国际税务新发展 香港优势还在？

信报于2021年1月22日发表文章《国际税务新发展 香港优势还在？》。

香港是全球知名的国际金融和商贸中心，并拥有简单的税制以及低税率。近年，政府更积极推出不同税务优惠措施以吸引投资和促进个别行业的发展，例如企业财资中心、基金、保险业、飞机和船舶租赁、研发活动等。尽管香港正努力加强税务的竞争优势，但国际税务的新发展将令香港面临重大挑战。

全球最低税率方案

经济合作与发展组织（经合组织）正研究新一轮应对税基侵蚀及利润转移（BEPS）风险的措施，其中一项是全球最低税率方案。此方案的基本概念是要求大型跨国企业在各地区缴纳最低水平的税款，否则须缴纳补足税，以达到经合组织所定的最低税率（估计为10%-12%）。

由于香港的低税率、地域来源征税原则、免征资本收益原则及税务优惠措施，某些跨国集团在香港实际所缴纳的税款可能未能达至最低税率，在全球最低税率方案下，须在其他地区缴纳补足税。

表面来看，香港的低税率和税务优惠措施的吸引力将会大不如前，因为跨国企业即使受惠于香港的低税率，亦须缴纳补足税，所以他们可能会基于其他非税务诱因而把业务转移到其他地区。

然而，笔者认为香港的简单低税制仍具吸引力。由于经合组织的方案只会影响大型跨国企业，计划暂定为合并收入超过7.5亿欧罗（约71亿港元）的跨国集团，因此大部分中小型企业未必受到影响，仍可受惠于香港的低税率和税务优惠措施。

化危为机的应对措施

从另一角度来看，有危必有机，国际税务发展亦可为香港带来新机遇。如果跨国企业在全球最低税率方案下无可避免会增加税务开支，与其在其他地区缴交，我们何不让它们在香港缴税？首先香港的税制可增设类似经合组织的最低税率方案，让香港能优先向那些大型跨国集团征收补足税，使香港有额外税收，让政府用作发展支柱行业。而从这些大型跨国集团的角度来分析，若它们在港已有业务而未能达到最低税率，则可考虑把其他部分业务从高税率地区转移至香港，这样的业务转移既能提升整体税务效率，也能促进香港的经济。

因此，关键在于如何吸引企业投资者在香港保留业务或把海外业务转移至香港。就受全球最低税率方案影响的企业而言，税务未必是诱因，主要考虑点是香港整体的营商环境，包括基础设施、配套、制度、人才、营运成本、社会稳定性和其他优惠措施等。因此，特区政府应从这些方面制定措施以增强香港的竞争力。

经合组织的目标是在本年年中对方案达成全球性的共识，我们期望特区政府能够适时推出具体的应对措施，在国际税务新发展的浪潮中带领香港克服困境，使香港能化危为机并在竞争中脱颖而出。

作者戚维之为德勤中国税务总监、张嘉雯为德勤中国税务经理、冯晓岚为德勤中国高级税务顾问