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Boletín semanal | Edición 15 / 03 / 16

DIAN: el inicio y la finalización de los contratos de estabilización jurídica no coinciden necesariamente con la causación de impuesto sobre la renta

Teniendo en cuenta que estos contratos (creados por la Ley 963 de 2005 para estabilizar normas tributarias con el fin de evitar perjuicios derivados de reformas tributarias posteriores que afecten a los contribuyentes) fueron celebrados en diferentes épocas, que las más de las veces no coincidían con la causación y el periodo gravable del impuesto sobre la renta, la DIAN determinó que al ser éste un impuesto de periodo comprendido entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre, las normas aplicables para la determinación del tributo para el año de la celebración del contrato, eran las que se encontraban vigentes para dicho año gravable, razón por la cual, las normas estarían estabilizadas hasta el año gravable en el que finaliza el contrato.

A modo de ejemplo, si un contribuyente suscribió un contrato de estabilidad jurídica en julio de 2008, (en cuyo contenido están inmersas normas tributarias) por un término de diez (10) años, es decir, que su vigencia va hasta julio de 2018, las normas fiscales que se estabilizaron darían inicio en el año gravable 2009 que se declara en el año 2010, implicando que el último año de vigencia de estas normas será hasta el año 2018 que se declararía en el año 2019.

En virtud de lo anterior, para la determinación del impuesto de renta por el año gravable 2008 a cargo del contribuyente (año de la firma del contrato), se deberán aplicar las normas tributarias vigentes para ese año en particular. En lo que respecta al último periodo gravable en que estarán vigentes las normas estabilizadas, será aquel en el que finalice la relación contractual, para todo el año, independientemente que la fecha de finalización del contrato no coincida con el 31 de diciembre de este año.   

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN-, Concepto No. 002573, 12 de febrero de 2016

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Consejo de Estado reitera que los procesos iniciados y en trámite bajo el amparo del código contencioso administrativo (CCA), seguirán rigiéndose por esta norma, y no por el código de procedimiento administrativo y de lo contencioso administrativo (CPACA - Ley 1437 de 2011)

El Alto Tribunal nuevamente hace énfasis en que los procedimientos y actuaciones administrativas que se encontraban en trámite al momento de entrada en vigencia de la Ley 1437 de 2011 (CPACA), esto es, a 2 de julio de 2012, seguirían rigiéndose conforme al régimen jurídico establecido en el CCA, acorde con lo establecido en el artículo 308 del CPACA.

Consejo de Estado. Sala de lo Contencioso Administrativo. Sección Segunda. Expediente No.  25000232500020070080902. Número interno: 4018-2015.

 

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