poder Legislativo La Pampa) 3055. Ley impositiva 2018. Código Fiscal. Modificaciones
Se aprueba la ley impositiva de la Provincia de La Pampa, aplicable para el período fiscal 2018.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal de la Provincia.
Al respecto, señalamos que se presumirá, sin prueba en contrario, que se encuentra alcanzado por el impuesto sobre los ingresos brutos el desarrollo desde el exterior del país de cualquier actividad, cuando se verifiquen efectos (consumo, utilización, acceso a prestaciones a través de Internet, etc.) en sujetos, bienes, personas, etcétera, radicados, domiciliados o ubicados en la jurisdicción provincial.

Decreto Nº 4851/2017. ACTIVIDADES ALCANZADAS CON LA REDUCCIÓN A CERO (0) DE LA ALÍCUOTA
DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
Se Prorroga hasta el 31 de diciembre de 2018 las disposiciones contenidas por el Decreto Nº 5238/2016, la cual establece las condiciones y formalidades específicas a cumplimentar relacionadas con el desarrollo del uso del beneficio y a las obligaciones que se generan cuando se pierde.

Misiones

Decreto 2010/2017.Consenso Fiscal. Modificaciones Código Fiscal y Ley Impositiva. 2018 (B.O. 14594-1 29/12/2017)
El presente establece en primer lugar, que el acuerdo aprobado por Ley XXI N° 67 (Consenso Fiscal), solo producirá efecto entre las partes firmantes, no generando ningún tipo de derechos a terceros.
Adicionalmente, incorpora modificaciones al Código Fiscal, de las cuales destacamos las siguientes:

  • No estarán gravados en el Impuesto a los Ingresos Brutos:

- Los provenientes de la venta al exterior de productos y mercaderías efectuadas por el exportador, excepto las ventas vinculadas con actividades mineras o hidrocarburíferas y;
- Los provenientes de prestaciones de servicios cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior del país.

  • Integrarán la base imponible los ingresos por venta de bienes de uso.
  • Se dejan sin efecto las exenciones detalladas a continuación para personas jurídicas:

- Los intereses de depósito en cajas de ahorro y a plazo fijo.
- Las operaciones de bonos y demás títulos valores emitidos por el Estado Nacional, Provincial y Municipal.

  • Por último, resaltamos las siguientes modificaciones a la Ley Impositiva 2018:
  • Se actualizan las alícuotas correspondientes a las actividades detalladas en el Anexo I.
  • Se deja sin efecto la alícuota del 3,40%, para la comercialización de bienes, locaciones y prestaciones de obras y servicios, comercializados o prestados, en forma directa a consumidores finales.
  • Se modifican los anticipos mínimos mensuales del impuesto a los ingresos brutos, tanto para monotributistas como los responsables inscriptos.
  • Se actualizan los topes mínimos y máximos de la multa por infracción a los deberes formales, incrementándose a $ 100 y $ 50.000, respectivamente.
  • Se deroga la alícuota del 30%, en el impuesto de sellos, para los actos que instrumenten la inscripción de vehículos cero kilómetros en extraña jurisdicción.
Neuquén

Ley 3.091 (BO 29/12/2017)
Se establecen modificaciones al Código Fiscal, entre las que destacamos:

  • Se implementa un Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos, de carácter opcional para los contribuyentes directos del impuesto, exclusivamente para personas humanas y sucesiones indivisas. Asimismo, se establece que la cancelación del importe a tributar que corresponda de acuerdo a la categorización tendrá carácter definitivo y deberá ingresarse en forma mensual;
  • Se establece que están sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar o telegráfica, correo electrónico, con firma digital o cualquier método de contratación entre ausentes, siempre que el perfeccionamiento se verifique por hechos, actos o documentación;

    Se elimina la exención en el impuesto de sellos, para la compraventa de automotores 0 km celebrada con concesionarias oficiales radicadas en la Provincia.

Ley 3.092 (BO 29/12/2017)
Se establecen las alícuotas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, aplicables al período fiscal 2018.
Entre otras novedades, destacamos las siguientes:
- se incrementan los valores aplicables a las multas por infracción a los deberes formales;
- se incrementa del 3% al 4% la alícuota general del impuesto sobre los ingresos brutos;
- se modifican los importes correspondientes a importes mínimos mensuales y anuales para las distintas actividades;
- se establecen las categorías de contribuyentes e importes mensuales que corresponden al régimen simplificado para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos -art. 208, CF-. Asimismo, se faculta a la Dirección General de Rentas a reglamentar el presente régimen.

Río Negro

Ley Impositiva 2018. Ley N° 5265. (B.O. 04/01/2018)

Mediante la presente, se determinan las alícuotas y los importes fijos aplicables en el período fiscal 2018, para la liquidación de los impuestos y tasas provinciales.
Respecto del Impuesto sobre los Ingresos brutos y Sellos, se establecen las alícuotas hasta el período fiscal 2022, inclusive.
Destacamos algunas de las alícuotas correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
- Actividad primaria: 0,50%.
- Producción de bienes: 1,50%.
- Construcción: 3%.
- Venta al por mayor y al por menor: 5%.
Se han eliminado las alícuotas diferenciales aplicables en el impuesto en función de la radicación del contribuyente, como así también sobre la base de la facturación obtenida en el período fiscal anterior.
Respecto del Impuesto de Sellos, cabe destacar que se reduce del 15% al 5% la alícuota aplicable a la constitución, ampliación o prórroga de hipotecas y de preanotaciones hipotecarias, y a del 15% al 7,5% la alícuota aplicable a la constitución, transmisión o modificación de otros derechos reales sobre inmuebles.
Vigencia a partir del 01/01/2018.

Código Fiscal. Ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Medios de pago electrónicos. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los Automotores. Agencia de Recaudación Tributaria. Modificaciones a la Ley I-2686, Ley I-1301, Ley 5053, Ley I-1622, Ley I-1284 y Ley I-4667.
Ley 5264. (B.O. 01/01/2018)

Mediante la presente, se modifica la Ley I-2686, Ley I-1301, Ley 5053, Ley I-1622, Ley I-1284 y Ley I-4667. Entre las principales modificaciones, destacamos las siguientes:
Código Fiscal de la provincia – Ley 2686-I:
Se establece que quienes administren áreas comerciales no convencionales, titulares o sujetos de la explotación, personas físicas o jurídicas, sociedades o asociaciones deberán constatar la condición de inscripto en el impuesto sobre los ingresos brutos de todo sujeto que realice la explotación de un espacio, puesto o similar en su establecimiento.
A su vez, se establece que el Poder Ejecutivo de la provincia podrá autorizar, de manera excepcional, la cancelación de tributos, sanciones e intereses mediante la dación en pago de bienes muebles o inmuebles que, previa evaluación, satisfagan la obligación.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Ley I-1301:
Respecto de las exenciones establecidas en el artículo 20, inciso n), referidas a la producción frutícola, añade que el Ministerio de agricultura, Ganadería y Pesca y la ART, deberán definir mediante reglamentación el tamaño de la explotación y el cumplimiento de los requisitos técnico-productivos que deberán acreditarse en cada actividad para encuadrarse como pequeños productores y acceder a los beneficios de la exención. Asimismo, añade la figura de la “Asociación de Colaboración” en la exención comprendida en el inciso p) del mismo artículo, referido a los ingresos de empresas correspondientes a participaciones dentro de una Unión Transitoria de Empresas.
Medios de pago electrónicos – Ley 5053:
Se elimina la exención para personas físicas y sucesiones indivisas inscriptas en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia, a la obligatoriedad de habilitar medios de pago con tarjeta de débito a través de terminales de pago electrónico.
Asimismo, se determina la sanción de clausura de uno (1) a tres (3) días aplicable solo en caso de reincidencia.
Impuesto Inmobiliario – Ley I-1622:
Se incorpora como exento del pago del impuesto de referencia, a los titulares del dominio fiduciario cuando se trate de fideicomisos públicos donde el o los inmuebles cedidos en fiducia sean propiedad del Estado nacional, provincial o municipal.
Impuesto a los Automotores – Ley I-1284:
Se modifican los requisitos para que el contribuyente, titular de dominio, pueda liberar su responsabilidad tributaria ante la venta del bien objeto del impuesto. Asimismo, se agregan como responsables solidarios del pago del impuesto, a los tenedores/poseedores por contrato de leasing, de los bienes que tengan su domicilio o declaren su uso ante el RNPA en la Provincia de Río Negro, real o fiscal en la Provincia de Río Negro, que se encuentren radicados en otra jurisdicción por el domicilio del titular, siempre que la jurisdicción de la radicación los excluya del pago del impuesto.
Asimismo, se determina que el titular se encuentra alcanzado por la obligación de pago del tributo, cuando conste que el vehículo está registrado en la Provincia de Rio Negro por guarda habitual, y el titular dominial tenga su domicilio ante el RNPA, en otra jurisdicción.
Agencia de Recaudación Tributaria – Ley I-4667:
La Agencia de Recaudación Tributaria añade como atribución, sin perjuicio de las conferidas por otras normas o de las que resulten necesarias para el cumplimiento de su finalidad, la de entender en todo lo atinente a la regulación del comercio interno y en la defensa de los derechos del consumidor.
Vigencia: A partir de 01 de Enero de 2018.

San Juan

RESOLUCIÓN 2883 -SHF-2017 (B.O 11/01/2018)
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. DESCUENTO POR PAGO A TÉRMINO. DETERMINACIÓN
Se fija en 15% el descuento previsto en el Artículo 64º de la
Ley Nº 1698-I, para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos y su Adicional Lote Hogar, en la medida que el pago se efectúe hasta la fecha de vencimiento de cada obligación, en instituciones bancarias autorizadas o a través de otros sistemas o regímenes habilitados por la Dirección General de Rentas.
Dicho beneficio regirá a partir del 1 de Enero 2018.

INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PROVINCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
Se reemplaza la reglamentación del régimen simplificado provincial para pequeños contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos.
Entre sus principales modificaciones, destacamos:
- Integrarán el régimen simplificado provincial los contribuyentes inscriptos en las categorías A, B, C, D, E, F, G, H, I, J y K del monotributo nacional.
- Los contribuyentes que se encuentren inscriptos en el régimen simplificado provincial y que tengan la condición de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado o de exentos del mismo serán reasignados de oficio al régimen general del impuesto sobre los ingresos brutos.
- Los contribuyentes inscriptos en el monotributo nacional que se encuentren inscriptos en el régimen general del impuesto y que desarrollen la actividad de producción primaria o de producción de bienes no podrán incluirse en el presente régimen simplificado.
- Los contribuyentes del régimen simplificado provincial que se recategoricen en el régimen simplificado nacional deberán comunicar a la Dirección General de Rentas de la Provincia tal situación dentro de los 15 días de producida.
Cabe destacar que la misma es de aplicación a partir del 1/1/2018.

LEY- P. Legislativo- 1.699-I (B.O 27/12/2017)
CÓDIGO TRIBUTARIO. MODIFICACIÓN
Se establecen modificaciones al Código Tributario Provincial, entre las que destacamos las siguientes:

- Se dispone que los intereses de depósitos en cajas de ahorro y a plazo fijo únicamente estarán exentos para personas físicas y suc. Indivisas.
- Se establecen las presunciones sobre las que se podrá basar la Dirección General de Rentas de la Provincia de San Juan a los fines de practicar la determinación de oficio sobre base presunta.
- Se dispone que no estarán gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos los honorarios de directorios, consejos de vigilancia, otros de similar naturaleza, los ingresos en operaciones sobre acciones y la percepción de dividendos y revalúos.
- La base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos estará constituida por diferencia entre los precios de compra y de venta en el caso de comercialización de vehículos automotores y motovehículos nuevos, realizada por concesionarios y agencias oficiales de venta.

LEY Nº 1.698-I (B.O 27/12/2017)
NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES. ALÍCUOTAS APLICABLES AL AÑO FISCAL 2018

Se fijan las alícuotas para la determinación, liquidación y percepción de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Tributario (Ley Nº 151-I) de la Provincia de San Juan aplicables a cada actividad, según corresponda, por el año fiscal 2018.

Santa Cruz

Ley N° 3.570 – Poder Legislativo – Aprobación de los compromisos arribados en el Consenso Fiscal (BO – Edición Especial 04/01/18)
A través de la misma, se aprueba en todas sus partes los compromisos arribados en el Consenso Fiscal celebrado el día 16 de noviembre de 2017 en la Ciudad de Buenos Aires entre el Señor Presidente de la Nación Argentina, Ingeniero Mauricio MACRI, Señores Gobernadores participantes, la Jefatura de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA) y el Poder Ejecutivo Provincial representado por la Señora Gobernadora de la Provincia de Santa Cruz, Doctora Alicia Margarita KIRCHNER, mediante Carta de Adhesión de fecha 22 de noviembre de 2017, ratificado a través de Decreto N° 1106/17, el que como Anexo I forma parte integrante de la presente.

Santiago Del Estero

Ley N° 7.241. Alícuota Impuesto sobre los Ingresos Brutos actividad matarife abastecedor de ganado. Establecimiento ubicado en la jurisdicción. (B.O. 06/12/2017).
Por medio de la presente, se incorpora como artículo 11 bis a la Ley N° 6.793 el siguiente texto:
Se establece una alícuota del 0,50 % en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos para la actividad del Matarife abastecedor de ganado cuando la faena se efectúe en un establecimiento ubicado en la jurisdicción de la Provincia de Santiago del Estero y se encuentre vigente la constancia de inscripción ante el organismo competente que tiene a su cargo el control comercial agropecuario como matarife abastecedor.

Resolución General (DGR) N° 60/2017. Requisitos para la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 05/01/2018).
Por medio del anexo I, el cual integra la presente, se actualizan los requisitos que deberán cumplimentar los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos –tanto personas físicas como personas jurídicas- para la inscripción en el Impuesto.

Tierra Del Fuego

Ley N° 1.192 (B.O. 28/12/2017)
Por medio de la presente, se establece que a partir del 01/01/2018, se incrementa del 3% al 3,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a aquellas actividades vinculadas al comercio al por mayor y al por menor y a los servicios de hotelería y restaurantes, excepto para aquellos casos en los que tengan previsto un tratamiento diferencial en el impuesto en cuestión.

Asimismo, se incrementan las alícuotas adicionales del "Fondo de Financiamiento para el sistema previsional" creado por la Ley provincial N° 1069 y del "Fondo de Financiamiento de Servicios Sociales" creado por la Ley provincial N° 907 para los hechos imponibles que ocurran a partir del 01/01/2018.

Ley N° 1.194 (B.O. 28/12/2017)
ediante la presente, se establecen ciertas modificaciones en el Código Fiscal (Ley N°1075) y la Ley Impositiva N° 440Se dispone que los agentes de retención y de percepción designados por la AREF deberán actuar como tal respecto de los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos..

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, Sala IV.
“Monsanto Argentina SRL c. EN – AFIP – DGI s/ proceso de conocimiento”

El juez de primera instancia rechazó, con costas, la acción declarativa de certeza iniciada por Monsanto Argentina SA (en adelante “Monsanto” o la “Actora”) con el objeto de que se declarase la inaplicabilidad o inconstitucionalidad de las normas que hacen inaplicable los mecanismos de ajuste por inflación, en su liquidación del Impuesto a las Ganancias del período fiscal finalizado el 31 de diciembre de 2015.

Para así resolver, el Juez de Primera Instancia recordó que la Corte Suprema de Justicia de la Nación en los precedentes “Santiago Duggan Trocello SRL” y “Candy”, había reconocido la constitucionalidad de las normas cuestionadas, destacando que, en el caso Candy, sólo se había declarado la inaplicabilidad de las normas que impiden los mecanismos de ajuste por inflación, porque se había probado que, de no aplicarse tales mecanismos, el impuesto determinado resultaba confiscatorio.

Asimismo, advirtió que Monsanto pretendía que se imponga al Fisco que acepte las declaraciones juradas presentadas en concepto de Impuesto a las Ganancias, por el ejercicio fiscal 2015, sin haber cumplido con los procedimientos establecidos en las normas tributarias y dejando de lado normas que resultan ser constitucionales, lo que denotaba que lo que pretendía el contribuyente era una sentencia de condena y no una mera declaración de certeza. En consecuencia, consideró que no se encontraban cumplidos los requisitos para este tipo de acción, establecidos en el artículo 322 del CPCCN y que la acción había sido interpuesta en forma prematura.

Contra la sentencia de primera instancia, la actora interpuso recurso de apelación.

Llegado el caso a Cámara, los jueces confirmaron la resolución apelada. Ello, por cuanto consideraron que no se encontraba configurado un “caso” o “causa” que justifique la actuación del Poder Judicial, toda vez que la actora no había demostrado la existencia de una actividad administrativa concreta que, en forma actual y directa, ponga en peligro sus derechos – esto es el acto en ciernes (requisito necesario para que proceda la acción declarativa de certeza).
Respecto a los requisitos necesarios para que proceda una acción como la aquí intentada por la contribuyente, es necesario: a) que medie una actividad administrativa que afecte un interés legítimo; b) que el grado de afectación sea suficientemente directo; y c) que aquella actividad tenga concreción bastante. Elementos que no han sido debidamente acreditados en este caso.
En consecuencia, se resuelve rechazar la apelación deducida, confirmar el pronunciamiento recurrido, con costas.

Del 29 de diciembre al 11 de enero 2018

Novedades Nacionales

Régimen de Incentivo, Promoción y Desarrollo de la Industria Naval Argentina.
LEY 27.418 (BO 22/12/2017)

Se crea el Régimen de Incentivo, Promoción y Desarrollo de la Industria Naval Argentina. A tal efecto se crea el Registro de Astilleros, Talleres Navales y Estudios de Ingeniería Naval y la Comisión Asesora de la Industria Naval. Entre otras cuestiones, se establece que la importación definitiva para consumo de insumos, partes, piezas y componentes, todos ellos nuevos, sin uso y sin capacidad de provisión local, destinados a la construcción, reconstrucción, transformación y reparación en el país de buques y artefactos navales, adquiridos por parte de personas físicas o jurídicas inscriptas en el Registro de Astilleros, tributarán un derecho de importación de extrazona (DIE) equivalente al cero por ciento (0%).


Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable Integrada a la Red Eléctrica Pública.
Ley 27.424. (BO 27/12/2017)

Se crea el Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable Integrada a la Red Eléctrica Pública.

La presente norma, determina las políticas y las condiciones jurídicas y contractuales para la generación de energía eléctrica de origen renovable por parte de usuarios de la red de distribución para su autoconsumo, con eventual inyección de excedentes a la red y las obligaciones de los prestadores de dicho servicio para facilitar la misma.

Asimismo, se dispone una serie de instrumentos, incentivos y beneficios promocionales para los usuarios-generadores, entre los que se destacan un precio adicional de incentivo y certificados de crédito fiscal, que deberán ser establecidos por la autoridad de aplicación.

La vigencia de los mencionados beneficios promocionales se establece por doce (12) años a contar desde la reglamentación con independencia de los plazos crediticios que sean establecidos por la autoridad de aplicación, prorrogables por igual término por el Poder Ejecutivo nacional.

Por otra parte, se crea el Régimen de Fomento para la Fabricación Nacional de Sistemas, Equipos e Insumos para Generación Distribuida a partir de fuentes renovables.

De igual modo, contará con una serie de incentivos y beneficios entre los que se destacan:
-Certificado de crédito fiscal sobre la inversión en investigación y desarrollo, diseño, bienes de capital, certificación
para empresas fabricantes.
-Amortización acelerada del impuesto a las ganancias.
-Devolución anticipada del impuesto al valor agregado.
-Acceso a financiamiento de la inversión con tasas preferenciales.
-Acceso al Programa de Desarrollo de Proveedores.

Por último, destacamos que el presente régimen de fomento industrial es de aplicación en todo el territorio de la República Argentina y tendrá una vigencia por diez (10) años a partir de la sanción de la presente.


Desarrollo de la Marina Mercante Nacional y la Integración Fluvial Regional.
Ley 27419. (BO 28/12/2017)

Por medio de la presente, se publica el Régimen de Desarrollo de la Marina Mercante Nacional y la Integración Fluvial Regional.

El presente Régimen, tiene por objeto fomentar la integración regional en las áreas de influencia de los ríos Paraguay y Paraná, desarrollar y aumentar la flota mercante de bandera nacional, generar e incrementar fuentes de trabajo estables y fomentar la incorporación de buques y artefactos navales construidos en el país a la Marina Mercante de bandera argentina.

Asimismo, se establece un Régimen de Promoción Fiscal aplicable por el término de diez (10) años entre los que se destacan beneficios sobre las contribuciones patronales obligatorias que se encuentren a cargo de los armadores inscriptos en el Registro de Armadores Nacionales y un subsidio operativo sobre el impuesto a los combustibles efectivamente consumidos por cada buque, para los buques de bandera argentina o con tratamiento de tal que realicen tráficos de cabotaje, con el alcance y sentido a determinar en la reglamentación.

Por otra parte, también se establecen beneficios en derechos de importación para la incorporación de buques, artefactos navales, insumos y repuestos.

Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Reforma Previsional. Ley 27.426. (BO 28/12/2017)

Dicha reforma modifica el índice de movilidad jubilatoria, el haber mínimo garantizado y las facultades del empleador.

En el capítulo I se incluyen los siguientes artículos:

  1. Sustituye el artículo 32 de la ley 24.241 estableciendo que las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del artículo 17 de la ley 24.241 y sus modificaciones, serán móviles.
    Tal movilidad se basará en un 70% de las variaciones del IPC elaborado por el INDEC, y en un 30% por el coeficiente que surja del RIPTE. La misma será aplicada de manera trimestral en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de cada año calendario. Esta modificación no podrá disminuir el haber que percibe el beneficiario.

  2. La primera actualización de movilidad será aplicada a partir del 1 de marzo de 2018.
  3. Sustituye el artículo 2 de la ley 26.417 incluyendo un índice combinado entre el inciso b) del apartado I del art. 5 de la ley 27.260 y el RIPTE a fin de aplicar la actualización de los haberes a los que se refiere el art. 24 inciso a) y las mencionadas en el art. 97 ley 24.241.
  4. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a realizar el cálculo trimestral.

    En el capítulo II se incluyen los siguientes artículos:

  5. Incorpora al artículo 125 bis de la ley 24.241 el cual establece que el Estado garantiza a los beneficiarios de la Prestación Básica Universal los cuales cuenten con 30 años o más de servicios, un pago suplementario hasta alcanzar el 82% del salario mínimo vital y móvil, vigente en cada período.
    Dicha garantía no es aplicable a los beneficiarios de la PBU obtenida por aplicación de la ley 24.476 modificada por el decreto 1.454 del 25 de noviembre de 2005, por el artículo 6º de la ley 25.994 o por la ley 26.970, todas ellas con las modificaciones introducidas por los artículos 20 a 22 de la ley 27.260.
  6. Sustituye el artículo 32 de la ley 24.241 estableciendo que las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del artículo 17 de la ley 24.241 y sus modificaciones, serán móviles.
    Tal movilidad se basará en un 70% de las variaciones del IPC elaborado por el INDEC, y en un 30% por el coeficiente que surja del RIPTE. La misma será aplicada de manera trimestral en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de cada año calendario. Esta modificación no podrá disminuir el haber que percibe el beneficiario.
  7. La primera actualización de movilidad será aplicada a partir del 1 de marzo de 2018.
  8. Sustituye el artículo 2 de la ley 26.417 incluyendo un índice combinado entre el inciso b) del apartado I del art. 5 de la ley 27.260 y el RIPTE a fin de aplicar la actualización de los haberes a los que se refiere el art. 24 inciso a) y las mencionadas en el art. 97 ley 24.241.
  9. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a realizar el cálculo trimestral.

    En el capítulo II se incluyen los siguientes artículos:
  10. Incorpora al artículo 125 bis de la ley 24.241 el cual establece que el Estado garantiza a los beneficiarios de la Prestación Básica Universal los cuales cuenten con 30 años o más de servicios, un pago suplementario hasta alcanzar el 82% del salario mínimo vital y móvil, vigente en cada período.
    Dicha garantía no es aplicable a los beneficiarios de la PBU obtenida por aplicación de la ley 24.476 modificada por el decreto 1.454 del 25 de noviembre de 2005, por el artículo 6º de la ley 25.994 o por la ley 26.970, todas ellas con las modificaciones introducidas por los artículos 20 a 22 de la ley 27.260.
  11. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a establecer las pautas de aplicación.
    Por último, en el capítulo III se desarrolla la modificación de la facultad del empleador para intimar al empleado a jubilarse, detallando los siguientes artículos:
  12. Sustituye el art. 252 de la LCT 20.744 modificando la edad en la cual el empleado deber ser intimado para comenzar los trámites de jubilación, elevándola a los 70 años. Permanece válida la información consiguiente del artículo original.
  13. Una vez que el empleado reúna los requisitos necesarios para acceder a la Prestación Básica Universal, el empleador deberá ingresar los aportes del trabajador, pero respecto a las contribuciones patronales, sólo ingresará aquellas con destino al Régimen Nacional de Obras Sociales de la ley 23.660 y las cuotas del Régimen de riesgos de trabajo de la ley 24.557
  14. A lo establecido en el art. 253 de la LCT, extiende dicho alcance para aquellos trabajadores que siguen prestando servicios sin interrupción al mismo empleador, luego del goce de la jubilación considerando la fecha de inicio del beneficio como el comienzo del cómputo para antigüedad.
  15. Excluye a los trabajadores del presente capítulo, a los trabajadores del sector público independientemente del régimen laboral del organismo en que se desarrollan.
    La presente modificación entrará en vigencia el día siguiente su publicación en el BO.

Reforma Fiscal. Ley 27.430. (BO 29/12/2017).

Por medio de la presente Ley, se establecen modificaciones al régimen tributario, entre las cuales podemos destacar:

Impuesto a las ganancias.

  • Se reduce la tasa del 35% actual de impuesto para personas jurídicas al 25% a partir de los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2020, mientras que una tasa del 30% aplicará para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019.
  • Se establece una retención sobre los dividendos del 13% para los años fiscales que se inicien desde el 1 de enero de 2020 inclusive, siendo del 7% para los años fiscales 2018 y 2019 en ambos casos para distribuciones a personas humanas, sucesiones indivisas y sujetos no residentes.
  • Se establecen presunciones de distribución de dividendos para determinadas situaciones.
  • Impuesto de igualación: Se elimina su aplicación para los resultados generados por los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2018 y continúa vigente para los anteriores.
  • Se introduce la gravabilidad de la venta indirecta de activos argentinos (acciones de sociedades argentinas, inmuebles, activos de Establecimientos Permanentes, etc) bajo determinados supuestos.
  • Se introduce una definición de establecimiento permanente y se crea una regla de atracción de ingresos de la casa matriz, vinculada con la deducibilidad de los gastos de la misma.
  • Se establece que las operaciones con personas humanas/jurídicas ubicadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, no serán consideradas ajustadas a las practicas normales de mercado.
  • Se eliminan exenciones a la renta financiera de activos locales con oferta pública para las personas humanas y sucesiones indivisas (títulos públicos, ON, FCI – en determinados casos-, plazos fijos y fideicomisos, etc.) mediante la introducción de un impuesto cedular del 5% para los rendimientos y compraventa de activos sin cláusula de ajuste, y del 15% para activos con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Se mantiene la exención para la compraventa de acciones y la colocación de acciones por oferta pública.
  • Respecto de beneficiarios del exterior, se mantienen las exenciones para los activos con oferta pública, incorporando las acciones negociadas en mercados autorizados por la CNV y los ADR. Se excluyen de la exención los rendimientos de LEBAC.
  • Se introduce la gravabilidad al 15% para las personas humanas y sucesiones indivisas de los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre los mismos, para las adquisiciones que se realicen a partir del 1° de enero de 2018.
  • Se modifican las normas de capitalización exigua, resultando de aplicación tanto par sociedades vinculadas locales como del exterior.
  • Se introducen disposiciones referidas a la aplicación de la actualización de valores (art. 89 de la LIG) de inversiones en determinados activos.
  • Se restablece la aplicación del ajuste por inflación integral en caso que el índice de inflación supere determinados parámetros.
  • Se introducen modificaciones en cuanto a la imputación de rentas obtenidas por inversiones en sociedades o entes en el exterior.

Impuesto al Valor Agregado.

  • Se amplía el objeto del gravamen, incorporando los servicios digitales prestados por sujetos del exterior que se utilicen o exploten en el país.
  • Se establece un sistema de devolución de créditos fiscales por la compra de bienes de uso con una antigüedad mínima de 6 períodos fiscales y bajo ciertos requisitos.
  • Se establece un sistema de devolución de saldos a favor en exceso para los sujetos que desarrollen actividades que califiquen como servicios públicos, cuya tarifa se vea reducida por el otorgamiento de sumas en concepto de subsidios, compensación tarifaria y7o fondos por asistencia económica.

Seguridad Social

  • Se establece la modificación gradual de la alícuota de contribuciones patronales, que pasará a ser única, del 19,5% a partir del 1° de enero de 2022.
  • Se dispone un mínimo no imponible para el cálculo de contribuciones patronales, que se incrementará anualmente hasta alcanzar los $ 12.000 al 1° de enero de 2022.
  • Se elimina el cómputo como crédito fiscal de IVA de las contribuciones sociales establecido por el Decreto 814/2001.

Procedimiento

  • Se incorpora una instancia de acuerdo conclusivo voluntario previo al dictado de la resolución en la determinación de oficio.
  • Se habilita la presentación de declaraciones juradas rectificativas en defecto con determinados requisitos.

Régimen Penal Tributario

  • Se elevan los montos de imputación por evasión simple y agravada.
  • Se modifican los porcentajes de multas por omisión y defraudación.
  • Se establece la posibilidad de extinción de la acción penal, por única vez, para determinados supuestos.

Revalúo impositivo y contable

  • Se establece la opción de practicar el revalúo de bienes, a efectos impositivos, al cual se accederá mediante el pago de un impuesto consistente en:

- 8% sobre inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio.
- 15% sobre inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio.
- 5% sobre acciones poseídas por personas humanas o sucesiones indivisas.
- 10% resto de los bienes.

  • Establece la opción de determinar valor de plaza de los bienes con determinadas condiciones.
  • Los bienes revaluados se continuarán ajustando por inflación en ejercicios futuros.
  • Se debe renunciar a medidas judiciales por la cual se reclame la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza.
Ley 27.432 - Modificación Ley Nº 25.413 y Nº 23.427. Vigencias. Prórrogas. (BO 29/12/2017).

Por medio de la presente, se modifica la Ley del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria, estipulando que el ciento por ciento (100%) de lo recaudado se destinará a la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES).

Asimismo, se prorroga hasta el 31 de diciembre del 2022, la vigencia de distintas normas y las asignaciones específicas de algunos tributos, entre las cuales podemos destacar:

  • Ley del Impuesto a las Ganancias.
  • Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales.
  • Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
  • Los artículos 1° al 6° de la Ley del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria.
  • Impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos.

Por otra parte, se establece que el Poder Ejecutivo nacional podrá disponer que el porcentaje del impuesto previsto en la ley 25.413 y sus modificaciones que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley no resulte computable como pago a cuenta
del impuesto a las ganancias, se reduzca progresivamente en hasta un veinte por ciento (20%) por año a partir del
1° de enero de 2018, pudiendo establecerse que, en 2022, se compute íntegramente el impuesto previsto en la ley
25.413 y sus modificaciones como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y tendrá efecto desde esta misma fecha, excepto para lo dispuesto en los artículos 1° y 6°, que resultará de aplicación a partir del 1° de enero de 2018.

Déjase sin efecto transitoriamente gravamen. Impuestos Internos. Automotores y Motores Gasoleros. Vehículos Automóviles y Motores, Embarcaciones de Recreo o Deportes y Aeronaves.
Decreto (PE) 1111/2017. (BO 29/12/2017)

A través del presente, se deja sin efecto transitoriamente el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley N° 24.674 de Impuestos Internos, el cual alcanza a los automotores y motores gasoleros.

Adicionalmente, deja sin efecto transitoriamente el gravamen previsto en el Capítulo IX del Título II de la mencionada Ley, el cual alcanza a los Vehículos Automóviles y Motores, Embarcaciones de Recreo o Deportes y Aeronaves, cuyo precio de venta sea menor a determinados montos estipulados en el presente.

Las disposiciones del presente, entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2018, inclusive, excepto por lo referido a los incisos a), b) y d) del artículo 38 de la mencionada ley, que surtirán efectos a partir de su publicación en el boletín oficial.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Ley 5913 (Bs. As. Cdad.) Modificación al Código Fiscal.
(BO 27/12/17).

Por medio de la presente se publican las modificaciones al Código Fiscal.

Se destacan entre las principales modificaciones las siguientes:

  • Se extiende la exención para el Estado Nacional con relación al Impuesto Inmobiliario y la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros respecto de los bienes inmuebles de su propiedad que sean vendidos y/o subastados y cuyo producido se transfiera a la CABA con destino a la ejecución de obras públicas en esa jurisdicción.
  • Las denuncias penales ante la justicia toda vez que se encuentre dictada la resolución determinativa de oficio de deuda tributaria, podrán ser realizadas únicamente por funcionarios de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad, desginados a tal efecto.
  • Se otorga la facultad al Poder Ejecutivo a conceder descuentos a personas humanas y/o pequeños comerciantes en el impuesto inmobiliario, tasa retributiva de servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumideros; y patente sobre vehículos en general.
  • Se establece la exención para los ingresos obtenidos por la emisión de moneda de curso legal realizada por la Sociedad del Estado “Casa de Moneda”.
  • Se establece que las DDJJ de finalización de obra por inmuebles radicados en CABA deben ser suscriptas por el responsable y un profesional matriculado con competencia en la materia.

Las modificaciones introducidas al Código Fiscal tendrán vigencia desde el 1º de enero de 2018.

Ley 5914 (Bs. As. Cdad.) Ley Impositiva 2018. Alícuotas y mínimos aplicables. (BO 27/12/17).

Por medio de la presente, se establecen las nuevas alícuotas y mínimos que serán de aplicación en el período fiscal 2018.

Se destacan algunas modificaciones:

  • A efectos de la aplicación de la exención del pago del impuesto sobre los ingresos brutos sobre aquellos ingresos que provengan de procesos industriales, el monto de los ingresos anuales que habrá que consignar será de $ 75.000.000, siendo que anteriormente dicho importe ascendía a $ 24.000.000.
  • Se reduce del 3% al 2% la alícuota aplicable para las actividades industriales de producción de bienes. Se prevé su reducción al 1,5% para el año 2019 y al 1% para el año 2020. Dicha alícuota será única, sin discriminar si la industria se encuentra radicada en CABA o en otra jurisdicción.
  • Con respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para la aplicación de alícuotas diferenciales incrementadas, referidas a las actividades de comercialización (mayorista o minorista), prestación de obras y/o servicios y construcción en general, el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior a considerar será de $ 55.000.000.
  • En lo que respecta al Régimen Simplificado, se incrementa el tope de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal a $700.000, siendo que anteriormente ascendía a $ 400.000.
  • Se modifican las escalas y cuotas de las categorías del régimen simplificado.
  • Se elevan los importes aplicables para el caso de iniciación de actividad en la jurisdicción.
  • Las multas a los deberes formales, se ven elevadas con respecto a sus montos mínimos y máximos.
Córdoba

Decreto (PE) N° 1.960 (BO 18/12/17)

Mediante el presente, se dispone el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada durante el lapso comprendido desde el 02/01/2018 hasta el 31/01/2018. Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos en dicho período.

Resolución Normativa (DGR) N° 11 (BO 14/12/17)

Mediante la presente, se establece que los agentes de información que hayan sido dados de alta de oficio por la DGR y no corresponda la misma por no estar incluidos en la casuística pertinente, podrán solicitar la baja mediante la web a través del trámite “Cese de Agentes de Información”.

Ley (PL) N° 10.508 (BO 26/12/17)

Mediante la presente, se establecen modificaciones al Código Tributario Provincial y otras leyes tributarias de aplicación para el año 2018.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

  • Se modifica la definición del hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos estableciendo que la comercialización de servicios realizada por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se encuentra alcanzada por el gravamen, cuando se verifique que el servicio es utilizado económicamente o consumido por sujetos radicados, domiciliados o ubicados en la Provincia de Córdoba.
  • Se establece que la actividad industrial realizada en establecimientos radicados en la Provincia estará exenta hasta el 31/12/2020 siempre que los ingresos totales del contribuyente no superen los montos que para cada anualidad fije la Ley Impositiva ($100.000.000 para el año 2017).
  • Se prorroga hasta el 31/12/2020 el Régimen de Estabilidad Fiscal para las micro, pequeñas y medianas empresas establecido mediante la Ley N° 10.396.
  • Se crea el Régimen Transitorio de Fomento y Promoción de Industrias Locales a los fines de que las empresas beneficiadas apliquen la alícuota de 0,5% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las actividades promovidas. A tales efectos, deberán comprometerse con carácter de declaración jurada a no disminuir la dotación de personal ocupado en la Provincia en más de 10% de su promedio de los años 2016 y 2017.

Ley (PL) N° 10.509 (BO 26/12/17)

Mediante la presente, se establecen las alícuotas, montos fijos y demás cuestiones vinculadas a la liquidación de los tributos provinciales para el período fiscal 2018.

Como principales aspectos se destacan:

  • Se eliminan las alícuotas diferenciales para la actividad industrial realizada en establecimientos radicados dentro o fuera de la Provincia. En ese sentido, se establece en 1,3% la alícuota general para la actividad industrial.
  • Se incrementa a $ 9.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante la anualidad 2017 a los fines de que resulten procedentes las alícuotas reducidas.
  • Se incrementa a $ 163.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2017 a los fines de que sean de aplicación las alícuotas incrementadas.
  • Se establece en $100.000.000 el importe de ingresos anuales obtenidos durante la anualidad 2017 a los fines de la aplicación de la exención a la actividad industrial para establecimientos radicados en la Provincia.
Santa Fe

Proyecto de Ley. Modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva Provincial.

Destacamos que se trata de un proyecto elevado a la Legislatura por el Poder Ejecutivo provincial y, como tal, susceptible de sufrir cambios al cabo de su tratamiento.

A modo de aclaración importante es preciso señalar que el proyecto contempla que algunas de sus disposiciones serán aplicables a partir de la vigencia de la ley denominada “PyMES Santafesina” (Novedad comentada en el apartado siguiente). Asimismo, en caso de sancionarse dicha ley ello determinará que las PyME gocen de estabilidad fiscal durante un lapso, de manera que no se verían afectadas por las disposiciones glosadas seguidamente.

El proyecto prevé como fecha de entrada en vigencia (en general) el próximo 1 de enero de 2018.

Principales disposiciones:

Impuesto Sobre los Ingresos Brutos

De aprobarse la ley de “PyMEs Santafesinas” por la cual la provincia adhiere a la ley nacional, las PyME gozarían de estabilidad fiscal, de manera que las modificaciones indicadas seguidamente no regirían a su respecto manteniéndose el escenario vigente en la actualidad con dos particularidades: La estabilidad fiscal se extendería hasta el 31/12/2019 (31/12/2021 en caso de actividades industriales). Además, respecto de las actividades agropecuarias no regiría el tope de facturación previsto por la Resolución SEPyME Nº 340-E/2017 del Ministerio de Producción de la Nación. Esto último supondría la continuidad de la exención actual a dichas actividades con independencia de tratarse o no de PyMEs.

Sin perjuicio de lo anterior, las modificaciones principales serían:

  • Se eliminan las alícuotas diferenciales basadas en la radicación del sujeto.
  • A partir de su entrada en vigencia quedarían exentas las actividades industriales con ingresos brutos totales anuales inferiores a AR$ 64.000.000,-, excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público consumidor y la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón.
  • Lo anterior también será de aplicación a las actividades de transformación de cereales y oleaginosas siempre que hayan procesado en el mismo período menos de 360.000 toneladas de granos.
  • En el caso de la venta directa de carne en forma de media res y sin proceso posterior, realizada por establecimientos faenadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos, efectuada a cualquier otro operador de la cadena comercial o el público consumidos, la exención será de aplicación cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esa actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten inferiores o iguales a la suma de $ 30.000.000,-
  • Se suprime la exención específica vigente en la actualidad para la producción primaria, a las industrias alimenticias, del curtido y terminación del cuero, de fabricación de artículos de marroquinería, talabartería, fabricación de calzados y sus partes.
  • Alícuotas básicas:
    - 4,5% (en tanto no haya previsto otro tratamiento específico en la Ley Impositiva Anual o en el Código Fiscal).
    - 5,0% para aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales devengados en el periodo fiscal anterior superen los montos máximos establecidos en el cuadro A del Anexo I de la Resolución SEyPYME 340-E/2917 del Ministerio de Producción de la Nación.
  • Alícuota especial 2% - excepto cuando provengan del expendio al público consumidor que resultarán gravados a la alícuota básica - sobre los ingresos originados en las siguientes actividades:
    - las actividades industriales, de transformación de cereales y oleaginosas y bajo la modalidad de fasón,
    - la venta directa de las carnes en forma de media res y sin proceso posterior realizada por establecimientos faneadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos a cualquier otro operador de la cadena comercial,
    - la venta de carnes vacunas, porcinas, ovinas y caprinas, realizada en forma de media res y sin proceso posterior, de animales faeneados directamente por el matarife abastecedor en establecimientos de terceros, ubicados en la provincia de Santa Fe que cuenten con matrícula habilitante otorgada por el organismo de contralor pertinente,
    - la construcción de inmuebles.
  • Alícuota especial 3%:
    - los servicios conexos a la construcción.
  • Se incrementan los importes previstos para las entidades financieras a efectos de establecer la alícuota aplicable para los préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros y demás operaciones que realicen.

Impuesto Inmobiliario

  • Se prevería un incremento en el Impuesto Inmobiliario Rural y el Urbano y Suburbano aplicable a partir del período fiscal 2018, conforme a los rangos del impuesto.
  • Al impuesto liquidado según los incrementos previstos, se le aplicaría un coeficiente de convergencia.
  • Se reduciría del 80% al 60% y del 120% al 100%, los porcentajes a incrementar del impuesto inmobiliario en concepto del Adicional a Grandes Propietarios Rurales (GPR).

Otras disposiciones

Recurso de Repetición
Se introduciría un artículo al Código Fiscal en virtud del cual los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, solo podrán solicitar la repetición de dicho impuesto cuando acrediten fehacientemente que no han trasladado el impuesto al precio de los bienes y/o servicios, o bien cuando habiéndolo trasladado acrediten su devolución en la forma y condiciones que establezca a tales fines la Administración Provincial de Impuestos.

Estabilidad fiscal - PyMES
Se establecería que el beneficio de estabilidad fiscal se extendería un año, es decir hasta el 31 de diciembre de 2019. Asimismo, para el caso de actividades industriales, dicho beneficio podría ser de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2021.

Incremento carga tributaria - Industrias
Se prevería que el Poder Ejecutivo tendría la facultad de reducir las alícuotas para la actividad industrial a aquellas empresas que acrediten fehacientemente un incremento en la carga tributaria total país sobre el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

Infracciones y sanciones
Para aquellos contribuyentes y responsables que espontáneamente presentaren las declaraciones juradas y abonen la multa por incumplimiento a los deberes formales que pudiera corresponder, se implementaría una reducción del 75% de esta última bajo ciertas condiciones.


Proyecto de ley “PyMES Santafesinas”

Por medio de esta proyecto, la provincia de Santa Fe:

  1. formalizaría su adhesión al régimen de estabilidad fiscal previsto en el artículo 16 de la Ley Nacional 27.264 para las micro, pequeñas y medianas empresas y
    crearía una serie de herramientas para el desarrollo productivo de las micro, pequeñas y medianas empresas (Programas de financiamiento, de mejora de la competitividad, de educación laboral, de internacionalización)
Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1929/2017 (A.T.P.) –Impuesto de Sellos. Régimen de Recaudación. Formas y Condiciones. (adelanto)
A través de la presente, se establecen las formas, plazos y condiciones por medio de la cual actuarán los agentes de recaudación del Impuesto de Sellos.
La presente, comenzará a regir a partir del período 2018.

Entre Ríos

Ley 10546. Adhesión al Régimen de fomento para las micro, pequeña y medianas empresas. Estabilidad fiscal. (BO 13/12/2017).
Se adhiere al Régimen de fomento a las inversiones de la Ley Nacional 27.264.
Al respecto, se establece que las micro, pequeñas y medianas empresas domiciliadas en la Provincia de Entre Ríos y que realicen allí inversiones productivas en los términos de la citada Ley gozarán de estabilidad fiscal en el ámbito provincial hasta el 31/12/2018 en el Impuesto a los Ingresos Brutos y del Impuesto de Sellos a los pagarés emitidos para la negociación en Mercado de Valores.

Jujuy

Ley 6052 –Modificación de la ley 5791 (BO 22/12/2017)
Mediante la presente Ley se efectúan las siguientes modificaciones al Código Fiscal de la Provincia de Jujuy: ¬

  • Se incorpora un sistema de perfil de riesgo de los contribuyentes, calificándolos de acuerdo a su conducta fiscal.
  • El domicilio fiscal electrónico deja de ser optativo.
  • El impuesto de sellos aplicable a las escrituras públicas de constitución o prórroga de hipotecas deberá liquidarse únicamente sobre el monto de la suma garantizada.
  • El impuesto de sellos aplicable a los contratos de mutuo con garantía prendaria se liquidará únicamente sobre la suma garantizada que corresponda a dicha operación.
  • Adhiere a las exenciones del impuesto de sellos a los actos, contratos y operaciones que suscriban las personas humanas para la obtención de créditos hipotecarios otorgados por entidades financieras para la adquisición, construcción, refacción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente.
  • Adhiere a las exenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los préstamos hipotecarios otorgados a personas humanas por entidades financieras para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única y de ocupación permanente.

Ley 6053 – Ley Impositiva para el período Fiscal 2018 (B.O. 20/12/2017)
Se fija la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018, la cual establece modificaciones en la liquidación de los tributos correspondientes a la Provincia de Jujuy.

Entre las modificaciones más importantes, se destacan:

Impuesto Inmobiliario:

  • Se modifica el coeficiente de actualización aplicable al impuesto de 1,25% a 1,68%.

Impuesto de sellos:

  • Se incrementan los importes fijos y mínimos a los efectos de la liquidación y pago del impuesto.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se eleva de $55.000.000 a $60.000.000 la base imponible que debe declararse en el ejercicio fiscal anterior a los efectos de tributar a la alícuota general incrementada del 3,5%. En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividad durante el ejercicio fiscal, la base imponible obtenida en los dos primeros meses se incrementa de $11.000.000 a $12.000.000.
  • Se actualizan algunas de las alícuotas especiales de las actividades dispuestas por el artículo 269 del Código Fiscal.
  • Se modifican los mínimos mensuales generales y especiales.
  • Se incrementan los valores a que hacen referencia las exenciones establecidas en el artículo 284 inc. 6 y 9 del Código Fiscal.

Tasas retributivas:

  • Se incrementan los montos fijos de las Tasas Retributivas determinadas por el Código Fiscal.

Derechos de aprovechamiento de bosques nativos:

  • Se reemplazan por montos fijos los derechos a abonar en concepto de aprovechamiento de productos forestales.


Resolución General 1493/2017 –Ingresos Brutos-Monotributistas Sociales, Requisitos de adhesión.
(B.O. 21/12/2017)

Mediante la presente Resolución se estable que serán considerados contribuyentes del “Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen de Monotributo Social Provincial” aquellos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, en el Régimen de Monotributo Social.
A fin de adherir al régimen, los contribuyentes deberán inscribirse en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como “Categoría Monotributo Social”. En los casos en que el sujeto interesado en acceder al régimen ya se encuentre inscripto, deberá realizar una modificación de datos. Los efectos de dicha modificación comenzarán a regir a partir del mes siguiente al de su readecuación.
Los contribuyentes "Monotributistas Sociales", gozarán de una reducción de la alícuota general y del mínimo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Misiones

Ley N° XXI N° 67. (B.O. 14588 -20/12/2017)
La presente establece la aprobación del consenso fiscal suscripto el 16 de noviembre de 2017, por el Poder Ejecutivo nacional y los representantes de las Provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, pactándose así el compromiso para reducir progresivamente las alícuotas de Ingresos Brutos y Sellos, entre otros impuestos considerados “distorsivos”.

San Juan

RESOLUCIÓN Nº 1814 -DGR/2017 (B.O 28/12/2017)
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Exención actividad de producción primaria y producción de bienes.

Se establece que los contribuyentes que deseen gozar de la exención prevista en los Incisos o) y p) del Artículo 130 de la
Ley N° 151 -I, durante el año 2018, deberán tener pagado al 30/06/2018 el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores que se encuentre vencido al 30/06/2017, de los inmuebles y automotores de su propiedad. El requisito establecido no será exigible a los productores agropecuarios cuyas explotaciones sean de hasta 30 hectáreas cultivadas
Dicha norma tendrá vigencia a partir de enero 2018.

RESOLUCIÓN Nº 1813 -DGR/2017 (BO 28/12/2017)
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Comercialización mayorista de carnes. Requisitos para aplicar la base diferencial.

Se establece que a efectos de aplicar la base diferencial especificada en el Inciso h) del Artículo 119 de la Ley N° 151– I, durante el Año 2018, los contribuyentes que desarrollen la actividad de Comercialización mayorista de carnes en general
efectuada por abastecedores deberán tener cancelado o regularizado al 30/06/2018, el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores, que se encuentre vencido al 30/06/2017, de los inmuebles y automotores de su propiedad, ello sin perjuicio del cumplimiento del resto de los requisitos establecidos en la norma citada.
Dicha norma tendrá vigencia a partir de enero 2018.

LEY Nº 1.699-I (BO 27/12/2017)
Código tributario. Modificación.

Se introducen modificaciones al Código Tributario de la Provincia de San Juan (Ley Nº 151-I).

LEY Nº 1.698-I (B.O 27/12/2017)
Nomenclador de actividades. Alícuotas aplicables al año fiscal 2018.

Se fijan las alícuotas para la determinación, liquidación y percepción de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Tributario (Ley Nº 151-I) de la Provincia de San Juan aplicables a cada actividad, según corresponda, por el año fiscal 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

CMF BROKERS S.A. C/ESTADO NACIONAL AFIP-DGI -RES. 6111 (DI RDEX) S/DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V DEL 31/08/2017.

El Juzgado de 1° instancia rechazó la demanda entablada por CMF BROKERS contra la DGI por la cual se intentaba obtener la declaración de nulidad de la resolución 61/2011 dictada por la Dirección Regional de Devoluciones a Exportadores, la cual había rechazado la solicitud de devolución del IVA –crédito fiscal- e intereses, generados por compra de granos –garbanzo- desde la firma CMF BROKERS a la sociedad El Canal SRL destinados a exportación, respecto de los períodos noviembre y diciembre de 2006, enero a abril de 2007, junio julio y diciembre de 2007, marzo de 2008, julio y agosto de 2009.

Sobre el fundamento para así resolver, el proveedor El Canal SRL no posee capacidad económica ni financiera para el desarrollo de la actividad dado que, nunca estuvo, ni está incluida en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y en la ONCCA, para comercializar granos en carácter de comerciante de granos. Igualmente, se da la existencia de un exceso en el cómputo del crédito fiscal atento a que se adquiere a distintos proveedores –garbanzo- a la tasa del 21% cuando la alícuota de IVA correspondiente a dicho producto es del 10,5%.

Tanto la actora como la demandada, apelaron la sentencia. Por parte de la actora, se agravia en cuanto la sentencia apelada habría efectuado una valoración incorrecta de la prueba producida en la causa. La demandada, se agravió en cuanto a la condena en costas.

De los votos del Dr. Alemany y Treacy surge que le asiste la razón a CMF BROKERS, en cuanto consideran que la sentencia dictada por la Juez a quo prescindió de la valoración de documentación. Así como tampoco se tuvo en cuenta que al momento de la concertación de las operaciones el proveedor no había sido incluido en la base de proveedores apócrifos.

Cabe destacar, que no surgió de las transferencias realizadas a favor del proveedor cuestionado que hubiesen existido conceptos ajenos a las operaciones impugnadas y que, en consecuencia, no resulta que las operaciones de compra de garbanzos para su posterior exportación fueron simuladas, en la medida en que se verificó el transporte, la entrega, recepción y el pago de esa mercadería.

La firma actora, presentó las facturas al solicitar el reintegro de IVA, las asentó en sus registros contables y cancelo los aportes correspondientes mediante cheques o transferencias bancarias. Al fisco, le incumbía demostrar que el precio y el IVA, no habían sido pagados ni retenidos.

En virtud de ello, se hizo lugar al recurso de apelación interpuesto por la parte actora y se resolvió revocar la sentencia apelada y hacer lugar a la demanda con costas.

Del 15 al 29 de diciembre de 2017

Novedades Nacionales

Procedimiento.
Resolución General 4164-E.
Proveedores de la Administración Nacional. Decretos N° 1.023/01 y N° 1.030/16. Incumplimientos tributarios y/o previsionales. R.G. N° 1.814. Su sustitución. (B0 1/12/2017)

Se modifica el Régimen de Contrataciones de la Administración Nacional, aplicable a los procedimientos de contratación pública en los que sean parte las jurisdicciones y entidades comprendidas en el inciso a) del Artículo 8° de la Ley N° 24.156 y sus modificaciones (Decretos N° 1.023/01y N° 1.030/2016) a fin de facilitar el proceso de información del cumplimiento tributario y/ o previsionales por parte de los administrados.

A los fines de generar la información relacionada con la habilidad para contratar, respecto de los interesados en participar en cualquier procedimiento de selección, se evaluarán las siguientes condiciones:

a) Que no tengan deudas líquidas y exigibles por obligaciones impositivas y/o de los recursos de la seguridad social por un importe total igual o superior a 1.500, vencidas durante el año calendario correspondiente a la fecha de la consulta, así como las vencidas en los 5 años calendarios anteriores.

b) Que hayan cumplido con la presentación de las correspondientes declaraciones juradas determinativas impositivas y/o de los recursos de la seguridad social vencidas durante el año calendario correspondiente a la fecha de la consulta, así como las vencidas en los 5 años calendarios anteriores.

c) En caso de Uniones Transitorias de Empresas (UTE), los controles señalados en los incisos a) y b) se deberán cumplir también respecto de la CUIT de quienes la integran.

Responsabilidad Penal.
Ley Nro. 27.401.
Régimen aplicable a las personas jurídicas privadas. (BO 1/12/2017)

Mediante la presente, se establece el régimen de responsabilidad penal aplicable a las personas jurídicas privadas, ya sean de capital nacional o extranjero, con o sin participación estatal, por los delitos de cohecho y tráfico de influencias nacional y transnacional, negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones públicas, concusión, enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados y balances e informes falsos agravados.

Seguridad Social.
Resolución General AFIP 4165-E
Sistema “Declaración en línea”. Procedimiento para la confección vía “Internet” de la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones. (BO 5/12/2017)

A través de la Resolución General 4165-E, se establece que los empleadores comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), que registren hasta SEISCIENTOS (600) trabajadores, inclusive, en el período mensual que se declara, deberán confeccionar la declaración jurada determinativa y nominativa de sus obligaciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, a través del sistema informático denominado “Declaración en línea”, disponible en el sitio “web” de AFIP.

Asimismo, continuarán generando las referidas declaraciones juradas mediante el aludido sistema, en el supuesto que incrementen sus nóminas hasta un máximo de SEISCIENTOS CINCUENTA (650) trabajadores, inclusive.
La utilización del sistema “Declaración en línea” será optativa para los empleadores que registren entre SEISCIENTOS UNO (601) y SEISCIENTOS CINCUENTA (650) empleados, ambas cantidades inclusive, en el período mensual que se declara, excepto que se trate del supuesto de incremento de personal indicado en el párrafo anterior.
Si con posterioridad su nómina disminuye a SEISCIENTOS (600) trabajadores o menos, el uso de este sistema será obligatorio.

Procedimiento
Resolución General N° 4.166-E – AFIP.
Sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Régimen de facilidades de pago. Requisitos, plazos y demás condiciones. (BO 6/12/2017)

Establécese un régimen de facilidades de pago permanente en para los sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) desde el día 1 de octubre de 2017, aplicable a la cancelación de las obligaciones correspondientes a las declaraciones juradas determinativas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, como también los aportes personales de los trabajadores autónomos, más sus respectivos intereses, vencidos desde el acaecimiento de algunas de las causales previstas en el Artículo 20 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, hasta el día de registración de la novedad de la exclusión en el “Sistema Registral” de este Organismo.

Convenio Multilateral.
Resolución General 16/2017 (COMARB).
Fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago período fiscal 2018. (BO 13/12/2017)

Por medio de la presente, se establece para los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral, las fechas de vencimiento para la presentación mensual de los Formularios CM 03 y CM 04 y pago del impuesto sobre los ingresos brutos para el período fiscal 2018, en base al digito verificador del número de CUIT del contribuyente.
A su vez se dispone que el vencimiento para la presentación anual de la declaración jurada, Formulario CM 05 operará el 29 de Junio de 2018.

Convenio Multilateral.
Resolución General 19/2017 (Comarb). Presentación obligatoria de las Declaraciones Juradas mensuales CM04 a través del “Sifere WEB”. (BO 13/12/2017)

Por medio de la presente, se establece que a partir del 01/01/2018, los contribuyentes que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral y utilizan el CM04 deben presentarlo a través del SIFERE Web.

Resolución (Min. Finanzas) 253-E/2017
Regímenes Especiales. Deuda pública. Letras del Tesoro en pesos. (BO 14/12/2017)
Las Letras del Tesoro en pesos con vencimiento el 16/3/2018, el 13/4/2018, el 15/6/2018 y el 14/9/2018, que se disponen por la presente disposición, gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley Impositiva 14.983 (Bs. As.) – Actualización de alícuotas - Modificaciones al Código Fiscal B.O. 07/12/2017

Por medio de la presente se establecen las alícuotas correspondientes a los impuestos y tasas aplicables al período fiscal 2018.
Destacamos que está novedad ya fue informada como adelanto junto con las novedades del período comprendido entre el 27 de octubre y 2 de noviembre de 2017.
No obstante, adicionamos a dicho adelanto las siguientes modificaciones –entre las más relevantes- establecidas en la sanción de la presente Ley:

Impuesto sobre los ingresos brutos:

  • Se reduce la alícuota aplicable del 7% al 6,5% para las actividades de servicios de telefonía móvil y radioeléctricos de concentración de enlaces.
  • Se extiende la suspensión de las exenciones establecidas por las leyes 11490, 11518 y 12747, para ciertas actividades primarias. Dicha suspensión no será aplicable para aquellos sujetos que desarrollen actividades primarias cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos no supere la suma de $52.000.000.- obtenidos durante el periodo fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del territorio provincial, y para los que desarrollen actividades industriales el tope de ingresos se fija en $ 78.000.000.-

Impuesto de Sellos:

Para las escrituras públicas de compraventa de inmuebles o cualquier otro contrato por el cual se transfiera el dominio de inmuebles se reduce la alícuota aplicable al 20‰, excepto para aquellos casos que tienen previsto un tratamiento especial.

Modificaciones al Código Fiscal:

  • Se establece que el impuesto de sellos en los contratos de leasing se aplicará sobre la base imponible constituida por el valor del canon establecido por la duración del contrato. Por otra parte, al momento de ejercer la opción de compra la base imponible estará constituida por el valor adjudicado del bien, o su valor fiscal, o su valor inmobiliario de referencia, el que fuera mayor. Y a su vez, se tomará como pago a cuenta, en caso de realizarse la opción de compra, el impuesto ingresado en razón del canon acordado para la vigencia del contrato.
  • La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018.

Córdoba

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018.

Se establece el proyecto de Ley Impositiva de aplicación para el año 2018 y modificaciones al Código Tributario Provincial.
Al respecto, entre los principales aspectos se destacan:

  • Se establece una alícuota del 1,3% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad industrial, independientemente del lugar donde se encuentre radicada la planta de producción.
  • Se amplía a $100.000.000 el importe de ingresos para que los contribuyentes que desarrollen la actividad industrial en la Provincia de Córdoba, gocen del beneficio de exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se extiende hasta el 31/12/2020 respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos el Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en la Ley N° 10.396.
  • Se modifican los importes de ingresos a considerar a los efectos de la aplicación de las alícuotas incrementadas y/o reducidas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se modifica la definición del hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos estableciendo que la comercialización de servicios realizada por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se encuentra alcanzada por el gravamen, cuando se verifique que el servicio es utilizado económicamente o consumido por sujetos radicados, domiciliados o ubicados en la Provincia de Córdoba, quedando sujetos a una retención de carácter de pago único y definitivo todos los importes que se abonen -cualquiera sea su naturaleza- por estos conceptos.
Entre Ríos

Ley 10536. Ingresos Brutos. Créditos hipotecarios. Vivienda familiar. Exención. BO 11/12/2017

Se establece que las operaciones de crédito hipotecario para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de inmuebles con destino a vivienda familiar, única y permanente se encuentran exentas del impuesto sobre los ingresos brutos.

Formosa

Resolución General 76/2017 (D.G.R.) – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Suspensión temporal de alícuota del 2,5% para entidades encuadradas en el SIRCAR y Banco Formosa S.A. sobre ciertas operaciones.

Por medio de la presente, a partir del 8 de octubre del 2017 hasta el 6 de enero del 2018, se dispone la suspensión temporal de la alícuota del 2,5% prevista en el art. 5 de la Resolución General 30/1997 para las entidades encuadradas en el SIRCAR (Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación) y para el BANCO FORMOSA S.A., que efectúen pagos a comercios adheridos con domicilio en la Provincia de Formosa, en concepto de bienes y/o servicios adquiridos mediante tarjetas de créditos, de compra o similares en cuotas, conforme lo previsto en el programa “Ciudades de Frontera” a que hace referencia el Convenio celebrado entre la Confederación Argentina de la Mediana Empresa (CAME) y la Cámara de Tarjetas de Crédito y Compra (ATACYC), aplicándose en tal caso la alícuota cero (0%).

Resolución General 78/2017 (D.G.R.) – Régimen de información - Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos.

Por medio de la presente, se crea en el ámbito de la Dirección General de Rentas, el “Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos”, al que deberán inscribirse todos los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, inscriptos como contribuyentes locales o en el Régimen del Convenio Multilateral con alta de la jurisdicción provincial, que en forma habitual cedan en locación, alquiler o arrendamiento el uso de inmuebles situados en el ámbito de la Provincia de Formosa, con destino a la realización de eventos sociales festivos. Además, se instituye un Régimen de anticipo del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos respecto de los contribuyentes que presten diferentes servicios en ocasión de la realización de eventos en los salones de fiesta u otro tipo de inmuebles, como así también en relación a la actividad de arrendamiento verificada. Finalmente, se establece que un Régimen de información sobre los eventos festivos, a ser suministrada en primer término por los sujetos inscriptos en el registro creado.

Resolución General 82/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Calendario impositivo 2018.

A raíz de la misma, se fijan las fechas de vencimiento correspondientes al período fiscal 2018 para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.
Asimismo, se fija el 29/6/2018 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del período fiscal 2017, para los contribuyentes del régimen general del impuesto.

Mendoza

Ley 9.022 (Poder Legislativo de Mendoza) – Ley Impositiva 2018. Alícuotas y montos aplicables. Código Fiscal. Modificación - BO (Mendoza): 04-12-2017

Se establecen las alícuotas y los montos correspondientes a los importes fijos, las tasas y las contribuciones de la Provincia, aplicables al período fiscal 2018, y se disponen modificaciones al Código Fiscal provincial. Entre las principales modificaciones destacamos:

Ley impositiva:

Ingresos brutos:

  • Se eleva de $ 82.000.000 a $ 102.500.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Se eleva la escala de ingresos a considerar para el incremento de alícuotas aplicables a las actividades de explotación de minas y canteras, comercios al por mayor, comercio minorista, expendio de comida y bebidas, transporte y almacenamiento, comunicaciones, establecimientos y servicios financieros, seguros, operaciones sobre inmuebles, servicios técnicos y profesionales, alquiler de cosas muebles y servicios sociales, comunales y personales, de acuerdo al siguiente detalle:
  • Cuando superen los $ 30.000.000 y sean inferiores a $ 60.000.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,5%.
  • Cuando superen los $ 60.000.001 y sean inferiores a $ 102.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,75%.
  • Cuando superen los $ 102.500.001, se aplicará un incremento de la alícuota del 1%.

Sellos:

  • Se fija en 1% la alícuota del impuesto aplicable a la inscripción inicial y la transferencia de dominio a título oneroso de maquinaria agrícola, vial e industrial.

Código Fiscal:

  • Como consecuencia de la entrada en vigencia del Código Procesal Civil, Comercial y Tributario de la Provincia de Mendoza -L. (Mendoza) 9001-, se reemplaza el procedimiento de apremio para el cobro compulsivo de los créditos tributarios y no tributarios.
  • Se establece que estarán exentas del impuesto de sellos las operaciones de préstamos con o sin garantía, descuentos o adelantos otorgados en cuentas corrientes o especiales, locaciones o prestaciones otorgadas por entidades financieras, destinadas a las actividades del sector industrial que realicen inversiones en infraestructura, cuando no superen la suma de $ 10.000.000.
  • Se dispone que la sanción de clausura será de 2 a 7 días, y la multa será graduada entre $ 1.000 y $ 60.000. Asimismo, se establece que cuando se encuentre firme la resolución que impone la citada sanción, la misma se ejecutará dentro del plazo de los 30 días siguientes.
  • Se establece que será obligatorio tramitar mensualmente el certificado por la página web de la ATM para cumplir con los requisitos exigidos por el art. 185 x).

Ley 9.021 (Poder Legislativo de Mendoza) – Impuesto Inmobiliario. Avalúos fiscales. B.O (Mendoza): 04/12/2017.

Se establecen modificaciones para la determinación de los avalúos fiscales que constituirán la base imponible para el cálculo del Impuesto Inmobiliario correspondiente al ejercicio fiscal 2018 entre las que destacamos:
- El avalúo fiscal correspondiente a cada bien inmueble es el resultante del valor del terreno y de las mejoras.
- Se aprueban los anexos que forman parte de la presente para el cálculo de los avalúos fiscales.
- Se instituye un Régimen de Auto-declaración del Valor de plaza para ciertas propiedades, el cual deberá efectuarse ante la Administración Tributaria Mendoza mediante el procedimiento y en los plazos que ésta reglamente.
- Cuando el cincuenta por ciento (50%) del valor declarado en la escritura traslativa de dominio de alguna propiedad fuere mayor al que se calcula por aplicación de la presente ley, se
adecuará el avalúo fiscal de dicha parcela al cincuenta por ciento (50%) del valor declarado y/o registrado.

Neuquén

Resolución 488/DPR/17. BO 01/12/2017
Por la presente se implementa el sistema “SIFERE locales”, que deberá ser utilizado para confeccionar, presentar y abonar las declaraciones juradas de los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia del Neuquén, y que es aplicable de acuerdo al siguiente cronograma:
De uso optativo a partir de los vencimientos de diciembre de 2017, correspondientes al período fiscal 11/2017, para los contribuyentes directos que fueran informados por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Neuquén -CPCEN-.
De uso optativo a partir de los vencimientos que operen en enero de 2018, correspondientes al período fiscal 12/2017, y obligatorio a partir de los vencimientos que operen en febrero de 2018, correspondientes al período fiscal 1/2018, para todos los contribuyentes directos.

Salta

Ley 8064 (PODER LEGISLATIVO DE SALTA) - Ley impositiva. Código Fiscal. Modificaciones- BO (Salta): 14/12/2017.
Se establecen las alícuotas y los montos correspondientes a los importes fijos, las tasas y las contribuciones de la Provincia, aplicables al período fiscal 2018, y se disponen modificaciones al Código Fiscal provincial.

Código Fiscal

  • Actividades económicas
  • Se incorporan como exentos los créditos hipotecarios.
  • Se elimina la exención para la producción de bienes efectuada en la Provincia de Salta por empresas con planta industrial radicada en la misma.

Se readecuan las exenciones, eliminando la condición del lugar de producción del bien. Se destacan las siguientes:

  • Las cooperativas de consumo, por las operaciones que realicen con sus socios
  • Las cooperativas de comercialización e industrialización de productos agropecuarios, mineros y forestales, por las operaciones que realicen respecto de los productos recibidos de los mismos productores socios de ellas
  • Las cooperativas de provisión, por las operaciones que realicen con sus socios
  • Sellos
  • Se deroga la exención a los actos que tengan por objeto la transmisión de la propiedad de automotores 0 km en general.

Ley Impositiva

  • La Provincia se adhiere a los términos fijados en el Consenso Fiscal, estableciendo exenciones y alícuotas del impuesto a las actividades económicas para los períodos fiscales 2018 a 2022.
  • Se fija la alícuota general del 36% en el impuesto a las actividades económicas para la actividad ejercida por profesionales universitarios, independientemente de la forma jurídica adoptada en el ejercicio de su profesión.
  • Se establecen los siguientes topes de alícuotas máximas para el impuesto de sellos, para todos los actos, contratos u operaciones, actuaciones administrativas o notariales, e instrumentos públicos y privados, a excepción de transferencias de inmuebles y automotores, y actividades hidrocarburíferas y servicios complementarios:
  • 7,5‰ para el año 2019,
  • 5‰ para el año 2020,
  • 2,5‰ para el año 2021 y
  • 0‰ a partir del año 2022.
  • Se fija el valor de la unidad tributaria en $ 2,5
San Juan

Ley (P. Legislativo San Juan) 1658-I. Ingresos Brutos. Actividades de intermediación financiera. Préstamos para la construcción, ampliación, refacción de vivienda única, familiar y de ocupación permanente. Alícuota aplicable. B.O 01/12/2017.

Se establece en 4% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos para las actividades de intermediación financiera que se detallan a continuación:

  • Préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros, operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras.
  • Préstamos de dinero (con garantía hipotecaria, prendaria, real o personal) y descuentos de documentos de terceros excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras.
  • Empresas o personas dedicadas a la negociación de órdenes de compra.
  • Los servicios prestados por agencias de viajes o empresas de turismo. Excepto por aquellas actividades que se encuentren alcanzadas por el Artículo 56, Inciso 7.
  • Por otra parte, se fija en 1,25% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable sobre los préstamos de dinero, con garantía hipotecaria, efectuados por bancos y otras entidades financieras, destinados a la adquisición, construcción, ampliación, refacción o terminación de vivienda única, familiar y de ocupación permanente.

Ley (P. Legislativo San Juan) 1670-I Ingresos brutos. Exenciones. Transporte internacional de pasajeros y/o cargas. B.O 01/12/2017

Se establece que estarán exentos del impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos obtenidos por las actividades de transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuadas por empresas constituidas en el país.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 46/2017. Régimen Permanente de Planes de Pagos – Reglamentación. B.O. 04/12/2017.

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas reglamenta el otorgamiento de los planes de facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones, recargos y multas en las formas y condiciones previstas en el artículo 61 de la Ley 6.792 y sus modificatorias artículo 8 de la Ley 7.051, quedando excluidas las deudas provenientes de retenciones, percepciones y/o recaudaciones omitidas, o aquéllas efectuadas y/o percibidas no ingresadas al Fisco.

Se establece, conceder financiación hasta en veinticuatro (24) cuotas iguales, mensuales y consecutivas, a la tasa de interés de uno por ciento (1%) mensual, y un anticipo no inferior al 10% de la deuda.
Al respecto, se establece que los contribuyentes sólo podrán tener por cada tributo fiscalizado, percibido y recaudado por la DGR, un plan de facilidades de pago vigente, y asimismo se indican los requisitos necesarios para acceder al plan en el caso de deudas del Impuesto de Sellos originadas en contratos de concesión de obras y servicios públicos.

Tierra del Fuego

Resolución N° 886/2017 (AREF) B.O. 30/11/2017

Se prorroga hasta el 15 de diciembre la presentación de los formularios REC de Adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Tributarias por Pronto Pago de la Resolución General 693/2017 (AREF). Asimismo, se prorroga hasta el día 29 de diciembre el pago de deudas cuyas solicitudes de adhesión se hubieran efectuado en el marco de la normativa antes mencionada.


Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA NACIONAL
“Loma Negra CIASA c/AFIP DGI- Resol. 2/08 (OIGC)”- 14.11.2017

En una reorganización societaria de la Compañía Loma Negra, la Corte Suprema de Justicia de la Nación revocó la sentencia de la Sala I de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal haciendo lugar al recurso de queja interpuesto por la actora y ordenándose el dictado de una nueva sentencia. Ello en virtud de que la Sala había resuelto a favor de la AFIP en relación a que la actora no había cumplido con el requisito de publicidad e inscripción exigido por la Resolución General N° 2245.

El Excmo. Tribunal resolvió que la actora había presentado oportunamente la iniciación de los trámites respectivos ante la Dirección Provincial de Personas Jurídicas y que la mora de dicha Dirección no le era imputable a Loma Negra, por lo que si se encontraban cumplidos con los requisitos exigidos por la Resolución General N° 2245 y, consecuentemente, corresponde que el contribuyente goce de los beneficios establecidos en los artículos 77 y 78 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA NACIONAL
“Bayer S.A c/ Santa Fe s/acción declarativa de certeza” y “Harriet y Donnelly S.A. c/ Chaco, Provicia del s/ acción declarativa de certeza” - 31.10.2017.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación resolvió en dos causas declarar la inconstitucionalidad de las alícuotas diferenciales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecidas en las Provincia de Santa Fe y del Chaco en sus correspondientes Leyes Impositivas. Para resolver de esta forma expresó en ambas causas que las diferencias establecidas por el distinto domicilio del contribuyente violan el Principio Constitucional de Igualdad (Artículo 16), que el tratamiento perjudicial para los bienes manufacturados en otras jurisdicciones viola la Cláusula del Comercio cuya facultad de reglamentar el comercio de las provincias entre sí es exclusiva del Congreso Nacional (Artículo 75 inc. 13) y que, en definitiva, al gravar con una alícuota superior a los productos foráneos se establecen Aduanas Interiores, prohibidas por nuestra Constitución Nacional (Artículos 9 y 10).

CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL SALA III.
“Cooperativa de Vivienda, Crédito, Consumo y Servicios Sociales Palmares Limitada c/ Comisión Arbitral del Convenio Multilateral”. 29.07.2017

La Cooperativa interpone recurso de apelación contra la sentencia de primera instancia por medio de la cual se había rechazado la medida cautelar requerida a fin de que se ordene al Comité de Administración de la Comisión Arbitral que deje sin efecto la designación de la Cooperativa en el padrón de contribuyentes afectados a detracciones bancarias del SIRCREB.

Por medio del recurso de apelación la Cooperativa solicita se conceda la medida cautelar de no innovar, a los fines de ordenar a la Comisión Arbitral, sus comités e integrantes, que dejen sin efecto en forma inmediata y retroactiva la designación de la Cooperativa dentro del padrón de contribuyentes afectados por las detracciones bancarias del SIRCREB. Subsidiariamente, para el caso de no disponerse la medida cautelar, solicita se disponga una reducción de la alícuota a aplicar o de su base imponible. Asimismo, se agravia por entender que la sentencia recurrida ha omitido valorar que la Comisión Arbitral carece de atribuciones para disponer la retención o detracción de los fondos que la Cooperativa tiene en sus cuentas bancarias.

Frente a tal situación, la Cámara dio intervención a la Comisión Arbitral respecto del pedido de medida cautelar, para que informe sobre la situación fáctica descripta por la Cooperativa y acompañe la totalidad de las actuaciones administrativa. Cabe aquí destacar que la Comisión Arbitral no ha controvertido los hechos relatados por la contribuyente, en particular, en relación a tres aspectos que resultan trascendentales para la resolución de la medida cautelar:

  1. Que se haya dispuesto a través de un padrón, sin motivación, sin acto administrativo, sin notificación, sin procedimiento recursivo, sin garantía alguna, ni intervención judicial, la detracción y la trasferencia directa de una porción de los depósitos bancarios de la Cooperativa a las cuentas bancarias de los fiscos que indique el SRCREB;
  2. Que de persistir las exacciones ilegales se producirá la desaparición de la Cooperativa por confiscación de su patrimonio;
  3. Que las acreditaciones bancarias de la actora provienen mayoritariamente del pago de cuotas de los préstamos otorgados, que se integran de capital y en una menor medida de intereses. Por lo que, la retención vinculada con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos solamente podría considerar el ingreso, nunca el capital. Por lo que el SIRCREB estaría detrayendo el 487% más de lo que correspondería.

Finalmente, la Cámara resolvió conceder la cautela requerida y, en consecuencia, ordenar a la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral y/o su Comité de Administración que se abstenga de efectuar, respecto de la Cooperativa, las detracciones o retenciones previstas por la Resolución General 104/2004, por intermedio de los agentes de recaudación allí estipulados, hasta tanto se dicte sentencia definitiva en autos.

Del 1 al 14 de diciembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4163-E
Impuestos Varios. Programa de Recuperación Productiva. Norma modificatoria. (B.O. 27/11/2017)

Se introducen las siguientes modificaciones a la Resolución General N° 4.010-E, la cual dispuso un tratamiento impositivo especial para los sujetos que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas e instauró un régimen de incentivos fiscales para las inversiones productivas:

  • Las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas que gocen de la exclusión en el impuesto a la ganancia mínima presunta para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2017 y hayan ingresado anticipos a cuenta del gravamen por el período 2017, podrán imputar el crédito generado por dicho ingreso a otras obligaciones.
  • Se incorporan como "sujetos excluidos" de las disposiciones de Título II "Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta- Exclusión", Título III "I.V.A. - Ingreso diferido del saldo de la Declaración Jurada" y Título IV "Certificado de exclusión de regímenes de retención, percepción del I.V.A" a los enumerados en el art. 14 de la Ley N° 27.264.
Resolución General (AFIP) 4162-E.
Procedimiento. Constancia de inscripción o consulta de la condición tributaria vía “Internet”. Norma modificatoria. (B.O. 27/11/2017)

Se modifica la Resolución General N° 1.817, la cual establece un mecanismo de consulta de la situación fiscal que revisten los contribuyentes - vía Internet - mediante la obtención de la denominada "Constancia de inscripción" u "Opción al Monotributo", según corresponda:

  • Se eleva a $2.000, el monto de la transacción a partir del cual la consulta corresponderá realizarse.
  • Se incorpora una modalidad de acceso con clave fiscal mediante “Web Services”, denominado “CONSULTA CONSTANCIAS DE INSCRIPCIÓN”
  • Se disminuye la validez de la constancia obtenida a 30 días a partir de la fecha de su impresión.


Novedades Provinciales

Córdoba

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018.

Se establece el proyecto de Ley Impositiva de aplicación para el año 2018 y modificaciones al Código Tributario Provincial.

Al respecto, entre los principales aspectos se destacan:

i. Se establece una alícuota del 1,3% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad industrial, independientemente del lugar donde se encuentre radicada la planta de producción.

ii. Se amplía a $100.000.000 el importe de ingresos para que los contribuyentes que desarrollen la actividad industrial en la Provincia de Córdoba, gocen del beneficio de exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

iii. Se extiende hasta el 31/12/2020 respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos el Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en la Ley N° 10.396.

iv. Se modifican los importes de ingresos a considerar a los efectos de la aplicación de las alícuotas incrementadas y/o reducidas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Formosa

Resolución General 76/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Régimen de retención. Tarjetas de Crédito. Suspensión temporal. Ampliación de las ciudades habilitadas.

Por medio de la presente, se extiende la suspensión del régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos por ventas con tarjeta de crédito a todos los comercios y establecimientos que se ubiquen en la Provincia de Formosa. Destacamos que la citada suspensión será de aplicación por las operaciones concretadas entre el 8/10/2017 y el 6/1/2018, ambos días inclusive.

Santa Cruz

Resolución General N° 200/2017 – ASIP – Ingresos Brutos – Pagos con Volante Electrónico de Pago (VEP) – Utilización obligatoria (BO 21/11/17)

A través de la misma, se establece que los contribuyentes y/o responsables del impuesto a los Ingresos Brutos deberán efectuar el pago de sus obligaciones exclusivamente a través de volante de pago electrónico (VEP) a partir del 01/03/2018.

La obligación mencionada, será de aplicación para la totalidad de los contribuyentes, incluso los incluidos en el régimen simplificado para pequeños contribuyentes y los agentes de recaudación, retención y/o percepción.

Del 17 al 30 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

Deducción de aportes de inversión en capital emprendedor en la determinación del Impuesto a las Ganancias.
Resolución (S.E.P.M.E) N° 606-E/2017.
Requisitos.

Por medio de la presente, se establecen los requisitos necesarios a efectos de que los aportes de inversión en capital emprendedor –en el marco de la Ley N° 27.349 - puedan ser deducidos en la determinación del Impuesto a las Ganancias.
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día 8 de noviembre de 2017.

Modificaciones al Régimen de Sociedades de Garantía Recíproca.
Disposición (S.F.P.) N° 80-E/2017.
Definiciones. Actividad económica. Socios. Documentación. Aportes.

Por medio de la presente se modifica la Resolución N° 212/2013 de la ex Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, la cual ordena y establece los procedimientos que deben observar las Sociedades de Garantía Recíproca para su funcionamiento.
La presente norma entrará en vigencia a partir del 9 de noviembre de 2017, resultando de aplicación para todas aquellas solicitudes y trámites actualmente en curso por la Autoridad de Aplicación.

Convenio Multilateral. Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES)
RESOLUCIÓN GENERAL 13/2017 (C.A.C.M.)

Por medio de la presente se establece el procedimiento a aplicar por parte de los contribuyentes de Convenio Multilateral para la conversión de los códigos de actividades del Nomenclador CUACM a los del nuevo Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES), con vigencia a partir del 1° de enero de 2018.

Destinaciones Suspensivas de Tránsito y Trasbordos. Resolución General N° 898, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.
Resolución General 4156-E.

Se establecen los procedimientos relativos a la tramitación y cancelación de las Destinaciones Suspensivas de Tránsito y Trasbordos (Declaración Detallada) que se registran a través del Sistema Informático MALVINA (SIM), los cuales se consignan en los Anexos I al VII.

Entidades exentas nuevas y con reconocimiento vigente. Solicitud y renovación del "certificado de exención en el impuesto a las ganancias". Resolución General (AFIP) N°4157-E

Por medio de la presente se introducen modificaciones y se establecen precisiones respecto de la solicitud del certificado de exención en el impuesto a las ganancias y la renovación del mismo por parte de determinadas entidades exentas en el impuesto.
Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para las solicitudes de reconocimiento de exención que se presenten a partir del 1° de marzo de 2018 y para las renovaciones con vencimiento a partir de la misma fecha.

Responsables Inscriptos que sean obligados por la AFIP a emitir facturas M en reemplazo de las A.
Circular (AFIP) 5-E/2017.

Por medio de esta circular, la AFIP aclara el alcance de las disposiciones que posibilitan obligar a los contribuyentes a emitir facturas tipo “M” en reemplazo de las “A” -en el marco de la Resolución General (AFIP) 4132-E-.
Se establece que los controles se encuentran orientados a detectar contribuyentes que emiten facturas apócrifas, con la finalidad de generar créditos fiscales ilegítimos o erogaciones inexistentes, y el solo hecho de registrar incumplimientos formales o inconsistencias aisladas no implicará la inhabilitación para emitir facturas tipo “A”.


Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018. Legislatura de la Ciudad de Buenos Aires. (Adelanto. No publicado).
Se establece un proyecto de Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
A continuación, destacamos las principales modificaciones en los distintos impuestos:

Impuesto Inmobiliario

  • Se establece el límite del 23,40% para el incremento del impuesto del ejercicio 2018, en relación al impuesto correspondiente al período fiscal anterior.
  • Se preveen aumentos en las cuotas fijas de la “Tasa por Servicio de Verificación y Obra”, “Gravamen sobre estructuras, soportes o portantes, derecho de instalación para antenas” y “Derechos Varios”.

Patentes

  • Se modifican las escalas y alícuotas para determinar el impuesto anual.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

  • Se reduce del 3% al 2% la alícuota aplicable para las actividades industriales de producción de bienes. Se prevee su reducción al 1,5% para el año 2019 y al 1% para el año 2020. Dicha alícuota será única, sin discriminar si la industria se encuentra radicada en CABA o en otra jurisdicción.
  • Se establece una alícuota especial del 1,50% en el impuesto para los préstamos otorgados por bancos públicos de segundo grado a otras entidades bancarias, cuyo origen de fondos provengan del exterior y su destino final sea el otorgamiento de préstamos a empresas productivas.

Régimen Simplificado

  • Se incrementa el tope de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal anterior de $400.000 a $700.000.
  • Se modifican las escalas y cuotas de las categorías del régimen simplificado.

Es de destacar que, al momento de publicarse la respectiva Ley, la misma podría sufrir modificaciones en relación al presente proyecto.

La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018.

Chubut
Decreto N° 1023/2017. Régimen especial de regularización tributaria. Ingresos Brutos. Sellos. B.O. 13/11/2017.

Por medio de la presente se prorroga hasta el 29/12/2017 el plazo para formalizar la adhesión al régimen especial de regularización tributaria para las obligaciones con vencimiento operado al 31/05/2017, previsto en la Ley XXIV N° 74.

Resolución General N° 59/2017. Impuesto Sobre Los Ingresos Brutos. B.O. 01/11/2017.
Por medio de la presente se aprueba el nomenclador del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que será de aplicación para los contribuyentes directos como para los del acuerdo interjurisdiccional en todo el ámbito provincial, salvo para aquellas jurisdicciones que a la fecha estén utilizando el nomenclador de AFIP para sus contribuyentes directos, debiendo utilizar el presente para los del Acuerdo
Interjurisdiccional.

Adicionalmente, se establece que el nomenclador debe ser aprobado por el artículo anterior y deberá encontrarse implementado en todas las jurisdicciones en enero de 2018 para los contribuyentes de acuerdo interjurisdiccional y como plazo máximo en enero de 2019 para los directos.

La presente Resolución General deroga la Resolución N° 30/13.

Resolución General N° 18/2017. Acuerdo Interjurisdiccional planes de pago de autogestión dentro del sistema aplicativo. B.O. 01/11/2017
Se establece un plan de facilidades de pago de autogestión dentro del sistema aplicativo, para contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -Régimen Acuerdo Interjurisdiccional.

Santa Cruz

Ley N° 3.558 – Poder Legislativo – Modificaciones Ley N° 3.548 Declaración de Emergencia Comercial
(BO 07/11/2017)

A través de la misma, se incorporan una serie de actividades al Anexo I de la Ley N° 3.548 de Declaración de Emergencia Comercial.

Ley N° 3.559 – Poder Legislativo – Modificaciones Ley N° 3.548 Declaración de Emergencia Comercial
(BO 07/11/2017)

Se incorporan una serie de actividades al Anexo I de la Ley N° 3.548 de Declaración de Emergencia Comercial.

Ley N° 3.565 – Poder Legislativo – Créditos Hipotecarios Sistema Pro.Cre.Ar.
(BO 14/11/2017)

A través de la misma, se eximen a los créditos hipotecarios adjudicados por entidades bancarias habilitadas para el sistema Programa Crédito Argentino (PRO.CRE.AR.) para la construcción y/o compra de vivienda única, del Impuesto a los Ingresos Brutos.

Tierra del Fuego

Resolución General N° 803/2017. (B.O. 01/11/2017)
El Gerente de Administración y Finanzas a cargo de la Dirección Ejecutiva de la Agencia de Recaudación Fueguina establece una prórroga de 30 días corridos correspondiente al plazo de adhesión al Régimen Especial de Cancelación por Pronto Pago de Deudas Tributarias de contribuyentes y/o sus responsables, con remisión total de intereses y recargos, y la condonación de multas por incumplimientos a los deberes formales de la Ley (T. del Fuego) 1171.
Asimismo, se dispone que las deudas cuya solicitud de adhesión al régimen en cuestión sea presentada dentro del plazo citado deberán ser abonadas antes del 30/11/2017.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Sala III.

Asociación Civil Universidad Católica de Santa Fe c. EN – AFIP – Direcc. Gral de Recursos de Seg. Social s/ Dirección General Impositiva. 12/09/2017
El presente fallo surge a raíz de una demanda de repetición promovida por la Universidad Católica de Santa Fe contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) con el objeto de que se le devuelva la suma de $485.402,68 –con más intereses- que fuera ingresada en concepto de contribuciones de la seguridad social.

Es menester destacar que la referida demanda de repetición fue interpuesta ante el fuero contencioso administrativo federal.

Ahora bien, el juez de primera instancia del juzgado contencioso administrativo federal resolvió declarar la incompetencia del Tribunal para entender en la causa, ordenando que la misma sea remitida a la Justicia Federal de la Seguridad Social.

Frente a tal decisión, la Universidad interpuso recurso de apelación ante la Cámara Contencioso Administrativo Federal, la cual confirmó la resolución de primera instancia que declaró que la causa es de competencia de la Justicia Federal de la Seguridad Social.

Para así decidir, tuvo en consideración que la competencia del fuero contencioso administrativo federal, por regla aparece definida en virtud de la subsunción del caso al derecho administrativo, es decir, que la competencia en lo contencioso administrativo requiere que la pretensión esté regida preponderantemente por el derecho administrativo.

En consecuencia, dado que en el caso concreto, la pretensión de la Universidad se remite a cuestiones atinentes a materias propias de la competencia del Fuero Federal de la Seguridad Social, corresponde declarar que serán competentes los juzgados de tal Fuero.

Del 03 al 16 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4148-E. Régimen de facilidades de pago. Prórroga hasta el 30/11/2017. (BO 27/10/17)


Régimen de facilidades de pago. Se modifica la Resolución General N° 4.099-E estableciendo que los Planes de Facilidades de pago podrán presentarse desde el día 1 de agosto de 2017 hasta el día 30 de noviembre de 2017, ambos inclusive, para las Obligaciones vencidas entre el 1 de junio de 2016 y 31 de mayo de 2017.

Decreto 893/2017 – Derogación de la obligación de ingreso de divisas de la exportación de productos nacionales. (BO 02/11/17)

Se derogan el artículo 1° del Decreto N° 2581 del 10 de abril de 1964, el artículo 10 del Decreto N° 1555 del 4 de septiembre de 1986 y el Decreto N° 1638 del 11 de diciembre de 2001.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva para el año 2018. Legislatura de la Provincia de Buenos Aires. (Adelanto).
Se establece la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Provincia de Buenos Aires.

A continuación, destacamos las principales modificaciones:

Impuesto Inmobiliario:

  • Se modifican las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas sobre inmuebles “urbanos edificados”, “urbanos baldíos”, “tierras rurales” y “edificios y mejoras en zona rural”;
  • Se incrementan los montos exentos a lo que hace referencia el Art. 177 del Código Fiscal.
  • Se establece para ciertos supuestos un límite de incremento del impuesto del presente ejercicio, en relación al impuesto correspondiente al período fiscal anterior.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se reduce del 4% al 1,75% la alícuota aplicable a las actividades primarias (distintos tipos de cultivos, cría de ganado, extracción de petróleo, minas, etc.) y sus correspondientes servicios conexos. En el caso de que ciertas actividades no excedan la suma de 78.000.000 de ingresos anuales, la alícuota será del 0,5%, y del 0% si dichos ingresos no superan la suma de 52.000.000.
  • Se reduce del 4% al 1,5% la alícuota aplicable a las actividades de fabricación y elaboración de determinados productos. Asimismo, para ciertas actividades, la alícuota será del 0% si el total de ingresos anuales no supera la suma de 78.000.000.
  • Se reduce del 4% al 3% la alícuota correspondiente a actividades relacionadas con la construcción.
  • Se elimina el requisito de poseer establecimiento dentro de la Provincia de Buenos Aires para gozar del beneficio de alícuota reducida para ciertas actividades.
  • Se incrementa el monto mínimo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para anticipos mensuales y de iniciación de actividades.
  • Se incrementa la suma de ingresos anuales por alquileres a partir de la cual se encuentran alcanzadas por el impuesto las personas humanas.

Impuesto Automotor:

  • Se modifican las escalas, bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas aplicables al Impuesto.

Impuesto de Sellos:

  • Se actualiza el tiempo de duración y el límite de la valuación fiscal establecidos para los casos de locación y sublocación de inmuebles.
  • Se incrementan los topes de las exenciones y el importe a partir del cual se podrá abonar en cuotas el impuesto aplicable a los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, según establece el artículo 304 del Código Fiscal.

Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes:

  • Se modifican las escalas para la determinación de la base imponible del impuesto y las cuotas fijas.
  • Se modifican los importes de mínimo no imponible y topes para las exenciones.

Tasas retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales:

  • Se modifican los importes fijos para ingresar por las distintas tasas por servicios administrativos, además de sus alícuotas a aplicar.

Modificaciones en el Código Fiscal:

  • Se faculta a la Autoridad de Aplicación a efectuar la inscripción de oficio cuando dicho deber no se haya formalizado por el responsable.
  • Se incorpora como causal de multa de hasta pesos ochenta mil ($ 80.000) y de la clausura de cuatro (4) a diez (10) días del establecimiento para aquellos contribuyentes que no posean ningún medio disponible para la emisión de comprobantes de respaldo de sus operaciones.
  • Se establece que la Autoridad de Aplicación, en el supuesto de incumplimiento de la entrega de los bienes decomisados, podrá exigir el 100% del valor de dichos bienes, con más los intereses devengados.
  • Se faculta a la Agencia de Recaudación a aplicar las categorías representativas de los distintos niveles de riesgo fiscal a todos sus procedimientos.
  • Se deroga la exención establecida para los partidos políticos y asociaciones gremiales frente al Impuesto Inmobiliarios, el Impuesto Automotor y el Impuesto de Sellos.
  • Se extiende la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los ingresos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.256 producto de operaciones de pase entre sí y con el BCRA.
  • Se establece que el ingreso del Impuesto a la Transferencia Gratuita de bienes deberá abonarse en hasta 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

Es de destacar que, al momento de publicarse la respectiva Ley, la misma podría sufrir modificaciones en relación al presente proyecto.

La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 10 (BO 31/10/17)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 30/11/2017 el plazo para que los contribuyentes locales de la Provincia efectúen el reempadronamiento de actividades según el nuevo Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES) en aquellos casos que no se haya efectuado la conversión de manera automática

Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1924/2017 (A.T.P.) –IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL.Se establece que el Impuesto Inmobiliario Rural correspondiente al año 2017 deberá abonarse considerando las Bases de datos de la Dirección de Catastro con las novedades respecto de las altas y bajas registradas hasta abril del 2017 y de conformidad a los porcentajes y fechas de vencimiento que se indican en la presente Resolución.

Santa Fé

Resolución General N° 27/2017. Impuesto sobre las Embarcaciones Deportivas o de Recreación. Base Imponible. (B.O. 25/10/2017).
Por medio de la presente se establece como base imponible para el cálculo del impuesto sobre las embarcaciones deportivas o de recreación, para el año fiscal 2017, el valor venal declarado por los contribuyentes y/o responsables al inscribir la embarcación o al momento de realizar la transferencia de la misma, el que resulte mayor.

Santiago del Estero

Resolución General (D.G.R.) N° 43/2017. Régimen de Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Sujetos titulares y/o administradores de sitios y/o portales virtuales de venta y/o subasta. B.O. (26/10/2017).
Por medio de la presente, se modifica el “Anexo Sujetos Comprendidos” de la Resolución General (DGR) N° 34/2017 y se incorporan como sujetos obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, a los contribuyentes que presten servicios de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web, respecto de:

  • La totalidad de los pagos que realicen por las adquisiciones de bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios,
  • Las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones que efectúe a sus usuarios/clientes en el marco del sistema de pago que administra -siempre que los compradores y/o titulares y/o usuarios de las tarjetas de crédito, de compras y/o pagos, tenga domicilio real y/o legal en la Provincia de Santiago del Estero-.

Por otro lado, los sujetos pasibles de la retención serán:

a) Los contribuyentes locales del Impuesto inscriptos en la Provincia de Santiago del Estero;

b) Los contribuyentes alcanzados por el Régimen de Convenio Multilateral y que posean sede o alta registrada en la jurisdicción Santiago del Estero;

c) Quienes no acrediten su condición frente al impuesto
de no alcanzado y/o exento, y realicen operaciones habituales.

Por último, se nominan las siguientes Sociedades como sujetos obligados a actuar como agentes, sin perjuicio de que, se podrán incorporar otras firmas que se encuentren en idénticas condiciones y siempre que estén dados los presupuestos que establece la normativa:

Apellido y Nombre o Razón Social N° de CUIT
BOTON DE PAGO SA 30-71460028-8
E´PAYMENTS SA 30-70874351-4
MERCADO LIBRE SRL 30-70308853-4
CIA. DE MEDIOS DIGITALES 30-70918629-5


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.
“FIDEICOMISO SANTA TERESA c/ D.G.I. Y OTROS s/ RECURSO DIRECTO”, 30.06.17.

En la presente causa el Fisco determinó de oficio el impuesto a la ganancia mínima presunta a un fideicomiso por los períodos fiscales 2004, 2005 y 2006, con más sus intereses, le aplicó una multa por defraudación por el período 2004 y difirió el tratamiento de la sanción para los períodos fiscales 2005 y 2006.
Frente a tal Resolución, el contribuyente interpuso recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, que hizo lugar al recurso interpuesto por la firma Fideicomiso Santa Teresa y revocó la Resolución.

Para así decidir, el Tribunal sostuvo que el objeto que subyace al contrato de fideicomiso bajo análisis es la adquisición de un predio y la realización de obras de urbanización, y no la mera entrega en garantía de los aportes dinerarios que realizó el fiduciante. En consecuencia, consideró que, a través de un dictamen pericial, la contribuyente había acreditado que durante los períodos fiscales impugnados no se había producido la ganancia mínima presumida por la ley del gravamen. Asimismo, impuso las costas por su orden.

Cabe destacar como particularidad, que el Tribunal Fiscal incorporó a la causa, el dictamen pericial elaborado en el incidente de beneficio de litigar sin gastos.

La sentencia del Tribunal Fiscal fue apelada por ambas partes. Por un lado, la contribuyente interpuso recurso de apelación cuestionando la imposición de costas por su orden, ya que entendía que, al haber resultado vencedora, las costas debían ser soportadas por la demandada vencida.

Por el otro, el Fisco cuestionaba que la contribuyente no había logrado acreditar con las pruebas que produjo en la causa, que efectivamente la renta presumida por la ley no haya existido. Ello, por cuanto entendía que el Tribunal Fiscal no tenía facultades suficientes para incorporar a la causa el dictamen pericial realizado en el marco del incidente de beneficio de litigar sin gastos.

Finalmente, la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, consideró que el Tribunal Fiscal tiene amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver el caso, independientemente de lo alegado por las partes, por lo que no existía impedimento alguno para que éste incorporara el dictamen pericial elaborado en el incidente de beneficio de litigar sin gastos.

En consecuencia, sostuvo que resultaba prudente aceptar los resultados arribados en tal dictamen pericial, del cual surge que el total de los montos aportados por los beneficiarios del fideicomiso fue aplicado a los pagos del terreno, obras de infraestructura y otros gastos relacionados, es decir, que la totalidad de los aportes fueron iguales al costo del emprendimiento, y que al momento del traspaso al Consejo de Propietarios no se consignaban fondos al cierre del período 2004.

Por lo tanto, la Cámara rechaza el recurso interpuesto por el Fisco y confirma la resolución del Tribunal Fiscal, en cuanto revoca la Resolución determinativa de oficio.

En lo que respecta a la imposición de costas, se rechaza el recurso interpuesto por la contribuyente, confirmando la distribución de las mismas en el orden causado.

Del 27 de octubre al 02 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Chaco

RESOLUCIÓN 1921/2017 (A.T.P.) – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS – REGIMEN DE RETENCIÓN.
Se establece la alícuota cero (0%) para las entidades encuadradas en el SIRCAR (Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación) que efectúen pagos a comercios adheridos con domicilio en la Provincia del Chaco, en concepto de bienes y/o servicios adquiridos mediante tarjetas de créditos, de compra o similares en cuotas. La presente Resolución será de aplicación a partir del 08 de octubre del 2017 al 06 de enero del 2018.

Tucumán

Resolución 72/2017. (BO 18/10/2017)
Domicilio Fiscal Electrónica. Nuevos obligados a constituirlo.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala V
“Sampietro, José L. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo”, Sentencia de fecha: 31/08/2017.

El Sr. Sampietro, José L. interpuso Acción de Repetición ante el Tribunal Fiscal de la Nación (en adelante “TFN”) por el Impuesto a las Ganancias ingresado con motivo de una indemnización por distracto laboral, correspondiente al período fiscal 2009. Asimismo, pretendió los intereses respectivos desde la fecha del reclamo administrativo.

El mencionado Tribunal, resolvió (I) tener por allanada a La Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) del recurso de repetición (II) ordenar la devolución de los importes ingresados, adicionándole los intereses calculados desde la interposición del reclamo administrativo a la tasa pasiva del Banco Central de la República Argentina (en adelante “BCRA”) (III) impulsar las costas a la demandada.

AFIP apeló la resolución del TFN ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (en adelante “Cámara”); con respecto a los intereses aplicables a favor del contribuyente, sostuvo que deben ser los establecidos por la Secretaría de Hacienda y no por el Banco Central de la República Argentina. En referencia a la forma de imposición de costas, considera que corresponde apartarse del principio objetivo de la derrota (Art. 184 Ley 11.683 y Art. 68 C.P.C.C.N.) basándose en que se allanaron totalmente a la pretensión del contribuyente en la primera oportunidad procesal que contaba.

En virtud de las deliberaciones, y conforme a los votos mayoritarios, la Cámara resolvió que la cuestión resulta sustancialmente análoga a la analizada en las causas (I) “Osram Argentina SACI c/AFIP. DGI. Res. 30/2010 y otros/Dirección General Impositiva”, sentencia del 15 de agosto de 2017 (Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala V), dónde se advirtió que resultaba inaplicable la tasa de interés fijada en el artículo 4 de la Resolución N° 314/2004 del Ministerio de Economía y Producción; ya que el fundamento de esta norma obedecía a adecuar la tasa a las condiciones económicas del año 2004, lo cual no se correspondía con el fin para el que había sido dictada, que consistía en proteger el patrimonio del contribuyente respetando la función resarcitoria de los intereses. En un sentido similar, la Corte Suprema de Justicia en el precedente (II) “Alubia S.A. c/AFIP. DGI s/Repetición” pronunciamiento del 4 de noviembre de 2014, donde se rechazó el recurso interpuesto por el Fisco Nacional y confirmó la sentencia de la Cámara Federal de Apelaciones de Salta, que había declarado la inconstitucionalidad del artículo 4 de la Resolución N° 314/2004 del Ministerio de Economía y Producción y dispuesto que los intereses se liquidaran de acuerdo con la tasa para uso de la justicia, fijada en la Comunicación 14.290 del BCRA.

En lo respectivo a la distribución de costas, expresaron que no existieron motivos suficientes para apartarse del principio general de la derrota.

Por los motivos expuestos, la Cámara resolvió confirmar la resolución del TFN.

Del 06 al 19 de octubre de 2017

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Agentes de percepción - Resolución Normativa 36/2017 (A.R.) (BO 02/10/2017)
Mediante la presente resolución se establece que los sujetos que se encuentran comprendidos en el inciso d) del art 320 deberán efectuar su inscripción de agentes de percepción hasta el 31 de Diciembre de 2017 y tendrán que actuar como tales en aquellas operaciones que se efectúen a partir del 1 de enero de 2018.
A su vez, se readecuan las alícuotas a aplicar en el Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con relación a las actividades de “venta al por menor de carnes rojas, menudencias y chacinados frescos”. Las mismas comenzaran a regir a partir del 1 de enero de 2018.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Acción de repetición - Resolución Normativa 35/2017 (BO 03/10/2017)
Mediante la presente resolución se establece un procedimiento Web a través del cual podrán acceder aquellas personas que tengan el carácter de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y las comprendidas en el régimen del Convenio Multilateral para formalizar la demanda de repetición de saldo a su favor no prescripto en el mencionado tributo, siempre que no superen la suma de diez mil pesos ($10.000) y que provengan de percepciones y retenciones que se les hubieren practicado y/o de pagos bancarios erróneos o en exceso.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 8 (BO 25/09/17)

Mediante la presente, la DGR estableció la implementación del sistema “SIFERE Locales”, el cual deberá ser utilizado por los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la determinación e ingreso de las obligaciones mensuales del citado tributo.

El mismo deberá ser utilizado a partir de las fechas que se detallan a continuación:

a - Para los grandes contribuyentes provinciales y aquellos que inicien actividades a partir del 01/10/2017 será de uso optativo a partir del 01/10/2017 y obligatorio a partir del 01/11/2017.

b - Para el resto de los contribuyentes no incluidos en el apartado precedente será de uso obligatorio a partir del 01/03/2018.

El acceso al sistema se realizará a través de la página web de la Comisión Arbitral o bien por la página web de la DGR ingresando con clave fiscal.

Una vez generadas las obligaciones por medio del mencionado sistema, el pago de las mismas deberá realizarse vía Internet.

Chaco

Ley N° 2678-F. (Poder Legislativo de Chaco) - Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Alícuotas préstamos hipotecarios. Modifica la ley tarifaria provincial.
Por medio de la presente, se establece una alícuota del 1,5% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los préstamos de dinero con garantía hipotecaria otorgados a personas físicas por bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la ley de entidades financieras, para la adquisición, construcción y/o ampliación de inmuebles situados en la Provincia del Chaco, destinados a vivienda única, familiar y de ocupación permanente.
Cabe destacar que la misma todavía no fue publicada en el boletín oficial provincial.

Formosa

Resolución General 64/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Modificación de las fechas de vencimiento previstas para la presentación y pago de la declaración jurada – Régimen convenio multilateral.
A raíz de la misma, se modifican las fechas de vencimiento del anticipo noveno para la presentación y pago de la Declaración Jurada del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen convenio multilateral, correspondiente al mes de septiembre del corriente año. Se fijarán según la terminación de la CUIT de la siguiente manera:

  • 0 a 2: 13/10/2017
  • 3 a 5: 17/10/2017
  • 6 a 7: 18/10/2017
  • 8 a 9: 19/10/2017
La Pampa

Resolución General 36/2017. Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.
Por medio de la presente, se fija el vencimiento para la presentación y el pago del anticipo 08/2017 del impuesto sobre los ingresos brutos de los Contribuyentes Directos para el 17 de octubre de 2017.

Asimismo, se establece que la fecha de vencimiento para la presentación y el pago del anticipo 09/2017 para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos del Convenio Multilateral es la fijada por la RG N°08/2017 de la Comisión Arbitral.

Tierra del Fuego

Resolución N° 739/2017. (B.O. 02/10/2017)
Se fija como fecha de vencimiento para el pago del anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017, el día 10 de noviembre de 2017.
Asimismo, se establece que los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Rural deberán abonar el importe equivalente al ochenta por ciento (80%) del impuesto resultante de la aplicación de las alícuotas y cargos fijos previstos en el artículo 33° bis de la Ley Provincial N° 440 y sus modificatorias o bien, el impuesto mínimo fijado en el artículo 33ter de la Ley Provincial N° 440 y sus modificatorias, cuando el valor a ingresar fuera menor.

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación. Sala B

Mellinas Hnos. SA s/ recurso de apelación, impuesto a las ganancias e IVA. Sentencia de fecha: 09/06/2017
El Fisco Nacional determino de oficio el resultado impositivo y los remanentes de quebrantos de ejercicios anteriores de la Compañía Mellinas Hnos SA, por el Impuesto a las Ganancias por los períodos 2004 y 2005, asimismo, impugnó parcialmente el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado y finalmente impuso una multa en los términos del art. 46 y 47 inc. a.), b.) y c.) de la Ley 11.683.

El ajuste tendría sustento en la impugnación del pasivo declarado que se originaría en contratos de mutuo que fueran celebrados con personas físicas a fin de obtener financiamiento para el ejercicio de su actividad. Dicho financiamiento habría resultado imposible de conseguir en el ámbito bancario debido al estado concursal del contribuyente.

Mellinas Hnos. S.A. recurre las determinaciones de oficio, expresando por un lado que los actos apelados serían nulos por falta de causa y ausencia de motivación y por otro que las impugnaciones del Fisco, sólo se referían a unos pocos sujetos del total de los prestamistas, formulando apreciaciones carentes de sustento.

El Fisco Nacional, contesta demanda indicando que el contribuyente no habría podido realizar un seguimiento del circuito financiero, dado que no habría demostrado la efectiva entrega del dinero, así como tampoco las devoluciones.

Finalmente, el Tribunal Fiscal de la Nación, dicta sentencia confirmando la determinación de oficio respecto del Impuesto a las Ganancias y confirmar parcialmente la resolución determinativa en el Impuesto al Valor Agregado, argumentando que “probado el incremento patrimonial no justificado en el impuesto a las ganancias, se presume ventas omitidas gravadas en el IVA para los periodos considerados.”

Respecto de la sanción de multa, procede a reencuadrar la conducta del contribuyente en el art. 45 de la Ley 11.683, atento a que entiende que el Fisco Nacional en ningún momento cuestiona o siquiera analiza la actividad del contribuyente para advertir una maniobra defraudatoria.

Del 22 de septiembre al 05 de octubre de 2017

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Régimen de Información. Transacciones internacionales. Precios de
transferencia. Informe país por país.
Resolución General 4130-E

Se establece un régimen de información anual, en el cual se deberá presentar un informe país por país, respecto de los sujetos integrantes de Grupos de Entidades Multinacionales (Grupos de EMN) así como de las jurisdicciones fiscales en las cuales operan.
Están alcanzados aquellos Grupos de Entidades Multinacionales con ingresos anuales totales consolidados que superen un determinado importe, y será de aplicación para los ejercicios fiscales de cada Última Entidad Controlante de los Grupos
de EMN iniciados a partir del 1° de enero de 2017.
La presente resolución establece que la información solicitada, descripta en los artículos de la misma, se suministrará anualmente, hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad
controlante del Grupo de EMN.

Procedimiento. Régimen de control de emisión de comprobantes. Su implementación.
Resolución General 4132-E AFIP

Se establece un régimen de control sistémico y periódico sobre la emisión de comprobantes de los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado a fin de determinar la clase de comprobantes que se les habilitará a emitir.
El control se realizará teniendo en cuenta los parámetros señalados en el ANEXO de la presente resolución.

Si de la información obtenida por este organismo se detectan:

  1. Inconsistencias en la relación entre los montos facturados y la capacidad técnico- económica para realizar las
    prestaciones de servicios y/o ventas de bienes.
  2. Irregularidades o incumplimientos vinculados a las obligaciones fiscales. La AFIP podrá autorizar a emitir exclusivamente comprobantes clase “M”. Esta resolución entrará en vigencia a partir del 1° de Octubre del 2017.
Modificación Resolución N° 256/00, “REGIMEN DE IMPORTACION DE BIENES INTEGRANTES DE GRANDES PROYECTOS DE INVERSION”.
Resolución MP 432-E/2017.

Se modifica en Art. 5 de la Resolución 265/00, en tanto se establece un listado específico de bienes de uso nuevos de origen local a los fines de definir cuáles serán las maquinarias y equipos que deben adquirir quienes soliciten los beneficios del Régimen.
Se modifica el Art. 7 de la Resolución 256/00, en tanto se prevé la posibilidad de transferencia de bienes o enajenación de la empresa, en un plazo menor a dos (2) años contados a partir de la fecha de vencimiento del último certificado contemplado en el 17 de dicha norma o desde la aprobación del proyecto, lo que ocurra primero, siempre y cuando la Autoridad de Aplicación hubiera verificado el cumplimiento del resto de las obligaciones por parte de la peticionante mediante la auditoría final.

Régimen de Importación de Bienes Integrantes de Grandes Proyectos de Inversión. Modificación de la Resolución Nº 204/00.
Resolución Conjunta 71-E/2017.

Se modifica la Resolución 204/00 sobre Régimen de Importación de Bienes Integrantes de Grandes Proyectos de Inversión en tanto se dispone:

  • El trámite de solicitud de acogimiento al Régimen que deberá iniciarse por medio de la Plataforma de Trámites a Distancia (TAD) del Sistema de Gestión Documental Electrónica (GDE). Se establecen los datos y documentos que se deberán acompañar. Se establecen los requisitos que deberá presentar la solicitud y la documentación que se deberá acompañar junta a ella.
  • Se prevé el supuesto de pedido de prórroga para el caso en que el beneficiario del Régimen no cumpla con la puesta en marcha de la planta en el plazo de (2) años.
  • Se establecen los aranceles que se deberán abonar los beneficiarios del régimen por las auditorias contempladas por la norma.
  • Se establecen los lineamientos para el Certificado previsto en el Artículo 17 de la Resolución Nº 256/00.

Garantías aduaneras. Valores criterio. Modificación de la Resolución General N° 2133, su modificatoria y complementarias. Resolución General AFIP 4131-E.

Se sustituye el Artículo 2° de la Resolución General N° 2.133 y su modificatoria, en tanto se amplían los tipos de garantías que podrá prestar el administrado ante la D.G.A. cuando las destinaciones definitivas de importación para consumo cuyos valores FOB unitarios declarados sean inferiores al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) de los valores criterio establecidos por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.).
Las garantías a la que se refiere deberán constituirse de acuerdo a lo establecido por la Resolución General N° 3.885 y sus modificatorias.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 34/2017 (ARBA). Sellos. Declaración jurada y autoliquidación. Generación y presentación vía Web. Obligación de adjuntar copia del instrumento.
Por la presente se establece la obligatoriedad de adjuntar copia digitalizada del instrumento alcanzado, para los contribuyentes y responsables del Impuesto de Sellos cuando generen la declaración jurada y autoliquidación a través de la página web del organismo.
Se establece su obligatoriedad a partir del 1 de Diciembre del 2017, siendo optativo a desde el 1 de Septiembre del 2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 4 (BO 14/09/17)
A través de la citada Resolución se establecen precisiones respecto a las comunicaciones efectuadas al Domicilio Fiscal Electrónico.
Al respecto, entre otras cuestiones, se elimina la subsidiariedad de la notificación cursada al Domicilio Fiscal Electrónico en determinadas actuaciones establecidas en la norma.

Resolución Normativa (DGR) N° 6 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se dispone la adhesión al nuevo nomenclador de actividades “NAES” -aprobado mediante RG N° 7/2017 de la Comisión Arbitral- el cual será de aplicación para todos los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia a partir del 01/01/2018. En virtud de ello, se reglamenta el procedimiento para la conversión de los códigos actuales en los previstos en el nuevo nomenclador.

Resolución Normativa (DGR) N° 7 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017 estableciendo la posibilidad de efectuar el trámite de compensación de algunos impuestos de manera automática mediante la página web de la DGR.

Resolución General (DGR) N° 2138 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto a la aplicación de la RG N° 2.134, la cual estableció los valores locativos de referencia en los términos de los Art 205 y 239 del Código Tributario Provincial.

Chubut

Resolución General (D.G.R.) N° 505/2017 Régimen especial para el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante la transferencia electrónica de datos - Utilización de Clave fiscal - Derogación de la res. 568/2015. B.O (21/09/2017).
Por medio de la presente, se actualiza el procedimiento de generación y obtención de la clave fiscal por parte de los contribuyentes y responsables de los tributos provinciales, para el cumplimiento a sus obligaciones y/o trámites específicos, permitiéndoles realizar la solicitud y habilitación de la misma en forma presencial, a través del sitio web de la Dirección General de Rentas o a través de la vía de excepción.
La presente Resolución General entrará en vigencia a partir del día 01 de septiembre del 2017.

La Pampa

Resolución 241-E/2017 (E.A.). (BO 08/09/17). Emergencia Agropecuaria
Por medio de la presente, se declara desde el 4 de julio de 2017 hasta el 31 de octubre de 2017, el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, por inundaciones por efecto de las excesivas precipitaciones a las explotaciones agrícolas y agrícola ganaderas, en diversas zonas de los Departamentos Quemú - Quemú, Catriló y Capital.

Los productores afectados deberán presentar certificado extendido por la autoridad competente de la Provincia, en el que conste que sus predios o explotaciones se encuentran comprendidos en los casos previstos en dicho artículo

Resolución General 35/2017. Impuesto Inmobiliario Básico Rural.
Por medio de la presente, se prorrogan los vencimientos generales del Impuesto Inmobiliario Básico Rural hasta el 28 de agosto de 2018, para las parcelas agropecuarias incluidas en el artículo 1º del Decreto Nº 3.007/17 que estén afectadas en su capacidad productiva.

Decreto N° 3007/2017. Prorrógase la Declaración en Estado de Emergencia o Desastre Agropecuario.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31 de marzo de 2018, el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, por inundaciones por efecto de las excesivas precipitaciones a las explotaciones agrícolas, agrícola-ganaderas y ganaderas, de lotes en la totalidad de los departamentos Realicó, Chapaleufú, Maracó, Trenel, Quemú-Quemú, Catriló y Rancul y en parte de los de Conhelo, Capital y Atreucó.

Río Negro

Ingresos Brutos. Régimen general de retención y percepción. Tarjetas de compra, débito y crédito. Suspensión temporal.
Resolución. (N° 649/2017)

Se suspende temporalmente la aplicación del régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos practicado por las entidades bancarias y administradoras de tarjetas de compra, débito, crédito y similares, establecido en el Anexo IV de la resolución 67/2011 de la Agencia de Recaudación Tributaria.
Se adhiere a la medida para el período comprendido entre el 1 de Octubre de 2017 al 28 de Febrero de 2018.

Tierra del Fuego

Ley Provincial 1.171
A través de la misma se establece un Régimen Especial de Cancelación por Pronto Pago de Deudas Tributarias, por parte de contribuyentes y/o responsables, con remisión de intereses y recargos y condonación de multas por incumplimiento a los deberes formales. Dicho régimen operará desde el 1° de septiembre hasta el 31 de octubre de 2017.

Resolución General 693/2017 (AREF)
Quedan establecidos los requisitos y procedimientos para adherir al Régimen de Regulación por Pronto Pago de Deudas Tributarias establecido por la Ley Provincial 1.171.

Ley Provincial 1.172
La Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e islas del Atlántico Sur se adhieren al programa de apoyo al capital emprendedor establecido por la Ley Nacional 27.349. Así mismo, toda operación directamente relacionada con el Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE), quedará exenta de todos los impuestos, tasas y/o contribuciones provinciales.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal Sala V
“Turbine Power CO S.A. c/EN – M & Economía y FP- Período Fiscal 2011 s/Proceso de Conocimiento”, sentencia de fecha 1 de junio de 2017.
El presente fallo, surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza interpuesta por Turbine Power CO S.A. con el objeto de hacer cesar el estado de incertidumbre que existe sobre sí resulto sujeto pasivo del Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, en su aplicación concreta al Período 2011, puesto que la firma se encuentra concursada con abultadas pérdidas operativas, con quebrantos impositivos por $ 65.000.000 y sin el único bien productor de ganancias.

El Tribunal de primera instancia en lo Contencioso Administrativo Federal rechazó la acción, considerando que la vía elegida por la actora es incorrecta, ya que la pretensión de fondo no cumple con los presupuestos que condicionan la admisibilidad de la acción meramente declarativa que prevé el artículo 322 del Cód. Proc. Civ. y Com. de la Nación.

Frente al rechazo de la acción ante el Tribunal de Primera Instancia, la Compañía interpuso recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Ello, por cuanto considera que su objeto no es impugnar un acto administrativo sino justamente evitar el dictado de dicho acto debido a los perjuicios que ocasionaría a su representada en virtud de su particular situación patrimonial, producto de la improductividad de sus activos y sus abultadas pérdidas

Finalmente, la Cámara Contencioso Administrativo Federal, consideró hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por la actora, revocar la resolución cuestionada y, en consecuencia, declarar la admisibilidad de la presente acción declarativa de certeza.

Para así decidir, entendió que el cauce procesal elegido por la parte actora resulta hábil en tanto se advierte incertidumbre con respecto al tratamiento impositivo que le corresponde en los periodos señalados, en tanto podría vulnerar garantías constitucionales.

Del 08 al 21 de septiembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General 4115-E.
Impuesto a las Ganancias. Sociedad por Acciones Simplificadas (SAS). Confección y presentación de estados contables. Resolución General N° 3.077, su modificatoria y sus complementarias.

Mediante la presente resolución se conforma una comisión integrada por el Ministerio de Producción, la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas y la Administración Federal de Ingresos Públicos a efectos de determinar el contenido de los estados contables que deberán confeccionar las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS).
A su vez, las mismas tendrán que confeccionar sus estados contables de conformidad con las normas contables profesionales vigentes y presentarán los mismos de acuerdo con el procedimiento establecido por el Inc. c) del Art. 4 de la Resolución General 3077/2011 (A.F.I.P.), hasta tanto la comisión emita la norma respectiva.

Procedimiento Fiscal. Régimen de facilidades de pago para contribuyentes y responsables concursados y fallidos. Deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social. Áreas y funcionarios involucrados en la resolución de solicitudes
RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 4122-E

Se modifican las áreas y funcionarios intervinientes en la resolución de solicitudes de acogimiento al régimen de facilidades de pago para contribuyentes responsables concursados y fallidos -RG (AFIP) 3587-, en virtud de los montos de cada propuesta.
Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 14/9/2017.

Procedimiento Fiscal. Régimen de consulta vinculante. Se modifican determinados requisitos para su solicitud
RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 4123-E
  • Se introducen modificaciones respecto de los requisitos a cumplir cuando se opte por someter un determinado tema al régimen de consulta vinculante, entre los que destacamos:
  • No podrá ingresar a dicho régimen el hecho imponible o determinada situación que tenga una resolución administrativa o fallo de cualquier instancia firmes, respecto del mismo consultante.
  • Las consultas vinculantes también podrán ser presentadas por sujetos que obtengan ganancias provenientes de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida en que hayan estado sujetos al pago del impuesto y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, inc. c), LIG-.
  • Para que la consulta resulte admisible se deberá constituir y mantener el domicilio fiscal electrónico, y la admisibilidad de la misma será notificada al presentante por parte de la Subdirección General competente para resolver la misma por medio del citado domicilio fiscal.
  • Las respuestas que dé la AFIP de las consultas serán publicadas también en la Biblioteca Electrónica de la AFIP.

Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 28/9/2017.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 5 (BO 05/09/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto al otorgamiento de la exención de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos proveedores del Estado que se encuentren en situación de vulnerabilidad social en los términos del Decreto N° 1.153/2017.
Asimismo, se dispone que los mencionados sujetos quedarán exceptuados de presentar las declaraciones juradas mensuales del Impuesto.

Mendoza

Resolución 56/2017 (A.T.M.) (BO 01/09/17)
Se prorroga hasta el 15 de septiembre de 2017, la fecha de vencimiento de la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual año 2016, para contribuyentes comprendidos en el Régimen Local.

Resolución N° 468/2017. Régimen especial de regularización tributaria, obligaciones legisladas por el Código Fiscal para la Dirección General de Rentas (B.O. 28/08/2017)
Se reglamenta la adhesión al régimen especial de regularización de obligaciones tributarias a cargo de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Chubut, implementado por la Ley XXIV-74/2017.

Resolución General (D.G.R.) N° 505/2017 Régimen especial para el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante la transferencia electrónica de datos - Utilización de Clave fiscal - Derogación de la res. 568/2015 (Adelanto).
Se actualiza el procedimiento de generación y obtención de la clave fiscal por parte de los contribuyentes y responsables de los tributos provinciales, para el cumplimiento a sus obligaciones y/o trámites específicos, a través del sitio web de la Dirección General de Rentas o a través de la vía de excepción.

Neuquén
DECRETO 1359/2017 (P.E.) – B.O. 01/09/2017
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

- Mediante el presente se reglamenta la alícuota cero en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las actividades de construcción de obra pública, construcción de viviendas económicas destinadas a casa-habitación y la industria manufacturera desarrollada por contribuyentes categorizados como micro y pequeña empresa, dispuesta por la ley impositiva 2017 -L. (Neuquén) 3035-.
Asimismo, se establece que las empresas que no cumplimenten la totalidad de los requisitos reglamentados en el presente deberán ingresar el impuesto de conformidad con la alícuota correspondiente, tributando en su caso, el impuesto mínimo anual.

Santiago del Estero

Resolución General (D.G.R.) N° 34/2017 Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Nuevo régimen de agentes de retención.
Por medio de la presente, se unifica en un solo cuerpo normativo y se introducen modificaciones en el régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Al respecto, quedan comprendidos en el presente régimen los sujetos que se encuentran detallados en el Anexo “Sujetos Comprendidos” que forma parte de la Resolución, sin perjuicio de la facultad de la autoridad de aplicación de incorporar a otros sujetos cuando lo considere conveniente.

Entre las principales modificaciones destacamos:

  • Se establece que los contribuyentes locales y de Convenio Multilateral con un monto facturado anual superior a $ 5.000.000 comenzarán a actuar como agentes de retención del presente régimen.
  • Aumenta de $2.000 a $ 6.000 el importe mínimo no sujeto a retención.

Adicionalmente, se derogan las Resoluciones Generales Nº 21/2007; 30/2007; 36/2009; 34/2011; 7/2012; 08/12; 39/2012 y 12/2015 sus modificatorias, complementarias y cualquier otra disposición que se oponga a la presente.
La presente Resolución General tendrá vigencia, a partir del día 01 de septiembre del 2017.-


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad de Buenos Aires

“Orbis Mertig SAIC c/GCBA s/acción meramente declarativa (art. 277, CCAyT) s/recurso de inconstitucionalidad concedido”, sentencia de fecha 17 de mayo de 2017.

El presente fallo, surge a raíz de una Acción Meramente Declarativa interpuesta por Orbis Mertig con el objeto de obtener la declaración de inconstitucionalidad de las normas fiscales que, a partir del 2001, limitaron la exención a la actividad industrial en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los establecimientos fabriles que estuvieran ubicados dentro de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Frente al rechazo de la acción, tanto en primera instancia como en la Cámara de Apelaciones Contencioso Administrativo y Tributario, la Compañía interpuso recurso de inconstitucionalidad ante el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad de Buenos Aires. Ello, por cuanto Orbis Mertig consideraba que:

(i) el Pacto Federal eximía del pago del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos a la actividad industrial sin diferenciar en qué jurisdicción local estuviese radicada la industria, y que ese Pacto estaba jerárquicamente por encima de las leyes locales.

(ii) la discriminación en disfavor de las industrias de extraña jurisdicción contravienen las previsiones de los artículos 9, 10 y 11 y art. 75 inc. 13 de la Constitución Nacional

(iii) la discriminación a favor de la industria local y en perjuicio del comercio interjurisdiccional, no solo transgrede la cláusula comercial, art. 75 inc. 13 de la C.N., sino que violenta el régimen federal que la Constitución proclama, erigiendo aduanas interiores que colocan a cada provincia y a la Ciudad de Buenos Aires en guerra económica.

Finalmente, El Tribunal Superior de Justicia rechazó, por mayoría, el recurso de inconstitucionalidad y confirmó así los pronunciamientos de las instancias anteriores.

Para así decidir, entendió que la ubicación que ocupen en el ordenamiento jurídico local las disposiciones contenidas en los acuerdos interjurisdiccionales (refiriéndose así al Pacto Federal), dependerá de la jerarquía de las normas locales que los incorporen e instrumenten en el ámbito interno.

Asimismo, comprendió que el requisito de la radicación de la industria no configura un trato discriminatorio dirigido a hostilizar o favorecer a unos respecto de otros.

Del 25 de agosto al 07 de septiembre de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía - Beneficios fiscales
Disposición 57-E/2017 – Ministerio de Energía y Minería
Acreditación del Principio Efectivo de Ejecución para el otorgamiento de beneficios fiscales

Se disponen los procedimientos para solicitar la aplicación de los beneficios por parte de los beneficiarios del Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía Destinada a la Producción de Energía Eléctrica. La norma establece el procedimiento de cálculo de las erogaciones, fecha y forma de presentación de la Declaración Jurada, documentación con la cual se debe acompañar y el proceso de certificación a través del Instituto Nacional de tecnología Industrial (INTI). Asimismo, se detalla la metodología a seguir respecto de la amortización acelerada, así como de la devolución anticipada del Impuesto al Valor Agregado.

Régimen de promoción industrial. Condonación de deudas. Procedimiento. Ley 11.672.
Resolución conjunta 6-E/2017 (ME y MP).

Se aprueba el procedimiento para el otorgamiento a las empresas beneficiarias del Régimen de Promoción industrial de la Ley 22.021 de la condonación de deudas generadas hasta el ejercicio fiscal 2015, originadas por el usufructo de una cantidad de bonos de crédito fiscal superior a la originalmente reconocida, que hubiera sido acreditado en el marco de un proceso judicial cuyo resultado finalmente fue adverso a las beneficiarias del citado régimen.
Establece el 1 de Enero de 2018 como fecha límite para iniciar presente procedimiento.

Sustitución del Arancel único y fijo a abonarse por cada destinación y/u operación que se documente mediante el Sistema Informático MALVINA (SIM) establecido en la Resolución General N° 563 y su modificatoria. Resolución General 4111-E.

Se establece por la utilización del Sistema Informático MALVINA (SIM) y respecto de las importaciones un arancel de DIEZ DÓLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 10) a abonarse por cada destinación y/u operación detallada, que se documente mediante dicho sistema informático, a cargo del usuario del mismo. Dicho arancel se fijará en CERO (0) cuando se trate de destinaciones y/u operaciones de exportación.
Este arancel será liquidado automáticamente por el Sistema Informático MALVINA (SIM) con la descripción “Arancel SIM” y el usuario lo abonará junto con el pago de los tributos. aduaneros.

Eliminación de la Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos (“DJVEL”).
Resolución MA N° 225-E/2017.

Se deroga la Resolución Conjunta N° 69 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, N° 101 del ex MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS y N° 84 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN de fecha 29 de marzo de 2016 que estableció el procedimiento para el registro de la Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos (“DJVEL”) de las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (N.C.M.) incluidas en el Anexo I de dicha resolución.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 30/2017. Procedimiento. Código de Operación de Transporte. Modificación de la DN B (PBA) N° 32/06 (B.O. 17/08/2017)
Mediante la presente, se incorporan modificaciones al procedimiento de obtención del Código de Operación de Transporte (COT). A tal efecto, se establece que las solicitudes por vía telefónica se deben realizar el día en que comience el traslado o transporte de bienes, y el solicitante tendrá 4 (cuatro) días corridos para completar la solicitud de información a través del sitio web de la Agencia. Por otra parte, ARBA publicará en su Página web el listado de las jurisdicciones que se encuentran adheridos al presente Código

Resolución Normativa 32/2017 – CONTRIBUYENTES RETICENTES, PRESUNSIONES Y PAGO A CUENTA. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. REGLAMENTACION. (BO 23/08/17)
Mediante la presente Resolución se sustituyen las presunciones de las cuales se podrá valer la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) a fines de determinar la cuantía de las ventas, prestaciones de servicios u operaciones de los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuya conducta denote reticencia fiscal.
A su vez, se establece quienes serán considerados contribuyentes reticentes y se reglamenta la liquidación del pago de oficio que deberán cumplir los mismos.

Resolución 33/2017 – SISTEMA DE FISCALIZACIÓN REMOTA (FIRE) (SEGUNDA ETAPA). IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UNIFICACIÓN NORMATIVA
(BO 23/08/17)

Mediante la presente Resolución se reglamenta en un solo cuerpo normativo, y en reemplazo de la Resolución Normativa 15/2015, la legislación vinculada con el “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)”.
A su vez, se aprueba e implementa la Segunda Etapa del mencionado sistema, el cual alcanzará a aquellos contribuyentes que hayan sido notificados por desvíos o inconsistencias en más de una oportunidad a través del sistema FIRE y que no hubieran regularizado los mismos o no hubieran presentado descargo suficiente para desvirtuar total o parcialmente la pretensión fiscal y que revistan el carácter de reticentes de acuerdo a lo previsto en el art. 47 del Código Fiscal.
A tal efecto, aquellos contribuyentes que hayan sido notificados mediante el procedimiento aprobado en la Segunda Etapa, contarán con un plazo de 10 días hábiles administrativos para reconocer total o parcialmente la pretensión fiscal, o bien presentar su descargo.

La Pampa

Resolución General N° 29/2017. (B.O 01/08/2017)
Por medio de la presente, se designan nuevos sujetos obligados a actuar como Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Dichos sujetos deberán actuar en tal carácter desde el 1 de Octubre de 2017 y deberán fijar, hasta dicha fecha, el domicilio fiscal electrónico conforme a la normativa vigente.

Chubut

Ley Provincial XXIV- Régimen Especial de Regularización Tributaria N° 74 y Decreto N° 976. (BO 15/08/17)
Por medio de la presente, se establece un Régimen Especial de Regularización Tributaria para las obligaciones adeudadas, determinadas o no, con vencimiento operado al 31 de mayo de 2017 para: los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos, Inmobiliario Rural, Valor Ley XXIV N° 17 y Tasas Retributivas de Servicios excluidas las previstas en el artículo 3 inciso d) de la Resolución N° 390/17 DGR, cuya recaudación se encuentre a cargo de la DGR de la Provincia de Chubut. Es importante resaltar que el plazo para adhesión al presente régimen operará hasta el día 31 de octubre de 2017 inclusive.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 2 (BO 16/08/17)
Mediante la presente, se establece que la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de 1,5% prevista en el Decreto N° 1.148/17 aplicable a los ingresos provenientes de intereses y/o actualizaciones emergentes de préstamos hipotecarios para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia de Córdoba, otorgados por entidades financieras u otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras, será de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2017.
Asimismo, se establecen precisiones respecto a la forma de informar dichas operaciones en los respectivos aplicativos y/o sistemas.

Resolución Normativa (DGR) N° 3 (BO 23/08/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto al Régimen de Información de Combustibles previsto en la Resolución N° 7/17.

Al respecto, se establece que los sujetos designados en el Título II de la citada Resolución, deberán actuar como agentes de información cuando la sumatoria de bases imponibles, declaradas y/o determinadas para el año inmediato anterior a los periodos que corresponde suministrar la información, atribuibles a la totalidad de actividades desarrolladas, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de $ 7.000.000.

Por otra parte, se aclara que los sujetos designados en el Título II que deban actuar como agentes de información están exceptuados de informar la cantidad de litros adquiridos.


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación, sala A, “Torrent, Horacio Daniel s/ recurso de apelacion; Torrent, María Cecilia s/ recurso de apelación y Torrent, Pablo Eugenio s/recurso de apelación”, sentencia de fecha 5 de abril de 2017.
El presente fallo surge a raíz de que los contribuyentes interpusieron recursos de apelación contra las resoluciones administrativas por las cuales la AFIP determinó de oficio las obligaciones de cada uno de ellos frente al Impuesto sobre los Bienes Personales por el período fiscal 2006.

Ello, por cuanto consideraban que las facultades del Fisco para determinar impuestos por tal período fiscal se encontraban prescriptas, toda vez que las resoluciones determinativas de oficio fueron dictadas con fecha 30/06/2015, habiendo transcurrido el plazo de prescripción de 5 años con el cual cuenta el Fisco para determinar y exigir el pago de tributos.

Cabe destacar aquí, que la ley 11.683 dispone que las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de impuestos prescriben por el transcurso de 5 años (en caso de contribuyentes inscriptos), comenzado a correr el 1 de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

En este contexto, el término de los 5 años para el período fiscal 2006 comenzó a correr el 01/01/2008.
Asimismo, la mencionada ley prevé la suspensión por 120 días del curso de prescripción, desde la fecha de notificación de la vista de inicio del procedimiento, cuando se trate de períodos próximos a prescribir y dicha vista se notifique dentro de los 180 días corridos anteriores a la fecha de prescripción.

Ahora bien, la cuestión a dilucidar versa sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en las leyes 26.746 (B.O. 24/12/2008) de regularización impositiva, y 26.860 (B.O. 03/06/2013) de exteriorización voluntaria de moneda extranjera en el país y en el exterior, relativas a la suspensión del curso de la prescripción.
Ambas leyes dispusieron la suspensión por un año del curso de la prescripción. De modo tal que, de aplicarse tales disposiciones al caso concreto, el Fisco se encontraría posibilitado para determinar y exigir el pago del impuesto en cuestión.

No obstante ello, al interponer los recursos de apelación, los contribuyentes señalaron que el Fisco pretendía aplicar las disposiciones de leyes especiales sancionadas por el Congreso para casos específicos, a la generalidad de los contribuyentes, sin importar si éstos habían hecho uso de los regímenes establecidos en ellas.
Finalmente, la sala A del Tribunal Fiscal de la Nación entendió que la suspensión de los plazos de prescripción establecida por las leyes 26.746 y 26.860 alcanza a la generalidad de los contribuyentes, sin importar que éstos hubiesen ejercido o no el derecho de acogerse los regímenes allí dispuestos.

En virtud de lo expuesto, se rechazó la defensa de prescripción articulada por los contribuyentes, y se concluyó que el Fisco actuó dentro del plazo legal para determinar y exigir los tributos en cuestión.

Del 11 al 24 de agosto de 2017

Novedades Nacionales


RESOLUCIÓN 110-E/2017 (S.M.) – Minería – Beneficio de estabilidad fiscal contemplado en el art. 8 de la ley 24.196 (BO 10/08/17)

Se establece que los nuevos proyectos mineros y proyectos de ampliación que deseen solicitar el beneficio de estabilidad fiscal según lo contemplado en el art. 8 de la Ley 24.196 de Inversiones Mineras, deberán presentar conjuntamente con el correspondiente estudio de factibilidad un Plan de Participación de Industria Nacional (PPIN), a partir del cual se informe, respecto de los principales componentes del proyecto, las acciones realizadas para promover la participación de la industria nacional en la fase inicial del proyecto (ingeniería y diseño) y en la etapa operacional inicial, elaborado según el formulario correspondiente, el que deberá ser completado siguiendo la Guía para Usuarios.

Resolución AFIP 4102-E/2017 – Impuesto a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta. Presentación y pago de declaraciones juradas determinativas e ingresos de anticipos (BO 09/08/17)

Se fija para el mes de junio de cada año la fecha de presentación y, en su caso, pago de las declaraciones juradas determinativas de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta. Además, se dispone adecuar los plazos para el ingreso de los anticipos correspondientes al período fiscal 2017.

Tratado Internacional S/N°/2017 (M.R.E. y C.). Acuerdo con México para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal.
(BO 01/08/17)

En el Boletín Oficial del día de la fecha se publica que el día 23/8/2017 es la fecha de entrada en vigor del Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo, firmado el 4/11/2015 -aprobado por la L. 27334-.
Es importante mencionar que, de acuerdo a lo que establece el antedicho convenio, el mismo resulta de aplicación:
a) con respecto a impuestos retenidos en la fuente, sobre los montos pagados a partir del 1/1/2018;
b) con respecto a otros impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1/1/2018.

Decreto 588/2017.– Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Modificación a la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y
Otras Operatorias. (BO 31/07/17)

Por la presente se modifica la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, aprobada por el Decreto 380/2001, a fin de establecer la exención de los créditos y débitos que se efectúen en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por aquellas empresas que tengan como objeto principal la celebración de contratos de leasing, en los términos, condiciones y requisitos establecidos por la normativa vigente, únicamente por los movimientos de fondos que se vinculen directamente con el desarrollo de las etapas de ese negocio contractual, quedando comprendidos los derivados del financiamiento de la operatoria y los que sean consecuencia de gastos incurridos en la administración de los bienes a entregar en leasing y su posterior recupero.

Reintegros de Exportación.
Decreto 592/2017.

Se establece por el período de 1 año contado desde la entrada en vigencia del presente decreto, para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) que integran el Anexo I (IF-2017-04278306-APN-SECAV#MA) de la presente medida tales como carne bovina fresca, refrigerada y congelada; carne aviar fresca, refrigerada y congelada; sidra; harina de trigo; semilla de girasol; porotos y arroz, los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) que en cada caso allí se indican.
Vencido el plazo fijado en el párrafo anterior, volverán a regir los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) indicados en los Anexos I y III, según corresponda, del Decreto N° 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus modificaciones.

Modificación del Decreto N° 509/2007. Decreto 622/2017.

Se modifican en el Anexo I del Decreto N° 509/2007 y sus modificaciones, las alícuotas correspondientes al Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.), para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.), que se detallan en el Anexo I que forma parte integrante del presente decreto. Se sustituye el Anexo IV del Decreto N° 509/07 y sus modificaciones, por el Anexo II que forma parte integrante de la presente medida.

Nomenclatura Común del MERCOSUR. Reintegro. Decreto 639/2017.

Se establecen por el período de 1 año contado desde la entrada en vigencia del presente decreto, para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) que integran el Anexo I de la presente medida, los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) que en cada caso allí se indican.
Vencido el plazo fijado en el párrafo anterior, volverán a regir los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) indicados en los Anexos I y III, según corresponda, del Decreto N° 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus modificaciones.

“Régimen de Importación de Bienes Usados para la Industria Hidrocarburífera”. Decreto 629/2017.

Se establece el “Régimen de Importación de Bienes Usados para la Industria Hidrocarburífera” a los efectos de regular las operaciones de importación para consumo de los bienes usados destinados a la industria hidrocarburífera y con el objeto de incorporar nuevas tecnologías y modalidades de gestión que contribuyan al desarrollo y promoción de dicha industria.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) N° 20 (BO 02/08/17)
Mediante la presente, se prorroga la entrada en vigencia del Régimen de Información de Combustibles previsto en la Resolución N° 7/17, la cual operará de la siguiente manera:

  • Agentes de información comprendidos en el Título I de la Resolución N° 7/17: Podrán presentar la información correspondiente a los meses comprendidos entre enero y julio, hasta el último día del mes de agosto de 2017.
  • Agentes de información comprendidos en el Título II de la Resolución N° 7/17: Podrán presentar la información correspondiente a los meses comprendidos entre enero y agosto, hasta el último día del mes de septiembre de 2017.

Por otra parte, se establecen precisiones respecto a la obligación de actuar como agentes de información por parte de los sujetos designados en el Título II.

Decreto (PE) N° 1.148 (BO 08/08/17)

Mediante el presente, se establece en 1,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los ingresos provenientes de intereses y/o actualizaciones emergentes de préstamos hipotecarios para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia de Córdoba, otorgados por entidades financieras u otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras.

Chubut

Resolución (DGR) N° 390. (BO 08/08/17)

Por medio de la presente, se deja sin efecto la Resolución (DGR) N°386/13 y se crea un nuevo régimen de facilidades de pago aplicable para la cancelación de tributos, multas, recargos, intereses y actualizaciones. Para ello, se utilizará el módulo “Planes de Pago” del sistema SIAT.

Tierra del Fuego

Resolución General 596/2017 – A.R.E.F.- (BO 08/08/2017)
La presente norma prorroga el vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a los Ingresos Brutos para contribuyentes locales correspondiente al ejercicio fiscal 2016, establecido por la Resolución General 487/2016, al día 30 de noviembre de 2017.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV,
“Atanor S.C.A. c. D.G.A. s/recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 27 de abril de 2017.

La Aduana condenó a Atanor, en los términos del artículo 954, inciso c, del Código Aduanero, tras constatar una diferencia de ingreso de divisas conforme a su declaración.

Apelada la Resolución al Tribunal Fiscal de la Nación, éste último declaró la incompetencia de la Aduana para entender en la cuestión cambiaria y, en consecuencia, decretó la nulidad de la Resolución que condenaba a Atanor.

Asimismo, entendió que el órgano encargado de la aplicación y fiscalización del régimen cambiario es el Banco Central de la República Argentina, lo que descarta que la Aduana tuviera facultades para imputar la infracción por falta de ingreso y/o egreso tardío de divisas, por ende ordenó remitir las actuaciones a éste órgano, a efectos de que analice la conducta de la contribuyente en el marco de su competencia.

En este sentido, destacó que la infracción imputada a Atanor, se vincula con la inexactitud o falsedad que resulte o pudiere resultar entre la declaración de los elementos exigibles y el resultado de la comprobación de la mercadería, y requiere un efecto lesivo concreto, consistente en el ingreso o egreso, desde o hacia el exterior, de un importe pagado o por pagar distinto del que efectivamente correspondiere.

Contra la sentencia del Tribunal Fiscal, el Fisco Nacional interpuso recurso de apelación, el cual fue desestimado por la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, quien confirmo la resolución de la instancia anterior.

Del 28 de julio al 10 de agosto de 2017

Novedades Nacionales

Resolución M.A. 181-E/2017.
ROI. Derogación

Se deroga la Resolución N° 119 del 9 de marzo del 2007 del ex - MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, y la Resolución N° 2 del 18 de abril de 2008 de la ex - OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO, organismo descentralizado en la órbita de la ex - SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTOS del entonces MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, que creó el Registro de Operaciones de Importación (ROI) en el cual deben registrarse todas las operaciones de importación de las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM) que se incluyen en el Anexo de la citada resolución.

Resolución General 4094-E AFIP - Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias. Norma complementaria.

Por medio de la presente, se establece el procedimiento de determinación e ingreso de la retención del Impuesto a las Ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales (incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión), títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del exterior.
Adicionalmente, se establece que los sujetos encargados de inscribir ante el organismo registral correspondiente las transferencias de las acciones, cuotas y participaciones sociales, deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos los datos relativos a la operación y a los sujetos involucrados en la misma, en la forma, plazo y demás condiciones que establezca el mencionado Organismo.
Asimismo se deja sin efecto la Resolución General N° 1.108.
Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación para las operaciones cuya cancelación se haya efectuado o se efectúe a partir del 23 de septiembre de 2013, inclusive.

Resolución General N° 4096-E/2017 (A.F.I.P.). Procedimiento tributario de Operaciones de explotación de tierras rurales por cuenta propia o de terceros usufructuarios. Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas. Régimen de retención. Norma complementaria de la Resolución General N° 830/2000 (A.F.I.P.). Derogación parcial de la Resolución General N° 2820/2010 (A.F.I.P.).

Mediante la presente se estipula que para aquellos contribuyentes que efectúen operaciones de explotación de tierras rurales por cuenta propia así como por cuenta de terceros, deberán cumplir un conjunto de requisitos, formas y condiciones a los efectos de que puedan solicitar la inscripción del “Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas”.

Por otro lado, la Resolución General 830/2000 (A.F.I.P.) exige a tales sujetos entregar la verificación de la constancia de alta en este registro en cuestión por las tierras rurales que se exploten y del código de registración de los contratos que motiven los pagos respectivos.

Resolución General AFIP 4097-E.
Aduanas Especializadas. Derogación.

Se deja sin efecto la Resolución General N° 1.924, sus modificatorias y complementarias que estableció un procedimiento de despacho por Aduanas Especializadas para las destinaciones de importación a consumo de determinadas mercaderías, a efectos de focalizar la labor de control del servicio aduanero.

Resolución General 4099-E.
Administración Federal de Ingresos Públicos

A través de la presente, se establece un régimen de planes de facilidades de pago aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones, así como de los respectivos intereses correspondientes a:
- Deudas vencidas entre los días 1 de Junio de 2016 y 31 de Mayo de 2017.
- Deudas vencidas hasta el 31 de Mayo de 2017, inclusive, correspondiente a responsables que desarrollen como actividad principal servicios de salud y/o enseñanza.
- Deuda proveniente de la reformulación de planes vigentes implementados por la Resolución General N° 3.827 y sus modificaciones.
El régimen dispuesto por la presente comprende obligaciones anuales, aportes, retenciones y percepciones; obligaciones mensuales y otras; y la reformulación de planes vigentes de la RG N° 3.827.

Disposición M.P. – DNCI 1150-E/2017.
Importación. Seguridad Eléctrica. Adaptación al Mercado Local.

Se establece que el importador de mercaderías, previamente certificadas, que requieran ser adaptadas a las exigencias del mercado local, en el marco de lo establecido en el Artículo 6° de la Resolución N° 171 de fecha 4 de julio de 2016 de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y sus modificatorias, deberá presentar ante la Dirección de Lealtad Comercial, dependiente de la Dirección Nacional de Comercio Interior de la SUBSECRETARÍA DE COMERCIO INTERIOR de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, una solicitud de ADAPTACIÓN AL MERCADO LOCAL previa a su comercialización en el mercado interno.

Circular 2-E/2017. Sinceramiento Fiscal. No deducibilidad del Impuesto Especial.
Beneficio Contribuyentes Cumplidores – Aclaraciones para Responsables Sustitutos.

Mediante la señalada circular se realizan las siguientes aclaraciones:

  1. El impuesto especial abonado en virtud de la declaración voluntaria y excepcional de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, no constituye un gasto deducible en los términos dispuestos en el Artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
  2. El responsable sustituto goza del beneficio de Buen Cumplidor, - Artículo 63 de la Ley N° 27.260- exclusivamente por su condición de sustituto y respecto de los bienes por los que se encuentra obligado en tal carácter.

En virtud de ello, al alcance de su condición de contribuyente cumplidor se efectúan las siguientes consideraciones:

- Si deja de ser responsable sustituto de un sujeto por quien obtuvo el beneficio de contribuyente cumplidor y pasa a revestir igual carácter respecto de otro sujeto residente en el exterior, no corresponde el traslado del beneficio obtenido.

- Si registra incumplimientos por obligaciones propias o adhirió al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, tales circunstancias no hacen perder el beneficio de contribuyente cumplidor en carácter de responsable sustituto.

- Si para los períodos fiscales 2016-2017-2018 el sujeto obligado es el titular de los bienes y por tales bienes -en los períodos fiscales 2014 y 2015- el sujeto obligado fue un responsable sustituto que obtuvo el beneficio de contribuyente cumplidor, dicho beneficio no se traslada al nuevo sujeto obligado (Ej. Sujeto residente en el exterior durante los años 2014 y 2015 que se convierte en residente en el país en el año 2016, y por sus bienes tributó, en los DOS (2) primeros períodos mencionados, el responsable sustituto).
- Si el sujeto obligado para los períodos fiscales 2016-2017-2018 es un responsable sustituto y por los bienes por los cuales adquiriere ese carácter, en los períodos fiscales 2014 y 2015 el obligado a tributar fue su titular, el beneficio de contribuyente cumplidor obtenido por este último no se traslada al responsable sustituto (Ej. Contribuyente cumplidor que transfiere en el período fiscal 2016 el dominio fiduciario de sus bienes a un fideicomiso, en cuyo fiduciario recae la obligación de ingreso del impuesto por los períodos de duración del fideicomiso).


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 246/2017 – A.G.I.P.- (B.O. 18/07/2017)
A través de la misma, la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos fija la semana correspondiente a la feria judicial de invierno, que establece el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, entre los días 17/7/2017 y 21/7/2017, ambas fechas inclusive, como feria fiscal, dentro de la cual no se computarán los plazos procedimentales.

Córdoba

Ley (P.L.) N° 10.462 - (B.O. 18/07/2017)
Mediante la presente, se establecen modificaciones al Sistema de Información para el Fortalecimiento de la Actividad Comercial y de Servicios (SIFCoS) creado por Ley N° 9.693.

Resolución Normativa (D.G.R) N° 1 - (B.O. 24/07/2017)
Mediante la presente, se reordenan en un solo cuerpo y de manera unificada las normas reglamentarias emanadas de la Dirección General de Rentas que regirán en el ámbito de la Provincia de Córdoba.
En consecuencia, se derogan todas las Resoluciones Normativas oportunamente dictadas que se encuentren comprendidas entre las identificadas como N° 1 y N° 64, ambas inclusive.
Las disposiciones de la presente Resolución serán de aplicación a partir del 01/08/2017.

Formosa

Resolución General (D.G.R.) N° 52/2017. Impuesto Inmobiliario. Prorroga de vencimientos. Exenciones - (B.O. 19/07/2017)
Por la presente se prorrogan los vencimientos de la RG 42/2016 del Impuesto Inmobiliario Rural, respecto de los inmuebles rurales alcanzados por el Estado de Emergencia agropecuario. Asimismo se dispone que los contribuyentes que cancelen en efectivo el importe total de la primera y segunda cuota hasta la fecha de vencimiento fijada por la presente para el pago de la primera, quedarán eximidos del pago de la tercera cuota del impuesto correspondiente a dicho ejercicio.
Por último se establece la suspensión hasta sesenta (60) días hábiles después de finalizado el período de emergencia declarado, de todo juicio de ejecución fiscal iniciado o a iniciar en relación a productores afectados por la emergencia agropecuaria declarada.

La Rioja

Resolución General Nº 10/2017
Se prorrogan los vencimientos de la presentación de la declaración jurada y pago del mes de Junio/2017 del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Régimen Local, para aquellos contribuyentes cuyo CUIT termina con los dígitos N° 0 a 7, hasta el día miércoles 26 de julio de 2017, inclusive.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Trapalanda Club de Campo S.A. c. EN-AFIP-DGI-resol427/08 (Rpal) (expte. 3638/06) s/ dirección general impositiva”, sentencia de fecha 20 de abril de 2017”.

El presente fallo surge a raíz de la Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos, por medio de la cual dejó sin efecto respecto de “Trapalanda Club de Campo S.A.” la exención reconocida en los términos del artículo 20 inciso f) y m) de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
Contra tal decisión, el contribuyente interpuso demanda contencioso administrativa en los términos del artículo 23 inciso a) de la Ley 19.549. Frente a ello, el Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal resolvió rechazar dicha demanda.
Para así decidir, sostuvo que el reconocimiento de la exención prevista por el art. 20 incs. f) y m) de la Ley del Impuesto a las Ganancias a una asociación civil resulta improcedente, pues si bien el contribuyente alegó que los convenios firmados por un club de campo con el Colegio Santa María de Pehuajó y con el Club de Polo Magdalena se traducirían en el cumplimiento de un socialmente útil, no agotan el hecho de que es una persona jurídica creada con la finalidad de administrar un club de campo —y no brindar un servicio a la comunidad de Pehuajó— y los fondos que recaudan se destinan a ello.

En el mismo sentido, expreso que las presuntas diversas actividades desarrolladas por “Trapalanda Club de Campo S.A.”, como el tendido de red de gas natural, agua corriente y electricidad desde el centro urbano hasta el emprendimiento urbanístico, no se pueden considerar como válidas a los efectos de la exención en el Impuesto a las Ganancias, ya que son consecuencias naturales de las obras llevadas a cabo por el club de campo en su propio beneficio y no buscadas intencionalmente para beneficiar a la comunidad de Pehuajó.

El contribuyente apeló la decisión de Primera Instancia e interpuso Recurso de Apelación.
Llegada la cuestión a la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la misma destaco que el Juez Inferior realizo un juicio ajustado a los criterios que en torno a la exención prevista en el inciso f), del artículo 20, de la Ley del Impuesto a las Ganancias, habían realizado anteriormente dicho Tribunal como la Corte Suprema de Justicia de la Nación; y sin perjuicio de ello menciono otros pronunciamientos resueltos por ella en el mismo sentido.

Finalmente, la Cámara rechazó el Recurso de Apelación, confirmando íntegramente la sentencia e imponiendo las costas a la actora.

Del 14 al 27 de julio de 2017

Novedades Nacionales

Resolución 260-E/2017 (S.E.P.M.E.). Creación del Programa de Innovación Digital PyME. (BO 03/07/17)

Se crea el Programa de Innovación Digital PyME, dirigido a aquellas Micro, Pequeñas y Medianas Empresas inscriptas en el Registro de Empresas MiPyME, creado por la Resolución 38/2017 (S.E.P.M.E.), con el objetivo de acelerar los procesos de digitalización y de infraestructura digital de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, a través de la puesta a disposición de precios diferenciales y/o de herramientas de financiamiento o crédito y para la adquisición de productos y servicios especialmente enfocados en tecnología.

Decreto 472/2017. Impuestos internos. Prórroga Decreto 1347/2016. Alícuota aplicable a determinadas operaciones. Gravamen dejado transitoriamente sin efecto para automotores y motores gasoleros. (BO 03/07/17)

Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2017, inclusive, el plazo a que se refiere el artículo 3 del Decreto 1347/2016, el cual dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley de Impuestos Internos, para “Automotores y Motores Gasoleros” y estableció modificaciones con respecto a los montos en base a los cuales se determinan las alícuotas previstas para los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves.

Decreto 485/2017. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. Exención. Modificación Decreto 380/01. (BO 07/07/17).

Se modifica el Decreto 380/01, estableciendo la exención del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias respecto de los débitos y/o créditos correspondientes a cuentas y/o subcuentas, inclusive virtuales, utilizadas en forma exclusiva en la administración y operatoria de transferencias a través del uso de dispositivos de comunicación móviles y/o cualquier otro soporte electrónico, y las cuentas y/o subcuentas, inclusive virtuales, utilizadas por las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos y/o cobranzas y los agentes oficiales que se designen a los fines de cumplimentar esa tarea.
La norma tendrá efectos respecto de los hechos imponibles perfeccionados a partir del 7 de julio del 2017.

Resolución General 4089-E/2017 (A.F.I.P.). Procedimiento Tributario. Feria fiscal de invierno. (BO 07/07/17).

Se fija entre el 10 y el 21 de julio, ambas fechas inclusive, la feria fiscal de invierno a que se hace referencia el inc. b) del art. 1 de la Resolución General 1983/2005. No se computarán respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en dicho período.

Importación. SIMI. LNA. LA.
Resolución MP N° 292-E/2017. (BO 07/07/2017)

Se deroga la Resolución N° 5 de fecha 22 de diciembre de 2015 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y sus modificatorias, las Resoluciones Nros. 2 de fecha 7 de enero de 2016, 32 de fecha 11 de marzo de 2016, 114 de fecha 31 de mayo de 2016, 172 de fecha 4 de julio de 2016, 264 de fecha 8 de septiembre de 2016, 301 de fecha 19 de octubre de 2016 y 152 de fecha 2 de marzo de 2017, todas de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, mediante la cual se estableció un régimen de tramitación de Licencias Automáticas y No Automáticas de Importación para las mercaderías comprendidas en todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M) con destinación de importación definitiva para consumo, a los fines de reordenar el marco normativo en cuestión y establecer un régimen unificado para la tramitación de licencias de importación, así como definir el procedimiento aplicable.

Importación. SIMI. LNA. LA.
Resolución MP N° 523-E/2017. (BO 07/07/2017)

Se establece que las mercaderías comprendidas en todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deberán tramitar Licencias Automáticas de Importación, excepto aquellas posiciones arancelarias determinadas en los Anexos II a XVII, que forman parte integrante de la presente resolución o la que en el futuro la reemplace, las que deberán tramitar Licencias No Automáticas de Importación.

Resolución General 720/2017 (BO 10/07/2017)
Dicha Resolución entrará en vigencia desde su publicación en el Boletín Oficial.

La presente resolución modifica el Anexo I de la Resolución de esta SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO (S.R.T.) N° 141 de fecha 14 de mayo de 2002, en el apartado titulado “Determinación de montos mínimos para el inicio de acciones de cobro de deuda”. A los efectos del inicio de acciones de cobro por vía judicial, sólo se emitirán Certificados de Deuda por importes superiores a PESOS DIEZ MIL ($ 10.000). Asimismo también dispone autorizar a los abogados dependientes del departamento de Asuntos Judiciales, desistir de aquellas ejecuciones judiciales que se hayan iniciado por Cuota Omitida cuyos importes sean inferiores a PESOS DIEZ MIL ($ 10.000), y a retirar los certificados de deuda para su posterior anulación, siempre que no se haya dictado Sentencia, no se haya trabado la Litis y que no se impongan costas al Organismo por dicho desistimiento.

Procedimiento sumarial abreviado. Infracciones tipificadas en Artículos 994 y 995 del Código Aduanero.
Resolución General 4088-E. (BO 10/07/2017)

Se implementa el procedimiento sumarial abreviado para la tramitación de las infracciones previstas y penadas por los Artículos 994 y 995 del Código Aduanero indicado en el Anexo I, respecto de la nómina de conductas detalladas en el Anexo II, ambos de la presente resolución general.

Resolución General 4090-E.
Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas. Resolución General N° 3.873. Norma modificatoria. (BO 10/07/2017)

Por medio de la presente se modifica la Resolución General 3873/2016 (A.F.I.P.) estableciéndose la forma de asignar a cada uno de los comitentes el monto retenido del impuesto al valor agregado, cuando las operaciones se realicen mediante la intervención de comisionistas o consignatarios de hacienda.
Por otro lado, se establece que no corresponderá practicar la retención, cuando las operaciones se realicen entre los siguientes sujetos:

  1. Quienes desarrollen la actividad de curtido y terminación de cueros;
  2. Quienes desarrollen la actividad de acopiadores y/o barracas que realicen ventas al por mayor de cueros en bruto o productos afines.

Asimismo, quedan excluidas de la retención las ventas que el usuario del servicio de faena efectúe al establecimiento faenador que prestó el servicio de faena, correspondiente a los animales de los que provienen los cueros vendidos.

DJVE. Ley de Semillas. Derechos de Exportación. Plazo pago.
Resolución MA 171-E/2017. (BO 11/07/2017)

Se establece que la SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA entenderá en el procedimiento para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE) a las que se refiere la Ley N° 21.453 y su aclaratoria N° 26.351.
Se fija en 360 días corridos el plazo de validez de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” para que el exportador oficialice las destinaciones de exportación para consumo ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
Tratándose de declaraciones anticipadas de la cosecha 2017/18, podrán registrarse las mismas desde el momento en que la SUBSECRETARIA DE MERCADOS AGROPECUARIOS comience a publicar valores FOB oficiales de los distintos productos para los períodos de embarque de dicha cosecha.
Para el caso de que los productos a exportar estén gravados con derechos de exportación, el exportador deberá efectivizar su pago dentro de los CINCO (5) días hábiles desde la aprobación de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” correspondientes, por al menos el NOVENTA POR CIENTO (90%) de la cantidad (peso o volumen) declarada.
Sin perjuicio de ello, el exportador podrá optar por el régimen especial denominado “DJVE - 45”, en cuyo caso el plazo de validez de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” será de CUARENTA Y CINCO (45) días corridos desde su aprobación, para que el exportador oficialice la destinación de exportación para consumo ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. En este caso, si el producto estuviera gravado con derechos de exportación, el pago deberá efectuarse al momento de dicha oficialización.

Impuesto sobre los Bienes Personales.
Resolución General 4091-E.
Régimen de anticipos Períodos Fiscales 2017 y 2018. Resolución General N° 2.151, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria. (BO 11/07/2017)

Por medio de la presente se establece que las personas humanas y sucesiones indivisas, responsables del impuesto sobre los bienes personales, deberán determinar los anticipos a cuenta del gravamen por los períodos fiscales 2017 y 2018, considerando los mínimos no imponibles y alícuotas diferenciadas dispuestos por el Título IV del Libro II de la Ley N° 27.260.

Presentación de declaración jurada determinativa del Impuesto a las Ganancias e Impuesto sobre los Bienes Personales. Personas Humanas
Nuevo plazo (BO 14/07/2017)

A través de su página web la AFIP comunicó un nuevo plazo para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias e Impuesto sobre los Bienes Personales de personas humanas, la cual podrá realizarse hasta el 21 de Julio de 2017.
No se han prorrogado los plazos para el pago de los tributos señalados.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 24/2017. Facilidades de pago. Régimen general de regularización de deudas. Impuesto Inmobiliario y de los Automotores. Ingresos Brutos. Sellos. Agentes de recaudación. Modificación a la RN (ARBA Bs.As.) 6/2016. (B.O. 06/07/2017)
Por medio de la presente, se modifica el régimen permanente para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los Impuestos Inmobiliario Básico y Complementario, a los Automotores -incluyendo las embarcaciones deportivas o de recreación-, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, y de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas con relación a los Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.
Entre las principales modificaciones, se establece que los interesados podrán abonar la deuda regularizada antes del vencimiento de los pagos o cuotas que se hubieran otorgado, siempre que el plan de pagos no hubiera caducado. En este caso, no deberán abonarse intereses de financiación respecto de los pagos o cuotas cuya cancelación anticipada se produce.
A su vez, se modifica el interés de financiación que contienen las cuotas del presente plan.
Las modificaciones regirán con relación a los acogimientos que se formalicen a partir el 1/7/2017.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 14 (BO 30/06/17)
Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los sectores “combustibles”, “productos alimenticios” y “agroquímicos”.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/10/2017.
Por otra parte, se prorroga hasta el 01/08/2017 la fecha en que deberán comenzar a actuar los agentes de percepción del sector “telefonía, internet y TV por cable o satelital” nominados mediante Resolución (SIP) N° 8/2017.

Resolución (SIP) N° 17 (BO 13/07/17)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/11/2017 la fecha a partir de la cual deben comenzar a actuar los agentes de percepción nominados por la Resolución N° 12/2017 en el sector prestadores de servicios públicos.
Por otra parte, se deroga la Resolución N° 49/2006, la cual establecía un régimen de información para los sujetos que realizaran la actividad de construcción.

Chubut

RESOLUCIÓN (Dir. Gral. Rentas Chubut) 390/2017 (BO 22/06/2017)
La Dirección General de Rentas reemplaza el procedimiento para el otorgamiento de planes de facilidades de pagos permanente para la regularización de las obligaciones fiscales adeudadas por los tributos, gravámenes, multas, recargos, intereses y actualizaciones que esta recauda.
Destacamos que para la adhesión deberá utilizarse el módulo Planes de Pago del Sistema SIAT -Sistema Integrado de Administración Tributaria-.
Asimismo, se establece que los contribuyentes encuadrados dentro del régimen del Acuerdo Interjurisdiccional se regirán por el plan de pagos de autogestión dentro del sistema aplicativo para contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos -Régimen Acuerdo Interjurisdiccional -R. (CECPI Chubut) 16/2015-.

Jujuy

Resolución General N° 1484/2017. Facilidades de Pago. Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales. Prórroga. (B.O. 30/06/2017)
Mediante la presente resolución se prorroga, hasta el día 31 de Agosto de 2017, el plazo para la adhesión al Régimen
Especial de Regularización de Deudas Provinciales dispuesto por Ley Nº 5.948.
A su vez, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se acojan al mencionado Régimen deberán constituir previamente el domicilio fiscal electrónico, y tener presentadas y abonadas las declaraciones juradas correspondientes, a partir del 01 de Julio de 2016 y hasta la fecha de adhesión.

Misiones

Resolución General N°19/2017-D.G.R. Facilidades de pago. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015. (BO 03/07/2017)
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/08/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015.

Salta

Ley N° 8016 – Impuesto a los Sellos – Eximición de Contratos para Créditos Hipotecarios – Creación de alícuota diferencial. (B.O. 11/07/2017)
Por medio de la presente, se exime del Impuesto de Sellos previsto a los actos, contratos y operaciones que suscriban las personas humanas para la obtención de créditos hipotecarios otorgados por Bancos Oficiales u otras Instituciones sujetas al Régimen de Entidades Financieras, con destino a la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente. Además, se establece una alícuota diferencial del quince por mil (15 %0) por el Impuesto a las Actividades Económicas para préstamos del mismo tipo otorgados a personas humanas, por las mismas Instituciones Públicas o Privadas sujetas al Régimen de Entidades Financieras, que se destinen para el propósito mencionado anteriormente.

Ley N° 8017 – Impuesto a los Sellos – Eximición de Contratos para Obras de Conexión Domiciliaria. (B.O. 11/07/2017)
A raíz de la presente Ley, se exime del Impuesto de Sellos, a los actos, contratos y operaciones relativos a la instrumentación de préstamos o mutuos financieros para el pago de obras de conexión domiciliaria de los servicios de provisión de agua potable, desagües cloacales y gas natural que se efectúen en el marco de convenios, planes o programas sociales aprobados por el Poder Ejecutivo Provincial. De la misma manera se excusa del mencionado gravamen a los actos, contratos y operaciones relativos a la instrumentación de préstamos o mutuos financieros para la adquisición de equipamiento mínimo necesario para la utilización domiciliaria de los servicios públicos que se efectúen en el marco de convenios, planes o programas sociales aprobados por el Gobierno Provincial.

San Juan

RESOLUCIÓN N° 0802-DGR/2017 (B.O 13/07/2017)
Se establece que los importes acreditados en concepto de ingresos por ventas de bienes de uso, siempre que se cuente con documentación respaldatoria de la operación, se encuentran excluidos del régimen SIRCREB (Art. 7 Resolución N° 1197-SHF-2004).

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION.

“Pirelli Neumáticos SAIC (TF 24.943-I) y otro c/DGI y otro s/recurso directo a Cámara”
El presente fallo surge a raíz de que la AFIP-DGI constató que Pirelli Neumáticos SAIC efectuó remesas al exterior por el pago de "regalías” a Pirelli Pneumatici SPA de Italia con antelación a que se encontrase inscripto el respectivo Contrato de Licencia de Patentes y Asistencia Técnica ante el Instituto Nacional de Propiedad Industrial (INPI). Por tal motivo, el Fisco determinó de oficio la obligación tributaria de la empresa actora en el impuesto a las ganancias en concepto de retención a beneficiarios del exterior respecto de los pagos realizados en enero, abril, julio y octubre de 1999, liquidó intereses y aplicó multa en los términos del art. 45 de la ley 11.683.

Para así decidir, el Fisco consideró que la empresa no había cumplido con el requisito de tener registrado el contrato de transferencia de tecnología ante el INPI en forma previa al giro de regalías en el exterior. Asimismo, determinó el impuesto a las ganancias de la actora por los períodos fiscales 1998 y 1999 por considerar que la falta de inscripción del contrato ante el INPI también le impedía computar como gastos deducibles del tributo a su cargo el monto de las regalías giradas al exterior.

Ambos ajustes fueron apelados por la empresa ante el Tribunal Fiscal de la Nación, pero con posterioridad el contribuyente incluyó el primero de ellos en el régimen de regularización impositiva previsto en la Ley 26.476. Respecto del segundo ajuste, el Tribunal Fiscal confirmó lo resuelto por el organismo recaudador.

Frente a este decisorio la Compañía interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Dicho tribunal hizo lugar a la apelación y, en consecuencia, revocó la sentencia del Tribunal Fiscal en relación a la deducción de los importes pagados en concepto de regalías en la base imponible del impuesto a las ganancias.

Contra la Sentencia de Cámara, el Fisco interpuso recurso extraordinario, llegando la cuestión a la Corte Suprema de Justicia de la Nación.

Finalmente, la Corte confirma la decisión de Cámara, entendiendo que el pago de las prestaciones a favor del proveedor domiciliado en el exterior (Italia) pueden ser deducidas a los fines impositivos como gastos por el receptor domiciliado en el país sin necesidad de la aprobación o presentación de los actos jurídicos a que se refiere la ley de transferencia de tecnología.

Del 30 de junio al 13 de julio de 2017

Novedades Nacionales

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta – Presentación de declaraciones juradas y pago correspondientes al período fiscal 2016 – Plazo especial – Impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (Dólar Futuro). Resolución General N° 4081-E/2017.

A través de la presente resolución se extiende el plazo para la presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas relacionadas con los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por parte de las personas humanas y sucesiones indivisas, así como del Impuesto a la ganancia mínima presunta, del período fiscal 2016.

Se mantienen las fechas de vencimiento dispuestas para el impuesto sobre los bienes personales que se abona sobre acciones y participaciones societarias -art. 25.1 de la ley-.

El cronograma de vencimientos y pagos quedó establecido de la siguiente manera:

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Personas humanas y sucesiones indivisasTerminación CUIT

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 23/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive

 

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - Declaración jurada informativa (empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y actores)Terminación CUIT

Terminación CUIT Fecha de presentación
Todos Hasta el 21/7/2017, inclusive


IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Acciones y participaciones societarias (Artículo 33 de la Resolución General N° 2.151 y sus complementarias)

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 23/6/2017, inclusive Hasta el 22/6/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 23/6/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 26/6/2017, inclusive
 

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Personas humanas y sucesiones indivisas, inciso e) del Artículo 2° del Título V de la Ley N° 25.063 y sus modificaciones. Empresas o explotaciones unipersonales y a las sociedades comprendidas en el inciso b) del Artículo 49 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, cuyos cierres coincidan con el año calendario.

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 29/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
CONSEJO NACIONAL DEL EMPLEO, LA PRODUCTIVIDAD Y EL SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL

Resolución 3-E/2017

Mediante la Resolución E-3/2017 se fija para todos los trabajadores comprendidos en el Régimen de Contrato de Trabajo - Ley N° 20.744, de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos del Estado Nacional que actúe como empleador, un Salario Mínimo Vital y Móvil excluidas las asignaciones familiares, de:
a. A partir del 1º de julio de 2017, en PESOS OCHO MIL OCHOCIENTOS SESENTA ($ 8.860.-.) y de PESOS CUARENTA Y CUATRO CON TREINTA CENTAVOS ($ 44,30) por hora, para los trabajadores jornalizados.
b. A partir del 1º de enero de 2018, en PESOS NUEVE MIL QUINIENTOS ($ 9.500) y de PESOS CUARENTA Y SIETE CON CINCUENTA CENTAVOS ($ 47,50) por hora, para los trabajadores jornalizados.
c. A partir del 1º de julio de 2018, en PESOS DIEZ MIL ($ 10.000.-) y de PESOS CINCUENTA ($ 50.-) por hora, para los trabajadores jornalizados.
Adicionalmente se incrementan los montos correspondientes al mínimo y máximo de prestaciones por desempleo fijándose las sumas siguientes:
a. A partir del 1° de julio de 2017, en PESOS DOS MIL SESENTA Y UNO ($ 2.061) y PESOS TRES MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y SIETE CON SESENTA CENTAVOS ($ 3.297,60) respectivamente.
b. A partir del 1° de enero de 2018, en PESOS DOS MIL DOSCIENTOS NUEVE CON OCHENTA CENTAVOS ($ 2.209,80) y PESOS TRES MIL QUINIENTOS TREINTA Y CINCO CON SESENTA Y OCHO CENTAVOS ($ 3.535,68) respectivamente.
c. A partir del 1° de julio de 2018, en PESOS DOS MIL TRESCIENTOS VEINTISEIS CON TRES CENTAVOS ($ 2.326,03) y PESOS TRES MIL SETECIENTOS VEINTIUNO CON SESENTA Y CINCO CENTAVOS ($ 3.721,65) respectivamente.

Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación. Aprobación. Resolución General 7/2017 (C.A.C.M.)

Por medio de la presente se aprueba el “Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES)”. Deberá ser utilizado por todos los contribuyentes de Convenio Multilateral a los fines de comunicar las actividades que desarrollan y para la presentación de las respectivas declaraciones juradas a partir del 1 de enero de 2018, derogándose a partir de esa fecha la Resolución General N° 72/99 (CA).

Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Regímenes General y Opcional de Anticipos. Título II de la Resolución General N° 2.011. Su derogación.

Resolución General 4083-E

Por medio de la presente se deja sin efecto el Título II “Régimen de Determinación de Anticipos” y el Artículo 27, de la Resolución General N° 2.011, en el Artículo 2° de la Resolución General N° 3.881 y en la Resolución General N° 2.856 a efectos de no generar una carga económica financiera a los contribuyentes y/o responsables con motivo de la obligación de efectuar adelantos de impuesto que, por aplicación de los fallos “Hermitage S.A.” y “Diario Perfil S.A.”, podría no corresponder su ingreso.
Entrará en vigencia el día de publicación en el Boletín Oficial y será de aplicación para los anticipos cuyos vencimientos operasen con posterioridad a la referida fecha de vigencia.

Procedimiento. Pago electrónico de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social. Su implementación.

Resolución General 4084-E

La presente resolución establece que los contribuyentes y/o responsables deberán efectuar el pago de sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, de acuerdo con el procedimiento de transferencia electrónica de fondos, dispuesto por la Resolución General N° 1.778 a fin de eliminar el uso de dinero en efectivo.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 1335/2017 – D.G.R. – Contribuyentes locales. Declaración jurada anual. Ejercicio fiscal 2016.
(BO 22/06/2017)

uA través de la misma, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual correspondiente al Ejercicio Fiscal 2016, respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la Categoría Locales.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 13 (BO 29/06/17)
Mediante la presente, se efectúan modificaciones al Régimen de Riesgo Fiscal establecido mediante Resolución N° 1/2017. Al respecto, se establece que los agentes de percepción deberán aplicar a los sujetos incluidos en la nómina de riesgo fiscal, la alícuota correspondiente al sector en que se encuentren nominados incrementada en un 50%, con excepción de los casos mencionados en la normativa en los que corresponde aplicar alícuotas especiales.
Las disposiciones de la presente Resolución serán de aplicación a partir del 01/07/2017.

Mendoza

Resolución 40/2017 (BO 26/06/2017)

Ingresos brutos. Contribuyentes locales. Declaración jurada anual. Ejercicio fiscal 2016. Prórroga
Se prorroga hasta el 31/8/2017 la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual para los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos del ejercicio fiscal 2016.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala I

“Invercar S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 28 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de un decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación en el cual se declaró la nulidad de las resoluciones determinativas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado dictadas respecto de una empresa dedicada a la administración de taxímetros y de explotación de taxis propios, cuestionándose las presunciones utilizadas por el Fisco. Contra tal Sentencia el Fisco interpuso Recurso de Revisión y Apelación Limitada, y la Cámara confirmo la Sentencia.
En primer lugar debe indicarse que el Fisco Nacional había utilizado el método presuntivo para efectuar las determinaciones de oficio en el caso de autos, determinando de esta manera el impuesto a las ganancias (períodos fiscales 1999 a 2004) y el impuesto al valor agregado (períodos fiscales diciembre de 1999 a noviembre de 2001), con más intereses resarcitorios.
Asimismo, en forma paralela a la tramitación de la causa ante el Tribunal Fiscal de la Nación, el Fisco Nacional -en sede penal tributaria- había acompañado un informe confeccionado en base a elementos obtenidos en allanamientos realizados a la Compañía, en el cual se indicó que “(...) el rendimiento diario de cada uno de los vehículos relacionados con cada una de las sociedades, lo que constituye en términos tributarios un cálculo realizado sobre base cierta, toda vez que se tiene conocimiento de la materia imponible oculta”.
Para fundamentar la nulidad de las resoluciones apeladas, el Tribunal de origen se basó en el informe acompañado por el órgano recaudador en sede penal, por cuanto la determinación presunta de la base imponible de la firma recurrente no coincidía con la realidad del informe acompañado en sede penal tributaria. Sostuvo el Tribunal que de las diferencias que surgían al comparar los montos de gravamen determinado para cada periodo según el método utilizado, -sobre base cierta (informe en sede penal) o sobre base presunta-, surgía que el método utilizado por el Fisco Nacional no se adecuaba a la realidad y por lo tanto no se sustentaba sobre indicios representativos.
Posteriormente, el Fisco Nacional apelo la Sentencia del Tribunal Fiscal argumentando que de ninguna manera podía asimilarse el informe presentado en cumplimiento del mandato de la Fiscalía, -dentro de un procedimiento penal- a una determinación de oficio, ello por cuanto el primero no posee ninguna de las características de todo acto administrativo. Asimismo, manifestó que no obstante que se considerasen inexactas las sumas originalmente determinadas, el Tribunal Fiscal debió haber ordenado la reliquidación de los impuestos adeudados en base a los montos que se habían calculado en sede penal, los que estimó que representaban la realidad económica del contribuyente, pero que de ninguna manera debió declarar la nulidad de las resoluciones determinativas.
Finalmente, la Cámara confirmo la resolución recurrida. Para así resolver, sostuvo por un lado que no correspondía apartarse de la apreciación efectuada por el Tribunal Fiscal de las circunstancias fácticas de la causa, ello en virtud de los límites con que el legislador previó en la ley procedimental el recurso interpuesto por el Fisco, pues se trata de cuestiones de hecho y prueba reservadas a ese organismo, las cuales exceden el conocimiento de esta alzada, a menos que se pruebe que el tribunal a quo hubiere incurrido en un error en la apreciación de los hechos, situación que en el caso concreto no sucedió, ya que el Fisco no había desvirtuado “siquiera mínimamente” las objeciones que el Tribunal Fiscal había realizado de los cálculos efectuados por la inspección para estimar las obligaciones tributarias de la firma actora.
Por otro lado, determino que la gran diferencia que existía entre las sumas reclamadas originalmente por el Fisco Nacional y los importes resultantes del referido informe en sede penal tributaria, justificaban la decisión adoptada por el Tribunal Fiscal, teniendo en cuenta que la estructura de presunciones utilizadas para estimar las obligaciones tributarias de la contribuyente no se apoyó en indicios representativos de su realidad económica.
Por ende, consideró que correspondía desestimar los agravios del Fisco, y en consecuencia, confirmar el pronunciamiento apelado.

Del 16 al 29 de junio de 2017

Novedades Nacionales

RESOLUCION GENERAL 4063-E/2017 (A.F.I.P.) Monotributo. Facturación y registración. Nuevo portal para monotributistas. (BO 07/06/2017)

Se aprueba el “Nuevo Portal para Monotributistas” (http://monotributo.afip.gob.ar), que tiene por objeto que los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes accedan a los recursos y servicios a través de un único sitio para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Por otra parte, se establece que se encuentran exceptuados de constituir y mantener actualizado el domicilio fiscal electrónico, a efectos de realizar la adhesión al mencionado Régimen, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social.

RESOLUCION GENERAL (A.F.I.P.) 4064-E/2017. Impuesto al Valor Agregado. Régimen de retención. Nómina de sujetos comprendidos. Modificación de los Anexos I, II y III de la Resolución General (A.F.I.P.) 2854/2010 (BO 08/06/2017)

Mediante la presente, se modifican los Anexos I, II y III de la Resolución General 2854/2010 (A.F.I.P.), a fin de incorporar y eliminar contribuyentes de la nómina de agentes de retención del impuesto al valor agregado que revisten la calidad de exportadores.

RESOLUCION GENERAL (A.F.I.P.) 4065-E/2017. Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Resolución General N° 4.003-E, su modificatoria y su complementaria. Norma complementaria (A.F.I.P.). (BO 08/06/2017)

La presente norma establece un procedimiento opcional con relación al cálculo de la retención correspondiente al Sueldo Anual Complementario para el período fiscal 2017, aplicable por los agentes de retención alcanzados por las disposiciones de la Resolución General (A.F.I.P.) 4003-E/2017.

RESOLUCIÓN GENERAL (A.F.I.P.) 4077-E/2017. Impuestos a las Ganancias Juegos de Azar y Apuestas. Determinación e Ingreso del gravamen. R.G. 975 y 3077 Norma complementaria. (BO 13/06/2017)

Por medio de la presente, se establece un procedimiento para la determinación y pago del impuesto a las ganancias correspondiente a las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (de resolución inmediata o no) y/o a través de plataformas digitales, que deberán observar los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales 975/2001 y 3077/2011 (A.F.I.P.).

RESOLUCIÓN GENERAL 4078-E/2017 (A.F.I.P.). Impuesto Extraordinario a las Operaciones Financieras Especulativas (Dólar Futuro). (BO 14/06/2017)

Por la misma, se establecen las disposiciones que deberán cumplir los sujetos alcanzados por el impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (Dólar Futuro), creado por el Capítulo III del Título III de la Ley 27.346, a los fines de su determinación y pago.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley 14.915 (Provincia de Buenos Aires). Ley de Promoción de la Industria del Software. Estabilidad Fiscal. (B.O. 08/06/2017)
Por medio de la presente la Legislatura de la Provincia de Buenos Aires modifica el Artículo 5 de la Ley 13.649 de Promoción de la Industria del Software, estableciendo que los beneficiarios del régimen gozarán de estabilidad fiscal hasta el 31 de Diciembre de 2019.

Ley N°14.921 (Poder Legislativo Bs. As.). Ingresos brutos. Modificación de la Ley Impositiva N°14.880. Intereses y ajustes de capital de los préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas. Alícuota. (B.O. 15/06/2017)
Por medio de la presente, se establece la reducción del 8% al 1,5% de la alícuota del impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los servicios de la banca minorista y de las entidades financieras no bancarias correspondientes a los intereses y ajustes de capital de préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas, con destino a la compra, construcción, aplicación o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente. El resto de los servicios financieros prestados por los citados sujetos seguirán gravados con la alícuota del 8% en el referido impuesto.

La presente ley regirá a partir del primer día hábil del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución A.G.I.P 176/2017 – (BO 06/06/2017)
A través de la misma, se implementa el Código de Operación de Traslado o Transporte para los sujetos obligados a emitir comprobantes que respalden el traslado y entrega de bienes respecto de operaciones de traslado y entrega de productos primarios y manufacturados con la finalidad de permitir a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos obtener información detallada de cada operación de transporte que tenga origen o destino en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La mencionada Resolución deberá cumplirse en la forma, modo y condiciones que se establecen en la presente Resolución a partir del 1 de Agosto de 2017.
Ley N° 5833 – Poder Legislativo – (BO 14/06/2017)
Por medio de la presente, se modifica el Código Fiscal eximiendo del impuesto sobre los ingresos brutos las operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha actividad.

Se encontrarán exentas del impuesto las operaciones de pases entre entidades financieras reguladas por la ley de entidades financieras, así como también cuando la contraparte sea el Banco Central de la República Argentina.

Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2134 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se aprueban las tablas con los valores mensuales de referencia para cada zona o radio de la jurisdicción provincial a los fines de determinar el valor locativo a tener en cuenta para la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Al respecto, para la determinación de la renta locativa mínima potencial mensual se deberá considerar el último valor de referencia que se encuentre vigente al momento de la celebración del contrato, su prórroga y/o renovación, el que deberá ser multiplicado por la cantidad de metros cuadrados de la superficie del inmueble.

Resolución Normativa (DGR) N° 60. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se reglamenta la aplicación del Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos establecido mediante la Resolución (SIP) N° 7/2017.

Resolución Normativa (DGR) N° 62. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
A través de la citada normativa, se dispone que la Dirección General de Rentas podrá disponer la baja de oficio de la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los sujetos inscriptos como contribuyentes locales –Régimen General o Régimen Especial de Tributación Monto Fijo- como así también la baja en la Jurisdicción de Córdoba para aquellos que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral, en el caso que se verifiquen en forma concurrente determinadas circunstancias establecidas en la normativa.

Las bajas de oficio serán comunicadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente y/o responsable.

Decreto (PE) N° 715 (BO 08/06/17)
Mediante el presente, se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la actividad de “Call Center” desarrollada en el ámbito de la Provincia de Córdoba.

Asimismo, se exime del pago del Impuesto de Sellos a los sujetos que realicen dicha actividad, con relación a los actos,
contratos y/o instrumentos vinculados a la misma.

Resolución Normativa (DGR) N° 63. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/06/17)
Mediante la presente, se establece, entre otras cuestiones, que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los agentes de retención, recaudación y percepción del mismo deberán realizar el pago de sus obligaciones impositivas a través de transferencias electrónicas de fondos en las entidades bancarias autorizadas, lo que se denomina “pago electrónico”, el cual operará a través del sistema y sitio de la AFIP.
Al respecto, se establece que el citado procedimiento será de uso obligatorio de acuerdo al siguiente cronograma:
- A partir del 1/7/2017 para los grandes contribuyentes nominados por la DGR.
- A partir del 1/8/2017 para el resto de los contribuyentes locales y sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Santa Fe

Resolución 387/2017. Régimen de Planes de Facilidades de Pago. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (ADELANTO)
Por medio de la presente resolución se establecería un régimen de planes de facilidades de pago para el impuesto sobre los ingresos brutos – contribuyentes directos (locales o de Convenio Multilateral), para deudas devengadas hasta el 31/5/2017. Entre las principales disposiciones destacamos:
• Se encontrarían comprendidas en el presente régimen, todas las obligaciones omitidas por el gravamen mencionado, aun cuando se encuentren intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal o incluidas en planes de facilidades de pagos caducos.
• Quedarían excluidos del mencionado régimen los contribuyentes imputados por delitos penales, intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio y/o instrucción de sumario por el importe correspondiente a las multas por defraudación y aquellos contribuyentes por los planes de pago vigentes.
• El plan de pago se ajustaría a las siguientes condiciones:
 Cuotas mensuales y consecutivas.
 Monto de cada cuota igual o superior a $ 1.000.
 Número máximo de cuotas: 60.
 La Tasa de interés de financiamiento y el importe del anticipo de la deuda a regularizar, variará de acuerdo a la cantidad de cuotas por la que opte el contribuyente y/o responsable:
- Hasta 6 cuotas, sin interés de financiación, con un anticipo del 30%.
- Hasta 6 cuotas: 0,5% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
-Desde 7 hasta 12 cuotas: 1% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
- Desde 13 hasta 24 cuotas: 1,5% de interés mensual, con un anticipo del 15%.
- Desde 25 hasta 36 cuotas: 1,75% de interés mensual, con un anticipo del 20%.
- Desde 37 hasta 60 cuotas: 2% de interés mensual, con un anticipo del 25%.
• Las cuotas vencerían el día 10 de cada mes a partir de mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice el plan de pago con el ingreso del anticipo en los Bancos habilitados al efecto.
• La caducidad del convenio de pago operaria de pleno derecho sin necesidad de declaración alguna, cuando se produzca alguna de las causales que se indican a continuación:
- Falta de pago de 3 cuotas consecutivas o alternadas, a los treinta días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
- Falta de pago de hasta 2 cuotas del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
- -Falta de ingreso de una cuota del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
-Por la reversión del pago de una cuota del plan de facilidades efectuado por medio del débito directo en cuenta bancaria (CBU) en los términos de la presente resolución general.
Las presentes disposiciones entrarían en vigencia desde el 14 de junio hasta el 31 de julio de 2017.

Resolución General (API) 19/2017. Reglamentación. Régimen de Planes de Facilidades de Pagos. Ingresos Brutos. (ADELANTO).
Por medio de la presente resolución, la Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe reglamenta el Régimen de Planes de Facilidades de Pago del impuesto sobre los ingresos brutos dispuesto por la Resolución N° 387/2017 del Ministerio de Economía de la Provincia de Santa Fe.

San Luis

Resolución General 14/2017. (B.O. 02/06/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la prórroga del plazo estipulado en el artículo N° 1 de la Resolución General N° 10/2017 hasta el día 30 de junio del año en curso para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de obligaciones incumplidas al 31 de octubre del 2016 que se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio y/o concurso preventivo o quiebra -art. 102, L. (San Luis) VIII-254/2016-.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Mozzoni, Jorge Mario c. AFIP s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por un contribuyente con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad del inciso c) del artículo Nro. 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, por entender que su aplicación disminuía su haber jubilatorio contrariando los principios constitucionales de intangibilidad e integridad del beneficio previsional como así también su derecho de propiedad.
En primera instancia el Juez rechazo la acción interpuesta, señalando que el contribuyente no había realizado actividad probatoria tendiente a demostrar, en el caso concreto, el perjuicio que le generaba la norma cuestionada, sino que sólo efectuó meras alegaciones conjeturales que no resultaban idóneas y suficientes para declarar la inconstitucionalidad de la norma.
Contra la sentencia de primera instancia, el contribuyente interpuso recurso de apelación, alegando que existía un evidente “choque” conceptual de normas y que la generación del estado de incertidumbre era evidente. Ello, por cuanto mientras el inciso c) del art. 79 de la ley 20.628 dice que el impuesto a las ganancias alcanza a las jubilaciones, el Artículo Nro. 14 bis de la CN dispone la intangibilidad e integralidad de los beneficios de la seguridad social.
Asimismo indicó que en la demanda se ofreció y produjo prueba instrumental y prueba informativa, la cual demostraba el perjuicio que le causaba la normativa impugnada y que pese a ello la sentencia de primera instancia adujo la falta de prueba, motivo por el cual consideraba dicha sentencia como arbitraria.
Finalmente la Cámara decidió no hacer lugar al recurso interpuesto por el contribuyente y confirmar la Resolución apelada.
Para así decidir, entendió que el artículo 14 bis de la Constitución Nacional no consagra la “intangibilidad” de los beneficios de la seguridad social, sino su carácter de “integral e irrenunciable”, es decir, que las prestaciones no pueden ser declinadas por los destinatarios del sistema, pero que su intangibilidad sólo está consagrada en favor de los miembros del Poder Judicial de la Nación y del Ministerio Público.
En segundo lugar, señaló que los elementos de prueba agregados a la causa no resultaban suficientes para concluir que, en el caso concreto, la retención por el Impuesto a las Ganancias en sus haberes revestía el carácter confiscatorio en los términos de la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley 14.915 (Provincia de Buenos Aires). Ley de Promoción de la Industria del Software. Estabilidad Fiscal. (B.O. 08/06/2017)
Por medio de la presente la Legislatura de la Provincia de Buenos Aires modifica el Artículo 5 de la Ley 13.649 de Promoción de la Industria del Software, estableciendo que los beneficiarios del régimen gozarán de estabilidad fiscal hasta el 31 de Diciembre de 2019.

Ley N°14.921 (Poder Legislativo Bs. As.). Ingresos brutos. Modificación de la Ley Impositiva N°14.880. Intereses y ajustes de capital de los préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas. Alícuota. (B.O. 15/06/2017)
Por medio de la presente, se establece la reducción del 8% al 1,5% de la alícuota del impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los servicios de la banca minorista y de las entidades financieras no bancarias correspondientes a los intereses y ajustes de capital de préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas, con destino a la compra, construcción, aplicación o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente. El resto de los servicios financieros prestados por los citados sujetos seguirán gravados con la alícuota del 8% en el referido impuesto.

La presente ley regirá a partir del primer día hábil del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.


Ciudad de Buenos Aires

Resolución A.G.I.P 176/2017 – (BO 06/06/2017)
A través de la misma, se implementa el Código de Operación de Traslado o Transporte para los sujetos obligados a emitir comprobantes que respalden el traslado y entrega de bienes respecto de operaciones de traslado y entrega de productos primarios y manufacturados con la finalidad de permitir a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos obtener información detallada de cada operación de transporte que tenga origen o destino en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La mencionada Resolución deberá cumplirse en la forma, modo y condiciones que se establecen en la presente Resolución a partir del 1 de Agosto de 2017.
Ley N° 5833 – Poder Legislativo – (BO 14/06/2017)
Por medio de la presente, se modifica el Código Fiscal eximiendo del impuesto sobre los ingresos brutos las operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha actividad.

Se encontrarán exentas del impuesto las operaciones de pases entre entidades financieras reguladas por la ley de entidades financieras, así como también cuando la contraparte sea el Banco Central de la República Argentina.


Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2134 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se aprueban las tablas con los valores mensuales de referencia para cada zona o radio de la jurisdicción provincial a los fines de determinar el valor locativo a tener en cuenta para la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Al respecto, para la determinación de la renta locativa mínima potencial mensual se deberá considerar el último valor de referencia que se encuentre vigente al momento de la celebración del contrato, su prórroga y/o renovación, el que deberá ser multiplicado por la cantidad de metros cuadrados de la superficie del inmueble.

Resolución Normativa (DGR) N° 60. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se reglamenta la aplicación del Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos establecido mediante la Resolución (SIP) N° 7/2017.

Resolución Normativa (DGR) N° 62. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
A través de la citada normativa, se dispone que la Dirección General de Rentas podrá disponer la baja de oficio de la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los sujetos inscriptos como contribuyentes locales –Régimen General o Régimen Especial de Tributación Monto Fijo- como así también la baja en la Jurisdicción de Córdoba para aquellos que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral, en el caso que se verifiquen en forma concurrente determinadas circunstancias establecidas en la normativa.

Las bajas de oficio serán comunicadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente y/o responsable.

Decreto (PE) N° 715 (BO 08/06/17)
Mediante el presente, se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la actividad de “Call Center” desarrollada en el ámbito de la Provincia de Córdoba.

Asimismo, se exime del pago del Impuesto de Sellos a los sujetos que realicen dicha actividad, con relación a los actos,
contratos y/o instrumentos vinculados a la misma.

Resolución Normativa (DGR) N° 63. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/06/17)
Mediante la presente, se establece, entre otras cuestiones, que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los agentes de retención, recaudación y percepción del mismo deberán realizar el pago de sus obligaciones impositivas a través de transferencias electrónicas de fondos en las entidades bancarias autorizadas, lo que se denomina “pago electrónico”, el cual operará a través del sistema y sitio de la AFIP.
Al respecto, se establece que el citado procedimiento será de uso obligatorio de acuerdo al siguiente cronograma:
- A partir del 1/7/2017 para los grandes contribuyentes nominados por la DGR.
- A partir del 1/8/2017 para el resto de los contribuyentes locales y sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Santa Fe

Resolución 387/2017. Régimen de Planes de Facilidades de Pago. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (ADELANTO)
Por medio de la presente resolución se establecería un régimen de planes de facilidades de pago para el impuesto sobre los ingresos brutos – contribuyentes directos (locales o de Convenio Multilateral), para deudas devengadas hasta el 31/5/2017. Entre las principales disposiciones destacamos:
• Se encontrarían comprendidas en el presente régimen, todas las obligaciones omitidas por el gravamen mencionado, aun cuando se encuentren intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal o incluidas en planes de facilidades de pagos caducos.
• Quedarían excluidos del mencionado régimen los contribuyentes imputados por delitos penales, intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio y/o instrucción de sumario por el importe correspondiente a las multas por defraudación y aquellos contribuyentes por los planes de pago vigentes.
• El plan de pago se ajustaría a las siguientes condiciones:
 Cuotas mensuales y consecutivas.
 Monto de cada cuota igual o superior a $ 1.000.
 Número máximo de cuotas: 60.
 La Tasa de interés de financiamiento y el importe del anticipo de la deuda a regularizar, variará de acuerdo a la cantidad de cuotas por la que opte el contribuyente y/o responsable:
- Hasta 6 cuotas, sin interés de financiación, con un anticipo del 30%.
- Hasta 6 cuotas: 0,5% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
-Desde 7 hasta 12 cuotas: 1% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
- Desde 13 hasta 24 cuotas: 1,5% de interés mensual, con un anticipo del 15%.
- Desde 25 hasta 36 cuotas: 1,75% de interés mensual, con un anticipo del 20%.
- Desde 37 hasta 60 cuotas: 2% de interés mensual, con un anticipo del 25%.
• Las cuotas vencerían el día 10 de cada mes a partir de mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice el plan de pago con el ingreso del anticipo en los Bancos habilitados al efecto.
• La caducidad del convenio de pago operaria de pleno derecho sin necesidad de declaración alguna, cuando se produzca alguna de las causales que se indican a continuación:
- Falta de pago de 3 cuotas consecutivas o alternadas, a los treinta días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
- Falta de pago de hasta 2 cuotas del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
- -Falta de ingreso de una cuota del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
-Por la reversión del pago de una cuota del plan de facilidades efectuado por medio del débito directo en cuenta bancaria (CBU) en los términos de la presente resolución general.
Las presentes disposiciones entrarían en vigencia desde el 14 de junio hasta el 31 de julio de 2017.

Resolución General (API) 19/2017. Reglamentación. Régimen de Planes de Facilidades de Pagos. Ingresos Brutos. (ADELANTO).
Por medio de la presente resolución, la Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe reglamenta el Régimen de Planes de Facilidades de Pago del impuesto sobre los ingresos brutos dispuesto por la Resolución N° 387/2017 del Ministerio de Economía de la Provincia de Santa Fe.

San Luis

Resolución General 14/2017. (B.O. 02/06/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la prórroga del plazo estipulado en el artículo N° 1 de la Resolución General N° 10/2017 hasta el día 30 de junio del año en curso para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de obligaciones incumplidas al 31 de octubre del 2016 que se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio y/o concurso preventivo o quiebra -art. 102, L. (San Luis) VIII-254/2016-.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Mozzoni, Jorge Mario c. AFIP s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por un contribuyente con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad del inciso c) del artículo Nro. 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, por entender que su aplicación disminuía su haber jubilatorio contrariando los principios constitucionales de intangibilidad e integridad del beneficio previsional como así también su derecho de propiedad.
En primera instancia el Juez rechazo la acción interpuesta, señalando que el contribuyente no había realizado actividad probatoria tendiente a demostrar, en el caso concreto, el perjuicio que le generaba la norma cuestionada, sino que sólo efectuó meras alegaciones conjeturales que no resultaban idóneas y suficientes para declarar la inconstitucionalidad de la norma.
Contra la sentencia de primera instancia, el contribuyente interpuso recurso de apelación, alegando que existía un evidente “choque” conceptual de normas y que la generación del estado de incertidumbre era evidente. Ello, por cuanto mientras el inciso c) del art. 79 de la ley 20.628 dice que el impuesto a las ganancias alcanza a las jubilaciones, el Artículo Nro. 14 bis de la CN dispone la intangibilidad e integralidad de los beneficios de la seguridad social.
Asimismo indicó que en la demanda se ofreció y produjo prueba instrumental y prueba informativa, la cual demostraba el perjuicio que le causaba la normativa impugnada y que pese a ello la sentencia de primera instancia adujo la falta de prueba, motivo por el cual consideraba dicha sentencia como arbitraria.
Finalmente la Cámara decidió no hacer lugar al recurso interpuesto por el contribuyente y confirmar la Resolución apelada.
Para así decidir, entendió que el artículo 14 bis de la Constitución Nacional no consagra la “intangibilidad” de los beneficios de la seguridad social, sino su carácter de “integral e irrenunciable”, es decir, que las prestaciones no pueden ser declinadas por los destinatarios del sistema, pero que su intangibilidad sólo está consagrada en favor de los miembros del Poder Judicial de la Nación y del Ministerio Público.
En segundo lugar, señaló que los elementos de prueba agregados a la causa no resultaban suficientes para concluir que, en el caso concreto, la retención por el Impuesto a las Ganancias en sus haberes revestía el carácter confiscatorio en los términos de la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia.

Del 02 al 15 de junio de 2017

Novedades Nacionales

Impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales. Régimen de facilidades de pago
RESOLUCIÓN GENERAL 4057-E/2017 (A.F.I.P.)

Impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales – Régimen de facilidades de pago – Sujetos y conceptos alcanzados – Condiciones – Adhesión, requisitos y formalidades – Ingreso de las cuotas – Caducidad – Derogación de las res. grales. 984/2001, 1378/2002 y 2129/2006 (A.F.I.P.).
Se establece que ciertos contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, excepto los contribuyentes que revisten el carácter de responsables sustitutos, siempre que se encuentren incluidos en las Categorías A, B, C o D del “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)” aprobado por la Resolución General 3985-E/2017 (A.F.I.P.), podrán solicitar, desde el primer día del mes de vencimiento de la obligación de pago hasta el último día del mes siguiente, la cancelación del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada y, en su caso, de los intereses resarcitorios calculados desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de presentación del plan así como las multas que pudieran corresponder por aplicación del art. 38 de la Ley 11.683, conforme al régimen de facilidades de pago que se establece por la presente.

Mercado Único y Libre de Cambios. SECOEXPO. Obligación de Ingreso y Liquidación de divisas.
Comunicación “A” 6244 BCRA.

El día 19/05/2017 el Banco Central de la República Argentina emitió la Comunicación “A” 6244 –aún no publicada en el B.O.- que establece un nuevo texto ordenado de las normas que regulan al Mercado Único y Libre de Cambios con vigencia a partir del 01.07.2017.

Se realizan modificaciones en las normas sobre “Política de Crédito”, se reestablece la vigencia de la Comunicación “B” 9.791 y se modifican las normas que reglamentaban la operatoria cambiaria, la posición general de cambios, las disposiciones adoptadas por el Decreto N° 616/05, el ingreso de divisas de operaciones de exportaciones de bienes y los seguimientos asociados a dicho ingreso.

Se mantiene la obligación de ingreso y liquidación de divisas por exportaciones de bienes y el Sistema de Seguimiento de Cobro de Exportaciones (“SECOEXPO”). Entre los cambios introducidos en materia de normativa relacionada con las exportaciones argentinas de bienes, se destaca el punto 5.2.2 que prevé expresamente en materia de Liquidaciones imputables al cumplimiento de un permiso de embarque los ingresos de fondos propios de los exportadores para el cumplimiento de la obligación.


Impuesto a la ganancia mínima presunta. Jurisprudencia sentada por la CSJN en “Hermitage SA” y “Diario Perfil SA”.

Instrucción General (AFIP) 2/2017

Por medio de la presente, el organismo de contralor instruye a que en los casos en que se pruebe la existencia de pérdidas en los balances contables correspondientes al período pertinente y, a su vez, se registren quebrantos en la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal en cuestión, se tendrá por acreditado, en los términos de la doctrina sentada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en "Hermitage SA”, que aquella renta presumida por la ley no ha existido.

Por otra parte, se determina que en aquellos juicios en trámite en los que se sostuviera un criterio diferente al del Máximo Tribunal, corresponderá allanarse o desistir de la acción, total o parcialmente o, en su caso, consentir la sentencia.

Impuesto a las Ganancias. Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros- Determinación e ingreso del gravamen y confección de declaración jurada. Nueva versión del programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas”. Servicio informático para la presentación de estados contables y plazo.
Resolución General (A.F.I.P.) 4060-E/2017

Se modifica la Resolución General (A.F.I.P.) 3077/2011, determinando que las sociedades, las empresas unipersonales y los fideicomisos que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, deberán llevar a cabo la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias con el programa aplicativo denominado “GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS – Versión 15”. Esta disposición resultará de aplicación para las declaraciones juradas -originales o rectificativas-, que se presenten a partir del 1 de agosto de 2017, inclusive.

Asimismo, se dispone que la presentación de la Memoria, Estados Contables e Informe del Auditor se deberán ingresar al servicio denominado “Presentación Única de Balances - (PUB)” del sitio “web” de este Organismo.
Por otra parte, se determina que el vencimiento para la presentación del Informe para Fines Fiscales y de la Memoria, Estados Contables e informe de auditoría del respectivo período fiscal, operará hasta el último día del sexto mes siguiente al de cierre del ejercicio comercial correspondiente.

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia mínima presunta. Período fiscal
2016. Plazo especial de presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas.
Resolución General (A.F.I.P.) 4061-E/2017.

Por medio de la presente, los beneficiarios de las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, rentas obtenidas por actores a través de la Asociación Argentina de Actores y otras, podrán -con carácter de excepción- efectuar la presentación de las declaraciones juradas informativas correspondientes al período fiscal 2016, hasta el 14 de julio de 2017, inclusive.

De la misma manera, se determina en referencia a dicho periodo fiscal, las fechas de vencimiento previstas para la presentación de declaraciones juradas, y en su caso el pago del monto resultante de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por parte de las personas humanas y sucesiones indivisas, del impuesto sobre los bienes personales correspondiente a acciones y participaciones societarias, y del impuesto a la ganancia mínima presunta respecto de determinados sujetos, según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T) de cada contribuyente.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 5803 – Poder Legislativo (BO 26/05/17)
Se homologan las condonaciones de deudas por Gravámenes Inmobiliarios e Impuestos sobre los Ingresos Brutos por el Poder Ejecutivo, de acuerdo a lo dispuesto en el art. 140 del Código Fiscal (t.o. 2015), mediante las Resoluciones consignadas en el Anexo I.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 7 (BO 19/05/17)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos, que resulten contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba, ya sean contribuyentes del régimen local como de Convenio Multilateral.
Por otra parte, los sujetos que desarrollen la actividad primaria, industrial y la prestación del servicio de transporte deberán actuar como agentes de información respecto de sus adquisiciones de gasoil, informando los datos del distribuidor, revendedor, comercializador, almacenador o boca de expendio.

La Rioja

Resolución General N° 08/2017. Vencimientos (BO 26/05/17)
Se prorrogan los vencimientos de la presentación de la declaración jurada y pago del mes de Abril/2017 del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Régimen Local, terminación de CUIT N° 0 a 7, hasta el día martes 30 de mayo de 2017, inclusive.

Misiones

Resolución General N°15/2017-D.G.R.(BO 30/05/2017)
Régimen de pago a cuenta de anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Actualización precios de referencia de productos y mercaderías que ingresan a la Provincia. Modificación RG 056/07.
Por medio de la presente, se actualizan los precios de referencia de productos, mercaderías y servicios de transporte dispuestos en los Anexos II y III de la Resolución General 056/07, que establece un régimen de pago a cuenta de los anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los productos y mercaderías que ingresen a la provincia de Misiones.

Vigencia: 31/05/2017

Santiago del Estero

Decreto N° 677/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 05/05/2017)
Se establece un monto mínimo no imponible mensual, no acumulativo, de $7.500 para los Profesionales que no estuvieren organizados bajo cualquier forma asociativa de empresa, previsto en el art. 204 de la Ley 6.792.

Adicionalmente, se establece en $7.500 el importe establecido en el art. 210 inc. o) de la citada ley, a los fines de considerar exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos, los ingresos derivados de los contratos de locación de servicios personales celebrados con el Estado Provincial o Municipal.

Por último, destacamos que el presente Decreto tendrá vigencia a partir del 01 de marzo de 2017.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Empresa Trans. Energía Eléct. Dist. Troncal. Pcia. Bs. As. c. EN –AFIP – DGI- ley 25.063 s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de febrero de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por una Compañía contra la Administración Federal de Ingresos Públicos con el objetivo de dilucidar acerca de la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en el caso concreto, y en consecuencia, se declare la inconstitucionalidad del Título V de la ley 25.063.

Al contestar la Acción interpuesta, la AFIP informó que el contribuyente se encontraba en etapa de fiscalización en lo que respecta al Impuesto a las Ganancias e Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, y expresó que el resultado de ese procedimiento podría incidir en la resolución de la Acción.

Debido a ello, la AFIP solicitó la suspensión de los plazos procesales en reiteradas oportunidades, basándose en que el procedimiento de fiscalización se encontraba en curso.

Luego de los pedidos de prórroga, el Fisco terminó allanándose en forma total a la demanda interpuesta y solicitó la distribución de las costas en el orden causado.

La Compañía prestó su conformidad con el allanamiento ofrecido pero se opuso a la forma en que se distribuyeron las costas, peticionando que las mismas fueran impuestas en su totalidad al Fisco.

El juez de primera instancia hizo lugar al pedido del Fisco imponiendo las costas por su orden, motivo por el cual la Compañía apeló tal decisión.

Finalmente la Cámara entendió que el allanamiento de la AFIP no fue oportuno y por lo tanto no correspondía que las costas sean distribuidas entre las partes sino que debían imponerse en su totalidad al Fisco.

Para así decidir se basó en dos circunstancias concretas. En primer lugar sostuvo que el Fisco conocía claramente la postura de la Corte Suprema respecto a la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en casos como el presente (Cfr. “Hermitage” y “Diario Perfil”). En segundo lugar, sostuvo que el hecho invocado por el Fisco de aguardar hasta tanto finalice la fiscalización no reviste la idoneidad suficiente para considerar que el allanamiento resultó oportuno.

Del 19 de mayo al 01 de junio de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 55. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 08/05/17)
Mediante la presente, se establece que no corresponderá
aplicar el Régimen de Riesgo Fiscal cuando se trate de sujetos u operaciones no pasibles de retenciones o percepciones según las disposiciones previstas en el Decreto N° 1.205/2015.

Por otra parte, cuando se detecte la incorrecta incorporación de un contribuyente al listado de riesgo fiscal, la DGR emitirá una constancia de exclusión para ser presentada ante los agentes de retención y/o percepción.

Resolución (MF) N° 128. (BO 10/05/17)
Mediante la presente, se establece que los agentes comprendidos en el régimen especial de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con carácter de pago único y definitivo, a sujetos radicados o domiciliados en el exterior no inscriptos en dicho impuesto, deberán declarar e ingresar los montos retenidos dentro de los siete (7) días hábiles
posteriores a la fecha del pago que generó la retención.

Resolución Normativa (DGR) N° 56. (BO 10/05/17)
Mediante la presente, la DGR reglamenta el régimen especial de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable sobre los pagos efectuados a sujetos radicados o domiciliados en el exterior.

Las disposiciones de la Resolución resultan de aplicación a partir del 15/05/2017.

Misiones

Resolución General N°14/2017-D.G.R.(BO 12/05/2017)
Régimen de pago a cuenta. Mercadería o productos que ingresen a la provincia. Declaración jurada anual vía web.
Por medio de la presente, se establece que aquellos contribuyentes que accedan al beneficio de excepción de pago a cuenta de los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos, para el ingreso de mercaderías a la Provincia, cuando el destinatario de la carga se encuentre registrado en la DGR y a actúe como agente de retención deberán presentar la declaración jurada anual informativa a través de la página web de Rentas de la Provincia.
Vigencia: 12/05/2017


Novedades Jurisprudenciales

“Copparoni S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, sala II, sentencia de fecha 16 de febrero de 2017.

El presente fallo surge a raíz de la Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que declaró abstracto pronunciarse respecto de la apelación interpuesta por Copparoni S.A. contra una Resolución de AFIP por la cual se determinó de oficio el Impuesto al Valor Agregado. Ello, por cuanto entendió que eran aplicables al caso concreto los beneficios de la ley 26.860 que establece las condiciones para la exteriorización voluntaria de la tenencia de moneda extranjera en el país y en el exterior.

Para así decidir, el Tribunal Fiscal analizó si resultaba aplicable la eximición establecida por la ley 26.860 como consecuencia de la exteriorización de moneda extranjera en el país y en el exterior, a través de la adquisición de los instrumentos financieros creados a esos fines por la mencionada ley.

Cabe destacar que el Fisco Nacional basaba su argumento en la respuesta que surge del “ABC-Preguntas Frecuentes” de su página web, en la que expresó la imposibilidad de acceder a los beneficios establecidos por la ley de exteriorización voluntaria de moneda extranjera, para aquellos casos en que el ajuste respecto al I.V.A. se hubiese producido como resultado de la impugnación de créditos fiscales, como ocurría en el caso concreto.

El Tribunal Fiscal argumentó, entre otras cosas, que siendo el crédito fiscal un término de sustracción en la liquidación del impuesto, limitar su aplicación al blanqueo en el presente caso adolecía de una falta de contemplación del espíritu y objeto de la ley 26.860, por cuanto la misma “exime el pago del tributo que hubiera correspondido”, permitiendo al contribuyente eludir su obligación de ingresar el correspondiente tributo cuando, de no haber exteriorizado moneda extranjera, debería haberlo hecho. En consecuencia, declaró abstracto el tratamiento de la apelación contra la Resolución de AFIP por efecto de la aplicación de los beneficios previstos por la ley 26.860.

Frente a esta Sentencia el Fisco Nacional interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Finalmente, la Cámara concluyó que la normativa contemplada en la ley 26.860, y su reglamentación, aprehenden el caso aquí ventilado de modo integral, lo que no fue negado ni desconocido por el Fisco, quien se limitó al intento de otorgarle un alcance distinto, apelando para ello a una opinión que no resulta jurídicamente vinculante, ni relevante. Por lo tanto confirma el pronunciamiento del Tribunal Fiscal de la Nación.

Del 05 al 19 de mayo de 2017

Novedades Nacionales

Rentas del trabajo en relación de dependencia, actores y otros. Resolución General (A.F.I.P.) 4030-E. B.O. 25/04/2017.
Rentas obtenidas por actores- Régimen de Retención.

Se establece que el importe de $ 500.000 de rentas obtenidas por trabajadores en relación de dependencia, jubilados, pensionados y otros -RG (AFIP) 4003-E-, como así también por parte de los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores -RG (AFIP) 2442-, resulta de aplicación también para el período fiscal 2016, en relación con la obligación de presentar la declaración jurada informativa.

Por otra parte, se establece la posibilidad de que los agentes de retención, al momento de abonar las cuotas del SAC, consideren los importes realmente abonados y las deducciones correspondientes, en reemplazo del cómputo de las doceavas partes de las remuneraciones percibidas hasta ese momento.

Impuesto al valor agregado. Devoluciones de pagos o ingresos en exceso a favor de contribuyentes y/o responsables. Nueva versión del programa aplicativo.
RESOLUCIÓN GENERAL 4033-E/2017 (A.F.I.P.)

Se establece que los contribuyentes y/o responsables comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales 2224/79 (D.G.I.) y 1466/2003 (A.F.I.P.), a los fines de solicitar la devolución de pagos o ingresos en exceso o la convalidación de sus créditos impositivos originados en el impuesto al valor agregado para ser transferidos a terceros, deberán utilizar, exclusivamente, el programa aplicativo denominado “Devoluciones y/o Transferencias - Versión 4.0”.

Impuesto a las Ganancias. Régimen de anticipos.
RESOLUCIÓN GENERAL 4034-E/2017 (A.F.I.P.)

Se determinan los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que deberán tener en cuenta los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias a fin de determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen.

Impuesto al valor agregado. Procedimiento para la Consulta por Parte de Profesionales al “Archivo de Información sobre Proveedores”. RESOLUCIÓN GENERAL 4035-E/2017 (A.F.I.P.)

Se efectúan adecuaciones con relación al procedimiento para la consulta de información de proveedores, a los efectos de efectuar las retenciones de IVA correspondientes al régimen general de retención -dispuesto en el marco de la RG (AFIP) 2854-, como así también para los profesionales que efectúan informes relacionados con procedimientos de auditoría para créditos fiscales sujetos a devolución, en el marco del régimen de reintegro para bienes de capital -RG (AFIP) 1168-, del régimen de devolución de créditos fiscales vinculados con operaciones de exportación -RG (AFIP) 2000-, y de devolución de créditos fiscales para fabricantes de fertilizantes de uso agrícola -RG (AFIP) 2125-.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/5/2017.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 786/2017 – DGR- (BO 24/04/2017)
A través de la misma, se consideran presentadas y abonadas en termino hasta el 12 de abril de 2017, las Declaraciones Juradas y pagos del periodo marzo 2017 de los Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 20/2017. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Instrumentación. (B.O. 25/04/2017)
Por medio de la presente la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires establece que, para gozar de los beneficios establecidos por la Ley 14.840 en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y a la Transmisión Gratuita de Bienes, aquellos contribuyentes que hayan adherido al Régimen de Sinceramiento Fiscal instituido por la ley 27.260, deberán presentar el Formulario “Sinceramiento Fiscal

Declaración Jurada Ley N° 14.840” a través del aplicativo que se encuentra disponible en el sitio oficial de internet (www.arba.gov.ar). Asimismo, deberá adjuntarse copia de la Declaración Jurada F.2009 y los documentos presentados por el contribuyente a fin de instrumentar su adhesión y/o los provistos por el aplicativo de la AFIP a los mismos efectos.

Este formulario podrá ser presentado en cualquier momento desde la adhesión al Régimen de Declaración Voluntaria, debiendo contener la indicación de los periodos o enriquecimientos que se pretenden liberar, según se trate del Impuesto sobre los Ingresos Brutos o a la Transmisión Gratuita de Bienes.

Córdoba

Decreto (PE) N° 522 (BO 04/05/17)
Mediante el presente, se reglamenta el régimen de fomento y promoción de la actividad audiovisual establecido mediante Ley N° 10.381.
Al respecto, se establece que, para poder gozar de las exenciones impositivas y recibir los subsidios dispuestos por el régimen, las personas humanas o jurídicas que desarrollen las actividades beneficiadas deberán encontrarse inscriptas en el Registro de Productoras de Contenidos Audiovisuales Cordobesas y/o en el Registro de Profesionales Técnicos y Artísticos Cordobeses de la Actividad Audiovisual.

Chaco

Resolución General 1905/2017 (ATP Chaco) – Impuesto a los sellos – Blanqueo Impositivo - Transferencias de dominio de los bienes exteriorizados.
Por medio de la presente, la Administración Tributaria Provincial interpreta que no estarán sujetas al impuesto de sellos las transferencias de dominio de los bienes exteriorizados por los contribuyentes que adhieran al régimen de Sinceramiento Fiscal -L. (Chaco) 7895-, por no reunir los requisitos establecidos en el art. 179 y concts. del Código Tributario Provincial.

Corrientes

Ley 6408 (BO 26/04/2017)
Mediante la presente ley, por motivo de la declaración en estado de emergencia hídrica en toda la provincia de Corrientes, se ha eximido a los afectados de todos los tributos provinciales como así también, por el plazo de 180 días, reclamos fiscales iniciados o a iniciarse.

Jujuy

Resolución General 1476/2017 – Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por Traslado de Mercaderías Institución del Régimen (B.O. 12/04/2017)
Mediante la presente Resolución se establece un Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los productos y/o mercaderías que ingresen o egresen de la provincia de Jujuy, o que sean trasladadas dentro de ella por cualquier medio, para su compraventa, remisión entre sucursales o fábricas, y/o entregas en depósitos o en consignación. La resolución entre en vigencia a partir del 24/04/2017.

Resolución General N°1479/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Prorroga adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales. (B.O. 28/04/2017)
La resolución prorroga hasta el 30 de Junio de 2017 la fecha para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales dispuesto por Ley N°5948. Los Contribuyentes que adopten el Régimen Especial deberán tener presentadas y abonadas las declaraciones juradas correspondientes a los periodos vencidos al 01 de Julio de 2016 y hasta la fecha de adhesión.

Misiones

Resolución General N°11/2017-D.G.R.(BO 03/05/2017)
Domicilio Fiscal Electrónico. Prórroga. RG 07/2017.In Por medio de la presente, se extiende el plazo para la constitución del domicilio fiscal electrónico hasta el 31 de Mayo de 2017.
Vigencia: 04/05/2017

San Luis

Resolución General 11/2017. (B.O. 19/04/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la aprobación del procedimiento online de inscripción, modificación de datos del contribuyente y baja de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos pudiendo ingresar al sitio en cuestión únicamente con clave fiscal otorgada por la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de San Luis.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación (Dictamen - Procuración General de la Nación) “Rizzi Hausser, Jorge c/ANSeS s/reajustes varios”,

sentencia de fecha 16 de febrero de 2017.
El presente Dictamen surge a raíz del decisorio de la Sala II de la Cámara Federal de la Seguridad Social, la cual confirmo la decisión de primera instancia, declarando como exenta del impuesto a las ganancias, a la suma que se corresponde con diferencias que fueron percibidas por el actor en virtud de prestaciones previsionales que le habían sido abonadas en defecto.
Contra tal decisión, la Administración Nacional de la Seguridad Social interpuso el recurso extraordinario, el cual fue denegado y por lo tanto dio lugar a la interposición de queja.

En primer lugar, la Procuración considero que el recurso interpuesto era formalmente admisible, ello por cuanto la sentencia apelada revestía el carácter de definitiva, siendo los agravios planteados insusceptibles de reparación posterior, toda vez que la consecuencia de rechazar el recurso implicaría dejar firmes los importes que debe percibir el actor.

En cuanto a la cuestión principal, la Procuración determino que las diferencias por haberes previsionales mal liquidados se encuentran sujetas al impuesto a las ganancias, por considerar que se trata de una fuente relativamente permanente que subsiste después de producida, la cual también se mantiene y conserva. Por lo tanto son susceptibles de ser encuadrados en las disposiciones de la ley 20.628 (Ley de Impuesto a las Ganancias).

Respecto a los intereses percibidos por el actor como consecuencia de la falta de pago en término, sostuvo que los mismos no se encuentran alcanzados por el hecho imponible del impuesto a las ganancias. Ello por cuanto tales intereses, contrariamente a lo que sucede con el monto que corresponde al capital de las diferencias previsionales, no son susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce, en los términos exigidos por la ley 20.628. No se puede sostener que dichos intereses provienen de una actividad regular del contribuyente, ni tampoco que la fuente que los ha producido permanecerá en el tiempo.

En consecuencia, la Procuración opinó que correspondía hacer lugar a la queja, revocar la sentencia apelada en cuanto a considerar como exentas a las diferencias percibidas por haberes previsionales mal liquidados y confirmarla en lo ateniente a los intereses generados, los cuales no se encontrarían alcanzados por el impuesto a las ganancias.

Del 21 de abril al 04 de mayo de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 13/2017. Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. Régimen de Regularización. Agentes de Recaudación. Prórroga.
(BO 31/03/2017)

En el marco de la Ley N° 14.890 se prorroga con carácter excepcional hasta el 30 de junio de 2017 la vigencia del régimen de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, sus intereses, recargos y multas.

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Decreto N° 110/17 – Poder Ejecutivo (BO 03/04/17)
Se aprueba el texto ordenado del Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires para el año 2017, un cuadro de correlación de artículos con respecto al T.O. 2016 y su índice, los que se acompañan como Anexos I, II y III respectivamente.
Con respecto a las remisiones hechas al Código Fiscal en la ley tarifaria 2017 deberán ser reconvertidas en la forma que indica el Anexo IV.
Entre las modificaciones más relevantes del nuevo T.O., se destaca el artículo 72, donde se establece que, cuando se interpongan reclamos de repetición de tributos de períodos fiscales respecto de los cuales se encuentran prescriptas las acciones y poderes fiscales, la AGIP se halla facultada para verificar la materia imponible de dichos períodos y, de corresponder, para determinar y exigir el tributo adeudado hasta compensar el importe por el que prospere el recurso.

San Juan

DECRETO REGLAMENTARIO 002/2017 (B.O 18.04.2017)
Régimen Excepcional de exteriorización de Obligaciones Fiscales Provinciales. Requisitos

La misma determina que los sujetos comprendidos en el Art. 36 de la Ley Nacional N° 27.260- Régimen de sinceramiento fiscal-que deseen acceder a los beneficios dispuestos en el Artículo 2° de la Ley Provincial N° 1503-I deberán iniciar expediente administrativo en la D.G.R solicitando las liberaciones dentro de los 30 días de efectuada la exteriorización de la tenencia de moneda extranjera.
Para los contribuyentes que hayan efectuado la mencionada exteriorización antes de la entrada en vigencia del presente Decreto, el plazo antedicho comenzará a correr el día siguiente de la publicación del mismo

Santiago del Estero

LEY N° 7.229 - (B.O. 12/04/2017):
Se modifica el Código Fiscal Tributario Provincial, estableciendo que no se encuentran alcanzados por la exención del impuesto sobre los ingresos brutos, los servicios de suscripción online para acceder a películas, TV y otros tipos de entretenimiento audiovisual, que se transmiten por Internet a televisores, computadoras y otros dispositivos conectados a Internet como así también por la suscripción de compra y/o alquiler de contenidos digitales relacionados con música, juegos, videos o similares.

Asimismo, se incrementa el monto máximo correspondiente a las multas por falta de presentación de anticipos y/o declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos brutos.

Por medio de la presente, también se modifica la Ley N° 6.793 fijando los importes o anticipos mínimos del impuesto sobre los ingresos brutos, en ciento cincuenta pesos ($150) para los contribuyentes que se encuentren encuadrados en la Categoría "A", y en ciento veinte pesos ($120) para contribuyentes que encuadren en la Categoría "B".

Misiones

Resolución General N°09/2017-D.G.R.(BO 04/04/2017)
Facilidades de pago. Extensión. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 30/06/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015.
Asimismo, se extiende el alcance del régimen, resultando aplicable a las deudas devengadas al 31/12/2016.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Bodegas Y Viñedos Lopez S.A.
La resolución Nro. 35/2006 de AFIP.

Determinó de oficio a un contribuyente el impuesto a las ganancias por los ejercicios 2001 a 2004 e intimó el saldo a favor del Fisco Nacional por los períodos fiscales 2001 y 2003, con más los intereses resarcitorios, y revocó —parcialmente— la multa aplicada por la AFIP por presunta omisión del tributo, con sustento en el art. 45 de la ley 11.683.

Corresponde destacar aquí que el Título II del Libro II de la ley 27.260 estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones, y en lo que al caso específicamente interesa, se dispuso en el párrafo cuarto del art. 56 que: “Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedaran condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.”.

Del 07 al 20 de abril de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal. Norma complementaria.

Resolución General N° 4016-E/2017 (A.F.I.P.)
Por medio de la presente se establece que se considerarán formalizadas en tiempo y forma, con carácter opcional, las solicitudes de adhesión o complementación al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por el Título I del Libro II de la Ley 27.260, siempre que al 31 de marzo de 2017 se manifieste inequívoca y expresamente la intención de exteriorización.

Dicha manifestación tendrá como condición inexcusable:

  • Haber ingresado al 31 de marzo de 2017 la totalidad del impuesto especial que corresponda abonar por el sinceramiento;
  • Haber afectado al 31 de marzo de 2017 los fondos a alguna de las alternativas previstas por el art. 42 de la Ley N° 27.260.

Asimismo, se establece que el tratamiento que se dispone por la presente tendrá efectos en la medida que se cumplan los requisitos exigidos a tal fin por la Resolución General N° 3.919/2016 (A.F.I.P.), hasta el 17 de abril de 2017, caso contrario, el acogimiento se dará por desistido.

Valuaciones computables e informaciones complementarias.

Resolución General 4018-E (A.F.I.P)
Impuesto sobre los Bienes Personales. Período fiscal 2016.
La presente establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Bienes Personales, deberán, a efectos de la confección de la declaración jurada correspondiente al periodo fiscal 2016, ingresar al micrositio “Ganancias y Bienes Personales Personas Físicas”, obrante en el sitio web del organismo, en el cual constará la información referida a:
El valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos) correspondientes al 31 de diciembre de 2016.
Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2016 de las monedas extranjeras.
Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2016 de los títulos valores y sus cupones impagos y de las cuotas parte de los fondos comunes de inversión.
El detalle de formato de catastro correspondiente a las distintas jurisdicciones del país.
Las denominaciones de las entidades financieras con su correspondiente clave única de identificación tributaria (C.U.I.T).

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N°48. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 28/03/17)
Mediante la presente, se establece que con relación al Régimen de Riesgo Fiscal establecido mediante la Resolución (SIP) N° 1/2017, la Dirección General de Rentas pondrá a disposición del contribuyente, a través de una comunicación al Domicilio Fiscal Electrónico, el o los motivos por los cuales se encuentra incluido en el listado de Riesgo Fiscal.

Mendoza

Resolución General Nº 21/2017 – ATM
REGIMEN DE AUTODECLARACION DE INMUEBLES LEY 8922.
Se encuentran sometidas al Régimen de Autodeclaración de Valuación de Inmuebles previsto en el Capítulo III de la Ley N° 8922, las parcelas que se detallan a continuación: Inmuebles en los que se asienten refinerías y todo tipo de plantas industriales en que a) se procesen hidrocarburos, cualquiera sea su tamaño o capacidad de producción. b) Inmuebles afectados total o parcialmente a la actividad de expendio de combustibles líquidos, almacenamiento, y/o comercialización de combustibles e hidrocarburos a granel y de gas natural
comprimido, cualquiera sea su tamaño, cantidad de bocas de expendio y servicios conexos que se presten en el mismo predio. c) Inmuebles afectados total o parcialmente a actividades bancarias, financieras, de seguro o cambiarias, siempre que se cumplan las siguientes condiciones, en forma concurrente:

  • La superficie destinada a la actividad sea superior a 200 m2 (doscientos metros cuadrados) cubiertos, excluyendo superficie destinada a cocheras, y
  • posean bóveda o tesoro blindado para atesoramiento de numerario y/o de valores de terceros y/o
    cajas de seguridad de alquiler.

d) Inmuebles destinados total o parcialmente al comercio mayorista o minorista de productos de
cualquier índole —supermercados, hipermercados, centros de compra, shopping mall o similares-,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones, en forma concurrente:

  1. la superficie afectada a la actividad sea igual o superior a los 1.000 m2 (un mil metros cuadrados), considerando la suma de los espacios cubiertos destinados a salón comercial o atención al público, depósitos, acondicionamiento de mercaderías, administración y prestación o desarrollo de servicios conexos en general, y
  2. posean una superficie superior a los 1.000 m2 (un mil metros cuadrados) afectada a playa de
    estacionamiento del comercio, sea cubierta, semicubierta o descubierta.

e) Inmuebles afectados total o parcialmente al destino de cementerio privado, cualquiera sea su
extensión, incluyendo las superficies destinadas a playas de estacionamiento, servicios religiosos,
administración, galpones y depósitos, atención al público o prestación y desarrollo de servicios conexos
en general.
f) Derechos de superficie vigentes sobre inmuebles sitos en territorio de la Provincia de Mendoza,
cualquiera sea su plazo, destino o titular.
g) Los inmuebles que hubieran sido exteriorizados voluntariamente en los términos de la Ley Nacional
N° 27.260 y la Ley Provincial N° 8909.
h) Toda otra parcela especial que sea calificada como tal por la Administración Tributaria Mendoza,
por resolución fundada, en los casos en que por sus características, uso o destino, no pueda ser
valuada de manera satisfactoria aplicando las fórmulas polinómicas previstas por la Ley de Avalúos
vigente.

Chaco

Resolución General 1899/2017 (ATP Chaco) – Sinceramiento Fiscal – Beneficio Alícuota 0% - Requisitos.

A partir de la presente resolución, se determinan los requisitos que deberán cumplimentar las personas jurídicas, humanas y sucesiones indivisas que exterioricen tenencia de capitales en las condiciones previstas en el Título I de la ley nacional 27.260, a los efectos de usufructuar los beneficios de aplicar la alícuota del cero por ciento (0%) establecido en el inciso a) del art. 5 de la Ley 7895 -Régimen de Sinceramiento-.

Entre los cuales destacamos:

  • La totalidad del capital blanqueado deberá ser destinado a la suscripción de títulos, letras, bonos u otros papeles similares emitidos o a emitirse por el Estado provincial, o a la ejecución de actividades de naturaleza agropecuaria, industrial, inmobiliaria o turística;
  • Los sujetos pasivos que ya se encuentren desarrollando las actividades mencionadas a la fecha de optar por el beneficio deberán destinar los fondos a la adquisición de activos fijos;
  • La documentación que respalda el destino de los fondos blanqueados deberá presentarse en el Departamento Mesa de Entradas o en las receptorías de la Administración Tributaria, dentro de los 90 días desde el acogimiento al plan.
Corrientes
Resolución General N° 171/2017. Ingresos Brutos (BO 21/03/2017)

Mediante la presente se establece la forma y las condiciones para aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos para adherirse al Régimen Especial de Tributación, determinado por el artículo 123º bis del Código Fiscal, o aquellos que no solicitaron la exclusión del mismo, al superar los parámetros o al dejar de cumplir con los requisitos establecidos en la norma.

Salta
Decreto N° 339/17: LEY Nº 7945 "Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Impuesto especial.

Mediante la citada Ley la Provincia se adhiere al Régimen de Sinceramiento Fiscal contenido en el Título I del Libro II de la Ley Nacional Nº 27.260. La misma establece que a los fines de usufructuar el beneficio de la liberación del Impuesto Especial, los contribuyentes que optaran por destinar los fondos exteriorizados en proyectos de inversión, ampliar su actividad productiva, industrial y/o comercial, favoreciendo el desarrollo de la economía local conforme a lo establecido en el artículo 4º de la mencionada ley, deberán presentar en la Dirección General de Rentas, una resolución de la Secretaría de Industria o de la Secretaría de Comercio, MI Pymes y Desarrollo Local que apruebe el proyecto, en un plazo no mayor a 60 días, a contar a partir de la presentación en la Dirección General de Rentas de la solicitud de adhesión al Régimen de Sinceramiento Fiscal. Además las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa están incluidas en la liberación siempre que la determinación de oficio no se encuentre firme a la fecha de promulgación de dicha ley. Por otro lado el impuesto deberá ser ingresado en efectivo y su pago será único y definitivo. La adhesión al citado régimen podrá formalizarse hasta el 31 de Marzo de 2017.

Santiago del Estero

Resolución General N° 12/2017 | Dirección General de Rentas (D.G.R.). Nuevos Requisitos. Exención en Actividad Primaria. (B.O. 30/03/2017)
Por medio de la misma, se implementan los nuevos requisitos para la solicitud de pedido de exención en Actividad Primaria de conformidad con los artículos 210° inc. “ñ” y Art. 273 inc. “m” de la Ley N° 6.972.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV, “Molnar, Hugo c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 27 de septiembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional constató la existencia de incrementos patrimoniales no justificados, originados en los presuntos préstamos que un contribuyente habría celebrado con empresas del exterior. En consecuencia, determinó de oficio el impuesto a las ganancias.

Contra tal decisión el contribuyente interpuso Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, y tanto éste como la Cámara de Apelaciones, confirmaron la resolución determinativa.
Para arribar a esa solución la Cámara sostuvo que la prueba aportada en el expediente por la actora, no resultaba suficiente para tener por acreditada la realización efectiva de la operación impugnada ni la devolución de los fondos.

Sostuvo en tal sentido, que la comprobación fehaciente del ingreso y origen de los fondos provenientes del exterior así como su posterior devolución, resulta determinante para demostrar que los capitales no fueron sustraídos del poder fiscal argentino para luego retornar al país por medio de “préstamos y/o capitalizaciones”, incumbiendo la carga de la prueba en este sentido al contribuyente, conforme la presunción contenida en el art. 18 inc. f) de la ley 11.683, más aun cuando se invoca un préstamo acordado con una sociedad vinculada domiciliada en el extranjero, particularmente en un país con ventaja fiscales para la operatoria off shore.

Además, destacó que la prueba aportada por la actora no era suficiente para tener acreditada la realización efectiva de la operación impugnada por el organismo recaudador, debido a que no se acreditó mediante prueba fehaciente la efectiva devolución de los fondos.

En virtud de ello, la Cámara confirmó la resolución apelada con costas a la actora vencida.

Del 17 al 30 de marzo de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Resolución 84/2017 – AGIP- (BO 14/03/2017)
A través de la misma, se aprueba la Metodología de cálculo del Valor Locativo de Referencia para el ejercicio 2017 y los Anexos I y II.

Córdoba

Resolución (SIP) N°1. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Riesgo Fiscal de aplicación para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Al respecto, la Dirección General de Rentas analizará mensualmente la situación de los contribuyentes y/o responsables del impuesto a los fines de elaborar un listado que incluya a aquellos de riesgo fiscal, con un detalle de los motivos por los cuales resulta su inclusión. Los agentes de retención y/o percepción deberán consultar dicho listado a los efectos de aplicar alícuotas incrementadas a los sujetos pasibles que se encuentren incluidos en el mismo.
Las disposiciones de la presente Resolución resultarán de aplicación a partir del 01/04/2017.

Resolución (MF) N°37. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se faculta a la DGR para aplicar alícuotas diferenciales en el régimen especial de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -SIRCREB- a aquellos contribuyentes y/o responsables que se encuentren incorporados en el régimen de riesgo fiscal.

Resolución (MF) N°38. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece en 3% la alícuota de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las operaciones de importación definitiva de mercaderías.
Dicha alícuota resultará de aplicación a partir del 01/04/2017.

Corrientes

Decreto 443/2017. Calendario Fiscal 2017. Vencimientos (BO 14/03/2017)
Mediante el presente decreto se establece las fechas de vencimientos correspondientes al periodo fiscal 2017, en los que se incluyen el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Impuesto sobre los premios obtenidos por juegos en máquinas tragamonedas; Agentes de Retención, Percepción y Recaudación del impuesto sobre los Ingresos Brutos; Agentes de Retención del Impuesto de Sellos; Impuesto Inmobiliario Rural e Impuesto Marcas y Señales. En caso en que la fecha de vencimiento coincida con días inhábiles provinciales, el mismo se trasladará al primer día hábil siguiente.
Asimismo se establece un descuento especial en el Impuesto Inmobiliario Rural para aquellos contribuyentes que cumplan con las condiciones estipuladas. Por otro lado, si el contribuyente optare para el pago una fecha alternativa, se le adicionará la tasa del 1% mensual directo en concepto de interés.

Misiones

Resolución General N° 7/2017-D.G.R.(BO 14/03/2017)
Domicilio Fiscal Electrónico. Constitución. Formulario SR-388.
Por medio de la presente, se aprueba el Formulario SR-388, mediante el cual los contribuyentes y demás responsables deberán constituir el domicilio fiscal electrónico a través de la página web de Rentas, hasta el 30 de Abril de 2017.
Vigencia: 15/03/2017

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Eventos del Campo S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 13 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación, por medio del cual se confirmó la resolución de la AFIP – DGI, la cual aplicó una multa al contribuyente por la presunta omisión del IVA por los períodos fiscales 04/2011 y 05/2011.
Contra tal decisión del Tribunal, el contribuyente interpuso Recurso de Apelación.

Luego de interpuesto el Recurso, ya radicada la cuestión en la Cámara de Apelaciones, la parte efectuó una presentación manifestando que la sanción discutida se encontraba comprendida en el beneficio de eximición previsto en la Ley 27.260.

Al respecto, corresponde destacar aquí que el Título II del Libro II de la ley 27.260 estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones, y, en lo que al caso específicamente interesa, se dispuso en el párrafo cuarto del art. 56 que: “Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedaran condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.”.

En este sentido, debido a que la obligación sustancial que motivó la multa aplicada se encontraba cancelada al momento en que entró en vigencia la ley 27.260 —22 de julio de 2016—, quedó acreditado que se encontraban reunidos los requisitos exigidos por la norma, por lo que se tuvo por condonada la sanción de multa cuestionada.
En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho la multa en los términos de la Ley 27.260 e imponer las costas en el orden causado.

Del 03 al 16 de marzo de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales
Buenos Aires

Resolución Normativa (A.R.) N° 10/2017 – Ingresos brutos. Operadores de la cadena de producción y comercialización de haciendas y carnes bovinas y bubalinas. Régimen de pago a cuenta (B.O. 24/02/2017).
En el marco de la Resolución Conjunta N° 3998/2017 y N° 8/2017 (AFIP - ARBA), mediante la cual se establecieron las condiciones para la inscripción, permanencia y exclusión de los contribuyentes del Impuesto sobro los Ingresos Brutos de Buenos Aires, en el “Registro de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas”, se establece mediante la presente, un Régimen de Pago a Cuenta para los contribuyentes de dicho tributo.

Entre los sujetos obligados, se encuentran los propietarios, locatarios, arrendatarios, o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas humanas o jurídicas -incluso entes nacionales, provinciales y municipales y del gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires-; los consignatarios de carnes y los matarifes -abastecedores y carniceros-, los consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras.

Se tendrá en cuenta la condición de los contribuyentes frente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y la actividad que desarrollan a la hora de determinar la alícuota a aplicar y el procedimiento para el cálculo del impuesto a ingresar.

El pago a cuenta regulado en la presente deberá ser liquidado e ingresado conjuntamente con el pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado que corresponda. El mismo tendrá el carácter de impuesto ingresado y deberá ser imputado por los contribuyentes al anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al mes en que se haya ingresado.

La presente comenzará a regir a partir del 1/03/2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 46. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 22/02/17)
Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo que los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no deberán actuar como tales por los pagos de las operaciones de construcción, mantenimiento, conservación, modificación y/o mejoramiento de obras en la Provincia de Córdoba, comprendidas en la exención prevista en el inciso 32) del Artículo 215° del Código Tributario, siempre y cuando a Obra Pública haya sido contratada en el marco de la Ley N° 8614.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala III , “Iaquinta, José c. EN-AFIP-DGI s/DGI”, sentencia de fecha 29 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz de una acción de repetición promovida por un contribuyente cuyo objeto era obtener la devolución del saldo a favor generado en el impuesto a las ganancias, debido a la retención efectuada por su empleador al momento de percibir una gratificación extraordinaria por cese laboral.
El juez de primera instancia hizo lugar a la demanda deducida por el contribuyente y en consecuencia condenó al Fisco Nacional a devolver al actor la suma de $197.981,98 en concepto de Impuesto a las Ganancias, con más sus intereses, imponiendo las costas a la vencida.
Para así decidir, el juez tuvo en cuenta que, según la doctrina de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, la gratificación por cese laboral carece de la periodicidad y permanencia de la fuente necesaria para quedar sujeta al Impuesto a las Ganancias, por ser consecuencia directa del cese de la relación laboral.
El Fisco Nacional apela el decisorio de primera instancia.
Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, resolvió confirmar la sentencia de primera instancia, admitiendo la repetición llevada a cabo por el contribuyente.

Del 17 de febrero al 02 de marzo del 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 3/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos. Régimen de regularización de deudas de Agentes de Recaudación. (B.O. 08/02/2017)
Por medio de la presente la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) reglamenta el régimen excepcional de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, y sus responsables solidarios, dispuesto por la Ley (Bs. As.) 14890, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Es de destacar que la presentación del acogimiento por parte de los agentes de recaudación o sus responsables sustitutos importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal de interrupción del curso de la prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.

Asimismo, indica que en caso de coexistir deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas con otras efectuadas y no ingresadas o ingresadas parcialmente, se deberán formalizar acogimientos independientes para dichos conceptos.

El cumplimiento del plan de pagos podrá efectuarse al contado, con la posibilidad de financiarse hasta en 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I

“Duran, Juan Bautista c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 20/12/2016.

El Tribunal Fiscal de la Nación hizo lugar a la excepción opuesta por Juan Bautista Duran, declarando prescriptas las facultades del Fisco nacional para determinar y exigir el Impuesto a las Ganancias por el periodo fiscal 2002.

Para ello, primero destacó que el contribuyente había iniciado una Acción Declarativa de Certeza ante el Juzgado Federal de Rio Cuarto solicitando el dictado de una medida cautelar que ordenara a la AFIP abstenerse de cualquier reclamo administrativo yo/judicial por el ajuste en el gravamen y período indicados. Si bien el Juzgado de primera instancia admitió la medida, la Cámara Federal luego la dejó sin efecto.

Consecuentemente, renació la facultad del Fisco nacional para reclamar la deuda, pero sujetándose al plazo de tres meses que establecía el artículo 3980 del Código Civil para supuestos como este.
Al no haber instado el reclamo en ese plazo, tanto el Tribunal como la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal señalaron que las facultades de la AFIP para exigir el pago del Impuesto se encontraban prescriptas al momento de emitirse la Resolución de Vista del ajuste fiscal.

Del 03 al 16 de febrero de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley N°14.890 (Poder Legislativo Bs. As.) – Plan de facilidades de pago. Régimen excepcional de regulación de obligaciones para agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos vencidas al 30/11/2016 (BO 30/01/2017).
Se establece hasta el 31/03/2017, un régimen excepcional de regularización de obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos o sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Podrán regularizarse mediante este régimen las obligaciones vencidas al 30/11/2016 inclusive, incluyendo aquellas que se encuentren en proceso de fiscalización, en discusión administrativa o firmes, como así también en instancia de discusión o ejecución judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio. A su vez, podrán incluirse las obligaciones no declaradas ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas por ese Organismo, y las incluidas en regímenes anteriores de regularización, caducos al 30/11/2016.

El fisco provincial reconocerá, en el caso de las deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas, o efectuadas e ingresadas fuera de término:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del sesenta por ciento (60%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del cincuenta por ciento (50%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses en el caso de superar el monto de doscientos millones ($200.000.000) de pesos de ingresos declarados.

Para el caso de retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas, procederá:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del treinta por ciento (30%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción de intereses del 20% (veinte por ciento) en caso de superar el monto de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) de ingresos declarados.

Modalidades de pago:

  • Al contado, con una bonificación del 15%.
  • En cuotas iguales, mensuales y consecutivas, para lo cual se deberá abonar un anticipo del diez por ciento (10%) del total de la deuda regularizada. El resto del importe adeudado, podrá cancelarse de la siguiente manera:
  1. En hasta tres (3) cuotas sin interés.
  2. En seis (6) cuotas y hasta veinticuatro (24) cuotas, con un interés de financiación de uno con cinco por ciento (1,5%) mensual sobre saldo.
  3. En veintisiete (27) cuotas y hasta treinta y seis (36) cuotas, con un interés de dos con cinco por ciento (2,5%) mensual sobre saldo.

Será requisito para acogerse a los beneficios del presente régimen, que los interesados mantengan el número de su planta de personal existente a la fecha de sanción de la presente, y hasta la cancelación definitiva de la deuda regularizada.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 42. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo la forma, plazos y condiciones para solicitar el pago del Impuesto de Sellos en 3 cuotas para aquellos actos, instrumentos, contratos y/u operaciones alcanzadas por el Impuesto y cuyo importe de tributo supere la suma de $1.500.000.

Resolución Normativa (DGR) N° 43. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

A través de la citada Resolución, se establecen modificaciones a la RN N° 1/2015 a los fines de adecuarla a las modificaciones y/o incorporaciones normativas efectuadas al Código Tributario Provincial por la Ley N° 10.411, principalmente vinculadas a las exenciones en el Impuesto Inmobiliario y a la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para quienes realicen la actividad de oficios.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV
“Ted Bodin S.A. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 48/13 s/D.G.I.”, sentencia de fecha 27 de septiembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio de la Sala IV de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, por medio del cual confirmó la sentencia de primera instancia que había rechazado la impugnación efectuada por la empresa contribuyente respecto de una Resolución de AFIP.

Contra la decisión de la Cámara, la contribuyente interpuso Recurso de Revocatoria, solicitando la condonación de pleno derecho de la multa que se discutía en el caso, en los términos de la Ley 27.260.

En tal sentido, la Ley 27.260, en el Artículo N° 56, cuarto párrafo, establece que las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

Admitido el recurso, se requirió al Fisco Nacional que informe si la obligación principal había sido cancelada a la fecha. El Fisco Nacional contesto el traslado, informando que la obligación se encontraba cancelada y por otro lado, que el Contribuyente no se encontraba dentro de ninguno de los supuestos de exclusión previstos por la ley 27.260 en su artículo N° 84; hallándose por lo tanto, reunidas las condiciones previstas en el Artículo N° 56, cuarto párrafo de la Ley 27.260, para tener por condonada de pleno derecho la multa impuesta por la AFIP.

En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho