Análisis

Litigios 

Boletín semanal | 5 de mayo, 2020

La DIAN precisa que no se causan intereses de mora sobre deudas por concepto de impuestos, anticipos y retenciones susceptibles de ser compensadas con saldos a favor, producto de imputaciones sucesivas, cuando las mismas se causen con posterioridad a la consolidación de este, revocando así los pronunciamientos que sean contrarios a esta postura

Mediante el Concepto No. 100202208-0406 del 27 de abril de 2020, la Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN rectificó su postura respecto de la causación de intereses moratorios de deudas tributarias que sean susceptibles de compensación con el saldo a favor originado en imputaciones sucesivas y que se hubieren causado de forma posterior a la generación del mismo, precisando que, en dichos eventos, no se causan intereses moratorios en aplicación de lo dispuesto en el artículo 803 del Estatuto Tributario, esto es, que no surge la obligación de pago por mora, en la medida en que el dinero ya se encontraba en las arcas de la Administración Tributaria con anterioridad a la generación de la nueva deuda del contribuyente.

Así, la DIAN revocó el Concepto No. 01331 del 21 de febrero de 2007, toda vez que en dicho pronunciamiento sobre saldos a favor, la Administración señaló que “sí se causan intereses de mora sobre deudas por concepto de impuestos, anticipos y retenciones susceptibles de ser compensadas con saldos a favor producto de imputaciones sucesivas, cuando el vencimiento del término para el pago de las obligaciones objeto de la compensación venció con anterioridad a la fecha en que se consolidó el saldo a favor objeto de la compensación”, siendo esto contrarió a los establecido en el artículo 803 ibídem y a la doctrina proferida por dicha Entidad en los años posteriores.

Finalmente, la Autoridad Tributaria afirmó que su postura se encuentra en línea con la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el particular, en donde se precisa que en los casos de saldos a favor que resultan de la imputación de saldos anteriores, no se causan intereses de mora si las obligaciones se hicieron exigibles con posterioridad a la fecha en que se originó el saldo a favor objeto de imputación (sentencia del 27 de febrero de 2003. Exp. 12862. C.P. María Inés Ortiz Barbosa), posición que ha sido reiterada en pronunciamientos recientes del Alto Tribunal (sentencia del 18 de julio de 2018. Exp. 21786, C.P. Milton Chaves García).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 100202208-0406 del 27 de abril de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Concepto No. 100202208-0406 del 27 de abril de 2020
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