Análisis

Litigios 

Boletín semanal | 25 de agosto, 2020

El Consejo de Estado precisa que, para efectos de la deducción de gastos, el requisito de necesidad debe ser determinado con criterio comercial

El Consejo de Estado señaló que para determinar si unas expensas con el carácter de necesarias resultan deducibles en los términos del artículo 107 del E.T., el análisis que se debe efectuar por parte del contribuyente y la Administración es en relación a una necesidad con “criterio comercial”. Así, para que una expensa necesaria sea deducible, el análisis se debe circunscribir a utilidad de la misma en función al desarrollo del objeto económico de la Compañía en el contexto de una situación de mercado, siendo necesario demostrar la necesidad “comercial” de la misma.

Bajo ese entendido, la Sala declaró que, para el caso objeto de estudio, las remuneraciones económicas pactadas con ocasión a la terminación por mutuo acuerdo de contratos laborales cumplieron con el requisito de necesidad comercial, pues los medios probatorios dieron cuenta que, en el marco de un proceso de reorganización societaria, el apelante se vio en la necesidad de promover acuerdos de transacción con quienes entonces eran sus empleados, de modo que las expensas resultaban decisivas a efectos de provocar la terminación no litigiosa de los contrato de trabajo existentes y de los cuales se debía prescindir para implementar la nueva estructura productiva.

Finalmente, la Corporación concluye que la determinación de la necesidad del gasto exige una comprobación de orden teleológico, que permita identificar si la erogación debatida está destinada a la obtención de ganancias, al mantenimiento de la fuente de la que ellas emanan, o al mejoramiento o adaptación negocial o empresarial de la fuente generadora de renta, y que recae sobre los contribuyentes la carga de poner en conocimiento de las autoridades administrativas y judiciales las circunstancias fácticas o de mercado de conformidad con las cuales una determinada expensa puede adquirir la connotación de ser «necesaria» vista «con criterio comercial».

Consejo de Estado - Sentencia No. 22979 del 6 de agosto de 2020

Consejo de Estado - Sentencia No. 22979 del 6 de agosto de 2020
¿Le pareció útil este contenido?