Ideas

Reforma Tributaria

Principio de acuerdo alcanzado entre Gobierno y Senadores de oposición

6 de Noviembre de 2019

Conforme a los diversos medios de prensa y el propio Gobierno, en la noche del pasado martes 5 de noviembre, el Ministro de Hacienda Ignacio Briones habría acordado un “marco de entendimiento” con los senadores de oposición que actualmente integran la “Comisión de Hacienda” de la Cámara Alta. Las partes suscribieron un borrador de acuerdo bajo el cual el proyecto de modernización tributaria presentado por el Presidente Sebastián Piñera el 23 de agosto de 2018, contaría con los votos favorables de la oposición para su aprobación en el Senado. Se espera que el texto final del referido marco de entendimiento sea firmado este miércoles 6 de noviembre.

El acuerdo referido se enfoca principalmente en la consecución de los siguientes objetivos:

(i) Recaudar fondos públicos de manera progresiva para financiar la agenda social actualmente en discusión (aproximadamente USD$1.200 millones). 

(ii) Incentivar y dar apoyo a las pequeñas y medianas empresas (PYMES), severamente afectadas por el complejo escenario social de las últimas semanas. 

(iii) Incentivar la inversión y el crecimiento económico (pilar principal del proyecto original).

(iv) Aliviar la carga económica de los adultos mayores (en paralelo a la discusión sobre reforma del sistema de pensiones).

En este sentido, el marco de entendimiento acordado entre Hacienda y oposición implica una modificación sustantiva de los principales pilares base del proyecto de modernización tributaria originalmente presentado por el Gobierno, dando curso a un nuevo conjunto de medidas que darían forma a un nuevo sistema tributario en Chile, tales como:

1) Reintegración del sistema tributario exclusivamente para PYMES: La reintegración total del sistema tributario corporativo –mediante el cual los socios o accionistas pueden utilizar como crédito contra sus impuestos personales, la totalidad del Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa- ha sido considerada como el núcleo central del proyecto de modernización tributaria original. No obstante, el presente marco de entendimiento limita la aplicación del sistema de integración total exclusivamente a las pequeñas y medianas empresas cuyas ventas no excedan de 100.000 unidades de fomento anuales. En consecuencia, los contribuyentes actualmente sujetos al sistema de integración parcial, permanecerían en dicho régimen en caso de tener ventas superiores al límite previsto.

2) Impuesto al patrimonio sobre bienes raíces de alto valor: Creación de un impuesto al patrimonio inmobiliario sobre aquellos inmuebles habitacionales, o conjunto de inmuebles, cuyo avalúo fiscal exceda de $400 millones, cuyo gravamen tendría un carácter de “impuesto progresivo creciente”.

3) Eliminación gradual del Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA): El acuerdo propone la eliminación gradual de las devoluciones de impuestos que a la fecha reciben las empresas holding cuyas pérdidas han absorbido las utilidades percibidas desde sus filiales-que han sido previamente afectas a Impuesto de Primera Categoría-. 

Junto con el rechazo a la reintegración total para las empresas no calificables como PYME, la eliminación del PPUA constituye una de las modificaciones sustantivas más relevantes en materia tributaria, no sólo en relación al proyecto de ley originalmente presentado por el Gobierno, sino respecto del sistema tributario chileno vigente en los últimos 35 años. El PPUA usualmente representa uno de los principales focos de interés de los inversionistas extranjeros en materia tributaria al momento de estructurar sus inversiones, considerado como uno de los principales incentivos tributarios a la inversión, por lo cual su eliminación ciertamente representa una modificación sustantiva al marco jurídico y tributario chileno. No obstante, el Gobierno aún no ha confirmado su aceptación respecto a este punto. 

4) Impuestos sobre los fondos de inversión privados (FIP): El acuerdo incorpora la aplicación de impuestos sobre las ganancias de capital y utilidades de los fondos de inversión privados (FIP), incluyendo distribuciones obligatorias mínimas de dividendos y normas de transparencia de flujos para asegurar su tributación –evitando diferimientos-. Asimismo, la oposición planteó la posibilidad de evaluar la tributación de otros instrumentos de inversión pasiva en el mediano plazo.

5) Norma General Anti Elusión: Desde su vigencia en 2015, se discutió la modificación de esta norma. Incluso el Proyecto de Modernización Tributaria presentado en 2018 comprendía un nuevo alcance para esta disposición. No obstante, el acuerdo alcanzado requiere conservar la norma anti elusiva en los mismos términos comprendidos desde su creación.

6) Exclusión de un régimen especial para la repatriación de capitales: En conformidad al marco de entendimiento, se descartaría definitivamente la posibilidad de abrir un nuevo período especial dentro del cual aplicar un impuesto sustitutivo y reducido sobre los capitales (no declarados previamente) que son repatriados a Chile- tal como ocurrió en 2015, cuando se aplicó una tasa de 8% y el Fisco de Chile recaudó una suma aproximada de USD$1.500 millones.

7) Exclusión de un nuevo régimen sustitutivo del FUT: Al igual que en el caso de la eventual repatriación de capitales, el acuerdo descartaría la aplicación de un nuevo impuesto sustitutivo para el FUT que permanezca aún empozado en los registros contables de las empresas chilenas. 

8) Reincorporación de la tasa efectiva marginal máxima de Impuesto Global Complementario de 40% para el Impuesto Global Complementario: Tal como lo anunció el Presidente de la República hace dos semanas atrás, se restituiría la tasa marginal máxima de 40% (eliminada por la reforma tributaria de 2014). 

Esta medida podría constituir la aplicación de una tasa efectiva máxima de 49,45% respecto de socios o accionistas de empresas afectas al régimen semi-integrado, en la medida en que no se establezca una tasa efectiva máxima (por ejemplo, 45%). 

9) Crédito fiscal IVA a la construcción: Se mantendrá el actual límite de 65% de crédito fiscal IVA para la construcción de viviendas cuyo valor no exceda de 2.000 UF, desechando la modificación hecha por la Cámara de Diputados en la discusión del proyecto de modernización tributaria, que amplió el límite del valor a 3.000 UF.

10) Ampliación de los regímenes de depreciación y beneficios sectoriales/territoriales: Aún no se conocen los detalles de esto, pero se enuncia como incentivo a la adquisición de bienes de capital y regímenes especiales para inversiones efectuadas en determinadas regiones del país.

11) Obligación expresa de las sociedades de inversión respecto al pago de patente comercial: Se podría término a divergencias en las interpretaciones administrativas y judiciales en torno al pago de patente comercial por parte de las sociedades de inversión, estableciendo su obligatoriedad.

12) Exclusión de la flexibilización del concepto de “paraísos fiscales”: El Proyecto de Modernización Tributaria incorporaba criterios más flexibles en torno a la calificación de jurisdicciones consideradas paraísos fiscales o regímenes de baja tributación. El acuerdo excluye la incorporación de esta nueva norma en el proyecto de ley actualmente en discusión.

13) Eliminación de los beneficios tributarios de inmuebles DFL 2: Los propietarios de inmuebles que han alcanzado el límite de dos unidades DFL 2 sujetas a beneficios tributarios (en materia de Impuesto a la Renta), tributarán ordinariamente respecto de todas las rentas que provengan de otras propiedades DFL 2, eliminándose todo beneficio tributario aplicable 

14) Cambios al diseño de la Defensoría del Contribuyente (DEDECON): El acuerdo plantea perfeccionamiento de las potestades de esta institución, particularmente respecto a atribuciones y condiciones destinadas a la protección de las PYMES.

15) Régimen PYME: En materia de Impuesto a la Renta, se propondrían medidas restrictivas para que personas de altos ingresos o sociedades de inversión se beneficien de las disposiciones del régimen de tributación para las PYMES, aplicando el régimen de tributación semi-integrado sobre las utilidades que obtengan sociedades o fondos de inversión por su participación en PYMES, por concepto de dividendos o ganancias de capital.

En materia de IVA, el documento propone condicionar a las grandes empresas el uso del crédito fiscal IVA proveniente de facturas de ventas y servicios emitidas por las PYMES, al pago total y oportuno del precio u honorario correspondiente (como medida de protección de PYMES en un sentido similar a la Ley de Pago a 30 días).

Hacemos presente que, lo contenido en este comunicado está aún en revisión por lo que puede variar de lo que finalmente sea aprobado por el Congreso. Nos comprometemos a mantenerlos informados, y si tiene cualquier consulta, no dude en contactarnos.

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