Análisis

Impuestos indirectos y comercio exterior

Boletín semanal | 18 de febrero, 2020

Se modifica la reglamentación del Régimen de Aduanas

El 31 de enero de 2020 se publicó la Resolución 000011, mediante la cual se modificó parcialmente la resolución 000046 de 2019, la cual reglamenta el Régimen de Aduanas (Decreto 1165 de 2019). Mediante esta resolución, se modifican principalmente disposiciones relacionadas con el régimen de tránsito aduanero, transporte multimodal, cabotaje y transbordo; así como disposiciones para los beneficios de levante automático y el pago consolidado para aquellos usuarios considerados como de bajo riesgo. 

Una de las principales modificaciones a los regímenes de tránsito y transporte multimodal, es la precisión respecto a la implementación de los servicios informáticos electrónicos. En las operaciones de tránsito aduanero desde zona franca, únicamente se requerirá la Declaración de Tránsito Aduanero (DTA) cuando se traslade mercancía extranjera o mercancía producida en zona franca con componente extranjeros. En el caso de las mercancías nacionales o mercancías elaboradas con componentes nacionales o nacionalizados, solo se requerirá el Formulario de Movimiento de Mercancías.

A grandes rasgos, con la emisión de esta Resolución, la DIAN pretende simplificar varias disposiciones del régimen de tránsito. Por ejemplo, a partir de la vigencia de esta norma, en los casos en que la Aduana detecte carga en exceso, aprehenderá los sobrantes, pero ya no se anulará la aceptación de la Declaración de Tránsito, sino que se permitirá la continuación del tránsito de la carga amparada en el formulario respectivo.

Adicionalmente, esta Resolución modificó la reglamentación respecto a los requisitos para que los usuarios calificados como de bajo riesgo puedan acceder a los beneficios de levante automático y pago consolidado. Para leer la descripción completa de los cambios introducidos en esta materia, remítete a nuestro boletín de la semana pasada. 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000011 del 31 de enero de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Resolución 000011 del 31 de enero de 2020

Certificado emitido por UPME es suficiente para gozar de los beneficios tributarios asociados a proyectos de Fuentes no Convencionales de Energía Renovable (FNCER)

El Decreto Ley 2106 de 2019, el cual fue expedido con base en las facultades extraordinarias que el Plan Nacional de Desarrollo (Ley 1955 de 2019) otorgó al Gobierno Nacional, modificó algunas disposiciones de la Ley 1715 de 2014, la cual regula la integración de las energías renovables no convencionales al Sistema Energético Nacional.

En materia de impuestos indirectos, se modificó el artículo referente al incentivo en cuanto a IVA. En el texto original de la Ley 1715 de 2014, se indicaba que era el Ministerio de Medio Ambiente la autoridad encargada de certificar los equipos y servicios excluidos del gravamen, y lo haría con base en una lista expedida por la Unidad de Planeación Minero Energética - UPME.

En virtud de lo anterior, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2143 de 2015, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales - ANLA, era la entidad certificadora de los proyectos FNCE, pero de manera previa debía solicitarse el aval del proyecto por parte de la UPME. Con miras a evitar este doble trámite, el Decreto Ley 2106 de 2019, indicó que será la UPME quien certifique directamente los proyectos.

Por tal motivo, y en concordancia con el cambio normativo, la ANLA, a través de su página web, informa a los interesados que ya no requieren obtener la certificación ambiental expedida por esa Autoridad. 

Departamento Administrativo de la Función Pública - Decreto No. 2106 de 2019

Departamento Administrativo de la Función Pública - Decreto No. 2106 de 2019

Quien venda bienes a un usuario de zona franca es responsable del IVA

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales emitió concepto número 27661 del 06 de noviembre de 2019, mediante el cual resolvió una consulta realizada respecto a la responsabilidad de quienes vendieran bienes a usuarios de zonas francas.

A este respecto, la DIAN determinó que, de acuerdo con la normativa aduanera, la venta de bienes a un usuario de zona franca, necesarios para el desarrollo de su objeto social, se considera una exportación. Adicionalmente, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros están obligados a registrarse en el RUT, y se consideran sujetos pasivos del IVA.

Finalmente, se recordó que las ventas a usuarios de zonas francas de bienes necesarios para el desarrollo de su objeto social, se consideran operaciones exentas con derecho a devolución bimestral, razón por la cual quien realice tales operaciones son responsables del impuesto para poder solicitar las devoluciones a que haya lugar.

Por todas las razones anteriores, se concluye que quienes realicen una exportación a zona franca de cualquier producto en las condiciones mencionadas anteriormente, son responsables del IVA, por lo que están obligados a facturar y a cumplir con todas las obligaciones inherentes a tal condición.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 27661 del 6 de noviembre de 2019

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 27661 del 6 de noviembre de 2019
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