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复工过渡期内审工作的应对举措
目前，疫情的影响仍在持续，很多企业及部门已陆续开始复工复产，如部分企业采用了远程办公的模式，然而内部审计的很多工作还不能达到完全“复工”状态。
内部审计团队的工作通常与“出差”“现场抽样”“现场沟通”等词语绑定，面对当前疫情防范的要求，各审计团队开展现场审计工作已经受到不同程度的影响，内部审计工作也面临疫情带来的诸多挑战：
疫情给内部审计工作带来的挑战
我们的内部审计年度计划会受到哪些影响？
很多企业已经制定完成年度审计计划，甚至已经开展了部分年度审计工作，由于目前延迟复工、远程办公等情况，年度计划无疑会受到影响，面临着重新评估及调整的压力，例如我们需要重新评估：
- 年度整体工作会受到什么程度的影响
- 审计资源将如何重新分配以适应新的形势
- 可以采用哪些新的审计方法来应对疫情的影响
内部审计部门正在开展的项目将如何执行？
部门审计项目可能被中断，项目经理将面临对自身项目时间、资源进行重新组织，协调与评估的考验，例如：
- 现场审查、取证工作受到较大的阻碍
- 审计资源不能如期到位
- 与被审单位的沟通效率低
疫情会给未来的审计模式带来什么样的变化？
- 经历此次疫情的考验，对于未来的审计战略规划、工作模式、技术应用等方面将会产生什么影响：
- 未来非现场审计是否可以发挥更大的作用
- 智能审计工具会带来哪些改变
- 如何构建敏捷的、智能化的审计体系
基于之前风险管理及内部审计的经验，以及对于内部审计发展趋势的洞察，我们建议企业在疫情下可以关注如下的举措：
（一）及时开展对审计工作影响的评估
审计团队应及时、充分评估此次疫情对内部审计的影响范围、持续程度，评估内容可以包括并不限于：
- 识别哪些审计工作可以通过非现场、数据审计的方式进行
- 识别哪些工作可以适当延期
- 判断被审计单位对审计工作的影响程度
- 常规的审计方式是否可以照常开展
- 是否需要采用新的审计工具或模式降低疫情影响
（二）制定疫情应对计划
基于疫情对审计工作影响的评估，制定短期及长期的疫情应对计划，并及时通知相关团队计划的变动及安排。
短期计划包括：
- 短期项目的资源的调配
- 项目工作的优先级调整
- 办公方式变化
- 采用在线沟通工具
长期计划包括：
- 年度审计计划的调整
- 引入创新的审计技术和方法
- 内审战略规划
（三）积极发挥内审部门对企业疫情防控支撑作用
疫情当下，内部审计应当充分发挥咨询与服务的职能作用，为疫情防控相关工作的优质高效开展提供指引，帮助组织完善相关内控，提质增效；同时深入分析研究疫情带来的各种风险和挑战，帮助组织及时做出相应调整，提出风险应对预案，努力渡过难关。
（四）采用数字化审计的手段
数字化审计手段是一种依托大数据和人工智能技术的发展而产生的一种新的审计模式，利用该手段可减少对于现场工作的依赖性，提升审计效能，灵活应对突发状况的影响；同时减轻审计与被审计单位现场工作的压力，提升审计效能及审计体验。
近期可以考虑采取的数字化审计手段包括：
- 采用数据分析技术替代部分现场审计工作
- 采用远程沟通方式沟通、确认审计发现
- 利用审计机器人代替人工操作，远程执行如现场抽样、数据收集等现场重复性工作
- 利用智能自动化技术开展质量复核工作等
对于未来而言，可以此次数据审计的经验作为借鉴，考虑建立基于数据的审计体系，打造非现场审计工作模式，实现持续审计、远程审计，面对突发重大风险事件时可以更好的抵御风险。
（五）采用线上作业模式
由于疫情防控的需要，需尽量减少人员聚集，常规的项目组集中办公、入驻现场的方式受到限制。可通过审计管理系统支撑审计项目作业及管理，将审计作业底稿及作业流程线上化的方式开展审计工作。利用审计管理系统可以减少线下资料的收集、打印、传递、审阅等，提高审计工作效率，且系统控制的方式可以使作业流程更加规范化。
（六）灵活调整工作安排
疫情期间在无法开展现场工作情况下，可以将年度的培训会、交流会等可远程举办的活动提前安排，有效地利用当前时间；同时鼓励内部审计人员积极学习专业知识及技能，提升专业素养；另外，还可以利用这段时间针对新的业务模式、新技术的引入等话题进行讨论研究。
（七）加强对重大风险事件应对的关注
面对此次突发疫情带来的巨大影响，公司层面及各业务、财务、人力资源等部门也都采取了个性化的应对策略。针对疫情期间企业整体及各部门的风险应对情况，内部审计部门可以通过全面的后评估及总结，从应对策略的制定的及时性、有效性，策略与执行的差距分析等方面，对本次风险应对全貌的进行洞察和复盘，并可考虑在今后的审计工作中，适当将重大风险应对能力纳入审计重点关注范围，如在企业针对业务连续性的管理方面加以重点关注。
（八）关注新模式下的新风险
此次疫情期间，很多企业采取了远程办公、远程协作的工作方式，也有部分企业尝试了线上线下业务融合的业务模式。随着这些新办公模式、业务模式的应用规模不断扩大，内部审计部门也应关注到对新模式下的随之而来的新风险，针对潜在的风险漏洞进行风险的识别和分析，并协助业务部门制定风险应对计划。比如对于临时采用的远程办公方式，评估其是否制定了相应的安全策略，以保证企业的数据安全、信息安全红线。
如何更好管理疫情对内部审计工作的影响，审计团队需考虑并采取多方面的应对措施，包括对于近期工作的影响评估、对年度计划的影响、内审工作的重新组织、采用创新工作方式和技术，同时思考未来内审工作模式的转变，切实履行好企业第三道防线的职能，助力企业共克时艰，打赢疫情防控战。
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