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Boletín semanal | Edición 01 / 03 / 16

Los contribuyentes que actúan con base en conceptos emitidos por la DIAN podrán sustentar sus actuaciones con base en los mismos

De conformidad con el artículo 264 de la Ley 223 de 1995, los contribuyentes que actúen bajo el amparo de un concepto emitido por la DIAN, podrán defender su postura de conformidad con este. En este sentido, afirmó la Administración que los conceptos “constituyen la expresión de manifestaciones, juicios, criterio o dictámenes sobre la interpretación de las normas tributarias, aduaneras, de comercio exterior o de control de cambios (…)”

Así, concluye la Administración que los conceptos cumplen un criterio auxiliar de interpretación de la ley, en aras a lograr la unificación doctrinaria de los criterios interpretativos de la Ley,  y por tanto, son de obligatorio cumplimiento para los funcionarios de la DIAN.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN- Concepto No. 100202208-0016 del 8 de enero de 2016

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Las declaraciones presentadas por contribuyentes no obligados a declarar no pueden dar lugar a iniciar un proceso de cobro coactivo

En concepto del Consejo de Estado, en aras a dar aplicación al principio de prevalencia del derecho sustancial inmerso en el artículo 594-2 del E.T., cuando una persona incurra en el error de declarar sin estar obligado, la declaración tributaria debe ser tenida sin efecto legal alguno. En palabras del Alto Tribunal:

 

“De otra parte, en aquellos casos a que alude el artículo 594-2 del E.T., esto es, cuando se trata de declaraciones presentadas por no obligados a declarar, la Sala ha dicho que como esa norma dispuso que las declaraciones así presentadas no producen efecto legal alguno, esa circunstancia ocurre ope legis, es decir, por mandato de la ley, sin que se requiera de acto administrativo que así lo declare, pues solamente basta que se cumpla el presupuesto establecido en la norma, esto es, que la declaración se presente por un no obligado a declarar.”

Así las cosas, no es procedente iniciar una acción de cobro coactivo con una declaración presentada por un no obligado, pues esta no constituye título ejecutivo.

Consejo de Estado, Sección Cuarta. Sentencia del 8 de octubre de 2015, Expediente No. 88001-23-31-000-2010-00068-01(19518)

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Ante la imposición de una obligación tributaria los Municipios deben expedir un acto previo y permitir a los contribuyentes controvertir su calidad de sujetos pasivos

Ante la determinación del impuesto vía resolución, los municipios se encuentran obligados a dar la oportunidad a los contribuyentes “de controvertir la calidad endilgada o los factores de cuantificación del tributo, violando el debido proceso y los derechos de defensa y de contradicción que le asisten.”

En este sentido, no es posible que los Municipios profieran un acto de carácter definitivo sin permitir a los contribuyentes controvertir lo expuesto en este.

Consejo de Estado, Sección Cuarta. Sentencia del 10 de febrero de 2016, Expediente No. 730012331000201200188 01 (20712)

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