Análisis

Litigios

Boletín semanal | Edición 23 / 02 / 16

Precisa el Consejo de Estado los requisitos para la procedencia de la deducción de deudas de difícil cobro a la luz del artículo 146 del E.T., y los artículos 79 y 80 del Decreto 187 de 1975

Mediante sentencia del 4 de febrero de 2016, el Consejo de Estado analizó la posibilidad de deducir deudas de difícil cobro obtenidas en el mismo periodo. Para ello, preciso el Alto Tribunal que de acuerdo con el artículo 146 del E.T., y los artículo 79 y 80 del Decreto 187 de 1975, la deducción de deudas pérdidas o incobrables está sujeta a la verificación de las siguientes condiciones:

 “(i) Que el contribuyente lleve contabilidad por el sistema de causación. Cuando no esté obligado a llevar contabilidad, debe conservar soportes documentales de la deuda, (ii) Que la obligación se haya descargado durante el año o período gravable, es decir que contablemente se hayan afectado las cuentas correspondientes del activo y del estado de resultados que reflejen el castigo de la cartera, (iii) Que se demuestre la realidad de la deuda, esto es, la comprobación de los elementos estructurales de la obligación: deudor, acreedor, cuantía y el vínculo casual generador de la deuda, (iv) Que se justifique su descargo, (v) Que se demuestre que la deuda se originó en una actividad productora de renta, (vi) Que la deuda haya sido contraída con justa causa, a título oneroso y que exista al momento de su descargo, (vii) Que se haya tenido en cuenta al computar la renta declarada en años anteriores o que se trate de créditos que hayan producido renta en esos años, y (viii) que existan razones para considerar la deuda como manifiestamente perdida o sin valor, orientadas por un criterio comercial”.

Así, concluye que no es posible hacer efectivo deducciones por deudas contraídas en el mismo periodo fiscal, pues es requisito indispensable que los valores a deducir se hayan tenido en cuenta en los ingresos de años anteriores.

Consejo de Estado, sección Cuarta. Sentencia del 4 de febrero de 2016, expediente No. 08001-23-31-000-2010-00189-01 (20052)

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Las entidades pertenecientes al régimen tributario especial, deben acreditar su pertenencia a dicho régimen para que no se le practique la retención en la fuente

De conformidad con el Oficio 00003 del 6 de enero de 2016, para que las entidades pertenecientes al régimen tributario especial no se vean sujetas a retención en la fuente “deberán acredita tal circunstancia al agente retenedor quien deberá conservar la prueba correspondiente para presentarla a los funcionario de la Administración tributaria, cuando éstos la exijan”.

Así, es deber de las entidades no sujetas a retención en la fuente, entregar al agente de retención la certificación para que no se les practique la misma.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN- Concepto No100208221-003 del 6 enero de 2016.

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No existe obligación de expedir factura para las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras

En concepto de la DIAN, las ventas realizadas a través de través de máquinas dispensadoras (vending) deben ser asimiladas al concepto de ventas “masivas y ambulantes”, de manera que es aplicable lo dispuesto en el artículo 1° del Decreto 1514 de 1998, bajo el entendido de que “es factible admitir como soporte de las ventas efectuadas el documento sustitutivo previsto en el artículo 1° del Decreto 1514 de 1998”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN- Concepto No. 036311 del 23 de diciembre de 2015.

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