Análisis

Impuestos indirectos y comercio exterior

Boletín semanal | 4 de febrero, 2020

A partir del primer trimestre de 2020 aplicarán nuevas reglas concernientes a la preparación de información exógena cambiaria

Con el fin de aplicar las modificaciones del régimen cambiario
efectuadas por el Banco de la República (BRC) a la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83, desde noviembre de 2017 hasta junio de 2019, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN expidió la Resolución 000069 del 28 de octubre de 2019. De esta manera actualiza el contenido del artículo 1º de la Resolución 4083 de 1999 y las tablas de códigos de propósito de préstamos externos que forman parte de los anexos 5 y 6 de la Resolución 09147 de 2006 de la DIAN, y el listado de numerales cambiarios a reportarse ante la DIAN.

Es importante destacar que dicha resolución aplicará para la información exógena cambiaria que se presente a partir del primer trimestre de 2020 y en lo sucesivo. 

1. Numerales cambiarios: Se incluyeron dentro de la obligatoriedad de ser transmitidos (por parte de los titulares de cuentas de compensación y los IMC (Intermediarios del Mercado Cambiario) dentro de los formatos de información exógena cambiaria, los siguientes numerales sobre operaciones de endeudamiento externo, avales, garantías, servicios y cuentas de compensación dejando intactos los de importación y exportación de bienes.

ENDEUDAMIENTO EXTERNO Y AVALES Y GARANTÍAS – INGRESO
1645
Ingreso de divisas por ejecución de avales o garantías
a favor del beneficiario residente.
4018 Desembolso de créditos de prefinanciación de exportaciones.
4021 Pagos de créditos externos activos desembolsados en moneda legal.

ENDEUDAMIENTO EXTERNO Y AVALES Y GARANTÍAS – EGRESOS
2230 Comisiones y otros gastos por créditos – deuda privada- otorgados por IMC o entidades públicas de redescuento a residentes.
2612 Restitución de avales y garantías en moneda extranjera emitidos por los intermediarios del mercado cambiario pagaderos en divisas, que respaldan la seriedad de la oferta y cumplimiento de empresas extranjeras y colombianas (Art. 59, numeral 1, literal e) inciso i de la R.E. 8/2000 J.D
2619 Egreso de divisas por la ejecución de avales o garantías.
4525 Amortización de créditos de prefinanciación de exportaciones.

SERVICIOS, TRANSFERENCIAS Y OTROS CONCEPTOS - INGRESOS

1595 Rendimientos o dividendos de inversión financiera en títulos emitidos en el exterior.
1598

Rendimientos de la inversión financiera en activos fijos en el exterior.

1599 Rendimientos de la inversión financiera especial.
5457
Compra de divisas para acreditar cuentas de no residentes de uso exclusivo
para operaciones de crédito externo en moneda legal

5458 Venta en moneda extranjera a no residentes de cartera o instrumentos de pago de operaciones internas.
SERVICIOS, TRANSFERENCIAS Y OTROS CONCEPTOS - EGRESOS
4570 Inversión financiera especial.
4573
Inversión financiera en activos fijos radicados En el exterior.

4585
Inversión financiera en títulos emitidos en el exterior

4590 Inversión financiera por compra de obligaciones en el exterior (artículo 60 de la R.E. 1/18 J.D.)
5806 Venta de divisas para debitar cuentas de uso exclusivo para operaciones de crédito externo en pesos de no residentes
5807 Pago en moneda extranjera a no residentes de cartera o instrumentos de pago de operaciones internas
INFORME DE MOVIMIENTOS CUENTA DE COMPENSACIÓN – INGRESOS Formulario 10
1648 Ejecución de avales o garantías en moneda extranjera otorgado por residentes para cubrir operaciones diferentes de deuda de residentes
4063 Redención en cuenta de compensación de inversiones financieras constituidas a través de otras cuentas de compensación del mismo titular.
4064 Redención en cuenta de compensación de las Inversiones financieras constituidas a través de los IMC.
5456 Traslado de dólares producto de redención del depósito en dólares de que trata el artículo 47º de la R.E. 1/18 J.D. - Ingreso

INFORME DE MOVIMIENTOS CUENTA DE COMPENSACIÓN – EGRESOS Formulario 10

5921 Traslado de dólares para la constitución del depósito en dólares de que trata el artículo 47º de la R.E. 1/18 J.D. – Egreso

 

1. Datos faltantes: La información de documentos aduaneros tanto de importación como de exportación de bienes que no hayan estado disponibles en la fecha de la operación de cambio, deberán ser informados (de manera individualizada) en el formato 1067 – Informe de datos faltantes en las declaraciones de cambio Nos. 1 y 2. No obstante, si la información es obtenida antes del vencimiento del plazo para presentar la información exógena cambiaria en el mismo periodo trimestral en que ocurre la operación cambiaria, podrá ser incluida directamente en los formatos de importación (1059) y exportación (1060), según corresponda.

En caso de que los pagos se hayan realizados por conducto de un IMC, dichas legalizaciones se deberán presentar a más tardar 1 mes calendario siguiente a la fecha en que los importadores o exportadores conocieron de los documentos aduaneros soporte.

2. Identificación de operaciones: A pesar de que ya no es necesario conservar una declaración de cambio individual para las operaciones de titulares de cuenta de compensación, estos deberán seguir identificando las operaciones a ser
transmitidas a través de un número de consecutivo interno.

3. Propósitos de préstamo: Se incluyeron dentro de la información exógena, entre otros, los siguientes códigos de propósitos de préstamos que no tenían la obligación de ser transmitidos: 

Código Descripción
5 Capital de trabajo otorgado por no residentes o IMC y desembolsados en moneda extranjera, y capital de trabajo otorgado por IMC estipulado en divisas y desembolsado en moneda legal.
7 Emisión y colocación de títulos en los mercados internacionales.

20 Inversión financiera y en activos en el exterior.
35 Capital de trabajo activo.
36 Exportaciones – venta de instrumentos de pago.
37 Proceso de reorganización empresarial internacional, o actos o negocios jurídicos. 
47 Crédito externo activo derivado de la ejecución de avales o garantías. 

 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000069 del 28 de octubre de 2019 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000069 del 28 de octubre de 2019

Se crea la Declaración Especial de Importación y se dictan nuevas disposiciones para la salida de bienes de zona franca según Resolución 000007 del 28 de enero de 2020 DIAN

Como reglamentación de la base del IVA en la importación de mercancías producidas en zona franca que se definió definido en el nuevo parágrafo del artículo 459 del Estatuto Tributario establecido por la Ley 2010 de 2019, la DIAN expidió la Resolución 000007 a través de la cual dictó las disposiciones para la salida de bienes desde zona franca al resto del territorio aduanero nacional y creó la “Declaración Especial de Importación” - DEI.  

Se entiende por Declaración Especial de Importación, el documento que ampara las operaciones de importación desde una zona franca permanente o zona franca permanente especial al Territorio Aduanero Nacional (TAN), de productos terminados producidos, transformados o elaborados, por usuarios industriales e bienes y/o de servicios, solo a partir del componente nacional exportado de manera definitiva o introducidos de manera definitiva, y/o con materia prima importada.

Aquellas salidas de bienes exentos o excluidos, desde zona franca al TAN, no requerirá la presentación de las DEI y se perfeccionarán con un formulario de movimiento de mercancías y certificado de integración.

La DEI deberá ser presentada en el Formulario 500 y estará soportada por el certificado de integración, el formulario de movimiento de mercancías sin los
cuales no tendrá efectos.

Información que debe contener la DEI

  • Datos del importador, o agencia de aduana que actúe como declarante.
  • El código 9999999999, en la casilla de subpartida arancelaria, incluso cuando la mercancía corresponda a diferentes subpartidas arancelarias.
  • Descripción de la mercancía.
  • Modalidad de importación ordinaria. 
  • Aquellos elementos que permitan determinar el valor en aduanas y la base gravable del IVA, según aplique.

Es importante destacar que en una misma DEI pueden declararse mercancías con diferentes subpartidas arancelarias, siempre y cuando todas tengan la misma tarifa de IVA aplicable. Además, podrá estar conformada por varios certificados de integración y formularios de movimiento de mercancía.

Presentación, trámite de nacionalización y pago de los tributos

  • La declaración especial de importación debe presentarse a través de medios informáticos electrónicos de la DIAN, salvo la autorización transitoria otorgada hasta el 30 de abril de 2020 para una serie de zonas francas definidas por la misma resolución que lo podrán hacer de forma manual. 
  • El formulario 500 Especial debe presentarse en forma consolidada por
    cada mes, a más tardar a las 18:00 horas del último día calendario del mismo mes y podrá ser presentado bien sea por el usuario industrial que produce, transforma o elabora el bien, o por el importador que adquiere las mercancías en el resto del TAN. Se exceptúa la mercancía a granel sobre la que se podrá realizar la presentación y aceptación de la DEI dentro de los 2 primeros días calendario del mes siguiente en que se consolidaron todas las salidas. 
    En caso de incumplimiento, se pierde el beneficio por 2 meses.
  • El importador deberá solicitar el levante a más tardar el día calendario siguiente a la presentación y aceptación de la DEI.
  • Esta resolución determina que el pago de los tributos aduaneros de la importación deberá realizarse de forma consolidada mensual, por el importador, dentro de los 5 primeros días del mes siguiente al de presentación y aceptación de cada DEI a través del recibo oficial de pago. En caso de incumplimiento, se pierde el beneficio.
  • En el evento de presentarse errores de transcripción u omisiones parciales en el número de formulario de movimiento de mercancía incluido en la descripción de la DEI, se deberá presentar declaración de legalización sin el pago de rescate.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000007 del 28 de enero de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000007 del 28 de enero de 2020
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