監査におけるCOVID-19の留意事項

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監査におけるCOVID-19の留意事項

April 2020

1. 監査済み財務諸表のASICへの提出期限の延長

豪州非上場会社の2019年12月と2020年3月に関する財務諸表の法定監査期限が1ヶ月延長され、2020年5月と2020年8月になりました。詳細はこちらASICのサイトをご参照ください。

2. COVID-19関連の会計上考慮事項

COVID-19によって検討しなければいけない典型的な会計基準は、ゴーイングコンサーン、後発事象、資産の減損、貸倒引当金の計上、損失の発生している契約等ですが、その取扱いは12月決算と3月決算の会社では異なるケースがあります。詳細はこちらのウェブページ からレポートをダウンロードの上、ご参照ください。

3. COVID-19が与える潜在的な内部統制への影響

COVID-19パンデミックは、ビジネスパフォーマンスに対して多くの懸念を引き起こしています。特に多くの企業が彼らのリスク、コントロール、防御モデルに直接的に関与してくる財務ショックと混乱に頭を悩ませています。

企業が考慮すべき領域と対策には、以下の点が含まれます。

  • リスク評価への影響、主要サービス委託先企業への依存(外部委託先)
  • コントロールと監視の実行・将来のコントロール評価
  • テクノロジー利用の準備


リスク評価

企業は、現在の組織のリスク評価とリスク環境に対するCOVID-19の影響を問う必要があります。リスク評価を再検討し、可能性のあるCOVID-19影響に合わせて調節することは重要なステップの一つです。企業は、外部委託に依存しているものも含め、収益、サプライチェーン、テクノロジープロセスを検討しなければならない場合もあるでしょう。マニュアルのプロセスや詐欺の影響を受けやすい領域(金銭の移動、インサイダー取引、物的資産の盗難)などにも十分な注意を払う必要があります。

コントロールと監視の実行・将来のコントロール評価

コントロールの変更・修正が必要かどうかを考慮することをお勧めします。レビューアー(査閲者)が電子的手段(メール、電子署名など)を通じてレビューと承認をどのように証明しているか、物理的な観察を要する事への代替手段(たとえば、ドローンを使用して実際の立地チェックを行う)などを含めた、このCOVID-19状況では普段の様に機能しない可能性のある事を特定する必要があります。

テクノロジー利用の準備

リスクとコントロールを検討する際にテクノロジーの更なる利用を検討する必要があります。検討する上での注意点は、IT対応ニーズへのプレッシャーにより、適切なテストや承認を得ないままITシステムを導入するような結末に繋がらないようにする事です。外部ITベンダーへの依存が高い状況であれば、もし彼らが期待どおりに業務提供できない場合の影響も検討する必要があります。

各企業のマネジメントは、COVID-19の課題に直面したときのリスクと管理について認識する必要があります。危機を乗り越え、人々をサポートし、将来を見据えて会社を位置づける方法について適切な決断を下すことが重要です。

それぞれのキーエリアと考慮するべき点についての詳細は右上のボタンからPDF版をダウンロードの上ご覧ください。当アップデートに関してご質問等ございましたら、ページに記載されているコンタクトにお気軽にお問合せください。

COVID-19: Control environment considerations
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