2020/21 香港特别行政区财政预算案

赤字预算体恤民情但不失审慎

香港特别行政区（香港特区）财政司司长陈茂波先生于今天发表2020-21年度财政预算案。此乃陈司长就任以来第四份财政预算案。

在社会事件持续、中美贸易摩擦以及新型冠状病毒疫情等不利因素影响下，司长宣布2019-20 财政年度录得自2003-04年度以来首个财政赤字。2019-20年度的财政赤字为378亿港元，逊于2018-19年度的587亿港元盈余，主要由于政府推出逆周期支持措施，以及经济转弱导致税收和土地收入减少。

过去数月，司长已经推出了四轮纾困措施。

在2020-21年度财政预算案中，司长宣布了一系列措施，从而在这艰难时刻"撑企业、保就业、振经济、纾民困"。具体而言，本年度财政预算案旨在维持香港金融稳定和公共财政稳健，以便香港的社会和经济可持续发展。尽管如此，今年推出的税务措施为数不多。

有关财政预算案提出的措施概要，请参阅我们的《税务快讯 –2020-21香港财政预算案税务措施概要》。本文重点分析 2020-21年度财政预算案与税务相关的建议。

主要税务相关措施

针对个人的一次性纾困措施

陈司长建议宽减2019/20课税年度100%的薪俸税及个人入息课税，上限为20,000港元。此外，政府将推出一次性特别措施，向18岁或以上的香港永久性居民发放10,000港元。财政预算案也推出其他民生及社会福利措施，以减轻不同社群的财政负担。这些措施有助减轻市民的税务负担，纾缓急切的经济需要，德勤对此表示欢迎。 

针对企业的一次性纾困措施

财政预算案建议宽减2019/20课税年度100%的利得税，上限为20,000港元，以减轻利得税纳税人的负担。在这充满挑战的环境下，此措施有助减轻企业的税务负担，德勤对此表示欢迎。

证券市场

预算案建议宽免在港上市交易所买卖基金（即ETF）的市场庄家在参与发行及赎回ETF单位的过程中的股票买卖印花税。有关措施将加强香港作ETF 上市平台的吸引力，德勤对此表示欢迎。

资产及财富管理

为吸引更多私募基金在香港注册和营运，预算案建议，在符合若干条件下，为在香港营运的私募基金所分发的附带权益提供税务宽免。有关安排将待立法工作完成后，由2020/21年度起适用 。德勤此前曾建议香港政府为附带权益提供税务宽免，并乐见有关建议获得采纳。

海运业

为呼应政府于2019年施政报告提出为船舶租赁业务提供税务宽减的计划，政府于2020年1月在宪报刊登《2020年税务（修订）（船舶租赁税务宽减）条例草案》，为船舶出租商和船舶租赁管理商提供利得税宽免。此外，较早前首读的《2019年税务（修订）（与保险有关的业务的利得税宽减）条例草案》也为包括海事保险在内的保险业务提供税务宽免。政府更在预算案中提到将会研究其他税务措施，以吸引更多国际航运业务经营者和委托人落户香港。上述税务优惠可维持并巩固香港作为领先地区船舶租赁中心的竞争优势，德勤对此表示欢迎。

税务政策 

本年度财政预算案中，陈司长表示香港税制面临潜在挑战。经济合作与发展组织 （经合组织 ）正在研究订立全球最低税率规则。有关方案或将冲击香港低税率政策以及本港按地域来源征税的制度，亦会导致跨国企业的税务负担及合规成本上升，影响它们日后来港投资和经营的诱因。我们乐见政府充分掌握急剧变化的国际税务局势，并将会继续密切关注经合组织相关工作的发展。我们向陈司长建议，政府必须全面审视香港的税务制度与政策，期望与国际标准接轨。

待解决领域

个人税务宽减 – 除了一次性宽减税款，本年度预算案并未推出薪俸税相关措施。为应对现时经济动荡局面、住房与借贷成本高企，政府或可考虑推行针对性税务措施，纾缓市民的经济压力。例如，政府可推出租金开支扣减，为在职已婚人士提供额外免税额，提高基本以及已婚人士免税额，从长远减轻中产人士的经济压力。

创新和科技 –本年度财政预算案未推行任何与创新和科技相关的新税务举措。为加快创新和科技的发展，我们建议政府向高科技或创新产业的合资格公司，特别是在大湾区有相关投资的公司提供税务优惠。与同时为研发活动提供税务优惠的其他税务管辖区相比，香港仍有空间提升其措施的竞争力。为鼓励香港企业（特别是中小企）投入资源发展工作场所自动化，我们建议政府考虑容许提高相关开支的税务扣减。我们期望政府改进当前的研发开支额外税务扣减制度，或探讨其他税务优惠，从而为香港创新和科技导向的产业提供更有利的税务环境。

金融及专业服务 – 企业在香港设立地区总部不但增加本地雇员、高级行政人员和人才以及金融和专业服务的需求，还可以吸引外资，帮助香港整体经济的发展。我们建议政府考虑提供税务优惠，以增强香港作为跨国企业地区枢纽的竞争优势。

扩阔税基的方法 - 目前，政府的收入主要来源于薪俸税、利得税和印花税，这些收入极易受到经济周期和外部环境动荡的影响。而且，薪俸税和利得税税率依然处于相对较低的水平，这种税收制度无法保障长期稳定的税收收入，因而对维持香港经济的可持续发展带来诸多挑战。如预算案所述，政府必须开拓新的收入来源以提高收入。面对当前严峻的经济形势，虽然此时可能并非征收新税项以扩阔税基的合适时机，但政府应将扩阔税基作为近期工作的议程之一。

结语

总体而言，本年度财政预算案符合预期，也在一定程度上回应公众要求。德勤对预算案提出的措施表示欢迎，尤其是各项急切需要的即时措施，将有助于纾缓受目前经济不景及新型冠状病毒疫情影响的企业或个人负担。政府建议一次性发放现金10,000港元，回应了公众的高度需求。尽管现金发放引起公众广泛关注，但财政预算案所提税务措施不多。从长远角度而言，我们希望政府能够考虑为不同产业推出更多税务措施，以增强香港的竞争力。期望政府能够带领香港克服当前困境，再达高峰。

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