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Asesor Tax & Legal 

Boletín número 2

Enero 20 de 2015

Business Tax

Se modifica el Decreto No. 1828 de 2013, creando una base especial de autoretención de CREE, para los contribuyentes productores y comercializadores de productos agrícolas.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, con la finalidad de evitar la generación de saldos a favor, en el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) en el sector agrícola, creó una base especial para el cálculo de la autoretención, consistente en el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización de dichos productos, los costos de los inventarios de dichos productos comercializados durante el respectivo período.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Decreto No. 2311 de 2014.

La DIAN aclara la exención prevista en GMF para los recursos del Sistema General de Regalías

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, aclara que la exención prevista en el Gravamen a los Movimientos Financieros a los recursos del Sistema General de Regalías, únicamente es aplicable para las entidades ejecutoras del Sistema, es decir, la exención va hasta la transferencia de los recursos del sistema por parte de las autoridades ejecutoras de los recursos, a los contratistas o partes ejecutoras contractuales, ya sea con ocasión de un contrato o convenio, de tal forma que la exención no se extiende a las entidades o personas jurídicas o naturales ejecutoras de los contratos o convenios, pagados con tales recursos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 040930 de 2014.

La DIAN señala que las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades no constituyen renta exenta en los términos del numeral 1 del artículo 206 del E.T.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, derogando los Oficios 53358 de 2014, 0126442 de 2008 y 006728 de 1998, establece que las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades no constituyen renta exenta, toda vez que su definición es ostensiblemente difiere del termino de indemnizaciones al que se refiere dicha exención.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 0011 del 5 de enero de 2015.

Proyecto de decreto por el cual pretende modificar el Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, respecto del calendario tributario para la presentación de declaraciones para el año 2015.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con ocasión a la entrada en vigencia de la Ley 1739 de 2014 (Reforma Tributaria), publicó un proyecto de Decreto para introducir la fecha de presentación de las declaraciones tributarias del impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria para el año 2015.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Proyecto de Decreto.

Comercio Exterior y TLC

Los materiales de construcción o de adecuación que se vendan desde el resto del Territorio Aduanero Nacional a un usuario industrial de Zona Franca Permanente Especial pueden ser objeto de exención de IVA. 

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) recordó que los materiales de construcción o de adecuación de la infraestructura de la Zona Franca (ZF) que se vendan desde el resto del territorio aduanero nacional a un usuario industrial de Zona Franca Permanente Especial (ZFPE), cuando son indispensables para producir, transformar o ensamblar bienes o prestar los servicios previstos en los numerales del 1º al 8º del artículo 3º de la Ley 1004 del 2005, son objeto de la exención del IVA del literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario que enuncia los bienes exentos con derecho a devolución bimestral.  

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, Concepto 14667 del 03 de diciembre de 2014 

Se precisan aspectos específicos para la aplicación del Decreto 2909 del 2013, en lo relativo a los contingentes para la importación de vehículos con motor eléctrico 

Mediante Circular, el Ministerio de Comercio Industria y Turismo precisó aspectos relacionados con la aplicación del Decreto 2909 del 2013 (Por el cual se modifica parcialmente el Arancel de Aduanas y se establecen unos· contingentes para la importación de vehículos eléctricos e híbridos) en lo relativo a la asignación, utilización de cupos y verificaciones de los contingentes para la importación de vehículos con motor eléctrico e híbridos enchufables con cilindraje inferior o igual a 3.000 centímetros cúbicos, sus respectivas instalaciones de carga domiciliaria y estaciones de carga rápida, por el término de tres años.  

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Circular 037 del 24 de diciembre de 2014

Se establecen los parámetros para la administración del contingente de exportación de azúcar y productos con azúcar dentro del acuerdo comercial entre Colombia y Estados Unidos 

Mediante Circular el Ministerio de Comercio Industria y Turismo señaló los parámetros para el año 2015, para la distribución y administración de 52.250 toneladas métricas (contingente de exportación de azúcar y productos con contenido de azúcar) previsto dentro del Acuerdo para la Promoción Comercial suscrito entre Colombia y Estados Unidos, el cual podrá ser utilizado hasta el 21 de agosto de 2015.

De igual forma el gobierno informó que a finales de agosto de 2015, se publicará el número de toneladas disponibles para reasignar, de acuerdo con el volumen de contingencia no utilizado, y se recibirán las solicitudes de reasignación de cupo.

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Circular 038 del 24 de diciembre de 2014.

Se informa la reglamentación de los cupos de importación para los productos originarios de Canadá en el marco del tratado de libre comercio

Mediante Circular el gobierno Informó que fueron expedidas las Resoluciones 498, 499 y 500, todas del 18 de diciembre de 2014, mediante las cuales se fijaron los parámetros, reglamentó y fijó la forma de administración para el año 2015 de los contingentes de importación de carne bovina, fríjol y carne de porcino, originarios de Canadá establecidos para el quinto año de vigencia del Acuerdo de Libre Comercio entre la Republica de Canadá y la Republica de Colombia.

Adicionalmente el gobierno reiteró que los interesados podrán presentar solicitudes hasta el 13 de enero de 2015.  

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Circular 039 del 26 de diciembre de 2014

La DIAN aclaró competencia para conceder la exención del pago de derechos arancelarios en la importación de maquinaria, equipos e insumos destinados a los proyectos de Fuentes No Convencionales de Energía - FNCE 

Mediante Concepto formal proferido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, señaló que corresponderá al director general de la entidad en aplicación del numeral 5º del artículo 6º del Decreto 4048 del 2008, asignar la dependencia competente para conceder la exención del pago de derechos arancelarios en la importación de maquinaria, equipos, maquinaria e insumos destinados exclusivamente a las labores de preinversión e inversión en proyectos de Fuentes No Convencionales de Energía (FNCE), teniendo en cuenta que la Ley 1715 de 2014 al crear la exención indicó que deberá ser solicitada a la DIAN en un mínimo de 15 días hábiles antes de la importación, de conformidad con la documentación del proyecto avalada en la certificación emitida por el Ministerio de Minas y Energía o la entidad que este faculte. 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, Concepto 15116 del 09 de diciembre de 2014.

Legal Corporativo

La Superintendencia de Industria y Comercio, mediante Circular Externa 007 de 2014 modificó los numerales 6.3 y 6.4 del Capítulo VI, Título I, de su Circular Única en relación a los medios para realizar notificaciones sobre los procesos que cursan en esta entidad. La reforma tiene que ver con una modificación al casillero físico que existe en esta entidad para las diferentes actualizaciones, comunicaciones y notificaciones que deban adelantarse dentro de los procesos que se adelantan ante esta Superintendencia de Industria.

La reforma que se realizó busca adecuar este proceso de notificaciones a los últimos adelantos tecnológicos y por lo tanto, los incorpora de ahora en adelante a su sistema en línea en concordancia con lo que estipula el numeral 6.8 del capítulo referido de la circular única de la entidad. Es decir, de ahora en adelante en la página de la Superintendencia de Industria y Comercio se podrán consultar los diferentes movimientos procesales que se ejecuten en los distintos procesos. La única salvedad corresponderá con aquellos casos en los que la notificación, por disposiciones legales, no se pueda realizar a través de internet.

Circular Externa 007 de 2014 Superintendencia de Industria y Comercio Bogotá, 26 de diciembre de 2014

Litigios

El debido agotamiento de la vía gubernativa en aras a poder acceder a demandar los actos administrativos ante la jurisdicción contencioso administrativa

El Consejo de Estado reiteró que conforme lo prevé el  artículo 720 del Estatuto Tributario, contra las resoluciones que imponen sanciones, entre otros actos administrativos, es necesario presentar recurso de reconsideración, para agotar en debida forma la vía gubernativa, y así poder proceder a demandar los actos ante la jurisdicción contencioso administrativa.

La presentación del recurso deberá realizarse dentro del término de dos meses previstos en el artículo 720 del Estatuto Tributario, de lo contrario se entenderá por no presentado el mismo y no podrá acudirse en demanda de nulidad y restablecimiento del derecho.

De igual forma, insistió el Consejo de Estado que la única forma de agotar vía gubernativa sin la interposición del recurso de reconsideración, es con la interposición de una demanda per saltum, para lo cual se deberá haber dado respuesta al requerimiento especial.

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente 15001-23-31-000-2010-01560-01(19713), Sentencia del 27 de marzo de 2014.

Consejo de Estado suspende provisionalmente los efectos del artículo 7º del Decreto 4910 del 2011

La Sección Cuarta del Consejo de Estado suspendió provisionalmente los efectos del artículo 7º del Decreto 4910 del 2011 , conforme al cual se establecía que se debía acreditar formalmente cada año gravable los requisitos para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios.

En palabras del Tribunal, dicha exigencia deforma el propósito del legislador e impone requisitos que éste no contempló. De manera, que el Ministerio de Comercio Industria y Turismo, al igual que el Ministerio de Hacienda excedieron el uso de facultades reglamentarias, y por tanto dichas exigencias carecen de sustento legal.

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente 11001-03-27-000-2014-00003-00(20731), Auto del 28 de agosto de 2014.

 

Consejo de Estado reiteró que la sanción de la administración se entiende impuesta cuando se expide y notifica el acto administrativo sancionatorio

Mediante sentencia del 31 de julio de 2014, el Consejo de Estado reiteró la posición respecto al hecho de que para que un acto administrativo se encuentre debidamente proferido su notificación debe darse dentro del término establecido, para ello elevó a rango de sentencia de unificación lo expuesto mediante el  Expediente número 11001-03-15-000-2003-00442-01(S).

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente. 25000-23-24-000-2003-00048-01, Sentencia del 31 de julio de 2014.

 

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