Análisis

Impuestos indirectos y comercio exterior

Boletín semanal | 28 de abril, 2020

DIAN aclara consecuencias para los UAP por incumplir obligaciones de realizar pago consolidado

Dentro de las prerrogativas previstas para los usuarios permanentes aduaneros (UAP), el decreto 1165 contempla el pago consolidado mensual de las operaciones de importación que hayan obtenido levante en ese mes, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente. Sin embargo, la normativa es clara al determinar que, en caso de incumplir dicha obligación, el UAP perderá dicho beneficio, de manera automática, por el término de un año. En cuanto al resto de prerrogativas con las cuales cuenta los UAP, estas quedarán suspendidas hasta tanto se acredite la obligación de pagar.

Finalmente, la DIAN aclara que, de acuerdo con el artículo 766 del Decreto 1165 de 2020, la figura de los UAP tenía vigencia hasta el 22 de marzo de 2020. Sin perjuicio de lo anterior, es importante tener en cuenta que, mediante el decreto 436 del 19 de marzo de 2020, expedido en el marco de la emergencia, se prorrogó la vigencia de los UAP y ALTEX hasta el 31 de mayo de 2020, sin perjuicio de extender este plazo, mientras dure la emergencia sanitaria en el país.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto Jurídico No. 5427 del 12 de marzo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto Jurídico No. 5427 del 12 de marzo de 2020

Información adicional sobre procedimiento para importaciones con exención de IVA de los 211 bienes necesarios para la prestación de servicios de salud en tiempos del Covid-19

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 551 del 15 de abril de 2020, mediante el se otorgó la exención del impuesto sobre las ventas – IVA, para los 211 bienes listados en el decreto sin hacer referencia alguna a subpartidas arancelarias ni a requisitos técnicos.

Los bienes exentos cubiertos por la exención temporal que durará el término de la emergencia sanitaria definida por el Ministerio de Salud por lo menos hasta el 30 de mayo de 2020 (Resolución 385 de 2020) comprenden, entre otros, gafas protectoras, guantes estériles, mascarillas, tapabocas, ventiladores o respiradores, concentradores, nebulizadores, trajes de bioprotección, varios tipos de cánulas, jeringas, a cámaras cefálicas y camas hospitalarias, glucómetros, sillas de ruedas, entre otros.

Ahora bien, para efectos de la exención, la DIAN informó a través de comunicado de prensa que en la declaración de importación deberá consignarse el código C130 “Importación ordinaria de mercancías, exentas del impuesto sobre las ventas”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Comunicado de Prensa del 23 de abril de 2020

DIAN publica cartilla sobre los gastos de transporte en la determinación del valor en aduanas de la mercancía

El 22 de abril de 2020, la DIAN publicó en su página web una cartilla denominada “Gastos de transporte en la determinación del valor en aduana”. Esta cartilla reemplaza a la versión anterior que se emitió en el 2009, y pretende orientar a los usuarios aduaneros en la correcta aplicación de las normas sobre valoración aduanera, teniendo en cuenta la normatividad de la OMC, de la CAN y la nacional.

Sin perjuicio de lo anterior, la entidad aclara que lo establecido en esta cartilla no exime a los usuarios del cumplimiento de las obligaciones legales, ni implica un juicio legal o de otra índole. Lo anterior significa, que esta cartilla únicamente constituye una guía para los usuarios, pero la misma no sirve de soporte o argumento ante cualquier proceso o inconveniente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Cartilla del 22 de abril de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Cartilla del 22 de abril de 2020

DIAN ratifica que se puede hacer un procedimiento de cancelación de levante aun cuando la declaración de importación esté en firme

Por medio del Concepto Jurídico 5418 del 12 de marzo de 2020, la DIAN aclaró varias consultas respecto al procedimiento de cancelación del levante previsto en el Decreto 1165 de 2019. En primer lugar, la entidad determinó que debe distinguirse entre el procedimiento de cancelación de levante establecido en el artículo 650 del Decreto 1165 de 2019, frente al procedimiento sancionatorio por no poder aprehender la mercancía, establecido en el artículo 648 de la misma norma. Mientras que en el primero se discute la situación jurídica de las mercancías, en el segundo únicamente se determina la procedencia de la sanción del 200% cuando la mercancía no es puesta a disposición de la aduana.

Adicionalmente, respecto al requerimiento para suministrar información, documentación y pruebas a que hace referencia el numeral 1 del artículo 650 del Decreto 1165 de 2019, este no se considera un requerimiento especial aduanero, razón por la cual no interrumpe el término de firmeza de la declaración sobre la cual se está adelantando el procedimiento de cancelación de levante. Sin perjuicio de lo anterior, la entidad reitera su posición respecto a que la firmeza de la declaración de importación no impide a la autoridad aduanera fiscalizar en caso de que se produzca una causal que dé lugar a la cancelación de levante de una declaración de importación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto Jurídico No. 5418 del 12 de marzo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto Jurídico No. 5418 del 12 de marzo de 2020

Se comunica el proceso para la radicación de solicitudes de devolución y/o compensación mediante procedimiento abreviado

La DIAN emitió las Circulares Externas 000005 del 16 de abril y 000013 del 18 de abril de 2020, mediante las cuales comunica sobre los procesos de radicación de las solicitudes de devolución y/o compensación automática de saldos a favor a cargo de los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Sobre las Ventas (IVA) que se hagan mediante el procedimiento abreviado a que hace referencia el Decreto 535 del 10 de abril de 2020 y que no fueron objeto de suspensión de términos.

Es importante resaltar los siguientes aspectos:

  • Pueden acceder al procedimiento abreviado aquellos contribuyentes que NO sean calificados como de alto riesgo y que presenten la solicitud dentro del término legal (dos años contados a partir del vencimiento de la fecha para declarar).
  • Las solicitudes de devolución y/o compensación que tengan calificación de riesgo BAJO o MEDIO, únicamente 
  • Para las solicitudes de devolución y/o compensación para usuario calificados como de riesgo BAJO O MEDIO, únicamente deberá realizarse la revisión de los requisitos formales contemplados en el Decreto 1625 de 2016, y no serán evaluadas para inclusión forzosa. 
  • En caso de que la calificación sea ALTA o NULL o aquellas solicitudes sean seleccionadas para auditoria, se deberá suspender si se concluye que representa riesgo fiscal por parte de la Dirección Seccional. Para determinar los riesgos, se tendrán en cuenta aspectos como historial del contribuyente, información exógena y endógena, así como solicitudes de devoluciones o arrastre de saldo en renta. 
  • En caso de que el contribuyente sea clasificado como de riesgo MUY ALTO (término y condiciones indicados en las circulares), la solicitud será suspendida durante el término de la Emergencia Sanitaria, reiniciando su trámite en investigación previa, por considerar que representan un riesgo de fraude fiscal.

Adicionalmente, el contribuyente debe emitir acuse de recibo de la resolución que otorga la devolución y/o compensación, al correo electrónico notificaciones@dian.gov.co.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Circular Externa No. 000005 del 16 de abril de 2020
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Circular Interna No. 000013 del 18 de abril de 2020

 

DIAN se pronuncia frente al allanamiento por parte de las agencias de aduanas en nombre del importador y realiza precisiones sobre la renovación de garantías globales

Mediante el concepto 5173 del 11 de marzo de 2020, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, aclara que de conformidad con el artículo 610 del Decreto 1165 de 2019, las agencias de aduanas no pueden presentar escrito de allanamiento en nombre del infractor-importador. Lo anterior debido a que es el infractor quien tiene la responsabilidad de la presentación del mencionado escrito, la acreditación del pago de los tributos aduaneros, intereses y sanción reducida, y el cumplimiento del trámite u obligación incumplida. Además, el alcance del agenciamiento aduanero y del mandato aduanero no les permite a las agencias realizar estas actividades.

De otra parte, la autoridad aduanera precisa que, las reducciones del monto de las garantías en las renovaciones son progresivas, por ende, en caso de que no se haga uso de la primera reducción (75% del monto de la cuantía originalmente constituida) no será posible acceder a la segunda (50%) ni a la tercera (25%) reducción.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 5173 del 11 de marzo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 5173 del 11 de marzo de 2020

La Superintendencia de Transporte supervisará el cumplimiento de las obligaciones por parte de las empresas que presten servicios de movilidad terrestre

Mediante la expedición de la Circular Externa 0004 del 11 de abril de 2020, la Superintendencia de Transporte busca que las empresas de transporte habilitadas garanticen la prestación del servicio público de transporte terrestre automotor frente al transporte terrestre de pasajeros extranjeros durante el periodo de aislamiento preventivo obligatorio. El mandato anterior se desprende de lo establecido en el Decreto 457 del 22 de marzo de 2020, mediante el cual se garantizó el servicio público de transporte para todo aquel que esté amparado por una excepción de movilidad para el aislamiento preventivo obligatorio.

Sin perjuicio de lo anterior, se recuerda que no pueden realizarse operaciones de transporte propias de modalidades como la de transporte colectivo, y deben tomarse todas las medidas de mitigación previstas en la Circular Conjunta 4 del 9 de abril de 2020.

Finalmente, la Superintendencia informa que en su página web puede consultarse el listado de empresas habilitadas a nivel nacional.

Superintendencia de Transporte - Circular Externa No. 0004 del 11 de abril de 2020

Superintendencia de Transporte - Circular Externa No. 0004 del 11 de abril de 2020

Aclaración sobre el trámite de devolución de saldos a favor en IVA por exceso de impuestos descontables

Por medio del Oficio 1395 del 24 de enero de 2020, la DIAN resuelve una consulta respecto a la procedencia de devoluciones de saldos a favor generados por exceso de impuestos descontables, que no pertenecen a la proporción de los ingresos por operaciones exentas.

A este respecto, la DIAN aclara que únicamente existen tres escenarios bajo los cuales se originan saldos a favor en IVA: i) el exceso de impuestos descontables frente a los impuestos generados por parte del responsable, ii) el valor de las retenciones a las cuales se estuvo sometido es superior al impuesto que se debe pagar y iii) se realizaron pagos en exceso o pagos de lo no debido en relación con el IVA por parte del contribuyente.

De acuerdo con lo anterior, cuando el saldo a favor se genere por exceso de impuestos descontables, es necesario aplicar la fórmula establecida en el artículo 489 del Estatuto Tributario para determinar el monto de impuesto susceptible de devolución. Los saldos a favor generados por conceptos diferentes, o los que excedan el monto susceptible de devolución, podrán imputarse dentro de su liquidación privada.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 1395 del 24 de enero de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 1395 del 24 de enero de 2020
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