Análisis

Impuestos indirectos y comercio exterior

Boletín semanal | 11 de febrero, 2020

Resolución 000011 del 31 de enero de 2020, a través de la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dicta disposiciones relativas al régimen de aduanas (Decreto 1165 de 2019) y establece procedimientos sobre pólizas para usuarios de bajo riesgo, entre otros

A través de la mencionada resolución, que entró a regir a partir del 3 de febrero, la DIAN modificó sustancialmente el régimen aduanero en aspectos concernientes a operaciones de tránsito aduanero (desde zonas francas con destino al resto del mundo, entre usuarios de las zonas francas permanente y permanentes especiales), utilización de medios de transporte, inspecciones aduaneras y reconocimiento externo, dispositivos electrónicos de seguridad, autorización de continuación de viaje y disposiciones concernientes a los usuarios de riesgo bajo que podrán obtener el levante automático, pago consolidado y garantía global (art. 693 Resol. 046 de 2019).

Considerando la importancia del último tema para los usuarios de riesgo bajo, en la medida en que reemplazará la figura del Usuario Aduanero Permanente (UAP) hemos destacado los siguientes aspectos del artículo 693 mencionado, modificado por el artículo 32 de la Resolución 000011 de 2020, destacando lo siguiente:

- La nueva se refiere a los importadores y/o exportadores que de manera unilateral sean considerados como aptos por la DIAN de acuerdo con los criterios de gestión de riesgo, quienes a partir del 23 de marzo de este año, podrán: (i) obtener levante automático bajo cualquier modalidad de importación y (ii) realizar el pago consolidado de tributos aduaneros, intereses, sanciones y rescate, dentro de los 5 días hábiles de cada mes aplicable las declaraciones aduaneras que cuenten con levante durante el mes inmediatamente anterior. En caso de incumplir con el pago consolidado se perderá el beneficio.

- Para acceder a los beneficios mencionados, se deberá tener aprobada una nueva garantía global cuyo monto será el 2% del valor FOB de las importaciones y el 1% del valor FOB de las exportaciones realizadas durante los doce (12) meses anteriores al otorgamiento de los beneficios y no será objeto de disminuciones prevista en el régimen aduanero. La garantía global se constituye de acuerdo con los lineamientos aplicables a los UAP que están contenidos en el Capítulo 1 del Título 3 de la misma resolución 046 de 2019, esto es, artículos 14 a 30.

- Ahora bien, cuando la DIAN establezca que el usuario aduanero no se encuentra apto para continuar accediendo a los beneficios mencionados, el mismo deberá constituir garantías específicas, a que haya lugar, dentro de los diez (10) días siguientes al recibo de la comunicación por parte de la entidad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000011 del 31 de enero de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000011 del 31 de enero de 2020

La DIAN emite concepto No. 000091 del 29 de enero de 2020, a través del cual da a conocer la interpretación sobre el requisito de garantías para la suscripción de los acuerdos de pago en los procesos de conciliación contencioso-administrativa, terminación por mutuo acuerdo y principio de favorabilidad en etapa de cobro, en materias aduanera, tributaria y cambiaria

La Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN a través de concepto 000091 se ha pronunciado sobre el requisito de garantías para la suscripción de acuerdos de pago, terminación por mutuo acuerdo y principio de favorabilidad en los procesos de conciliación contencioso-administrativa en el marco de lo establecido en los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019. De esa forma, la entidad indicó que dichos acuerdos podrán concederse sin las garantías establecidas en el artículo 814 del Estatuto tributario, por cuanto dichos acuerdos no excederán los doce (12) meses contados a partir de la suscripción de los mismos.

Ahora bien, señala que, pese a lo anterior, quienes se acojan a la conciliación contencioso-administrativa, la terminación por mutuo acuerdo de los procesos, y el principio de favorabilidad en etapa de cobro, tienen la obligación de informar bienes para su posterior embargo y secuestro. Adicionalmente, el incumplimiento de las condiciones estipuladas en el acuerdo de pago, este prestará mérito ejecutivo por la suma total de la obligación tributaria más el ciento por ciento (100%) de las sanciones e intereses sobre los cuales trata el acuerdo de pago. Esto último representa una garantía a favor de la Administración.  

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 000091 del 29 de enero de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 000091 del 29 de enero de 2020

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público ha publicado un Proyecto de Decreto a través del cual se pretende reglamentar los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019 relacionados con los procesos de conciliación contencioso administrativa, terminación por mutuo acuerdo y principio de favorabilidad en etapa de cobro, en materia aduanera, tributaria y cambiaria

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público ha publicado un proyecto de Decreto que busca reglamentar los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019 y con ello establecer el procedimiento y los términos y condiciones para acceder a los beneficios consistentes en la reducción de intereses y sanciones actualizadas mediante las conciliaciones de los procesos contenciosos-administrativos y de las terminaciones por mutuo acuerdo en procesos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (incluyendo asuntos tramitados por la UGPP y del orden municipal o departamental y ante las Corporaciones Autónomas) que se efectúen en el presente año y para dar aplicación al principio de favorabilidad en el proceso de cobro.

En efecto, el proyecto normativo establece entre otras disposiciones, la competencia para conocer y resolver las solicitudes de conciliación, terminación por mutuo acuerdo, principio de favorabilidad que se presenten, indica los requisitos para que procedan dichas solicitudes, determina los valores sobre los cuales se puede conciliar y transar y además precisa que los agentes oficiosos pueden presentar las solicitudes y señala los términos dentro de los cuales se debe ratificar su actuación.

Dentro de los puntos más relevantes, se destacan:

· El proyecto de Decreto ratifica el 30 de junio de 2020 como plazo máximo para presentar la solicitud de conciliación contencioso administrativa, como la de terminación por mutuo acuerdo y de aplicación del principio de favorabilidad en etapa de cobro sean.

· Los agentes oficiosos pueden presentar las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo siempre y cuando el contribuyente ratifique su actuación dentro de los dos meses siguientes a la fecha de presentación de la solicitud.

· Por su parte la Terminación por mutuo Acuerdo será procedente cuando con anterioridad al 27 de diciembre de 2019 se haya notificado entre otros Requerimiento Especial, Liquidación Oficial de Revisión, emplazamiento, formulación de cargos y que a dicha fecha no se haya presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción contenciosa administrativa, o que presentada no se haya admitido.

· Los contribuyentes y demás obligados que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo podrán conciliar el valor de las sanciones e intereses por el 80% cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo y al 70% cuando el proceso se halle en segunda instancia ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo o Consejo de Estado.

Se recibieron comentarios hasta el 8 de febrero. 

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Proyecto de Decreto

Se recibieron comentarios hasta el 8 de febrero. Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Proyecto de Decreto

La DIAN publicó Proyecto de Resolución por la cual se establece el procedimiento para los prestadores de servicios electrónicos o digitales desde el exterior que se acojan voluntariamente al sistema alternativo de pago del impuesto a través de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la ventas-IVA

El proyecto de resolución se expide con el propósito de establecer el procedimiento de acuerdo con las modificaciones incorporadas por el artículo 6 de la ley 2010 de 2019 a los numerales 8 y parágrafo 3 del artículo 437-2 del estatuto tributario y así mismo, con el ánimo de derogar a partir del primero de enero de 2020 la resolución 000049 de 2019 en razón a la inexequibilidad declarada por la corte constitucional de la ley 1943 de 2018.

Según el artículo 1° del proyecto de resolución “retención en la fuente sobre servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior” los prestadores de servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior de que trata el numeral 8 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario, podrán manifestarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN su decisión de acogerse voluntariamente al sistema alternativo del pago del impuesto a través de la retención de la fuente a título de impuesto sobre las ventas - IVA. 

Por lo anterior, el prestador de servicios desde el exterior deberá radicar la solicitud ante la coordinación de peticiones quejas y reclamos de la Gestión de Asistencia al Cliente de la Dirección de Gestión de Ingresos o a través de la página web de la DIAN, en la que manifieste la intención de acogerse voluntariamente al sistema de retención en la fuente, suministrando la siguiente información:

PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES EN COLOMBIA

1. Nombre completo de la persona natural.

2. Documento de identificación.

3. País de residencia fiscal y número de identificación tributaria otorgado en este país.

4. Nombre comercial.

5. Código internacional y cadena de caracteres, según corresponda.

6. Servicios que se prestan del exterior

7. Páginas web o aplicaciones desde donde se prestan servicios

8. Dirección de protocolo de internet desde donde se prestan los servicios

9. Identificación de hosting y el localizador uniforme de recursos (URL) desde la cual se presta el servicio electrónico o digital

10. Relación de cualquier otra información que permita al agente retenedor
identificar la retención en la fuente a título de impuesto a las ventas

11. Correo electrónico

12. Número de contacto

13. Indicar que se cumplen los presupuestos que establece el parágrafo 3 del
artículo 437-2 del estatuto tributario, para acogerse al sistema de retención
en la fuente.

ENTIDADES O SOCIEDADES EXTRANJERAS SIN DOMICILIO EN COLOMBIA

1.  Razón social del prestador de servicios del exterior

2. Nombre comercial

3. Código internacional y cadena de caracteres según corresponda

4. Nombre completo del representante legal y apoderado del prestador de servicio desde el exterior

5. Documentos que acrediten la existencia y representación legal del prestador del servicio desde exterior

6. Documento del representante legal o apoderado

7. País de residencia fiscal del prestador de servicios desde el exterior

8. Servicios prestados desde el exterior

9. Páginas web desde donde se prestan dichos servicios 

10. Identificación hosting y url desde el cual se presta el servicio
electrónico o digital

11. Dirección de protocolo de internet desde donde se prestan los servicios

12. Relación de cualquier otra información que permita al agente retenedor
identificar la retención en la fuente a título de impuesto a las ventas

13. Correo electrónico

14. Número de contacto

15. Indicar que se cumplen los presupuestos que establece el parágrafo 3 del
artículo 437-2 del estatuto tributario, para acogerse al sistema de retención
en la fuente.

Si la solicitud de acogerse voluntariamente al sistema alternativo de pago del  impuesto a través de la retención en la fuente a título de IVA, no cumple los requisitos dispuestos al artículo 437-2 del Estatuto Tributario, deberá seguir cumpliendo el procedimiento simplificado del IVA previsto en la resolución 00051 de 2018 y su modificación.

Agentes retenedores 

Son agentes retenedores en la fuente a título de IVA al momento  correspondiente del pago, ya sea de manera directa o indirecta, sobre los servicios electrónicos o digitales prestados desde el exterior establecidos en el numeral 8 de artículo 437-2 del ET, las entidades emisoras de tarjeta de crédito y débito, vendedores de tarjetas prepago, recaudadores de efectivo a cargo de terceros.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Proyecto de Resolución

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Proyecto de Resolución
¿Le pareció útil este contenido?