Análisis

Impuestos Corporativos    

Boletín semanal | 9 de diciembre, 2020

La DIAN aclara que cuando no se requiera probar costos, deducciones o impuestos descontables no es necesario expedir el documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente

Mediante Oficio No. 1229 de 2020 la Dirección Nacional de Impuestos se refirió al documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, establecido en el artículo
1.6.1.4.12. del Decreto 1625 de 2016 y el artículo 55 de la Resolución 000042 de 2020, respecto el cual señaló que tiene como finalidad servir de documento soporte que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables, de conformidad con el artículo 771-2 del Estatuto
Tributario.  

En ese sentido, la DIAN aclaró que cuando no se requiera probar la respectiva
transacción para que dé lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables, de conformidad con el artículo 771-2 del Estatuto Tributario, no es necesario a la luz de la normatividad tributaria vigente expedir el respectivo “Documento Soporte de adquisiciones a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente”.  

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 1229 [905681] del 7 de octubre de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 1229 [905681] del 7 de octubre de 2020

El Consejo de Estado expidió Sentencia de Unificación frente a los criterios de necesidad, proporcionalidad y causalidad de las expensas que trata el artículo 107 del Estatuto Tributario

El pasado 26 de noviembre de 2020 el Consejo de Estado profirió la Sentencia No. 21329 estableciendo las reglas de unificación frente los conceptos de causalidad, necesidad y proporcionalidad que involucra la disposición del artículo 107 del E.T.  

En el marco de lo anterior, la Sala fijo las siguientes reglas jurisprudenciales frente a los requisitos generales de deducibilidad: i) Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y la actividad lucrativa, no es determinante la obtención de ingresos ni el enunciado del objeto social del sujeto pasivo; ii) Las expensas necesarias son aquellas que realiza razonablemente un contribuyente en una situación de mercado y que, real o potencialmente, permiten desarrollar, conservar o mejorar la actividad generadora de renta; iii) La proporcionalidad corresponde al aspecto cuantitativo de la expensa a la luz de un criterio comercial. La razonabilidad comercial de la magnitud del gasto se valora conforme a la situación económica del contribuyente y el entorno de mercado en el que desarrolla su actividad productora de renta.  

Consejo de Estado, Sección Cuarta - Sentencia del 26 de noviembre de 2020, Rad. 2013-00443 (21329)

Consejo de Estado, Sección Cuarta - Sentencia del 26 de noviembre de 2020, Rad. 2013-00443 (21329)
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