IFRS 9新规或致银行贷款损失准备金提高50%

出版日期：2015年5月27日

• 多数银行预计信贷损失准备金将超过巴塞尔协议的要求；
• 实施预算规模在过去一年内翻倍；
• IFRS 9项目技术资源短缺成银行隐忧。

根据商业咨询机构德勤的一项最新调研结果，全球大多数银行预计，国际财务报告准则第9号（IFRS 9）对信贷风险的新规将导致贷款损失准备金提高，最高增幅可达50%。 

德勤在《国际财务报告准则全球银行调研（五）：找准方向》中指出，主要由于有关规定要求在“第二阶段”为全期预期损失作出拨备，因此，85%的银行预计，其预期信贷损失准备金金额将超出按照巴塞尔协议规定计算得出的金额。

德勤中国全国全球金融服务行业领导人白杰庭表示：“资本要求和准备金之间将会出现有趣的相互作用，并在很大程度上取决于银行监管机构对这些规定的解读，从而影响有关规定的实施方法。银行审计机构和监管机构必须不断努力，力求在新规实施后维持一贯的质量。这与德勤的调研结果一致，即五分之二的受访者表示，银行监管机构对新规解读的影响最大，三分之一的受访者则认为审计机构是关键。” 

对于银行而言，尤其是考虑到有关准则将于2018年1月1日起生效，也会对IFRS 9 项目所需的技术资源问题有所担忧。六成受访者表示，其IFRS 9项目缺乏充足的技术资源支持，其中四分之一更质疑市场上并无足够的技术以弥补不足的地方。银行还提到实施预算在不断增加，这与德勤去年的调研结果相比，相关成本总额在一年内已翻倍。 

白杰庭又指：“这对银行来说是一个重大变化，在实施方面亦存在一些挑战。银行已经表明，考虑到对业务模式和实施计划的潜在影响，有必要厘清新规的解读以及与资本要求的相互影响。鉴于相关规定实施所引发的复杂性，以及更广泛的业务压力，财务、信用、风险和信息技术等银行内部团队必须密切配合，确保这些项目能够在实施期限前及时启动。”

德勤中国全球金融服务行业审计合伙人施玛丽认为：“IFRS 9将为银行带来重大变化，它不但对贷款损失准备金构成影响，同时亦影响到金融工具与对冲会计的分类与计量。香港的银行目前正在积极评估有关规定对其业务、系统、运营以及财务业绩的影响。为确保顺利实施相关规定，信用、风险管理、信息技术与财务等不同业务与后勤单位的利益相关方必须参与其中并予以支持。”

德勤中国审计合伙人施仲辉表示：“另一方面，国内大型银行对IFRS 9持有不同的想法。根据这些银行作出的初步分析显示，目前的贷款准备金充足，足以满足IFRS 9规定的预期损失模型。大型银行更为看重寻找高效的信息技术与风险建模的解决方案，对于有关规定对其财务带来的潜在影响则忧虑不大。IFRS 9将于何时及如何被纳入中国通用会计准则（PRC GAAP）尚属未知，也对新规的实施增添了一些不明朗的因素。”

关于本次调研

德勤调研参照了分布在欧洲、中东和非洲、亚太地区以及美洲地区的59家银行之意见（其中42家按照 IFRS 编制财务报告）。响应调研的包括金融稳定委员会认定的30家全球系统重要性金融机构中的17家，当中包括12家按照 IFRS 编制财务报告的全球系统重要性金融机构（按IFRS编制财务报告的全球系统重要性金融机构合共有18家）。