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香港税例新发展 挑战与机遇并存
发布日期:2024年2月6日
近日,德勤中国税务总监黄寿康和税务经理萧文浩在香港《明报》发表题为《香港税例新发展 挑战与机遇并存》的联合署名文章,聚焦香港特区政府针对家族办公室、下调证券印花税率等多项税务优惠措施和宽减政策,建议政府进一步优化更多税务政策,提高投资者透明度,并考虑在引入新税种前进行充分的咨询和研究。以下为转载自《明报》的全文。
过去数年,全球经济面对通胀危机,加上地缘政治的紧张局势,这促使环球经济增长持续放缓,对香港的投资环境产生冲击,导致本港经济复苏表现未如理想。
新一届政府上任后采取一系列措施,致力重振经济,包括修改现行税例和推出各项税务优惠政策,藉以刺激投资氛围、增强海外和内地企业对香港营商环境的信心,并稳固其作为国际金融中心的地位。
去年,香港政府修订并推出多项税务宽减政策,其中包括针对家族办公室所制定的全新税务优惠措施,单一家族办公室如满足相应条件,其在香港管理的合资格家族投资控权工具,可豁免缴纳利得税。另外,香港政府也接纳业界建议,将证券印花税率下调,由买卖交易征收0.13%降至0.1%,回到2021年8月税率调高之前的水平。这一系列措施,旨在给予投资者更大信心,吸引更多家族办公室和投资者来港设户,并投入本港金融市场。
优化税务政策 予投资者更大透明度
在众多税务政策中,值得提及的是政府就处置股权权益的本地收益的税务明确性,提出优化计划。香港一直奉行简单税制,离岸收入和资本收益均毋须缴纳利得税。然而在优化计划实施前,税务局一直采用“营业标记”方法,来判定处置股权权益的收益是否属于资本性质。该方法的考虑因素,包括股权权益的持有期、购入或出售股权权益的原因、交易频率等。由于每个案例的相关事实和情况不同,因此在判定相关收益是否属于资本性质,以至相应的税收安排,经常存在不确定性。有见及此,优化计划提出在符合特定准则的情况下,例如股权权益持有期超过24个月,及持股比例达到15%等门槛,相关处置所产生的本地收益将直接被视为资本性质,毋须缴纳利得税。
这优化措施,向投资者和企业提供了更大的透明度和稳定性,在制订投资计划和业务扩展或重组策略时,可以清晰地评估涉及的税务安排,有效地规划和管理投资组合,这有助吸引更多海外投资者在港设立投资平台。同时,考虑到近年全球税务法规的改革,投资者和企业亦应考虑如“支柱二”(全球最低税负制)及预计于2025年实施的香港最低补足税,对整体税务的影响。
冀政府解释资本增值税研究方向
另一方面,政府即将公布新一份财政预算案。面对全球利率高企及卖地收入不理想,财政司长陈茂波预视2023/24年度政府将会录得较高赤字。最近,被问到如何增加政府收入时,司长表示在社会充分讨论之前,不会轻易引入新税种,但不排除资本增值税也在研究范围之内。资本增值税无疑与前述的优化计划所期望效果相违背,亦会对物业和投资市场造成冲击。
德勤乐见政府致力改善经济的决心,同时希望当局能够尽早解释资本增值税的研究方向,消除公众疑虑,避免降低其他措施对香港经济所带来的正面影响。
作者黄寿康是德勤中国税务总监,萧文浩是德勤中国税务经理
文章转载自明报刊登的文章:‘香港税例新发展 挑战与机遇并存'