Análisis

Impuestos Corporativos

Boletín semanal | Edición 12 / 07 / 2016

En qué casos se puede perder el beneficio de progresividad de la renta a la que hace referencia la Ley 1429 de 2010

Para la procedencia del beneficio referido es necesario cumplir a cabalidad con todos los requisitos señalados por la ley, en caso contrario el beneficio resultará improcedente; ejemplo de lo anterior es la presentación y pago de las declaraciones de impuestos nacionales y territoriales. Así mismo el pago inoportuno en la renovación de la matricula mercantil da lugar a la pérdida del beneficio.

Por otra parte es posible que los contribuyentes difieran la aplicación del beneficio en el evento en el que el resultado del ejercicio arroje como resultado pérdida fiscal. El término máximo de diferimiento es de 5 años.

Concepto 12907 del 24 de mayo de 2016 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. 

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Los pasivos por impuestos del respectivo año gravable son pasivos ciertos para efectos de determinar el patrimonio líquido

La determinación del patrimonio líquido debe hacerse restando del patrimonio bruto las deudas a cargo del contribuyente a 31 de diciembre del respectivo año fiscal (artículo 282 del Estatuto Tributario). Las provisiones al ser estimaciones de gastos no son deducibles a menos que por expresa disposición legal se permita. Así mimo, las provisiones de impuestos no son deducibles al tratarse de estimaciones (gastos inciertos), pero cuando en la liquidación privada el contribuyente determina el total del impuesto a cargo el pasivo adquiere certeza, en ese evento es posible efectuar la resta para efectos de determinar el patrimonio líquido.

Concepto 13734 del 2 de junio de 2016 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

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El Consejo de Estado señala que para efectos de la deducibilidad de expensas el requisito del registro de los contratos de regalías no está sujeto a término

El Consejo de Estado concluyo que el registro de contratos de regalías originadas en contratos sobre importación de tecnología, marcas y patentes es requisito indispensable para la deducibilidad de los gastos incurridos, pero a diferencia de la DIAN el tribunal de lo contencioso administrativo concluyó que al no existir norma que señale un tiempo o término para cumplir con dicha exigencia, es perfectamente posible que el registro se haga aún después de haberse solicitado la deducción de los gastos, para el caso de la renovación o prórroga de registro de dichos contratos.

Sentencia 20351 del 1 de junio de 2016 de la Sección Cuarta del Consejo de Estado. 

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