欧盟发布碳边境调节机制过渡期实施细则

8月17日，欧盟正式公布了碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，简称“CBAM”）过渡期实施细则（Implementing Regulation）。欧盟CBAM法案（Regulation [EU] 2023/956）自今年5月17日生效后，2023年10月起将进入CBAM法案过渡期。上述实施细则的公布对过渡期内的有关执行事项作出明确，受CBAM影响的相关企业有必要了解实施细则的具体内容，及早拟定应对之策并付诸实施。

法规背景

作为欧盟“绿色新政”（“Green Deal”）的重要组成部分，俗称“碳关税”的CBAM要求相关商品的欧盟进口商根据商品隐含的碳排放量购买CBAM证书，从而起到防止碳泄露的目的。CBAM法案的过渡期从2023年10月开始至2025年末结束，2026年起进入实质性实施阶段。在过渡期内，有关商品的进口商虽然不需要实际购买CBAM证书，但仍须履行有关的申报义务。首批纳入CBAM适用范围的商品包括钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢共六类。

为了配合法案的实施，欧盟于今年6月中旬至7月中旬对过渡期实施细则草稿进行了公开征求意见。在征求意见阶段，欧盟共收集到来自各国家和地区的有效意见187条，部分国内企业也通过协会或以自身名义递交了意见。在上述工作基础上，由欧盟各成员国代表组成的CBAM委员会最终审议通过了实施细则并对外公布。

法规概述

过渡期实施细则主要由正文和附件两大部分组成。其中，正文包含5大章节，共40个条款，主要涉及过渡期内申报进口人的权利和义务、CBAM申报的管理规定、罚则、CBAM申报系统的相关技术架构等。而附件部分相对更为复杂，共由9份附件组成，详细规定了比如CBAM申报的报告格式、CBAM适用商品的生产路径和相关定义、相关碳排放数据的计算和取数方法（包含61个具体的计算公式）、出口生产商与申报人沟通申报数据的建议格式、计算直接排放的碳排放因子等。

在过渡期内，虽然申报进口人并不需要就进口商品隐含的碳排放量实际购买CBAM证书，但仍然需要按季履行有关的申报义务，即申报进口人需要在每个季度结束后的一个月内提交该季度的CBAM报告，申报包括该季度进口CBAM适用商品所隐含的碳排放量等在内的一系列详细数据。按此要求，CBAM法案生效后的首次申报截止期为2024年1月31日，有关的申报进口人应在此截止期之前完成对2023年第四季度进口商品的CBAM申报。对于未能履行CBAM申报义务的进口人，将处每吨未申报碳排放量10 - 50欧元的罚款。

值得一提的是，为了使申报进口人以及出口生产商能够熟悉CBAM的相关申报规则，欧盟在实施细则的基础上制定并发布了分别针对申报进口人和出口生产商的有关操作指引 。

预计欧盟将于近期推出CBAM过渡期登记平台 (“CBAM Transitional Registry”)，该平台将用于过渡期内的CBAM申报及其管理、信息收集。过渡期内，欧盟委员会还将向欧盟理事会和欧洲议会提交CBAM运行的评估报告，并依据情况对CBAM相关制度作出调整。

CBAM带来的挑战

普遍预期未来适用CBAM的商品品类将逐步扩围。随着越来越多的产品被纳入CBAM适用范围，出口至欧盟的商品成本有可能上升，CBAM的影响将不断放大。

随着过渡期内CBAM申报工作的进展，欧盟将持续动态调整相应的政策。例如，间接排放可能也会逐步纳入考虑范围，作为计算应购买CBAM证书的碳排放量基础。

虽然欧盟已尽力明确有关执行规则，并给予申报人一定容错度，但作为一项全球首创的制度，相关规则仍较为复杂。以过渡期的申报进口人和出口生产商的有关操作指引为例，两者共计三百多页，对于不熟悉CBAM的企业而言，学习、消化相关知识需要花费一定时间。

全球其他主要国家和经济体有望跟进制定本国的“碳关税”，在全球范围内形成“绿色贸易壁垒”，对中国企业的出口业务带来挑战。 

在微观层面，CBAM法案的实施无疑将对有关进出口企业带来诸多合规难点，这些问题包括但不限于：

• 如何选择合适的申报注册方式？
• 如何准确计算填报相关数据？
• 如何与主管机关建立良性沟通，妥善处理主管机关质询？
• 如何在流程中增强内控管理，以便应对后续核查和降低违规风险？
• 如何保持流程和系统的敏捷性，以适应后续可能的政策变化？
• 如何通过数字化手段，实现碳排放数据的计算、收集、申报和存储的自动化？

应对建议 

  周密计划

受影响企业应以CBAM为抓手，围绕企业的低碳发展，从管理制度、体系、流程，人员能力建设以及数字化等维度，全面规划未来3 – 5年的“碳关税”应对策略。

  小步快跑 

建议相关企业在过渡期内，按阶段逐步开展以下具体工作： 

摸清家底，完成“两个分析”——通过“碳盘查”对产品和供应链进行分析，分阶段明确CBAM对企业产品的实际影响；鉴于CBAM的申报需要协同企业内多部门参与，因此除产品层面以外，企业还需要从公司运营层面开展影响分析。 

完成申报前数据准备——根据企业的实际情况，制定首次申报策略，并实施相应的申报前数据准备工作，确保在平衡企业资源供给的情况下能够同时满足欧盟的CBAM申报要求。

实施动态监控与调整——在过渡期内，根据申报中出现的企业痛点和难点，识别原因并持续修正，优化数据流程，结合企业能力设计、完善相应的数字化系统。 

提升人员能力，完善管理体系流程——企业需要建立并提升相应的人员能力，随着申报经验的积累、流程的优化、数字化系统的完善，逐步形成成熟的工作流程，使CBAM管理成为公司运营体系的有机组成部分。

作者：

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