IFRS 17实施宝典之五：子账系统

1. 子账功能的成功实现是后续报表生成的基础

子账系统作为IFRS 17新保险合同准则实施落地的关键支持系统，接收数据平台的实际现金流和预期现金流来将数据进行计量，并针对计量的结果匹配对应的会计情景生成会计凭证，最终汇总到总账系统生成符合准则要求的财务报告。结合业务需求，子账系统功能大致分为计量功能和会计引擎功能。

（1）计量功能

读取底层数据，根据所需的颗粒度对数据进行汇总，根据计量算法公式配置，以及精算假设及参数，进行IFRS 17相关计量。计量结果数据分别为计量平台内部报表和分析需求输出。具体为：数据输入、数据准备、核心计算、计量输出。

来源：德勤管理咨询

（2）会计引擎功能

计量结果在入账前需转换为会计分录，通常在会计引擎下处理。经计量引擎计算得出的CSM（合同服务保证金）结果将输出到子账会计引擎系统，并且生成相应的会计分录，再上载至总账系统。

子账系统反映IFRS 17带来的重大变化，其变化影响多个业务事件、多个场景、多个会计事件，并取决于计量方法，如：计量模型的使用、初始和后续计量、亏损成分的确认和转回等。此外，会计事件的颗粒度也受计量层级影响，如：合同服务保证金在保单组层级计算。

2. 子账系统实施方案多样，建议保险公司按自身实际情况选择

目前保险行业内子账系统实施方案，含采购子账系统全部功能、采购子账系统部分功能、以及自开发全部子账系统功能。子账系统实施方案的选择主要是根据市场产品（功能）的成熟度、客户现状及内部需求（如系统、数据、系统技术及业务人员配备等）等。

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3. 子账系统选型POC方案设计

子账系统选型阶段，由于业务流程比较复杂，并非单一的功能性演示就能覆盖实际的业务需求，这时候需要事先划定一个小范围的实验对象（能代表业务逻辑的复杂性、典型性），通过小范围的项目导入与实施，从实际业务的实践到战略意图的实现，来验证系统方案是否能满足IFRS 17新保险合同准则实现与用户的实际需求，从而作出更客观更准确的判断。为此，我们初步建议系统选型过程如下：

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