Análisis

Tax Alert – Precios de Transferencia

Nuevas obligaciones en materia de precios de transferencia – Declaraciones F°1950 y 1951

Con fecha 31 de agosto de 2020, el Servicio de Impuestos Internos publicó la Resolución Exenta N° 101, la cual establece la obligación de presentar declaraciones juradas anuales informativas de precios de transferencia denominadas “archivo maestro” y “archivo local”, modificando a su vez la Resolución Exenta N°126 de 2016.

Esta es la modificación más relevante desde la incorporación de la Normativa de Precios de Transferencia en Chile desde el año 2012.

¿Cuáles son las nuevas obligaciones?

Declaración Jurada N°1950

Comprende el Formulario N°1950 denominado “Declaración Jurada Anual Archivo Maestro” y el Anexo al Formulario N°1950 sobre Información Descriptiva de la Declaración Jurada Anual Archivo Maestro.

Están obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que reúnan al menos una de las siguientes condiciones:

  • Entidad matriz o controladora del Grupo de Empresas Multinacional (en adelante también “GEM”), que tenga residencia en Chile para los efectos tributarios, en la medida que los ingresos del conjunto de entidades que formen parte de dicho grupo en Chile y en el exterior, al 31 de diciembre del año que se informa, sea al menos, de setecientos cincuenta millones de euros (€750.000.000.-) al momento del cierre de los estados financieros consolidados.
  • Entidad que integra o pertenece al GEM, que tenga residencia en Chile para los efectos tributarios, y que haya sido designada por la entidad matriz o controladora de dicho grupo como la única sustituta de esta para efectos de presentar la Declaración Jurada “Reporte País por País” en su país de residencia tributaria, a nombre de la entidad matriz o controladora. 

La información solicitada, en líneas generales, por esta declaración, es la siguiente:

  • Información sobre las actividades del GEM.
  • Activos Intangibles del GEM.
  • Actividades Financieras del GEM.
  • Malla societaria del GEM.
  • Copia de acuerdos entre partes relacionadas del GEM y acuerdos de precios anticipados (APA).
  • Estados financieros anuales consolidados.
  • Políticas de precios de transferencia del GEM.

Declaración Jurada N°1951

Comprende el Formulario N°1951 denominado “Declaración Jurada Anual Archivo Local” y el Anexo al Formulario N°1951 sobre Información Descriptiva de la Declaración Jurada Anual Archivo Local.

Están obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que reúnan copulativamente las siguientes condiciones:

  • Pertenezcan al segmento de Grandes Empresas; de acuerdo a los criterios establecidos en la Resolución Exenta SII N° 76 del 23 de agosto de 2017;
  • Su entidad matriz o controladora del GEM haya debido presentar el Reporte País por País ante el Servicio de Impuestos Internos u otra Administración Tributaria del mundo para el año tributario respectivo; y,
  • Que en dicho año hayan realizado una o más operaciones con partes relacionadas que no tengan domicilio o residencia en Chile, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por montos superiores a CLP 200.000.000. 

La información solicitada, en líneas generales, por esta declaración, es la siguiente:

  • Descripción detallada de la actividad desarrollada y la estrategia de negocio seguida por la entidad local.
  • Descripción de las operaciones de reorganización empresarial, así como de transmisión de intangibles que se hayan producido durante el período informado.
  • Principales competidores
  • Descripción del análisis funcional y de comparabilidad realizado
  • Detalle del análisis comparabilidad, que incluye el/los métodos seleccionados, parte analizada, períodos de comparación, búsqueda y comparables seleccionados, ajustes realizados, conclusiones de los análisis.
  • Información financiera de la entidad local
  • Estructura organizacional
  • Copia de acuerdos entre la entidad local y empresas relacionadas
  • Acuerdos anticipados de precios
  • Información financiera de los comparables utilizados, en caso que aplique.

La información a ser incluida en las Declaraciones Juradas 1950 y 1951 están en línea con lo indicado en la Acción 13 del Proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios) de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).

Para ambas declaraciones, el plazo para presentar la declaración y su anexo, vencerá el último día hábil del mes de junio de cada año, plazo que podrá ser prorrogado por una sola vez, hasta por tres meses.

El incumplimiento con estas obligaciones se sancionará conforme al N° 6 del artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Por último, la Resolución modifica la Resolución Exenta 126 para que la Declaración Jurada 1937 pase a ser una declaración independiente y autónoma de la Declaración Jurada 1907.

Estamos dispuestos a atender cualquier inquietud o comentario sobre estas modificaciones u otras materias relacionadas.

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