otoño

Análisis

Indi­cios de De­te­rio­ro

Señales de cautela para los eje­cu­tivos y miembros de Direc­torio en pro de la trans­parencia

Muchos ejecutivos y Directorios de empresas se enfrentan día a día a un panorama de dificultad a la hora de estimar las proyecciones de sus negocios, lo que obstaculiza la planificación y el control de impactos en los Estados Financieros, y por ende, la confianza de los stakeholders y entes reguladores.

En este contexto, el monitoreo de indicios de deterioro de diferentes unidades de negocio, plusvalías, u otras inversiones se convierte en un factor de gestión clave y determinante en pro de la transparencia.

A continuación se presenta un resumen de las principales consideraciones que recomendamos tener presentes:

  1. ¿Cuándo hay que hacer una evaluación de indicios de deterioro?
  2. ¿Qué activos están sujetos a esta evaluación?
  3. ¿Qué señales debe considerar un ejecutivo a la hora de evaluar si ciertos activos presentan indicios de deterioro? 
  4. ¿Cómo responder cuando existan indicios de deterioro?
  5. ¿Existe un proceso de control interno robusto para generar alertas tempranas?
Evaluación de indicios de deterioro

Al final de cada periodo en que una compañía informa Estados Financieros, se evaluará si existen señales (indicios) de deterioro del valor de algún activo. En caso que el ejecutivo se encuentre frente a estas señales, la entidad estimará el importe recuperable del activo.

Activos afectados

El análisis de indicadores de deterioro debe ser aplicado sobre los siguientes tipos de activos: plusvalía (goodwill), activos intangibles, activos fijos, propiedades de inversión, inversiones en subsidiarias.

Fuentes externas de información

Las siguientes fuentes externas de información servirán como señales de alerta a un posible deterioro:

  • Existen indicios observables de que el valor del activo ha disminuido significativamente más que lo que cabría esperar como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal.
  • La compañía se ha visto enfrentada, o se verá enfrentada en un futuro inmediato, a cambios adversos significativos, entre ellos: legales, tecnológicos o de mercado.
  • Las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de rendimiento de inversiones, han sufrido incrementos que probablemente afecten a la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso (o el valor presente) del activo
  • El valor en libros de los activos netos de la Compañía es mayor que su capitalización bursátil
Fuentes internas de información

Las siguientes fuentes internas de información servirán como señales de alerta a un posible deterioro:
Se observa evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico de un activo:

  • El activo ha sufrido cambios significativos desfavorables en el alcance o manera en que se usa o que se espera que sea usado.
  • Existen informes internos que indiquen que el rendimiento económico del activo es, o va a ser, peor que el esperado.
  • En el caso de inversiones en subsidiarias, negocio conjunto o asociadas, existe evidencia de que el valor en libros de la inversión en los estados financieros separados es mayor que el valor en libros en los estados financieros consolidados de los activos netos de la entidad en que se tiene la inversión.
Consecuencias

En pro de la transparencia ante los stakeholders, y para dar cumplimiento a las regulaciones de las normas IFRS, ante la presencia de un indicador de deterioro será necesario estimar el importe recuperable del activo. Esto es, realizar una prueba de deterioro formal completa.


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