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LEY N° 21.078

Transparencia del mercado del sueldo e incrementos de valor por ampliaciones del límite urbano

El día 15 de febrero fue publicada en el Diario Oficial la Ley N° 21.078 que, entre otras materias, establece un nuevo impuesto que grava la parte del mayor valor obtenido en enajenaciones de bienes raíces situados en Chile que se encuentren en zonas incluidas en un proceso de ampliación del límite urbano.

Dicho impuesto (que no será deducible como gasto pero no se afecta a la tributación del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) se aplica con independencia de la tributación que grava el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 17 N° 8 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta o de acuerdo al régimen general que resulte aplicable (modificados recientemente por las Leyes N° 20.780 y N° 20.899), y con independencia de las contribuciones de bienes raíces que afecten a las propiedades que son objeto de enajenación. 

La ley establece una entrada en vigencia de 6 meses a contar de la fecha de su publicación. 

Los principales elementos del nuevo impuesto son los siguientes: 

Hecho gravado

Enajenaciones a título oneroso de bienes raíces situados en Chile, derechos reales constituidos en ellos, o de cuotas poseídas en comunidad respecto de tales bienes, que se encuentren en zonas incluidas en un proceso de ampliación del límite urbano, y que se efectúen dentro del siguiente período: 


a) A contar de: (i) el acuerdo del concejo municipal o consejo regional, de los términos en que se procederá a diseñar un anteproyecto de plan regulador que considere una ampliación del límite urbano, o (ii) la elaboración del proyecto de plan regulador por la SEREMI correspondiente o la aprobación por el concejo municipal, según corresponda, cuyas modificaciones incluyan bienes raíces no contemplados en el literal anterior en la ampliación del límite urbano.


b) Hasta la primera enajenación que se realice después de la publicación del plan regulador que amplíe el límite urbano.


No se gravarán las enajenaciones que se realicen transcurridos 18 años contados desde (i) la fecha de publicación del plan regulador que amplíe el límite urbano, o (ii) desde el cumplimiento de un plazo de 7 años a contar de la fecha de notificación de las propuestas de modificación del límite urbano, adoptadas según acuerdo del consejo regional o concejo municipal. Esta norma no aplica en caso de enajenaciones realizadas en el marco de operaciones de leasing.

Exenciones

El impuesto no se aplica a enajenaciones en que el precio o valor asignado no exceda de 5.000 UF, considerando la suma de los precios o valores asignados a las enajenaciones dentro del año comercial respectivo.

Tasa

10%

Base imponible

Diferencia entre valor comercial final y valor comercial inicial, determinados en la forma y oportunidades establecidas en la ley, utilizándose valores comerciales de referencia tasados por el SII y el precio de enajenación acordado por las partes. Formarán parte del costo las mejoras introducidas al inmueble debidamente declaradas y la variación positiva del índice de bienes raíces rurales.

Sujeto pasivo

Propietario o poseedor del inmueble o de los derechos reales constituidos en él o de cuotas poseídas en comunidad en tales bienes, en el momento en que se verifique la enajenación del bien respectivo.

Declaración y pago

El impuesto deberá ser declarado y pagado a través de declaración anual de renta, pudiendo el SII ejercer sus facultades regulares de fiscalización (citación, liquidación y giro).

 

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