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Boletín semanal | Edición 19 / 07 / 16

La práctica de inspección tributaria decretada en los procesos de fiscalización del impuesto sobre la renta, suspende el término de notificación del requerimiento especial.

El consejo de Estado señaló que de acuerdo a la legislación tributaria, una de las situaciones en las cuales aplica la suspensión del término para notificar el Requerimiento Especial, es la práctica de la inspección tributaria. Esta diligencia, que cuenta con un carácter probatorio dentro del proceso, debe decretarse mediante auto que debe ser notificado a la parte por el medio más expedito, y es desde este preciso momento, en donde se entiende iniciada la inspección y en consecuencia, suspendido el término para notificar el Requerimiento Especial.

Por otro lado, tratándose de inspecciones tributarias oficiosas, el Alto Tribunal precisó que al tenor del artículo 706 del Estatuto Tributario, el término de notificación del Requerimiento Especial se suspende, desde el mismo momento en que se notifica el auto que decreta la inspección tributaria, por un periodo fijo de tres meses no prorrogable, pero tampoco sujeto a disminución. No obstante, esta Corporación señaló que la suspensión se condiciona a la existencia real de la inspección, esto es, que esta efectivamente se realice por parte de los inspectores o comisionados, ya que de lo contrario, no puede entenderse realizada la diligencia ni suspendido el término de notificación del Requerimiento Especial.

En conclusión, para que la inspección tributaria oficiosa suspenda por un periodo de tres meses el término de notificación del Requerimiento Especial, debe iniciarse dentro de este lapso de tiempo, el cual opera a partir de la notificación del auto que decreta la diligencia.

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Expediente No.  680012331000200002852 01. Número interno: 18727.

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Expediente No. 680012331000200002852 01. Número interno: 18727.

DIAN expidió concepto precisando que no se podrá declarar el impuesto complementario de normalización tributaria cuando se hayan iniciado acciones de fiscalización previas.

La DIAN expidió el concepto 100208221-000459 del 1 de junio de 2016, en el cual precisa que los contribuyentes a cargo del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, no podrán presentar su declaración, cuando se haya iniciado un proceso de fiscalización por parte de la administración tributaria, respecto de los activos omitidos o pasivos inexistentes, régimen previsto en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario. Teniendo en cuenta lo anterior, la Administración Tributaria concluyó, que una vez se profiera auto de apertura de investigación dentro del proceso de determinación, no procede la declaración del Impuesto de Normalización Tributaria, atendiendo a la limitación establecida en el parágrafo del artículo 15 del Decreto 1123 de 2015.

Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 100208221-000459 del 1 de junio de 2016.

Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 100208221-000459 del 1 de junio de 2016.

El principio de correspondencia previsto en el artículo 711 del estatuto tributario, garantiza el debido proceso y el derecho de defensa del contribuyente.

Recuerda el Alto Tribunal que el artículo 711 del Estatuto Tributario contempla uno de los principios que rigen el proceso de determinación del tributo, el cual es el Principio de Correspondencia que consiste en que la liquidación de revisión debe ser congruente con la declaración privada y con los hechos planteados en el requerimiento especial.

Teniendo en cuenta lo anterior, la Sala concluye, que el mencionado principio garantiza el debido proceso y el derecho de defensa del contribuyente, dado que este debe tener certeza acerca de cuáles son las reformas pretendidas por la Administración Tributaria en la liquidación de revisión, no solo para oponerse a ellas, si lo considera procedente, o para aceptarlas total o parcialmente, sino para exigir que la autoridad tributaria no modifique de ninguna manera la declaración por hechos diferentes a los que anunció en el requerimiento especial o en la ampliación a este.

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Expediente No.  250002337000201200097 01. Número interno: 20276.

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Cuarta. Expediente No. 250002337000201200097 01. Número interno: 20276.
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