Análisis

Impuestos Corporativos    

Boletín semanal | 9 de junio, 2020

Se reglamenta la regla de subcapitalización bajo la vigencia de la Ley de Crecimiento Económico

El pasado 29 de mayo de 2020 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitió el Decreto No. 761 que se encargó de reglamentar aspectos concernientes a la regla de subcapitalización establecida en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario, que fue sustancialmente ratificada por la Ley 2010 de 2019 respecto de la redacción que se encontraba vigente en la Ley de Financiamiento, declarada inexequible por la Corte Constitucional.

El Decreto establece qué debe entenderse por aval, método back to back, acreedor real, infraestructura de servicios públicos y de transporte; lo anterior, a fin de dar aplicación al límite de subcapitalización como a sus excepciones. Igualmente, la norma señala los criterios para determinar la vinculación económica, monto total promedio de las deudas y de los intereses no deducibles ni capitalizables.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Decreto No. 761 del 29 de mayo de 2020

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Decreto No. 761 del 29 de mayo de 2020

Para la DIAN la transferencia de utilidades por parte de una sucursal no puede ser catalogada como dividendos bajo los términos del Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito entre Colombia y España

Mediante Oficio No. 370 del pasado 30 de marzo de 2020, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señaló que la transferencia de utilidades de una sucursal en Colombia a su sociedad residente en España debe enmarcarse en la regla de tributación del artículo 7 del Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito entre Colombia y España relativa a “Beneficios empresariales” y no bajo las reglas del artículo 10 del CDI asociadas a la tributación de dividendos.

Para efectos de lo anterior, la DIAN estableció que aun cuando la transferencia de utilidades de sucursales es catalogada como un dividendo bajo la legislación colombiana (artículo 30 del Estatuto Tributario), debía prevalecer la definición del CDI, la cual no contempla este tipo de transferencias dentro de la definición de dividendo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 370 del 30 de marzo de 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN - Oficio No. 370 del 30 de marzo de 2020
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