Análisis

Comité de Auditoría

Órgano de apoyo a la Junta Directiva

Comité de Auditoría

El Comité de Auditoría es un órgano de apoyo y dependiente de la Junta Directiva, cuya función principal es apoyar las funciones realizadas por la Junta Directiva en materia de control interno. Lo anterior implica que la responsabilidad respecto del control interno sigue radicada en cabeza de la Junta Directiva.

Están obligados a contar con un Comité de Auditoría las entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia y los emisores de valores sometidos al control de esta entidad. Las demás entidades pueden tener un Comité de Auditoría si así se determina en los estatutos sociales respectivos.

La obligatoriedad de los Comités de Auditoría inicialmente se contempló en la Circular Externa 052 de 1998 en relación con las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la entonces Superintendencia Bancaria. Posteriormente, la Ley 964 de 2005 previó su obligatoriedad respecto de los emisores de valores. Igualmente, el Código País consagra algunas medidas relacionadas con este Comité, que aunque no son obligatorias si constituyen una buena práctica para los emisores de valores –Circular Externa 028 de 2014 expedida por la Superintendencia Financiera de Colombia -y la Circular Básica Jurídica (Circular Externa 029 de 2014)  expedida por la Superintendencia Financiera de Colombia señala aspectos específicos del mismo respecto de las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de esta Superintendencia.

De acuerdo con lo anterior, en relación con los emisores de valores la norma que resulta aplicable a los Comités de Auditoría es la Ley 964 de 2005 y las medidas que voluntariamente se adopten previstas en el Código País y respecto de las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia la Circular Básica Jurídica.

Comité de Auditoría en las entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia – Circular Básica Jurídica

La Circular Externa 029 de 2014 señala que el Comité de Auditoría es el órgano encargado de la evaluación del Sistema de Control Interno “SCI” y de su mejoramiento continuo, lo anterior en concordancia con lo previsto en la Circular Externa 038 de 2009.

Así las cosas, el Comité de Auditoría debe estar integrado por tres (3) miembros de la Junta Directiva, la mayoría independientes –en el evento en que en los estatutos sociales se indique que la Junta Directiva debe contar con miembros independientes-, quienes deben tener experiencia, ser conocedores de temas relacionados con las funciones asignadas al referido órgano.

A su vez, el Comité de Auditoría deberá tener un reglamento de funcionamiento y se debe reunir por lo menos cada tres (3) meses, lo que significa que por lo menos cuatro (4) veces al año.

De otra parte, las decisiones y actuaciones del Comité de Auditoría deben consignarse en actas de conformidad con el artículo 189 del Código de Comercio, los documentos que sirven de soporte para la toma de las decisiones deben ser anexos de las actas y en el evento en que se detecten situaciones que revistan una importancia significativa deben informarse a la Junta Directiva y al Representante Legal.

Comités de Auditoría en los emisores de valores - Ley 964 de 2005 y Código País

La Ley 964 de 2005 señala en su artículo 44 que las Juntas Directivas de los Emisores de Valores deben ser integradas al menos por un 25% de miembros independientes.

Por su parte, el artículo 45 de esta misma Ley señala que los emisores de valores deben constituir un Comité de Auditoría integrado por lo menos por 3 miembros de la Junta Directiva incluyendo todos los independientes. Indica, a su vez, las funciones del Comité y consagra que lo dispuesto en este artículo no resulta aplicable a los emisores de valores que sean entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia a quienes les es aplicable lo previsto en la Circular Externa 038 de 2009 y Circular Externa 029 de 2014.

De acuerdo con lo anterior, frente a los emisores de valores –salvo aquellos sometidos a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia- el 25% de los miembros de su Junta Directiva deben ser independientes.

Por último, el nuevo Código País relativo a la adopción de Mejores Prácticas Corporativas para los emisores de valores, expedido por la Superintendencia Financiera de Colombia en el año 2014, resalta el nivel de importancia del Comité de Auditoría en una empresa, destacando como medidas, la asignación de diversas  funciones de alta relevancia dentro de las cuales se destacan; la asistencia a la Junta Directiva mediante la evaluación de los procedimientos contables; el relacionamiento con el revisor fiscal, la revisión de la arquitectura de control incluida la auditoría del sistema de gestión de riesgos implementado por la sociedad; la supervisión de la eficiencia de la función de cumplimiento regulatorio y LA/FT, entre otros. 

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