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德勤创新数字化服务之租赁会计核算平台

2019年1月1日起,IFRS 16/ASC 842租赁新准则开始生效。同时,我国财政部已于2018年12月修订发布了《企业会计准则第21号—租赁》,要求在境内上市的企业以及其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起实施新租赁准则。在生效之前,企业将需要收集大量有关其租赁的额外信息,并做出新的估算和计量,实现系统化的租赁管理以应对新准则影响。

德勤创新、数字化及研发中心团队通过对准则的专业判断和企业刚性需求,采用最新技术研发了“一体化”租赁会计平台(Lease Accounting Platform, LAP),从财务、业务、政策合规和系统规划落地四个维度提供业务咨询和技术支持,帮助企业更好的应对新租赁准则的挑战。

德勤LAP租赁会计平台是面向有租赁业务的企业,从评估新租赁准则对企业业务影响的前期分析调研到基于新租赁准则(IFRS 16/CAS 21/ASC 842)的系统规划及平台落地,自动化梳理企业租赁合同信息并集成ERP总账系统,帮助企业承租人的资产负债表更加透明化,应对企业合规管理、识别租赁资产,同时、生成满足审计的披露报表为公司高管提供是“租”还是“买”决策的一套数字化解决方案。


德勤租赁会计平台(Lease  Accounting Platform,LAP )
-- IFRS 16/ASC 842/CAS 21解决方案

德勤租赁会计平台(LAP)涵盖了新租赁准则要求下承租人租赁识别与核算变化的相关处理,包括:租赁合同自动化识别和管理、租赁核算管理、会计核算计量引擎及其他基础信息管理功能,同时支持出具各种统计分析、影响评估、预测数据分析报表。

租赁合同信息自动化识别管理

针对存量合同较多的企业,LAP支持通过OCR、NLP和RPA等新技术结合自动化合同流程引擎与企业合同、采购或发票等系统集成,提供初始化数据和批量合同导入处理等相关支持服务,帮助企业自动化管理租赁合同。对于合同数量不多的企业,LAP也可以通过手工填写并上传租赁物件模板的方式,管理租赁物件信息,全面覆盖各类租赁企业需求。

存量合同过渡方案,解决数据迁移问题

新租赁准则允许企业根据自身披露要求,选择完全追溯法或简化追溯法对存量合同进行过渡处理。为此,LAP 提供 2A、2B的过渡方案可供企业自行选择,来帮助企业解决存量合同难梳理的问题。完全追溯法“2A”需要记录租赁物件的历史付款额信息,使用权资产追溯到租赁开始日计量资产现值,再按照直线法计计提折旧;简化追溯法“2B”,不需要历史租赁付款额,仅对2019年1月1日及之后使用权资产和租赁负债进行会计计量,折旧费用偏高,实施成本低。

示例:

INTRO:2A 和2B数据转换方法的差别介绍

 

数据转换方法

租赁开始日

2A

2B

201X年X月

xxx

 

 

 

2019年1月

xxx

xxx

xxx

xxx

2019年2月

xxx

xxx

xxx

xxx

2019年X月

xxx

xxx

xxx

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xxx

xxx

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资产

负债

资产

负债

转换方法比较

资产:从租赁开始日Day1及之后的属于资产的支付金额进行现值计算,然后从Day 1开始按直线法计提折旧得出2019年1月1日切换时的资产净值

资产:仅将2019年1月1日及之后的属于资产的支付金额进行现值计算,然后从2019年1月1日开始按直线法计提折旧

负债:仅将2019年1月1日及之后的属于负债的支付金额进行现值计算,然后进行还本付息

负债:仅将2019年1月1日及之后的属于负债的支付金额进行现值计算,然后进行还本付息

 

涵盖全部租赁场景,分解计算逻辑

根据新租赁准则要求,LAP设计涵盖了准则要求的所有租赁业务场景,包括租赁物件新增、租赁要素变更、租赁期缩短、提前终止、部分终止、会计估计调整、实际付款支付和租赁物件豁免,结合与之相应的会计核算引擎可满足企业不同业务场景的需求,帮助企业对租赁物件的使用权资产和租赁负债进行初始计量和后续计量。

跨职能角色权限, 满足内控提高数据质量

为应对新租赁准则要求,企业首先要考虑的是从现有的组织架构中获取跨职能的专业人员,融合到企业的租赁会计团队中,明确职责权限,固化流程并可追溯。LAP针对从租赁合同管理到物件生成最后生成报表和预测等各个环节设置5大角色权限体系,包括:操作人员,检查人员,复核人员,财务高层和系统管理人员等审批流程,满足内控要求的同时,也提高了数据质量和可理解性,有效规避风险提高整体业务效率。

多维度配置,提高数据更新效率

LAP设计多维系统数据配置功能,实时调整管理折现率、汇率等因子变化以提高会计核算的自动化和准确性。包括租赁期间管理、外币汇率管理、借款利率配置、税率配置、主数据配置等,通过设置不同的配置模块提高数据更新和会计核算引擎的效率。

列报披露、统计分析、租赁预测,解决是“买”还是“租”

LAP系统拥有自动化系统流程,产出还本付息表、折旧卡片、使用权资产卡片、会计分录和现金流量表等以满足新租赁准则对财务合规性的要求,提供各种统计分析和租赁预测、新旧准则对比,以满足企业管理者对于租赁期初的影响评估以及租前租后对于公司未来租赁业务预测的影响,帮助企业管理层做出利益最大化的租赁决策。

LAP新租赁准则研究团队积累了大量企业租赁实务解决方案的实战经验不断完善产品功能和企业诉求,获得了客户的一致好评,以下是我们期望与您分享的相关客户案例。

案例研究——基本情况

案例1:适用ASC 842租赁准则

基本情况

该公司是国内领先的一家英语教育机构,目前在全国多个城市建立百家教学中心。在全国各地都有房屋租赁业务,租赁合同变更情况多,合同数量超过200多份。作为在纳斯达克上市的公司,该公司执行ASC 842租赁准则。

重点方案

存量合同过渡方案

研究团队根据用户适用ASC 842准则的要求,分析存量合同的历史数据,最终采用简单追溯法作为存量合同过渡方案。

在系统上线期初,涉及对存量合同进行梳理的工作。实务操作上,期初调整数额需要将现存账上的资产逐笔对应到存量合同。简单追溯法则通过对2019年1月1号的租赁负债和使用权资产的会计计量,避免了存量合同的期初调整额的难题。

新增/租赁要素变更/提前终止流程

在租赁物件的新增、租赁要素变更、提前终止等场景下,设置不同的审批流程,满足内控要求的同时,也提高了数据质量和数据准确性。

ASC 842自动核算

为了贴合租赁准则要求,并满足企业对租金精细化管理的要求,租赁物件的还本付息和折旧按月折算,设置多种支付方式例如有保底固定租金、无保底固定租金、按用量计费租金(水电费)、余值保证金、免租、终止租赁罚金等,付款周期有年,半年,季度,双月,月等,方便用户更精确的计量。

案例2:多法人实体、适用IFRS 16租赁准则

基本情况

该集团作为大中华区高级时装品牌管理集团,专注于供应链服务、品牌管理、分销及零售业务。旗下运营众多国际品牌,同时拥有多法人实体包括内地和香港等法人,该集团有多门店租赁业务,租赁合同数量超过200多份,执行IFRS 16租赁准则。

重点方案

存量与新增合同数据治理

研究团队根据用户适用IFRS 16准则的要求,分析存量合同的历史数据,最终采用简单追溯法作为存量合同过渡方案。

合同梳理录入系统手工模版是耗时最久的一项工作,项目中共收集两次合同,针对2019年1月1号前的历史合同,通过下发Excel模板收集,让用户自己先进行填写,研究团队帮助用户上传,检查数据的准确性。第二次针对2019年1月1号后,用户整理了新增的租赁合同以及年初做提前终止的合同。

多账套核算

系统多账套支持集团下属的多法人实体组织并与集团核算系统保持一致,可支持集团建立多会计期间的不同账套,区分管理不同法人实体下对应不同账套下租赁业务的管理。该经营多家奢侈品牌的集团用户拥有两家内地法人实体和两家香港法人实体,其中两家法人实体隶属于同一家母公司,系统在Excel模板设置的关联方标识,为该用户导出关联方数据,方便用户做合并报表的会计核算。

案例3:根据按营业额比例提成租金与固定租金大小来判断租赁金额、适用IFRS 16租赁准则

基本情况

该公司以儿童及其家庭为对象提供室内娱乐服务。目前在中国拥有三大室内儿童游乐园品牌。在全国范围内开设几百家店铺。该集团有多门店租赁业务,租赁合同数量超过200份,根据营业额比例提成租金与固定租金的大小来判断合同的租金,核算困难。该集团适用于IFRS 16租赁准则进行披露。

重点方案

复杂租金场景分析及方案制定

对于门店租赁来说,租金的计算模型复杂多变,是IFRS 16租赁核算的难点。针对按营业额比例提成租金与固定租金的大小来录入支付租金,提出先录入对应期间的固定金额的建议,再按合同条例实际执行的情况,通过实际营业额收入与固定租金的差额调整计入当期损益,记录实际的会计凭证。

多种支付情况分析及方案制定

门店租赁的实际支付场景也相对复杂,在实务中存在比计划支付提早/延期支付;多付或少付的情况也是经常发生。对各种支付情况的认定和账务处理,系统设置的实际付款额调整,计算与付款计划的差额部分进入损益,实现支付自动化和精确化。

德勤熟知多租赁准则和国内企业实际情况,能够高效的评估新准则带来的影响,已经为大中小企业提供了IFRS 16/ASC 842/CAS 21实施咨询服务,集审计、咨询、税务、风险咨询、财务咨询全方位综合服务能力。德勤LAP“一体化”租赁会计平台将传统咨询服务中会计专业的长期沉淀融于技术资产的创新式解决方案,能够从根本上解决企业对多准则落地的诉求,形成可持续性的发展模式,将给企业带来巨大影响效益。

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