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上海发布提信心扩需求稳增长促发展行动方案 —— 全面落实各项税费优惠政策
税务快讯
发布日期：2023年2月8日
近日，上海市政府发布《上海市提信心扩需求稳增长促发展行动方案》（以下简称《行动方案》），聚焦以更大力度助力企业发展，以更实举措扩大需求强化供给，以更高水平夯实支撑保障三方面，共推出十项行动32条政策措施。德勤将对《行动方案》进行系列解读，助力企业抢抓经济复苏的窗口和先机，实现高质量发展。本期为系列解读第一期，重点介绍上海全面落实税费优惠政策的行动。
在助企纾困方面，《行动方案》将“全面落实各项税费优惠政策”作为第一项重要举措，具体包括：
增值税小规模纳税人减免增值税
根据财政部和国家税务总局今年1月9日的《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）：
- 自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
- 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
从疫情伊始，国家财税部门即持续发布了一系列增值税小规模纳税 人减免增值税政策。在税制上，小规模纳税人不适用进项税抵扣销项税的一般计税方法， 因此也无法享受进项税加计抵减、留抵退税等适用于一般纳税人的增值税便利政策。 对小规模纳税人销项税的直接减免则可以有效降低小规模纳税人的增值税税负。
按月全额退还增值税增量留抵税额
《行动方案》明确，按照国家有关政策要求，对符合条件的制造业、批发零售业等行业企业，继续按月全额退还增值税增量留抵税额。
财政部和国家税务总局于2022年陆续扩大按月全额退还增量留抵税额政策的行业适用范围。截至目前，按月全额退还增量留抵税额政策的适用行业已经包括：
- 制造业
- 批发和零售业
- 科学研究和技术服务业
- 农、林、牧、渔业
- 电力、热力、燃气及水生产和供应业
- 住宿和餐饮业
- 软件和信息技术服务业
- 居民服务、修理和其他服务业
- 生态保护和环境治理业
- 教育
- 交通运输、仓储和邮政业
- 卫生和社会工作
- 文化、体育和娱乐业
上海政府要求全面落实按月全额留抵退税政策，将充分保障制造业、 批发零售等行业实际享受增值税留抵退税政策红利，有助于改善企业资金流， 刺激相关企业尽快实现复苏。
与此同时，我们注意到打击骗取留抵退税违法犯罪已经成为财税部门的常态化工作重点之一。 在国内多地报道的数起骗取留抵退税案件中，相关违法纳税人均受到了较为严厉的处罚。 基于以上，我们建议有关企业在申请留抵退税时，应提前防范相关的违规风险，对销项税额、 进项税额和留抵税额计算的准确性以及进项发票等支持凭证的真实性和完整性等进行必要的内部审核。
与此同时，我们注意到打击骗取留抵退税违法犯罪已经成为财税部门的常态化工作重点之一。 在国内多地报道的数起骗取留抵退税案件中，相关违法纳税人均受到了较为严厉的处罚。 基于以上，我们建议有关企业在申请留抵退税时，应提前防范相关的违规风险，对销项税额、 进项税额和留抵税额计算的准确性以及进项发票等支持凭证的真实性和完整性等进行必要的内部审核。
新能源汽车免征车辆购置税
根据财政部、国家税务总局、工业和信息化部2022年9月18日的《关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2022年第27号），对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内并已列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，免征车辆购置税。其中，购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
值得注意的是，除了上述新能源汽车免征车辆购置税以外， 在《行动方案》的大宗消费促进措施中，还提及了新能源车置换补贴的延续实施， 即2023年6月30日前个人消费者报废或转出名下在上海市注册登记且符合相关标准的小客车， 并购买纯电动汽车的，给予每辆车10000元的财政补贴。 上述举措配合目前仍然有效的上海市新能源汽车专用牌照额度免费发放政策， 将持续鼓励有关新能源汽车的购买消费。
小微企业等“六税两费”减免政策
《行动方案》明确，自2023年1月1日至2024年12月31日，继续按照50%幅度减免增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。
上述政策系基于财政部和国家税务总局2022年3月1日的《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）授权制定。其中，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
中小型市场主体是经济活力的重要来源，也是受疫情影响以来国家助企纾困的重点对象。上海市政府根据国家政策，在未来两年继续减免小微企业“六税两费”将为这类企业进一步提供“休养生息”的空间，更好地助力其在疫情后恢复元气。
我们将持续关注《行动方案》发布后上海市全面落实税费优惠政策的动向，并及时与您分享相关资讯，协助评估政策影响。
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