Análisis

Principales indicaciones presentadas al proyecto de Ley de Modernización Tributaria

(08.05.2019)

A. Modificación Norma General Antielusiva

• Antes:
Declaración de Elusión y aplicación de multa eran solicitados por el Director del SII al TTA y se seguía procedimiento judicial especial que era susceptible de apelación y que podía concluir en liquidación/giro/resolución/multa emitidos por el SII “en cumplimiento de la sentencia” y no eran susceptibles de reclamo alguno.

• Después:
Se elimina intervención de los TTA. Declaración de Elusión se tramita mediante citación del SII al contribuyente, informe del fiscalizador y Director Regional, informe del Comité Especial del SII (subdirector jurídico, subdirector de fiscalización, subdirector normativo) y resolución de la “Comisión Antielusión” (Director SII, titular de FNE, comisionado del CMF, presidente del TDLC y un abogado experto elegido por ADP). Resolución que declare elusión habilita al SII para emitir liquidación/giro/resolución/multa reclamable según procedimiento general de reclamo.

B. Modificaciones generales al Código Tributario

- “Silencio positivo” (en caso de que el SII no responda al contribuyente en plazo previsto por la Ley) que proponía proyecto de ley original: Se elimina, a excepción de consultas al Director sobre actos elusivos.

- Transparencia: SII debe mantener un reporte público en su sitio web, informando la presentación de las consultas y los datos de los contribuyentes que las formulan.

- “Procedimiento de fiscalización integral y consistente”: empresas que forman parte de un “grupo empresarial” pueden solicitarlo.

- Suspensión de sanciones administrativas: se otorga a Directores Regionales dicha facultad.

- Catálogo de derechos de los contribuyentes: se moderniza.

- Facultad del SII para bloquear emisión de documentos tributarios: se aclaran las situaciones a las que se aplica.

- Plazos (administrativos y judiciales): se aclara cómputo (considerando días hábiles e inhábiles).

- Representantes legales que dejan de serlo: se crea procedimiento para comunicarlo al SII.

- Cambios de criterio del SII: se crea posibilidad de solicitar devoluciones de impuestos pagados en el ejercicio en que se dicte el cambio de criterio o se presentó la consulta.

- Rectificaciones de declaraciones de impuestos: se podrán presentar conjuntamente con RAV y RAF, junto a previa autorización del Director.

- Multas, sanciones corporales y apremios: se extiende responsabilidad a gerentes o administradores cuando sanciones sean imputables a ellos.

- RAV: Plazo de resolución del recurso se reduce de 90 a 60 días, y permite al Director condonar multas e intereses.

• Reclamo:

- Plazo para interponerlo se reduce de 90 a 60 días.

- Se elimina prohibición de presentar ante el TTA pruebas que no acompañaron respuesta en Citación.

- Se permite a TTA llamar a conciliación en cualquier momento (de oficio o a petición de parte).

- Se permite al Director solicitar al TTA medidas prejudiciales (prohibición de celebrar actos y contratos, o de enajenar bienes).

• Límites a la acción fiscalizadora:

El SII no podrá prescindir de antecedentes aportados por el contribuyente, a menos que ellos “ponderados en forma racional y fundada sean calificados como no fidedignos y así se declare mediante resolución fundada en base a los antecedentes de hecho y derecho tenidos a la vista”, pudiendo impugnarse esta resolución junto con la reclamación de la liquidación o giro.

El SII solo por excepción, podrá revisar períodos prescritos tratándose de revisión de remanentes del crédito fiscal IVA, utilización de pérdidas tributarias, o determinación de costos tributarios que no puedan acreditarse mediante contabilidad fidedigna, siempre que el Director Regional emita una resolución especificando en forma racional y fundada los motivos para realizar dicha revisión.

Las modificaciones a circulares, dictámenes e informes del SII darán derecho al contribuyente a solicitar devolución de los impuestos pagados en forma indebida o en exceso, a contar del ejercicio comercial en que se emitan las modificaciones, o desde la consulta al Director que motiva la modificación (no incluye los pagados durante los últimos 3 años anteriores a la fecha de la solicitud, como decía el proyecto original).

C. Artículos transitorios

• Avenimiento Judicial:
Durante dos años se establece un régimen que permite a contribuyentes que acepten pagar la totalidad del impuesto cobrado, que se les condone 100% de multas e intereses, mediante avenimiento con el SII ante el TTA respectivo.

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