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Asesor Tax & Legal 

Boletín número 1

Enero 15 de 2015

Business Tax

Se modifica el Decreto No. 1828 de 2013, creando una base especial de autoretención de CREE, para los contribuyentes productores y comercializadores de productos agrícolas.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, con la finalidad de evitar la generación de saldos a favor, en el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) en el sector agrícola, creó una base especial para el cálculo de la autoretención, consistente en el resultado de restar de los ingresos brutos obtenidos por la actividad de comercialización de dichos productos, los costos de los inventarios de dichos productos comercializados durante el respectivo período. 

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Decreto No. 2311 de 2014.

La DIAN aclara la exención prevista en GMF para los recursos del Sistema General de Regalías 

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, aclara que la exención prevista en el Gravamen a los Movimientos Financieros a los recursos del Sistema General de Regalías, únicamente es aplicable para las entidades ejecutoras del Sistema, es decir, la exención va hasta la transferencia de los recursos del sistema por parte de las autoridades ejecutoras de los recursos, a los contratistas o partes ejecutoras contractuales, ya sea con ocasión de un contrato o convenio, de tal forma que la exención no se extiende a las entidades o personas jurídicas o naturales ejecutoras de los contratos o convenios, pagados con tales recursos. 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 040930 de 2014.

La DIAN señala que las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades no constituyen renta exenta en los términos del numeral 1 del artículo 206 del E.T.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, derogando los Oficios 53358 de 2014, 0126442 de 2008 y 006728 de 1998, establece que las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades no constituyen renta exenta, toda vez que su definición es ostensiblemente difiere del termino de indemnizaciones al que se refiere dicha exención. 

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Concepto No. 0011 del 5 de enero de 2015.

Proyecto de decreto por el cual pretende modificar el Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014, respecto del calendario tributario para la presentación de declaraciones para el año 2015. 

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con ocasión a la entrada en vigencia de la Ley 1739 de 2014 (Reforma Tributaria), publicó un proyecto de Decreto para introducir la fecha de presentación de las declaraciones tributarias del impuesto a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria para el año 2015. 

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Proyecto de Decreto.

Comercio Exterior y TLC

Establece los requisitos y condiciones para las Zonas Francas Permanentes costa afuera con dedicación exclusiva a actividades relacionadas con hidrocarburos. 

El Ministerio de Comercio Industria y Turismo estableció las condiciones y requisitos para la declaratoria de existencia de Zonas Francas Permanentes costa afuera. La declaratoria podrá hacerse en cualquier parte del territorio nacional costa afuera, y deberán estar  dedicadas exclusivamente a las actividades de evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos, logística, compresión, transformación y licuefacción de gas. Para el Gobierno nacional es prioritario el sector de hidrocarburos como generador de divisas, razón por la cual se establecen condiciones especiales para atraer nuevas inversiones de capital.  

La declaratoria podrá comprender áreas continentales o insulares para el desarrollo de actividades descritas en el inciso anterior.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, Decreto, 2682 del 23 de diciembre de 2014.

La Comunidad Andina fijó los precios piso y techo y las Tablas Aduaneras del Sistema Andino de Franjas de Precios 

Mediante Resolución la secretaria General de la Comunidad Andina de Naciones - CAN, fijó los niveles de los precios piso y techo de las franjas de aceite crudo de palma y de soya, arroz blanco, azúcar blanco y crudo, carne de cerdo, cebada, leche entera, maíz amarillo y blanco, soya en grano, trigo y trozos de pollo, establecidas en la Decisión 371, para el período comprendido entre el 1 de abril del 2015 y el 31 de marzo del 2016, obtenidos con base en las series de precios históricos y demás parámetros que se especifican en el Anexo I de Resolución 1755 del 2014. Así mismo, estableció las tablas aduaneras a que se refiere el artículo 21 de la Decisión 371, las cuales se adjuntan como Anexo II.  

Comunidad Andina de Naciones, Resolución, 1755, del 18 de diciembre de 2014.

Gravamen arancelario del 0% para la importación de contingente de algodón sin cardar ni peinar 

Mediante Circular se informó que el Gobierno nacional expidió el Decreto 2530 del 12 de diciembre de 2014, mediante el cual se estableció un gravamen arancelario del 0% para la importación de un contingente de veinte mil cuatrocientos (20.400) toneladas de algodón sin cardar ni peinar clasificado por la subpartida arancelaria 5201.00.30.00. El contingente será reglamentado, asignado y administrado por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, de manera que en el trámite de las solicitudes de importación a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCE), se debe solicitar el visto bueno a dicho Ministerio.   

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Circular, 36 del 19 de diciembre de 2014. 

Se reglamenta contingente de importación para carne de bovino en el 5 año del Acuerdo de Libre Comercio entre Canadá y la República de Colombia para 2015

El Ministerio de Agricultura reglamentó los contingentes arancelarios de importación para carne bovina de calidad - cortes finos clasificadas por las líneas arancelarias 0201200000A, 0202200000A, 0201300010 y 0202300010, carne de bovino - cortes industriales clasificadas por las líneas arancelarias 0201100000, 0201200000B, 0201300090, 0202100000, 0202200000B y 0202300090, carne de bovino – despojos clasificadas por las líneas arancelarias 0206100000, 0206210000, 0206220000, 0206290000, 0504001000, 0504002000, 0504003000, originarias de Canadá. Entre el 23 de diciembre de 2014 y el 13 de enero de 2015, los interesados en participar en la distribución del contingente deberán presentar la respectiva solicitud, ante la Oficina de Correspondencia del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Territorial.

Los importadores seleccionados deberán tramitar los registros de importación en línea, a través de la ventanilla única de comercio exterior, VUCE, en la página web: www.vuce.gov.co, módulo de importaciones, teniendo como fecha límite hasta el 30 de junio de 2015.  

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, Resolución, 498 del 18 de diciembre de 2014. 

Se reglamenta el contingente de importación de fríjol en el quinto año del Acuerdo de Libre Comercio entre Canadá y la República de Colombia 

Mediante Resolución el Gobierno Nacional reglamentó los contingentes arancelarios de importación de fríjol clasificado por las subpartidas arancelarias 0713329000, 0713339100, 0713339200, 0713339900 y 0713399900 por un volumen de 4.480 toneladas métricas. Entre el 23 de diciembre de 2014 y el 13 de enero de 2015, los interesados en participar en la distribución del contingente deberán presentar la respectiva solicitud, ante la Oficina de Correspondencia del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Territorial. Los importadores seleccionados deberán tramitar los registros de importación en línea, a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior, VUCE, en la página web: www.vuce.gov.co, módulo de importaciones, teniendo como fecha límite hasta el 30 de junio de 2015.  

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, Resolución, 499 del 18 de diciembre de 2014. 

Se reglamenta el contingente de importación para carne de porcino establecido para el quinto año calendario en el Acuerdo de Libre Comercio entre Canadá y la República de Colombia 

El Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural reglamentó los contingentes arancelarios para carne de porcino originaria de Canadá, correspondiente al 2015, esto es, el establecido para el quinto año calendario a la entrada en vigor del Acuerdo de Libre Comercio entre Canadá y la República de Colombia, por un volumen de cinco mil seiscientas (5.600) toneladas métricas, clasificado por las subpartidas arancelarias 0203.11.00.00, 0203.12.00.00, 0203.19.10.00, 0203.19.20.00, 0203.19.30.00, 0203.19.90.00, 0203.21.00.00, 0203.22.00.00, 0203.29.10.00, 0203.29.20.00, 0203.29.30.00, 0203.29.90.00, 0206.30.00.00, 0206.41.00.00, 0206.90.00.00, 0210.12.00.00 y 0210.19.00.00. Entre el 23 de diciembre de 2014 y el 13 de enero de 2015, los interesados en participar en la distribución del contingente, deberán presentar la respectiva solicitud, ante la Oficina de Correspondencia del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Territorial. Los importadores seleccionados deberán tramitar los registros de importación en línea, a través de la Ventanilla Única de Comercio Exterior, VUCE, en la página web: www.vuce.gov.co, módulo de importaciones, teniendo como fecha límite hasta el 30 de junio de 2015.  

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, Resolución, 500 del 18 de diciembre de 2014. 

Ministerio de Comercio Industria y Turismo inició investigación para definir la prórroga de la medida de salvaguardia contra importaciones de alambrones de hierro y acero originarias de los países miembros de la Organización Mundial del Comercio 

Mediante Resolución el Ministerio de Comercio Industria y Turismo abrió investigación de carácter administrativo para definir la prórroga de la medida de salvaguardia contemplada en el Decreto 846 de abril 30 de 2014 contra las importaciones de alambrones de hierro o acero sin alear y alambrones de los demás aceros aleados con un contenido de carbono inferior a 0.45% en peso, clasificadas por las subpartidas arancelarias 7213.91.10.10, 7213.91.90.10 y 7227.90.00.11, originarias de países miembros de la Organización Mundial del Comercio (OMC).

Las medidas contempladas en el Decreto 846 de abril 30 de 2014 permanecerán vigentes durante la investigación que se adelante con motivo de la prórroga de la medida.  

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, Resolución, 279 del 16 de diciembre de 2014.

Legal Corporativo

La Circular Reglamentaria Externa DODM- 143 del Banco de la República, emitida el 10 de diciembre de 2014, establece una serie de modificaciones que surtirán efectos a partir del 1 de febrero de 2015. Estas modificaciones corresponden a las Hojas 5-1,5-7, 5-10, 5-11, 5-12,5-13 y 5-14 del 3 de octubre de 2011 y 31 de octubre de 2011, de la presente Circular Reglamentaria Externa DODM-143 en lo correspondiente al Asunto 5: que trata sobre “Intervención del Banco de la República en el Mercado Cambiario. Lo anterior, con base en lo consagrado en el Manual Corporativo del Departamento de Operaciones y Desarrollo de Mercados."

En ese sentido, las referidas modificaciones se realizan con el objetivo de incluir a las compañías de financiamiento y a las cooperativas financieras dentro de los agentes que cuentan con autorización para realizar operaciones de intervención directa con el Banco de la República. Estos nuevos agentes serán autorizados como intermediarios del mercado cambiario por la Superintendencia Financiera de Colombia siempre y cuando su patrimonio técnico alcance el monto mínimo que debe probar una compañía de financiamiento en su constitución.

Por último en las modificaciones que se realizan, se encuentra la de eliminar para los agentes autorizados el requisito previo de mantener cuentas en divisas con el Banco de la República.

Circular Reglamentaria Externa DODM- 143- Banco de la República Bogotá, 10 de diciembre de 2014

Legal Público

Nuevo Manual Para El Manejo De Los Incentivos En Los Procesos De Contratación Pública

El pasado (15) de diciembre de 2014 Colombia Compra Eficiente publicó el Manual de Incentivos en Procesos de Contratación a aplicar por parte de las Entidades Estatales para promocionar los bienes, servicios y la mano de obra nacional, así como la contratación de micro, pequeñas o medianas empresas (Mipyme).

Respecto a la promoción de bienes o servicios nacionales, el manual contempla la obligación de las Entidades Estatales de incluir, entre otros, los siguientes aspectos dentro del proceso de selección y posterior contratación:

  • Dentro de la etapa precontractual – planeación, la Entidad Estatal deberá determinar la forma en la cual verificará la nacionalidad de los bienes y/o servicios, así como las condiciones de incorporación de  los bienes y/o servicios nacionales en bienes y/o servicios extranjeros, entre otras actividades
  • Inclusión dentro de los pliegos de condiciones y del proceso de selección como criterio de evaluación de las ofertas un puntaje para:

a.   “La promoción de bienes y servicios nacionales” que oscile entre el 10 y 20 por ciento.

b.   “La promoción de la incorporación de componente nacional en bienes y servicios extranjeros” que oscile entre el 5 y 15 por ciento.

Manual para el manejo de los incentivos en los Procesos de Contratación. Colombia Compra Eficiente. 15 de diciembre de 2014.

Se Publica Guía Para La Exigencia Y Constitución De Garantías Para Los Procesos De Contratación Pública

Con base en lo dispuesto en el Decreto 1510 de 2013, mediante el cual se reglamentó el sistema de compras y contratación pública, Colombia Compra Eficiente definió los criterios que se deben tener en cuenta en curso del análisis y determinación del riesgo y las garantías que se deben constituir con ocasión del proceso de contratación, por lo cual a través de la Guía de garantías en Procesos de Contratación estableció entre otras, las siguientes premisas:

  • En curso de la etapa precontractual – planeación, la Entidad Estatal “debe identificar las garantías a solicitar de acuerdo con el objeto, el valor, la naturaleza y las obligaciones del contrato”.
  • Los contratistas pueden constituir cualquiera de los siguientes instrumentos a fin de amparar los riesgos derivados de la contratación, de acuerdo a los riesgos que haya determinado la Entidad Estatal: Contratos de seguro, fiducia mercantil en garantía, garantías bancarias o cartas de crédito stand by.
  • De manera general resulta exigible la garantía de seriedad de la oferta y de cumplimiento a todas las contrataciones que adelante la Entidad, sin embargo para aquellas contrataciones adelantadas bajo la modalidad de selección de contratación directa y de mínima cuantía la Entidad Estatal debe justificar la exigencia o no de ésta garantía.

Guía de garantías en Procesos de Contratación. Colombia Compra Eficiente. 15 de diciembre de 2014.

Litigios

La aplicación de la sanción por extemporaneidad del artículo 651 del E.T., no puede ser aplicada al máximo de forma automática

El Consejo de Estado reiteró que la ampliación de la sanción por extemporaneidad consagrada en el artículo 651 del Estatuto Tributario, impone la obligación a la administración de graduar las sanciones tributarias “hasta el 5 %”, de forma tal que la presentación de la información, así sea de forma tardía, muestran la voluntad del contribuyente para colaborar con la Administración, de forma que no es posible la aplicación de la sanción en su máximo valor.

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente 47001-23-31-000-2012-00333-01 (20363), Sentencia del 23 de octubre 2014.

 

Consejo de Estado reitera que la negación de los proyectos de corrección solo es posible por motivos de formal

Las solicitudes de corrección solo pueden ser negadas por motivos de forma, de manera que no es posible que la Administración deniegue la solicitud de corrección presentada por los contribuyentes, en razón de “reconocimiento de costos, deducciones, descuentos, exenciones, excepciones, retenciones en la fuente o pruebas requeridas para su demostración, pues tales asuntos son materia de un proceso de revisión”.

Así las cosas, las únicas causales para denegar un proyecto de corrección son la no presentación del memorial de corrección dentro del término legalmente establecido para ello, y el no acompañamiento del proyecto de corrección junto al memorial. De forma que ante el cumplimiento de los anteriores, es deber de la Administración practicar la correspondiente liquidación oficial de corrección dentro de los seis meses siguientes a la presentación de la solicitud, en aras a que no se configure el silencio administrativo positivo a favor del contribuyente.

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente 68001 2331 000 1998 00421 01(20170), Sentencia del 6 de agosto de 2014.

 

Consejo de Estado declaró la nulidad del Acuerdo Distrital de Barranquilla que fijaba la causación del Impuesto de Industria y Comercio de forma bimestral

Mediante sentencia del 28 de agosto de 2014, el Consejo de Estado declaró la nulidad parcial del Acuerdo 22 de 2004, mediante el cual se fijaba como bimestral el período de causación del impuesto de industria y comercio, pues a la luz de los dispuesto en el artículo 33 de la Ley 14 de 1983, el mismo debe causarse de forma anual.

Lo anterior, en cuanto a que la base gravable del mencionado impuesto se liquida sobre el total de los ingresos brutos que percibió el contribuyente en el año inmediatamente anterior, de forma que “aunque la periodicidad del impuesto es un aspecto relativo a la administración del tributo, el que la declaración del impuesto de industria y comercio sea bimestral es un aspecto que, necesariamente, tiene que ver con la causación del mismo, es decir, con un aspecto sustancial del tributo, que debe sujetarse a lo dispuesto por el legislador en la Ley 14 de 1983”.

Consejo De Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta Expediente. 080012331000200700896-02, Sentencia del 28 de agosto de 2014.

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