2022/23 香港特别行政区财政预算案

2022-23财政预算案分析
预算案全面且具前瞻性，将带领香港经济复苏

香港特别行政区财政司司长陈茂波今天发表2022-23年度财政预算案。此乃陈司长于本届政府任期内最后一份财政预算案。

司长将2021-22财政年度原先预计的1,016亿港元财政赤字扭转为189亿港元的盈余。财政储备在2022年3月31日预计将为9,467亿港元。2021-22财政年度的预计财务状况得以转亏为盈是由于地价和利得稅的收入较预期多。

然而，疫情反复对全球经济复苏带来种种变数和持续挑战。政府编制2022-23年度财政预算案之际，正面临第五波新冠疫情以及复杂多变的国际政治及经济局势。因此，在本年度预算案中，司长采取平衡方针，既为受疫情影响人士提供纾困措施和支援，亦着力为疫后经济复苏推动经济发展。

有关财政预算案提出的措施概要，请参阅我们的《香港税务快讯——香港2022-23财政预算案摘要》。本文重点分析财政预算案与税务相关的建议。

主要税务相关措施

针对个人的宽减措施

司长建议由2022/23课税年度起，设立住宅租金开支扣除，每个课税年度的扣除上限为100,000港元，以减轻纳税人租住私人物业的负担。此扣除适用于没有持有任何住宅物业的薪俸税和个人入息课税纳税人。

除上述新措施外，司长亦建议了与去年相似的一次性个人宽减措施，包括宽减2021/22课税年度100%的薪俸税及个人入息课税，上限为10,000港元，以及向每名合资格的18岁或以上香港永久性居民及新来港人士分期发放总额10,000港元的电子消费券。

德勤此前曾建议提供住宅租金开支税务扣除，我们乐见建议被听取。有关措施也可减轻市民的税务负担，我们对此表示欢迎。同时，去年推出的电子消费券计划在促进经济方面取得良好效果。期望新一轮的电子消费券可维持这一动力。
 

针对企业的税务宽减

财政预算案亦宽减2021/22课税年度100%的利得税，上限为10,000港元，以减轻利得税纳税人的负担。德勤欢迎此项措施，此举将有助于减轻企业的财务负担。
 

海运及港口业

呼应《2021年施政报告》政府对发展高增值海运商业服务的计划，财政预算案建议提供半税优惠（即8.25%的税率），以吸引更多海运企业落户香港。

近年，政府不遗余力制定利便海运业公司运营的策略，以巩固香港国际海运中心地位。例如，于2020年通过税法，向船舶租赁和海事保险业务提供税务优惠。本年度财政预算建议的税务优惠可为海运业带来全面的税务优惠制度，并将促进香港作为领先国际海运中心的地位，德勤对此表示欢迎。
 

家族办公室业务

自去年财政预算案，政府一直与资产管理业界检视家族办公室的税务安排，家族办公室是资产管理行业内发展迅猛且日益重要的领域。为吸引更多家族办公室在港开展业务并管理投资，本年度财政预算案建议就单一家族办公室所管理的合资格家族投资管理实体提供税务宽免。政府将尽快就详细建议咨询业界。相关税务宽免预计将自2022/23课税年度起生效。德勤此前曾建议向家族办公室提供税务宽免，我们乐见建议被听取。政府应在新法起草期间充分寻求业界反馈意见，确保税务宽免制度切实可行且具备吸引力。
 

离岸人民币服务

为扩大跨境人民币资金双向流通管道，继续推动离岸人民币产品发展，政府将会提供配套，例如宽免有关市场庄家交易人民币计价股票的印花税。
 

粤港澳大湾区

财政预算案提出了支援大湾区发展的总体方针，但未有提出任何税务相关措施。我们期望政府可考虑向企业和个人提供税务优惠，尤其是高科技和创新行业的企业和个人，以提高香港在大湾区的竞争力。我们建议向高科技企业提供优惠税率和合资格人才薪俸支出税务加计扣除，以吸引高增值或高科技企业在港投资。个人方面，我们建议个人进修开支税务扣除应包括在大湾区内地城市的合资格教育提供者所提供的教育课程，以便香港人才，特别是以大湾区发展事业或业务为目标的年轻人士及专业人士，获取所需专业资格。

创新与科技（创科）

据《十四五规划》颁布，政府致力推动香港建设国际创新科技中心。过去几年，政府已投入超过1,300亿港元培育人才，并连同风险投资基金投资于本地创科初创企业。政府在本年度财政预算案中承诺将向创科界增拨资源，持续强化整个价值链及创科生态圈。我们乐见政府致力将香港发展成国际创新科技中心。

在税务方面，我们建议政府全面检讨现行税制，并取消严格的限制，使税务政策与经济政策互相配合。我们也建议政府提高知识产权相关的开发或购买成本的税务扣除，以鼓励跨国集团将知识产权拥有权转移到香港，以便他们在香港开展若干研发活动，并逐步扩大在香港的业务。长远而言，为进一步提升香港创新科技行业的竞争力，政府应考虑向符合实际活动要求的知识产权收入（如特许权收入）提供税务优惠，以鼓励大型跨国集团和初创企业在港设立知识产权相关业务。

税收政策

修改差饷制度

为进一步反映“能者多付”原则，预算案建议就住宅物业引入累进差饷制度：

以上的累进差饷制度将于2024-25年度生效。

预算案还建议，日后住宅物业的差饷宽减，仅限合资格并且是自然人的业主，就名下一个住宅物业申请宽减。该建议将于2023-24年度落实。换言之，本年度预算案建议的差饷宽减将不受影响。

上述措施将为差饷征收与宽减提供更为公平的依据，德勤对此表示欢迎。

落实全球最低税制度

2021年10月，香港与OECD/G20应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题的包容性框架的130多个成员辖区已对双支柱解决方案（BEPS 2.0）达成共识，以应对数字经济带来的税收挑战。

司长在财政预算案中提及，政府计划按照国际共识落实全球最低税制度。政府已就如何落实BEPS 2.0与受影响的跨国企业（即全球营业额至少达七亿五千万欧元的跨国企业）交流，并阐明政府将致力维持香港税制的优势（即简单、明确且透明度高），保留地域来源征税原则，以及尽量减轻跨国企业的合规负担。未来两年，随着全球最低税制度于2022年立法并于2023年生效，香港税法预期将发生重大变化。

与此同时，为了保障香港的征税权，政府将考虑由2024/25课税年度开始向受影响的跨国企业征收本地最低补足税，以确保它们的实际税率达到全球最低实际税率15%的水平。

我们乐见政府为落实全球最低税制度而采取准备行动。鉴于期限紧迫，我们期望政府尽快开展公众咨询。

结语

尽管政府编制本年度财政预算案之际，正值第五波新冠病毒疫情，但预算案依然采取全面且具前瞻性的方针，力求在短期纾解市民负担与各行业中期复苏和长远发展之间取得平衡。德勤赞赏政府致力保持和加强香港的竞争力，尤其是海运业和金融服务业。然而，政府应全面检视研发和知识产权等领域的现行税法和条例，以确定相关税法和条例是否能够推进香港可持续发展所需的经济成效。德勤认同政府高瞻远瞩的战略和为疫后经济铺平复苏之路的努力。我们相信香港经济将继续蓬勃发展，并期望政府在不久以后带领经济反弹，再达新高。   

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