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当税遇见科技

工业4.0的税务影响

关于报告

《当税遇见科技—— 工业4.0的税务影响》由德勤英国制造业间接税团队编撰,中国科技、传媒和电信行业税务团队负责翻译,德勤中国科技、传媒和电信行业团队和工业4.0中心联合发布。本文主要研究了工业4.0对寻求使用先进技术来改善运营或推动业务增长的企业带来的税收影响。文中主要探讨了三个关键转变,并从税收的角度提出了四个关键行动点,为制造业企业管理与税收有关的运营成本以及实施工业4.0技术方面提供参考。

核心观点/主要成果

工业4.0的税务影响

供应链、新产品或服务的引进,额外的资本支出,或产品定制等经营方式的改变,都能对税务处理产生影响。通过理解工业4.0创造的转变、地位和影响,企业可以创造一个税务战略和框架来成功地适应新的税收环境。基于此,我们通过检验三个关键转变在促进增长和巩固运转中的作用来说明工业4.0的潜在税务影响:

工厂:创建操作和信息技术之间的数字连接

  • 直接税:税收抵免的可行性;关联方采购的定价以及转让定价模型的应用
  • 间接税:采购产生的增值税进项税(包括现金流)的抵扣与管理;集团内代垫成本的增值税处理;专业技术设备关税税率分类的复杂性
  • 雇佣税:调整薪酬和奖励计划,以及相关的税务问题

支持:信息化和扩展售后服务

  • 直接税:构成常设机构的可能性;企业所得税的变化;通过持有股票创造应税所得
  • 间接税:在新的地区产生的额外间接税义务;考虑是供应商品还是服务(两者有着不同的增值税规则);报告要求的确定;从关税角度对货物估值的影响;出口控制的影响
  • 雇佣税:短期和长期的员工流动创造新的合规义务

客户:以新方式连接和整合

  • 直接税:确认供应在哪里发生以决定利润的有效税率;考虑经营管理中心所在地(例如,在低税地)
  • 间接税: 提供新增服务适用不同增值税待遇;对电子服务附加的增值税登记要求;由于定制化的增加,出于税收目的确定分类、估值和商品原产地更具挑战性
  • 雇佣税:重视额外的补充服务

从税收角度看,有一些企业可以考虑的几个关键行动点:是否、如何以及何时实施工业4.0技术。

  • 考虑前期的税收地位
  • 确保企业内运营部门的有效沟通
  • 企业是否希望在制定税收政策方面发挥积极作用
  • 注意影响税收的其他因素
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