Análisis

Impuestos Corporativos    

Boletín semanal | 24 de noviembre, 2020

El Ministerio de Hacienda expide nueva reglamentación sobre las tarifas de retención en la fuente aplicables en la distribución de dividendos y participaciones

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en uso de sus facultades legales y
constitucionales, reglamentó entre otros asuntos, el tratamiento tributario de los dividendos y participaciones que se distribuyan a partir del primero de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero de enero de 2017 y que no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el 31 de diciembre de 2019 a las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país.  

Asimismo precisó  el tratamiento aplicable en materia del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos y participaciones distribuidos a una sociedad nacional perteneciente al régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC), así como el tratamiento de los dividendos y participaciones que, a su vez, dicha sociedad distribuya a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, contribuyentes del impuesto sobre la renta, a personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, a sociedades y entidades nacionales contribuyentes del impuesto sobre la renta y a sociedades o entidades extranjeras.  

Ministerio de Hacienda y Crédito Púbico - Decreto No. 1457 del 12 de noviembre de 2020

Ministerio de Hacienda y Crédito Púbico - Decreto No. 1457 del 12 de noviembre de 2020

El Consejo de Estado se pronuncio acerca de los requisitos generales para la deducción de las expensas a fin de analizar la procedencia de gastos relacionados a comisiones del exterior

El Consejo de Estado dirimió una controversia suscitada entre la Administración Tributaria Nacional y un contribuyente con relación a la deducibilidad de gastos
operacionales de ventas por pagos de comisiones al exterior en la determinación del impuesto sobre la renta del periodo gravable 2011, para lo cual aclaró el alcance de los requisitos aplicables a las expensas.  

Así, frente al requisito de causalidad, la Corporación reiteró que dicho criterio refiere al vínculo de origen-efecto que debe existir entre la ocupación que genera renta y la erogación efectuada, no como costo-ingreso, sino como gasto-actividad y admitió que la necesidad del gasto no está condicionada a la obtención efectiva de ingresos ni restringida a las hipótesis de obligaciones contraídas en virtud de la ley o del contrato; lo anterior, según el Consejo de Estado, porque la norma no exige una necesidad, a secas, sino una necesidad determinada con criterio comercial, la cual demanda que la expensa resulte requerida o provechosa para desarrollar la actividad empresarial en el contexto de una situación de mercado.  

Consejo de Estado, Sección Cuarta - Sentencia del 17 de septiembre de 2020, Rad. 2016-00257 (23157)

Consejo de Estado, Sección Cuarta - Sentencia del 17 de septiembre de 2020, Rad. 2016-00257 (23157)
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