Análisis

Litigios 

Boletín semanal | 12 de febrero, 2019

Consejo de Estado delimita legitimación por activa en la causa de las aseguradoras para solicitar la nulidad de actos administrativos de determinación oficial

El Consejo de Estado mediante sentencia señaló que las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho, presentadas por aseguradoras garantes contra actos de determinación oficial del Impuesto sobre la Renta y las Ventas de contribuyentes asegurados, con los que se suscribieron pólizas para efectos de devoluciones, es el contribuyente quien tiene interés directo para demandar los actos administrativos que modifican la declaración privada del tributo. Lo anterior, en razón a que el contribuyente es el titular de la relación jurídico sustancial y el directo responsable del pago del tributo.

En esa medida, si bien es cierto que los actos liquidatorios son fundamento para dictar los actos sancionatorios por devolución improcedente, dicha circunstancia no permite que el garante pueda actuar de forma principal como demandante, ya que el contribuyente es el directamente afectado y quien puede disponer del derecho en litigio.

Consejo de Estado – Sección Cuarta- Sentencia Rad. 08001233300020140058801 del 5 de diciembre de 2018. M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto

Consejo de Estado – Sección Cuarta- Sentencia Rad. 08001233300020140058801 del 5 de diciembre de 2018. M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto

Terminación por mutuo acuerdo y conciliación contenciosa administrativa de procesos administrativos tributarios, aduaneros, y cambiarios

Con ocasión de la expedición de la Ley 1943 de 2018, se ofrece la posibilidad a los Contribuyentes, usuarios aduaneros, cambiarios y aportantes u obligados con el Sistema de Seguridad Social que afrontan litigios o discusiones con la UGPP, de conciliar (si los procesos se afrontan ante la vía jurisdiccional) o de transar (si se encuentran en vía gubernativa), sobre un porcentaje del valor de las sanciones e intereses acreditando el pago de la totalidad del Impuesto o Tributo a cargo.

I. Terminación por Mutuo Acuerdo de Procesos Administrativos

El artículo 101 de la Ley 1943, establece la posibilidad de dar por terminados por Mutuo Acuerdo procesos de Determinación Oficial y Sancionatorios, dentro de los cuales, antes del 28 de diciembre de 2018 haya sido notificado requerimiento especial, pliego de cargos, liquidación oficial, resolución sanción o resolución que resuelve el recurso de reconsideración, pudiendo transar.

Etapa Acto a transar Beneficio
Vía Gubernativa Requerimiento especial, liquidación oficial, resolución que resuelve recurso de reconsideración 80% de la sanción e intereses 
Vía Gubernativa Pliego de cargos o resolución sanción en los que no se discuta impuestos o tributos aduaneros, o acto que imponga sanción por devolución y/o compensación improcedente 50% de la sanción
Vía Gubernativa Resolución que impone sanción por no declarar y resolución que falla el respectivo recurso 70% de sanción e intereses

La solicitud debe ser presentada a más tardar el 31 de octubre de 2019, y la DIAN deberá resolverla antes del 17 de diciembre de 2019.

II. Conciliación Contencioso Administrativa en Materia Tributaria

De la misma manera, en el artículo 100 de la Ley 1943 de 2018 se establece la posibilidad de Conciliar los procesos de Determinación Oficial que se encuentren en vía judicial, siempre que la demanda se haya presentado antes del 28 de diciembre de 2018, pudiendo conciliar:

Etapa Acto a conciliar Beneficio
Única o primera instancia  Liquidación oficial tributaria y aduanera 80% de la sanción actualizada e intereses 
Segunda instancia Liquidación oficial tributaria y aduanera 70% de la sanción actualizada e intereses
Única, primera o segunda instancia  Acto o resolución que imponga sanción sin que se discuta impuestos o tributos aduaneros. Acto que imponga sanción por concepto de devolución y/o compensación improcedente 50% de la sanción actualizada

 

La solicitud debe ser presentada a más tardar el 30 de septiembre de 2019, y el acta de conciliación debe ser firmada hasta el 31 de octubre de 2019, debiendo ser aportada al proceso judicial para su aprobación.

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