Análisis

La OCDE publica documento de consulta para la revisión del Informe País por País 

Como parte del trabajo en curso del marco inclusivo de la OCDE/G20 sobre BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, por sus siglas en inglés), el pasado 6 de febrero la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) público un documento de consulta pública asociado a la revisión de la Acción 13 de BEPS, principalmente enfocado en el Informe País por País (CbCR por sus siglas en inglés).

El documento consta de tres capítulos: El Capítulo 1 hace referencia a temas generales relacionados con la implementación y resultados de la Acción 13 de BEPS, incluyendo la experiencia de los Grupos Multinacionales en la implementación y presentación del Informe País por País por jurisdicción, el uso de dicho reporte por parte de las Administraciones Tributarias y otros aspectos relevantes respecto a dicha Acción; el Capítulo 2 incluye temas relacionados con el alcance del Informe País por País, dentro de los cuales se hace referencia a la definición de Grupo Multinacional (MNE) y al tope de ingresos consolidados establecido para su presentación; y por último, el Capítulo 3 hace mención a temas relacionados con el contenido del Informe País por País refiriéndose al contenido de la Tabla 1 y si ésta debería presentarse por entidad en lugar de por jurisdicción fiscal, así como la necesidad de incorporar un mayor detalle o diferente información.

A continuación, incluimos una breve descripción de las preguntas planteadas por la OECD:

Capítulo 1. – Temas relacionados con la implementación de la Acción 13 BEPS        

  • ¿Qué comentarios tiene con respecto al estado general de implementación del Informe País por País?       
  • ¿Qué comentarios tiene en cuanto al uso del Informe País por País por parte de las Autoridades Tributarias? Hasta la fecha, ¿Qué impacto ha tenido esto en el
    número y la naturaleza de las solicitudes de información adicional?

Capítulo 2. - Temas relacionados con el alcance del Informe País por País

  •  ¿Debería una sola empresa con uno o más establecimientos permanentes extranjeros ser considerada como un Grupo para efectos de la presentación del Informe País por País?       
  • ¿Se deberán presentar de forma separada el Informe País por País para aquellos
    Grupos Multinacionales que estén bajo control común (de uno o más individuos) y que en conjunto tengan ingresos consolidados por encima de los topes establecidos (EUR 750 millones)?      
  • ¿Debería reducirse el tope de ingresos consolidados del Grupo Multinacionales establecido para la presentación del Informe País por País? 
  • ¿Debería exigirse o permitirse a una jurisdicción con un tope de ingresos consolidados denominado en una monera distinta al Euro reemplazarlo periódicamente? 
  • ¿Debería tenerse en cuenta los ingresos consolidados de más de un año para el caso de los Grupos Multinacionales excluidos? 
  • ¿Deberían considerarse como parte de los ingresos consolidados del Grupo Multinacional los ingresos extraordinarios? 
  • ¿Deberían incluirse las ganancias generadas en las de inversión en los ingresos consolidados del Grupo Multinacional? 
  • En los casos en que el año fiscal anterior de un Grupo Multinacional sea de un período diferente a 12 meses, ¿Debería ajustarse el tope de ingresos del grupo consolidado (o, alternativamente, ingresos del grupo consolidado en el año fiscal inmediatamente anterior) para determinar si el Grupo Multinacional es excluido?

Capítulo 3. - Temas relacionados con el contenido el Informe País por País     

  • ¿Debería presentarse la información en la Tabla 1 – Visión general del reparto de utilidades, impuestos y actividades económicas por jurisdicción fiscal - por entidad en lugar de por jurisdicción fiscal
  • ¿Deberían agregarse columnas con información adicional a la Tabla 1?Ejemplo: con vinculados económicos - ingresos/egresos por intereses; ingresos/egresos por regalías; ingresos/egresos por servicios; egresos totales; y otros - gastos de Investigación y Desarrollo; e impuesto diferido.
  • ¿Deberían realizarse cambios en la forma en que las entidades integrantes de un Grupo Multinacional que no son residentes en ninguna jurisdicción a efectos fiscales se clasifiquen para efectos del Informe País por País?, y ¿Cómo se reporta la información sobre estas entidades en la Tabla 1?
  • ¿Deben incorporarse en la plantilla los campos requeridos en el esquema XML (por ejemplo, número de identificación fiscal) que no están en la plantilla del Informe País por País de la Acción 13 de BEPS
  • ¿Deberían incluirse códigos industriales estandarizados en la Tabla 2
  • ¿Deben agregarse campos predeterminados a la Tabla 3, además del texto libre?

La fecha máxima para remitir comentarios es el 6 de marzo de 2020.

La OCDE publica documento de consulta para la revisión del Informe País por País
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