Verteidigung in der Betriebsprüfung

Herausforderungen in der Betriebsprüfung

Die Finanzverwaltung zahlreicher Staaten nimmt sich immer kritischer der Frage der Fremdüblichkeit von Verrechnungspreisen an. Die Verrechnungspreisdokumentation wird ohne Umschweife angefordert und detailliert von Fachexperten der Finanzverwaltung überprüft. Schwerpunktmäßig werden in Österreich und im Ausland die Funktions- und Risikoanalyse, die Auswahl und Anwendung der sachgerechten Verrechnungspreismethode und der Angemessenheitsnachweis kritisch hinterfragt.

Stetig zunehmende Zusammenarbeit und Informationsaustausch der internationalen Finanzverwaltungen und erhöhte Transparenzanforderungen führen zudem dazu, das multinationale Unternehmensgruppen zunehmend gläsern werden.

Die Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Initiative und ihre Umsetzung in nationales Recht haben große Auswirkungen auf die Verrechnungspreispraxis und das Betriebsprüfungsklima. Zunehmend ist zu beobachten, dass im Rahmen von Betriebsprüfungen mit Verweis auf internationale Entwicklungen eine Interpretation der jüngsten OECD-Veröffentlichungen erfolgt, die (noch) nicht durch eindeutige nationale steuerliche Regelungen bzw. Richtlinien gedeckt ist.

Unterstützung durch Deloitte

Damit ist auch das Risiko einer drohenden Doppelbesteuerung in den letzten Jahren erheblich gestiegen. Kommt es zu Gewinnerhöhungen in einem Land ist zur Vermeidung der Doppelbesteuerung eine korrespondierende Gegenberichtigung im anderen Vertragsstaat notwendig. Um die entstandene Doppelbesteuerung zu beseitigen, hat das betroffene Unternehmen die Möglichkeit, ein Verständigungs- und Schiedsverfahren einzuleiten ,. Unser Team von in- und ausländischen Beratern betreut Sie kompetent in diesen länderübergreifenden Verfahren.

Unsere Stärken sind:

• Rasche Entwicklung von Strategien für den Betriebsprüfungsverlauf
• Unterstützung bei der Analyse verschiedener Handlungsoptionen zur Streitbeilegung
• Vorbereitung und Unterstützung bei Beschwerdeverfahren in Österreich und im Ausland
• Umfassende Expertise bei grenzüberschreitenden Verständigungs-/Schiedsverfahren
• Unser globales Deloitte Netzwerk zur Begleitung von koordinierten internationalen Außenprüfungen (Joint Audits) und Simultanprüfungen

Und wenn es ganz kritisch wird, z. B. bei Finanzstrafverfahren mit Verrechnungspreisbezug, können wir auf die Unterstützung durch unser hauseigenes Tax Litigation Team vertrauen.

Advance Pricing Agreements (APAs) zur Streitvermeidung

Um Rechtssicherheit im Bereich der Verrechnungspreise zu erlangen, kann die Vorabstimmung von Verrechnungspreisen mit in- und ausländischen Steuerbehörden mitunter eine gute Option sein.

Um eine Doppelbesteuerung im Vorhinein zu vermeiden, sind Finanzverwaltungen vieler Länder zunehmend bereit, den Steuerpflichtigen eine gewisse Rechtssicherheit einzuräumen. Auskunftsbescheide gem. § 118 BAO sowie Vorabverständigungsverfahren zur Erlangung eines Advance Pricing Agreements (APAs) sind ein Instrument, um konzerninterne Verrechnungspreismodelle im Voraus mit den Steuerbehörden abzustimmen. Dies kann unilateral – mit nur einer Finanzverwaltung – vorzugsweise aber unter Einbeziehung der Finanzverwaltung des anderen Landes (bilateral) oder sogar mehrerer Länder (multilateral) erfolgen.

Unser Verrechnungspreisteam berät und unterstützt Sie gemeinsam mit den Experten des globalen Deloitte-Netzwerkes bei der Entwicklung von Verrechnungspreisstrategien auf globaler und nationaler Ebene, und führt Sie sicher und zielgerichtet durch den APA-Prozess.