Perspectivas

TaxUpdate

Síntesis de las novedades más relevantes en materia impositiva.

Novedades Nacionales

Resolución General Conjunta (AFIP-SENASA) 4297 – Documento de Tránsito Sanitario Vegetal Eletrónico “DTV-e”. (BO 28/08/2018)

Se aprueba el Documento de Tránsito Sanitario Vegetal Electrónico, en adelante DTV-e., como único documento válido para amparar el tránsito de productos, subproductos y derivados de origen vegetal, nacionales o importados, incluidos en el ámbito de aplicación de la presente norma.

Resolución General (AFIP) 4298 - Régimen informativo para entidades del mercado de capitales. Su implementación. Derogación del anexo III de la R.G. 3421. (BO 29/08/2018)

Se implementa un Régimen Informativo para determinadas entidades que intervienen en el Mercado de Capitales, en sustitución de Sistema Informativo de Transacciones Económicas Relevantes (SITER) establecido en el Anexo III de la Resolución General 3421.
La presente resolución entra en vigencia a partir del día de su publicación.

Resolución 128/2018 - Seguridad Social - Importes mínimos y máximos de la remuneración imponible, monto mínimo y máximo de los haberes mensuales de las prestaciones pertenecientes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). (BO 29/08/2018)

Se actualizan a partir del mes de septiembre de 2018 según la ley 26417 los mínimos y máximos, y las bases imponibles.
El haber mínimo garantizado será de PESOS OCHO MIL SEISCIENTOS TREINTA Y SIETE CON TRECE CENTAVOS ($ 8.637,13.-).
El haber máximo PESOS SESENTA Y TRES MIL DOSCIENTOS SETENTA Y SIETE CON VEINTIUN CENTAVOS ($ 63.277,21).
Las bases imponibles quedan establecidas en la suma de PESOS TRES MIL CUATRO CON VEINTICINCO CENTAVOS ($ 3.004,25.-) y PESOS NOVENTA Y SIETE MIL SEISCIENTOS TREINTA Y SIETE CON CATORCE CENTAVOS ($ 97.637,14.-) a partir del período devengado de septiembre.
El PBU y PUAM en la suma de PESOS CUATRO MIL OCHENTA CON CINCUENTA Y UN CENTAVOS ($ 4.080,51.-) y PESOS SEIS MIL NOVECIENTOS NUEVE CON SETENTA CENTAVOS ($ 6.909,70.-) respectivamente.

Decreto 793/2018 - Derechos de Exportación. (BO 04/09/2018)

Se fija, hasta el 31 de diciembre de 2020, un derecho de exportación del DOCE POR CIENTO (12%) a la exportación para consumo de todas las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (NCM).
El derecho de exportación que se establece no podrá exceder de PESOS CUATRO ($ 4) por cada Dólar Estadounidense del valor imponible o del precio oficial FOB, según corresponda. Para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (NCM) detalladas en el Anexo I de la presente norma, ese límite será de PESOS TRES ($ 3) por cada dólar estadounidense del valor imponible o del precio oficial FOB, según corresponda.

Resolución 307/2018 (MA) - Declaración Jurada de Venta al Exterior. (BO 06/09/2018)

Se deroga la Resolución N° RESOL-2018-290-APN-MA de fecha 31 de agosto de 2018 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA.
Asimismo, establece que la registración de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior (DJVE) de los productos alcanzados por la Ley Nº 21.453, sus complementarias y modificatorias, a que se refiere el Artículo 2º de la Resolución Nº RESOL-2018-51-APN-MA de fecha 9 de abril de 2018 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, podrán realizarse para las operaciones con cierre de venta a partir del 5 de septiembre de 2018.

Tratados Internacionales - Tratado Internacional S/N°/2018 (M.R.E. y C.) - Fecha de entrada en vigor del Acuerdo de Complementación Económica celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay. (BO 06/09/2018).

Se dispone la entrada en vigor del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Décimo Primer Protocolo Adicional, del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Cuarto Protocolo Adicional y del Acuerdo de Complementación Económica N° 18 Celebrado entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay (AAP.CE/18), Centésimo Sexto Protocolo Adicional.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley 5.995 - (BO 29/08/2018)
A través de la misma se incorpora al Código Fiscal vigente, como artículo 99 bis, la exención del impuesto de sellos de los instrumentos públicos y/o privados que tengan por objeto otorgar la posesión, así como la constitución, transmisión, modificación o cesión de derechos reales y la constitución de garantías reales sobre inmuebles situados en la Ciudad, en el marco del proceso de reurbanización de barrios populares. Dicha exención se aplica cuando los otorgantes sean el Instituto de Vivienda de la Ciudad y/o la Corporación Buenos Aires Sur SE y/o la Secretaría de Integración Social y Urbana dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, o los organismos que en el futuro los sustituyan.
Asimismo, los escribanos intervinientes no deberán actuar como agentes de recaudación del impuesto de sellos, ni solicitar que se acredite previamente la cancelación de la deuda por el impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza para autorizar las operaciones.

Resolución (AGIP Bs. As. Cdad) 264/2018 – Ingresos brutos. Retenciones y/o percepciones. Reclamos de repetición. Incremento (BO 03/09/18)

Mediante la presente Resolución se incrementa de $ 5.000 a $ 50.000 el monto a partir del cual los reclamos de repetición del impuesto sobre los ingresos brutos que se originen en retenciones y/o percepciones sufridas por los contribuyentes del impuesto.
Así mismo cuando se trate de la aplicación el Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), el monto se fija en $40.000.
La presente Resolución entrará en vigencia y se aplicará a partir del día 10 de septiembre de 2018.

LEY (Bs. As. Cdad.) 5996 –Producción y procesamiento de carne y productos cárnicos. Reducción de la alícuota. Ingresos brutos. Ley impositiva (BO 04/09/18)

Mediante la presente promulgación se reduce del 2% al 0,5% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a la producción y procesamiento de carne y productos cárnicos, excepto la elaboración de subproductos cárnicos, así mismo no será de aplicación para las actividades de saladero y peladero de cueros de ganado bovino, producción y procesamiento de carne de aves, elaboración de fiambres y embutidos y fabricación de aceites y grasas de origen animal que seguirán tributando el impuesto a la alícuota establecida.
Las disposiciones de la presente ley entran en vigencia a partir de la fecha de su promulgación 30/08/2018

Córdoba
Resolución (SIP) N° 43 (BO 04/09/18)

Mediante la presente, se excluyen del Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre Acreditaciones Bancarias determinados conceptos u operaciones detallados en la normativa.
Asimismo, se establece un Régimen de Información para los Agentes de Recaudación quienes deberán presentar trimestralmente y con carácter de declaración jurada, información respecto de las operaciones excluidas del
Régimen.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 01/10/2018.

Resolución (SIP) N° 44 (BO 04/09/18)

Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos, quienes deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/10/2018.

Río Negro

Resolución N° 842/2018 - Ingresos Brutos. Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones Bancarias. Contribuyentes Directos y de Convenio Multilateral. Operaciones Excluidas. Modificación de la Resolución N° 606/2012. (B.O. 30/08/2018)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro señala que estarán excluidos del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, las acreditaciones en concepto de devoluciones por promociones de tarjetas de crédito, compra y débito, emitidas por la misma entidad bancaria obligada a actuar como agente de recaudación.

Se excluye del presente Régimen, hasta el 30/06/2019:

  • Transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio, excepto mediante el uso de cheque, con destino a otras cuentas donde figure como titular o cotitular el mismo ordenante de la transferencia.
  • Transferencias producto de la venta de inmuebles cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista.
  • Transferencias producto de la venta de bienes registrables cuando el ordenante declara bajo juramento que el vendedor no es habitualista y se trata de una persona humana.
  • Transferencias provenientes del exterior.
  • Transferencias como producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas.
  • Transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas.
  • Transferencias como producto del reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga.
  • Transferencias como producto de pago de siniestros ordenadas por las compañías de seguro.
  • Transferencias efectuadas por el Estado por indemnizaciones originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto.
  • Acreditaciones provenientes de operaciones efectuadas mediante el canal denominado “Plataforma de pagos móviles”.
  • Transferencias cuyo ordenante sea un juzgado y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajustes de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes.
  • Restitución de fondos previamente embargados y debitados de las cuentas bancarias.

Asimismo, se crea un régimen de información, el cual deberá ser presentado por los agentes trimestralmente con información detallada de todas las operaciones exceptuadas en el presente Régimen, indicando fecha, importe, tipo de operación y CUIT del contribuyente.

Vigencia a partir del 01/10/2018.

Tucumán

Resolución 1105/2018. Régimen de Facilidades de Pago para Impuestos Inmobiliarios y Automotores y Rodados. (BO 29/08/2018)
Se restablece hasta el día 28 de septiembre de 2018, el plazo para la presentación de la solicitud de acogimiento al régimen estipulado en la Resolución N° 515/ME-2018, el cual establece facilidades de pago para la cancelación –mediante pagos parciales- de los Impuestos Inmobiliarios y a los Automotores y Rodados, incluyendo sus intereses, accesorios y multas adeudados a la fecha de la presentación de la solicitud correspondiente.

Resolución General 89/2018. Domicilio Fiscal Electrónico de los Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 31/08/2018)
Se prorroga hasta el día 28 de septiembre de 2018, el plazo establecido en el segundo párrafo del art. 1° de la RG 57/2018 (DGR), el cual establece la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia de Tucumán.

Resolución 1144/2018. Régimen de Facilidades de Pago. (BO 03/09/2018)
Se restablece hasta el día 28 de septiembre de 2018, la vigencia del régimen de facilidades de pago dispuesto por la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias, destacando lo siguiente:

  1. Deudas comprendidas:
    - Impuestos sobre los Ingresos Brutos y para la Salud Pública adeudados a la fecha de presentación de la respectiva solicitud.
    - Deudas por retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas y los anticipos adeudados del período fiscal en curso.
    - Las sanciones de multas aplicadas, firmes o no.
  2. Quedan excluidas las deudas regularizadas mediante planes de facilidades de pago vigentes a la fecha de entrada en vigor de la presente resolución (03/09/2018).

Resolución General 99/2018. Régimen de Facilidades de Pago. Retenciones y Percepciones hasta 12 pagos. (BO 06/09/2018)

Se establece que no podrá exceder de 12 la cantidad de pagos parciales que soliciten los agentes de retención y/o percepción de los impuestos sobre los ingresos brutos y para la salud pública, por las deudas por retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas en el marco de lo estipulado por la Resolución N° 012/ME-2004 y sus modificatorias, restablecida por la Resolución 1144/2018.

Novedades Jurisprudenciales

DICTAMEN DE LA PROCURACION GENERAL DE LA NACION.

“Esso Petrolera Argentina SRL c/Municipalidad de Quilmes s/acción contencioso administrativa”, 27.06.2018

El presente caso surge a raíz de que la Municipalidad de Quilmes, intimó a Esso Petrolera Argentina SRL (en adelante, “la contribuyente” o “Esso”) al pago de la tasa de inspección, seguridad e higiene por distintos períodos que se extendían desde el 4/1996 al 7/2002, como consecuencia de los servicios de inspección, seguridad e higiene prestados a dos estaciones de servicio de su propiedad, situadas en dicho municipio.

Contra tal intimación, la actora interpuso un recurso de reconsideración, que fue desestimado por un decreto suscripto por el Intendente de la Municipalidad de Quilmes, lo que motivó que la contribuyente interpusiera una demanda contencioso administrativa. Llegado el caso a la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, se resolvió rechazar la demanda interpuesta.

Esso cuestionaba la forma en que la Municipalidad de Quilmes calculó la base imponible de la referida tasa, en cuanto incluía no sólo los ingresos brutos obtenidos por la actividad desplegada en su jurisdicción, sino también todos aquellos ingresos brutos originados en los restantes municipios de la Provincia de Buenos Aires, en los que Esso no contaba con establecimiento o local.

La Municipalidad justificaba su accionar en el artículo 35 del Convenio Multilateral, en cuanto sostiene que: “…las jurisdicciones referidas en las que el contribuyente posea la correspondiente habilitación, podrán gravar en conjunto el ciento por ciento (100%) del monto imponible atribuible al fisco provincial”

Asimismo, Esso planteaba la ilegitimidad de la tasa por no guardar relación con el costo del servicio prestado.
La Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires rechazó la demanda interpuesta, por lo que la contribuyente interpuso un Recurso Extraordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación (en adelante, la “Corte Suprema”) que fue denegado y motivó un recurso de queja.

En este marco se expidió la Procuración General de la Nación, órgano encargado de emitir un dictamen ante la Corte Suprema en aquellos casos de relevancia constitucional. Cabe destacar que nuestro más alto tribunal aún no se ha expedido sobre la cuestión de fondo, pero adelantamos que el dictamen de la Procuración General es favorable a Esso.

En este sentido, la Procuración señala, en líneas generales, que la misión del Convenio Multilateral es “medir” cuanto de la actividad gravada corresponde a cada jurisdicción (en este caso, a cada municipio) y “distribuirla” entre ellas.
Así, cada municipio queda acotado a gravar únicamente la porción de ingresos que corresponden a la actividad desarrollada dentro de sus límites, evitando los desbordes territoriales en el ejercicio de sus facultades tributarias.

Por tal motivo, los artículos del Convenio no deben interpretarse en forma aislada, sino que debe tenerse en cuenta su fin. Entonces, la redacción del tercer párrafo del artículo 35, no puede ser entendida como un permiso para que aquellos municipios que cuenten con local o establecimiento del contribuyente se apropien de ingresos originados en actividades desarrolladas fuera de sus límites.

Por último, la Procuración señala que resulta necesario que exista cierta relación entre el monto de la tasa y el costo del servicio, sin que ello deba interpretarse en el sentido de una equivalencia estricta y es el Municipio quien debe demostrar que el producido de la tasa guarda proporción con el costo total del servicio de inspección de seguridad, higiene y salubridad. En el caso concreto, el Municipio no logró acreditar la existencia de dicha proporcionalidad.

En consecuencia, la Procuración dictaminó que a su criterio la Corte Suprema debe hacer lugar al recurso extraordinario interpuesto por la contribuyente.

Del 24 de agosto al 06 de septiembre de 2018

Novedades Nacionales

FONDO FEDERAL SOLIDARIO (B.O. 15/08/18)
Decreto 756/2018

Se deroga el Decreto N° 206 del 19 de marzo de 2009 que creó el Fondo Federal Solidario con la finalidad de financiar en Provincias y Municipios, obras que contribuyan a la mejora de la infraestructura sanitaria, educativa, hospitalaria, de vivienda o vial en ámbitos urbanos o rurales.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (B.O. 15/08/18)
Decreto 757/2018

Se establece, hasta el 28 de febrero de 2019, que determinadas mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en el Anexo del presente decreto, tributarán los niveles del Derecho de Exportación (DE) que en cada caso allí se indican.
Asimismo se establece para las mercaderías alcanzadas por la presente medida, la reducción del CERO COMA CINCO POR CIENTO (0,5%) mensual prevista en el Decreto N° 1343 del 30 de diciembre de 2016 y sus modificaciones comenzará a operar sobre la alícuota del Derecho de Exportación (DE) a que se refiere el Anexo de este decreto, a partir del 1° de marzo de 2019.

Modificación de niveles de Reintegro a la Exportación (B.O. 21/08/18)
Decreto 767/2018

Se sustituyen los niveles del Reintegro a la Exportación (R.E.) establecidos en el Anexo I y Anexo XIV del Decreto N° 1126 de fecha 29 de diciembre de 2017 y sus modificatorios, por los que se indican para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) detalladas en los Anexos I y II de la presente norma.
Asimismo, se establece que los sujetos que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, conforme los términos establecidos en el artículo 2° de la Ley N° 24.467, sus modificatorias y normas complementarias y se encuentren inscriptos en el “Registro de Empresas MiPyMES”, tendrán prioridad para la tramitación y percepción de las compensaciones, acreditaciones, devoluciones o reintegros de impuestos o de saldos a favor de naturaleza tributaria, en el marco del tratamiento impositivo especial previsto por el Título II de la Ley Nº 27.264 y su modificatoria.

MINISTERIO DE PRODUCCIÓN
SECRETARÍA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
Resolución 519/2018

Se lleva a cabo la actualización de los valores máximos de ventas totales anuales para ser consideradas micro, pequeñas y medianas empresas, de acuerdo al siguiente detalle:

Categoría Actividad
Construcción Servicios Comercio Industria y minería Agropecuario
Micro 7.400.000 5.800.000 19.800.000 16.800.000 4.800.000
Pequeña 47.300.000 34.600.000 119.200.000 102.200.000 30.000.000
Mediana Tramo 1 378.900.000 289.000.000 1.001.800.000 829.900.000 228.900.000
Mediana Tramo 2 568.300.000 412.800.000 1.431.200.000 1.212.800.000 363.100.000


Asimismo, se incluye dentro del sector de industria y minería a determinados servicios de transporte y almacenamiento, y se eliminan como actividad alcanzada por el límite de activos de $ 100.000.000 los servicios de sociedades de cartera.

Cese de oficio de contribuyentes ante inactividad.
Resolución General 5/2018 – (Comisión Arbitral del Convenio Multilateral)

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

La presente establece que, cuando una jurisdicción haya cumplimentado el procedimiento local tendiente a detectar la inactividad del contribuyente en el impuesto sobre los ingresos brutos, podrá solicitar ante el Comité de Administración del Padrón Web el cese de oficio del mismo. A tal fin, el Comité de Administración del Padrón Web procederá a registrar dicho cese como contribuyente de Convenio Multilateral, según corresponda:

  • En todas las jurisdicciones: Cuando ante el requerimiento de una jurisdicción, las demás jurisdicciones en la que se encuentre inscripto el contribuyente presten su conformidad.
  • En alguna/s jurisdicción/es: cuando ante el requerimiento de una jurisdicción, el cese no sea efectivizado en la jurisdicción sede y, en la medida, que el contribuyente permanezca dado de alta en más de una jurisdicción.

Formalizada la baja de oficio, la jurisdicción sede o la requirente, deberá notificar al contribuyente su situación y la consiguiente obligación de presentar el CM 05 con el recálculo de coeficientes vigentes para las jurisdicciones que queden activas, conforme el artículo 14 del Convenio Multilateral.

Vigencia a partir del 1º de enero de 2019.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

RESOLUCIÓN N.° 2627/DGR/18- (BO 16/08/18)
Con motivo de las tareas de actualización y mantenimiento tecnológico que se llevarán a cabo en el Sistema de Gestión Integral (GIT) durante los días 17 a 21 de Agosto ambos inclusive, se prorrogan hasta el día 22 de Agosto los vencimientos de las obligaciones tributarias cuyo plazo original para la presentación y/o pago operen en el período mencionado.
La resolución entra en vigencia el 16/08/2018 (fecha de su publicación).

Entre Ríos

Resolución 247/2018 (ATER E. Ríos). Ingresos Brutos. Actividad Industrial manufacturera. Adecuamiento de las alícuotas. SIRCREB. (B.O. 06/08/2018).

Por medio de la presente se establece que aquellos contribuyentes que desarrollen actividades manufactureras y que hayan sido incorporados en el Sistema de Recaudación y control de Acreditaciones Bancarias- SIRCREB- como consecuencia de haber presentado el certificado vigente de inscripción en el Régimen Único Industrial con posterioridad a la fecha requerida, continuaran incluidos en el mismo hasta el mes siguiente de la presentación y, en el caso de los regímenes generales de retención y percepción- Resolución (ATER E. Ríos) 319/2016- Serán excluidos de dichos sistemas a partir del primer día del mes siguiente a la presentación.
Cabe destacar que, por medio de la Resolución (ATER E. Ríos) 6/2018, la ATER reglamentó el procedimiento para que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos puedan efectuar su encuadre para la aplicación de las alícuotas progresivas en determinadas actividades o exenciones- y Regímenes generales de Retención y Percepción, y el SIRCREB, fijando el requisito de presentación de un certificado vigente de inscripción en el Registro Único Industrial de la Provincia de Entre Ríos.

Tucumán

Resolución General 84/2018. Régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 17/08/2018)

Se modifica la RG (D.G.R.) N° 23/02 y sus modificatorias a fin de incluir entre los pagos exceptuados de practicar las retenciones del impuesto sobre los ingresos brutos aquellos que se realicen íntegramente mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios.

De igual manera, se establece que cuando el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se cancele también con la entrega de una suma de dinero, la retención deberá calcularse sobre el importe total.

La presente entrará en vigencia el 01/09/2018.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Central Térmica Loma de La Lata SA c. EN-AFIP DGI- Periodo Fiscal 2011 s/proceso de conocimiento”
Fecha: 27/04/2018.


El contribuyente, Central Térmica Loma de La Lata S.A., promovió una acción declarativa de certeza contra al Estado Nacional-AFIP, con el objeto que se declare la inconstitucionalidad de la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta (IGMP) correspondiente al período fiscal 2011. Sostiene estar en presencia de una vulneración a los principios de igualdad, proporcionalidad y de capacidad contributiva al aplicar la norma que fija el IGMP en este caso concreto. La compañía, basa su pretensión alegando que tuvo una realidad económica distinta a la legalmente presumida durante ese periodo y que su resultado impositivo arrojó una pérdida de $ 171.352.996,11. A su vez, agrega que tuvo un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias.

En primera instancia fue rechazada la demanda. El juez consideró no se encontraban configurados los requisitos para la procedencia de la acción ya que la actora contaba con otras vías idóneas para debatir la supuesta incertidumbre relativa.

La sentencia fue apelada por la actora ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la que considero que la acción declarativa de inconstitucionalidad constituye una vía idónea para hacer valer sus pretensiones.

Al tratar el fondo de la cuestión, el Tribunal se basó en el criterio expuesto por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Hermitage”. Expuso que con el IGMP el legislador había intentado captar la capacidad contributiva de una renta mínima cuya existencia presumía en términos absolutos, con abstracción de que efectivamente se hubiera generado y, por consiguiente, sin aceptar la posibilidad de una demostración en contrario. Tanto en “Hermitage” como en otros fallos similares, la Corte entendió que en la iniquidad de esta clase de previsión se ponía en evidencia ante la comprobación fehaciente de que aquella renta presumida por la ley, lisa y llanamente, no había existido.

Por esto motivo, la doctrina que surge de este precedente, no exige que deba demostrarse la imposibilidad de que los activos generen la renta presumida por la ley sino simplemente, que esa renta, en el período examinado, no existió.
Con estos argumentos y los elementos probatorios suficientes que pudieron evidenciar la inexistencia de renta presumida por el fisco; la Cámara resolvió hacer lugar al planteo y declarar la inconstitucionalidad del art. 6°, Título V de la ley 25.063.

Del 10 al 23 de agosto de 2018

Novedades Nacionales

Resolución 4292 (AFIP) – Régimen de emisión de comprobantes mediante utilización de “Controladores Fiscales” (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se modifican las Resoluciones Generales 3561/2013 y 4125-E/2017 en lo que respecta al régimen especial para la utilización de controladores fiscales a fin de optimizar los métodos de procesamiento, registro, emisión de comprobantes y transmisión de datos en respaldo de las operaciones que se generan como consecuencia de la compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia y resultarán de aplicación a partir del 6 de agosto de 2018. No obstante, hasta tanto los sujetos que utilicen equipos “controladores fiscales” ajusten la funcionalidad de sus equipos al nuevo tope de cinco mil pesos ($ 5.000), podrán continuar identificando al receptor del comprobante cuando el monto de la operación sea igual o superior a mil pesos ($ 1.000).

Resolución 4291 (AFIP) – Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se sustituye y actualiza el régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio, denominado “Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos”.

Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 6/8/2018, excepto:

- Requisito de tener la Clave Fiscal habilitada con nivel de seguridad 3, para la utilización de los servicios “Comprobantes en Línea” como opción o método para la emisión de comprobantes electrónicos, “Liquidación Electrónica de Servicios Públicos” y “Rendición Factura Electrónica Servicios Públicos”: cuya aplicación será desde el día 1 de abril de 2019.
- El rechazo de las solicitudes de autorización de emisión de comprobantes electrónicos cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al receptor: cuya aplicación será desde el día 1 de diciembre de 2018.

Resolución 4290 (AFIP) – Emisión de comprobantes respaldatorios de determinadas operaciones (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se establece un reordenamiento del alcance de las distintas modalidades de emisión de comprobantes respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen el precio.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia y resultarán de aplicación a partir del día 6 de agosto de 2018, excepto para los casos que se detallan a continuación, cuya aplicación se determina seguidamente:

a) Obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales y/o de utilización de “Controladores Fiscales”:

1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), de acuerdo con el siguiente cronograma:

CATEGORÍAS POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
F a K 6 de agosto de 2018
E 1 de octubre de 2018
D 1 de diciembre de 2018
C 1 1 de febrero de 2019
B 1 de marzo de 2019
A 1 de abril de 2019

 

Por las operaciones que se realicen con consumidores finales la referida obligación será de aplicación a partir del 1 de abril de 2019, independientemente de la categoría que revista el sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

2. Contribuyentes exentos en el impuesto al valor agregado, de acuerdo con el siguiente cronograma:

QUE REGISTREN EN EL ÚLTIMO AÑO CALENDARIO VENTAS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS
NACIONALES CONTENIDOS EN ELLAS, POR UN MONTO
POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
Igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de noviembre de 2018

QUE REGISTREN EN EL ÚLTIMO AÑO CALENDARIO VENTAS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS
NACIONALES CONTENIDOS EN ELLAS, POR UN MONTO
POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
Igual o superior a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de noviembre de 2018
Menor a UN MILLÓN DE PESOS ($ 1.000.000.-) 1 de enero de 2019


b) Operaciones cuya facturación se deba efectuar con la modalidad electrónica, en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante, de acuerdo con el siguiente cronograma:

OPCIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS (RG N° 4291) POR LOS COMPROBANTES QUE EMITAN A PARTIR DEL
“Comprobantes en Línea” / “Facturador Móvil 1 de enero de 2019
“Webservices” 1 de abril de 2019


c) Las modificaciones vinculadas al número que conforma el código que identifica el lugar de emisión de los comprobantes, prevista en el artículo 21 de la presente respecto de las modificaciones a la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias: a partir del 1 de octubre de 2018.

d) Requisito de tener Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3, para la utilización de los servicios “Administración de Puntos de Venta y Domicilios” y “Autorización de Impresión de Comprobantes”: a partir del 1 de abril de 2019.

e) Obligación de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes de acuerdo con lo previsto en el Capítulo II del Título III de la Resolución General N° 3.685, dispuesta en el Artículo 10 de la presente: a partir del 1 de agosto de 2019.

Aquellos contribuyentes que queden alcanzados tanto por lo previsto en el inciso a) como en el b) expuestos precedentemente, deberán considerar la última fecha que lo incluya.

Resolución 4289 (AFIP) – Impuesto a las ganancias. Régimen de facilidades de pago (BO 03/08/2018)

Mediante la presente se establecen las formalidades, plazos y demás condiciones del nuevo plan de facilidades de pago que permite regularizar determinadas obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones, vencidas hasta el día 30 de junio de 2018, inclusive, el cual estará vigente hasta el 31/10/2018 y contemplará la posibilidad de cancelar las obligaciones en hasta 48 cuotas.

El régimen dispuesto por la presente comprende los siguientes planes:

  • Obligaciones anuales, aportes, retenciones y percepciones

Se podrán incluir deudas correspondientes a:

- Obligaciones impositivas cuya determinación debe efectuarse por períodos anuales.
- Aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP).
- Retenciones y percepciones impositivas.

  • Obligaciones mensuales y otras:

- Se podrán incluir deudas correspondientes a las demás obligaciones de origen impositivo y/o previsional, excluidas las mencionadas entre las anteriores.
- Los aportes personales de los trabajadores autónomos.
- El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
- Las contribuciones con destino al Régimen de la Seguridad Social.

• Reformulación de planes vigentes de las R.G. Nro. 3.827 y 4.099:

Quedan excluidos los aportes y contribuciones destinados a obras sociales, excepto los que estén adheridos al régimen para pequeños contribuyentes; los aportes y contribuciones de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares; las cuotas destinadas a las ART; obligaciones correspondientes al impuesto a las ganancias y sobre bienes personales vencidos en el año 2018 -excepto por acciones y participaciones-; obligaciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios (cuotas de amortización correspondientes a diferimientos), las retenciones y percepciones con destino a la seguridad social, entre otros.

Las condiciones de los planes se calcularán en base a la conducta fiscal registrada en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, contemplando un pago a cuenta del 5% o 10% de la deuda consolidada según lo que corresponda a cada categoría, en cuotas mensuales, iguales y consecutivas no menores a $1000, y la tasa de financiamiento se determinará conforme a la cantidad de cuotas.

Resolución 4287 (AFIP) – Impuesto a las ganancias. Revalúo impositivo. (BO 30/07/2018)

Mediante la presente se adecuan las fechas de vencimiento para el ejercicio de la opción de revalúo.

La misma podrá ejercerse hasta las fechas que, según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto, a continuación, se mencionan:

CIERRE DE EJERCICIO O AÑO FISCAL VENCIMIENTO PARA EL EJERCICIO DE LA OPCIÓN
Diciembre 2017 28/02/2019
Enero 2018 29/03/2019
Febrero 2018 30/04/2019
Marzo 2018 30/04/2019
Abril 2018 30/04/2019
Mayo 2018 31/05/2019
Junio 2018 28/06/2019
Julio 2018 31/07/2019
Agosto 2018 30/08/2019
Septiembre 2018 30/09/2019
Octubre 2018 31/10/2019
Noviembre 2018 29/11/2019


Cabe destacar que el plan de facilidades para el ingreso del impuesto especial estará habilitado en el servicio “Mis Facilidades” a partir del día 1/2/2019.

Resolución 10/2018 – Seguridad social. (BO 07/08/2018)

Se determina el valor de la movilidad del haber previsional correspondiente al mes de septiembre en 6,68 %.

Resolución 3/2018 – Seguridad social. (BO 09/08/2018)

En el primer artículo se fijan los nuevos valores para el Salario Mínimo Vital y Móvil, que comprende a todos los trabajadores del Régimen de Contrato de Trabajo (Ley 20.744), de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos del Estado Nacional que actúe como empleador.

a. A partir del 01/09/2018: $10.700 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $53,50 para los trabajadores jornalizados.

b. A partir del 01/12/2018: $11.300 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $56,50 para los trabajadores jornalizados.

c. A partir del 01/03/2019: $11.900 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $59,50 para los trabajadores jornalizados.

d. A partir del 01/06/2019: $12.500 para trabajadores mensualizados de jornada legal completa, con excepción de las situaciones previstas en los artículos 92 ter y 198 de la Ley 20.744; y $62,50 para los trabajadores jornalizados.

En el segundo artículo se establecen los nuevos montos mínimos y máximos para la prestación por desempleo.

a. A partir del 01/09/2018: $2.488,85 el mínimo; y $3.982,17 el máximo.

b. A partir del 01/12/2018: $2.628,41 el mínimo; y $4.205,47 el máximo.

c. A partir del 01/03/2019: $2.767,90 el mínimo; y $4.428,77 el máximo.

d. A partir del 01/06/2019: $2.907,53 el mínimo; y $4.652,06 el máximo.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución (A.G.I.P.) 235/2018 - (BO 08/08/2018)

Se modifican las exclusiones al Régimen de Recaudación SIRCREB para los contribuyentes comprendidos en las normas de Convenio Multilateral y para los contribuyentes locales, establecidas en las resoluciones 816/2007 (M.H.) y 2355/2007 (D.G.R.), respectivamente.
Quedan excluidos los siguientes conceptos:

  • Las transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio con destino a otras cuentas donde figure el mismo titular o cotitular del mismo ordenante de la transferencia;
  • Las transferencias producto de la venta de inmuebles u otros bienes registrables, cuando el vendedor no resulte habitualista;
  • Las transferencias provenientes del exterior;
  • Las transferencias producto de la suscripción de obligaciones negociables a cuentas de personas jurídicas;
  • Las transferencias como producto del aporte de capital a cuentas de personas jurídicas;
  • Las transferencias de fondos como consecuencia del reintegro de obras sociales y empresas de medicina prepaga;
  • Las transferencias de fondos en concepto de pago de siniestros, ordenadas por las compañías de seguro;
  • Las transferencias de fondos efectuadas por la Nación, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades, originadas por expropiaciones y otras operaciones no alcanzadas por el impuesto;
  • Las transferencias inmediatas de fondos que se efectúen por el canal “Plataforma de Pagos Móviles”, regulados por el Banco Central de la República Argentina;
  • Las transferencias cuyo ordenante sea un tribunal judicial y que se efectúen en concepto de cuotas alimentarias, ajuste de pensiones y jubilaciones, indemnizaciones laborales y por accidentes, y;
  • La restitución de fondos provenientes de embargos y debitados de las cuentas bancarias.
Buenos Aires

Resolución Normativa 28/2018 (ARBA Bs. As.)

Procedimiento. Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE). Modificación segunda etapa. Unificación normativa. Boletín oficial: 30/07/2018.

Establecer que la segunda etapa de las tareas de fiscalización remota que se desarrollen a través del “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)” alcanzará a los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos que hayan sido notificados de desvíos o inconsistencias en más de una (1) oportunidad, que no hubieran regularizado los mismos o no hubieran presentado descargo suficiente, y que hubieran computado contra el impuesto determinado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones o percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor y/o cuando aplique alícuotas que no se correspondan con las establecidas en la ley impositiva del período que se trate para la actividad declarada.

Se modifica y unifica en un solo cuerpo normativo la legislación vinculada con el “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)” -RN (ARBA Bs. As.) 33/2017-.

Cordoba

Resolución Normativa (DGR) N° 26 (BO 27/07/18)

Mediante la presente, se establece que el contribuyente podrá solicitar la vinculación del domicilio fiscal electrónico de sus apoderados, patrocinantes y/o representantes -contadores públicos o abogados-, en aquellas actuaciones administrativas que intervengan, a los fines de recibir las comunicaciones de aquellas novedades que han sido notificadas por la DGR a sus representados o patrocinados.

Asimismo, se aclara que dicha comunicación no será considerada como notificación, siendo únicamente válida, vinculante y plenamente eficaz la notificación enviada al domicilio fiscal electrónico del contribuyente y/o responsable.

Formosa

Resolución General N° 40/2018. Sustitución del Nomenclador de Actividades Económicas “NAES” (Anticipo)

De acuerdo a las últimas modificaciones incluidas en la Ley impositiva (L. 1669) y el Código Fiscal, se sustituye el Nomenclador de Actividades Económicas “NAES”, el cual entró en vigencia el 01 de agosto de 2018.


La Pampa

Resolución General 22/2018. Ingresos Brutos. Régimen de recaudación e información sobre acreditaciones bancarias. Adecuación SIRCREB. Su reemplazo - No publicada en BO.

Mediante la presente, se reemplaza el régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias, adecuándolo al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias “SIRCREB”.

Misiones

R.G. 27/2018. Régimen facilidades de pago de tributos provinciales. Extensión del plazo de inclusión de deudas. (B.O. 14734 31/07/2018)

Se establecen modificaciones al Régimen de facilidades de pago determinado por la RG 33/2015, el cual permite la regularización de los tributos provinciales y el impuesto provincial automotor, sus intereses, recargos y multas, de las cuales destacamos las siguientes:

  • Se extiende el plazo de inclusión de deudas al 31/12/2017.
  • Se excluye del presente a las deudas incluidas en regímenes de facilidades de pagos especiales.
  • Se establece como requisito para la aceptación del plan propuesto, que todas las obligaciones y cuotas de planes de facilidades de pago de todos los tributos en el que el solicitante sea contribuyente con vencimientos posteriores al 31 de diciembre de 2017 y hasta la fecha máxima permitida para la adhesión del plan, estén presentadas y canceladas o regularizadas.

Por último, es importante señalar, que el acogimiento y adhesión a este régimen especial y transitorio podrá realizarse hasta el 28 de septiembre de 2018, inclusive.


Tucumán

Resolución General Nº 79/2018. Ingresos brutos. Compensación de saldos a favor. Requisitos, plazos y condiciones. (B.O 31/07/2018).

Mediante la presente, se establecen los requisitos, plazos y condiciones que deberán observar los contribuyentes para compensar sus obligaciones tributarias con saldos favorables de impuestos correspondientes a los impuestos sobre los ingresos brutos y para la salud pública.

Al respecto, se establece que los mencionados saldos deudores y acreedores deberán pertenecer al mismo sujeto en su carácter de contribuyente, responsable y titular activo de su crédito contra la Dirección General de Rentas.
Por último, destacamos que las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/8/2018, inclusive.

Resolución General Nº 81/2018. Procedimiento. Domicilio fiscal electrónico. Constitución obligatoria para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos. Prórroga. (B.O 01/08/2018).

Mediante la presente, se prorroga hasta el 31/8/2018, inclusive, el plazo para la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, locales o comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral -RG (DGR Tucumán) 57/2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.
“Egssa Holding SA y otro c. EN- AFIP- DGI- Ley 25.063 s/ proceso de conocimiento”
Fecha: 04/04/2018

La empresa Egssa Holding SA promovió una acción declarativa de inconstitucionalidad contra la Administración Federal de Ingresos Públicos, en relación a la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta (IGMP) correspondiente al período fiscal 2012, basando su planteo en la ausencia de capacidad contributiva por la existencia de un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias de ese período.

La jueza de primera instancia rechazó la demanda. Para así decidir, sostuvo principalmente que la existencia de un quebranto impositivo no incide en la exigibilidad del IGMP, ya que esto no se vincula necesariamente con la inexistencia de capacidad contributiva. Asimismo, entendió que de la prueba producida no se demostró que no se hayan generado las ganancias presumidas por la ley del impuesto.
Contra esta sentencia, la actora interpuso Recurso de apelación, alegando, entre otros argumentos, que el resultado impositivo en el impuesto a las ganancias por el período 2012 arrojó quebranto por lo que se configura una imposibilidad técnica de computar como pago a cuenta del IGMP un impuesto a las ganancias (IG) que no llega a su determinación.

En este sentido, pone de resalto que dada la existencia de un quebranto en el IG por el período 2012, no corresponde el ingreso del IGMP. Funda esta pretensión en los precedentes “Hermitage” y “Diario Perfil” de la Corte Suprema.

Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, resuelve rechazar el planteo de la empresa y confirmar la sentencia de primera instancia. Ello, por cuanto sostiene que la sola existencia de un quebranto impositivo en el IG no incide en la exigibilidad del IGMP. Los tributos son diversos y esta distinción no se ve alterada por el hecho de que el IGMP pueda ser tomado como pago a cuenta del IG.

Del 27 de julio al 9 de agosto de 2018

Novedades Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 4286
Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Deducciones por cargas de familia. Resolución General N° 4.003-E, sus modificatorias y complementarias. Norma modificatoria.

La Resolución General 4286 modifica las condiciones para el cómputo de la deducción por hijo en la determinación del Impuesto a las Ganancias dispuestas por la Resolución General N° 4003-E.

Al respecto, se establece que respecto a la deducción por hijo en el Impuesto a las Ganancias se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Cuando la carga de familia sea menor de 18 años, la deducción será computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta sea ejercida por los DOS (2) progenitores y ambos perciban ganancias imponibles, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.

b) De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la deducción será computada por el pariente más cercano, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo esté la citada carga de familia. Cuando ambos progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.


Procedimiento – Domicilio fiscal obligatorio (AFIP) N° 4280/2018

Por medio de la presente se reglamenta la obligación derivada por la Ley N° 27.430, donde se otorga el carácter de obligatorio a la constitución del domicilio fiscal electrónico.

Este domicilio, producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces las notificaciones que la Administración efectúe por este medio.

Los sujetos obligados a constituir domicilio electrónico, que a la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial no lo hayan constituido, deberán cumplir con la obligación hasta el día 30 de noviembre de 2018, inclusive, excepto que se encuentren obligados a su constitución con anterioridad a dicha fecha.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 206/2018 (A.G.I.P.) - (BO 24/07/18)

Aquellos contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que durante el año 2017 hayan quedado fuera del Régimen Simplificado, por oficio o por declaración jurada, debido a que superaban el límite máximo de ingresos devengados para la permanencia en la misma categoría, tienen tiempo hasta el 30/09/2018 para reingresar al mismo.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 28 (BO 13/07/18)

Mediante la presente, se establecen modificaciones vinculadas el Régimen de Facilidades de Pago vigente en la Provincia.

Al respecto, se dispone que los Grandes Contribuyentes nominados en el marco de la Resolución N° 123/07 y aquellos cuya sumatoria de bases imponibles, declaradas o determinadas por la DGR para el ejercicio fiscal 2017, atribuibles a la totalidad de actividades, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de $163.000.000, sólo podrán acceder a planes de facilidades de pago de hasta 3 cuotas para la cancelación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuyo vencimiento opere en el ejercicio fiscal en curso.

Resolución Normativa (DGR) N° 25 (BO 13/07/18)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 a los efectos de adecuarla según las modificaciones establecidas mediante la Resolución (SIP) N° 28/2018.

Resolución (SIP) N° 25 (BO 24/07/18)

Mediante la presente, se establece que tratándose de deudas correspondientes al importe fijo que deben abonar los contribuyentes del régimen simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos resultarán de aplicación los recargos resarcitorios que utiliza la Administración Federal de Ingresos Públicos para las deudas provenientes del régimen simplificado nacional.

Decreto (PE) N° 1.506 (BO 24/07/18)

Mediante el presente, se modifica la Ley Impositiva Anual correspondiente al año 2018, fijando en 30‰ la alícuota del Impuesto de Sellos aplicable sobre las inscripciones de vehículos nuevos (0 km) adquiridos en concesionarias no inscriptas como contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia o cuando la factura de compra no fuera emitida por las concesionarias de la Provincia.

Formosa

Ley N° 1669. Modificación del Código Fiscal y la Ley Impositiva. Actividades Primarias y Secundarias. Ingresos Brutos y Sellos (B.O. 10/07/2018)

Se modificó el Artículo 51 de la Ley 1590, gravando Actividades de Producción primaria y secundaria, excepto los ingresos por ventas a consumidores finales, a una alícuota del uno y medio por ciento (1,5%).
Además, se modificaron los incisos m) y n) del Artículo 247 del Código Fiscal (L.1589), eliminando el requisito de localización de establecimiento productivo en la Provincia de Formosa, y a su vez estableciendo que las condiciones para dicha exención estarán supeditadas a la Reglamentación que fije el Ministerio de Economía, Hacienda y Finanzas.
Están exentos los préstamos hipotecarios otorgados por instituciones sujetas a la Ley de Entidades Financieras.

Por otra parte se modificó el inciso 25) del Art. 176 de Código Fiscal, excluyendo de la exención del Impuesto de Sellos a los actos que tengan por objeto la transferencia de inmuebles rurales, contratos de arrendamiento o aparcería.

Ley N° 1670. Adhesión al Consenso Fiscal
(B.O. 10/07/2018)

La provincia de Formosa se adhiere a la Ley Nacional N° 27.428-modificatoria de la Ley nacional N° 25.917- que establece el "Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal y Buenas Prácticas de Gobierno".

Río Negro

Ley 5291. Ingresos Brutos. Sellos. Proyectos de Generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía. Beneficios impositivos (B.O. 16/07/2018)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro establece que las personas físicas y/o jurídicas que participen en proyectos de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía mediante el programa RenovAr y/o que celebren contratos de generación del referido tipo de energía bajo el Régimen del Mercado a Término de Energía Eléctrica de Fuentes Renovables y/o que participen en actividades industriales relacionadas con la generación de energía eléctrica a partir de fuentes renovables, que tengan radicación en el territorio provincial y cuya producción esté destinada al mercado eléctrico mayorista, gozarán de los siguientes beneficios fiscales:

  • Estabilidad fiscal por el término de 20 años.
  • Exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Exención del pago del Impuesto de Sellos sobre aquellos actos o contratos y operaciones directamente relacionados con la actividad.

El incumplimiento o abandono del proyecto dará lugar a la caída de los beneficios acordados y al reclamo de los tributos cesados de abonar, más sus intereses y actualizaciones.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 25/2018. Implementación del Domicilio Fiscal Electrónico. B.O. (23/07/2018).

Por medio de la presente, se reglamenta la implementación del Domicilio Fiscal Electrónico establecido en el Artículo 29 º bis del Código Fiscal de la Provincia (incorporado por la Ley Nº 7.251), de acuerdo con los términos de la presente Resolución General.

Al respecto, se establece que se encuentran obligados a la constitución del referido domicilio los sujetos que se indican a continuación:

a) Contribuyentes y/o responsables que soliciten Certificado de Conducta Fiscal Electrónico.
b) Contribuyentes y/o responsables que se adhieran a planes de pago vigente.
c) Contribuyentes y/o responsables que soliciten Exención, en los términos del inciso ñ) del Artículo 210º del Código Fiscal de la provincia.

Asimismo, los contribuyentes y/o responsables que opten por constituir el Domicilio Fiscal Electrónico, y aquellos que se encuentren obligados a constituirlo, deberán utilizar la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y la Clave Fiscal otorgada por esta Dirección para el ingreso al sistema, por medio del cual deberán enviar el formulario -cuyo modelo se adjunta como Anexo I de la presente- en carácter de declaración jurada a efectos de perfeccionar la constitución del domicilio.

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del 01 de agosto de 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

“OLEAGINOSA MORENO HNOS. SACIFA c/EN-AFIP-DGI s/PROCESO DE CONOCIMIENTO”
Cámara Nacional Contencioso Administrativo Federal, sala IV. Fecha: 26/06/2018

El Juzgado de Primera Instancia rechazo la demanda de repetición promovida por OLEAGINOSA MORENO HNOS. contra la Administración Federal de Ingresos Públicos, en relación a la suma ingresada en concepto de intereses resarcitorios.

Cabe tener en cuenta, que dichos intereses tuvieron origen en una compensación realizada por el contribuyente –que luego fuere rechazada por AFIP-. La misma se llevó a cabo con saldos a favor provenientes del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta –originados en el Impuesto a los Débitos y Créditos- para compensar un saldo del Impuesto a las Ganancias referido al mismo período. Dado que, conforme a las previsiones del art. 13 del dto. 380/01 esta compensación entre estos impuestos no se encuentra admitida, tres años después compensó el Impuesto a las Ganancias (y los intereses generados hasta el momento) con saldos de libre disponibilidad del Impuesto al Valor Agregado.

Para decidir de este modo, el Magistrado de Primera Instancia justificó los intereses por la mora en la que incurrió la actora al momento de ingresar los importes debidos por el Impuesto a las Ganancias. En este sentido, concluyó en que, el acto administrativo mediante el cual se rechazó la compensación fue legítimo.

Contra esta sentencia, la actora interpuso Recurso de Apelación el cual fue rechazado por la Sala IV de la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal.

Entendió que, al vencimiento de la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias a partir del cual comenzaron a computar los intereses, no se encontraban a disposición los créditos utilizados finalmente por el contribuyente para cancelar la obligación e intereses–esto es, saldo a favor de IVA generado posteriormente-.

Asimismo, a su criterio no es válido por la apelante alegar el pago sin causa, con fundamento en que, al momento de pagar y no realizar el reclamo administrativo previo de repetición por ese capital, el contribuyente conformo la pretensión fiscal reconociendo el incumplimiento de sus obligaciones.

Motivo por el cual, consideró legítimo el cobro de intereses resarcitorios en el caso en concreto, por verse verificada la falta de pago en tiempo oportuno

Finalmente, impuso costas a la vencida.

 

 

Del 13 al 26 de julio de 2018

Novedades Nacionales

Resolución General 4268:
Procedimiento. Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Régimen de facilidades de pago. Resolución General N° 3.827 y sus modificaciones. Su sustitución. Texto actualizado. ANEXOS I y II.

Mediante al Resolución General N° 4.268 se sustituye el plan de facilidades de pago creado por la Resolución General N° 3.827.
A través de la presente, se establece un régimen de facilidades de pago, permanente y sujeto a las características de cada caso. El mismo consta de los siguientes aspectos:

  • Es aplicable para la cancelación total o parcial de:

a- Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, sus intereses resarcitorios y multas, vencidas a la fecha de presentación del plan, inclusive.

b- Multas impuestas, cargos suplementarios por tributos a la importación o exportación y liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones, así como sus intereses resarcitorios, conforme a lo previsto por la Ley N° 22.415 y sus modificaciones.

c- Saldos pendientes de cancelación por obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago caducos.

d- Los aportes personales de los trabajadores autónomos.

e- Los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP).

f- El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

g- Los ajustes y/o multas formales y materiales resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administración Federal.

h- Las deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, así como en ejecución judicial, en tanto el demandado se allane incondicionalmente y/o desista de toda acción y derecho, incluso el de repetición, y, en su caso, asuma el pago de las costas y gastos causídicos.

i- Las retenciones y percepciones impositivas -practicadas o no- correspondientes a sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre.

j- El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas.

k- Las obligaciones correspondientes a sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre.

l- Las obligaciones que correspondan a sujetos que hayan adherido a un régimen de cancelación de deudas impositivas, previsionales y aduaneras mediante un sistema de dación en pago de espacios publicitarios.

  • Exclusiones

a- Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales- por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia.

b- Los anticipos y/o pagos a cuenta.

c- Las obligaciones del impuesto al valor agregado de los sujetos adheridos al beneficio impositivo de cancelación, cuando correspondan a deudas de carácter general o en gestión judicial.

d- El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones detalladas en la misma.

e- El Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas establecido por Ley N° 27.346.

f- Los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales, excepto los correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

g- Cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).

h- Aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.

i- Las contribuciones y aportes previsionales de los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de junio de 2004.

j- Contribuciones y/o aportes con destino al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (RENATRE) o al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA), según corresponda.

k- Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.

l- Los importes fijos mensuales correspondientes al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de la Contribución que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios.

m- El impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de Cigarrillos, sus intereses – resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios.

n- Las obligaciones registradas en planes de facilidades de pago vigentes o precaducos, excepto que surja de un ajuste resultante de una acción fiscalizadora registrado en los sistemas de este Organismo.

ñ- Obligaciones susceptibles de acogimiento en el Plan de Facilidades Permanente implementado por la Resolución General N° 4.166-E y su modificación para la regularización de deudas generadas en la exclusión del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), aún los provenientes de ajustes de fiscalización.

o- Las deudas incluidas en planes de facilidades de pago caducos.

p- Los tributos y/o multas que surjan como consecuencia de infracciones al Régimen de Equipaje del Código Aduanero.

q- Los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos, el Gas Natural y al Dióxido de Carbono, el Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado y el Fondo Hídrico de Infraestructura.

r- Las obligaciones correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, cuyo vencimiento hubiera operado en el mismo año calendario de la presentación del plan de facilidades.

s- Los intereses, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes.

t- Los intereses resarcitorios de las deudas de capital que no estén incluidas en el presente régimen.

v- Los intereses punitorios generados por todo concepto.

w- Obligaciones correspondientes a los sujetos procesados por los delitos penales tributarios, así como a los imputados por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras y a las personas jurídicas cuyos directivos se encuentren imputados por los mencionados delitos comunes.

  • Características Generales
  • Funcionará en el ámbito del sistema informático “MIS FACILIDADES” a través de la opción “R.G. N° 4267 Plan de Financiación Permanente” que se encuentra disponible en el sitio “web” de este Organismo.
  • El contribuyente debe poseer Domicilio Fiscal Electrónico constituido conforme a lo previsto en la Resolución General N° 2.109, sus modificatorias y su complementaria, o la norma que en el futuro la reemplace.
  • Se deben haber presentado las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, por período fiscal.
  • Se debe declarar en el servicio “Declaración de CBU” en los términos de la Resolución General N° 2.675, sus modificatorias y complementarias la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja.
  • Se podrá optar por constituir una garantía electrónica a favor de esta Administración Federal, conforme a alguna de las modalidades previstas en la Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria, en planes generales o por gestión judicial. Las tasas de interés reducidas de financiación aplicables a un plan garantizado serán las que se indican en el Anexo II de la presente a modo de referencia.
  • Las condiciones del plan de facilidades variarán en función de los siguientes aspectos:

- Perfil de cumplimiento del contribuyente: en base a la conducta fiscal registrada en el “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)”, - aprobado por la Resolución General N° 3.985-E.

- La caracterización del contribuyente en el “Sistema Registral”, según se trate de Micro y Pequeñas Empresas, Sujetos alcanzados por el estado de emergencia y/o desastre, y restantes sujetos que no cumplan con las condiciones indicadas en los puntos anteriores.

- Tipo de deuda a consolidar.

- Tasa de financiación.

- Evaluación de los ingresos del contribuyente.

  • Se considerará como tope máximo de la cuota del plan un importe equivalente al 25% del promedio mensual de ingresos del contribuyente para lo cual se controlarán los ingresos consignados en las declaraciones juradas de IVA presentadas en los últimos 12 períodos fiscales vencidos contados desde el mes inmediato anterior al de adhesión al plan, del impuesto a las ganancias o la última categoría de revista del Monotributo según sea el caso.
  • La cantidad máxima de planes admitidos y de cuotas a otorgar se especifican en el Anexo II (siendo el máximo admitido de 6 planes vigentes).
  • Sólo se podrá solicitar un plan por mes calendario cuando se trate de aquellos que regularicen deudas provenientes de ajustes de inspección, aduaneras, de emergencia y/o desastre y dación en pago, de aportes de trabajadores autónomos y del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
  • Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión, y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
  • Podrán solicitar por única vez la cancelación anticipada de la deuda comprendida en los planes de facilidades de pago, a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan. Deberán presentar una nota conforme a lo previsto por la Resolución General N° 1.128, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos. El sistema “MIS FACILIDADES” calculará el monto de la deuda que se pretende cancelar -capital más intereses
  • En relación a la caducidad del plan de facilidades de pago, la misma operará en forma diferenciada según la categorización en el SIPER de los contribuyentes:

- Para contribuyentes que se encuentran en las categorías A a D: cuando se produzca la falta de cancelación de 2 cuotas consecutivas o alternadas a los sesenta días corridos desde la fecha de vencimiento de la segunda de ellas o cuando la última cuota del plan no se cancele a los sesenta días corridos de su vencimiento;

- Para contribuyentes que se encuentran en la categoría E: cuando se produzca la falta de cancelación de 1 cuota a los 30 días corridos desde la fecha de vencimiento.

  • La cancelación de las deudas en el presente plan de pagos habilita a los contribuyentes a usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones patronales -D. 814/2001-, considerar regularizado el importe relacionado con el régimen sancionatorio de la seguridad social -art. 26, RG (AFIP) 1566- y el levantamiento de la suspensión de los "registros Especiales Aduaneros".
Decreto 613/2018
Modificación. Decreto N° 353/2018
Impuesto a las Ganancias

Mediante el presente se modifica el Decreto N° 353 del 23 de abril de 2018, que reglamenta las disposiciones del Capítulo I del Título X de la Ley N° 27.430, el cual establece un régimen optativo de revalúo impositivo para las personas humanas y sucesiones indivisas como así también para los sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
La opción podrá realizarse hasta el último día hábil del décimo segundo mes calendario inmediato posterior al período de la opción.

Resolución General 4273 (AFIP)
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Recategorización semestral. Semestre
enero/junio de 2018. Plazo para la recategorización.

Mediante la presente se establece el día 20 de julio de 2018, inclusive, como vencimiento para efectuar la recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) correspondiente al semestre calendario enero/junio de 2018, prevista en el Artículo 9° del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificaciones y complementarias

La misma se realiza a través del ingreso a “Nuevo Portal para Monotributistas” (https://monotributo.afip.gob.ar) aprobado por la Resolución General N° 4.063-E, opción “Datos del

Monotributo/Recategorización”, con clave fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida conforme lo previsto en la Resolución General N° 3.713 y sus modificatorias.

El fisco pondrá a disposición del pequeño contribuyente la información que posee sobre su situación tributaria, a través de dicho portal “web”.

FONDO DE GARANTÍA PARA LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA.
Decreto 628/2018. Ley de Fomento para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa – Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME). Reglamentación de la ley 25.300. Modificación del Dec. 1074/2001.

A través del mismo se aprueba la reglamentación del Capítulo II del Título II de la Ley 25.300, mediante el cual se creó el Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME), con el objeto de otorgar garantías en respaldo de las que emitan las sociedades de garantía recíproca y ofrecer garantías directas a las entidades financieras acreedoras de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y formas asociativas comprendidas en el art. 1 de dicha ley, a fin de mejorar las condiciones de acceso al crédito de las mismas.

GARANTIAS.MODIFICACIÓN.
R.G. 4274/18 (A.F.I.P.)
Procedimiento. Garantías otorgadas en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales. Planes
de facilidades de pago. Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria. Norma
modificatoria.

Por la presente se modifica la Resolución Gral. Nº 3885/16 AFIP, norma por la cual se reglamentó la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de garantías otorgadas en resguardo del crédito fiscal originado en los tributos, impuestos, multas, recursos de la seguridad social, tasas, derechos y otras cargas cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentre a cargo de esta Administración Federal, incluyendo las destinadas a sustituir medidas cautelares preventivas.

NOTA ACLARATORIA.
R.G. 4274/18 (A.F.I.P.)

Procedimiento. Garantías otorgadas en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales. Planes
de facilidades de pago. Resolución General N° 3.885, sus modificatorias y su complementaria. Norma
modificatoria.
Por la presente, se publica la Fe de Erratas de la Resolución General 4274/2018 (A.F.I.P.), relativa a la constitución de una garantía a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos, con anterioridad a la adhesión de un plan de facilidades de pago, en resguardo del cumplimiento de obligaciones fiscales.

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, SOBRE LOS BIENES PERSONALES Y A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA.
R.G. 4277/18 (A.F.I.P.)

Impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta – Nuevos plazos de presentación de declaraciones juradas y adhesión al plan de facilidades de pago – Modificación de la res. gral. 4258/2018 (A.F.I.P.).
Por medio de la misma, se modifica la R.G. 4258/2018 (A.F.I.P.), la cual extendió los plazos para la presentación de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta, correspondientes al período fiscal 2017, y para la adhesión al plan de facilidades de pago establecido por la Resolución General 4057-E/2017 (A.F.I.P.) con el objeto de cancelar los saldos resultantes de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales de dicho período fiscal, a los efectos de ampliar nuevamente los mentados plazos.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 24 (BO 02/07/18)
Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 a los fines de adecuarla a las disposiciones de la Resolución General Conjunta (AFIP – MF Cba) N° 4.263 a través de la cual se crea en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos el “Sistema Único Tributario”, el cual implica la recaudación conjunta de los tributos correspondientes a los Regímenes Simplificados nacional, provincial y municipal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente.

Río Negro

Resolución N° 705/2018. Categorización del Riesgo Fiscal. Modificación de la Res. N° 455/2018. (Adelanto)

Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro lleva a cabo la modificación del Art. 8 y Art. 9 de la Resolución 455/2018. Destacamos los siguientes cambios:

  • Serán encuadrados como contribuyentes o responsables de Riesgo Fiscal Medio aquellos que registren deuda vencida y exigible, cuyo monto total oscile entre $10.000 (pesos diez mil) y $200.000 (pesos doscientos mil)
  • Se considerarán contribuyentes de Riesgo Fiscal Bajo, aquellos que registren deuda vencida y exigible, cuyo monto no supere en total $10.000 (pesos diez mil).

La presente entrará en vigencia a partir de su firma.

Corrientes

Decreto 264/2018. Consenso fiscal. Boletín oficial: 10/07/2018.
Por medio de la presente la provincia de Corrientes ratifica su adhesión al Consenso fiscal suscripto el día 16 de Noviembre de 2017 entre el Estado Nacional, las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a través del cual las partes signatarias acordaron un programa de reducción de la carga tributaria que vienen implementando el Gobierno Nacional y los Estados Provinciales para avanzar en la reforma amplia y gradual de impuestos con el objeto de racionalizar la estructura impositiva, de manera tal de promover el crecimiento económico armónico de un régimen federal.

Formosa

RESOLUCIÓN GENERAL 35/2018
Procedimiento tributario – Trámite web de alta de actividades en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Se establece el procedimiento operativo mediante el cual los contribuyentes locales del impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán formalizar el trámite de alta de actividades con la clave fiscal a través del sitio oficial del Internet de la Dirección General de Rentas.

Resolución General 37/2018
Sellos – Régimen de percepción - Registro de Agencias, Concesionarios e Intermediarios dedicados a la compraventa de automotores y motovehículos (ReACI)
Se establece practicar la percepción del impuesto sobre los Ingresos Brutos del quince por mil (15‰) por la inscripción de vehículos cero (0) Km cuando el vendedor emita la factura o facturas de ventas de terminales automotriz en la Provincia de Formosa y esté inscrito en el ReACI, incluido los planes de ahorro. En caso no tener de respaldo de la factura en la Provincia de Formosa y al no estar inscripto del treinta por mil (30‰)
Cuando la transferencia de dominio a título oneroso de vehículo usados y tengan respaldo de factura en la Provincia de Formosa y el vendedor figure inscrito deberá considerar para la percepción del siete coma cinco por mil (7,5‰). De lo contario sebera aplicar el quince por mil (15‰)

Resolución General N° 03/2018
Procedimiento para la Liquidación del Impuesto de Sellos (B.O. 02/07/2018)
El nuevo método de liquidación del Impuesto de Sellos para los instrumentos que devenguen dicho tributo, cuya base imponible sea igual o superior a pesos diez mil ($ 10.000), se efectuará a través del formulario F-3025 “Solicitud de Liquidación del Impuesto de Sellos”. A partir del 1° de febrero de 2018 entrará en vigencia el nuevo procedimiento.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 28/2018. Instructivo orientativo para el pago electrónico del Impuesto Sobre Los Ingresos Brutos. (B.O. 06/07/2018).
Por medio de la presente, se aprueba el instructivo orientativo para el pago electrónico del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, establecido en el Anexo que pasa a ser parte integrante de la presente Resolución.

Tucumán

Resolución General 66/2018 - Impuesto sobre los ingresos brutos-Contribuyentes Excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención (B.O. 28/06/2018).
Mediante la presente, se modifica la Resolución General 98/2014, a los efectos de incorporar a determinados contribuyentes en la nómina de sujetos excluidos de percepciones y retenciones prevista por el art. 4° de la misma.
El Anexo I posee vigencia para el tercer trimestre del año calendario 2018, y el Anexo II posee vigencia para el tercer y cuarto trimestre del año calendario 2018.

Resolución General 67/2018 - Impuesto sobre los ingresos brutos-Contribuyentes excluidos como sujetos pasibles de percepción y retención (B.O. 28/06/2018).
Mediante la presente, se incorpora a la nómina de sujetos “Excluidos de percepciones y retenciones” prevista por el articulo n° 4 de la RG 98/2014 que tendrá vigencia para el tercer trimestre del año calendario 2018 a los contribuyentes que se aprueba y conforman parte del anexo que expone la presente resolución general en la misma.

Novedades Jurisprudenciales

“WESTERN UNION FINANCIAL SERVICES ARGENTINA SRL c/MUNICIPALIDAD DE MERLO S/DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA”. Corte Suprema de Justicia de la Nación. Fecha: 28/06/2018

El presente caso encuentra su origen en la pretensión de la Municipalidad de Merlo de reclamarle a Western Union (en adelante, “WU”), el pago de la Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, más allá de que la Compañía carecía de local habilitado en tal partido. Funda su pretensión sosteniendo que, si bien WU carecía de local habilitado en Merlo, realizaba actividad comercial dentro de locales pertenecientes a otras Compañías que sí se hallaban en el referido partido.

Frente a tal situación, WU interpuso demanda contencioso administrativa contra la Municipalidad.

El Juzgado de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Nro. 1 del Departamento Judicial de Morón, hizo lugar a la demanda y falló a favor del contribuyente en tanto entendió que no se encontraba configurado el hecho imponible del tributo en cuestión por no hallarse un establecimiento habilitado susceptible de ser inspeccionado.

Consecuentemente, la Municipalidad interpuso Recurso de Apelación que fue admitido y resuelto por la Cámara de Apelaciones con asiento en San Martin, que revocó la decisión del Juez de Primera Instancia considerando que se encontraba comprendidas en el hecho imponible “la estructura comercial propiamente considerada donde se desarrolla la actividad comercial”, más allá de que WU no contaba con local y habilitación específica.

Llegado el caso a la Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires, se confirmó la sentencia de Cámara. Para así decidir, sostuvo que, en el caso en cuestión, no estaba controvertido que la Comuna tuviera organizado el servicio de inspección definido en la Ordenanza Fiscal, y que existía sustento territorial respecto de la actividad económica de la WU en el Partido de Merlo, pues ella se desarrollaba en locales de acceso público ubicados dentro del distrito, con identificación externa visible y logotipo propio, lo que a su criterio “anuncia, promociona y evidencia el sustento territorial necesario”.

Finalmente, la Corte Suprema de Justicia de la Nación deja sin efecto la sentencia dictada por la Suprema Corte de la Provincia de Buenos Aires. Para arribar a tal decisión, se remite a la doctrina sentada en materia de tasas en los autos “Municipalidad de Concordia c/Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones S.A. s/ejecución fiscal” (CSJN 26/3/2009 – M. 715 XLI).

En consecuencia, la Corte invalida la posibilidad de que se exija el pago de la Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene a quien no tiene establecimiento propio en el municipio, aun cuando hubiera realizado actividades en establecimientos de terceros en dicho territorio.

Del 29 de junio al 12 de julio de 2018

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Resolución 166/2018 (A.G.I.P.) - (BO 22/06/2018)

A través de la misma, la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires establece de oficio la recategorización de los contribuyentes de régimen simplificado de ingresos brutos cuando estos hayan superado los parámetros para continuar en la última categoría declarada.

Córdoba

Resolución Conjunta (AFIP - MF) N° 1 (BO 18/06/18)

Mediante la presente, se crea en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos el “Sistema Único Tributario”, el cual implica la recaudación conjunta de los tributos correspondientes a los Regímenes Simplificados nacional, provincial y municipal que pudieran recaer sobre el pequeño contribuyente.

Al respecto, se establecen los requisitos y trámites que deben cumplir quienes inicien actividades y aquellos que ya se encuentran comprendidos en el Régimen Simplificado de la Provincia de Córdoba, la forma de ingresar el tributo local y todo lo referido a la modificación de datos, bajas y exclusiones.

Las disposiciones de la presente Resolución resultan de aplicación a partir del 02/07/2018.

Resolución Conjunta (AFIP - MF) N° 2 (BO 18/06/18)

Mediante la presente, se establece que las solicitudes de inscripción de las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS), con domicilio legal en la jurisdicción de la Provincia de Córdoba, se realizarán ante la Dirección General de Inspección de Personas Jurídicas de la Provincia a través del portal web “Ciudadano Digital”.

Esa Dirección, una vez analizada la información y documentación recibida para la inscripción, remitirá a la AFIP la solicitud a efectos de su verificación y asignación de CUIT a la Sociedad.

Las disposiciones de la presente resultan de aplicación a partir del 26/06/2018.

Decreto (PE) N° 849 (BO 19/06/18)

En virtud de lo dispuesto por la Resolución Conjunta N° 1/2018, mediante el presente se establece que la Dirección General de Rentas dará de alta de oficio como contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos sujetos respecto de los cuales se verifiquen las siguientes condiciones:

  1. Se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado nacional y tengan domicilio fiscal en el Provincia de Córdoba;
  2. No se encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos; y
  3. Sus actividades declaradas ante AFIP resulten alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Asimismo, los clasificará en exentos u obligados al pago según surja del análisis del tratamiento impositivo que resulte aplicable en el ámbito provincial.

Finalmente, establecerá un mecanismo de consulta a través del cual los sujetos podrán verificar su encuadramiento y/o categorización y proponer las adecuaciones que considere pertinentes.

Resolución Normativa (DGR) N° 22 (BO 19/06/18)

Mediante la presente, se modifica la Resolución Normativa N° 1/2017 estableciendo que los sujetos dados de alta de oficio en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos podrán verificar su encuadramiento y/o categorización a través de la página web de la DGR y proponer su adecuación mediante el trámite habilitado a tal fin.

Por su parte, la DGR podrá solicitar a documentación y/o información que estime necesaria para confirmar el encuadramiento.

Mendoza

Ley (P. Legislativo Mendoza) 9.074. Programa de fomento a la inversión estratégica. Beneficio Impositivo. (B.O. 21/06/18)

Se establece que los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que inicien inversiones productivas podrán acceder a un certificado de crédito fiscal por hasta el monto del 50% de las inversiones totales en activos reales. El beneficio se otorgará a través de Concurso Público de proyectos durante el ejercicio 2018.

Entre Ríos

Resolución (MEHF) 75/2018. Régimen Especial de regularización de Obligaciones Fiscales. Actividades de Comercio. (B.O. 14/06/2018).

Por medio de la presente se establece un “Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Fiscales” que comprende a los contribuyentes que desarrollen actividades de comercio mayorista y minorista, para la cancelación de sus obligaciones tributarias adeudadas, cuyos vencimientos hubieren operado hasta el día 31 de mayo de 2018.
Para gozar de los beneficios comprendidos en la presente, los contribuyentes deberán regularizar la totalidad de sus deuda por obligaciones fiscales no prescriptas. Siendo el plazo para el acogimiento hasta el 30 de junio de 2018. Asimismo, se establece que deberán manifestar la solicitud a través de la página institucional de la ATER (con clave fiscal), debiendo luego adicionalmente concurrir a la hasta el 13 de julio de 2018 a la Representación territorial de ATER más cercana a suscribir el plan.

En el marco del presente régimen, las regularizaciones de las deudas fiscales podrán ingresarse en:
a) Un único pago
b) Un anticipo del diez (10) por ciento y dos cuotas iguales

Por último, se dispone como Beneficio por el acogimiento al régimen una condonación del 100% en el monto de multas devengadas, y del 80% o 60% de los intereses devengados en el caso de único pago o pago en cuotas respectivamente.

Ley (Cámara de Diputados Entre Ríos) 10.591/2018. Modificaciones en la Ley 10.204 “Promoción y desarrollo industrial”, Código Fiscal, Ley Impositiva y Ley de Valuaciones.(B.O. 18/06/2018)

Mediante la presente se establecen modificaciones en la Ley 10.204 de “Promoción y desarrollo Industrial”, Código Fiscal, Ley Impositiva y Ley de Valuaciones, entre las que destacamos:

  • Ley 10.204 de “Promoción y desarrollo Industrial”:
    Se crea un Régimen Específico y Transitorio de Incentivos a la Competitividad de las Cadenas de Valor de la Provincia de Entre Ríos aplicable al ejercicio fiscal 2018, el cual comprende a aquellas empresas con establecimientos industriales existentes, que no se encuentren gozando de los beneficios de promoción industrial. Al respecto se precisa que para acceder al mismo deberán cumplirse ciertos requisitos en cuanto a dotación de personal, en cuanto a la realización de inversiones en los años 2017 y 2018, y su vez haber tenido un incremento en la carga tributaria respecto del año 2017.
    Aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos previstos por la presente, podrán solicitar el otorgamiento de un bono de crédito fiscal a aplicar al pago de Impuestos provinciales.
  • Código Fiscal:
    -Impuesto Inmobiliario: se establece que para las exenciones dispuestas en los inc. ñ, p, q, r del art.150 del C.F. de la provincia, los solicitantes deberán tener regularizada la deuda de los inmuebles, y a su vez para los inc. ñ y r deberán estar inscriptos en los impuestos que correspondan.
    -Ingresos Brutos: se establece que la exención prevista para los ingresos atribuibles a la producción agropecuaria, caza, silvicultura y pesca en el art. 194 del C.F. de la provincia, no será de aplicación cuando la comercialización de los frutos y productos se efectúe luego de ser sometidos a procesos de transformación o al por menor.
  • De la Ley Impositiva:
    -Se establecen algunas precisiones para la aplicación de las alícuotas especiales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los ingresos atribuibles a la actividad de “Comercio Mayorista y Minorista" de Micro, Pequeños, Medianos 1 y Medianos 2, previstas en el apartado 2, a continuación de la Tabla del artículo 8º de la Ley Nº 9.622

Santa Cruz

Ley N° 3.596 – Poder Legislativo – Ley Impositiva. Ingresos Brutos. Sellos. Modificación (BO – 15/06/18)

A través de la misma, se introducen modificaciones a la ley impositiva vigente -L. (Santa Cruz) 3485- entre las que principalmente se mencionan:

Ingresos Brutos:
- Se modifican las alícuotas del impuesto, adecuando las mismas a lo dispuesto en el Consenso Fiscal del 16/11/2017 -L. (nacional) 27429, a la cual adhirió la Provincia mediante la L. (Santa Cruz) 3570-.
- Se elimina el incremento de alícuota aplicable a los contribuyentes extraprovinciales, unificando la alícuota aplicable tanto para los contribuyentes locales como para los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.
- Se elevan los parámetros de ingresos y el impuesto fijo a ingresar por parte de los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto.

Sellos:
- Se fija en 3,6% la alícuota del impuesto aplicable sobre los boletos de compraventa, contrato de permuta y las cesiones de los mismos cuando se trate de inmuebles.

Por último, destacamos que las alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos serán de aplicación a partir del anticipo 7/2018, cuyo vencimiento opera en el mes 8/2018.

Ley N° 3.597 – Poder Legislativo – Código Fiscal. Modificaciones (BO – 15/06/18)

A través de la misma, se establecen modificaciones al texto del Código Fiscal, entre las que se destacan:

Procedimiento:
- Se incorpora la interpretación del error excusable para los casos de las multas por omisión de impuestos.
- Se establece la reducción de la multa por omisión, dependiendo la reducción de la etapa en la cual el contribuyente se encuentre, la cual podrá ser desde la eximición total hasta el mínimo legal de la misma.

Ingresos Brutos:
- Se dispone que la base imponible del impuesto respecto a la compraventa de automotores nuevos 0 km no se determinará por diferencia de precios.
- Se establece que los contribuyentes que opten por inscribirse en el régimen simplificado del impuesto no podrán pasar al régimen general por el plazo de 3 años, salvo que se registre alguna de las causales de exclusión. 

Tucumán

Resolución General N° 63/2018- Impuesto de Sellos (B.O. 21/06/2018).

Mediante la presente, se aprueba el Release 1 del programa aplicativo Liquidación Impuesto de Sellos para la confección y generación de la declaración jurada del gravamen.

Podrá ser descargado desde la página web de la Dirección General de Rentas y será de utilización obligatoria a partir del 2/7/2018, inclusive.


Novedades Jurisprudenciales

“LOS CIPRESES DE BAHÍA S.A. Y OTROS c. MUNICIPALIDAD DE BAHÍA BLANCA s/PRETENSIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA – OTROS JUICIOS”
Cámara de Apelación en lo Contencioso Administrativo de Mar del Plata. Fecha: 26/04/2018


La parte actora, Barrio Cerrado “Los Cipreses de Bahía S.A.”, interpuso acción declarativa de certeza en relación a la Tasa por Servicios Indirectos y Directos Varios regulada en el Artículo 258 y ss. de la Ordenanza Fiscal de la Municipalidad de Bahía Blanca. Ello en razón de que, a criterio del contribuyente, la mencionada Tasa cuenta en su naturaleza con un hecho imponible de carácter genérico, resultando violatorio del principio de legalidad tributaria en cuanto no existe una concreta y efectiva prestación de un servicio con relación al contribuyente -requisitos esenciales para reputar la validez de una tasa-.

El Juzgado de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Nro. 1 del Departamento Judicial de Bahía Blanca rechazó la demanda promovida, e impuso costas a la accionante.

Consecuentemente, la parte demandante interpuso Recurso de Apelación que fuere oportunamente admitido y resuelto por la Cámara en lo Contencioso Administrativo de Mar del Plata quien revocó la decisión del Juez de Primera Instancia y declaró la inconstitucionalidad de las normas cuestionadas.

Para así decidir, declaró que la Tasa cuestionada resulta inconstitucional por afectación al principio de legalidad en materia tributaria, entre otros fundamentos sostuvo que la técnica legislativa utilizada por la autoridad municipal, al abordar de manera indiscriminada múltiples servicios –todos ellos constitutivos del hecho imponible-, atenta contra la posibilidad de individualizar con precisión exigible cuál o cuáles de todos ellos se concretan con relación a los actores.

En idéntico sentido, mencionó que las prestaciones no aparecen vinculadas de manera directa e individualizada con relación a los sujetos pasivos del tributo. Asimismo, los servicios diversos no presentan ningún punto de contacto con la condición definida en la norma para ser sujetos pasivos de la mentada tasa.

Del 15 al 28 de Junio de 2018

Novedades Nacionales

Decreto 501/2018. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. Reglamentación de la ley 23.966 (t.o. 1998).
(BO 01/06/2018)

Se aprueba la reglamentación del Título III de la Ley 23.966 (t.o. 1998) de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono.

Se derogan los decretos 74/98, 1016/97 y 401/99.

Resolución 88/2018. Administración Nacional de la Seguridad Social (BO 04/06/2018)
Dicha resolución establece el incremento del haber mínimo garantizado a $8.096,30 y del haber máximo garantizado a $59.314,97.

A su vez, modifica las bases imponibles mínimas y máximas a $2.816,14 y $91.523,41, respectivamente.

Por último, definió en $3.825,00 el valor de la Prestación Básica Universal y en $6.477,04 el valor de la Pensión Universal para el Adulto Mayor.

Se pone en vigencia a partir del 04/06/2018.

Decreto 506/2018. Modificación reglamentación de la Ley de Impuestos Internos. Tabacos, cigarrillos y cigarros. (BO 05/06/2018)

El presente, modifica la Reglamentación de la Ley de Impuestos Internos, estableciendo precisiones sobre la forma de actualización del impuesto interno mínimo. Al respecto, dichos montos serán actualizados en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Por otra parte, los montos actualizados surtirán efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen desde el primer día del segundo mes inmediato siguiente a aquél en que se efectúe la actualización.

Resolución 215/2018. Pequeñas y medianas empresas. Ministerio de Producción Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa. Categorización. Modificaciones. (BO 05/06/2018)

Establece la modificación de los parámetros para categorizarse como PYME, determinando nuevos límites de ventas totales anuales.

Adicionalmente, establece una limitación en la cantidad de empleados ocupados para aquellas empresas en las que al menos el 70% de las ventas totales anuales correspondan a actividades de comisionistas, consignatarios y agencias de viajes mayoristas y minoristas.

Resolución 47/2018. Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego. Ministerio de Producción- Secretaría de Industria. (BO 06/06/2018).

Se establecen las condiciones que deberán cumplir los productos obtenidos a partir de la industrialización de mercaderías íntegramente producidas en el Área Aduanera Especial de Tierra del Fuego, con la participación complementaria de algún o algunas materias o artículos no originarios, a los fines de revestir el carácter de trabajo o transformación sustancial y enmarcarse en los incisos b) y c) del Artículo 26 de la Ley Nº 19.640.

Resolución General (AFIP) 4260. Régimen de facilidades de pago. (BO 06/06/2018).

La presente establece un régimen de facilidades de pago, aplicable a la cancelación de obligaciones impositivas –excepto retenciones y percepciones- y a los aportes y contribuciones de Seguridad Social, al Régimen de Trabajadores Autónomos y al Régimen Simplificado para Pequeños contribuyentes, para los integrantes de la cadena de producción de peras y manzanas de las provincias de Neuquén, Río Negro, Mendoza, San Juan y La Pampa.
Asimismo, detalla los distintos tipos de plan a los que el contribuyente puede adherirse, indicando la cantidad de cuotas, las obligaciones que incluyen cada uno y el tope de ingresos brutos totales.

Por último, determina las condiciones de los planes, los requisitos y formalidades para su adhesión e ingreso y las causales y efectos de la caducidad.

Resolución General (AFIP) 4261. Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Pluriempleo. (BO 08/06/2018).

Por medio de la presente Resolución, se establece que, por única vez, no se encontrarán obligados a inscribirse en el impuesto a las ganancias los trabajadores en relación de dependencia que no hayan presentado el formulario 572 al 31/3/2018 informando pluriempleo y sus deducciones respectivas, o que, habiendo presentado dicho formulario informando tal situación, el importe determinado en la liquidación anual del período fiscal 2017 no haya sido retenido en su totalidad por el empleador.

Asimismo, en este caso se determina que el impuesto a pagar se ingresará hasta el 22 de junio de 2018.

Por último, establece que la declaración jurada informativa del impuesto a las ganancias, correspondiente al período fiscal 2017, deberá ser presentada por los contribuyentes comprendidos en esta norma aun cuando el importe de sus rentas gravadas, exentas y/o no alcanzadas obtenidas en dicho año fiscal, resulte inferior a 1.000.000.

Decreto 542/2018. Promoción industrial. Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur. (BO 14/06/2018).

Se modifica el Decreto 1139/88, relativo al régimen de promoción industrial del ex Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, a los efectos de facultar, en el marco de lo establecido en el art. 21, incs. b) y c), y en el art. 24, incs. a) y c) de la Ley 19.640, a la Secretaría de Industria del Ministerio de Producción, mediante la necesaria participación de la Gobernación de la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur con el asesoramiento de la Comisión del Área Aduanera Especial, para que a instancias de parte interesada o de oficio, determine cuándo un proceso revestirá el carácter de trabajo o transformación sustancial, mediante la explicitación de procesos, y cuándo a su criterio correspondieren, materiales y normas de seguridad y ajuste. Asimismo, se dispone que en los casos en que se hayan definido los referidos procesos, los mismos podrán ser revisados de oficio en un plazo no inferior a dos años.

Resolución General (AFIP) 4262. Condiciones y procedimiento para cancelar con sumas embargadas las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social reclamadas en juicios de ejecución fiscal. (BO 15/06/2018).

Por medio de la presente, se establece la forma en que los contribuyentes y/o responsables que tengan medidas cautelares trabadas por orden judicial en el marco de un juicio de ejecución fiscal, podrán cancelar las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social reclamadas con las sumas embargadas.

En el caso de tratarse de juicios de ejecución fiscal derivados de incumplimientos de obligaciones que se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, los contribuyentes deberán ingresar a dicho sistema y seleccionar la opción “Ofrecimiento de pago con Embargos Bancarios”. El presente procedimiento sólo podrá ser utilizado una vez por cada demanda.

Por otro lado, para los casos en que se trate de juicios derivados de incumplimientos de obligaciones que no se encuentren registradas en el “Sistema de Cuentas Tributarias”, cuando ya se haya utilizado la cancelación por medio de dicho sistema para la misma demanda, o cuando no se preste conformidad a la liquidación efectuada por el sistema, el contribuyente podrá cancelar sus obligaciones mediante la intervención de un representante del Fisco, concurriendo a la dependencia correspondiente y solicitando la pre-liquidación administrativa de la deuda mediante la presentación de una multinota en la que deberá manifestar su voluntad de poner a disposición del Organismo Fiscal el importe que resulta de la misma.

La presente Resolución resultará de aplicación a partir del 16/06/2018, dejándose sin efecto la Disposición (AFIP) N° 91/2018 a partir de dicha vigencia.

 

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

RESOLUCIÓN (DGR Bs. As. Cdad.) 1629/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Declaración Jurada Anual PF 2017. Vencimiento. (BO 04/06/18)

Por medio de la presente se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017 respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la Categoría Locales de acuerdo al dígito verificador del CUIT del contribuyente, según se detalla a continuación:

D.V CUIT 0 y 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9
Fecha 21/08/2018 22/08/2018 23/08/2018 24/08/2018 27/08/2018

Córdoba

Resolución (MF) N° 173 (BO 01/06/18)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/07/2018 la fecha a partir de la cual las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones -compañías de telefonía fija o móvil, prestadoras de Internet, monederos electrónicos y todas otras entidades que canalicen las referidas apuestas-, rendiciones periódicas y/o liquidaciones, deben comenzar a actuar como agentes de recaudación en el marco del Régimen de Retención a Beneficiarios del Exterior.

Decreto (PE) N° 775 (BO 05/06/18)

Mediante el presente, se adecúa la normativa provincial referida al Régimen de Retención y/o Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a sujetos del exterior a los fines de adecuarla a lo establecido por el Decreto Nacional N° 354/2018.

Al respecto, se reglamenta el régimen especial de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable por las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidación que efectúen a sus usuarios/clientes, en el marco del sistema de pago que administran, vinculado con la comercialización de servicios de suscripción online para el acceso a toda clase de entretenimiento audiovisual que se transmita desde Internet por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior.

Resolución Normativa (DGR) N° 20 (BO 06/06/18)

Se establece que los contribuyentes que tributen por el Régimen Simplificado Pequeños Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en caso de efectuar la solicitud de Exclusión/Reducción de alícuota del Régimen de Recaudación sobre Acreditaciones Bancarias deben hacerlo por medio de la página web de Dirección General de Rentas.

Resolución Normativa (DGR) N° 21 (BO 06/06/18)

Mediante la presente, se establece que los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del régimen especial de comercialización de servicios de suscripción online por sujetos domiciliados en el exterior deberán declarar las percepciones realizadas a través del Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Retención -SIRCAR-.

Corrientes

Decreto 763/2018. Estado de Emergencia para los sectores agrícola, ganadero y apícola. Boletín oficial: 12/06/2018.

Por medio de la presente se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en el área comprendida por los Departamentos de Esquina, Sauce, Monte Caseros y Curuzú Cutiá por las escasas lluvias registradas por debajo de las medidas históricas y los bajos niveles de reservas hídricas que determinaron condiciones de sequía para el sector agrícola, ganadero y apícola por el término de un año contado a partir del 01 de Marzo de 2018.

Por lo expuesto, se otorgarán los siguientes beneficios a los productores afectados y que acrediten su condición de tal mediante la presentación del certificado de emergencia y/o desastre agropecuario:

  • Prórroga de vencimientos de impuestos provinciales y créditos provinciales.
  • Subvenciones que pudiere disponer el Ministerio de Producción de la provincia.
  • Asistencia técnica y financiera.
Entre Ríos

Resolución 1/2018 (ATER). Administración tributaria. Nómina de Grandes Contribuyentes de Impuestos.
(B.O. 30/05/2018)

Apruébese la nómina de Grandes Contribuyentes de Impuestos de Padrón, que como Anexo I forman parte de la presente resolución, para los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Rural, Inmobiliario Urbano, y a los Automotores, conforme a lo establecido a la Res.149/2018 (ATER)
La misma tendrá vigencia a todos sus efectos a partir del 1° de junio de 2018.

Formosa

RESOLUCIÓN GENERAL 19/2018

Procedimiento tributario - Prórroga de la RG 78/2017 (Adelanto)
Se prorroga la entrada en vigencia del “Régimen de Información” y del “Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos”, establecidos en el Título II y Título III respectivamente por la Resolución General Nº 78/2017 hasta 02 de Julio de 2018.

Resolución General 24/2018

Se establece un “régimen de control y verificación en puestos de control móviles” (Adelanto)
La norma tiene como objetivo controlar la documentación fiscal respaldatoria de los productos primarios y elaborados que sean transportados por cualquier medio, en el ámbito de la provincia de Formosa, con fines comerciales,
de conformidad a los requisitos y condiciones que se establecen la resolución.

Resolución General 25/2018

Régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para los importes que se acrediten en cuentas en pesos y moneda extranjera abiertas en las entidades financieras. (Adelanto)
La Provincia de Formosa adhiere al Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), estableciendo así un Régimen de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los Contribuyentes inscriptos en la Provincia de Formosa ya sean contribuyentes locales o de Convenio Multilateral, y a aquellos que, aunque no registren inscripción sí se encuentren en la nómina de contribuyentes sujetos a recaudación.

Se excluye de este régimen a sujetos que tributen bajo los regímenes especiales aplicables a las compañías de seguros y las entidades financieras.

El régimen de recaudación se aplica a las acreditaciones realizadas en cuentas, ya sean en peso o moneda extranjera, abiertas en entidades financieras regidas por la ley 21526.

Las alícuotas de recaudación aplicable para los contribuyentes locales será del 1% y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral será entre el 0,10% y el 2% dependiendo del régimen por el cual tributen.

El presente Régimen se regulará bajo las normas de la Comisión Arbitral del SIRCREB

Río Negro

Resolución N° 566/2018. Deberes Formales. Graduación de las Multas. Modificación. (B.O. 11/06/2018)
Mediante la presente, la Provincia de Rio Negro establece la graduación de las multas dispuestas en los Art. 51 y 53 del Código Fiscal Ley-I 2686, considerando las sanciones en función del nivel del Riesgo Asociado a cada contribuyente.

Vigencia: A partir del 1 de Julio de 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 24/2018. Nuevos valores de comercialización de los productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros. (B.O. 06/06/2018).

Por medio de la presente, se rectifica el anexo de la Resolución General Nº 20/2017 de fecha 22/05/2018, modificando los importes correspondientes a los Puntos 1 -Productos Ganaderos (yeguarizos); 7-Industriales (semilla de algodón –deslintado químico-) y 11 -Productos de la Minería (ladrillos visto).

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación.

Tucumán

Resolución General 57/2018 (D.G.R.). Domicilio Fiscal Electrónico. Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 05/06/2018).

Mediante la presente, se dispone la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Tucumán, sean locales o comprendidos en el Régimen del Convenio Multilateral.

Se aclara que quedan exceptuados los contribuyentes obligados a utilizar el sistema informático denominado “F.904 web”.

La mencionada obligación deberá ser cumplimentada hasta el 31/7/2018.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.
“NOBLE ARGENTINA S.A. C/ EN - AFIP – DGI S/DGI” 23.5.18.

El contribuyente NOBLE ARGENTINA S.A., solicitó a la AFIP la devolución de créditos fiscales generados por Impuesto al Valor agregado por operaciones de exportación de cereales. Frente a esta situación, AFIP - Dirección Regional de Devolución a exportadores resolvió rechazar la solicitud objetando la veracidad de las compras de cereales realizadas por la firma con determinados proveedores.

Ello en razón de sostener que la falta de capacidad operativa de los proveedores impugnados –que se comprueba en las actuaciones administrativas- impide tener por realizadas las operaciones denunciadas que dieron origen al crédito fiscal cuyo reintegro la actora obtuvo en un primer momento y que, posteriormente, fue conminada a reingresar al fisco nacional.

De esta forma, iniciadas las actuaciones judiciales, el Juez de primera instancia resolvió que resultaba insuficiente la presentación de los comprobantes –utilizados como medio probatorio por la accionante- y afirmo que el mero cumplimiento de los requisitos formales de facturación no bastaba para demostrar la real existencia de las compras de cereales cuestionadas.

En razón de esta decisión, la parte actora interpuso recurso de apelación y utilizó -entre otros fundamentos¬- la jurisprudencia sentada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Bildown S.A. c/ Fisco Nacional (AFIP – DGI) s/ ordinario” de 2011; en cuanto es al Fisco a quien le incumbe probar la inexistencia o la falta de veracidad de las operaciones impugnadas, ya que la sola conducta omisiva de los proveedores en cuanto a la irregularidad de su facturación o en cuanto al incumplimiento de sus propias obligaciones sustantivas no es determinante a tal efecto. Asimismo, afirmó que, así como no le corresponde al contribuyente comportarse como un agente fiscalizador de sus proveedores, tampoco le puede ser exigido que controle la capacidad económica y financiera ya que no existe ley que así se lo exija y además carece de capacidad para desarrollar tal tipo de controles.

Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (Sala V) resolvió hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por la actora, revocar la sentencia apelada y hacer lugar a la demanda interpuesta en un primer momento por NOBLE ARGENTINA.

Para así decidir, entendió que la firma actora produjo un principio de prueba demostrativo de la realidad de las operaciones cuestionadas por el Fisco, es decir, presentó las facturas al solicitar el reintegro del IVA, canceló los importes correspondientes mediante transferencias bancarias, acompaño las órdenes de compra, los documentos relacionados al traslado del cereal cuyos datos se corresponden con lo consignado en los contratos celebrados con cada uno de los proveedores, en los extractos bancarios y en los remitos de recepción del cereal y acompañó copia de las retenciones practicadas en cada uno de los casos.

Asimismo, destacó que, para negar la veracidad de las operaciones impugnadas, no resulta suficiente que el Fisco se remita a las conclusiones de los inspectores que fiscalizaron las actividades de los proveedores objetados sin valerse de mayores argumentos ni de otros medios de prueba.

Del 01 al 14 de Junio de 2018

Novedades Nacionales

Convenio. LEY 27.441 Protocolo de Enmienda

Mediante el presente se aprueba el protocolo de enmienda para evitar la doble Imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los Impuestos sobre la Renta entre la República Argentina y la República Federativa del Brasil.

Impuesto a las Ganancias. Revalúo Impositivo. Capítulo 1 del Título X de la Ley N° 27.430. Su reglamentación.
Resolución General (AFIP) 4249 – B.O.: 28-5-2018

Por medio de la presente, se establecen los requisitos para ejercer la opción del revalúo impositivo de los bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país afectados a la generación de ganancias gravadas, para los sujetos comprendidos en el artículo 281 de la Ley 27.430.

Al respecto, tanto la opción, así como también la determinación del impuesto especial se efectuará a través del denominado servicio web de AFIP, “Revalúo Impositivo”, encontrándose este último disponible a partir del día 2 de julio de 2018.

La opción podrá ejercerse hasta las fechas que, según el mes en que se produzca el cierre del ejercicio o año fiscal del sujeto, a continuación se mencionan:

Cierre de ejercicio o año fiscal Vencimiento para el ejercicio de la opción
Diciembre 2017 28//08/2018
Enero 2018 29/09/2018
Febreo 2018 30/10/2018
Marzo 2018 31/10/2018
Abril 2018 31/10/2018
Mayo 2018 30/11/2018
Junio 2018 28/12/2018
Julio 2018 31/01/2019
Agosto 2018 28/02/2019
Septiembre 2018 29/03/2019
Octubre 2018 30/04/2019
Noviembre 2018 31/05/2019


Por otra parte, el ingreso del impuesto especial podrá efectuarse mediante transferencia electrónica de fondos generando el correspondiente VEP, transferencia bancaria internacional en dólares o euros, o mediante un plan de facilidades de pago a través de “Mis Facilidades” según lo dispuesto en el apartado B del Anexo II de la presente Resolución, el cual se encontrará habilitado a partir del 1° de agosto de 2018.

Por último, la confirmación del ejercicio de la opción en cuestión, produce automáticamente el renunciamiento y el desistimiento a promover cualquier proceso judicial o administrativo por el cual se reclame, con fines impositivos, la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza, respecto del período de la opción.

Las disposiciones de esta resolución general entran en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Actualización de importes. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido
de Carbono. Impuestos Internos -Tabaco-. Impuesto a las Ganancias. Publicación de valores.
Resolución General (AFIP) 4257 – B.O. 1/6/2018

Se establece la actualización por trimestre calendario de los montos fijos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

De igual forma, a los efectos de Impuestos Internos, mediante la Resolución General en cuestión, se dispone un mínimo de impuesto fijo actualizable por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Por último, en virtud de la sustitución, mediante el Artículo 59 de la Ley N° 27.430, del Artículo 89 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, AFIP ha elaborado tablas de actualización respecto de las adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018, en base a las variaciones porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC).

Los importes actualizados y tablas indicadas serán difundidos por AFIP a través de su sitio “web”.

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta. Período fiscal
2017. Plazo especial de presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas.
Resolución General (AFIP) 4258 – B.O.: 1/6/2018

A través de esta resolución general se prorroga, hasta el 27/7/2018, la presentación de las declaraciones juradas informativas de los empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados (RG (AFIP) 4003-E) y/o actores que perciben su remuneración a través de la Asociación Argentina de Actores (RG (AFIP) 2442).

Asimismo, se prorroga la presentación de las declaraciones juradas (no el pago) de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta de las empresas o explotaciones unipersonales y para toda clase de sociedades constituidas en el país (que no sean sociedades de capital) y para las personas humanas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales en relación con dichos inmuebles, correspondientes al período fiscal 2017, según el siguiente detalle:

Las personas humanas y sucesiones indivisas que opten por acogerse al plan de facilidades de pago dispuesto por la Resolución General N° 4.057-E podrán hacerlo hasta el 30 de junio de 2018.

Régimen de Importación y Exportación por Prestadores de Servicios Postales PSP/Courier.
Resolución General AFIP N° 4259 – B.O.: 1/6/2018

Se establece que los Prestadores de Servicios Postales PSP/Courier podrán efectuar la solicitud de importación o de exportación para consumo en forma simplificada, conforme lo dispuesto por la Resolución N° 2.436/96 (ANA), sus modificatorias y complementarias, siempre que:

a) El valor FOB de las mercaderías a exportarse no exceda los DÓLARES ESTADOUNIDENSES UN MIL (U$S 1.000) para cada remitente del envío; y

b) el valor FOB de las mercaderías a importarse no exceda los DÓLARES ESTADOUNIDENSES TRES MIL (U$S 3.000) para cada destinatario.

Se derogase asimismo la Resolución General N° 1.811.

La presente resolución será de aplicación para aquellos envíos que, a la fecha referida en el párrafo anterior, aún no hayan sido liberados a plaza.

Derechos de exportación.
Decreto 486/2018

Se establece un aumento de la alícuota del derecho de exportación del biodiésel -posición arancelaria 3826.00.00 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.)- elevándola al QUINCE POR CIENTO (15%).

Derechos de exportación.
Decreto 487/2018

Se establece un aumento de la alícuota de derechos de exportación aplicable a las mezclas de aceites refinados en envases con capacidad igual o inferior a 5 litros de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) 1507.90.11 y 1517.90.10, elevándola a un DIEZ POR CIENTO (10%).

ENERGÍAS RENOVABLES
Disposición 58/2018

Se establece el procedimiento para que el titular del Certificado de Inclusión en el Régimen de Fomento de las Energías Renovables pueda hacer efectiva la aplicación de las alícuotas establecidas en los artículos 1° y 2° del Decreto N° 814/2017.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 20/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Su adhesión. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante el presente la Agencia de recaudación de la Provincia adhiere al “Registro de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Porcinas” Implementado por la AFIP junto con el Ministerio de Hacienda.
La Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires establecerá un régimen de pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos según las condiciones establecidas en el Capítulo B de la RG 4199-E.
Vigente a partir del día del 01/06/2018

Resolución Normativa 21/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Requisitos. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante la presente se establecen los requisitos de incorporación y las causales de suspensión y/o exclusión del Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Hacienda y Carnes Porcinas en materia de impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia de Buenos.
Vigente a partir del día del 29/05/2018

Resolución Normativa 22/2018. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas Carnes Porcinas”. Régimen de pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 29/05/2018 - Suplemento)

Mediante la presente se establece un Régimen de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los siguientes sujetos, comprendidos en el artículo 24 de la Resolución General 4199-E (AFIP – MH):
- Los propietarios, locatarios, arrendatarios, concesionarios o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas humanas o jurídicas -incluso entes nacionales, provinciales y municipales, y el Gobierno de la CABA-.
- Los consignatarios de carnes.
- Los matarifes -abastecedores y carniceros- y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras.
- Los consignatarios directos.
- Los responsables de establecimientos faenadores a los que, respecto de sus animales propios -adquiridos o de propia producción- o recibidos en consignación para su faena, se les preste dicho servicio en otras plantas faenadoras.
Vigente a partir del día del 01/06/2018.

Entre Ríos

Resolución 117 (ATER). Impuesto Inmobiliarios Rural y Subrural. Anticipos. (BO 24/05/2018).

Por medio de la presente sustitúyase el artículo 19 de la Resolución n° 474/2017 ATER, y se establecen los vencimientos para el ingreso del Impuesto inmobiliario Rural(planta 6 y 7) y Subrural (plantas 4 y 5), correspondientes al periodo Fiscal 2018, mediante un anticipo único o en cuatro (4) anticipos iguales.
La presente norma tiene vigencia a partir del 01 Anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural (planta 6 y7) y Subrural (planta 4 y 5) correspondiente al periodo fiscal 2018.

San Juan

Ley 1744-I (Cámara de Diputados de la Provincia de San Juan) – Impuestos varios – Régimen de promoción a la inversión productiva – B.O. 21/05/2018.

A raíz de la misma, se crea el Programa de Incentivos Fiscales a la Inversión Productiva en la Provincia de San Juan, con la finalidad de apoyar la inversión, el empleo y el desarrollo sustentable. Serán beneficiados a través de certificados de crédito fiscal, que se utilizarán para cancelar obligaciones fiscales provinciales, pudiendo ser transferidas por única vez a otros contribuyentes.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 20/2018. Nuevos valores mínimos de comercialización de productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros. (B.O. 28/05/2018).

Por medio de la presente, se fijan los valores mínimos de comercialización de productos agrícolas, ganaderos, forestales y mineros –los cuales surgen del Anexo de la presente resolución- a los efectos de determinar el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de las oficinas receptoras de la Dirección General de Rentas, por cada tonelada o unidad física que se comercialice en la provincia o se traslade fuera de ella.

Cabe mencionar, que en el caso de que el importe consignado en la factura o documento equivalente sea mayor, se utilizará este como valor mínimo.

Se deroga la Resolución General N° 38/2016 y toda norma reglamentaria que se oponga a la presente.

Se establece que la presente ley entrará en vigencia a partir del día 29/05/2018.

Tierra del Fuego

Resolución 325/2018. (BO 29/05/18). Régimen Simplificado. Planes de Facilidades de pago.

Se modifica el artículo 22 de la Resolución General AREF N° 143/16 estableciendo que los contribuyentes que liquiden el impuesto bajo el Régimen Simplificado podrán financiar sus montos adeudados mediante Planes de Facilidades de Pago de hasta veinticuatro (24) cuotas y un valor mínimo por cuota de pesos quinientos ($500,00) toda vez que cumplan con los requisitos y condiciones previstas en la Resolución General AREF N° 052/16.

Novedades Jurisprudenciales

“FAVA HNOS. S.A. C/AFIP – DGI S/ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA”

Cámara Federal de Apelaciones de Mar Del Plata. Fecha: 15/02/2018

La contribuyente FAVA HNOS. S.A. promovió una Acción Declarativa con el objeto de que se determinara cómo debía presentar la declaración jurada anual del Impuesto a las Ganancias y que se estableciera si se encontraba habilitada para aplicar el mecanismo de ajuste por inflación. Conjuntamente peticiona una medida cautelar de no innovar con el objeto de que la AFIP-DGI se abstuviera de iniciar acciones legales (o en caso de haberlas iniciado, las suspenda) tendientes al cobro de la diferencia de Impuesto a las Ganancias que resultaba de la no aplicación del ajuste por inflación, respecto al período fiscal 2015.

El Juez de Primera Instancia rechazó la medida cautelar solicitada, por considerar que no se reunían los presupuestos que avalaban su dictado. Frente a tal decisorio, la contribuyente interpuso Recurso de Revocatoria con Apelación en subsidio.

Llegado el caso a la Cámara Federal de Apelaciones se resolvió revocar la resolución del juez de grado y admitir la medida cautelar, toda vez que se encontraban reunidos los extremos necesarios para el otorgamiento de la misma.

Para así decidir entendió que la contribuyente había justificado “prima facie” la verosimilitud de su derecho, al menos para esta medida cautelar y sin que ello implicara un prejuzgamiento del fondo de la cuestión.

Asimismo, de la certificación de contador público surgía la diferencia económica existente entre la presentación del impuesto a las ganancias aplicando el ajuste por inflación y sin aplicarlo. Resultando la alícuota efectiva del impuesto de no aplicar el ajuste por inflación de un 44%, cuando debía ser del 35%.

Como punto importante, cabe resaltar lo expuesto por la Cámara en cuanto que las ganancias o rentas obtenidas por el contribuyente representan la base imponible sobre la cual ha de recaer el impuesto respectivo y si las mismas están afectadas por alguna circunstancia económica que las pudiere perturbar de alguna manera, se podría dar el caso que resulten ficticios aquellos parámetros objetos del impuesto y, en ese caso, el principio de capacidad contributiva impediría gravar rentas nominales inexistentes, razón por la cual frente a tal situación, estrictas razones de justicia imponen admitir la cautelar pretendida hasta tanto se falle en definitiva.

Por otra parte, sostiene que también estaría comprobado el peligro en la demora, atento al perjuicio patrimonial que le produciría a la contribuyente liquidar ganancias en una forma ajena a la realidad imperante como asimismo la afectación de derechos consagrados en la Constitución Nacional.

Del 18 al 31 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Recategorización. Norma complementaria de la Res. Gral. 2746/2010 (A.F.I.P.).
Resolución General 4235/2018 (A.F.I.P.)

Mediante la presente, se dispone que la recategorización en el Régimen Simplificado (RS) correspondiente al cuatrimestre enero/abril de 2018, únicamente se considerará cumplida en término siempre y cuando que el pequeño contribuyente realice la recategorización correspondiente al semestre enero/junio de 2018, en función a los plazos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Ley de Competitividad. Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Incremento de porcentajes computables como pago a cuenta de otros impuestos. Norma complementaria de la ley 27.264.
Decreto 409/2018

Mediante la presente, se modifica el Decreto 380/2001, donde el mismo reglamentó el Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias con el propósito de incrementar los porcentajes que resultan computables como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas. Cabe destacar, que el pago a cuenta va a proceder tanto en relación con los débitos como con los créditos bancarios que den lugar a la liquidación y percepción del gravamen, así como también en los casos de alícuotas reducidas. Por último, se dispone el incremento del porcentaje de pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias para las micro, pequeñas y ciertas medianas empresas, alcanzadas por la Ley 27.264.

Impuestos a las ganancias. Residencia tributaria. Norma complementaria de la ley 20.628 (t.o. 1997).
Resolución General 4236/2018 (A.F.I.P.)

Por medio de la presente se deroga la Resolución General 1621/2004 (A.F.I.P.) y se establecen ciertas adecuaciones y precisiones en las normas del Impuesto a las Ganancias aplicables a efectos de determinar la residencia tributaria y la pérdida de la condición de residente, así como también en aquellos casos de doble residencia.

Impuestos internos –cigarrillos- y del adicional de emergencia a los cigarrillos. Nueva versión del programa aplicativo para la confección y presentación de declaraciones juradas. Norma complementaria de la Res. Gral. 2445/2008 (A.F.I.P.).
Resolución General 4238/2018 (A.F.I.P.)

Por la presente, se dispone que para la confección y presentación de las declaraciones juradas de los impuestos internos -cigarrillos- y del adicional de emergencia a los cigarrillos se utilizará el programa aplicativo unificado denominado “Impuesto Interno y Adicional de Emergencia a los Cigarrillos - Versión 2.

Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Precisiones sobre la definición, la vinculación, el control y los grupos económicos y adecuación de los montos límite de ventas totales anuales.
Resolución 154/2018 (S.E.P.M.E.)

Por medio de la presente, se modifica la Resolución 340-E/2017 (S.E.P.M.E.), la misma reglamentó los arts. 2 de la Ley 24.467 y 1 de la Ley 25.300 adoptando una definición de la condición de Micro, Pequeña y Mediana Empresa en función de las ventas totales anuales y, para ciertas actividades, del valor de los activos, a los efectos de incorporar a dicha definición el atributo relativo al personal ocupado, realizar ciertas precisiones en torno a la vinculación, el control y los grupos económicos y adecuar los montos límite de ventas totales anuales.
Comisión Nacional de Valores. Presentación de estados financieros trimestrales por parte de determinadas entidades financieras incluidas en la ley 21.526.

Resolución General 732/2018 (C.N.V.)

Por medio de la presente, se modifican las normas (N.T. 2013) con el propósito de disponer que aquellas entidades financieras autorizadas a funcionar en los términos de la Ley 21.526 y que las mismas se encuentren autorizadas en hacer oferta pública de títulos valores y/o registradas ante la Comisión Nacional de Valores por sus actividades vinculadas al mercado de capitales, estarán obligadas de presentar sus estados financieros trimestrales, correspondientes al ejercicio iniciado el 1 de enero de 2018 y finalizado el 31 de marzo de 2018, hasta el 5 de junio de 2018.

Inspección General de Justicia. Revaluación de activos por parte de entidades obligadas a la presentación de sus estados contables. Norma complementaria de la ley 27.430.
Resolución General 2/2018 (I.G.J.)

Se dispone que para aquellas entidades obligadas a presentar sus estados contables ante la Inspección General de Justicia salvo en aquellas personas jurídicas sujetas a regímenes legales de fiscalización especial que se ajustarán a la normativa dictada por sus Organismos de control, podrán presentar por única vez y respecto del primer ejercicio económico finalizado con posterioridad al día 30/12/2017, los activos revaluados, siempre y cuando se hayan incorporado o construidos con anterioridad a la fecha expresa, y se mantengan en el activo a la fecha de ejercer dicha opción.
Impuesto al Valor Agregado. Servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior.

Ley N° 27.430. RG 4240.

Ingreso del gravamen. Formas, plazos y condiciones.
Se establecen las disposiciones reglamentarias para efectuar el ingreso del impuesto al valor agregado sobre los servicios digitales y se define el universo de prestadores de dichos servicios del exterior que se encuentran alcanzados por el mismo.
En el caso de que en los pagos por servicios digitales prestados en el país intervengan entidades del país que faciliten o administren los pagos al exterior, las mismas deberán actuar en carácter de agentes de percepción y liquidar e ingresar el impuesto, en tanto los prestatarios no sean responsables inscriptos en el IVA, en cuyo caso estos deberán ingresar el impuesto.
Cuando el pago al prestador del exterior se realice en forma directa sin intermediarios, el impuesto deberá ser abonado por el propio prestatario, a través de transferencia electrónica de fondos, hasta el último día del mes en el que se realizó el pago del servicio.

La RG 4240 resulta de aplicación desde el 27/6/2018.

Habilitación de la Subzona Franca y delimitación de la Zona Primaria Aduanera de la Subzona Franca
“Puerto Galván”, de la Zona Franca Bahía Blanca - Coronel Rosales, en jurisdicción de la División Aduana de Bahía Blanca.

RG 4241.

Se habilita el funcionamiento de la Subzona Franca Puerto Galván de la Zona Franca Bahía Blanca-Coronel Rosales, emplazada en Puerto Galván, ciudad de Bahía Blanca, provincia de Buenos Aires, con una superficie de CINCUENTA Y CINCO MIL SETECIENTOS SETENTA Y CINCO METROS CUADRADOS (55.775 m2), Circunscripción XIV - Parcela 1576b - Partida 007-77862, de la nomenclatura catastral.

Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Personas humanas y sucesiones indivisas.
RG 4243.
Determinación e ingreso del gravamen. Nuevos Servicios “Web.

Se establecen los contribuyentes del Impuesto a las Ganancias y los Bienes Personales que deberán confeccionar sus declaraciones juradas correspondientes 2017 y posteriores, deberán hacerlo exclusivamente vía web.
Asimismo, con carácter excepcional, la AFIP pondrá a disposición de las personas humanas y sucesiones indivisas obligadas a ingresar anticipos a cuenta del impuesto a las ganancias los importes de los 5 anticipos correspondientes al período fiscal 2018, calculados en función de la ganancia neta sujeta a impuesto declarada por el contribuyente para el período fiscal 2017, así como de las deducciones computadas en dicho período y de la escala del artículo 90. Aquellos contribuyentes que estimen que la suma a ingresar en concepto de anticipos superará el importe definitivo de la obligación de dicho período podrán utilizar el régimen opcional de reducción de anticipos dispuesto por la resolución general (AFIP) 4034-E.

Convenio Multilateral.
RG 2/2018.

Distribución de la materia imponible de Ingresos y gastos provenientes de operaciones de exportación.
Mediante el presente se modifica la RG 4/2017, donde se determina que los contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones de exportación y consecuentemente carezcan de ingresos o gastos para el armado del coeficiente unificado, deberán hacer la distribución en proporción a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdicción, considerando los que por aplicación de lo dispuesto en la mentada norma resultan no computables.

Débitos y Créditos.
Decreto 463/2018.
Modificación. Decreto N° 380/2001.

Mediante el artículo 1º de la Ley de Competitividad N° 25.413 y sus modificaciones se modifica el Decreto 380/2001, el cual reglamentó el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Se incorporan dentro las siguientes excepciones:

  • Las rendiciones de gestiones de cobranza (b del art. 3 de su Anexo).
  • Gestiones que correspondan a cheques cancelatorios o de pago financiero, destinados a cancelar las transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país.
  • Giros y transferencias de fondos efectuados por cualquier medio (inc. D art. 3), correspondientes fondos tengan como origen y/o destino la transferencia de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país.
  • Débitos y créditos en cuenta corriente aplicados u originados en transferencias de dominio a título oneroso de inmuebles situados en el país, siempre que el o los titulares de las cuentas respectivas sean sujetos residentes en el país y que el bien sea debidamente identificado.

    Régimen de retención de Impuesto a las Ganancias.
    RG 4245/2018.
    Modificación de la RG 830/2000.
    Se realizan modificaciones sobre la RG 830/2000, con aplicación para los pagos que se realicen a partir del 1/6/2018:
  • Se incrementan en aproximadamente un 42% los montos no sujetos a retención que se aplican a los sujetos inscriptos en el impuesto, manteniéndose en $ 10.000 el monto no sujeto a retención para los derechos de autor.
  •  En el caso de sujetos no inscriptos en el impuesto a las ganancias, la alícuota de retención del 28% será aplicable únicamente a las personas humanas o sucesiones indivisas y para derechos de autor, reduciéndose al 25% en los restantes casos.
  • Se incrementa de $ 90 a $ 150 el importe mínimo de retención, y de $ 450 a $ 650 cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en ganancias -art. 29-.

Novedades Provinciales

Santiago del Estero

Decreto Acuerdo N° 836/2018. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Mínimo no imponible. (BO 16/05/2018).
Por medio del presente, se modifica el importe mínimo no imponible en la suma de $ 9.800,00 (Pesos Nueve mil ochocientos) por mes, para los profesionales que no estuvieren organizados bajo cualquier forma asociativa de empresa, previsto en el Artículo 204° de la Ley N° 6792 y sus modificatorias.

Asimismo, se modifica el inciso o) del artículo 210 de la Ley mencionada precedentemente, y se establece que los ingresos derivados de los contratos de locación de servicios personales celebrados con el estado provincial, se encontrarán exentos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos hasta el monto de pesos $ 9.800,00 mensuales (Pesos Nueve mil ochocientos).

Al respecto, el presente Decreto tendrá vigencia desde el 01 de marzo de 2018.

Río Negro

Resolución N°507/2018. Facilidades de Pago.
Régimen de Regularización de Deudas Tributarias.
Derogación de la Res. 1012/ 2012 (A.R.T). (B.O. 14/05/2018)
Mediante la presente, se modifica el régimen de regularización de deudas tributarias al que podrán suscribirse los contribuyentes y/o responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, multas y demás accesorios con el fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones.

Resaltando los cambios más significativos:

  • Los planes se otorgarán por pedido del contribuyente o responsable.
  • Se crea una modalidad de pago no presencial, pudiendo ser de 1, 3 o 12 cuotas mensuales, fijas y consecutivas.
  • Lo planes presenciales podrán ser de 1, 3, 24 o 36 cuotas mensuales, fijas y consecutivas (a consideración del Director Ejecutivo).
  • Las deudas prejudiciales, se estimarán dentro de la modalidad presencial de 1, 3, 6 y hasta 24 cuotas mensuales, fijas y consecutivas.
  • La tasa de interés de financiación dependerá de la categoría de Riesgo Fiscal del Contribuyente.
  • Para la modalidad de pago al contado, se contará con la posible reducción de intereses en función de la conducta fiscal registrada por el contribuyente.

Vigencia: A partir del 07/05/2018

Decreto 363/2018. Poder Ejecutivo Provincial.
Creación del Registro Rionegrino de Estabilidad Fiscal MiPyMES. (B.O. 14/05/2018)

Mediante la presente, se crea el Registro Rionegrino de Estabilidad Fiscal MiPyMES, teniendo por objeto la inscripción de las empresas que obtengan el beneficio fiscal de acuerdo a las exigencias establecidas en las normas aplicables.
A tal efecto, la Agencia de Recaudación considerará:

  • Que la empresa postulante revista la categoría de Micro, Pequeña o Mediana Empresa (conforme Artículo 2° de la Ley Provincial N° 5.250).
  • Que la empresa haya realizado o vaya a realizar la inversión productiva en el período de tiempo que va desde 13 de julio 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018.
  • Que la inversión sea considerada productiva de acuerdo a la Ley Nacional N° 27.264 y sus reglamentaciones.

La Estabilidad Fiscal implicará la aplicación de la misma alícuota del período fiscal 2017 para el cálculo de los tributos correspondientes al período fiscal 2018.

Cabe mencionar que, para el goce del beneficio de la Estabilidad Fiscal, deberá cumplirse con los requisitos establecidos en el cuerpo del presente decreto. La Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia llevará a cabo la verificación y corroboración del cumplimiento de los mismos y, una vez constatados éstos, emitirá el “Certificado de Estabilidad Fiscal” MiPyME” que reconozca el beneficio.

Tucumán

Resolución General Nº 49/2018. Facilidades de pago. Reglamenta la Resolución N°515/ME-2018 (BO 03/05/2018)
Mediante la presente, se establecen las condiciones, requisitos y formalidades que deberán cumplir los contribuyentes y/o responsables que soliciten facilidades de pago en los términos de la Resolución N° 515 / ME-2018

En esta norma se encuentran los pasos de solicitud, formalidades y disposiciones generales a tener en cuenta por los contribuyentes.

Resolución General Nº 51/2018. Domicilio fiscal electrónico. Nuevos obligados a constituirlo. Prórroga.

Mediante la presente, se prorroga hasta el 31 de mayo de 2018 inclusive, el plazo establecido por el artículo 2º de la RG (DGR) N° 19/18, para la obligación de constituir domicilio fiscal electrónico a los contribuyentes que se indican en su respectivo Anexo.

Misiones

Resolución General 19/2018. Impuesto a los Ingresos Brutos. Régimen de Información de ventas y compras. Laboratorios, droguerías, farmacéuticas y cualquiera que intervenga en la fabricación o comercialización de medicamentos utilizados en medicina humana.
(B.O. 14.681 14/05/2018)

La presente, establece los siguientes regímenes de información
para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos en la provincia, quienes tendrán el carácter de agentes de información cualquiera fuese su domicilio principal, fiscal, real o legal, a saber:

  • Régimen de información ventas:

Alcance: Los laboratorios de productos medicinales, las droguerías, las cooperativas de provisión farmacéutica y, en general, quienes elaboren, fabriquen, fraccionen, abastezcan, o intervengan en la comercialización mayorista de medicamentos, principios activos o drogas farmacéuticas y especialidades medicinales o farmacéuticas, utilizados en medicina humana.
Adicionalmente, los comisionistas y demás intermediarios que actúen en nombre propio y por cuenta de terceros (distribuidores).

Operaciones a informar: Deberán informarse todas las operaciones con sujetos que sean contribuyentes de la provincia
de Misiones sin interesar el lugar de entrega de los bienes.

  • Régimen de información compras:

Alcance: Las droguerías, farmacias y, en general, quienes adquieran para su comercialización medicamentos, principios activos o drogas farmacéuticas y especialidades medicinales o farmacéuticas, utilizados en medicina humana.

Operaciones a informar: Deberán informarse todas las adquisiciones sin interesar el lugar de entrega de los bienes.

Información a suministrar en ambos regímenes:

a) Tipo de comprobante.
b) Número de comprobante.
c) Fecha del comprobante
d) CUIT adquiriente/proveedor.
e) Razón Social del adquiriente/ proveedor.
f) Monto neto.
g) Monto Total.

Los distribuidores deberán informar el monto neto y total facturado por el proveedor o en nombre propio por cuenta y orden del comitente; y además:

h) CUIT del comitente o proveedor.
i) Razón Social del comitente o proveedor.

Obligaciones formales:

  • Inscripción como Agentes de Información:

Los sujetos responsables alcanzados por la Resolución, deberán inscribirse como Agentes de información, mediante la presentación del Formulario “SR-311”. Se establece como fecha de vencimiento para el empadronamiento el día 31/05/2018.

  • Declaración jurada aplicables a los regímenes:

La información deberá ser presentada a través del sitio web de la Dirección General de Rentas, mediante los siguientes formularios:

a) SF 179.- DDJJ Informativa de ventas;
b) SF 180.- DDJJ Informativa de compras;
c) SF 181.- DDJJ Informativa ventas en comisión.

  • Vencimientos

El vencimiento para presentar la información, operará el día veinte (20) del mes inmediato siguiente al período y/o mes que corresponda informar. En caso de que dicha fecha fuera inhábil, el vencimiento operará el primer día hábil inmediato siguiente. El incumplimiento en tiempo y forma de la obligación será sancionado con la multa prevista en el art. 50 del 

  • Vigencia:

La presente entró en vigencia el 15 de mayo, debiendo informarse las operaciones correspondientes al mes de junio 2018 y subsiguientes.


Resolución General 20/2018. Impuesto a los Ingresos Brutos. Beneficio. Pequeñas farmacias. (B.O. 14.681 14/05/2018)

La presente establece la reducción de alícuota del impuesto a los ingresos brutos en un 33% a aquellos contribuyentes con ventas totales anuales de hasta quince millones; por la venta de medicamentos de uso humano.

Es importante destacar que el tope de ventas totales anuales, no aplicará para los contribuyentes que vendan medicamentos de uso humano al Estado Provincial o a cualquiera de las personas jurídicas bajo su control.

La presente resultará aplicable a partir del 1° de mayo del corriente año.

La Pampa

Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Venta al por mayor de productos cárnicos bovinos. Alícuota. Decreto 987/2018 (Adelanto)

Mediante la presente, se reduce al 0,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad de venta por mayor de productos cárnicos bovinos (operaciones de intermediación de carne, excepto consignatario directo, y venta al por mayor de carnes rojas y derivados), exclusivamente para los contribuyentes que cumplan las condiciones que se establecen en la misma.
El presente beneficio tendrá vigencia desde el 1/5/2018 o el primer día del mes en que se cumplan totalmente los requisitos mencionados, lo que sea posterior, y hasta el 31/12/2018.

Entre Ríos

Resolución 149/2018 (ATER). Procedimiento. Grandes Contribuyentes de Impuestos de Padrón. Adelanto.
Denominar bajo la categoría “grandes contribuyentes de Impuesto de Padrón” a aquellos contribuyentes que queden comprendidos bajo los siguientes parámetros:

-Impuesto Inmobiliario Rural: más de 1.000 hectáreas y un Impuesto anual mayor total a $ 500.000.000.
-Impuesto Inmobiliaria Urbano: más de 10 propiedades, planta 2 (edificado), planta 3(propiedad horizontal), con un Impuesto anual total mayor a $ 200.000.
-Impuesto a los Automotores: más de 10 vehículos con un Impuesto anual mayor total a $ 100.000.
La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1° de junio de 2018.

Resolución 150/2018 (ATER). Administración tributaria. Domicilio fiscal. Adelanto.

Por medio de la presente se implementa en el ámbito de la administración Tributaria de Entre Ríos el domicilio fiscal electrónico, el mismo se instrumenta por medio de una aplicación informática denominada “e-ventana” a la que se accederá con clave fiscal a través de la web de AFIP.
Las notificaciones que se realicen por medio del domicilio fiscal electrónico gozaran de plena validez y eficacia jurídica, a su vez, el mismo no releva a los contribuyentes y/o responsables de la obligación de constituir el domicilio fiscal en la provincia.
Asimismo, la falta de constitución del domicilio fiscal electrónico hará pasible al contribuyente y/o responsable de multa por incumplimiento a los deberes formales.
La presente resolución entrará en vigencia el día 1° de junio de 2018, estableciéndose los siguientes plazos:
-Grandes contribuyentes (nominados según resolución N° 54/2017 ATER): hasta el 30 de junio de 2018.
-Agente de retención y Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (nominados según Resolución N° 319/2016): hasta el 31 de julio de 2018.
-Grandes contribuyentes de Impuestos de Padrón (nominados según Resolución N° 149/2018 ATER): hasta el 31 de agosto de 2018.

Novedades Jurisprudenciales

“IBM ARGENTINA SRL C/ EN-AFIP-DGI – RESOL.5/13 (REGN) PERIODOS FISCALES 2007/2008 S/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA”
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV (CNACAF)

El contribuyente IBM Argentina S.R.L. promovió demanda de Repetición ante la Justicia en lo Contencioso Administrativo Federal, en base al rechazo del Recurso Administrativo Previo de Repetición interpuesto ante el organismo fiscal por los periodos fiscales 2007 y 2008, ello por encontrarse imposibilitada de computar en la liquidación del Impuesto a las Ganancias el quebranto generado en el ejercicio fiscal 2002, que no fue reflejado en dicha oportunidad por la imposibilidad de aplicar para la determinación del impuesto el ajuste impositivo por inflación.

El Juzgado de Primera Instancia hizo lugar a la acción interpuesta. Para así decidir expresó que, tal como quedó acreditado en la Sentencia de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (en adelante “CNACAF) Sala V, la actora probó la confiscatoriedad del Impuesto a las Ganancias por el ejercicio 2002, derivada de la no aplicación del ajuste por inflación.

Para así resolver, tuvo en consideración que la repetición solicitada no se fundaba en la incidencia del cómputo del ajuste por inflación en los períodos 2007 y 2008, sino en la posibilidad de computar el quebranto generado en el ejercicio 2002. En este sentido, quedó acreditado durante el período probatorio la existencia y cuantía del quebranto del ejercicio 2002 y el monto trasladable al ejercicio 2007; configurándose, con el efectivo ingreso del impuesto, el supuesto de confiscatoriedad.

El Fisco apeló tal decisorio ante la CNACAF. La Cámara sostuvo, entre otros argumentos, que por aplicación de la jurisprudencia en los autos “Estancias Argentinas El Hornero”, la actora no acreditó que de no considerarse el quebranto correspondiente al periodo 2002, el tributo abonado en los periodos 2007 y 2008 resulte confiscatorio.

De esta forma, rechazó la demanda con costas a la vencida.

Del 04 al 17 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Decreto 353/2018 - Impuesto a las Ganancias
Revalúo impositivo y contable – Reglamentación
(B.O.: 24/04/18)

Se reglamenta el revalúo impositivo dispuesto por la ley 27430 que posibilita, con carácter optativo, efectuar la revaluación impositiva de ciertos bienes integrantes del activo de los contribuyentes con el objeto de actualizar el valor de los mismos, abonando un impuesto especial. Dicha opción es aplicable respecto del primer ejercicio o año fiscal (según corresponda) que cierre con posterioridad a la entrada en vigencia de la citada ley (29/12/2017)

Entre los principales puntos de la reglamentación se destacan:

  • Los bienes en elaboración o construcción, o mejoras no finalizadas: será objeto de revalúo la porción elaborada de los bienes muebles amortizables, la parte construida de los inmuebles en construcción y las erogaciones en concepto de mejoras no finalizadas, en todos los casos al 29/12/2017.
  • En el caso de condominios de inmuebles, la parte de cada condómino será considerada como un bien inmueble distinto y no será necesario que todos los condóminos ejerzan la opción de revaluar.
  • El factor de revalúo a considerar será el correspondiente al momento de realización de cada inversión y, en caso de no poder determinarse ese momento, se considerará que la adquisición o construcción se produjo al momento de su habilitación.
  • En el caso de haberse ejercido la opción de venta y reemplazo, el factor de revalúo a considerar será el que corresponda a la fecha de adquisición, construcción o habilitación del bien de reemplazo.
  • Podrán ser objetos de revalúo los bienes adquiridos bajo la modalidad de “leasing”.

La opción de revalúo podrá ejercerse hasta el último día hábil del sexto mes calendario inmediato posterior al período de la opción. La AFIP podrá extender ese plazo en hasta 60 días corridos cuando se trate de ejercicios que hubieran cerrado con anterioridad al 25/4/2018.

Se establece que el pago del impuesto especial podrá abonarse en un pago a cuenta, que deberá efectuarse hasta la fecha fijada para el ejercicio de la opción de revalúo, y en hasta 4 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, con un interés sobre el saldo que la AFIP deberá determinar.
Las disposiciones del presente decreto resultan de aplicación a partir del 25/4/2018.


Novedades Provinciales

Córdoba

Decreto (PE) N° 562 (B.O.: 23/04/18)
Mediante el presente, se establece que a los fines de determinar el importe de la retención correspondiente al Régimen especial de retención a sujetos del exterior, será de aplicación la alícuota general del 4% establecida en la Ley Impositiva Anual, con excepción de algunas actividades detalladas en la normativa.

Río Negro

Resolución (ART) N°455/2018 (B.O.: 03/05/18)
Con el objeto de mejorar las acciones de control, fiscalización y cobranza de los impuestos administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia, se deroga la Resolución 24/2018 y adecúan los parámetros tendientes a la categorización de los contribuyentes y/o responsables bajo los distintos niveles de Riesgo Fiscal: Riesgo Fiscal Alto - Riesgo Fiscal Medio – Riesgo Fiscal Bajo.

Según establece la presente, la evaluación de dicho riesgo, se realizará semestralmente y de acuerdo al comportamiento observado de los parámetros establecidos de cada contribuyente, en los períodos no prescriptos. Asignado el nivel de riesgo, el mismo se tendrá en cuenta a los efectos de determinar las acciones que se adoptarán con el fin de mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL,
SALA I.
“Pampa Energía S.A c/ EN – AFIP – DGI s/ proceso de conocimiento”

La firma Pampa Energía S.A. promovió una acción declarativa de inconstitucionalidad contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) a efectos de que se ejerza el control de constitucionalidad correspondiente y se arroje certeza acerca de la aplicación del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondiente al periodo fiscal 2013.

El juzgado de primera instancia hizo lugar a la acción interpuesta. Para así decidir expresó principalmente que, el modo de imposición previsto por la ley del impuesto a la ganancia mínima presunta no tiene en cuenta el pasivo de los sujetos comprendidos en la norma y se desentiende de la existencia de utilidades efectivas, de modo que resulta inconstitucional siempre que se demuestre que la explotación comercial ha arrojado pérdidas en aquellos períodos fiscales respecto de los cuales se pretende la inaplicabilidad de la norma. Asimismo, como el ejercicio contable 2013 de Pampa Energía arrojaba ganancia y el resultado del impuesto a las ganancias por ese período se traducía en un quebranto, entendió que la actora tuvo pérdida y que la renta presumida por la ley no existió.

El Fisco apeló tal decisorio ante la CNACAF. La cámara sostuvo, entre otros argumentos, que el resultado negativo en el impuesto a las ganancias declarado por Pampa Energía para el ejercicio 2013 (un quebranto general de $104.814.178 y un quebranto específico de $883,45) no exhibe la contundencia que le atribuye la firma, dado que ese resultado impositivo debe guardar correspondencia con la ausencia de una ganancia económica para que se tenga probada la existencia de la renta que la ley del impuesto presume.

Asimismo, sostiene que el impuesto a las ganancias y el impuesto a la ganancia mínima presunta son diversos y la sola existencia de un quebranto impositivo en el impuesto a las ganancias no incide en la exigibilidad del impuesto a la ganancia mínima presunta.

En consecuencia, revoca la sentencia apelada y rechaza la demanda con costas a la parte actora.

Del 20 de Abril al 3 de Mayo de 2018

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Reforma Impositiva. Se reglamenta la Renta financiera. Decreto 279/2018 (BO 09/04/18).

Se reglamenta la aplicación del impuesto a las ganancias sobre la renta financiera de beneficiarios del exterior por la retención que se les practica con carácter de pago único y definitivo.
Establecen los porcentajes de presunción de ganancia neta de beneficiarios del exterior para los rendimientos de las LEBAC, para la distribución de utilidades de cuotapartes de fondos comunes de inversión abiertos y de intereses de títulos emitidos por los Estados Nacional, Provincial, Municipal o de la CABA.
Asimismo, se enuncian las colocaciones financieras -títulos, acciones, valores y participaciones en fondos comunes de inversión- por las cuales el resultado de su enajenación tributará la alícuota del 5% y del 15%.


Novedades Provinciales

Córdoba

Ley (PL) N° 10.514 (BO 10/04/18)
Mediante la presente, la Provincia de Córdoba adhiere al artículo 21 de la Ley Nacional N° 27.349 -Apoyo al Capital Emprendedor- eximiendo de todos los impuestos, tasas y contribuciones provinciales al Fondo Fiduciario para
el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE) creado por el artículo 14 de la citada ley y a todas las operaciones de los fiduciarios directamente relacionadas con dicho fondo.

Resolución (MF) N° 89 (BO 11/04/18)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/05/2018 la fecha a partir de la cual las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o las entidades encargadas de recaudaciones -compañías de telefonía fija o móvil, prestadoras de Internet, monederos electrónicos y todas otras entidades que canalicen las referidas apuestas-, rendiciones periódicas y/o liquidaciones, deben comenzar a actuar como agentes de recaudación en el marco del Régimen de Retención a Beneficiarios del Exterior.

Santa Cruz

Ley N° 3.577 – Poder Legislativo – Prórroga de Emergencia Comercial (BO – 12/04/18)
comercial declarada, en todo el ámbito de la Provincia de Santa Cruz, mediante Ley 3548 y sus modificatorias.A través de la misma, se prorroga a partir del 01 de marzo de 2018 y hasta el 31 de agosto de 2018 la emergencia comercial declarada, en todo el ámbito de la Provincia de Santa Cruz, mediante Ley 3548 y sus modificatorias.

Tierra del Fuego

Resolución 208/2018 (BO 18/04/18)
Los vencimientos para la presentación y pago de las declaraciones juradas mensuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Régimen General) para los dígitos verificadores 4, 5, 6, 7 se prorrogan hasta el día 20 de abril de 2018.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala V (CN Fed Contencioso administrativo) (Sala V).
“CARRERAS, JULIA INÉS C. DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA S/ RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO”

El presente fallo surge a raíz de que el Tribunal Fiscal de la Nación (en adelante, “TFN”) revocara la resolución de la AFIP mediante la cual se había rechazado el pedido de devolución efectuado por un contribuyente respecto de la suma que le había sido retenida por su empleador, en concepto de Impuesto a las Ganancias, sobre sumas percibidas con motivo de la extinción del vínculo laboral que las unía.

En el acto administrativo recurrido el Fisco expresó que los montos que superaban al concepto de indemnización por antigüedad establecido en las disposiciones legales respectivas constituyen una renta gravada, derivada del trabajo personal ejecutado con relación de dependencia y, por lo tanto, se encuentran sujetas al pago del Impuesto a las Ganancias.

Frente a la sentencia del TFN, el Fisco interpuso recurso de apelación, que fue rechazado por la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la cual confirmó la sentencia.

Para así decidir, la Cámara entendió que, la indemnización por despido liquidada por el empleador en exceso de los topes legales, integra los montos indemnizatorios excluidos en concepto de ganancias conforme a la ley especial que regula el impuesto, sin perjuicio de lo cual también la misma norma lo considera exento.

Asimismo, agrega que, los topes respectivos constituyen sólo la mínima compensación legal preestablecida a favor del trabajador y no alteran la naturaleza jurídica de los importes pagados en exceso de aquella ni justifica la división del tratamiento fiscal de dicha indemnización.

Por último, cabe destacar que el Fisco apeló también la dispuesto por el TFN respecto a la tasa de interés aplicable a la repetición del Impuesto a las Ganancias ingresado por el contribuyente. Finalmente, la Cámara rechaza el planteo del Fisco y considera que la tasa de interés aplicable es aquella prevista en la Comunicación N° 14.290 del Banco Central de la República Argentina que, como regla, es la aplicable a los supuestos en los que el Estado Nacional incurre en mora.

Del 06 al 19 de Abril de 2018

Novedades Nacionales

Exportación. Extinción de la obligación de ingreso y liquidación de divisas.
Resolución General AFIP 4212/2018
(BO 12/03/18)

Se modifica la Resolución General 1921/2005 (A.F.I.P.), la cual aprobó los procedimientos relativos a la tramitación de las destinaciones de exportación que se registran en el Sistema Informático Malvina (SIM), a los efectos de extinguir la obligación de ingreso y liquidación de divisas de exportación.

Compensación de saldos técnicos en el impuesto al valor agregado – Norma complementaria de las leyes 23.349, 26.412, 26.466 y 27.431.
Resolución General 4214-E/2018 (A.F.I.P.).
(BO 14/03/18)

Mediante la presente se estipulan las formas y condiciones que deberán considerar aquellas empresas comprendidas en las Leyes 26.412 y 26.466 y que se encuentran alcanzadas por el beneficio dispuesto por el artículo n° 90 de la Ley 27.431, a los efectos de poder utilizar el saldo a favor del contribuyente al que hace mención el primer párrafo del artículo n° 24 de la Ley 23.349 de Impuesto al Valor Agregado, para poder compensar los importes a ingresar en concepto de retenciones y/o percepciones impositivas efectuadas, teniendo en cuenta los regímenes dispuestos por la Administración Federal de Ingresos Públicos

Regímenes Especiales. Deuda pública. Bonos del Tesoro Nacional en pesos 17,25% vencimiento 2021.
Resolución (Min. Finanzas) 35/2018.
(BO 14/03/18)

Mediante la presente se estipula que gozarán de todas las exenciones impositivas establecidas por las leyes y reglamentaciones de índole tributaria, los “Bonos del Tesoro Nacional en pesos 17,25% vencimiento 2021”, aquellos emitidos de acuerdo a la presente disposición.
Cabe destacar que en el artículo n° 90.1 (Impuesto Cedular) de la Ley de reforma tributaria -L. 27430-, grava con el Impuesto a las Ganancias la generación de renta financiera para las personas humanas.

Regímenes Especiales. Deuda pública. Letras del Tesoro en pesos con vencimiento 14/9/2018 y Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 22/2/2019.
Resolución (Min. Finanzas) 53/2018.
(BO 14/03/18)

Por medio de la presente se dispone que gozarán de todas las exenciones impositivas establecidas por las leyes y reglamentaciones de índole tributaria, las “Letras del Tesoro en pesos con vencimiento 14/9/2018” y las “Letras del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 22/2/2019”, aquellas emitidas de acuerdo a la presente disposición.
Resulta importante destacar que en el artículo n° 90.1 (Impuesto Cedular) de la Ley de reforma tributaria -L. 27430-, grava con el Impuesto a las Ganancias la generación de renta financiera para las personas humanas.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Disposición 546/2018. Procedimiento Tributario. (B.O. 16/03/2018)

Mediante la presente se determinan los índices de liquidación a utilizar en los meses abril, mayo y junio del 2018 ante la falta parcial o total de pago de las deudas por impuestos, tasas, contribuciones o cualquier obligación fiscal, como también para los anticipos y pagos a cuentas, retenciones, percepciones y multas que no se abonen dentro de los plazos establecidos.

Córdoba

Resolución (SI) N° 1 (BO 13/03/18)

Mediante la presente, se publica el listado de empresas beneficiarias del Régimen Transitorio de Fomento
y Promoción de las Industrias Locales, instituido por Título IV de la Ley N° 10.508, con vigencia a partir del período enero 2018.

Resolución (SI) N° 15 (BO 21/03/18)

Mediante la presente, se incorporan contribuyentes al listado de empresas beneficiarias del Régimen Transitorio de Fomento
y Promoción de las Industrias Locales, instituido por Título IV de la Ley N° 10.508, con vigencia a partir del período enero 2018.

Entre Ríos

Decreto 396/2018 (M.E.H.F). Modificaciones Ley impositiva. Ingresos brutos. Régimen Simplificado. Profesiones liberales. Adelanto.

Se establecen modificaciones a la ley impositiva. Entre las principales, destacamos:

  • Se incrementan los importes mínimos anuales a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos;
  • Se modifican los Parámetros y el Impuesto mensual a ingresar, los cuales entrarán en vigencia a partir del 1/5/2018 y del 1/6/2018 respectivamente, para los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos brutos y para el ejercicio de profesiones liberales.
  • Se modifican los valores previstos para ciertas exenciones del Impuesto Inmobiliario, sobre los Ingresos Brutos y Automotores.

Por último, señalamos que las presentes modificaciones son de aplicación a partir del 1/4/2018, con excepción de las modificaciones del segundo apartado.


Decreto 347/2018 (M.E.H.F.). Ley Impositiva 9622. Adecuación de valores y/o importes para las operaciones establecidas en la misma. Adelanto.

Mediante la presente se modifican ciertos valores de la Ley Impositiva 9622 correspondientes a los siguientes apartados:

  • Por actuaciones notariales.
  • Por actuación administrativa.
  • Por servicio de control de marcas y señales.
  • Por servicio de expedición de guía.
  • Por servicio de transporte.
  • Por servicio de información, inspección y control.
  • Por servicios de Dirección de Catastro.
  • Por servicios de Dirección de Inspección de Persona Jurídicas.
  • Por servicios del Registro Público.
  • Por retribución de los servicios de justicia.
  • Por actuaciones en especial.
Santa Fe

Resolución General 07/2018. Régimen de estabilidad fiscal para las micro, pequeñas y medianas empresas. Reglamentación. (Adelanto)

Por medio de la presente se establece que a los fines de acogerse al beneficio de la estabilidad fiscal establecido en el capítulo III) de la Ley N° 13.749 las micro, pequeñas y medianas empresas deberán estarse a lo dispuesto en los artículos 1 a 10 de la resolución (SEyPyME) 340-E/2017 - Parámetros y requisitos para solicitar beneficios -.

El encuadre como micro, pequeña o mediana empresa deberá realizarse cada año fiscal o ejercicio comercial, según corresponda.

En el caso que, con posterioridad a su encuadramiento inicial, el contribuyente dejara de cumplir con los requisitos cesarán los beneficios a partir del año fiscal o ejercicio comercial siguiente a aquel en que se produzca el incumplimiento.

Resolución General 08/2018. Ingresos Brutos. Estabilidad fiscal. Reducción de alícuota. Solicitud. Procedimiento (Adelanto)

Por medio de la presente se establece el procedimiento que a los fines de la solicitud del beneficio de reducción de la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Art. 25 de la Ley N° 13.750 - deberán realizar los contribuyentes interesados.

San Juan

Decreto N° 0136/2018 (Ministerio de Hacienda y Finanzas) – Bonificación prevista en inmuebles y vehículos – B.O. 15/03/2018.

Por medio del presente decreto, se fija en un 10% la bonificación en el impuesto inmobiliario y en el impuesto a la radicación de automotores, prevista en el Artículo 7 de la Ley N° 1504-I para el Ejercicio Fiscal 2018, que se aplicará a los inmuebles y vehículos que cumplan las condiciones establecidas en el citado Artículo.
El beneficio comenzará a regir a partir del 1 de Enero de 2018.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I
“Dobal, Jorge Alberto c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo, 31.10.17

Un contribuyente informó que se acogió por la deuda tributaria que se encontraba discutida judicialmente al régimen de regularización de la ley 27.260. La Cámara lo tuvo por desistido de la acción y del derecho y condonadas la multa y eximidos de la parte correspondiente de los intereses.

En cuanto a las costas del proceso, la Cámara resolvió que respecto de la condenación de las sanciones de multa y de la eximición parcial de los intereses, las costas deben distribuirse en el orden causado. En virtud de que el proceso culminó en razón de la condonación prevista en el artículo 55, incisos a) y c), ap. 4, de la ley 27.260, y no con motivo del desistimiento formulado por el actor.

Del 09 al 22 de Marzo de 2018

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 17 (BO 06/03/18)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017, estableciendo entre otras cuestiones, que los agentes de retención que efectúen liquidaciones o retenciones periódicas correspondientes a sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y/o cualquier clase de tickets o vales de compras, al momento de actuar como tales no deberán retener a los sujetos encuadrados en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes de IIBB incluidos en el padrón que será publicado mensualmente en la página web de la DGR o aquellos que acrediten tal situación mediante la presentación de la Constancia de Inscripción.

Santa Fe

Ley N° 13749 - Estabilidad fiscal – (B.O 02/03/2018)
Por medio de la presente ley la provincia de Santa Fe se adhiere al Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en el art 16 de la Ley Nacional 27264 para las micro, pequeñas y medianas empresas, las que no podrán ver incrementada su carga tributaria en el ámbito provincial.

El presente beneficio resultará de aplicación desde su publicación y comprenderá el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y el Impuesto de Sellos, respecto a las alícuotas generales o especiales y cantidad de módulos tributarios establecidos en la Ley Impositiva Anual N° 3650 (t.o 1997 y modif.) y demás normas tributarias vigentes.

Por otra parte, la presente ley crea los siguientes programas en el marco de inclusión financiera y fomento de cadenas de valor, constituyendo además una Comisión de Control y Seguimiento (constituida por 3 senadores, 3 diputados y 3 representantes del Poder Ejecutivo), a los fines de la instrumentación de los mismos:

  • Programa de “Financiamiento a la Preinversión de PyMES”
  • Programa de “Mejora de la Competitividad Industrial”
  • Programa de “Educación para el mundo laboral”
  • Programa “Santa Fe al mundo”
Corrientes

Decreto 217/2018. Impuesto sobre los ingresos brutos. Copia oficial: 15/02/2017.

Se establece la “Canasta Escolar Correntina 2018” a través de la cual se determina una lista de precios de artículos escolares de mayor demanda con precios máximos, otorgando una bonificación especial del 15% en la alícuota sobre los ingresos brutos a aplicar sobre el monto total de las ventas minoristas de productos escolares y una reducción del 20% del monto básico sin impuestos, en la facturación del consumo de energía eléctrica para los contribuyentes radicados en la provincia de corrientes que se adhieran a dicha medida.

Río Negro

Resolución N° 230/2018. Procedimiento. Pago electrónico. (B.O. 01/03/2018)
Se establece el procedimiento mediante el cual los contribuyentes de los distintos tributos provinciales administrados por la Agencia de Recaudación Tributaria, podrán efectuar el pago de sus obligaciones impositivas vencidas y a vencer mediante la transferencia electrónica bancaria de fondos.
Vigencia desde el 01/03/2018.

Resolución N° 235/2018. Procedimiento. Tasas de interés para deudas fiscales. (Adelanto).
Se fija en 0,10% la tasa diaria de interés aplicable sobre las deudas fiscales contraídas con la Agencia de Recaudación. Asimismo, se establece que para la concesión de facilidades de pago previsto en el artículo 101 del Código Fiscal (Ley I-N° 2.686 y sus modificatorias), la tasa de interés de financiación estará fijada en la resolución que para regularización de deudas establezca la Agencia de Recaudación Tributaria de la Provincia de Río Negro.

Santiago del Estero

Ley (Sgo. del Estero) N° 7249. Adhesión al Consenso Fiscal del 16/11/2017. Ley impositiva. Modificación. (BO 23/02/2018).
Por medio de la presente, se aprueba la adhesión al Consenso Fiscal suscripto el día 16/11/2017.
Asimismo, se modifica la Ley N° 6793 y se unifica en un uno y medio por ciento (1,50%) la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las actividades industriales, en tanto no tengan otro tratamiento o constituyan venta a consumidor final.
Por otro lado, se establece que se considerarán exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos los créditos


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V

Partes: Cargill S.A.C.I. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 79/10, 84/10 y otros s/ D.G.I.

Fecha: 31/10/2017

El juez de primera instancia rechazó la demanda interpuesta por el contribuyente “Cargill S.A.C.I.” y confirmó las Resoluciones emitidas por AFIP que habían rechazado las compensaciones provenientes del IVA por reintegros de exportación. En las referidas resoluciones, el Fisco consideró que no era posible constatar la existencia y veracidad de las operaciones sometidas a análisis, de modo que, al no existir relación entre el crédito fiscal facturado y el supuesto producto vendido, su otorgamiento desvirtuaba la esencia del reintegro.

Para así decidir, el juez de primera instancia entendió que la actora no había aportado elementos idóneos para desvirtuar la tesis fiscal, ya que no probó que el crédito por ella invocado se encontrara avalado por la existencia real y comprobable de las operaciones invocadas. Por lo tanto, la escasa prueba producida por la contribuyente no lograba acreditar la capacidad operativa de los proveedores cuestionados y la consecuente existencia de la operación.

Frente a tal decisorio, la contribuyente interpuso recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Llegado el caso a la Cámara, la Sala V sostuvo que, para el reconocimiento de un crédito fiscal, el contribuyente debe demostrar la real existencia de las operaciones declaradas como generadoras del referido crédito, toda vez que frente a la natural dificultad que pesaría sobre el organismo fiscal al tener que probar la ´no existencia´ de las operaciones observadas, es el contribuyente quien se encuentra en mejores condiciones de demostrar por distintos medios de prueba la verdad de sus dichos.

En consecuencia, la Cámara confirma que la prueba aportada por la contribuyente no logra desvirtuar los elementos fácticos recabados por el Fisco y que permiten inferir que los proveedores no poseían capacidad operativa y financiera para realizar las operaciones cuestionadas.

Por lo tanto, se rechaza el recurso de apelación interpuesto por la contribuyente y se confirma la sentencia de primera instancia que resolvió hacer lugar a las Resoluciones emitidas por AFIP que habían rechazado las compensaciones provenientes del IVA por reintegros de exportación.

Del 23 de Febrero al 08 de Marzo de 2018

Novedades Nacionales

DECRETO 136/2018
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Prórroga en la reducción de alícuotas
Se prorroga hasta el 28/02/2018 la reducción en la alícuota del impuesto sobre los combustibles líquidos aplicable a las naftas y el gasoil cuando estos sean vendidos en el ejido municipal de las Ciudades de Posadas (Prov. de Misiones) y Clorinda (Prov. de Formosa).

DECRETO 147/2018
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Prórroga de excepción del pago de biodiésel hasta el 28/2/2018
Se prorroga desde el 1 de enero de 2018 y hasta el 28 de febrero de 2018 la excepción de pago del “Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural” para el biodiésel combustible, el biodiésel puro y el biodiésel que fuere empleado como combustible líquido en la generación de energía eléctrica.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 19/2018 (A.G.I.P. Bs. As. Ciudad) Contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos regidos por la Ley de Entidades Financieras (BO 09/02/18)
Por medio de la presente se determina que aquellos contribuyentes regidos por la Ley de Entidades Financieras que a partir del 01-01-2018 deban confeccionar sus estados financieros de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en la medida que no concuerde con la definición de objeto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y siempre que se encuentren contablemente discriminados con el debido respaldo documental, no conformarán la base imponible especial: el haber de las cuentas de resultados por intereses y ajustes de carteras transferidas no dadas de baja contablemente, siempre y cuando la obligación tributaria quede en cabeza de un tercero por iguales conceptos. De existir algún tipo de retribución producto del ejercicio de su actividad gravada (comisiones como agentes de cobro, servicio de administración de cartera, etc.) las mismas estarán alcanzadas por el impuesto en cabeza de la entidad financiera.
La vigencia de la presente resolución es a partir de enero de 2018.

Chaco

Resolución 1928. (BO 21/02/2018) CALENDARIO DE OBLIGACIONES FISCALES 2018
Por medio de la presente, se fijan las fechas de vencimiento para las obligaciones fiscales de los diferentes tributos provinciales del período fiscal 2018.
Asimismo, se determina en cero coma diez por ciento (0,10%) el interés resarcitorio diario por pago fuera de término de las obligaciones fiscales según lo establecido en el artículo 34º de la Ley Nº 299-F-(antes Nº 2071) – Ley Tarifaria Provincia.

Resolución 1929. (BO 21/02/2018) IMPUESTO DE SELLOS. RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN. FORMAS Y CONDICIONES.
A través de la presente, se establecen las formas, plazos y condiciones por medio de la cual actuarán los agentes de recaudación del Impuesto de Sellos.
La presente, comenzará a regir a partir del período 2018.

Corrientes

Ley 6.434. Adhesión al Consenso Fiscal. (B.O. 14/02/2018)
Por medio de la presente se aprueba el Consenso Fiscal suscripto el día 16 de Noviembre de 2017 por el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a través del cual acordaron los lineamientos necesarios para para dar cumplimiento a los compromisos asumidos en el Consenso Fiscal, y para la aplicación del Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal y Buenas Prácticas de Gobierno.

La Pampa

Decreto N° 127/2018
Mediante la presente, se aprueba un nuevo texto ordenado del Código Fiscal de la Pampa para el 2018.

Neuquén

Resolución Nro. 49 (BO 09/02/2018)
Se establece, a partir del 1/1/2018, en 1,20% la alícuota aplicable a los contribuyentes del régimen general del impuesto sobre los ingresos brutos y en 0,1% para los contribuyentes del régimen simplificado de la Provincia del Neuquén -R. (DPR Neuquén) 585/2017-, comprendidos en el régimen de recaudación SIRCREB -Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias-.

Resolución Nro. 52 (BO 09/02/2018)

Se establece, a partir del 1/1/2018, en 0,1% la alícuota aplicable en el régimen de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -R. (DPR Neuquén) 490/1997- para los contribuyentes que adhieran al régimen simplificado del mencionado impuesto -R. (DPR Neuquén) 585/2017-.

Salta

RESOLUCION GENERAL (DGR SALTA) 8/2018 – Actividades económicas. Régimen general de retención. Alícuotas. Adecuación- BO (Salta): 22/02/2018.
Se modifican las alícuotas a aplicar por los agentes de retención del impuesto a las actividades económicas -RG (DGR Salta) 8/2003-, con vigencia a partir del 1/3/2018.
El importe de la retención será el que resulte de aplicar la alícuota del 3,6%, excepto para sujetos cuyas actividades estén alcanzadas con alícuotas diferenciales inferiores.
Cuando el sujeto pasible de la retención se encuentre en alguna de las siguientes situaciones, se deberá practicar la retención según se detalla a continuación:

  • Contribuyentes de Convenio Multilateral, Régimen General (art. 2) inscriptos en esta jurisdicción: La retención procederá sobre el 50% de la base imponible de la operación a que dé lugar al pago.
  • Contribuyente de Convenio Multilateral, Regímenes Especiales (arts. 6 al 13): La retención procederá sobre el porcentual de base imponible de la operación a que da lugar al pago, de conformidad a las normas de esos regímenes.
  • Sujetos locales que no acrediten su condición de inscriptos en la Dirección General de Rentas - Salta: se aplicará el triple de la alícuota correspondiente, no rigiendo topes mínimos a efectos de practicar la retención.
  • Sujetos de otra jurisdicción que vendan bienes o servicios en la Provincia y no se encuentren inscriptos en el Régimen de Convenio Multilateral en esta jurisdicción: se aplicará el triple de la alícuota correspondiente, no rigiendo topes mínimos a efectos de practicar la retención.


RESOLUCION GENERAL (DGR SALTA) 7/2018 – Actividades económicas. Régimen general de percepción. Sujetos comprendidos. Exclusión- BO (Salta): 22/02/2018.

Se excluye de la obligación de actuar como agentes de percepción del impuesto a las actividades económicas -RG (DGR Salta) 6/2005- a los sujetos cuya actividad sea la producción de bienes y a los comerciantes mayoristas de todo tipo de bienes inscriptos como monotributistas ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.

San Juan

Ley N° 1719-I - B.O. 09/02/2018 – Aprobación del Consenso Fiscal.
A raíz de la presente Ley, la Cámara de Diputados de la Provincia de San Juan aprueba el Consenso Fiscal suscripto el 16 de Noviembre de 2017, por el señor Presidente de la Nación Argentina, los señores Gobernadores de las Provincias firmantes y el Señor Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. A través de dicho consenso, las partes signatarias acordaron lineamientos para armonizar las estructuras tributarias de las distintas jurisdicciones.

Decreto N° 2138/2017 (Ministerio de Hacienda y Finanzas) – Ratificación del consenso fiscal – B.O. 21/02/2018.
Por medio del presente decreto, se ratifica en todas sus partes el consenso fiscal suscripto el 16 de Noviembre de 2017, por el Señor Presidente de la Nación Argentina, Ing. Mauricio MACRI, los Señores Gobernadores de las Provincias firmantes y el Señor Jefe de Gobierno de Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

LEY 1723-M (Poder Legislativo San Juan) - Regímenes especiales. Régimen de promoción y fomento de la actividad minera. Beneficios impositivos – B.O. 16/02/2017.
Se crea un régimen de promoción y fomento de la actividad minera compuesto por incentivos retornables de los pagos de impuestos nacionales y exenciones totales de impuestos provinciales aplicables a la etapa de exploración de los proyectos con potencial geológico minero.
Al respecto, se establece que el estímulo fiscal combinado se estructurará sobre la base de un régimen de exenciones de impuestos provinciales durante la etapa de exploración y hasta la entrada en producción. Simultáneamente, se aplicarán aportes reintegrables equivalentes al crédito fiscal de IVA de exploración hasta tanto se les retribuya este concepto a las empresas mineras por parte del Fisco Nacional.
Destacamos que los citados beneficios se otorgarán en la medida en que se certifique que su inversión será del 100% en proyectos de la Provincia de San Juan y se acredite fehacientemente el mayor porcentaje en compra y creación de empleo local.
Para el caso de las etapas subsiguientes y hasta la entrada en producción de los proyectos, las exenciones serán parciales y determinadas por vía reglamentaria.


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal: Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal – Sala I.
También se pronunciaron: Corte Suprema de Justicia de la Nación / Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal – Sala IV.
Partes: M. Royo SACIIF y F c/ EN – AFIP – RESOL. 3/08 s/ DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA

M. Royo SACIyF solicitó la procedencia del ajuste por inflación respecto a los períodos 2002 y 2003; la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal Sala IV confirmó la procedencia de la aplicación por ambos períodos.
Ante esta decisión, el Fisco Nacional interpuso Recurso Extraordinario Federal que fue denegado y, en consecuencia, interpuso Recurso de Queja ante la Corte Suprema.

El Excmo. Tribunal confirmó la sentencia de la Cámara que había admitido la procedencia de la aplicación del ajuste por inflación respecto del período fiscal 2002. Ahora bien, con respecto al período 2003, la revocó, ordenando a la Alzada un nuevo pronunciamiento considerando que el quebranto impositivo generado en el periodo 2002 no podía ser utilizado en el siguiente, de acuerdo con el precedente “Estancias Argentinas El Hornero SA” (Fallos 335:1923). Asimismo, recordó que “los quebrantos no podían ser encuadrados en los lineamientos del precedente “Candy” por la sencilla razón de que en tal supuesto “no hay tributo a pagar que pueda ser cotejado con el capital o renta gravados””.

De esta forma, la Cámara –Sala I- solicitó al perito contador la confección de un nuevo informe técnico que contemple las pautas contenidas en el pronunciamiento de la Corte Suprema.

Finalmente, resolvió que, incluso en el supuesto en que no sean computados los quebrantos que surgen de aplicar el mecanismo de ajuste por inflación para el período 2002, se verifica un supuesto de confiscatoriedad según los parámetros interpretativos que se desprenden de aquel precedente, debiéndose hacer lugar a la aplicación del mecanismo de ajuste por inflación respecto al período 2003 –decretando la nulidad de la resolución de AFIP que rechazó el reclamo de repetición formulado por la parte actora- y ordenar la devolución de las sumas de dinero pagadas en exceso sin que tenga derecho a computar en su favor los quebrantos que surge de la aplicación del ajuste para el ejercicio 2002.

Del 09 al 22 de febrero de 2018

Novedades Provinciales

Formosa

Resolución General N° 03/2018 Procedimiento para la Liquidación del Impuesto de Sellos.

El nuevo método de liquidación del Impuesto de Sellos para los instrumentos que devenguen dicho tributo, cuya base imponible sea igual o superior a pesos diez mil ($ 10.000), se efectuará a través del formulario F-3025 “Solicitud de Liquidación del Impuesto de Sellos”. A partir del 1° de febrero de 2018 entrará en vigencia el nuevo procedimiento.

Resolución General N° 78/2017. Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos.

Están obligados a la inscripción al registro creado, todos los contribuyentes locales o con alta en la Jurisdicción de Formosa de acuerdo al Régimen de Convenio Multilateral, cuando cedan en locación, alquiler o arrendamiento el uso de inmuebles situados en esta Jurisdicción con destino a la realización de casamientos, cumpleaños, recepciones, bautismos, fiestas temáticas, empresariales, convenciones u otra formas de reuniones que se efectúen en salones de fiesta, quintas y/o establecimientos análogos.

Resolución General N° 82/2017. Calendario de vencimiento de Impuesto sobre Ingresos Brutos para el Periodo fiscal 2018.

Se establecen las fechas de vencimientos para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos correspondiente al período fiscal 2018.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 03/2018. Régimen de agentes de retención del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, para los contribuyentes que prestan servicios de gestión de pagos y cobros on-line a través de sitios web. Modificación Resolución General (DGR) N° 43/2017. (Adelanto).


Por medio de la presente, se modifica la fórmula para el cálculo de la Retención establecida en la Resolución General N° 43/2017 de fecha 23/10/2017, aplicando los siguientes métodos:

  • Para los contribuyentes previstos en el inc. a) y b) del apartado “Alcance” el importe de la retención se determinará aplicando la alícuota del 1,5% sobre el total de cada pago.
  • En los supuesto previstos en el inc. c) del apartado “Alcance”, la retención se determinará aplicando la alícuota del 3% sobre el total de cada pago.


Se entiende como importe total de pago el que surge de la base de datos del titular o administrador del portal virtual.

Al respecto, se establece que la retención debe ser practicada al momento que se efectúe la rendición periódica del pago, y la misma procederá aun en los casos en que el Agente de Retención no perciba comisión, retribución u honorarios por su retención.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV.
“Básicos SA c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 28.11.2017.


AFIP comunicó a un contribuyente -mediante nota- conceptos adeudados con sus respectivos intereses, intimándola a su pago.

El contribuyente, “Básicos SA” interpuso Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, sosteniendo que la nota emitida por AFIP enviste un acto de naturaleza determinativa.

El mencionado Tribunal, se declaró incompetente para entender en el caso, haciendo lugar a la excepción interpuesta por el organismo fiscal. Para así resolver, consideró que el acto apelado no era ninguno de los supuestos que abrían su competencia, al tratarse de una intimación de pago realizada por el fisco.

Frente a esta decisión del Tribunal Fiscal, la actora interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, fundándose en que el acto de AFIP reunía los elementos para ser considerado una determinación de oficio de la obligación fiscal, y que, por lo tanto, el Tribunal Fiscal debía declararse competente.

Finalmente, la Cámara confirmó la resolución apelada, entendiendo que la nota solo se limitó a hacer saber a la actora los conceptos adeudados con sus intereses, sin existir una tarea de fiscalización previa ni un acto que pueda considerarse de naturaleza determinativa.

Del 26 de enero al 08 de febrero 2018

Novedades Nacionales

Ley 27.430. Impuesto a las Ganancias. Fe de erratas (BO 17/01/2018)

En la edición del Boletín Oficial del día 29 de diciembre de 2017, página 26 Aviso N°102114/17, por error involuntario del Organismo emisor, se publicó de manera incorrecta el Art. 71 Inc. I), último párrafo.

El mismo queda redactado de la siguiente manera:
“La imputación de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y f) precedentes, será aquella que hubiera correspondido aplicar por el sujeto residente en el país, conforme la categoría de renta de que se trate, computándose las operaciones realizadas en el ejercicio de acuerdo con las normas relativas a la determinación de la renta neta, conversión y alícuotas, que le hubieran resultado aplicables de haberlas obtenido en forma directa. La reglamentación establecerá el tratamiento a otorgar a los dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran sido imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o años fiscales precedentes al que refiera la distribución de tales dividendos y utilidades”

Disposición AFIP 15-E/2018 (BO 19/01/2018)

Mediante la presente se procede a fijar un nuevo domicilio legal para la Administración Federal de Ingresos Públicos correspondientes a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Gran Buenos Aires, con el fin de presentaciones de cédulas, oficios, exhortos y rogatorias dirigidas a la misma siempre que no se haya constituido domicilio procesal.

Ley 27.430. Impuesto a las Ganancias. Fe de erratas (BO 24/01/2018)

Se corrigen diversos errores ortográficos y de escritura, que se deslizaron involuntariamente al publicar la Ley 27.430 en la edición del Boletín Oficial del día 29 de diciembre de 2017, en el Aviso N°102114/17.

Resolución General AFIP 4190-E/2018. Impuesto a las ganancias. Impuesto cedular. Regímenes de Retención (BO 12/01/2018)

A través de la misma, se excluye de los regímenes de retención previstos en las Resoluciones Generales 830/2000 y 2139/2006 (A.F.I.P.) a las rentas alcanzadas por los impuestos cedulares respecto del interés o rendimiento producto de la colocación de capital en valores y de la ganancia derivada de la enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles, para las personas humanas y sucesiones indivisas.

Asimismo, se deja sin efecto la Resolución General 4094-E/2017 (A.F.I.P.) que disponía el procedimiento a aplicar para la determinación e ingreso de la retención del impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del exterior.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley Impositiva 15.007 (Bs. As.) – Ingresos Brutos, Cooperativas. Procedimiento, notificación electrónica. - Modificaciones al Código Fiscal (Ley 10.397) y la Ley de Apremio (Ley 13.406) (B.O. 16/01/2018)

Por medio de la presente se modifica la no gravabilidad en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de las operaciones entre las cooperativas y sus asociados, así como los respectivos retornos, y la exención establecida a determinados ingresos de las mencionadas anteriormente.
Por otra parte, se establece que las notificaciones o comunicaciones al domicilio fiscal electrónico, según la Ley de Apremio, se considerarán perfeccionadas los días martes y viernes inmediatos posteriores en que se encontrarán disponibles en dicho domicilio.

Ley Impositiva 15.017 (Bs. As.) – Adhesión al Consenso Fiscal. Ingresos Brutos. Adecuaciones. - Modificaciones a la Ley Impositiva 2018 (Ley 14.983) (B.O. 24/01/2018)

Por medio de la presente se adhiere al Consenso Fiscal firmado entre el Estado Nacional, las Provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires el 16 de noviembre de 2017.
Por tal motivo, se establecieron las siguientes modificaciones con respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, entre los cuales destacamos las siguientes:

  • Se reduce del 3,5% al 3% la alícuota aplicable a las actividades de transporte.
  • Se reduce del 1,75% al 1,5% la alícuota aplicable a las actividades primarias.
  • Se reduce del 1,5% al 0% la alícuota aplicable a los servicios de intermediación financiera por créditos hipotecarios.
  • Se reduce del 5,5% al 5% la alícuota aplicable a los servicios de televisión, telefonía fija y telecomunicaciones.
  • Se reduce del 8% al 7% la alícuota aplicable a los servicios de intermediación financiera cuando estos fueran prestados a consumidores finales.
  • Se elimina el incremento de alícuota previsto para determinadas actividades primarias cuando las mismas se realicen sobre inmuebles arrendados y los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos dentro y fuera de la jurisdicción superen los $13.000.000,-.
Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 15 (BO 18/01/18)

Mediante la presente, se establecen modificaciones a la RN N° 1/2017 a los fines de adecuarla a las disposiciones vinculadas al Régimen de Retención de Ingresos Brutos a sujetos del exterior.

Resolución Normativa (DGR) N° 16 (BO 18/01/18)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017 estableciendo entre otras cuestiones la siguiente:
La Dirección General de Rentas pondrá a disposición de los contribuyentes, en su página web, una tabla denominada “Códigos NAES – Alícuotas – Tratamiento Fiscal – Conceptos a declarar en las DDJJ – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Art. 275 RN 1/2017)”, a efectos de sistematizar la información para la liquidación del Impuesto.

Entre Ríos

Resolución 41/2018 (ATER). Ingresos brutos. Régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias. Alícuotas. Adecuación. Adelanto.

Se adecúan las alícuotas aplicables al régimen de recaudación y control de acreditaciones bancarias (SIRCREB) para los contribuyentes que tributan en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos bajo el Régimen del Convenio Multilateral. Las mismas serán de aplicación con relación a los importes que se acrediten en cuentas a partir del 1/2/2018.
Asimismo, se precisa la Administradora podrá establecer temporalmente alícuotas distintas a ciertos contribuyentes, según características particulares que surjan del análisis de las actividades que desarrolle el sujeto, con el objeto que no se produzca la acumulación de saldos a favor.

Río Negro

Resolución (A.R.T) N° 22/2018. Ingresos Brutos. Sellos. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los automotores. Incentivos para el cumplimiento fiscal para el año 2018. Reglamentación a la Ley Impositiva N° 5265. (B.O. 18/01/2018)

Mediante la presente, se lleva a cabo la reglamentación de las alícuotas diferenciales, aplicables a los distintos impuestos provinciales. A su vez, se establecen los requisitos y condiciones que deberán cumplir los contribuyentes para acceder a los beneficios e incentivos, aplicables al período 2018.
Vigencia a partir del 01/01/2018.

San Luis

Resolución 2/2018 – Impuesto de Sellos

Se dispone que el valor económico a tener en cuenta a los efectos de liquidar el impuesto cuando los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso tengan por objeto o refieran a bienes inmuebles, será cuatro veces la valuación fiscal para el ejercicio 2018 establecida por la Dirección Provincial de Catastro y Tierras Fiscales, a excepción de los inmuebles afectados al Régimen de Propiedad Horizontal, cuyo valor económico será cinco veces la valuación fiscal para el año 2018 antes referida.

Tierra del Fuego

Ley N° 1204 (B.O. 11/01/2018)

Por medio de la presente, se estipula que Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur se adhiere a la Ley
Nacional N° 27.264, de carácter permanente del Programa de Recuperación Productiva, fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.


Novedades Jurisprudenciales

Materia, Víctor Alejandro y Otros c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo.
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, Sala V.
Fecha: 28.09.2017

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional determinó de oficio a tres contribuyentes respecto del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los ejercicios fiscales 2006 y 2007. Las tres determinaciones fueron apeladas al Tribunal Fiscal de la Nación.

El Tribunal declaró la acumulación de las tres causas, señalando que en todas las actuaciones se verificaba la existencia de premisas de hecho comunes y conexidad, requeridas para la procedencia de tal acumulación.

Frente a tal situación, los coactores se oponen al pago de tres tasas por actuación ante el Tribunal Fiscal. El Tribunal no hizo lugar a la oposición al pago de la tasa de actuación planteada por los recurrentes y, en consecuencia, intimó a cada uno de ellos a que ingrese las sumas correspondientes a las tasas de actuación adeudadas.

Contra dicha resolución, los recurrentes interpusieron recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, con fundamento en que la exigencia del pago de la tasa de actuación a cada recurrente en particular resultaba confiscatorio y arbitrario, por cuanto se trataba de un único procedimiento administrativo que repercute en la prestación del servicio de justicia que prestara el Tribunal Fiscal puesto que, dado que los expedientes fueron acumulados, existe una sola causa a resolver, es decir, un solo hecho generador de la tasa de actuación.

Finalmente, la Cámara resuelve hacer lugar al recurso de apelación interpuesto, revocar el pronunciamiento apelado y devolver la causa al Tribunal Fiscal para que intime a las recurrentes al pago de una única tasa de actuación. Para así decidir, sostuvo que la pretensión fiscal contenida en cada uno de los actos administrativos se basa en el mismo importe, es decir, en una única exteriorización de capacidad contributiva, por lo tanto, se trata de una misma obligación tributaria con múltiples deudores cuya satisfacción por parte de alguno de
extingue la obligación respecto de los demás.

Del 12 al 25 de enero de 2018

Novedades Nacionales

Consenso Fiscal.

Ley 27.429.
Se aprueba el Consenso Fiscal firmado el 16 de noviembre del 2017 en el Estado Nacional, representantes de las provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Resolución General AFIP 4186-E/2018 – Administración Federal de Ingresos Públicos. Modificaciones a la Resolución General Nº 4003-E. (BO 10/01/18)
Mediante la citada norma se modifica la Resolución General N° 4.003-E.

Ítem Original Modificación
Presentación Ultimo F572 en SIRADIG 31 de Enero 31 de Marzo
Mínimo Ganancias para Presentación Bienes Personales $500.000 $1.000.000
Liquidación Anual del Impuesto 4ta Categoría Último día hábil Febrero Último día hábil Abril
Último mes para el ingreso de la determinación del impuesto de la liquidación anual Último día hábil Marzo Último día hábil Mayo
Último mes para Informar la determinación de la liquidación anual en el SICORE Periodo Fiscal Marzo Periodo Fiscal Mayo

Resolución General AFIP 4186-E/2018 – Impuesto al Valor Agregado. Regímenes nacionales de la seguridad social y de obras sociales. Calendario de Vencimientos. Año 2018. Adecuaciones. (BO 08/01/18)

Mediante la citada norma se modifica la Resolución General N° 4.172-E, la cual fijaba las fechas de vencimiento general para el año 2018, sustituyéndose del apartado A del Anexo, los incisos a) y d) del Acápite XVII, por los siguientes:

“XVII - REGÍMENES NACIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y DE OBRAS SOCIALES. CUOTAS CON DESTINO A LAS ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO. APORTES Y CONTRIBUCIONES RESPECTO DE DETERMINADAS PRESTACIONES DINERARIAS”

a) Empleadores. Resolución General N° 3.834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 712, Artículo 15.

Terminación CUIT Día de vencimiento / Presentación DDJJ F. 931 y pago
0, 1, 2 y 3 9
4, 5 y 6 10
7, 8 y 9 11´´

“d) Trabajadores autónomos activos y beneficiarios de prestaciones previsionales que ingresen, reingresen o continúen en actividad en calidad de trabajadores autónomos. Resolución General N° 2.217, Artículo 32.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Día de vencimiento / Pago
0, 1, 2 y 3 5
4, 5 y 6 6
7, 8 y 9 7”


Por otra parte, se sustituye en el Apartado A del Anexo, los incisos a) y b) del Acápite V, por los siguientes:

“V – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
a) Resoluciones Generales N° 715, Artículo 7° y N° 1.745, Artículo 10.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Día de vencimiento / Presentación DDJJ F. 931 y pago
0 y 1 18
2 y 3 19
4 y 5 20
6 y 7 21
8 y 9 22


b) Resolución General N° 4.010, Artículo 21.

- ENERO A DICIEMBRE

Terminación CUIT Presentación DDJJ F. 731 y F. 2002 Pago
0 y 1 18 El día 18 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
2 y 3 19 El día 19 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
4 y 5 20 El día 20 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
6 y 7 21 El día 21 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada
8 y 9 22 El día 22 del segundo mes posterior al vencimiento de la declaración jurada”

Resolución General AFIP 4187-E/2018 – Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales - Personas humanas y sucesiones indivisas - Presentación de declaraciones juradas e ingreso de anticipos.
Modificación de las res. grales. 975/2001, 2151/2006 y 4034-E/2017 (A.F.I.P.) – Derogación del art. 2 de la res. gral. 4102-E/2017 (A.F.I.P.). (BO 08/01/18)

La presente norma modifica la Resolución General N° 975, sus modificatorias y complementarias de la siguiente forma:

La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta el día del mes de junio del año inmediato siguiente al del período fiscal que se declara, según el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año fiscal conforme a la terminación de la CUIT.
El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada deberá realizarse hasta el día hábil administrativo inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N°55/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 29/12/2017)
Mediante la presente se establece la obligatoriedad de constituir domicilio fiscal electrónico para aquellos contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, los agentes de recaudación de todo gravamen respecto del cual la Agencia de Recaudación resulta Autoridad de Aplicación, del impuesto inmobiliario rural, del impuesto inmobiliario urbano; cuando el mismo titular tribute el impuesto básico y el complementario, y del impuesto a los automotores; extensivo a las embarcaciones deportivas o de recreación y/o del impuesto inmobiliario urbano básico, que sean responsables tributarios de 10 o más objetos.
Dicha resolución comenzará a regir a partir del 1 de enero del 2018.

Resolución Normativa N°47/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se extiende la aplicación de los mecanismos de cálculo contenidos en Resolución Normativa N° 2/13 y modificatorias para el establecimiento de las alícuotas de retención y/o percepción correspondientes a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que resulten alcanzados por el Régimen Especial de Retención de Tarjetas de Compra y/o Crédito.
Asimismo, se expone la nueva estructura alicuotaria del impuesto sobre los Ingresos Brutos para el Ejercicio Fiscal 2018, y se exhibe los nuevos Nomencladores de Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Normativa N°50/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se publica el Calendario Fiscal correspondiente al Ejercicio Fiscal 2018 para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los sujetos obligados con la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires.

Resolución Normativa N°53/17 (ARBA Bs. As.) (B.O. 02/01/2018)

Mediante la presente se incrementa, a partir del 1 de enero de 2018, el monto de facturación obtenido en el año inmediato anterior a fines de revestir la calidad de agente de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos.
Aquellos contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) superiores a $ 32.000.000 deberán actuar como agentes de retención y/o percepción del gravamen. En caso de tratarse de expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo, el mencionado monto se elevará a $ 48.000.000.

Además, aquellos contribuyentes que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y/o exentos) por un importe superior a $ 16.000.000, deberán actuar como agentes de percepción del impuesto, en las operaciones de venta de cosas muebles, locaciones de obras, cosas o servicios, y prestaciones de servicios. A su vez, aquellos que desarrollen determinadas actividades de venta al por mayor de mercaderías deberán inscribirse como agentes de percepción.

Cabe aclarar que los sujetos que superen los mencionados parámetros deberán inscribirse como agentes de recaudación hasta el último día hábil del mes de enero, debiendo actuar como tales a partir del primer día del mes de marzo.

Catamarca

Ingresos Brutos. Incremento de Alícuotas. Ley Impositiva 2018. Ley 5533. (B.O. 29/12/2017)
Mediante la presente, se establecen las alícuotas y los montos aplicables de los impuestos, tasas y contribuciones correspondientes al período fiscal 2018.

Adicionalmente, señalamos las modificaciones más resaltantes de la Ley Impositiva:

- Impuesto inmobiliario y automotores: establece incentivos para el cumplimiento en tiempo y forma de las obligaciones, conforme a ciertas condiciones.

El impuesto a los Automotores será determinado por categorías y alícuotas.

- Ingresos brutos:

  • Se incrementa del 3% a 3,3% la alícuota aplicable para las actividades de transporte, distribución y venta de electricidad, gas y agua.
    Del 1,5% a 1,7% para las actividades de generación de electricidad, gas y agua.
    Del 3% a 3,3% para las actividades de comunicaciones por correo, telegráfico y télex, comunicaciones telefónicas y otras.
    Del 5% a 7%, para los servicios de telefonía móvil.
    De 5% a 5,3% para determinados servicios financieros.
  • Disminuye del 5% al 3% la alícuota aplicable para la actividad de transporte de sustancias peligrosas.
  • Se segrega la actividad 84900, generándose nuevas actividades 84300, 84400, 84500, con una alícuota aplicable del 4%.
  • Para los préstamos hipotecarios otorgados por entidades financieras a personas humanas, destinados a la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia, se aplicará una alícuota del 0%.
  • Se incrementa a $ 12.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2017 para la aplicación de las alícuotas incrementadas en un 30%; y a $75.000.000 el importe de los ingresos brutos totales, para las alícuotas que se incrementan un 50%.
  • Se incrementa de $1.500.000 a $1.800.000 el importe de los ingresos para el caso de determinados comisionistas y consignatarios cuando superen la facturación mensual.
  • Se faculta la modificación de adaptar el Nomenclador de Actividades Económicas -NAES-, aprobado por la Comisión Arbitral.

- Sellos

  • Disminuye del 30% al 10% la alícuota a aplicar para los actos que tengan por objeto la transmisión de propiedad de automotores 0 km, en general.
Córdoba

Decreto (PE) N° 2.066 (BO 29/12/17)
Mediante el presente, se sustituye el Capítulo III y el Anexo I de la Ley Impositiva N° 10.509 de aplicación para la anualidad 2018, a los fines de adaptar las alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicables a algunas actividades conforme al compromiso asumido por la Provincia en el “Consenso Fiscal”.

Decreto (PE) N° 2.141 (BO 29/12/17)
Mediante el presente, se modifica el Decreto N° 1205/2015, el cual reglamenta las disposiciones contenidas en el Código Tributario Provincial, a los fines de receptar las modificaciones introducidas mediante la Ley N° 10.508, de aplicación para el año 2018.

Al respecto, se destaca lo siguiente:

Respecto a los beneficiarios del exterior, se define el concepto de utilización económica o consumo en la Provincia de Córdoba.

  • Se sustituyen las disposiciones vinculadas al régimen especial de retención con carácter de pago único y definitivo a sujetos radicados, constituidos o domiciliados en el exterior en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se reglamenta la aplicación de la exención establecida en el inciso 23) del artículo 215 del Código Tributario Provincial para contribuyentes de convenio multilateral que desarrollan actividades industriales en distintas jurisdicciones.
  • Se incluyen disposiciones vinculadas a la constitución de planes de facilidades de pago.

Resolución (MF) N° 457 (BO 02/01/18)
Mediante la presente, se unifican en un mismo texto legal los vencimientos correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos, Impuesto Inmobiliario, Impuesto a la Propiedad Automotor e Impuesto a las Embarcaciones.

Resolución (SIP) N° 37 (BO 02/01/18)
A través de la citada Resolución, se establece que podrán incluirse en el Régimen de Facilidades de Pago establecido mediante Decreto N° 1.738/2016 las obligaciones que se encuentren vencidas al momento de la solicitud del plan. Asimismo, se incrementa a $500 el monto mínimo de la cuota para planes de facilidades de pago de hasta 36 cuotas.

Resolución Normativa (DGR) N° 13 (BO 03/01/18) A través de la citada Resolución, se establecen modificaciones a la Resolución Normativa N° 1/2017.

Al respecto, entre las principales cuestiones se destacan:

  • Constitución obligatoria del Domicilio Fiscal Electrónico a partir de la anualidad 2018.
  • Se establece que se encontrará publicada en la página web de la DGR la tabla “Códigos NAES – Alícuotas – Tratamiento Fiscal – Conceptos a declarar en las DDJJ – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Art. 275 RN 1/2017”.
  • Disposiciones vinculadas a la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para actividades industriales realizadas en establecimientos radicados en la Provincia.
  • Se establece en $ 286.000.000 el monto mínimo de ingresos brutos declarados en la jurisdicción a los fines de solicitar el “Certificado de No Retención de IIBB por los ingresos del año anterior”. Asimismo, se prorroga hasta el 31/03/2018 la vigencia de los certificados otorgados para la anualidad 2017 que vencían al 31/12/2017.
  • Se establece que los agentes de retención que deban actuar como tales por los pagos efectuados a beneficiarios del exterior deben declarar dichas operaciones a través del sistema SIRCAR bajo el concepto “27: Art.177 CT. 3° párrafo”.
Entre Ríos

Ley 10553. Modificación Código Fiscal. Ley Impositiva. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Derogación. (Bo 03/01/2018)
Mediante la presente se deroga el Impuesto a la transmisión gratuita de bienes en la Provincia de Entre Ríos.

Ley 10557. Adhesión al Consenso Fiscal del 16/11/2017. Código Fiscal. Ley impositiva. Modificaciones. (BO 04/01/2018).
Mediante la presente se aprueba la adhesión al Consenso Fiscal, acuerdo suscripto el 16/11/2017, entre el Poder Ejecutivo Nacional y los representantes de las Provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Al respecto, se faculta al Poder Ejecutivo Provincial a dictar las normas que resulten necesarias para cumplir con los compromisos asumidos en el mencionado Acuerdo.
Asimismo, se establecen modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva.
Entre las que destacamos:

Código Fiscal:

  • Se faculta a la ATER a efectuar bajas de oficio, cuando se trate de impuestos declarativos, previa notificación electrónica, si el contribuyente hubiera omitido presentar sus declaraciones juradas durante 36 períodos mensuales consecutivos, o cuando se compruebe la falta de ingreso del impuesto mensual por 12 meses consecutivos, tratándose en este último caso de contribuyentes del Régimen Simplificado.
  • Se establece que estarán exentos del impuesto sobre los Ingresos Brutos, a partir del 1/1/2018, los ingresos atribuibles a la producción agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, realizadas en la Provincia, desarrolladas por micro y pequeños contribuyentes, según se clasifiquen en Micro, Pequeño, Mediano 1, Mediano 2 y No Pyme -R. (SEyPyME) 103-E/2017-, y para todas las categorías de contribuyentes a partir del 1/1/2020;
  • Se eliminan las exenciones en el Impuesto de sellos para las diferentes inscripciones de vehículos 0 km -incs. ñ), o), p) y r), art. 246, CF-.

Ley impositiva:

  • Se fija en 3,5% el alícuota general del Impuesto sobre los ingresos brutos.
    Por último, destacamos que las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/1/2018.

Resolución 8/2018 (ATER). Adecuación de alícuotas del sistema de recaudación y control de acreditaciones bancarias "Sircreb". Adelanto.
Por medio de la presente se establece el mecanismo para determinar las alícuotas del sistema de recaudación y control de acreditación bancaria. Al respecto se aclara que la ATER podrá establecer temporalmente alícuotas distintas a ciertos contribuyentes, según las características particulares de los mismos. La presente tendrá vigencia y resultará aplicable con relación a los importes que se acrediten en cuenta a partir del 1° de febrero de 2018.

Formosa

Resolución General N° 85/2017. Nomenclador de Actividades Económicas.
Incorporación al “NAES- Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación", de acuerdo al Anexo I de la Resolución General 7/2017 y su modificatoria Resolución General 12/2017 de la Comisión Arbitral, vigente a partir del período fiscal 2018.

Ley N° 1654. Modificación del Artículo 176, Inciso 21 del Código Fiscal, Ley N° 1589 – Beneficios de exención.
Los actos y contratos que instrumenten la adquisición del dominio y la constitución de gravámenes bajo el régimen de préstamos otorgados por bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificatorias, para la adquisición, ampliación o construcción de viviendas propias, siempre que sea el único bien inmueble del prestatario y hasta el monto del préstamo.
Esta exención no alcanza a la parte que se halle a cargo del vendedor del inmueble.

La Pampa

LEY (Poder Legislativo La Pampa) 3055. Ley impositiva 2018. Código Fiscal. Modificaciones
Se aprueba la ley impositiva de la Provincia de La Pampa, aplicable para el período fiscal 2018.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Fiscal de la Provincia.
Al respecto, señalamos que se presumirá, sin prueba en contrario, que se encuentra alcanzado por el impuesto sobre los ingresos brutos el desarrollo desde el exterior del país de cualquier actividad, cuando se verifiquen efectos (consumo, utilización, acceso a prestaciones a través de Internet, etc.) en sujetos, bienes, personas, etcétera, radicados, domiciliados o ubicados en la jurisdicción provincial.

Decreto Nº 4851/2017. ACTIVIDADES ALCANZADAS CON LA REDUCCIÓN A CERO (0) DE LA ALÍCUOTA
DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
Se Prorroga hasta el 31 de diciembre de 2018 las disposiciones contenidas por el Decreto Nº 5238/2016, la cual establece las condiciones y formalidades específicas a cumplimentar relacionadas con el desarrollo del uso del beneficio y a las obligaciones que se generan cuando se pierde.

Misiones

Decreto 2010/2017.Consenso Fiscal. Modificaciones Código Fiscal y Ley Impositiva. 2018 (B.O. 14594-1 29/12/2017)
El presente establece en primer lugar, que el acuerdo aprobado por Ley XXI N° 67 (Consenso Fiscal), solo producirá efecto entre las partes firmantes, no generando ningún tipo de derechos a terceros.
Adicionalmente, incorpora modificaciones al Código Fiscal, de las cuales destacamos las siguientes:

  • No estarán gravados en el Impuesto a los Ingresos Brutos:

- Los provenientes de la venta al exterior de productos y mercaderías efectuadas por el exportador, excepto las ventas vinculadas con actividades mineras o hidrocarburíferas y;
- Los provenientes de prestaciones de servicios cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior del país.

  • Integrarán la base imponible los ingresos por venta de bienes de uso.
  • Se dejan sin efecto las exenciones detalladas a continuación para personas jurídicas:

- Los intereses de depósito en cajas de ahorro y a plazo fijo.
- Las operaciones de bonos y demás títulos valores emitidos por el Estado Nacional, Provincial y Municipal.

  • Por último, resaltamos las siguientes modificaciones a la Ley Impositiva 2018:
  • Se actualizan las alícuotas correspondientes a las actividades detalladas en el Anexo I.
  • Se deja sin efecto la alícuota del 3,40%, para la comercialización de bienes, locaciones y prestaciones de obras y servicios, comercializados o prestados, en forma directa a consumidores finales.
  • Se modifican los anticipos mínimos mensuales del impuesto a los ingresos brutos, tanto para monotributistas como los responsables inscriptos.
  • Se actualizan los topes mínimos y máximos de la multa por infracción a los deberes formales, incrementándose a $ 100 y $ 50.000, respectivamente.
  • Se deroga la alícuota del 30%, en el impuesto de sellos, para los actos que instrumenten la inscripción de vehículos cero kilómetros en extraña jurisdicción.
Neuquén

Ley 3.091 (BO 29/12/2017)
Se establecen modificaciones al Código Fiscal, entre las que destacamos:

  • Se implementa un Régimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos, de carácter opcional para los contribuyentes directos del impuesto, exclusivamente para personas humanas y sucesiones indivisas. Asimismo, se establece que la cancelación del importe a tributar que corresponda de acuerdo a la categorización tendrá carácter definitivo y deberá ingresarse en forma mensual;
  • Se establece que están sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar o telegráfica, correo electrónico, con firma digital o cualquier método de contratación entre ausentes, siempre que el perfeccionamiento se verifique por hechos, actos o documentación;

    Se elimina la exención en el impuesto de sellos, para la compraventa de automotores 0 km celebrada con concesionarias oficiales radicadas en la Provincia.

Ley 3.092 (BO 29/12/2017)
Se establecen las alícuotas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, aplicables al período fiscal 2018.
Entre otras novedades, destacamos las siguientes:
- se incrementan los valores aplicables a las multas por infracción a los deberes formales;
- se incrementa del 3% al 4% la alícuota general del impuesto sobre los ingresos brutos;
- se modifican los importes correspondientes a importes mínimos mensuales y anuales para las distintas actividades;
- se establecen las categorías de contribuyentes e importes mensuales que corresponden al régimen simplificado para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos -art. 208, CF-. Asimismo, se faculta a la Dirección General de Rentas a reglamentar el presente régimen.

Río Negro

Ley Impositiva 2018. Ley N° 5265. (B.O. 04/01/2018)

Mediante la presente, se determinan las alícuotas y los importes fijos aplicables en el período fiscal 2018, para la liquidación de los impuestos y tasas provinciales.
Respecto del Impuesto sobre los Ingresos brutos y Sellos, se establecen las alícuotas hasta el período fiscal 2022, inclusive.
Destacamos algunas de las alícuotas correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos:
- Actividad primaria: 0,50%.
- Producción de bienes: 1,50%.
- Construcción: 3%.
- Venta al por mayor y al por menor: 5%.
Se han eliminado las alícuotas diferenciales aplicables en el impuesto en función de la radicación del contribuyente, como así también sobre la base de la facturación obtenida en el período fiscal anterior.
Respecto del Impuesto de Sellos, cabe destacar que se reduce del 15% al 5% la alícuota aplicable a la constitución, ampliación o prórroga de hipotecas y de preanotaciones hipotecarias, y a del 15% al 7,5% la alícuota aplicable a la constitución, transmisión o modificación de otros derechos reales sobre inmuebles.
Vigencia a partir del 01/01/2018.

Código Fiscal. Ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Medios de pago electrónicos. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los Automotores. Agencia de Recaudación Tributaria. Modificaciones a la Ley I-2686, Ley I-1301, Ley 5053, Ley I-1622, Ley I-1284 y Ley I-4667.
Ley 5264. (B.O. 01/01/2018)

Mediante la presente, se modifica la Ley I-2686, Ley I-1301, Ley 5053, Ley I-1622, Ley I-1284 y Ley I-4667. Entre las principales modificaciones, destacamos las siguientes:
Código Fiscal de la provincia – Ley 2686-I:
Se establece que quienes administren áreas comerciales no convencionales, titulares o sujetos de la explotación, personas físicas o jurídicas, sociedades o asociaciones deberán constatar la condición de inscripto en el impuesto sobre los ingresos brutos de todo sujeto que realice la explotación de un espacio, puesto o similar en su establecimiento.
A su vez, se establece que el Poder Ejecutivo de la provincia podrá autorizar, de manera excepcional, la cancelación de tributos, sanciones e intereses mediante la dación en pago de bienes muebles o inmuebles que, previa evaluación, satisfagan la obligación.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Ley I-1301:
Respecto de las exenciones establecidas en el artículo 20, inciso n), referidas a la producción frutícola, añade que el Ministerio de agricultura, Ganadería y Pesca y la ART, deberán definir mediante reglamentación el tamaño de la explotación y el cumplimiento de los requisitos técnico-productivos que deberán acreditarse en cada actividad para encuadrarse como pequeños productores y acceder a los beneficios de la exención. Asimismo, añade la figura de la “Asociación de Colaboración” en la exención comprendida en el inciso p) del mismo artículo, referido a los ingresos de empresas correspondientes a participaciones dentro de una Unión Transitoria de Empresas.
Medios de pago electrónicos – Ley 5053:
Se elimina la exención para personas físicas y sucesiones indivisas inscriptas en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la provincia, a la obligatoriedad de habilitar medios de pago con tarjeta de débito a través de terminales de pago electrónico.
Asimismo, se determina la sanción de clausura de uno (1) a tres (3) días aplicable solo en caso de reincidencia.
Impuesto Inmobiliario – Ley I-1622:
Se incorpora como exento del pago del impuesto de referencia, a los titulares del dominio fiduciario cuando se trate de fideicomisos públicos donde el o los inmuebles cedidos en fiducia sean propiedad del Estado nacional, provincial o municipal.
Impuesto a los Automotores – Ley I-1284:
Se modifican los requisitos para que el contribuyente, titular de dominio, pueda liberar su responsabilidad tributaria ante la venta del bien objeto del impuesto. Asimismo, se agregan como responsables solidarios del pago del impuesto, a los tenedores/poseedores por contrato de leasing, de los bienes que tengan su domicilio o declaren su uso ante el RNPA en la Provincia de Río Negro, real o fiscal en la Provincia de Río Negro, que se encuentren radicados en otra jurisdicción por el domicilio del titular, siempre que la jurisdicción de la radicación los excluya del pago del impuesto.
Asimismo, se determina que el titular se encuentra alcanzado por la obligación de pago del tributo, cuando conste que el vehículo está registrado en la Provincia de Rio Negro por guarda habitual, y el titular dominial tenga su domicilio ante el RNPA, en otra jurisdicción.
Agencia de Recaudación Tributaria – Ley I-4667:
La Agencia de Recaudación Tributaria añade como atribución, sin perjuicio de las conferidas por otras normas o de las que resulten necesarias para el cumplimiento de su finalidad, la de entender en todo lo atinente a la regulación del comercio interno y en la defensa de los derechos del consumidor.
Vigencia: A partir de 01 de Enero de 2018.

San Juan

RESOLUCIÓN 2883 -SHF-2017 (B.O 11/01/2018)
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. DESCUENTO POR PAGO A TÉRMINO. DETERMINACIÓN
Se fija en 15% el descuento previsto en el Artículo 64º de la
Ley Nº 1698-I, para los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos y su Adicional Lote Hogar, en la medida que el pago se efectúe hasta la fecha de vencimiento de cada obligación, en instituciones bancarias autorizadas o a través de otros sistemas o regímenes habilitados por la Dirección General de Rentas.
Dicho beneficio regirá a partir del 1 de Enero 2018.

INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PROVINCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
Se reemplaza la reglamentación del régimen simplificado provincial para pequeños contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos.
Entre sus principales modificaciones, destacamos:
- Integrarán el régimen simplificado provincial los contribuyentes inscriptos en las categorías A, B, C, D, E, F, G, H, I, J y K del monotributo nacional.
- Los contribuyentes que se encuentren inscriptos en el régimen simplificado provincial y que tengan la condición de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado o de exentos del mismo serán reasignados de oficio al régimen general del impuesto sobre los ingresos brutos.
- Los contribuyentes inscriptos en el monotributo nacional que se encuentren inscriptos en el régimen general del impuesto y que desarrollen la actividad de producción primaria o de producción de bienes no podrán incluirse en el presente régimen simplificado.
- Los contribuyentes del régimen simplificado provincial que se recategoricen en el régimen simplificado nacional deberán comunicar a la Dirección General de Rentas de la Provincia tal situación dentro de los 15 días de producida.
Cabe destacar que la misma es de aplicación a partir del 1/1/2018.

LEY- P. Legislativo- 1.699-I (B.O 27/12/2017)
CÓDIGO TRIBUTARIO. MODIFICACIÓN
Se establecen modificaciones al Código Tributario Provincial, entre las que destacamos las siguientes:

- Se dispone que los intereses de depósitos en cajas de ahorro y a plazo fijo únicamente estarán exentos para personas físicas y suc. Indivisas.
- Se establecen las presunciones sobre las que se podrá basar la Dirección General de Rentas de la Provincia de San Juan a los fines de practicar la determinación de oficio sobre base presunta.
- Se dispone que no estarán gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos los honorarios de directorios, consejos de vigilancia, otros de similar naturaleza, los ingresos en operaciones sobre acciones y la percepción de dividendos y revalúos.
- La base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos estará constituida por diferencia entre los precios de compra y de venta en el caso de comercialización de vehículos automotores y motovehículos nuevos, realizada por concesionarios y agencias oficiales de venta.

LEY Nº 1.698-I (B.O 27/12/2017)
NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES. ALÍCUOTAS APLICABLES AL AÑO FISCAL 2018

Se fijan las alícuotas para la determinación, liquidación y percepción de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Tributario (Ley Nº 151-I) de la Provincia de San Juan aplicables a cada actividad, según corresponda, por el año fiscal 2018.

Santa Cruz

Ley N° 3.570 – Poder Legislativo – Aprobación de los compromisos arribados en el Consenso Fiscal (BO – Edición Especial 04/01/18)
A través de la misma, se aprueba en todas sus partes los compromisos arribados en el Consenso Fiscal celebrado el día 16 de noviembre de 2017 en la Ciudad de Buenos Aires entre el Señor Presidente de la Nación Argentina, Ingeniero Mauricio MACRI, Señores Gobernadores participantes, la Jefatura de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA) y el Poder Ejecutivo Provincial representado por la Señora Gobernadora de la Provincia de Santa Cruz, Doctora Alicia Margarita KIRCHNER, mediante Carta de Adhesión de fecha 22 de noviembre de 2017, ratificado a través de Decreto N° 1106/17, el que como Anexo I forma parte integrante de la presente.

Santiago Del Estero

Ley N° 7.241. Alícuota Impuesto sobre los Ingresos Brutos actividad matarife abastecedor de ganado. Establecimiento ubicado en la jurisdicción. (B.O. 06/12/2017).
Por medio de la presente, se incorpora como artículo 11 bis a la Ley N° 6.793 el siguiente texto:
Se establece una alícuota del 0,50 % en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos para la actividad del Matarife abastecedor de ganado cuando la faena se efectúe en un establecimiento ubicado en la jurisdicción de la Provincia de Santiago del Estero y se encuentre vigente la constancia de inscripción ante el organismo competente que tiene a su cargo el control comercial agropecuario como matarife abastecedor.

Resolución General (DGR) N° 60/2017. Requisitos para la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (B.O. 05/01/2018).
Por medio del anexo I, el cual integra la presente, se actualizan los requisitos que deberán cumplimentar los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos –tanto personas físicas como personas jurídicas- para la inscripción en el Impuesto.

Tierra Del Fuego

Ley N° 1.192 (B.O. 28/12/2017)
Por medio de la presente, se establece que a partir del 01/01/2018, se incrementa del 3% al 3,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a aquellas actividades vinculadas al comercio al por mayor y al por menor y a los servicios de hotelería y restaurantes, excepto para aquellos casos en los que tengan previsto un tratamiento diferencial en el impuesto en cuestión.

Asimismo, se incrementan las alícuotas adicionales del "Fondo de Financiamiento para el sistema previsional" creado por la Ley provincial N° 1069 y del "Fondo de Financiamiento de Servicios Sociales" creado por la Ley provincial N° 907 para los hechos imponibles que ocurran a partir del 01/01/2018.

Ley N° 1.194 (B.O. 28/12/2017)
ediante la presente, se establecen ciertas modificaciones en el Código Fiscal (Ley N°1075) y la Ley Impositiva N° 440Se dispone que los agentes de retención y de percepción designados por la AREF deberán actuar como tal respecto de los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos..

 

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, Sala IV.
“Monsanto Argentina SRL c. EN – AFIP – DGI s/ proceso de conocimiento”

El juez de primera instancia rechazó, con costas, la acción declarativa de certeza iniciada por Monsanto Argentina SA (en adelante “Monsanto” o la “Actora”) con el objeto de que se declarase la inaplicabilidad o inconstitucionalidad de las normas que hacen inaplicable los mecanismos de ajuste por inflación, en su liquidación del Impuesto a las Ganancias del período fiscal finalizado el 31 de diciembre de 2015.

Para así resolver, el Juez de Primera Instancia recordó que la Corte Suprema de Justicia de la Nación en los precedentes “Santiago Duggan Trocello SRL” y “Candy”, había reconocido la constitucionalidad de las normas cuestionadas, destacando que, en el caso Candy, sólo se había declarado la inaplicabilidad de las normas que impiden los mecanismos de ajuste por inflación, porque se había probado que, de no aplicarse tales mecanismos, el impuesto determinado resultaba confiscatorio.

Asimismo, advirtió que Monsanto pretendía que se imponga al Fisco que acepte las declaraciones juradas presentadas en concepto de Impuesto a las Ganancias, por el ejercicio fiscal 2015, sin haber cumplido con los procedimientos establecidos en las normas tributarias y dejando de lado normas que resultan ser constitucionales, lo que denotaba que lo que pretendía el contribuyente era una sentencia de condena y no una mera declaración de certeza. En consecuencia, consideró que no se encontraban cumplidos los requisitos para este tipo de acción, establecidos en el artículo 322 del CPCCN y que la acción había sido interpuesta en forma prematura.

Contra la sentencia de primera instancia, la actora interpuso recurso de apelación.

Llegado el caso a Cámara, los jueces confirmaron la resolución apelada. Ello, por cuanto consideraron que no se encontraba configurado un “caso” o “causa” que justifique la actuación del Poder Judicial, toda vez que la actora no había demostrado la existencia de una actividad administrativa concreta que, en forma actual y directa, ponga en peligro sus derechos – esto es el acto en ciernes (requisito necesario para que proceda la acción declarativa de certeza).
Respecto a los requisitos necesarios para que proceda una acción como la aquí intentada por la contribuyente, es necesario: a) que medie una actividad administrativa que afecte un interés legítimo; b) que el grado de afectación sea suficientemente directo; y c) que aquella actividad tenga concreción bastante. Elementos que no han sido debidamente acreditados en este caso.
En consecuencia, se resuelve rechazar la apelación deducida, confirmar el pronunciamiento recurrido, con costas.

Del 29 de diciembre al 11 de enero 2018

Novedades Nacionales

Régimen de Incentivo, Promoción y Desarrollo de la Industria Naval Argentina.
LEY 27.418 (BO 22/12/2017)

Se crea el Régimen de Incentivo, Promoción y Desarrollo de la Industria Naval Argentina. A tal efecto se crea el Registro de Astilleros, Talleres Navales y Estudios de Ingeniería Naval y la Comisión Asesora de la Industria Naval. Entre otras cuestiones, se establece que la importación definitiva para consumo de insumos, partes, piezas y componentes, todos ellos nuevos, sin uso y sin capacidad de provisión local, destinados a la construcción, reconstrucción, transformación y reparación en el país de buques y artefactos navales, adquiridos por parte de personas físicas o jurídicas inscriptas en el Registro de Astilleros, tributarán un derecho de importación de extrazona (DIE) equivalente al cero por ciento (0%).


Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable Integrada a la Red Eléctrica Pública.
Ley 27.424. (BO 27/12/2017)

Se crea el Régimen de Fomento a la Generación Distribuida de Energía Renovable Integrada a la Red Eléctrica Pública.

La presente norma, determina las políticas y las condiciones jurídicas y contractuales para la generación de energía eléctrica de origen renovable por parte de usuarios de la red de distribución para su autoconsumo, con eventual inyección de excedentes a la red y las obligaciones de los prestadores de dicho servicio para facilitar la misma.

Asimismo, se dispone una serie de instrumentos, incentivos y beneficios promocionales para los usuarios-generadores, entre los que se destacan un precio adicional de incentivo y certificados de crédito fiscal, que deberán ser establecidos por la autoridad de aplicación.

La vigencia de los mencionados beneficios promocionales se establece por doce (12) años a contar desde la reglamentación con independencia de los plazos crediticios que sean establecidos por la autoridad de aplicación, prorrogables por igual término por el Poder Ejecutivo nacional.

Por otra parte, se crea el Régimen de Fomento para la Fabricación Nacional de Sistemas, Equipos e Insumos para Generación Distribuida a partir de fuentes renovables.

De igual modo, contará con una serie de incentivos y beneficios entre los que se destacan:
-Certificado de crédito fiscal sobre la inversión en investigación y desarrollo, diseño, bienes de capital, certificación
para empresas fabricantes.
-Amortización acelerada del impuesto a las ganancias.
-Devolución anticipada del impuesto al valor agregado.
-Acceso a financiamiento de la inversión con tasas preferenciales.
-Acceso al Programa de Desarrollo de Proveedores.

Por último, destacamos que el presente régimen de fomento industrial es de aplicación en todo el territorio de la República Argentina y tendrá una vigencia por diez (10) años a partir de la sanción de la presente.


Desarrollo de la Marina Mercante Nacional y la Integración Fluvial Regional.
Ley 27419. (BO 28/12/2017)

Por medio de la presente, se publica el Régimen de Desarrollo de la Marina Mercante Nacional y la Integración Fluvial Regional.

El presente Régimen, tiene por objeto fomentar la integración regional en las áreas de influencia de los ríos Paraguay y Paraná, desarrollar y aumentar la flota mercante de bandera nacional, generar e incrementar fuentes de trabajo estables y fomentar la incorporación de buques y artefactos navales construidos en el país a la Marina Mercante de bandera argentina.

Asimismo, se establece un Régimen de Promoción Fiscal aplicable por el término de diez (10) años entre los que se destacan beneficios sobre las contribuciones patronales obligatorias que se encuentren a cargo de los armadores inscriptos en el Registro de Armadores Nacionales y un subsidio operativo sobre el impuesto a los combustibles efectivamente consumidos por cada buque, para los buques de bandera argentina o con tratamiento de tal que realicen tráficos de cabotaje, con el alcance y sentido a determinar en la reglamentación.

Por otra parte, también se establecen beneficios en derechos de importación para la incorporación de buques, artefactos navales, insumos y repuestos.

Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Reforma Previsional. Ley 27.426. (BO 28/12/2017)

Dicha reforma modifica el índice de movilidad jubilatoria, el haber mínimo garantizado y las facultades del empleador.

En el capítulo I se incluyen los siguientes artículos:

  1. Sustituye el artículo 32 de la ley 24.241 estableciendo que las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del artículo 17 de la ley 24.241 y sus modificaciones, serán móviles.
    Tal movilidad se basará en un 70% de las variaciones del IPC elaborado por el INDEC, y en un 30% por el coeficiente que surja del RIPTE. La misma será aplicada de manera trimestral en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de cada año calendario. Esta modificación no podrá disminuir el haber que percibe el beneficiario.

  2. La primera actualización de movilidad será aplicada a partir del 1 de marzo de 2018.
  3. Sustituye el artículo 2 de la ley 26.417 incluyendo un índice combinado entre el inciso b) del apartado I del art. 5 de la ley 27.260 y el RIPTE a fin de aplicar la actualización de los haberes a los que se refiere el art. 24 inciso a) y las mencionadas en el art. 97 ley 24.241.
  4. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a realizar el cálculo trimestral.

    En el capítulo II se incluyen los siguientes artículos:

  5. Incorpora al artículo 125 bis de la ley 24.241 el cual establece que el Estado garantiza a los beneficiarios de la Prestación Básica Universal los cuales cuenten con 30 años o más de servicios, un pago suplementario hasta alcanzar el 82% del salario mínimo vital y móvil, vigente en cada período.
    Dicha garantía no es aplicable a los beneficiarios de la PBU obtenida por aplicación de la ley 24.476 modificada por el decreto 1.454 del 25 de noviembre de 2005, por el artículo 6º de la ley 25.994 o por la ley 26.970, todas ellas con las modificaciones introducidas por los artículos 20 a 22 de la ley 27.260.
  6. Sustituye el artículo 32 de la ley 24.241 estableciendo que las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del artículo 17 de la ley 24.241 y sus modificaciones, serán móviles.
    Tal movilidad se basará en un 70% de las variaciones del IPC elaborado por el INDEC, y en un 30% por el coeficiente que surja del RIPTE. La misma será aplicada de manera trimestral en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de cada año calendario. Esta modificación no podrá disminuir el haber que percibe el beneficiario.
  7. La primera actualización de movilidad será aplicada a partir del 1 de marzo de 2018.
  8. Sustituye el artículo 2 de la ley 26.417 incluyendo un índice combinado entre el inciso b) del apartado I del art. 5 de la ley 27.260 y el RIPTE a fin de aplicar la actualización de los haberes a los que se refiere el art. 24 inciso a) y las mencionadas en el art. 97 ley 24.241.
  9. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a realizar el cálculo trimestral.

    En el capítulo II se incluyen los siguientes artículos:
  10. Incorpora al artículo 125 bis de la ley 24.241 el cual establece que el Estado garantiza a los beneficiarios de la Prestación Básica Universal los cuales cuenten con 30 años o más de servicios, un pago suplementario hasta alcanzar el 82% del salario mínimo vital y móvil, vigente en cada período.
    Dicha garantía no es aplicable a los beneficiarios de la PBU obtenida por aplicación de la ley 24.476 modificada por el decreto 1.454 del 25 de noviembre de 2005, por el artículo 6º de la ley 25.994 o por la ley 26.970, todas ellas con las modificaciones introducidas por los artículos 20 a 22 de la ley 27.260.
  11. Se encomienda a la Secretaria Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social a establecer las pautas de aplicación.
    Por último, en el capítulo III se desarrolla la modificación de la facultad del empleador para intimar al empleado a jubilarse, detallando los siguientes artículos:
  12. Sustituye el art. 252 de la LCT 20.744 modificando la edad en la cual el empleado deber ser intimado para comenzar los trámites de jubilación, elevándola a los 70 años. Permanece válida la información consiguiente del artículo original.
  13. Una vez que el empleado reúna los requisitos necesarios para acceder a la Prestación Básica Universal, el empleador deberá ingresar los aportes del trabajador, pero respecto a las contribuciones patronales, sólo ingresará aquellas con destino al Régimen Nacional de Obras Sociales de la ley 23.660 y las cuotas del Régimen de riesgos de trabajo de la ley 24.557
  14. A lo establecido en el art. 253 de la LCT, extiende dicho alcance para aquellos trabajadores que siguen prestando servicios sin interrupción al mismo empleador, luego del goce de la jubilación considerando la fecha de inicio del beneficio como el comienzo del cómputo para antigüedad.
  15. Excluye a los trabajadores del presente capítulo, a los trabajadores del sector público independientemente del régimen laboral del organismo en que se desarrollan.
    La presente modificación entrará en vigencia el día siguiente su publicación en el BO.

Reforma Fiscal. Ley 27.430. (BO 29/12/2017).

Por medio de la presente Ley, se establecen modificaciones al régimen tributario, entre las cuales podemos destacar:

Impuesto a las ganancias.

  • Se reduce la tasa del 35% actual de impuesto para personas jurídicas al 25% a partir de los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2020, mientras que una tasa del 30% aplicará para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019.
  • Se establece una retención sobre los dividendos del 13% para los años fiscales que se inicien desde el 1 de enero de 2020 inclusive, siendo del 7% para los años fiscales 2018 y 2019 en ambos casos para distribuciones a personas humanas, sucesiones indivisas y sujetos no residentes.
  • Se establecen presunciones de distribución de dividendos para determinadas situaciones.
  • Impuesto de igualación: Se elimina su aplicación para los resultados generados por los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2018 y continúa vigente para los anteriores.
  • Se introduce la gravabilidad de la venta indirecta de activos argentinos (acciones de sociedades argentinas, inmuebles, activos de Establecimientos Permanentes, etc) bajo determinados supuestos.
  • Se introduce una definición de establecimiento permanente y se crea una regla de atracción de ingresos de la casa matriz, vinculada con la deducibilidad de los gastos de la misma.
  • Se establece que las operaciones con personas humanas/jurídicas ubicadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, no serán consideradas ajustadas a las practicas normales de mercado.
  • Se eliminan exenciones a la renta financiera de activos locales con oferta pública para las personas humanas y sucesiones indivisas (títulos públicos, ON, FCI – en determinados casos-, plazos fijos y fideicomisos, etc.) mediante la introducción de un impuesto cedular del 5% para los rendimientos y compraventa de activos sin cláusula de ajuste, y del 15% para activos con cláusula de ajuste o en moneda extranjera. Se mantiene la exención para la compraventa de acciones y la colocación de acciones por oferta pública.
  • Respecto de beneficiarios del exterior, se mantienen las exenciones para los activos con oferta pública, incorporando las acciones negociadas en mercados autorizados por la CNV y los ADR. Se excluyen de la exención los rendimientos de LEBAC.
  • Se introduce la gravabilidad al 15% para las personas humanas y sucesiones indivisas de los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre los mismos, para las adquisiciones que se realicen a partir del 1° de enero de 2018.
  • Se modifican las normas de capitalización exigua, resultando de aplicación tanto par sociedades vinculadas locales como del exterior.
  • Se introducen disposiciones referidas a la aplicación de la actualización de valores (art. 89 de la LIG) de inversiones en determinados activos.
  • Se restablece la aplicación del ajuste por inflación integral en caso que el índice de inflación supere determinados parámetros.
  • Se introducen modificaciones en cuanto a la imputación de rentas obtenidas por inversiones en sociedades o entes en el exterior.

Impuesto al Valor Agregado.

  • Se amplía el objeto del gravamen, incorporando los servicios digitales prestados por sujetos del exterior que se utilicen o exploten en el país.
  • Se establece un sistema de devolución de créditos fiscales por la compra de bienes de uso con una antigüedad mínima de 6 períodos fiscales y bajo ciertos requisitos.
  • Se establece un sistema de devolución de saldos a favor en exceso para los sujetos que desarrollen actividades que califiquen como servicios públicos, cuya tarifa se vea reducida por el otorgamiento de sumas en concepto de subsidios, compensación tarifaria y7o fondos por asistencia económica.

Seguridad Social

  • Se establece la modificación gradual de la alícuota de contribuciones patronales, que pasará a ser única, del 19,5% a partir del 1° de enero de 2022.
  • Se dispone un mínimo no imponible para el cálculo de contribuciones patronales, que se incrementará anualmente hasta alcanzar los $ 12.000 al 1° de enero de 2022.
  • Se elimina el cómputo como crédito fiscal de IVA de las contribuciones sociales establecido por el Decreto 814/2001.

Procedimiento

  • Se incorpora una instancia de acuerdo conclusivo voluntario previo al dictado de la resolución en la determinación de oficio.
  • Se habilita la presentación de declaraciones juradas rectificativas en defecto con determinados requisitos.

Régimen Penal Tributario

  • Se elevan los montos de imputación por evasión simple y agravada.
  • Se modifican los porcentajes de multas por omisión y defraudación.
  • Se establece la posibilidad de extinción de la acción penal, por única vez, para determinados supuestos.

Revalúo impositivo y contable

  • Se establece la opción de practicar el revalúo de bienes, a efectos impositivos, al cual se accederá mediante el pago de un impuesto consistente en:

- 8% sobre inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio.
- 15% sobre inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio.
- 5% sobre acciones poseídas por personas humanas o sucesiones indivisas.
- 10% resto de los bienes.

  • Establece la opción de determinar valor de plaza de los bienes con determinadas condiciones.
  • Los bienes revaluados se continuarán ajustando por inflación en ejercicios futuros.
  • Se debe renunciar a medidas judiciales por la cual se reclame la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza.
Ley 27.432 - Modificación Ley Nº 25.413 y Nº 23.427. Vigencias. Prórrogas. (BO 29/12/2017).

Por medio de la presente, se modifica la Ley del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria, estipulando que el ciento por ciento (100%) de lo recaudado se destinará a la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES).

Asimismo, se prorroga hasta el 31 de diciembre del 2022, la vigencia de distintas normas y las asignaciones específicas de algunos tributos, entre las cuales podemos destacar:

  • Ley del Impuesto a las Ganancias.
  • Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales.
  • Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
  • Los artículos 1° al 6° de la Ley del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria.
  • Impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos.

Por otra parte, se establece que el Poder Ejecutivo nacional podrá disponer que el porcentaje del impuesto previsto en la ley 25.413 y sus modificaciones que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley no resulte computable como pago a cuenta
del impuesto a las ganancias, se reduzca progresivamente en hasta un veinte por ciento (20%) por año a partir del
1° de enero de 2018, pudiendo establecerse que, en 2022, se compute íntegramente el impuesto previsto en la ley
25.413 y sus modificaciones como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y tendrá efecto desde esta misma fecha, excepto para lo dispuesto en los artículos 1° y 6°, que resultará de aplicación a partir del 1° de enero de 2018.

Déjase sin efecto transitoriamente gravamen. Impuestos Internos. Automotores y Motores Gasoleros. Vehículos Automóviles y Motores, Embarcaciones de Recreo o Deportes y Aeronaves.
Decreto (PE) 1111/2017. (BO 29/12/2017)

A través del presente, se deja sin efecto transitoriamente el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley N° 24.674 de Impuestos Internos, el cual alcanza a los automotores y motores gasoleros.

Adicionalmente, deja sin efecto transitoriamente el gravamen previsto en el Capítulo IX del Título II de la mencionada Ley, el cual alcanza a los Vehículos Automóviles y Motores, Embarcaciones de Recreo o Deportes y Aeronaves, cuyo precio de venta sea menor a determinados montos estipulados en el presente.

Las disposiciones del presente, entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efectos para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2018, inclusive, excepto por lo referido a los incisos a), b) y d) del artículo 38 de la mencionada ley, que surtirán efectos a partir de su publicación en el boletín oficial.

 

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Ley 5913 (Bs. As. Cdad.) Modificación al Código Fiscal.
(BO 27/12/17).

Por medio de la presente se publican las modificaciones al Código Fiscal.

Se destacan entre las principales modificaciones las siguientes:

  • Se extiende la exención para el Estado Nacional con relación al Impuesto Inmobiliario y la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros respecto de los bienes inmuebles de su propiedad que sean vendidos y/o subastados y cuyo producido se transfiera a la CABA con destino a la ejecución de obras públicas en esa jurisdicción.
  • Las denuncias penales ante la justicia toda vez que se encuentre dictada la resolución determinativa de oficio de deuda tributaria, podrán ser realizadas únicamente por funcionarios de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad, desginados a tal efecto.
  • Se otorga la facultad al Poder Ejecutivo a conceder descuentos a personas humanas y/o pequeños comerciantes en el impuesto inmobiliario, tasa retributiva de servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumideros; y patente sobre vehículos en general.
  • Se establece la exención para los ingresos obtenidos por la emisión de moneda de curso legal realizada por la Sociedad del Estado “Casa de Moneda”.
  • Se establece que las DDJJ de finalización de obra por inmuebles radicados en CABA deben ser suscriptas por el responsable y un profesional matriculado con competencia en la materia.

Las modificaciones introducidas al Código Fiscal tendrán vigencia desde el 1º de enero de 2018.

Ley 5914 (Bs. As. Cdad.) Ley Impositiva 2018. Alícuotas y mínimos aplicables. (BO 27/12/17).

Por medio de la presente, se establecen las nuevas alícuotas y mínimos que serán de aplicación en el período fiscal 2018.

Se destacan algunas modificaciones:

  • A efectos de la aplicación de la exención del pago del impuesto sobre los ingresos brutos sobre aquellos ingresos que provengan de procesos industriales, el monto de los ingresos anuales que habrá que consignar será de $ 75.000.000, siendo que anteriormente dicho importe ascendía a $ 24.000.000.
  • Se reduce del 3% al 2% la alícuota aplicable para las actividades industriales de producción de bienes. Se prevé su reducción al 1,5% para el año 2019 y al 1% para el año 2020. Dicha alícuota será única, sin discriminar si la industria se encuentra radicada en CABA o en otra jurisdicción.
  • Con respecto al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para la aplicación de alícuotas diferenciales incrementadas, referidas a las actividades de comercialización (mayorista o minorista), prestación de obras y/o servicios y construcción en general, el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior a considerar será de $ 55.000.000.
  • En lo que respecta al Régimen Simplificado, se incrementa el tope de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal a $700.000, siendo que anteriormente ascendía a $ 400.000.
  • Se modifican las escalas y cuotas de las categorías del régimen simplificado.
  • Se elevan los importes aplicables para el caso de iniciación de actividad en la jurisdicción.
  • Las multas a los deberes formales, se ven elevadas con respecto a sus montos mínimos y máximos.
Córdoba

Decreto (PE) N° 1.960 (BO 18/12/17)

Mediante el presente, se dispone el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada durante el lapso comprendido desde el 02/01/2018 hasta el 31/01/2018. Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos en dicho período.

Resolución Normativa (DGR) N° 11 (BO 14/12/17)

Mediante la presente, se establece que los agentes de información que hayan sido dados de alta de oficio por la DGR y no corresponda la misma por no estar incluidos en la casuística pertinente, podrán solicitar la baja mediante la web a través del trámite “Cese de Agentes de Información”.

Ley (PL) N° 10.508 (BO 26/12/17)

Mediante la presente, se establecen modificaciones al Código Tributario Provincial y otras leyes tributarias de aplicación para el año 2018.

Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

  • Se modifica la definición del hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos estableciendo que la comercialización de servicios realizada por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se encuentra alcanzada por el gravamen, cuando se verifique que el servicio es utilizado económicamente o consumido por sujetos radicados, domiciliados o ubicados en la Provincia de Córdoba.
  • Se establece que la actividad industrial realizada en establecimientos radicados en la Provincia estará exenta hasta el 31/12/2020 siempre que los ingresos totales del contribuyente no superen los montos que para cada anualidad fije la Ley Impositiva ($100.000.000 para el año 2017).
  • Se prorroga hasta el 31/12/2020 el Régimen de Estabilidad Fiscal para las micro, pequeñas y medianas empresas establecido mediante la Ley N° 10.396.
  • Se crea el Régimen Transitorio de Fomento y Promoción de Industrias Locales a los fines de que las empresas beneficiadas apliquen la alícuota de 0,5% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las actividades promovidas. A tales efectos, deberán comprometerse con carácter de declaración jurada a no disminuir la dotación de personal ocupado en la Provincia en más de 10% de su promedio de los años 2016 y 2017.

Ley (PL) N° 10.509 (BO 26/12/17)

Mediante la presente, se establecen las alícuotas, montos fijos y demás cuestiones vinculadas a la liquidación de los tributos provinciales para el período fiscal 2018.

Como principales aspectos se destacan:

  • Se eliminan las alícuotas diferenciales para la actividad industrial realizada en establecimientos radicados dentro o fuera de la Provincia. En ese sentido, se establece en 1,3% la alícuota general para la actividad industrial.
  • Se incrementa a $ 9.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante la anualidad 2017 a los fines de que resulten procedentes las alícuotas reducidas.
  • Se incrementa a $ 163.000.000 el importe de ingresos brutos totales obtenidos durante 2017 a los fines de que sean de aplicación las alícuotas incrementadas.
  • Se establece en $100.000.000 el importe de ingresos anuales obtenidos durante la anualidad 2017 a los fines de la aplicación de la exención a la actividad industrial para establecimientos radicados en la Provincia.
Santa Fe

Proyecto de Ley. Modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva Provincial.

Destacamos que se trata de un proyecto elevado a la Legislatura por el Poder Ejecutivo provincial y, como tal, susceptible de sufrir cambios al cabo de su tratamiento.

A modo de aclaración importante es preciso señalar que el proyecto contempla que algunas de sus disposiciones serán aplicables a partir de la vigencia de la ley denominada “PyMES Santafesina” (Novedad comentada en el apartado siguiente). Asimismo, en caso de sancionarse dicha ley ello determinará que las PyME gocen de estabilidad fiscal durante un lapso, de manera que no se verían afectadas por las disposiciones glosadas seguidamente.

El proyecto prevé como fecha de entrada en vigencia (en general) el próximo 1 de enero de 2018.

Principales disposiciones:

Impuesto Sobre los Ingresos Brutos

De aprobarse la ley de “PyMEs Santafesinas” por la cual la provincia adhiere a la ley nacional, las PyME gozarían de estabilidad fiscal, de manera que las modificaciones indicadas seguidamente no regirían a su respecto manteniéndose el escenario vigente en la actualidad con dos particularidades: La estabilidad fiscal se extendería hasta el 31/12/2019 (31/12/2021 en caso de actividades industriales). Además, respecto de las actividades agropecuarias no regiría el tope de facturación previsto por la Resolución SEPyME Nº 340-E/2017 del Ministerio de Producción de la Nación. Esto último supondría la continuidad de la exención actual a dichas actividades con independencia de tratarse o no de PyMEs.

Sin perjuicio de lo anterior, las modificaciones principales serían:

  • Se eliminan las alícuotas diferenciales basadas en la radicación del sujeto.
  • A partir de su entrada en vigencia quedarían exentas las actividades industriales con ingresos brutos totales anuales inferiores a AR$ 64.000.000,-, excepto para los ingresos que provengan del expendio de productos de propia elaboración directamente al público consumidor y la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón.
  • Lo anterior también será de aplicación a las actividades de transformación de cereales y oleaginosas siempre que hayan procesado en el mismo período menos de 360.000 toneladas de granos.
  • En el caso de la venta directa de carne en forma de media res y sin proceso posterior, realizada por establecimientos faenadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos, efectuada a cualquier otro operador de la cadena comercial o el público consumidos, la exención será de aplicación cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esa actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten inferiores o iguales a la suma de $ 30.000.000,-
  • Se suprime la exención específica vigente en la actualidad para la producción primaria, a las industrias alimenticias, del curtido y terminación del cuero, de fabricación de artículos de marroquinería, talabartería, fabricación de calzados y sus partes.
  • Alícuotas básicas:
    - 4,5% (en tanto no haya previsto otro tratamiento específico en la Ley Impositiva Anual o en el Código Fiscal).
    - 5,0% para aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales devengados en el periodo fiscal anterior superen los montos máximos establecidos en el cuadro A del Anexo I de la Resolución SEyPYME 340-E/2917 del Ministerio de Producción de la Nación.
  • Alícuota especial 2% - excepto cuando provengan del expendio al público consumidor que resultarán gravados a la alícuota básica - sobre los ingresos originados en las siguientes actividades:
    - las actividades industriales, de transformación de cereales y oleaginosas y bajo la modalidad de fasón,
    - la venta directa de las carnes en forma de media res y sin proceso posterior realizada por establecimientos faneadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos a cualquier otro operador de la cadena comercial,
    - la venta de carnes vacunas, porcinas, ovinas y caprinas, realizada en forma de media res y sin proceso posterior, de animales faeneados directamente por el matarife abastecedor en establecimientos de terceros, ubicados en la provincia de Santa Fe que cuenten con matrícula habilitante otorgada por el organismo de contralor pertinente,
    - la construcción de inmuebles.
  • Alícuota especial 3%:
    - los servicios conexos a la construcción.
  • Se incrementan los importes previstos para las entidades financieras a efectos de establecer la alícuota aplicable para los préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros y demás operaciones que realicen.

Impuesto Inmobiliario

  • Se prevería un incremento en el Impuesto Inmobiliario Rural y el Urbano y Suburbano aplicable a partir del período fiscal 2018, conforme a los rangos del impuesto.
  • Al impuesto liquidado según los incrementos previstos, se le aplicaría un coeficiente de convergencia.
  • Se reduciría del 80% al 60% y del 120% al 100%, los porcentajes a incrementar del impuesto inmobiliario en concepto del Adicional a Grandes Propietarios Rurales (GPR).

Otras disposiciones

Recurso de Repetición
Se introduciría un artículo al Código Fiscal en virtud del cual los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, solo podrán solicitar la repetición de dicho impuesto cuando acrediten fehacientemente que no han trasladado el impuesto al precio de los bienes y/o servicios, o bien cuando habiéndolo trasladado acrediten su devolución en la forma y condiciones que establezca a tales fines la Administración Provincial de Impuestos.

Estabilidad fiscal - PyMES
Se establecería que el beneficio de estabilidad fiscal se extendería un año, es decir hasta el 31 de diciembre de 2019. Asimismo, para el caso de actividades industriales, dicho beneficio podría ser de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2021.

Incremento carga tributaria - Industrias
Se prevería que el Poder Ejecutivo tendría la facultad de reducir las alícuotas para la actividad industrial a aquellas empresas que acrediten fehacientemente un incremento en la carga tributaria total país sobre el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

Infracciones y sanciones
Para aquellos contribuyentes y responsables que espontáneamente presentaren las declaraciones juradas y abonen la multa por incumplimiento a los deberes formales que pudiera corresponder, se implementaría una reducción del 75% de esta última bajo ciertas condiciones.


Proyecto de ley “PyMES Santafesinas”

Por medio de esta proyecto, la provincia de Santa Fe:

  1. formalizaría su adhesión al régimen de estabilidad fiscal previsto en el artículo 16 de la Ley Nacional 27.264 para las micro, pequeñas y medianas empresas y
    crearía una serie de herramientas para el desarrollo productivo de las micro, pequeñas y medianas empresas (Programas de financiamiento, de mejora de la competitividad, de educación laboral, de internacionalización)
Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1929/2017 (A.T.P.) –Impuesto de Sellos. Régimen de Recaudación. Formas y Condiciones. (adelanto)
A través de la presente, se establecen las formas, plazos y condiciones por medio de la cual actuarán los agentes de recaudación del Impuesto de Sellos.
La presente, comenzará a regir a partir del período 2018.

Entre Ríos

Ley 10546. Adhesión al Régimen de fomento para las micro, pequeña y medianas empresas. Estabilidad fiscal. (BO 13/12/2017).
Se adhiere al Régimen de fomento a las inversiones de la Ley Nacional 27.264.
Al respecto, se establece que las micro, pequeñas y medianas empresas domiciliadas en la Provincia de Entre Ríos y que realicen allí inversiones productivas en los términos de la citada Ley gozarán de estabilidad fiscal en el ámbito provincial hasta el 31/12/2018 en el Impuesto a los Ingresos Brutos y del Impuesto de Sellos a los pagarés emitidos para la negociación en Mercado de Valores.

Jujuy

Ley 6052 –Modificación de la ley 5791 (BO 22/12/2017)
Mediante la presente Ley se efectúan las siguientes modificaciones al Código Fiscal de la Provincia de Jujuy: ¬

  • Se incorpora un sistema de perfil de riesgo de los contribuyentes, calificándolos de acuerdo a su conducta fiscal.
  • El domicilio fiscal electrónico deja de ser optativo.
  • El impuesto de sellos aplicable a las escrituras públicas de constitución o prórroga de hipotecas deberá liquidarse únicamente sobre el monto de la suma garantizada.
  • El impuesto de sellos aplicable a los contratos de mutuo con garantía prendaria se liquidará únicamente sobre la suma garantizada que corresponda a dicha operación.
  • Adhiere a las exenciones del impuesto de sellos a los actos, contratos y operaciones que suscriban las personas humanas para la obtención de créditos hipotecarios otorgados por entidades financieras para la adquisición, construcción, refacción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente.
  • Adhiere a las exenciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los préstamos hipotecarios otorgados a personas humanas por entidades financieras para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única y de ocupación permanente.

Ley 6053 – Ley Impositiva para el período Fiscal 2018 (B.O. 20/12/2017)
Se fija la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018, la cual establece modificaciones en la liquidación de los tributos correspondientes a la Provincia de Jujuy.

Entre las modificaciones más importantes, se destacan:

Impuesto Inmobiliario:

  • Se modifica el coeficiente de actualización aplicable al impuesto de 1,25% a 1,68%.

Impuesto de sellos:

  • Se incrementan los importes fijos y mínimos a los efectos de la liquidación y pago del impuesto.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se eleva de $55.000.000 a $60.000.000 la base imponible que debe declararse en el ejercicio fiscal anterior a los efectos de tributar a la alícuota general incrementada del 3,5%. En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividad durante el ejercicio fiscal, la base imponible obtenida en los dos primeros meses se incrementa de $11.000.000 a $12.000.000.
  • Se actualizan algunas de las alícuotas especiales de las actividades dispuestas por el artículo 269 del Código Fiscal.
  • Se modifican los mínimos mensuales generales y especiales.
  • Se incrementan los valores a que hacen referencia las exenciones establecidas en el artículo 284 inc. 6 y 9 del Código Fiscal.

Tasas retributivas:

  • Se incrementan los montos fijos de las Tasas Retributivas determinadas por el Código Fiscal.

Derechos de aprovechamiento de bosques nativos:

  • Se reemplazan por montos fijos los derechos a abonar en concepto de aprovechamiento de productos forestales.


Resolución General 1493/2017 –Ingresos Brutos-Monotributistas Sociales, Requisitos de adhesión.
(B.O. 21/12/2017)

Mediante la presente Resolución se estable que serán considerados contribuyentes del “Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen de Monotributo Social Provincial” aquellos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, en el Régimen de Monotributo Social.
A fin de adherir al régimen, los contribuyentes deberán inscribirse en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como “Categoría Monotributo Social”. En los casos en que el sujeto interesado en acceder al régimen ya se encuentre inscripto, deberá realizar una modificación de datos. Los efectos de dicha modificación comenzarán a regir a partir del mes siguiente al de su readecuación.
Los contribuyentes "Monotributistas Sociales", gozarán de una reducción de la alícuota general y del mínimo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Misiones

Ley N° XXI N° 67. (B.O. 14588 -20/12/2017)
La presente establece la aprobación del consenso fiscal suscripto el 16 de noviembre de 2017, por el Poder Ejecutivo nacional y los representantes de las Provincias y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, pactándose así el compromiso para reducir progresivamente las alícuotas de Ingresos Brutos y Sellos, entre otros impuestos considerados “distorsivos”.

San Juan

RESOLUCIÓN Nº 1814 -DGR/2017 (B.O 28/12/2017)
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Exención actividad de producción primaria y producción de bienes.

Se establece que los contribuyentes que deseen gozar de la exención prevista en los Incisos o) y p) del Artículo 130 de la
Ley N° 151 -I, durante el año 2018, deberán tener pagado al 30/06/2018 el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores que se encuentre vencido al 30/06/2017, de los inmuebles y automotores de su propiedad. El requisito establecido no será exigible a los productores agropecuarios cuyas explotaciones sean de hasta 30 hectáreas cultivadas
Dicha norma tendrá vigencia a partir de enero 2018.

RESOLUCIÓN Nº 1813 -DGR/2017 (BO 28/12/2017)
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Comercialización mayorista de carnes. Requisitos para aplicar la base diferencial.

Se establece que a efectos de aplicar la base diferencial especificada en el Inciso h) del Artículo 119 de la Ley N° 151– I, durante el Año 2018, los contribuyentes que desarrollen la actividad de Comercialización mayorista de carnes en general
efectuada por abastecedores deberán tener cancelado o regularizado al 30/06/2018, el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores, que se encuentre vencido al 30/06/2017, de los inmuebles y automotores de su propiedad, ello sin perjuicio del cumplimiento del resto de los requisitos establecidos en la norma citada.
Dicha norma tendrá vigencia a partir de enero 2018.

LEY Nº 1.699-I (BO 27/12/2017)
Código tributario. Modificación.

Se introducen modificaciones al Código Tributario de la Provincia de San Juan (Ley Nº 151-I).

LEY Nº 1.698-I (B.O 27/12/2017)
Nomenclador de actividades. Alícuotas aplicables al año fiscal 2018.

Se fijan las alícuotas para la determinación, liquidación y percepción de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Tributario (Ley Nº 151-I) de la Provincia de San Juan aplicables a cada actividad, según corresponda, por el año fiscal 2018.

 

Novedades Jurisprudenciales

CMF BROKERS S.A. C/ESTADO NACIONAL AFIP-DGI -RES. 6111 (DI RDEX) S/DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V DEL 31/08/2017.

El Juzgado de 1° instancia rechazó la demanda entablada por CMF BROKERS contra la DGI por la cual se intentaba obtener la declaración de nulidad de la resolución 61/2011 dictada por la Dirección Regional de Devoluciones a Exportadores, la cual había rechazado la solicitud de devolución del IVA –crédito fiscal- e intereses, generados por compra de granos –garbanzo- desde la firma CMF BROKERS a la sociedad El Canal SRL destinados a exportación, respecto de los períodos noviembre y diciembre de 2006, enero a abril de 2007, junio julio y diciembre de 2007, marzo de 2008, julio y agosto de 2009.

Sobre el fundamento para así resolver, el proveedor El Canal SRL no posee capacidad económica ni financiera para el desarrollo de la actividad dado que, nunca estuvo, ni está incluida en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y en la ONCCA, para comercializar granos en carácter de comerciante de granos. Igualmente, se da la existencia de un exceso en el cómputo del crédito fiscal atento a que se adquiere a distintos proveedores –garbanzo- a la tasa del 21% cuando la alícuota de IVA correspondiente a dicho producto es del 10,5%.

Tanto la actora como la demandada, apelaron la sentencia. Por parte de la actora, se agravia en cuanto la sentencia apelada habría efectuado una valoración incorrecta de la prueba producida en la causa. La demandada, se agravió en cuanto a la condena en costas.

De los votos del Dr. Alemany y Treacy surge que le asiste la razón a CMF BROKERS, en cuanto consideran que la sentencia dictada por la Juez a quo prescindió de la valoración de documentación. Así como tampoco se tuvo en cuenta que al momento de la concertación de las operaciones el proveedor no había sido incluido en la base de proveedores apócrifos.

Cabe destacar, que no surgió de las transferencias realizadas a favor del proveedor cuestionado que hubiesen existido conceptos ajenos a las operaciones impugnadas y que, en consecuencia, no resulta que las operaciones de compra de garbanzos para su posterior exportación fueron simuladas, en la medida en que se verificó el transporte, la entrega, recepción y el pago de esa mercadería.

La firma actora, presentó las facturas al solicitar el reintegro de IVA, las asentó en sus registros contables y cancelo los aportes correspondientes mediante cheques o transferencias bancarias. Al fisco, le incumbía demostrar que el precio y el IVA, no habían sido pagados ni retenidos.

En virtud de ello, se hizo lugar al recurso de apelación interpuesto por la parte actora y se resolvió revocar la sentencia apelada y hacer lugar a la demanda con costas.

Del 15 al 29 de diciembre de 2017

Novedades Nacionales

Procedimiento.
Resolución General 4164-E.
Proveedores de la Administración Nacional. Decretos N° 1.023/01 y N° 1.030/16. Incumplimientos tributarios y/o previsionales. R.G. N° 1.814. Su sustitución. (B0 1/12/2017)

Se modifica el Régimen de Contrataciones de la Administración Nacional, aplicable a los procedimientos de contratación pública en los que sean parte las jurisdicciones y entidades comprendidas en el inciso a) del Artículo 8° de la Ley N° 24.156 y sus modificaciones (Decretos N° 1.023/01y N° 1.030/2016) a fin de facilitar el proceso de información del cumplimiento tributario y/ o previsionales por parte de los administrados.

A los fines de generar la información relacionada con la habilidad para contratar, respecto de los interesados en participar en cualquier procedimiento de selección, se evaluarán las siguientes condiciones:

a) Que no tengan deudas líquidas y exigibles por obligaciones impositivas y/o de los recursos de la seguridad social por un importe total igual o superior a 1.500, vencidas durante el año calendario correspondiente a la fecha de la consulta, así como las vencidas en los 5 años calendarios anteriores.

b) Que hayan cumplido con la presentación de las correspondientes declaraciones juradas determinativas impositivas y/o de los recursos de la seguridad social vencidas durante el año calendario correspondiente a la fecha de la consulta, así como las vencidas en los 5 años calendarios anteriores.

c) En caso de Uniones Transitorias de Empresas (UTE), los controles señalados en los incisos a) y b) se deberán cumplir también respecto de la CUIT de quienes la integran.

Responsabilidad Penal.
Ley Nro. 27.401.
Régimen aplicable a las personas jurídicas privadas. (BO 1/12/2017)

Mediante la presente, se establece el régimen de responsabilidad penal aplicable a las personas jurídicas privadas, ya sean de capital nacional o extranjero, con o sin participación estatal, por los delitos de cohecho y tráfico de influencias nacional y transnacional, negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones públicas, concusión, enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados y balances e informes falsos agravados.

Seguridad Social.
Resolución General AFIP 4165-E
Sistema “Declaración en línea”. Procedimiento para la confección vía “Internet” de la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones. (BO 5/12/2017)

A través de la Resolución General 4165-E, se establece que los empleadores comprendidos en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), que registren hasta SEISCIENTOS (600) trabajadores, inclusive, en el período mensual que se declara, deberán confeccionar la declaración jurada determinativa y nominativa de sus obligaciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, a través del sistema informático denominado “Declaración en línea”, disponible en el sitio “web” de AFIP.

Asimismo, continuarán generando las referidas declaraciones juradas mediante el aludido sistema, en el supuesto que incrementen sus nóminas hasta un máximo de SEISCIENTOS CINCUENTA (650) trabajadores, inclusive.
La utilización del sistema “Declaración en línea” será optativa para los empleadores que registren entre SEISCIENTOS UNO (601) y SEISCIENTOS CINCUENTA (650) empleados, ambas cantidades inclusive, en el período mensual que se declara, excepto que se trate del supuesto de incremento de personal indicado en el párrafo anterior.
Si con posterioridad su nómina disminuye a SEISCIENTOS (600) trabajadores o menos, el uso de este sistema será obligatorio.

Procedimiento
Resolución General N° 4.166-E – AFIP.
Sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Régimen de facilidades de pago. Requisitos, plazos y demás condiciones. (BO 6/12/2017)

Establécese un régimen de facilidades de pago permanente en para los sujetos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) desde el día 1 de octubre de 2017, aplicable a la cancelación de las obligaciones correspondientes a las declaraciones juradas determinativas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias, como también los aportes personales de los trabajadores autónomos, más sus respectivos intereses, vencidos desde el acaecimiento de algunas de las causales previstas en el Artículo 20 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, hasta el día de registración de la novedad de la exclusión en el “Sistema Registral” de este Organismo.

Convenio Multilateral.
Resolución General 16/2017 (COMARB).
Fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago período fiscal 2018. (BO 13/12/2017)

Por medio de la presente, se establece para los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral, las fechas de vencimiento para la presentación mensual de los Formularios CM 03 y CM 04 y pago del impuesto sobre los ingresos brutos para el período fiscal 2018, en base al digito verificador del número de CUIT del contribuyente.
A su vez se dispone que el vencimiento para la presentación anual de la declaración jurada, Formulario CM 05 operará el 29 de Junio de 2018.

Convenio Multilateral.
Resolución General 19/2017 (Comarb). Presentación obligatoria de las Declaraciones Juradas mensuales CM04 a través del “Sifere WEB”. (BO 13/12/2017)

Por medio de la presente, se establece que a partir del 01/01/2018, los contribuyentes que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral y utilizan el CM04 deben presentarlo a través del SIFERE Web.

Resolución (Min. Finanzas) 253-E/2017
Regímenes Especiales. Deuda pública. Letras del Tesoro en pesos. (BO 14/12/2017)
Las Letras del Tesoro en pesos con vencimiento el 16/3/2018, el 13/4/2018, el 15/6/2018 y el 14/9/2018, que se disponen por la presente disposición, gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley Impositiva 14.983 (Bs. As.) – Actualización de alícuotas - Modificaciones al Código Fiscal B.O. 07/12/2017

Por medio de la presente se establecen las alícuotas correspondientes a los impuestos y tasas aplicables al período fiscal 2018.
Destacamos que está novedad ya fue informada como adelanto junto con las novedades del período comprendido entre el 27 de octubre y 2 de noviembre de 2017.
No obstante, adicionamos a dicho adelanto las siguientes modificaciones –entre las más relevantes- establecidas en la sanción de la presente Ley:

Impuesto sobre los ingresos brutos:

  • Se reduce la alícuota aplicable del 7% al 6,5% para las actividades de servicios de telefonía móvil y radioeléctricos de concentración de enlaces.
  • Se extiende la suspensión de las exenciones establecidas por las leyes 11490, 11518 y 12747, para ciertas actividades primarias. Dicha suspensión no será aplicable para aquellos sujetos que desarrollen actividades primarias cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos no supere la suma de $52.000.000.- obtenidos durante el periodo fiscal anterior por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera del territorio provincial, y para los que desarrollen actividades industriales el tope de ingresos se fija en $ 78.000.000.-

Impuesto de Sellos:

Para las escrituras públicas de compraventa de inmuebles o cualquier otro contrato por el cual se transfiera el dominio de inmuebles se reduce la alícuota aplicable al 20‰, excepto para aquellos casos que tienen previsto un tratamiento especial.

Modificaciones al Código Fiscal:

  • Se establece que el impuesto de sellos en los contratos de leasing se aplicará sobre la base imponible constituida por el valor del canon establecido por la duración del contrato. Por otra parte, al momento de ejercer la opción de compra la base imponible estará constituida por el valor adjudicado del bien, o su valor fiscal, o su valor inmobiliario de referencia, el que fuera mayor. Y a su vez, se tomará como pago a cuenta, en caso de realizarse la opción de compra, el impuesto ingresado en razón del canon acordado para la vigencia del contrato.
  • La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018.

Córdoba

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018.

Se establece el proyecto de Ley Impositiva de aplicación para el año 2018 y modificaciones al Código Tributario Provincial.
Al respecto, entre los principales aspectos se destacan:

  • Se establece una alícuota del 1,3% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad industrial, independientemente del lugar donde se encuentre radicada la planta de producción.
  • Se amplía a $100.000.000 el importe de ingresos para que los contribuyentes que desarrollen la actividad industrial en la Provincia de Córdoba, gocen del beneficio de exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se extiende hasta el 31/12/2020 respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos el Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en la Ley N° 10.396.
  • Se modifican los importes de ingresos a considerar a los efectos de la aplicación de las alícuotas incrementadas y/o reducidas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
  • Se modifica la definición del hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos estableciendo que la comercialización de servicios realizada por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se encuentra alcanzada por el gravamen, cuando se verifique que el servicio es utilizado económicamente o consumido por sujetos radicados, domiciliados o ubicados en la Provincia de Córdoba, quedando sujetos a una retención de carácter de pago único y definitivo todos los importes que se abonen -cualquiera sea su naturaleza- por estos conceptos.
Entre Ríos

Ley 10536. Ingresos Brutos. Créditos hipotecarios. Vivienda familiar. Exención. BO 11/12/2017

Se establece que las operaciones de crédito hipotecario para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de inmuebles con destino a vivienda familiar, única y permanente se encuentran exentas del impuesto sobre los ingresos brutos.

Formosa

Resolución General 76/2017 (D.G.R.) – Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Suspensión temporal de alícuota del 2,5% para entidades encuadradas en el SIRCAR y Banco Formosa S.A. sobre ciertas operaciones.

Por medio de la presente, a partir del 8 de octubre del 2017 hasta el 6 de enero del 2018, se dispone la suspensión temporal de la alícuota del 2,5% prevista en el art. 5 de la Resolución General 30/1997 para las entidades encuadradas en el SIRCAR (Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación) y para el BANCO FORMOSA S.A., que efectúen pagos a comercios adheridos con domicilio en la Provincia de Formosa, en concepto de bienes y/o servicios adquiridos mediante tarjetas de créditos, de compra o similares en cuotas, conforme lo previsto en el programa “Ciudades de Frontera” a que hace referencia el Convenio celebrado entre la Confederación Argentina de la Mediana Empresa (CAME) y la Cámara de Tarjetas de Crédito y Compra (ATACYC), aplicándose en tal caso la alícuota cero (0%).

Resolución General 78/2017 (D.G.R.) – Régimen de información - Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos.

Por medio de la presente, se crea en el ámbito de la Dirección General de Rentas, el “Registro de Arrendadores de Inmuebles para la realización de Eventos sociales festivos”, al que deberán inscribirse todos los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, inscriptos como contribuyentes locales o en el Régimen del Convenio Multilateral con alta de la jurisdicción provincial, que en forma habitual cedan en locación, alquiler o arrendamiento el uso de inmuebles situados en el ámbito de la Provincia de Formosa, con destino a la realización de eventos sociales festivos. Además, se instituye un Régimen de anticipo del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos respecto de los contribuyentes que presten diferentes servicios en ocasión de la realización de eventos en los salones de fiesta u otro tipo de inmuebles, como así también en relación a la actividad de arrendamiento verificada. Finalmente, se establece que un Régimen de información sobre los eventos festivos, a ser suministrada en primer término por los sujetos inscriptos en el registro creado.

Resolución General 82/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Calendario impositivo 2018.

A raíz de la misma, se fijan las fechas de vencimiento correspondientes al período fiscal 2018 para los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.
Asimismo, se fija el 29/6/2018 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del período fiscal 2017, para los contribuyentes del régimen general del impuesto.

Mendoza

Ley 9.022 (Poder Legislativo de Mendoza) – Ley Impositiva 2018. Alícuotas y montos aplicables. Código Fiscal. Modificación - BO (Mendoza): 04-12-2017

Se establecen las alícuotas y los montos correspondientes a los importes fijos, las tasas y las contribuciones de la Provincia, aplicables al período fiscal 2018, y se disponen modificaciones al Código Fiscal provincial. Entre las principales modificaciones destacamos:

Ley impositiva:

Ingresos brutos:

  • Se eleva de $ 82.000.000 a $ 102.500.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Se eleva la escala de ingresos a considerar para el incremento de alícuotas aplicables a las actividades de explotación de minas y canteras, comercios al por mayor, comercio minorista, expendio de comida y bebidas, transporte y almacenamiento, comunicaciones, establecimientos y servicios financieros, seguros, operaciones sobre inmuebles, servicios técnicos y profesionales, alquiler de cosas muebles y servicios sociales, comunales y personales, de acuerdo al siguiente detalle:
  • Cuando superen los $ 30.000.000 y sean inferiores a $ 60.000.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,5%.
  • Cuando superen los $ 60.000.001 y sean inferiores a $ 102.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,75%.
  • Cuando superen los $ 102.500.001, se aplicará un incremento de la alícuota del 1%.

Sellos:

  • Se fija en 1% la alícuota del impuesto aplicable a la inscripción inicial y la transferencia de dominio a título oneroso de maquinaria agrícola, vial e industrial.

Código Fiscal:

  • Como consecuencia de la entrada en vigencia del Código Procesal Civil, Comercial y Tributario de la Provincia de Mendoza -L. (Mendoza) 9001-, se reemplaza el procedimiento de apremio para el cobro compulsivo de los créditos tributarios y no tributarios.
  • Se establece que estarán exentas del impuesto de sellos las operaciones de préstamos con o sin garantía, descuentos o adelantos otorgados en cuentas corrientes o especiales, locaciones o prestaciones otorgadas por entidades financieras, destinadas a las actividades del sector industrial que realicen inversiones en infraestructura, cuando no superen la suma de $ 10.000.000.
  • Se dispone que la sanción de clausura será de 2 a 7 días, y la multa será graduada entre $ 1.000 y $ 60.000. Asimismo, se establece que cuando se encuentre firme la resolución que impone la citada sanción, la misma se ejecutará dentro del plazo de los 30 días siguientes.
  • Se establece que será obligatorio tramitar mensualmente el certificado por la página web de la ATM para cumplir con los requisitos exigidos por el art. 185 x).

Ley 9.021 (Poder Legislativo de Mendoza) – Impuesto Inmobiliario. Avalúos fiscales. B.O (Mendoza): 04/12/2017.

Se establecen modificaciones para la determinación de los avalúos fiscales que constituirán la base imponible para el cálculo del Impuesto Inmobiliario correspondiente al ejercicio fiscal 2018 entre las que destacamos:
- El avalúo fiscal correspondiente a cada bien inmueble es el resultante del valor del terreno y de las mejoras.
- Se aprueban los anexos que forman parte de la presente para el cálculo de los avalúos fiscales.
- Se instituye un Régimen de Auto-declaración del Valor de plaza para ciertas propiedades, el cual deberá efectuarse ante la Administración Tributaria Mendoza mediante el procedimiento y en los plazos que ésta reglamente.
- Cuando el cincuenta por ciento (50%) del valor declarado en la escritura traslativa de dominio de alguna propiedad fuere mayor al que se calcula por aplicación de la presente ley, se
adecuará el avalúo fiscal de dicha parcela al cincuenta por ciento (50%) del valor declarado y/o registrado.

Neuquén

Resolución 488/DPR/17. BO 01/12/2017
Por la presente se implementa el sistema “SIFERE locales”, que deberá ser utilizado para confeccionar, presentar y abonar las declaraciones juradas de los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de la Provincia del Neuquén, y que es aplicable de acuerdo al siguiente cronograma:
De uso optativo a partir de los vencimientos de diciembre de 2017, correspondientes al período fiscal 11/2017, para los contribuyentes directos que fueran informados por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Neuquén -CPCEN-.
De uso optativo a partir de los vencimientos que operen en enero de 2018, correspondientes al período fiscal 12/2017, y obligatorio a partir de los vencimientos que operen en febrero de 2018, correspondientes al período fiscal 1/2018, para todos los contribuyentes directos.

Salta

Ley 8064 (PODER LEGISLATIVO DE SALTA) - Ley impositiva. Código Fiscal. Modificaciones- BO (Salta): 14/12/2017.
Se establecen las alícuotas y los montos correspondientes a los importes fijos, las tasas y las contribuciones de la Provincia, aplicables al período fiscal 2018, y se disponen modificaciones al Código Fiscal provincial.

Código Fiscal

  • Actividades económicas
  • Se incorporan como exentos los créditos hipotecarios.
  • Se elimina la exención para la producción de bienes efectuada en la Provincia de Salta por empresas con planta industrial radicada en la misma.

Se readecuan las exenciones, eliminando la condición del lugar de producción del bien. Se destacan las siguientes:

  • Las cooperativas de consumo, por las operaciones que realicen con sus socios
  • Las cooperativas de comercialización e industrialización de productos agropecuarios, mineros y forestales, por las operaciones que realicen respecto de los productos recibidos de los mismos productores socios de ellas
  • Las cooperativas de provisión, por las operaciones que realicen con sus socios
  • Sellos
  • Se deroga la exención a los actos que tengan por objeto la transmisión de la propiedad de automotores 0 km en general.

Ley Impositiva

  • La Provincia se adhiere a los términos fijados en el Consenso Fiscal, estableciendo exenciones y alícuotas del impuesto a las actividades económicas para los períodos fiscales 2018 a 2022.
  • Se fija la alícuota general del 36% en el impuesto a las actividades económicas para la actividad ejercida por profesionales universitarios, independientemente de la forma jurídica adoptada en el ejercicio de su profesión.
  • Se establecen los siguientes topes de alícuotas máximas para el impuesto de sellos, para todos los actos, contratos u operaciones, actuaciones administrativas o notariales, e instrumentos públicos y privados, a excepción de transferencias de inmuebles y automotores, y actividades hidrocarburíferas y servicios complementarios:
  • 7,5‰ para el año 2019,
  • 5‰ para el año 2020,
  • 2,5‰ para el año 2021 y
  • 0‰ a partir del año 2022.
  • Se fija el valor de la unidad tributaria en $ 2,5
San Juan

Ley (P. Legislativo San Juan) 1658-I. Ingresos Brutos. Actividades de intermediación financiera. Préstamos para la construcción, ampliación, refacción de vivienda única, familiar y de ocupación permanente. Alícuota aplicable. B.O 01/12/2017.

Se establece en 4% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos para las actividades de intermediación financiera que se detallan a continuación:

  • Préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros, operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras.
  • Préstamos de dinero (con garantía hipotecaria, prendaria, real o personal) y descuentos de documentos de terceros excluidas las actividades regidas por la Ley de Entidades Financieras.
  • Empresas o personas dedicadas a la negociación de órdenes de compra.
  • Los servicios prestados por agencias de viajes o empresas de turismo. Excepto por aquellas actividades que se encuentren alcanzadas por el Artículo 56, Inciso 7.
  • Por otra parte, se fija en 1,25% la alícuota del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable sobre los préstamos de dinero, con garantía hipotecaria, efectuados por bancos y otras entidades financieras, destinados a la adquisición, construcción, ampliación, refacción o terminación de vivienda única, familiar y de ocupación permanente.

Ley (P. Legislativo San Juan) 1670-I Ingresos brutos. Exenciones. Transporte internacional de pasajeros y/o cargas. B.O 01/12/2017

Se establece que estarán exentos del impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos obtenidos por las actividades de transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuadas por empresas constituidas en el país.

Santiago del Estero

Resolución General (DGR) N° 46/2017. Régimen Permanente de Planes de Pagos – Reglamentación. B.O. 04/12/2017.

Por medio de la presente, la Dirección General de Rentas reglamenta el otorgamiento de los planes de facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones, recargos y multas en las formas y condiciones previstas en el artículo 61 de la Ley 6.792 y sus modificatorias artículo 8 de la Ley 7.051, quedando excluidas las deudas provenientes de retenciones, percepciones y/o recaudaciones omitidas, o aquéllas efectuadas y/o percibidas no ingresadas al Fisco.

Se establece, conceder financiación hasta en veinticuatro (24) cuotas iguales, mensuales y consecutivas, a la tasa de interés de uno por ciento (1%) mensual, y un anticipo no inferior al 10% de la deuda.
Al respecto, se establece que los contribuyentes sólo podrán tener por cada tributo fiscalizado, percibido y recaudado por la DGR, un plan de facilidades de pago vigente, y asimismo se indican los requisitos necesarios para acceder al plan en el caso de deudas del Impuesto de Sellos originadas en contratos de concesión de obras y servicios públicos.

Tierra del Fuego

Resolución N° 886/2017 (AREF) B.O. 30/11/2017

Se prorroga hasta el 15 de diciembre la presentación de los formularios REC de Adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Tributarias por Pronto Pago de la Resolución General 693/2017 (AREF). Asimismo, se prorroga hasta el día 29 de diciembre el pago de deudas cuyas solicitudes de adhesión se hubieran efectuado en el marco de la normativa antes mencionada.


Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA NACIONAL
“Loma Negra CIASA c/AFIP DGI- Resol. 2/08 (OIGC)”- 14.11.2017

En una reorganización societaria de la Compañía Loma Negra, la Corte Suprema de Justicia de la Nación revocó la sentencia de la Sala I de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal haciendo lugar al recurso de queja interpuesto por la actora y ordenándose el dictado de una nueva sentencia. Ello en virtud de que la Sala había resuelto a favor de la AFIP en relación a que la actora no había cumplido con el requisito de publicidad e inscripción exigido por la Resolución General N° 2245.

El Excmo. Tribunal resolvió que la actora había presentado oportunamente la iniciación de los trámites respectivos ante la Dirección Provincial de Personas Jurídicas y que la mora de dicha Dirección no le era imputable a Loma Negra, por lo que si se encontraban cumplidos con los requisitos exigidos por la Resolución General N° 2245 y, consecuentemente, corresponde que el contribuyente goce de los beneficios establecidos en los artículos 77 y 78 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA NACIONAL
“Bayer S.A c/ Santa Fe s/acción declarativa de certeza” y “Harriet y Donnelly S.A. c/ Chaco, Provicia del s/ acción declarativa de certeza” - 31.10.2017.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación resolvió en dos causas declarar la inconstitucionalidad de las alícuotas diferenciales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos establecidas en las Provincia de Santa Fe y del Chaco en sus correspondientes Leyes Impositivas. Para resolver de esta forma expresó en ambas causas que las diferencias establecidas por el distinto domicilio del contribuyente violan el Principio Constitucional de Igualdad (Artículo 16), que el tratamiento perjudicial para los bienes manufacturados en otras jurisdicciones viola la Cláusula del Comercio cuya facultad de reglamentar el comercio de las provincias entre sí es exclusiva del Congreso Nacional (Artículo 75 inc. 13) y que, en definitiva, al gravar con una alícuota superior a los productos foráneos se establecen Aduanas Interiores, prohibidas por nuestra Constitución Nacional (Artículos 9 y 10).

CÁMARA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL SALA III.
“Cooperativa de Vivienda, Crédito, Consumo y Servicios Sociales Palmares Limitada c/ Comisión Arbitral del Convenio Multilateral”. 29.07.2017

La Cooperativa interpone recurso de apelación contra la sentencia de primera instancia por medio de la cual se había rechazado la medida cautelar requerida a fin de que se ordene al Comité de Administración de la Comisión Arbitral que deje sin efecto la designación de la Cooperativa en el padrón de contribuyentes afectados a detracciones bancarias del SIRCREB.

Por medio del recurso de apelación la Cooperativa solicita se conceda la medida cautelar de no innovar, a los fines de ordenar a la Comisión Arbitral, sus comités e integrantes, que dejen sin efecto en forma inmediata y retroactiva la designación de la Cooperativa dentro del padrón de contribuyentes afectados por las detracciones bancarias del SIRCREB. Subsidiariamente, para el caso de no disponerse la medida cautelar, solicita se disponga una reducción de la alícuota a aplicar o de su base imponible. Asimismo, se agravia por entender que la sentencia recurrida ha omitido valorar que la Comisión Arbitral carece de atribuciones para disponer la retención o detracción de los fondos que la Cooperativa tiene en sus cuentas bancarias.

Frente a tal situación, la Cámara dio intervención a la Comisión Arbitral respecto del pedido de medida cautelar, para que informe sobre la situación fáctica descripta por la Cooperativa y acompañe la totalidad de las actuaciones administrativa. Cabe aquí destacar que la Comisión Arbitral no ha controvertido los hechos relatados por la contribuyente, en particular, en relación a tres aspectos que resultan trascendentales para la resolución de la medida cautelar:

  1. Que se haya dispuesto a través de un padrón, sin motivación, sin acto administrativo, sin notificación, sin procedimiento recursivo, sin garantía alguna, ni intervención judicial, la detracción y la trasferencia directa de una porción de los depósitos bancarios de la Cooperativa a las cuentas bancarias de los fiscos que indique el SRCREB;
  2. Que de persistir las exacciones ilegales se producirá la desaparición de la Cooperativa por confiscación de su patrimonio;
  3. Que las acreditaciones bancarias de la actora provienen mayoritariamente del pago de cuotas de los préstamos otorgados, que se integran de capital y en una menor medida de intereses. Por lo que, la retención vinculada con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos solamente podría considerar el ingreso, nunca el capital. Por lo que el SIRCREB estaría detrayendo el 487% más de lo que correspondería.

Finalmente, la Cámara resolvió conceder la cautela requerida y, en consecuencia, ordenar a la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral y/o su Comité de Administración que se abstenga de efectuar, respecto de la Cooperativa, las detracciones o retenciones previstas por la Resolución General 104/2004, por intermedio de los agentes de recaudación allí estipulados, hasta tanto se dicte sentencia definitiva en autos.

Del 1 al 14 de diciembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4163-E
Impuestos Varios. Programa de Recuperación Productiva. Norma modificatoria. (B.O. 27/11/2017)

Se introducen las siguientes modificaciones a la Resolución General N° 4.010-E, la cual dispuso un tratamiento impositivo especial para los sujetos que encuadren en la categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas e instauró un régimen de incentivos fiscales para las inversiones productivas:

  • Las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas que gocen de la exclusión en el impuesto a la ganancia mínima presunta para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2017 y hayan ingresado anticipos a cuenta del gravamen por el período 2017, podrán imputar el crédito generado por dicho ingreso a otras obligaciones.
  • Se incorporan como "sujetos excluidos" de las disposiciones de Título II "Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta- Exclusión", Título III "I.V.A. - Ingreso diferido del saldo de la Declaración Jurada" y Título IV "Certificado de exclusión de regímenes de retención, percepción del I.V.A" a los enumerados en el art. 14 de la Ley N° 27.264.
Resolución General (AFIP) 4162-E.
Procedimiento. Constancia de inscripción o consulta de la condición tributaria vía “Internet”. Norma modificatoria. (B.O. 27/11/2017)

Se modifica la Resolución General N° 1.817, la cual establece un mecanismo de consulta de la situación fiscal que revisten los contribuyentes - vía Internet - mediante la obtención de la denominada "Constancia de inscripción" u "Opción al Monotributo", según corresponda:

  • Se eleva a $2.000, el monto de la transacción a partir del cual la consulta corresponderá realizarse.
  • Se incorpora una modalidad de acceso con clave fiscal mediante “Web Services”, denominado “CONSULTA CONSTANCIAS DE INSCRIPCIÓN”
  • Se disminuye la validez de la constancia obtenida a 30 días a partir de la fecha de su impresión.


Novedades Provinciales

Córdoba

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018.

Se establece el proyecto de Ley Impositiva de aplicación para el año 2018 y modificaciones al Código Tributario Provincial.

Al respecto, entre los principales aspectos se destacan:

i. Se establece una alícuota del 1,3% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad industrial, independientemente del lugar donde se encuentre radicada la planta de producción.

ii. Se amplía a $100.000.000 el importe de ingresos para que los contribuyentes que desarrollen la actividad industrial en la Provincia de Córdoba, gocen del beneficio de exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

iii. Se extiende hasta el 31/12/2020 respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos el Régimen de Estabilidad Fiscal previsto en la Ley N° 10.396.

iv. Se modifican los importes de ingresos a considerar a los efectos de la aplicación de las alícuotas incrementadas y/o reducidas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Formosa

Resolución General 76/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Régimen de retención. Tarjetas de Crédito. Suspensión temporal. Ampliación de las ciudades habilitadas.

Por medio de la presente, se extiende la suspensión del régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos por ventas con tarjeta de crédito a todos los comercios y establecimientos que se ubiquen en la Provincia de Formosa. Destacamos que la citada suspensión será de aplicación por las operaciones concretadas entre el 8/10/2017 y el 6/1/2018, ambos días inclusive.

Santa Cruz

Resolución General N° 200/2017 – ASIP – Ingresos Brutos – Pagos con Volante Electrónico de Pago (VEP) – Utilización obligatoria (BO 21/11/17)

A través de la misma, se establece que los contribuyentes y/o responsables del impuesto a los Ingresos Brutos deberán efectuar el pago de sus obligaciones exclusivamente a través de volante de pago electrónico (VEP) a partir del 01/03/2018.

La obligación mencionada, será de aplicación para la totalidad de los contribuyentes, incluso los incluidos en el régimen simplificado para pequeños contribuyentes y los agentes de recaudación, retención y/o percepción.

Del 17 al 30 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

Deducción de aportes de inversión en capital emprendedor en la determinación del Impuesto a las Ganancias.
Resolución (S.E.P.M.E) N° 606-E/2017.
Requisitos.

Por medio de la presente, se establecen los requisitos necesarios a efectos de que los aportes de inversión en capital emprendedor –en el marco de la Ley N° 27.349 - puedan ser deducidos en la determinación del Impuesto a las Ganancias.
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día 8 de noviembre de 2017.

Modificaciones al Régimen de Sociedades de Garantía Recíproca.
Disposición (S.F.P.) N° 80-E/2017.
Definiciones. Actividad económica. Socios. Documentación. Aportes.

Por medio de la presente se modifica la Resolución N° 212/2013 de la ex Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional, la cual ordena y establece los procedimientos que deben observar las Sociedades de Garantía Recíproca para su funcionamiento.
La presente norma entrará en vigencia a partir del 9 de noviembre de 2017, resultando de aplicación para todas aquellas solicitudes y trámites actualmente en curso por la Autoridad de Aplicación.

Convenio Multilateral. Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES)
RESOLUCIÓN GENERAL 13/2017 (C.A.C.M.)

Por medio de la presente se establece el procedimiento a aplicar por parte de los contribuyentes de Convenio Multilateral para la conversión de los códigos de actividades del Nomenclador CUACM a los del nuevo Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES), con vigencia a partir del 1° de enero de 2018.

Destinaciones Suspensivas de Tránsito y Trasbordos. Resolución General N° 898, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.
Resolución General 4156-E.

Se establecen los procedimientos relativos a la tramitación y cancelación de las Destinaciones Suspensivas de Tránsito y Trasbordos (Declaración Detallada) que se registran a través del Sistema Informático MALVINA (SIM), los cuales se consignan en los Anexos I al VII.

Entidades exentas nuevas y con reconocimiento vigente. Solicitud y renovación del "certificado de exención en el impuesto a las ganancias". Resolución General (AFIP) N°4157-E

Por medio de la presente se introducen modificaciones y se establecen precisiones respecto de la solicitud del certificado de exención en el impuesto a las ganancias y la renovación del mismo por parte de determinadas entidades exentas en el impuesto.
Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para las solicitudes de reconocimiento de exención que se presenten a partir del 1° de marzo de 2018 y para las renovaciones con vencimiento a partir de la misma fecha.

Responsables Inscriptos que sean obligados por la AFIP a emitir facturas M en reemplazo de las A.
Circular (AFIP) 5-E/2017.

Por medio de esta circular, la AFIP aclara el alcance de las disposiciones que posibilitan obligar a los contribuyentes a emitir facturas tipo “M” en reemplazo de las “A” -en el marco de la Resolución General (AFIP) 4132-E-.
Se establece que los controles se encuentran orientados a detectar contribuyentes que emiten facturas apócrifas, con la finalidad de generar créditos fiscales ilegítimos o erogaciones inexistentes, y el solo hecho de registrar incumplimientos formales o inconsistencias aisladas no implicará la inhabilitación para emitir facturas tipo “A”.


Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva y modificaciones al Código Fiscal para el año 2018. Legislatura de la Ciudad de Buenos Aires. (Adelanto. No publicado).
Se establece un proyecto de Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
A continuación, destacamos las principales modificaciones en los distintos impuestos:

Impuesto Inmobiliario

  • Se establece el límite del 23,40% para el incremento del impuesto del ejercicio 2018, en relación al impuesto correspondiente al período fiscal anterior.
  • Se preveen aumentos en las cuotas fijas de la “Tasa por Servicio de Verificación y Obra”, “Gravamen sobre estructuras, soportes o portantes, derecho de instalación para antenas” y “Derechos Varios”.

Patentes

  • Se modifican las escalas y alícuotas para determinar el impuesto anual.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

  • Se reduce del 3% al 2% la alícuota aplicable para las actividades industriales de producción de bienes. Se prevee su reducción al 1,5% para el año 2019 y al 1% para el año 2020. Dicha alícuota será única, sin discriminar si la industria se encuentra radicada en CABA o en otra jurisdicción.
  • Se establece una alícuota especial del 1,50% en el impuesto para los préstamos otorgados por bancos públicos de segundo grado a otras entidades bancarias, cuyo origen de fondos provengan del exterior y su destino final sea el otorgamiento de préstamos a empresas productivas.

Régimen Simplificado

  • Se incrementa el tope de ingresos brutos obtenidos en el período fiscal anterior de $400.000 a $700.000.
  • Se modifican las escalas y cuotas de las categorías del régimen simplificado.

Es de destacar que, al momento de publicarse la respectiva Ley, la misma podría sufrir modificaciones en relación al presente proyecto.

La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018.

Chubut
Decreto N° 1023/2017. Régimen especial de regularización tributaria. Ingresos Brutos. Sellos. B.O. 13/11/2017.

Por medio de la presente se prorroga hasta el 29/12/2017 el plazo para formalizar la adhesión al régimen especial de regularización tributaria para las obligaciones con vencimiento operado al 31/05/2017, previsto en la Ley XXIV N° 74.

Resolución General N° 59/2017. Impuesto Sobre Los Ingresos Brutos. B.O. 01/11/2017.
Por medio de la presente se aprueba el nomenclador del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que será de aplicación para los contribuyentes directos como para los del acuerdo interjurisdiccional en todo el ámbito provincial, salvo para aquellas jurisdicciones que a la fecha estén utilizando el nomenclador de AFIP para sus contribuyentes directos, debiendo utilizar el presente para los del Acuerdo
Interjurisdiccional.

Adicionalmente, se establece que el nomenclador debe ser aprobado por el artículo anterior y deberá encontrarse implementado en todas las jurisdicciones en enero de 2018 para los contribuyentes de acuerdo interjurisdiccional y como plazo máximo en enero de 2019 para los directos.

La presente Resolución General deroga la Resolución N° 30/13.

Resolución General N° 18/2017. Acuerdo Interjurisdiccional planes de pago de autogestión dentro del sistema aplicativo. B.O. 01/11/2017
Se establece un plan de facilidades de pago de autogestión dentro del sistema aplicativo, para contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -Régimen Acuerdo Interjurisdiccional.

Santa Cruz

Ley N° 3.558 – Poder Legislativo – Modificaciones Ley N° 3.548 Declaración de Emergencia Comercial
(BO 07/11/2017)

A través de la misma, se incorporan una serie de actividades al Anexo I de la Ley N° 3.548 de Declaración de Emergencia Comercial.

Ley N° 3.559 – Poder Legislativo – Modificaciones Ley N° 3.548 Declaración de Emergencia Comercial
(BO 07/11/2017)

Se incorporan una serie de actividades al Anexo I de la Ley N° 3.548 de Declaración de Emergencia Comercial.

Ley N° 3.565 – Poder Legislativo – Créditos Hipotecarios Sistema Pro.Cre.Ar.
(BO 14/11/2017)

A través de la misma, se eximen a los créditos hipotecarios adjudicados por entidades bancarias habilitadas para el sistema Programa Crédito Argentino (PRO.CRE.AR.) para la construcción y/o compra de vivienda única, del Impuesto a los Ingresos Brutos.

Tierra del Fuego

Resolución General N° 803/2017. (B.O. 01/11/2017)
El Gerente de Administración y Finanzas a cargo de la Dirección Ejecutiva de la Agencia de Recaudación Fueguina establece una prórroga de 30 días corridos correspondiente al plazo de adhesión al Régimen Especial de Cancelación por Pronto Pago de Deudas Tributarias de contribuyentes y/o sus responsables, con remisión total de intereses y recargos, y la condonación de multas por incumplimientos a los deberes formales de la Ley (T. del Fuego) 1171.
Asimismo, se dispone que las deudas cuya solicitud de adhesión al régimen en cuestión sea presentada dentro del plazo citado deberán ser abonadas antes del 30/11/2017.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Sala III.

Asociación Civil Universidad Católica de Santa Fe c. EN – AFIP – Direcc. Gral de Recursos de Seg. Social s/ Dirección General Impositiva. 12/09/2017
El presente fallo surge a raíz de una demanda de repetición promovida por la Universidad Católica de Santa Fe contra la Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante, “AFIP”) con el objeto de que se le devuelva la suma de $485.402,68 –con más intereses- que fuera ingresada en concepto de contribuciones de la seguridad social.

Es menester destacar que la referida demanda de repetición fue interpuesta ante el fuero contencioso administrativo federal.

Ahora bien, el juez de primera instancia del juzgado contencioso administrativo federal resolvió declarar la incompetencia del Tribunal para entender en la causa, ordenando que la misma sea remitida a la Justicia Federal de la Seguridad Social.

Frente a tal decisión, la Universidad interpuso recurso de apelación ante la Cámara Contencioso Administrativo Federal, la cual confirmó la resolución de primera instancia que declaró que la causa es de competencia de la Justicia Federal de la Seguridad Social.

Para así decidir, tuvo en consideración que la competencia del fuero contencioso administrativo federal, por regla aparece definida en virtud de la subsunción del caso al derecho administrativo, es decir, que la competencia en lo contencioso administrativo requiere que la pretensión esté regida preponderantemente por el derecho administrativo.

En consecuencia, dado que en el caso concreto, la pretensión de la Universidad se remite a cuestiones atinentes a materias propias de la competencia del Fuero Federal de la Seguridad Social, corresponde declarar que serán competentes los juzgados de tal Fuero.

Del 03 al 16 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 4148-E. Régimen de facilidades de pago. Prórroga hasta el 30/11/2017. (BO 27/10/17)


Régimen de facilidades de pago. Se modifica la Resolución General N° 4.099-E estableciendo que los Planes de Facilidades de pago podrán presentarse desde el día 1 de agosto de 2017 hasta el día 30 de noviembre de 2017, ambos inclusive, para las Obligaciones vencidas entre el 1 de junio de 2016 y 31 de mayo de 2017.

Decreto 893/2017 – Derogación de la obligación de ingreso de divisas de la exportación de productos nacionales. (BO 02/11/17)

Se derogan el artículo 1° del Decreto N° 2581 del 10 de abril de 1964, el artículo 10 del Decreto N° 1555 del 4 de septiembre de 1986 y el Decreto N° 1638 del 11 de diciembre de 2001.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva para el año 2018. Legislatura de la Provincia de Buenos Aires. (Adelanto).
Se establece la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2018 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Provincia de Buenos Aires.

A continuación, destacamos las principales modificaciones:

Impuesto Inmobiliario:

  • Se modifican las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas sobre inmuebles “urbanos edificados”, “urbanos baldíos”, “tierras rurales” y “edificios y mejoras en zona rural”;
  • Se incrementan los montos exentos a lo que hace referencia el Art. 177 del Código Fiscal.
  • Se establece para ciertos supuestos un límite de incremento del impuesto del presente ejercicio, en relación al impuesto correspondiente al período fiscal anterior.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se reduce del 4% al 1,75% la alícuota aplicable a las actividades primarias (distintos tipos de cultivos, cría de ganado, extracción de petróleo, minas, etc.) y sus correspondientes servicios conexos. En el caso de que ciertas actividades no excedan la suma de 78.000.000 de ingresos anuales, la alícuota será del 0,5%, y del 0% si dichos ingresos no superan la suma de 52.000.000.
  • Se reduce del 4% al 1,5% la alícuota aplicable a las actividades de fabricación y elaboración de determinados productos. Asimismo, para ciertas actividades, la alícuota será del 0% si el total de ingresos anuales no supera la suma de 78.000.000.
  • Se reduce del 4% al 3% la alícuota correspondiente a actividades relacionadas con la construcción.
  • Se elimina el requisito de poseer establecimiento dentro de la Provincia de Buenos Aires para gozar del beneficio de alícuota reducida para ciertas actividades.
  • Se incrementa el monto mínimo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para anticipos mensuales y de iniciación de actividades.
  • Se incrementa la suma de ingresos anuales por alquileres a partir de la cual se encuentran alcanzadas por el impuesto las personas humanas.

Impuesto Automotor:

  • Se modifican las escalas, bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas aplicables al Impuesto.

Impuesto de Sellos:

  • Se actualiza el tiempo de duración y el límite de la valuación fiscal establecidos para los casos de locación y sublocación de inmuebles.
  • Se incrementan los topes de las exenciones y el importe a partir del cual se podrá abonar en cuotas el impuesto aplicable a los contratos de realización de obras, prestaciones de servicios o suministros, según establece el artículo 304 del Código Fiscal.

Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes:

  • Se modifican las escalas para la determinación de la base imponible del impuesto y las cuotas fijas.
  • Se modifican los importes de mínimo no imponible y topes para las exenciones.

Tasas retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales:

  • Se modifican los importes fijos para ingresar por las distintas tasas por servicios administrativos, además de sus alícuotas a aplicar.

Modificaciones en el Código Fiscal:

  • Se faculta a la Autoridad de Aplicación a efectuar la inscripción de oficio cuando dicho deber no se haya formalizado por el responsable.
  • Se incorpora como causal de multa de hasta pesos ochenta mil ($ 80.000) y de la clausura de cuatro (4) a diez (10) días del establecimiento para aquellos contribuyentes que no posean ningún medio disponible para la emisión de comprobantes de respaldo de sus operaciones.
  • Se establece que la Autoridad de Aplicación, en el supuesto de incumplimiento de la entrega de los bienes decomisados, podrá exigir el 100% del valor de dichos bienes, con más los intereses devengados.
  • Se faculta a la Agencia de Recaudación a aplicar las categorías representativas de los distintos niveles de riesgo fiscal a todos sus procedimientos.
  • Se deroga la exención establecida para los partidos políticos y asociaciones gremiales frente al Impuesto Inmobiliarios, el Impuesto Automotor y el Impuesto de Sellos.
  • Se extiende la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los ingresos obtenidos por las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.256 producto de operaciones de pase entre sí y con el BCRA.
  • Se establece que el ingreso del Impuesto a la Transferencia Gratuita de bienes deberá abonarse en hasta 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

Es de destacar que, al momento de publicarse la respectiva Ley, la misma podría sufrir modificaciones en relación al presente proyecto.

La vigencia resultará aplicable a partir del 1 de enero de 2018

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 10 (BO 31/10/17)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 30/11/2017 el plazo para que los contribuyentes locales de la Provincia efectúen el reempadronamiento de actividades según el nuevo Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES) en aquellos casos que no se haya efectuado la conversión de manera automática

Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1924/2017 (A.T.P.) –IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL.Se establece que el Impuesto Inmobiliario Rural correspondiente al año 2017 deberá abonarse considerando las Bases de datos de la Dirección de Catastro con las novedades respecto de las altas y bajas registradas hasta abril del 2017 y de conformidad a los porcentajes y fechas de vencimiento que se indican en la presente Resolución.

Santa Fé

Resolución General N° 27/2017. Impuesto sobre las Embarcaciones Deportivas o de Recreación. Base Imponible. (B.O. 25/10/2017).
Por medio de la presente se establece como base imponible para el cálculo del impuesto sobre las embarcaciones deportivas o de recreación, para el año fiscal 2017, el valor venal declarado por los contribuyentes y/o responsables al inscribir la embarcación o al momento de realizar la transferencia de la misma, el que resulte mayor.

Santiago del Estero

Resolución General (D.G.R.) N° 43/2017. Régimen de Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Sujetos titulares y/o administradores de sitios y/o portales virtuales de venta y/o subasta. B.O. (26/10/2017).
Por medio de la presente, se modifica el “Anexo Sujetos Comprendidos” de la Resolución General (DGR) N° 34/2017 y se incorporan como sujetos obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, a los contribuyentes que presten servicios de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web, respecto de:

  • La totalidad de los pagos que realicen por las adquisiciones de bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios,
  • Las recaudaciones, rendiciones periódicas y/o liquidaciones que efectúe a sus usuarios/clientes en el marco del sistema de pago que administra -siempre que los compradores y/o titulares y/o usuarios de las tarjetas de crédito, de compras y/o pagos, tenga domicilio real y/o legal en la Provincia de Santiago del Estero-.

Por otro lado, los sujetos pasibles de la retención serán:

a) Los contribuyentes locales del Impuesto inscriptos en la Provincia de Santiago del Estero;

b) Los contribuyentes alcanzados por el Régimen de Convenio Multilateral y que posean sede o alta registrada en la jurisdicción Santiago del Estero;

c) Quienes no acrediten su condición frente al impuesto
de no alcanzado y/o exento, y realicen operaciones habituales.

Por último, se nominan las siguientes Sociedades como sujetos obligados a actuar como agentes, sin perjuicio de que, se podrán incorporar otras firmas que se encuentren en idénticas condiciones y siempre que estén dados los presupuestos que establece la normativa:

Apellido y Nombre o Razón Social N° de CUIT
BOTON DE PAGO SA 30-71460028-8
E´PAYMENTS SA 30-70874351-4
MERCADO LIBRE SRL 30-70308853-4
CIA. DE MEDIOS DIGITALES 30-70918629-5


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.
“FIDEICOMISO SANTA TERESA c/ D.G.I. Y OTROS s/ RECURSO DIRECTO”, 30.06.17.

En la presente causa el Fisco determinó de oficio el impuesto a la ganancia mínima presunta a un fideicomiso por los períodos fiscales 2004, 2005 y 2006, con más sus intereses, le aplicó una multa por defraudación por el período 2004 y difirió el tratamiento de la sanción para los períodos fiscales 2005 y 2006.
Frente a tal Resolución, el contribuyente interpuso recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, que hizo lugar al recurso interpuesto por la firma Fideicomiso Santa Teresa y revocó la Resolución.

Para así decidir, el Tribunal sostuvo que el objeto que subyace al contrato de fideicomiso bajo análisis es la adquisición de un predio y la realización de obras de urbanización, y no la mera entrega en garantía de los aportes dinerarios que realizó el fiduciante. En consecuencia, consideró que, a través de un dictamen pericial, la contribuyente había acreditado que durante los períodos fiscales impugnados no se había producido la ganancia mínima presumida por la ley del gravamen. Asimismo, impuso las costas por su orden.

Cabe destacar como particularidad, que el Tribunal Fiscal incorporó a la causa, el dictamen pericial elaborado en el incidente de beneficio de litigar sin gastos.

La sentencia del Tribunal Fiscal fue apelada por ambas partes. Por un lado, la contribuyente interpuso recurso de apelación cuestionando la imposición de costas por su orden, ya que entendía que, al haber resultado vencedora, las costas debían ser soportadas por la demandada vencida.

Por el otro, el Fisco cuestionaba que la contribuyente no había logrado acreditar con las pruebas que produjo en la causa, que efectivamente la renta presumida por la ley no haya existido. Ello, por cuanto entendía que el Tribunal Fiscal no tenía facultades suficientes para incorporar a la causa el dictamen pericial realizado en el marco del incidente de beneficio de litigar sin gastos.

Finalmente, la Sala V de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, consideró que el Tribunal Fiscal tiene amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver el caso, independientemente de lo alegado por las partes, por lo que no existía impedimento alguno para que éste incorporara el dictamen pericial elaborado en el incidente de beneficio de litigar sin gastos.

En consecuencia, sostuvo que resultaba prudente aceptar los resultados arribados en tal dictamen pericial, del cual surge que el total de los montos aportados por los beneficiarios del fideicomiso fue aplicado a los pagos del terreno, obras de infraestructura y otros gastos relacionados, es decir, que la totalidad de los aportes fueron iguales al costo del emprendimiento, y que al momento del traspaso al Consejo de Propietarios no se consignaban fondos al cierre del período 2004.

Por lo tanto, la Cámara rechaza el recurso interpuesto por el Fisco y confirma la resolución del Tribunal Fiscal, en cuanto revoca la Resolución determinativa de oficio.

En lo que respecta a la imposición de costas, se rechaza el recurso interpuesto por la contribuyente, confirmando la distribución de las mismas en el orden causado.

Del 27 de octubre al 02 de noviembre de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Chaco

RESOLUCIÓN 1921/2017 (A.T.P.) – IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS – REGIMEN DE RETENCIÓN.
Se establece la alícuota cero (0%) para las entidades encuadradas en el SIRCAR (Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación) que efectúen pagos a comercios adheridos con domicilio en la Provincia del Chaco, en concepto de bienes y/o servicios adquiridos mediante tarjetas de créditos, de compra o similares en cuotas. La presente Resolución será de aplicación a partir del 08 de octubre del 2017 al 06 de enero del 2018.

Tucumán

Resolución 72/2017. (BO 18/10/2017)
Domicilio Fiscal Electrónica. Nuevos obligados a constituirlo.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala V
“Sampietro, José L. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo”, Sentencia de fecha: 31/08/2017.

El Sr. Sampietro, José L. interpuso Acción de Repetición ante el Tribunal Fiscal de la Nación (en adelante “TFN”) por el Impuesto a las Ganancias ingresado con motivo de una indemnización por distracto laboral, correspondiente al período fiscal 2009. Asimismo, pretendió los intereses respectivos desde la fecha del reclamo administrativo.

El mencionado Tribunal, resolvió (I) tener por allanada a La Administración Federal de Ingresos Públicos (en adelante “AFIP”) del recurso de repetición (II) ordenar la devolución de los importes ingresados, adicionándole los intereses calculados desde la interposición del reclamo administrativo a la tasa pasiva del Banco Central de la República Argentina (en adelante “BCRA”) (III) impulsar las costas a la demandada.

AFIP apeló la resolución del TFN ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal (en adelante “Cámara”); con respecto a los intereses aplicables a favor del contribuyente, sostuvo que deben ser los establecidos por la Secretaría de Hacienda y no por el Banco Central de la República Argentina. En referencia a la forma de imposición de costas, considera que corresponde apartarse del principio objetivo de la derrota (Art. 184 Ley 11.683 y Art. 68 C.P.C.C.N.) basándose en que se allanaron totalmente a la pretensión del contribuyente en la primera oportunidad procesal que contaba.

En virtud de las deliberaciones, y conforme a los votos mayoritarios, la Cámara resolvió que la cuestión resulta sustancialmente análoga a la analizada en las causas (I) “Osram Argentina SACI c/AFIP. DGI. Res. 30/2010 y otros/Dirección General Impositiva”, sentencia del 15 de agosto de 2017 (Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala V), dónde se advirtió que resultaba inaplicable la tasa de interés fijada en el artículo 4 de la Resolución N° 314/2004 del Ministerio de Economía y Producción; ya que el fundamento de esta norma obedecía a adecuar la tasa a las condiciones económicas del año 2004, lo cual no se correspondía con el fin para el que había sido dictada, que consistía en proteger el patrimonio del contribuyente respetando la función resarcitoria de los intereses. En un sentido similar, la Corte Suprema de Justicia en el precedente (II) “Alubia S.A. c/AFIP. DGI s/Repetición” pronunciamiento del 4 de noviembre de 2014, donde se rechazó el recurso interpuesto por el Fisco Nacional y confirmó la sentencia de la Cámara Federal de Apelaciones de Salta, que había declarado la inconstitucionalidad del artículo 4 de la Resolución N° 314/2004 del Ministerio de Economía y Producción y dispuesto que los intereses se liquidaran de acuerdo con la tasa para uso de la justicia, fijada en la Comunicación 14.290 del BCRA.

En lo respectivo a la distribución de costas, expresaron que no existieron motivos suficientes para apartarse del principio general de la derrota.

Por los motivos expuestos, la Cámara resolvió confirmar la resolución del TFN.

Del 06 al 19 de octubre de 2017

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Agentes de percepción - Resolución Normativa 36/2017 (A.R.) (BO 02/10/2017)
Mediante la presente resolución se establece que los sujetos que se encuentran comprendidos en el inciso d) del art 320 deberán efectuar su inscripción de agentes de percepción hasta el 31 de Diciembre de 2017 y tendrán que actuar como tales en aquellas operaciones que se efectúen a partir del 1 de enero de 2018.
A su vez, se readecuan las alícuotas a aplicar en el Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con relación a las actividades de “venta al por menor de carnes rojas, menudencias y chacinados frescos”. Las mismas comenzaran a regir a partir del 1 de enero de 2018.

Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Acción de repetición - Resolución Normativa 35/2017 (BO 03/10/2017)
Mediante la presente resolución se establece un procedimiento Web a través del cual podrán acceder aquellas personas que tengan el carácter de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y las comprendidas en el régimen del Convenio Multilateral para formalizar la demanda de repetición de saldo a su favor no prescripto en el mencionado tributo, siempre que no superen la suma de diez mil pesos ($10.000) y que provengan de percepciones y retenciones que se les hubieren practicado y/o de pagos bancarios erróneos o en exceso.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 8 (BO 25/09/17)

Mediante la presente, la DGR estableció la implementación del sistema “SIFERE Locales”, el cual deberá ser utilizado por los contribuyentes locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la determinación e ingreso de las obligaciones mensuales del citado tributo.

El mismo deberá ser utilizado a partir de las fechas que se detallan a continuación:

a - Para los grandes contribuyentes provinciales y aquellos que inicien actividades a partir del 01/10/2017 será de uso optativo a partir del 01/10/2017 y obligatorio a partir del 01/11/2017.

b - Para el resto de los contribuyentes no incluidos en el apartado precedente será de uso obligatorio a partir del 01/03/2018.

El acceso al sistema se realizará a través de la página web de la Comisión Arbitral o bien por la página web de la DGR ingresando con clave fiscal.

Una vez generadas las obligaciones por medio del mencionado sistema, el pago de las mismas deberá realizarse vía Internet.

Chaco

Ley N° 2678-F. (Poder Legislativo de Chaco) - Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Alícuotas préstamos hipotecarios. Modifica la ley tarifaria provincial.
Por medio de la presente, se establece una alícuota del 1,5% en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los préstamos de dinero con garantía hipotecaria otorgados a personas físicas por bancos y otras instituciones sujetas al régimen de la ley de entidades financieras, para la adquisición, construcción y/o ampliación de inmuebles situados en la Provincia del Chaco, destinados a vivienda única, familiar y de ocupación permanente.
Cabe destacar que la misma todavía no fue publicada en el boletín oficial provincial.

Formosa

Resolución General 64/2017 (D.G.R.) – Ingresos Brutos – Modificación de las fechas de vencimiento previstas para la presentación y pago de la declaración jurada – Régimen convenio multilateral.
A raíz de la misma, se modifican las fechas de vencimiento del anticipo noveno para la presentación y pago de la Declaración Jurada del Impuesto sobre los Ingresos Brutos – Régimen convenio multilateral, correspondiente al mes de septiembre del corriente año. Se fijarán según la terminación de la CUIT de la siguiente manera:

  • 0 a 2: 13/10/2017
  • 3 a 5: 17/10/2017
  • 6 a 7: 18/10/2017
  • 8 a 9: 19/10/2017
La Pampa

Resolución General 36/2017. Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.
Por medio de la presente, se fija el vencimiento para la presentación y el pago del anticipo 08/2017 del impuesto sobre los ingresos brutos de los Contribuyentes Directos para el 17 de octubre de 2017.

Asimismo, se establece que la fecha de vencimiento para la presentación y el pago del anticipo 09/2017 para los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos del Convenio Multilateral es la fijada por la RG N°08/2017 de la Comisión Arbitral.

Tierra del Fuego

Resolución N° 739/2017. (B.O. 02/10/2017)
Se fija como fecha de vencimiento para el pago del anticipo del Impuesto Inmobiliario Rural correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017, el día 10 de noviembre de 2017.
Asimismo, se establece que los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Rural deberán abonar el importe equivalente al ochenta por ciento (80%) del impuesto resultante de la aplicación de las alícuotas y cargos fijos previstos en el artículo 33° bis de la Ley Provincial N° 440 y sus modificatorias o bien, el impuesto mínimo fijado en el artículo 33ter de la Ley Provincial N° 440 y sus modificatorias, cuando el valor a ingresar fuera menor.

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación. Sala B

Mellinas Hnos. SA s/ recurso de apelación, impuesto a las ganancias e IVA. Sentencia de fecha: 09/06/2017
El Fisco Nacional determino de oficio el resultado impositivo y los remanentes de quebrantos de ejercicios anteriores de la Compañía Mellinas Hnos SA, por el Impuesto a las Ganancias por los períodos 2004 y 2005, asimismo, impugnó parcialmente el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado y finalmente impuso una multa en los términos del art. 46 y 47 inc. a.), b.) y c.) de la Ley 11.683.

El ajuste tendría sustento en la impugnación del pasivo declarado que se originaría en contratos de mutuo que fueran celebrados con personas físicas a fin de obtener financiamiento para el ejercicio de su actividad. Dicho financiamiento habría resultado imposible de conseguir en el ámbito bancario debido al estado concursal del contribuyente.

Mellinas Hnos. S.A. recurre las determinaciones de oficio, expresando por un lado que los actos apelados serían nulos por falta de causa y ausencia de motivación y por otro que las impugnaciones del Fisco, sólo se referían a unos pocos sujetos del total de los prestamistas, formulando apreciaciones carentes de sustento.

El Fisco Nacional, contesta demanda indicando que el contribuyente no habría podido realizar un seguimiento del circuito financiero, dado que no habría demostrado la efectiva entrega del dinero, así como tampoco las devoluciones.

Finalmente, el Tribunal Fiscal de la Nación, dicta sentencia confirmando la determinación de oficio respecto del Impuesto a las Ganancias y confirmar parcialmente la resolución determinativa en el Impuesto al Valor Agregado, argumentando que “probado el incremento patrimonial no justificado en el impuesto a las ganancias, se presume ventas omitidas gravadas en el IVA para los periodos considerados.”

Respecto de la sanción de multa, procede a reencuadrar la conducta del contribuyente en el art. 45 de la Ley 11.683, atento a que entiende que el Fisco Nacional en ningún momento cuestiona o siquiera analiza la actividad del contribuyente para advertir una maniobra defraudatoria.

Del 22 de septiembre al 05 de octubre de 2017

Novedades Nacionales

Impuesto a las Ganancias. Régimen de Información. Transacciones internacionales. Precios de
transferencia. Informe país por país.
Resolución General 4130-E

Se establece un régimen de información anual, en el cual se deberá presentar un informe país por país, respecto de los sujetos integrantes de Grupos de Entidades Multinacionales (Grupos de EMN) así como de las jurisdicciones fiscales en las cuales operan.
Están alcanzados aquellos Grupos de Entidades Multinacionales con ingresos anuales totales consolidados que superen un determinado importe, y será de aplicación para los ejercicios fiscales de cada Última Entidad Controlante de los Grupos
de EMN iniciados a partir del 1° de enero de 2017.
La presente resolución establece que la información solicitada, descripta en los artículos de la misma, se suministrará anualmente, hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad
controlante del Grupo de EMN.

Procedimiento. Régimen de control de emisión de comprobantes. Su implementación.
Resolución General 4132-E AFIP

Se establece un régimen de control sistémico y periódico sobre la emisión de comprobantes de los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado a fin de determinar la clase de comprobantes que se les habilitará a emitir.
El control se realizará teniendo en cuenta los parámetros señalados en el ANEXO de la presente resolución.

Si de la información obtenida por este organismo se detectan:

  1. Inconsistencias en la relación entre los montos facturados y la capacidad técnico- económica para realizar las
    prestaciones de servicios y/o ventas de bienes.
  2. Irregularidades o incumplimientos vinculados a las obligaciones fiscales. La AFIP podrá autorizar a emitir exclusivamente comprobantes clase “M”. Esta resolución entrará en vigencia a partir del 1° de Octubre del 2017.
Modificación Resolución N° 256/00, “REGIMEN DE IMPORTACION DE BIENES INTEGRANTES DE GRANDES PROYECTOS DE INVERSION”.
Resolución MP 432-E/2017.

Se modifica en Art. 5 de la Resolución 265/00, en tanto se establece un listado específico de bienes de uso nuevos de origen local a los fines de definir cuáles serán las maquinarias y equipos que deben adquirir quienes soliciten los beneficios del Régimen.
Se modifica el Art. 7 de la Resolución 256/00, en tanto se prevé la posibilidad de transferencia de bienes o enajenación de la empresa, en un plazo menor a dos (2) años contados a partir de la fecha de vencimiento del último certificado contemplado en el 17 de dicha norma o desde la aprobación del proyecto, lo que ocurra primero, siempre y cuando la Autoridad de Aplicación hubiera verificado el cumplimiento del resto de las obligaciones por parte de la peticionante mediante la auditoría final.

Régimen de Importación de Bienes Integrantes de Grandes Proyectos de Inversión. Modificación de la Resolución Nº 204/00.
Resolución Conjunta 71-E/2017.

Se modifica la Resolución 204/00 sobre Régimen de Importación de Bienes Integrantes de Grandes Proyectos de Inversión en tanto se dispone:

  • El trámite de solicitud de acogimiento al Régimen que deberá iniciarse por medio de la Plataforma de Trámites a Distancia (TAD) del Sistema de Gestión Documental Electrónica (GDE). Se establecen los datos y documentos que se deberán acompañar. Se establecen los requisitos que deberá presentar la solicitud y la documentación que se deberá acompañar junta a ella.
  • Se prevé el supuesto de pedido de prórroga para el caso en que el beneficiario del Régimen no cumpla con la puesta en marcha de la planta en el plazo de (2) años.
  • Se establecen los aranceles que se deberán abonar los beneficiarios del régimen por las auditorias contempladas por la norma.
  • Se establecen los lineamientos para el Certificado previsto en el Artículo 17 de la Resolución Nº 256/00.

Garantías aduaneras. Valores criterio. Modificación de la Resolución General N° 2133, su modificatoria y complementarias. Resolución General AFIP 4131-E.

Se sustituye el Artículo 2° de la Resolución General N° 2.133 y su modificatoria, en tanto se amplían los tipos de garantías que podrá prestar el administrado ante la D.G.A. cuando las destinaciones definitivas de importación para consumo cuyos valores FOB unitarios declarados sean inferiores al NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) de los valores criterio establecidos por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.).
Las garantías a la que se refiere deberán constituirse de acuerdo a lo establecido por la Resolución General N° 3.885 y sus modificatorias.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 34/2017 (ARBA). Sellos. Declaración jurada y autoliquidación. Generación y presentación vía Web. Obligación de adjuntar copia del instrumento.
Por la presente se establece la obligatoriedad de adjuntar copia digitalizada del instrumento alcanzado, para los contribuyentes y responsables del Impuesto de Sellos cuando generen la declaración jurada y autoliquidación a través de la página web del organismo.
Se establece su obligatoriedad a partir del 1 de Diciembre del 2017, siendo optativo a desde el 1 de Septiembre del 2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 4 (BO 14/09/17)
A través de la citada Resolución se establecen precisiones respecto a las comunicaciones efectuadas al Domicilio Fiscal Electrónico.
Al respecto, entre otras cuestiones, se elimina la subsidiariedad de la notificación cursada al Domicilio Fiscal Electrónico en determinadas actuaciones establecidas en la norma.

Resolución Normativa (DGR) N° 6 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se dispone la adhesión al nuevo nomenclador de actividades “NAES” -aprobado mediante RG N° 7/2017 de la Comisión Arbitral- el cual será de aplicación para todos los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Provincia a partir del 01/01/2018. En virtud de ello, se reglamenta el procedimiento para la conversión de los códigos actuales en los previstos en el nuevo nomenclador.

Resolución Normativa (DGR) N° 7 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2017 estableciendo la posibilidad de efectuar el trámite de compensación de algunos impuestos de manera automática mediante la página web de la DGR.

Resolución General (DGR) N° 2138 (BO 14/09/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto a la aplicación de la RG N° 2.134, la cual estableció los valores locativos de referencia en los términos de los Art 205 y 239 del Código Tributario Provincial.

Chubut

Resolución General (D.G.R.) N° 505/2017 Régimen especial para el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante la transferencia electrónica de datos - Utilización de Clave fiscal - Derogación de la res. 568/2015. B.O (21/09/2017).
Por medio de la presente, se actualiza el procedimiento de generación y obtención de la clave fiscal por parte de los contribuyentes y responsables de los tributos provinciales, para el cumplimiento a sus obligaciones y/o trámites específicos, permitiéndoles realizar la solicitud y habilitación de la misma en forma presencial, a través del sitio web de la Dirección General de Rentas o a través de la vía de excepción.
La presente Resolución General entrará en vigencia a partir del día 01 de septiembre del 2017.

La Pampa

Resolución 241-E/2017 (E.A.). (BO 08/09/17). Emergencia Agropecuaria
Por medio de la presente, se declara desde el 4 de julio de 2017 hasta el 31 de octubre de 2017, el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, por inundaciones por efecto de las excesivas precipitaciones a las explotaciones agrícolas y agrícola ganaderas, en diversas zonas de los Departamentos Quemú - Quemú, Catriló y Capital.

Los productores afectados deberán presentar certificado extendido por la autoridad competente de la Provincia, en el que conste que sus predios o explotaciones se encuentran comprendidos en los casos previstos en dicho artículo

Resolución General 35/2017. Impuesto Inmobiliario Básico Rural.
Por medio de la presente, se prorrogan los vencimientos generales del Impuesto Inmobiliario Básico Rural hasta el 28 de agosto de 2018, para las parcelas agropecuarias incluidas en el artículo 1º del Decreto Nº 3.007/17 que estén afectadas en su capacidad productiva.

Decreto N° 3007/2017. Prorrógase la Declaración en Estado de Emergencia o Desastre Agropecuario.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31 de marzo de 2018, el estado de emergencia y/o desastre agropecuario, por inundaciones por efecto de las excesivas precipitaciones a las explotaciones agrícolas, agrícola-ganaderas y ganaderas, de lotes en la totalidad de los departamentos Realicó, Chapaleufú, Maracó, Trenel, Quemú-Quemú, Catriló y Rancul y en parte de los de Conhelo, Capital y Atreucó.

Río Negro

Ingresos Brutos. Régimen general de retención y percepción. Tarjetas de compra, débito y crédito. Suspensión temporal.
Resolución. (N° 649/2017)

Se suspende temporalmente la aplicación del régimen de retención del impuesto sobre los ingresos brutos practicado por las entidades bancarias y administradoras de tarjetas de compra, débito, crédito y similares, establecido en el Anexo IV de la resolución 67/2011 de la Agencia de Recaudación Tributaria.
Se adhiere a la medida para el período comprendido entre el 1 de Octubre de 2017 al 28 de Febrero de 2018.

Tierra del Fuego

Ley Provincial 1.171
A través de la misma se establece un Régimen Especial de Cancelación por Pronto Pago de Deudas Tributarias, por parte de contribuyentes y/o responsables, con remisión de intereses y recargos y condonación de multas por incumplimiento a los deberes formales. Dicho régimen operará desde el 1° de septiembre hasta el 31 de octubre de 2017.

Resolución General 693/2017 (AREF)
Quedan establecidos los requisitos y procedimientos para adherir al Régimen de Regulación por Pronto Pago de Deudas Tributarias establecido por la Ley Provincial 1.171.

Ley Provincial 1.172
La Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e islas del Atlántico Sur se adhieren al programa de apoyo al capital emprendedor establecido por la Ley Nacional 27.349. Así mismo, toda operación directamente relacionada con el Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital Emprendedor (FONDCE), quedará exenta de todos los impuestos, tasas y/o contribuciones provinciales.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal Sala V
“Turbine Power CO S.A. c/EN – M & Economía y FP- Período Fiscal 2011 s/Proceso de Conocimiento”, sentencia de fecha 1 de junio de 2017.
El presente fallo, surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza interpuesta por Turbine Power CO S.A. con el objeto de hacer cesar el estado de incertidumbre que existe sobre sí resulto sujeto pasivo del Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, en su aplicación concreta al Período 2011, puesto que la firma se encuentra concursada con abultadas pérdidas operativas, con quebrantos impositivos por $ 65.000.000 y sin el único bien productor de ganancias.

El Tribunal de primera instancia en lo Contencioso Administrativo Federal rechazó la acción, considerando que la vía elegida por la actora es incorrecta, ya que la pretensión de fondo no cumple con los presupuestos que condicionan la admisibilidad de la acción meramente declarativa que prevé el artículo 322 del Cód. Proc. Civ. y Com. de la Nación.

Frente al rechazo de la acción ante el Tribunal de Primera Instancia, la Compañía interpuso recurso de apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Ello, por cuanto considera que su objeto no es impugnar un acto administrativo sino justamente evitar el dictado de dicho acto debido a los perjuicios que ocasionaría a su representada en virtud de su particular situación patrimonial, producto de la improductividad de sus activos y sus abultadas pérdidas

Finalmente, la Cámara Contencioso Administrativo Federal, consideró hacer lugar al recurso de apelación interpuesto por la actora, revocar la resolución cuestionada y, en consecuencia, declarar la admisibilidad de la presente acción declarativa de certeza.

Para así decidir, entendió que el cauce procesal elegido por la parte actora resulta hábil en tanto se advierte incertidumbre con respecto al tratamiento impositivo que le corresponde en los periodos señalados, en tanto podría vulnerar garantías constitucionales.

Del 08 al 21 de septiembre de 2017

Novedades Nacionales

Resolución General 4115-E.
Impuesto a las Ganancias. Sociedad por Acciones Simplificadas (SAS). Confección y presentación de estados contables. Resolución General N° 3.077, su modificatoria y sus complementarias.

Mediante la presente resolución se conforma una comisión integrada por el Ministerio de Producción, la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas y la Administración Federal de Ingresos Públicos a efectos de determinar el contenido de los estados contables que deberán confeccionar las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS).
A su vez, las mismas tendrán que confeccionar sus estados contables de conformidad con las normas contables profesionales vigentes y presentarán los mismos de acuerdo con el procedimiento establecido por el Inc. c) del Art. 4 de la Resolución General 3077/2011 (A.F.I.P.), hasta tanto la comisión emita la norma respectiva.

Procedimiento Fiscal. Régimen de facilidades de pago para contribuyentes y responsables concursados y fallidos. Deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social. Áreas y funcionarios involucrados en la resolución de solicitudes
RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 4122-E

Se modifican las áreas y funcionarios intervinientes en la resolución de solicitudes de acogimiento al régimen de facilidades de pago para contribuyentes responsables concursados y fallidos -RG (AFIP) 3587-, en virtud de los montos de cada propuesta.
Destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 14/9/2017.

Procedimiento Fiscal. Régimen de consulta vinculante. Se modifican determinados requisitos para su solicitud
RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 4123-E
  • Se introducen modificaciones respecto de los requisitos a cumplir cuando se opte por someter un determinado tema al régimen de consulta vinculante, entre los que destacamos:
  • No podrá ingresar a dicho régimen el hecho imponible o determinada situación que tenga una resolución administrativa o fallo de cualquier instancia firmes, respecto del mismo consultante.
  • Las consultas vinculantes también podrán ser presentadas por sujetos que obtengan ganancias provenientes de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida en que hayan estado sujetos al pago del impuesto y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, inc. c), LIG-.
  • Para que la consulta resulte admisible se deberá constituir y mantener el domicilio fiscal electrónico, y la admisibilidad de la misma será notificada al presentante por parte de la Subdirección General competente para resolver la misma por medio del citado domicilio fiscal.
  • Las respuestas que dé la AFIP de las consultas serán publicadas también en la Biblioteca Electrónica de la AFIP.

Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 28/9/2017.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 5 (BO 05/09/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto al otorgamiento de la exención de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos proveedores del Estado que se encuentren en situación de vulnerabilidad social en los términos del Decreto N° 1.153/2017.
Asimismo, se dispone que los mencionados sujetos quedarán exceptuados de presentar las declaraciones juradas mensuales del Impuesto.

Mendoza

Resolución 56/2017 (A.T.M.) (BO 01/09/17)
Se prorroga hasta el 15 de septiembre de 2017, la fecha de vencimiento de la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual año 2016, para contribuyentes comprendidos en el Régimen Local.

Resolución N° 468/2017. Régimen especial de regularización tributaria, obligaciones legisladas por el Código Fiscal para la Dirección General de Rentas (B.O. 28/08/2017)
Se reglamenta la adhesión al régimen especial de regularización de obligaciones tributarias a cargo de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Chubut, implementado por la Ley XXIV-74/2017.

Resolución General (D.G.R.) N° 505/2017 Régimen especial para el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante la transferencia electrónica de datos - Utilización de Clave fiscal - Derogación de la res. 568/2015 (Adelanto).
Se actualiza el procedimiento de generación y obtención de la clave fiscal por parte de los contribuyentes y responsables de los tributos provinciales, para el cumplimiento a sus obligaciones y/o trámites específicos, a través del sitio web de la Dirección General de Rentas o a través de la vía de excepción.

Neuquén
DECRETO 1359/2017 (P.E.) – B.O. 01/09/2017
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

- Mediante el presente se reglamenta la alícuota cero en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las actividades de construcción de obra pública, construcción de viviendas económicas destinadas a casa-habitación y la industria manufacturera desarrollada por contribuyentes categorizados como micro y pequeña empresa, dispuesta por la ley impositiva 2017 -L. (Neuquén) 3035-.
Asimismo, se establece que las empresas que no cumplimenten la totalidad de los requisitos reglamentados en el presente deberán ingresar el impuesto de conformidad con la alícuota correspondiente, tributando en su caso, el impuesto mínimo anual.

Santiago del Estero

Resolución General (D.G.R.) N° 34/2017 Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Nuevo régimen de agentes de retención.
Por medio de la presente, se unifica en un solo cuerpo normativo y se introducen modificaciones en el régimen de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Al respecto, quedan comprendidos en el presente régimen los sujetos que se encuentran detallados en el Anexo “Sujetos Comprendidos” que forma parte de la Resolución, sin perjuicio de la facultad de la autoridad de aplicación de incorporar a otros sujetos cuando lo considere conveniente.

Entre las principales modificaciones destacamos:

  • Se establece que los contribuyentes locales y de Convenio Multilateral con un monto facturado anual superior a $ 5.000.000 comenzarán a actuar como agentes de retención del presente régimen.
  • Aumenta de $2.000 a $ 6.000 el importe mínimo no sujeto a retención.

Adicionalmente, se derogan las Resoluciones Generales Nº 21/2007; 30/2007; 36/2009; 34/2011; 7/2012; 08/12; 39/2012 y 12/2015 sus modificatorias, complementarias y cualquier otra disposición que se oponga a la presente.
La presente Resolución General tendrá vigencia, a partir del día 01 de septiembre del 2017.-


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad de Buenos Aires

“Orbis Mertig SAIC c/GCBA s/acción meramente declarativa (art. 277, CCAyT) s/recurso de inconstitucionalidad concedido”, sentencia de fecha 17 de mayo de 2017.

El presente fallo, surge a raíz de una Acción Meramente Declarativa interpuesta por Orbis Mertig con el objeto de obtener la declaración de inconstitucionalidad de las normas fiscales que, a partir del 2001, limitaron la exención a la actividad industrial en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los establecimientos fabriles que estuvieran ubicados dentro de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Frente al rechazo de la acción, tanto en primera instancia como en la Cámara de Apelaciones Contencioso Administrativo y Tributario, la Compañía interpuso recurso de inconstitucionalidad ante el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad de Buenos Aires. Ello, por cuanto Orbis Mertig consideraba que:

(i) el Pacto Federal eximía del pago del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos a la actividad industrial sin diferenciar en qué jurisdicción local estuviese radicada la industria, y que ese Pacto estaba jerárquicamente por encima de las leyes locales.

(ii) la discriminación en disfavor de las industrias de extraña jurisdicción contravienen las previsiones de los artículos 9, 10 y 11 y art. 75 inc. 13 de la Constitución Nacional

(iii) la discriminación a favor de la industria local y en perjuicio del comercio interjurisdiccional, no solo transgrede la cláusula comercial, art. 75 inc. 13 de la C.N., sino que violenta el régimen federal que la Constitución proclama, erigiendo aduanas interiores que colocan a cada provincia y a la Ciudad de Buenos Aires en guerra económica.

Finalmente, El Tribunal Superior de Justicia rechazó, por mayoría, el recurso de inconstitucionalidad y confirmó así los pronunciamientos de las instancias anteriores.

Para así decidir, entendió que la ubicación que ocupen en el ordenamiento jurídico local las disposiciones contenidas en los acuerdos interjurisdiccionales (refiriéndose así al Pacto Federal), dependerá de la jerarquía de las normas locales que los incorporen e instrumenten en el ámbito interno.

Asimismo, comprendió que el requisito de la radicación de la industria no configura un trato discriminatorio dirigido a hostilizar o favorecer a unos respecto de otros.

Del 25 de agosto al 07 de septiembre de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía - Beneficios fiscales
Disposición 57-E/2017 – Ministerio de Energía y Minería
Acreditación del Principio Efectivo de Ejecución para el otorgamiento de beneficios fiscales

Se disponen los procedimientos para solicitar la aplicación de los beneficios por parte de los beneficiarios del Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía Destinada a la Producción de Energía Eléctrica. La norma establece el procedimiento de cálculo de las erogaciones, fecha y forma de presentación de la Declaración Jurada, documentación con la cual se debe acompañar y el proceso de certificación a través del Instituto Nacional de tecnología Industrial (INTI). Asimismo, se detalla la metodología a seguir respecto de la amortización acelerada, así como de la devolución anticipada del Impuesto al Valor Agregado.

Régimen de promoción industrial. Condonación de deudas. Procedimiento. Ley 11.672.
Resolución conjunta 6-E/2017 (ME y MP).

Se aprueba el procedimiento para el otorgamiento a las empresas beneficiarias del Régimen de Promoción industrial de la Ley 22.021 de la condonación de deudas generadas hasta el ejercicio fiscal 2015, originadas por el usufructo de una cantidad de bonos de crédito fiscal superior a la originalmente reconocida, que hubiera sido acreditado en el marco de un proceso judicial cuyo resultado finalmente fue adverso a las beneficiarias del citado régimen.
Establece el 1 de Enero de 2018 como fecha límite para iniciar presente procedimiento.

Sustitución del Arancel único y fijo a abonarse por cada destinación y/u operación que se documente mediante el Sistema Informático MALVINA (SIM) establecido en la Resolución General N° 563 y su modificatoria. Resolución General 4111-E.

Se establece por la utilización del Sistema Informático MALVINA (SIM) y respecto de las importaciones un arancel de DIEZ DÓLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 10) a abonarse por cada destinación y/u operación detallada, que se documente mediante dicho sistema informático, a cargo del usuario del mismo. Dicho arancel se fijará en CERO (0) cuando se trate de destinaciones y/u operaciones de exportación.
Este arancel será liquidado automáticamente por el Sistema Informático MALVINA (SIM) con la descripción “Arancel SIM” y el usuario lo abonará junto con el pago de los tributos. aduaneros.

Eliminación de la Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos (“DJVEL”).
Resolución MA N° 225-E/2017.

Se deroga la Resolución Conjunta N° 69 del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA, N° 101 del ex MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS y N° 84 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN de fecha 29 de marzo de 2016 que estableció el procedimiento para el registro de la Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos (“DJVEL”) de las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (N.C.M.) incluidas en el Anexo I de dicha resolución.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 30/2017. Procedimiento. Código de Operación de Transporte. Modificación de la DN B (PBA) N° 32/06 (B.O. 17/08/2017)
Mediante la presente, se incorporan modificaciones al procedimiento de obtención del Código de Operación de Transporte (COT). A tal efecto, se establece que las solicitudes por vía telefónica se deben realizar el día en que comience el traslado o transporte de bienes, y el solicitante tendrá 4 (cuatro) días corridos para completar la solicitud de información a través del sitio web de la Agencia. Por otra parte, ARBA publicará en su Página web el listado de las jurisdicciones que se encuentran adheridos al presente Código

Resolución Normativa 32/2017 – CONTRIBUYENTES RETICENTES, PRESUNSIONES Y PAGO A CUENTA. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. REGLAMENTACION. (BO 23/08/17)
Mediante la presente Resolución se sustituyen las presunciones de las cuales se podrá valer la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) a fines de determinar la cuantía de las ventas, prestaciones de servicios u operaciones de los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuya conducta denote reticencia fiscal.
A su vez, se establece quienes serán considerados contribuyentes reticentes y se reglamenta la liquidación del pago de oficio que deberán cumplir los mismos.

Resolución 33/2017 – SISTEMA DE FISCALIZACIÓN REMOTA (FIRE) (SEGUNDA ETAPA). IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UNIFICACIÓN NORMATIVA
(BO 23/08/17)

Mediante la presente Resolución se reglamenta en un solo cuerpo normativo, y en reemplazo de la Resolución Normativa 15/2015, la legislación vinculada con el “Sistema de Fiscalización Remota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (FIRE)”.
A su vez, se aprueba e implementa la Segunda Etapa del mencionado sistema, el cual alcanzará a aquellos contribuyentes que hayan sido notificados por desvíos o inconsistencias en más de una oportunidad a través del sistema FIRE y que no hubieran regularizado los mismos o no hubieran presentado descargo suficiente para desvirtuar total o parcialmente la pretensión fiscal y que revistan el carácter de reticentes de acuerdo a lo previsto en el art. 47 del Código Fiscal.
A tal efecto, aquellos contribuyentes que hayan sido notificados mediante el procedimiento aprobado en la Segunda Etapa, contarán con un plazo de 10 días hábiles administrativos para reconocer total o parcialmente la pretensión fiscal, o bien presentar su descargo.

La Pampa

Resolución General N° 29/2017. (B.O 01/08/2017)
Por medio de la presente, se designan nuevos sujetos obligados a actuar como Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Dichos sujetos deberán actuar en tal carácter desde el 1 de Octubre de 2017 y deberán fijar, hasta dicha fecha, el domicilio fiscal electrónico conforme a la normativa vigente.

Chubut

Ley Provincial XXIV- Régimen Especial de Regularización Tributaria N° 74 y Decreto N° 976. (BO 15/08/17)
Por medio de la presente, se establece un Régimen Especial de Regularización Tributaria para las obligaciones adeudadas, determinadas o no, con vencimiento operado al 31 de mayo de 2017 para: los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, Sellos, Inmobiliario Rural, Valor Ley XXIV N° 17 y Tasas Retributivas de Servicios excluidas las previstas en el artículo 3 inciso d) de la Resolución N° 390/17 DGR, cuya recaudación se encuentre a cargo de la DGR de la Provincia de Chubut. Es importante resaltar que el plazo para adhesión al presente régimen operará hasta el día 31 de octubre de 2017 inclusive.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 2 (BO 16/08/17)
Mediante la presente, se establece que la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de 1,5% prevista en el Decreto N° 1.148/17 aplicable a los ingresos provenientes de intereses y/o actualizaciones emergentes de préstamos hipotecarios para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia de Córdoba, otorgados por entidades financieras u otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras, será de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2017.
Asimismo, se establecen precisiones respecto a la forma de informar dichas operaciones en los respectivos aplicativos y/o sistemas.

Resolución Normativa (DGR) N° 3 (BO 23/08/17)
Mediante la presente, se establecen precisiones respecto al Régimen de Información de Combustibles previsto en la Resolución N° 7/17.

Al respecto, se establece que los sujetos designados en el Título II de la citada Resolución, deberán actuar como agentes de información cuando la sumatoria de bases imponibles, declaradas y/o determinadas para el año inmediato anterior a los periodos que corresponde suministrar la información, atribuibles a la totalidad de actividades desarrolladas, cualquiera sea la jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas, supere la suma de $ 7.000.000.

Por otra parte, se aclara que los sujetos designados en el Título II que deban actuar como agentes de información están exceptuados de informar la cantidad de litros adquiridos.


Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación, sala A, “Torrent, Horacio Daniel s/ recurso de apelacion; Torrent, María Cecilia s/ recurso de apelación y Torrent, Pablo Eugenio s/recurso de apelación”, sentencia de fecha 5 de abril de 2017.
El presente fallo surge a raíz de que los contribuyentes interpusieron recursos de apelación contra las resoluciones administrativas por las cuales la AFIP determinó de oficio las obligaciones de cada uno de ellos frente al Impuesto sobre los Bienes Personales por el período fiscal 2006.

Ello, por cuanto consideraban que las facultades del Fisco para determinar impuestos por tal período fiscal se encontraban prescriptas, toda vez que las resoluciones determinativas de oficio fueron dictadas con fecha 30/06/2015, habiendo transcurrido el plazo de prescripción de 5 años con el cual cuenta el Fisco para determinar y exigir el pago de tributos.

Cabe destacar aquí, que la ley 11.683 dispone que las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de impuestos prescriben por el transcurso de 5 años (en caso de contribuyentes inscriptos), comenzado a correr el 1 de enero siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos para la presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

En este contexto, el término de los 5 años para el período fiscal 2006 comenzó a correr el 01/01/2008.
Asimismo, la mencionada ley prevé la suspensión por 120 días del curso de prescripción, desde la fecha de notificación de la vista de inicio del procedimiento, cuando se trate de períodos próximos a prescribir y dicha vista se notifique dentro de los 180 días corridos anteriores a la fecha de prescripción.

Ahora bien, la cuestión a dilucidar versa sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en las leyes 26.746 (B.O. 24/12/2008) de regularización impositiva, y 26.860 (B.O. 03/06/2013) de exteriorización voluntaria de moneda extranjera en el país y en el exterior, relativas a la suspensión del curso de la prescripción.
Ambas leyes dispusieron la suspensión por un año del curso de la prescripción. De modo tal que, de aplicarse tales disposiciones al caso concreto, el Fisco se encontraría posibilitado para determinar y exigir el pago del impuesto en cuestión.

No obstante ello, al interponer los recursos de apelación, los contribuyentes señalaron que el Fisco pretendía aplicar las disposiciones de leyes especiales sancionadas por el Congreso para casos específicos, a la generalidad de los contribuyentes, sin importar si éstos habían hecho uso de los regímenes establecidos en ellas.
Finalmente, la sala A del Tribunal Fiscal de la Nación entendió que la suspensión de los plazos de prescripción establecida por las leyes 26.746 y 26.860 alcanza a la generalidad de los contribuyentes, sin importar que éstos hubiesen ejercido o no el derecho de acogerse los regímenes allí dispuestos.

En virtud de lo expuesto, se rechazó la defensa de prescripción articulada por los contribuyentes, y se concluyó que el Fisco actuó dentro del plazo legal para determinar y exigir los tributos en cuestión.

Del 11 al 24 de agosto de 2017

Novedades Nacionales


RESOLUCIÓN 110-E/2017 (S.M.) – Minería – Beneficio de estabilidad fiscal contemplado en el art. 8 de la ley 24.196 (BO 10/08/17)

Se establece que los nuevos proyectos mineros y proyectos de ampliación que deseen solicitar el beneficio de estabilidad fiscal según lo contemplado en el art. 8 de la Ley 24.196 de Inversiones Mineras, deberán presentar conjuntamente con el correspondiente estudio de factibilidad un Plan de Participación de Industria Nacional (PPIN), a partir del cual se informe, respecto de los principales componentes del proyecto, las acciones realizadas para promover la participación de la industria nacional en la fase inicial del proyecto (ingeniería y diseño) y en la etapa operacional inicial, elaborado según el formulario correspondiente, el que deberá ser completado siguiendo la Guía para Usuarios.

Resolución AFIP 4102-E/2017 – Impuesto a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta. Presentación y pago de declaraciones juradas determinativas e ingresos de anticipos (BO 09/08/17)

Se fija para el mes de junio de cada año la fecha de presentación y, en su caso, pago de las declaraciones juradas determinativas de los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y a la ganancia mínima presunta. Además, se dispone adecuar los plazos para el ingreso de los anticipos correspondientes al período fiscal 2017.

Tratado Internacional S/N°/2017 (M.R.E. y C.). Acuerdo con México para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal.
(BO 01/08/17)

En el Boletín Oficial del día de la fecha se publica que el día 23/8/2017 es la fecha de entrada en vigor del Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo, firmado el 4/11/2015 -aprobado por la L. 27334-.
Es importante mencionar que, de acuerdo a lo que establece el antedicho convenio, el mismo resulta de aplicación:
a) con respecto a impuestos retenidos en la fuente, sobre los montos pagados a partir del 1/1/2018;
b) con respecto a otros impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1/1/2018.

Decreto 588/2017.– Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Modificación a la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y
Otras Operatorias. (BO 31/07/17)

Por la presente se modifica la Reglamentación del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, aprobada por el Decreto 380/2001, a fin de establecer la exención de los créditos y débitos que se efectúen en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por aquellas empresas que tengan como objeto principal la celebración de contratos de leasing, en los términos, condiciones y requisitos establecidos por la normativa vigente, únicamente por los movimientos de fondos que se vinculen directamente con el desarrollo de las etapas de ese negocio contractual, quedando comprendidos los derivados del financiamiento de la operatoria y los que sean consecuencia de gastos incurridos en la administración de los bienes a entregar en leasing y su posterior recupero.

Reintegros de Exportación.
Decreto 592/2017.

Se establece por el período de 1 año contado desde la entrada en vigencia del presente decreto, para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) que integran el Anexo I (IF-2017-04278306-APN-SECAV#MA) de la presente medida tales como carne bovina fresca, refrigerada y congelada; carne aviar fresca, refrigerada y congelada; sidra; harina de trigo; semilla de girasol; porotos y arroz, los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) que en cada caso allí se indican.
Vencido el plazo fijado en el párrafo anterior, volverán a regir los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) indicados en los Anexos I y III, según corresponda, del Decreto N° 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus modificaciones.

Modificación del Decreto N° 509/2007. Decreto 622/2017.

Se modifican en el Anexo I del Decreto N° 509/2007 y sus modificaciones, las alícuotas correspondientes al Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.), para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.), que se detallan en el Anexo I que forma parte integrante del presente decreto. Se sustituye el Anexo IV del Decreto N° 509/07 y sus modificaciones, por el Anexo II que forma parte integrante de la presente medida.

Nomenclatura Común del MERCOSUR. Reintegro. Decreto 639/2017.

Se establecen por el período de 1 año contado desde la entrada en vigencia del presente decreto, para las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) que integran el Anexo I de la presente medida, los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) que en cada caso allí se indican.
Vencido el plazo fijado en el párrafo anterior, volverán a regir los niveles del Reintegro a la Exportación (RE) indicados en los Anexos I y III, según corresponda, del Decreto N° 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus modificaciones.

“Régimen de Importación de Bienes Usados para la Industria Hidrocarburífera”. Decreto 629/2017.

Se establece el “Régimen de Importación de Bienes Usados para la Industria Hidrocarburífera” a los efectos de regular las operaciones de importación para consumo de los bienes usados destinados a la industria hidrocarburífera y con el objeto de incorporar nuevas tecnologías y modalidades de gestión que contribuyan al desarrollo y promoción de dicha industria.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (SIP) N° 20 (BO 02/08/17)
Mediante la presente, se prorroga la entrada en vigencia del Régimen de Información de Combustibles previsto en la Resolución N° 7/17, la cual operará de la siguiente manera:

  • Agentes de información comprendidos en el Título I de la Resolución N° 7/17: Podrán presentar la información correspondiente a los meses comprendidos entre enero y julio, hasta el último día del mes de agosto de 2017.
  • Agentes de información comprendidos en el Título II de la Resolución N° 7/17: Podrán presentar la información correspondiente a los meses comprendidos entre enero y agosto, hasta el último día del mes de septiembre de 2017.

Por otra parte, se establecen precisiones respecto a la obligación de actuar como agentes de información por parte de los sujetos designados en el Título II.

Decreto (PE) N° 1.148 (BO 08/08/17)

Mediante el presente, se establece en 1,5% la alícuota del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los ingresos provenientes de intereses y/o actualizaciones emergentes de préstamos hipotecarios para la adquisición, construcción, ampliación y/o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente en la Provincia de Córdoba, otorgados por entidades financieras u otras instituciones sujetas al régimen de la Ley de Entidades Financieras.

Chubut

Resolución (DGR) N° 390. (BO 08/08/17)

Por medio de la presente, se deja sin efecto la Resolución (DGR) N°386/13 y se crea un nuevo régimen de facilidades de pago aplicable para la cancelación de tributos, multas, recargos, intereses y actualizaciones. Para ello, se utilizará el módulo “Planes de Pago” del sistema SIAT.

Tierra del Fuego

Resolución General 596/2017 – A.R.E.F.- (BO 08/08/2017)
La presente norma prorroga el vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a los Ingresos Brutos para contribuyentes locales correspondiente al ejercicio fiscal 2016, establecido por la Resolución General 487/2016, al día 30 de noviembre de 2017.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV,
“Atanor S.C.A. c. D.G.A. s/recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 27 de abril de 2017.

La Aduana condenó a Atanor, en los términos del artículo 954, inciso c, del Código Aduanero, tras constatar una diferencia de ingreso de divisas conforme a su declaración.

Apelada la Resolución al Tribunal Fiscal de la Nación, éste último declaró la incompetencia de la Aduana para entender en la cuestión cambiaria y, en consecuencia, decretó la nulidad de la Resolución que condenaba a Atanor.

Asimismo, entendió que el órgano encargado de la aplicación y fiscalización del régimen cambiario es el Banco Central de la República Argentina, lo que descarta que la Aduana tuviera facultades para imputar la infracción por falta de ingreso y/o egreso tardío de divisas, por ende ordenó remitir las actuaciones a éste órgano, a efectos de que analice la conducta de la contribuyente en el marco de su competencia.

En este sentido, destacó que la infracción imputada a Atanor, se vincula con la inexactitud o falsedad que resulte o pudiere resultar entre la declaración de los elementos exigibles y el resultado de la comprobación de la mercadería, y requiere un efecto lesivo concreto, consistente en el ingreso o egreso, desde o hacia el exterior, de un importe pagado o por pagar distinto del que efectivamente correspondiere.

Contra la sentencia del Tribunal Fiscal, el Fisco Nacional interpuso recurso de apelación, el cual fue desestimado por la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, quien confirmo la resolución de la instancia anterior.

Del 28 de julio al 10 de agosto de 2017

Novedades Nacionales

Resolución M.A. 181-E/2017.
ROI. Derogación

Se deroga la Resolución N° 119 del 9 de marzo del 2007 del ex - MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, y la Resolución N° 2 del 18 de abril de 2008 de la ex - OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO, organismo descentralizado en la órbita de la ex - SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTOS del entonces MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, que creó el Registro de Operaciones de Importación (ROI) en el cual deben registrarse todas las operaciones de importación de las mercaderías comprendidas en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM) que se incluyen en el Anexo de la citada resolución.

Resolución General 4094-E AFIP - Impuesto a las Ganancias. Beneficiarios del exterior. Resolución General N° 739, su modificatoria y sus complementarias. Norma complementaria.

Por medio de la presente, se establece el procedimiento de determinación e ingreso de la retención del Impuesto a las Ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales (incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversión), títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del exterior.
Adicionalmente, se establece que los sujetos encargados de inscribir ante el organismo registral correspondiente las transferencias de las acciones, cuotas y participaciones sociales, deberán informar a la Administración Federal de Ingresos Públicos los datos relativos a la operación y a los sujetos involucrados en la misma, en la forma, plazo y demás condiciones que establezca el mencionado Organismo.
Asimismo se deja sin efecto la Resolución General N° 1.108.
Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación para las operaciones cuya cancelación se haya efectuado o se efectúe a partir del 23 de septiembre de 2013, inclusive.

Resolución General N° 4096-E/2017 (A.F.I.P.). Procedimiento tributario de Operaciones de explotación de tierras rurales por cuenta propia o de terceros usufructuarios. Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas. Régimen de retención. Norma complementaria de la Resolución General N° 830/2000 (A.F.I.P.). Derogación parcial de la Resolución General N° 2820/2010 (A.F.I.P.).

Mediante la presente se estipula que para aquellos contribuyentes que efectúen operaciones de explotación de tierras rurales por cuenta propia así como por cuenta de terceros, deberán cumplir un conjunto de requisitos, formas y condiciones a los efectos de que puedan solicitar la inscripción del “Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas”.

Por otro lado, la Resolución General 830/2000 (A.F.I.P.) exige a tales sujetos entregar la verificación de la constancia de alta en este registro en cuestión por las tierras rurales que se exploten y del código de registración de los contratos que motiven los pagos respectivos.

Resolución General AFIP 4097-E.
Aduanas Especializadas. Derogación.

Se deja sin efecto la Resolución General N° 1.924, sus modificatorias y complementarias que estableció un procedimiento de despacho por Aduanas Especializadas para las destinaciones de importación a consumo de determinadas mercaderías, a efectos de focalizar la labor de control del servicio aduanero.

Resolución General 4099-E.
Administración Federal de Ingresos Públicos

A través de la presente, se establece un régimen de planes de facilidades de pago aplicable para la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, retenciones y percepciones, así como de los respectivos intereses correspondientes a:
- Deudas vencidas entre los días 1 de Junio de 2016 y 31 de Mayo de 2017.
- Deudas vencidas hasta el 31 de Mayo de 2017, inclusive, correspondiente a responsables que desarrollen como actividad principal servicios de salud y/o enseñanza.
- Deuda proveniente de la reformulación de planes vigentes implementados por la Resolución General N° 3.827 y sus modificaciones.
El régimen dispuesto por la presente comprende obligaciones anuales, aportes, retenciones y percepciones; obligaciones mensuales y otras; y la reformulación de planes vigentes de la RG N° 3.827.

Disposición M.P. – DNCI 1150-E/2017.
Importación. Seguridad Eléctrica. Adaptación al Mercado Local.

Se establece que el importador de mercaderías, previamente certificadas, que requieran ser adaptadas a las exigencias del mercado local, en el marco de lo establecido en el Artículo 6° de la Resolución N° 171 de fecha 4 de julio de 2016 de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y sus modificatorias, deberá presentar ante la Dirección de Lealtad Comercial, dependiente de la Dirección Nacional de Comercio Interior de la SUBSECRETARÍA DE COMERCIO INTERIOR de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, una solicitud de ADAPTACIÓN AL MERCADO LOCAL previa a su comercialización en el mercado interno.

Circular 2-E/2017. Sinceramiento Fiscal. No deducibilidad del Impuesto Especial.
Beneficio Contribuyentes Cumplidores – Aclaraciones para Responsables Sustitutos.

Mediante la señalada circular se realizan las siguientes aclaraciones:

  1. El impuesto especial abonado en virtud de la declaración voluntaria y excepcional de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, no constituye un gasto deducible en los términos dispuestos en el Artículo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
  2. El responsable sustituto goza del beneficio de Buen Cumplidor, - Artículo 63 de la Ley N° 27.260- exclusivamente por su condición de sustituto y respecto de los bienes por los que se encuentra obligado en tal carácter.

En virtud de ello, al alcance de su condición de contribuyente cumplidor se efectúan las siguientes consideraciones:

- Si deja de ser responsable sustituto de un sujeto por quien obtuvo el beneficio de contribuyente cumplidor y pasa a revestir igual carácter respecto de otro sujeto residente en el exterior, no corresponde el traslado del beneficio obtenido.

- Si registra incumplimientos por obligaciones propias o adhirió al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, tales circunstancias no hacen perder el beneficio de contribuyente cumplidor en carácter de responsable sustituto.

- Si para los períodos fiscales 2016-2017-2018 el sujeto obligado es el titular de los bienes y por tales bienes -en los períodos fiscales 2014 y 2015- el sujeto obligado fue un responsable sustituto que obtuvo el beneficio de contribuyente cumplidor, dicho beneficio no se traslada al nuevo sujeto obligado (Ej. Sujeto residente en el exterior durante los años 2014 y 2015 que se convierte en residente en el país en el año 2016, y por sus bienes tributó, en los DOS (2) primeros períodos mencionados, el responsable sustituto).
- Si el sujeto obligado para los períodos fiscales 2016-2017-2018 es un responsable sustituto y por los bienes por los cuales adquiriere ese carácter, en los períodos fiscales 2014 y 2015 el obligado a tributar fue su titular, el beneficio de contribuyente cumplidor obtenido por este último no se traslada al responsable sustituto (Ej. Contribuyente cumplidor que transfiere en el período fiscal 2016 el dominio fiduciario de sus bienes a un fideicomiso, en cuyo fiduciario recae la obligación de ingreso del impuesto por los períodos de duración del fideicomiso).


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 246/2017 – A.G.I.P.- (B.O. 18/07/2017)
A través de la misma, la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos fija la semana correspondiente a la feria judicial de invierno, que establece el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, entre los días 17/7/2017 y 21/7/2017, ambas fechas inclusive, como feria fiscal, dentro de la cual no se computarán los plazos procedimentales.

Córdoba

Ley (P.L.) N° 10.462 - (B.O. 18/07/2017)
Mediante la presente, se establecen modificaciones al Sistema de Información para el Fortalecimiento de la Actividad Comercial y de Servicios (SIFCoS) creado por Ley N° 9.693.

Resolución Normativa (D.G.R) N° 1 - (B.O. 24/07/2017)
Mediante la presente, se reordenan en un solo cuerpo y de manera unificada las normas reglamentarias emanadas de la Dirección General de Rentas que regirán en el ámbito de la Provincia de Córdoba.
En consecuencia, se derogan todas las Resoluciones Normativas oportunamente dictadas que se encuentren comprendidas entre las identificadas como N° 1 y N° 64, ambas inclusive.
Las disposiciones de la presente Resolución serán de aplicación a partir del 01/08/2017.

Formosa

Resolución General (D.G.R.) N° 52/2017. Impuesto Inmobiliario. Prorroga de vencimientos. Exenciones - (B.O. 19/07/2017)
Por la presente se prorrogan los vencimientos de la RG 42/2016 del Impuesto Inmobiliario Rural, respecto de los inmuebles rurales alcanzados por el Estado de Emergencia agropecuario. Asimismo se dispone que los contribuyentes que cancelen en efectivo el importe total de la primera y segunda cuota hasta la fecha de vencimiento fijada por la presente para el pago de la primera, quedarán eximidos del pago de la tercera cuota del impuesto correspondiente a dicho ejercicio.
Por último se establece la suspensión hasta sesenta (60) días hábiles después de finalizado el período de emergencia declarado, de todo juicio de ejecución fiscal iniciado o a iniciar en relación a productores afectados por la emergencia agropecuaria declarada.

La Rioja

Resolución General Nº 10/2017
Se prorrogan los vencimientos de la presentación de la declaración jurada y pago del mes de Junio/2017 del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Régimen Local, para aquellos contribuyentes cuyo CUIT termina con los dígitos N° 0 a 7, hasta el día miércoles 26 de julio de 2017, inclusive.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Trapalanda Club de Campo S.A. c. EN-AFIP-DGI-resol427/08 (Rpal) (expte. 3638/06) s/ dirección general impositiva”, sentencia de fecha 20 de abril de 2017”.

El presente fallo surge a raíz de la Resolución de la Administración Federal de Ingresos Públicos, por medio de la cual dejó sin efecto respecto de “Trapalanda Club de Campo S.A.” la exención reconocida en los términos del artículo 20 inciso f) y m) de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
Contra tal decisión, el contribuyente interpuso demanda contencioso administrativa en los términos del artículo 23 inciso a) de la Ley 19.549. Frente a ello, el Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal resolvió rechazar dicha demanda.
Para así decidir, sostuvo que el reconocimiento de la exención prevista por el art. 20 incs. f) y m) de la Ley del Impuesto a las Ganancias a una asociación civil resulta improcedente, pues si bien el contribuyente alegó que los convenios firmados por un club de campo con el Colegio Santa María de Pehuajó y con el Club de Polo Magdalena se traducirían en el cumplimiento de un socialmente útil, no agotan el hecho de que es una persona jurídica creada con la finalidad de administrar un club de campo —y no brindar un servicio a la comunidad de Pehuajó— y los fondos que recaudan se destinan a ello.

En el mismo sentido, expreso que las presuntas diversas actividades desarrolladas por “Trapalanda Club de Campo S.A.”, como el tendido de red de gas natural, agua corriente y electricidad desde el centro urbano hasta el emprendimiento urbanístico, no se pueden considerar como válidas a los efectos de la exención en el Impuesto a las Ganancias, ya que son consecuencias naturales de las obras llevadas a cabo por el club de campo en su propio beneficio y no buscadas intencionalmente para beneficiar a la comunidad de Pehuajó.

El contribuyente apeló la decisión de Primera Instancia e interpuso Recurso de Apelación.
Llegada la cuestión a la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la misma destaco que el Juez Inferior realizo un juicio ajustado a los criterios que en torno a la exención prevista en el inciso f), del artículo 20, de la Ley del Impuesto a las Ganancias, habían realizado anteriormente dicho Tribunal como la Corte Suprema de Justicia de la Nación; y sin perjuicio de ello menciono otros pronunciamientos resueltos por ella en el mismo sentido.

Finalmente, la Cámara rechazó el Recurso de Apelación, confirmando íntegramente la sentencia e imponiendo las costas a la actora.

Del 14 al 27 de julio de 2017

Novedades Nacionales

Resolución 260-E/2017 (S.E.P.M.E.). Creación del Programa de Innovación Digital PyME. (BO 03/07/17)

Se crea el Programa de Innovación Digital PyME, dirigido a aquellas Micro, Pequeñas y Medianas Empresas inscriptas en el Registro de Empresas MiPyME, creado por la Resolución 38/2017 (S.E.P.M.E.), con el objetivo de acelerar los procesos de digitalización y de infraestructura digital de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, a través de la puesta a disposición de precios diferenciales y/o de herramientas de financiamiento o crédito y para la adquisición de productos y servicios especialmente enfocados en tecnología.

Decreto 472/2017. Impuestos internos. Prórroga Decreto 1347/2016. Alícuota aplicable a determinadas operaciones. Gravamen dejado transitoriamente sin efecto para automotores y motores gasoleros. (BO 03/07/17)

Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2017, inclusive, el plazo a que se refiere el artículo 3 del Decreto 1347/2016, el cual dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley de Impuestos Internos, para “Automotores y Motores Gasoleros” y estableció modificaciones con respecto a los montos en base a los cuales se determinan las alícuotas previstas para los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves.

Decreto 485/2017. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. Exención. Modificación Decreto 380/01. (BO 07/07/17).

Se modifica el Decreto 380/01, estableciendo la exención del Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias respecto de los débitos y/o créditos correspondientes a cuentas y/o subcuentas, inclusive virtuales, utilizadas en forma exclusiva en la administración y operatoria de transferencias a través del uso de dispositivos de comunicación móviles y/o cualquier otro soporte electrónico, y las cuentas y/o subcuentas, inclusive virtuales, utilizadas por las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos y/o cobranzas y los agentes oficiales que se designen a los fines de cumplimentar esa tarea.
La norma tendrá efectos respecto de los hechos imponibles perfeccionados a partir del 7 de julio del 2017.

Resolución General 4089-E/2017 (A.F.I.P.). Procedimiento Tributario. Feria fiscal de invierno. (BO 07/07/17).

Se fija entre el 10 y el 21 de julio, ambas fechas inclusive, la feria fiscal de invierno a que se hace referencia el inc. b) del art. 1 de la Resolución General 1983/2005. No se computarán respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en dicho período.

Importación. SIMI. LNA. LA.
Resolución MP N° 292-E/2017. (BO 07/07/2017)

Se deroga la Resolución N° 5 de fecha 22 de diciembre de 2015 del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN y sus modificatorias, las Resoluciones Nros. 2 de fecha 7 de enero de 2016, 32 de fecha 11 de marzo de 2016, 114 de fecha 31 de mayo de 2016, 172 de fecha 4 de julio de 2016, 264 de fecha 8 de septiembre de 2016, 301 de fecha 19 de octubre de 2016 y 152 de fecha 2 de marzo de 2017, todas de la SECRETARÍA DE COMERCIO del MINISTERIO DE PRODUCCIÓN, mediante la cual se estableció un régimen de tramitación de Licencias Automáticas y No Automáticas de Importación para las mercaderías comprendidas en todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M) con destinación de importación definitiva para consumo, a los fines de reordenar el marco normativo en cuestión y establecer un régimen unificado para la tramitación de licencias de importación, así como definir el procedimiento aplicable.

Importación. SIMI. LNA. LA.
Resolución MP N° 523-E/2017. (BO 07/07/2017)

Se establece que las mercaderías comprendidas en todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deberán tramitar Licencias Automáticas de Importación, excepto aquellas posiciones arancelarias determinadas en los Anexos II a XVII, que forman parte integrante de la presente resolución o la que en el futuro la reemplace, las que deberán tramitar Licencias No Automáticas de Importación.

Resolución General 720/2017 (BO 10/07/2017)
Dicha Resolución entrará en vigencia desde su publicación en el Boletín Oficial.

La presente resolución modifica el Anexo I de la Resolución de esta SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO (S.R.T.) N° 141 de fecha 14 de mayo de 2002, en el apartado titulado “Determinación de montos mínimos para el inicio de acciones de cobro de deuda”. A los efectos del inicio de acciones de cobro por vía judicial, sólo se emitirán Certificados de Deuda por importes superiores a PESOS DIEZ MIL ($ 10.000). Asimismo también dispone autorizar a los abogados dependientes del departamento de Asuntos Judiciales, desistir de aquellas ejecuciones judiciales que se hayan iniciado por Cuota Omitida cuyos importes sean inferiores a PESOS DIEZ MIL ($ 10.000), y a retirar los certificados de deuda para su posterior anulación, siempre que no se haya dictado Sentencia, no se haya trabado la Litis y que no se impongan costas al Organismo por dicho desistimiento.

Procedimiento sumarial abreviado. Infracciones tipificadas en Artículos 994 y 995 del Código Aduanero.
Resolución General 4088-E. (BO 10/07/2017)

Se implementa el procedimiento sumarial abreviado para la tramitación de las infracciones previstas y penadas por los Artículos 994 y 995 del Código Aduanero indicado en el Anexo I, respecto de la nómina de conductas detalladas en el Anexo II, ambos de la presente resolución general.

Resolución General 4090-E.
Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas. Resolución General N° 3.873. Norma modificatoria. (BO 10/07/2017)

Por medio de la presente se modifica la Resolución General 3873/2016 (A.F.I.P.) estableciéndose la forma de asignar a cada uno de los comitentes el monto retenido del impuesto al valor agregado, cuando las operaciones se realicen mediante la intervención de comisionistas o consignatarios de hacienda.
Por otro lado, se establece que no corresponderá practicar la retención, cuando las operaciones se realicen entre los siguientes sujetos:

  1. Quienes desarrollen la actividad de curtido y terminación de cueros;
  2. Quienes desarrollen la actividad de acopiadores y/o barracas que realicen ventas al por mayor de cueros en bruto o productos afines.

Asimismo, quedan excluidas de la retención las ventas que el usuario del servicio de faena efectúe al establecimiento faenador que prestó el servicio de faena, correspondiente a los animales de los que provienen los cueros vendidos.

DJVE. Ley de Semillas. Derechos de Exportación. Plazo pago.
Resolución MA 171-E/2017. (BO 11/07/2017)

Se establece que la SUBSECRETARÍA DE MERCADOS AGROPECUARIOS de la SECRETARÍA DE MERCADOS AGROINDUSTRIALES del MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA entenderá en el procedimiento para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE) a las que se refiere la Ley N° 21.453 y su aclaratoria N° 26.351.
Se fija en 360 días corridos el plazo de validez de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” para que el exportador oficialice las destinaciones de exportación para consumo ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
Tratándose de declaraciones anticipadas de la cosecha 2017/18, podrán registrarse las mismas desde el momento en que la SUBSECRETARIA DE MERCADOS AGROPECUARIOS comience a publicar valores FOB oficiales de los distintos productos para los períodos de embarque de dicha cosecha.
Para el caso de que los productos a exportar estén gravados con derechos de exportación, el exportador deberá efectivizar su pago dentro de los CINCO (5) días hábiles desde la aprobación de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” correspondientes, por al menos el NOVENTA POR CIENTO (90%) de la cantidad (peso o volumen) declarada.
Sin perjuicio de ello, el exportador podrá optar por el régimen especial denominado “DJVE - 45”, en cuyo caso el plazo de validez de las Declaraciones Juradas de Venta al Exterior “DJVE” será de CUARENTA Y CINCO (45) días corridos desde su aprobación, para que el exportador oficialice la destinación de exportación para consumo ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. En este caso, si el producto estuviera gravado con derechos de exportación, el pago deberá efectuarse al momento de dicha oficialización.

Impuesto sobre los Bienes Personales.
Resolución General 4091-E.
Régimen de anticipos Períodos Fiscales 2017 y 2018. Resolución General N° 2.151, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria. (BO 11/07/2017)

Por medio de la presente se establece que las personas humanas y sucesiones indivisas, responsables del impuesto sobre los bienes personales, deberán determinar los anticipos a cuenta del gravamen por los períodos fiscales 2017 y 2018, considerando los mínimos no imponibles y alícuotas diferenciadas dispuestos por el Título IV del Libro II de la Ley N° 27.260.

Presentación de declaración jurada determinativa del Impuesto a las Ganancias e Impuesto sobre los Bienes Personales. Personas Humanas
Nuevo plazo (BO 14/07/2017)

A través de su página web la AFIP comunicó un nuevo plazo para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias e Impuesto sobre los Bienes Personales de personas humanas, la cual podrá realizarse hasta el 21 de Julio de 2017.
No se han prorrogado los plazos para el pago de los tributos señalados.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 24/2017. Facilidades de pago. Régimen general de regularización de deudas. Impuesto Inmobiliario y de los Automotores. Ingresos Brutos. Sellos. Agentes de recaudación. Modificación a la RN (ARBA Bs.As.) 6/2016. (B.O. 06/07/2017)
Por medio de la presente, se modifica el régimen permanente para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los Impuestos Inmobiliario Básico y Complementario, a los Automotores -incluyendo las embarcaciones deportivas o de recreación-, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, y de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas con relación a los Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.
Entre las principales modificaciones, se establece que los interesados podrán abonar la deuda regularizada antes del vencimiento de los pagos o cuotas que se hubieran otorgado, siempre que el plan de pagos no hubiera caducado. En este caso, no deberán abonarse intereses de financiación respecto de los pagos o cuotas cuya cancelación anticipada se produce.
A su vez, se modifica el interés de financiación que contienen las cuotas del presente plan.
Las modificaciones regirán con relación a los acogimientos que se formalicen a partir el 1/7/2017.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 14 (BO 30/06/17)
Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los sectores “combustibles”, “productos alimenticios” y “agroquímicos”.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/10/2017.
Por otra parte, se prorroga hasta el 01/08/2017 la fecha en que deberán comenzar a actuar los agentes de percepción del sector “telefonía, internet y TV por cable o satelital” nominados mediante Resolución (SIP) N° 8/2017.

Resolución (SIP) N° 17 (BO 13/07/17)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 01/11/2017 la fecha a partir de la cual deben comenzar a actuar los agentes de percepción nominados por la Resolución N° 12/2017 en el sector prestadores de servicios públicos.
Por otra parte, se deroga la Resolución N° 49/2006, la cual establecía un régimen de información para los sujetos que realizaran la actividad de construcción.

Chubut

RESOLUCIÓN (Dir. Gral. Rentas Chubut) 390/2017 (BO 22/06/2017)
La Dirección General de Rentas reemplaza el procedimiento para el otorgamiento de planes de facilidades de pagos permanente para la regularización de las obligaciones fiscales adeudadas por los tributos, gravámenes, multas, recargos, intereses y actualizaciones que esta recauda.
Destacamos que para la adhesión deberá utilizarse el módulo Planes de Pago del Sistema SIAT -Sistema Integrado de Administración Tributaria-.
Asimismo, se establece que los contribuyentes encuadrados dentro del régimen del Acuerdo Interjurisdiccional se regirán por el plan de pagos de autogestión dentro del sistema aplicativo para contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos -Régimen Acuerdo Interjurisdiccional -R. (CECPI Chubut) 16/2015-.

Jujuy

Resolución General N° 1484/2017. Facilidades de Pago. Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales. Prórroga. (B.O. 30/06/2017)
Mediante la presente resolución se prorroga, hasta el día 31 de Agosto de 2017, el plazo para la adhesión al Régimen
Especial de Regularización de Deudas Provinciales dispuesto por Ley Nº 5.948.
A su vez, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se acojan al mencionado Régimen deberán constituir previamente el domicilio fiscal electrónico, y tener presentadas y abonadas las declaraciones juradas correspondientes, a partir del 01 de Julio de 2016 y hasta la fecha de adhesión.

Misiones

Resolución General N°19/2017-D.G.R. Facilidades de pago. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015. (BO 03/07/2017)
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/08/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015.

Salta

Ley N° 8016 – Impuesto a los Sellos – Eximición de Contratos para Créditos Hipotecarios – Creación de alícuota diferencial. (B.O. 11/07/2017)
Por medio de la presente, se exime del Impuesto de Sellos previsto a los actos, contratos y operaciones que suscriban las personas humanas para la obtención de créditos hipotecarios otorgados por Bancos Oficiales u otras Instituciones sujetas al Régimen de Entidades Financieras, con destino a la adquisición, construcción y/o ampliación de vivienda única y de ocupación permanente. Además, se establece una alícuota diferencial del quince por mil (15 %0) por el Impuesto a las Actividades Económicas para préstamos del mismo tipo otorgados a personas humanas, por las mismas Instituciones Públicas o Privadas sujetas al Régimen de Entidades Financieras, que se destinen para el propósito mencionado anteriormente.

Ley N° 8017 – Impuesto a los Sellos – Eximición de Contratos para Obras de Conexión Domiciliaria. (B.O. 11/07/2017)
A raíz de la presente Ley, se exime del Impuesto de Sellos, a los actos, contratos y operaciones relativos a la instrumentación de préstamos o mutuos financieros para el pago de obras de conexión domiciliaria de los servicios de provisión de agua potable, desagües cloacales y gas natural que se efectúen en el marco de convenios, planes o programas sociales aprobados por el Poder Ejecutivo Provincial. De la misma manera se excusa del mencionado gravamen a los actos, contratos y operaciones relativos a la instrumentación de préstamos o mutuos financieros para la adquisición de equipamiento mínimo necesario para la utilización domiciliaria de los servicios públicos que se efectúen en el marco de convenios, planes o programas sociales aprobados por el Gobierno Provincial.

San Juan

RESOLUCIÓN N° 0802-DGR/2017 (B.O 13/07/2017)
Se establece que los importes acreditados en concepto de ingresos por ventas de bienes de uso, siempre que se cuente con documentación respaldatoria de la operación, se encuentran excluidos del régimen SIRCREB (Art. 7 Resolución N° 1197-SHF-2004).

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION.

“Pirelli Neumáticos SAIC (TF 24.943-I) y otro c/DGI y otro s/recurso directo a Cámara”
El presente fallo surge a raíz de que la AFIP-DGI constató que Pirelli Neumáticos SAIC efectuó remesas al exterior por el pago de "regalías” a Pirelli Pneumatici SPA de Italia con antelación a que se encontrase inscripto el respectivo Contrato de Licencia de Patentes y Asistencia Técnica ante el Instituto Nacional de Propiedad Industrial (INPI). Por tal motivo, el Fisco determinó de oficio la obligación tributaria de la empresa actora en el impuesto a las ganancias en concepto de retención a beneficiarios del exterior respecto de los pagos realizados en enero, abril, julio y octubre de 1999, liquidó intereses y aplicó multa en los términos del art. 45 de la ley 11.683.

Para así decidir, el Fisco consideró que la empresa no había cumplido con el requisito de tener registrado el contrato de transferencia de tecnología ante el INPI en forma previa al giro de regalías en el exterior. Asimismo, determinó el impuesto a las ganancias de la actora por los períodos fiscales 1998 y 1999 por considerar que la falta de inscripción del contrato ante el INPI también le impedía computar como gastos deducibles del tributo a su cargo el monto de las regalías giradas al exterior.

Ambos ajustes fueron apelados por la empresa ante el Tribunal Fiscal de la Nación, pero con posterioridad el contribuyente incluyó el primero de ellos en el régimen de regularización impositiva previsto en la Ley 26.476. Respecto del segundo ajuste, el Tribunal Fiscal confirmó lo resuelto por el organismo recaudador.

Frente a este decisorio la Compañía interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Dicho tribunal hizo lugar a la apelación y, en consecuencia, revocó la sentencia del Tribunal Fiscal en relación a la deducción de los importes pagados en concepto de regalías en la base imponible del impuesto a las ganancias.

Contra la Sentencia de Cámara, el Fisco interpuso recurso extraordinario, llegando la cuestión a la Corte Suprema de Justicia de la Nación.

Finalmente, la Corte confirma la decisión de Cámara, entendiendo que el pago de las prestaciones a favor del proveedor domiciliado en el exterior (Italia) pueden ser deducidas a los fines impositivos como gastos por el receptor domiciliado en el país sin necesidad de la aprobación o presentación de los actos jurídicos a que se refiere la ley de transferencia de tecnología.

Del 30 de junio al 13 de julio de 2017

Novedades Nacionales

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta – Presentación de declaraciones juradas y pago correspondientes al período fiscal 2016 – Plazo especial – Impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (Dólar Futuro). Resolución General N° 4081-E/2017.

A través de la presente resolución se extiende el plazo para la presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas relacionadas con los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por parte de las personas humanas y sucesiones indivisas, así como del Impuesto a la ganancia mínima presunta, del período fiscal 2016.

Se mantienen las fechas de vencimiento dispuestas para el impuesto sobre los bienes personales que se abona sobre acciones y participaciones societarias -art. 25.1 de la ley-.

El cronograma de vencimientos y pagos quedó establecido de la siguiente manera:

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Personas humanas y sucesiones indivisasTerminación CUIT

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 23/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 14/7/2017, inclusive

 

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - Declaración jurada informativa (empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y actores)Terminación CUIT

Terminación CUIT Fecha de presentación
Todos Hasta el 21/7/2017, inclusive


IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Acciones y participaciones societarias (Artículo 33 de la Resolución General N° 2.151 y sus complementarias)

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 23/6/2017, inclusive Hasta el 22/6/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 23/6/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 26/6/2017, inclusive
 

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Personas humanas y sucesiones indivisas, inciso e) del Artículo 2° del Título V de la Ley N° 25.063 y sus modificaciones. Empresas o explotaciones unipersonales y a las sociedades comprendidas en el inciso b) del Artículo 49 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, cuyos cierres coincidan con el año calendario.

Terminación CUIT Fecha de pago Fecha de presentación
0, 1, 2 y 3 Hasta el 26/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive
4, 5 y 6 Hasta el 28/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive
7, 8 y 9 Hasta el 29/6/2017, inclusive Hasta el 17/7/2017, inclusive

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
CONSEJO NACIONAL DEL EMPLEO, LA PRODUCTIVIDAD Y EL SALARIO MÍNIMO, VITAL Y MÓVIL

Resolución 3-E/2017

Mediante la Resolución E-3/2017 se fija para todos los trabajadores comprendidos en el Régimen de Contrato de Trabajo - Ley N° 20.744, de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos del Estado Nacional que actúe como empleador, un Salario Mínimo Vital y Móvil excluidas las asignaciones familiares, de:
a. A partir del 1º de julio de 2017, en PESOS OCHO MIL OCHOCIENTOS SESENTA ($ 8.860.-.) y de PESOS CUARENTA Y CUATRO CON TREINTA CENTAVOS ($ 44,30) por hora, para los trabajadores jornalizados.
b. A partir del 1º de enero de 2018, en PESOS NUEVE MIL QUINIENTOS ($ 9.500) y de PESOS CUARENTA Y SIETE CON CINCUENTA CENTAVOS ($ 47,50) por hora, para los trabajadores jornalizados.
c. A partir del 1º de julio de 2018, en PESOS DIEZ MIL ($ 10.000.-) y de PESOS CINCUENTA ($ 50.-) por hora, para los trabajadores jornalizados.
Adicionalmente se incrementan los montos correspondientes al mínimo y máximo de prestaciones por desempleo fijándose las sumas siguientes:
a. A partir del 1° de julio de 2017, en PESOS DOS MIL SESENTA Y UNO ($ 2.061) y PESOS TRES MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y SIETE CON SESENTA CENTAVOS ($ 3.297,60) respectivamente.
b. A partir del 1° de enero de 2018, en PESOS DOS MIL DOSCIENTOS NUEVE CON OCHENTA CENTAVOS ($ 2.209,80) y PESOS TRES MIL QUINIENTOS TREINTA Y CINCO CON SESENTA Y OCHO CENTAVOS ($ 3.535,68) respectivamente.
c. A partir del 1° de julio de 2018, en PESOS DOS MIL TRESCIENTOS VEINTISEIS CON TRES CENTAVOS ($ 2.326,03) y PESOS TRES MIL SETECIENTOS VEINTIUNO CON SESENTA Y CINCO CENTAVOS ($ 3.721,65) respectivamente.

Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación. Aprobación. Resolución General 7/2017 (C.A.C.M.)

Por medio de la presente se aprueba el “Nomenclador de Actividades Económicas del Sistema Federal de Recaudación (NAES)”. Deberá ser utilizado por todos los contribuyentes de Convenio Multilateral a los fines de comunicar las actividades que desarrollan y para la presentación de las respectivas declaraciones juradas a partir del 1 de enero de 2018, derogándose a partir de esa fecha la Resolución General N° 72/99 (CA).

Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Regímenes General y Opcional de Anticipos. Título II de la Resolución General N° 2.011. Su derogación.

Resolución General 4083-E

Por medio de la presente se deja sin efecto el Título II “Régimen de Determinación de Anticipos” y el Artículo 27, de la Resolución General N° 2.011, en el Artículo 2° de la Resolución General N° 3.881 y en la Resolución General N° 2.856 a efectos de no generar una carga económica financiera a los contribuyentes y/o responsables con motivo de la obligación de efectuar adelantos de impuesto que, por aplicación de los fallos “Hermitage S.A.” y “Diario Perfil S.A.”, podría no corresponder su ingreso.
Entrará en vigencia el día de publicación en el Boletín Oficial y será de aplicación para los anticipos cuyos vencimientos operasen con posterioridad a la referida fecha de vigencia.

Procedimiento. Pago electrónico de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social. Su implementación.

Resolución General 4084-E

La presente resolución establece que los contribuyentes y/o responsables deberán efectuar el pago de sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, de acuerdo con el procedimiento de transferencia electrónica de fondos, dispuesto por la Resolución General N° 1.778 a fin de eliminar el uso de dinero en efectivo.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 1335/2017 – D.G.R. – Contribuyentes locales. Declaración jurada anual. Ejercicio fiscal 2016.
(BO 22/06/2017)

uA través de la misma, se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual correspondiente al Ejercicio Fiscal 2016, respecto de aquellos contribuyentes que tributan bajo la Categoría Locales.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 13 (BO 29/06/17)
Mediante la presente, se efectúan modificaciones al Régimen de Riesgo Fiscal establecido mediante Resolución N° 1/2017. Al respecto, se establece que los agentes de percepción deberán aplicar a los sujetos incluidos en la nómina de riesgo fiscal, la alícuota correspondiente al sector en que se encuentren nominados incrementada en un 50%, con excepción de los casos mencionados en la normativa en los que corresponde aplicar alícuotas especiales.
Las disposiciones de la presente Resolución serán de aplicación a partir del 01/07/2017.

Mendoza

Resolución 40/2017 (BO 26/06/2017)

Ingresos brutos. Contribuyentes locales. Declaración jurada anual. Ejercicio fiscal 2016. Prórroga
Se prorroga hasta el 31/8/2017 la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual para los contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos del ejercicio fiscal 2016.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala I

“Invercar S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 28 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de un decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación en el cual se declaró la nulidad de las resoluciones determinativas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado dictadas respecto de una empresa dedicada a la administración de taxímetros y de explotación de taxis propios, cuestionándose las presunciones utilizadas por el Fisco. Contra tal Sentencia el Fisco interpuso Recurso de Revisión y Apelación Limitada, y la Cámara confirmo la Sentencia.
En primer lugar debe indicarse que el Fisco Nacional había utilizado el método presuntivo para efectuar las determinaciones de oficio en el caso de autos, determinando de esta manera el impuesto a las ganancias (períodos fiscales 1999 a 2004) y el impuesto al valor agregado (períodos fiscales diciembre de 1999 a noviembre de 2001), con más intereses resarcitorios.
Asimismo, en forma paralela a la tramitación de la causa ante el Tribunal Fiscal de la Nación, el Fisco Nacional -en sede penal tributaria- había acompañado un informe confeccionado en base a elementos obtenidos en allanamientos realizados a la Compañía, en el cual se indicó que “(...) el rendimiento diario de cada uno de los vehículos relacionados con cada una de las sociedades, lo que constituye en términos tributarios un cálculo realizado sobre base cierta, toda vez que se tiene conocimiento de la materia imponible oculta”.
Para fundamentar la nulidad de las resoluciones apeladas, el Tribunal de origen se basó en el informe acompañado por el órgano recaudador en sede penal, por cuanto la determinación presunta de la base imponible de la firma recurrente no coincidía con la realidad del informe acompañado en sede penal tributaria. Sostuvo el Tribunal que de las diferencias que surgían al comparar los montos de gravamen determinado para cada periodo según el método utilizado, -sobre base cierta (informe en sede penal) o sobre base presunta-, surgía que el método utilizado por el Fisco Nacional no se adecuaba a la realidad y por lo tanto no se sustentaba sobre indicios representativos.
Posteriormente, el Fisco Nacional apelo la Sentencia del Tribunal Fiscal argumentando que de ninguna manera podía asimilarse el informe presentado en cumplimiento del mandato de la Fiscalía, -dentro de un procedimiento penal- a una determinación de oficio, ello por cuanto el primero no posee ninguna de las características de todo acto administrativo. Asimismo, manifestó que no obstante que se considerasen inexactas las sumas originalmente determinadas, el Tribunal Fiscal debió haber ordenado la reliquidación de los impuestos adeudados en base a los montos que se habían calculado en sede penal, los que estimó que representaban la realidad económica del contribuyente, pero que de ninguna manera debió declarar la nulidad de las resoluciones determinativas.
Finalmente, la Cámara confirmo la resolución recurrida. Para así resolver, sostuvo por un lado que no correspondía apartarse de la apreciación efectuada por el Tribunal Fiscal de las circunstancias fácticas de la causa, ello en virtud de los límites con que el legislador previó en la ley procedimental el recurso interpuesto por el Fisco, pues se trata de cuestiones de hecho y prueba reservadas a ese organismo, las cuales exceden el conocimiento de esta alzada, a menos que se pruebe que el tribunal a quo hubiere incurrido en un error en la apreciación de los hechos, situación que en el caso concreto no sucedió, ya que el Fisco no había desvirtuado “siquiera mínimamente” las objeciones que el Tribunal Fiscal había realizado de los cálculos efectuados por la inspección para estimar las obligaciones tributarias de la firma actora.
Por otro lado, determino que la gran diferencia que existía entre las sumas reclamadas originalmente por el Fisco Nacional y los importes resultantes del referido informe en sede penal tributaria, justificaban la decisión adoptada por el Tribunal Fiscal, teniendo en cuenta que la estructura de presunciones utilizadas para estimar las obligaciones tributarias de la contribuyente no se apoyó en indicios representativos de su realidad económica.
Por ende, consideró que correspondía desestimar los agravios del Fisco, y en consecuencia, confirmar el pronunciamiento apelado.

Del 16 al 29 de junio de 2017

Novedades Nacionales

RESOLUCION GENERAL 4063-E/2017 (A.F.I.P.) Monotributo. Facturación y registración. Nuevo portal para monotributistas. (BO 07/06/2017)

Se aprueba el “Nuevo Portal para Monotributistas” (http://monotributo.afip.gob.ar), que tiene por objeto que los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes accedan a los recursos y servicios a través de un único sitio para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Por otra parte, se establece que se encuentran exceptuados de constituir y mantener actualizado el domicilio fiscal electrónico, a efectos de realizar la adhesión al mencionado Régimen, los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social.

RESOLUCION GENERAL (A.F.I.P.) 4064-E/2017. Impuesto al Valor Agregado. Régimen de retención. Nómina de sujetos comprendidos. Modificación de los Anexos I, II y III de la Resolución General (A.F.I.P.) 2854/2010 (BO 08/06/2017)

Mediante la presente, se modifican los Anexos I, II y III de la Resolución General 2854/2010 (A.F.I.P.), a fin de incorporar y eliminar contribuyentes de la nómina de agentes de retención del impuesto al valor agregado que revisten la calidad de exportadores.

RESOLUCION GENERAL (A.F.I.P.) 4065-E/2017. Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención. Resolución General N° 4.003-E, su modificatoria y su complementaria. Norma complementaria (A.F.I.P.). (BO 08/06/2017)

La presente norma establece un procedimiento opcional con relación al cálculo de la retención correspondiente al Sueldo Anual Complementario para el período fiscal 2017, aplicable por los agentes de retención alcanzados por las disposiciones de la Resolución General (A.F.I.P.) 4003-E/2017.

RESOLUCIÓN GENERAL (A.F.I.P.) 4077-E/2017. Impuestos a las Ganancias Juegos de Azar y Apuestas. Determinación e Ingreso del gravamen. R.G. 975 y 3077 Norma complementaria. (BO 13/06/2017)

Por medio de la presente, se establece un procedimiento para la determinación y pago del impuesto a las ganancias correspondiente a las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas (de resolución inmediata o no) y/o a través de plataformas digitales, que deberán observar los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales 975/2001 y 3077/2011 (A.F.I.P.).

RESOLUCIÓN GENERAL 4078-E/2017 (A.F.I.P.). Impuesto Extraordinario a las Operaciones Financieras Especulativas (Dólar Futuro). (BO 14/06/2017)

Por la misma, se establecen las disposiciones que deberán cumplir los sujetos alcanzados por el impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas (Dólar Futuro), creado por el Capítulo III del Título III de la Ley 27.346, a los fines de su determinación y pago.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley 14.915 (Provincia de Buenos Aires). Ley de Promoción de la Industria del Software. Estabilidad Fiscal. (B.O. 08/06/2017)
Por medio de la presente la Legislatura de la Provincia de Buenos Aires modifica el Artículo 5 de la Ley 13.649 de Promoción de la Industria del Software, estableciendo que los beneficiarios del régimen gozarán de estabilidad fiscal hasta el 31 de Diciembre de 2019.

Ley N°14.921 (Poder Legislativo Bs. As.). Ingresos brutos. Modificación de la Ley Impositiva N°14.880. Intereses y ajustes de capital de los préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas. Alícuota. (B.O. 15/06/2017)
Por medio de la presente, se establece la reducción del 8% al 1,5% de la alícuota del impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los servicios de la banca minorista y de las entidades financieras no bancarias correspondientes a los intereses y ajustes de capital de préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas, con destino a la compra, construcción, aplicación o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente. El resto de los servicios financieros prestados por los citados sujetos seguirán gravados con la alícuota del 8% en el referido impuesto.

La presente ley regirá a partir del primer día hábil del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Ciudad de Buenos Aires

Resolución A.G.I.P 176/2017 – (BO 06/06/2017)
A través de la misma, se implementa el Código de Operación de Traslado o Transporte para los sujetos obligados a emitir comprobantes que respalden el traslado y entrega de bienes respecto de operaciones de traslado y entrega de productos primarios y manufacturados con la finalidad de permitir a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos obtener información detallada de cada operación de transporte que tenga origen o destino en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La mencionada Resolución deberá cumplirse en la forma, modo y condiciones que se establecen en la presente Resolución a partir del 1 de Agosto de 2017.
Ley N° 5833 – Poder Legislativo – (BO 14/06/2017)
Por medio de la presente, se modifica el Código Fiscal eximiendo del impuesto sobre los ingresos brutos las operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha actividad.

Se encontrarán exentas del impuesto las operaciones de pases entre entidades financieras reguladas por la ley de entidades financieras, así como también cuando la contraparte sea el Banco Central de la República Argentina.

Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2134 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se aprueban las tablas con los valores mensuales de referencia para cada zona o radio de la jurisdicción provincial a los fines de determinar el valor locativo a tener en cuenta para la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Al respecto, para la determinación de la renta locativa mínima potencial mensual se deberá considerar el último valor de referencia que se encuentre vigente al momento de la celebración del contrato, su prórroga y/o renovación, el que deberá ser multiplicado por la cantidad de metros cuadrados de la superficie del inmueble.

Resolución Normativa (DGR) N° 60. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se reglamenta la aplicación del Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos establecido mediante la Resolución (SIP) N° 7/2017.

Resolución Normativa (DGR) N° 62. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
A través de la citada normativa, se dispone que la Dirección General de Rentas podrá disponer la baja de oficio de la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los sujetos inscriptos como contribuyentes locales –Régimen General o Régimen Especial de Tributación Monto Fijo- como así también la baja en la Jurisdicción de Córdoba para aquellos que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral, en el caso que se verifiquen en forma concurrente determinadas circunstancias establecidas en la normativa.

Las bajas de oficio serán comunicadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente y/o responsable.

Decreto (PE) N° 715 (BO 08/06/17)
Mediante el presente, se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la actividad de “Call Center” desarrollada en el ámbito de la Provincia de Córdoba.

Asimismo, se exime del pago del Impuesto de Sellos a los sujetos que realicen dicha actividad, con relación a los actos,
contratos y/o instrumentos vinculados a la misma.

Resolución Normativa (DGR) N° 63. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/06/17)
Mediante la presente, se establece, entre otras cuestiones, que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los agentes de retención, recaudación y percepción del mismo deberán realizar el pago de sus obligaciones impositivas a través de transferencias electrónicas de fondos en las entidades bancarias autorizadas, lo que se denomina “pago electrónico”, el cual operará a través del sistema y sitio de la AFIP.
Al respecto, se establece que el citado procedimiento será de uso obligatorio de acuerdo al siguiente cronograma:
- A partir del 1/7/2017 para los grandes contribuyentes nominados por la DGR.
- A partir del 1/8/2017 para el resto de los contribuyentes locales y sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Santa Fe

Resolución 387/2017. Régimen de Planes de Facilidades de Pago. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (ADELANTO)
Por medio de la presente resolución se establecería un régimen de planes de facilidades de pago para el impuesto sobre los ingresos brutos – contribuyentes directos (locales o de Convenio Multilateral), para deudas devengadas hasta el 31/5/2017. Entre las principales disposiciones destacamos:
• Se encontrarían comprendidas en el presente régimen, todas las obligaciones omitidas por el gravamen mencionado, aun cuando se encuentren intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal o incluidas en planes de facilidades de pagos caducos.
• Quedarían excluidos del mencionado régimen los contribuyentes imputados por delitos penales, intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio y/o instrucción de sumario por el importe correspondiente a las multas por defraudación y aquellos contribuyentes por los planes de pago vigentes.
• El plan de pago se ajustaría a las siguientes condiciones:
 Cuotas mensuales y consecutivas.
 Monto de cada cuota igual o superior a $ 1.000.
 Número máximo de cuotas: 60.
 La Tasa de interés de financiamiento y el importe del anticipo de la deuda a regularizar, variará de acuerdo a la cantidad de cuotas por la que opte el contribuyente y/o responsable:
- Hasta 6 cuotas, sin interés de financiación, con un anticipo del 30%.
- Hasta 6 cuotas: 0,5% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
-Desde 7 hasta 12 cuotas: 1% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
- Desde 13 hasta 24 cuotas: 1,5% de interés mensual, con un anticipo del 15%.
- Desde 25 hasta 36 cuotas: 1,75% de interés mensual, con un anticipo del 20%.
- Desde 37 hasta 60 cuotas: 2% de interés mensual, con un anticipo del 25%.
• Las cuotas vencerían el día 10 de cada mes a partir de mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice el plan de pago con el ingreso del anticipo en los Bancos habilitados al efecto.
• La caducidad del convenio de pago operaria de pleno derecho sin necesidad de declaración alguna, cuando se produzca alguna de las causales que se indican a continuación:
- Falta de pago de 3 cuotas consecutivas o alternadas, a los treinta días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
- Falta de pago de hasta 2 cuotas del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
- -Falta de ingreso de una cuota del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
-Por la reversión del pago de una cuota del plan de facilidades efectuado por medio del débito directo en cuenta bancaria (CBU) en los términos de la presente resolución general.
Las presentes disposiciones entrarían en vigencia desde el 14 de junio hasta el 31 de julio de 2017.

Resolución General (API) 19/2017. Reglamentación. Régimen de Planes de Facilidades de Pagos. Ingresos Brutos. (ADELANTO).
Por medio de la presente resolución, la Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe reglamenta el Régimen de Planes de Facilidades de Pago del impuesto sobre los ingresos brutos dispuesto por la Resolución N° 387/2017 del Ministerio de Economía de la Provincia de Santa Fe.

San Luis

Resolución General 14/2017. (B.O. 02/06/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la prórroga del plazo estipulado en el artículo N° 1 de la Resolución General N° 10/2017 hasta el día 30 de junio del año en curso para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de obligaciones incumplidas al 31 de octubre del 2016 que se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio y/o concurso preventivo o quiebra -art. 102, L. (San Luis) VIII-254/2016-.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Mozzoni, Jorge Mario c. AFIP s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por un contribuyente con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad del inciso c) del artículo Nro. 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, por entender que su aplicación disminuía su haber jubilatorio contrariando los principios constitucionales de intangibilidad e integridad del beneficio previsional como así también su derecho de propiedad.
En primera instancia el Juez rechazo la acción interpuesta, señalando que el contribuyente no había realizado actividad probatoria tendiente a demostrar, en el caso concreto, el perjuicio que le generaba la norma cuestionada, sino que sólo efectuó meras alegaciones conjeturales que no resultaban idóneas y suficientes para declarar la inconstitucionalidad de la norma.
Contra la sentencia de primera instancia, el contribuyente interpuso recurso de apelación, alegando que existía un evidente “choque” conceptual de normas y que la generación del estado de incertidumbre era evidente. Ello, por cuanto mientras el inciso c) del art. 79 de la ley 20.628 dice que el impuesto a las ganancias alcanza a las jubilaciones, el Artículo Nro. 14 bis de la CN dispone la intangibilidad e integralidad de los beneficios de la seguridad social.
Asimismo indicó que en la demanda se ofreció y produjo prueba instrumental y prueba informativa, la cual demostraba el perjuicio que le causaba la normativa impugnada y que pese a ello la sentencia de primera instancia adujo la falta de prueba, motivo por el cual consideraba dicha sentencia como arbitraria.
Finalmente la Cámara decidió no hacer lugar al recurso interpuesto por el contribuyente y confirmar la Resolución apelada.
Para así decidir, entendió que el artículo 14 bis de la Constitución Nacional no consagra la “intangibilidad” de los beneficios de la seguridad social, sino su carácter de “integral e irrenunciable”, es decir, que las prestaciones no pueden ser declinadas por los destinatarios del sistema, pero que su intangibilidad sólo está consagrada en favor de los miembros del Poder Judicial de la Nación y del Ministerio Público.
En segundo lugar, señaló que los elementos de prueba agregados a la causa no resultaban suficientes para concluir que, en el caso concreto, la retención por el Impuesto a las Ganancias en sus haberes revestía el carácter confiscatorio en los términos de la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley 14.915 (Provincia de Buenos Aires). Ley de Promoción de la Industria del Software. Estabilidad Fiscal. (B.O. 08/06/2017)
Por medio de la presente la Legislatura de la Provincia de Buenos Aires modifica el Artículo 5 de la Ley 13.649 de Promoción de la Industria del Software, estableciendo que los beneficiarios del régimen gozarán de estabilidad fiscal hasta el 31 de Diciembre de 2019.

Ley N°14.921 (Poder Legislativo Bs. As.). Ingresos brutos. Modificación de la Ley Impositiva N°14.880. Intereses y ajustes de capital de los préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas. Alícuota. (B.O. 15/06/2017)
Por medio de la presente, se establece la reducción del 8% al 1,5% de la alícuota del impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a los servicios de la banca minorista y de las entidades financieras no bancarias correspondientes a los intereses y ajustes de capital de préstamos hipotecarios otorgados a personas físicas, con destino a la compra, construcción, aplicación o refacción de vivienda única familiar y de ocupación permanente. El resto de los servicios financieros prestados por los citados sujetos seguirán gravados con la alícuota del 8% en el referido impuesto.

La presente ley regirá a partir del primer día hábil del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.


Ciudad de Buenos Aires

Resolución A.G.I.P 176/2017 – (BO 06/06/2017)
A través de la misma, se implementa el Código de Operación de Traslado o Transporte para los sujetos obligados a emitir comprobantes que respalden el traslado y entrega de bienes respecto de operaciones de traslado y entrega de productos primarios y manufacturados con la finalidad de permitir a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos obtener información detallada de cada operación de transporte que tenga origen o destino en el territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La mencionada Resolución deberá cumplirse en la forma, modo y condiciones que se establecen en la presente Resolución a partir del 1 de Agosto de 2017.
Ley N° 5833 – Poder Legislativo – (BO 14/06/2017)
Por medio de la presente, se modifica el Código Fiscal eximiendo del impuesto sobre los ingresos brutos las operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha actividad.

Se encontrarán exentas del impuesto las operaciones de pases entre entidades financieras reguladas por la ley de entidades financieras, así como también cuando la contraparte sea el Banco Central de la República Argentina.


Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2134 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se aprueban las tablas con los valores mensuales de referencia para cada zona o radio de la jurisdicción provincial a los fines de determinar el valor locativo a tener en cuenta para la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Al respecto, para la determinación de la renta locativa mínima potencial mensual se deberá considerar el último valor de referencia que se encuentre vigente al momento de la celebración del contrato, su prórroga y/o renovación, el que deberá ser multiplicado por la cantidad de metros cuadrados de la superficie del inmueble.

Resolución Normativa (DGR) N° 60. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
Mediante la presente, se reglamenta la aplicación del Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos establecido mediante la Resolución (SIP) N° 7/2017.

Resolución Normativa (DGR) N° 62. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 05/06/17)
A través de la citada normativa, se dispone que la Dirección General de Rentas podrá disponer la baja de oficio de la inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los sujetos inscriptos como contribuyentes locales –Régimen General o Régimen Especial de Tributación Monto Fijo- como así también la baja en la Jurisdicción de Córdoba para aquellos que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral, en el caso que se verifiquen en forma concurrente determinadas circunstancias establecidas en la normativa.

Las bajas de oficio serán comunicadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente y/o responsable.

Decreto (PE) N° 715 (BO 08/06/17)
Mediante el presente, se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la actividad de “Call Center” desarrollada en el ámbito de la Provincia de Córdoba.

Asimismo, se exime del pago del Impuesto de Sellos a los sujetos que realicen dicha actividad, con relación a los actos,
contratos y/o instrumentos vinculados a la misma.

Resolución Normativa (DGR) N° 63. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/06/17)
Mediante la presente, se establece, entre otras cuestiones, que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los agentes de retención, recaudación y percepción del mismo deberán realizar el pago de sus obligaciones impositivas a través de transferencias electrónicas de fondos en las entidades bancarias autorizadas, lo que se denomina “pago electrónico”, el cual operará a través del sistema y sitio de la AFIP.
Al respecto, se establece que el citado procedimiento será de uso obligatorio de acuerdo al siguiente cronograma:
- A partir del 1/7/2017 para los grandes contribuyentes nominados por la DGR.
- A partir del 1/8/2017 para el resto de los contribuyentes locales y sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Santa Fe

Resolución 387/2017. Régimen de Planes de Facilidades de Pago. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (ADELANTO)
Por medio de la presente resolución se establecería un régimen de planes de facilidades de pago para el impuesto sobre los ingresos brutos – contribuyentes directos (locales o de Convenio Multilateral), para deudas devengadas hasta el 31/5/2017. Entre las principales disposiciones destacamos:
• Se encontrarían comprendidas en el presente régimen, todas las obligaciones omitidas por el gravamen mencionado, aun cuando se encuentren intimadas, en proceso de determinación, en trámite de reconsideración o apelación ante el Poder Ejecutivo o ante la Justicia o sometidas a juicio de ejecución fiscal o incluidas en planes de facilidades de pagos caducos.
• Quedarían excluidos del mencionado régimen los contribuyentes imputados por delitos penales, intimados y/o sometidos a procedimiento de determinación de oficio y/o instrucción de sumario por el importe correspondiente a las multas por defraudación y aquellos contribuyentes por los planes de pago vigentes.
• El plan de pago se ajustaría a las siguientes condiciones:
 Cuotas mensuales y consecutivas.
 Monto de cada cuota igual o superior a $ 1.000.
 Número máximo de cuotas: 60.
 La Tasa de interés de financiamiento y el importe del anticipo de la deuda a regularizar, variará de acuerdo a la cantidad de cuotas por la que opte el contribuyente y/o responsable:
- Hasta 6 cuotas, sin interés de financiación, con un anticipo del 30%.
- Hasta 6 cuotas: 0,5% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
-Desde 7 hasta 12 cuotas: 1% de interés mensual, con un anticipo del 10%.
- Desde 13 hasta 24 cuotas: 1,5% de interés mensual, con un anticipo del 15%.
- Desde 25 hasta 36 cuotas: 1,75% de interés mensual, con un anticipo del 20%.
- Desde 37 hasta 60 cuotas: 2% de interés mensual, con un anticipo del 25%.
• Las cuotas vencerían el día 10 de cada mes a partir de mes inmediato siguiente a aquel en que se formalice el plan de pago con el ingreso del anticipo en los Bancos habilitados al efecto.
• La caducidad del convenio de pago operaria de pleno derecho sin necesidad de declaración alguna, cuando se produzca alguna de las causales que se indican a continuación:
- Falta de pago de 3 cuotas consecutivas o alternadas, a los treinta días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
- Falta de pago de hasta 2 cuotas del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
- -Falta de ingreso de una cuota del plan, a los treinta días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
-Por la reversión del pago de una cuota del plan de facilidades efectuado por medio del débito directo en cuenta bancaria (CBU) en los términos de la presente resolución general.
Las presentes disposiciones entrarían en vigencia desde el 14 de junio hasta el 31 de julio de 2017.

Resolución General (API) 19/2017. Reglamentación. Régimen de Planes de Facilidades de Pagos. Ingresos Brutos. (ADELANTO).
Por medio de la presente resolución, la Administración Provincial de Impuestos de la Provincia de Santa Fe reglamenta el Régimen de Planes de Facilidades de Pago del impuesto sobre los ingresos brutos dispuesto por la Resolución N° 387/2017 del Ministerio de Economía de la Provincia de Santa Fe.

San Luis

Resolución General 14/2017. (B.O. 02/06/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la prórroga del plazo estipulado en el artículo N° 1 de la Resolución General N° 10/2017 hasta el día 30 de junio del año en curso para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de obligaciones incumplidas al 31 de octubre del 2016 que se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio y/o concurso preventivo o quiebra -art. 102, L. (San Luis) VIII-254/2016-.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.
“Mozzoni, Jorge Mario c. AFIP s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de marzo de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por un contribuyente con el objeto de que se declare la inconstitucionalidad del inciso c) del artículo Nro. 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, por entender que su aplicación disminuía su haber jubilatorio contrariando los principios constitucionales de intangibilidad e integridad del beneficio previsional como así también su derecho de propiedad.
En primera instancia el Juez rechazo la acción interpuesta, señalando que el contribuyente no había realizado actividad probatoria tendiente a demostrar, en el caso concreto, el perjuicio que le generaba la norma cuestionada, sino que sólo efectuó meras alegaciones conjeturales que no resultaban idóneas y suficientes para declarar la inconstitucionalidad de la norma.
Contra la sentencia de primera instancia, el contribuyente interpuso recurso de apelación, alegando que existía un evidente “choque” conceptual de normas y que la generación del estado de incertidumbre era evidente. Ello, por cuanto mientras el inciso c) del art. 79 de la ley 20.628 dice que el impuesto a las ganancias alcanza a las jubilaciones, el Artículo Nro. 14 bis de la CN dispone la intangibilidad e integralidad de los beneficios de la seguridad social.
Asimismo indicó que en la demanda se ofreció y produjo prueba instrumental y prueba informativa, la cual demostraba el perjuicio que le causaba la normativa impugnada y que pese a ello la sentencia de primera instancia adujo la falta de prueba, motivo por el cual consideraba dicha sentencia como arbitraria.
Finalmente la Cámara decidió no hacer lugar al recurso interpuesto por el contribuyente y confirmar la Resolución apelada.
Para así decidir, entendió que el artículo 14 bis de la Constitución Nacional no consagra la “intangibilidad” de los beneficios de la seguridad social, sino su carácter de “integral e irrenunciable”, es decir, que las prestaciones no pueden ser declinadas por los destinatarios del sistema, pero que su intangibilidad sólo está consagrada en favor de los miembros del Poder Judicial de la Nación y del Ministerio Público.
En segundo lugar, señaló que los elementos de prueba agregados a la causa no resultaban suficientes para concluir que, en el caso concreto, la retención por el Impuesto a las Ganancias en sus haberes revestía el carácter confiscatorio en los términos de la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia.

Del 02 al 15 de junio de 2017

Novedades Nacionales

Impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales. Régimen de facilidades de pago
RESOLUCIÓN GENERAL 4057-E/2017 (A.F.I.P.)

Impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales – Régimen de facilidades de pago – Sujetos y conceptos alcanzados – Condiciones – Adhesión, requisitos y formalidades – Ingreso de las cuotas – Caducidad – Derogación de las res. grales. 984/2001, 1378/2002 y 2129/2006 (A.F.I.P.).
Se establece que ciertos contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, excepto los contribuyentes que revisten el carácter de responsables sustitutos, siempre que se encuentren incluidos en las Categorías A, B, C o D del “Sistema de Perfil de Riesgo (SIPER)” aprobado por la Resolución General 3985-E/2017 (A.F.I.P.), podrán solicitar, desde el primer día del mes de vencimiento de la obligación de pago hasta el último día del mes siguiente, la cancelación del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada y, en su caso, de los intereses resarcitorios calculados desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de presentación del plan así como las multas que pudieran corresponder por aplicación del art. 38 de la Ley 11.683, conforme al régimen de facilidades de pago que se establece por la presente.

Mercado Único y Libre de Cambios. SECOEXPO. Obligación de Ingreso y Liquidación de divisas.
Comunicación “A” 6244 BCRA.

El día 19/05/2017 el Banco Central de la República Argentina emitió la Comunicación “A” 6244 –aún no publicada en el B.O.- que establece un nuevo texto ordenado de las normas que regulan al Mercado Único y Libre de Cambios con vigencia a partir del 01.07.2017.

Se realizan modificaciones en las normas sobre “Política de Crédito”, se reestablece la vigencia de la Comunicación “B” 9.791 y se modifican las normas que reglamentaban la operatoria cambiaria, la posición general de cambios, las disposiciones adoptadas por el Decreto N° 616/05, el ingreso de divisas de operaciones de exportaciones de bienes y los seguimientos asociados a dicho ingreso.

Se mantiene la obligación de ingreso y liquidación de divisas por exportaciones de bienes y el Sistema de Seguimiento de Cobro de Exportaciones (“SECOEXPO”). Entre los cambios introducidos en materia de normativa relacionada con las exportaciones argentinas de bienes, se destaca el punto 5.2.2 que prevé expresamente en materia de Liquidaciones imputables al cumplimiento de un permiso de embarque los ingresos de fondos propios de los exportadores para el cumplimiento de la obligación.


Impuesto a la ganancia mínima presunta. Jurisprudencia sentada por la CSJN en “Hermitage SA” y “Diario Perfil SA”.

Instrucción General (AFIP) 2/2017

Por medio de la presente, el organismo de contralor instruye a que en los casos en que se pruebe la existencia de pérdidas en los balances contables correspondientes al período pertinente y, a su vez, se registren quebrantos en la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal en cuestión, se tendrá por acreditado, en los términos de la doctrina sentada por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en "Hermitage SA”, que aquella renta presumida por la ley no ha existido.

Por otra parte, se determina que en aquellos juicios en trámite en los que se sostuviera un criterio diferente al del Máximo Tribunal, corresponderá allanarse o desistir de la acción, total o parcialmente o, en su caso, consentir la sentencia.

Impuesto a las Ganancias. Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros- Determinación e ingreso del gravamen y confección de declaración jurada. Nueva versión del programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas”. Servicio informático para la presentación de estados contables y plazo.
Resolución General (A.F.I.P.) 4060-E/2017

Se modifica la Resolución General (A.F.I.P.) 3077/2011, determinando que las sociedades, las empresas unipersonales y los fideicomisos que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, deberán llevar a cabo la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias con el programa aplicativo denominado “GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS – Versión 15”. Esta disposición resultará de aplicación para las declaraciones juradas -originales o rectificativas-, que se presenten a partir del 1 de agosto de 2017, inclusive.

Asimismo, se dispone que la presentación de la Memoria, Estados Contables e Informe del Auditor se deberán ingresar al servicio denominado “Presentación Única de Balances - (PUB)” del sitio “web” de este Organismo.
Por otra parte, se determina que el vencimiento para la presentación del Informe para Fines Fiscales y de la Memoria, Estados Contables e informe de auditoría del respectivo período fiscal, operará hasta el último día del sexto mes siguiente al de cierre del ejercicio comercial correspondiente.

Impuestos a las Ganancias, sobre los Bienes Personales y a la Ganancia mínima presunta. Período fiscal
2016. Plazo especial de presentación de las declaraciones juradas determinativas e informativas.
Resolución General (A.F.I.P.) 4061-E/2017.

Por medio de la presente, los beneficiarios de las rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones, rentas obtenidas por actores a través de la Asociación Argentina de Actores y otras, podrán -con carácter de excepción- efectuar la presentación de las declaraciones juradas informativas correspondientes al período fiscal 2016, hasta el 14 de julio de 2017, inclusive.

De la misma manera, se determina en referencia a dicho periodo fiscal, las fechas de vencimiento previstas para la presentación de declaraciones juradas, y en su caso el pago del monto resultante de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por parte de las personas humanas y sucesiones indivisas, del impuesto sobre los bienes personales correspondiente a acciones y participaciones societarias, y del impuesto a la ganancia mínima presunta respecto de determinados sujetos, según la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T) de cada contribuyente.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 5803 – Poder Legislativo (BO 26/05/17)
Se homologan las condonaciones de deudas por Gravámenes Inmobiliarios e Impuestos sobre los Ingresos Brutos por el Poder Ejecutivo, de acuerdo a lo dispuesto en el art. 140 del Código Fiscal (t.o. 2015), mediante las Resoluciones consignadas en el Anexo I.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 7 (BO 19/05/17)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Información para quienes intervengan en la cadena de comercialización de combustibles líquidos, que resulten contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba, ya sean contribuyentes del régimen local como de Convenio Multilateral.
Por otra parte, los sujetos que desarrollen la actividad primaria, industrial y la prestación del servicio de transporte deberán actuar como agentes de información respecto de sus adquisiciones de gasoil, informando los datos del distribuidor, revendedor, comercializador, almacenador o boca de expendio.

La Rioja

Resolución General N° 08/2017. Vencimientos (BO 26/05/17)
Se prorrogan los vencimientos de la presentación de la declaración jurada y pago del mes de Abril/2017 del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Régimen Local, terminación de CUIT N° 0 a 7, hasta el día martes 30 de mayo de 2017, inclusive.

Misiones

Resolución General N°15/2017-D.G.R.(BO 30/05/2017)
Régimen de pago a cuenta de anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Actualización precios de referencia de productos y mercaderías que ingresan a la Provincia. Modificación RG 056/07.
Por medio de la presente, se actualizan los precios de referencia de productos, mercaderías y servicios de transporte dispuestos en los Anexos II y III de la Resolución General 056/07, que establece un régimen de pago a cuenta de los anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los productos y mercaderías que ingresen a la provincia de Misiones.

Vigencia: 31/05/2017

Santiago del Estero

Decreto N° 677/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 05/05/2017)
Se establece un monto mínimo no imponible mensual, no acumulativo, de $7.500 para los Profesionales que no estuvieren organizados bajo cualquier forma asociativa de empresa, previsto en el art. 204 de la Ley 6.792.

Adicionalmente, se establece en $7.500 el importe establecido en el art. 210 inc. o) de la citada ley, a los fines de considerar exentos en el impuesto sobre los ingresos brutos, los ingresos derivados de los contratos de locación de servicios personales celebrados con el Estado Provincial o Municipal.

Por último, destacamos que el presente Decreto tendrá vigencia a partir del 01 de marzo de 2017.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Empresa Trans. Energía Eléct. Dist. Troncal. Pcia. Bs. As. c. EN –AFIP – DGI- ley 25.063 s/ proceso de conocimiento”, sentencia de fecha 2 de febrero de 2017.

El presente fallo surge a raíz de una Acción Declarativa de Certeza promovida por una Compañía contra la Administración Federal de Ingresos Públicos con el objetivo de dilucidar acerca de la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en el caso concreto, y en consecuencia, se declare la inconstitucionalidad del Título V de la ley 25.063.

Al contestar la Acción interpuesta, la AFIP informó que el contribuyente se encontraba en etapa de fiscalización en lo que respecta al Impuesto a las Ganancias e Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, y expresó que el resultado de ese procedimiento podría incidir en la resolución de la Acción.

Debido a ello, la AFIP solicitó la suspensión de los plazos procesales en reiteradas oportunidades, basándose en que el procedimiento de fiscalización se encontraba en curso.

Luego de los pedidos de prórroga, el Fisco terminó allanándose en forma total a la demanda interpuesta y solicitó la distribución de las costas en el orden causado.

La Compañía prestó su conformidad con el allanamiento ofrecido pero se opuso a la forma en que se distribuyeron las costas, peticionando que las mismas fueran impuestas en su totalidad al Fisco.

El juez de primera instancia hizo lugar al pedido del Fisco imponiendo las costas por su orden, motivo por el cual la Compañía apeló tal decisión.

Finalmente la Cámara entendió que el allanamiento de la AFIP no fue oportuno y por lo tanto no correspondía que las costas sean distribuidas entre las partes sino que debían imponerse en su totalidad al Fisco.

Para así decidir se basó en dos circunstancias concretas. En primer lugar sostuvo que el Fisco conocía claramente la postura de la Corte Suprema respecto a la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en casos como el presente (Cfr. “Hermitage” y “Diario Perfil”). En segundo lugar, sostuvo que el hecho invocado por el Fisco de aguardar hasta tanto finalice la fiscalización no reviste la idoneidad suficiente para considerar que el allanamiento resultó oportuno.

Del 19 de mayo al 01 de junio de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 55. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 08/05/17)
Mediante la presente, se establece que no corresponderá
aplicar el Régimen de Riesgo Fiscal cuando se trate de sujetos u operaciones no pasibles de retenciones o percepciones según las disposiciones previstas en el Decreto N° 1.205/2015.

Por otra parte, cuando se detecte la incorrecta incorporación de un contribuyente al listado de riesgo fiscal, la DGR emitirá una constancia de exclusión para ser presentada ante los agentes de retención y/o percepción.

Resolución (MF) N° 128. (BO 10/05/17)
Mediante la presente, se establece que los agentes comprendidos en el régimen especial de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con carácter de pago único y definitivo, a sujetos radicados o domiciliados en el exterior no inscriptos en dicho impuesto, deberán declarar e ingresar los montos retenidos dentro de los siete (7) días hábiles
posteriores a la fecha del pago que generó la retención.

Resolución Normativa (DGR) N° 56. (BO 10/05/17)
Mediante la presente, la DGR reglamenta el régimen especial de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable sobre los pagos efectuados a sujetos radicados o domiciliados en el exterior.

Las disposiciones de la Resolución resultan de aplicación a partir del 15/05/2017.

Misiones

Resolución General N°14/2017-D.G.R.(BO 12/05/2017)
Régimen de pago a cuenta. Mercadería o productos que ingresen a la provincia. Declaración jurada anual vía web.
Por medio de la presente, se establece que aquellos contribuyentes que accedan al beneficio de excepción de pago a cuenta de los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos, para el ingreso de mercaderías a la Provincia, cuando el destinatario de la carga se encuentre registrado en la DGR y a actúe como agente de retención deberán presentar la declaración jurada anual informativa a través de la página web de Rentas de la Provincia.
Vigencia: 12/05/2017


Novedades Jurisprudenciales

“Copparoni S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosoadministrativo Federal, sala II, sentencia de fecha 16 de febrero de 2017.

El presente fallo surge a raíz de la Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que declaró abstracto pronunciarse respecto de la apelación interpuesta por Copparoni S.A. contra una Resolución de AFIP por la cual se determinó de oficio el Impuesto al Valor Agregado. Ello, por cuanto entendió que eran aplicables al caso concreto los beneficios de la ley 26.860 que establece las condiciones para la exteriorización voluntaria de la tenencia de moneda extranjera en el país y en el exterior.

Para así decidir, el Tribunal Fiscal analizó si resultaba aplicable la eximición establecida por la ley 26.860 como consecuencia de la exteriorización de moneda extranjera en el país y en el exterior, a través de la adquisición de los instrumentos financieros creados a esos fines por la mencionada ley.

Cabe destacar que el Fisco Nacional basaba su argumento en la respuesta que surge del “ABC-Preguntas Frecuentes” de su página web, en la que expresó la imposibilidad de acceder a los beneficios establecidos por la ley de exteriorización voluntaria de moneda extranjera, para aquellos casos en que el ajuste respecto al I.V.A. se hubiese producido como resultado de la impugnación de créditos fiscales, como ocurría en el caso concreto.

El Tribunal Fiscal argumentó, entre otras cosas, que siendo el crédito fiscal un término de sustracción en la liquidación del impuesto, limitar su aplicación al blanqueo en el presente caso adolecía de una falta de contemplación del espíritu y objeto de la ley 26.860, por cuanto la misma “exime el pago del tributo que hubiera correspondido”, permitiendo al contribuyente eludir su obligación de ingresar el correspondiente tributo cuando, de no haber exteriorizado moneda extranjera, debería haberlo hecho. En consecuencia, declaró abstracto el tratamiento de la apelación contra la Resolución de AFIP por efecto de la aplicación de los beneficios previstos por la ley 26.860.

Frente a esta Sentencia el Fisco Nacional interpuso Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.

Finalmente, la Cámara concluyó que la normativa contemplada en la ley 26.860, y su reglamentación, aprehenden el caso aquí ventilado de modo integral, lo que no fue negado ni desconocido por el Fisco, quien se limitó al intento de otorgarle un alcance distinto, apelando para ello a una opinión que no resulta jurídicamente vinculante, ni relevante. Por lo tanto confirma el pronunciamiento del Tribunal Fiscal de la Nación.

Del 05 al 19 de mayo de 2017

Novedades Nacionales

Rentas del trabajo en relación de dependencia, actores y otros. Resolución General (A.F.I.P.) 4030-E. B.O. 25/04/2017.
Rentas obtenidas por actores- Régimen de Retención.

Se establece que el importe de $ 500.000 de rentas obtenidas por trabajadores en relación de dependencia, jubilados, pensionados y otros -RG (AFIP) 4003-E-, como así también por parte de los actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores -RG (AFIP) 2442-, resulta de aplicación también para el período fiscal 2016, en relación con la obligación de presentar la declaración jurada informativa.

Por otra parte, se establece la posibilidad de que los agentes de retención, al momento de abonar las cuotas del SAC, consideren los importes realmente abonados y las deducciones correspondientes, en reemplazo del cómputo de las doceavas partes de las remuneraciones percibidas hasta ese momento.

Impuesto al valor agregado. Devoluciones de pagos o ingresos en exceso a favor de contribuyentes y/o responsables. Nueva versión del programa aplicativo.
RESOLUCIÓN GENERAL 4033-E/2017 (A.F.I.P.)

Se establece que los contribuyentes y/o responsables comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales 2224/79 (D.G.I.) y 1466/2003 (A.F.I.P.), a los fines de solicitar la devolución de pagos o ingresos en exceso o la convalidación de sus créditos impositivos originados en el impuesto al valor agregado para ser transferidos a terceros, deberán utilizar, exclusivamente, el programa aplicativo denominado “Devoluciones y/o Transferencias - Versión 4.0”.

Impuesto a las Ganancias. Régimen de anticipos.
RESOLUCIÓN GENERAL 4034-E/2017 (A.F.I.P.)

Se determinan los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones que deberán tener en cuenta los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias a fin de determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen.

Impuesto al valor agregado. Procedimiento para la Consulta por Parte de Profesionales al “Archivo de Información sobre Proveedores”. RESOLUCIÓN GENERAL 4035-E/2017 (A.F.I.P.)

Se efectúan adecuaciones con relación al procedimiento para la consulta de información de proveedores, a los efectos de efectuar las retenciones de IVA correspondientes al régimen general de retención -dispuesto en el marco de la RG (AFIP) 2854-, como así también para los profesionales que efectúan informes relacionados con procedimientos de auditoría para créditos fiscales sujetos a devolución, en el marco del régimen de reintegro para bienes de capital -RG (AFIP) 1168-, del régimen de devolución de créditos fiscales vinculados con operaciones de exportación -RG (AFIP) 2000-, y de devolución de créditos fiscales para fabricantes de fertilizantes de uso agrícola -RG (AFIP) 2125-.
Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 1/5/2017.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 786/2017 – DGR- (BO 24/04/2017)
A través de la misma, se consideran presentadas y abonadas en termino hasta el 12 de abril de 2017, las Declaraciones Juradas y pagos del periodo marzo 2017 de los Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 20/2017. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Instrumentación. (B.O. 25/04/2017)
Por medio de la presente la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires establece que, para gozar de los beneficios establecidos por la Ley 14.840 en los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y a la Transmisión Gratuita de Bienes, aquellos contribuyentes que hayan adherido al Régimen de Sinceramiento Fiscal instituido por la ley 27.260, deberán presentar el Formulario “Sinceramiento Fiscal

Declaración Jurada Ley N° 14.840” a través del aplicativo que se encuentra disponible en el sitio oficial de internet (www.arba.gov.ar). Asimismo, deberá adjuntarse copia de la Declaración Jurada F.2009 y los documentos presentados por el contribuyente a fin de instrumentar su adhesión y/o los provistos por el aplicativo de la AFIP a los mismos efectos.

Este formulario podrá ser presentado en cualquier momento desde la adhesión al Régimen de Declaración Voluntaria, debiendo contener la indicación de los periodos o enriquecimientos que se pretenden liberar, según se trate del Impuesto sobre los Ingresos Brutos o a la Transmisión Gratuita de Bienes.

Córdoba

Decreto (PE) N° 522 (BO 04/05/17)
Mediante el presente, se reglamenta el régimen de fomento y promoción de la actividad audiovisual establecido mediante Ley N° 10.381.
Al respecto, se establece que, para poder gozar de las exenciones impositivas y recibir los subsidios dispuestos por el régimen, las personas humanas o jurídicas que desarrollen las actividades beneficiadas deberán encontrarse inscriptas en el Registro de Productoras de Contenidos Audiovisuales Cordobesas y/o en el Registro de Profesionales Técnicos y Artísticos Cordobeses de la Actividad Audiovisual.

Chaco

Resolución General 1905/2017 (ATP Chaco) – Impuesto a los sellos – Blanqueo Impositivo - Transferencias de dominio de los bienes exteriorizados.
Por medio de la presente, la Administración Tributaria Provincial interpreta que no estarán sujetas al impuesto de sellos las transferencias de dominio de los bienes exteriorizados por los contribuyentes que adhieran al régimen de Sinceramiento Fiscal -L. (Chaco) 7895-, por no reunir los requisitos establecidos en el art. 179 y concts. del Código Tributario Provincial.

Corrientes

Ley 6408 (BO 26/04/2017)
Mediante la presente ley, por motivo de la declaración en estado de emergencia hídrica en toda la provincia de Corrientes, se ha eximido a los afectados de todos los tributos provinciales como así también, por el plazo de 180 días, reclamos fiscales iniciados o a iniciarse.

Jujuy

Resolución General 1476/2017 – Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por Traslado de Mercaderías Institución del Régimen (B.O. 12/04/2017)
Mediante la presente Resolución se establece un Régimen de Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los productos y/o mercaderías que ingresen o egresen de la provincia de Jujuy, o que sean trasladadas dentro de ella por cualquier medio, para su compraventa, remisión entre sucursales o fábricas, y/o entregas en depósitos o en consignación. La resolución entre en vigencia a partir del 24/04/2017.

Resolución General N°1479/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Prorroga adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales. (B.O. 28/04/2017)
La resolución prorroga hasta el 30 de Junio de 2017 la fecha para la adhesión al Régimen Especial de Regularización de Deudas Provinciales dispuesto por Ley N°5948. Los Contribuyentes que adopten el Régimen Especial deberán tener presentadas y abonadas las declaraciones juradas correspondientes a los periodos vencidos al 01 de Julio de 2016 y hasta la fecha de adhesión.

Misiones

Resolución General N°11/2017-D.G.R.(BO 03/05/2017)
Domicilio Fiscal Electrónico. Prórroga. RG 07/2017.In Por medio de la presente, se extiende el plazo para la constitución del domicilio fiscal electrónico hasta el 31 de Mayo de 2017.
Vigencia: 04/05/2017

San Luis

Resolución General 11/2017. (B.O. 19/04/2017)
La Directora Provincial de Ingresos Brutos establece la aprobación del procedimiento online de inscripción, modificación de datos del contribuyente y baja de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos pudiendo ingresar al sitio en cuestión únicamente con clave fiscal otorgada por la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de San Luis.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación (Dictamen - Procuración General de la Nación) “Rizzi Hausser, Jorge c/ANSeS s/reajustes varios”,

sentencia de fecha 16 de febrero de 2017.
El presente Dictamen surge a raíz del decisorio de la Sala II de la Cámara Federal de la Seguridad Social, la cual confirmo la decisión de primera instancia, declarando como exenta del impuesto a las ganancias, a la suma que se corresponde con diferencias que fueron percibidas por el actor en virtud de prestaciones previsionales que le habían sido abonadas en defecto.
Contra tal decisión, la Administración Nacional de la Seguridad Social interpuso el recurso extraordinario, el cual fue denegado y por lo tanto dio lugar a la interposición de queja.

En primer lugar, la Procuración considero que el recurso interpuesto era formalmente admisible, ello por cuanto la sentencia apelada revestía el carácter de definitiva, siendo los agravios planteados insusceptibles de reparación posterior, toda vez que la consecuencia de rechazar el recurso implicaría dejar firmes los importes que debe percibir el actor.

En cuanto a la cuestión principal, la Procuración determino que las diferencias por haberes previsionales mal liquidados se encuentran sujetas al impuesto a las ganancias, por considerar que se trata de una fuente relativamente permanente que subsiste después de producida, la cual también se mantiene y conserva. Por lo tanto son susceptibles de ser encuadrados en las disposiciones de la ley 20.628 (Ley de Impuesto a las Ganancias).

Respecto a los intereses percibidos por el actor como consecuencia de la falta de pago en término, sostuvo que los mismos no se encuentran alcanzados por el hecho imponible del impuesto a las ganancias. Ello por cuanto tales intereses, contrariamente a lo que sucede con el monto que corresponde al capital de las diferencias previsionales, no son susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce, en los términos exigidos por la ley 20.628. No se puede sostener que dichos intereses provienen de una actividad regular del contribuyente, ni tampoco que la fuente que los ha producido permanecerá en el tiempo.

En consecuencia, la Procuración opinó que correspondía hacer lugar a la queja, revocar la sentencia apelada en cuanto a considerar como exentas a las diferencias percibidas por haberes previsionales mal liquidados y confirmarla en lo ateniente a los intereses generados, los cuales no se encontrarían alcanzados por el impuesto a las ganancias.

Del 21 de abril al 04 de mayo de 2017

Novedades Nacionales

No se publicaron novedades relevantes para informar.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 13/2017. Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. Régimen de Regularización. Agentes de Recaudación. Prórroga.
(BO 31/03/2017)

En el marco de la Ley N° 14.890 se prorroga con carácter excepcional hasta el 30 de junio de 2017 la vigencia del régimen de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación y sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, sus intereses, recargos y multas.

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Decreto N° 110/17 – Poder Ejecutivo (BO 03/04/17)
Se aprueba el texto ordenado del Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires para el año 2017, un cuadro de correlación de artículos con respecto al T.O. 2016 y su índice, los que se acompañan como Anexos I, II y III respectivamente.
Con respecto a las remisiones hechas al Código Fiscal en la ley tarifaria 2017 deberán ser reconvertidas en la forma que indica el Anexo IV.
Entre las modificaciones más relevantes del nuevo T.O., se destaca el artículo 72, donde se establece que, cuando se interpongan reclamos de repetición de tributos de períodos fiscales respecto de los cuales se encuentran prescriptas las acciones y poderes fiscales, la AGIP se halla facultada para verificar la materia imponible de dichos períodos y, de corresponder, para determinar y exigir el tributo adeudado hasta compensar el importe por el que prospere el recurso.

San Juan

DECRETO REGLAMENTARIO 002/2017 (B.O 18.04.2017)
Régimen Excepcional de exteriorización de Obligaciones Fiscales Provinciales. Requisitos

La misma determina que los sujetos comprendidos en el Art. 36 de la Ley Nacional N° 27.260- Régimen de sinceramiento fiscal-que deseen acceder a los beneficios dispuestos en el Artículo 2° de la Ley Provincial N° 1503-I deberán iniciar expediente administrativo en la D.G.R solicitando las liberaciones dentro de los 30 días de efectuada la exteriorización de la tenencia de moneda extranjera.
Para los contribuyentes que hayan efectuado la mencionada exteriorización antes de la entrada en vigencia del presente Decreto, el plazo antedicho comenzará a correr el día siguiente de la publicación del mismo

Santiago del Estero

LEY N° 7.229 - (B.O. 12/04/2017):
Se modifica el Código Fiscal Tributario Provincial, estableciendo que no se encuentran alcanzados por la exención del impuesto sobre los ingresos brutos, los servicios de suscripción online para acceder a películas, TV y otros tipos de entretenimiento audiovisual, que se transmiten por Internet a televisores, computadoras y otros dispositivos conectados a Internet como así también por la suscripción de compra y/o alquiler de contenidos digitales relacionados con música, juegos, videos o similares.

Asimismo, se incrementa el monto máximo correspondiente a las multas por falta de presentación de anticipos y/o declaraciones juradas del impuesto sobre los ingresos brutos.

Por medio de la presente, también se modifica la Ley N° 6.793 fijando los importes o anticipos mínimos del impuesto sobre los ingresos brutos, en ciento cincuenta pesos ($150) para los contribuyentes que se encuentren encuadrados en la Categoría "A", y en ciento veinte pesos ($120) para contribuyentes que encuadren en la Categoría "B".

Misiones

Resolución General N°09/2017-D.G.R.(BO 04/04/2017)
Facilidades de pago. Extensión. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 30/06/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015.
Asimismo, se extiende el alcance del régimen, resultando aplicable a las deudas devengadas al 31/12/2016.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Bodegas Y Viñedos Lopez S.A.
La resolución Nro. 35/2006 de AFIP.

Determinó de oficio a un contribuyente el impuesto a las ganancias por los ejercicios 2001 a 2004 e intimó el saldo a favor del Fisco Nacional por los períodos fiscales 2001 y 2003, con más los intereses resarcitorios, y revocó —parcialmente— la multa aplicada por la AFIP por presunta omisión del tributo, con sustento en el art. 45 de la ley 11.683.

Corresponde destacar aquí que el Título II del Libro II de la ley 27.260 estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones, y en lo que al caso específicamente interesa, se dispuso en el párrafo cuarto del art. 56 que: “Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedaran condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.”.

Del 07 al 20 de abril de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal. Norma complementaria.

Resolución General N° 4016-E/2017 (A.F.I.P.)
Por medio de la presente se establece que se considerarán formalizadas en tiempo y forma, con carácter opcional, las solicitudes de adhesión o complementación al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por el Título I del Libro II de la Ley 27.260, siempre que al 31 de marzo de 2017 se manifieste inequívoca y expresamente la intención de exteriorización.

Dicha manifestación tendrá como condición inexcusable:

  • Haber ingresado al 31 de marzo de 2017 la totalidad del impuesto especial que corresponda abonar por el sinceramiento;
  • Haber afectado al 31 de marzo de 2017 los fondos a alguna de las alternativas previstas por el art. 42 de la Ley N° 27.260.

Asimismo, se establece que el tratamiento que se dispone por la presente tendrá efectos en la medida que se cumplan los requisitos exigidos a tal fin por la Resolución General N° 3.919/2016 (A.F.I.P.), hasta el 17 de abril de 2017, caso contrario, el acogimiento se dará por desistido.

Valuaciones computables e informaciones complementarias.

Resolución General 4018-E (A.F.I.P)
Impuesto sobre los Bienes Personales. Período fiscal 2016.
La presente establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Bienes Personales, deberán, a efectos de la confección de la declaración jurada correspondiente al periodo fiscal 2016, ingresar al micrositio “Ganancias y Bienes Personales Personas Físicas”, obrante en el sitio web del organismo, en el cual constará la información referida a:
El valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos) correspondientes al 31 de diciembre de 2016.
Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2016 de las monedas extranjeras.
Las cotizaciones al 31 de diciembre de 2016 de los títulos valores y sus cupones impagos y de las cuotas parte de los fondos comunes de inversión.
El detalle de formato de catastro correspondiente a las distintas jurisdicciones del país.
Las denominaciones de las entidades financieras con su correspondiente clave única de identificación tributaria (C.U.I.T).

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N°48. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 28/03/17)
Mediante la presente, se establece que con relación al Régimen de Riesgo Fiscal establecido mediante la Resolución (SIP) N° 1/2017, la Dirección General de Rentas pondrá a disposición del contribuyente, a través de una comunicación al Domicilio Fiscal Electrónico, el o los motivos por los cuales se encuentra incluido en el listado de Riesgo Fiscal.

Mendoza

Resolución General Nº 21/2017 – ATM
REGIMEN DE AUTODECLARACION DE INMUEBLES LEY 8922.
Se encuentran sometidas al Régimen de Autodeclaración de Valuación de Inmuebles previsto en el Capítulo III de la Ley N° 8922, las parcelas que se detallan a continuación: Inmuebles en los que se asienten refinerías y todo tipo de plantas industriales en que a) se procesen hidrocarburos, cualquiera sea su tamaño o capacidad de producción. b) Inmuebles afectados total o parcialmente a la actividad de expendio de combustibles líquidos, almacenamiento, y/o comercialización de combustibles e hidrocarburos a granel y de gas natural
comprimido, cualquiera sea su tamaño, cantidad de bocas de expendio y servicios conexos que se presten en el mismo predio. c) Inmuebles afectados total o parcialmente a actividades bancarias, financieras, de seguro o cambiarias, siempre que se cumplan las siguientes condiciones, en forma concurrente:

  • La superficie destinada a la actividad sea superior a 200 m2 (doscientos metros cuadrados) cubiertos, excluyendo superficie destinada a cocheras, y
  • posean bóveda o tesoro blindado para atesoramiento de numerario y/o de valores de terceros y/o
    cajas de seguridad de alquiler.

d) Inmuebles destinados total o parcialmente al comercio mayorista o minorista de productos de
cualquier índole —supermercados, hipermercados, centros de compra, shopping mall o similares-,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones, en forma concurrente:

  1. la superficie afectada a la actividad sea igual o superior a los 1.000 m2 (un mil metros cuadrados), considerando la suma de los espacios cubiertos destinados a salón comercial o atención al público, depósitos, acondicionamiento de mercaderías, administración y prestación o desarrollo de servicios conexos en general, y
  2. posean una superficie superior a los 1.000 m2 (un mil metros cuadrados) afectada a playa de
    estacionamiento del comercio, sea cubierta, semicubierta o descubierta.

e) Inmuebles afectados total o parcialmente al destino de cementerio privado, cualquiera sea su
extensión, incluyendo las superficies destinadas a playas de estacionamiento, servicios religiosos,
administración, galpones y depósitos, atención al público o prestación y desarrollo de servicios conexos
en general.
f) Derechos de superficie vigentes sobre inmuebles sitos en territorio de la Provincia de Mendoza,
cualquiera sea su plazo, destino o titular.
g) Los inmuebles que hubieran sido exteriorizados voluntariamente en los términos de la Ley Nacional
N° 27.260 y la Ley Provincial N° 8909.
h) Toda otra parcela especial que sea calificada como tal por la Administración Tributaria Mendoza,
por resolución fundada, en los casos en que por sus características, uso o destino, no pueda ser
valuada de manera satisfactoria aplicando las fórmulas polinómicas previstas por la Ley de Avalúos
vigente.

Chaco

Resolución General 1899/2017 (ATP Chaco) – Sinceramiento Fiscal – Beneficio Alícuota 0% - Requisitos.

A partir de la presente resolución, se determinan los requisitos que deberán cumplimentar las personas jurídicas, humanas y sucesiones indivisas que exterioricen tenencia de capitales en las condiciones previstas en el Título I de la ley nacional 27.260, a los efectos de usufructuar los beneficios de aplicar la alícuota del cero por ciento (0%) establecido en el inciso a) del art. 5 de la Ley 7895 -Régimen de Sinceramiento-.

Entre los cuales destacamos:

  • La totalidad del capital blanqueado deberá ser destinado a la suscripción de títulos, letras, bonos u otros papeles similares emitidos o a emitirse por el Estado provincial, o a la ejecución de actividades de naturaleza agropecuaria, industrial, inmobiliaria o turística;
  • Los sujetos pasivos que ya se encuentren desarrollando las actividades mencionadas a la fecha de optar por el beneficio deberán destinar los fondos a la adquisición de activos fijos;
  • La documentación que respalda el destino de los fondos blanqueados deberá presentarse en el Departamento Mesa de Entradas o en las receptorías de la Administración Tributaria, dentro de los 90 días desde el acogimiento al plan.
Corrientes
Resolución General N° 171/2017. Ingresos Brutos (BO 21/03/2017)

Mediante la presente se establece la forma y las condiciones para aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos para adherirse al Régimen Especial de Tributación, determinado por el artículo 123º bis del Código Fiscal, o aquellos que no solicitaron la exclusión del mismo, al superar los parámetros o al dejar de cumplir con los requisitos establecidos en la norma.

Salta
Decreto N° 339/17: LEY Nº 7945 "Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Impuesto especial.

Mediante la citada Ley la Provincia se adhiere al Régimen de Sinceramiento Fiscal contenido en el Título I del Libro II de la Ley Nacional Nº 27.260. La misma establece que a los fines de usufructuar el beneficio de la liberación del Impuesto Especial, los contribuyentes que optaran por destinar los fondos exteriorizados en proyectos de inversión, ampliar su actividad productiva, industrial y/o comercial, favoreciendo el desarrollo de la economía local conforme a lo establecido en el artículo 4º de la mencionada ley, deberán presentar en la Dirección General de Rentas, una resolución de la Secretaría de Industria o de la Secretaría de Comercio, MI Pymes y Desarrollo Local que apruebe el proyecto, en un plazo no mayor a 60 días, a contar a partir de la presentación en la Dirección General de Rentas de la solicitud de adhesión al Régimen de Sinceramiento Fiscal. Además las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa están incluidas en la liberación siempre que la determinación de oficio no se encuentre firme a la fecha de promulgación de dicha ley. Por otro lado el impuesto deberá ser ingresado en efectivo y su pago será único y definitivo. La adhesión al citado régimen podrá formalizarse hasta el 31 de Marzo de 2017.

Santiago del Estero

Resolución General N° 12/2017 | Dirección General de Rentas (D.G.R.). Nuevos Requisitos. Exención en Actividad Primaria. (B.O. 30/03/2017)
Por medio de la misma, se implementan los nuevos requisitos para la solicitud de pedido de exención en Actividad Primaria de conformidad con los artículos 210° inc. “ñ” y Art. 273 inc. “m” de la Ley N° 6.972.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV, “Molnar, Hugo c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 27 de septiembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional constató la existencia de incrementos patrimoniales no justificados, originados en los presuntos préstamos que un contribuyente habría celebrado con empresas del exterior. En consecuencia, determinó de oficio el impuesto a las ganancias.

Contra tal decisión el contribuyente interpuso Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, y tanto éste como la Cámara de Apelaciones, confirmaron la resolución determinativa.
Para arribar a esa solución la Cámara sostuvo que la prueba aportada en el expediente por la actora, no resultaba suficiente para tener por acreditada la realización efectiva de la operación impugnada ni la devolución de los fondos.

Sostuvo en tal sentido, que la comprobación fehaciente del ingreso y origen de los fondos provenientes del exterior así como su posterior devolución, resulta determinante para demostrar que los capitales no fueron sustraídos del poder fiscal argentino para luego retornar al país por medio de “préstamos y/o capitalizaciones”, incumbiendo la carga de la prueba en este sentido al contribuyente, conforme la presunción contenida en el art. 18 inc. f) de la ley 11.683, más aun cuando se invoca un préstamo acordado con una sociedad vinculada domiciliada en el extranjero, particularmente en un país con ventaja fiscales para la operatoria off shore.

Además, destacó que la prueba aportada por la actora no era suficiente para tener acreditada la realización efectiva de la operación impugnada por el organismo recaudador, debido a que no se acreditó mediante prueba fehaciente la efectiva devolución de los fondos.

En virtud de ello, la Cámara confirmó la resolución apelada con costas a la actora vencida.

Del 17 al 30 de marzo de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Resolución 84/2017 – AGIP- (BO 14/03/2017)
A través de la misma, se aprueba la Metodología de cálculo del Valor Locativo de Referencia para el ejercicio 2017 y los Anexos I y II.

Córdoba

Resolución (SIP) N°1. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Riesgo Fiscal de aplicación para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Al respecto, la Dirección General de Rentas analizará mensualmente la situación de los contribuyentes y/o responsables del impuesto a los fines de elaborar un listado que incluya a aquellos de riesgo fiscal, con un detalle de los motivos por los cuales resulta su inclusión. Los agentes de retención y/o percepción deberán consultar dicho listado a los efectos de aplicar alícuotas incrementadas a los sujetos pasibles que se encuentren incluidos en el mismo.
Las disposiciones de la presente Resolución resultarán de aplicación a partir del 01/04/2017.

Resolución (MF) N°37. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se faculta a la DGR para aplicar alícuotas diferenciales en el régimen especial de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -SIRCREB- a aquellos contribuyentes y/o responsables que se encuentren incorporados en el régimen de riesgo fiscal.

Resolución (MF) N°38. (BO 08/03/17)
Mediante la presente, se establece en 3% la alícuota de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las operaciones de importación definitiva de mercaderías.
Dicha alícuota resultará de aplicación a partir del 01/04/2017.

Corrientes

Decreto 443/2017. Calendario Fiscal 2017. Vencimientos (BO 14/03/2017)
Mediante el presente decreto se establece las fechas de vencimientos correspondientes al periodo fiscal 2017, en los que se incluyen el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Impuesto sobre los premios obtenidos por juegos en máquinas tragamonedas; Agentes de Retención, Percepción y Recaudación del impuesto sobre los Ingresos Brutos; Agentes de Retención del Impuesto de Sellos; Impuesto Inmobiliario Rural e Impuesto Marcas y Señales. En caso en que la fecha de vencimiento coincida con días inhábiles provinciales, el mismo se trasladará al primer día hábil siguiente.
Asimismo se establece un descuento especial en el Impuesto Inmobiliario Rural para aquellos contribuyentes que cumplan con las condiciones estipuladas. Por otro lado, si el contribuyente optare para el pago una fecha alternativa, se le adicionará la tasa del 1% mensual directo en concepto de interés.

Misiones

Resolución General N° 7/2017-D.G.R.(BO 14/03/2017)
Domicilio Fiscal Electrónico. Constitución. Formulario SR-388.
Por medio de la presente, se aprueba el Formulario SR-388, mediante el cual los contribuyentes y demás responsables deberán constituir el domicilio fiscal electrónico a través de la página web de Rentas, hasta el 30 de Abril de 2017.
Vigencia: 15/03/2017

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala I, “Eventos del Campo S.A. c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, sentencia de fecha 13 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación, por medio del cual se confirmó la resolución de la AFIP – DGI, la cual aplicó una multa al contribuyente por la presunta omisión del IVA por los períodos fiscales 04/2011 y 05/2011.
Contra tal decisión del Tribunal, el contribuyente interpuso Recurso de Apelación.

Luego de interpuesto el Recurso, ya radicada la cuestión en la Cámara de Apelaciones, la parte efectuó una presentación manifestando que la sanción discutida se encontraba comprendida en el beneficio de eximición previsto en la Ley 27.260.

Al respecto, corresponde destacar aquí que el Título II del Libro II de la ley 27.260 estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones, y, en lo que al caso específicamente interesa, se dispuso en el párrafo cuarto del art. 56 que: “Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedaran condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.”.

En este sentido, debido a que la obligación sustancial que motivó la multa aplicada se encontraba cancelada al momento en que entró en vigencia la ley 27.260 —22 de julio de 2016—, quedó acreditado que se encontraban reunidos los requisitos exigidos por la norma, por lo que se tuvo por condonada la sanción de multa cuestionada.
En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho la multa en los términos de la Ley 27.260 e imponer las costas en el orden causado.

Del 03 al 16 de marzo de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales
Buenos Aires

Resolución Normativa (A.R.) N° 10/2017 – Ingresos brutos. Operadores de la cadena de producción y comercialización de haciendas y carnes bovinas y bubalinas. Régimen de pago a cuenta (B.O. 24/02/2017).
En el marco de la Resolución Conjunta N° 3998/2017 y N° 8/2017 (AFIP - ARBA), mediante la cual se establecieron las condiciones para la inscripción, permanencia y exclusión de los contribuyentes del Impuesto sobro los Ingresos Brutos de Buenos Aires, en el “Registro de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas”, se establece mediante la presente, un Régimen de Pago a Cuenta para los contribuyentes de dicho tributo.

Entre los sujetos obligados, se encuentran los propietarios, locatarios, arrendatarios, o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos de faena, sean personas humanas o jurídicas -incluso entes nacionales, provinciales y municipales y del gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires-; los consignatarios de carnes y los matarifes -abastecedores y carniceros-, los consignatarios directos de hacienda y todo otro usuario del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras.

Se tendrá en cuenta la condición de los contribuyentes frente al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y la actividad que desarrollan a la hora de determinar la alícuota a aplicar y el procedimiento para el cálculo del impuesto a ingresar.

El pago a cuenta regulado en la presente deberá ser liquidado e ingresado conjuntamente con el pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado que corresponda. El mismo tendrá el carácter de impuesto ingresado y deberá ser imputado por los contribuyentes al anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al mes en que se haya ingresado.

La presente comenzará a regir a partir del 1/03/2017.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 46. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 22/02/17)
Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo que los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no deberán actuar como tales por los pagos de las operaciones de construcción, mantenimiento, conservación, modificación y/o mejoramiento de obras en la Provincia de Córdoba, comprendidas en la exención prevista en el inciso 32) del Artículo 215° del Código Tributario, siempre y cuando a Obra Pública haya sido contratada en el marco de la Ley N° 8614.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala III , “Iaquinta, José c. EN-AFIP-DGI s/DGI”, sentencia de fecha 29 de diciembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz de una acción de repetición promovida por un contribuyente cuyo objeto era obtener la devolución del saldo a favor generado en el impuesto a las ganancias, debido a la retención efectuada por su empleador al momento de percibir una gratificación extraordinaria por cese laboral.
El juez de primera instancia hizo lugar a la demanda deducida por el contribuyente y en consecuencia condenó al Fisco Nacional a devolver al actor la suma de $197.981,98 en concepto de Impuesto a las Ganancias, con más sus intereses, imponiendo las costas a la vencida.
Para así decidir, el juez tuvo en cuenta que, según la doctrina de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, la gratificación por cese laboral carece de la periodicidad y permanencia de la fuente necesaria para quedar sujeta al Impuesto a las Ganancias, por ser consecuencia directa del cese de la relación laboral.
El Fisco Nacional apela el decisorio de primera instancia.
Finalmente, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, resolvió confirmar la sentencia de primera instancia, admitiendo la repetición llevada a cabo por el contribuyente.

Del 17 de febrero al 02 de marzo del 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa (ARBA) 3/2017. Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Sellos. Régimen de regularización de deudas de Agentes de Recaudación. (B.O. 08/02/2017)
Por medio de la presente la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA) reglamenta el régimen excepcional de regularización de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, y sus responsables solidarios, dispuesto por la Ley (Bs. As.) 14890, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Es de destacar que la presentación del acogimiento por parte de los agentes de recaudación o sus responsables sustitutos importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos, operando como causal de interrupción del curso de la prescripción de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.

Asimismo, indica que en caso de coexistir deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas con otras efectuadas y no ingresadas o ingresadas parcialmente, se deberán formalizar acogimientos independientes para dichos conceptos.

El cumplimiento del plan de pagos podrá efectuarse al contado, con la posibilidad de financiarse hasta en 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I

“Duran, Juan Bautista c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 20/12/2016.

El Tribunal Fiscal de la Nación hizo lugar a la excepción opuesta por Juan Bautista Duran, declarando prescriptas las facultades del Fisco nacional para determinar y exigir el Impuesto a las Ganancias por el periodo fiscal 2002.

Para ello, primero destacó que el contribuyente había iniciado una Acción Declarativa de Certeza ante el Juzgado Federal de Rio Cuarto solicitando el dictado de una medida cautelar que ordenara a la AFIP abstenerse de cualquier reclamo administrativo yo/judicial por el ajuste en el gravamen y período indicados. Si bien el Juzgado de primera instancia admitió la medida, la Cámara Federal luego la dejó sin efecto.

Consecuentemente, renació la facultad del Fisco nacional para reclamar la deuda, pero sujetándose al plazo de tres meses que establecía el artículo 3980 del Código Civil para supuestos como este.
Al no haber instado el reclamo en ese plazo, tanto el Tribunal como la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal señalaron que las facultades de la AFIP para exigir el pago del Impuesto se encontraban prescriptas al momento de emitirse la Resolución de Vista del ajuste fiscal.

Del 03 al 16 de febrero de 2017

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley N°14.890 (Poder Legislativo Bs. As.) – Plan de facilidades de pago. Régimen excepcional de regulación de obligaciones para agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos vencidas al 30/11/2016 (BO 30/01/2017).
Se establece hasta el 31/03/2017, un régimen excepcional de regularización de obligaciones adeudadas por los agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos o sus responsables solidarios, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas.

Podrán regularizarse mediante este régimen las obligaciones vencidas al 30/11/2016 inclusive, incluyendo aquellas que se encuentren en proceso de fiscalización, en discusión administrativa o firmes, como así también en instancia de discusión o ejecución judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio. A su vez, podrán incluirse las obligaciones no declaradas ante la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas por ese Organismo, y las incluidas en regímenes anteriores de regularización, caducos al 30/11/2016.

El fisco provincial reconocerá, en el caso de las deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas, o efectuadas e ingresadas fuera de término:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del sesenta por ciento (60%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del cincuenta por ciento (50%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses en el caso de superar el monto de doscientos millones ($200.000.000) de pesos de ingresos declarados.

Para el caso de retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas, procederá:

  • Una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas.
  • Una reducción del cuarenta por ciento (40%) del monto de los intereses adeudados, cuando el importe total de los ingresos declarados por el agente como contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos en el año 2015, gravados, no gravados y exentos por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera de la Provincia, sea de hasta cien millones de pesos ($ 100.000.000).
  • Una reducción del treinta por ciento (30%) del monto de los intereses cuando el importe de dichos ingresos supere la suma de cien millones de pesos ($100.000.000) y hasta doscientos millones de pesos ($200.000.000).
  • Una reducción de intereses del 20% (veinte por ciento) en caso de superar el monto de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) de ingresos declarados.

Modalidades de pago:

  • Al contado, con una bonificación del 15%.
  • En cuotas iguales, mensuales y consecutivas, para lo cual se deberá abonar un anticipo del diez por ciento (10%) del total de la deuda regularizada. El resto del importe adeudado, podrá cancelarse de la siguiente manera:
  1. En hasta tres (3) cuotas sin interés.
  2. En seis (6) cuotas y hasta veinticuatro (24) cuotas, con un interés de financiación de uno con cinco por ciento (1,5%) mensual sobre saldo.
  3. En veintisiete (27) cuotas y hasta treinta y seis (36) cuotas, con un interés de dos con cinco por ciento (2,5%) mensual sobre saldo.

Será requisito para acogerse a los beneficios del presente régimen, que los interesados mantengan el número de su planta de personal existente a la fecha de sanción de la presente, y hasta la cancelación definitiva de la deuda regularizada.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 42. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

Mediante la presente, se modifica la RN N° 1/2015 estableciendo la forma, plazos y condiciones para solicitar el pago del Impuesto de Sellos en 3 cuotas para aquellos actos, instrumentos, contratos y/u operaciones alcanzadas por el Impuesto y cuyo importe de tributo supere la suma de $1.500.000.

Resolución Normativa (DGR) N° 43. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 23/01/17)

A través de la citada Resolución, se establecen modificaciones a la RN N° 1/2015 a los fines de adecuarla a las modificaciones y/o incorporaciones normativas efectuadas al Código Tributario Provincial por la Ley N° 10.411, principalmente vinculadas a las exenciones en el Impuesto Inmobiliario y a la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para quienes realicen la actividad de oficios.

Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, sala IV
“Ted Bodin S.A. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 48/13 s/D.G.I.”, sentencia de fecha 27 de septiembre de 2016.

El presente fallo surge a raíz del decisorio de la Sala IV de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, por medio del cual confirmó la sentencia de primera instancia que había rechazado la impugnación efectuada por la empresa contribuyente respecto de una Resolución de AFIP.

Contra la decisión de la Cámara, la contribuyente interpuso Recurso de Revocatoria, solicitando la condonación de pleno derecho de la multa que se discutía en el caso, en los términos de la Ley 27.260.

En tal sentido, la Ley 27.260, en el Artículo N° 56, cuarto párrafo, establece que las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de mayo de 2016, quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

Admitido el recurso, se requirió al Fisco Nacional que informe si la obligación principal había sido cancelada a la fecha. El Fisco Nacional contesto el traslado, informando que la obligación se encontraba cancelada y por otro lado, que el Contribuyente no se encontraba dentro de ninguno de los supuestos de exclusión previstos por la ley 27.260 en su artículo N° 84; hallándose por lo tanto, reunidas las condiciones previstas en el Artículo N° 56, cuarto párrafo de la Ley 27.260, para tener por condonada de pleno derecho la multa impuesta por la AFIP.

En consecuencia, la Cámara resolvió dejar sin efecto la sentencia apelada, tener por condonada de pleno derecho la multa en los términos de la Ley 27.260 e imponer las costas en el orden causado.

Del 20 de enero al 02 de febrero de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución General 681/2016 Comisión Nacional de Valores. Suscripción Fondos Comunes de Inversión. Informe cantidad de cuotas partes suscriptas. Plazo. (BO 19/12/16).

Se modifican las Normas N.T. 2013 a fin de reducir el plazo determinado en el cual Caja de Valores S.A. informe a la A.F.I.P. la cantidad cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión suscriptas por los sujetos que adhieran al régimen de sinceramiento fiscal establecido por la Ley 27.260. Asimismo, se dispone que en la fecha de liquidación y emisión de las cuotapartes, la Sociedad Depositaria deberá presentar a Caja de Valores S.A. un informe del resultado de la colocación de las cuotapartes suscriptas.

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución Conjunta 37-E/2016 Sec. Hacienda – Sec. Finanzas. Suscripción bonos de deuda pública para cancelar el impuesto especial. Adecuaciones operativas y plazo de suscripción de los mismos. (BO 19/12/16).

Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), suscriptos por los sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260.

Entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.

Resolución General 3958/2016 Administración General de Ingresos Públicos. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas. Segunda cuota S.A.C. 2016. Retención Impuesto a las Ganancias. Incremento deducción especial según Dto 1253/16. Aclaraciones. (BO 21/12/16).

A través de la Resolución General 3958 se considera que el incremento de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecido por el Decreto N° 1.253, no podrá exceder el importe de la ganancia neta correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2016, conforme al Artículo 47 del decreto reglamentario de la citada ley.

En los casos en que la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario a que se refiere el Artículo 1° hubiera sido abonada a la fecha de publicación del Decreto N° 1.253/16, los agentes de retención que hubieran retenido por dicho concepto deberán devolver la suma incorrectamente retenida, al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Ley 27.334. Acuerdo celebrado entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos sobre prevención de doble imposición y evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. (BO 21/12/16).

Mediante la presente, se aprueba el Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, suscrito en la ciudad de México, Estados Unidos Mexicanos, el 4 de noviembre de 2015, que consta de treinta y un artículos y un protocolo.


Novedades Provinciales

Chaco

Resolución General 1895/2017 – Impuestos varios - Adm. Tributaria Provincial Chaco (Copia Oficial)
A partir de la misma, se establecen las fechas de vencimiento para el ejercicio fiscal 2017 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Adicional 10% -Ley 3565-, Fondo para la Salud Pública, Impuesto de Sellos, Impuesto a las Loterías, y las Tasas Ley de Juegos.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 41. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 17/01/17)
Mediante la presente, se efectúan modificaciones a la Resolución Normativa N° 1/2015.

Al respecto, entre otras cuestiones, se reglamenta el régimen de diferimiento del saldo a pagar correspondiente a la declaración jurada de diciembre de 2016 del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, incluidos los fondos adicionales, destinado a quienes desarrollen en el territorio provincial la actividad de venta al por menor en supermercados y minimercados, con predominio de productos alimentarios y bebidas.

Decreto (PE) N° 8. (BO 18/01/17)
Mediante el presente, se efectúan modificaciones al Decreto N° 1.205/2015 a los efectos de adecuarlo a las disposiciones contenidas en la Ley N° 10.411.

Formosa

Resolución 10/2017. Procedimiento Tributario. Impuestos sobre los Ingresos Brutos. (BO 18/01/17)
Mediante la presente se aprueba el “Nomenclador de Actividades Económicas”, el cual tendrá vigencia a partir del período fiscal 2017.

Jujuy

Ley N° 6008. Régimen de fomento a la ganadería bovina. (BO 13/01/2017)
A través de la presente, se establece un régimen de promoción y fomento a las actividades de producción de ganado bovino, involucrando las actividades de producción, comercialización, faena, tratamiento y procesamiento de los productos, subproductos y derivados del ganado bovino.
Entre los principales beneficios del régimen se encuentran la creación de un fondo de fomento a la ganadería bovina del que se otorgarán créditos de fomento a los productores ganaderos. A su vez se establece la exención del pago del Impuesto Inmobiliario y del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los productores que se ajusten a determinadas condiciones. Los requisitos para acceder a las mencionadas exenciones se establecerán en el Decreto Reglamentario.

A los efectos de sostener los beneficios mencionados, las explotaciones destinadas a la ganadería bovina estarán sujetas a auditorías, control y fiscalización una vez al año.

La Pampa

Resolución General 4/2017. (BO 06/01/16)
Por medio de la presente, se designan nuevos sujetos que deberán actuar como Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
La presente resolución tendrá vigencia a partir del 1 de Marzo de 2017.

Resolución General 6/2017. (Adelanto)
Por medio de la presente se aprueba la versión 1.2.5 del programa aplicativo DJIBOD, el cual deberán utilizar los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos para la confección de las declaraciones juradas mensuales y anuales.

Asimismo, se establece que aquellos contribuyentes que revistan mayor interés fiscal deberán presentar las mencionadas declaraciones juradas mensuales mediante transferencia electrónica de datos, a través de la página web de la Dirección General de Rentas.

Santa Fe

Ley N° 13.617 – Ley Impositiva. Código Fiscal. Modificaciones. (B.O. 04/01/2016).
Mediante la presente Ley, publicada en el Boletín Oficial el pasado 4 de enero, se incluyen diversas modificaciones al Código Fiscal y a la Ley Impositiva. Entre las principales se destacan:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se incorpora como actividad alcanzada, la comercialización de servicios de suscripción online, para el acceso a toda clase de entretenimientos audiovisuales (películas, series, música, juegos, videos) que se transmitan desde Internet a televisión, computadoras, dispositivos móviles y/o consolas conectadas.
  • En el caso de la comercialización de automotores nuevos (0 km) y otros vehículos nuevos (0 km) de uso comercial y/o rural con características de autopropulsión efectuada por concesionarios o agentes oficiales, la base imponible será la diferencia entre el importe de compras y ventas. La base imponible así determinada no podrá ser inferior al 15% del valor de su compra.
  • En los casos de operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones -artículo 193 del Código Fiscal- se elimina el anterior inciso b), el que establecía que para el caso de los bancos de carácter público con domicilio fiscal en la Provincia de Santa Fe, la base imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma de haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Asimismo, se computarán como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el Artículo 3 de la Ley N° 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el artículo 2 inciso a) del citado texto legal. Los intereses y actualizaciones aludidos serán por financiaciones, mora o punitorios.
  • En los casos de la prestación del servicio de ayuda económica mutual con captación de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas de dinero efectuadas a los mismos, con excepción de ingresos provenientes de ayudas económicas mutuales otorgadas con fondos propios – apartado 2 del inciso e) del artículo 212 del Código Fiscal -, la base imponible estará constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Los intereses y actualizaciones aludidos serán por financiaciones, mora o punitorios.
  • Se elimina el cómputo como pago a cuenta del derecho de registro e inspección en el impuesto sobre los ingresos brutos.
  • Se sustituye el inciso e) del artículo 213 del Código Fiscal eximiéndose a las emisoras de radiodifusión sonora y canales de cable cuando garanticen en sus programaciones la difusión de producciones provinciales o locales que incluyan contenidos de información general, noticias o ficción; en el caso de las emisoras de televisión arriba mencionadas deben, además, incluir en la grilla de canales la programación del Canal Público Provincial 5RTV creado por Ley Provincial 13.394. Asimismo, las agencias de noticias, diarios digitales y productoras independientes de contenidos periodísticos y culturales. También quedará comprendida la actividad profesional periodística ejercida en forma personal en todos los ámbitos de la comunicación.
  • Se incrementa de $ 120.000.000 a $ 150.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales totales a considerar por las empresas que realicen actividades industriales radicadas en la jurisdicción de la provincia a los fines de encuadrar en la exención prevista en el inciso ñ) del artículo 213 del Código Fiscal. Dicho incremento se estableció a los fines de encuadrar en la alícuota del 0,50% prevista en el inciso a) bis del artículo 7 de la ley Tarifaria para las empresas dedicadas a la actividad industrial radicadas en la jurisdicción de la provincia. Asimismo, se establece que no se encuentra alcanzada por dicha exención la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón.
  • Se incrementa de $ 120.000.000 a $ 150.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales totales a considerar para la exclusión de la exención indicada en el punto anterior a la actividad industrial derivada de la transformación de cereales y oleaginosas radicada en la Provincia y que a su vez hayan procesado más de 360.000 toneladas de grano.

Tampoco resultaran alcanzados por la exención indicada en el punto anterior, los ingresos provenientes de la venta directa de las carnes en forma de media res y sin proceso posterior, realizada por establecimientos faenadores de animales vacunos, porcinos, ovinos y caprinos, efectuadas a cualquier otro operador de la cadena comercial o al público consumidor, cuando los ingresos brutos anuales totales generados por esta actividad, en el período fiscal inmediato anterior al considerado, resulten superiores a la suma de $ 30.000.000.

  • Se fijan las alícuotas básicas en función a los ingresos brutos anuales devengados en el período fiscal inmediato anterior al considerado para aquellos contribuyentes radicados en la provincia:
  •     Alícuota 2,76%: Ingresos brutos anuales inferiores o iguales a $1.000.000
  •     Alícuota 3,30%: Ingresos brutos anuales entre $1.000.001 a $ 4.500.000
  •     Alícuota 3,60%: Ingresos brutos anuales entre $ 4.500.001 a $ 75.000.000
  •     Alícuota 4,50%: Ingresos brutos anuales superiores a $75.000.000 y para el caso de actividades desarrolladas por     contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos radicados fuera de la jurisdicción de la     Provincia de Santa Fe.
  • Se establece una alícuota diferencial del 0,20% para la comercialización de cereales, forrajeras, oleaginosas y cualquier otro producto agrícola, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos, cuyos ingresos brutos anuales totales en el período fiscal inmediato anterior, generados exclusivamente por esta actividad, resulten inferiores o iguales a $ 200.000.000, y del 0,25% cuando dichos ingresos sean superiores a $ 200.000.000
  • Se establece una alícuota diferencial del 1,5% para:
  •     la actividad industrial desarrollada bajo la modalidad de fasón, desarrollada para terceros por los sujetos     denominados fasoniers o confeccionistas, en tanto, el establecimiento donde se realice la misma se encuentre     radicado en la Provincia de Santa Fe, excepto por las ventas al público consumidor.
  •     los ingresos brutos correspondientes a la venta de productos realizada por contribuyentes con establecimientos     industriales radicados en la jurisdicción de la Provincia de Santa Fe, excepto por las ventas al público consumidor,     cuya elaboración se efectuó bajo la modalidad de fasón, en tanto la planta industrial del fasonier o confeccionista,     a quien se encargó la elaboración de los mismos, también se encuentre radicado en la jurisdicción de la Provincia.
  • Se modifican las alícuotas para la industrialización y expendio al público de combustibles líquidos y gas natural – inciso m) del artículo 7 de la Ley Impositiva:
  •     industrialización de combustibles líquidos y gas natural sin expendio al público, se incrementa del 0,25% al 0,50%.
  •     expendio al público de combustibles líquidos y gas natural, se establece en 3,00%.
  •     comercialización mayorista de combustibles líquidos, se incrementa del 0,25% al 0,50%.
  • Se elimina la alícuota diferencial del 7,5% - inciso j)ter del artículo 7 de la Ley Impositiva - para préstamos de dinero, descuento de documentos de terceros y demás operaciones efectuadas por los bancos y otras instituciones comprendidas en la ley nacional 21526 y se establecen las siguientes alícuotas:
  •     Alícuota 4,55%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados, resulte inferior o igual a la suma de $     600.000.000.
  •     Alícuota 5,25%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados resulte superior a la suma de $     600.000.000 e inferior o igual a pesos $ 1.350.000.000.
  •     Alícuota 7,5%: el total de la suma del haber de las cuentas de resultados, resulte superior a pesos $     1.350.000.000.
  • En el caso de préstamos de dinero efectuados por sujetos que desarrollen actividad industrial en la Provincia, destinados a sus proveedores y al efecto de financiar su propia producción, en tanto la totalidad de los ingresos por tal concepto no exceda el equivalente al 5% del monto declarado para aquella actividad, se fijan las siguientes alícuotas:
  •     Alícuota 6,3%: ingresos brutos resulten inferiores o iguales a $ 6.000.000.
  •     Alícuota 8,5%: ingresos brutos resulten superiores a $ 6.000.000
  •     Se incrementan los ingresos mínimos para las distintas actividades.
  •     Se crea un régimen tributario simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos, con carácter obligatorio, para     pequeños contribuyentes de la Provincia, cuyos ingresos brutos totales anuales no superen $ 1.000.000, entre     otras condiciones. Dicha obligación será mensual y su ingreso se efectuará conforme a las categorías y montos     correspondientes, de acuerdo a una escala de 8 categorías.
Impuesto Inmobiliario:
  • Se establece un incremento en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural, aplicable a partir del periodo fiscal 2017, sobre el impuesto liquidado para el período fiscal 2016 o el que hubiera correspondido para aquel período, conforme lo siguiente:
  •     25% para los Rangos 1 a 4, inclusive.
  •     28% para los Rangos 5 a 7, inclusive.
  •     32% para los Rangos 8 a 11, inclusive.

Dicho incremento no será aplicable a los inmuebles rurales afectados a explotaciones tamberas cuya valuación fiscal resulte comprendida en los rangos 1 y 2 de la escala.

  • Se establece un incremento en concepto de Impuesto Inmobiliario Urbano y Suburbano, aplicable a partir del periodo fiscal 2017, sobre el impuesto liquidado para el período fiscal 2016 o el que hubiera correspondido para aquel período, conforme lo siguiente:
  •     25% para los Rangos 1 a 5, inclusive.
  •     28% para el Rango 6.
  •     32% para los Rangos 7 y 8.

Se establece un aumento en los impuestos mínimos a ingresar para inmuebles ubicados en zona rural y para los del resto del territorio.

Por último, se establece un régimen de promoción con beneficios fiscales para las empresas radicadas o que en el futuro se radiquen en la Provincia, cuya actividad principal esté destinada a operar como "call center".

Las presentes disposiciones son de aplicación a partir del 1/1/2017.

San Luis

RESOLUCION GENERAL 1/2017 (B.O. 06/01/2017)
Procedimiento. Infracción a los deberes formales. Multas. Escala de graduación.
Por medio de la presente, se estipula la escala de graduación de la multa correspondiente a las infracciones a los deberes formales establecida en el artículo N° 59 del Código Tributario, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido entre la fecha de acaecimiento del hecho y su comunicación a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de

San Luis.

RESOLUCION GENERAL 2/2017 (B.O. 11/01/2017)
Sellos. Bienes Inmuebles. Valor Económico.
Mediante la presente, se estipulan los valores económicos de los inmuebles a dispensar para tener en cuenta en la liquidación del Impuesto a los Sellos, aplicables a partir del 1/1/2017.

Tierra del Fuego

Ley N° 1145 (BO 12/01/2017)
Se introducen modificaciones al Código Fiscal provincial (Ley N° 1075) y la Ley Impositiva (Ley N° 440). Entre las modificaciones efectuadas con relación al impuesto de sellos destacamos:

  • Quedarán alcanzados los instrumentos de carácter oneroso otorgados fuera de la Provincia pero que produzcan efectos en la misma solo estarán gravados en el impuesto cuando tengan por fin inmediato la adquisición, modificación o extinción de relaciones o situaciones jurídicas, siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdicción donde se instrumenta o no se justifique la exención en la misma;
  • Quedarán alcanzadas por el impuesto las letras de cambio.
    Por otra parte, se establece que los actos de valor indeterminado deberán abonar el importe de $ 3.250 en concepto de impuesto fijo.

Novedades Jurisprudenciales

“Olivo, Juan Ángel c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala IV
Sentencia de fecha: 04/11/2016

El Tribunal Fiscal de la Nación hizo lugar a una demanda de repetición interpuesta por Juan Ángel Olivo, admitiendo la liquidación de los respectivos intereses de conformidad a la tasa pasiva promedio publicada mensualmente por el Banco Central de la República Argentina.

Frente a ello, el Fisco Nacional interpuso un Recurso de Apelación, considerando que el Tribunal se había apartado de la normativa específica en materia de intereses.

La Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal revocó tal decisorio. Para ello, señaló que en materia tributaria rige un sistema particular previsto en las resoluciones del Ministerio de Economía, por medio de las cuales se establece la tasa a emplear en cada momento, por lo que no resulta de aplicación lo dispuesto por el Código Civil y Comercial en materia de intereses.

En consecuencia, la Cámara comprende que el interés devengado por las sumas abonadas en demasía por parte del contribuyente, debe limitarse a la tasa prevista en la Ley de Procedimiento Tributario (esto es, de acuerdo a las referidas resoluciones dictadas por la Secretaría de Hacienda).

Del 06 al 19 de enero de 2017

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución General 681/2016 Comisión Nacional de Valores. Suscripción Fondos Comunes de Inversión. Informe cantidad de cuotas partes suscriptas. Plazo. (BO 19/12/16)

Se modifican las Normas N.T. 2013 a fin de reducir el plazo determinado en el cual Caja de Valores S.A. informe a la A.F.I.P. la cantidad cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión suscriptas por los sujetos que adhieran al régimen de sinceramiento fiscal establecido por la Ley 27.260. Asimismo, se dispone que en la fecha de liquidación y emisión de las cuotapartes, la Sociedad Depositaria deberá presentar a Caja de Valores S.A. un informe del resultado de la colocación de las cuotapartes suscriptas.

Régimen de sinceramiento fiscal Ley 27.260.
Resolución Conjunta 37-E/2016 Sec. Hacienda – Sec. Finanzas. Suscripción bonos de deuda pública para cancelar el impuesto especial. Adecuaciones operativas y plazo de suscripción de los mismos. (BO 19/12/16)

Se establecen adecuaciones operativas en relación con los plazos correspondientes al procedimiento para la liquidación de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019) y de los “Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), suscriptos por los sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260.
Entre las adecuaciones dispuestas, se establece que, tanto para operaciones del exterior como del país, se aceptarán ofertas por BONAR 1% 2023 hasta el día en el que se alcance el monto emitido, o hasta las 15:00 horas del 30/12/2016 o del último día hábil para la Administración Pública Nacional, lo que ocurra primero.

Resolución General 3958/2016 Administración General de Ingresos Públicos. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas. Segunda cuota S.A.C. 2016. Retención Impuesto a las Ganancias. Incremento deducción especial según Dto 1253/16. Aclaraciones. (BO 21/12/16)

A través de la Resolución General 3958 se considera que el incremento de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecido por el Decreto N° 1.253, no podrá exceder el importe de la ganancia neta correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2016, conforme al Artículo 47 del decreto reglamentario de la citada ley.
En los casos en que la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario a que se refiere el Artículo 1° hubiera sido abonada a la fecha de publicación del Decreto N° 1.253/16, los agentes de retención que hubieran retenido por dicho concepto deberán devolver la suma incorrectamente retenida, al realizarse la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Ley 27.334. Acuerdo celebrado entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos sobre prevención de doble imposición y evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. (BO 21/12/16)

Mediante la presente, se aprueba el Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, suscrito en la ciudad de México, Estados Unidos Mexicanos, el 4 de noviembre de 2015, que consta de treinta y un artículos y un protocolo.

Novedades Provinciales
Ciudad de Buenos Aires
Resolución 3587/2016 – Impuesto a los ingresos brutos - DGR (B.O. 19/12/2016)
Por medio de la presente, se establece que se consideran presentadas y abonadas en término hasta el 13/12/2016 las declaraciones juradas del período noviembre de 2016 correspondiente a los agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (e-ARCIBA), cuyo vencimiento operó el día 7/12/2016.

Resolución 3959/2016 – Procedimiento fiscal – Min. de Hac. (B.O. 19/12/2016)
A partir de la misma, el Ministerio de hacienda de la Ciudad de Buenos Aires determina las fechas de vencimiento correspondientes al ejercicio fiscal 2017 para todas las contribuciones que percibe el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Al respecto, si las fechas establecidas resultaran días no laborables para el Gobierno de la Ciudad o entidades bancarias, el vencimiento se producirá el primer día hábil inmediato siguiente.

Buenos Aires
  • Resolución (Ministerio de Agroindustria) 394-E/2016. Emergencia Agropecuaria. Declaración. (B.O. 14/12/2016)
    Por medio de la presente el Ministerio de Agroindustria de la Provincia de Buenos Aires resuelve declarar el estado de emergencia agropecuaria para las zonas afectadas por las inundaciones desde el 1 de septiembre de 2016 hasta el 30 de Junio de 2017. Las explotaciones que se encuentren dentro de las zonas comprendidas en la presente resolución podrán acogerse a los beneficios previstos en la ley 26509, entre los que se encuentran:
  • La prórroga del vencimiento para el pago de los impuestos que graven el patrimonio y las ganancias derivadas de las explotaciones afectadas.
  • Eximición total o parcial del Impuesto sobre los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta respecto de los bienes que se encuentren en la zona afectada.
  • Deducción en el balance impositivo de las ganancias derivadas de la venta forzosa de hacienda.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 36. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 07/12/16)
Mediante la presente, se reglamenta el mecanismo para el cálculo de la base imponible y liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aplicable sobre los ingresos provenientes de derechos y/u obligaciones emergentes de transacciones u operaciones con instrumentos y/o contratos derivados, efectuadas por personas o entidades no sujetas a la ley de entidades financieras.

Decreto (PE) N° 1.680 (BO 14/12/16)
Mediante el presente, se dispone el receso administrativo en el ámbito de la Administración Pública Provincial centralizada durante el lapso comprendido desde el 02/01/2017 hasta el 31/01/2017. Asimismo, se declaran inhábiles a los fines del procedimiento administrativo los días comprendidos en dicho período.

Ley (PL) N° 10.396 (BO 14/12/16)
Mediante la presente, la Provincia adhiere al régimen de estabilidad fiscal previsto en el artículo 16 de la Ley Nacional Nº 27.264 para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. El beneficio será de aplicación para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.

Decreto (PE) N° 1.636. (BO 16/12/16)
Mediante el presente, se establecen los siguientes beneficios impositivos vinculados a la ejecución de obras de infraestructura necesarias para el establecimiento de Parques Industriales en la Provincia de Córdoba:

  • Se exime del pago del Impuesto de Sellos a los actos, contratos y/o instrumentos relacionados con la ejecución de dichas obras.
  • Se exime del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los ingresos provenientes del fraccionamiento y venta de inmuebles cuyo destino y/o afectación de los mismos sea el establecimiento y/o radicación de Parques Industriales.

    Decreto (PE) N° 1.738. (BO 19/12/16)
    Mediante el presente, se establece un Régimen de Facilidades de Pago por deudas vencidas al 13/12/2016, en el cual los contribuyentes podrán incorporar capital, recargos, intereses y/o multas de tributos adeudados al Fisco Provincial, con excepción de los conceptos que se mencionan a continuación:
  • Deuda de los agentes de recaudación por pagos a cuenta efectuados y no ingresados al fisco.
  • Importes derivados de la Tasa Vial Provincial.
  • Cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.

Se establece una cantidad máxima de 48 (cuarenta y ocho) cuotas.

Resolución (SIP) N° 45. (BO 19/12/16)
Mediante la presente, se reglamenta el Plan de Facilidades de Pago establecido por el Decreto N° 1738/16.
Al respecto, se dispone lo siguiente:

  • Podrán incluirse aquellas obligaciones vencidas al 13/12/2016.
  • Para planes de hasta 36 cuotas el monto mínimo de la cuota será de $200, para planes de más de 36 y hasta 48 cuotas, el monto mínimo será de $5.000.

La tasa de interés de financiación será de 1,5% mensual acumulativo.

Chaco

RESOLUCIÓN GENERAL 1.889 (B.O 12/12/2016)
MODIFICACIÓN DE MÍNIMOS PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Y ADICIONAL 10% -LEY 3565
Por medio de la presente se sustituyen los valores mínimos para el cálculo del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los productos detallados en la planilla Anexa.
Cabe destacar que a los valores establecidos se le deberá liquidar el adicional 10% -Ley 3565.

Neuquén

Ley 3035 (Adelanto)
Mediante la presente, se estipula la Ley Impositiva para el período fiscal 2017. Por consiguiente, la percepción de las obligaciones impositivas establecidas en el Código Fiscal de la Provincia de Neuquén se efectúa en función a las disposiciones de la presente Ley.

Ley 3036 (Adelanto)
Por medio de la presente, se modifican los artículos 22, 25, 29, 29 bis, 55, 68, 78, 88, 94, 143, 144, 149, 165, 186, 203, 216, 236 y 271 de la Ley 2680 correspondiente al Código Fiscal de la Provincia del Neuquén.

Río Negro
  • Ley 5174. Ley Impositiva. (BO 22/12/2016)
    La presente Ley Impositiva establece las alícuotas, tasas y montos fijos a aplicar durante el año 2017 para los tributos provinciales, asi como las bonificaciones por buen cumplimiento fiscal de los mismos.
    Se modifican las escalas de ingresos para la aplicación de alícuotas diferenciales en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos; asimismo, se determina la alícuota del 1% para la producción primaria, en caso que el contribuyente no sea encuadrado como pequeño contribuyente, según lo determinado por la Ley 5175.

    Ley 5175. Código fiscal. (BO 22/12/2016)
    La presente ley establece modificaciones al Código Fiscal provincial vigente. Entre las mas importantes, destacamos las siguientes:
  • El domicilio fiscal considerado a los efectos de la aplicación del Código Fiscal, será aquel declarado ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.
  • Se modifica la forma de contar el inicio de la prescripción en el caso del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, el cual anteriormente operaba desde el primero de enero del año siguiente a aquel en el cual venciera la presentación de las DDJJ anuales.
  • Se reduce a 10 dias, el plazo de pago en el caso de liquidaciones administrativas
  • Se modifica el rango de multas para aquellos agentes de retención o percepción que omitan actuar como tales, pasando de 25%-50%, a 50%-100% del gravamen dejado de retener o percibir.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: se limita la exención por actividad de producción primaria, únicamente a pequeños productores. El Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y la Agencia de Recaudación Tributaria deberán definir los parámetros para calificar como pequeño productor. Se aclara que hasta tanto no exista tal reglamentación, la exención se mantendrá para todos los productores sin distinción de tamaño.

Impuesto Inmobiliario: se establece un régimen especial de liquidación y pago del impuesto inmobiliario para los lotes libres de construcciones correspondientes a loteos.

San Juan

Ley Impositiva 2017. Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos - Ley 1543-I (B.O. 19/12/2016)
Se establecen las alícuotas, los mínimos y los importes fijos correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos aplicables al período fiscal 2017.

Ley 1542-I – Modificación del Código Tributario (B.O. 19/12/2016)
Por medio de la presente se introducen las siguientes modificaciones al Código Tributario Provincial:

  • La Dirección General de Rentas estará facultada a designar fiscales para que actúen como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento, por parte del vendedor o locador, de la obligación de emitir o entregar facturas y comprobantes equivalentes que respalden las respectivas operaciones.
  • Será necesario tener cancelado al 31 de diciembre del año inmediato anterior el impuesto inmobiliario y la radicación de automotores, que se encuentren vencidos al 30 de junio de dicho año, de los inmuebles y automotores de su propiedad para gozar de la exención en el impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a la actividad primaria, producción de bienes y al transporte internacional de cargas, realizados por contribuyentes radicados en el territorio provincial.
San Luis

LEY VIII-254/2016 (B.O. 9/12/2016)
Ley impositiva 2017. Ingresos brutos. Sellos. Calendario de vencimientos. Código Tributario. Modificación. Blanqueo. Sujetos que adhieran al Régimen de Sinceramiento Nacional. Pago único y definitivo.

Se establecen las alícuotas, los mínimos y las multas correspondientes a los impuestos, las tasas y demás contribuciones para el año fiscal 2017.
Asimismo, se introducen modificaciones al Código Tributario Provincial.
Por otra parte, se establece que los contribuyentes que adhieran al Régimen de Sinceramiento Nacional -Tít. I del Libro II de la L. (nacional) 27260- estarán alcanzados por la alícuota del 1% en carácter de pago único y definitivo de las obligaciones impositivas para con la Provincia de San Luis con relación al impuesto sobre los ingresos brutos.
El citado porcentaje se aplicará sobre el monto total de los bienes regularizados en la proporción atribuible a la Provincia.
Por último, se faculta a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos a establecer un régimen especial de regularización tributaria respecto a las obligaciones incumplidas al 31/10/2016, se hallen o no intimadas, en proceso de determinación, recurridas en cualesquiera de sus instancias, sea en sede administrativa, jurisdiccional o judicial, y/o sometidas a juicio de apremio.
Al respecto, se podrán incluir en el mencionado régimen deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, automotor, de sellos, agentes de información y recaudación, y contribución especial sobre inmuebles rurales.
El referido régimen contempla que la regularización se podrá realizar al contado o en hasta 36 cuotas mensuales, con un interés de financiación de hasta 2%.

RESOLUCIÓN GENERAL 40/2016 (D.P.I.P.) - (B.O. 14/12/2016) - Procedimiento Tributario
Se establecen las condiciones, plazos, requisitos y modalidades que deben cumplir los contribuyentes y/o responsables para acceder a los beneficios del Programa Especial de Regularización Tributaria, Regularización Catastral y a quienes adhieran al Programa Nacional de Reparación Histórica de la Ley 27.260.

Tucumán

RESOLUCIÓN GENERAL 130/2016 - D.G.R. – Calendario Fiscal. (BO 15/12/16).
A través de la misma se establece el calendario impositivo para el período fiscal 2017.

RESOLUCIÓN GENERAL 131/2016 - D.G.R. – Impuesto de Sellos. (BO 16/12/16).
A través de la misma se designa al Instituto Provincial de Lucha contra el Alcoholismo (IPLA) como agente de recaudación del Impuesto de Sellos que corresponde tributarse por los pagarés que se suscriban como consecuencia del otorgamiento de planes de facilidades de pago por parte del citado Instituto.

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“SIDEX ARGENTINA S.A. c. DGI s/recurso directo de organismo externo”. 18/10/16.

El presente fallo surge a raíz de que el Fisco Nacional cuestionó la realidad de las operaciones realizadas por la contribuyente Sidex Argentina S.A. y la compañía proveedora SAE S.A., respecto de determinadas facturas tildadas de apócrifas. Para ello, utilizó como base los antecedentes administrativos y las pruebas aportadas por las partes, dando esto como resultado un ajuste en el Impuesto a las Ganancias, con más intereses resarcitorios y multa por defraudación. Asimismo, intimó al pago del Impuesto a las Salidas no Documentadas, con más intereses resarcitorios y multa por omisión de impuestos.

La contribuyente apela la resolución del Fisco ante el Tribunal Fiscal de la Nación, aportando los elementos de prueba necesarios. El Tribunal revoca el acto determinativo.

Para así decidir, entendió que la contribuyente pudo demostrar el circuito económico de las operaciones impugnadas por el Fisco, toda vez que acreditó la actividad desplegada por la compañía proveedora SAE S.A., la correlación entre las facturas de las firmas, y la veracidad de las operaciones realizadas.

Frente a este decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación, el Fisco interpone recurso de apelación.
Finalmente, la sala IV de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal entendió que el Fisco no logró rebatir las conclusiones a las que arribó el Tribunal Fiscal de la Nación, por lo tanto confirma el decisorio de éste último.

Del 07 al 21 de diciembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal. Decreto 1206/2016 Modificación. Decreto N° 895/2016.

Se modifica el Decreto 895/2016, el cual reglamentó el Régimen de Sinceramiento Fiscal, previsto por el Libro II de la Ley 27.260, entre otras cuestiones, a efectos de efectuar precisiones respecto de la opción que efectúen las personas humanas o sucesiones indivisas, por única vez, por declarar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, bajo su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) personal, las tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o beneficio les correspondiere al 31 de diciembre de 2015, inclusive. Asimismo, se establecen precisiones respecto de los sujetos excluidos, enumerados en el art. 82 del Título VII del Libro II de la Ley 27.260.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución N° 3513/2016 – Impuestos Varios - DGR (B.O. 06/12/2016)
Por medio de la presente se establece que hasta el día 2 de diciembre de 2016 se considerarán abonados en término
el importe de la cancelación al contado y del anticipo del Plan de Facilidades de Pago del régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias impagas establecido por la Ley Nº 5616, correspondientes a diferencias de empadronamiento en el Impuesto Inmobiliario y la Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservación de Sumideros, cuyo vencimiento operó el día 10 de noviembre de 2016.
Esta medida se debe a que el normal desenvolvimiento de la actividad del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, se ha visto afectada por inconvenientes de carácter técnico, lo que produjo dificultades en el cumplimiento de las obligaciones citadas precedentemente al día de su vencimiento.

Chaco

Ley N° 7903. (B.O 21/11/2016)
Promoción Industrial Provincial LEY 4453. Prórroga.
Se prorroga por el término de 4 años, contados a partir del 9-1-2017, la vigencia de la ley de Promoción Industrial Provincia N° 4453.

Ley N° 7895. (B.O 25/11/2016)
Régimen de sinceramiento fiscal. Adhesión a la Ley Nacional 27.260 y régimen excepcional de regularización de obligaciones tributarias provinciales.

Por medio de la presente la provincia adhiere a la Ley 27.260 que establece un Régimen de Sinceramiento Fiscal y Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias.

Cabe destacar que Régimen de Sinceramiento alcanza a las personas jurídicas, las personas humanas y las sucesiones indivisas- inscriptas o no ante la Administración Tributaria Provincial- que en virtud de la exteriorización de tenencias de capital (en las condiciones de la L. 27260) resulten ser sujetos pasivos de tributos de recaudación por parte de la A.T.P de Chaco. El plazo de adhesión se extenderá hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

Por otra parte, se establece un Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias Provinciales, al cual podrán acogerse aquellos sujetos pasivos de obligaciones fiscales provinciales hasta el período fiscal julio de 2016. El acogimiento podrá formularse hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.

Resolución General N° 1887. (B.O 30/11/2016)
LEY N° 7.895. REGLAMENTACIÓN.

Por medio de la misma se establecen los mecanismos y normas complementarias para la aplicación del régimen de sinceramiento fiscal y regularización de deudas tributarias.

Chubut

Resolución 927/2016. Calendario Fiscal 2016.
La jurisdicción adhiere a la Resolución General n° 20/2016 de la Comisión Arbitral, la cual estableció considerar todas las declaraciones juradas del anticipo de octubre del periodo fiscal 2016 del Impuesto s/los Ingresos Brutos – Convenio Multilateral como presentadas y pagadas cuando se registren al 17 de noviembre del 2016.

Resolución 928/2016. Calendario Fiscal 2016.
Se dispone que el régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias para contribuyentes incluidos en el Convenio Multilateral – R. (DGR Chubut) 384/2004 – no será aplicable sobre las operaciones de créditos hipotecarios y los subsidios del Estado Nacional que se acrediten en las cuentas de los beneficiarios del Pro.Cre.Ar.

Misiones

Resolución General N° 3711/16 (BO 29/11/2016)
Plan de facilidades de pago Decreto Provincial N° 1464/01. Intimación a contribuyentes morosos.
Por medio de la presente, se intima a los contribuyentes que han formalizado planes de pago previstos por el Decreto N° 1454/01 detallados en el Anexo, para que en un plazo de quince (15) días presenten los comprobantes de pago del plan y fijen nuevo domicilio especial.

Vigencia: 29/11/2016

Resolución General N° 3712/16 (BO 29/11/2016)
Plan de facilidades de pago Decreto Provincial N° 1252/97. Intimación a contribuyentes morosos.
Por medio de la presente, se intima a los contribuyentes que han formalizado planes de pago previstos por el Decreto N° 1252/97 detallados en el Anexo, para que en un plazo de quince (15) días presenten los comprobantes de pago del plan y fijen nuevo domicilio especial.

Vigencia: 29/11/2016

Tucumán

Resolución General N° 124/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (BO 29/11/16).
A través de la misma se modifica la Resolución General 98/2014, a los efectos de incorporar a determinados contribuyentes en la nómina de sujetos excluidos de percepciones y retenciones prevista por el art. 4° de la misma.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

HSBC Bank Argentina S.A. c/ DGI s/ Recurso directo de un organismo externo. 13/09/2016
Producto de las tareas de fiscalización, la contribuyente procedió a rectificar las declaraciones juradas original en concepto de Impuesto al Valor Agregado. En tal sentido, la Administración entendió configurada la sanción tipificada en el art. 45 de la ley 11.683 y concluyó en imponer las multas respectivas.

La Contribuyente inició Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación; finalmente la Sala “C”, confirmo total y parcialmente lo dictaminado por el Fisco nacional, revocando las multas impuestas en relación a los periodos 6/06 y 6/07. Para así concluir, entendió que se encontraba configurado el aspecto objetivo, pues existió declaración jurada inexacta y no logró la contribuyente acreditar la falta de negligencia. Respecto de los periodos fiscales 6/06 y 6/07 fueron cometidas mientras se encontraba en vigencia la Instrucción General 4/97 por lo que correspondía revocar las multas en relación a los periodos de referencia.

Con posterioridad, ambas partes apelaron la decisión. El HSCB Bank Argentina S.A. argumentando la ausencia de negligencia de su parte que posibilite reproche, por entender que su conducta puede calificarse como un error excusable, en tanto que el Fisco nacional expuso que la aplicación de una Instrucción General, no es obligatoria, sino que su aplicación es facultativa del organismo de recaudación.

La Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala I comenzó analizando los agravios del HSCB Bank Argentina S.A. concluyendo que de las actuaciones administrativas acompañadas y de las constancias obrantes en la causa, surge la insuficiencia para considerar acreditada la concurrencia de un error excusable.

Asimismo, se refirió en segundo lugar a los agravios vertidos por el Fisco nacional y entendiendo que la decisión del Tribunal Fiscal de la Nación luce infundada, determinando que si bien no desconoce que aun cuando las instrucciones generales son internas para el organismo recaudador, pueden ser válidamente utilizadas como criterio de interpretación a los efectos de resolver la cuestión planteada; ello no implica que se deba aplicarlas sin una debida ponderación del contexto.

Por lo expuesto, la Cámara entendió razonable lo dispuesto por el Fisco Nacional y procedió a revocar la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación que decidió en sentido contrario. Imponiendo costas a la actora.

Del 25 de noviembre al 07 de diciembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de emisión de comprobantes mediante utilización de “Controladores Fiscales” de nueva tecnología.
Resolución General (AFIP) N° 3.954.
Procedimiento. Modificación de la R.G (AFIP) N° 3.561/2013

Por medio de la misma, se homologan los equipos denominados “Controladores Fiscales” de nueva tecnología y se determinan las empresas proveedoras autorizadas para su venta, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 3.561/2013, la cual previó el régimen de emisión de comprobantes, documentos y reportes mediante el empleo de “Controladores Fiscales” de nueva tecnología.

Dto.(PEN) 1174/16. Régimen De Importación De Líneas De Producción Usadas. Nuevo Régimen

Se instituye el Régimen de Importación de Líneas de Producción Usadas, entendiéndose por tales aquellas cuyo componente principal sea la maquinaria usada importada y que formen parte de un proyecto de inversión para la producción industrial.

Res. Conj. (SCySIS) 5/16. Régimen De Importación De Líneas De Producción Usadas. Presentaciones.

Las empresas interesadas en acceder a los beneficios previstos en el Decreto N° 1.174/16, sobre el Régimen de Importación de Líneas de Producción Usadas, deberán tramitar sus presentaciones de acuerdo con lo dispuesto en la presente.

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 33. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 21/11/16)
Mediante la presente, se establecen modificaciones vinculadas al Domicilio Fiscal Electrónico, entre las que se destacan las siguientes:

  • A partir del 01/01/2017 la DGR constituirá de oficio el Domicilio Fiscal Electrónico a todos aquellos contribuyentes que estando obligados no lo hubiesen constituido hasta esa fecha.
  • Los contribuyentes de Convenio Multilateral con sede en extraña jurisdicción que tengan incorporada la Provincia de Córdoba deberán constituir Domicilio Fiscal Electrónico hasta el 31/12/2016.
  • Las comunicaciones al Domicilio Fiscal Electrónico se considerarán notificadas el día viernes de la semana siguiente o el día hábil administrativo posterior a la fecha en que se encontraran disponibles en la página web.
La Rioja
Ley 9896. Adhesión al blanqueo. Régimen de regularización tributaria. Obligaciones adeudadas, vencidas y no prescriptas al 31/8/2016 (BO 18/11/16)

La Provincia de La Rioja adhiere al régimen voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior de la Ley 27260.
En la presente ley se establece que quedarán liberados del pago del impuesto sobre los ingresos brutos, de las multas y demás sanciones establecidas en el Código Tributario provincial, y de todo impuesto provincial y de sus correspondientes regímenes de retención, percepción y/o recaudación sobre los depósitos que hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias exteriorizados bajo el régimen señalado.
Además, indica que deberán ingresar un pago a cuenta del 1,25% del valor de los bienes que se exteriorizan, que será aplicado a cualquiera de los impuestos tributarios cuyo vencimiento opere a partir del 1/1/2017.
Por otra parte, se establece un régimen de regularización de obligaciones para los contribuyentes y/o responsables del pago de tributos, actualizaciones, recargos, multas e intereses adeudados, vencidos y no prescriptos al 31/8/2016.
Entre las principales características del citado régimen, destacamos las siguientes:

  • se podrán regularizar las deudas correspondientes al impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto de sellos, impuesto inmobiliario e impuesto automotor;
  • quedan incluidas en él las obligaciones y accesorios de sujetos concursados y las deudas que se encuentren en curso de discusión administrativa y/o judicial;
  • podrán acceder al presente régimen los agentes de retención, percepción y/o recaudación, en lo que respecta a los importes retenidos, percibidos y/o recaudados y no ingresados;
  • la cantidad máxima de cuotas a otorgar será de hasta 36 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, y el monto mínimo de cada una será de $ 300 para los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos, y de $ 200 para el resto de los tributos. En el caso de agentes de retención y percepción, por sus obligaciones como tales, el monto mínimo de cada cuota será de $ 1.000;
  • los contribuyentes y/o responsables que se acojan al régimen gozarán de una quita en los intereses en un porcentaje que dependerá de la cantidad de cuotas, que también será aplicable a los montos de las multas incluidas en el mismo;
  • la tasa de interés mensual será del 1%, salvo que se regularice al contado, caso en el que no devengará interés de financiación.
    Finalmente, mencionamos que el plazo para el acogimiento al presente régimen será hasta el 31/3/2017, inclusive.
Mendoza
LEY IMPOSITIVA - CÓDIGO FISCAL:

Se publica la Ley Impositiva que tendrá vigencia durante el ejercicio fiscal 2017 y se modifica el Código Fiscal provincial, con respecto a las facultades de la Administración Tributaria Mendoza, el plazo de prescripción (que será de 10 años en tributos auto declarados cuando se trate de contribuyentes no inscriptos, teniendo la obligación de estarlo, y en el Impuesto de Sellos, Tasa de Justicia, Tasas Retributivas de Servicios, y los Impuestos varios contemplados en el Título VI del Libro Segundo parte especial del Código Fiscal), el secreto fiscal, el procedimiento de determinación de oficio, etc. Además, se crea un Programa de Reducción Plurianual de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para contribuyentes cumplidores, tendiente a estimular, a través del descenso paulatino de la carga tributaria provincial, el crecimiento de la economía de Mendoza, la creación de nuevos puestos de trabajo sustentable, y a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. Para ello, se prevé la reducción de un 0,25% acumulativo anual sobre la alícuota que corresponda en el impuesto para algunas actividades relacionadas con el sector industrial, la agroindustria, la metalmecánica y el turismo, entre otras. Finalmente, se incorpora el Programa de Fomento de la Inversión Estratégica, estableciendo beneficios, como un certificado de crédito fiscal por hasta el monto de la inversión total en activos reales para los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que inicien inversiones productivas a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.

Misiones

LEY VII – N° 81 (BO 07/11/2016)
Presupuesto 2017. Domicilio fiscal electrónico. Modificaciones Ley XXII N° 25 y N° 35.
Por medio de la presente, se aprueba el Presupuesto general de la Administración Provincial 2017 y se introducen, entre otras, las modificaciones en materia tributaria que destacamos a continuación:

  • Los contribuyentes y responsables están obligados a constituir un domicilio fiscal electrónico a partir del 1 de enero de 2017;

Se establecen nuevas tasas a determinados trámites del Registro Provincial de las Persona.

Neuquén

Resolución 446/2016. (BO 11/11/2016)
Por medio de la presente, se estipula que la tasa a aplicar de interés resarcitorio y de planes de facilidades de pago será del 3% a partir del 01/10/2016.
No obstante, se establecen los importes mínimos no sujetos a retención aplicables para los agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a partir del mes de octubre

Ley Nº 3027. (Adelanto)
Mediante la presente, se establece la adhesión al Título III de la Ley nacional 27.264 (Programa de Recuperación Productiva) y al artículo n° 38 de la Ley nacional 25.300 (Ley de fomento para la micro, pequeña y mediana empresa).
Asimismo, las micro, pequeñas y medianas empresas referidas en el artículo N° 1 de la Ley nacional 25.300, gozarán de estabilidad fiscal desde el 01/07/2016 hasta el 31/12/2018, teniendo en cuenta los términos y condiciones estipulados en el Anexo I de la presente Ley.

Salta

NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. Resolución General Nº 19/2016.
La Presente dispone la aprobación del Nomenclador de Actividades Económicas para Contribuyentes Jurisdiccionales y el Código Único de Actividades del Convenio Multilateral para los contribuyentes que tributan bajo el Régimen del Convenio Multilateral, con las correspondientes alícuotas vigentes según Ley N° 6.611 y sus modificatorias. Las alícuotas definidas para cada código de actividad de los respectivos nomencladores, son de carácter orientativo.

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS. PAGINA WEB. Resolución General Nº 20/2016.
La presente Resolución establece que, ante casos especiales en los cuales se comprueben fallas verificadas de los servicios de internet, o se produzca la inoperatividad de la página web del Organismo, los sujetos obligados al cumplimiento de presentación de Declaraciones Juradas mensuales a través de tales servicios, deberán efectuar la presentación de las Declaraciones Juradas el día hábil inmediato siguiente al del restablecimiento del Sistema. A fin de considerar el cumplimiento en término, esta Dirección General emitirá oportunamente el instrumento correspondiente.

Novedades Jurisprudenciales

“Molnar, Hugo c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”
Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal, sala IV
Sentencia de fecha: 27/09/2016

El fisco nacional constató la existencia de incrementos patrimoniales no justificados, por cuanto el contribuyente declaró pasivos sin respaldo documental fehaciente. En consecuencia, determinó de oficio el impuesto a las ganancias.
El particular interpuso recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, el cual resolvió confirmar el acto por el cual se determinó de oficio la obligación tributaria en el impuesto a las ganancias por los períodos fiscales 2006 y 2007, con más intereses y multa.
Esta decisión fue apelada y la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal -sala IV- confirmó la resolución determinativa.
Para así decidir estableció que la prueba aportada por el contribuyente no resulto suficiente para tener por acreditada la realización efectiva de la operación impugnada ni la devolución de los fondos.
Indicó además que la comprobación fehaciente del ingreso y origen de los fondos provenientes del exterior así como su remesa resulta imperiosa para demostrar que los capitales no fueron sustraídos del poder fiscal argentino para luego retornar al país por medio de “préstamos y/o capitalizaciones”; incumbiendo la carga de la prueba que permita destruir la presunción contenida en el art. 18 inc. f) de la ley 11.683 al contribuyente, máxime cuando se invoca un préstamo acordado con una sociedad vinculada domiciliada en el extranjero, particularmente en un país con ventajas fiscales para la operatoria off shore.

Del 11 al 24 de noviembre de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3951 (AFIP). Procedimiento. Ley 27.260. Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior. (B.O. 02/11/2016)

Mediante la presente se modifica la Resolución General N° 3919, en su inciso d) del Artículo 38, extendiéndose los plazos a los efectos de realizar la presentación de la declaración jurada de confirmación de datos, prevista en el Artículo 85 del Título VII del Libro II de la citada Ley 27.260 con objeto de gozar de determinados beneficios.

Dicho plazo se extenderá hasta el día 31 de marzo de 2017, y se podrá realizar mediante el servicio “Ley 27.260 - Declaración Jurada de confirmación de datos”.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Resolución 503/2016 – Impuestos Provinciales - AGIP (B.O. 04/11/2016)
Por medio de la presente, se crea el procedimiento de “Fiscalización Electrónica AGIP”, el cual permite controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables de los tributos a cargo de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Se le notificará a los contribuyentes y/o responsables el inicio del referido procedimiento, en el domicilio fiscal declarado por los mismos, y contarán con un plazo de 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente de la notificación, para contestar, a través de la aplicación disponible en la página web de la citada Agencia (www.agip.gob.ar), el cuestionario electrónico que allí se les formule. El contribuyente y/o responsable podrá reconocer total o parcialmente la pretensión fiscal o plantear su disconformidad con la misma, aportando la información que considere necesaria al respecto.

Buenos Aires

Proyecto de Ley Impositiva para el año 2017 (Legislatura de la Provincia de Buenos Aires). (Adelanto)
Se establece la Ley Impositiva aplicable al período fiscal 2017 para la liquidación de los distintos tributos existentes en la Provincia de Buenos Aires.

Destacamos las siguientes modificaciones comprendidas dentro del proyecto:

  • Impuesto Inmobiliario: modificaciones en las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas sobre inmuebles edificados, baldíos, rurales, edificios y mejoras. Asimismo, se modificaron los importes del impuesto inmobiliario básico.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: modificación del importe mínimo de los anticipos mensuales en distintas actividades.
  • Impuesto a los Automotores: modificación en las escalas, bases imponibles, cuotas fijas y las alícuotas a aplicar.
  • Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes: Se modifican las escalas de las bases imponibles, cuotas fijas y alícuotas a aplicar.
  • Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y Judiciales: Se modifican los importes fijos para ingresar por las distintas tasas por servicios administrativos, además de sus alícuotas a aplicar.

Además, se introducen modificaciones en el Código Fiscal, entre las cuales se destacan:

  • Se eleva el monto de la multa establecida en el art. 72° hasta $80.000.
  • Se elevan los montos de las multas por la no presentación de declaraciones juradas

Ésta ley regirá a partir del 1° de enero del año 2017 inclusive, con excepción de aquellos artículos que en la presente tengan una fecha de vigencia especial.

Ley 14.845.
Agricultura familiar, campesina e indígena. Ley nacional 27.118. Adhesión. (B.O. 31/10/2016)

Por medio de la presente, la Provincia adhiere a la Ley nacional 27.118 de “Reparación Histórica de la Agricultura Familiar para la Construcción de una Nueva Ruralidad en la Argentina”.

Dicha Ley nacional contempla un sistema de sanidad agropecuaria, beneficios impositivos, régimen previsional especial, creación de líneas de crédito, entre otros.

Serán beneficiarios todos aquellos agricultores familiares que desarrollen actividades productivas registradas en el Registro Nacional de Agricultura Familiar.

Los beneficiarios de la presente Ley, estarán exentos por el término de quince (15) años del pago de los siguientes impuestos:

  1. Impuesto inmobiliario de aquellos inmuebles o parte de los mismos que se encuentren afectados a la instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  2. Impuesto de Sellos de aquellos actos o contratos específicos de la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  3. Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.

Las exenciones antes mencionadas comenzarán a regir desde la aprobación del proyecto por parte de la Autoridad de Aplicación.

Catamarca

Resolución General (AGR) N° 55/2016
A través de la presente resolución se reglamenta el Régimen especial de Regularización Tributaria establecido por la Ley 5486.
En cuanto al alcance del mencionado régimen, se aclara que se podrán incluir, entre otras, las siguientes obligaciones fiscales:

  • Impuesto s/los Ingresos Brutos: las obligaciones comprendidas hasta el quinto anticipo o mes, del período fiscal 2016, inclusive;
  • Impuesto de Sellos: los actos, contratos y operaciones instrumentados hasta el 30/6/2016, inclusive;
  • Impuesto Inmobiliario: hasta la segunda cuota del período fiscal 2016, inclusive;
  • Impuesto a los Automotores: hasta la segunda cuota del período fiscal 2016, inclusive.

Asimismo, destacamos que el plazo de acogimiento al presente régimen será desde el 27/10/2016 hasta el 27/1/2017.Los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos y los agentes de retención, percepción y/o recaudación del mencionado deberán solicitar los beneficios del presente régimen, completando la solicitud de adhesión que se encuentra en el sitio web de la Provincia de Catamarca.

Córdoba

Decreto (PE) N° 1.417 (BO 03/11/16)
Mediante el presente, se establece en el 4,00% la alícuota aplicable en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los ingresos provenientes de derechos y/u obligaciones emergentes de transacciones u operatorias con instrumentos y/o contratos derivados, cualquiera sea su naturaleza, tipo, finalidad, uso y/o intención en la operación (cobertura y/o especulativo), efectuadas por personas o entidades no sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 de Entidades Financieras.

Decreto (PE) N° 1.508 (BO 07/11/16)
Mediante el presente, se modifica el Decreto N° 1.205/15 estableciendo, entre otras cuestiones, lo siguiente:

  • Respecto al Sistema de Recaudación de Percepción a las Importaciones -SIRPEI- se dispone que los intermediarios podrán asignar en forma proporcional a cada uno de sus comitentes, el importe de las percepciones que se les hubieran practicado.
  • Con relación al Impuesto de Sellos, se establece que los agentes de recaudación podrán compensar o acreditar contra futuras obligaciones derivadas del Régimen de Recaudación, los importes retenidos, percibidos y/o recaudados indebidamente que hubieren sido ingresados al Fisco y devueltos al sujeto pasible, como así también los importes depositados provenientes de retenciones, percepciones y/o recaudaciones no efectuadas.
Chubut

Resolución 808/2016. Calendario Fiscal 2016.
Se modifican los requisitos, plazos y demás condiciones para la presentación de garantías de las deudas que se incluyan en los planes de facilidades de pago -R. (DGR Chubut) 386/2013-.
Destacamos que se deberán ofrecer garantías cuando se pretenda acoger a un plan de facilidades de pago cuya suma de deuda total consolidada supere los $ 250.000.
Asimismo, se incorpora la fianza personal como otra opción a ofrecer como garantía, junto con la presentación del formulario de solicitud del plan.

La Pampa

Ley 2.936 (BO 21/10/16)
Por medio de la presente se establece, con carácter general y temporario, la vigencia de un Régimen Excepcional de Exteriorización de Obligaciones Fiscales Provinciales.
A tal efecto, los contribuyentes o responsables de los tributos provinciales, y que, comprendidos en el art. 36 de la Ley Nacional Nº 27.260, efectúen la declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, en los términos y con el alcance previstos en el Libro II, Título I, de la citada ley podrán acceder a los siguientes beneficios impositivos:

  • Liberación de pago del impuesto sobre los ingresos brutos,
  • Liberación de pago del impuesto inmobiliario,
  • Liberación de pago del impuesto de sellos,
  • Liberación de infracciones, multas y sanciones de cualquier naturaleza que pudieran corresponder sobre los bienes exteriorizados, y
  • Liberación de la acción penal por delitos fiscales.

Los beneficios mencionados no serán de aplicación para las obligaciones que al 23/07/2016 se encuentren determinadas y notificadas.
Por otro lado, la norma prevé que los contribuyentes y/o responsables que adhieran al presente régimen deberán tributar un pago de un impuesto especial equivalente al 1% sobre los montos eximidos/liberados en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos, alícuota que se elevará a 5% en determinados casos.

Decreto 3531/2016. (BO 31/10/16)
Por medio de la presente, se reglamenta el régimen excepcional de exteriorización de obligaciones fiscales dentro del ámbito de la Provincia de La Pampa -L. (La Pampa) 2936-.
Al respecto, se establece que se podrá adherir al citado régimen y realizar el pago del impuesto especial correspondiente hasta el día 17/4/2017.
Destacamos que la adhesión al mismo se realizará a través del domicilio fiscal electrónico, adjuntando la documentación que acredite el acogimiento al régimen de sinceramiento fiscal nacional -Tít. II, Libro I, L. (nacional) 27260-.

San Juan

Resolución Nº 1913-DGR-2016 (B.O. 07/11/2016)
Facilidades de pago. Régimen de regularización. Requisitos y procedimientos
Se establecen los requisitos y procedimientos que se deberán cumplir a los fines de realizar la adhesión al régimen especial de regularización de las obligaciones tributarias omitidas o no cumplidas cuyo vencimiento haya operado hasta el 31/8/2016 y al régimen de facilidades de pago para los agentes de retención y percepción, por sus obligaciones tributarias omitidas o no cumplidas generadas en su carácter de tales, cuyos vencimientos hayan operado hasta el 31/8/2016.
Al respecto, la norma prevé que obligaciones se podrán incluir en el primero de los planes de facilidades de pago.

Tierra del Fuego

Ley Provincial N° 1121. Modificación Ley Provincial N° 1048. Beneficio de exención. (BO 04/11/16)
Se sustituye el artículo 3° de la ley provincial N° 1048, estableciéndose para las personas físicas o jurídicas beneficiadas por la mencionada ley, el goce de la exención parcial por el término de 15 años de los impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, el plazo se contará a partir de la fecha de notificación del acto administrativo que lo otorgue.

Ley Provincial N° 1122. Régimen de sinceramiento fiscal. Beneficios. (BO 04/11/16)
La presente ley dispone la adhesión de la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, que establece la Ley nacional N° 27.260 Título I del Libro II.
Entre los beneficios para los contribuyentes y responsables que opten por el régimen, se destaca:

  • Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del Impuesto Inmobiliario, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.
    Además, los sujetos quedarán eximidos del pago del Impuesto de Sellos correspondiente por los instrumentos que se formalicen en virtud de las disposiciones previstas
    en el Libro II, Titulo I, de la Ley nacional N°27.260.
  • Quedarán librados de la acción penal tributaria (LN N°24.769) aun cuando se encuentren en proceso de fiscalización o discusión administrativa
  • Quedan condonadas las multas materiales y formales por los bienes y tenencias declaradas conforme a la Ley nacional N° 27.260
  • Remisión total de los recargos y/o intereses que pudieran corresponder en caso de que el contribuyente adhiera al régimen y cumpla con la obligación de pago emergente en una sola cuota
  • Se establece un plan de facilidades de pago especial de hasta 12 cuotas el que será reglamentado por la Agencia de Recaudación Fueguina


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA III.

“Barbuy S.A. C/DGI”, 8.9.08.

La Administración observa que el contribuyente había deducido gastos correspondientes a compras y pagos por refacciones de dos establecimientos propios, pero que algunos de sus proveedores debían ser impugnados. De este modo, dispuso determinar de oficio el Impuesto a las Ganancias y aplicar multa por defraudación fiscal.

El Tribunal Fiscal de la Nación revocó la Resolución determinativa. Para ello, tuvo en cuenta que la AFIP había reconocido que los cheques emitidos a ambos proveedores fueron efectivamente cobrados, y que el mero hecho de que las empresas proveedoras no cumplieran con sus obligaciones tributarias, en modo alguno podía serle imputado al contribuyente, a efectos de impugnar la deducción del gasto en el Impuesto a las Ganancias.

Asimismo, el Tribunal concluyó que el hecho de que los proveedores estuvieran incluidos en la base e-APOC, no resultaba motivo suficiente para impugnar el gasto, ya que a la fecha en que habían sido emitidas las facturas observadas, los proveedores no se encontraban en el mismo.

Al haberse apelado la Sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación, la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó la sentencia. En tal sentido, siguiendo los lineamientos de la instancia anterior, recurrió a la aplicación del Principio de Realidad Económica como elemento jurídico de captación de la verdadera entidad sustantiva del hecho imponible, señalando que su importancia y finalidad es la de imponer la necesaria prevalencia de la razón del derecho por sobre el ritualismo jurídico formal.

28 al 10 de noviembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de sinceramiento fiscal
COMUNICACION B 11.347/2016 (B.C.R.A.)
Declaración de depósitos en cuentas especiales – Norma complementaria de la ley 27.260.

Se dispone que, a partir de las informaciones correspondientes al 11 de agosto de 2016, las imposiciones en las cuentas especiales previstas por el Régimen de sinceramiento fiscal establecido en el Título I del Libro II de la Ley 27.260, deberán ser declaradas junto con los depósitos en cajas de ahorro.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 3943 (B.O. 11/10/2016) - Procedimiento. Ley N° 27.260. Libro II. Títulos I y II “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” y “Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras”. Resoluciones Generales N° 3.919 y N° 3.920, sus respectivas modificatorias y complementarias.-

Se modifican las Resoluciones Generales (AFIP) N° 3.919/2016 y 3.920/2016 a los fines de establecer con respecto al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” –entre otras– las siguientes adecuaciones:

  • Se admitirá efectuar más de una registración y depósito de dinero en las cuentas especiales, y el importe del pago a cuenta calculado, correspondiente a la segunda o a las siguientes registraciones en la cuenta de la misma entidad bancaria, podrá realizarse afectando fondos de los depósitos ya concretados en la misma.
  • Cuando se sinceren bienes por etapas, se aplicará la alícuota correspondiente al momento del pago del impuesto, por lo que los bienes que se sinceran a partir del 01/01/2017 no implicarán el recálculo de los bienes sincerados hasta el 31/12/2016, cuando a esa fecha se haya cumplido con el pago del impuesto especial.

Por otra parte, se establecen ciertas modificaciones respecto al “Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras”:

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General N° 3944 - Procedimiento. Ley N° 27.260. Libro II. Título I “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Resolución General N° 3.919 y sus modificatorias. Norma modificatoria.

Por medio de la presente se modifica la Resolución General (AFIP) N° 3.919 y sus modificatorias en lo referente a:

  • Seguros con capitalización y ahorro contratados en el exterior, con el objeto de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones.
  • Se determinó que las liberalidades establecidas en el artículo 46 de la Ley N° 27.260 alcanza a las sanciones previstas en el artículo 2 de la Ley N° 12.988 y a las demás obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa y judicial, siempre que la determinación de oficio no este firme a la fecha de publicación de la mencionada Ley.
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS - SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIÓN
Resolución N° 40.090/2016
Régimen de sinceramiento fiscal – Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior.

Establece que quedan comprendidos en el inc. d) del artículo 37 de la Ley 27.260, los bienes y/o créditos originados en pólizas de seguro contratadas en el exterior, en la medida en que se cancelen y/o rescaten con anterioridad a la declaración voluntaria y excepcional de dicho crédito en los términos del Título I del Libro II de la mencionada Ley.

MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO

Se dispone la entrada en vigencia del Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para Eliminar la Doble Imposición del Impuestos Sobre la Renta y Sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal y su Protocolo.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Resolución 469/2016 – AGIP (BO 30/09/2016)

A través de la presente la Agencia Gubernamental de Ingresos Públicos dispone la reglamentación del régimen de regularización de obligaciones tributarias establecido por la Ley N° 5.616 de la Ciudad, estableciendo los requisitos y procedimientos necesarios.
Entre los principales aspectos se destacan los siguientes:

  • los contribuyentes y/o responsables podrán acogerse al régimen desde el 01/10/16 hasta el 31/12/16 inclusive;
  • son susceptibles de ser incluidas las multas aplicadas y que se encuentren firmes al 31/05/16; y
  • para las obligaciones adeudadas que se encuentren en instancia judicial, el contribuyente y/o responsable deberá obligatoriamente pagar la tasa de justicia, los gastos causídicos y los honorarios a los mandatarios intervinientes.

Esta Resolución entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.

Resolución 470/2016 – AGIP (BO 03/10/2016)

Se prorroga hasta el 31/10/16 el plazo por el cual se considera efectuada en término la registración del domicilio fiscal electrónico (Res. 405/2016).
Adicionalmente, se determina que dicho domicilio producirá efectos a partir del 01/11/2016.

Provincia de Buenos Aires
Ley 14840. Blanqueo. Adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal. Liberación del pago de los tributos provinciales. (B.O. 13/10/2016)

La Provincia de Buenos Aires dispone su adhesión al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido en la Ley N° 27.260.

Entre las principales disposiciones, se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.

La pérdida de los beneficios regulados en el Título I del Libro II de la Ley Nacional 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios establecidos por la presente Ley.

Por último, la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires exigirá la presentación de una copia de la declaración y/o documentación que exija la AFIP para el régimen nacional.

Resolución Normativa (ARBA) 29/2016. Ingresos brutos. Empleadores de personas con capacidades diferentes, tuteladas o liberadas y/o declaradas judicialmente víctimas del delito de trata de personas o sus delitos conexos. Beneficios. Régimen de información. Unificación normativa. (B.O 11/10/2016)

Por medio de la misma, se unifica la reglamentación correspondiente al beneficio del cómputo como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, del equivalente al 50% de las remuneraciones nominales que se abonen a empleados con capacidades diferentes, tutelados o liberados y/o declarados judicialmente víctimas de delito de trata de personas o sus delitos conexos –artículo 208, CF provincial-, como así también la normativa vinculada a su respectivo régimen de información.
Dicho pago a cuenta no podrá exceder el monto del impuesto determinado, ni tampoco se podrá solicitar devolución, compensación y/o imputación de los saldos excedentes que se produzcan.

Jujuy
Ley N° 5959/2016. Adhesión al título I del libro II de la Ley Nacional N° 27.260 Régimen de Sinceramiento Fiscal. (BO 07/10/2016)

A través de la presente, la Provincia de Jujuy adhiere al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera, y demás bienes, en el país y en el exterior, dispuesto por el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Los sujetos que declaren tenencia de bienes en el país y/o en el exterior, gozarán de beneficios, entre los cuales destacamos:

  • En relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos: quedan liberados del pago del impuesto que se hubiera dejado de abonar, por hasta el monto de operaciones determinado en los términos del apartado 2° del inciso c) del Artículo 46 de Ley Nacional N° 27.260. En el caso de contribuyentes que se encuentran comprendidos dentro del régimen de Convenio Multilateral, la liberación se calculará en función del coeficiente unificado correspondiente al período fiscal comprendido en la referida liberación.
  • En relación al Impuesto de Sellos, quedan liberados del pago que eventualmente pudiera corresponder con relación a los actos, contratos u operaciones, los bienes declarados que figuren a nombre del declarante con anterioridad a la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal 2017.

La pérdida de los beneficios previstos en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios dispuestos por la presente.

Las disposiciones de la presente Ley tendrán efecto retroactivo a partir del 23 de Julio de 2016 hasta la fecha que finalice la vigencia de la Ley a la cual se adhiere.

Mendoza
LEY 8909 - (BO 06/10/2016)

Se dispone la adhesión de la Provincia de Mendoza al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior -Tít. I, Libro II, L. (nacional) 27260-.
Al respecto, se libera del pago de los tributos provinciales que hubieren correspondido a los bienes o ingresos exteriorizados mediante el citado régimen, como así también de toda sanción que pudiera corresponder conforme al Código Fiscal Provincial por el incumplimiento de las obligaciones fiscales que tuvieran origen exclusivamente en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente, y en las rentas que estos hubieran generado con anterioridad a la adhesión al mismo.

Misiones
LEY XXII – N°39 (SUPLEMENTO BO 13/10/2016)

Adhesión al “Régimen de Sinceramiento Fiscal – Ley 27.260”.
Por medio de la presente, la provincia de Misiones se adhiere al “Régimen de Sinceramiento Fiscal” dispuesto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Aquellos sujetos que se acojan a dicho régimen gozarán de la exención y/o condonación del Impuesto Inmobiliario, Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos e Impuesto provincial al Automotor y de las multas y demás sanciones establecidas en el Título VIII “De los intereses e infracciones a las obligaciones y deberes fiscales” del Libro I del Código Fiscal de la provincia.
La exención y/o condonación procederá respecto de las obligaciones que se hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria en el país y en el exterior, practicándose dicha liberación hasta la fecha de preexistencia de los mismos según Ley 27.260 (22/07/2016 para personas humanas y fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1° de enero de 2016 para personas jurídicas).
Vigencia: 13/10/2016 hasta el 31/03/2017

Rio Negro
Proyecto de Ley. Adhesión al Régimen de Sinceramiento Fiscal Ley Nacional N°27.260. Régimen excepcional de regularización de bienes. Régimen Excepcional de regularización Tributaria. (BO 06/10/16)

La presente establece un Régimen excepcional de Regularización Tributaria para aquellos contribuyentes que quieran regularizar su situación fiscal frente a los impuestos y tasas que administra esta Provincia, como consecuencia de su acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes establecido por la Ley 27.260.

A aquellos contribuyentes y responsables que se adhieran al Régimen establecido por la presente y cumplan con todo lo requerido, se les remitirán los intereses, multas y accesorios que pudieran corresponder conforme a lo normado por el Código Fiscal de la Provincia. Y adicionalmente, tendrán el beneficio de abonar las siguientes alícuotas especiales sobre el total del monto de los bienes declarados en el Régimen establecido por la Ley 27.260, en concepto de IIBB omitido:

  • Del 0% para Ingresos total país omitidos de 0 - $305.000
  • Del 0,5% para Ingresos total país omitidos de $305.000 - $800.000
  • Del 1% para Ingresos total país omitidos superiores a $800.000

Por último, los instrumentos que se exterioricen con motivo del acogimiento al Régimen Excepcional de Regularización de Bienes, estarán gravados en el Impuesto de Sellos con una alícuota equivalente al 50% de la que hubiese correspondido conforme a la ley impositiva aplicable.

Salta
LEY 7945 - B.O. 04/10/2016

La mencionada Ley incorpora a la Provincia de Salta al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260.
Aquellos contribuyentes que se adhieran quedarán excluidos de la acción penal tributaria que pudiera corresponder por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas o que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente, del pago del Impuesto a las Actividades Económicas y de Sellos.
Por otro lado, se establece un Impuesto Especial Fijo equivalente al 10% que se calculará sobre el valor de los bienes que se declaren. Dicho Impuesto no deberá ingresarse no si se encuentra dentro de las previsiones del artículo 42 de la Ley Nacional 27.260 y se si invierten los fondos exteriorizados en proyectos de inversión productiva, inmobiliarios o energéticos que favorezcan el desarrollo de la economía local y que generen nuevos puestos de trabajo en la Provincia.

San Luis
RESOLUCION 4/2016 (J.P.I.A.y M.) - B.O. 28/09/2016

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Se prorroga hasta el día 31 de octubre de 2016, el vencimiento de la presentación anual de los compromisos asumidos de la Ley VIII-0501-2006 y su Decreto Reglamentario 5379/2006, mediante los cuales se reconoció la exención de pago para aquellos contribuyentes que realicen actividades industriales.

Santiago del Estero
Ley N°7.207. Adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal - Ley 27.260. (B.O. 06/10/2016)

Mediante la presente, la Provincia se adhiere al sistema voluntario y excepcional de tenencia de moneda nacional y extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Libro II, Título I de la Ley Nacional Nº 27.260.

Mencionamos, que los bienes exteriorizados bajo el régimen señalado quedarán liberados del pago de todo tributo omitido dentro del ámbito de la Provincia de Santiago del Estero, y de las infracciones y sanciones previstas en el Código Fiscal Provincial, sin perjuicio de las facultades de verificación y/o fiscalización establecidas en la norma citada.

Por último señalamos que los beneficios establecidos en la presente Ley, no se aplicarán para el caso de las retenciones, percepciones y recaudaciones practicadas y no ingresadas.

La presente Ley tendrá la misma vigencia que la establecida para la Ley Nacional Nº 27.260.

Tierra del Fuego
Resolución General AREF N° 334/2016. Receso de funciones. Suspensión de plazos. (BO 29/09/16)

Mediante la presente, se establece un receso de funciones y la suspensión de los plazos procesales administrativos a partir del día 19 de diciembre de 2016 y hasta el 27 de enero de 2017, ambas fechas inclusive.
Los plazos de contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificadas durante el plazo mencionado, comenzarán a correr a partir del primer día hábil administrativo inmediato siguiente a la finalización del período de receso, salvo disposición en contrario.

Tucumán
Resolución General N° 107/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/09/16)

Por la misma se incorporar a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos I y II que se aprueban y forman parte integrante de la presente resolución general, conforme se indica a continuación: a) Anexo I: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016. b) Anexo II: con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016 y primer trimestre del año calendario 2017.

Resolución General N° 108/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/09/16)

La misma incorpora a la Nómina de Sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones” prevista por el artículo 4° de la RG 98/14 y sus modificatorias, con vigencia para el cuarto trimestre del año calendario 2016, a los contribuyentes que se consignan en el Anexo que se aprueba y forma parte integrante de la presente resolución general.

Novedades Jurisprudenciales

“Baumgartner, Mario César s/ recurso de apelación –impuestos a las ganancias y al valor agregado
Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación, Sala C
Sentencia de Fecha: 09/05/2016

La causa de referencia encuentra su génesis en la determinación de oficio, que fuera instada por el Fisco nacional contra un contribuyente, respecto del Impuesto a las Ganancias y el Impuesto al Valor Agregado.
Frente a ello, el contribuyente dedujo Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, planteando la nulidad de las resoluciones administrativas dictadas por la AFIP en cada impuesto.
A tal efecto, señaló que la Orden de Intervención se omitió indicar el número de legajo de los funcionarios a cargo de la fiscalización, así como determinar específicamente qué impuestos y qué periodos quedarían sujetos a la misma. Asimismo, sostuvo que la fecha del primer requerimiento coincidiría con la fecha de la Orden de Intervención.
Al resolver, el Tribunal Fiscal de la Nación sostuvo es de fundamental importancia conocer la fecha cierta de inicio de una inspección, por cuanto ello determina el periodo base sobre el cual el Fisco puede determinar la materia imponible. Así, la inspección se inicia formalmente mediante la emisión de un aviso donde se le debe informar al contribuyente que está sometido a ella, cuál será el inspector a cargo y supervisor actuante.
Consecuentemente, y siendo que la Orden de Intervención no cumple con lo señalado previamente, el Tribunal resuelve declarar la nulidad de las actuaciones administrativas, incluso de las determinaciones de oficio.

Del 30 de septiembre al 13 de octubre de 2016

Novedades Nacionales

Ley N° 27.274/2016.
Eliminación de la Doble Imposición en Relación a Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio y Prevención de la Evasión y la Elusión Fiscal. Aprobación de Convenio entre la República Argentina y la República de Chile. (B.O. 30/09/2016)

Mediante la presente se aprueba el Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para eliminar la doble imposición en relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para prevenir la evasión y elusión fiscal.
Mencionamos, que los anexos que integran la presente Ley se encuentran publicados en la edición web del Boletín Oficial, y también podrán ser consultados en la sede central del Boletín.

Inst. Gral. (DGA) N° 8/16.
Estímulos a la Exportación. Bloqueo Informático.
(B.O. 22/09/2016)

Se deja sin efecto la Instrucción General Nº 7/2012 (DGA), sobre Bloqueo Informático de las Destinaciones de Exportación de Contribuyentes en Situación de Incumplimientos de acuerdo a Información brindada por el BCRA.

Com. “A” (B.C.R.A.) N° 6.037/2016.
Mercado De Cambios. Nuevas Normas Cambiarias. (B.O. 30/09/2016)

Mercado Único y Libre de Cambios. Ordenamiento de nuevas normas cambiarias relativas al pago de importaciones de bienes y de otras compras de bienes al exterior. Operaciones de cambio con no residentes.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Régimen de Fomento Nacional para el uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica. (B.O. 22/09/2016)
Por medio de la presente, la Provincia de Buenos Aires adhiere a la Ley Nacional N° 26.190 y modificatoria Ley N° 27.191.

Serán beneficiarios de la presente Ley las personas físicas y/o jurídicas titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios públicos.

Los beneficios de esta ley implican la exención del pago, por el termino de quince (15) años, de los siguientes impuestos:

  • Impuesto inmobiliario de aquellos inmuebles o parte de los mismos que se encuentren afectados a la instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  • Impuesto de Sellos de aquellos actos o contratos específicos de la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.

Las exenciones antes mencionadas comenzarán a regir desde la aprobación del proyecto por parte de la Autoridad de Aplicación.

Para acceder a estos beneficios deberá acreditarse la inexistencia de deuda de impuestos que por la presente se eximen o haberlas regularizado mediante su inclusión en regímenes de pago y estar cumpliendo con los mismos, en las formas y condiciones que establezca la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires (ARBA).

Por último, destacamos que el incumplimiento del proyecto aprobado por la Autoridad de Aplicación, dará lugar a la caída de los beneficios acordados por la presente Ley y al reclamo de los tributos dejados de abonar, más sus intereses y actualizaciones.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 36. Modificación de la Resolución N° 29/2015 (BO 19/09/16)
Mediante la presente, se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el sector combustibles, los cuales deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/11/2016.
Por otra parte, desde el 01/10/2016 se incrementa a $2.000 el monto mínimo a partir del cual corresponderá practicar el cálculo de la retención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución Normativa (DGR) N° 31. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 22/09/16)
Mediante la presente, se establece que las notificaciones al Domicilio Fiscal Electrónico no serán subsidiarias a las formas de notificar establecidas en el Artículo 67 del Código Tributario Provincial en los siguientes casos:

  • Sumarios administrativos iniciados en el marco de un proceso de fiscalización electrónica.
  • Resoluciones que se emitan en el marco de un proceso de fiscalización electrónica.

Por otra parte, se establece que los contribuyentes podrán reponer el Impuesto de Sellos a través de la “Declaración Jurada – Autoliquidación del Impuesto de Sellos” ingresando con clave fiscal a la opción “Sellos”, ítem “ Genere se Boleta de Pago”.

La presente Resolución tiene vigencia desde el 09/09/2016.

Ley N° 10.370 (BO 23/09/16)

Mediante la presente, se dispone que los sujetos que adhieran al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior establecido mediante Ley Nacional Nº 27.260, quedan liberados del pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por los ingresos que hubieran omitido declarar de los períodos fiscales no prescriptos a la fecha de publicación de la referida Ley y hasta las fechas que se establecen en el segundo párrafo del artículo 37 de la misma.

Resolución (SIP) N° 38 (BO 26/09/16)
Mediante la presente, se excluye del régimen de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre acreditaciones bancarias a los importes que se acrediten como consecuencia de la exteriorización de tenencias en moneda nacional y/o extranjera en efectivo, en cuentas abiertas, con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva a dicha exteriorización en el marco de lo establecido por el artículo 44 del Título I del Libro II de la Ley Nº 27.260.

La Pampa

Ley 2918. Regímenes especiales. Régimen de Fomento Nacional para el uso de fuentes renovables de energía eléctrica. Adhesión a la ley nacional 27.191. Beneficios impositivos (BO 09/09/16)

Se establece la adhesión de la Provincia de la Pampa a la Ley 27.191 – Régimen de Fomento Nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica.
Los sujetos beneficiarios del presente Régimen que se dediquen a la realización de emprendimientos de producción de energía eléctrica a partir de fuentes renovables de energía gozarán, por el plazo de 10 años contados a partir de la aprobación por parte de la Autoridad de Aplicación del proyecto técnico-económico de inversión respectivo, de los siguientes beneficios promocionales:

  • Créditos de fomento previstos en la Ley Provincial 2870
  • Alícuota cero en el impuesto sobre los ingresos brutos para todas las operaciones comerciales que deberán tener relación directa con la actividad promocionada;
  • Alícuota cero en el impuesto de sellos para la constitución de sociedades, incluso ampliaciones de capital, y todo otro contrato, instrumento u operación realizado por el beneficiario y directamente vinculado con la actividad promocionada;
  • Exención en el impuesto inmobiliario, para los inmuebles destinados a la actividad promocionada, pudiendo extenderse a los edificios y terrenos que se destinen a vivienda de empleados y obreros.
  • Exención en el impuesto a los vehículos, para los vehículos de carga y utilitarios afectados exclusivamente a la actividad promocionada.
Misiones

Resolución General N°28/2016-D.G.R.(BO 29/09/2016)
Ingresos Brutos. Régimen de retención y percepción. Adecuaciones.
Por la presente se establecen modificaciones al régimen de retención y percepción establecido por la RG 3/93.
Vigencia: 30/09/2016.

Santa Cruz

Ley 3.485 – Poder Legislativo Santa Cruz (BO 16/09/2016).
Publícase una nueva Ley Impositiva aplicable en el territorio de la provincia de Santa Cruz.
Se establecen nuevas alícuotas del impuesto sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.
Algunas modificaciones relevantes son las siguientes:

Ingresos Brutos

  • El incremento de la alícuota del impuesto que se aplica a contribuyentes extraprovinciales se aplicará para todas las actividades gravadas en el mismo.
  • Se fija en la suma de $ 12.000 mensuales o $ 144.000 anuales de ingresos totales por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar, el monto a partir del cual la locación se encontrará alcanzada por el impuesto.
  • Se establece que los contribuyentes cuyas actividades se encuentren gravadas a una alícuota superior a la alícuota general, no podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto.
  • Se incrementan las alícuotas para las siguientes actividades: venta al por mayor en comisión o consignación (del 5% al 7,5%); intermediación financiera y servicios de seguro (del 5% al 7,5%); servicios inmobiliarios (del 3% al 7,5%)

Sellos

  • Se eleva a 1,4% la alícuota general del impuesto.

Ley 3486 – Poder Legislativo Santa Cruz (BO 16/09/2016)
Apruébase un nuevo Código Fiscal de la provincia de Santa Cruz.
Se destacan las siguientes modificaciones:

  • Se establece que los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar que no supere el monto de la Ley Impositiva, no se considerarán gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos. No aplicará en los casos en que los propietarios sean sociedades o empresas, o se trate de un fideicomiso.
  • Se considerarán gravadas las actividades desarrolladas por cooperativas.
  • Se establece que la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos para la actividad de compra y venta de automotores nuevos 0 km estará determinada por la diferencia de precios de compra y venta, no pudiendo ser la misma inferior al 15% del valor de compra.
  • Se establece que la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos será la diferencia entre su precio de venta y el monto que se hubiera atribuido en oportunidad de su recepción, para la comercialización de bienes usados recibidos como parte de pago.
  • Quedarán sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados por instrumentos públicos o privados fuera de la provincia, cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio provincial.
Tucumán

Resolución General N° 100/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 19/09/16)
A través de la misma, se modifica el régimen de recaudación sobre los importes acreditados en cuentas abiertas en entidades financieras regulado por la Resolución General 80/2003, a los efectos de excluir del citado régimen a las cuentas abiertas con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva para exteriorizar las tenencias en moneda nacional y/o extranjera en efectivo, en el marco de lo dispuesto por el art. 44 de la ley nacional 27.260.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara de Apelaciones en Documentos y Locaciones de Tucumán, sala III

“Provincia de Tucumán – D.G.R. c. Frigorífico San Isidro de Lules S.R.L. s/ ejecución fiscal”, 11.05.2016.

I La Dirección General de Rentas de la Provincia de Tucumán promovió la ejecución fiscal de la multa aplicada a una empresa por ocupar trabajadores en relación de dependencia no registrados.

Frigorífico San Isidro de Lules S.R.L. dedujo Recurso de Apelación porque entiende que la sentencia de primera instancia afirma en simultáneo que el caso de autos queda regulado bajo las disposiciones del Código Penal en cuanto a la prescripción se refiere, pero a posterior elabora una teoría sobre el inicio del plazo de la prescripción para las multas, considerando que comienza a computarse desde la notificación de la resolución y la aplica sin citar una norma que sustente su argumento.

Al momento de resolver, la Cámara entendió que la acción penal se encontraba prescripta ya que había transcurrido el plazo legal, la resolución administrativa que impone la sanción surge que la infracción fue constatada mediante Acta de Comprobación de fecha 30/07/2008. Por lo que desde esta fecha hasta el dictado de la Resolución Administrativa que aplica la multa en fecha 18/03/2013 ya se encontraba prescripta la acción penal ya que no hay actos suspensivos o interruptivos del inter prescriptivo. Para que opere la interrupción de la prescripción de la acción penal conforme al art. 67 inc. a) del Código Penal, debe existir la comisión de otro delito, y no de infracciones tributarias.

En lo que respecta a la interpretación del art. 67 inc. a) del Código Penal, se dijo que si la misma no concluye en que sólo la comisión de un delito respecto del cual medió sentencia condenatoria firme tiene entidad para interrumpir el curso de la prescripción; se estaría frente a una interpretación que viola el principio de legalidad.

En cuanto a los casos de interrupción de la prescripción previstos en los incs. b), c) y d) de art. 67 del Código Penal, estos no resultan aplicables en un trámite administrativo, ya que los mismos hacen referencia a un proceso judicial, no pudiendo ser asimilados a las etapas del procedimiento administrativo, por importar para el contribuyente la aplicación de una norma legal por analogía in malam partem, vedado por el derecho penal.

Finalmente, encontrándose prescripta la acción sancionatoria el Tribunal en grado resuelve revocar la sentencia de primera instancia y en sustitutiva disponer hacer lugar a la excepción de Prescripción deducida por la accionada con costas a la actora.

Del 16 al 29 de septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Régimen de Sinceramiento Fiscal.
Resolución General 3.935/2016 A.F.I.P.
Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Modificación de la Resolución General N° 3.920. (B.O. 05/09/2016).

Por medio de la presente, se modifica la Resolución General N° 3.920 (A.F.I.P.), a través de la cual se prevén las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados en el Régimen de Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras – dispuestos por la Ley N° 27.260 - con el fin de aclarar determinados aspectos.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires

Ley N° 5616 – Poder Legislativo (BO 08/09/2016)

Mediante la presente la Ciudad se adhiere al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido por la Ley Nacional N° 27.260.

Quedan liberados del pago de todo tributo omitido en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los bienes exteriorizados bajo dicho régimen, sin perjuicio de las facultades de verificación y fiscalización propias de la AGIP.

Los depósitos efectuados que exterioricen la tenencia de moneda nacional o extranjera no estarán sujetos a regímenes de retención y/o percepción de la Ciudad.

Adicionalmente, se establece un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, al que los contribuyentes podrán acogerse por las obligaciones vencidas al 31/05/2016 inclusive. El plazo para dicho acogimiento será definido por la AGIP, el que no podrá exceder el 31/12/2016.

El régimen de regularización incluye las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa y/o judicial a la fecha de publicación de la presente ley en el Boletín Oficial de la Ciudad de Buenos Aires (08/09/2016).

Asimismo, se establece la exención y/o la condonación de recargos, multas y demás sanciones, y de los intereses resarcitorios y/o punitorios que superen en un porcentaje que variará entre el 10% y el 75% al capital adeudado, de acuerdo a la antigüedad de la deuda.

Los agentes de recaudación quedarán liberados de recargos, multas y de cualquier otra sanción que no se encuentre firme cuando exterioricen y paguen el importe que hubieran omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o percibido, no hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para hacerlo.

Las deudas podrán regularizarse al contado, con un descuento del 15% sobre los intereses, o mediante los planes de facilidades de pago que disponga la AGIP.

Resolución 421/2016 – AGIP (BO 06/09/2016)

Por la presente se modifica el régimen general de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos para los contribuyentes que desarrollen actividades dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires -R (AGIP Bs. As. cdad.) 939/2013-, siendo los principales cambios los siguientes:

  • Excepción de actuar como agentes de recaudación para los sujetos exentos del impuesto;
  • Incorporación como sujetos pasibles de percepción a aquellos que, siendo contribuyentes y/o responsables del impuesto en otra jurisdicción, realicen compras de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios dentro del ámbito de la Ciudad. Los sujetos inscriptos en la Ciudad de Buenos Aires resultarán alcanzados por la percepción con independencia del lugar en que se efectúe la operación.
  • Se eleva al 4,5% la alícuota máxima de retención;
  • Se establece que se procederá a la devolución de las percepciones practicadas mediante la emisión de notas de crédito únicamente como consecuencia de la anulación total de la operación, y siempre que la misma se emita dentro del mismo mes en que se realizó la operación de origen. En caso de devoluciones parciales, deberá tramitarse la repetición y/o compensación de acuerdo al procedimiento establecido en el Código Fiscal;

Los cambios señalados serán de aplicación a partir de las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016.

Finalmente, se destaca que se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución (AGIP Bs. As. cdad.) 364/2016, modificatoria del régimen de recaudación, la cual resultará de aplicación para las operaciones que se efectúen desde el 1/11/2016.

Buenos Aires

Proyecto de ley adhesión al Régimen Nacional de Sinceramiento Fiscal Ley 27.260. (Adelanto).

La Provincia de Buenos Aires dispone su adhesión al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido en la Ley N° 27.260.

Se establece que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes, quedan liberados del pago de los mencionados tributos que se hubieren omitido en relación a los bienes declarados.

A su vez, quedarán librados del pago de los intereses, recargos y multas por los incumplimientos formales y materiales y de toda acción penal por delitos previstos en la Ley Nacional 24.769, que pudieran corresponder. Además, los sujetos quedarán eximidos del pago de los Impuestos de Sellos y/o a la Transmisión Gratuita de Bienes comprendidos por operaciones o contratos que se formalicen, o a las transmisiones gratuitas que se efectúen de acuerdo a lo previsto en el artículo 38 último párrafo de la Ley, y de las Tasas Retributivas de Servicios que resulten pertinentes.

Las acreditaciones que se efectúen en cuentas abiertas en bancos y entidades financieras regidas por la Ley de Entidades Financieras 21.526 y sus modificatorias y en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en razón de la adhesión al régimen, se encontrarán excluidas de la aplicación del Régimen Especial de Retención sobre Acreditaciones Bancarias regulado en la Disposición Normativa Serie “B” 1/04.

La pérdida de los beneficios regulados en el Título I del Libro II de la Ley Nacional 27.260, provocará la pérdida automática de la totalidad de los beneficios establecidos por la presente Ley.
Por otra parte, se establece hasta el 31 de diciembre de 2016, un régimen de regularización de deudas para agentes de recaudación de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos o sus responsables solidarios, proveniente de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o efectuadas e ingresadas fuera de término, incluyendo sus intereses, recargos y multas. Se podrán incorporar a él, obligaciones vencidas al 31 de agosto de 2016, inclusive. El mismo reconocerá una reducción del cien por ciento (100%) de los recargos y de las multas y del sesenta por ciento (60%) del monto de los intereses adeudados.

Modalidades de pago:

  • Al contado: bonificación del 15%
  • Cuotas: adelanto del 10% y el saldode acuerdo al siguiente esquema:
  • Hasta 3 cuotas: sin interés de financiación
  • En 6 y hasta 24 cuotas: 1,5% interés mensual
  • En 27 y hasta 36 cuotas: 2,5% interés mensual

Asimismo se detallan las condiciones y requisitos para acceder a dicho régimen.

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 30. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 02/09/16).

Mediante la presente, se establece que dejarán de considerarse con carácter subsidiario las notificaciones realizadas al Domicilio Fiscal Electrónico del contribuyente en los casos de comunicar iniciación de sumarios administrativos por incumplimientos al deber formal de presentación de declaración jurada, como así también cuando se notifiquen actos administrativos que resuelvan compensaciones y/o demandas de repetición previstas en el Código Tributario Provincial.

Entre Ríos

Impuesto sobre los Ingresos Brutos- Regímenes de Retención, Percepción e Información. Resolución 319. ATER (Adelanto).

Se establece un Régimen General de Agentes de Retención, Percepción y de Información del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Quedaran obligados a actuar como Agentes de Retención y Percepción, aquellos sujetos cuya nómina se encuentre en el Anexo I de la norma, independientemente de su condición frente al impuesto, a partir del primer día del mes subsiguiente al de la publicación en el B.O. del Anexo que los incluya.

Los sujetos que en la actualidad revisten la condición de Agentes de Retención continuarán actuando como tales hasta el mes siguiente de la publicación en el B.O. de las nóminas que resultan del Anexo I.

La norma prevé la posibilidad de solicitar el “certificado de no retención” cuando se comprueben saldos a favor acumulados.

Asimismo, se establecen Regímenes Especiales de Retención y/o Percepción para ciertos sectores industriales y comerciales.

Misiones

Resolución General N°27/2016-D.G.R. Facilidades de pago. Extensión. Prórroga. Texto Ordenado de la RG. 33/2015. (BO 02/09/2016).

Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/03/2017 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas - RG 33/2015. Asimismo, se extiende el alcance del régimen, resultando aplicable a las deudas devengadas al 31/07/2016.

Salta

Decreto 1362/2016 - (B.O. 06/09/2016).

El mencionado Decreto anula la Resolución General 14/2016 (D.G.R.), en la cual se designaba a los productores primarios como agentes de retención en el Impuesto a las Actividades Económicas.

Tucumán

Ley N° 8908/2016 – M.E. – Blanqueo Impositivo (BO 13/09/16)

A través de la misma, la provincia de Tucumán adhiere al Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, previsto en el Título I del Libro II de la Ley Nacional N° 27.260. En consecuencia, se establece la eximición de pago del Impuesto de Sellos respecto de los actos, contratos y operaciones que se originen o deriven del acogimiento al sistema de Sinceramiento Fiscal. También se prevén beneficios para la reducción, la eximición y la liberación de sanciones por el no pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Resolución General N° 97/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 14/09/16)

Se sustituye, por medio de la presente, el anexo de la Resolución General 92/2014, aprobando un nuevo formato del archivo de la nómina Coeficientes RG 116/10, por el cual se informa mensualmente el coeficiente que resulta de aplicación, con relación a cada contribuyente en particular.

Resolución General N° 99/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 14/09/16)

Mediante la misma, se aprueba el sistema informático denominado “Mis Recaudaciones”, la cual permitirá a los sujetos alcanzados por regímenes de retención, percepción y/o recaudación bancaria consultar la información relativa a los mismos, declarada por los respectivos agentes y registrada en la base de datos de la Dirección General de Rentas.


Novedades Jurisprudenciales

Corte Suprema de Justicia de la Nación.

Fava Hnos. S.A. c. AFIP-DGI s/ inconstitucionalidad.

El presente fallo surge a raíz del decisorio de la Cámara Federal de Apelaciones de Mar del Plata, por medio del cual se confirmó la decisión del juez de grado, que había ordenado aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en la determinación del Impuesto a las Ganancias de Faya Hnos. S.A. correspondiente a los ejercicios fiscales 2002 y 2003.

El decisorio fue apelado ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación por el Fisco Nacional.

Al respecto, la Corte considera que resulta aplicable al caso concreto el mecanismo de ajuste por inflación y, en consecuencia, confirmar así la decisión de Cámara.

En cuanto al fondo del asunto, las cuestiones planteadas en la presente causa resultan análogas a las tratadas y resueltas en la causa “Candy S.A.”

En este sentido, los instrumentos acompañados como prueba por la actora y en especial las conclusiones del peritaje contable llevan a tener por demostrada la existencia de un supuesto de confiscatoriedad.

Respecto al quebranto resultante de aplicar el ajuste por inflación al período fiscal 2002, y la pretensión de la actora de compensarlo con los resultados del año 2003, para la Corte resulta improcedente, conforme ya lo tiene dicho en el precedente “Estancias Argentinas El Hornero S.A.”.

Del 02 al 15 de Septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3934/2016 (A.F.I.P.).
Blanqueo impositivo.
Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior – Valuación de bienes – Adquisición de instrumentos – Resumen o estado electrónico – Verificación – Modificación de la Resolución General 3919/2016 (A.F.I.P.). (B.O. 24/08/2016)

Mediante la presente se modifica la Resolución 3919/2016 (A.F.I.P.), a efectos de aclarar algunos aspectos relacionados con la aplicación del “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”.
Entre los temas principales, se establece que, en el caso de personas humanas o sucesiones indivisas, cuando por la naturaleza del bien o las modalidades del mercado respectivo, sea imposible contar con la pertinente valuación a la fecha de preexistencia, deberá aplicarse la valuación de la fecha inmediata posterior, en la medida en que obre en una constancia con información a una fecha que no supere el 31 de julio de 2016, lo cual no obsta al cumplimiento de lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 37 —preexistencia del bien al 22 de julio de 2016— ni lo dispuesto por el primer párrafo del Artículo 40 —conversión de la moneda extranjera a la cotización tipo comprador del Banco de la Nación Argentina vigente al 22 de julio de 2016—, ambos de la Ley 27.260.

Adicionalmente, se establece que los fondos que pueden afectarse a la adquisición de los instrumentos previstos en los incisos a) y b) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260 (títulos públicos que emitirá el Estado Nacional y cuotas partes de fondos comunes de inversión, abiertos o cerrados), son los correspondientes a la tenencia de moneda nacional o extranjera, depositados —en el exterior o en el país— a la fecha de preexistencia y aquellos que se encontraban en efectivo en el país a esa fecha y fueran objeto del depósito previsto en el inciso c) del Artículo 38 de la Ley N° 27.260; así como los obtenidos de la realización en fecha posterior a la de preexistencia, de cualquiera de los demás bienes indicados en el citado artículo, hasta la concurrencia del importe correspondiente al valor declarado en el sistema de declaración voluntaria.

Resolución General 3933/2016 (A.F.I.P.) - Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior – Adhesión – Clave Fiscal. (B.0. 23/08/2016)

Mediante la presente Resolución se establece el trámite que deberán realizar los interesados a los efectos de adherirse al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Al respecto, los interesados podrán solicitar un “Turno Web” a través de la opción “Turnos”, disponible en el sitio institucional, para ser atendidos en cualquiera de las dependencias de la AFIP.

Adicionalmente, la misma dispone que a quienes opten por esta modalidad de atención, con excepción de los corredores públicos inmobiliarios matriculados, no les será exigible la registración de los datos biométricos.

Resolución General (Comisión Arbitral - Convenio Multilateral) 15/2016.
Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación.
Obligatoriedad. (B.O. 19/08/2016)

Mediante la presente resolución se establece a partir de las operaciones efectuadas desde el 1 de septiembre de 2016, el uso obligatorio del Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación denominado SIRCAR, disponible en el sitio www.sircar.gov.ar, para aquellos agentes que se encuentren comprendidos en el Anexo de la mencionada resolución, el que se encontrará publicado en el sitio web de la Comisión Arbitral www.ca.gov.ar, apartado “Agentes de Recaudación”, “SIRCAR —Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación—”.

En virtud de su incorporación al Sistema SIRCAR, los agentes deberán efectuar la presentación de las declaraciones juradas determinativas y el pago en sede única de las retenciones y percepciones practicadas conforme a los regímenes establecidos por las jurisdicciones adheridas al Sistema y en las cuales revistan el carácter de agentes, utilizando para ello la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y la Clave Fiscal otorgada por la AFIP.

Resolución 242-E/2016 (S.C.)
Plazo para el ingreso de divisas de comercio exterior a través del sistema financiero. (B.O. 30/08/2016)

Se modifica la Resolución 269/2001 (S.C.), con el fin de establecer que los exportadores cuyas operaciones están comprendidas en determinadas posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.), deberán ingresar las divisas al sistema financiero local dentro del plazo de mil ochocientos veinticinco días corridos.

Novedades Provinciales

Chaco
Resolución General 1.882– A.T.P (Chaco) (B.O 22/08/2016)

INGRESOS BRUTOS. SIRCREB. CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN CONVENIO MULTILATERAL. MODIFICACIÓN DE ALÍCUOTAS.
Por medio de la presente se modifican, a partir del 01/09/2016, las alícuotas aplicables al régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias (SIRCREB) para aquellos contribuyentes de la Provincia de Chaco incluidos en las normas del Convenio Multilateral.

Chubut
Resolución General N° 605/2016 – Dirección General de Rentas – Impuesto a los Sellos. (BO 22/08/16):

Por medio de la presente, se aprueba para la totalidad entidades financieras, designadas agentes de retención del impuesto, el módulo para la presentación de las declaraciones juradas, bajo el entorno del Sistema Integrado de Administración Tributaria -SIAT-.
La presente modalidad de presentación será optativa desde la posición correspondiente al mes de agosto de 2016 hasta diciembre de 2016, inclusive, y será obligatoria para la presentación de las declaraciones juradas y pagos a partir de la posición correspondiente al mes de enero de 2017.

Salta
Decreto 1271/2016 – (S.G.G) “Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica". (B.O. 24/08/2016)

Mediante el presente la Provincia de Salta se adhiere a la Ley Nacional N° 27.191, la cual introduce modificaciones a la Ley Nacional N° 26.190 de “Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía destinada a la Producción de Energía Eléctrica”.
Asimismo, se modifica el Régimen de Fomento para las Energías Renovables, aprobado por Ley N° 7.823. La misma indica que el plazo de las exenciones de los impuestos mencionados en el inciso a) del artículo 9° se computará desde el primer ejercicio fiscal en que se celebre el convenio respectivo. La exención del Impuesto de Sellos, abarcará los hechos imponibles que se realicen con posterioridad a la fecha de la suscripción del referido convenio. Por otro lado, aquellos beneficiarios de la Ley podrán obtener certificados de crédito fiscal, para cancelar obligaciones tributarias provinciales, que serán entregados por un monto de hasta el setenta por ciento (70%) de las inversiones efectivamente realizadas.

RESOLUCIÓN GENERAL Nº 17/2016 (D.G.R.) (B.O. 26/08/2016)

La presente Resolución modifica a partir del 1/10/2016 la alícuota aplicable sobre el valor de las mercaderías al 3,1%, a efectos de liquidar la percepción del impuesto a las actividades económicas sobre las importaciones definitivas.

San Juan
Resolución 1526/2016 (B.O. 22/08/2016)
INGRESOS BRUTOS. EXENCION EN LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN PRIMARIA, DE BIENES Y TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGAS.

Por medio de la presente, se extiende hasta el 31/12/2016 el plazo para la cancelación del Impuesto Inmobiliario y del impuesto a la Radicación de Automotores correspondientes a los ejercicios fiscales 2014, 2015 y 2016, en el marco de la solicitud de la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las actividades de producción primaria, producción de bienes y transporte internacional de cargas, dispuesta por la Ley Nº 151-I.

Tucumán
Resolución General N° 94/2016 – D.G.R. – Impuestos sobre los Ingresos Brutos (BO 31/08/16)

A través de la misma se prorroga hasta el 31 de octubre de 2016 inclusive, la entrada en vigencia de la modificación introducida por la Resolución General 87/2016 (D.G.R.) al régimen de retención establecido por la Resolución General 23/2002, la que incorporó como agentes de retención a determinados administradores de sistemas de pago y cobros online a través de sitios web, como Botón de Pago S.A., E’Payments S.A. y Mercadolibre S.R.L

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV
“Pex SRL c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”

El tribunal Fiscal de la Nación confirma la resolución mediante la cual AFIP había determinado el impuesto a las ganancias, por retenciones a beneficiarios del exterior.

La principal actividad que desarrolla la actora en cuestión es la de ventas de caños de plástico para calefacción, para lo cual efectúa compras de mercaderías a proveedores del exterior; el TFN consideró que se verificaba un supuesto de fuente argentina por el hecho de que estas mercaderías, antes de su venta y despacho a plaza, estaban depositadas en una zona franca que forma parte del territorio nacional. La Cámara confirmó la sentencia.

El exportador no se limitó a remitir la mercadería desde el exterior al importador para su simple introducción al territorio nacional, sino que le envió la mercadería a un depositario para que la almacenara, fraccionara y posteriormente la entregara al comprador, concretándose las ventas una vez allí depositadas las mercaderías. En tales condiciones cabe concluir que existe una actividad realizada dentro del territorio nacional susceptible de generar ganancia de fuente Argentina, en los términos del Art. 5° de la ley del tributo y, por tanto, sujeta al régimen de retención (de conformidad con lo resuelto por la Sala V de esta Cámara en la causa “Sniafa S.A. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo” del 24 de abril de 2015).

Del 19 de Agosto al 1 de Septiembre de 2016

Novedades Nacionales

Decreto 946/2016.
Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado – Prórroga del plazo establecido por el art. 30 de la ley 26.940. B.O. 19/08.


La Ley N° 26.940 creó a través de su Título II - Capítulo II un Régimen de Promoción de Contratación de Trabajo Registrado estableciendo para su acogimiento un plazo de DOCE (12) meses.

Corresponde prorrogar a través del presente la vigencia de lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley N° 26.940, desde el 1° de agosto de 2016 por el plazo de DOCE (12) meses, a fin de posibilitar la continuidad de los beneficiosos efectos que la implementación de la mencionada ley generara.

Circular (AFIP) 4/2016.
Impuesto a las Ganancias. Gratificación por cese laboral por mutuo acuerdo. Tratamiento fiscal. B.O. 18/08.


Mediante la presente Circular el Fisco aclara que el pago realizado en concepto de gratificación por cese laboral por mutuo acuerdo normado en el Artículo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo, no se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias. Consecuentemente, los pagos realizados bajo este concepto se encuentran excluidos del régimen de retención establecido por la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y sus complementarias.

Impuesto sobre los Bienes Personales. Régimen de anticipos.
Resolución General 3923/2016 A.F.I.P.

Impuesto sobre los Bienes Personales. Prórroga anticipo N°2/2016. Eventual aplicación del régimen excepcional de ingresos en el marco de la Ley de Sinceramiento Fiscal. B.O. 08/08.

Se prorroga el plazo para el ingreso del anticipo 2/2016 del Impuesto sobre los Bienes Personales hasta el día 25 de agosto del 2016, inclusive.
Asimismo, cuando por la incidencia de las modificaciones al Impuesto sobre los Bienes Personales dispuestas por la Ley de Sinceramiento Fiscal (mínimo no imponible y alícuota), el contribuyente considere que los anticipos a ingresar por el 2016 superarán la obligación de dicho período, podrá aplicar el Régimen Opcional de Anticipos (reducción de anticipos), conforme a lo establecido por el Capítulo B del Título III de la Resolución General (AFIP) N° 2151. Quienes opten por la reducción de los anticipos y hubieran cancelado los mismos mediante tarjeta de crédito, deberán solicitar la suspensión de los débitos.

Encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo.
Resolución 92/2016 U.I.F.
Encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo. Implementación de un sistema de gestión de riesgos acorde al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Ley 25.246 y 27.260. B.O. 08/08.

Los sujetos obligados a informar a la Unidad de Información Financiera (U.I.F.) enumerados en el artículo 20 de la Ley 25.246, deberán implementar un sistema de gestión de riesgos, acorde al “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior” establecido en la Ley 27.260.
Para el caso de detectar operaciones sospechosas, que fueran realizadas por sus clientes hasta el 31 de marzo de 2017, en el contexto del mencionado régimen legal, deberán reportarlas a través de la página de Internet del Organismo (www.uif.gob.ar/sro), en el apartado denominado “ROS SF”, en referencia al Reporte de Operación Sospechosa a darse en el marco del Régimen de Sinceramiento Fiscal.
La resolución tendrá vigencia desde el 8 de agosto de 2016 hasta el 31 de marzo de 2017.

Régimen de facilidades de pago.
Res. Gral. 3926/2016 AFIP
Facilidades de Pago. Servicio informático “MIS FACILIDADES”. Rehabilitación de cuota e ingreso mediante Volante de Pago Electrónico. B.O. 11/08.

Por la presente, se crea una nueva función en el servicio informático “MIS FACILIDADES”, a fin de rehabilitar las cuotas impagas de planes de facilidades de pago (que no fueron debitadas al vencimiento), para poder cancelarlas mediante la generación de un volante electrónico de pago (VEP) a través de transferencia electrónica de fondos.
Vigencia: 19/08/2016

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 28. Modificación de la Resolución Normativa N° 1/2015 (BO 09/08/16)

Mediante la presente, la DGR reglamenta el procedimiento que deberán cumplir a los fines de su actuación como agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos quienes expendan y/o comercialicen combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas en la Provincia.

Corrientes

Resolución General 160/2016 (D.G.R.)
B.O. 05/08/2016

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se aprueba el Formulario de Allanamiento de Multas Formales y Materiales.

Entre Ríos

Proyecto de Ley Adhiere a La Ley Nacional N° 27.260 de Régimen de Sinceramiento Fiscal y Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados. (Adelanto)

Por medio de la presente se establece que todos los contribuyentes con domicilio fiscal en la Provincia de Entre Ríos que adhieran al régimen de la ley N° 27.260 serán liberados del pago de los impuestos de Ingresos Brutos, Sellos e Impuesto a la Transferencia Gratuita de Bienes, que tuvieran origen en los bienes y tenencia de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional de acuerdo a dicha norma.

Formosa

Resolución General 18/2016 (D.G.R.) Procedimiento. Ingresos Brutos. Domicilio Fiscal Electrónico.

Mediante la presente se establece, a partir del 1/9/2016, el procedimiento para la constitución, dentro del ámbito administrativo de la D.G.R. de la Provincia de Formosa, del domicilio fiscal electrónico como un medio válido y eficaz para practicar digitalmente notificaciones, emplazamientos y comunicaciones de determinados actos que se generan en la relación Fisco-contribuyente y terceros responsables.
Asimismo se aclara que estarán obligados a la constitución del mismo los siguientes sujetos:

  • Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos del régimen de Convenio Multilateral con alta en la jurisdicción de Formosa
  • Contribuyentes y responsables del impuesto sobre los ingresos brutos del régimen general que hayan exteriorizado, en el período fiscal inmediato anterior al que se trate, ingresos brutos totales -gravados y exentos- iguales o superiores a $ 10.000.000
  • Agentes de retención, percepción y/o recaudación designados por la citada Dirección.

Por último se especifica que el domicilio se instrumentará mediante una funcionalidad específica de la aplicación informática denominada “buzón fiscal electrónico”, que operará a través del sitio web de la Dirección (www.dgrformosa.gob.ar).

Misiones

Resolución 25/2016 – DGR (BO 10/08/2016). Ingresos Brutos. Regímenes de retención y percepción. Operaciones excluidas. Certificado de no retención. Adecuaciones.

Por la presente, se establecen modificaciones a los regímenes de retención y percepción regulados por las Resoluciones Generales 77/1990, 91/1990, 92/1990, 59/1990, 5/1992, 3/1993, 24/1996, 18/1998, 29/2000, 73/2002, 19/2004, 52/2004, 1/2010, 11/2011 y 32/2011.

Santiago del Estero

Ley N° 7.195 (BO 17/08/2016)

Por medio de la presente, la Provincia se adhiere al Régimen de Promoción de la Industria del Software -Ley Nacional N° 25.922- y se establece que se considerará la actividad de la producción del Software como una actividad productiva de transformación, asimilable a una actividad industrial a los efectos de la percepción de los beneficios impositivos, crediticios vigentes y de cualquier otro tipo, que se establezcan para fomentar de manera directa la actividad.
Asimismo, se crea un Plan Provincial Estratégico de Apoyo para el Desarrollo de la Industria de Software y Hardware que tiene como objetivo, entre otros, el fomento de las industrias de producción de software y hardware dentro de la jurisdicción.
Por otro lado, las personas jurídicas que desarrollen su actividad dentro de la Provincia que adhieran al régimen creado por la Ley N° 25.922 y obtengan los beneficios establecidos por dicha Ley, estarán exentos del pago del impuesto sobre los Ingresos Brutos; mientras que todos los actos jurídicos relacionados con cada una de las actividades a las que se refiere el artículo 4 de la Ley N° 25.922, estarán exentos del pago del impuesto de Sellos.
Cabe mencionar, que no podrán ser beneficiarios de lo dispuesto anteriormente, aquellos sujetos infractores y/o deudores de otros regímenes de promoción cuando el incumplimiento de sus obligaciones se hubiere determinado en sede administrativa; y aquellos sujetos que al tiempo de acogerse al presente régimen tuvieren deudas impagas exigibles con la Provincia.
Por último, mencionamos que el Poder Ejecutivo establecerá en la reglamentación las normas para la implementación de la presente Ley, y aquellas que sean necesarias para la aplicación de lo establecido en la Ley N° 25.922.

Tucumán

Resolución General N° 89/2016 – D.G.R. – Impuestos de Sellos y Tasa retributiva de Servicios (BO 05/08/16)

Se aprueba a través de la presente, el Formulario N° 952 (F.952) de solicitud de acreditación o devolución, correspondiente al Impuesto de Sellos y a las Tasas Retributivas de Servicios.

Resolución General N° 90/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 05/08/16)

A través de la misma se establecen los requisitos, formas, plazos y condiciones que deberán observar los contribuyentes para obtener la devolución de los saldos favorables de impuesto que se generen como consecuencia de los mencionados pagos indebidos o en exceso.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

“M. Royo SACIIF y F. c/ EN - AFIP - Resol. Nº 3/08 (REGN) s/ Dirección General Impositiva”, 5.7.16.

El presente fallo surge a raíz de la demanda interpuesta por M. ROYO SACIIF Y F persiguiendo que se le permita aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en el cálculo del Impuesto a las Ganancias por los ejercicios fiscales 2002 y 2003. En consecuencia, solicita que se declare la nulidad de las Resoluciones de AFIP mediante las cuales se rechazaron los reclamos de repetición oportunamente formulados.
De acuerdo al informe pericial producido en la causa, la imposibilidad de aplicar el mecanismo de ajuste por inflación en los períodos fiscales 2002 y 2003, generó que el Tributo ingresado haya representado más del 62% del resultado impositivo con ajuste, o del 55% de las utilidades contables ajustadas
En lo que hace al período fiscal 2002, la Corte Suprema de Justicia de la Nación consideró que la cuestión planteada resultaba análoga a “Candy S.A.”, motivo por el cual se encontraba acreditada la existencia de un supuesto de confiscatoriedad.
Ahora bien, respecto del quebranto resultante de aplicar el mecanismo del ajuste por inflación al período fiscal 2002, y la consecuente pretensión de compensarlo con los resultados del año 2003, la Corte recuerda el precedente “Estancias El Hornero S.A.”, y rechaza la pretensión de repetición en tal sentido.

Del 5 al 18 de Agosto de 2016

Novedades Nacionales

Decreto (PEN) N°894/16. Programa Nacional de Reparación Histórica para jubilados y pensionados. Reglamentación del Libro I de la Ley 27.260. (28/07/2016)

A través del presente, se reglamenta el Título I de la Ley 27.260, mediante la cual se crea el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, se prevé la Armonización de los Sistemas Previsionales Provinciales y se establece la Pensión Universal para el Adulto Mayor.

La implementación del programa estará a cargo de la ANSES, quien habilitará una página web, a la que se podrá acceder ingresando la Clave de la Seguridad Social. Allí los interesados podrán consultar si resultan alcanzados por el Programa, y en su caso, cual es la propuesta de ANSES.

Decreto (PEN) N°895/16. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Reglamentación. (28/07/2016)

Se reglamenta el Régimen de Sinceramiento Fiscal, previsto por el Libro II de la Ley 27.260. Se detallan a continuación los puntos más relevantes:

  • Se establecen precisiones con respecto a la valuación y la forma de exteriorización, por parte de las personas físicas o sucesiones indivisas,  de los activos que formen parte de sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior.
  • Los títulos públicos a los que hace referencia el inciso a) del Artículo 42 de la Ley N° 27.260 serán no negociables y una vez acreditados en las cuentas informadas por los contribuyentes serán intransferibles hasta su vencimiento, en el caso de los bonos denominados en dólares a tres años, o al cumplimiento del plazo de cuatro años, en el caso de los bonos denominados en dólares a siete años.
  • La Comisión Nacional de Valores reglamentará las pautas de inversión a las que deberán sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, habilitados para recibir los fondos que se destinarán a la suscripción o adquisición de las cuotas partes, que pasarán a integrar una clase específica y exclusiva a emitirse a tal efecto. El producido total del rescate de los mismos, deberán ser destinados antes del 11/03/2017 a la adquisición de cuotapartes de un Fondo Común de Inversión Cerrado.
  • Se exime del Impuesto sobre los Créditos y Débitos a las cuentas bancarias abiertas a ser utilizadas exclusivamente con el fin de exteriorizar las tenencias en efectivos de moneda nacional y/o extranjera.
  • La liberación respecto de procesos judiciales en curso en los fueros civiles y/o penales procederá a pedido de la parte interesada, mediante la presentación ante el juzgado interviniente de la documentación que acredite el acogimiento al Régimen de Sinceramiento Fiscal.
  • Se establecen las sanciones aplicables a los casos en donde la AFIP detecte tenencias y bienes no exteriorizados, conforme lo previsto por el artículo 46 de la Ley 27.260.
  • No podrán regularizarse obligaciones vencidas al 31 de mayo de 2016, provenientes de declaraciones juradas rectificadas con posterioridad a la citada fecha, que tengan por objeto exteriorizar activos.
  • La exención prevista para las actualizaciones que constituyan ganancia de fuente extranjera, aplica únicamente a las diferencias de cambio obtenidas por personas humanas y sucesiones indivisas.
  • Aquellos sujetos que presenten la declaración jurada de confirmación de datos, que les permita gozar de los mismos beneficios que los sujetos que blanquean bienes, deberán tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales o del impuesto a la ganancia mínima presunta correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31/12/2015, con anterioridad al 22/7/2016.

Resolución General (AFIP) 3919/16.  Régimen de sinceramiento fiscal. Ley 27.260 – Libro II, Título I “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”. Título III “Beneficios para contribuyentes cumplidores” y Título VII, “Artículo 85”. Reglamentación. (29/07/2016)

Se reglamenta el Libro II - Título I, Título VII y artículo 85 de la Ley 27.260, a través del cual se creó el “Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior”, como así también los beneficios aplicables a los contribuyentes cumplidores. Destacamos a continuación, las principales disposiciones reglamentadas:

 

Régimen de Sinceramiento Fiscal

·      El acogimiento podrá formularse entre los días 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

·      Para adherirse al presente, se deberá ingresar al sitio web de AFIP, a través del servicio “Ley 27.260 – Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior”, en el cual se procederá a individualizar los bienes que se declaran y su valuación, mediante la confección del formulario de declaración jurada F. 2009. La presentación de dicho formulario implicará para el contribuyente, el reconocimiento de la existencia y la valuación de los bienes declarados.

·      Será requisito para el acogimiento, que el sujeto constituya y mantenga ante la AFIP, el “Domicilio Fiscal Electrónico”.

·      La declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, deberá incluir la manifestación que el declarante no se encuentra comprendido en las exclusiones dispuestas para los funcionarios públicos, sus parientes y/o los sujetos quebrados, condenados y/o procesados por delitos penales.

·      El requisito de residencia para personas humanas deberá verificarse al 31 de diciembre de 2015, o con anterioridad a la fecha de preexistencia de los bienes que se declaran.

·      Las personas humanas o sucesiones indivisas que declaren tenencia de moneda o bienes pertenecientes a entidades constituidas en el exterior, deberán declarar la participación que poseen sobre las citadas entidades.

·      Se establecen los mecanismos de declaración voluntaria y excepcional de cada tipo de bien, así como también la valuación a efectuar a cada uno de los bienes.

·      La cancelación del impuesto especial, se efectuará mediante la utilización, en forma conjunta o separada, de los siguientes medios de pagos: Transferencia electrónica, Títulos “BONAR 17” y/o “GLOBAL 17”, Transferencia Bancaria Internacional.

·      El acogimiento se considerará perfeccionado una vez que, presentada la declaración jurada, se encuentre registrado el pago respectivo ante la AFIP. La constancia de acogimiento, será enviada al domicilio fiscal electrónico del contribuyente.

·      La falta de cancelación del impuesto especial producirá el rechazo de la solicitud de acogimiento. AFIP procederá a determinar de oficio los gravámenes y sus respectivos accesorios y a aplicar las sanciones que pudieren corresponder.

·     A efectos de formalizar el allanamiento total e incondicional de la pretensión fiscal, y desistir y renunciar a toda acción y derecho, el contribuyente deberá formalizar el allanamiento mediante la presentación del formulario de Declaración Jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de AFIP en la que se encuentre inscripto. Una vez que la citada dependencia verifique la pertinencia del trámite, entregará al interesado un acuse de recibo, que deberá ser presentado ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustenta la causa.

·      La tenencia declarada voluntariamente en el marco de la Ley N° 27.260 no deberá ser tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusión o recategorización del sujeto declarante, en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) respecto de los períodos anteriores a dicha declaración.

Beneficios para contribuyentes cumplidores

·      La adhesión a los beneficios para contribuyentes cumplidores podrá formularse entre los días 16 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

·      Para adherirse al presente, se deberá ingresar al sitio web de AFIP, mediante el servicio “Sistema Registral” opción “Caracteristicas especiales”, seleccionando la opción “Ley 27.260 – Beneficios contribuyentes cumplidores”.

·      En oportunidad de la adhesión AFIP controlará: La presentación de la Declaraciones Juradas determinativas correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto responsable se encuentre inscripto; la inexistencia de deudas líquidas y exigibles correspondientes a las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, relativas a estos períodos.

·      Por último, el sujeto que se adhiera deberá constituir y mantener ante la AFIP el “Domicilio Fiscal Electrónico” e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono.

Declaración jurada de confirmación de datos

·      Aquellos sujetos que pretendan gozar de los beneficios de la norma, y no se hayan adherido al Blanqueo, podrán presentar una Declaración Jurada de confirmación de datos, desde el día 16 de agosto de 2016 hasta el 31 de octubre de 2016, ambos inclusive.

·      A tales efectos deberán presentar una Declaración Jurada de confirmación de datos a través del sitio web de AFIP, mediante el servicio “Ley 27.260 – Declaración Jurada de confirmación de Datos”. Adicionalmente el contribuyente deberá constituir y mantener ante AFIP el “Domicilio Fiscal Electrónico” e informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Resolución General (AFIP) 3920/16. Régimen de sinceramiento fiscal. Ley 27.260 – Libro II, Título II. Regulaciones excepcionales de obligaciones tributarias, de seguridad social y aduaneras. Reglamentación. (29/07/2016)

Por medio de la presente se reglamenta el Título II, Libro II, de la Ley 27.260, a través del cual se creó un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, con condonación de multas y sanciones no firmes y de exención de intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a las obligaciones regularizables canceladas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley. Entre los principales aspectos reglamentados, resaltamos:

El acogimiento podrá formularse entre los días 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos inclusive.

Para adherirse al presente régimen y obtener los beneficios instaurados por la Ley 27.260, se deberá: Constituir domicilio fiscal electrónico; Ingresar al sistema denominado “Mis Facilidades”, accediendo a la opción “Regularización Excepcional – Ley N° 27.260” con el fin de convalidar, modificar y/o incorporar las obligaciones adeudadas; Convalidar la deuda al momento de generar el correspondiente Volante de Electrónico de Pago (VEP); Ingresar el código de verificación e imprimir el formulario de declaración jurada N° 1003.

Se establecen las condiciones que deberán cumplir los deudores en concurso preventivo, los deudores en estado falencial y los responsables solidarios, a fin de adherirse al Régimen.

En caso de regularizarse deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de AFIP en la que el contribuyente se encuentre inscripto. Una vez que la citada dependencia verifique la pertinencia del trámite, entregará al interesado un acuse de recibo, que deberá ser presentado ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustenta la causa.

Se establecen los criterios, formas de cancelación y beneficios aplicables a los honorarios de los procuradores, agentes fiscales u otros funcionarios de AFIP, que intervengan en las causas mencionadas en el punto precedente.

Se informa que la suspensión de las acciones penales en curso y la interrupción de la prescripción de la acción penal, se producirá a partir de la fecha de acogimiento al Régimen. El nuevo plazo de prescripción comenzará a contarse a partir del día siguiente a aquel en que haya operado la caducidad del plan de facilidades de pago.

Se aclara que se entiende que las multas y demás sanciones sujetas a exención y/o condonación se encuentran firmes cuando, emerjan de actos administrativos que a la fecha del acogimiento o a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.260 se hallaren consentidos o ejecutoriados, cualquiera sea la instancia en que se encontraran.

La cancelación mediante “Pago al Contado” de las obligaciones adeudadas, se efectuará en tanto se exterioricen las obligaciones mediante el sistema informático “Mis Facilidades” opción “Regularización Excepcional -Ley N° 27.260”. Adicionalmente, se reglamentan los conceptos que quedan exceptuados de la posibilidad de cancelación mediante esta opción.

En caso de procederse a cancelar las obligaciones mediante “Planes de Facilidades de Pago”, el sistema exhibirá las siguientes opciones: Plan general, Plan para Micro y Pequeñas Empresas, Plan para contribuyentes que no sean Pymes, Plan para contribuyentes que se encuentren en estado de emergencia y/o desastre en los términos de la Ley 26.509. Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda, y se cancelarán exclusivamente mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.

Se habilita la posibilidad de cancelar anticipadamente las deudas comprendidas en el Régimen, a partir del mes en que se produce el vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan.

La caducidad del plan de facilidades de pago operará de pleno derecho y sin necesidad que medie intervención de AFIP, siempre que se produzcan las causales que, para cada caso, se indican en la presente Resolución.

Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas mediante alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, podrán gozar del beneficio de exención de los intereses resarcitorios y/o punitorios, siempre que procedan a su reformulación mediante el sistema “Mis Facilidades”.

La regularización de las deudas, permitirá al responsable: obtener el levantamiento de la suspensión en los Registros Especiales Aduaneros; Obtener el certificado fiscal para contratar; Usufructuar el beneficio de reducción de contribuciones patronales y Obtener la baja de la inscripción en el Registro Público de Empleadores con sanciones laborales (REPSAL).

Se establecen las condiciones de regularización aplicables a las contribuciones patronales de los Estados Provinciales y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Resolución General (CNV) 672/16. Disposiciones Transitorias Productos de Inversión Colectiva. Fondos Comunes de Inversión. Régimen de Sinceramiento Fiscal. Modificación de las Normas (N.T. 2013). (29/07/2016)

Se incorpora a la normativa de la Comisión Nacional de Valores, la reglamentación de las pautas de inversión a las que deben sujetarse los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, habilitados para recibir los fondos que, transitoriamente, se destinarán a la suscripción o adquisición de las cuotapartes que pasarán a integrar una clase específica y exclusiva a emitirse a tal efecto, los que gozarán de la exención del Impuesto Especial previsto por el artículo 41 de la Ley 27.260.

En este sentido, se establecen las pautas y requisitos que deben cumplir los Fondos Comunes de Inversión Cerrados, a los efectos de ser considerados como alternativa de inversión, así como las pautas y requisitos correspondientes a los Fondos Comunes de Inversión Abiertos, a los efectos de la aplicación transitoria de los fondos.

Adicionalmente, se establecen las disposiciones comunes aplicables a ambos tipos de Fondos, como así también la determinación del monto mínimo y máximo de suscripción de cuotapartes en el Fondo Común de Inversión Cerrado, y el monto mínimo de suscripción de cuotapartes en el Fondo Común de Inversión Abierto.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del día de la fecha.

Ley 27.264. Programa de Recuperación Productiva. (01/08/2016)

Por medio de la presente se instituye el carácter permanente del Programa de Recuperación Productiva, creado por la Resolución 481/2002 (M.T.E. y S.S.) y se eleva en un 50% en los casos que se trate de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMES), la suma fija mensual máxima prevista en la reglamentación para los beneficios dispuestos por dicho Programa.

Asimismo se instrumentan diversas medidas de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas, en materia de beneficios fiscales y de fomento a la utilización de instrumentos de crédito.

Entre las principales medidas, se destacan:

-      Exclusión del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para los ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2017.

-      Cómputo como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias del 100% del Impuesto sobre los Créditos y Débitos para las empresas consideradas “micro” y “pequeñas” y del 50% para las industrias manufactureras consideradas “medianas –tramo 1-”

-      Se crea el Régimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas que realicen inversiones en bienes de capital u obras de infraestructura que se realicen entre al 01/07/2016 y el 31/12/2018. Los principales beneficios son:

·         Estabilidad fiscal hasta el 31/12/2018.

·         Pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias de un monto equivalente a un porcentaje del importe de las inversiones en bienes de capital y/u obras de infraestructura que realicen.

·         Posibilidad de solicitar la conversión del crédito fiscal del primer párrafo, originado en inversiones productivas, que no sea absorbido en el ejercicio, en un bono para cancelar tributos nacionales, incluidos los aduaneros.

-      Elevación del monto de los certificados de crédito fiscal que se otorgan con motivo del régimen de crédito fiscal para educación técnica -L. 22317-.

-      Se amplía el alcance del Fondo de Garantías para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME), como así también el universo de sujetos que pueden acceder al régimen de bonificación de tasas de interés para créditos financieros -art. 4, L. 24467-.

Se permite a las sociedades de responsabilidad limitada la posibilidad de emitir obligaciones negociables, y a las entidades de seguro, invertir en las mismas.

Ley 27.263. Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Autopartismo Argentino. (01/08/2016)

Por medio de la presente, se crea el Régimen de Desarrollo y Fortalecimiento del Autopartismo Argentino, por el cual se otorga un bono electrónico de crédito fiscal que podrá ser cedido a terceros, para el pago de impuestos nacionales, por un monto equivalente a un porcentaje del valor ex fábrica de las autopartes nacionales, neto del impuesto al valor agregado (IVA), gastos financieros, y de descuentos y bonificaciones.

El importe del bono de crédito fiscal se establece en un porcentaje que varía entre el 4% y el 15% del valor de las autopartes nacionales incorporadas a los productos.

Se establece un plazo de 10 años, a partir de la reglamentación del régimen, para que las empresas interesadas puedan solicitar la incorporación a este, pudiendo usufructuar los beneficios durante el plazo que duren los proyectos.

Resolución Conjunta 3-E/2016. Bonos de deuda pública aplicables al blanqueo posibilitan no pagar el impuesto especial. (05/08/2016)

Por medio de la presente, se dispone la emisión de los bonos en dólares estadounidenses que pueden ser suscriptos por los sujetos que adhieran al blanqueo -art. 42, inc. a), L. 27260- según el siguiente detalle:

“Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 0% Vto. 2019” (BONAR 0% 2019), por un valor nominal de tres mil millones de dólares estadounidenses.

“Bonos de la República Argentina en Dólares Estadounidenses 1% Vto. 2023” (BONAR 1% 2023), por un valor nominal de cinco mil millones de dólares estadounidenses. Señalamos que, con respecto a este bono, se prevé tomar todas las ofertas que ingresen en la fecha en que se alcance el monto emitido, y se procederá a realizar la ampliación del monto de emisión hasta el monto efectivamente adjudicado.

Destacamos que los presentes bonos gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.

 

Novedades Provinciales

Misiones

Resolución General N°24/2016-D.G.R. (BO 02/08/2016)

Facilidades de pago. Prórroga.

Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/08/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.

Jujuy

Ley 5922 – Poder legislativo de Jujuy – Impuestos Varios (BO 22/07/2016)

Por medio de la presente se crea el Régimen Provincial de Promoción de Inversiones y el Empleo, con el objetivo de promover inversiones compatibles con el desarrollo social y la diversificación económica, el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y la producción primaria de la provincia, poniendo énfasis en el propósito de sostener el empleo existente y promover la creación de nuevos empleos y oportunidades de trabajo genuino.

Las disposiciones de la presente Ley comenzarán a regir a partir del primer día del mes siguiente al de la publicación de su Decreto Reglamentario en el Boletín Oficial y tendrá vigencia por el término de 10 años, prorrogables.

Corrientes

Resolución 231/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de multas aprobado por el Decreto 1182/2015.

Resolución 232/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas, que se encuentren en instancia administrativa o judicial, aprobado por el Decreto 3041/2014.

Resolución 230/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias que se encuentren en instancia de cobro judicial aprobado por el Decreto 2568/2011.

Resolución 233/2016 (M.H. y F.) – (B.O. 26/07/2016)

IMPUESTO DE SELLOS: Se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto 1976/2012.

Córdoba

Resolución (SIP) N° 31 – (B.O. 28/07/2016)

Mediante la presente, se establece que deberán actuar como agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos quienes expendan y/o comercialicen combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas en la Provincia de Córdoba, en los pagos que efectúen por la adquisición de dichos productos a sujetos que no se encuentren nominados como agentes de percepción en el sector combustibles.

En todos los casos, la retención operará cuando la entrega o destino final del combustible adquirido para su reventa y/o comercialización sea la Provincia de Córdoba.

Por otra parte, se establece que los sujetos nominados como agentes de percepción del sector combustibles deberán actual como tales por las operaciones de comercialización de combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas, únicamente, cuando el adquirente de dichos productos sea un revendedor y/o comercializador de los mismos.

Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia el 01/08/2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 27 – (B.O. 01/08/2016)

Mediante la presente se establece que todos aquellos sujetos que realicen actos, contratos u operaciones con empresas, sociedades, organismos autárquicos o descentralizados y dependencias del estado provincial nominados como agentes de recaudación del impuesto de sellos deberán emitir a través de la página web de la Dirección General de Rentas el formulario F-411 REV. VIGENTE - “DDJJ Y AUTOLIQUIDACIÓN DE IMPUESTO DE SELLOS” a los efectos de realizar el pago de dicho impuesto.

Luego de abonado el formulario el sujeto pasible deberá entregar dicho comprobante al Agente de Recaudación quién tendrá la obligación de corroborar que se haya efectuado correctamente el cálculo y en caso de detectar omisión u errores deberá efectuar la retención por el importe total o el que surja de la diferencia, considerando los recargos resarcitorios correspondientes.

San Luis

Resolución General 24/2016 (D.P.I.P.)   - B.O. (20/07/2016)

Se modifica la Resolución General 8/2016, a los efectos de establecer que los contribuyentes que lleven a cabo el ingreso y traslado de productos y/o subproductos, para su comercialización y/o utilización en un proceso productivo posterior dentro de la Provincia de San Luis podrán aplicar las sumas abonadas en virtud a lo dispuesto en los arts. 5° inciso d) y 6° inciso d) de la citada norma, al pago de las percepciones practicadas por el contribuyente a sus compradores, lo que deberá efectuarse en el mismo período en el que se realicen las percepciones.

Tucuman

Resolución General  N° 84/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 27/07/16)

Por medio de la presente se deja sin efecto, a partir del 01/08/2016, como causal para la aplicación de coeficientes diferenciales en el régimen de recaudación sobre importes acreditados en cuentas bancarias (R.G. N° 80/2003), el caso de los contribuyentes y/o responsables del impuesto sobre los ingresos brutos que fueran deudores de cualquiera de los tributos recaudados por la Dirección General de Rentas, ya sean deudas administrativas o judiciales.

Resolución General  N° 87/2016 – D.G.R. – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 29/07/16)

A través de la misma se establece que, a partir del 1/9/2016, deberán actuar como agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos determinados sujetos que presten servicio de gestión de pagos y cobros online a través de sitios web.

Tierra del Fuego

Ley 1.097. Modificación del Código Fiscal. (BO 01/08/16)

Se introducen modificaciones al texto del Código Fiscal de la Provincia de Tierra del Fuego, entre las que destacamos:

ü  Los intereses punitorios se devengarán desde el momento de interposición de la demanda de ejecución fiscal y serán fijados por el Director Ejecutivo, no pudiendo exceder al equivalente del doble fijado para los intereses moratorios.

ü  Tanto en el ámbito administrativo como judicial, se considera al domicilio fiscal como domicilio constituido.

Ley 1.102 – Régimen de Regularización de deudas. (BO 01/08/16)

Mediante la presente Ley, se incorpora a partir del 1° de Agosto y hasta el 30 de Septiembre de 2016, un Régimen de Regularización de Deudas de contribuyentes y/o sus responsables, exteriorizadas o no; remisión de intereses, condonación de multas formales, pago, y facilidades de pago de todos los tributos comprendidos en la parte especial del Código Fiscal Unificado (Ley 1075) y del Código Fiscal (Ley 439), y los creados por leyes especiales, cuyos vencimientos hayan operado hasta el 31 de julio de 2016, y cualquiera sea el estado en que se encuentre su pretensión, incluso las cuestionadas o pretendidas en causas judiciales.

Para ser beneficiario del mencionado régimen, se requerirá el acogimiento expreso del contribuyente y la regularización de su situación fiscal por la totalidad adeudada, y su total sometimiento y conformidad con todas las disposiciones aquí contenidas.

 

Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“IATE SA c. Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo”, 21.4.16.

El Tribunal Fiscal de la Nación resolvió rechazar las excepciones de nulidad y prescripción opuestas por la actora contra la resolución 112/2009, confirmando las resoluciones nros. 39/2007 y 112/2009 emitidas por la AFIP-DGI, en virtud de las cuales, en la primera de ellas, se determinó de oficio el impuesto a las ganancias por el ejercicio 2001 como consecuencia de la impugnación de la deducción de créditos incobrables y se liquidaron intereses resarcitorios, y, en la segunda, se aplicó una multa equivalente a tres tantos del gravamen presuntamente defraudado, con sustento en los arts. 46 y 47, incs. a), b) y c), de la ley 11.683 (t.o. 1998 y modif.).

Apelada tal sentencia ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la Sala I dispuso que el mero transcurso del plazo que produce la prescripción no es suficiente para tener un crédito como incobrable, resultando necesario, además, que existan constancias que demuestran un efectivo ejercicio de los derechos del acreedor a perseguir el pago de la deuda (Enrique Reig, Jorge Gebhardt y Malvitano Rubén, “Impuesto a las Ganancias”, Ed. Errepar, 12ª edición, Buenos Aires 2010, pág. 660 en comentario a Fallos: 211:292), circunstancia que no se observa en el caso.

Que justamente la resolución que determinó de oficio la obligación tributaria tuvo como fundamento la falta de elementos de prueba fehaciente que permita justificar la incobrabilidad de los conceptos deducidos, circunstancia que no fue refutada en las presentes actuaciones, motivo por el cual corresponde confirmar el criterio fiscal.

Asimismo, en relación a la multa aplicada consideró que, tanto la resolución por la que se dispuso la instrucción del correspondiente sumario como de aquella por las que se aplicó la sanción omiten la explicación expresa y acabada de los hechos que sirven de sustento a fin de imponer las presunciones contenidas en los incisos a), b) y c) del art. 47 de la ley de procedimiento fiscal. Por el contrario, se limitan a realizar una aplicación genérica de los indicios allí contenidos, sin realizar el encuadramiento de los hechos probados y del derecho aplicable.

En consecuencia, estima que el encuadramiento legal efectuado sobre la conducta endilgada al responsable no se ajusta a derecho, pues la resolución por la que se aplicó la sanción impugnada se circunscribe a señalar que se dan en el caso los elementos objetivos y subjetivos de tipo penal previsto en el art. 46 de la ley 11.683; sin embargo, de ellas no surgen elementos contundentes sobre el ardid o engaño desplegado por el responsable para tener por configurada la infracción, no obstante que resulta imprescindible que surja de los antecedentes de la causa la prueba fehaciente y directa de la conducta dolosa que se quiere atribuir.

Conforme a ello, entendió la cámara que corresponde dar encuadramiento a la conducta de la responsable en la infracción prevista en el art. 45, habida cuenta de que quedó demostrado que la actora omitió declarar en integrar el gravamen en su justa medida y no acreditó en autos causales eximentes de responsabilidad.

Del 22 de Julio al 4 de Agosto de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) N° 3906 – (B.O. 19/07/16)
Reintegro por compras efectuadas con tarjeta de débito. Implementación.

Se reglamenta el régimen de reintegro de compras efectuadas con tarjeta de débito para los beneficiarios de jubilaciones y asignaciones, creado por la Ley 27.253. Entre los principales aspectos se resaltan:

  • El reintegro será procedente solo si las operaciones fueron abonadas con la tarjeta débito o equivalente, vinculada a los beneficios citados precedentemente.
  • Las entidades financieras deberán exteriorizar mensualmente los importes efectivamente acreditados.
  • Se establece un régimen de información que deberá ser cumplimentado por las entidades administradoras de sistemas de tarjetas de débito, por mes calendario y hasta el día 15 del mes inmediato siguiente al período informado.


Resolución General (M. Hacienda) N° 227/2016 – (B.O. 19/07/16)
Aceptación Medios de Pago. Crédito fiscal. Ley 27.253.


Se establece que los sujetos que acepten los medios de pago electrónicos a los que hace referencia el artículo 10 de la Ley 27.253, podrán computar como crédito fiscal en su declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado, un importe equivalente al 50% del costo de los servicios adquiridos a empresas que operen con terminales electrónicas o equivalentes, hasta un tope de $300 por mes, y por cada una de las terminales.

Ley 27.260 – (B.O. 22/07/16)
Programa de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados; blanqueo; moratoria y modificaciones impositivas

  • Se crea el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, con el fin de implementar acuerdos que permitan reajustar los haberes y cancelar las deudas previsionales.
  • Se establece un Régimen de Sinceramiento Fiscal, para quienes declaren de manera voluntaria y excepcional la tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior.
  • Se prevé un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, vencidas al 31 de mayo 2016, inclusive, con exención de intereses, multas y demás sanciones.
  • Se dispone la exención, para los contribuyentes cumplidores del Impuesto sobre los Bienes Personales, para los periodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive.
  • Se establece la reducción paulatina del impuesto sobre los bienes personales, por el incremento del monto del mínimo exento ($800.000 para el período fiscal 2016, $950.000, para el 2017 y $1.050.000 para 2018) y la baja de las alícuotas generales.
  • Se dispone la derogación del Impuesto del 10% al que estaban sujetos los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades con carácter de pago único y definitivo.
  • Se dispone la derogación del impuesto la ganancia mínima presunta, para los ejercicios que se inician a partir del 1° de enero de 2019.

Las disposiciones de la ley comentada tienen vigencia a partir del 23/7/2016, la AFIP deberá reglamentar los aspectos inherentes al blanqueo y la moratoria en un plazo de treinta días, mientras que el Poder Ejecutivo reglamentará las modificaciones en el Impuesto sobre los Bienes Personales, a las Ganancias y Ganancia Mínima Presunta.


Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa N° 21/2016.

Se establece en el ámbito de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires, como feria fiscal administrativa los siguientes períodos:
a) La primera quincena del mes de enero de cada año, y
b) La primera semana de la feria judicial de invierno que se establezca cada año para el Poder Judicial de la Provincia.

Resaltamos que, para el ejercicio fiscal corriente, se fija la feria fiscal de invierno entre los días 18 y 24 de julio de 2016, ambas fechas inclusive, en concordancia con el Acuerdo 3797/2016 de la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires.

Asimismo, se dispone que, para el cómputo de los plazos procedimentales en materia tributaria y catastral, no deberán considerarse los días hábiles administrativos comprendidos dentro de tales períodos de feria.

Chaco
Resolución General (A.T.P Chaco) N° 1.878– (B.O 06/07/2016)

Por medio de la presente se fijan nuevos valores de ganado vacuno, equino, caprino, porcino y ovino- Anexo IV de la Resolución General 1367/1999- para la determinación de la base imponible aplicable a la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Adicional 10%-. Dichos valores comenzarán a regir a partir del 11 de julio de 2016.

Resolución General (A.T.P Chaco) N° 1.879 – (B.O 06/07/2016)

La misma actualiza la escala de multas aplicable para aquellos contribuyentes y responsables que cometan infracciones a los deberes formales, establecidas por la RG (ATP Chaco) 1552/2008.

Asimismo, se establece que cuando el infractor pague voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida o regularice la infracción dentro de los 10 días a partir de la notificación, las multas se reducirán a la mitad y la falta no se considerará como antecedente en su contra.

Resolución General (A.T.P Chaco) N°1.880 – (B.O 14/07/2016)

A través de la presente, se incrementan a partir del 18/7/2016 los importes fijos a tributar en concepto de impuesto sobre los ingresos brutos sobre el servicio de transporte de cargas interjurisdiccional o intrajurisdiccional. Cabe destacar que cuando el impuesto resultante de aplicar la alícuota del 3,5% sobre el precio del servicio según factura fuera superior, se tomará como base imponible el valor real de la operación.

Rio Negro

Resolución 521/2016 – (B.O. 18/07/2016)

La presente resolución establece modificaciones al Régimen de percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, entre ellas se destacan las siguientes:

Deberán actuar como agentes de percepción aquellos que sean exclusivamente designados mediante acto administrativo por la Agencia de Recaudación Tributaria.

No deberán actuar como agentes cuando el contribuyente presente constancia de no percepción; cuando actúe por cuenta y orden de terceros; o cuando el contribuyente fuere una agencia de viajes que se encontrare inscripta en el impuesto en la provincia, bajo la actividad de agencia de viajes (sea por venta minorista o mayorista) y el agente de percepción realice la actividad de hotelería en la provincia.

Se fija en 1% la alícuota aplicable para el cálculo de la percepción sobre contribuyentes inscriptos locales; sujetos a las normas del Convenio Multilateral; o no inscriptos en los casos de prestaciones de servicios.

Se establece la alícuota del 0% cuando los agentes realicen operaciones de venta de bienes en la provincia de Río Negro a compradores que no se encuentren inscriptos en la misma. Dicha percepción deberá ser incluida en su Declaración Jurada mensual.

Los agentes deberán realizar las presentaciones de las declaraciones juradas mensuales e ingresar el monto de lo percibido hasta el día 15 o posterior hábil del mes siguiente, según corresponda.

La mencionada Resolución es de aplicación a partir del 01 de Julio de 2016.

Salta

Resolución (D.G.R.) N°12/2016 - (B.O. 21/07/2016)


Mediante la presente se unifica la normativa relativa al sistema de pago a cuenta del Impuesto a las Actividades Económicas respecto de los sujetos a quienes el código fiscal les atribuya el hecho imponible y que transporten por sí o por intermedio de terceros bienes o mercaderías cuyo destino de comercialización sea la Provincia de Salta.
Asimismo, se establece la posibilidad de liquidar dicho pago en forma previa, haciendo uso de alícuotas menores a las aplicables de abonarse posteriormente en el puesto de control. Dicha Resolución entra en vigencia a partir del 1° de Septiembre de 2016.

Resolución (D.G.R.) N°13/2016 - (B.O. 21/07/2016)

A través de la presente se crea una nueva regulación de la calificación fiscal de los contribuyentes y/o responsables del impuesto a las Actividades Económicas a partir de su cumplimiento en las obligaciones formales y materiales tanto como sujetos obligados y/o agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación a los efectos de determinar el nivel de riesgo que dicha conducta representa.

Resolución (D.G.R.) N°14/2016. (Anticipo)

Por la presente se incorpora al artículo 1° de la RG (DGR) 8/2003, el cual determina los sujetos que actuarán como agentes de retención del impuesto a las actividades económicas, a los productores primarios -excepto de petróleo crudo y gas natural- excluidas las personas físicas que en el año fiscal anterior hayan facturado menos de cuatro millones de pesos.

Decreto N° 2144/2016 - (BO 19/07/16)

Por medio del presente se establece que, en el ámbito de la Dirección General de Rentas no se computarán respecto de los plazos procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos entre el 11 y 22 de julio de 2016, ambas fechas inclusive.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SALA I.
“Ford Argentina SCA c. DGA s/ recurso directo de organismo externo”, 21.4.16

El contribuyente interpone recurso de impugnación contra un cargo aduanero cuya presentación fue realizada “vía correo”.

El Fisco Nacional desestima el recurso tomando como fundamento la extemporaneidad de la presentación entendiendo que la fecha que debe tomarse por válida a los fines de examinar la admisibilidad del recurso es aquella en que fue agregado a las actuaciones administrativas y no la fecha de presentación ante el correo.

El contribuyente apela dicha resolución ante el Tribunal Fiscal de la Nación, que procede a revocarla y ordena al servicio aduanero que admita el recurso de impugnación presentado. Para así decidir, consideró que la fecha que debe tenerse en cuenta es la de su presentación ante la oficina postal y no la de recepción en la dependencia aduanera, toda vez que el Código Aduanero prevé para estos casos (Art. 1017) la aplicación supletoria de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos.

El Fisco Nacional apela el decisorio del Tribunal Fiscal de la Nación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, la cual confirma el pronunciamiento anterior desestimando los agravios volcados por el Fisco.

Del 8 al 21 de Julio de 2016

Novedades Nacionales

Decreto 825/2016 – Impuestos internos – Automotores y motores gasoleros – Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves – Gravamen dejado transitoriamente sin efecto – Alícuota aplicable a determinadas operaciones – Prórroga del plazo.
Prorrógase el plazo a que se refiere el art. 3 del Decreto 11/2016, en donde se dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo V del Título II de la Ley 24.674, para “Automotores y Motores Gasoleros”, estableciendo cambios en los valores y alícuotas que habían sido previstos para los vehículos destinados al transporte de personas, quedando excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares. Lo antedicho también rige para aquellos vehículos preparados para acampar (camping), los motociclos y velocípedos con motor, los chasis con motor, las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda y las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes, desde su vencimiento y hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.

Resolución General 3900/2016 – lmpuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias.
La presente establece que aquellos sujetos que se encuentran exentos o alcanzados por la reducción de la alícuota en el Impuesto sobre los Débitos y Créditos en las transacciones financieras deberán inscribir las cuentas bancarias a las cuales les resultan aplicables dichos beneficios, en el “Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias”, que se crea mediante la presente en la forma y condiciones que se disponen.
Las disposiciones de esta norma resultan de aplicación para las operaciones alcanzadas por el impuesto a partir del 1/8/2016.

RESOLUCIÓN GENERAL 3901/2016. Procedimiento tributario – Feria judicial de invierno – Cómputo de los plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social – Norma complementaria de la res. general 1983/2005 (A.F.I.P.)
Se fija entre los días 11 al 22 de Julio de 2016, ambas fechas inclusive, la feria judicial de invierno, período a que se hace referencia en el inc. b) del art. 1 de la Resolución General 1983/2005 (A.F.I.P.).

RESOLUCION GENERAL 3902/2016. Impuestos a las ganancias – Sujetos incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas y en estado de emergencia y/o desastre agropecuario – Ley N° 26.509 – Régimen de retención para determinadas ganancias – Régimen excepcional de ingreso – Modificación de la res. gral. 830/2000 (A.F.I.P.).
Se modifica la Resolución General 830/2000 (A.F.I.P.), la cual estableció los regímenes de retención y excepcional de ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas categorías, a los efectos de prever la exclusión de dicho régimen, de aquellos productores agrícolas que, además de encontrarse en estado de emergencia y/o desastre agropecuario, se hallen incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas”.
Podrán solicitar el certificado de exclusión a partir del 7/7/2016.


Novedades Provinciales

Corrientes
DECRETO 1595/2016 - B.O. 29/06/2016
Por la presente norma se concede feria administrativa para todas las reparticiones de la Administración Pública Provincial, Administración Central y Organismos Descentralizados y/o Autárquicos, por un lapso de cinco días, que será otorgado en uno de los siguientes períodos: 1) desde el 11 al 15 de julio de 2016, ambos inclusive, 2) desde el 18 al 22 de julio de 2016, ambos inclusive.

Córdoba
RESOLUCIÓN (SIP) N° 25 – (B.O. 29/06/2016)
Mediante la presente se establece que los agentes de retención y/o percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sector automotriz, cuando intervengan en operaciones de compraventa de vehículos automotores nuevos, al momento de realizar el cálculo de las retenciones y/o percepciones, deberán aplicar la alícuota del 15% sobre el 20% del monto sujeto a retención y/o percepción.

Tucumán
Resolución General 74/2016 – DGR – Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (BO 28/06/2016)
Por medio de la presente, se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución General 39/2016, hasta el 31 de julio de 2016 inclusive, por la cual se dispuso incorporar en el régimen de retención a las empresas inmobiliarias, en su carácter de intermediarias, por los pagos, liquidaciones o reintegros de las rentas periódicas, realizados a los locadores o arrendadores de inmuebles ubicados en la Provincia de Tucumán.

Resolución General 75/2016 y 76/2016 – DGR – Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (BO 30/06/2016)

Por medio de las presentes, se incorpora a la nómina de sujetos “Excluidos de Percepciones y Retenciones”, prevista por el artículo 4° de la RG (DGR) N° 98/14 y sus modificatorias, a los contribuyentes que se consignan en los Anexos que se aprueban y forman parte integrante de las presentes resoluciones generales.
Dichas resoluciones entrarán en vigencia en el segundo semestre del año calendario 2016.

Resolución General N° 77/2016 – DGR – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 01/07/16)

A través de la misma se modifica la Resolución General 126/2003, a los efectos de incrementar de 2,5% a 3,5% la alícuota aplicable en el régimen percepción para las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías no destinadas a uso particular.

Resolución General N° 79/2016 – DGR – Impuesto sobre los Ingresos Brutos (BO 01/07/16)

Por medio de la presente se establece que, al solo efecto de lo dispuesto en el primer y segundo párrafo del art.3° de la Ley 8873, se consideran cumplidas en tiempo y forma a sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 29 de julio de 2016 inclusive, con los respectivos intereses establecidos en el art. 50 del Código Tributario Provincial, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del citado art. 3°, cuyos vencimientos operaron a partir del 1° de abril y hasta el 30 de junio de 2016, ambas fechas inclusive, según la obligación de que se trate.


Novedades Jurisprudenciale
s
CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO COMERCIAL, SALA F.

“Unipox S.A. C/ Plastilit S.A. s/ ordinario”, 17.5.16.

Quien fue condenado en dólares cuando existían restricciones al mercado de cambios ofreció cumplir depositando el equivalente en moneda de curso legal. La sentencia de primera instancia rechazó la pretensión. Apelada dicha decisión, la Cámara en lo Comercial resolvió brindar a aquel la facultad de desobligarse en pesos argentinos debiendo dirimirse en la instancia de grado la suficiencia o no de la dación en pago.
Para así decidir, la Cámara entendió que la dación en pago en pesos argentinos por el equivalente en dólares se efectuó en un contexto normativo de restricción al mercado de cambios y en la inteligencia de que una solución contraria implicaba en los hechos contravenir la reglamentación del BCRA.
Por último, cabe destacar que la modalidad cancelatoria concedida respondía a una coyuntura circunstancial que devino ajena absolutamente a la voluntad de las partes y que consistentemente, no le era exigido al deudor acreditar la imposibilidad de cumplir la obligación asumida en la forma pactada ya que el óbice provenía de una norma legal. (conforme la doctrina asentada en “Schammas Ricardo Darío c. Vigo José Alberto s/ ejecutivo” 13/12/2012, idéntico sentido “Fazio Juan Martín c. Vegh Roberto Jorge s/ ejecutivo” 07/03/2012).

Del 24 de junio al 06 de julio de 2016

Novedades Nacionales

Ley N° 27.253. Impuesto al Valor Agregado. Régimen de reintegro por compras en comercios de venta minorista. (B.O 13/06/2016).

Se establece un régimen de reintegro del Impuesto al Valor Agregado con un tope de $ 300 mensuales para las operaciones de compra de bienes muebles realizadas a través de tarjetas de débito que realicen los siguientes sujetos:

a. jubilados y pensionados que perciban un haber no superior al mínimo garantizado -L. 24241, art. 125-;

b. beneficiarios de:

  1. asignación universal por hijo para protección social;
  2. asignación por embarazo para protección social;
  3. pensiones no contributivas nacionales por un importe que no supere el haber mínimo garantizado -L. 24.241, art. 125-.

En materia de facturación, se establece la obligatoriedad de aceptar las tarjetas de débito para operaciones de compra por importes iguales o superiores a $ 10, tanto para responsables inscriptos como así también para los sujetos adheridos al monotributo.

Podrán fiscalizar esta obligación tanto la Administración Federal de Ingresos Públicos como la Secretaría de Comercio, y se establece un plazo de 120 días, donde no se aplicará la sanción de clausura a aquellos sujetos que no estaban obligados a utilizar las terminales POS con el objeto de que puedan adaptar sus sistemas de facturación a esta nueva obligación.

Por último, destacamos que la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá autorizar un monto a computar como crédito fiscal de IVA en compensación por costos de instrumentar las operaciones mediante las terminales POS.

Resolución (CACM) 13/2016 – Ingresos Brutos. Régimen de Percepción en Operaciones de Importación (SIRPEI). Alícuota aplicable a las jurisdicciones. (B.O 24/06/2016)

Se modifica el artículo 1° de la Resolución General N° 3/2013 de la Comisión Arbitral Convenio Multilateral. A partir del 1° de agosto de 2016, cada jurisdicción adherida al régimen podrá establecer una alícuota diferente a la del 2,5% sobre los sujetos pasivos del impuesto que realicen operaciones de importación y que tengan declarada actividad en ese fisco. A esos efectos, deberán comunicar la norma por la que se instrumenta esa opción a la Comisión Arbitral, que coordinará con la AFIP su puesta en vigencia.


Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 24 – (B.O. 23/06/2016)

Mediante la citada Resolución, la Dirección General de Rentas aclara las fechas a partir de las cuales los agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán comenzar a utilizar el Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR) para el cumplimiento de sus obligaciones, según el siguiente detalle:

a) a partir del 1/6/2016, los nuevos agentes de retención, percepción y/o recaudación nominados por la Secretaría de Ingresos Públicos y obligados a actuar desde dicha fecha en adelante;

b) a partir del 1/7/2016, los agentes incluidos en el listado denominado “Listado de Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación obligados a utilizar SIRCAR” que la Dirección General de Rentas publicará en su página web;

c) a partir del 1/8/2016, el resto de los agentes nominados u obligados a actuar como tales no incluidos en las fechas anteriores y que no se encuentren exceptuados.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APLEACIONES EN LO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“Bertola, Augusto Lorenzo c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo.

En la presente el Tribunal Fiscal de la Nación se declaró incompetente para entender en la apelación de la nota externa por la que la AFIP intimó a un contribuyente el pago del impuesto a las ganancias. Frente a esto, se dedujo recurso de apelación por parte del contribuyente y la Cámara Federal confirmó la sentencia.

El fundamento del Tribunal Fiscal de la Nación fue que la nota externa por la cual AFIP intimó a un contribuyente el pago del impuesto a las ganancias, no comporta una determinación de oficio, pues solo se ha limitado a detraer de las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente el saldo de retenciones que resulta inexistente, tal como lo habilita el art. 14 de la ley de rito fiscal.

Conforme esto, la Sala IV de la Cámara Federal al momento de confirmar la sentencia y siguiendo lo manifestado por el Fiscal General, entendió que la competencia del Tribunal Fiscal de la Nación esta estipulada en el art. 159 de la ley de procedimiento tributario número 11.683. En este sentido, el acto en cuestión no comporta una determinación de oficio, pues sólo se ha limitado a detraer de las declaraciones juradas presentadas por la contribuyente el saldo de retenciones que resulta inexistente.

En efecto, en el caso no hubo una tarea de fiscalización previa ni un acto que pueda considerarse de naturaleza determinativa.

Del 10 al 24 de Junio de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3898/2016- Administración Federal de Ingresos Públicos. (B.O. 31/05/2016)

La Administración Federal de Ingresos Públicos establece el procedimiento para determinar el nuevo importe de anticipos a ingresar en concepto de impuesto a las ganancias por el período fiscal 2016, en virtud del incremento producido en las deducciones personales.
La opción de reducción de anticipos podrá efectuarse desde el 1/6/2016 hasta el 15/6/2016 y deberá realizarse ingresando al sistema "Cuentas Tributarias" en la transacción "Reducción de Anticipos", donde deberá indicarse el impuesto "11-Ganancias Personas Físicas" y el período fiscal "20160000", tildando el campo "Decreto 394/16".
Para poder acceder a la reducción de anticipos se deberá poseer la CUIT con estado administrativo "Activo. Sin limitaciones", adherir al "Domicilio Fiscal Electrónico", encontrarse inscripto en el Impuesto a las Ganancias y tener actualizado el código de actividad en el Sistema Registral.
A su vez, los sujetos que ejerzan la opción quedarán obligados a utilizar el Sistema de Cuentas Tributarias, en todos los procedimientos y funcionalidades disponibles, y a cancelar todas las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social mediante transferencia electrónica de fondos.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (SIP) N° 21 – (B.O. 31/05/2016)

Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes de percepción nominados dentro de los rubros “Sector autopartista y GNC”, “Sector Servicios Inmobiliarios y Locación de Inmuebles” y “Sector Combustibles” y los agentes de retención deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/08/2016.
Los agentes de percepción nominados dentro de los rubros “Sector Comercios Mayoristas” y “Sector Agroquímicos” deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/06/2016.

Resolución (SIP) N° 22 – (B.O. 31/05/2016)
Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/08/2016.

Resolución General (DGR) N° 2090 – (B.O. 02/06/2016)
Mediante la presente se aprueba el listado de “Grandes Contribuyentes”. Los sujetos nominados deberán dar cumplimiento a todas las obligaciones formales establecidas en el Capítulo 6 del Título II de la Resolución Normativa N° 1/2015.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 01/06/2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 22 – (B.O. 07/06/2016)
Mediante la presente se establece un procedimiento electrónico de control de cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y/o responsables de los tributos a cargo de la Dirección de Policía Fiscal denominado “Fiscalización Electrónica”.
El procedimiento se iniciará con una notificación efectuada el Domicilio Fiscal Electrónico. El contribuyente deberá acceder a la página web de la Dirección General de Rentas ingresando con clave fiscal y contestar en línea el requerimiento.

Formosa

Resolución General 10 – DGR Formosa- Facilidades de Pago. Régimen de Facilidades de Pago Permanente. Modificación. (Adelanto)

Mediante el presente se introducen modificaciones al plan de facilidades de pago permanente, denominado "Régimen general de planes de facilidades de pago" -RG (DGR Formosa) 17/2013-, entre las que destacamos las siguientes:

  • Se establece que se podrán regularizar en hasta 42 cuotas, dependiendo del monto a incluir en el plan. Al respecto, el valor de las citadas cuotas no podrá ser inferior a $ 500.
  • Se reduce al 10% del valor total de la deuda consolidada el importe a ingresar en concepto de pago a cuenta.
  • Se modifican las condiciones para determinar la caducidad y la rehabilitación de los planes de facilidades de pago.

Jujuy

Resolución General N° 1436/2016 – (BO 06/06/2016)
Mediante la presente se reduce del 3% al 1,5% la alícuota a aplicar por los agentes de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos para la actividad de comercialización de vehículos automotores y moto vehículos nuevos, en relación a las operaciones de venta de automotores, motocicletas y similares, acoplados, remolques, repuestos y accesorios a las empresas concesionarias que realicen sus actividades dentro del territorio de la provincia.

Misiones

Resolución General 14/2016 – D.G.R. (B.O. 07/06/2016). Ingresos Brutos. Vencimiento Declaración Jurada Anual 2015.
Por medio de la presente, se establece que se considerarán presentadas en término hasta el 30 de junio de 2016, las declaraciones juradas anuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos período fiscal 2015 efectuadas por contribuyentes directos.
Resolución General 15/2016 – D.G.R. (B.O. 07/06/2016). Facilidades de pago. Prórroga.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 30/06/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.

San Luis

Resolución General 18/2016 (D.P.I.P.) - (B.O. 01/06/2016)

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS: Se modifica el “Régimen Especial de Información, Recaudación y Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos” establecido por la Resolución General 8/2016, a los efectos de aclarar conceptos y excluir del pago a cuenta, el ingreso de ganado bovino, ovino, porcino, caprino y equino.
Novedades Jurisprudenciales


JUZGADO NACIONAL DE 1ª INSTANCIA EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL Nro. 2 SECRETARIA Nro. 2.

“AFIP c/ Oil Combustibles S.A. y Otros s/ medida cautelar (autónoma).

La AFIP solicitó una medida cautelar autosatisfactiva de no innovar mediante la cual se impida el desmembramiento y separación de un grupo económico y cualquier innovación susceptible de afectar el crédito fiscal que una de las empresas de dicho grupo mantiene con el fisco en concepto de impuesto sobre la transferencia de combustibles.

El juez decidió otorgar la medida cautelar y designar un veedor a fin de que vele por el efectivo cumplimiento de la medida dictada. Para así decidir, entendió en primer lugar, que los planes de facilidades de pago que otorga el ente recaudador tiene carácter excepcional, puesto que están sujetos al cumplimiento de un específico requisito por parte del contribuyente en cuestión, el cual es que se vea imposibilitado de cumplir regularmente con el pago de los impuestos, en virtud de estar sufriendo problemas económicos-financieros. Situación que en autos, no se configuraría ya que se advierte la sociedad controlada tiene un patrimonio disminuido pero por haber transferido mediante presuntos mutuos, las sumas de dinero que se destinaron al financiamiento de las controlantes, en perjuicio de las arcas fiscales.

Sostuvo, además, que más allá de las distintas sociedades que componen el conjunto económico y de que la deuda cuyo cobro se pretende resguardar mediante las medidas requeridas corresponde a Oil Combustibles S.A., lo cierto es que tanto la actuación de esta sociedad como la de sus controlantes frente a la AFIP parecerían, en principio, violar el deber de obrar con buena fe mediante la indebida utilización de la persona societaria, en frustración de sus derechos.

Siguiendo esta línea, se ha sostenido que el uso abusivo del negocio societario se configura mediante el entrecruzamiento financiero para beneficio de la sociedad controlante en el grupo participacional y de los accionistas o socios controlantes en lo personal y en detrimento de la sociedad controlada, con daño para los acreedores y accionistas o socios extraños de la misma; situación que ha entendido el juez que parecería verificarse en autos ni bien se advierte que la sociedad controlada Oil Combustibles S.A., que resulta deudora del Fisco Nacional, aparece con un patrimonio ostensiblemente disminuido al haber transferido a través de presuntos mutuos, en perjuicio de las arcas fiscales, las sumas de dinero que se destinaron al financiamiento de las sociedades controlantes, así como a otras empresas del grupo.

Del 27 de Mayo al 09 de Junio de 2016

Novedades Nacionales

RESOLUCION GENERAL 3875/2016 (A.F.I.P.) - Impuestos a las ganancias – Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros contribuyentes y/o responsables encargados de la confección de balances comerciales – Determinación e ingreso del gravamen – Confección de la declaración jurada – Nueva versión del programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas” – Norma complementaria de la res. gral. 3077/2011 (A.F.I.P.). (Novedad ya anticipada).
La presente norma establece que las sociedades, las empresas unipersonales, los fideicomisos y otros contribuyentes y/o responsables que practiquen balances comerciales, comprendidos en las disposiciones de la Resolución General 3077/2011 (A.F.I.P.), a los fines de la determinación del impuesto a las ganancias y la confección de la respectiva declaración jurada, deberán utilizar la versión 13 del programa aplicativo denominado “Ganancias Personas Jurídicas”, que se encuentra disponible en el sitio web institucional y cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso, podrán consultarse en la opción “Aplicativos”.

RESOLUCION GENERAL 3878/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Impuesto al Valor Agregado - Micro, Pequeñas y Medianas Empresas - Beneficios fiscales - Pago trimestral - Trámite simplificado del certificado de exclusión - Requisitos - Solicitud de acceso al beneficio - Norma complementaria de la ley 25.300 y de las res. grales. 715/99 y 2226/2007 (A.F.I.P.).

RESOLUCION GENERAL 3876/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
La Resolución general 3876 incorpora modificaciones a la resolución 2192, la cual aprobó el sistema “Declaración en Línea” que permite a los empleadores incorporados en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) confeccionar las DDJJ determinativas y nominativas de aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de seguridad social a través de la página web de A.F.I.P.
Las modificaciones que introduce la presente Resolución son las siguientes: Amplia el universo de los sujetos alcanzados, ya que será obligatorio para los empleadores que registren hasta 300 empleados, y en el caso que incrementen sus nóminas hasta un máximo de 350 trabajadores inclusive. Determina también que será optativo para los empleadores que registren entre 301 y 350 trabajadores ambas cantidades inclusive y para el caso de que con posterioridad, su nómina disminuye a 300 trabajadores o menos el uso del sistema será obligatorio.
Quedan excluidos los empleadores que registren más de 350 trabajadores en el período mensual que se declara.
Las disposiciones de la presente Resolución entran en vigencia a partir del 17/5/2016 y se aplicarán respecto de las prestaciones de DDJJ (F. 931) originales o rectificativas correspondientes a los períodos devengados mayo 2016 y siguientes.

RESOLUCION GENERAL 3879/2016 - Administración Federal de Ingresos Públicos.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales - Régimen de percepción y adelanto de impuesto - Sustitución del art. 3 de la res. gral. 3822/2015 (A.F.I.P.).

Decreto 704/2016 – Regímenes Especiales – Eximición del Impuesto sobre los Débitos y Créditos.
Se exime del pago del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios -L. 25413- a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por parte de las empresas beneficiarias y por las sumas inherentes a los bonos recibidos en el marco de la emisión de Bonos de la Nación Argentina en Dólares Estadounidenses 8% 2020 (BONAR 2020 USD).

RESOLUCION GENERAL 3885/2016 - Procedimiento - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Se sustituyen las disposiciones relativas a la constitución, prórroga, sustitución, ampliación y extinción de garantías otorgadas en resguardo del crédito fiscal originado en los tributos, impuestos, multas, recursos de la seguridad social, tasas, derechos y otras cargas cuya aplicación, percepción o fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Asimismo efectúan adecuaciones con relación al tipo de garantías aduaneras e impositivas admisibles y a las obligaciones u operaciones garantizables.
Por otro lado se aprueban los programas aplicativos "AFIP PÓLIZA ELECTRÓNICA - Versión 6.0" y "APLICATIVO ÚNICO DE GARANTÍAS - Versión 4.0", junto al formulario de declaración jurada 979 (nuevo modelo).
La presente disposición resulta de aplicación desde el 24/5/2016, excepto con relación al procedimiento de constitución y devolución de garantías en efectivo, cuya fecha de implementación se publicará en el sitio web de la AFIP.

RESOLUCION GENERAL 3887/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Por la presente se modifica la Resolución General 2854/2010 y se establece que no se deberá practicar la retención del impuesto en los casos de operaciones realizadas con responsables inscriptos cuando el importe a retener resulte igual o inferior a $ 400.
Por otra parte, se incrementa a $ 24.000 el importe de la factura o documento equivalente a partir del cual aquellos sujetos que prevean realizar operaciones de exportación que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado -RG (AFIP) 2000- se encuentran obligados a retener el 100% del impuesto al valor agregado -art. 9, inc. b), RG (AFIP) 2854.

RESOLUCION GENERAL 3884/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
Se incrementan a partir del 01/06/2016 los montos mínimos no sujetos a retención del Impuesto a las Ganancias sobre determinadas rentas de distintas categorías modificándose los importes previstos en la RG 830/2000. Por otro lado, se especifica que los nuevos montos mínimos resultan de aplicación para los pagos que se efectúen desde la fecha indicada, aun cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a la misma.

RESOLUCION GENERAL 3883/2016 - Impuesto al Valor Agregado - Administración Federal de Ingresos Públicos.
La resolución modifica importes previstos en las Resoluciones Generales (AFIP) N° 1769, 1784 y 2682. Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día 26 de mayo y serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1 de junio de 2016, inclusive.


Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 19 – (B.O. 18/05/2016)
Mediante la presente se dispone a partir del 01/06/2016 la constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico por parte de los contribuyentes que actúen como agentes de información.

Chaco
DECRETO 894/2016 – Poder Ejecutivo (Chaco) – Ingresos Brutos. Régimen de Incentivos Fiscales. Prórroga. (B.O 13/05/2016)
Por medio del presente se prorroga hasta el 31/12/2017 la vigencia del régimen de incentivos fiscales para grandes contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos que hayan obtenido, en el año calendario o ejercicio anterior, ingresos por ventas netas totales superiores a $ 100.000.000 -L. (Chaco) 7512-.
Cabe destacar que dicho régimen consiste en una bonificación de hasta el 20% en el pago de los anticipos mensuales del gravamen para quienes se encuentren al día en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y hayan mantenido y/o incrementado el plantel de empleados en relación de dependencia durante los tres meses anteriores a la fecha de solicitud del acogimiento.

Resolución General 1.874/2016 – A.T.P (Chaco) – Impuesto a los Sellos. Incorporación del pago de fojas. Procedimiento para contribuyentes transitorios. (B.O 19/05/2016)
A través de la misma se regula el procedimiento a seguir para aquellos sujetos, que no están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria Provincial, denominados "contribuyentes transitorios", a los fines de la liquidación del impuesto de sellos relativo a los pagarés y a cualquier otra obligación de pagar sumas de dinero -art. 15, inc. 23), ley tarifaria-. Asimismo, se incorpora el pago de fojas como concepto a ingresar a los efectos de la autoliquidación del impuesto de sellos referido a las órdenes de compra -art. 15, inc. 22), ley tarifaria-.

Jujuy
Resolución General N° 1434/2016 – (BO 11/05/2016)
Mediante la presente se establece que a partir de junio 2016, cuyo vencimiento opera en el mes de julio de 2016, será obligatoria la presentación de declaraciones juradas vía web del impuesto sobre los ingresos brutos para contribuyentes locales que utilizan el aplicativo domiciliario SiDeJu. Quedan excluidos de la presente obligación los contribuyentes que revistan la condición de monotributistas sociales o hayan optado por la presentación de declaraciones juradas mediante sistema DIU ISIB.

Resolución General N° 1435/2016 – (Adelanto)
Se considera en término la presentación de la Declaración Jurada Formulario CM – 05 Declaración Jurada Anual correspondiente al período fiscal 2015, siempre que los contribuyentes que deban presentar las mismas lo hagan hasta el día 30 de Junio de 2016.

San Luis
RESOLUCION GENERAL N° 15-DPIP-2016 – (BO 13/05/16)
Por medio de la presente se incorpora al Anexo de la Resolución General N° 25-DPIP-2003 la tabla correspondiente a los valores de cotización diaria de la moneda del Dólar U.S.A. del mes de Abril/2016, aplicable como tipo de cambio para el pago de los tributos en la Provincia de San Luis, cuando la base imponible esté expresada en moneda extranjera.

Novedades Jurisprudenciales

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“LDC Argentina S.A.” – 23/03/2016


En el caso de referencia, un exportador solicitó la devolución de los derechos de exportación por considerar que los había abonado en demasía. Si bien la aduana rechazó el reclamo, luego este fue admitido por el Tribunal Fiscal de la Nación y confirmado por la Cámara Nacional de Apelaciones.
Para esto se tuvo en consideración la prueba pericial producida en el marco de la causa, por cuanto de la misma surgió que los derechos de exportación fueron incluidos por el exportador en la determinación del costo final de los productos exportados, y que esos valores fueron a su vez consignados en la declaración aduanera de exportación para consumo.
Se agrega que los derechos de exportación deben excluirse del valor FOB a considerar para el cálculo de la base imponible, y que habiéndose probado este extremo se evidencia la realización de un pago espontáneo en demasía y, como consecuencia, un enriquecimiento sin causa por parte del Estado, todo lo cual justifica la acción de repetición entablada.

Del 13 al 26 de Mayo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución conjunta 67/2016 y 20/2016 de la Secretaría de Haciendas y Secretaría de Finanzas – Deuda Pública – Dispónese la emisión de los Bonos del Tesoro Nacional en Pesos a Tasa Variable 2017

Los Bonos del Tesoro Nacional en pesos a tasa variable 2017, emitidos conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Disposición 9/2016 Tesorería General de la Nación – Deuda Pública – Dispónese la emisión de Letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses

Las letras del Tesoro en Dólares Estadounidenses, emitidas conforme a la presente disposición, gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Comunicación A (BCRA) 5963/16 Mercado de Cambios. Mercado Único y Libre de Cambios.
Se eleva de 2 a 5 millones de dólares el límite mensual máximo de compra de divisas para la formación de activos externos.

RESOLUCION GENERAL 663/2016 (C.N.V.) – Auditores Externos

La norma en análisis dispone, entre otras cuestiones, la sustitución del texto del art. 21 de la Sección VI del Capítulo III del Título II de las Normas N.T. 2013, estableciendo, respecto de los Órganos de Administración y Fiscalización y a los fines previstos en los arts. 104 y concordantes de la Ley 26.831, que los contadores públicos matriculados que actúen como auditores externos de sociedades que hacen oferta pública de sus valores negociables, cuyos estados financieros deban ser emitidos con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), según lo establecido en la Resolución Técnica N° 26 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), deberán llevar a cabo las auditorías y revisiones de los estados financieros mencionados precedentemente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, según lo establecido en la Resolución Técnica N° 32 “Adopción de las Normas Internacionales de Auditoría del IAASB de la IFAC” de la FACPCE y en la Resolución Técnica N° 33 “Adopción de las Normas Internacionales de Encargos de Revisión del IAASB de la IFAC y, en consecuencia, reunir las condiciones de independencia establecidas por la Resolución Técnica N° 34 “Adopción de las Normas Internacionales de Control de Calidad y Normas sobre Independencia” de la FACPCE, y en toda otra reglamentación que, al respecto, dicten las autoridades que llevan el contralor de la matrícula profesional. Adicionalmente, determina las relaciones porcentuales que cuando (en forma directa o indirecta) el auditor externo o la sociedad o asociación profesional que integre, o las demás personas alcanzadas por las incompatibilidades contenidas en las Normas de Auditoría vigentes, vendan o provean bienes y/o servicios a la emisora, sus controlantes, controladas o vinculadas, a las que se expondrán, en los informes de auditoría.

 

Novedades Provinciales

San Luis

RESOLUCIÓN Nº 014 -PT-2016.- Modificación régimen Especial de Facilidades de Pago – (BO 02/05/16)
La presente normativa modifica la Resolución General N° 24-DPIP-2010, la cual establece las condiciones y modalidades para acceder al Régimen Especial de Facilidades de Pago. A continuación se detallan las modificaciones incorporadas:

  • Se establece que cuando se trate del Impuesto a los Automotores, Acoplados y Motocicletas correspondiente a un vehículo que se desea transferir la tasa de interés de financiación a aplicar será la establecida por el Decreto N° 2210-MHyOP-2015.
  • El monto mínimo de entrega inicial para el acogimiento al Régimen Especial de Facilidades de Pago, asciende a un valor de $200.
  • Quedan excluidas del Régimen las deudas inferiores a $500.
  • Se dispone que el importe de cada cuota no podrá ser inferior a $200.
  • Se modifican las bases para el cálculo de la deuda, determinando que el interés por financiación y el que se aplique para establecer el monto de la misma, será el que surge del Decreto N° 2210-MHyOP-2015, devengado desde la fecha del vencimiento inicial de cada obligación o la fecha de acogimiento, hasta el último día hábil del mes del Acogimiento o la cancelación total de las cuotas, según corresponda.


Misiones
RESOLUCION GENERAL 10/2016 – DGR (BO 03/05/2016). PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. TRATADO DE YACYRETÁ. EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS E IMPUESTO DE SELLOS.
Por medio de la presente, se establecen los requisitos para que los contratistas, subcontratistas y proveedores de la Entidad Binacional Yacyretá puedan gozar de la exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos y en el Impuesto de Sellos.
Deja sin efecto las Resoluciones Generales 082/1984 y 39/2000, como así también los certificados emitidos de conformidad con las mismas.
Vigente a partir del 01/06/2016

Córdoba

Resolución (MF) N° 143 – (B.O. 03/05/2016)
Mediante la presente se establece que los agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán utilizar el Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR), para el cumplimiento de sus obligaciones.
Al respecto, la presentación de la declaración jurada e ingreso de los montos retenidos, percibidos y/o recaudados deberá efectuarse por períodos quincenales de acuerdo a los vencimientos que para tal efecto establezca la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Resolución Normativa (DGR) N° 17 – (B.O. 02/05/2016)
En virtud de las modificaciones establecidas por la Resolución Ministerial N° 143/2016, mediante la presente se establecen las fechas a partir de las cuales será obligatorio el uso del sistema SIRCAR.
Al respecto, las fechas serán las siguientes:
a) a partir del 1/6/2016 para los nuevos Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación nominados por la Secretaría de Ingresos Públicos y obligados a actuar desde dicha fecha en adelante
b) a partir del 1/7/2016 para los Agentes incluidos en el listado denominado “Listado de Agentes de Ret./Per./Rec. obligados a utilizar SIRCAR” que la Dirección General de Rentas publicará en la página web d la DGR.
c) a partir del 1/8/2016 para el resto de los Agentes nominados u obligados a actuar como tales no incluidos en las fechas anteriores.

Resolución (SIP) N° 16 – (B.O. 12/05/2016)
Mediante la presente se incorporan sujetos a la nómina de agentes de retención, percepción y/o recaudación del Impuesto de Sellos.
Los agentes designados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/07/2016.

 

Novedades Jurisprudenciales

Tribunal Fiscal de la Nación, sala D –
Henderson, Gustavo Ernesto s/ recurso de apelación – 26/02/2016

Un contribuyente manifiesta que durante muchos años se desempeñó como empleado de la empresa
Petrolera Argentina San Jorge S.A. y que en el año 1999, los dos accionistas de la compartía —Raquel Emilse Oddone de Ostry y el Ing. N. P.— vendieron la totalidad de sus tenencias a Chevron Canada Resources Ltd. Puntualiza que al recibir el precio de la operación, tanto la Sra. Oddone de Ostry como el Sr. Priu decidieron entregar a sus hijos, su hijo político y amistadas generadas a lo largo de los años —entre los que se encontraba el recurrente—,importantes sumas de dinero, las que se instrumentaron a través de contratos de donación con los respectivos beneficiarios. Se agravia en que el Fisco considere que dicha operatoria carece de veracidad, con fundamento en que se realizaron varias donaciones en forma simultánea y concomitante a la venta del paquete accionario, no obstante reconocer que la posibilidad de efectuar liberalidades no encuentra obstáculo legal alguno.

La cámara sostuvo que debe tenerse en cuenta que el principio de la realidad económica no puede conducir —per se y sin la acreditación suficiente de los extremos de hecho relevantes— a la prescindencia de las formas adoptadas por las partes ni a desvirtuar lo establecido en las normas que regulan una determinada relación tributaria, pues tal proceder sería susceptible de afectar el principio de reserva o legalidad, con serio menoscabo de la seguridad jurídica.

Finalmente, se decidió revocar las determinaciones practicadas en el Impuesto a las Ganancias e Impuestos de Emergencia sobre las Altas Rentas en todas sus partes.


Cámara Nacional en lo Contencioso y Administrativo Federal, Sala IV
Club Vacacional SA c/DGI s/recurso directo de organismo externo - 14/04/2016

El Tribunal Fiscal de la Nación resolvió revocar, con costas, la resolución de la AFIP-DGI por la que se había determinado de oficio la obligación tributaria de la actora en el impuesto a las ganancias por el período fiscal 2001, con más intereses. Por todas las consideraciones expuestas la hipótesis de simulación del préstamo que esgrimía el Fisco no pasaba de ser una sospecha, probablemente vinculada a la aparición de entidades radicada en zonas de baja o nula presión fiscal, que no hallaba sustento en la plataforma fáctica evidenciada en las actuaciones. Por ello, en función de que se había probado la identidad, la capacidad económica del titular del crédito, el ingreso de los fondos y su devolución, correspondía revocar el acto apelado.

El Fisco apeló afirmando que surgen claras contradicciones entre la contabilidad rubricada de Club Vacacional SA, la documentación exhibida que avalaría tales registraciones y aquélla que demostraba la transferencia y no logró identificarse con documentación respaldatoria al titular de los fondos remitidos en carácter de préstamo a Club Vacacional SA. Sostuvo que el Tribunal había realizado una errónea valoración de la prueba, dado que consideró acreditada la existencia de los préstamos sin tener en cuenta que el contrato de prenda de acciones adolecía de graves inconsistencias, entre ellas que algunas personas firmantes en representación del BII Creditanstalt International Bank no habían comparecido ante las escribanas certificantes, no se había expuesto el porcentaje de dinero aportado por cada acreedor sino sólo el monto total del préstamo.

El Tribunal Fiscal sostuvo: “Si bien no se ha probado el movimiento bancario de la transferencia de los fondos, ante la falta de indicios concretos recabados por el Fisco Nacional no se hallan razones en autos para negar virtualidad a la alegada devolución de los mismos”.

La cámara resolvió hacer lugar al recurso del Fisco y dejar sin efecto la resolución del Tribunal Fiscal en cuanto revocó la determinación del impuesto a las ganancias y sus intereses.


Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A
Oleoductos del Valle SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias - 04/12/2015

La actora interpone recurso de apelación contra la resolución de fecha 12 de diciembre de 2005 dictada por la AFIP-DGI en virtud de la cual se determina de oficio la obligación tributaria de la recurrente en el impuesto a las ganancias por los períodos fiscales 1999, 2000 y 2001 con más intereses resarcitorios y se aplica una multa equivalente al 70 % del impuesto omitido con sustento en el art. 45 de la ley 11.683.

La actora considera que el organismo fiscal se ha confundido de contribuyente al exponer sus argumentos, habiendo planteado cuestiones absolutamente ajenas a las discutidas en autos, como por ejemplo la referencia a compraventa de petróleo a 15 años de plazo. Alega que la posición fiscal, al considerar que el período de amortización de los bienes era de 35 años, sólo sería aplicable si el plazo de la concesión no hubiera superado a la vida útil objetiva de los bienes objetos de ella o ante la existencia de un valor llave al cual se aplicaría en forma exclusiva el plazo de 35 años para su amortización.

El Fisco Nacional sostiene que, a efectos de determinar la cuota anual de amortización, debe considerarse al bien inmaterial configurado por el derecho a transportar el petróleo en crudo y que, por ende, las amortizaciones deben computarse en función de los 35 años en los cuales se extiende la concesión.

Finalmente, se resolvió revocar la resolución apelada en todas sus partes, con costas.

Del 02 al 13 de Mayo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 3867 – Reintegro del Impuesto al Valor Agregado - Exportación definitiva de Mercaderías

Impuesto al Valor Agregado. Operaciones de exportación que se efectúan con destinos diferentes de los países o jurisdicciones donde se encuentran domiciliados los sujetos del exterior. Se modifica la forma de solicitar el reintegro del impuesto al valor agregado.

Resolución General (CA) 2/2016 – Declaración jurada anual – F. CM05

Se prorroga el vencimiento para la presentación de la declaración jurada -F. CM05- correspondiente al período fiscal 2015 al 30 de junio del año 2016, El coeficiente unificado y las bases imponibles jurisdiccionales determinadas se aplicarán a partir del cuarto anticipo.

RESOLUCION GENERAL 3/2016 (C.A.C.M.) - Resolución General Nº 1/2016. Actualízase ordenamiento

Se actualiza el Ordenamiento de las Resoluciones Generales contenido en la Resolución General 1/2015 de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral, introduciendo cambios formales relacionados a la adecuación y numeración del articulado original.

RESOLUCION GENERAL 4/2016 (C.A.C.M.) - Declaración Jurada Anual. Actualízase formulario.

Se establece que la declaración jurada anual -CM05- correspondiente al período fiscal 2015 deberá confeccionarse a través del aplicativo SIFERE, independientemente de que el contribuyente haya sido incorporado o no al Sistema SIFERE WEB.

RESOLUCION GENERAL 5/2016 (C.A.C.M.) - Resolución General N° 11/2014. Obligatoriedad.

Se establece la obligatoriedad del Módulo DDJJ “Generación de Declaraciones Juradas Mensuales (CM03 y CM04) y Anuales (CM05) del Sistema SIFERE WEB” a determinados contribuyentes, según el siguiente detalle:

  •  A partir de las declaraciones juradas que presenten desde el 1/5/2016: contribuyentes incorporados al Sistema SICOM.

  • A partir de las declaraciones juradas que presenten desde el 1/6/2016: contribuyentes que tengan declarada actividad en la Provincia de Córdoba en el Sistema Padrón Web, con sede o no en la misma, siempre que no se encuentren incorporados al SICOM.
    Destacamos que aquellos contribuyentes que realicen las presentaciones a través del formulario CM04 quedan excluidos de las disposiciones comentadas precedentemente.

RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 6/2016. Incorporación de nueva jurisdicción. Régimen aplicable.

Se establecen precisiones para aquellos contribuyentes locales o de Convenio Multilateral que incorporen una nueva jurisdicción. Al respecto, se dispone que para que esta participe en la determinación del coeficiente unificado, deben presentarse concurrentemente las siguientes condiciones:

  • que existan ingresos y/o gastos de las jurisdicciones que se incorporan y

  •  que el desarrollo de un período de actividad en la nueva jurisdicción no sea inferior a 90 días corridos anteriores a la fecha de cierre de ejercicio.
    Hasta tanto no participen del coeficiente unificado, las nuevas jurisdicciones tributarán por ingreso directo -art. 14, inc. a), CM-.

RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 7/2016. Sujetos que distribuyen la base imponible de acuerdo al Régimen General. Tratamiento de los gastos relacionados con la utilización de cuentas bancarias.

Se establece que los gastos, comisiones e impuestos devengados, relacionados con la utilización de cuentas bancarias, son atribuibles a la jurisdicción donde se encuentra abierta la cuenta que origina dichos gastos.

 

Novedades Provinciales

Chaco

RESOLUCION GENERAL 7.767/2016 – P. Legislativo (Chaco). Ingresos Brutos. Alícuotas. Modificación. (B.O. 11/04/2016)
Se establece que la alícuota especial del impuesto sobre los ingresos brutos para la venta a consumidores finales de pan se reduce de 2,5% a 0%. Asimismo, se establece la alícuota del 0% para la venta a consumidores finales de leche fluida y de azúcar, y del 4,5% para la venta a consumidores finales de bebidas alcohólicas y bebidas energizantes no alcohólicas categorizadas como suplementos dietarios, excluidas las bebidas hidratantes. Las alícuotas mencionadas serán aplicables a partir del 1/4/2016.

RESOLUCION GENERAL 1.870/2016 - A.T.P (Chaco) – Ingresos Brutos. Adicional 10% ley 3565. Agentes de retención. Obligaciones tributarias vía web. Implementación. (B.O 26/04/2016)
A través de la misma se incorpora el módulo web de Sistema de Gestión Tributaria para los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos y adicional 10% -L.3.565- destinado al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, entre las cuales se encuentran: la confección de la declaración jurada de agentes de retención, la generación del volante de pago, la presentación del detalle de las retenciones efectuadas y el comprobante de retención, entre otras. Cabe destacar que dicha modalidad comenzará a regir a partir del período fiscal junio de 2016.

Córdoba

Resolución (MF) N° 126 – (B.O. 25/04/2016)
Mediante la presente se elimina el procedimiento para efectuar la solicitud del certificado fiscal para contratar.
Al partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución, los organismos y dependencias del sector público provincial no financiero que efectúen pagos, transferencias, liquidaciones, reintegros y/o devoluciones deberán, como paso previo a su efectivización, verificar que se encuentre regularizada la situación fiscal de los beneficiarios de los mismos a través de la consulta a la Dirección General de Rentas utilizando los sistemas y/o circuitos administrativos de los cuales dispongan o mediante la página web del citado Organismo.
Las disposiciones de la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 25/04/2016.

Resolución (SIP) N° 11 – (B.O. 26/04/2016)
Mediante la presente se prorroga hasta el 01/06/2016 la fecha a partir de la cual deberán comenzar a actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los sujetos nominados por los artículos 1°, 2° y 3° de la Resolución (SIP) N° 08/16, incluidos en el sector comercios mayoristas, artículos para el hogar, electrónica y similares y sector autopartistas y GNC.

Resolución Normativa (DGR) N° 16 – (B.O. 26/04/2016)
A través de la citada Resolución la Dirección General de Rentas estableció que a los fines de no sufrir percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los contribuyentes locales de otras Provincias y los que tributen bajo el Régimen de Convenio Multilateral sin alta en la jurisdicción de Córdoba deberán declarar su condición de “Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a través del servicio habilitado en la página web de la DGR. De ésta manera, se generará el formulario “F.346 - Constancia Declaración de Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a fin de ser presentado a los agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Corrientes
RESOLUCION GENERAL 159/2016 (D.G.R.) - B.O. 25/04/2016
IMPUESTO DE SELLOS: Se modifica la Resolución General 150/2015, a los efectos de establecer que en la liquidación del impuesto en los instrumentos que exterioricen la inscripción de vehículos nuevos en los registros respectivos, contratos de transferencia, compraventa o permuta de automotores y/u otras unidades autopropulsadas, serán de aplicación los valores mínimos establecidos en la Disposición 36/2016 de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos Prendarios por la cual se actualiza los valores de Automotores y Motovehículos, como así también toda normativa futura que dicte ese organismo al efecto.

RESOLUCION 113/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
IMPUESTO DE SELLOS: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto 1976/2012.

RESOLUCION 114/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias que se encuentren en instancia de cobro judicial aprobado por el Decreto 2568/2011.

RESOLUCION 112/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen extraordinario de regularización de multas aprobado por el Decreto 1182/2015.

RESOLUCION 111/2016 (M.H. y F.) - B.O. 25/04/2016
RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN: Se prorroga hasta el día 30 de junio de 2016, la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el régimen de regularización de obligaciones tributarias vencidas, que se encuentren en instancia administrativa o judicial, aprobado por el Decreto 3041/2014.

Formosa
Resolución General 5/2016 (D.G.R.) Régimen especial de Recaudación y Registro. Creación.
Mediante la presente se crea el Registro de Rematadores de Productos Pecuarios en el ámbito de la Dirección General de Rentas, en el que deberán inscribirse los sujetos que participen e intervengan en las operaciones de comercialización de productos pecuarios realizados en “Remates y/o Subastas Públicas” en carácter de rematadores y/o consignatarios. A los efectos de tal inscripción deberán acreditar su condición de contribuyente en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, confeccionar el formulario de inscripción y acompañarlo de cierta documentación.
Asimismo se establece un Régimen Especial de Recaudación del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Impuesto Inmobiliario Rural y Tasa Retributiva de Servicios devengados en las operaciones de compraventa de productos pecuarios efectuados a través de la modalidad de remate y/o subastas públicas, llevadas a cabo en la provincia.
Por otro lado se obliga a actuar como Agentes de Recaudación del mencionado Régimen a los sujetos Inscriptos en el Registro de Rematadores de Productos Pecuarios, en relación a los tributos que se devenguen por las operaciones de intermediación en que actúen en remates y/o subastas realizados en la Jurisdicción de Formosa.
Por último se especifica que la Base Imponible será el monto de la operación concertada, y en cuanto a las alícuotas serán del 1,5% para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del 1% para el Impuesto Inmobiliario Rural y Tasas Retributivas de Servicios.

Jujuy
Resolución General N° 1433/2016 – DPR (Adelanto)
Mediante la presente se establece el procedimiento de inscripción de oficio a aplicar, en aquellos casos en los cuales la Dirección Provincial de Rentas detecte sujetos que desarrollen actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos en jurisdicción de la Provincia de Jujuy, y no se verifique respecto de ellos la inscripción en el mencionado tributo, cualquiera sea su domicilio. Quedan comprendidos en la presente norma, además, aquellos alcanzados por las normas del Convenio Multilateral.

Misiones
Resolución 07/2016 – DGR (BO 15/04/2016). CONVENIO MULTILATERAL. VENCIMIENTO CM05 2015

Por medio de la presente, se establece que se considerarán presentadas en término las declaraciones anuales de Convenio Multilateral (F.CM05), correspondientes al período fiscal 2015, que se realicen hasta el 30 de Junio de 2016.

San Luis
RESOLUCION GENERAL Nº 013-DPIP-2016 – (BO 27/04/16)
Por la presente, se aprueba un nuevo procedimiento para la presentación de las declaraciones juradas mensuales con el detalle de las retenciones y/o percepciones realizadas correspondientes al Régimen General de Recaudación e Información del Impuesto de Sellos, para Entidades Financieras oficiales o privadas.

A los fines de que los Agentes de Recaudación e Información puedan proceder a la confección de su Declaración Jurada mensual, La Dirección Provincial de Ingresos Públicos proveerá un aplicativo que será entregado a los Agentes directamente en las oficinas de la Dirección o podrá ser obtenido de la página web provincial (http/rentassanluis.sibs.com.ar.) a partir del 1 de Mayo del corriente año.


Novedades Jurisprudenciales

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA V.

“Mobil Argentina S.A. c/EN – AFIP – DGI s/ Proceso de Conocimiento (Incidente de Medida Cautelar” Sentencia de fecha 26 de febrero de 2016

El contribuyente promovió una Acción Declarativa de Certeza a efectos de que se declare la inconstitucionalidad de la aplicación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en el caso concreto, solicitando, hasta tanto se dicte una Sentencia definitiva, el dictado de una medida Cautelar para que la AFIP se abstenga de reclamar dicho Tributo. Esta Medida fue rechazada en primera instancia, razón por la que se interpuso un Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal.
La Cámara resolvió rechazar el recurso de apelación y confirmar la resolución apelada.
Para así decidir sostuvo que, si bien la Compañía había advertido la existencia de quebrantos acumulados, no ha explicado de qué manera los pagos efectuados respecto del Impuesto aquí cuestionado afectan concretamente sus finanzas en su estado actual. Ello, por cuanto el fin de las medidas cautelares es evitar que durante el tiempo en que tramita el proceso principal su objeto pueda verse frustrado, por lo que resulta relevante acreditar el peligro que le representa a la Compañía la pérdida del derecho que intenta proteger.

Del 15 al 28 de Abril de 2016

Novedades Nacionales


Resolución General 3861. Impuesto al Valor Agregado según t.o. 1997 y modif. (B.O.: 14/04/2016)

Comercialización de granos no destinados a la siembra — cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—. Registración de operaciones. Resolución General N° 3.744. S modificación.
Se modifica el procedimiento para solicitar la registración ante la AFIP de los contratos y operaciones de compraventa de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas- correspondientes a registraciones solicitadas a partir del 15/4/2016.
Se establece un procedimiento informático específico para la registración de contratos de compraventa de granos, que no correspondan a operaciones primarias, con aceptación online de las partes.
Aquellas solicitudes de registración de contratos celebrados y operaciones efectuadas hasta el 14/4/2016, que hayan sido iniciadas hasta la citada fecha, deberán ser concluidas de acuerdo al procedimiento vigente al momento de iniciar la solicitud, previo a las presentes modificaciones.

Res.(SC) 57/16. Mercado De Cambios. Plazos De Ingreso De Divisas (B.O.: 11/04/2016)

Se modifica la Resolución N° 30/2016 SC, norma por la cual se establecieron plazos para el ingreso de divisas en operaciones de exportación.

Resolución S/N°/2016 (C.D.N.). Impuestos internos. Champañas. Gravamen dejado transitoriamente sin efecto. Norma complementaria de la ley 24.674. Declaración de validez del dec. N° 355/2016. (B.O.: 08/04/2016)
La citada declara la validez del Decreto N° 355/2016, el cual dejó transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Capítulo VII del Título II de la Ley 24.674, para “Champañas”.


Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 12 – (B.O. 01/04/2016)
Mediante la presente, se establece que las comunicaciones informáticas realizadas al domicilio fiscal electrónico se considerarán notificadas el día en que el contribuyente proceda a la apertura del documento digital que contiene la comunicación, o el viernes siguiente en que la comunicación se encontrara disponible, de ambos lo que ocurra primero.
Si la apertura de la comunicación ocurre en un día inhábil, la notificación operará a partir del día hábil inmediato siguiente.

Resolución N° (SIP) N° 9 – (B.O. 05/01/2016)
Mediante la presente, se establece un Régimen de Información para las terminales automotrices, importadores y/o los concesionarios o agentes oficiales de venta, que resulten contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Provincia de Córdoba, ya sea como locales o de convenio multilateral, por su intervención en la cadena de comercialización de automotores nuevos (0 Km).
Los sujetos mencionados deberán presentar trimestralmente hasta el último día del mes inmediato posterior al período informado la información detallada en la normativa.
Los agentes de información deberán comenzar a actuar como tales por las operaciones efectuadas a partir del 01/01/2016. Con carácter excepcional, la información referida al primer trimestre del año 2016 podrá presentarse hasta la fecha en que opera el vencimiento para la presentación correspondiente al segundo trimestre de 2016.

Resolución Normativa (DGR) N° 13 – (B.O. 11/04/2016)
Mediante la presente se establece que los encargados de Registros Seccionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios deberán actuar como agentes de percepción del Impuesto de Sellos por aquellas operaciones que realicen a partir del 11/04/2016 utilizando un nuevo sistema denominado SUCERP - Sistema

Formosa
Resolución 1965/2015 (M.E.H. y F.) Montos mínimos mensuales. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Incremento.
Mediante la presente se modifican los montos mínimos del Impuesto sobre Ingresos Brutos establecidos en los artículos Nº 54 y Nº 55 de la Ley Impositiva Nº 1.590 y sus modificatorias. Asimismo se establece que los mismos entrarán en vigencia a partir del 1° Abril del corriente año.

Jujuy
Resolución General N° 1431/2016 – DPR (BO 13/04/2016)
Mediante la presente se aprueba el servicio “MIS RETENCIONES”, por el cual los sujetos que hayan sido pasibles de retenciones, percepciones y/o recaudaciones podrán consultar información existente en los registros del organismo, correspondiente a los últimos dos años anteriores a la fecha de consulta.

Misiones
RESOLUCION GENERAL 06/2016 (D.G.R.) - B.O. 04/04/2016. FACILIDADES DE PAGO. PRORROGA.
Por medio de la presente, se prorroga hasta el 31/05/2016 inclusive, el plazo para el acogimiento al régimen especial y transitorio de regularización de obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31/10/2015 - RG 33/2015.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.

“Nidera S.A. c. E.N. – A.F.I.P. – D.G.I. – Resol. 12/09 (DER) y otros s/ D.G.I.”, 23.2.16.
La A.F.I.P. rechazó la devolución del crédito fiscal del IVA por exportación a Nidera S.A., con sustento en las irregularidades de los proveedores y la inexistencia de las operaciones realizadas. El contribuyente interpuso demanda contra el Estado, que en primera instancia fue rechazada, con lo cual se dedujo recurso de apelación ante la Cámara, la cual confirmo la sentencia.
La cámara entendió que la simple aportación de facturas y el mero cumplimiento de los requisitos exigidos por la Resolución 65/1997, no resultan suficientes para que se produzca la devolución del crédito fiscal abonado en etapas anteriores, sino que además debe exigirse, que dicho crédito se encuentre avalado por la existencia real y comprobable de las operaciones efectuadas.

En ese contexto recordó que esa misma Sala, se ha expresado en distintas oportunidades que cuando se de en forma concomitante una serie de hechos comprobados, graves y precisos que llevan a presentar un cuadro de serios reparos respecto de la validez y existencia de las operaciones, corresponde al contribuyente, en ejercicio de su derecho de contradicción acreditar la veracidad de sus dichos, esto es, demostrar la existencia de sus proveedores y de los bienes y servicios vendidos que menciona la facturación que supuestamente emitiera a su nombre.

Así sostuvo que: “los argumentos vertidos por el Fisco Nacional fueron contundentes para rechazar la restitución del IVA por exportación, en cuanto no fue posible acreditar, en cabeza del supuesto vendedor, la existencia de los bienes que se pretende adquiridos, careciendo en consecuencia de sustento el crédito fiscal cuyo recupero se persigue. En virtud de lo expuesto y de las constancias que se desprenden de autos, no resulta que la apelante haya aportado elementos de convicción para desvirtuar la falta de capacidad económica de los proveedores impugnados y la inexistencia de las operaciones cuestionadas”.

Del 01 al 14 de Abril de 2016

Novedades Nacionales

Resolución (AFIP) 3838/2016 – IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. SE APRUEBA LA VERSIÓN 17 DEL PROGRAMA APLICATIVO UNIFICADO

La Administración Federal de Ingresos Públicos aprueba el programa aplicativo “Ganancias personas físicas - bienes personales - versión 17” para efectuar la presentación unificada de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.

Destacamos que la citada versión resulta de utilización obligatoria para todos los contribuyentes a partir del período fiscal 2015 y para las declaraciones juradas originales o rectificativas correspondientes a los períodos fiscales 2007 a 2014.

Resolución (AFIP) 3839/2016 – IMPUESTO A LAS GANANCIAS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN SOBRE RENTAS DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTROS. SE INCREMENTAN DESDE EL PERÍODO FISCAL 2015 LOS IMPORTES DE GANANCIAS BRUTAS A PARTIR DE LOS CUALES DEBE PRESENTARSE LA DDJJ DE BIENES Y LA DE GANANCIAS

Se efectúan modificaciones al régimen de retención sobre rentas de trabajadores en relación de dependencia y otros -dispuesto por la RG (AFIP) 2437-. En tal sentido destacamos:
* Se incrementan a partir de la declaración jurada del año 2015 los importes a partir de los cuales los beneficiaros deben presentar las declaraciones juradas según el siguiente detalle:

  • Declaración jurada de bienes: cuando hayan percibido anualmente ganancias brutas iguales o superiores a $ 200.000.
  • Declaración jurada de bienes y de ganancias: cuando hayan percibido anualmente ganancias brutas iguales o superiores a $ 300.000.
    * Se incorporan como deducciones los aportes a las cajas de previsión para profesionales como así también los aportes para cajas complementarias de previsión, fondos compensadores, y todo otro aporte que se destine a una prestación de índole previsional que resulte obligatorio para el beneficiario de las rentas.
    * Se crea la "Liquidación de impuesto a las ganancias 4ª categoría relación de dependencia", que debe ser efectuada y puesta a disposición por los agentes de retención a aquellos sujetos que deban presentar la declaración jurada de bienes y de ganancias por haber percibido en el año ganancias brutas iguales o superiores a $ 300.000, en reemplazo del F 649 o planilla efectuada al efecto.
    La presente modificación resulta obligatoria a partir del período fiscal 2016.

Resolución General 3840/2016 – Régimen Especial de Emisión y Almacenamiento Electrónico de Comprobantes Originales.

La presente normativa dispone las fechas a partir de las cuales resultará de aplicación la obligación de emisión de comprobantes electrónicos originales prevista en la Resolución General N°3.749. Asimismo, determina que los contribuyentes que, por problemas estructurales y/o regionales de conectividad, no tengan acceso a internet y, en consecuencia, se vean impedidos de cumplir con el régimen de emisión de comprobantes electrónicos originales, deberán, con carácter de declaración jurada, exteriorizar dicha situación ante la A.F.I.P. con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la obligación.

Resolución General 3841/2016 (A.F.I.P.) – Impuesto al Valor Agregado - Régimen de Retención.

La presente normativa modifica los Anexos I y II de la Resolución General 2854/2010 (régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado), estableciendo la incorporación de distintos contribuyentes y ampliando así la nómina de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado.
Las presentes modificaciones tendrán efecto a partir del día 1° de Mayo de 2016, inclusive.

Resolución General 3845/2016 (A.F.I.P.) – Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.

A través de la presente Resolución General se establece la suma de $419 como valor para las cotizaciones previsionales fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud y con destino al Régimen Nacional de Obras Sociales previstas en los inc. b) y c) del art. 39 del Anexo de la ley N° 24.977, respectivamente.
Estas disposiciones serán aplicables respecto de las cotizaciones previsionales fijas correspondientes al período Junio de 2016 y siguientes.

Resolución General 3848/2016 (A.F.I.P) – Seguridad Social. Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares.

Por medio de la presente, se establecen nuevos importes de las cotizaciones previsionales fijas a través de la modificación de la Resolución General 3693/2014. Esta última normativa prevé los importes que, de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condición de los trabajadores —activo o jubilado—, deben ingresar mensualmente los empleadores del personal de casas particulares, por cada uno de sus empleados.
Las presentes modificaciones resultarán de aplicación respecto de los aportes y contribuciones correspondientes al mes devengado Junio de 2016 y siguientes.

Resolución General 3857/2016 (A.F.I.P.) – Régimen especial de facilidades de pago para contribuyentes y responsables concursados o fallidos. Cantidad de cuotas a otorgar para sujetos denunciados penalmente. Interés de financiamiento.

Se establece para el régimen especial de facilidades de pago para los contribuyentes y/o responsables en concurso preventivo o fallidos, dispuesto por la RG 3587, un máximo de 12 cuotas para los planes regulares y el máximo de 12 meses para la cancelación de lo adeudado para los planes irregulares o para los créditos quirografarios, cuando se trate de obligaciones correspondientes a sujetos denunciados penalmente por AFIP.
Esto involucra a los delitos previstos en la ley penal tributaria, en el Código Aduanero, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, en la medida en que la causa penal no haya sido elevada a juicio.
Tasas de interés de financiamiento:

  • 2,93% mensual: para este grupo particular descripto anteriormente
  • 2,03% mensual: para los demás planes de facilidades de pago previstos para sujetos concursados o fallidos

La presente entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 29/3/2016 inclusive.

Ley 27.249 – Deuda Pública. Cancelación de deuda en default. Derogación Ley de pago soberano. Exenciones impositivas.

Por medio de la presente, se derogan las Leyes 26.017, 26.547, 26.886, 26.984 y sus normas reglamentarias y complementarias, como así también toda otra ley, decreto o norma que sea contraria o incompatible con las disposiciones de la presente ley.
Asimismo, se ratifican los acuerdos de cancelación celebrados entre la República Argentina y los tenedores de Títulos Públicos Elegibles (y/o sus representantes). Además, se autoriza al Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas como Autoridad de Aplicación de la presente ley, quien podrá efectuar enmiendas y/o adendas a los acuerdos de cancelación en tanto no modifiquen su objeto, sus condiciones económicas y sus términos y condiciones y a realizar todos los actos necesarios para cancelar la deuda con los tenedores de Títulos Públicos Elegibles (y/o sus representantes) que no estuvieren comprendidos en los acuerdos de cancelación, incluyendo la suscripción de acuerdos y otros instrumentos.
Se exime a las operaciones comprendidas en la presente ley del pago de todos los impuestos, tasas y contribuciones nacionales existentes y a crearse en el futuro, y de las restricciones cambiarias que puedan aplicarse a las operaciones contempladas en la presente ley.
Finalmente, se crea, en el ámbito del Honorable Congreso de la Nación, la Comisión Bicameral Permanente de Seguimiento y Control de la Gestión de Contratación y de Pago de la Deuda Exterior de la Nación, que se regirá por el reglamento de funcionamiento interno que a tal efecto dicte y cuyo objeto principal será el seguimiento de la evolución, gestión y pagos de la deuda exterior de la Nación.

Res. Conj.(MA) 69/16. Exportaciones. Productos Lácteos.

Se establece que aquellas personas físicas o jurídicas que pretendan exportar las mercaderías comprendidas en la presente norma, deberán presentar, en carácter de Declaración Jurada de Ventas al Exterior de Productos Lácteos, el formulario “DJVEL”.

Resolución General 3858/2016 – Impuesto al Valor Agregado. Comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino. Régimen de retención. (B.O. 01/04/2016)

Por medio de la presente, se establece la aplicación de la alícuota del 1% a los fines de efectuar la retención del impuesto al valor agregado en las operaciones de comercialización de leche fluida sin procesar de ganado bovino dispuesta por la Resolución General N°1.428, para las operaciones efectuadas con responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Dicha modificación permanecerá vigente por un periodo de 120 días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de publicación de la presente en el Boletín Oficial.

Com. A(BCRA) 5937/16. Mercado De Cambios. Mercado Único Y Libre De Cambios.

Circular CAMEX 1 - 760. Mercado Único y Libre de Cambios. Compras de moneda extranjera que se realicen sin límite de monto en la medida que los fondos sean destinados a cuentas locales o en el exterior constituidos para garantizar el pago de importaciones de bienes. Anticipos y prefinanciaciones de exportaciones del exterior.

Dto.(PEN) 543/16. Biocombustibles. Bioetanol.

Se instruye al Ministerio de Energía y Minería a incrementar, a partir del 1° de abril de 2016, de 10% a 12%, en volumen, el porcentaje obligatorio de Bioetanol en su mezcla con las naftas de uso automotor a comercializarse en todo el Territorio Nacional.


Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
RESOLUCIÓN N.° 822/DGR/16. (BO 29/03/2016).
Por medio de la presente Resolución se establece la fecha límite para presentar la Declaración Jurada Anual-Formulario CM05, correspondiente al periodo fiscal 2015, el 30 de Junio de 2016 para todos aquellos contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral con sede en la jurisdicción.

Cordoba
Resolución (SIP) N° 5 - (B.O. 21/03/2016).
Mediante la presente se modifica la Resolución N° 29/2015, a los fines de adecuar las condiciones necesarias para la aplicación del Régimen de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los sujetos que no acrediten su condición de inscriptos en el impuesto en los casos de operaciones de comercio electrónico efectuadas por los agentes incluidos en el apartado 3 del inciso b) del artículo 7 de dicha Resolución.

Resolución (SIP) N° 8 - (B.O. 31/03/2016).
Mediante la presente se incorporan contribuyentes a la nómina de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los agentes nominados deberán comenzar a actuar como tales a partir del 01/05/2016.

Corrientes
Resolución General 158/2016 (D.G.R.) - B.O. 22/03/2016
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Por la presente, se reglamentan las disposiciones del Decreto 164/2016, en lo que se refiere a los plazos y procedimientos para el ejercicio de la bonificación de alícuota previsto para la “Canasta Escolar Corrientes 2016 Vamos para Adelante”.

Chubut
Resolución (DGR Chubut) 232/2016 – Sellos. Autoliquidación web. Aprobación.
La Dirección General de Rentas aprueba la modalidad de autoliquidación web, a través de la cual los contribuyentes y responsables podrán determinar el impuesto de sellos que corresponda abonar por órdenes de compra suscriptas con determinados organismos del Estado Provincial.
Asimismo, se establece la obligatoriedad de conservar copias de las órdenes de compra, boleta agrupada y cupón de pago para presentar ante requerimientos de la misma Dirección.
La presente disposición tendrá vigencia a partir del 01/04/2016.

Jujuy
Resolución General N° 1429/2016 – Dirección General de Rentas (Adelanto)
Mediante la presente resolución se establece que el vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Formulario CM-05 DECLARACIÓN JURADA ANUAL correspondiente al período fiscal 2015 operará el día 16 de Mayo del año 2016.

San Luis
RESOLUCION N° 01-PIAyM-2016 – Programa Industria, Agroindustria y Minero del Ministerio de Medio Ambiente, Campo y Producción (BO 18/03/16).
Mediante la presente normativa se publican en un listado las empresas beneficiarias de las exenciones en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para actividades industriales.
En este sentido, se establece que a todas aquellas empresas industriales listadas que han cumplido con lo dispuesto por la Ley N° VIII-0501-2006, el Decreto N° 5379-MC-2006, la Resolución N° 08-PI-2014 y cuentan con el Certificado de Cumplimiento Definitivo Periodo Fiscal 2014, se les da por canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre Ingresos Brutos para dicho periodo. Del mismo modo, se consideran canceladas las obligaciones sobre el impuesto sobre los Ingresos Brutos para el período 2015 a las empresas listadas que han cumplido con las mencionadas normativas y cuentan con la Constancia de presentación para dicho periodo.
Asimismo, establece las fechas de vencimiento para las empresas listadas puedan proceder con la presentación de la documentación respaldatoria necesaria a los efectos de extender su beneficio impositivo.
Finalmente, a los fines de que las empresas a instalarse en la Provincia de San Luis puedan gozar con los beneficios encuadrados en la presente Ley, las mismas deberán presentar el Formulario B.

Santiago del Estero
Decreto N° 335/2016 (PEP Santiago del Estero). Régimen Especial de Moratoria por Tributo. (B.O. 29/03/2016).
Por medio de la presente, se establece un Régimen Especial de Moratoria por Tributo, por deudas vencidas al 31 de Enero de 2016 y por noventa días corridos, quedando exceptuadas los provenientes de retenciones y/o percepciones y/o recaudaciones e impuestos de sellos, los contribuyentes denunciados penalmente y las deudas por impuesto que se encuentren en estado de ejecución fiscal.
La Dirección General de Rentas podrá conceder hasta 36 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, a una tasa de interés del 1% mensual directo, y un anticipo no inferior al 10% de la deuda, siendo $ 150 (ciento cincuenta pesos) la cuota mínima.
Para acogerse al presente régimen, los contribuyentes deberán declarar sus deudas mediante la utilización del sistema online en el sitio web de la Dirección General de Rentas de la provincia, con su respectiva Clave Fiscal.
Cabe mencionar que para el caso de deudas del impuesto de sellos en contratos de obras y servicios públicos, podrán acceder al presente régimen, por cada instrumento sujeto al impuesto, en cuatro cuotas iguales, mensuales y consecutivas.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA I.

“Covicentro S.A.” – 26/11/2015
En el presente fallo, el Tribunal Fiscal de la Nación resolvió confirmar las resoluciones de AFIP por medio de las cuales: a) se determinó de oficio a la Compañía el Impuesto a las ganancias por los ejercicios 1999 y 2000, con más sus intereses resarcitorios; y b) se confirmó con costas una multa equivalente al 70% del impuesto presuntamente omitido por los períodos antes señalados.
Frente a esta decisión, la Compañía interpuso un Recurso de Apelación ante la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal, alegando que la sentencia impugnada resultaba arbitraria por cuanto confirma el ajuste fiscal sin hacer un mínimo examen de las pruebas producidas y de la legislación aplicable.
Asimismo, sostuvo que no correspondía la aplicación de la multa impuesta, dado que el Fisco Nacional nunca inició el procedimiento sumario correspondiente ni corrió vista de los cargos formulados, privando a la Compañía de ejercer su derecho de defensa.
La Cámara concede el Recurso interpuesto y procede a examinar la cuestión.
En este sentido, en lo que respecta a la determinación del Impuesto confirma la resolución del TFN rechazando los agravios expuestos por la Empresa, y considerando que no se demostró que los fondos prestados a los accionistas respondan a operaciones realizadas en interés de la empresa, elemento que torna inaplicable la presunción del art. 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
Ahora bien, en relación a la multa aplicada, la Cámara hace lugar a lo planteado por la Compañía, entendiendo que el Fisco Nacional procedió a aplicar una sanción sin iniciar en forma previa el sumario correspondiente.
Consecuentemente, declara la nulidad de la Resolución del Fisco que aplicó la mencionada multa.
 

Del 18 al 31 de Marzo de 2016

Novedades Nacionales

Resolución General 3835/2016 (A.F.I.P.) - B.O. 11/03/2016

La norma en análisis establece que los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Bienes Personales, a efectos de la confección de la respectiva declaración jurada correspondiente al período fiscal 2015, deberán acceder al micrositio “Ganancias y Bienes Personales Personas Físicas” obrante en el sitio web institucional de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en el cual estará disponible la información referida al valor mínimo de los automotores y motovehículos (motocicletas y motos), las cotizaciones al 31 de diciembre de 2015 de las monedas extranjeras, entre otros.

Resolución 30/2016 (S.C.) - B.O. 11/03/2016- Mercado De Cambios. Exportación Plazo Ingreso Divisas.

A partir de la presente se excluye la posibilidad de regularizar, mediante el régimen de facilidades de pago permanente, dado por la Resolución General (AFIP) 3827, las deudas correspondientes a:

  • el impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural
  • el impuesto sobre el gasoil y gas licuado
  • el fondo hídrico de infraestructura

La misma entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 16/3/2016.

Decreto 492/2016 – Régimen de asignaciones familiares

La norma en comentario establece el límite de ingresos mínimo y máximo aplicable a los trabajadores que presten servicios remunerados en relación de dependencia en la actividad privada y pública nacional, los titulares del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), de pensiones no contributivas por invalidez, de la Ley de Riesgos del Trabajo y de la Prestación por Desempleo, el cual será de $200 y $60.000 respectivamente y los rangos, topes y montos de las Asignaciones Familiares. Asimismo, dispone que la percepción de un ingreso superior a $30.000, por parte de uno de los integrantes del grupo familiar excluye a dicho grupo del cobro de dichas Asignaciones, aun cuando la suma de sus ingresos no supere el tope máximo establecido y determina que los dichos topes no serán de aplicación para las Asignaciones Familiares por Maternidad y por Hijo con discapacidad.


Resolución (Sec. Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa) 11/2016 - Micro, pequeñas y medianas empresas. Modificación de categorías y clasificación de actividades económicas

Se actualizan los valores de las ventas totales anuales de acuerdo a las diferentes categorías y actividades. Por lo cual serán consideradas micro, pequeñas y medianas empresas aquellas cuyas ventas totales anuales expresadas en pesos ($) no superen los valores establecidos en el cuadro que se detalla a continuación:

Categoría/Sector Agropecuario Industria y Minería Comercio Servicios Construcción
Micro $2.000.000 $7.500.000 $9.000.000 $2.500.000 $3.500.000
Pequeña $13.000.000 $45.500.000 $55.000.000 $15.000.000 $22.500.000
Mediana
Tramo1
$100.000.000 $360.000.000 $450.000.000 $125.000.000 $180.000.000
Mediana
Tramo2
$160.000.000
 
$540.000.000 $650.000.000 $180.000.000 $270.000.000

 

Para la definición del sector de actividad al cual pertenece una empresa, se adopta el 'Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - Formulario N° 883' aprobado por la RG (AFIP) 3537/2013.
No serán consideradas micro, pequeñas o medianas las empresas que realicen las actividades de intermediación financiera y servicios de seguros, servicios inmobiliarios, servicios de hogares privados que contratan servicio doméstico, servicios de organizaciones y órganos extraterritoriales, administración pública, defensa y seguridad social obligatoria, y servicios relacionados con juegos de azar y apuestas.
Para determinar la clasificación se deberá tener en cuenta:

  • Cuando una empresa tenga ventas por más de uno de los sectores de actividad del cuadro anterior, se considerará aquel sector de actividad cuyos ingresos hayan sido los mayores
  • Cuando una empresa presente ventas por más de una actividad y al menos en una de ellas supere los
  • límites establecidos en el cuadro, dicha empresa no será considerada micro, pequeña o mediana
  • Cuando una empresa esté controlada por otra, el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente deberá analizarse en forma conjunta, debiendo considerar el valor promedio de las ventas totales anuales de todo el grupo económico
  • Cuando una empresa esté vinculada a otra/s empresa/s, el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente deberá analizarse en forma individual, separada e independiente de cada una de ellas; en caso al menos 1 de las empresas no cumpla con los requisitos, ninguna será considerada micro, pequeña o mediana
    La presenta entra en vigencia y resulta de aplicación a partir del 19/3/2016

Novedades Provinciales

Córdoba

Resolución (MF) N° 51 - (B.O. 09/03/2016)

Mediante la presente se establecen las alícuotas que resultan aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos incluidos en el régimen especial de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos -SIRCREB-.
Asimismo, se faculta a la Dirección General de Rentas a elaborar los padrones de sujetos pasibles que se incorporen o excluyan del “Régimen Especial de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos - SIRCREB”, para los contribuyentes locales y/o comprendidos en las normas del Convenio Multilateral como así también a establecer la aplicación de alícuotas diferenciales, cuando dichos sujetos se encuentren en determinadas situaciones establecidas en la normativa.

Corrientes

Resolución General 156/2016 (D.G.R.) – (BO 02/03/2016)

Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se actualizan los valores de referencia de los productos incluidos en Planillas Anexas de la Resoluciones Generales 85/2010, 106/2012, 117/2013 y 142/2014, referente al traslado de la producción primaria fuera de la jurisdicción provincial.

San Luis

Resolución General N° 008-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

Por medio de la presente, se establece un “Régimen Especial de Información, Recaudación y Pago a Cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos” relativo a toda actividad agropecuaria, apícola, ictícola, piscícola y forestal, para los sujetos que realicen introducción y/o transporte dentro de la provincia de San Luis, de los productos que se enumeran en el art. 58, inc. b) de la Ley VIII-0254/2015 y sus subproductos, siempre que se cumplan determinadas condiciones enumeradas por la norma.
Cabe destacar que la presente resolución entrará en vigencia a partir del 1º de Abril de 2016.

Resolución General N° 009-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

La presente resolución modifica, el régimen de retención establecido por la Resolución General 6/2010, a los efectos de incluir a las actividades primarias dentro de su artículo 2°, fijando la alícuota del 1% sobre el importe total que arroje cada operación. Esta modificación resultará aplicable a partir del 1° de Abril de 2016.

Resolución General N° 10-DPIP-2016 – (BO 16/03/16)

Mediante la presente se modifica la Resolución General 19/2002, a los efectos de actualizar los medios de pagos previstos para la cancelación de las obligaciones impositivas por parte de los contribuyentes y/o responsables. La vigencia de esta modificación comenzará a regir a partir del 1° de Abril de 2016.

Novedades Jurisprudenciales

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
“Total Austral S.A. Sucursal Argentina c. Provincia de San Luis s/ repetición” – 09/12/2015

En el caso de referencia, la Compañía inició una demanda de Repetición contra la Provincia de San Luis, por considerar que los importes retenidos por aplicación del régimen de recaudación bancaria previstos en la Resolución General 46/2002, resultaban a todas luces improcedentes por no desarrollar actividad alguna en dicha Provincia.
Tras analizar las circunstancias del caso, la Corte Suprema de Justicia de la Nación considero que dicha demanda no correspondía a la competencia originaria, con fundamento en que en la misma, se sostiene la ilegitimidad de un acto contrario a las leyes provinciales, motivo por el cual debe irse primeramente ante los estrados de la Justicia Provincial.

 

Del 04 al 17 de marzo de 2016

Novedades Nacionales

Decreto N° 394/2016. Ley Impuesto a las Ganancias. Modificación. Decreto N° 1.242/2013. Derogación. (B.O. 23/02/16)
Por medio del presente se modifica el artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, incrementándose los importes del mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial.
Los mismos se fijarán de la siguiente manera:

Deducciones personales Nuevos importes para todos los contribuyentes
Mínimo No Imponible $ 42.318
Cargas de Familia  
Cónyuge $ 39.778
Hijo $ 19.889
Otras Cargas $ 19.889
Deducción Especial $ 42.318

 

Asimismo, aclaramos que la deducción especial incrementada [art. 79, incs. a), b) y c), de la Ley del Impuesto a las Ganancias para sueldos y jubilaciones] se establece en $ 203.126, y la deducción anual de los importes abonados por servicio doméstico pasa a tener un tope de $ 42.318.

Por otra parte, se deroga el Decreto N° 1.242/2013, el cual establecía la no aplicación del impuesto a las ganancias para los sujetos que hubieran percibido entre los meses de enero a agosto de 2013 remuneraciones brutas de hasta $ 15.000 mensuales -entre otros-.
Todo lo dispuesto precedentemente, tendrá efectos a partir del 1° de enero de 2016, inclusive.

Resolución General (AFIP) N° 3.831. Impuesto a las Ganancias. Rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Régimen de retención. Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias. Norma Complementaria. (B.O. 25/02/16)

Por medio de la presente, se aprueban las tablas y escalas mensuales correspondientes a las deducciones personales para el cálculo de las retenciones del Impuesto a las Ganancias en el marco de la Resolución General (AFIP) N° 2.437.

Asimismo, se establece que las retenciones que deban practicarse a los sujetos alcanzados por el gravamen a raíz de la derogación del Decreto N° 1.242 del 27/08/2013 por las rentas correspondientes a los meses de enero y febrero del periodo fiscal 2016, deberán realizarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalización de dicho periodo, a partir de la primera liquidación posterior a la fecha de publicación de la presente.

Por último, se aclara que en los casos en que por los nuevos importes de las deducciones –establecidos por el Decreto N° 394 del 22/02/2016- existiera un remanente que el agente de retención deba devolver por retenciones efectuadas en exceso, el mismo deberá ser reintegrado junto con la primera liquidación posterior a la fecha de la publicación de la presente Resolución.

Las disposiciones mencionadas precedentemente tendrán efectos a partir del día de la fecha y serán de aplicación para el periodo fiscal 2016 y siguientes.


Resolución Conjunta (SH) N° 20/2016 y (SF) N° 9/2016. Deuda Pública. (B.O. 25/02/16)

Mediante la presente se dispone la emisión de “Bonos de la Nación Argentina en Pesos Badlar Privada + 275 pb Vto. 2018”, y “Bonos de la Nación Argentina en Pesos Badlar Privada + 325 pb Vto. 2020”.

La totalidad del monto de emisión de cada bono será de hasta un valor nominal original de $ 20.000.000.000 (veinte mil millones de pesos), conforme ciertas condiciones financieras enunciadas en la presente.

Cabe mencionar que dichos bonos gozarán de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia.

Resolución General - (CA) N° 1/2016 – Convenio Multilateral. Vencimiento de la Declaración Jurada Anual 2015. Prórroga. (B.O. 29/02/16)

Mediante la presente, se prorroga hasta el 16/05/2016 la fecha de vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada Anual F. CM05 correspondiente al período fiscal 2015, para los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral.

Resolución General (AFIP) N° 3832 – Procedimiento Fiscal. Estados Administrativos de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) - Derogación de la Resolución General (AFIP) N° 3358/2012. (B.O. 03/03/16)

Mediante la presente, se reemplaza el procedimiento de cancelación administrativa de la C.U.I.T. dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 3358/2012, por un procedimiento de evaluación periódica de los contribuyentes y responsables mediante controles sistémicos, en función de los incumplimientos y/o inconsistencias que pudieran existir.
A tales efectos, se aprueban los “Estados Administrativos de la C.U.I.T.” en el ámbito del Sistema Registral.
Cabe destacar que el primer proceso comprenderá a los responsables con inscripción anterior al 1 de enero de 2015.
Por su parte, los sujetos a los que oportunamente se les hubiera cancelado la C.U.I.T. en los términos de la Resolución General (AFIP) N° 3358, serán sometidos al proceso de evaluación establecido en la presente.

 

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Resolución Normativa 6/2016 – Régimen General de regularización de deudas.

Por medio de la presente se establece a partir del 1 de Marzo de 2016 un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los Impuestos Inmobiliario Básico y Complementario, a los Automotores -incluyendo a vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, y de deudas de los agentes de recaudación provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos.

Córdoba

Resolución General (DGR) N° 2066 - (B.O. 23/02/2016)

Mediante esta norma se aprueba el formulario F-118 REV. 00 “IMPUESTO INMOBILIARIO DECLARACIÓN JURADA” bajo sus tres modalidades “RÉGIMEN DE LOTEOS”, “GRUPOS PARCELARIOS” y “ADICIONAL RURAL” que los contribuyentes deberán presentar con carácter de Declaración Jurada Anual con el detalle de las propiedades que se encuentran inscriptas y declaradas a su nombre al 31 de Diciembre del año inmediato anterior.

Resolución General (DGR) N° 2067 – (B.O. 23/02/2016)

Mediante la presente se establece que se considerarán efectuadas en término, en forma excepcional, las presentaciones de Declaraciones Juradas y/o pagos que se realicen hasta las fechas que se indican a continuación:
• Impuesto sobre los Ingresos Brutos: presentación de DJ mensual y pagos efectuados correspondientes al anticipo de Enero 2016, hasta el día 25/02/2016.

  • Impuesto de Sellos (contribuyentes y agentes de recaudación): presentación de DJ mensual efectuada por contribuyentes y/o agentes de recaudación correspondiente al anticipo de Enero 2016, hasta el día 25/02/2016.
  • Impuesto de Sellos (Encargados de Registros Seccionales de la Propiedad Automotor): depósito de los montos percibidos correspondientes a la segunda semana del mes de Febrero 2016, hasta el 25/02/2016.
  • Impuesto de Sellos (Agentes de Recaudación del Impuesto a la Propiedad Automotor): depósito y presentación de la rendición que se hubiere realizado correspondiente a la segunda semana del mes de Febrero 2016, hasta el día 25/02/2016.

El pago fuera del término de excepción previsto, hará procedente los recargos desde el vencimiento original de las obligaciones mencionadas anteriormente.

Corrientes

Decreto 164/2016 - B.O. 26/02/2016

Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se instituye la “Canasta Escolar Corrientes 2016 Vamos para Adelante”, con una lista de artículos escolares de mayor demanda con sus precios máximos, otorgando una bonificación del 15 % en la alícuota del impuesto a aplicar sobre el monto total de las ventas minoristas, y una reducción del 20 % del monto básico sin impuestos, en la facturación del consumo de energía eléctrica, para aquellos contribuyentes que adhieran a esta medida.

Mendoza

Resolución General Nº 29/2016 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Regímenes de Retención y Percepción. Actividad de venta de automotores y motovehículos nuevos. (B.O. 25/02/2016)

Mediante la presente Resolución se modifican los regímenes de retención (Resolución General 19/12) y percepción (Resolución General N° 30/99) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, determinándose que para el caso de los contribuyentes que desarrollen la actividad identificada con el código 624268 - Venta de automotores y motovehículos nuevos (0 km), la base imponible para el cálculo de la retención/percepción será el 20% del importe total de la operación.
Asimismo, se determina que la alícuota de retención aplicable a dichos contribuyentes será del 8%.
La presente Resolución rige a partir del día 01 de marzo de 2016.

Salta

Decreto (Poder Ejecutivo) 152/2016. Facilidades de Pago. Régimen Especial. Prórroga. (B.O. 22/02/2016)

Por medio del presente se prorroga desde su vencimiento y por el término de 60 días, la vigencia del Régimen Especial y Transitorio de Regularización de Tributos Provinciales, aplicable a obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas devengadas al 31 de agosto de 2015 establecido por la Ley N° 7900. De esta manera, el plazo de acogimiento al mencionado régimen finaliza el 14/04/2016.


Novedades Jurisprudenciales

Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala IV
“Dow Química Argentina S.A. y otro c. EN- DGA s/ Dirección General de Aduanas” – 29/12/2015

En el caso de referencia, la Compañía inició una demanda de Repetición contra la Dirección General de Aduanas, por considerar que los derechos de exportación que había abonado en los términos de las Resoluciones Nro. 11/02 y 32/02 del Ministerio de Economía, eran indebidos argumentando que dichas Resoluciones era inconstitucionales y contrarias al Tratado de Asunción.

El juez de primera instancia hizo lugar a la Demanda, y en consecuencia, dejó sin efecto las Resoluciones cuestionadas por la actora.

Tras ello, la Cámara Nacional de Apelaciones se opuso al decisorio adoptado por el Juez de la instancia anterior, con fundamento en el fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación “Camaronera Patagónica S.A.”, sentencia de fecha 15 de abril de 2014, en el cual se concluyó que las Resoluciones 11/02 y 32/02 resultaban constitucionales y no vulneraban disposiciones del Tratado de Asunción.

En tal sentido, la Cámara consideró que los permisos de embarque abonados por la Compañía se oficializaron durante la vigencia de la ley Nro. 25.645, la cual convalidó sendas Resoluciones del Ministerio de Economía. En consecuencia, la Cámara rechazó la Demanda de Repetición intentada por Dow Química Argentina.

Del 19 de Febrero al 03 de Marzo de 2016

 

Novedades Nacionales

Resolución General (AFIP) 3827 – Procedimiento Fiscal. Régimen de Facilidades de Pago Permanente. (B.O. 10/02/2016)
Por medio de la presente resolución se establece un régimen de facilidades de pago permanente a partir del 10/2/2016, orientado a la cancelación de obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, saldos pendientes por obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago anteriores que se encuentren caducos, aportes personales de los trabajadores autónomos y/o en relación de dependencia y deudas correspondientes al Monotributo.

Es importante destacar que el presente régimen de facilidades no prevé reducciones de intereses ni liberación de sanciones.

Para acogerse al plan se deberá consolidar la deuda a la fecha de adhesión, adherir al "Domicilio Fiscal Electrónico", remitir a la AFIP mediante transferencia electrónica de datos la información solicitada ingresando al servicio "Mis Facilidades", opción "RG 3827 - Plan de Financiación Permanente”.

Los planes no podrán superar las:

  • 3 cuotas para aportes de trabajadores en relación de dependencia,
  • 6 cuotas para obligaciones impositivas y de seguridad social, excepto aportes,
  • 20 cuotas para obligaciones por autónomos y monotributo, y
  • 24 cuotas para deuda por ajustes de inspección.

La tasa de interés aplicable variará según la fecha de adhesión al presente plan de facilidades. Asimismo, señalamos que la tasa de financiación se actualizará mensualmente, tomando como referencia la TNA del Banco Nación para los plazos fijos a 180 días, publicada los días 20 de cada mes, y se le sumarán 2 puntos para contribuyentes que tengan un monto de ingresos anuales de hasta $ 91.000.000 y 6 puntos para aquellos contribuyentes que superen dicho monto de ingresos anuales.

Destacamos que la cancelación de las deudas en el presente plan de pagos habilita a los contribuyentes a obtener el certificado fiscal para contratar con los organismos de la Administración Nacional, usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones patronales -D. 814/2001-, considerar regularizado el importe relacionado con el régimen sancionatorio de la seguridad social -art. 26, RG (AFIP) 1566- y el levantamiento de la suspensión de los "registros Especiales Aduaneros".
Por último, señalamos que se dejan sin efecto el anterior plan de facilidades de pago permanente -RG (AFIP) 3516- y su posterior ampliación -RG (AFIP) 3631-.

Resolución General 3830/2016 Administración Federal De Ingresos Públicos.

Según la Resolución General 3420/2012 (A.F.I.P.) en la cual se determinó el procedimiento a observar por todos aquellos sujetos que no sean contribuyentes del Impuesto a las Ganancias o, en su caso, del Impuesto sobre los Bienes Personales, a los efectos de poder solicitar la devolución de los importes que les hubieren sido percibidos de acuerdo con los regímenes dispuestos por las Resoluciones Generales 3378/2012, 3379/2012, 3450/2013, 3583/2014 y 3819/2015 (A.F.I.P.). La presente norma modifica la mencionada Resolución; estableciendo la eliminación de la obligatoriedad por parte del contribuyente de registrar sus datos biométricos correspondientes; facilitando y agilizando el procedimiento de devolución de las percepciones sufridas por operaciones en moneda extranjera.
Adicionalmente, se establece que a efectos de la obtención tanto de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) como de la “Clave Fiscal”, los sujetos interesados deberán solicitar un “Turno Web”, para ser atendidos en las Dependencias de este Organismo.

GANANCIAS CUARTA CATEGORÍA. MODIFICACIONES. AFIP. Modificaciones en ganancias de cuarta categoría para el personal en relación de dependencia. Precisiones.
Aún no ha habido publicaciones en el Boletín Oficial, sin embargo resaltamos que tras los anuncios que se hicieron desde el Poder Ejecutivo en torno a los cambios en el impuesto a las ganancias, el titular de la AFIP difundió los nuevos valores de las deducciones personales. Los mismos se aplican a partir del primero de enero de 2016 y son los siguientes:
 

Señalamos que próximamente la AFIP reglamentará el mecanismo de devolución de las diferencias que pudieran surgir a favor de los empleados con motivo del recalculo del impuesto.
Se dejó en claro que el incremento de las deducciones beneficia también a los autónomos y que las modificaciones de la escala y otros cambios previstos para el impuesto se harán a través del Congreso.

Deducciones personales Nuevos importes anuales para todos los contribuyentes
Mínimo no imponible $ 42.318
Cónyuge $ 39.778
Hijo $ 19.889
Relación de dependencia (Deducción especial cuarta categoría) $ 203.126
Autónomos (Deducción especial cuarta categoría) $ 42.318

 

Novedades Provinciales

Jujuy
Resolución General 1422/2016 D.P.R. (BO 27/01/16)
Se actualiza la codificación de las actividades del impuesto, a los efectos de receptar las modificaciones introducidas por la Ley 5901 y de permitir una correcta identificación de las actividades que no están consideradas en el Nomenclador vigente, a saber:

a) Servicio de máquinas de entretenimiento que retribuyen con premios canjeables en dinero, 6%;
b) Servicio de transmisión de televisión que implique el pago por la prestación del servicio, 6%; y
c) Servicio de telefonía celular móvil, 6%.

Resolución General N° 1424/2016 (BO 29/01/16).
Se establece como requisito a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen la actividad de comercialización de productos alimenticios para ser considerados como Pequeñas y Medianas Empresas y tributar con la alícuota diferenciada del 1,6% , sus ingresos anuales no deberán superar los $ 343.000.000.

Ley de Promoción y Desarrollo de la energía solar N° 5904. Beneficios. (BO 29/01/16)
La presente ley establece ciertos beneficios fiscales a las personas físicas y/o jurídicas que sean titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de la energía solar, con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada a la micro generación, al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios.

Mendoza

Resolución General Nº 18/2016 - ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen Simplificado. Reglamentación. Modificación. Entrada en vigencia. (B.O. 16/02/2016)

Mediante la presente Resolución, se establece que el Régimen simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los pequeños contribuyentes locales, previsto en la Ley N°8.837, entrará en vigencia a partir de las declaraciones juradas correspondientes al mes de enero de 2016.

Al efecto, estarán incluidos en el presente régimen los “Pequeños Contribuyentes”, siendo consideradas como tales las personas físicas y las sociedades no constituidas según los tipos del Capítulo II y otros supuestos previstos en el Capítulo en I, Sección IV de la Ley 19.550 que hubieran obtenido en el año calendario anterior a la fecha de adhesión o incorporación ingresos brutos inferiores o iguales a $150.000 y se encuentren adheridas al Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes de AFIP.

Asimismo, se establecen las categorías y montos del impuesto mensual a ingresar.

Por otra parte, se establece que la recategorización se realizará anualmente el día 30 de abril o día hábil posterior de cada año a través de la presentación de una declaración jurada por medio de transferencia electrónica de datos. Para el ejercicio fiscal 2016 se realizará una recategorización con vencimiento el 31/10/2016 y tendrá vigencia a partir del 01/01/2017, considerándose los ingresos del segundo semestre del año 2015 y el primer semestre del año 2016.

Resolución General Nº 28/2016 – ATM – Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Constancias de exención (B.O. 18/02/2016)
Mediante a presente Resolución se extiende hasta el 29/02/2016 el plazo para solicitar las constancias de exención y/o reducción de alícuotas dispuestas por el artículo 185, inciso x) del Código Fiscal, correspondientes al mes de enero de 2016. En la medida que, al 31 de enero de dicho año el contribuyente que solicita el beneficio haya cumplido con todos los requisitos previstos en el mencionado artículo.
La presente resolución rige a partir de la fecha de su emisión.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, SALA IV.
“Semisa S.R.L.” - 10/12/2015

La causa de referencia surge tras la decisión de la AFIP, mediante la cual impuso al contribuyente una multa por omisión, ya que había presentado la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado fuera del plazo previsto para ello y con motivo de la fiscalización oportunamente realizada, pero antes del inicio formal de un Procedimiento de Determinación de Oficio.

Ante ello, y siguiendo el criterio del Tribunal Fiscal de la Nación, la Cámara de Apelaciones comprendió que la infracción por omisión –prevista en el Artículo Nro. 45 de la Ley Nro. 11.683 de Procedimiento Tributario- requiere que ésta no haya sido tan solo un retardo o pago tardío del Impuesto, sino que debe ser total, descartando de este modo la posibilidad de que pueda ser aplicable cuando el contribuyente sólo incurre en una tardanza y declara e ingresa el Impuesto debido sin que medie requerimiento previo por parte de la Administración.

Consecuentemente, se resuelve aplicar al contribuyente una multa de carácter formal, conforme Artículo Nro. 38 de la Ley Nro. 11.683 de Procedimiento Tributario.

Del 05 al 18 de Febrero de 2016

Novedades Nacionales

No hubo novedades relevantes en la quincena.

Novedades Provinciales

Buenos Aires

Ley N° 14.808 – Ley Impositiva 2016. Código Fiscal. Modificación. (B.O. 22/01/2016)
Dentro de las principales modificación a la ley impositiva destacamos:

  • Impuesto a los Ingresos Brutos:

    > Se eleva el monto de los ingresos percibidos por el contribuyente, aplicable a las actividades que se desarrollen en establecimientos ubicados en la provincia de buenos aires, para resultar alcanzados por las alícuotas diferenciales.

    > Se incrementan las escalas para la determinación de las alícuotas diferenciales para contribuyentes extraprovinciales y grandes contribuyentes sobre las actividades de prestación de obras y servicios, producción primaria, producción de bienes y comercialización minorista y mayorista.

    > No se realizaron modificaciones a las alícuotas aplicables para el período fiscal 2016 respecto de las aplicables para el período fiscal 2015.

    > Se mantiene la suspensión de las exenciones para determinadas actividades primarias e industriales previstas por las leyes 11490, 11518 y 12747 en el impuesto sobre los ingresos brutos. No resulta aplicable para las actividades primarias y de producción de bienes desarrolladas en la provincia, cuando el total de los ingresos gravados, no gravados o exentos, obtenidos en el período anterior por el desarrollo de cualquier actividad, dentro o fuera del territorio provincial, exceda la suma de $ 52.000.000.

    > Se incorporan nuevas actividades económicas dentro de los grupos de alícuotas generales y diferenciales.

    > Se incrementan los mínimos mensuales y de iniciación de actividades de $ 113 a $ 147.

    > Se eleva el monto de los ingresos percibidos en concepto de alquiler de inmueble para resultar alcanzados por el gravamen, por parte de personas físicas, a $ 8.957 mensuales o $ 107.484 anuales.

  • Impuesto a los sellos:

    > Las alícuotas aplicables durante el período fiscal 2016 no han sufrido modificaciones respecto de las aplicables durante el período fiscal 2015.

  • Impuesto a la transmisión gratuita de bienes:

    > Se eleva el monto del mínimo no imponible a $78.000 y se elevará a la suma de $325.000 cuando se trate de padres, hijos y cónyuge.

  • En cuanto al Código Fiscal señalamos:

    > El Impuesto a la transmisión gratuita de bienes podrá abonarse en hasta diez cuotas mensuales, iguales y consecutivas. Las cuotas devengarán un interés equivalente al que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta días.

    > Se faculta a la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires para designar a las empresas de servicios de electricidad, gas, agua y servicios cloacales, telecomunicaciones, Internet, radiodifusión televisiva por circuito cerrado (por cable y/o señal) y de servicios radioeléctricos de concentración de enlaces, como agentes de información de los datos referentes a sus usuarios y/o abonados, que resulten de interés para la determinación, percepción y fiscalización de los tributos a su cargo

Córdoba

Resolución Normativa (DGR) N° 9 - (B.O. 26/01/2016)
Mediante la presente se estableció que a los fines de no sufrir percepciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los contribuyentes locales de otras provincias y los que tributan por el Régimen de Convenio Multilateral sin alta en la jurisdicción de Córdoba deberán declarar su condición de “Contribuyente de Extraña Jurisdicción” a través de la página web de la DGR en la opción “e-mail” seleccionando el ítem “Constancia Contribuyente de Extraña Jurisdicción”
A partir del 01/03/2016, dicha constancia será el único elemento válido para presentar ante los agentes de percepción a los fines de no sufrir percepciones.

Corrientes

Resolución General 154/2015 (D.G.R.)
Se aprueban modificaciones a la Versión de "Guía de Trámites" vigentes, con respecto a los requisitos a cumplir y la documentación a presentar para la iniciación y prosecución de los diversos trámites ante la Dirección General de Rentas.

Jujuy

Resolución General 1422/2016 D.P.R. (BO 27/01/16)
Se actualiza la codificación de las actividades del impuesto, a los efectos de receptar las modificaciones introducidas por la Ley 5901 y de permitir una correcta identificación de las actividades que no están consideradas en el Nomenclador vigente, a saber:
a) Servicio de máquinas de entretenimiento que retribuyen con premios canjeables en dinero, 6%;
b) Servicio de transmisión de televisión que implique el pago por la prestación del servicio, 6%; y
c) Servicio de telefonía celular móvil, 6%.

Resolución General N° 1424/2016 (BO 29/01/16).
Se establece como requisito a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen la actividad de comercialización de productos alimenticios para ser considerados como Pequeñas y Medianas Empresas y tributar con la alícuota diferenciada del 1,6% , sus ingresos anuales no deberán superar los $ 343.000.000.

Ley de Promoción y Desarrollo de la energía solar N° 5904. Beneficios. (BO 29/01/16)
La presente ley establece ciertos beneficios fiscales a las personas físicas y/o jurídicas que sean titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de la energía solar, con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada a la micro generación, al Mercado Eléctrico Mayorista y/o la prestación de servicios.

Río Negro

Resolución 72/2016 – Código Fiscal. Modificación. (B.O 01/02/2016)
Mediante la presente resolución se reglamenta la Ley N° 5099 – Ley Impositiva-, se destacan los siguientes puntos:

  • Impuesto a los Automotores:

    >Se establecen los requisitos para acceder a la alícuota del dos coma cinco por ciento (2,5%), establecida en el Artículo 26 de la Ley N° 5099 referida a los automotores del Grupo B1

  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

    > Se establecen los requisitos para acceder al incentivo por cumplimiento fiscal para los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos régimen local y convenio multilateral (con sede en la Provincia de Rio Negro) que abonen en tiempo y forma el mencionado impuesto a partir del anticipo 01/2016.

    > Se aprueba el Código 941329 para la actividad “Emisoras de Radiotelefonía y las de Televisión, excepto las de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuito cerrado y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente por sus abonados”.

  • Impuesto de Sellos:

    > Se establécela obligación de acreditarse en las oficinas de la Agencia de Recaudación Tributaria de la provincia a las concesionarias oficiales registradas en el Registro de Comerciantes Habitualistas de la Dirección Nacional de Registros de la Propiedad Automotor que posean la sede principal de los negocios, sucursal, agencia o puntos de venta en la Provincia mediante la presentación de los formularios 499 de la ART y la “Constancia de puntos de venta y domicilio” obtenida del servicio con clave fiscal de la AFIP "ABM de Puntos de Venta".

Salta

Resolución General (DGR Salta) N° 3/2016. Actividades económicas. Régimen general de retención. Monto mínimo no sujeto a retención. Incremento (B.O. 29/01/2016).
Por medio de dicha Resolución se procede a la modificación del régimen de retención establecido por la Resolución General 8/2003, a fin de incrementar el monto mínimo no sujeto a retención, de 3.200 Unidades Tributarias a 12.800 Unidades Tributarias. Dicho incremento no será aplicable para los sujetos locales que no acrediten su condición de inscriptos en la Dirección General de Rentas de Salta y para los sujetos de otra jurisdicción que vendan bienes o servicios en la Provincia y no se encuentren inscriptos en el régimen de Convenio Multilateral de la misma.
La Resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

Tierra del Fuego

Ley N° 1075/2016 (Poder Legislativo Tierra del Fuego) – Nuevo Código Fiscal. (B.O. 22/01/2016)
Mediante la presente ley, se establece un nuevo texto del Código Fiscal en el ámbito de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, vigente a partir del 01/02/2016.
Entre las principales modificaciones destacamos:

  • Se introduce el Domicilio Fiscal Electrónico y la Consulta Vinculante.
  • Se incorporan nuevas presunciones como base para determinaciones de oficios.
  • Se modifican plazos de la clausura.
  • Se dispone que el contribuyente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no residente en el país, resultará sustituido en el pago del tributo por el contratante, organizador, administrador, usuario, tenedor, o pagador, debiendo ingresar dicho sustituto el monto resultante de la aplicación de la alícuota correspondiente en razón de la actividad de que se trate.

Resolución General N° 09/2016 (AREF) – Incumplimiento de los deberes formales. Graduación de sanción (B.O. 27/01/2016)
Mediante la presente, se aprueba la graduación de multas por incumplimiento a los deberes formales establecidos en el Código Fiscal, leyes tributarias especiales, decretos reglamentarios y/o resoluciones de la Agencia de Recaudación Fueguina, según la condición del contribuyente o responsable y el tipo de falta cometida.

Resolución General N° 10/2016 (AREF) – Procedimiento. Intereses Resarcitorios y Punitorios. Tasa Aplicable. (B.O. 29/01/2016)
Por medio de la presente se establece, a partir del 01/02/2016, un recargo mensual del 4% aplicable ante la falta de pago en término, total o parcial, de las obligaciones tributarias. Asimismo, se fija un interés moratorio del 5% mensual, el cual será aplicable desde la fecha de la resolución determinativa de oficio dictada por la Agencia de Recaudación Fueguina, hasta el momento de pago, solicitud de compensación, inicio de la acción judicial de cobro, suscripción de plan de pago.

Resolución General N° 15/2016 (AREF). Procedimiento. Feria administrativa 2016. (B.O. 01/02/2016)
La presente Resolución establece la feria administrativa en el período comprendido entre el 15/2/2016 y el 15/3/2016, cuyo efecto será que no se computarán, respecto de los plazos procedimentales, los días hábiles administrativos comprendidos en el referido período.

Tucumán

Decreto 726/2015 – ME – Ingresos Brutos (BO 25/01/16)
Por medio del presente se prorroga hasta el día 31 de diciembre de 2016 inclusive, la alícuota cero prevista por los Decretos 1241/3 (ME 2006) y 1755/3 (ME 2011) para la producción primaria de limón, frutilla, arándano y palta, respectivamente.

Del 22 de Enero al 04 de Febrero de 2016

Novedades Nacionales

DECRETO 73/2016 – Coparticipación de impuestos. Derogación del Decreto 2.635/2015

Por medio del presente se deroga el Decreto 2.635 de fecha 30 de noviembre de 2015 que había establecido el cese de la detracción a las provincias del 15% de impuestos coparticipables, reactivándose por lo tanto dicha detracción.

Resolución (CNEPSMVM) 4/2015. Salario mínimo, vital y móvil. Incremento progresivo a partir de enero de 2016- B.O. 24/07/2015.
A partir del 1 de enero de 2016, el valor del salario mínimo vital y móvil se incrementará a $ 6.060 para los trabajadores mensualizados que cumplan la jornada legal de trabajo a tiempo completo y en $ 30,30 por hora para los trabajadores jornalizados. Los trabajadores contratados a tiempo parcial (art. 92 ter, LCT) y los contratados con jornada reducida (art. 198, LCT) lo percibirán en forma proporcional.
Recordamos que lo establecido en el párrafo mencionado se determinó según la Resolución (CNEPSMVM) 4/2015.

Decreto 194/2016. Coparticipación Federal de Impuestos- B.O. 19/01/2016.
A partir del 1 de enero de 2016, queda establecida la participación correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, fijándose un coeficiente equivalente al 3,75% sobre el monto total recaudado por los gravámenes del art. 2 de la citada ley.

Novedades Provinciales

Córdoba
Resolución (MF) N° 414 - (B.O. 14/01/2016)
Mediante la presente, se prorroga hasta el 31/03/2016 el plazo para adherir al régimen excepcional de facilidades de pago establecido por el Decreto N° 840/2015, exclusivamente para las deudas provenientes de procesos de verificación y/o fiscalización por parte de la Dirección de Policía Fiscal.
Asimismo, se redefinen los porcentajes de reducción y tasas de financiación detalladas en el citado Decreto.
Las disposiciones de la presente Resolución resultan de a aplicación a partir del 31/12/2015

Corrientes

DECRETO (P.E.P) 3418/2015.- Calendario Fiscal 2016 

Se establecen las fechas de vencimiento de los distintos tributos para el ejercicio fiscal 2016.
Asimismo, se fija el 28/4/2017 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al período fiscal 2016.

Mendoza
Ley N° 8.837 – Ley Impositiva 2016. Código Fiscal. Modificación. (B.O. 18/01/2016)
Mediante la presente se establecen las modificaciones a la Ley Impositiva entre las cuales destacamos:

Ley Impositiva:

-Impuesto Inmobiliario:

  • Se actualizan el monto fijo utilizado en la fórmula para el cálculo del impuesto y el monto del impuesto mínimo a ingresar.

-Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

  • Se actualizan los montos mínimos mensuales a ingresar.
  • Se eleva de a $ 62.500.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el Ejercicio Fiscal en curso, se eleva de a $15.000.000 el monto de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas a considerar para la aplicación del incremento del 0,5% en la alícuota del impuesto aplicable a la industria manufacturera.
  • Se eleva la escala de ingresos a considerar para el incremento de alícuotas aplicables a las actividades de explotación de minas y canteras, comercio al por mayor, comercio minorista, expendio de comidas y bebidas, transporte y almacenamiento, comunicaciones, establecimientos y servicios financieros, seguros, operaciones sobre inmuebles, servicios técnicos y profesionales, alquiler de cosas muebles y servicios sociales, comunales y personales, de acuerdo al siguiente detalle:
  1. Cuando el total de ingresos sea entre $18.750.000 y $37.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,5%.
  2. Cuando el total de ingresos sea entre $37.500.001 y $62.500.000, se aplicará un incremento de la alícuota del 0,75%.
  3.  Cuando el total de ingresos supere el monto de $62.500.000, se aplicará el incremento de alícuotas del 1%.
  • Régimen simplificado: se actualizan los montos correspondientes a la facturación anual y el importe a ingresar para las distintas categorías.

-Impuesto de Sellos:

  • Se incrementa al 3% la alícuota a aplicar por la inscripción de vehículos cero kilómetro en la medida que la factura de venta sea emitida en la provincia de Mendoza y el vendedor figure en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios según se reglamente.
  • Se incrementa al 4% la alícuota a aplicar por la inscripción de vehículos cero kilómetro en la medida que la factura de venta sea emitida en extraña jurisdicción o el vendedor no está inscripto en el Registro de agencias, concesionarios o intermediarios.
    • Se establece que el valor inmobiliario de referencia será: (i) para los inmuebles urbanos y suburbanos, en tres veces el avalúo fiscal vigente; y (ii) para los inmuebles rurales y de secano, en cinco veces el avalúo fiscal vigente.
      Por otro lado, se establecen modificaciones al Código Fiscal entre las cuales destacamos:

-Modificación del Inciso x) del Artículo 185. Se modifican las condiciones que deberán cumplir los contribuyentes tanto al momento de solicitar el certificado de exención como así también para su validación.

-Se determina la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las empresas de impacto social o ambiental y/o de economía social que sean reconocidas como tales por el Ministerio de Economía, Infraestructura y Energía en las condiciones que este reglamente, por las actividades que desarrollen. Asimismo, se establece que los adquirentes de los bienes o servicios producidos por las empresas referidas en el presente inciso, tributarán el cincuenta por ciento (50%) de la alícuota que corresponda por la comercialización de los mismos.

-Se establece que en el caso de la comercialización de automotores y motovehículos nuevos (0 km), la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos se determinará por diferencia de precios. Al respecto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que la misma no es inferior al 15% de su valor de compra.

-Se dispone que el Impuesto de Sellos a abonar en el caso de disolución o liquidación del matrimonio, de la comunidad, de las uniones convencionales, se determinará sobre el total de los bienes contenidos en la resolución judicial aprobatoria o acuerdo respectivo.

-Se introduce como infracción pasible de sanción de clausura los actos de remoción, alteración, rotura u ocultación del cartel de infractor al que alude el artículo 317 bis (Registro de Infractores Fiscales) que se realicen durante el plazo en que el mismo debe permanecer fijado según la resolución firme de ATM.

-Se modifica el plazo de duración de la sanción de clausura y el monto de las multas aplicables.

San Luis

Resolución N° 56 -DPCyTF-2015 – Inmuebles Urbanos - Construcciones y mejoras - Actualización de los valores por metro cuadrado. – (BO 08/01/16)
Mediante la presente se actualizan los valores por metros cuadrado construido, para inmuebles urbanos, a través de un incremento del 30% con respecto a los valores vigentes para el año 2015, a los fines de mantener actualizada las valuaciones fiscales.

Resolución General N° 004-DPIP-2016 – Multas por incumplimiento a los deberes formales – (BO 08/01/16)
Por la presente se establece una escala de graduación de la multa por incumplimiento de los deberes formales prevista por el art. 59 del Código Tributario (Ley VI-0490/2005) tomando en cuenta el tiempo transcurrido entre la fecha de acaecimiento del hecho y su comunicación a la Dirección Provincial de Ingresos Públicos de la Provincia de San Luis.

Resolución General N° 002–DPIP-2016 – Impuesto de Sello – Bienes Inmuebles – (BO 11/01/16)
La presente normativa dispone que a los efectos de liquidar el Impuesto de Sellos de todos los actos, contratos u operaciones onerosas que se realicen a partir del 1 de Enero de 2016 y tengan por objeto o refieran a bienes inmuebles, se deberá tener en cuenta un valor económico de cinco (5) veces la valuación fiscal para el ejercicio 2016 establecida por la Dirección Provincial de Catastro y Tierras Fiscales, no pudiendo ser este valor inferior a $42.250.
Asimismo, se deroga la Resolución General N° 001-DPIP-2015.


Novedades Jurisprudenciales

CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala I
“Sol Naciente Seguro de Personas S.A. c. DGI” 14/09/2015

En el caso de referencia, la AFIP había resuelto aplicar al contribuyente una multa por omisión (Cfr. Art. Nro. 45, Ley de Procedimiento Tributario) en el Impuesto al Valor Agregado por los períodos fiscales 2000 y 2001, argumentando que la prescripción se había interrumpido por una nueva infracción cometida por el contribuyente en el Impuesto a las Ganancias.

Sin embargo, al instar la causa al Tribunal Fiscal de la Nación, esté hizo lugar a la excepción de prescripción opuesta por la actora, considerando que la comisión de nuevas infracciones interrumpe la prescripción cuando se trata de infracciones de la misma índole, es decir, que guarden vinculación con el tributo involucrado. En este sentido, el Tribunal Fiscal sostuvo que las nuevas infracciones que pueden surtir el efecto interrruptivo previsto en la Ley de Procedimiento Tributario (Cfr. Art. Nro. 68) son aquellas cometidas en el mismo gravamen.

Tras ello, la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal confirmó el criterio adoptado por el Tribunal Fiscal de la Nación.

Del 08 al 21 de Enero de 2016

Novedades Nacionales

Res. (MP) 5/15. Importaciones. Licencias Automáticas Y No Automáticas.
Se establece que todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Merocosur (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deberán tramitar Licencias Automáticas de Importación. Las exceptuadas por la presente norma tramitarán Licencias no Automáticas.

Dto. (PEN) 11/16. Ley 24.674. Impuestos Internos. Vehículos Automóviles Y Motores. Modificación de mínimos y alícuotas.
Mediante la presente, se modifican los tramos y alícuotas a aplicar para la liquidación del gravamen en la categoría “Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves” (Capítulo IX de la norma), quedando fuera del alcance las operaciones por valor menor a $350.000 para el caso de vehículos automóviles y motores; $65.000 para el caso de motociclos; $400.000 para embarcaciones; y $225.000 para aeronaves.
Asimismo, se deja sin efecto el gravamen para la categoría “Automotores y motores gasoleros”, Capítulo V de la Ley.
Las presentes disposiciones serán de aplicación para los hechos imponibles ocurridos entre el 01/01/2016 y el 30/06/2016.

Res. Conj. (MA) 4/15. DJVE. Requisitos.
Se establecen los requisitos para el registro de las Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior, denominado “DJVE”, a las que se refiere la Ley N° 21.453. El exportador y/o la firma exportadora que pretenda exportar los productos agrícolas incluidos en el Anexo I de la presente, deberá presentar, en carácter de Declaración Jurada de Venta al Exterior, el formulario “DJVE”.
Com. A (BCRA) 5861/15. Mercado De Cambios. Mercado Único Y Libre De Cambios.
Circular CAMEX 1 - 752. Mercado Único y Libre de Cambios. Se derogan las Comunicaciones "A" 4864 BCRA referido a operaciones de compra y venta de valores y "A" 5499 referente al acceso al mercado local de cambios por parte de empresas de transporte y turismo local para la compra de divisas para la atención de servicios vendidos a viajeros no residentes. Excepciones a la consulta y registro de las operaciones cambiarias en el “Programa de Consulta de Operaciones Cambiarias” de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Com. A (BCRA) 5862/15. Mercado De Cambios. Pagos De Importaciones.
Circular CONAU 1 - 1135. Régimen Informativo Contable Mensual Seguimiento de pago de importaciones (R.I. - S.P.I.).

Com. A (BCRA) 5864/15. Mercado De Cambios. Operaciones Con Títulos Valores.
Circular CAMEX 1 - 753. RUNOR 1 - 1168. Se deja sin efecto las operaciones con títulos valores. Adecuaciones.

Resolución General (A.F.I.P) N° 3824/2015. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales – Régimen de retención y adelanto de impuesto – Operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera – Agentes de retención – Exclusiones – Modificación de la R.G. (A.F.I.P.) 3818/2015.
Por medio de la presenta se modifica el régimen de retención aplicable a las operaciones de compra y venta de contratos a futuro sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas en los mercados habilitados en el país, siempre que dicha operación genere un resultado positivo. Entre las principales modificaciones, podemos mencionar:

  • Se efectúan precisiones con relación al tipo de operación alcanzada por el régimen.
  • Se determina la forma de practicar la retención correspondiente en cada tipo de operación y la forma de ingresar al Fisco las retenciones correspondientes.
  • Adquieren el carácter de agentes de retención los mercados institucionalizados que sean contraparte y/o sus cámaras compensadoras autorizadas por la Comisión Nacional de Valores.
  • Se establece que no corresponderá practicar la retención a los fondos comunes de inversión, los sujetos exentos en el impuesto a las ganancias, las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras 21.526 y cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones de la Comunicación A (BCRA) 5852.
  • Los sujetos pasibles de retención así como aquellos alcanzados por el régimen excepcional de ingreso establecido por la R.G. 3818/2015 no podrán oponer el certificado de exclusión previsto en la R.G. 830 a fin de quedar exceptuados de la retención correspondiente.

Res. Gral. (AFIP) 3825/15. Impuesto A Las Ganancias. Régimen De Percepción. Operaciones En Efectivo.
Se modifica la Resolución General N° 3.819/2015. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Régimen de percepción y adelanto de impuesto a las operaciones de adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo —mayoristas y/o minoristas— del país, y a las operaciones de adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país, en todos los casos cuando sean pagados en efectivo.

Res.(SC) 2/16. Importaciones. Licencias. Modificación. DJAI. Excepciones.
Se modifica la Resolución MP N° 5/2015, norma por la cual se estableció que todas las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del Merocosur (N.C.M.) con destinación de importación definitiva para consumo deben tramitar Licencias Automáticas y No Automáticas de Importación. Excepciones para Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI) en estado de aprobada, en cuyo caso mantendrán su vigencia hasta la fecha de su caducidad.

Novedades Provinciales

Ciudad de Buenos Aires
Ley 5493 (Poder Legislativo Ciudad de Buenos Aires).Código Fiscal. Modificaciones. (BO 04/01/2016).
Se modifica el Código Fiscal vigente estableciendo, entre sus principales modificaciones, la adaptación de la terminología del Código Civil y Comercial de la Nación.
Se disponen además las siguientes modificaciones:

  • la notificación electrónica al domicilio fiscal electrónico también será válida para notificar sanciones o multas que imponga el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires originadas en otros textos legales, conforme a lo establecido en el artículo 22.
  • Impuesto sobre los Ingresos Brutos: se dispone que estarán exentos los ingresos provenientes de profesiones liberales universitarias de grado oficialmente reconocidas, cuya duración no sea inferior a 4 años y no se encuentren organizadas en forma de empresa.
  • Impuesto de Sellos, se establece que estarán exentas las convenciones matrimoniales y pactos de convivencia excepto las transferencias de dominio de inmuebles y/o muebles registrables que se produzcan como efectos de aquellas.

Ley 5494 (Poder Legislativo Ciudad de Buenos Aires). Ley Impositiva 2016. (BO 04/01/2016).
Se establecen las alícuotas y demás valores aplicables al período fiscal 2016. En relación a las actividades de comercialización (mayorista o minorista), prestación de obras y/o servicios, construcción en general y producción de bienes, no han sufrido modificaciones los importes a tener en cuenta para la aplicación de alícuotas diferenciales incrementadas. Las disposiciones de la presente Ley tendrán vigencia a partir del 1° de Enero de 2016.

Córdoba
Resolución Normativa (DGR) N° 4 - (B.O. 30/12/2015)
Mediante la presente, la Dirección General de Rentas estableció modificaciones respecto a la modalidad en que se debe determinar el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en virtud de los cambios previstos en el Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FOFISE) y de la creación del Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura (FFOI).
Al respecto, entre las principales modificaciones se destacan:

  • Los contribuyentes inscriptos en Convenio Multilateral, no obligados a realizar sus presentaciones a través del sistema SIFERE WEB, deberán en forma obligatoria a partir de la liquidación del anticipo correspondiente al mes de Enero 2016 utilizar la Versión 4.0.1 del aplicativo SIFERE, el cual podrá descargarse de la página web de la Comisión Arbitral (www.ca.gob.ar).
  • Los contribuyentes Locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán utilizar en forma obligatoria a partir del anticipo correspondiente al mes de Enero 2016 la versión 10.00 Reléase 5 del aplicativo APIB.CBA, el cual podrá descargarse de la página web de la dirección (www.dgrcba.gov.ar).
  • Se establecieron precisiones respecto de forma de cálculo del Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FoFiSE) para la actividad de locación de inmuebles urbanos afectados o no a la actividad económica.
  • Se extendió hasta el 31/03/2016 la vigencia de los Certificados de No Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos otorgados a contribuyentes en virtud de haber superado el monto de ingresos atribuible a la provincia de Córdoba definido en la normativa.
  • Para el período fiscal 2016 aumentó de $130.000.000 (pesos ciento treinta millones) a $169.000.000 (pesos ciento sesenta y nueve millones) el monto de Ingresos brutos atribuibles a la provincia de Córdoba correspondientes al período fiscal anterior que deberán considerar los contribuyentes a los efectos de solicitar Certificado de No Retención.


Río Negro
Ley N° 5097. Impuesto a los Ingresos Brutos. Impuesto de Sellos. Impuesto a los automotores. Modificaciones. (B.O. 07/01/2016)
La presente ley establece modificaciones al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto de Sellos e Impuesto a los Automotores. Entre las más importantes, destacamos las siguientes:
Respecto al Impuesto a los Ingresos Brutos, se establece la exención de los ingresos provenientes de la actividad de farmacia perteneciente a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales y asociaciones civiles sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia social de personas jubiladas, retiradas y/o pensionadas. Las deudas devengadas por este concepto a la entrada en vigencia de la presente exención, se considerarán inexigibles.
En cuanto al Impuesto de Sellos, se determina la exención de las actividades financieras efectuadas por entidades comprendidas en la ley N° 21.526 y sus modificatorias, que estén destinadas en forma exclusiva y específica, al financiamiento de actividades productivas del sector agropecuario desarrolladas en la provincia. Adicionalmente, los contratos de seguros y sus endosos celebrados por compañías regidas por la Ley N°17.418 y sus modificatorias, siempre que las pólizas amparen en forma exclusiva y específica riesgos inherentes al sector agropecuario de la provincia.
Por último, en lo que respecta al impuesto automotor, se aclara que serán considerados sujetos pasibles de dicho impuesto, aquellos inscriptos ante la Prefectura Naval Argentina como poseedores a título de dueño de las embarcaciones. Asimismo, se determina que la radicación de las embarcaciones estará dada por el lugar donde las mismas tengan su guardería habitual. Adicionalmente, establece que el pago de esta obligación en otra jurisdicción, será deducido de la suma que debe abonar en esta jurisdicción.

Ley Provincial 5099. Ley Impositiva 2016. Impuesto de sellos. Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Impuesto Inmobiliario. Alícuotas e importes fijos aplicables. Incentivos y bonificaciones por cumplimiento fiscal. (B.O. 07/01/2016)
Mediante la presente ley, se determinan las alícuotas, tasas y montos fijos a aplicar durante el año 2016 para los tributos provinciales, así como las bonificaciones por buen cumplimiento fiscal de los mismos.
En relación al Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, se modifican los rangos de ingresos obtenidos en el año anterior para la aplicación de al