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近日，德勤中国税务总监黄寿康和税务经理萧文浩在香港《明报》发表题为《香港税例新发展 挑战与机遇并存》的联合署名文章，聚焦香港特区政府针对家族办公室、下调证券印花税率等多项税务优惠措施和宽减政策，建议政府进一步优化更多税务政策，提高投资者透明度，并考虑在引入新税种前进行充分的咨询和研究。以下为转载自《明报》的全文。

过去数年，全球经济面对通胀危机，加上地缘政治的紧张局势，这促使环球经济增长持续放缓，对香港的投资环境产生冲击，导致本港经济复苏表现未如理想。

新一届政府上任后采取一系列措施，致力重振经济，包括修改现行税例和推出各项税务优惠政策，藉以刺激投资氛围、增强海外和内地企业对香港营商环境的信心，并稳固其作为国际金融中心的地位。

去年，香港政府修订并推出多项税务宽减政策，其中包括针对家族办公室所制定的全新税务优惠措施，单一家族办公室如满足相应条件，其在香港管理的合资格家族投资控权工具，可豁免缴纳利得税。另外，香港政府也接纳业界建议，将证券印花税率下调，由买卖交易征收0.13%降至0.1%，回到2021年8月税率调高之前的水平。这一系列措施，旨在给予投资者更大信心，吸引更多家族办公室和投资者来港设户，并投入本港金融市场。

优化税务政策 予投资者更大透明度

在众多税务政策中，值得提及的是政府就处置股权权益的本地收益的税务明确性，提出优化计划。香港一直奉行简单税制，离岸收入和资本收益均毋须缴纳利得税。然而在优化计划实施前，税务局一直采用“营业标记”方法，来判定处置股权权益的收益是否属于资本性质。该方法的考虑因素，包括股权权益的持有期、购入或出售股权权益的原因、交易频率等。由于每个案例的相关事实和情况不同，因此在判定相关收益是否属于资本性质，以至相应的税收安排，经常存在不确定性。有见及此，优化计划提出在符合特定准则的情况下，例如股权权益持有期超过24个月，及持股比例达到15%等门槛，相关处置所产生的本地收益将直接被视为资本性质，毋须缴纳利得税。

这优化措施，向投资者和企业提供了更大的透明度和稳定性，在制订投资计划和业务扩展或重组策略时，可以清晰地评估涉及的税务安排，有效地规划和管理投资组合，这有助吸引更多海外投资者在港设立投资平台。同时，考虑到近年全球税务法规的改革，投资者和企业亦应考虑如“支柱二”（全球最低税负制）及预计于2025年实施的香港最低补足税，对整体税务的影响。

冀政府解释资本增值税研究方向

另一方面，政府即将公布新一份财政预算案。面对全球利率高企及卖地收入不理想，财政司长陈茂波预视2023/24年度政府将会录得较高赤字。最近，被问到如何增加政府收入时，司长表示在社会充分讨论之前，不会轻易引入新税种，但不排除资本增值税也在研究范围之内。资本增值税无疑与前述的优化计划所期望效果相违背，亦会对物业和投资市场造成冲击。

德勤乐见政府致力改善经济的决心，同时希望当局能够尽早解释资本增值税的研究方向，消除公众疑虑，避免降低其他措施对香港经济所带来的正面影响。

作者黄寿康是德勤中国税务总监，萧文浩是德勤中国税务经理

文章转载自明报刊登的文章：‘香港税例新发展 挑战与机遇并存'