德勤相关新闻
潘宗杰、伍思琦：推税务优惠 助港成家族办公室枢纽
作者：德勤中國稅務合伙人 潘宗杰, 德勤中国高级税务经理 伍思琦
文章来源：香港明報新聞網
香港明报于2022年2月11日发表文章《潘宗杰、伍思琦：推税务优惠 助港成家族办公室枢纽》。
国际税收改革浪潮下，最近于2021年10月，全球超过130个地方集体同意把全球最低企业利得税税率订为15%，香港特区一直有赖简单明确的低税率税制，是维持国际竞争力的其中一个重要元素，因此须加紧应对提升竞争力，以巩固其金融中心地位。特区政府近年推行多项政策，积极推动香港成为亚洲资产和财富管理中心，其中包括各项针对基金在港成立及营运的法律制度和税收优惠政策。
应对国际税收改革 保金融中心地位
根据《2019年税务（豁免基金缴付利得税）（修订）条例》（统一基金豁免条例）及其后颁布的《税务条例释义及执行指引第61号》，所有满足一定条件的基金，不管基金是否在香港进行中央管理和控制，都可享受香港利得税豁免。
此外，根据于2021年5月7日实施的《税务（修订）（附带权益的税务宽减）条例》，在港营运的合资格私募股权基金分配的合资格附带权益，可享受0%的利得税率，另外在计算投资专业人员的薪俸税时，全部合资格附带权益不会计算在应课税收入内。
上述优惠政策，势必吸引更多基金在香港营运及管理，以享受香港提供的独特优势；但是，碍于上述政策没有明确其对家族办公室（family office）的适用性，故家族办公室未能直接受惠。
明确优惠政策 吸引家族办公室落户
近年，超高资产净值的家族和人士均倾向自设家族办公室管理其资产。根据资料，全球的「单一家族办公室」（即专为单一创始家族服务，而架构较为简单的家族办公室）数目已由2008年的仅约1000个，锐增至2019年不少于7300个，其总资产管理规模高达5.9万亿美元，占全球资产及财富管理业务总值的5%。
在亚洲区，新加坡向来致力争取家族办公室业务，并推行了一系列措施（包括税务豁免）以吸引家族办公室入驻。近年港府亦开始积极推动措施吸引家族办公室，例如投资推广署于2021年6月成立「FamilyOfficeHK」团队，专责为家族办公室提供「一站式支援服务」。相比之下，如果特区政府能进一步明确家族办公室的相关税务优惠政策，毫无疑问将能吸引更多家族办公室落户香港。
注意勿排除本地家族
家族办公室税务优惠政策的制订，大体上可以参考上述的「统一基金豁免条例」，向家族办公室在香港设立和管理的投资平台因交易「合资格资产」所产生的利润提供利得税豁免。
但值得注意的是，根据「统一基金豁免条例」下的反避税条例（即「推定条文」），若香港居民投资者（不论是单独持有或是联同其他香港或非香港居民的关联方）持有合资格基金不少于30%的直接或间接实际权益，则有关收益不可享受利得税豁免。故此在制订针对家族办公室的税务宽减政策，以及考虑相关反避税条例时，除了吸引外地高资产净值人士进驻香港开设家族办公室，亦应当注意不要排除香港本地家族，留住本地高资产净值人士。
除此之外，虽然香港目前没有实行经济实质法，但随着经济合作与发展组织（OECD）关于打击税基侵蚀和利润转移行动各项计划的推行，家族办公室在本港的经济实质（例如在港的全职员工及营运费用等指标）及合资格投资业务范围，亦应当在制订税收优惠规则时被纳入考量。
相关链接
