Análisis

Impuestos indirectos y comercio exterior

Boletín semanal | 9 de junio, 2020

Procederá autorización de levante cuando se detecten omisiones parciales y totales en la serie

Teniendo en cuenta que el artículo 185 del Decreto 1165 de 2019 permite la autorización de levante cuando se detecten errores u omisiones en la serie, siempre y cuando, en aplicación del análisis integral se determine que no se trata de mercancía diferente, la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la DIAN ha señalado que dicha disposición normativa aplica tanto para las omisiones parciales, como las omisiones totales.

Por lo anterior, una vez que la autoridad aduanera establezca que no se trata de mercancía diferente, será posible, dentro de los cinco días siguientes a la práctica de la diligencia de inspección, que se presente la declaración de legalización subsanando la omisión, sin pago por concepto de rescate.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 585 del 16 de mayo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 585 del 16 de mayo de 2020

La DIAN realiza algunas precisiones sobre las responsabilidades de las Agencias de Aduanas

La DIAN reitera que las responsabilidades y obligaciones de las agencias de aduanas están tipificadas, al igual que las consecuencias de su incumplimiento, por lo que en cada caso particular y concreto la autoridad aduanera evaluará y determinará su vinculación y responsabilidad. En el caso particular de la aprehensión, si fue la consecuencia del incumplimiento de responsabilidades y obligaciones del agente de aduanas, ésta podría estar incursa en diferentes sanciones, tales como la establecida en el numeral 2.6 del artículo 622 del Decreto 1165 de 2019, que prevé:

“2.6 Hacer incurrir a su mandante o usuario de comercio exterior que utilice sus servicios, en infracciones administrativas aduaneras que conlleven la imposición de sanciones, el decomiso de las mercancías o la liquidación de mayores tributos aduaneros.”

También es responsabilidad de la agencia de aduanas cuando actúa como declarante, que el valor FOB declarado cumpla con los umbrales a los que se refiere el Decreto 2218 de 2017, modificado por el Decreto 436 de 2018, en caso contrario, tendría lugar a consecuencias tanto respecto de la situación jurídica de las mercancías como a la aplicación de sanciones.

Corolario de lo anterior, señala la DIAN que el agente de aduanas no puede dar orientación para cambiar el valor respecto del peso, para evadir los controles y la aplicación de las normas, pues las operaciones de comercio exterior deben corresponder en su integridad a la realidad de la operación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 581 del 16 de mayo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 581 del 16 de mayo de 2020

La DIAN se pronuncia sobre las ventas a crédito durante los tres días sin IVA consagrados en la Ley 2010 de 2019

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN ha manifestado que no es posible realizar ventas a crédito durante los días de la exención especial de IVA. Así las cosas, la fecha del comprobante de pago o Boucher por la adquisición de los bienes cubiertos, debe corresponder a la misma fecha del periodo en el cual se emite la factura electrónica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 510 del 04 de mayo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 510 del 04 de mayo de 2020

Operadores Económicos Autorizados (OEA) deben encontrarse al día sobre sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias

La DIAN resalta la importancia de que los Operadores Económicos Autorizados (OEA) se encuentren al día o tengan acuerdos de pago vigentes y al día, sobre las obligaciones tributarias, aduaneras y sanciones cambiarias y demás deudas legalmente exigibles a favor de la Unidad Administrativa Especial.
Indica la entidad que el acto administrativo que autoriza a un OEA, es un acto sujeto a condición, razón por la cual tener alguna deuda pendiente con la DIAN es incumplir con los requisitos por los cuales fue autorizado, y la consecuencia es la aplicación de la medida cautelar de interrupción provisional y en caso de no subsanar las situaciones que hayan dado lugar a tal medida, procedería la cancelación de la autorización como OEA.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 497 del 30 de abril de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 497 del 30 de abril de 2020

La DIAN realiza precisiones sobre los servicios que pueden ser descontados de la base gravable del IVA en la importación de productos terminados en Zona Franca con componentes nacionales exportados

Mediante el Concepto 452 emitido el pasado 20 de abril de 2020, la DIAN realizó aclaraciones sobre los servicios que pueden ser descontados de la base gravable del IVA en la importación de productos terminados en Zona Franca con componentes nacionales exportados. Al respecto, la Autoridad Aduanera señala que, en la importación de productos terminados, los cuales sean producidos en el exterior o en Zona Franca, se podrán incluir el valor de todos los costos y gastos de la producción, así mismo, se podrán descontar el valor de las materias primas y servicios en los cuales hayan incurrido IVA de conformidad con el certificado de integración.

Adicionalmente, frente a un bien producido en zona franca el usuario industrial puede incurrir en la generación de costos por servicios que están gravados con el IVA, los cuales se incluyen como costos de producción en el bien final, pero se excluyen de la base gravable del IVA conforme el parágrafo del artículo 459 del Estatuto Tributario, en la redacción dada por el artículo 8 de la Ley 2010 de 2019.

Finalmente, cuando se incluyan los valores correspondientes a los servicios causados y pagados por IVA, estos estarán reflejados en el certificado de integración los cuales ayudarán a determinar el cálculo de la base gravable del IVA en la declaración de importación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 452 del 20 de abril de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 452 del 20 de abril de 2020
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