Wat brengt ons de toekomstige groene wagenfiscaliteit?

Recent bereikte de regering een akkoord over een wetsontwerp met betrekking tot de fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit. Hierna zetten we alvast de krachtlijnen voor u op een rijtje op basis van de ons beschikbare informatie op 30 juni.

Het spreekt voor zich dat er bij de verdere parlementaire behandeling nog wijzigingen kunnen aangebracht worden. Onderstaande bespreking beperkt zich tot de nieuwigheden voor directe belastingen. De wijzigingen op het vlak van de solidariteitsbijdrage en het mobiliteitsbudget komen hier niet aan bod.

Beperking van de kostenaftrek

Niet-emissievrije voertuigen (voertuigen met een CO2-uitstoot hoger dan nul)

Om te komen tot een versnelde vergroening van het bedrijfswagenpark, zullen de niet-emissievrije personenwagens die aangeschaft worden vanaf 1 januari 2026 niet langer fiscaal aftrekbaar zijn.

Voor voertuigen aangeschaft vóór 1 juli 2023 blijft de huidige aftrekregeling integraal van toepassing onder de zogenaamde ‘grandfather’ regeling.

Ook wordt volgend ‘uitdoofscenario’ voorzien voor voertuigen aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025. De bestaande aftrekregeling blijft tijdelijk van toepassing, maar de volgende maxima moeten gerespecteerd worden:

Bovendien wordt de bestaande minimale aftrek van 50 % afgeschaft (40 % voor voertuigen met een CO2-uitstoot van 200 g/km of meer).

Specifiek voor de brandstofkosten (benzine of diesel) van een oplaadbaar hybride voertuig aangeschaft vanaf 1 januari 2023, wordt de aftrekbeperking begrensd op 50 % om het gebruik van de elektromotor aan te moedigen.

Deze regeling geldt zowel voor de personen- als voor de vennootschapsbelasting en heeft betrekking op alle (hybride) personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen en de zogenaamde ‘valse’ lichte vrachtwagens met een CO2-uitstoot hoger dan nul. De ‘echte’ lichte vrachtwagens, motorfietsen, … daarentegen ondergaan (voorlopig?) geen wijzigingen en blijven dus integraal aftrekbaar.

Koolstofemissievrije voertuigen

Elektrische auto’s (en ook voertuigen die rijden op waterstof) die vóór 1 januari 2027 zijn aangeschaft blijven voor 100 % aftrekbaar. Voor koolstofemissievrije auto’s die nadien worden aangeschaft, wordt de aftrek als volgt stapsgewijs afgebouwd:

Fiscale incentives voor laadstations

Voor ondernemingen wordt voorzien in een verhoogde kostenaftrek voor de investering in nieuwe, publiek toegankelijke, intelligente laadstations die binnen een bepaalde periode gebeuren. Het voordeel wordt verleend onder de vorm van een verhoogde aftrek op de afschrijvingen.

Voor particulieren (eigenaar of huurder) is een belastingvermindering uitgewerkt voor de investering in een nieuwe laadpaal thuis binnen een bepaalde periode. Het laadstation moet aan een aantal kenmerken voldoen en mag niet zelf geplaatst worden. Het bedrag van de uitgaven waarvoor een belastingvermindering kan worden verleend, is beperkt tot 1.500 EUR per laadpaal en per belastingplichtige.

Verder wordt in een verhoogde investeringsaftrek voorzien voor ondernemingen die investeren in de aankoop van koolstofemissievrije vrachtwagens (in nieuwe staat), de installatie van tankinfrastructuur voor waterstof en van elektrische laadinfrastructuur voor koolstof­emissievrije vrachtwagens. Het tarief bedraagt 35 % in 2023, 29,5 % in 2024, 24 % in 2025 en 18,5 % in 2026.

Op onze website vindt u een uitgebreid overzicht over deze materie, inclusief een aantal inzichten over uw toekomstig mobiliteitsbeleid.