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全球化领航: 一带一路上的这颗南洋明珠,你了解多少?

 

德勤马来西亚近日发布最新版《2019年马来西亚税收和投资指南》,为正在考虑在马来西亚开展业务的投资者介绍了马来西亚税务体系,简要总结了相关法律的变化以及税收优惠政策。

2019年5月31日,中国与马来西亚迎来了两国建交45周年纪念日。作为第一个与中国建交的东盟国家,马来西亚与中国一直以来保持着稳定并持续增长的双边贸易关系,加之其蕴藏丰富自然资源、扼守马六甲海运要道、配套发达的基础设施和健全的西方法律制度,近年来马来西亚已被许多中国投资者列为进军东南亚市场的优选投资目的地之一。

投资环境

中国与马来西亚保持着长期而友好的邦交关系和贸易往来。人口构成方面,定居马来西亚的华裔已达700万人,占所有定居东南亚地区华人的14%。这不但确保了精通中文的优秀人才数量充足,而且有利于中国投资者更好地了解把控当地市场的行情与偏好。

法律方面,马来西亚沿用了完善的英联邦法律系统。作为世界知识产权组织(WIPO)的成员之一,马来西亚的知识产权保护及相关法律符合国际标准,能为国内外投资者提供切实可靠的保护。

贸易方面,中国是马来西亚自2009年起连续10年最大的贸易伙伴,根据马来西亚对外贸易发展机构的数据,两国的双边贸易额在2018年已达3,138亿令吉(约合人民币5106亿元)。同时,在“一带一路”的大格局下,越来越多的中国投资者谋划“走出去”战略,积极进行海外市场的布局,中国也成为了马来西亚在2018年最大的外商直接投资来源国。马来西亚投资发展局显示,中国投资商获批的制造业投资额达到197亿令吉(约合人民币325亿元),占该年总获批外商投资大约34%。在2019年4月的“一带一路”国际合作高峰论坛上,马来西亚希望联盟名誉主席、马来西亚政府首相敦马哈迪已表示对中国“一带一路”计划的全力支持,旨在通过“一带一路”中共商的模式促进各国的贸易活动、共同合作及国家发展。

基础设施领域

在东南亚诸国中,马来西亚占据区域地图的中心交汇点,交通运输四通八达且方式多样,这有利于其成为海陆空枢纽,促进亚洲范围内以及东西方国家之间的贸易活动。马来西亚空运网络密布,公路网络成熟发达。马来西亚在马来半岛东部及马六甲海峡处都拥有漫长的海岸线,港口数量众多,镇守着沟通太平洋与印度洋的十字路口,海运蓬勃发展。

马来西亚期待扮演“一带一路”上的贸易枢纽角色。中马合作的“一带一路”重要基建项目能大幅缩短马来西亚东西部之间的车程时间与货运成本,推进城市基础设施的综合化发展;这些“一带一路”重要基建项目更能借助马来西亚国外之力拉动其东海岸及其他国内地图诸多产业的发展与经济增长、实现服务产业与港口的联动,突出“一带一路”所强调的共商共建共享理念,最终扩大中马之间的互利共赢。

投资热点行业

马来西亚是石油和天然气,电子和电器产品的生产国和出口国。前者中,液化天然气是马来西亚在2018年主要出口中国的商品之一。后者占据马来西亚制造货物总出口价值的47%,且是中马双边贸易中一大主要的商品类型。此外,伊斯兰金融也日趋进入重要地位。2006年马来西亚政府提出的马来西亚国际伊斯兰金融中心的计划奠定了马来西亚在此领域的战略地位。除此之外,优惠领域还包括制造业、酒店、旅游业、金属产品、专业机械设备等。

投资税务优惠

在马来西亚开设公司主要使用公司所得税、不动产利得税和销售与服务税。


马来西亚企业税简介

企业所得税税率

24%

分支机构税税率

24%

资本利得税税率

 

5%/10%*-30% (不动产 ); 0% (其他财产)

*自2019年1月1日起生效

双重税收减免

转让定价规则

资本弱化规则

从2018年1月1日起被废除。从2019年1月1日起被收益剥离法则(Earning Stripping Rules)代替。

纳税年度

财政年度

企业所得税申报日期

会计期间结束后的7个月内

预扣税

- 股息

- 利息

- 特许权使用费

- 技术服务或安装/运营服务

- 动产租金

- 公众艺人

- 分支机构利润汇出税

 

0%

0%/15%

10%

10% (离岸服务除外)

10%

15%

资本税

印花税

 

股份转让文书:0.3%

财产转让:1%-3%/4%*

*自2019年1月1日起生效

消费税

自2018年9月1日起,消费税已被废除,并由销售税和服务税取代

销售税和服务税

销售税:5%或10%

服务税:6%

(自2018年9月1日起生效)

进口税

0% - 30%

*以上简介非详尽无遗,仅供参考

为了进一步吸引外资流入从而刺激本国经济发展,马来西亚政府制定了一系列以税务减免为表现形式的鼓励外商投资政策,主要分为直接与间接税务优惠两种。直接税务优惠给予全部或部分的所得税豁免,间接税务优惠则包含进口税或销售税的豁免。税务优惠具体包含新兴工业地位、投资税收减免、再投资减免、加速资本补贴、双倍扣税等:

  • 新兴工业地位(Pioneer Status) – 获得“新型工业地位”的企业,其法定收入获得70%或100%的所得税豁免,为期5或10年(取决于投资领域、产品、地点等);
  • 投资税收减免(Investment Tax Allowance) – 获得投资税收减免的企业享受为期5或10年内所发生的合格资本支出获得60%或100%的额外资本减免,以抵扣70%或100%的法定收入(取决于投资领域、产品、地点等);
  • 再投资减免(Reinvestment Allowance) – 获得再投资减免的企业享受15年内所发生的合格资本支出获得60%的额外资本减免,以抵扣70%的法定收入(仅限于进行合格项目*并运营至少36个月的制造商)

*合格项目包括扩充产能、进行自动化、现代化或产品多样化

可享受在税务方面的广泛优惠的行业包括制造业、信息技术服务、生物技术、伊斯兰金融、节能和环保等。

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