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研发费用加计扣除比例全面提升至100%
税务快讯
发布日期：2023年4月6日
2023年3月24日的国务院常务会议决定延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，包括将符合条件行业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，并作为制度性安排长期实施。根据3月27日发布的《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）（以下简称“2023年7号公告”），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。该政策除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
这一政策的出台将有利于继续激励各行业企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业的竞争力，促进产业发展的转型升级，进一步推动我国经济高质量发展。
政策发展沿革
2008年起生效实施的《企业所得税法》及其实施条例规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以按50%的比例在计算应纳税所得额时加计扣除。为了进一步加快实施创新驱动发展战略，国家自2016年起持续优化上述研发费用加计扣除政策，数度提高加计扣除比例，减轻企业管理负担，规范优惠征管流程。为便于企业更好把握政策发展脉络，我们对其中的一些关键政策和主要内容变化梳理如下：
注重和加强税收优惠风险管理
结合实践来看，部分企业享受研发费用税前加计扣除优惠政策可能存在一定风险和挑战。企业应注重和加强事前风险管理，严格按照规定开展相关工作，避免因税收优惠享受不当可能导致的风险和损失。
首先，准确识别符合政策要求的研发活动和研发项目是企业享受加计扣除优惠政策的基础。研发活动是指为获取新知识、创造性应用新知识、实质性改进产品、技术、工艺而进行的有明确目标的系统性活动。企业应基于其所在行业固有的研发活动特征和企业自身的研发项目管理情况因事制宜，科学界定研发活动的范围和内容，确保符合国家相关标准和规定，防止把非研发活动误认为是研发活动适用加计扣除政策而因此遭受损失。
其次，准确核算和归集符合政策要求的研发费用是企业享受加计扣除优惠政策的关键。研发费用加计扣除相关政策对符合要求的研发费用范围做出了明确规定，企业需要建立健全财务管理制度和核算体系，按规定对研发支出进行会计处理，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，保证归集的研发费用真实、准确、完整、合理。
第三，完善的留存备查资料是企业享受加计扣除优惠政策的保障。企业需要根据相关政策要求准备完善的留存备查资料以及研发项目立项、申报、审批、实施过程中的各种技术文档、财务核算资料和记录等其他证据资料，以合理支撑研发活动鉴别和研发费用核算和归集，做到有理有据。
加强和提升内部研发管理能力
企业研发费用加计扣除政策的延续和完善不仅有利于推动中国经济转型升级，而且对企业自身的研发管理工作也提出了更高的要求。企业在享受政策红利的同时，持续加强内部管理和提升研发能力，有助于企业应享尽享税收优惠。
企业可以通过以下措施提升内部研发管理能力：
· 科学合理地制定研发计划，安排研发人员和研发预算；
· 强化研发过程管理，加强对研发项目的跟踪、评估和控制；
· 注重知识产权保护，防止技术流失和侵权问题；
· 提高研发人员的专业技能和团队协作能力，推动科研成果向市场化、产业化方向转化。
企业是创新的主体，创新是企业生命活力的源泉。企业的研发效率和质量的提升，为企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策保驾护航的同时，也为中国经济的发展贡献更多力量。
德勤全球投资和创新研发激励服务(Gi3)
德勤全球投资和创新研发激励服务(Gi3)团队拥有资深的财务和税务管理、科学和工程技术、政府事务等多领域专业人才，并具备一套由标准化流程和工具构成的服务体系和丰富的服务经验，专注于为企业提供与科技创新活动相关的税收优惠评估、申请及持续支持服务，包括但不限于研发费用加计扣除、高新技术企业、软件企业和集成电路企业、技术先进型服务企业和其他技术服务、技术咨询的财税优惠。同时，围绕国家发展战略及地方政府对区域发展的规划，帮助企业开展选址研究及设立投资形式研究，获取政府支持。
(Gi3)团队将继续密切关注有关研发费用加计扣除等系列科创激励政策的法规与实践动态，并及时向大家分享我们的观察与建议。此外，(Gi3)团队将于近期举办研发费用加计扣除专题研讨会，敬请期待！
如果想要了解更新信息，或需要研发费用加计扣除税收优惠申请等方面的协助，欢迎随时与我们联系。
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