Perspectivas

Efectos de la Reforma Tributaria en la legislación de Precios de Transferencia

La entrada en vigencia de la Reforma Tributaria en Chile el 1 de Enero de 2015, ha dejado al descubierto dos cambios relevantes sobre la legislación de Precios de Transferencia, los que tienen relación con el aumento en la tasa de ajuste aplicable y las jurisdicciones con regímenes fiscales preferentes.

Aumento de la Tasa de Ajuste aplicable

En caso de que un contribuyente local no cumpla con el principio de plena competencia en las transacciones llevadas a cabo con su compañía relacionada del exterior, el Servicio de Impuestos Internos (autoridad tributaria chilena) tendrá derecho de imponer una tasa de penalización del 40% (5% más que el porcentaje de penalización aplicado previo a la reforma) sobre la diferencia de ingresos resultante entre la transacción actual y la transacción a valor de mercado, más una multa de 5%. Esta modificación se encuentra enmarcada en el artículo 21 la LIR ("Ley de Impuesto a la Renta") y tendrá vigencia a partir del año 2017.

Régimen Fiscal Preferencial

La Reforma Tributaria introdujo el artículo 41H a la LIR, que establece los requisitos para considerar que un territorio o jurisdicción tiene un régimen fiscal preferencial (comúnmente llamados paraísos fiscales). Lo anterior es relevante puesto que la legislación vigente en Chile sobre Precios de Transferencia estipula que un contribuyente debe presentar la Declaración Jurada (Formulario 1907) si mantiene operaciones con empresas relacionadas establecidas en países con regímenes preferenciales.

De esta manera, a partir del 1° de enero de 2015, se considerará que un territorio o jurisdicción tiene un régimen fiscal preferencial, cuando se verifique la concurrencia de dos o más de los seis requisitos indicados a continuación, siempre que no se trate de países miembros de la OCDE:

A. Que su tasa de tributación efectiva sea inferior al 50% de la tasa establecida en el inciso 1° del artículo 58 de la LIR. (Actualmente correspondería a un 17,5%);

B. Que no se haya celebrado o no se encuentre vigente un Convenio con Chile que permita el intercambio de información para fines tributarios;

C. Que la legislación de los territorios o jurisdicciones carezca de reglas que faculten a la administración tributaria respectiva para fiscalizar los precios de transferencia, que de manera sustancial se ajusten a las recomendaciones de la OCDE, o de la Organización de Naciones Unidas (ONU);

D. Que la legislación de los territorios o jurisdicciones contengan limitaciones que prohíben a sus respectivas administraciones tributarias la solicitud de información a sus administrados y, o la disposición y entrega de esa información a terceros países;

E. Que la legislación de los territorios o jurisdicciones sea considerada como regímenes preferenciales para fines tributarios por la OCDE o por la ONU;

F. Que los territorios o jurisdicciones graven exclusivamente las rentas generadas, producidas o cuya fuente se encuentre en sus propios territorios.

 

 

Dividendos

A partir del ejercicio comercial 2014 (año tributario 2015), ya no se deberán informar las operaciones de "Dividendos o utilidades recibidas" y "Pagos de dividendos o retiro de utilidades", en la Declaración Jurada de Precios de Transferencia 1907.

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