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Tax Alert: Pago voluntario de Impuesto de Primera Categoría

Febrero 2019

Nuestra Ley de la Renta actual contempla la opción de efectuar pagos voluntarios por impuesto de primera categoría para otorgar créditos a aquellos retiros, remesas o distribuciones desprovistos de ellos.

En este año tributario 2019, al igual que el año anterior, es posible asignar créditos a las imputaciones al registro DDAN y/o cualquier otra cantidad retirada, remesada o distribuida que no encuentren créditos asociados en el registro SAC, pagando “voluntariamente” el impuesto de primera categoría dentro del plazo legal.

Las siguientes consideraciones son las que se deben tener presente respecto de este beneficio:

  1. Este pago lo soporta la empresa, pudiendo utilizar para tal efecto los pagos provisionales mensuales que tenga disponible.
  2. La tasa a aplicar para el pago será la vigente en el periodo respectivo, dependiendo de los guarismos del régimen de tributación A o B.
  3. Este pago no es necesario que pase por el registro saldo acumulado de créditos (SAC).
  4. Debe ser pagado durante el mes de abril, en el formulario de declaración anual de impuestos F22, línea N° 53 para el año tributario 2019.
  5. Los retiros, remesas o distribuciones deben ser informados a través de la Declaraciones Juradas respectivas, las cuales son previas a la declaración anual de impuesto.
  6. Es un pago anticipado de impuesto por rentas futuras. Por tanto, el contribuyente tendrá derecho a deducir de la renta líquida imponible del periodo siguiente la base que sirvió para determinar el monto del impuesto de primera categoría desembolsado.
  7. En ningún caso esta deducción generará un resultado negativo. En caso de no ser absorbido se acumulará hasta su total imputación, debidamente actualizado.
  8. Este crédito asignado al contribuyente de impuestos finales tendrá derecho a devolución, sin restitución en el caso de los contribuyentes acogidos al Régimen B.
  9. En el mundo financiero, contablemente la entidad deberá reconocer el pasivo por impuesto corriente a la fecha de corte de los estados financieros y a la vez deberá reconocer un activo por impuestos diferidos por el beneficio futuro de deducir de la base tributable.
  10. Si los retiros, remesas o distribuciones por los cuales se pagó el impuesto de primera categoría voluntario resultan absorbidos, total o parcialmente por pérdidas tributarias de la entidad receptora, procederá su devolución sin restitución.

Esta norma legal viene a reconocer y corregir la distorsión con las diferencias temporarias que se generan entre las bases financieras y tributarias a la hora de repartir flujos de efectivos, las cuales en un algún punto del horizonte de tiempo tienden a igualarse.

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