Análisis

Bolivia pre­sen­ta nuevo re­gla­men­to de precios de trans­fe­ren­cia

Tax Alert Nº4

Como parte del nuevo régimen de Precios de Transferencia establecido mediante la Ley N° 549 del 21 de julio de 2014, la Administración Tributaria de Bolivia ha emitido el 30 de abril de 2015 la Resolución Normativa N°10-0008-15, que reglamenta las obligaciones formales en la materia.

Introducción del concepto de plena competencia

Las compañías vinculadas a otras, nacionales o del exterior, deberán llevar a cabo sus operaciones conforme la realidad económica y según hubiera sido efectuado entre partes independientes. Caso contrario la Administración Tributaria posee la facultad de efectuar los ajustes y/o revalorización correspondientes (Art. 45 bis).

Contribuyentes Obligados

Las obligaciones formales comenzarán a regir a partir de Septiembre de 2015 y, para cada contribuyente se determinarán conforme la materialidad del monto de operaciones con vinculadas acumuladas en un año:

Mayores a 15.000.000 bolivianos (Bs.) (aprox. USD 2.200.000): obligados a presentar Formulario Electrónico 601 Declaración Jurada Informativa y el Estudio de Precios de Transferencia.

Entre Bs. 7.500.000 y Bs. 15.000.000 (aprox. USD 1.100.000 - USD 2.200.000): obligados a presentar Formulario Electrónico 601 Declaración Jurada Informativa.

Menores a Bs. 7.500.000 (aprox. USD 1.100.000): obligados a conservar documentación para demostrar que las operaciones con vinculadas se efectuaron a precios de mercado, o que los ajustes necesarios fueron realizados.

Tanto el Estudio como Declaración Jurada F.601 deberán ser remitidos en el plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada y pago de Impuesto sobre Utilidades de las Empresas (IUE).

Estudio de Precios de Transferencia (EPT)

El EPT deberá ser elaborado en formato físico y digital, remitido vía página web del Servicio de Impuestos Nacionales de Bolivia. El mismo deberá ser elaborado en idioma español, expresado en Bs. y estar firmado por el Representante Legal del contribuyente.

Deberá contener al menos la siguiente información:

  • Índice
  • Resumen ejecutivo: datos de las partes vinculadas, operaciones efectuadas y métodos de análisis
  • Análisis funcional: antecedentes de las partes vinculadas, estructura organizacional y societaria del Grupo, actividades económicas y estrategias comerciales del contribuyente, operaciones y contratos con vinculadas, información financiera
  • Análisis económico: justificación del método de análisis seleccionado y resultados
  • Conclusión

Métodos de Precios de Transferencia

Los métodos aceptados por la Administración Tributaria serán los acogidos por la OCDE (Método Precio Comparable no Controlado, del Precio de Reventa, del Costo Adicionado, de la Distribución de Utilidades y del Margen Neto Transaccional), junto con el Método del Precio Notorio en Transacciones en Mercados Transparentes y cualquier otro cuando no resulte posible la utilización de los seis anteriores.

Ajustes y Sanciones

En el caso que el precio o valor de las operaciones entre vinculadas se encuentre fuera del rango comparable, y como consecuencia se haya visto disminuida la base imponible del IUE, el ajuste se determinará al valor equivalente al mínimo de la muestra más el valor medio de la misma.

Las sanciones por no presentación del EPT, F.601 o presentaciones fuera de plazo, con errores o información incompleta se sancionará con multas que van desde el 50% hasta el 100% de la máxima sanción establecida en el Art. 162 de la Ley N°2492 del Código Tributario.

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